Módulo Quinto Contabilidad 2010

MODULO DE CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERIA
UNIDAD N 01
INTRODUCCION AL MODULO
OBJETIVO:
Situar al estudiante dentro del campo profesional en las funciones propias de la
tesorera y de la gestin contable de las empresas.
1. FUNCIONES DEL PROFESIONAL DE LA ADMINISTRACION EN
RELACION CON LA CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERIA
funcin que desempea

Tareas que realiza
Formacin profesional
Mercado de Trabajo
2. ELEMENTOS DE COMPETENCIA
2.1 Criterios de Realizacin
3. PRINCIPIOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL EJERCICIO DE

LA PRACTICA CONTABLE.
La universalizacin de principios
La normativa de procedimientos
4. NORMAS QUE REGULAN LA CORRECTA PRACTICA CONTABLE
PCGA
NIC
NIIF
NEC
Principios de Contabilidad de General Aceptacin.

Normas Internacionales de Contabilidad
Normas Internacionales de Informacin Financiera
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
Pg. 10
1. PRINCIPIOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL EJERCICIO DE
LA PRACTICA CONTABLE
Teniendo en cuenta que los resultados de la contabilidad deben reflejar de

manera objetiva la situacin econmica y financiera de una unidad
econmica (empresa) en una fecha determinada, el ejercicio de la prctica
contable debe sustentarse en los criterios siguientes:
1. El criterio de la universalizacin de principios

2. El criterio de la normatividad de procedimientos.
LA UNIVERSALIZACION DE PRINCIPIOS
Significa que los conceptos bsicos para identificar a la empresa en cuanto a
la
presentacin
de
la
informacin
econmica
financiera
son
UNIVERSALES
LA NORMATIVA DE PROCEDIMIENTOS.
Significa aceptar que en cuanto a la materia contable y econmica
estar sujeto a las regulaciones de organismos pertinentes, como:
1. Asociaciones de Contadores a nivel nacional (Federacin

Nacional de contadores
y el Instituto de Investigaciones
Contables del Ecuador.
2. Asociaciones de contadores a nivel internacional (Comit de

Basilea adscrito a la Comunidad Econmica Europea)
Pg. 11
2. NORMAS QUE REGULAN LA CORRECTA PRACTICA CONTABLE
Representan reglas y procedimientos utilizados en el registro de las

transacciones y la preparacin de los Estados financieros de las empresas.
El objetivo principal de estas normas es establecer marco legal para la
preparacin de los estados financieros que permita a los usuarios de la
informacin interpretar dicha informacin.
Estas Normas contables tienen su origen en:
PCGA Principios de Contabilidad de General Aceptacin.

NIC
Normas Internacionales de Contabilidad
NIIF
Normas Internacionales de Informacin Financiera
NEC
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE GENERAL ACEPTACION (PCGA)
Son conceptos que tienen por objeto

orientar la prctica contable, los
cuales tiene como base el principio
universal de la Partida Doble
Pg. 12
EL PRINCIPIO UNIVERSAL DE LA PARTIDA DOBLE
EL QUE
ENTREGA
EL QUE
RECIBE
VS.
El Principio de la Partida Doble representa la

base en que se fundamenta la Contabilidad y nos
demuestra en forma clara que contablemente
todo tiene contrapartida
GRAFICAMENTE ESTE PRINCIPIO SE REPRESENTA DE LA FORMA

SIGUIENTE:
NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR
NO HAY ACREEDOR SIN DEUDOR
Pg. 13
La contabilidad basada en el Principio de la Partida Doble tiene su origen
en Europa.
Fue el monje italiano LUCAS PACIOLI quien expuso este principio como
un anexo a un trabajo matemtico que public en Venecia en el ao 1494.
El Principio General de la Partida doble se sustenta en un grupo de
conceptos o principios bsicos que se clasifican as:
PRINCIPIOS
PRINCIPIOS
ESENCIALES
BASICOS
PRINCIPIOS
GENERALES DE
OPERACION
Los conceptos bsicos son considerados FUNDAMENTALES porque orientan

la accin del profesional contable. Estos conceptos son
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
El ente contable
La equidad
La medicin de recursos
E periodo de tiempo
La continuidad del ente contable
La medicin en trminos monetarios
El precio de intercambio
La clasificacin y la contabilizacin
Pg. 14
EL PRINCIPIO DEL ENTE CONTABLE
Nos seala que todo organismo donde se aplique la contabilidad es una unidad
econmica independiente de otra.
EL PRINCIPIO DE LA EQUIDAD
Significa que debe existir equilibrio es decir que la entrada es igual a la salida
EL PRINCIPIO DE LA MEDICION DE RECURSOS

Significa que toda transaccin debe ser valorada econmicamente sin excepcin.
EL PRINCIPIO DEL PERIODO DE TIEMPO

Significa que el control contable tiene su punto de inicio y su punto final para
analizar los resultados que corresponden al ao calendario.
EL PRINCIPIO DE LA CONTINUIDAD DEL ENTE CONTABLE

Para efecto de la aplicacin contable el negocio debe realizar su labor en forma
continua
EL PRINCIPIO DE MEDICION EN TERMINOS MONETARIOS

Toda transaccin econmica debe estar valorada en base al tipo de moneda oficial
del pas donde se aplica la contabilidad.
EL PRINCIPIO DEL PRECIO DE INTERCAMBIO

Toda transaccin econmica de compra-venta de un bien o servicio se sustentar en
el precio determinado por el vendedor, ste obtendr la recuperacin del costo ms
el margen de utilidad por la inversin al cual tiene derecho.
EL PRINCIPIO DE LA CLASIFICACION Y CONTABILIZACION

La transaccin debe ser clasificada segn su naturaleza de tal manera que permita
un registro ordenado y secuencial.
Pg. 15
ACTIVIDAD DE COMPETENCIA N 01 (UNIDAD N 01)
Apellidos y nombres ____________________________________________

Fecha ________________________________________________________
1. COMPLETA:
a) El principio universal de la Partida Doble nos demuestra que:
b) Adems del principio de la Partida doble existen los conceptos
bsicos que orientan la correcta prctica contable, stas son:

______________________________________________________
__________________________________________________
____________________________________________________
c) Para efectos contables, debe existir un predominio de lo real ante lo
supuesto, esto se sustenta en el concepto de:
2. analiza las transacciones siguientes e identifica el concepto bsico que no

se cumple, segn los PCGA
a) El 02 de marzo del 2010, la empresa compra una copiadora para
uso de la misma por valor de $ 1.500,00. Esta transaccin es

registrada en los libros contables el 30 de marzo del 2010.
Respuesta
__________________________________________________
__________________________________________________
Pg. 16
b) La empresa compra artculos para la venta por valor $ 3.600,00, la
cual es vendida en el mismo valor.

Respuesta:
c) La empresa ha recibido en calidad de donacin un terreno, como no
genera ninguna salida de dinero , se lo registra sin valor econmico.

Respuesta:
d) En el pago de un servicio de transporte, por no existir el documento
de respaldo se lo registra en base al informe entregado por el

Gerente de la empresa, cuyo valor es $ 120,00.
Respuesta:
3. En tu entorno prximo (tu hogar o tu colegio) dialoga con un (a)

contadora sobre los pcga; y, en base a ello, en un maximo de diez lineas
realiza un ensayo sobre los efectos de la no observancia de los mismos en
la practica contable.
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
_____________________
NOTA
Pg. 17
2.2 LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NICS
Es un conjunto de conceptos y procedimientos que regulan el control
econmico y financiero del sector empresarial en el contexto
internacional.
Se adoptaron en Bruselas el 29 de septiembre del 2003son obligatorias en
la Unin Europea.
Progresivamente los dems pases del mundo las han adoptado al que se
suma nuestro pas.
De las 41 normas han sido derogadas o reemplazadas por otras. Las que estn
vigentes son:
NIC 16
NIC 1
Presentacin de Estados Financieros
NIC 2
Existencias
NIC 7
Estado de Flujo de Efectivos
NIC 8
Polticas contables, cambios de estimaciones contables y errores
NIC 10
Sucesos posteriores a la fecha del Balance General
NIC 11
Contratos de construccin
NIC 12
Impuesto a la Renta
NIC 16
Inmuebles maquinarias y equipos
NIC 17
Arrendamientos
NIC 18
Ingresos
Pg. 18
NIC 19
Beneficios a los trabajadores
NIC 20
Tratamiento contable de subsidios gubernamentales y revelaciones referentes a la

asistencia gubernamental
NIC 21
Efecto de las variaciones en los tipos de cambio en moneda extranjera.
NIC 23
Costos de financiamiento
NIC 24
Revelaciones sobre entes vinculados
NIC 26
Tratamiento contable y presentacin de informacin sobre Planes de prestacin de

jubilacin.
NIC 27
Estados financieros consolidados e individuales
NIC 28
Inversiones en acciones
NIC 29
Informacin financiera en economas inflacionarias
NIC 31
Participaciones en asociaciones en participacin
NIC 32
Instrumentos financieros - Revelaciones
NIC 33
Utilidades por accin
NIC 34
Informes financiaron intermedios
NIC 36
Deterioro del valor de los activos
NIC 37
Provisiones, activos y Pasivos contingentes
NIC 38
Activos intangibles
NIC 39
Instrumentos financieros - reconocimiento
NIC 40
Inversiones Inmobiliarias
NIC 41
Agricultura
. Pg. 19
2.3 LAS NORMAS INTERNACIONES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF
Conjunto De normas aplicadas a informacin financiera emitidas con

propsitos generales por entidades financieras con fines de lucro.
Las NIIF representan un conjunto de reglas que se aplican en la
presentacin de los estados Financieros.
En un proceso globalizado en que la humanidad esta experimentando es
necesario que el sector empresarial de los distintos pases se acojan a
estas reglas.
USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE
PRESTAMISTAS
CLIENTES
EMPLEADOS
EST ADOS
FINANCIEROS
PUBLICO EN
GENERAL
PROVEEDORES
ACREEDORES
COMERCIALES
ADMINISTRACION
PUBLICA
INVERSIONISTAS
ACTUALES Y
POTENCIALES
Pg. 20
La Superintendencia de Compaas del Ecuador, mediante resolucin N
Q.11004 del 21 de Agosto del ao 2006, publicada en el registro Oficial N
348 del 4 de septiembre del mismo ao, adopt las Normas Internacionales
de Informacin financiera (NIIF), las cuales deban entrar en vigencia desde
el ao 2009.
CRONOGRAMA DE APLICACIN OBLIGATORIA DE LAS NIIF POR PARTE DE

LAS COMPAIAS Y ENTRES SUJETOS AL CONTROL Y VIGILANCIA DE ESTE
ORGANISMO
FECHA DE INICIO
TIPOS DE SOCIEDAD
A partir del 01 de Enero

del 2010
Las compaas y los entejes sujetos y regulados

por la Ley de Mercado de Valores, as como las
compaas que ejercen actividades de Auditoria
Externa
A partir del 01 de enero

del 2011
Las compaas que tengan Activos totales

iguales o superiores a $ 4.000.000,00 al 31 de
diciembre4 del 2007
A partir del 01 de enero

del 2012
Las dems compaas no consideradas en los

grupos anteriores
NOTA:
Para la aplicacin de estas normas, las respectivas compaas de acuerdo

al grupo al que pertenecen, tomarn como proceso de transicin el ao
inmediato anterior en el cual deben prepararse oportunamente
Pg. 21
NIIF VIGENTES APROBADAS POR EL ECUADOR
NIIF 1
Adopcin por primera vez de las NIIF
NIIF 2
Pagos basados en acciones
NIIF 3
Combinacin de negocios
NIIF 4
Contratos de seguros
NIIF 5
Activos no corrientes mantenidos para la venta
NIIF 6
Exploracin y evaluacin de recursos minerales
NIIF 7
Instrumentos financieros: informacin a revelar
NIIF 8
Segmentos operativos
2.4 LAS NORMAS ECUATORIANS DE CONTABILIDAD NEC
Son normas aplicadas en nuestro pas desde el 18 de Septiembre del ao

2002, por disposicin expresa de la superintendencia de compaas del
Ecuador, que de acuerdo con lo dispuesto en la resolucin N 08.G.DSC del
20 de Noviembre del 2008 tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre del
2011.
Estas normas fueron preparadas en base a las Normas Internacionales de
contabilidad pero no han sido revisadas peridicamente, a diferencia de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera NIFF que se actualizan
constantemente por existir una comisin Internacional permanente.
Pg. 22
LAS NORMAS
SIGUIENTES:
ECUATORIANAS
VIGENTES
LA
FECHA
SON
LAS
NEC 1
Presentacin de los Estados Financieros
NEC 2
Revelacin en los Estados financieros de Bancos y otras Instituciones Financieras

similares.
NEC 3
.Estado de Flujo de Efectivos
NEC 4
Contingencia y sucesos que ocurren despus de la fecha del balance
NEC 5
Utilidad o prdida neta por el periodo, errores fundamentales y

cambios en polticas contables
NEC 6
Revelaciones de partes relacionadas
NEC 7
Efecto de las variaciones en tipos de cambio de moneda extranjera
NEC 8
Reportando informacin financiera por segmentos
NEC 9
Ingresos
NEC 10
Costo de financiamiento
NEC 11
Inventarios
NEC 12
Propiedades, planta y equipo
NEC 13
Contabilizacin de la depreciacin
NEC 14
Costos de investigacin y desarrollo
NEC 15
Contratos de construccin
NEC 16
Correccin monetaria integral de los estados financieros
NEC 18
Contabilizacin de las inversiones
Pg. 23
NEC 19
. Pg.:
Estados financieros consolidados
NEC 20
Contabilizacin de inversiones en asociadas
NEC 21
Combinacin de negocios
NEC 22
.Contabilidad de empresas con actividades descontinuadas
NEC 23
Utilidades por accin.
NEC 24
Contabilizacin de las concesiones del gobierno
NEC 25
Tratamiento de los activos intangibles
NEC 26
Provisiones activos y pasivos contingentes
NEC 27
Deterioro del valor de los activos
Pg. 24
ACTIVIDAD DE COMPETENCIA N 2
Nombres y apellidos _________________________________________________________
Fecha: _____________________________________________________________________
1. Completa:
a) El tratamiento de los arrendamientos est regulado por la NIC
b) La NIC que regula las variaciones en los tipos de cambio en moneda

extranjera es la:
2. Analiza y responde:
Por qu se afirma que la contabilidad es universal?
3. Analiza la denominacin de las NEC de cada literal.

4. Marca con una (X) una de las 3 NIC ubicadas a la derecha en la
originalmente basada la misma.
cual est
NEC 1
NIC 16
NIC
NIC 4
NEC 11
NIC
NIC 14
NIC 10
NEC 18
NIC 7
NIC 20
NIC 25
Pg. 25
5. Prepara una hoja de encuesta para que la apliques al personal que labora
en el rea administrativa contable del mismo, con respecto a su
experiencia personal sobre la aplicacin de las Normas ecuatorianas
Contables, estudiadas en esta unidad.
Con la informacin obtenida, emite tu criterio personal al respecto.
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________
NOTA
UNIDAD N 02
EL CONCEPTO ECONOMICO DE LA EMPRESA

LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
OBJETIVO
Introducir al alumno en los aspectos econmicos de la empresa, analizar el

patrimonio empresarial, su concepto jurdico-econmico y las masas
patrimoniales.
1. CONCEPTO ECONOMICO DE LA EMPRSA
Concepto de empresa
Clases
La informacin
2. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL
Concepto
Elementos patrimoniales
3. LAS MASAS PATRIMONIALES
Clasificacin de las masas patrimoniales

La ecuacin fundamental del Patrimonio
El Patrimonio Neto
Pg. 2
1. CONCEPTO ECONOMICO DE LA EMPRESA DE LA EMPRESA
La empresa es un conjunto ordenado de factores de produccin que, tras un

proceso de transformacin, dirigido y controlado por el empresario,
permiten la consecucin de una serie de objetivos
Los factores productivos tradicionales son:

1. Tierra
Los recursos naturales
2. Trabajo
El capital humano
3. Capital
El capital fsico y el capital
1.2 CLASES:
La empresa es una unidad econmica que puede ser de varias clases:

Unipersonal
Sociedad
Empresa unipersonal: Es cuando la empresa tiene un solo dueo o propietario

Sociedad o compaa:
Es cuando la empresa tiene varios dueos o
propietarios, la cual de acuerdo a sus conveniencias
puede adoptar
denominaciones y siglas permitidas en la Ley de compaas. Ejemplo:

Compaa en nombre colectivo
( y Ca)
Compaa de responsabilidad Limitada
(Ca Ltda..)
Compaa Annima
(C.A) (S.A)
Compaa de Economa Mixta
(C.E.M.)
Compaa en Comandita simple y dividida en acciones (Ca en

Cmdta.)
Pg. 03
Es importante identificar a una empresa desde su propia razn social; para
efectos legales el nombre de la empresa debe ir acompaado del nombre del
propietario cuando es unipersonal. Ejemplo
EMPRESA UNIPERSONAL
LIBRERA RAQUEL
De Raquel Ortiz
Razn social
Nombre real
Cuando se trata de una compaa puede darse la

situacin siguiente:
a) Que una compaa sea propietaria de una sola empresa en donde la razn
social es el nombre de la compaa. Ejemplo:
ARTEFACTA S.A.
Razn Social
b) Que una compaa sea propietaria de varias empresas:
EMPRESA 1
COMISARIATO
POPULAR
EMPRESA 2
RESTAURANT
SABOR LATINO
LUFARELI S.A.
Pg. 04
La contabilidad se ocupa de llevar control econmico y financiero
de
cada unidad econmica en base a las NIC y luego consolidarlo para la

compaa a fin de entregar la informacin a los organismos de control.
1.3 LA INFORMACION EN LA EMPRESA: SU TRATAMIENTO
Aspecto relevante para la toma de decisiones en la empresa es la Informacin

Econmico-Financiera.
La situacin econmica-financiera es:
1. Aquella que se refiere al

valor y composicin de los
bienes de la empresa y a su
situacin financiera
2. Aquella que es
proporcionada por la
contabilidad
PROPIETARIOS
SOCIOS
INTERNOS
DIRECTIVOS
EMPLEADOS
USUAROS DE
INFORMACION
CONTABLE
CLIENTES
EXTERNOS
PROVEEDORES
INSTIT. FINANCIERAS
Pg. 04
La contabilidad se ocupa de llevar control econmico y financiero
de
cada unidad econmica en base a las NIC y luego consolidarlo para la

compaa a fin de entregar la informacin a los organismos de control.
1.3 LA INFORMACION EN LA EMPRESA: SU TRATAMIENTO
Aspecto relevante para la toma de decisiones en la empresa es la Informacin

Econmico-Financiera.
La situacin econmica-financiera es:
2. Aquella que se refiere al

valor y composicin de los
bienes de la empresa y a su
situacin financiera
2. Aquella que es
proporcionada por la
contabilidad
INTERNOS
USUAROS DE
INFORMACION
CONTABLE
EXTERNOS
Pg. 05
La contabilidad es el medio ms importante para
preparar y dar a conocer la situacin econmica-financiera
de la empresa
1. Lee detenidamente los nombres de las empresas del listado siguiente.

a) Identifica si se trata de una empresa unipersonal o compaa. Anota la
respuesta frente a cada ejemplo.
Comisariato MAX
Compaa Luz del Camino
Almacenes Tulcn
Almacn Mario Donoso
Almacenes La Ganga S.A.
Comisariato AKI
Farmacia Los Ros
Almacenes TIA
Transportes Buena Fe
Consorcio Wong
Fbrica La Oriental S.A.
Hotel Meja
Pg. 06
Comisariato Popular.
Colegio Particular Amrica
Farmacia Sana Sana
b) Realiza una clasificacin de las clases de
compaas
del literal
anterior:
NOMBRE DE LA COMPAIA
___________________________
___________________________
___________________________
___________________________
___________________________
___________________________
___________________________
___________________________
___________________________
___________________________
___________________________
___________________________
TIPO DE COMPAIA
____________________________
____________________________
____________________________
____________________________
____________________________
____________________________
____________________________
____________________________
___________________________
____________________________
___________________________
___________________________
c) Anota en que te basaste para realizar la clasificacin
d) Identifica los usuarios internos y externos de tu colegio. Presenta este

trabajo utilizando un mapa conceptual
NOTA
Pg. 07
2.
EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
El patrimonio de una empresa est constituido por una serie de elementos que
tienen valoracin econmica.
ELEMENTOS PATRIMONIALES
Elementos que
componen el
patrimonio de
una empresa
BIENES
DERECHOS
OBLIGACIONES
El patrimonio empresarial est formado por bienes, derechos y

obligaciones.
QU SON BIENES
Son elementos que la empresa utiliza para alcanzar sus objetivos.
QU SON DERECHOS?
Son valores de cobro frente a entes ajenos a la empresa.

