TAXA PE VALOAREA ADAUGATA (TVA)

In ceea ce priveste armonizarea legislatiilor privin ta!ele pe ci"ra e a"aceri# statele in Uni$nea E$ropeana (UE) a$ a optat $n sistem al ta!ei pe valoarea a a$gata in con"ormitate c$ Directivele l si ll ale %omisiei E$ropene# emise la && aprilie &'()* La +& ecem,rie &'''# Romania a acceptat in totalitate acquis-ul com$nitar re"eritor la TVA si in present e!amineaza caile e armonizare eplina a legislatiei privin impozitarea c$ normele com$nitare * Prin as$marea Acor $l$i e Asociere la UE# G$vern$l Romaniei este -otarat sa contin$e armonizarea propriei legislatii privin TVA c$ reg$lile UE sis a ezvolte o in"rastr$ct$ra instit$tionala a ecvata* %a si ma.oritatea tarilor in regi$ne# Romania aplica $n sistem e TVA in ca r$l car$ia ta!a este aplicata la toate nivelele o"ertei e ,$n$ri si servicii* Romania a intro $s sistem$l ta!ei pe valoarea a a$gata la & ian$arie &''+* Evol$tia sistem$l$i TVA %-iar e la intro $cerea sa # sistem$l TVA n$ a "ac$t e!ceptie e la per"ormantele mo este ale politicii "iscale generale* Intre anii &''+/ &''0 s/a$ aplicat concomitant trei rate e TVA o rata stan ar (&01)# o rata re $sa ('1) si o rata zero* Intre anii &''0/2333# rata stan ar a "ost cresc$ta la 221 # iar ratele re $sa (&&1) si zero a$ "ost mentin$te* In aceasta perioa a a$ apar$t mai m$lte legi speciale# care a$ mo i"icat n$mar$l si str$ct$ra sc$tirilor si e!ceptiilor e le plata TVA* Incepan c$ & ian$arie 2333# se aplica o rata stan ar e &'1# rata re $sa a "ost es"iintata si s/a pastrat rata zero* Aceasta sc-im,are in sistem$l TVA a "ost parte in re"orma "iscala initiala la incep$t$l an$l$i 2333* 4istem$l TVA a c$nosc$t mo i"icari importante la incep$t$l an$l$i 2333* 5o$l sistem al TVA a "ost e"init si ast"el s/a i"erentiat e sistem$l prece ent # prin patr$ elemente6 /Rata stan ar 6 &' 1 /Eliminarea ratei re $se /Restrictionarea "acilitatilor legate e plata TVA

