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COLEGIO DE BACHILLERES DE SAN LUIS POTOSI, S.L.P.

CUADERNO DE APLICACIN DE LA CAPACITACION DE CONTABILIDAD (GESTION EMPRESARIAL)

Enero del 2014.

PRESENTACION:
La capacitacin de Contabilidad (Gestin Empresarial) , se posesiona dentro del Curriculum en Componente de formacin para el trabajo, se inicia en el tercer semestre y est formado por 8 mdulos, permite al estudiante aplicar las normas de informacin financiera que emite el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos en el manejo del proceso contable en operaciones especiales, en la aplicacin y en la elaboracin de papeles de trabajo y as como relaciones interpersonales y con el medio ambiente. Esta capacitacin tiene como propsito fundamental

sentar las bases para la adquisicin de conocimientos, habilidades y actitudes, con el objetivo de ingresar al estudiante en el campo laboral desarrollando una actividad productiva especfica. Esta capacitacin permite el trabajo interdisciplinario con Administracin, Economa, Matemticas Financieras. Permite la transversalidad con

Administracin, Economa, Matemticas Financieras e Informtica. Este Cuaderno es una herramienta de suma importancia que propiciar tu desarrollo como persona visionaria e innovadora, caractersticas que se establecen con el objetivo de la Reforma Integral de Educacin Media Superior que actualmente se est implementando a nivel nacional. El Colegio de Bachilleres de San Luis Potos, te ofrece esta herramienta con la intencin de estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas polticas educativas, adems de lo que demandan los escenarios local,

nacional e internacional. Los mdulos se encuentran organizados por bloques con sus respectivos temas en los cuales se encuentran organizados los tres momentos Inicio, desarrollo y cierre. En el inicio desarrollars actividades que te permitirn

identificar y recuperar las experiencias mediante de los conocimientos que has adquirido a travs de tu informacin, mismos que te ayudarn a abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizars actividades que introducen nuevos conocimientos dndole la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidianas, con la finalidad de que tu aprendizaje sea significativo y en el cierre se integran los nuevos saberes a los que ya posees. La evaluacin que se lleva a cabo en la capacitacin de Contabilidad (Gestin Empresarial) diagnstica, continua, bajo la observacin de las habilidades prcticas, y listado de competencias por medio de Rbrica y Lista de Cotejo para que tu como estudiante conozcas perfectamente qu es lo que se va a evaluar, ya que esta capacitacin est basada en normas de competencia laboral y en la teora del Constructivismo. Una buena evaluacin de tus conocimientos, capacidades y habilidades de los estudiantes es crucial en el proceso de aprendizaje. El principal bsico de la

evaluacin dinmica consiste en la evaluacin de los procesos en desarrollo y, en segundo lugar, exige una relacin muy estrecha entre maestro y alumno para estar en condiciones de apreciar conjuntamente los avances de los procesos de internalizacin y desarrollo de las zonas del alumno, no sirve nicamente para determinar el nivel potencial del aprendizaje, sino que es til tambin para identificar las lneas de accin por las cuales debern dirigirse las prcticas educativas para logrando armonizar el aprendizaje y el desarrollo cognitivo del alumno. El enfoque de competencias considera que los conocimientos por s mismo no son importantes, sino el uso que se hace de ellos en situaciones especficas de la vida personal, social y profesional, por lo cual las competencias requieren una base slida de conocimientos y habilidades, las cuales se integran para un mismo propsito en un determinado contexto.
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Las competencias genricas y disciplinares que adquiere son:

1. Se conoce y valora a s mismo y aborda problemas y retos teniendo en cuenta los objetivos que persigue, su atributo: Enfrenta las dificultades que se le presentan y es consciente de sus valores Fortalezas y debilidades.

4.

Escucha, interpreta y emite mensajes pertinentes en distintos contextos

mediante la utilizacin de medios, cdigos, herramientas apropiadas, atributo: Aplica distintas estrategias comunicativas segn quienes sean sus interlocutores, el contexto en el que se encuentra y los objetivos que persigue. 5. Desarrolla innovaciones y propone soluciones a problemas a partir de mtodos establecidos, su atributo: Define metas y da seguimiento a sus procesos de construccin de conocimiento. 6. Sustenta una postura personal sobre temas de inters y relevancia general, considerando otros puntos de vista de manera crtica y reflexiva 7. Aprende por iniciativa e inters propio a lo largo de la vida. 8. Participa y colabora de manera efectiva en equipos diversos, su atributo.

Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos equipos de trabajo.

Disciplinares: 6) Analiza con visin emprendedora los factores y elementos fundamentales que intervienen en la productividad y competitividad de una organizacin y su relacin con el entorno socioeconmico. 7). Evala las funciones de las leyes y su transformacin en el tiempo.

Las necesidades del alumno para llevar a cabo esta asignatura son

que el

estudiante sea pulcro y ordenado para el trabajo, que sepa trabajar bajo presin, que tenga habilidades numricas, trabajo colaborativo y que el docente los motive y les trasmita el gusto por la Contabilidad demostrando sus ventajas y utilidad en la vida diaria. Todas estas competencias posibilitan al egresado su incorporacin
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al mundo laboral o desarrollar procesos productivos independientes, de acuerdo con sus intereses profesionales o las necesidades en su entorno social. Al trmino del mdulo, sers competente para registrar contablemente operaciones comerciales.

COMPETENCIAS QUE LOGRARS: 1. Registrar operaciones de apertura de la empresa comercial. 2. Manejar el registro contable de operaciones con inventarios. 3. Elaborar estados financieros.

Este Cuaderno de Aplicacin, va de acuerdo a la Reforma Integral de Educacin Media Superior, con base en lo que establece el Marco Curricular Comn (MCC) pues va de la mano con los principios bsicos: El reconocimiento universal de todas las modalidades y subsistemas del bachillerato.La finalidad de elaborar un Cuaderno de Aplicacin para la es unificar contenidos, que todos los

capacitacin de Gestin Empresarial,

docentes trabajen de igual manera fomentando las competencias laborales y el trabajo colaborativo para formar estudiantes capaces en el ser en el hacer, es decir, que sean competentes para desarrollar sus capacidades, aptitudes y habilidad en la realidad laboral. La pertinencia y relevancia de los planes de estudio.- La preparacin que reciben los estudiantes en esta capacitacin son los que se requieren ya sea para continuar estudios superiores o ingresar al campo laboral. El necesario trnsito entre subsistemas y escuelas.Al trabajar todos los

docentes de la misma forma y existiendo el libre trnsito de alumnos entre planteles, al cambiarse de un plantel a otro no tendran ningn problema. Dentro de los objetivos institucionales del Sistema de Colegio de Bachilleres destaca la importancia de proporcionar un servicio educativo de calidad,

desarrollando armnicamente conocimientos, habilidades y valores que permitan a sus estudiantes la incorporacin en instituciones de Educacin Superior.Generar
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procesos

que

habilitan

certifiquen

capacidades

laborales

socialmente

productivas integrarse de manera adecuada a diferentes actividades del campo ocupacional, y con la utilizacin de este cuaderno el estudiante demuestra su saber hacer.

CONTABILIDAD GESTION EMPRESARIAL

TERCER SEMESTRE

CUARTO SEMESTRE

QUINTO SEMESTRE

SEXTO SEMESTRE

GESTIONAR INSCRIPCION CAMBIOS Y BAJA DE UNA EMPRESA

IDENTIFICAR Y ELABORAR DOCUMENTACION EMPRESARIAL

REGISTRO CONTABLE Y ESTADOS FINANCIEROS

RREGISTRO Y CONTROL DE MERCANCIAS Y SISTEMA DE POLIZAS

PROCEDIMIENTOS PARA CONTROL DE EFECTIVO Y BANCOS

PROCEDIMIENTO PARA CUENTAS POR COBRAR

RECURSOS HUMANOS

PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

MODULO 4

REGISTRO Y CONTROL DE MERCANCIAS Y SISTEMA DE POLIZAS

INDICE
Evaluacin Diagnstica Registro y control de operaciones Procedimiento Global Ejercicio. 1 Procedimiento Analtico o Pormenorizado Ejercicio. 2 Procedimiento de Inventarios Perpetuos Ejercicio. 3 Ejercicio. 4 Ejercicio. 5 Ejercicio. 6 Ejercicio. 7 Ejercicio. 8
7

8 9

Ejercicio. 9 Plizas de Diario Registro de Plizas de Diario Procedimiento de Plizas de Diario y Caja Clasificacin de las operaciones Procedimiento de Plizas de Diario y de Entradas y Salidas de caja. Ejercicio. 10 Ejercicio. 11 Ejercicio. 12 Ejercicio. 13 Integrador. Bibliografa.

Evaluacin Diagnstica. Propsito: conocer el nivel de conocimientos del participante. Finalidad: Que el facilitador determine las reas de oportunidad donde se deba reforzar el conocimiento.
COLEGIO DE BACHILLERES DE SAN LUIS POTOSI.

Capacitacin Contabilidad
Evaluacin Diagnostica
FECHA: NOMBRE ALUMNO (A ) N LISTA GRUPO: ACIERTOS CALIFICACION

Instrucciones: Registrar en esquemas de mayor las siguientes operaciones comerciales durante el perodo del mes de Febrero, aplicando el IVA donde corresponda, elaborar Balanza de Comprobacin, Balance General aplicando el 28% de incobrabilidad de Clientes. (Depreciaciones y amortizaciones conforme a la Ley) y Estado de Resultados, aplicando si es Utilidad, el reparto de utilidades a los trabajadores y el Impuesto sobre la Renta.

Operacin 1 Apertura de la Empresa El Girasol, S. A. con los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 500,000.00 Bancos 3 000,000.00 Documentos por cobrar 300,000.00 Clientes 200,000.00 Equipo de Oficina 2 000,000.00 Equipo de Transporte 5 000,000.00 Proveedores 1 800,000.00 Almacn 1 000,000.00 Acreedores diversos 200,000.00 Documentos por pagar 500,000.00 Operacin 2. Compra de mercancas por $ 1 000,000.00 pagando el 60% con cheque y el resto con documentos. Operacin 3. Depositamos en el Banco del Centro por $ 100,000.00 en efectivo. Operacin 4. Compramos una camioneta para repartir la mercanca por $ 90,000.00 IVA incluido mitad en efectivo y mitad con cheque. Operacin 5. Pagamos a un proveedor la cantidad de $ 50,000.00 con cheque 4385030. Operacin 6. Venta de mercancas por $ 250,000.00 por la que nos firmaron
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un cheque que depositamos de inmediato en Banco del Centro. Operacin 7. Nos devolvieron mercancas por $ 60,000.00 de la venta anterior. Operacin 8. Vendimos mercanca por $ 300,000.00 a crdito. Operacin 9. Compramos mercanca por $ 200,000.00 mitad con cheque y mitad a crdito. Operacin 10. Devolvimos mercanca de la compra anterior por $ 50,000.00 tomada a cuenta del adeudo (parte a crdito).