(Clientes, Cuenta corrientes, de Ahorros)
QU SON OBLIGACIONES?
Deudas de la empresa a terceros (Proveedores, Entidades

financieras)
Pg. 08
EL ANLISIS ANTERIOR NOS PERMITE DEFINIR LOS CONCEPTOS DE:
1. Patrimonio Bruto
2. Patrimonio Neto
PATRIM. BRUTO = BIENES + DERECHOS + OBLIGACIONES
PATRIMONIO NETO = BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES
Aplicacin Prctica:
a) Determinar el Patrimonio Bruto y Patrimonio Neto de la Empresa
comercial Quinto contabilidad cuyos bienes ascienden a $ 120.000,00,
sus derechos a $ 90.000,00 y sus obligaciones son de $ 110.000.00.
PATRIMONIO BRUTO
PATRIMONIO NETO
Pg. 09
VALOR ECONOMICO
DETERMINADA.
QUE
TIENE
UNA
EMPRESA
EN
UNA
FECHA
El Patrimonio de una empresa est representado por el Derecho de Propiedad

que tiene el o los dueos sobre el negocio. Representa la diferencia entre lo que
posee y lo que debe.
Para fines contables las propiedades toman el nombre de Activos, las deudas
representan los Pasivos.
En consecuencia el patrimonio se lo obtiene con la aplicacin de la siguiente
frmula:
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
En una empresa Unipersonal el elemento Patrimonio refleja el aporte de capital

del propietario ms la ganancia lquida obtenida en cada perodo contable.
Cuando estamos frente a una compaa o empresa que tienen varios dueos, el
Patrimonio se lo obtiene en base a los elementos siguientes:
a) Capital Social: aporte de capital de todos los socios

b) Reservas: Porcin de la ganancia obtenida que queda en la empresa
c) Utilidades: La ganancia lquida que les corresponde a los socios a los
socios o inversionistas que permanecer en la empresa mientras no la
retiren.
De acuerdo a las leyes de nuestro pas, los

rubros que integran el Patrimonio de una
sociedad (Reservas y Utilidades) se calculan
despus de la participacin a los trabajadores y
el pago del Impuesto a la renta al Estado.
Pg. 10
EJERCICIO DE APLICACIN N 01
1. Determinar las masas patrimoniales en el ejercicio siguiente:
Variedades Elizabeth de propiedad de la seora Miriam Espinoza, inicio

su negocio con aporte de $ 12.000,00. Durante el periodo adquiri deudas
con sus proveedores. Al terminar el periodo su negocio refleja la situacin
siguiente:
Propiedades
Deudas
Total de venta de mercaderas
Total de compras de mercaderas y gastos
$ 21.000,00
5.500,00
17.500,00
9.000,00
Interpretando lo anteriormente expuesto tendremos:

PATRIMONIO
ACTIVOS
PATRIMONIO
$ 21.000,00
PATRIMONIO
$ 15.500,00
PASIVOS
$
5.500,00
Si consideramos que el aporte de capital que hizo la propietaria fue

de 12.200,00 significa que la ganancia obtenida en el ao fue de
$ 8.500,00 que la obtiene estableciendo la diferencia entre sus
Ingresos y sus Costo y Gastos.
GANANCIA
VENTAS
GANANCIA
17.500,00 -
GANANCIA
8.500,00
(COSTOS + GASTOS)
9.000,00
Si relacionamos la ganancia con la inversin tendremos que esta

empresa tiene una rentabilidad del 70%
RENTABILIDAD = GANANCIA/CAPITAL INICIAL
RENTABILIDAD = $ 8.500,00 / $ 12.000
RENTABILIDAD =
70,%
Pg. 10
2. Determinar las masas patrimoniales en el ejercicio siguiente:
Variedades Elizabeth de propiedad de la seora Miriam Espinoza, inicio

su negocio con aporte de $ 60.000,00. Durante el periodo adquiri deudas
con los proveedores por valor de $ 10.500,00 Al terminar el periodo su
negocio refleja la situacin siguiente:
Propiedades
Deudas
Total de venta de mercaderas
Total de compras de mercaderas mas gastos
$ 60.000,00
10.500,00
41.500,00
25.000,00
Interpretando lo anteriormente expuesto tendremos:

PATRIMONIO
= _____________________________
PATRIMONIO
= _____________________________
PATRIMONIO
= _________________
Si consideramos que el aporte de capital que hizo la propietaria fue

de 12.200,00 significa que la ganancia obtenida en el ao fue de
$ 8.500,00 que la obtiene estableciendo la diferencia entre sus
Ingresos y sus Costo y Gastos.
GANANCIA
= _______________________________
GANANCIA
= _______________________________
GANANCIA
= _______________________________
Si relacionamos la ganancia con la inversin tendremos que esta

empresa tiene una rentabilidad del ________ %
RENTABILIDAD = GANANCIA/CAPITAL INICIAL
RENTABILIDAD = ____________________________
RENTABILIDAD = ________
Pg. 11
La empresa comercial Quinto contabilidad S.A. inici sus actividades
econmicas con el siguiente aporte de sus tres socios:
SOCIO A $ 10.000,00
SOCIO B
12.000,00
SOCIO C
14.000,00
Al cierre del primer ejercicio econmico se determina que el monto de sus
ventas fue de $ 60.000,00,
sus costos sumaron 23.000,00 y sus gastos
$ 500,00.
Se pide:
a) Determinacin de la ganancia de la empresa

b) Distribucin de la Utilidad o ganancia obtenida por la empresa
c) Integracin del Patrimonio de al empresa al cierre del primer ao
d) Determinar el nivel de rentabilidad alcanzado por la empresa
e) Determinar el valor de utilidad que le corresponde a cada accionista por la
inversin realizada.
DESARROLLO
a) DETERMINACION DE LA GANANCIA DE LA EMPRESA
GANANCIA = VENTAS
GANANCIA =
$ 60.000,00 -
GANANCIA =
60.000,00 -
GANANCIA =
36.500,00
(COSTOS + GASTOS)
( 23.000,00 + 500,00
23.500,00
Pg. 12
b) DISTRIBUCION DE LA GANANCIA OBTENIDA POR LA EMPRESA
Procedimiento de clculo:
Utilidad
36.500,00
15% Utilidad. Trab. = 36.500 x 15 / 100
(-) 5.475,00
31.025,00
25% Impuesto a la Renta:

31.025 x 25 / 100
(-) 7.756,25
23.268,75
Reserva Legal:
23.268,75 x 10 / 100 .
(-) 2.326,87
Utilidad para accionista:
Utilidad
(-) 15% Utilidad para Trabajadores
(-) 25% Impuesto a la Renta
(-) 10% Reserva Legal
(=) Utilidad del Ejercicio (para Accionistas)
20.941.88
=
=
=
=
=
$ 36.500,00
5.475,00
7.756,25
2.326,87
20.941,88
c) INTEGRACION DE PATRIMONIO DE LA EMPRESA AL CIERRE DEL

PRIMER PERIODO ECONOMICO.
Capital social:
SOCIO A $ 10.000,00
SOCIO B
12.000,00
SOCIO C
14.000,00
Capital social
Reservas
Utilidad del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
36.000,00
= $ 36.000,00
=
2.326,87
=
20.941,88
=
59.268,75
Pg. 13
d) NIVEL DE RENTABILIDAD ALCANZADO POR LA EMPRESA
Rentabilidad
Rentabilidad
Rentabilidad
Rentabilidad
=
=
=
=
Utilidad / Capital Social

36.500,00 / 36.000,00
1.01388(100)
101%
e) RENTABILIDAD DE LA INVERSION DE CADA SOCIO.
1) Clculo del porcentaje para cada socio.
SOCIO
SOCIO
SOCIO
A =
B =
C =
36.000,00
10.000,00
100
x = 10.000 x100 / 36.000 =
28%
36.000,00
12.000,00
100
x = 12.000 x 100 / 36.000 =
33%
36.000,00
14.000,00
100
x = 14.000 x 100 / 36.000 =
39%
100%
2) Clculo de la ganancia para cada socio:

SOCIO A Utilidad $ 20.941,88 x 28 / 100 = $ 5.863,73
SOCIO B Utilidad
20.941,88 x 33 / 100 =
6.910,82
SOCIO C Utilidad
20.941,88 x 39 / 100 =
8.167,33
TOTAL . $20.941,88
ACCIONISTAS
Accionista
Accionista
Accionista
TOTAL
A
B
C
CAPITAL INVERTIDO
$
10.000,00
12.000,00
14.000,00
36.000,00
%
28
33
39
100
GANAC. RETENIDA
5.863,73
6.910,82
8.167,33
$ 20.941,88
Pg. 11
La empresa comercial Quinto Contabilidad S.A. inici sus actividades
econmicas con el siguiente aporte de sus tres socios:
SOCIO A $ 10.000,00
SOCIO B
12.000,00
SOCIO C
14.000,00
Al cierre del primer ejercicio econmico se determina que el monto de sus
ventas fue de $ 60.000,00,
sus costos sumaron 23.000,00 y sus gastos
$ 500,00.
Se pide:
a) Determinacin de la ganancia de la empresa
b) Distribucin de la Utilidad o ganancia obtenida por la empresa
c) Integracin del Patrimonio de al empresa al cierre del primer ao
d) Determinar el nivel de rentabilidad alcanzado por la empresa
e) Determinar el valor de utilidad que le corresponde a cada accionista por la
inversin realizada.
DESARROLLO
a) DETERMINACION DE LA GANANCIA DE LA EMPRESA
GANANCIA = VENTAS
(COSTOS + GASTOS)
GANANCIA = ______________________________________________________
GANANCIA = ______________________________________________________
GANANCIA = ______________________________________________________
Pg. 12
b) DISTRIBUCION DE LA GANANCIA OBTENIDA POR LA EMPRESA
Utilidad
__________
(-) 15% Utilidad. Trab. = (___________________)
__________
__________
(-) 25% Impuesto a la Renta:

(_______________________)
Reserva Legal:
(_______________________) (-)
___________
Utilidad para accionista:
Utilidad
(-) 15% Utilidad para Trabajadores
(-) 25% Impuesto a la Renta
(-) 10% Reserva Legal
(=) Utilidad del Ejercicio (para Accionistas)
___________
=
=
=
=
=
____________
____________
____________
____________
____________
c) INTEGRACION DE PATRIMONIO DE LA EMPRESA AL CIERRE DEL

PRIMER PERIODO ECONOMICO.
Capital social:
SOCIO A $ _________
SOCIO B
_________
SOCIO C
Capital social
Reservas
Utilidad del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
$ ___________
= $ _________
=
_________
=
_________
=
Pg. 13
d) NIVEL DE RENTABILIDAD ALCANZADO POR LA EMPRESA
Rentabilidad
Rentabilidad
Rentabilidad
Rentabilidad
=
=
=
=
Utilidad / Capital Social

______________________
______________________
______________________
e) RENTABILIDAD DE LA INVERSION DE CADA SOCIO.

1) Clculo del porcentaje para cada socio.
SOCIO
= ____________________________________________
____________________________________________
SOCIO
B = _________________________________________
_________________________________________
SOCIO
C = ________________________________________
_________________________________________
100%
2) Clculo de la ganancia para cada socio:

SOCIO A Utilidad $ _________________________________
SOCIO B Utilidad
_________________________________
SOCIO C Utilidad
_________________________________
TOTAL . _______________
ACCIONISTAS
Accionista
Accionista
Accionista
TOTAL
A
B
C
CAPITAL INVERTIDO
$
___________
___________
%
_____
_____
GANAC. RETENIDA
$
_____________
_____________
Pg. 14
3.
LAS MASAS PATRIMONIALES
Los elementos patrimoniales se reagrupan en cuentas, pero stas a su vez se

reagrupan y organizan en lo que llamamos masas patrimoniales.
3.1
CLASIFICACION DE LAS MASAS PATRIMONIALES
Podemos agrupar las masas patrimoniales en tres grupos:
ACTIVO
PASIVO
NETO o PATRIMONIO
CLASIFICACION DE LAS MASAS PATRIMONIALES
ACTIVO
Disponible
Realizable
Existencia
Inmovilizado
PATRIMONIO
PASIVO
Exigible a corto
plazo.
Exigible a largo
plazo
Diferencia
entre Activo y
Pasivo
Masas patrimoniales significa la reagrupacin de los

elementos patrimoniales en cuentas.
Pg. 15
3.2
LA ECUACION FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO
Es una condicin indispensable y es una de los pilares de la contabilidad

ACTIVO = PASIVO + NETO
PASIVO = ACTIVO - NETO
NETO = ACTIVO - PASIVO
ACTIVO = NETO
ANALISIS DEL ACTIVO:

Es la estructura econmica. Est compuesta por los bienes y derechos de la
empresa.
ACTIVO = BIENES + DERECHOS
GRUPOS EN QUE SE DIVIDE EL ACTIVO
CIRCULANTE
(Bienes y derechos
menos de un ao)
Existencia
Inventarios
Deudores
Derechos de cobro a tercer.
Invers. Financ. Temp.
Compra acciones
Tesorera
Disponibilidades monetarias.
ACTIVO
FIJO
(bienes de uso de la
empresa, ms de un ao)
Inmovilizado material
Inmovilizado inmater.
Inmovilizado financ.
Gastos de establecim.
Bienes tangibles
Element. Intang.
Invers. otras emp.
Gastos derivaos
por const. empresa
Pg. 16
ACTIVIDADES DE APLICACIN
1. Con los saldos siguientes, utilizando la Ecuacin Contable, determina

el Activo, Pasivo y Patrimonio
a) CAJA ..$
35.900,00
BANCOS .
40.800,00
CUENTAS POR COBRAR .
12.400,00
CUENTAS POR PAGAR
25.790,00
CAPITAL .
b) DOCUMENTOS POR PAGAR .
45.300,00
BANCOS .
60.500,00
PRESTAMOS BANCARIOS
18.200,00
CUENTAS POR PAGAR
15.700,00
VEHICULOS .
80.000,00
CAPITAL ...
c) HIPOTECAS POR PAGAR 22.000,00

CUENTAS POR PAGAR .
4.500,00
CAPITAL ..
44.200,00
PERDIDA DEL EJERCICIO ..
8.100,00
ARRIENDOS POR PAGAR
5.100,00
DOCUMENTOS POR PAGAR .
800,00
ACTIVO .
d) INTERESES PREPAGADOS 8.500,00

IMPUESTOS RETENIDOS 6.200,00
BANCOS .
12.800,00
CAPITAL
48.500,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO
UTILES DE OFICINA
PASIVO ..
12.200,00
1.700,00
Pg. 17
ANALISIS DEL PASIVO:
Es la estructura financiera. Est compuesto por las
deudas y obligaciones de la empresa. Estos recursos pueden proceder de otras

empresas, instituciones de crditos, organismos pblicos, etc.
PASIVO = OBLIGACIONES
GRUPOS EN QUE SE DIVIDE EL PASIVO
CIRCULANTE
(Deudas menor un ao)
Prstamos o crditos a C.P.
FIJO
(Deudas mayor un ao)
Prstamos o crditos a L.P.
PASIVO
3.3 EL PATRIMONIO O NETO: Est compuesto por las aportaciones de los
socios capitales o propietarios de la empresa.
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
COMPOSICION DEL PATRIMONIO
PATRIMONIO
APORTACIONES
Socios
UTILIDADES
Ganancia lquida
RESERVAS
Legal
Estatutaria
Facultativa
Pg. 18
1. Interpreta y responde con argumentos valederos en cada caso:
2. El seor Lus Domnguez es propietario del almacn de calzado
DOMINGUEZ hizo una inversin inicial de $ 12.000,00, al trmino

del ao econmico sus Ventas fueron $16.000,00 y sus costos y gastos
de $ 10.200,00. Cul es el monto de su patrimonio al cierre del
periodo contable?
DESARROLLO:
Respuesta
3. La seorita es propietaria de una
tienda comercial, y desea saber sobre la continuidad de su negocio; para

lo cual realiza un anlisis y emite tu criterio con los argumentos
correspondientes como que fuera tuya esta decisin:
Datos:
Aporte de capital .. $ 12.000,00

Ventas realizadas durante el periodo
21.000,00
Costos y gastos
18.000,00
Total de Activos
25.400,00
Total de Pasivos
16.100,00
DESARROLLO
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________/
/////////////////
Respuesta:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________
Pg. 19
4. En base a la informacin siguiente:
a) Determina la Utilidad Lquida obtenida por la empresa al trmino del

primer ao econmico.
b) Determina el nuevo patrimonio de la empresa , teniendo en cuenta
que los accionistas no retiraron el 30% de sus utilidades con la
finalidad de incrementar su aporte individual.
c) Emite tu criterio personal sobre la variacin del patrimonio de esta
empresa.
DATOS:
1) Aportes de Accionistas:
Aporte Accionista A
Aporte Accionista B
Aporte Accionista C
Aporte Accionista D
2) Ventas realizadas
3) Total de costos y gastos realizados
$ 9.200,00
11.900,00
12.000,00
10.800,00
88.200,00
48.500,00
DESARROLLO
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
_________________________________________________________
NOTA
UNIDAD N 3
LA CONTABILIDAD, LAS CUENTAS, EL