/Reviz$irea categoriilor e pro $se pentr$ care se acor a "acilitate legate e plata TVA Activitati acoperite e sistem$l TVA a$ "ost clasi"icate ast"el6 /Activitati pentr$ care se aplica o,ligatori$ rata stan ar /Activitati pentr$ care se aplica rata zero /Activitati sc$tite e TVA* Reviz$irea "acilitatilor legate e plata TVA a$ "ost concep$te sa actioneze pe o$a irectii* Prima irectie a constat in aplicarea ratei stan ar pentr$ o serie e ,$n$ri si servicii sc$tite anterior e TVA* A o$a irectie a constat in aplicarea ratei stan ar pentr$ o serie e ,$n$ri si servicii s$p$se anterior ratei re $se e TVA* Reviz$irea categoriilor e pro $se pentr$ care se acor a "acilitate legate e plata TVA s/a concentrate pe o$a irectii * Prima irectie a constat in sc$tirea e la plata TVA a $nor pro $se # s$p$se anterior ratei re $se* Aceasta irectie a vizat pro $se estinate spri.inirii "amiliilor c$ copii si pro $se estinate $nor gr$p$ri e personae ezavanta.ate (personae c$ isa,ilitati)* A o$a irectie a constat in aplicarea ratei zero pentr$ an$mite activitati (constr$irea# e!tin erea# consoli area# rea,ilitarea loc$intelor # constr$irea lacaselor e c$lt)* Unele ,$n$ri si servicii a$ "ost vizate e sistem$l TVA ,$n$ri si servicii o"erite organizatiilor non/ pro"it implicate in activitati sociale# organizatiilor "ilantropice# organismelor religioase# parti elor politice # sin icatelor # instit$tiilor p$,lice # activitatilor e $cationale# sistem$l e aparare nationala# sistem$l e or ine p$,lica si sig$ranta a stat$l$i # activitatilor c$lt$rale si sportive* Caracteristicile sistemului TVA Rata stan ar a TVA in Romania (&'1) este mai mica ecat rata stan ar aplicata in tarile Uni$nii E$ropene# ar este mai mare ecat nivel$l minim sta,ilit prin reg$l$le UE (&71)* De asemenea# rata stan ar a TVA in Romania este mai mica ecat in Rep* %e-a# Polonia# Ungaria sa$ 4lovacia* Venit$rile ,$getare in TVA in Romania s$nt mai mici ecat in tarile est e$ropene mentionate* Evol$tia sistem$l$i TVA in Romania arata ca se imp$ne o clari"icare a scop$l$i TVA* In prim$l ran # scop$l TVA ca si componenta a politicii generale e ta!e si impozite n$ a "ost s$""icient e"init * In acest conte!t o,iectiv$l TVA e asig$rare e venit$ri ,$getare s/a s$prap$s c$ o,iectiv$l e spri.inire a $nor activitati economice prin amanarea e la plata o,ligatiilor "iscale* Amanarile e la o,ligatiile privin TVA s$nt# in conte!t$al $nei in"latii ri icate asa c$m este Romania# a evarate ,ine"aceri pentr$ "irmele ,ene"iciare* Aceasta practica insa# are o$a ezavanta.e ma.ore* Prim$l ezavanta. este ca pericliteaza ,$na "$nctionare a sistem$l$i TVA 8 el evin e e "apt imposi,il e a ministrat in ca$za n$mar$l$i mare e "irme care primesc ast"el e ,ene"icii* Al oilea ezavanta. este ca aceasta practica se constit$ie intr/o s$rsa e cor$ptie in a ministratia "iscala* In al oilea ran # esi capacitatea a minstrativa precara si neaplicarea legii a$ "ost i enti"icare ept o,stacole in calea cresterii e"icientei sistem$l$i TVA# n$ a$ "ost a optate mas$ri rastice* In loc sa implementeze mas$ri care sa vizeze irect ca$zele capacitatii a ministrative precare e e!empl$ ram,$rsarea la timp a TVA g$vern$l a pre"erat sa o"ere e!ceptarea e la plata TVA a ,$n$rilor e capital importante* 4t$ iile e caz prezentate atat in cercetari stiinti"ice # cat si e mass/me ia arata ca principalele sla,ici$ni ale sistem$l$i act$al al TVA in Romania s$nt generate e sc$tirea e la plata TVA a import$rilor e la ratele i"erentiate* A esea # i"erentierea ratelor e TVA o"era "irmelor portite pentr$ "ra$ a si evazi$ne prin "olosirea e acte "alse pentr$ e!port$ri "ictive sa$ pentr$ ,$n$ri e capital care n$ a$ "ost nicio ata importate*