Bloque 1 Registro y control de las operaciones de mercancas. Procedimientos o mtodos. Para el registro de las operaciones de mercancas, existen varios procedimientos, los cuales se deben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos: Capacidad econmica de la entidad, Volumen de las operaciones, Calidad en el registro, Informacin deseada. Los principales procedimientos que existen son: Procedimiento Global o de mercancas generales Procedimiento analtico o pormenorizado Procedimiento de inventarios perpetuos o continuos. Cualquier procedimiento cambia exclusivamente con operaciones que afectan a las mercancas, estas operaciones son: 1. Compras, 2. Gastos de compras, devoluciones sobre compras, 3. Rebajas sobre compras, 4. Ventas, 5. Devoluciones sobre ventas, 6. Rebajas sobre ventas.

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Adems de las operaciones anteriores, tambin se deben considerar los inventarios inicial y final de mercancas, pues aunque no son operaciones propiamente, sino existencias de mercancas, son indispensables para poder determinar la utilidad o prdida en ventas. Procedimiento Global. Consiste en registrar las diferentes operaciones de mercancas en una sola cuenta, la cual se abre con el nombre de Mercancas Generales Esta cuenta se carga con: o Al principiar el ejercicio con el valor del Inventario inicial de mercancas (a precio de costo) o Durante el ejercicio, con el valor de las compras (precio de adquisicin) Del valor de los gastos de compras, Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta) Del valor de las rebajas sobre ventas.
Se abona con:

o Durante el ejercicio con el valor de las ventas ( a precio de ventas) Del valor de las devoluciones sobre compras (a precio de adquisicin) Del valor de las rebajas sobre compras.
Las principales desventajas del procedimiento Global o de mercancas generales son:

Al terminar el ejercicio no se puede conocer por separado el importe de las ventas, el de las compras, el de los gastos de compra y de las

devoluciones y rebajas sobre compras y ventas, por estar todos los movimientos registrados en la cuenta de Mercancas Generales. No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de mercancas, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias de mercancas. No es posible descubrir si ha habido extravos, robos o errores en el manejo de las mercancas, ya que no es posible determinar con exactitud el valor

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de las mercancas que debiera haber, porque no hay ninguna cuenta que controle las existencias de mercancas. Para conocer el valor del inventario final es preciso hacer un recuento fsico de las existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar la empresa para poder llevarlas a cabo, principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artculos. No se puede conocer rpidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o prdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final. Como el saldo de la cuenta de Mercancas Generales es mixto, de activo y de resultados, y al terminar el ejercicio es necesario separar el movimiento de activo del movimiento de resultados, para determinar la utilidad o la prdida bruta. Para lograr conocer el valor del inventario final es necesario hacer sta separacin. El valor del inventario final se debe abonar a la cuenta de

mercancas generales y cargar a una cuenta denominada Inventarios, de esta manera los movimientos quedan separados; en la cuenta de Inventarios queda el movimiento del activo y en la de Mercancas Generales queda la utilidad bruta si su saldo es acreedor o la prdida bruta si es deudor. Cuando el saldo de Mercancas Generales es acreedor, ste debe traspasarse a la cuenta de Prdidas y Ganancias, de la siguiente manera: Cargo a Mercancas Generales con abono a Prdidas y Ganancias Cuando el saldo de Mercancas Generales es deudor, ste debe traspasarse a la cuenta de Prdidas y Ganancias, de la siguiente manera: Cargo a Prdidas y Ganancias con abono a Mercancas Generales. Ejercicio 1

MODULO IV CAPACITACION DE CONTABILIDAD Registro y Control de mercancas y sistema de Plizas

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Elemento de la competencia: Control de Mercancas. Procedimiento Mercancas Generales. Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Registrar operaciones por el procedimiento de Mercancas Generales Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, solucionar sus dudas Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador.

INSTRUCCIONES. Registrar en Esquemas de Mayor por el Procedimiento de Mercancas Generales, aplicando el I. V. A. hasta obtener el resultado del ejercicio aplicando los ajustes necesarios. Nombre de la Empresa LA COSTEA. S.A. Perodo mes de Abril del 2014. Op. 1 La Empresa inicia actividades con los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 350,000.00 Proveedores 500,000.00 Inventario Inicial 950,000.00, Documentos por Pagar 350,000.00 Clientes 50,000.00 Capital Inicial 500,000.00. Op. 2 Se compraron mercancas por $ 200,000.00 al contado riguroso. Op. 3 Se devolvieron mercancas por $ 20,000.00 en efectivo. Op. 4 Se compraron mercancas por $ 100,000.00 pagando el 10% en efectivo y el resto a crdito. Op. 5 Se pagan sueldos por $ 50,000.00 en efectivo a empleados del Departamento de Ventas. Op. 6 Venta de mercancas por $ 250,000.00 pagaron el 25% en efectivo y el resto a crdito. Op. 7 Devolvieron de la operacin anterior $ 25,000.00 abonados al adeudo. Op. 8 Se concedieron rebajas de la operacin 6 por $ 10,000.00 en efectivo. Op. 9 Se quedan a deber sueldos al personal administrativo por $ 55,000.00. Op. 10 Inventario Final $ 800,000.00. Nota: Hacer los ajustes pertinentes aplicando en caso de Utilidad el Impuesto sobre la Renta y el Reparto de Utilidades. Trabajar con pulcritud.

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 1

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Niveles MUY BIEN

Porcentaje

Competente 100

BIEN Competente 80

DEFICIENTE No Competente 60

NO ACEPTABLE No Competente 50

Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Realizaron correctamente las operaciones requeridas. Ubicaron correctamente las cuentas. Hicieron los ajustes pertinentes. Llegaron al resultado final en los Estados Financieros, coincidiendo. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. Ubicaron correctamente las cuentas. Cometieron errores en los ajustes. No coincide el resultado final en Estados Financieros. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. Cometieron errores en los ajustes. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. No coincide el resultado final en Estados Financieros. Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. Cometieron errores en los ajustes. Ubicaron incorrectamente las cuentas. No coincide el resultado final en Estados Financieros.

Procedimiento Analtico o Pormenorizado.

Este procedimiento consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de mercancas Como son:
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1. Inventarios, 2. Compras, 3. Gastos de compra, 4. Devoluciones sobre compras. 5. Rebajas sobre compras, 6. Ventas, 7. Devoluciones sobre ventas, 8. Rebajas sobre ventas Movimiento y saldo de las cuentas. 1. Inventarios, se carga al principiar el ejercicio, esta cuenta se debe considerar como cuenta de Activo Circulante, pues su saldo representa la existencia de mercancas, pero tan pronto como se empiezan a efectuar operaciones de compra y venta de mercancas, como su saldo ya no corresponde a la existencia, se debe considerar simplemente como cuenta de mercancas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar el valor de compras netas, para determinar la suma o total de mercancas. 2. Compras. Se carga durante el ejercicio por el valor de las compras de mercancas efectuadas al contado o crdito. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las compras de mercancas efectuadas durante el ejercicio. 3. Gastos de compra, se carga durante el ejercicio del valor de todos los gastos que originan las compras de mercancas. El saldo de esta

cuenta es deudor y expresa el total de los gastos efectuados por las compras de mercancas, al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al valor de las compras, para determinar las compras totales. 4. Devoluciones sobre compras, se abona durante el ejercicio del importe de las mercancas devueltas a los proveedores. El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las mercancas devueltas a los proveedores, al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe
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restar del valor de las compras totales para determinar las compras netas. 5. Rebajas sobre compras, durante el ejercicio, de las rebajas o bonificaciones obtenidas sobre el precio de las mercancas compradas, al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales, para determinar las compras netas. 6. Ventas, se abona, durante el ejercicio, del valor de las ventas de

mercancas efectuadas al contado o a crdito, el saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las ventas de mercancas efectuadas durante el ejercicio. 7. Devoluciones sobre ventas, durante el ejercicio, del valor de las mercancas devueltas por los clientes, el saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las mercancas devueltas por los clientes, al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas. 8. Rebajas sobre ventas, durante el ejercicio, del valor de las rebajas y bonificaciones concedidas sobre el precio de las mercancas vendidas, el saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de los descuentos concedidos sobre el precio de las mercancas vendidas, al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas.

Ventajas: Las principales ventajas del procedimiento analtico o pormenorizado son: En cualquier momento se puede conocer el valor del Inventario inicial, el de las ventas, el de las Comoras, gastos de compra, devoluciones y rebajas sobre ventas y compras, debido a que para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta especial.

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 Se facilita la formacin del estado de resultados, debido a que se conoce por separado el valor de cada uno de los conceptos con que se forma. El registro de las operaciones de mercancas es ms claro.

Desventajas: No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de mercancas, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias. No es factible descubrir si ha habido extravos, robos o errores en el manejo de mercancas, ya que no es posible determinar con exactitud determinar con exactitud el valor de las mercancas que debiera haber, porque no hay ninguna cuenta que controle las existencias. Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento fsico de las existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio, principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artculos. No se puede conocer rpidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la prdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final.

Cuando se lleva ste procedimiento, para conocer la utilidad o perdida bruta, se deben obtener, por medio de cargos y abonos, cada uno de los resultados de la primera fase del estado de resultados, de la siguiente forma: o Para obtener las ventas netas, se debe traspasar las devoluciones y rebajas sobre ventas a la cuenta de Ventas. o Para obtener las compras totales se debe traspasar el valor de gastos de compra a la cuenta de compras. o Para obtener las compras netas, se debe traspasar las devoluciones y rebajas sobre compras a la cuenta de compras.

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o Para obtener el total de mercancas, se debe traspasar la cuenta de Inventario inicial a la cuenta de compras. o Para obtener el costo de lo vendido, se debe cargar el Inventario final a la cuenta de compras. o Para obtener la utilidad o perdida bruta se debe traspasar el saldo de compras a la cuenta de ventas.

Ejercicio. 2 MODULO IV CAPACITACION DE CONTABILIDAD Registro y Control de mercancas y sistema de Plizas Elemento de la competencia: Control de Mercancas. Procedimiento Analtico o Pormenorizado Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Registrar operaciones por el procedimiento Analtico o Pormenorizado. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, solucionar sus dudas Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador.

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INSTRUCCIONES. Registrar en Esquemas de Mayor por el Procedimiento Analtico o Pormenorizado, aplicando el I. V. A. hasta obtener el resultado del ejercicio aplicando los ajustes necesarios. Nombre de la Empresa LA COSTEA. S.A. Perodo mes de Abril del 2014. Op. 1 La Empresa inicia actividades con los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 350,000.00 Proveedores 500,000.00 Inventario Inicial 950,000.00, Documentos por Pagar 350,000.00 Clientes 50,000.00 Capital Inicial 500,000.00. Op. 2 Se compraron mercancas por $ 200,000.00 al contado riguroso. Op. 3 Se devolvieron mercancas por $ 20,000.00 en efectivo. Op. 4 Se compraron mercancas por $ 100,000.00 pagando el 10% en efectivo y el resto a crdito. Op. 5 Se pagan sueldos por $ 50,000.00 en efectivo a empleados del Departamento de Ventas. Op. 6 Venta de mercancas por $ 250,000.00 pagaron el 25% en efectivo y el resto a crdito. Op. 7 Devolvieron de la operacin anterior $ 25,000.00 abonados al adeudo. Op. 8 Se concedieron rebajas de la operacin 6 por $ 10,000.00 en efectivo. Op. 9 Se quedan a deber sueldos al personal administrativo por $ 55,000.00. Op. 10 Inventario Final $ 800,000.00. Nota: Hacer los ajustes pertinentes aplicando en caso de Utilidad el Impuesto sobre la Renta y el Reparto de Utilidades. Trabajar con pulcritud.