SISTEMA POR PARTIDA DOBLE
OBJETIVO: Analizar el significado contable de las cuentas, su clasificacin y
Principios Fundamentales de la Partida Doble.
1. LA CONTABILIDAD
1.1.
Concepto. Importancia. Objetivo
1.2.
Obligacin de llevar contabilidad
1.3.
Actividad empresarial
1.4.
Sistema contable
1.5.
Proceso Contable
2. METODOLOGIA CONTABLE
2.1 Los hechos contable
3. LAS CUENTAS
3.1 Definicin
3.2 Representacin grfica
3.3 Partes de la cuenta
3.4 Funcin
4. EL SISTEMA POR PARTIDA DOBLE

4.1 Principios fundamentales
Pg. 2
LA
1.1.
CONTABILIDAD
CONCEPTO:
La contabilidad es la ciencia, la tcnica y el arte que nos permite llevar

control econmico y financiero de un determinado ente Contable en un
determinado periodo.
IMPORTANCIA:
Es importante porque nos permite controlar:

Las entradas y salidas de dinero.
Los costos y los gastos realizados por una unidad econmica para
poder determinar las utilidades.
OBJETIVO:
Tienen como objetivo fundamental constituirse en una herramienta bsica

para la toma de decisiones
bajo los principios, normas y procedimientos
sealados por los organismos que regulas su prctica.
Pg. 03
1.2 OBLIGACION DE LLEVAR CONTABILIDAD
De acuerdo a lo que determina la Ley Orgnica de Rgimen Tributario

Interno, estn obligados a llevar contabilidad:
SECTOR
PUBLICO
OBLIGADOS A
LLEVAR
Sociedades
sin fines
CONTABILIDAD
TODAS LAS
SOCIEDADES
Sociedades con fines de lucro

Sociedades sin fines de lucro
PERSONAS
NATURALES QUE
Que al inicio de cada ao tengan un
REALICEN
Capital propio mayor a $ 60.000,00
ACTIVIDADES
Que sus ingresos (Ventas) del ao
EMPRESARIALES
anterior sean mayores a $ 100.000,00

Que los costos y gastos del ao
anterior sean mayores a $ 80.000,00
1.3 ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Es la actividad que realiza una persona con la participacin de otras.
A esta actividad puede estar vinculada con la produccin y

comercializacin o la prestacin de servicios.
Pg. 04
Ejercicio de aplicacin N 01
El seor Carlos Caicedo es propietarios de Almacenes Los Ros quien se
dedica a la compra-venta de ropa confeccionada, desde el ao 2008. Al inicio
del 2010 sus propiedades ascienden a $ $ 90.000,00, pero tiene deudas por b
$ 40.000,00, sus ventas del ao anterior fueron de 95.000,00, costos y gastos
del ao anterior representaron $ 60.000,00
SE PIDE:
1. Realizar un anlisis para de4terminar si este negocio est obligado o no a
llevar contabilidad
a) Verificando su capital propio:
Propiedades o Capital total ..$
90.000,00
(-) Deudas o Capital ajeno
..
40.000,00
(=) Capital Propio
50.000,00
CONCLUSION:
Por este elemento el seor Mendoza no est obligado a llevar contabilidad.

b) Verificando sus ingresos del ao anterior
La norma tributaria dice que los ingresos (ventas) mayores a
$ 100.000,00, y el seor Caicedo nicamente realiz ventas
por $ 95.000,00
CONCLUSIN:
Por este elemento el seor Caicedo no est obligado a llevar Contabilidad.
Pg. 05
d) Verificado sus costos y gastos del ao anterior.

La norma tributaria dice costos y gastos mayores a $ 80.000,00
y el seor Caicedo nicamente tuvo costos y gastos por $
60.000,00
CONCLUSION:
Por este elemento el seor Mendoza no est obligado a llevar
contabilidad
CONCLUSION GENERAL:
El seor Caicedo no est obligado a llevar contabilidad para el ao 2010.
NOTA:
No es necesario que se cumplan las tres condiciones

basta que se cumpla una e ellas para que se
determine la obligatoriedad de llevar contabilidad a
una persona natural que realiza actividades
empresariales.
Pg. 06
El seor Armando Toala es propietario de una casa valorada en $ 80.000,00, la

cual le produce un arriendo de $ 1.500,00 mensuales.
Esta obligado a llevar Contabilidad?
Respuesta: No porque no es actividad empresarial
Ejercicio N 03
La seora Rebeca Pesantez es propietaria de una joyera, al inicio del ao 2010

sus propiedades vinculadas con la joyera son de $65.000,00, pero tiene deudas
por $ 20.000,00. Sus ventas del ao anterior fueron 102.000,00 sus costos y
gastos fueron equivalentes a $ 75.000,00.
Est obligada a llevar contabilidad?
Respuesta:
Si, porque es actividad empresarial y sus ingresos fueron
mayores a $ 100.000,00
Pg. 07
Ejercicio N 04
El seor Roberto Vlez tiene como actividad econmica su profesin de
Ingeniero Civil, la cual ejerce desde el ao 2005. Los bienes de su actividad
vinculada con su actividad econmica estn valorados en $ 95.000,00, las
ventas de sus servicios profesionales del ao anterior reportaron $ 115.000,00
y los costos y gastos fueron de $ 59.000,00.
Est obligado a llevar Contabilidad?
Respuesta:
No, porque no es actividad empresarial
CONCLUSIONES
1. Los cuatro ejemplos nos permiten identificar la persona

natural que est obligada a llevar contabilidad, bajo la
responsabilidad e un contador Pblico.
2. La empresa debe contar con recursos materiales, econmicos,
tecnolgicos y humanos.
3. Aunque una persona que realiza actividad empresarial no este
dentro del campo legal para llevar contabilidad, esto no
significa que no tiene ninguna obligacin con el Estado.
4. Para quienes no estn obligadas a llevar Contabilidad, la
administracin tributaria les obliga a llevar un control de sus
ingresos y egresos, en formularios especiales, emitidos por el
Estado.
Pg. 04
El seor Carlos Caicedo es propietarios de Almacenes Los Ros quien se
dedica a la compra-venta de ropa confeccionada, desde el ao 2008. Al inicio
del 2010 sus propiedades ascienden a $ $ 90.000,00, pero tiene deudas por $
40.000,00, sus ventas del ao anterior fueron de 95.000,00, costos y gastos
del ao anterior representaron $ 60.000,00
SE PIDE:
2. Realizar un anlisis para determinar si este negocio est obligado o no a
llevar contabilidad
a)Verificando su capital propio:
Propiedades o Capital total ..$ __________

(-) Deudas o Capital ajeno
..
__________
(=) Capital Propio
__________
CONCLUSION:
Por este elemento el seor Caicedo __________________
_______________________________________________________________
c) Verificando sus ingresos del ao anterior

La norma tributaria dice que los ingresos (ventas) mayores a
$ 100.000,00, y el seor Caicedo nicamente realiz ventas por
$ 95.000,00
CONCLUSIN: Por este elemento el seor Caicedo _______________________

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Pg. 05
e) Verificado sus costos y gastos del ao anterior.
La norma tributaria dice costos y gastos mayores a $ 80.000,00
y el seor Caicedo nicamente tuvo costos y gastos por
$ 60.000,00
CONCLUSION:
Por este elemento el seor Caicedo ________________________________

______________________________________________________________
CONCLUSION GENERAL:
El seor Caicedo _______________________________________________

______________________________________________________________
NOTA:
No es necesario que se cumplan las tres condiciones

basta que se cumpla una e ellas para que se
determine la obligatoriedad de llevar contabilidad a
una persona natural que realiza actividades
empresariales.
Pg. 06
El seor Armando Toala es propietario de una casa valorada en $ 80.000,00, la

cual le produce un arriendo de $ 1.500,00 mensuales.
Esta obligado a llevar Contabilidad?

Respuesta:
Ejercicio N 03
La seora Rebeca Pesantez es propietaria de una joyera, al inicio del ao 2010

sus propiedades vinculadas con la joyera son de $65.000,00, pero tiene deudas
por $ 20.000,00. Sus ventas del ao anterior fueron 102.000,00 sus costos y
gastos fueron equivalentes a $ 75.000,00.
Est obligada a llevar contabilidad?
Respuesta:_______________________________________________________
____________________________________________________
Pg. 07
Ejercicio N 04
El seor Roberto Vlez tiene como actividad econmica su profesin de
Ingeniero Civil, la cual ejerce desde el ao 2005. Los bienes de su actividad
vinculada con su actividad econmica estn valorados en $ 95.000,00, las
ventas de sus servicios profesionales del ao anterior reportaron $ 115.000,00
y los costos y gastos fueron de $ 59.000,00.
Est obligado a llevar Contabilidad?
Respuesta:
CONCLUSIONES
1. Los cuatro ejemplos nos permiten identificar la persona natural
que est obligada a llevar contabilidad, bajo la responsabilidad e
un contador Pblico.
2. La empresa debe contar con recursos materiales, econmicos,
tecnolgicos y humanos.
3. Para quienes no estn obligadas a llevar Contabilidad, la
administracin tributaria les obliga a llevar un control de sus
ingresos y egresos, en formularios especiales, emitidos por el
Estado.
Pg. 08
1. Marca con una (X) si el contribuyente est obligado a llevar contabilidad.

1. Abg. Sixto Ganchazo
2. SOLCA (Sociedad De lucha contra el cncer)
3. TIA (Tiendas Internacionales Asociadas) ..
4. Direccin Provincial de Educacin de Los Ros ..
5. Dr. Jorge Guerrero
6. Comisariato La Favorita .
7. Hotel ORO VERDE S.A. ...
8. Variedades LUISITA (Ventas ao anterior $ 70.000)
9. Municipio del Cantn Buena Fe .
10. Fundacin VISTA PARA TODOS .
11. Bazar STEFANIA (Se inici con un capital de $ 10.000)
12. Comercial Campoverde S:A
13. LA GANGA .
14.Banco Nacional de Fomento
15. Servientrega S.A .
16. Comercial Tierra Virgen (Costos y gastos 90.000)
2. Explica individualmente la razn de los enunciados NO seleccionados en

cuanto a su obligacin de llevar Contabilidad.
1. _________________________________________________________
2. _________________________________________________________
3. _________________________________________________________
4. _________________________________________________________
5. _________________________________________________________
6. _________________________________________________________
Pg. 09
3. Investiga en tu entorno o en el lugar donde resides:
a) Cuatro empresas unipersonales que estn obligadas a llevar

contabilidad
1. _________________________________________________________
2. _________________________________________________________
3. _________________________________________________________
4. _________________________________________________________
b) Anota cuatro empresas unipersonales que no estn obligadas a llevar

contabilidad
1. _________________________________________________________
2. _________________________________________________________
3. _________________________________________________________
4. _________________________________________________________
NOTA
Pg. 10
1.4 SISTEMA CONTABLE
SISTEMA CONTABLE
ELEMENTOS
Objetivos o Materiales
Doc. sustentatorios
Plan de cuentas
Registros
Reportes
Equipo de Apoyo
Subjetivos o Inmateriales
Principios y normas
contables.
Normativa tributaria
Polticas econmicas y
contables de la entidad
Sobre esta base se podr aplicar correctamente la Contabilidad

Operativa en una institucin Pblica,
Sociedad sin fines de lucro, Sociedades Mercantiles,
Personas Naturales que realicen
actividades econmicas y quieran ejercer
un buen control de su inversin.
Hoy el uso de los equipos de cmputo, el Plan de

Cuentas con su respectiva codificacin es
indispensable.
Pg. 11
ELEMENTOS OBJETIVOS O MATERIALES

DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS
Es el conjunto de documentos o comprobantes apegados a las normas

legales pertinentes que legalizan una transaccin comercial.
CLASIFICACION
Factura
Nota de Venta
COMPROBANTES
DE VENTA
Liquidacin de compra
Tiquete de Caja registradora
DOCUMENTOS
TRIBUTARIOS
Otros Comp. Autorizados SRI

COMPROBANTES
DE RETENCION
Retenc. Impuesto a la Renta

Retencin del IVA
Gua de Remisin
COMPROBANTES
COMPLEMENTARIO
S
Nota de Crdito Comercial

Nota de Dbito Comercial
Papeleta de Depsito bancario

DOCUMENTOS DE SOPORTE ECONOMICO DE
LA TRANSACCION
Cheque
Nota de Crdito Bancario
Nota de Dbito Bancario
Letra de Cambio, Pagar
Comprobante de Ingreso
DOCUMENTOS CONTABLES
Comprobante de Egreso
Comp. de Depsito Bancario
Comprobante de diario
Proforma
DOCUMENTOS DE ORDENAMIENTO
ADMINISTRATIVO
Nota de Entrega
Orden de Compra
Ingreso de Bodega
Rol de Pagos
Pg. 12
PLAN DE CUENTAS
Un plan de Cuentas es un listado o catlogo que estn detalladas todas las

cuentas contables que intervienen en el proceso econmico de una determinada
entidad.
REGISTROS
Representan los lugares de almacenamiento de informacin proveniente de los

documentos contables, tales como: Disquetes, CDS, o en el disco duro de los
equipos de cmputo u ordenadores electrnicos de la entidad.
REPORTES CONTABLES
Representan los informes que debe preparar el Contador para dar a conocer el
resultados obtenido al trmino del proceso contables o en cualquier momento
que los administradores los requieran.
EQUIPO DE APOYO
En la actualidad el equipo de apoyo esta representado por el equipo de cmputo

con los programas informticos contables que son recursos indispensables para
efectuar un control efectivo y en el menor tiempo posible.
Adicional a ello tenemos: copiadoras, calculadoras, scanner, etc.
1.5 PROCESO CONTABLE
Es el conjunto de fases que se deben cumplir para un eficiente control

econmico y financiero de una entidad empresarial.
Fases:
Pg. 14
2
METODOLOGIA CONTABLE
Los hechos contables:
Definicin: Es toda transaccin econmica
que afecta al patrimonio de la
empresa y es susceptible de ser registrada.
Tipos
Hecho contable simple: cuando afecta a dos elementos patrimoniales
(dos cuentas). Ejm. La empresa adquiere unas computadoras para uso de
la oficina por valor de $ 5.000,0 al contado.
Contabilizando en T
(1)
D
EQUIPO COMPUTO H
$
(2)
D
5.000,00
2) Cuenta Deudora
3) Cuenta Acreedora
CAJA
$
H
5.000,00
EQUIPO DE COMPUTO
CAJA
Respuesta: Es un hecho contable simple porque se compone de dos cuentas
Pg. 15
Hecho contable compuesto: cuando afecta a ms de dos elementos

patrimoniales (ms de dos cuentas). Ejm. La empresa vende artculos del
almacn por valor de $ 12.000,00 y un camin por no prestar el uso
necesario por valor de $ 25.000,00. Se cobra el valor total en cheque.
Contabilizando en T:
(1)
D
$
CAJA
(2)
H
MERCADERIAS
37.000,00
12.000,00
(3)
VEHICULOS
25.000,00
1) Cuenta deudora
CAJA
2) Cuenta Deudora
MERCADERIAS
3) Cuenta Acreedora
VEHICULOS
Respuesta: Es un hecho contable compuesto porque se compone de

mas de dos cuentas
Es un hecho contable compuesto porque se compone de ms de dos
cuentas
Pg. 16
1. IDENTIFICAR LOS HECHOS CONTABLES SIMPLES Y COMPUESTOS EN

LAS TRANSACCIONES SIGUIENTES:
a) Nuestra empresa deposita en su cuenta corriente la suma de $ 2.000,00 en

efectivo
b) Compramos para uso de la empresa 3 computadoras y para la venta 10
computadoras por valor total de $ 750,00 cada una, cancelamos con
cheque del Banco Pichincha.
c) Cancelamos una factura vencida por valor de $ 3.600,00 y una Letra
vencida por valor de $ 4.900,00, el 50% del valor en efectivo y por el
saldo giramos un cheque del banco Pichincha
d) Vendemos una copiadora por no prestar el uso necesario a la empresa por
valor de $ 1.200,00 a crdito personal a 30 das plazo..
e) Cobramos un crdito personal a nuestros clientes por valor de $ 1.200,00
el cual nos deposita en nuestra cuenta corriente.
f) Cancelamos a nuestros empleados el sueldo correspondiente al presente
mes por valor de $ 2.000,00; la planilla de luz por valor de $ 230,00 y
varios anuncios en TV. Por valor de $ 80,00. La mitad del valor total
pagamos en efectivo y por el saldo giramos un cheque Bco. Pichincha.
g) Cobramos arriendos de varios locales comerciales de propiedad de la
empresa por valor total de $ 1.800,00 en efectivo.
h) Compramos artculos para la venta por valor de $ 20.000,00. de los
cuales $12.000,00 pagamos en cheque, $ 3.000,00 a crdito personal y
por el saldo firmamos un pagar.
i) El Banco del Pichincha nos confiri un prstamos por valor de
$ 10.000,00 el cual nos deposito en nuestra cuenta corriente.
SE PIDE:
1) Contabilizar cada transaccin en T

2) Identificar las cuentas deudoras y acreedoras
3) Indicar la clase de hecho contable (simple o compuesto.
Pg. 13
Estado de
Situacin
Financiera
Anlisis
Balance
General
( E.S.F. )
Conjunto de fases que se debe cumplir para un

eficiente control econmico y financiero
de la entidad
Estados
De
Resultados
Documentacin
Soporte de la
Transaccin
Libro Diario
Balance de
Comprobacin
Ajustado
(Archivo de
asientos
contables)
Ajustes
Libro Mayor
(control
Individual de
cuentas contables)
Contables
Balance de
Comprobacin
simple
Pg. 13
______________________________________
______________________________________
______________________________________
1
8
)
Pg. 17
Definicin
La cuenta es un nombre especfico asignado a un conjunto de bienes, servicios y
valores monetarios, el cual no debe variar durante un periodo contable
Representacin grfica: Esquemticamente se representa en forma de T
TITULO DE LA CUENTA H
Anotaciones en el
Anotaciones en el
DEBE
HABER
O
DEBITO
o
CREDITO
PARTES DE UNA CUENTA
DEBE
DEBITO
SALDO
BALANCE
Saldo
Deudor
Saldo
Acreedor
HABER
CREDITO
Saldo
Cero
Pg. 18
ANALISIS DE LAS PARTES DE UNA CUENTA
1. DEBE o DEBITO: Registra en el lado izquierdo todos los valores que

recibe la cuenta.
2. HABER o CREDITO:
Registra en el lado derecho todos los valores
que entrega la cuenta.
3. SALDO o BALANCE: Es la diferencia entre la suma de Debe y el

Haber
Saldo Deudor: una cuenta tienen saldo Deudor cuando la suma del Debe
es mayor que la suma del Haber
Saldo Acreedor: Una cuenta tiene saldo Acreedor cuando la suma de
Debe es menor que la suma de Haber.
Saldo Cero: o cuenta saldada cuando la suma del Debe y el Haber son
iguales.
DEBITAR: Es la accin de registrar un valor en el Debe de la

cuenta
ACREDITAR: Es la accin de registrar un valor en el Haber
de una cuenta.
Pg. 19
T A L L E R
1. Determinar el saldo de las cuentas siguientes:

D
$
MERCADERIAS
25.067,59
17.900,10
1.854,28
950,30
45.772,27
SUMA DEBE
(-) SUMA HABER
D
$
14.897,67
845,00
3.008,76
2.806,40
16.043,00
8.400,00
2.654,00
1.075,45
18.061,79
21.557,83
28.172,45
21.557,83
28.172,45.
SALDO Acreedor $
6.614,62
45.772,27
18.061,79
PRESTAMOS BANCARIOS
SUMA DEBE
(-) SUMA HABER
SUELDOS Y SALARIOS
15.564,00
3.800,00
6.785,00
8.978,00
8.256,00
5.342,00
9.545,00
16.167,00
13.987,00
6.109,00
3.651,00
7.107,00
35.127,00
35.127,00
$.
30.854,00
SUMA DEBE
(-) SUMA HABER
35.127,00.
35.127,00
SUMA DEBE
(-) SUMA HABER
--0--
SALDO Cero
ARRIENDOS COBRADOS
30.854,00
-- 0 --
SALDO Deudor $
30.854,00
C A J A
2.600,00
1.300,00
300,00
960,00
900,00
16.087,90
10.410,00
1 .322,10
6.060,00
$.
27.820,00
SUMA DEBE
$
--0-(-) EUDORAS
SUMA HABER
Y ACREEDOR6.060,00
Pg. 19
SALDO Acreedor $
6.060,00
...
11.380,56
927,00
5.754,23
SALDO Deudor $
27.710,48
D
CUENTAS POR PAGAR
5.890,00
3.745,40
6.473.30
960,00
10.751,30
$
27.820,00
$ .
27.820,00
27.820,00
SUMA DEBE
(-) SUMA HABER
SALDO Cero
-- 0--
T A L L E R
2. Determinar el saldo de las cuentas siguientes:
D
$
MERCADERIAS
25.067,59
17.900,10
1.854,28
950,30
11.380,56
927,00
5.754,23
______________________________
$
SALDO _______ $
___________
SUMA DEBE
(-) SUMA HABER
D
$
PRESTAMOS BANCARIOS
15.564,00
3.800,00
6.785,00
8.978,00
8.256,00
5.342,00
9.545,00
16.167,00
CUENTAS POR PAGAR

14.897,67
845,00
3.008,76
2.806,40
SUMA DEBE
(-) SUMA HABER
13.987,00
6.109,00
3.651,00
7.107,00
2.600,00
1.300,00
300,00
960,00
900,00
_______________
SUMA DEBE
$
EUDORAS
Y ACREEDOR
(-) SUMA HABER
SALDO ________
Pg. 20
...
__________
__________
C A J A
16.087,90
10.410,00
1 .322,10
..
SALDO_________ $
ARRIENDOS COBRADOS
__________
SUELDOS Y SALARIOS
SUMA DEBE
(-) SUMA HABER
__________
SUMA DEBE
(-) SUMA HABER
SALDO ______ $
SALDO ________ $
________________
16.043,00
8.400,00
2.654,00
1.075,45
_______________________________
________________________________
$
H
5.890,00
3.745,40
6.473.30
960,00
10.751,30
_______________________________
SUMA DEBE
(-) SUMA HABER
SALDO ___________
$ . ..
____________
FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
LAS CUENTAS DE ACTIVO, DE COSTOS Y GASTOS:
Aumentan (+) cuando se debitan

Disminuyen (-) cuando se acreditan
ACTIVO
(+)
(-)
COSTOS
(+)
GASTOS
(+)
(-)
(-)
LAS CUENTAS DE PASIVO. PATRIMONIO E INGRESOS
Disminuyen (-) cuando se debitan

Aumentan (+) cuando se acreditan
D
PASIVO
(-)
(+)
PATRIMONIO
(-)
D INGRESOS H
(+)
Pg. 21
SISTEMA DE LA PARTIDA DOBLE
La contabilidad de un hecho contable se realiza a travs del sistema de

Partida Doble basado en Principios Fundamentales.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
P
R
I
N
C
I
P
I
O
S
1. En Contabilidad, todas las cuentas deben

considerarse personificadas,
2. En toda transaccin no hay Deudor sin

F
U
N
D
A
M
E
N
T
A
L
E
S
Acreedor por un valor
equivalente y
viceversa
3. En toda transaccin, la suma de los valores

Deudores es igual a la suma de lo valores
Acreedores
Pg. 22
RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS
Para reconocer las cuentas deudoras y acreedoras en una transaccin, utilizamos

las preguntas siguientes:
PREGUNTAS QUE SE UTILIZAN

PARA RECONOCER LAS CUENTAS
CUENTAS DEUDORAS
CUENTAS ACREEDORAS
Qu recibe?
Qu entrega?
Qu entra?
Qu sale?
Qu ingresa?
Qu egresa?
Este procedimiento se utiliza para controlar las entradas o

salidas de las cuentas y se lo realiza basado en el Principio
Fundamental de la Partida Doble:
NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR POR UN VALOR
EQUIVALENTE Y VICEVERSA
Pg. 23
ACTIVIDADES DE APLICACIN
IDENTIFICAR AL DEUDOR Y ACREEDOR, REGISTRAR EL SIENTO EN EL
DIARIO Y LA CLASE DE ASIENTO CONTABLE.
1. La empresa comercial XITO de propiedad del seor Carlos Andrade,

compra una copiadora para uso de su negocio por valor de $ 2.200,00,
cancela con cheque del banco del Pichincha.
Contabilizar en T
D
Respuesta:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
EXPLICACION
DEBE
HABER
2. La empresa comercial Quinto contabilidad compra, materiales para uso de la

oficina por valor de $ 600,00, cancela mediante crdito personal.
Contabilizar en T
(1)
D
(2)
H
Respuesta:
Pg. 24
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
EXPLICACION
DEBE
HABER
3. Almacenes La Ganga compra a sus proveedores artculos para la venta

por valor de $ 17.000,00 a crdito documentario.
Desarrollo:
Contabilizar en T
D
Respuesta:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
EXPLICACION
DEBE
HABER
Pg. 25
4. Novedades Karla paga el arriendo del local el valor de $ 300,00 por el

presente mes de septiembre
Contabilizar en T
D
Respuesta:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
EXPLICACION
DEBE
HABER
5. Bazar Doris cancela el valor del prstamo bancario la suma de $

1.150,00 a travs de su cuenta corriente.
Respuesta:
FECHA
CODIGO
EXPLICACION
DEBE
HABER
b) RECONOCER LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS (hechos
Pg. 26
ACTIVIDADES DE APLICACIN:
IDENTIFICAR AL DEUDOR Y ACREEDOR, REGISTRAR EL SIENTO EN EL
DIARIO E IDENTIFICAR LA CLASE DE ASIENTO
1. Mi Comisariato compra vitrinas para uso del negocio por valor de $

5.500,00, cancela la mitad con cheque y por el saldo firma una Letra de
Cambio
Respuesta: _____________________________________________
LIBRO DIARIO
FCHA
CODIGO
EXPLICACION
DEBE
HABER
Pg. 27
2. La Botica Sana Sana cancela la planilla de luz por valor de $ 75,00 el

arriendo del presente mes $ 500,00 y el sueldo a sus empleados $ 600,00,
cancela mediante cheque bancario.
Desarrollo
Respuesta: ________________________________________________
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
EXPLICACION
DEBE
HABER
Pg. 28
3. Comisariato Max compra una furgoneta para repartir mercaderas por

valor de $ 25.000,00 y artculos para la venta por $ 15.000,00. Cancela
$ 5.000,00 en efectivo, $ 4.000,00 con cheque y por el saldo gir una
Letra de Cambio.
Respuesta: _______________________________________________
LIBRO DIARIO
PREGUNTA
BIEN O SERVICIO
VALOR
NOMBRE CUENTA
D/A
Pg. 29
4. El comisariato FENIX cobra una factura vencida por valor de $ 500,00,

por concepto de una Letra de Cambio $ 1.000,00 y por la venta de unas
vitrinas $ 360,00. El valor total lo recibe en cheque.
Desarrollo
D
Respuesta: _______________________________________________
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
EXPLICACION
DEBE
HABER
Pg. . 22
LA PERSONIFICACION DE LAS CUENTAS
CUENTAS DE ACTIVO
CUENTA PERSONIFICADA
DENOMINACION
CAJA
Billetes, monedas, cheques a la

fecha de terceros existentes en Caja.
BANCOS
INVENTARIO DE MERCADERIAS
CUENTAS POR COBRAR

(CREDITOS PERSONAL)
Valores depositados en Cta. Cte. o

Ahorros a nombre de la empresa.
Conjunto de bienes que tiene la
empresa para vender a sus clientes .
Deudas que tienen los clientes con
la empresa. (Facturas pendientes)
DOCUMENTOS POR COBRAR

(CREDITO DOCUMENTARIO)
Deudas que tienen los clientes con

la empresa con Letras y Pagars
MUEBLES DE OFICINA
Mesas, sillas, escritorios, etc. Que

posee la empresa para su uso.
EQUIPO DE OFICINA
Mquinas de escribir, copiadoras,

fax, etc. para uso de la oficina
EQUIPO DE COMPUTO
Computadoras, impresoras, scanner

destinados para uso de la empresa.
VEHICULOS
Camiones, camionetas, furgonetas,

destinados para uso de la empresa.
Pg. 23
CUENTAS DE PASIVO
CUENTAS POR PAGAR

(CREDITO PERSONAL)
Deudas (corto plazo) con Facturas

pendientes de pago a los
proveedores.
DOCUMENTOS POR PAGAR

(Crdito documentario)
Letras y Pagars pendiente de pago

a los proveedores.
PRESTAMOS BANCARIOS
Prstamos concedidos por entidades

bancarias a la empresa
Pg. 31
PATRIMONIO
Aporte de capital pagado por los

dueos socios a la empresa.
CAPITAL PAGADO
CUENTAS DE GASTOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE VENTA
GASTOS FINANCIEROS
Gastos generados por la empresa en el

rea administrativa como: sueldos,
aportes al IESS, Beneficios sociales,
arriendos, etc.
Gastos generados por la empresa en el

rea de ventas como: sueldos, Aportes al
IESS, Beneficios sociales, comisiones,
arriendos, fletes, publicidad. Servicios
bsicos, etc.
Gastos incurridos por la empresa para la

obtencin de crditos, prstamos para el
desarrollo de la empresa
Pg. 24
ACTIVIDAD DE COMPETENCIA
1.
Selecciones la respuesta correcta:

1. El espacio de tiempo destinado para la aplicacin del proceso contable
se denomina:
Cuenta contable
Ente Contable
Periodo Contable
2. Los valores que recibe una cuenta se registran en:
El Dbito
El Crdito
3. Sealar la opcin correcta:
La cuenta Bancos presenta las sumas siguientes:
Suma del Debe $ 23.089,10; Suma del Haber $ 15.031,01
El Saldo de la Cuenta Bancos es:
a)
b)
$ 8.058.09 Acreedor
$ 8.058,09 Deudor
Ninguna de las anteriores la respuesta correcta es

La cuenta Documentos por Pagar presenta los valores siguientes:
Suma del Debe $ 56.099.45; Suma del haber $ 70.046,07
El saldo de la cuenta es:
a)
$ 13.946,02 Acreedor
b)
$ 126.146,15 Deudor
Ninguna de las anteriores la respuesta correcta es:
La cuenta Cuentas por Cobrar presenta los valores siguientes:

Suma del Debe $ 2.089,01; Suma del haber $ 2.089,01
El saldo de la cuenta es:
a)
$ 4.178,02 Deudor
b)
$ 4.178,02 Acreedor
Ninguna de las anteriores la respuesta correcta es:
Pg. 25
3. Identifica el nombre de la cuenta personificada correspondiente, en
Los hechos contables siguientes:
a) Nuestra empresa cancela Sueldos y Salarios de los empleados del

departamento administrativo con cheque.
Cuenta deudora
Cuenta Acreedora
b) Distribuidora Los Andes compra 10 escritorios para destinarlos a la

venta, paga con Letra de Cambio a 30 das plazo.
Cuenta deudora
Cuenta Acreedora
c) Comercial El xito vende a sus clientes artculos de su almacn y una
copiadora que estaba al servicio de la empresa. Cobra una parte con
cheque y por el saldo concede crdito personal
Cuentas Deudoras
Cuentas Acreedoras
NOTA
UNIDAD N 04
EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
OBJETIVO: Introducir al estudiante en el estudio del Plan General de
Contabilidad, sus estructura, contenidos y principios contables.
1. PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
Definicin
Clasificacin de las cuentas
2. PROCEDIMIENTO PARA ESTRUCTURAR UN PLAN DE CUENTAS
Subdivisin de las cuentas
3. PLAN GENERAL DE CUENTAS
3,1 Modelo
PARA REFLEXIONAR
No es la aptitud la que nos conduce al xito, sino la

actitud con que asumimos cada uno de los actos de
nuestra vida
.
Pg. 01
EL PLAN GENERAL DE CUENTAS

1. DEFINICIN:
El Plan General de cuentas es un listado de las cuentas que van a intervenir

en la contabilidad y que tiene por objeto normalizar la funcin contable.
2. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS.
PLAN GENERAL DE CUENTAS
CLASIFICACION
CUENTAS
PATRIMONIALES
Activo
Pasivo
Patrimonio o
Neto
Cuentas de Balance
CUENTAS DE
RESULTADO
Ingresos
Costos y
Gastos
Cuentas de Gestin
Las cuentas de Balance tienen carcter permanente

desaparecen cuando se cierran o se da de baja
Las cuentas de Gestin son temporales ya que se saldan
al final del ejercicio para calcular resultados
Pg. 02
3. SUBDIVISION DE LAS CUENTAS
1. Activo:
1.1 Corriente o circulante
1.2 No Corriente o Fijo (Propiedad, Planta y Equipo
1.3 Otros Activos.
2. Pasivo:
2.1 Corriente o Circulante (corto plazo)
2.2 No Corriente o Fijo (largo plazo)
2.3 Otros Pasivos.
3. Patrimonio o Neto
3.1Capital social
3.2 Reservas.
3.3 Supervit
4. Ingresos:
4.1 Ingresos Operacionales
4.2 Ingresos No Operacionales
5. Costos:
5.1 Costos Operacionales.
6. Gastos:
6.1 Gastos Operacionales
6.1.1
Gastos Administrativos
6.1.2
Gastos de Venta
6.2
6.2.1
6.2.2
Gastos No Operacionales
Gastos Bancarios y Financieros
Depreciaciones y Amortizaciones
Pg. 03
PLAN GENERAL DE CUENTAS
CODIGO
1.
1.1.
1.1.01
1.1.02
1.1.03
1.1.04
1.1.04.01
1.1.04.02
1.1.04.03
1.1.05
1.1.05.01
1.1.06
1.1.06.01
1.1.06.02
1.1.06.03
1.1.07
1.1.07.01
1.1.07.02
1.1.07.03
1.1.07.04
1.1.08
1.1.08.01
1.1.08.01.01
1.1.08.01.02
1.1.08.02
1.1.08.03
1.1.08.03.01
1.1.08.03.02
1.1.08.04
1.1.08.05
1.1.09
1.1.09.01
1.1.09.02
1.1.09.03
1.1.09.04
1.1.09.05
CUENTA CONTABLE
ACTIVOS
(-)
ACTIVO CORRIENTE
Caja General
Caja Chica
Fondo Rotativo
Bancos
Banco X
Banco Y
Banco Z
Inversiones Temporales
Certificados de Depsitos
Crditos comerciales
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Provisin Acumulada Crditos Incobrables
Otras Cuentas por Cobrar
Anticipo a trabajadores
Prstamos a empleados y Socios
Intereses Acumulados por cobrar
Acciones Suscritas por Cobrar
Inventarios
Inventario de Mercaderas
Inventario de Mercaderas Tarifa 12%
Inventario de Mercaderas Tarifa 0%
Inventario de suministros y Materiales
Inventario de Materiales de Produccin en Bodega
Inventario de Material Directo
Inventario de Material Indirecto
Inventario de Productos en Proceso
Inventario de Productos Terminados
Impuesto al Valor Agregado
IVA en compra de Bienes
IVA en Compra de Servicios
IVA en Compra de Activos Fijos
Crdito Tributario del IVA
Crdito Tributario Ret. en la Fte. del IVA
Pg. 04
1.1.10
1.1.10.01
1.1.10.02
1.1.11
1.1.11.01
1.1.11.02
1.1.12
Crdito Tributario del Impuesto a la Renta

Retencin del Impuesto a la renta Recibido
Anticipo del Impuesto a la Renta
Prepagados
Arriendos Prepagados
Publicidad Prepagada
Otros Activos Corrientes
1.2
1.2.01
1.2.01.01
1.2.01.02
1.2.02
1.2.02.01
1.2.02.02
1.2.02.03
1.2.02.04
1.2.02.05
1.2.02.06
1.2.02.07
1.2.02.08
1.2.03
1.2.03.01
1.2.03.02
1.2.03.03
1.2.03.04
1.2.04
1.2.04.01
1.2.04.02
1.2.04.03
1.2.04.04
ACTIVO NO CORRIENTE
Activo Fijo No Depreciable
Terrenos
Construcciones
Activo Fijo Depreciable
Edificio
Depreciacin Acumulada de Edificios
Vehculos
Depreciacin Acumulada de Vehculos
Equipo de Cmputo
Depreciacin Acumulada de Equipo de Cmputo
Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada de Muebles y enseres
Activo Fijo Intangible
Marcas
Amortizacin Acumulada Marcas
Patentes
Amortizacin Acumulada Patentes
Activo Diferido
Gastos de Constitucin
Amortizacin Acumulada Gastos de Constitucin
Gastos de Investigacin
Amortizacin Acumulada Gastos de Investigacin
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
2.
PASIVOS
2.1
2.1.01
2.1.01.01
2.1.01.02
2.1.02
2.1.02.01
2.1.02.02
PASIVO A CORTO PLAZO O CORRIENTE