Cinci slabiciuni importante ale sistemului TVA actual in Romania : / Ram,$rsarile TVA n$ se "ac prompt8 / Ram,$rsarile n$ s$nt p$rtatoare e o,anzi8 / Ram,$rsarile e TVA s$nt con itionate e plata altor o,ligatii "iscale8 / Legea n$ este aplicata c$ "ermitate / 4istem$l TVA este iscriminatori$ ( trateaza i"erit investitorii in "$nctie e originea lor# marimea lor# investitori care $tilizeaza ,$n$ri e capital importante sa$ a$to-tone)* Posibile modificari ale legislatiei In viitor$l apropiat s$nt asteptate mo i"icari in legislatia pri,in TVA* Principalele sc-im,ari se re"era la reintro $cerea ratei re $se e TVA si la sc$tiri e la plata TVA* 9o i"icarile privin sc$tirile e plata TVA s$nt asteptate pe trei irectii6 ren$ntarea la sc$tiri pentr$ $nele activitati si instit$tii 8 intro $cerea $nor noi sc$tiri si eliminarea ratei zero 8 activitati sc$tite e plata TVA vor p$tea sa eci a TVA * Intentia g$vern$l$i e a reintro $ce rata re $sa pentr$ TVA # n$ este in sine# incompati,ila c$ reg$lile si practicile in UE* Dintr/o perspective mai larga insa# o asemenea sc-im,are ri ica o serie e pro,leme* UE :;i reviz$ie;te normele :n materie e "act$rare a TVA/$l$i# a"irm<n c= :ntreprin erile vor p$tea economisi ast"el p<n= la &0 miliar e e e$ro pe an* Prop$nerile vizeaz= re $cerea proce $rilor ,irocratice ;i a "ra$ elor ;i :nc$ra.area $tiliz=rii "act$rilor electronice* 4tatele mem,re a$ rept$l e a a apta normele e$ropene re"eritoare la ta!a pe valoare a =$gat= la propriile legi* >ns= :ntreprin erile se pl<ng c= proce $rile na?ionale s$nt prea complicate ;i prea i"erite# ceea ce :ngre$neaz= es"=;$rarea $nei activit=?i economice :n mai m$lte ?=ri* 5oile reglement=ri o"er= g$vernelor mai p$?ine op?i$ni# $rm=rin $/se stan ar izarea proce $rilor* De asemenea# las= :ntreprin erilor care es"=;oar= activit=?i :n alte ?=ri ale Uni$nii mai p$?in timp pentr$ a/;i eclara tranzac?iile# ceea ce ar p$tea a.$ta g$vernele na?ionale s= com,at= "ra$ a* A$ "ost eliminate# :n acela;i timp# restric?iile privin $tilizarea "act$rilor electronice# acestea p$t<n "i $tilizate :ntocmai ca cele tip=rite* Pentr$ a a.$ta :ntreprin erile mici# prop$nerea promoveaz= $tilizarea# pe scar= mai larg=# a $nei "orme simpli"icate e "act$rare* 4$nt vizate# :n mo special# s$mele care n$ ep=;esc 233 e e$ro# ast"el o"erin $/se ?=rilor in UE o mai mare "le!i,ilitate :n colectarea ta!elor "act$rate* @Ini?iativa important= e ast=zi prop$ne norme m$lt mai simple# mai mo erne ;i mai complete privin "act$rareaA# a eclarat LBszlC DovBcs# comisar$l pentr$ impozitare ;i $ni$ne vamal=* >n caz$l TVA/$l$i# cons$mator$l este cel ta!at# n$ :ntreprin erea* %otele i"er= "oarte m$lt e la $n stat mem,r$ la alt$l* >ntreprin erile percep TVA pe pro $se ;i s$nt o,ligate s= :l verse la ,$get$l stat$l$i* Ele tre,$ie s= $tilizeze "act$ri :n care s= "ie evi en?iat TVA/$l percep$t clien?ilor* Prop$nerile e mo i"icare se :nscri$ :n e"ort$rile contin$e e re $cere a ,irocra?iei# reprezent<n $n element esen?ial* >n $rm= c$ patr$ ani# %omisia lansa o campanie e re $cere a poverii a ministrative s$portate e :ntreprin erile e$ropene# prin simpli"icarea ;i co i"icarea legisla?ei* De at$nci# s/a prop$s ca in te!tele legislative e$ropene s= "ie s$primate )033 e pagini* >n 233)# %omisia a ecis c= este nevoie e mai m$lt# incl$siv e m=s$ri te-nice menite s= simpli"ice implementarea normelor# :n special :n omeni$l impozit=rii ;i al rept$l$i societ=?ilor comerciale* %omisia estimeaz= c= e"ort$rile pe care le/a ep$s :n acest sens a$ sc$tit :ntreprin erile e la plata a apro!imativ +3 e miliar e e e$ro*

Urm<n e!empl$l UE# 2& e state mem,re a$ creat programe similare e simpli"icare a reglement=rilor na?ionale*

EIELIOGRAFIE6 Daniel Daian$# %la$ i$ D*# Dragos P*/ Transp$nerea in romana a normelor Uni$nii E$ropene in omeni$l impozitarii in irecte (TVA 4I A%%IGE)# E it$ra Pre/Accession Inpact 4t$ ies# 2332*

U5IVER4ITATEA HI4TEFA5 %EL 9AREII 4U%EAVA FA%ULTATEA DE I5GI5ERIE ALI9E5TARA# 4PE%IALITATEA6 I9APA#A5 III

TAXA PE VALOAREA ADAUGATA (TVA)

4TUDE5T6 POPOVI%I A5A9ARIA# I9APA A5 III# GR II D