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 2 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Competente Realizaron correctamente las operaciones requeridas. 100 Ubicaron correctamente las cuentas. Hicieron los ajustes pertinentes.
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BIEN

DEFICIENTE

NO ACEPTABLE

Llegaron al resultado final en los Estados Financieros, coincidiendo. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Competente Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. 80 Ubicaron correctamente las cuentas. Cometieron errores en los ajustes. No coincide el resultado final en Estados Financieros. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Cometieron errores en los ajustes. 60 Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. No coincide el resultado final en Estados Financieros. Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Cometieron errores en los ajustes. 50 Ubicaron incorrectamente las cuentas. No coincide el resultado final en Estados Financieros.

Procedimientos de Inventarios Perpetuos. Consiste en registrar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y de la utilidad o prdida bruta. Ventajas: Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios fsicos.

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 No es necesario cerrar la entidad para determinar el inventario final de mercancas, puesto que existe una cuenta que controla las existencias. Se pueden descubrir los extravos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las mercancas, puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancas, puesto se sabe con exactitud el valor de las mercancas que debiera haber. Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido. Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o de la prdida bruta.

Las cuentas que se emplean en este procedimiento, para registrar las operaciones de mercancas son:

1. Almacn 2. Costo de Ventas 3. Ventas.

1. Almacn, se carga al principio del ejercicio del valor del inventario inicial (a precio de costo), durante el ejercicio del valor de las compras (a precio de adquisicin), del valor de los gastos de compra, del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). Esta cuenta es de Activo Circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo, su saldo es deudor, y expresa en cualquier momento, la existencia de mercancas o sea, el Inventario final. 2. Costo de Ventas, se carga durante el ejercicio, del valor de las ventas (a precio de costo) y se abona, durante el ejercicio, de las devoluciones sobe venta (a precio de costo). Es cuenta de Mercancas; se maneja a precio de costo, su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido. 3. Ventas, se carga durante el ejercicio, del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta) y del valor de las rebajas sobre ventas.; se abona durante el ejercicio, del valor de las ventas (a precio de venta). Es
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cuenta de Mercancas; se maneja a precio de venta, su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido se convierte en cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor o la prdida bruta si es deudor. Por medio del movimiento de las cuentas anteriores se puede ver que las ventas y las devoluciones sobre ventas son las nicas de mercancas que se registran, tanto a precio de venta como a precio de costo. Para determinar la Utilidad o Prdida Bruta, los ajustes que se llevan a cabo son traspasar la cuenta de Costo de Ventas a la cuenta Ventas y traspasar el saldo de Ventas a la cuenta de Prdidas y Ganancias. Ejercicio 3 MODULO IV CAPACITACION DE CONTABILIDAD Registro y Control de mercancas y sistema de Plizas Elemento de la competencia: Control de Mercancas. Procedimiento de Inventarios Perpetuos. Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Registrar operaciones por el procedimiento de Inventarios Perpetuos. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, solucionar sus dudas Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador.

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INSTRUCCIONES. Registrar en Esquemas de Mayor por el Procedimiento de Inventarios Perpetuos,con un costo del 50%, aplicando el I. V. A. hasta obtener el resultado del ejercicio aplicando los ajustes necesarios. Nombre de la Empresa LA COSTEA. S.A. Perodo mes de Abril del 2014. Op. 1 La Empresa inicia actividades con los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 350,000.00 Proveedores 500,000.00 Inventario Inicial 950,000.00, Documentos por Pagar 350,000.00 Clientes 50,000.00 Capital Inicial 500,000.00. Op. 2 Se compraron mercancas por $ 200,000.00 al contado riguroso. Op. 3 Se devolvieron mercancas por $ 20,000.00 en efectivo. Op. 4 Se compraron mercancas por $ 100,000.00 pagando el 10% en efectivo y el resto a crdito. Op. 5 Se pagan sueldos por $ 50,000.00 en efectivo a empleados del Departamento de Ventas. Op. 6 Venta de mercancas por $ 250,000.00 pagaron el 25% en efectivo y el resto a crdito. Op. 7 Devolvieron de la operacin anterior $ 25,000.00 abonados al adeudo. Op. 8 Se concedieron rebajas de la operacin 6 por $ 10,000.00 en efectivo. Op. 9 Se quedan a deber sueldos al personal administrativo por $ 55,000.00.

Nota: Hacer los ajustes pertinentes aplicando en caso de Utilidad el Impuesto sobre la Renta y el Reparto de Utilidades. Trabajar con pulcritud.

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 3 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Competente Realizaron correctamente las operaciones requeridas. 100 Ubicaron correctamente las cuentas. Hicieron los ajustes pertinentes.
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BIEN

DEFICIENTE

NO ACEPTABLE

Llegaron al resultado final en los Estados Financieros, coincidiendo. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Competente Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. 80 Ubicaron correctamente las cuentas. Cometieron errores en los ajustes. No coincide el resultado final en Estados Financieros. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Cometieron errores en los ajustes. 60 Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. No coincide el resultado final en Estados Financieros. Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Cometieron errores en los ajustes. 50 Ubicaron incorrectamente las cuentas. No coincide el resultado final en Estados Financieros.

Ejercicio. 4 MODULO IV CAPACITACION DE CONTABILIDAD Registro y Control de mercancas y sistema de Plizas

Elemento de la competencia: Control de Mercancas. Procedimiento Inventarios Perpetuos Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Registrar operaciones por el procedimiento de Inventarios Perpetuos. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativo, compartir conocimientos.

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Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador. INSTRUCCIONES. Registrar en Esquemas de Mayor por el Procedimiento Inventarios Perpetuos con un Costo del 45%, aplicando el I. V. A. donde corresponde y obtener el resultado aplicando los ajustes necesarios. Nombre de la Empresa LA META. S.A. Perodo mes de Abril del 2014. Op. 1 La Empresa inicia actividades con los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 350,000.00 Proveedores 500,000.00 Almacn 950,000.00, Documentos por Pagar 350,000.00 Clientes 50,000.00 Capital Inicial 500,000.00. Op. 2 Se compraron mercancas por $ 200,000.00 al contado riguroso. Op. 3 Se devolvieron mercancas por $ 20,000.00 en efectivo. Op. 4 Se compraron mercancas por $ 100,000.00 pagando el 10% en efectivo y el resto a crdito. Op. 5 Se pagan sueldos por $ 50,000.00 en efectivo a empleados del Departamento de Ventas. Op. 6 Venta de mercancas por $ 250,000.00 pagaron el 25% en efectivo y el resto a crdito. Op. 7 Devolvieron de la operacin anterior $ 25,000.00 abonados al adeudo. Op. 8 Se concedieron rebajas de la operacin 6 por $ 10,000.00 en efectivo. Op. 9 Se quedan a deber sueldos al personal administrativo por $ 55,000.00 Nota: Hacer los ajustes pertinentes aplicando en caso de Utilidad el Impuesto sobre la Renta y el Reparto de Utilidades.

Trabajar con pulcritud. RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERICIO 4 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Competente Realizaron correctamente las operaciones requeridas. 100 Ubicaron correctamente las cuentas. Hicieron los ajustes pertinentes. Registraron correctamente los ajustes necesarios.
25

BIEN

DEFICIENTE

NO ACEPTABLE

Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Competente Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. 80 Ubicaron correctamente las cuentas. Cometieron errores en los ajustes. Registraron incorrectamente los ajustes necesarios. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Cometieron errores en los ajustes. 60 Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. Registraron incorrectamente los ajustes necesarios. Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Cometieron errores en los ajustes. 50 Ubicaron incorrectamente las cuentas. Registraron incorrectamente los ajustes necesarios.

Ejercicio 5

MODULO IV CAPACITACION DE CONTABILIDAD Registro y Control de mercancas y sistema de Plizas

Elemento de competencia: Procedimientos para el registro de operaciones de compra y venta de mercancas. Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Analizar el registro contable de los procedimientos de Inventarios perpetuos y pormenorizado. Estrategia: Que los participantes comprueben las ventajas del procedimiento de Inventarios perpetuos en comparacin del procedimiento pormenorizado. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos

26

Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador. Instruccin: Registrar en esquemas de mayor aplicando el IVA donde corresponda, ajuste para determinar utilidad bruta, traspaso a prdidas y ganancias, determinacin de la previsin de impuestos sobre la renta y participacin de los trabajadores de utilidad. Nota: El Costo de Ventas es del 50% Op. 1 La Ideal inicia operacin el 1. De enero del 2010 con los siguientes saldos. Bancos $ 50,000.00 Almacn o Inventario 50,000.00 Capital inicial 100,000.00 Op. 2 Compra de mercancas por $ 75,000.00 mitad de contado y contado comercial. Op. 3 Las compras anteriores originaron gastos por $ 1,500.00. Op. 4 Devuelve a sus proveedores mercanca con un costo de $ 12,500.00 de contado. Op. 5 Sus proveedores le conceden rebajas a cuenta de su adeudo por $ 8,000.00 importe que se acredita a nuestra cuenta. Op. 6 Venta de mercancas $ 140,000.00 50% al contado y 50% a crdito, el precio de costo de $ 87,500.00. Op. 7 Sus clientes le devuelven mercancas con un precio de venta de $ 10,000.00 cuyo importe se paga de contado siendo el precio de costo de $ 6,250.00. Op. 8 Concede a sus clientes rebajas a cuenta de su adeudo por $ 15,000.00 importe que acredita a su cuenta. Op. 9 Inventario final $ 20,000.00.

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 5 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Competente Realizaron correctamente las operaciones requeridas. 100 Ubicaron correctamente las cuentas. Hicieron los ajustes pertinentes. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas.
27

BIEN

DEFICIENTE

NO ACEPTABLE

Competente Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. 80 Ubicaron correctamente las cuentas. Cometieron errores en los ajustes. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Cometieron errores en los ajustes. 60 Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. Determinaron incorrectamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron de manera incorrecta el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Cometieron errores en los ajustes. 50 Ubicaron incorrectamente las cuentas. Determinaron incorrectamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades.

Ejercicio 6 MODULO IV CAPACITACION DE CONTABILIDAD Registro y Control de mercancas y sistema de Plizas Elemento de la competencia: Procedimientos para el registro de operaciones de compra y venta de mercancas. Evidencia: De desempeo y producto. Competencia Obtener el resultado final del registro de operaciones Estrategia: Que los participantes registren por Inventarios perpetuos las operaciones comerciales de una Empresa, realizando los ajustes correspondientes para obtener el resultado final. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador.