Obligaciones con Instituciones Financieras
Prstamos Bancarios
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Comerciales o con Proveedores
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
Pg. 05
2.1.03
2.1.03.01
2.1.03.02
2.1.03.03
2.1.03.04
2.1.03.05
2.1.04
2.1.04.01
2.1.04.02
2.1.04.03
2.1.05
2.1.05.01
2.1.05.02
2.1.05.02.01
2.1.05.02.02
2.1.05.02.03
2.1.05.02.04
2.1.05.02.05
2.1.05.03
2.1.05.03.01
2.1.05.03.02
2.1.05.03.03
2.1.05.04
2.1.05.05
2.1.06
2.1.06.01
2.1.07
2.1.07.01
2.1.07.02
2.1.08
2.1.08.01
2.1.08.02
2.1.09
2.1.09.01
2.2
2.2.01
2.2.01.01
2.2.01.02
Obligaciones Laborales
Remuneraciones por Pagar
Comisiones por Pagar
Honorarios por Pagar
Beneficios sociales por Pagar
Participacin a trabajadores por Pagar
Obligaciones al IESS por Pagar
Aporte Personal al IESS por Pagar
Aporte Patronal al IESS por Pagar
Fondo de reserva por Pagar5
Obligaciones Fiscales por Pagar
IVA en Ventas
Retenc. Fuente del Imp. A la Renta por Pagar
Retencin en la Fuente del 1%
Retencin en la fuente del 25%
Retencin en Relacin de dependencia
Retencin del IVA por Pagar
Retencin del IVA 30%
IVA por Pagar
Impuesto a la Renta por Pagar
Precobrados
Arriendos Precobrados
Obligaciones de terceros
Descuentos para Asociacin, Sindicatos.
Otros Descuentos del Personal
Provisiones
Provisiones del Personal
Otras Provisiones
Otros Pasivos corrientes
Anticipo de Clientes
PASIVO A LARGO PLAZO O NO CORRIENTE
Obligaciones con Instituciones Financieras
Prstamos Bancarios a Largo Plazo
Hipotecas por Pagar
Pg. 06
3.
PATRIMONIO
3.1
3.1.01
3.1.02
3.1.02.01
3.1.02.02
3.2
3.2.01
3.2.02
3.2.03
3.3
3.3.01
3.3.01.01
3.3.01.02
3.3.02
3.3.02.01
3.3.02.02
CAPITAL SOCIAL
Capital suscrito
Capital Pagado
Capital Pagado acciones
Capital Pagado Aportaciones
RESERVAS
Reserva Legal
Reserva Estatutaria
Reserva Facultativa
RESULTADOS
Utilidades
Utilidades del Ejercicio
Utilidades retenidas de Ejercicios Anteriores
Prdidas
Prdida del Ejercicio
Prdida Acumulada de Ejercicios Anteriores
4.
4.1
4.1.01
4.1.01.01
4.1.01.02
4,1,02
4.1.03
4.1.04
4.1.05
4.2
4.2.01
4.2.02
4.2.02.01
4.2.02.02
4.2.03
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
Ventas
Ventas Tarifa 12%
Ventas Tarifa 0%
Intereses en Ventas
Utilidad Bruta en ventas
Utilidad Operacional
Utilidad Neta
INGRESOS NO OPERACIONALES
Intereses Ganados o Rendimientos Financieros
Utilidad en Venta de Activos Fijo
Utilidad en Venta de Activo Fijo Muebles
Utilidad en Venta de Activo Fijo Inmueble
Otros Ingresos No Especificados
Pg. 07
5.
COSTOS
5.1
5.1.01
5.1.02
5.1.03
5.1.03.01
5.1.03.02
5.2
5.2.01
COSTOS DE PRODUCCION
Costo de Mano de Obra Directa
Costo de Material Directo
Costos Indirectos de Produccin
Costos Indirectos de Produccin Reales
Costos Indirectos de Produccin Estimados
COSTOS OPERACIONALES
Costo de Ventas
6
6.1
6.1.01
6.1.01.01
6.1.01.02
6.1.01.03
6.1.01.04
6.1.01.05
6.1.01.06
6.1.01.07
6.1.01.08
6.1.01.09
6.1.01.10
6.1.01.11
6.1.01.12
6.1.01.13
6.1.01.14
6.1.02
6.1.02.01
6.1.02.02
6.1.02.03
6.1.02.04
6.1.02.05
6.1.02.06
6.1.02.07
6.1.02.08
6.1.02.09
6.1.02.10
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Administracin
Gastos de Sueldo Unificado de Administracin
Gastos de Beneficios Sociales de Administracin
Gastos de Aporte Patronal de Administracin
Gastos de Luz y Agua de Administracin
Gastos de Telfono de Administracin
Gastos de Suministros y Materiales de Adm.
Gastos de honorarios de Profesionales de Adm.
Gastos de mantenimiento y Reparaciones de Adm.
Gastos de Administracin de administracin
Gastos de Amortizacin de Administracin
Gastos de cuentas Incobrables de Administracin
Gastos de Arriendos de Administracin
Gastos IVA sin Derecho a Crdito Tributario
Otros Gastos de administracin
Gastos de Venta
Gastos de sueldo Unificado de Venta
Gastos de Beneficios sociales de Venta
Gastos de Aporte patronal de ventas
Gastos de Luz y Agua de Venta
Gastos de Telfono de Venta
Gastos de suministros y Materiales de Venta
Gastos de Honorarios Profesionales de venta
Gastos de mantenimiento y Reparaciones de venta
Gastos de Depreciacin de Venta
Gastos de Amortizacin de Venta
Pg. 08
6.1.02.11
6.1.02.12
6.1.02.13
6.1.02.13.01
6.1.02.13.02
6.1.02.13.03
6.1.02.14
6.2
6.2.01
6.2.01.01
6.2.01.02
6.2.02
7.
7.1
7.1.01
7.1.02
7.1.03
Gastos de Arriendo de Venta

Gastos de Promocin y Publicidad de Venta
Gastos de Comisiones de Venta
Gastos Comisin Relacin de Dependencia
Gastos comisin Trabajadores Autnomos
Gastos comisin Sociedades
Otros Gastos de Venta
GASTOS NO OPERACIONALES
Gastos Financieros
Gastos Intereses por Crditos Recibidos
Gastos Administrativos Bancario
Otros Gastos financieros
CUENTAS
DE
ORDEN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Mercaderas Recibidas en consignacin
Garantas Recibidas
Valores en Custodia
UNIDAD N 05
LOS LIBROS CONTABLES
OBJETIVO:
Analizar la organizacin y el soporte fsico del registro contable.
1. LOS LIBROS CONTABLES
1.1 Concepto y funciones
2.2 Clasificacin
3.3 Normativa Legal
2. ESTRUCTURA, CARACTERISTICAS Y USOS

1.1 Libro Diario
2.2 Libro Mayor
3.3 Libro de Inventarios y Cuentas Anuales
INTEGRIDAD
Es cumplir todos los principios ticos, es ser
recto, sincero y justo.
Pg. 02
1. CONCEPTO Y FUNCIONES: Los Libros contables
informan
de lo que
acontece en la empresa y reflejan la situacin y evolucin de su patrimonio.

Los Libros ms importantes son
- El libro Diario.
- El Libro Mayor.
- El Libro de Inventario y cuentas anuales.
EXISTEN OTROS LIBROS LLAMADOS

AUXILIARES
2. ESTRUTURA, CARACTERISTICAS Y USO DE LOS LIBROS CONTABLES
2.1El Libro Diario:
El libro Diario segn el Cdigo de Comercio, registrar da a da todas las

operaciones relativas a la actividad de la empresa demostrando en cada una de
ellas al deudor y al acreedor.
2.1 Estructura del Diario: Modelo de rayado.
Pg. 03
DIARIO GENERAL
FECHA COD
EXPLICACION
REF PARCIAL
DEBE
HABER
2.2 Clases de asientos:
2.3 Asiento contable: Es la anotacin de una transaccin o hecho contable en

el Libro Diario
2.4 Requisitos de un asiento del Diario
1. Fecha: se compone de ao mes y da de la transaccin
2. Nmero del Cdigo de la cuenta de acuerdo al Plan de Cuentas
3. En la columna Explicacin se anota:

Nmero de orden del asiento.
Nombre de las cuentas deudoras con su valor en el DEBE
Nombre de las cuentas acreedoras con su valor en el HABER
Breve explicacin del asiento.
4. Ref. Nmero de la pgina del Libro Mayor
Pg. 04
Ejemplo:
Formulacin de asientos en el Libro diario.
Transaccin:
La Empresa Comercial Quinto contabilidad S.A. compra a Autolasa una
camioneta para uso de la empresa por valor de $ 25.000,00 ms IVA, segn
Fact. 654, el comprador de acuerdo a lo que dispone la Ley aplica la
retencin del Impuesto a la Renta. Se cancela con cheque del Banco
Estudiantil. C.E. 98
Valor de la camioneta
$ ______________
(+) IVA PAGADO (__________________)

Total de la Factura
______________
$ ______________
(-)Retencin Imp. Renta (______________)

Valor del cheque
_____________
$ ______________
Para formular el asiento en el Libro Diario aplicamos este

procedimiento:
Pg. 05
LIBRO DIARIO
FECHA
CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO
REF.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
ELEMENOS DEL ASIENTO CONTABLE
De lo anteriormente expuesto podemos concluir que los elementos del Asiento

Contable son:
1. Fecha
2. Cdigo de la cuentas que intervienen
3. Nombre de las cuentas deudoras y acreedoras
4. Valor que recibe o ingresa la cuenta
5. Valor que entrega o egresa la cuenta
6. Glosa o referencia.
Es importante sealar las recomendaciones siguientes
Pg. 06
El uso del cdigo es obligatorio para cuenta

El asiento debe formularse con cuentas
terminales y no con cuentas de grupos.
En la contabilidad computarizada los asientos se elaboran en el

formulario de entrada la mismo tiempo que se almacena en el Libro
Diario.
ACTIVIDAD DE APLICACIN: N 01
Registrar en los Libros Diario y Mayor las transacciones siguientes:

1. Comercial Quinto Contabilidad S.A. compra artculos para la venta s/fat. 234 a
Importadora Salcedo Ca Ltda. por valor de $ 15.300,00 ms IVA. Cancela 50% a

crdito personal y por el saldo firma una Letra de Cambio a 30 das plazo. Comp. Diario
N 100
2. Venta a Comercial El xito artculos por valor de $ 10.200,00 ms IVA cobra el valor
en efectivo. C.I. N 50
3. Con el 60% del valor de la venta del da anterior se abre una Cta. Cte. en el Banco del
Pichincha, segn comprobante de depsito N. 187
4. Compra a Distribuidora Andina dos vitrinas para uso de la empresa por valor de $
450,00 c/u, s/Fact. 123. Nos conceden crdito personal a 45 d/p. el 45% y el saldo lo
cancelamos con cheque. C.E. 01
5. Compra de 12 computadora para la venta por valor de $ 500,00 c/u. Se cancela el 20%
con cheque, el 10% en efectivo y por el saldo firmamos una Letra de cambio a 90 das
plazo. C.E. 02
6. Venta de artculos por valor $ 1.500,00 ms IVA al contado. C.I. 51
7. El valor de la venta anterior se deposita en la Cta. Cte. Banco. Pichincha. Comp. Depsito
N 188
8. Se cancela con cheque a Buena Visin $ 300,00 por publicidad. C.E 03
9. Se cancela la Fact. 123 a Distribuidora Andina en efectivo. C.E. 04
10. Se cancela sueldos a dos empleados a $ 300,00 cada uno.
Pg. 07
LIBRO MAYOR
CONCEPTO:
Es un registro contable cuya finalidad es alcanzar un correcto control

econmico y financiera de una entidad contable.
El Libro Mayor se lo utiliza para llevar el control individual de cada
cuenta que interviene en el proceso contable.
La informacin del Mayor proviene de los asientos registrados en el
diario.
Controla los movimientos de las cuentas de Grupo, subgrupos y de las
cuentas terminales.
En el Diario se utilizan las cuentas terminales el mayor debe observar el
mismo procedimiento.
Ejemplo:
CUENTA DE GRUPO
CUENTA TERMINAL o
MOVIMIENTO
Banco del Pichincha
BANCOS
Banco de Guayaquil
La mayorizacin consiste en trasladar cada movimiento del Libro

Diario hacia el Mayor
En cada movimiento hay que determinar el saldo de la cuenta
Pg, 08
CONTROL DEL MAYOR
Para mayorizar las cuentas se deben tener en cuenta el control siguiente:
CONTROL PARA
MAYORIZAR LAS
CUENTAS
CUENTAS
DE
Aa
ACTIVO
DIGITO 1
Saldo Inicial deudor
CUENTAS DE
PASIVO
DIGITO 2
Saldo Inicial acreedor
CUENTAS DE
PATRIMONIO
DIGITO 3
CUENTAS DE
INGRESOS
DIGITO 4
CUENTAS DE
COSTOS
DIGITO 5
CUENTAS DE
GASTOS
DIGITO 6
Saldo Final deudor
Saldo Final acreedor
Saldo Inicial acreedor
Saldo final acreedor
Saldo inicial acreedor

Saldo final acreedor

Saldo final deudor

Saldo Final deudor
Para mayorizar las cuentas:
Para mayorizar las cuentas:
Cuando la cuenta es Deudora en

el Diario, tambin es deudora en
el Mayor.
Cuando la cuenta es acreedora

en el Diario, tambin es
acreedora en el Mayor.
Pg. 09
DEMOSTRACION DEL TRASLADO DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO DIARIO

AL LIBRO MAYOR
EMPRESA COMERCIAL QUINTO CONTABILIDAD
RUC. 1808867542001
LIBRO DIARIO
(En dlares americanos)
Pg 01
FECHA CODIGO
CUENTAS
- 2
DEBITO
3 CAJA GENERAL
DOC. POR COBRAR
P/R. cobro de Letra de Cambio
04/12/09
1.1.04.01
1.1..01
07/12/09
REF.
01/12/09 1.2.02.03
VEHICULOS
1.1.10.03
IVA EN COMPRAS ACT. FIJOS
1.1.04.01
BANCO DEL PICHINCHA
2.1.05.02.01 RETENC. EN LA FUENTE 1%
P/R. compra de activo fijo
03/12/09 1.1.01
CREDITO
25.000,00
3.000,00
27.750,00
250,00
C.E. 98
C.E. 98
C.E. 98
C.E. 98
8.000,00
C.I. 01
C.I. 01
8.000,00
C.D. 04
C.D. 04
8.000,00
- 4 BANCO DEL PICHINCHA

CAJA GENERAL
P/R. depsito en Cta. Cte.
8.000,00
- 5
2.1.02.02 DOC. POR PAGAR
1.200,00
1.1.04.01 BANCO DEL PICHINCHA

P/R. Cancelacin de Pagar
C.E. 01
1.200,00
C.E. 01

RUC. 1808867542001
LIBRO MAYOR
CODIGO: 1.1.04.01
FECHA
DETALLE
CUENTA: BANCO DEL PICHINCHA

REF.
MOVIMIENTOS
DEBITO
30//11/10
01/12/10
04/12/10
07/12/10
Saldo Inicial
Compra de Activo fijo
Depsito en Cta. Cte.
Cancelacin de Pagar
02
04
05
CREDITO
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
35.500,00
7.750,00
15.750,00
1.200,00 1.4.550,00
27.750,00
8.000,00
Pag. 01
Pg. 10
LIBRO DE INVENTARIOS
CONCEPTO:
Es el registro utilizado para controlar la existencia de los bienes que posee la

empresa.
FINES ESPECIFICOS:
a) Para destinarlos a la venta

b) Para destinarlos al consumo interno
c) Para destinarlos a la obtencin de otros bienes
Bienes destinados a la venta: Desde el punto de vista contable se los llama

Mercaderas.
Bienes destinados al consumo interno: Son aquellos que estn destinados al

consumo interno de la empresa se los llama Suministros y Materiales
Bienes destinados para la obtencin de otros bienes: Son aquellos utilizados

en la empresa industria, agrcola, pecuaria, etc.
El Libro de Inventario y cuentas Anuales, exige que se elabore los siguientes

balances:
a) Balance de comprobacin de sumas y saldos

b) Estados de Situacin
Pg. 11
1. BALANCE DE COMPROBACION O DE SUMAS Y SALDOS
DEFINICIN:
El Balance de Comprobacin es un estado contable en el cual se presentan las

sumas deudoras y/o acreedoras, as como los saldos deudores o acreedores de
todas las cuentas en un momento determinado.
El modelo de rayado:
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
NOMBRE DE CUENTAS
Ord
SUMAS
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
FINALIDADES DEL BALANCE DE COMPROBACIN:
1. Finalidad Tcnica: consiste en corregir errores.

2. Finalidad Informativa: consiste en resumir la informacin del
Mayor
Pg. 12
2. BALANCE DE SITUACION
DRFINICION:
Un balance de Situacin es un estado contable en el que se agrupan,

siguiendo un orden determinado, los elementos patrimoniales de Activo,
Pasivo y Neto tanto al inicio como a la terminacin del perodo contable.
PRESENTACION:
El Balance de Situacin tiene dos formas de presentacin:

1. Vertical o en forma de Reporte.
2. Horizontal o en forma de Cuenta
BALANCE DE SITUACION
FORMAS DE PRESENTACION
Forma de cuenta
Forma de Reporte
Se caracteriza porque el Activo
Se caracteriza porque el Activo
se ubica en el lado izquierdo y
se ubica en la parte superior y a
el Pasivo y Patrimonio en el
continuacin
lado derecho.
Patrimonio
FORMULA
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
el Pasivo y el
FORMULA
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO
Pg. 13
ACTIVIDADES DE APLICACIN:
1. Con los datos siguientes elabora el Balance de Comprobacin de Sumas y

Saldos
2. Partiendo del Balance de Comprobacin, elabora el Estado de Situacin
Final en forma de cuenta y de reporte.
BALANCE DE COMPROBACION
Al .. 2010
N
Or.
SUMAS
DESCRIPCION
DEBE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14
15
16
17
CAJA
17.879,20
BANCOS
30.379,20
CUENTAS POR COBRAR
600,00
906,00
PUBLICIDAD PREPAGADA
960,00
VEHICULOS
18.000,00
LOCAL COMERCIAL
19.200,00
CUENTAS POR PAGAR
-----0----DOCUMENTOS POR PAGAR
980,00
COMISIONES PRECOBRADAS
--------INTERESES PRECOBRADOS
--------HIPOTECAS POR PAGAR
--------CAPITAL
IMPUESTOS RETENIDOS
86,40
EQUIPO DE OFICINA
985,60
RET. EN LA FUENTE POR PAGAR
--------IESS POR PAGAR
--------
SUMAN
HABER
17.879,20
4.088,29
600,00
906,00
-----------------------------700,00
980,00
850,00
780,00
8.200,00
---------------------------8,80
313,90
Pag. 14

BALANCE DE COMPROBACION
Al . 2010
N
Or.
SUMAS
SALDOS
DESCRIPCION
DEBE
HABER
1.
CAJA
17.879,20
17.879,20
2.
BANCOS
30.379,20
4.088,29
3.
CUENTAS POR COBRAR
600,00
600,00
4.
906,00
906,00
5.
PUBLICIDAD PREPAGADA
6.
VEHICULOS
18.000,00
-0-
7.
LOCAL COMERCIAL
19.200,00
-0-
8.
CUENTAS POR PAGAR
9.
10.
COMISIONES PRECOBRADAS
11.
INTERESES PRECOBRADOS
-0-
780,00
12.
HIPOTECAS POR PAGAR
-0-
8.200,00
13.
CAPITAL
14
IMPUESTOS RETENIDOS
15
EQUIPO DE OFICINA
16
RET. EN LA FUENTE POR PAGAR
17
IESS POR PAGAR

SUMAN
SUMAN
960,00
-0-
-0-
700,00
980,00
980,00
-0-
850,00
86,40
-0-
985,60
-0-
-0-
8,80
-0-
313,90
DEUDOR
ACREEDOR
Pg. 15
1. Seleccionar la respuesta correcta con una marca:

a) El uso de los Libros contables es:
Obligatorio
Opcional
3. El Libro que lleva el control individual de las cuentas es:
Diario
Mayor
Inventarios
4. Las cuentas que tienen saldo deudor al comenzar y terminar el

periodo contable son:
Patrimonio
Costos
Activo
Pasivo
Ingresos
Gastos
5. Sealar la opcin correcta:

El Libro de Inventarios y cuentas Anuales est conformado por:
Libro Diario
Balance de Comprobacin
Estado de situacin
Libro Bancos
Libro Caja
Libro Mayor
Pg. 16
6. Enlista los registros tratados en esta Unidad y selecciona al principal.