28

Instrucciones: Registrar en esquemas de Mayor y aplicar los ajustes correspondientes de la Empresa El Sol, S.A. por el procedimiento de Inventarios Perpetuos con un costo de venta del 60% aplicando el IVA donde corresponda, durante el mes de Febrero del 2014 Operacin 1 Apertura: Caja $ 210,000.00 Almacn 7800,000.00 Mobiliario y Equipo 300,000.00 Documentos por Pagar 250,000.00 Operacin 2 Vendimos mercancas por $ 300,000.00 en efectivo. Operacin 3 Nos devolvieron mercancas por $ 30,000.00 el importe lo pagamos con cheque. Operacin 4 Compramos mercancas por $ 200,000.00 el importe se pag con cheque. Operacin 5 Las compras anteriores originaron gastos de envo por $ 10,000.00, el importe se pag con cheque. Operacin 6 Concedimos rebajas sobre ventas por $ 20,000.00, el importe se pag con cheque. Operacin 7 Haga el asiento de ajuste para determinar la utilidad o la prdida correspondiente.

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 6 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Competente Realizaron correctamente las operaciones requeridas. 100 Ubicaron correctamente las cuentas. Hicieron los ajustes pertinentes. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades.
29

BIEN

DEFICIENTE

Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Competente Realizaron de manera incorrecta las operaciones requeridas. 80 Ubicaron correctamente las cuentas. Cometieron errores en los ajustes. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. No Realizaron de manera incorrecta las Competente operaciones requeridas. Cometieron errores en los ajustes. 60 Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. Determinaron incorrectamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades.

Ejercicio 7 MODULO IV CAPACITACION DE CONTABILIDAD Registro y Control de mercancas y sistema de Plizas

Elemento de la competencia: Mejora continua en el aprendizaje. Evidencia: De conocimientos. Estrategia: Que el participantes exponga, aquellos elementos que no quedaron muy claros. Estrategia de Enseanza: En forma individual, reflexionar sobre conocimientos adquiridos. Trabajo Individual. El participante contestar el siguiente cuestionario para retroalimentar de manera grupal sus dudas.

Instrucciones: Sobre los siguientes elementos contesta el siguiente cuestionario

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Movimientos y naturaleza de las cuentas Catlogo de cuentas Balanza de comprobacin Aplicacin del IVA. Aplicacin cuentas complementarias del Balance Teora de la Partida Doble Procedimientos contables para el registro de mercancas

1.- Han quedado puntos oscuros? Si los hay indica cuales ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 2.- Has podido seguir el desarrollo de las sesiones con normalidad? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 3.- Ha existido algn elemento perturbador? Cul ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 4.- Quieres proponer alguna mejora para las prximas sesiones? Indica cual __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ 5.- De cul elemento deseas que se realice una retroalimentacin? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ 6.- Has trabajado de manera entusiasta con tu equipo de trabajo? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ 7.- Qu es lo que ms te ha gustado trabajar con tu equipo? 31

_________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ 8.- Existe comunicacin, motivacin y ayuda, de parte de tus compaeros para lograr los objetivos de las sesiones? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ 9.- Tu facilitador les resuelve las dudas al equipo? _________________________________________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________ 10.- Te parecen correctos los criterios de evaluacin de cada prctica? ________________________________________________________ ________________________________________________________ ________________________________________________________ 11.- Aprendes mejor trabajando en equipo, o quisieras trabajar de manera individual?

Ejercicio 8

Elemento de la competencia: Retroalimentacin temas vistos. Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Integrar conocimientos del mdulo. Estrategia: Que los participantes registren por Inventarios perpetuos las operaciones comerciales de una Empresa, en esquemas de mayor integrando al elaboracin de Balanza de Comprobacin, Balance General con cuentas complementarias y Estado de resultados. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos Trabajo Colaborativo: Formado por todos los alumnos, pasando al pizarrn a desarrollar la prctica hasta llegar a resultados finales, el facilitador interviene cuando exista alguna duda, con una duracin de dos sesiones de dos horas cada una. Instrucciones: Registrar en esquemas de mayor las siguientes operaciones comerciales de la Empresa Mecnica Azul. S.A. del perodo del 1 al 31 de Marzo del 2014 por el 32

procedimiento de Inventarios Perpetuos con un costo de ventas del 60%, aplicando el IVA donde corresponda, aplicando incobrabilidad del 37% y aplicando las depreciaciones y amortizaciones conforme a la Ley, en caso de Utilidad, aplicar el Impuesto sobre la Renta y el reparto de utilidades a los trabajadores. Operacin 1 Apertura de la Mecnica Azul, S. A. con los siguientes recursos y obligaciones. Caja $ 230,000.00 Proveedores 300,000.00 Bancos 500,000.00 Documentos por pagar 160,000.00 Clientes 150,000.00 Capital Inicial 1 686,000.00 Documentos por Cobrar 200,000.00 Equipo de Cmputo 650,000.00 Equipo de Transporte 310,000.00 Gastos de Organizacin 100,000.00 Operacin 2. Compra de mercancas factura 16534 por $ 150,000.00 pagada con cheque No. 134890504 del Banco del Centro. Operacin 3. Venta de mercancas por $ 50,000.00 a crdito factura 001 a la Especial. Operacin 4. Venta de mercancas factura 002 a la Econmica, S. A. por $ 60,000.00 mitad de contado y mitad a crdito. Operacin 5. Devolvimos de la operacin 2 $ 20,000.00 de mercancas con nota de devolucin No. 317 en efectivo. Operacin 6. Pagamos sueldos al personal de ventas por $ 200,000.00 con cheque 134890504 del Banco del Centro. Operacin 7. Compra factura 478390202 de mercancas por $ 800,000.00 a crdito con documento. Operacin 8. Devolucin de la venta de la operacin 4 por $ 10,000.00 sobre la parte de crdito. Operacin 9. Pagamos sueldos al personal administrativo en efectivo por $ 150,000.00

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 8

Niveles MUY BIEN

Porcentaje

Competente 100

Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Ubicaron correctamente las cuentas. Aplicaron correctamente las cuentas complementarias. Elaboraron correctamente los Estados Financieros. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de 33

BIEN Competente 80

DEFICIENTE No Competente 60

utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Ubicaron correctamente las cuentas. Aplicaron correctamente las cuentas complementarias. Elaboraron de manera incorrecta los Estados Financieros. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta el valor de cuentas complementarias. No coincidieron los Estados Financieros. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. Determinaron incorrectamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades.

Ejercicio. 9 MODULO IV CAPACITACION DE CONTABILIDAD Registro y Control de mercancas y sistema de Plizas

Elemento de la competencia: Integracin conocimientos anteriores. Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Integrar conocimientos Estrategia: Que los participantes registren por Inventarios perpetuos las operaciones comerciales de una Empresa, utilizando el Libro Diario y el Libro Mayor integrando al elaboracin de Balanza de Comprobacin , Balance General con cuentas complementarias y Estado de resultados. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos. Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador. Instrucciones: Registrar en esquemas de mayor las siguientes operaciones comerciales durante el perodo del mes de Febrero, aplicando el IVA donde corresponda, elaborar Balanza de Comprobacin, Balance General aplicando el 30% de incobrabilidad de Clientes. (Depreciaciones y amortizaciones conforme a la Ley) y Estado de Resultados, aplicando si es Utilidad, el reparto de utilidades a los trabajadores y el Impuesto sobre la Renta.

34

Operacin 1 Apertura de la Empresa El Girasol, S. A. con los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 500,000.00 Bancos 3 000,000.00 Documentos por cobrar 300,000.00 Clientes 200,000.00 Equipo de Oficina 2 000,000.00 Equipo de Transporte 5 000,000.00 Proveedores 1 800,000.00 Almacn 1 000,000.00 Acreedores diversos 200,000.00 Documentos por pagar 500,000.00 Operacin 2. Compra de mercancas por $ 1 000,000.00 pagando el 60% con cheque y el resto con documentos. Operacin 3. Depositamos en el Banco del Centro por $ 100,000.00 en efectivo. Operacin 4. Compramos una camioneta para repartir la mercanca por $ 90,000.00 IVA incluido mitad en efectivo y mitad con cheque. Operacin 5. Pagamos a un proveedor la cantidad de $ 50,000.00 con cheque 4385030. Operacin 6. Venta de mercancas por $ 250,000.00 por la que nos firmaron un cheque que depositamos de inmediato en Banco del Centro. Operacin 7. Nos devolvieron mercancas por $ 60,000.00 de la venta anterior. Operacin 8. Vendimos mercanca por $ 300,000.00 a crdito. Operacin 9. Compramos mercanca por $ 200,000.00 mitad con cheque y mitad a crdito. Operacin 10. Devolvimos mercanca de la compra anterior por $ 50,000.00 tomada a cuenta del adeudo (parte a crdito).

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 9 Niveles MUY BIEN Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la naturaleza de las cuentas. Ubicaron correctamente las cuentas. Aplicaron correctamente las cuentas complementarias. Elaboraron correctamente los Estados Financieros. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Ubicaron correctamente las cuentas. Aplicaron correctamente las cuentas complementarias. Elaboraron de manera incorrecta los 35

Competente 100

BIEN Competente 80

DEFICIENTE No Competente 60

Estados Financieros. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente el uso de las cuentas. Realizaron de manera incorrecta el valor de cuentas complementarias. No coincidieron los Estados Financieros. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas. Determinaron incorrectamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades.

Procedimiento de Plizas.

Las Plizas son documento de carcter interno, en los cuales se anotan las operaciones detallada y ordenadamente, o sea tal como se registran las operaciones en el Diario continental. Las plizas se hacen por duplicado o ms ejemplares; al original se le anexan los documentos (facturas, notas, recibos, etc) que comprueban las operaciones registradas. En las plizas, se deben hacer constar las firmas de las personas que intervinieron en du formulacin, revisin y autorizacin, a fin de precisar responsabilidades. Los asientos de plizas, una vez que se han autorizado, se deben pasar a diarios tabulares sin concepto, denominados registro de plizas y adems a las subcuentas de los mayores auxiliares, despus las plizas deben archivarse por numeracin progresiva, con objeto de poderlas localizar con mayor facilidad. Cada fin de mes, se suman los cargos y abonos que recibieron las cuentas en los registros de plizas, y con los totales se forma un solo asiento de concentracin que se pasa al Diario general, se pasan al libro mayor para la elaboracin de los estados financieros. Ventajas: 1. Admite mayor divisin del trabajo, en razn de que el registro de las operaciones se hacen en hojas sueltas, y por ello se puede emplear simultneamente un nmero limitado de personas. 2. No permite que en los diarios o registros de plizas y en los mayores auxiliares se registren operaciones que no estn previamente revisadas y autorizadas por personas responsables.

36

3. Facilita la anotacin en los mayores auxiliares, sin interrumpir el registro de las operaciones, pues los datos para hacer dicha anotacin se toman de las copias de las plizas.
Este procedimiento puede funcionar con una, dos o tres clases de plizas, recibiendo nombre diferente:

1. Cuando se trata de una sola pliza se llama Procedimiento de Plizas de Diario. 2. Cuando se trata de dos plizas, se llama Procedimiento de Plizas de Diario y Caja, 3. Cuando se trata de tres plizas, se llaman Procedimiento de Plizas de Diario entradas de caja y salidas de caja.
Procedimiento de plizas de Diario.

Rayado y forma de las Plizas:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Nombre de la empresa, Indicacin de la clase de pliza de que se trate, Nmero de la pliza, Fecha de la operacin, Cuentas y subcuentas de cargos y abonos, Cantidad de cargo y abono, Redaccin de la operacin, Firmas : a) Del empleado que la formul, b) De la persona que la revis, y c) Del funcionario que la autoriz.

La Econmica, S.A. Material para Contabilidad Julin de los Reyes 234 San Luis Potos, S.L.P. POLIZA DE DIARIO Nm., Concepto Cuenta 6101 Gastos de Venta Sueldos 6102 Gastos de Administracin Sueldo 1102 Bancos Banco de Comercio. S.A. 2103 Acreedores Diversos SAT

Nm. 001 Parcial Debe

Haber

12,000.8,000.-

$ 12,000.8,000.$ 18,500.-

18,500.1,500.500.37

I.M.S.S. Sumas iguales

1,000.-

$20,000.-

$20,000.-

Hecha por: __________________

Revisado por: __________________

Autorizado por: __________________

Registro de Plizas de Diario. Es un libro de rayado tabular, en el cual se deben anotar por orden progresivo de fechas, cada una de las plizas que han sido revisadas y autorizadas, debe contener los siguientes datos: 1. Nombre de la empresa, 2. Indicacin de que se trata de un registro de plizas de diario, 3. Fecha de la operacin, 4. Nmero de plizas, este nmero se le anoa a las pliza hasta que se anota en el registro de Plizas, precisamente para saber si no tiene nmero que no se ha pasado al registro, 5. Columnas de cargo y abono para las cuentas de mayor movimiento, 6. Espacio de varias cuentas, subdividido en debe, haber y nombre, para anotar en l los cargos y abonos de las cuentas de poco movimiento.
Ejemplo: La Econmica, S.A. Material para Contabilidad Julin de los Reyes 234 San Luis Potos, S.L.P. Registro de Plizas de Diario

Fecha

Nm.

Bancos Debe Haber 18,50018,500-

Gastos Debe 12,000.12,000.-

de venta Haber

001 Sumas:

Gastos Admn Debe 8,000.8,000.-

de Haber

Cuentas

Varias Debe Haber 1,500.1,500.-

Acreed.

Diversos

Errores y forma de corregirlas. Los errores que se pueden cometer en el procedimiento de polizas de una, dos o tres clases de pliza, se clasifica en dos grupos: Errores en plizas
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 Errores en los registros de plizas.

Errores en plizas. Estos errores se pueden localizar antes de pasar la pliza incorrecta al registro, o despus de que la misma haya registrada. Si la pliza incorrecta no se ha registrada, basta con destruirla y hacer una nueva de manera correcta si la pliza ya fue registrada, es necesario hacer una nueva y hacer en ella el asiento de contrapartida, estudiados con anterioridad. Procedimiento de Plizas de Diario y Caja.

Plizas de diario.- En esta clase de plizas, se deben anotar operaciones que no causen movimiento de dinero efectivo, tales como compras y ventas a crdito, compras y ventas garantizadas con documentos, etc Plizas de caja.En esta clase de plizas, se deben anotar exclusivamente

operaciones que originan entradas o salidas de dinero efectivo, por ejemplo, las compras y ventas al contado riguroso, los abonos recibidos de clientes, los pagos en efectivo por sueldos, renta, luz, etc El rayado de las plizas de diario y caja son las mismas de Diario, con la aclaracin de que las plizas de diario, llevan operaciones que no llevan efectivo y las de Cajas son operaciones de entradas y salidas de dinero. Clasificacin de las operaciones. En el procedimiento de plizas de diario y caja, las operaciones se clasifican en dos grupos: operaciones simples (Venta de contado) operaciones mixtas (Venta de contado y crdito). Operaciones simples. Son las que solamente afectan a una clase de pliza. Tambin se puede decir que son aquellas que se efectan totalmente en forma distinta del efectivo, ntegramente en efectivo. Operaciones mixtas. Son las que al mismo tiempo afectan dos clases de plizas, parte en efectivo y parte a crdito; se registran en ambas plizas por medio de cuentas puente o de enlace:
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Las Cuentas Puente se abren en la pliza de diario y se saldan en la pliza de caja, segn se aprecia en el siguiente ejemplo. Operacin: Venta de mercancas por $ 4,000.00, de los cules nos pagaron

$1,000.00 en efectivo y por el resto nos expidieron una letra de cambio.

Pliza de Diario: Clientes, cuenta puente Documentos por cobrar Ventas IVA por Pagar Pliza de Caja Caja Clientes cuenta puente 1,000.00 3,640.00 4,000.00 640.00

1,000.00 1,000.00

Quedando el asiento sin alteracin y cumpliendo con la partida doble, respetando la naturaleza de la pliza de diario (no efectivo) y la pliza de caja (slo efectivo). Registro de Plizas de diario y caja. Se hace igual que las plizas de diario, slo que habr dos registros uno de plizas de diario y otro de plizas de caja, haciendo de igual manera la concentracin de las plizas de diario y caja. Procedimiento de Plizas de Diario, de entradas de caja y de salidas de caja. Este procedimiento consiste en dividir las operaciones en tres grupos: a) Operaciones en las que no interviene el dinero en efectivo, Plizas de Diario. b) Operaciones que originan entradas de dinero efectivo, Plizas de Ingresos. c) Operaciones que originan salidas de dinero efectivo. Plizas de egresos.
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Tambin existen Plizas de Cheques, en donde las operaciones son por salidas de cheques exclusivamente y el procedimiento es el mismo.

Ejercicio. 10 MODULO IV CAPACITACION DE CONTABILIDAD Registro y Control de mercancas y sistema de Plizas

Elemento de la competencia: Sistema de Plizas. Estrategia: Detectar como los participantes construyen el conocimiento. Reconociendo el orden jerrquico de los conceptos y la utilizacin de las palabras de enlace. Estrategia de enseanza: Que los participantes comprendan y relacionen los significados de los conceptos, seleccionen los conceptos relevantes, establezcan relaciones jerrquicas entre ellos y recuperen la informacin ms fcilmente. Trabajo colaborativo: Forman equipos de 4 alumnos, nombrando un representante quien expondr a los compaeros el Mapa Conceptual elaborado por el equipo. Evidencia: De conocimiento.

41

INSTRUCCIONES: Con las palabras siguientes elaborar un Mapa Conceptual del tema visto con el Facilitador. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Definicin, Operaciones simples, Operaciones compuestas, Plizas de Diario, Plizas de Cheques, Plizas de Caja, Clasificacin de las operaciones, Cuentas Puente, Ejemplos.

RUBRICA SOBRE LA ELABORACION DEL MAPA CONCEPUTAL EJERCICIO 10

Niveles MUY BIEN

Porcentaje

Competente 100

BIEN Competente 80

DEFICIENTES

Criterio Comprendieron y relacionaron el significado de los conceptos Seleccionaron los conceptos relevantes Establecieron relaciones jerrquicas entre ellos. Utilizaron las palabras de enlace idneas Comprendieron y relacionaron el significado de los conceptos. Seleccionaron los conceptos relevantes Establecieron de manera incorrecta las relaciones jerrquicas Utilizaron las palabras de enlace idneas Comprendieron y relacionaron el significado de los conceptos. Seleccionaron los conceptos relevantes 42

No Competente 60 NO ACEPTABLE No Competente 50

Establecieron de manera incorrecta las relaciones jerrquicas Utilizaron las palabras de enlace incorrectas. Relacionaron de manera incorrecta los conceptos. Seleccionaron los conceptos de manera incorrecta Establecieron de manera incorrecta las relaciones jerrquicas. Utilizaron las palabras de enlace incorrectas.

Ejercicio. 11

MODULO IV CAPACITACION DE CONTABILIDAD Registro y Control de mercancas y sistema de Plizas

Elemento de la competencia: Sistema de Plizas. Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Integracin de conocimientos Estrategia: Que los participantes registren por Inventarios perpetuos las operaciones comerciales de una Empresa, afectando las Plizas correspondientes, utilizando esquemas de Mayor, por el sistema de plizas registrando el IVA donde corresponda y la aplicacin de gastos de operacin, integrando la elaboracin de Balanza de Comprobacin , Balance General con cuentas complementarias y Estado de resultados. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador.
Instrucciones; Registrar por el Sistema de Plizas y por Inventarios Perpetuos en esquemas de mayor, aplicando el IVA y gastos donde corresponda, integrando Balanza de Comprobacin Balance General y Estados de Resultados durante el mes de Mayo del 2014. Operacin 1. Apertura la empresa Electro hogar, dispone de los siguientes recursos y obligaciones: Caja $ 2,000.00 Equipo de Oficina $ 30,000.00 Bancos 13,000.00 Equipo de Reparto 35,000.00 Almacn 80,000.00 Docts. Por Pagar 60,000.00 Documentos por cobrar 40,000.00 Operacin 2. Vendimos mercanca por $ 2,600.00 en efectivo, segn notas de venta. Operacin 3. F/842 al seor Gumaro Martnez, a crdito por $2,900.00 de los cuales nos pag efectivo el 10%. Operacin 4. F/843 el seor Francisco Landeros, por $3,000.00, de los cules nos pag el 10% en efectivo, y por el resto, nos expidi la L/92, a 30 das, con el 2% de inters mensual. Operacin 5. F/843 el seor Gilberto Aguilar, por $2,500.00 al contado riguroso, con 3% de descuento por pronto pago.

43

Operacin 6. Costo de ventas efectuadas hoy $ 7,000.00, segn nota de salidas de almacn. Operacin 7. Le remitimos a nuestro comisionista lvaro Escalante, de Mrida Yuc. mercanca con un costo de $3,000.00, segn nota de salida de almacn nmero 914. Operacin 8. La remesa anterior origin gastos de fletes y acarreos por $250.00 segn factura 08536, que pagamos en efectivo. Operacin 9. R/1496 de la Casa Electra, S. A. a crdito por $ 6,000.00 de los cuales pagamos el 10% en efectivo. Operacin 10. Depositamos en el Banco del Centro, $4,000.00 en efectivo, segn ficha de depsito. Operacin 11. F/8783 en el Centro Electrnico, S. A. por $5,000.00de los cuales pagamos el 10% en efectivo y por el resto aceptamos pagar la L/108, a 90 das con el 3% de inters mensual. Operacin 12. F/8090100 de El Sol de San Luis, por anuncios publicados por $ 960.00 que pagamos con el cheque 49430303 a cargo del Banco del Centro, S. A. Operacin 13. Nota 8542 por refacciones para el equipo de entrega $ 190.00 Operacin 14. Recibo de renta del local por $ 2,000.00 que pagamos en efectivo (40% gastos de venta y el resto gastos de administracin)

Niveles MUY BIEN

BIEN

DEFICIENTE

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 11 Porcentaje Criterios Utilizaron correctamente la Pliza de las operaciones. Competente Ubicaron correctamente las cuentas Aplicaron correctamente las cuentas 100 complementarias y de gastos. Elaboraron correctamente los Estados Financieros. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente la Pliza de las operaciones. Competente Ubicaron correctamente las cuentas. Aplicaron correctamente las cuentas 80 complementarias y gastos. Elaboraron de manera incorrecta los Estados Financieros. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. Utilizaron correctamente la Pliza de las operaciones. No Realizaron de manera incorrecta el valor Competente de cuentas complementarias y de gastos. 60 No coincidieron los Estados Financieros. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas Determinaron incorrectamente la previsin de Impuesto sobre la renta y 44

reparto de utilidades.