Argumenta tu respuesta.
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
_______________________________________
7. Con los formatos estudiados en esta Unidad, elabora en EXCEL cada

uno de los Registros, aplicando las frmulas respectivas.
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
_________________________________________
NOTA
UNIDAD N 06
EL SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE

LAS OPERACIONES INICIALES
DE LA EMPRESA
OBJETIVO:
Conocer el sistema bsico de registro contable de las empresas.
1. CONSTITUCION DE LA EMPRESA
Aporte de Capital
Cuadro de aportaciones
Registro del Estado de Situacin Inicial.
Registro en el diario
Registro en el Mayor
2. EL SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE

2.1 Formularios de Entrada al sistema de registro contable
Pg. 02
1. CONSTITUCION DE LA EMPRESA:
1. 1 Aportacin de Capital:
Para crear una empresa y desarrollar una actividad determinada, los socios en primer
lugar necesitan de un capital disponible para realizar las primeras inversiones.
CLASES DE APORTACIONES:
Aportaciones Dinerarias.
Son aquellas aportaciones depositadas en una cuenta corriente
bancaria donde son de plena disponibilidad de la empresa
Actividades de aplicacin:
Cuatro personas deciden iniciar una actividad empresarial y deciden aportar $

25.000,00 cada uno para realizar inversiones iniciales necesarias.
Estas
aportaciones las depositan en cuenta corriente bancaria, dejando $ 5.000,00

disponible en Caja
Pg. 03
CUADRO DE APORTACIONES
N NOMBRE COMPLETOS
CAJA
01 SOCIO A
BANCOS
TOTAL
1.250,00 $
23.750,00
02 SOCIO B
1.250,00
23.750,00
25.000,00
03 SOCIO C
1.250,00
23.750,00
25.000.00
04 SOCIO D
1.250,00
23.750,00
25.000,00
5.000,00 $ 95.000,00
$ 100.000,00
TOTAL
25.000,00
LIBRO DIARIO
FECHA
01//10
DETALLE
- 1 CAJA
BANCOS
Banco Bolivariano
CAPITAL SOCIAL
P/R. aportaciones Iniciales
Ref.
DEBE
HABER
5.000,00
95.000.00
$ 100.000,00
2,2 Aportaciones No Dinerarias.
Las aportaciones materiales diferentes del dinero se denominan

aportaciones no dinerarias.
Pg. 04
Ejercicio de Aplicacin:
Tres personas deciden iniciar una actividad empresarial. Las aportaciones

se dan de la forma siguiente:
SOCIO A y C aportan en dinero efectivo $ 20.000,00 cada uno.
SOCIO B
aporta tres computadoras por valor de $1.000,00 cada
una, tres programas de gestin por valor de $ 1.500,00 cada uno y $

12.500,00 en efectivo.
N NOMBRES SOCIOS
01 SOCIO A
CAJA
EQUIPO DE
COMPUTO
20.000,00
12.500,00 $
03 SOCIO C
20.000,00
52.500,00
TOTAL
02 SOCIO B
TOTAL
APLICACIO
INFORMAT.
3.000,00
4.500,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
3.000,00
4.500,00 $
60.000,00
Pg. 05
Las aportaciones son depositadas en una cuenta corriente bancaria , excepto

$ 4.500,00 valor que se deja en Caja.
LIBRO DIARIO
FECHA
01/10/08
DETALLE
Ref
DEBE
HABER
-1CAJA
BANCOS
Banco Bolivariano
EQUIPO DE COMPUT
APLIC. INFORMAT.
CAPITAL SOCIAL
Socio A
20.000
Socio B
20.000
Socio C
40.000
P/R. Asiento de apertura
4.500,00
48.000,00
3.000,00
4.500,00
$
60.000,00
PASOS DEL CICLO CONTABLE:
El primer paso es la presentacin del Estado Inicial: Cuando se

inicia una actividad mercantil, el Cdigo de comercio obliga la
presentacin de un Inventario Inicial al comienzo de cada ejercicio el
cual debe reflejar la situacin de cada elemento patrimonial.
Ejemplo: Una empresa inicia sus actividades con los valores
siguientes:
Pg. 06
INVENTARIO INICIAL
ACTIVO
PASIVO
CAJA
$. 30.000,00 CAPITAL SOCIAL
BANCOS
80.000,00
MUEBLES DE OFICINA
20.000,00
EQUIPO DE COMPUTO
15..000,00
APLICACIONES INFORM.
5.000,00
TOTAL ACTIVO
$ 150.000,00
$ 150.000,00 TOTAL CAPITAL SOCIAL $ 150.000,00
El segundo paso es registrar en el libro Diario el asiento

de apertura.
LIBRO DIARIO
FECHA
01/10/08
DETALLE
Ref
DEBE
HABER
-1CAJA
BANCOS
Banco Bolivariano
MUEBLES DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
APLIC. INFORMAT.
CAPITAL SOCIAL
P/R. Asiento de apertura
30.000,00
80.000,00
20.000,00
15.000,00
5.000,00
$ 150.000,00
Pg. 07
El tercer paso a realizar es pasar el asiento de apertura del libro Diario al
libro Mayor, de forma que abramos las cuentas para posteriormente
operar con ellas.
C AJA
Cdigo 1.1.1
FECHA
EXPLICACION
Ingreso por aportaciones iniciales 1
de los socios
As.D.
EXPLICACION
As D.
1
MUEBLES DE OFICINA
EXPLICACION
Muebles aportados
DEBE
HABER
80.000,00
Cdigo
AS.D
DEBE
20.000,00
SALDO
30.000,00
Cdigo 1.1.2
Ingreso Cta. Cte. aportaciones

Iniciales de los socios.
FECHA
HABER
30.000,00
BANCOS
FECHA
DEBE
Pg. 01
D/H
Pg. 02
SALDO
D/H
80.000,00
Pg. 03
HABER
SALDO
D/H
20.000,00
Pg. 08
EQUIPO DE COMPUTO
FECHA
EXPLICACION
Equipo informtico aportado
Por socio B
Cdigo
AS.D
DEBE
15.000,00
APLICACIONES INFORMATICAS
FECHA
EXPLICACION
Programa gestin aportado
Por socio B
EXPLICACION
Aportaciones iniciales de los
Socios
HABER
Cdigo
AS.D
1
CAPITAL SOCIAL
FECHA
Pg. 04
DEBE
HABER
5.000,00
DEBE
D/H
15.000,00
Pg. 05
Cdigo
AS.D
SALDO
SALDO
D/H
5.000,00
Pg. 06
HABER
SALDO
D/H
150.000,00 150.000,00 H
Pg. 04
Ejercicio de Aplicacin:
Tres personas deciden iniciar una actividad empresarial. Las aportaciones

se dan de la forma siguiente:
SOCIO A y C aportan en dinero efectivo $ 20.000,00 cada uno.
SOCIO B
aporta tres computadoras por valor de $1.000,00 cada
una, tres programas de gestin por valor de $ 1.500,00 cada uno y $

12.500,00 en efectivo.
N NOMBRES SOCIOS
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Pg. 05
Las aportaciones son depositadas en una cuenta corriente bancaria , excepto

$ 4.500,00 valor que se deja en Caja.
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Ref
DEBE
HABER
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
PASOS DEL CICLO CONTABLE:
El primer paso es la presentacin del Estado Inicial: Cuando se

inicia una actividad mercantil, el Cdigo de comercio obliga la
presentacin de un Inventario Inicial al comienzo de cada ejercicio el
cual debe reflejar la situacin de cada elemento patrimonial.
Ejemplo: Una empresa inicia sus actividades con los valores
siguientes:
Pg. 06
INVENTARIO INICIAL
ACTIVO
PASIVO
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
El segundo paso es registrar en el libro Diario el asiento

de apertura.
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
Ref
DEBE
HABER
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
Pg. 07
El tercer paso a realizar es pasar el asiento de apertura del libro Diario al
libro Mayor, de forma que abramos las cuentas para posteriormente
operar con ellas.
C AJA
FECHA
Cdigo
EXPLICACION
As.D.
DEBE
Pg. 01
HABER
SALDO
D/H
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
BANCOS
FECHA
Cdigo
EXPLICACION
As D.
DEBE
Pg. 02
HABER
SALDO
D/H
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
MUEBLES DE OFICINA
Cdigo
Pg.
03
FECHA
EXPLICACION
AS.D
DEBE
HABER
SALDO
D/H
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Pg. 08
EQUIPO DE COMPUTO
FECHA
EXPLICACION
Cdigo
AS.D
DEBE
Pg. 04
HABER
SALDO
D/H
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
APLICACIONES INFORMATICAS
FECHA
EXPLICACION
Cdigo
AS.D
DEBE
Pg. 05
HABER
SALDO
D/H
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________________________________________________________
CAPITAL SOCIAL
FECHA
EXPLICACION
Cdigo
AS.D
DEBE
Pg. 06
HABER
SALDO
D/H
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Pg. 10
EL SISTEMA DE REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES

INCIALES DE LA EMPRESA
Una vez que el Contador ha definido el Sistema Contable para llevar el control
econmico y financiero de la empresa debe ingresar la informacin a sistema de
cmputo, para lo cual es necesario determinar los formularios de entrada al
Mdulo principal de contabilidad los cuales son los siguientes:
1. Comprobante de Diario
2. Comprobante de Ingreso de Caja
3. Comprobante de Egreso de Caja
4. Comprobante de Depsito.
Pg. 11
1. COMPROBANTE DE DIARIO:
Este comprobante contable se utiliza para registrar las transacciones que no
generan ni entrada ni salida de dinero de la empresa. Como es el caso de una
compra o venta totalmente a crdito.
Se utiliza adems en los casos en que la empresa hace uso de transferencias

bancarias para cobrar a sus clientes o pagar a sus proveedores, es decir no
interviene el cajero o tesorero con el movimiento de caja o chequera.
MODELO DE COMPROBANTE DE DIARIO

RUC 1798756343001
Pedro Vicente Maldonado
Telfono 2951230
Buena Fe Ecuador
COMPROBANTE DE DIARIO
N 001
POR $ __________________
Fecha ______________________________________________________________________________
Por concepto de______________________________________________________________________
Referencia a ________________________________________________________________________
C O N T A B I L I Z A C I O N
CODIGO
CUENTAS
DEBITOS
CREDITO
Elaborado por:
Auxiliar de Contabilidad
Pg. 12
2. COMPROBANTE DE INGRESO DE CAJA
Se utiliza para registrar todas las entradas de dinero a la empresa provenientes de
ventas, cobros a clientes, valores devueltos por los proveedores, anticipos de
clientes y cualquier otro concepto que origine entrada de dinero, cheques, an
cuando el valor no represente el cobro total.
El uso de este comprobante esta en el rea de Caja o tesorera y constituye un

soporte fundamental para la prctica de los Arqueos de Caja.
MODELO DE COMPROBANTE DE INGRESO DE CAJA
RUC 1795687440001
Pedro Vicente Maldonado 567
Telfono 2951230
Buena Fe- Ecuador
COMPROBANTE DE INGRESO
N 001
Fecha____________________________________________ Por $ ______________

Recibido de ___________________________________________________________
Direccin _________________________________________ Telfono ___________
Ciudad ____________________________________________EMAIL ___________
Por concepto __________________________________________________________
___________________________________________________________
La suma de
CONTABILIZACION
CODIGO
CUENTA
DEBITO
CREDITO
Forma de Ingreso
Efectivo
Cheque
Banco
Cta. Cte.
Recib conforme Entregu conforme
____________
CI/RUC
____________
C.I/RUC
Pg. 13
4. COMPROBANTE DE DEPOSITO
Se lo utiliza para dejar constancia de las salidas de dinero de Caja
exclusivamente relacionados a los depsitos bancarios.
Este documento representa un respaldo para el cajero o tesorero ya que al
entregar l dinero a otra persona transfiere la responsabilidad de la
custodia del valor.
MODELO DE COMPROBANTE DE DEPOSITO

RUC 1798756343001
COMPROBANTE DE DEPOSITO

Telfono 2951230
Buena Fe Ecuador
N 001
POR $ __________________
Fecha ______________________________________________________________________________
Banco _________________________________________Cuenta Corriente N ___________________
La suma de _________________________________________________________________________
CODIGO
CUENTAS
DEBITOS
CREDITO
Recib conforme
_______________
NN
CI/RUC
Entregu conforme
_______________
NN
CI/RUC
Pg. 09
ACTIVIDAD DE APLICACIN:
La compaa Sexto Contabilidad inicia sus actividades comerciales con aporte

de sus Accionista:
Seor Carlos Alarcn suscribe 50 acciones de $ 100,00 c/u, paga el 50%
mediante depsito a la cuenta de integracin de capital $ 2.000,00 y $
500,00 en cuatro computadoras para ser usadas por la empresa
Srta. Nelly Olvera suscribe 160 acciones de $ 100,00 c/u. Entrega un
terreno valorado en $ 30.000,00, el cual se encuentra hipotecado por el
Banco del Pichincha, el saldo de la deuda que asume la empresa es de $
12.000,00
Sr. Mauricio Ortiz suscribe 70 acciones de $ 100,00 c/u. cancela el 50% de
la manera siguiente: depsito de integracin de capital $ 2.500,00 y $
1.000,00 en cuatro escritorios para uso de la empresa a $ 250,00 c/u.
Sra. Laura Garca suscribe 420 acciones de $ 100,00 c/u.. cancela el 50%
de la forma siguiente: depsito en la cuenta integracin de capital el 50%
de la forma siguiente: depsito en la cuenta integracin de capital el 50%,
en mercaderas de acuerdo al detalle siguiente:
30 televisores de 20 pulgadas LG a $ 180,00 c/u.
25 refrigeradoras de 12 pies marca MABE a $ 240,00 c/u.
SE PIDE:
1. Tomando los formularios sealados en esta unidad, realiza el siguiente

trabajo:
a)
b)
c)
d)
e)
Genera el cuadro de integracin de capital.

Identificacin de las cuentas deudoras y acreedoras
Generar el comprobante de Diario del Ejercicio resuelto.
Contabiliza el asiento de apertura en el Libro Diario
Apertura las respectivas tarjetas de Mayor en base a las cuentas que
intervienen en el asiento contable y traslada los valores desde el
Libro al Libro Mayor
Pg. 11
Analizando el ejemplo anterior para determinar la cuenta contables que

intervienen haremos lo siguiente:
COMPROBANTES DE PAGO
DE LOS ACCIONISTAS
BANCOS
QUE RECIBE LA
TERRENOS
EMPRESA?
MERCADERIAS
MUEBLES DE OFIC.
EQUIPO DE COMP.
HIPOTECAS POR
PAGAR
QU ENTREGA LA
EMPRESA
CAPITAL SUSCRITO
POR PAGAR
Ahora el formulario que se utiliza para la entrada de estos valores para

ingresar la informacin al sistema informtico contable es el
Comprobante de Diario
Pg. 12

RUC 1798756343001
Telfono 2951230
Buena Fe Ecuador
N 001
POR $ __________________
Fecha ______________________________________________________________________________
Por concepto de Aporte de accionistas para integracin de la Sociedad.
Referencia a Cuadro de Integracin de Capital Social
CODIGO
1.1.04.02
1.1.07.04
1.1.08.01.01
1.2.02.05
1.2.02.07
1.2.01.01
2.3.01.02
3.1.01.01
3.1.01.02
CUENTAS
Banco de Guayaquil
Acc. Susc. Por Cobrar
Inv. Merc. T 12%
Equipo de Cmputo
Muebles de Oficina
Terrenos
Hipotecas por Pagar
Capital Pagado Acc.
Capital Susc. no Pag.
DEBITOS
CREDITO
15.000,00
28.500,00
10.500,00
2.000,00
1.000,00
30.000,00
Elaborado por:
12.000,00
46.500,00
28.500,00
La informacin de este Comprobante de diario,

quedar almacenada en el Libro Diario de la forma
siguiente:
_______________________
Pg. 13
El comprobante de diario se distribuye de la forma siguiente:
COMPROBANTE
DE DIARIO
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
Si se hace uso del sistema contable computarizado el proceso de

transferencia de la informacin el flujo operativo es el siguiente:
CHEQUE
COMP. DE
RETENC.
FACTURA
ASIENTO
CONTABLE
LETRA CAMB.
COMPROBANTE
CONTABLE
LIBRO DIARIO
EMPRESA COMERCIAL SEXTO CONTABILIDAD
RUC. 1864898650001
LIBRO DIARIO
FECHA
CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO REF.
- 1 -
01/02/10 1.1.04.2
1.1.07.04
1.1.08.01.01
1.2.02.05
1.2.02.07
1.2.01.01
2.3.01.02
3.1.01.01
3.1.01.02
Banco de Guayaquil
Acc. Susc. por Cobrar
Inv. Mercadea T. 12%
Equipo de Cmputo
Muebles de Oficina
Terrenos
Hipotecas por Pagar
Capital Pagado Acciones
Capital Susc. no Pagado
Integracin de la sociedad
15.000,00
28.500,l00
10.500,00
2.000,00
1.000,00
30.000,00
CD. 01
CD.01
CD.01
CD.01
CD.01
CD.01
12.000,00 CD.01
46.500,00 CD.01
28.500,00 CD.01
Pg. 11
Analizando el ejemplo anterior para determinar la cuenta contables
que intervienen haremos lo siguiente:
COMPROBANTES DE PAGO
DE LOS ACCIONISTAS
__________________
QUE RECIBE LA
EMPRESA?
__________________
QU ENTREGA LA
EMPRESA
Ahora el formulario que se utiliza para la entrada de estos valores

para ingresar la informacin al sistema informtico contable es el
Pg. 12

RUC 1798756343001
Telfono 2951230
Buena Fe Ecuador
N 001
POR $ __________________
Fecha ______________________________________________________________________________
Por concepto de ___________________________________________________________
Referencia a
CODIGO
CUENTAS
DEBITOS
CREDITO
Elaborado por:
La informacin de este Comprobante de diario, quedar almacenada

en el Libro Diario de la forma siguiente:
_______________________
Pg. 13
El comprobante de diario se distribuye de la forma siguiente:
COMPROBANTE
DE DIARIO
Si se hace uso del sistema contable computarizado el proceso de

transferencia de la informacin el flujo operativo es el siguiente:
RUC. 1864898650001
LIBRO DIARIO
FECHA
CODIGO
CUENTAS
- 1 -
DEBITO
CREDITO REF.
Pg. 14
1. Analiza detenidamente cada una de las transacciones planteadas y

selecciona el tipo de Comprobante que debes utilizar como
formulario de entrada de la informacin:
Compra de una casa con cheque
C.D.
C.I.
C.E.
C.DEP.
C.E.
C.DEP.
Pago de luz con dbito bancario

C.D.
C.I.
Cobro de una letra de cambio con cheque

C.D.
C.I.
C.E.
C.DEP.
Depsito de un cheque en la cuenta corriente bancaria

C.D.
C.I.
C.E.
C.DEP.
Venta de mercaderas totalmente a crdito

C.D.
C.I.
C.E.
C.DEP.
Compra de mercaderas parte al contado y parte a crdito

C.D.
C.I.
C.E.
C.DEP.
Compra de una computadora parte con cheque y parte con letra de cambio
C.D.
C.I.
C.E.
C.DEP.
Pago de una letra de cambio con cheque

C.D.
C.I.
C.E.
C.DEP..
Pg. 15
2. ANALIZAR:
La empresa Individual Variedades xito compra mercaderas para la

venta por valor de $ 15.000,00, paga el 20% a crdito personal y por el
saldo firma un pagar.
De la mercadera comprada el da anterior devuelve el 10% por lo cual
disminuye la deuda.
Del saldo de la mercadera vende el 50% en efectivo, con un margen de
utilidad del 30%, cuyo valor lo deposita en la Cta. Cte.
Del nuevo saldo vende el 70% con un margen de utilidad del 35% de lo
cual le cancelan el 80%
con cheque y por el saldo concede crdito
personal a 30 das plazo.