Ejercicio. 12 MODULO IV CAPACITACION DE CONTABILIDAD Registro y Control de mercancas y sistema de Plizas

Elemento de la competencia: Sistema de Plizas. Evidencia: De desempeo y producto. Competencia: Integrar a los conocimientos anteriores el registro de gastos de operacin y cuentas colectivas. Estrategia: Que los participantes registren por Inventarios perpetuos las operaciones comerciales de una Empresa, utilizando esquemas de Mayor, por el sistema de plizas registrando el IVA donde corresponda y la aplicacin de gastos de operacin as como la elaboracin de cuentas colectivas integrando la elaboracin de Balanza de Comprobacin , Balance General con cuentas complementarias y Estado de resultados. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador.

Instrucciones: Registra las siguientes operaciones por el procedimiento de Plizas y el sistema de Inventarios Perpetuos, elaborando las subcuentas necesarias, aplicando el IVA donde corresponda, los estados financieros, obteniendo el resultado del ejercicio aplicando el Impuesto sobre la Renta y la cantidad que deba repartirse a los trabajadores de la empresa Comic, S. A. durante el mes de Mayo del 2014. Operacin 1. 6 de Mayo. Apertura: Caja $ 350,000.00 Bancos 200,000.00 Proveedores 350,000.00 Equipo de Oficina 560,000.00 Docts. por Pagar 245,000.00 Clientes 450,000.00 Almacn 360,000.00 Operacin 2. 7 de Mayo. Compra de mercancas por $ 100,000.00 al contado riguroso segn factura 58609. Operacin 3. 10 de Mayo. Venta de mercancas Factura 001 a la Econmica, S. A. por $ 150,000.00 60% de contado y el resto a crdito. Operacin 4. 11 de Mayo. Compra de mercancas Factura 49850 al Sr. Joaqun Reyes por $ 250,000.00 mitad de contado y mitad a crdito. Operacin 5. 13 de Mayo. Venta de mercancas Factura 002 por $ 100,000.00 en efectivo, depositndose de inmediato en el Banco Santander. Operacin 6. 13 de Mayo. Se pagaron sueldos al personal de ventas con cheque 4950503 del Banco Santander por $ 150,000.00 Operacin 7 18 de Mayo. Pagamos al proveedor Juan Lpez Ruiz, la cantidad de $ 150,000.00 con cheque 49505004 del Banco Santander. Operacin 8. 21 de Mayo. Pago el cliente Juan Rojas Domnguez en efectivo por $ 75,000.00 depositado de inmediato en el Banco Santander. Operacin 9. 24 de Mayo. Devolvimos mercancas de la factura 49850 por $ 10,000.00 en efectivo. Operacin 10. Se pago factura 485 por gasolina a Gasolinera San Luis, por la 45

cantidad de $ 46,700.00 (IVA incluido) Operacin 11. 31 de Mayo. Se quedaron a deber sueldos del departamento administrativo por $ 98,500.00

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 12 Niveles Porcentaje Criterios MUY BIEN Utilizaron correctamente la Pliza de las operaciones. Competente Ubicaron correctamente las cuentas Aplicaron correctamente las subcuentas, 100 cuentas complementarias y de gastos. Elaboraron correctamente los Estados Financieros. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. BIEN Utilizaron correctamente la Pliza de las operaciones. Competente Ubicaron correctamente las cuentas. Aplicaron correctamente las subcuentas, 80 cuentas complementarias y gastos. Elaboraron de manera incorrecta los Estados Financieros. Determinaron correctamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades. DEFICIENTE Utilizaron correctamente la Pliza de las operaciones. No Realizaron de manera incorrecta el valor Competente de las subcuentas, cuentas complementarias y de gastos. 60 No coincidieron los Estados Financieros. Ubicaron de manera incorrecta las cuentas Determinaron incorrectamente la previsin de Impuesto sobre la renta y reparto de utilidades.

Ejercicio. 13

MODULO IV CAPACITACION DE CONTABILIDAD Registro y Control de mercancas y sistema de Plizas

Elemento de la competencia: Integracin de conocimientos. Ttulo de Mdulo a evaluar: Registro y control de mercancas y sistema de Plizas. Evidencia: De conocimiento, desempeo y producto. 46

rea Servicios Educativos.

Sub-reas. Capacitacin para el trabajo.

Estrategia: Que los participantes demuestren las competencias obtenidas, integrando los conocimientos de los Mdulos 3 y 4. Estrategia de Enseanza: En forma colaborativa, compartir conocimientos Trabajo Colaborativo: Forman equipos de 4 participantes, los cuales elegirn al representante del equipo, quien contestar a las preguntas del facilitador.

Instrucciones: Resolver la siguiente Prctica integradora, tomando en cuenta las siguientes recomendaciones: Trabajar con tinta azul o negra Anotar las operaciones y elaborar los estados financieros con absoluta claridad y limpieza. No hacer borrones, tachaduras, enmendaduras, raspaduras o cualquier otro defecto de presentacin. Los errores cometidos se deben corregir por medio de asientos de contrapartida o complemento segn sea el caso, sin alterar el movimiento de las cuentas. Alinear cuidadosamente las cifras de las columnas. Anotar con tinta la suma de las cuentas en las hojas del Mayor, una vez verificado que los movimientos deudor y acreedor de la Balanza de Comprobacin coincidan con las sumas finales del libro Diario. Escribir la redaccin de los asientos del Diario en forma clara y concisa, sin omitir datos importantes, pero sin incluir explicaciones innecesarias. Nombre de la Empresa La Espiral, S.A. Artculos para el Hogar. Perodo mes de Mayo del 2010. Obligaciones y recursos de la Empresa al iniciar el perodo: Caja $ 3,000.00 Bancos 687,000.00 Almacn 1 780,000.00 Clientes 95,000.00 Documentos por cobrar 67,000.00 Mobiliario y equipo 125,200.00 Equipo de entrega 243,000.00 Gastos de instalacin 125,800.00 Proveedores 670,000.00 Documentos por pagar 610,000.00 Saldos de las subcuentas: Relacin de Bancos: Banco Santander, $ 7,000.00 Banco del Norte, S.A. 680,000.00

47

Inventario de mercancas: 250 artculos Modelo A a $ 1,900.00 cada uno 400 artculos modelo B a 1,400.00 cada uno 500 artculos modelo C a 250.00 cada uno 300 artculos modelo D a 800.00 cada uno 500 artculos modelo E a 120.00 cada uno 200 artculos modelo F a 1,600.00 cada uno. Relacin de Clientes: Sepomex, S. A. ciudad $ Takana, S. A. ciudad Mistic, S. A. Tijuana, B.C. Labson, S.A., Reynosa, Tam.

24,000.00 36,000.00 18,000.00 17,000.00

Relacin de documentos por cobrar: O/64/135 a cargo de Magic, Corp. S. A. Ciudad, con vencimiento al 8 de mayo del presente ao por $ 16,000.00 P.69/150 a cargo de Tardel, S. A. Ciudad, con vencimiento al 12 de mayo del presente ao. 19,000.00 P/89/141 a cargo de 3H. S. A. Ciudad Jurez, Chih. Con vencimiento al 24 de mayo del prximo ao. 32,000.00 Relacin de Gastos de Instalacin: Material y mano de obra de instalaciones elctricas, s/fac. 1462 por $ 11,125.00 Colocacin de loseta en pisos, arreglos y pinturas de muros, s/fac. 945 Material y mano de obra de instalaciones sanitarias, s/fac.9492 Planeacin y decoracin, s/ fac. 24,000.00 Relacin de Proveedores Comercial Mabe, S. A. Ciudad $ 140,000.00 Corporacin Bramer, S. A., Monterrey, N. L. 130,000.00 Cristalera Mnaco, S. A. Ciudad 160,000.00 Miranda, S. A., Guadalajara Jal. 240,000.00 Relacin de Documentos por Pagar: P/74/110 a la orden de Philco, S.A., con vencimiento al 6 de mayo del presente ao por $ 180,000.00 P/83/315 a la orden de Delher, S.A., con vencimiento al 14 de mayo del presente ao por $ 190,000.00 P/94/109 a la orden de Admiral, S.A., con vencimiento el 15 de julio del presente ao por $ 240,000.00 Auxiliares.- Registren la apertura de las subcuentas de bancos, almacn, clientes, documentos por cobrar, proveedores y documentos por pagar en las tarjetas de cuentas corrientes. Operaciones e Instrucciones: Registrar las operaciones en las plizas correspondientes, elaborando el registro de plizas la concentracin, y el Diario General, Registren por Inventarios Perpetuos por el sistema de Plizas, aplicando el IVA 48

72,675.00 18,000.00 7222

donde corresponda, llevando al corriente las subcuentas, el control de almacn es por costo promedio, elaborar Balanza de Comprobacin, Balance General y Estados de Resultados, obteniendo en caso de utilidad el Impuesto sobre la Renta y la cantidad para reparto de utilidades a los trabajadores. Operacin 1. 6 de Mayo. Realizar la apertura con los mismos datos arriba indicados en recursos y obligaciones. Operacin 2. 6 de Mayo. Venta al contado riguroso, segn factura 001 por lo siguiente 5 artculos modelo A 4 artculos modelo B 3 artculos modelo C 5 artculos modelo E 10 artculos modelo F Acuerdos: La gerencia de la empresa acuerda que el total de las entradas de dinero efectivo se cargue directamente en el Banco Santander, S.A., para no permitir que el cajero conserve en su poder importantes sumas de dinero; y evitar con ello, prdidas considerables de numerario por robos, extravos, malos manejos, incentivos, entre otros. Tambin se acuerda que los pagos se hagan por medio de cheques nominativos con cargo al Banco del Norte, S.A., excepto los gastos menores por $ 1,000.00 los cuales si podrn pagarse en efectivo. Con base en lo acordado anteriormente se debe hacer la operacin 3 Operacin 3. 6 de Mayo. Se deposita en el Banco Santander, S.A., el total de la existencia en efectivo. Operacin 4. 6 de Mayo. Venta al contado riguroso, segn factura 102, por 10 artculos modelo A, 5 artculos modelo F. Operacin 5. 7 de Mayo. Venta de mercancas a crdito a Silva, S., A., segn factura 003, por 5 artculos modelo B, 10 artculos modelo D. Operacin 6. 7 de Mayo. Venta de mercancas a crdito a Sepomex, S. A., segn factura 004, por 20 artculos modelo D Operacin 7. 7 de Mayo. El cliente Takana, S. A., pag $ 6,000.00 con cheque segn recibo 002. Operacin 8. 10 de Mayo. Venta de mercancas al seor Emilio Gonzlez, de esta Ciudad, segn factura 005, por 20 artculos modelo F. Operacin 9. 10 de Mayo. El proveedor Comercial Mabe, S. A., se le pag $ 40,000.00 con cheque 12346 con cargo al Banco del Norte, S.A., segn recibo 522. Operacin 10. 10 de Mayo. Compra de equipo de cmputo electrnico a Solutec, S. A., segn factura 2451, por 1 computadora Dell Pentium 4, serie M33D17 por 9,200.00 1 Monitor Dell 19, serie M-FT 19-865 2,350.00 1 Impresora Hewlrt Packard Laserjet 4, serie K3 14,900.00 1 Regulador Vica de 2 KVA, serie 3352 450.00 Pagndose con cheque 12347 a cargo del Banco del Norte, S.A. Operacin 11. 10 de Mayo. Venta en efectivo, segn fact. 006, por 4 artculos modelo B, 5 artculos modelo C, 80 artculos modelo F. Operacin 12. 11 de Mayo. Silva, S. A., su abono con cheque por $ 7,000.00 segn recibo 003. Operacin 13. 11 de Mayo. Venta en efectivo, segn factura 007, por 15 artculos 49

modelo A, 10 artculos modelo B, 100 artculos modelo C, 50 artculos modelo D, 200 artculos modelo E, 10 artculos modelo F. Operacin 14. 12 de Mayo. Depsito en el Banco del Norte, S. A. por $ 300,000.00 con cheque 24681 con cargo al Banco Santander, S. A., segn ficha. Operacin 15. 12 de Mayo. A la Cristalera Mnaco, S. A. se le abonaron $ 75,000.00 con cheque certificado 12348 con cargo al Banco del Norte, S. A., segn recibo 7642. La certificacin del cheque caus una comisin por $ 10.00 ms IVA, segn comprobante del banco. Operacin 16. 12 de Mayo. Venta de mercancas a Garden-Dinner, S. A. de Torren, Coah., segn factura 008 por 50 artculos modelo A. Operacin 17. 13 de Mayo. Se le endos al Banco Santander, S. A. el pagar 89/141 a cargo de 3H, S. A., por $ 32,000.00 sobre los cuales nos descont intereses del 3% mensual, una comisin de cobro por $ 30.00 y el IVA de ambos, segn comprobante del banco, el importe neto qued como depsito, segn ficha. En el clculo de intereses considrese el mes comercial de 30 das. Operacin 18. 13 de Mayo. Se liquid el P/74/110 a favor de Philco, S. A. por $ 180,000.00 vencida el 6 de mayo del presente ao, junto con intereses del 5.5% mensual y el IVA correspondiente a ellos, con el cheque 12349 con cargo al Banco del Norte, S.A. Operacin 19. 13 de Mayo. Se le pag a nuestro proveedor Miranda, S. A. $ 50,000.00 con cheque 12350 con cargo al Banco del Norte, S. A. segn recibo 853. Operacin 20. 14 de Mayo. Se le pag a nuestro proveedor Comercial Mabe, S. A. $ 40,000.00 con cheque 12351 con cargo al Banco del Norte, S. A. segn recibo 4624. Operacin 21. 14 de Mayo. Sus abonos, con cheque, efectuados por: Takana, Inc., segn recibo 004 por $ 16,000.00 Sepomex, S. A. segn recibo 005 por 28,150.00 Operacin 22. 14 de Mayo. Se cobr el pagar 64/135 a cargo de Magic, Corp., S. A. por $ 16,000.00 vencido el da 8 del mes prximo pasado, junto con intereses del 5% mensual y el IVA de ellos, con cheque certificado con cargo al Banco Internacional, S. A., el importe total se deposit en el Banco Santander, S. A. Operacin 23. 17 de Mayo. Se vendieron mercancas a Advance, S. A., a crdito 90 das, segn factura 009 por 10 artculos modelo F. Operacin 24. 17 de Mayo. Se vendieron mercancas, el contado riguroso, segn factura 010 por 5 artculos modelo A, 10 artculos modelo B, 20 artculos modelo C, 20 artculos modelo D, 10 artculos modelo E y 5 artculos modelo F. Operacin 25. 17 de Mayo. Se compraron mercancas a MAS, S. A., segn factura 8426, 300 artculos modelo B a $ 1,400.00.00 cada uno, 400 artculos modelo C a 250.00 cada uno. Operacin 26. 18 de Mayo. Depsito en el Banco del Norte, S. A. por $ 150,000.00 con cheque 24682 con cargo al Banco Santander, S.A. segn ficha. Operacin 27. 18 de Mayo. Se pag a El Universal, S. A. $ 14,000.00 ms el IVA correspondiente, por anuncios publicados en la presente semana, segn factura 6352, el importe total se pag con cheque 12353 con cargo al Banco del Norte. S.A. Operacin 28. 18 de Mayo. El cliente Sepomex, S. A. devolvi 10 artculos modelo D su importe y el del IVA correspondiente se abonaron en su cuenta, segn nota de crdito 001,

Operacin 29. 19 de Mayo. El seor Rico entreg comprobantes de los gastos 50

menores que pag durante la presente semana, por el total del importe pagado se expidi a su nombre el cheque 12354 con cargo al Banco del Norte, S. A., el cual qued amparado con el recibo 006 que firm el seor Rico.

Conceptos

Relacin de Gastos Menores Del 10 al 14 de Mayo del 2014 Comprobantes Gastos Gastos IVA de de acreedi Venta Admn. Table
Fac.16216 Fac. 29414 Fac. 39987 Rbo. Por honorarios 945 Fac-51212 Rbo. honora Ros 642 Fac. 04988 Fac. 758814 160.00 110.00 $783.50 $644.50 23.50 $120.00 $ 180.00 130.00 34.50 $ 45.00 19.50 8.70

ISR IVA Retenido retenido

Artculos de aseo Papelera y tiles de ofna. Abonos de transporte Adornos de aparadores Artculos de empaque Compostura mquina de escribir Gasolina y aceite Refacciones equipo reparto

180.00 190.00

27.00 28.50

18.00

18.00

300.00

45.00 24.00 16.50 214.20

30.00

30.00

48.00

$ 48.00

Operacin 30. 19 de Mayo. Se pagaron los sueldos correspondientes a la primera semana del presente mes con cheque 12355 con cargo al Banco del Norte, S. A., segn nmina 1 que se presenta a continuacin. Nmina Nm. 1 correspondiente a la primera semana del presente mes. 7 de Mayo del 2014
Concepto Gastos de Venta Gastos de Admn. Deducciones I.S.P.T. Supuestas Seguro Social $ 1,739.85 Importe Neto.

Sueldos

$15,392.25

$16,179.35

$ 1,846.30

$ 27,985.45

Indicacin: Elaboren la Balanza de comprobacin previa verificacin de que los movimientos deudor y acreedor sean iguales a las sumas del Diario, y que el saldo de cada una de las cuentas colectivas o acumulativas coinciden con el de su mayor auxiliar correspondiente, una vez comprobado lo anterior, anote los movimientos de las cuentas del Mayor en el siguiente rengln donde se encuentra la ltima cantidad. Operacin 31. 20 de Mayo. Se pag el suministro de luz, correspondiente al bimestre prximo pasado, a la Comisin de Electricidad, segn recibo por $ 6,032.90 con cheque 12356 con cargo del Banco del Norte, S. A. El importe anterior tiene incluido el IVA (del importe sin IVA aplique el 60% a gastos de venta y el resto a gastos de administracin). Operacin 32. 20 de Mayo. Se pag la renta del presente mes por $ 25,000.00 ms IVA menos la retencin del 10% de IVA y del 10% de ISR. Con cheque 12357 con 51

cargo al Banco del Norte, S. A. segn recibo 526 expedido por Mara Alans S. persona fsica (del importe de la renta aplique el 60% a gastos de venta y el resto a gastos de administracin). Operacin 33. 20 de Mayo. Se pag publicidad, por transmitirse en la presente semana, a la Organizacin Radio frmula, S. A. por $ 32,200.00 con cheque 12358 con cargo del Banco del Norte, S. A. segn factura 226689, el importe anterior tiene incluido el IVA. Operacin 34. 21 de Mayo. Se pag el recibo telefnico correspondiente al bimestre prximo pasado, a Telfonos de Mxico, S. A. de C. V. segn recibo por $ 2,990.l00 con cheque 12359 con cargo al Banco del Norte, S. A., (del importe sin IVA apliquen el 20% a gastos de venta y el resto a gastos de administracin) Operacin 35. 21 de Mayo. Se devolvieron 20 artculos modelo B defectuosos, a nuestro proveedor MS. S.A por su importe ms el IVA correspondiente nos expidi el cheque 545813 a cargo del Banco del Norte, S.A. Operacin 36. 21 de Mayo. Se vendieron mercancas al contado riguroso con descuento o rebaja del 10%, por el valor neto ms el IVA correspondiente expidieron el cheque 00263120 a cargo del Banco Internacional, S. A. segn factura 011 por 50 artculos modelo A, 20 artculos modelo B, 100 artculos modelo C, 40 artculos modelo D, 100 artculos modelo E, 10 artculos modelo F. Operacin 37. 24 de Mayo. Se renta una caja de seguridad al Banco Santander, S. A., segn contrato, en el cual se conviene, tanto en pagar una renta anual por $ 520.00, como en pagar un depsito en garanta por $ 380.00, que avala el importe de posibles daos que llegase a sufrir dicha caja, as como el extravo de las llaves de la misma. Aspecto Legal. La Ley del IVA considera los depsitos en garanta como pagos anticipados por lo que si causan IVA. Operacin 38. 24 de Mayo. Se subarrienda una bodega del edificio que ocupamos, a Litogrfica Madrid, S. A., segn contrato, en el cual se conviene en que el pago del subarriendo mensual es por $ 1,200.00 y el importe del depsito en garanta que avala posibles daos que llegase a sufrir el inmueble es por $ 2,400.00 por el importe se expide la factura 012 y Litogrfica Madrid, S. A. gir cheque 405016 con cargo al Banco de las Artes Grficas, S. A. el cual como todas las entradas de dinero se deposit en el Banco Santander, S. A. segn ficha. Estimen el subarriendo como un utilidad secundaria, y el depsito como un pasivo fijo. Operacin 39. 24 de Mayo. Se compra una mquina de escribir elctrica, marca IBM, modelo 6787-S/N-11TX528, a la Casa Trejo, S. A., por $ 3,800.00 ms el IVA correspondiente, del total se dio el 20% con cheque 12361 con cargo al Banco del Norte, S. A., y por el resto se acept pagar el P/95 1/1 con vencimiento a 90 das, incluyendo en l intereses del 5% mensual, segn factura 261542. Debe tenerse presente que los intereses causan IVA. Operacin 40. 25 de Mayo. Se autoriz prstamo personal por $ 2,500.00 al cajero, seor Ricardo Rico, por los cuales se gir a su nombre el cheque 12362 con cargo al Banco del Norte, S. A., segn recibo s/n. Operacin 41. 25 de Mayo. Se vendieron mercancas sobre su importe total se concedi un descuento o rebaja del 10% por pequeos defectos; el importe lo pagaron con cheque 190022 con cargo del Banco del Norte, S. A., segn factura 013 por 5 artculos modelo F Operacin 42. 25 de Mayo. Se abonaron a la Cristalera Mnaco, S. A. $ 21,800.00 con cheque 12363 con cargo al Banco del Norte, S. A., segn recibo 7050. Operacin 43. 26 de Mayo. Se compr papelera y artculos de oficina por 52