El valor recibido el da anterior lo deposita en Cta. Cte.
El Pagar pendiente de pago lo cancela con cheque
De la existencia en mercaderas vende el 20%
Deposita en el banco el valor recibido en el da anterior.
NOTA: Para efectos de mayorizacin considerar que la Cuenta corriente tena un
saldo de $ 10.000,00
3. Con la informacin anterior:

4. Elabora el Libro Diario
Identifica y utiliza el tipo de comprobante en cada transaccin.
Determina el valor de la deuda de esta empresa en el Mayor
Determina el valor que le adeudan a la empresa en el Mayor
Determina el saldo que dispone la empresa en el banco en el Mayor.
Pg. 16
2. Analiza el ejercicio resuelto y responde.

a) Por qu al formular el Asiento contable, se utiliza la cuenta
Inventario de Mercaderas T 12% y no nicamente Inventario de
Mercaderas?
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________
b) En qu orden deben ubicarse las cuentas al momento de formular el

asiento contable?
________________________________________________________
________________________________________________________
________________________________________________________
________________________________________________________
c) Por qu se ha seleccionado como formulario de entrada de la

informacin al sistema el Comprobante de Diario y no el
comprobante de Ingreso?
_______________________________________________________
_______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
______________________________________________________
Pg. 17
3. Revisa la Ley de Rgimen Tributario Interno, Ttulo Segundo,

Captulo 1 e identifica cul es la base legal para que la entrega de
bienes que hacen los socios a la empresa como parte de sus
aportaciones, no graven IVA:
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
__________________________________________
4. Investiga y emite tu criterio:
De qu se vale la empresa para determinar el valor real de los bienes que

los socios entregan como parte de sus aportaciones de capital?
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
__________________________________________
NOTA
UNIDAD N 07
APROVISIONAMIENTO
REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE
COMPRA DE MERCADERIAS
OBJETIVO:
Conocer el registro contable de las compras y de las formas de pago de las

mismas, las normas de valorizacin de las mercaderas y las formas de
realizar el control contable de estas operaciones.
1. LA CUENTA MERCADERIAS
Definicin
2. REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE COMPRA
Las transacciones de compras de mercaderas

Normativas internas de la empresa
Asiento contable de una compra de mercaderas.
La justicia
Ms el que siembra justicia tendr galardn firme.
Proverbios 11:18
Pg. 02
1. LA CUENTA MERCADERIAS
1.1.
MERCADERIAS:
Registra el valor del Inventario Inicial de mercaderas el cual

permanecer invariable durante el periodo. Al finalizar se registra el
valor del Inventario Final (extracontable)
DEBE
MERCADERIAS
Inventario Inicial
HABER
Regulacin
Inventario Final
2. REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES DE COMPRA DE MERCADERIAS
2.1 LAS TRANSACCIONES DE COMPRA DE MERCADERIAS
Para realizar el registro de las transacciones, es necesario analizar el

proceso de pago a realizarse en Tesorera en una unidad econmica
la misma que puede ser:
a) Una sociedad mercantil

b) Una persona natural
c) Una sociedad sin fines de lucro que sustenta sus ingresos en
la venta de bienes al realizar su labor social.
Pg. 03
2.3 NORMATIVAS INTERNAS DE LA EMPRESA
Cualquiera que sea el tipo de unidad econmica,

el manejo de las entradas y salidas de recursos estar sujeta
a revisiones o auditorias internas o externas.
Para que el departamento de tesorera est totalmente respaldado

en su accin, el personal que labora debe actuar en base al
reglamento o normativa interna de la empresa, que por lo
general consiste en el visto bueno de gerencia o del funcionario
responsable, mediante la emisin de la respectivo orden de pago.
2.3 ASIENTO CONTABLE DE UNA COMPRA DE MERCADERA
Para la formulacin del asiento contable de una compra de

mercaderas debemos basarnos en la NIC 2, y la NEC 11 vigentes en
nuestro pas, para lo cual es necesario conocer el costo del
inventario, lo cual incluye los gastos.
Pg. 04
En base a lo sealado llegamos a la conclusin siguiente:
MERCADERIAS
COMPRAS
INTERESES EN
COMPRAS
DEVOLUCION EN
COMPRA
INGRESA A LA
EMPRESA
INGRESA A LA
EMPRESA
SALE DE LA
EMPRESA
CUENTA
CONTABLE
CUENTA
CNTABLE
CUENTA
CONTABLE
INVENTARIO DE
MERCADERIAS
INVENTARIO DE
MERCADERIAS
INVENTARIO DE
MERCADERIAS
APLICACIN PRACTICA:
Ejercicio N 01
La empresa comercial Sexto contabilidad S.A. compra a Importadora
Proveedor A S.A. mercaderas que grava IVA por valor de $ 15.500,00
segn Fact. N 345. Forma de pago con cheque del Banco Estudiantil.
Pg. 05
ANALISIS DE LA TANSACCION:
Valor de la Mercadera
(+) IVA 12%
$ 15.500,00
1.860,00
TOTAL DE LA FACTURA
$ 17.360,00
155,00
(-) Ret. Fte. Imp. a la Renta ( 1% de $ 15.500,00)
$ 17.205.00
(=) VALOR DEL CHEQUE
Qu recibe la Empresa Sexto Contabilidad?

$ 15.500,00
1.860,00
IVA EN COMPRA BIENES
Qu entrega la empresa Sexto contabilidad?

$ 17.205,00
155,00
BANCO ESTUDIANTIL
RET. FTE. IMP. RTA. POR PAGAR 1%
$ 17.360,00 $ 17.360,00
SUMAN IGUALES
Por tratarse de una salida de dinero, se hace uso del comprobante de

Egreso N 160 en el cual se registra el asiento contable, que al ingresar
al Libro diario queda registrado de la manera siguiente:
Empresa Comercial Sexto contabilidad

R.U.C. 1789076452001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
- 45 1.1.08.01.01 INV. MERCADERIAS T 12%

1.1.10.01
IVA EN COMPRA BINES
1.1.04.01
BANCO ESTUDIANTIL
2.1.05.02.01 RET. FTE. IMP. RTA. 1%
Compra S/ Fact. 345
DEBE
15.500,00
1.860,00
HABER
COMP
C.E. 65
C.E. 65
17.205,00 C.E. 65
155,00 C.E. 65
Pg. 06
Ejercicio N02
La Empresa Comercia Sexto contabilidad compra a Proveedor B S.A.
(Contribuyente Especial) mercaderas de acuerdo el detalle siguiente:
Mercaderas que grava IVA
$ 7.750,00 (aplica 5% dscto.)
Mercaderas que no grava IVA
6.000,00
Forma de pago con cheque del Banco Estudiantil
Valor de la Mercadera que grava IVA

Valor de la Mercadera No grava IVA
7.750,00
6.000,00
(-) Descuento (5% de $ 7.750,00)
13.750,00
387,50
SUBTOTAL NETO
(+) IVA 12% de (7.750,00 387,50)
13.362,50
883,50.
VALOR DE LA FACTURA
14.246,00
133,63
SUBTOTAL
$ 14.112,37

INVENTARIO MERCADERIAS T 12%
INVENTARIO MERCADERIAS T. 0%
IVA 12%
7.365,25
6.000,00
883,50

CHEQUE BANCO ESTUDIANTIL
$ 14.112,37
133,63
RET. FTE. IMP. RTA. 1%

SUMAN IGUALES
$ 14.248,75 $
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER
COMP
Pg. 06
Ejercicio N 02
La Empresa Comercia Sexto contabilidad compra a Proveedor B S.A.
(Contribuyente Especial) mercaderas de acuerdo el detalle siguiente:
Mercaderas que grava IVA
$ 7.750,00 (aplica 5% dscto.)
Mercaderas que no grava IVA
6.000,00
Forma de pago con cheque del Banco Estudiantil

.
.
SUBTOTAL
(-) Descuento (5% de $ 7.750,00)
SUBTOTAL NETO
(+) IVA 12% de (7.750,00 387,50)
VALOR DE LA FACTURA

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________

_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
SUMAN IGUALES
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER
COMP
Pg. 07
Ejercicio N 03
Comercial Sexto contabilidad S.A. (Contribuyente Especial) compra al
Proveedor C mercaderas que grava IVA por valor de $ 12.535,00 segn
Fact. 5987. Forma de pago: 40% con cheque del Banco Estudiantil y el
saldo con Pagar a 90 das plazo con un recargo del 1% por financiamiento
ANALISIS DE LA TRANSACCION:
Valor De la mercadera
IVA 12%
Financiamiento (1% de $ 7.521,00)
($ 7.521,00 = 12.535,00 x 60%)
$ 12.535,00
1.504,20
75,21
14.114,41
126,10
TOTAL DE LA FACTURA
(-) Ret. Fte. Imp. Rta. (1% de 12.610,21)

( 12.610,00 = 2.535,00 + 75,21)
(-) Ret. Fte. IVA 30% de 1.504,20
= VALOR DEL CHEQUE
451,26
$ 13.537,05
Forma de Pago:
Cheque 40% de 13.537,05
Pagar saldo, 60% de 13.537,05
Total
5.414,82
8.122,23
13.537,05

R.U.C. 1789076452001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
-
1.1.08.01.01
1.1.10.01
1.1.04.01
2.1.05.02.01
2.1.02.02.01
2.1.02.02.01
DEBE
HABER
COMP
5.414,82
126,10
451,26
8.122,23
C.E. 66
C.E. 66
C.E. 66
C.E. 66
C.E. 66
C.E. 66
46 -
INV. MERCADERIAS T 12%

IVA EN COMPRA BIENES
BANCO ESTUDIANTIL
RET. FTE. IVA 30%
DOC. POR PAGAR PROV. C
Compra S/ Fact. 345
12.610,21
1.504,20
Pg. 07
Ejercicio N 03
Comercial Sexto contabilidad S.A. (Contribuyente Especial) compra al
Proveedor C mercaderas que grava IVA por valor de $ 12.535,00 segn
Fact. 5987. Forma de pago: 40% con cheque del Banco Estudiantil y el
saldo con Pagar a 90 das plazo con un recargo del 1% por financiamiento
ANALISIS DE LA TRANSACCION:
Valor De la mercadera
IVA 12%
Financiamiento (1% de $ 7.521,00)
($ 7.521,00 = 12.535,00 x 60%).
TOTAL DE LA FACTURA
.
.
(-) Ret. Fte. Imp. Rta. (1% de 12.610,21)

( 12.610,00 = 2.535,00 + 75,21)
(-) Ret. Fte. IVA 30% de 1.504,20
= VALOR DEL CHEQUE
Forma de Pago:
Cheque 40% de 13.537,05

Pagar saldo, 60% de 13.537,05
Total

R.U.C. 1789076452001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER
COMP
- 46 __________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Pg. 08
1. Interpreta las transacciones planteadas, realiza los clculos

matemticos, selecciona el comprobante de venta e ingresa en el
Libro diario los respectivos asientos contables que corresponden a la
Empresa Comercial Sexto Contabilidad con RUC 1789076452001
Se compra al Proveedor A mercaderas por valor de $ 4.500,00 ms
IVA, segn factura 654. Se paga con cheque 001 del Banco Estudiantil.
Se compra al Proveedor B mercaderas por valor de $ 11.500,00 ms
IVA segn Fact. 987 Se paga el 50% con cheque N 002 y el saldo con
Letra de Cambio.
Se recibe Nota de Crdito del Proveedor B por devolucin de
mercaderas adquirida el da anterior con Fact. 987. Por el importe de la
devolucin nuestro proveedor nos disminuye la deuda. Valor de la
mercadera devuelta es de $ 850,00
Se compra al Proveedor C mercaderas por valor de $ 10.800,00 segn
Fact. 345. Se paga el 40% con cheque y el saldo con Pagar a 60 das con
un recargo del 3% sobre el valor de la deuda por concepto de
financiamiento, el mismo que se incluye en la factura.
Se compra totalmente a crdito al Proveedor D mercaderas por valor de
$ 14.000,00 segn Fact. 639 con L.C. que incluye 2% de inters por
financiamiento.
DESARROLLO
CALCULOS MATEMATICOS:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________
_________________________________________________________________________
Pg. 09
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________
Pag. 10
RUC. 1789076452001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER COMP
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
UNIDAD N 01
REGISTRO DE OPERACIONES DE
COMERCIALIZACION Y VENTAS
OBJETIVO:
Conocer el sistema de registro contable de las ventas y las distintas

modalidades de venta y cobro de las mismas, as como realizar el control
contable de estas operaciones.
1. TRANSACCIONES DE COMERCIALIZACIN Y VENTAS

1.1 Formas de ventas de mercaderas
2. REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE VENTA DE

MERCADERIAS.
2.1 Cuentas que intervienen.
3. CONTABILIZACIN DEL PROCESO CONTABLE DE VENTA
3.1 Contabilizacin de la Factura de venta.

3.2 Contabilizacin de la salida de mercaderas de las
bodegas de la empresa
3.3 Contabilizacin del proceso de venta de mercaderas
Pg. 02
1. TRANSACCIONES DE COMERCIALIZACION Y VENTAS
Formas de venta de mercaderas:
1.1.
Las transacciones de comercializacin y ventas deben ajustarse a las

normativas tributarias y a las polticas de comercializacin de la empresa por lo
cual las ventas pueden ser:
a) Totalmente al contado
b) Parte al contado y parte a crdito
c) Totalmente a crdito.
a)
Total al contado: Originan una entrada de dinero directa a caja a travs

de efectivo, cheques a la fecha o transferencias bancarias cuando el
cliente es del sector pblico.
Para efecto del registro de la transaccin debe seleccionarse el

comprobante contable teniendo en cuenta lo siguiente:
Si el cliente hace pago en efectivo o entrega cheque a la fecha se
utiliza el Comprobante de Ingreso
Si el cliente hace el pago mediante transferencia bancaria, el dinero no
lo recibe ni el cajero ni el tesorero entonces se utiliza el Comprobante
de Diario
Pg. 03
b) Ventas parcialmente a crdito: Este tipo de venta genera entrada de dinero

correspondiente a una parte del valor facturado. Se realiza el mismo anlisis del
caso anterior.
Si hay entrada de dinero o cheque a la fecha se utiliza el Comprobante de

ingreso. En caso contrario se utiliza el Comprobante de diario.
c) Venta totalmente a crdito: Este tipo de venta puede presentarse de la

siguiente forma:
Ventas a crdito personal:
Es cuando el cliente no firma ningn
documento negociable, suele acostumbrarse firmar un recibo o nota de

entrega.
Ventas a crdito documentario: Es cuando el cliente se compromete al
pago de la deuda mediante Pagar o Letra de Cambio.
Ventas con tarjeta de crdito: Es un tipo de venta muy utilizado en la
actualidad.
Representa a la empresa vendedora mejores garanta para el cobro de la
deuda, pues la misma est garantizada por el Sistema Bancario desde el
momento que el cliente firma el denominado VOUCHER que es un
Pagar con un diseo especial para estas transacciones.
Esta transaccin no representa ingreso de dinero a Caja, por lo tanto se

utiliza el Comprobante de Diario
Pg. 03
FORMAS DE VENTA DE MERCADERIAS
TOTALMENTE
AL CONTADO
FORMAS DE
VENTA DE
MERCADERIAS
PARTE AL
CONTADO Y
PARTE A
CREDITO
TOTALMENTE
A CREDITO
Dinero
C.I.
Cheque
C.I.
Transf.. banc
C.D.
Dinero
C.I.
Cheque
C.I
Crd. Pers.
C.I.
Crd. Pers.
C.D.
Crd. Doc.
C.D.
Tarj. Crd.
C.D.
Pg.04
ACTIVIAD DE COMPETENCIA
1. Selecciona El Comprobante Contable correcto que se debe realizar en

las transacciones siguientes:
a) Venta de mercaderas respaldado con 15 Letras de Cambio
b) Venta de mercaderas, cliente paga 40% en billetes, 30% con
cheque a la fecha y el saldo con Tarjeta de crdito.
c) Venta de mercaderas al sector pblico, el pago se lo realiza con
transferencia bancaria.
d) Venta de mercaderas con tarjeta de crdito.
Comprobante de diario
2. Analiza el caso siguiente:
Comercial Sexto Contabilidad S.A vende mercaderas por valor de
$ 17.000,00 ms IVA al Cliente A, para legalizar el pago, de mutuo
acuerdo con la empresa el cliente entrega tres cheques:
Cheque N 1
Cheque N 2
Cheque N 3
por $ 5.900,00 a la fecha de la transaccin

por $ 3.500,00 a 30 das.
por $ 7.600,00 a 60 das
Del anlisis realizado, responde lo siguiente

a) Comprobante Contable a utilizar
Por qu?
.........................................
................................................................................................
Pg. 06
b) La modalidad de pago por la empresa es legal?
SI
NO
Por que? . ..
c) Qu efecto tendra en un arqueo de caja practicado al cajero de

la empresa, el hecho de haber elaborado un comprobante de
Ingreso de Caja en una venta por transferencia bancaria.
3. Construye un diagrama que represente la vinculacin de cada tipo de
transaccin con el Comprobante Contable a utilizar.
NOTA
Pg. 07
REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE VENTA DE MERCADERIAS
El asiento de venta de mercaderas como cualquier otro tipo de asiento, se lo

registra inicialmente en el Comprobante contable para luego tranbsferirlo al
Libro diario.
Para reconocer las cuentas que intervienen, es necesario sealar que toda venta
representa un ingreso presente o futuro para la empresa. Hay que considerar que
el precio de venta de un bien se determina de la forma siguiente:
COSTO
MARGEN DE
GANANCIA
PRECIO DE
VENTA
Para contabilizar una venta es necesario tener presente que la salida de

mercaderas de la empresa se da en base a valores econmicos
SALIDA DE MERCADERIAS
AL VALOR DE
COSTO
AL PRECIO DE
VENTA
Se lo toma del control de

existencia (KARDEX)
Se lo toma de la factura
(Comprobante de venta
emitido)
El asiento contable de venta se lo puede realizar en uno o dos asientos:
Pg. 08
CONTABILIZACION DEL PROCESO DE LA VENTA
a) En dos asientos contables:

Ejercicio de aplicacin: La Empresa Comercial Sexto contabilidad vende al Cliente
D (no lleva contabilidad) mercaderas segn factura 654 por valor al costo de $
6.000,00. Segn poltica de venta de la empresa el precio de venta para la factura se
determina con el 40% de recargo sobre el valor del Costo, el cliente paga con cheque a
la fecha.
Costo de la mercadera (kardex)
Recargo del 40%
Precio de venta de la mercadera
IVA 12%
TOTAL DE LA FACTURA
$ 6.000,00
2.400,00
8.400,00
1.008,00
9.408,00
NOTA: Como el cliente no lleva Contabilidad no puede aplicar retenciones.
RECONOCIMIENTO DE CUENTAS PARA CONTABILIZAR LA FACTURA DE

VENTA:

Un cheque
CUENTA CONTABLE
CAJA

Mercaderas a precio de venta
IVA que le cobra al cliente
CUENTA CONTABLE
CUENTA CONTABLE
VENTAS 12%
IVA EN VENTA
Cuando la venta genera un ingreso de dinero se utiliza el Comprobante de

Ingreso, luego se registra el asiento en el Diario de la forma siguiente:
Pg. 09
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
-
1.1.01
4.1.01.01
2.1.05.01
Pg. 07
DEBE
HABER
COMP
45 -
Caja General
Ventas T 12%
IVA en Ventas
9.408,00
C.I.78
8.400,00 C.I.78
1.008,00 C.I.78
P/R: Vta. s/Fact. 654
RECONOCIMIENTO DE CUENTAS PARA CONTABILIZAR LA SALIDA DE LA

MERCADERA DE LAS BODEGAS DE LA EMPRESA.