$ 9,600.00 al Centro Papelero Lozano, S. A. por el importe anterior ms el IVA correspondiente se expidi cheque 12364 con cargo al Banco del Norte, S. A. segn factura 0149 (considrese el importe de la compra como un activo diferido) Operacin 44. 26 de Mayo. Se compraron a crdito 100 artculos modelo F a $ 1,672.50, cada uno, ms IVA a Corporacin Bramer, S. A., segn factura 3369. (Determinen el precio promedio en la tarjeta de movimientos de almacn correspondiente.) Operacin 45. 26 de Mayo. Se compraron a crdito 100 artculos modelo A a $ 2,072.50 cada uno, ms IVA a Miranda, S. A. segn factura 6109 (Determnese el precio promedio en la tarjeta de movimiento de almacn correspondiente). Operacin 46. 27 de Mayo. Se vendieron 60 artculos modelo A y 80 artculos modelo F, sobre el total del precio de venta se concedi el 10% de descuento o rebaja, segn factura 014. El precio de venta por unidad determnenlo sumando al precio promedio el 40% de utilidad. Por el importe expidieron cheque 153061 con cargo al Banco del Norte. S.A. Operacin 47. 27 de Mayo. Se depositan en el Banco del Norte, S. A. $ 375,000.00 con cheque 24683 con cargo al Banco Santander, S. A. segn ficha. Operacin 48. 27 de Mayo. Su abono del cliente Advance, S. A. por $ 15,760.00 con cheque 000621 con cargo al Banco del Atlntico, S. A., segn recibo 007. Operacin 49. 28 de Mayo. Se liquid el P/94/109 a la orden de Admiral, S. A. con valor nominal por $ 240,000.00 que vence el 15 de julio del presente ao, sobre el citado importe concedieron el 6% de descuento mensual, por pronto pago, el importe neto se pag con cheque 1|2365 con cargo al Banco del Norte, S.A. Operacin 50. 28 de Mayo. Intencionalmente invierta el orden de las cuentas del asiento de Diario que causa la siguiente operacin, y en esa misma forma. Psenlo a las cuentas del Mayor correspondientes, as como a las subcuentas respectivas. Se vendieron mercancas por su importe expidieron cheque 5018 con cargo del Banco del Norte, S. A. segn factura 015 por 160 artculos modelo B, 36 artculos modelo C. Operacin 51. 28 de Mayo. Haga en el Diario el asiento para corregir el error anterior, de tal manera que no se alteren los movimientos de las cuentas psenlo tanto en las cuentas del Mayor correspondientes, como en las subcuentas respectivas. (En el asiento del Diario anote como redaccin: Contrapartida y correccin del asiente 50, en el cual se invirti el orden de las cuentas) Operacin 52. 28 de Mayo. Premeditadamente cargue la cuenta de Gastos de Administracin en el lugar de la que corresponde al hacer el asiento del Diario que origina la siguiente operacin, y de esa misma forma psenlo a las cuentas del Mayor correspondientes, as como en la subcuenta respectiva. Se compr papel de envoltura y artculos de empaque a la Papelera Catedral, S. A. por $ 9,800.00, ms IVA.el importe total se pag con cheque 12366 con cargo al Banco del Norte, S. A. segn factura 009973. Consideren el importe total como un activo diferido, por estimarse que ser consumido o utilizado en un perodo mayor de un ao Operacin 53. 28 de Mayo. Haga en la pliza correspondiente el asiento de contrapartida y correccin para enmendar el error anterior, sin que el movimiento de las cuentas se altere, y psenlo tanto en las cuentas del Mayor correspondientes, as como en las subcuentas respectivas. En la pliza esta redaccin: Contrapartida y correccin del asiento 52, en el cual se carg una cuenta que no corresponde. Operacin 54. 28 de Mayo. Intencionalmente cargue y abono $ 39,000.00 en las cuentas y subcuentas del asiento de Diario que motiva la siguiente operacin: Se deposit en el Banco del Norte, S. A. $ 170,000.00 con cheque 24684 con cargo al 53

Banco Santander, S. A. segn ficha.. Operacin 55. 28 de Mayo. Haga en pliza correspondiente el asiento de complemento y psenlo a las cuentas y subcuentas respectivas. Operacin 56. 28 de Mayo. Premeditadamente cargue y abone $ 19,680.00, en las cuentas y subcuentas que ocasiona la siguiente operacin. Operacin 57. 28 de Mayo. Se abonaron $ 19,000.00 a Miranda, S. A. con cheque 12367 con cargo al Banco del Norte, S. A. Segn recibo 86924. Operacin 58. 28 de Mayo. Haga el asiento de contrapartida para corregir el asiento anterior, en el cual se cargaron y abonaron $ 680.00, ms de lo debido, sin que el movimiento de las cuentas y subcuentas afectadas se altere. Operacin 59. 31 de Mayo. Se vendieron 20 artculos modelo A por $ 2,772.00 cada uno y 20 artculos modelo F por $ 2,310.00 cada uno, por el importe de ambos ms el IVA correspondiente expidieron cheque 859545 con cargo al Banco Latino, S. A., segn ficha Operacin 60. 31 de Mayo. El seor Rico entreg comprobantes de los importes que pag durante la presente semana; por el importe total de ellos se expidi a su nombre cheque 12368 con cargo del Banco del Norte, S. A. el cual qued amparado con el recibo 008 que firm el seor Rico. El total de los prstamos personales crguenlo a Deudores Diversos, indicando como subcuentas Ral Alonso C., jefe de ventas, por $ 200.00 y Graciela Morales P., secretaria por $ 50.00 Relacin de gastos menores 13 de Mayo del 2014.

Concepto

Comprobantes

Prstamos personales Papelera y tiles Ofna. Compostura calculadora Abonos de transporte Gasolina y aceite

Recibo prov. Fac.31555 Recibo. honorarios Fac. 46878 Fac.83420

Gastos de Venta $ 200.00

Gastos de Admn. $ 50.00 130.00

IVA acreedita Ble

ISR. Retenido

Importe total pagado. $ 250.00 149.50

$ 19.50

23.50 170.00

200.00 34.50

30.00 8.70 25.50

20.00

190.00 66.70 195.50

De los honorarios se retuvieron las dos terceras partes del IVA acreditable. Operacin 61. 31 de Mayo. Se pagaron los sueldos correspondientes a la segunda semana del presente mes con cheque 12369 con cargo al Banco del Norte, S. A., segn nmina 2, que se presenta a continuacin. Nmina Nmero 2 correspondiente a la segunda semana del presente mes. 21 de Mayo del 2014.
Concepto Gastos de venta Gastos de Admn. 16,179.35 Deducciones I.S.P.T. 1,846.30 Supuestas Seguro Social Importe Neto.

Sueldos

15,392.25

1,739.85

27,985.45

Haga la pliza correspondiente para registrar las contribuciones patronales a cargo de la empresa correspondientes a las dos primeras semanas del presente mes; para ello tome como base la tabla supuesta que aparece a continuacin. 54

Hagan la pliza correspondiente para registrar las contribuciones patronales a cargo de la empresa correspondiente a las 2 primeras semanas del presente mes, para ello tome como base la tabla supuesta que aparece a continuacin: Contribuciones patronales por pagar 21 de Mayo del 2014.

Concepto

Gastos de venta Gastos de Admn. Totales

2% sobre Nminas 615.65 647.20 1262.85

IMSS. Cuotas patronales $ 5,118.15 5,380.60 10,498.75

5% de INFONAVIT $ 1,608.70 1,691.15 3,299.85

2% de SAR

Gastos de Operacin $ 7,986.00 8,395.45 16,381.40

643.50 676.45 1,319.95

Anoten en la pliza correspondiente, el importe total que corresponda a las cuentas de Gastos de Venta, Gastos de Administracin e Impuestos por pagar; despus de cumplir con lo indicado, pase al Diario el asiento completo con el nmero 61, y por supuesto, tambin a las cuentas del Mayor correspondiente y las subcuentas respectivas. SE PIDE: Registro contable por Inventario Perpetuos Por el sistema de Plizas Respaldar con los documentos (cheques, pagars, facturas) las operaciones comerciales. Elaborar las Subcuentas necesarias Elaborar Balanza de Comprobacin Elaborar Balance General Elaborar Estado de Resultados.

Niveles MUY BIEN

RUBRICA SOBRE LA RESOLUCION DEL EJERCICIO 13 Porcentaje Criterios El registro contable fue correcto La presentacin del Diario y Mayor fue correcto Competente Llenaron correctamente los documentos administrativos 100 El control de subcuentas es correcto El costo de ventas se registr correctamente Las plizas requeridas y los registros son correctas. Coincidieron las sumas de la Balanza de comprobacin con las del Diario.
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Obtuvieron correctamente los Estados Financieros La prctica tiene buena presentacin y trabajo con pulcritud. BIEN El registro contable fue correcto La presentacin del Diario y Mayor fue correcto Competente Existen omisiones en los documentos administrativos 80 El control de subcuentas es correcto El costo de ventas se registr correctamente Las plizas requeridas son incorrectas. Coincidieron las sumas de la Balanza de comprobacin con las del Diario. Obtuvieron de manera incorrecta los Estados Financieros La prctica tiene buena presentacin y trabajo con pulcritud. DEFICIENTE El registro contable fue correcto Existen omisiones en los documentos No administrativos Competente La presentacin del Diario y Mayor fue correcto El control de subcuentas es incorrecto 60 El costo de ventas se registr correctamente Las plizas requeridas son incorrectas. No coincidieron las sumas de la Balanza de comprobacin con las del Diario. Obtuvieron incorrectamente los Estados Financieros La prctica tiene buena presentacin y trabajo con pulcritud.

Directorio:

Ing, Mnico Jimnez Director General de Colegio de Bachilleres de San Luis Potos, S.L.P. M.A.E. Alejandro Salas Silva Jefe deL Depto. De Capacitaciones para el Trabajo Direcc. Gral. De Colegio de Bachilleres San Luis Potos, S. L. P.

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M.E. Lic.

Colaboradores: M.E. y C.P. Ana Maria Tovar Robles Docente Capacitacin de Contabilidad Colegio de Bachilleres, Plantel 26 San Luis Potos, S. L. P.

C.P. Ma. De la Luz Hernndez Valerio Docente Capacitacin de Contabilidad Colegio de Bachilleres, Plantel 18 Mexquitic de Carmona. S.L.P. M.E. y C.P. Norberto Leija Salas Docente Capacitacion de Contabilidad Colegio de Bachilleres, Plantel 26 San Luis Potos, S. L.P.

Bibliografa:

Lara Flores, Elas. Segundo curso de Contabilidad. 7. ED. Mxico: Trillas, 1990. ISBM 968-24-3998-1

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