El Costo de lo que ha vendido
COSTO DE VENTA

Mercaderas valorada al Costo
En consecuencia el asiento contable por la salida de mercaderas al costo

quedara de la forma siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
-
DEBE
HABER
COMP
46 -
5.2.05
Costo de Ventas
1.1.08.01.01 Inventario de Mercaderas
P/R. Costo Factura 654
6.000,00
CD.79
6.000,00 CD.79
Pg. 10
CONTABILIZACION DEL PROCESO DE LA VENTA EN UN

SOLO ASIENTO CONTABLE
Con el mismo anlisis y fusionando los dos asientos, stos se registrarn en

el Comprobante de Ingreso de la manera siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
-
DEBE
HABER
COMP
4 -
1.1.01
Caja General
5.2.05
Costo de Ventas
4.1.01.01 Ventas T. 12%
2.11.05.01 IVA en Ventas
1.1.08.01.01 Inv. de Mercaderas T 12%
P/R. vta s/Fact. 654
P/R. Costo Factura 654
9.408,00
6.000,00
CI.78
CI.78
8.400,00 CI.78
1.008,00 CI.78
6.000,00 CI.78
Pg. 08
CONTABILIZACION DEL PROCESO DE LA VENTA
b) En dos asientos contables:

Ejercicio de aplicacin: La Empresa Comercial Sexto contabilidad vende al Cliente
D (no lleva contabilidad) mercaderas segn factura 654 por valor al costo de $
6.000,00. Segn poltica de venta de la empresa el precio de venta para la factura se
determina con el 40% de recargo sobre el valor del Costo, el cliente paga con cheque a
la fecha.
Costo de la mercadera (kardex)
Recargo del 40%
Precio de venta de la mercadera
IVA 12%
_____________
_____________
_____________
_____________
TOTAL DE LA FACTURA
________________
NOTA: Como el cliente no lleva Contabilidad no puede aplicar retenciones.
RECONOCIMIENTO DE CUENTAS PARA CONTABILIZAR LA FACTURA DE

VENTA:

______________________
CUENTA CONTABLE: ___________________

_________________________
CUENTA CONTABLE
__________________
_________________________
CUENTA CONTABLE
___________________
Cuando la venta genera un ingreso de dinero se utiliza el Comprobante de

Ingreso, luego se registra el asiento en el Diario de la forma siguiente:
Pg. 09
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
-
DEBE
HABER
COMP
45 -
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
Pg.
07
_______________________________________________________________
RECONOCIMIENTO DE CUENTAS PARA CONTABILIZAR LA SALIDA DE LA

MERCADERA DE LAS BODEGAS DE LA EMPRESA.

CUENTA CONTABLE: ___________________

Mercaderas valorada al Costo
CUENTA CONTABLE: ___________________
________________________________
En consecuencia el asiento contable por la salida de mercaderas al costo

quedara de la forma siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
-
DEBE
HABER
COMP
46 -
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Pg. 10
CONTABILIZACION DEL PROCESO DE LA VENTA EN UN

SOLO ASIENTO CONTABLE
Con el mismo anlisis y fusionando los dos asientos, stos se registrarn en

el Comprobante de Ingreso de la manera siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER
COMP
- 4 __________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Pg. 11
La empresa Comercial Sexto Contabilidad S.A. vende mercaderas segn

Fact. 678 por valor $ 6.650,00 ms IVA al Cliente F S.A. (contribuyente
especial) . El cliente paga con cheque a la fecha.
Valor de la mercadera
(+) IVA 12%
Total de la Factura
(-) Ret. Imp. Rta. (1% de 6.650,00)
(-) Ret. IVA (30% de 798,00)
(=) Valor del Cheque
$ 6.650,00
798,00
7.448,00
66,50
239,40
7.142,10
NOTA:
Para determinar el valor del costo de la mercadera vendida se considera que es
poltica de la empresa fijar el precio de venta con el 35% de recargo sobre su costo.
RECONOCIMIENTO DE CUENTAS CONTABLES

1. Para la contabilizacin de la factura de venta:

Un cheque a la fecha
CUENTA CONTABLE:
CAJA GENERAL
Comprobante de Retencin que contiene las retenciones

Ret. Imp. a la renta
Ret. del IVA
CUENTA CONTABLE:
CUENTA CONTABLE:
RET. IMO. RTA. RECIBIDAS

CRED. TRIB. RTC. FTE. IVA

Mercaderas a precio de venta
IVA que le cobra al cliente
CUENTA CONTABLE:
CUENTA CONTABLE:
VENTAS 12%
IVA EN VENTA
Pg. 12
PARA CONTABILIZAR LA SALIDA DE MERCADERIAS

CUENTA CONTABLE:
COSTO DE VENTA

Mercaderas
CUENTA CONTABLE:
En consecuencia los asientos contables que corresponden a esta venta

quedan registrados en el Libro diario de la forma siguiente:
EMPRESA COMERCIAL SEXTO CONTABILIDAD S.A.

RUC: 176589542001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
-
1.1.01
1.1.11.01
1.1.10.05
4.1.05.01
2.1.05.01
DEBE
HABER
COMP
89 -
Caja General
Ret. Fte. Imp. Rta. Recibida
Cred. Trib. Ret. Fte. IVA
Ventas T. 12%
IVA en Ventas
7.142,10
66,50
239,40
CI.91
CI.91
CI.91
6.650,00 CI.91
798,00 CI.91
4.925,93
CD.80
4.925,93 CD.80
P/R. Vta. s/Fact. N. 678

- 90 5.2.05
Costo de Ventas
1.1.08.01.01
Inv. Mercaderas T. 12%
P/R. Costo Fact. N 678
Pg. 13
La Empresa Sexto Contabilidad S.A. vende mercaderas segn Fact. 896

que grava IVA por valor de $ 4.850,00 al Municipio de Quevedo. Cobra a
travs de transferencia bancaria. La poltica de la empresa es fijar al
precio de venta el 30% de recargo sobre su costo.
(+) IVA 12%
Total de la Factura
(-) Ret. Fte. Imp. Rta. (1% de 4.850,00)
$ 4.850,00
----------$ 4.850,00
48,50
(=) Valor de la Transferencia
$ 4.801,50
Con el mismo procedimiento de reconocimiento de comprobante contable,

los asientos de venta son registrados en el Diario de la forma siguiente:

RUC: 176589542001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
1.1.04.01
1.1.11.01
4.1.05.01
DEBE
HABER
COMP
90 -
Banco del Pichincha

Ret. Fte. Imp. Rta. Recibida
Ventas T. 12%
4.801,50
48,50
CI.92
CI.92
4.850,00 CI.92
3.730,77
CD.89
3.730,77 CD.89

- 91 5.2.05
Costo de Ventas
1.1.08.01.01
Pg. 14
La empresa Comercial Sexto Contabilidad S.A. (Contribuyente Especial)

vende a Comercial C Ca Ltda. segn factura N 987 mercaderas que
grava IVA por $ 8.850,00 y mercaderas que no grava IVA por $ 5.510,00
Forma de Pago: 30% con cheque y el saldo con L/C.

8.850,00
5.510,00
SUBTOTAL
(+) IVA 12% de (8.850,00)
14.360,00
1.062,00
VALOR DE LA FACTURA
15.422,00
143,60

(=) VALOR A COBRAR
Valor del Cheque (30% de 15.278,40)

Valor de la Letra de cambio (70% de 15.278,40)
$ 15.278,40
4.583,52
10.694,88
Los asientos contables que se registran en el Libro

Diario son de la manera siguiente:
Pg. 15
RUC: 176589542001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER
COMP
92 -
1.1.01
Caja General
1.1.06.02.01 Doc. Por Cobrar Co. C
1.1.11.01 Ret. Imo. Rta. Recibida

4.1.05.01
Ventas T. 12%
4.1.01.02
Ventas T. 0%
2.1.05.01
IVA en Ventas
4.583,52
10.694,88
143,60
CI.93
CI.93
CI.93
8.850,00 CI.93
5.510,00 CI.93
1.062,00 CI.93
6.807,69
4.238,46
CD.90
CD.90
6.807,69 CD.90
4.238,46 CD.90

- 93 -
Pg. 14
5.2.05.01
Costo de Ventas T. 12%
5.2.05.02
Costo de Ventas T. 0%
1.1.08.01.01
1.1.08.01.02
Pg. 11
La empresa Comercial Sexto Contabilidad S.A. vende mercaderas segn

Fact. 678 por valor $ 6.650,00 ms IVA al Cliente F S.A. (contribuyente
especial) . El cliente paga con cheque a la fecha.
(+) IVA 12%
Total de la Factura
(-) Ret. Imp. Rta. (1% de 6.650,00)
(-) Ret. IVA (30% de 798,00)
(=) Valor del Cheque
_________
_________
_________
_________
_________
_________
NOTA:
Para determinar el valor del costo de la mercadera vendida se considera que es
poltica de la empresa fijar el precio de venta con el 35% de recargo sobre su costo.
RECONOCIMIENTO DE CUENTAS CONTABLES

1. Para la contabilizacin de la factura de venta:

__________________ CUENTA CONTABLE: ______________________________
Comprobante de Retencin que contiene las retenciones
__________________ CUENTA CONTABLE:
_____________________
CUENTA CONTABLE:
_____________________________
_____________________________

__________________________
CUENTA CONTABLE: _____________________

CUENTA CONTABLE: _____________________
__________________________
Pg. 12
PARA CONTABILIZAR LA SALIDA DE MERCADERIAS

__________________________
CUENTA CONTABLE: ___________________

______________
CUENTA CONTABLE:
_________________________________
En consecuencia los asientos contables que corresponden a esta venta

quedan registrados en el Libro diario de la forma siguiente:

RUC: 176589542001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER
COMP
- 89 __________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Pg. 13
La Empresa Sexto Contabilidad S.A. vende mercaderas segn Fact. 896

que grava IVA por valor de $ 4.850,00 al Municipio de Quevedo. Cobra a
travs de transferencia bancaria. La poltica de la empresa es fijar al
precio de venta el 30% de recargo sobre su costo.
(+) IVA 12%
Total de la Factura
(-) Ret. Fte. Imp. Rta. (1% de 4.850,00)
_________
_________
_________
_________
(=) Valor de la Transferencia
_________
Con el mismo procedimiento de reconocimiento de comprobante contable,

los asientos de venta son registrados en el Diario de la forma siguiente:

RUC: 176589542001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER
COMP
90 -
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Pg. 14
La empresa Comercial Sexto Contabilidad S.A. (Contribuyente Especial)

vende a Comercial C Ca Ltda. segn factura N 987 mercaderas que
grava IVA por $ 8.850,00 y mercaderas que no grava IVA por $ 5.510,00
Forma de Pago: 30% con cheque y el saldo con L/C.

__________
SUBTOTAL
(+) IVA 12% de (8.850,00)
VALOR DE LA FACTURA
____________

(=) VALOR A COBRAR
__________
Valor del Cheque (30% de 15.278,40)

Valor de la Letra de cambio (70% de 15.278,40)
__________
__________
Los asientos contables que se registran en el Libro

Diario son de la manera siguiente:
Pg. 15
RUC: 176589542001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER
COMP
- 92 __________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Pg. 14
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Pg. 16
1. Analiza las transacciones siguientes.
Realiza el procedimiento de
clculo respectivo. Identifica los Comprobantes contables y de Venta
y formula los asientos en el Libro Diario que corresponde a las ventas
realizadas por la Empresa Comercial Sexto Contabilidad S.A.
teniendo en cuenta que su poltica de venta es determinar el precio de
venta con el 36% de recargo sobre el valor del costo de la mercadera
vendida.
Da 3 Venta de mercaderas segn Fact. 01 al seor Arturo Briones por
valor de $ 12.800,00 ms IVA (no lleva contabilidad). Forma de cobro a
travs de cheque bancario.
Da 5 Venta de mercaderas segn Fact. 02 el valor de $ 7.850,00 ms
IVA al Cliente D S.A. Se cobra este valor el 40% con cheque y el saldo
con Letra de Cambio a 45 das plazo.
Da 10 Con Fact. 03 se vende mercaderas que grava IVA a Almacenes
La Ganga (Contribuyente Especial) por valor de 5.500,00. Se cobra
mediante tarjeta de crdito.
Da 15 El Cliente D S.A. nos devuelve $ 500,00 en mercaderas ms
IVA Por el valor de la devolucin emitimos la Nota de Crdito.
Da 30 Venta segn Fa.t 04 a la Asociacin de Profesores del Colegio
Velasco Ibarra por valor de $ 2.780,00 ms IVA, concedemos crdito
personal a 30 das plazo.
2. Elabora en Excel los comprobantes contables que corresponde a las
transacciones planteadas.
3. Transfiere al diario la informacin de los comprobantes contables.
DESARROLLO
PROCEDIMIENTO DE CALCULO:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________
Pg. 09
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________
Pg. 09
___________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
__________________________________________________________
Pag. 10
RUC. 1789076452001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER COMP
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Pag. 10
RUC. 1789076452001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER COMP
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
UNIDAD
N 09
_____________________________________________________________________________
UNIDAD N 02
GESTION, PLANIFICACION Y
CONTROL DE TESORERIA
OBJETIVO:
Estudiar las previsiones de tesorera y la forma de planificar

adecuadamente la misma, as como el uso de los medios que tiene la
empresa para resolver problemas de liquidez.
1. EL SERVICIO DE TESORERIA
Funciones.
Previsin y planificacin de tesorera.
2. LA GESTION DE TESORERIA
Gestin de Ingresos de Caja

Gestin de Egresos de Egresos de Caja
3. EL CONTROL DE TESORERIA
El Arqueo de Caja
La Conciliacin bancaria
Pg. 02
1. EL SERVICIO DE TESORERIA:
El servicio de tesorera vigila las entradas y salidas de dinero, as como su
origen y sus beneficios.
Tanto la falta como el exceso de liquidez son causas de gastos adicionales

para una empresa.
Sus funciones son:
a) Control y planificacin de la liquidez

b) Gestin de las necesidades.
c) Control y gestin de las operaciones con entidades financieras.
Previsin y planificacin de Tesorera:
A continuacin realizaremos una previsin a corto plazo.

Vencimiento de cobros de clientes.
Vencimiento de pagos a proveedores
Estimacin de cobros y pagos al contado
Servicios y suministros.
Gastos de personal
Pg. 03
2. LA GESTION DE TESORERIA
Consiste en el manejo de Caja y Bancos fundamentado en las entradas y

salidas de dinero por estas dos vas.
2.1 GESTION DE INGRESOS: Los ingresos de dinero en una empresa

provienen de las fuentes siguientes:
a) Venta de mercaderas o prestacin de servicios
b) Cobro de deudas a clientes.
c) Venta de activo fijo o Inmovilizado
d) Obtencin de crditos
e) Intereses recibidos.
f) Ventas de acciones.
g) Otros.
Pg. 04
2.2 GESTION DE EGRESOS: Los egresos generados en una empresa

tienen como aplicacin:
a) Compra de mercaderas o insumos para la prestacin de

servicios.
b) Pago de deudas a proveedores.
c) Cancelacin de crditos bancarios
d) Compra de Activo fijo o Inmovilizado.
e) Pago de intereses.
f) Compra de acciones por expansin empresarial.
g) Pagos corrientes.
h) Otros.
Es necesario identificar la accin que realiza el

funcionario de cada rea.
Conocer la vinculacin de las tareas,
En base a la normativa propia de cada empresa
Pg. 05
GESTION DE INGRESOS DE RECURSOS ECONOMICOS
La recepcin de dinero por diferentes conceptos ser de absoluta responsabilidad

del Cajero (a) o Tesorero (a) la cual se ajusta al proceso siguiente
GESTION DE INGRESOS DE RECURSOS ECONOMICOS
IDENTIFICACION DEL INGRESO
4
LEGALIZA COMPROBANTE DE
INGRESO
5
ENTREGA ORIGINAL DE
COMPROBANTE DE INGRESO AL
CLIENTE
8
ARCHIVO COPIA DEL
COMPROBANTE DE INGRESO
2
VERIFICACION DEL INGRESO
(BILLETES O CHEQUES)
3
ELABORA COMPROBANTE DE
INGRESO
6
INGRESA MOVIMIENTO EN EL
LIBRO CAJA
7
ENVIA COPIA DEL COMPROBANTE
INGRESO A CONTABILIDAD
Pg. 06
GESTION DE SALIDA DE RECURSOS ECONOMICOS
La gestin de salida de recursos econmicos (dinero o cheque) la analizaremos
desde dos puntos de vista:
1
SALIDA DE RECURSOS DE CAJA
CAJERO O TESORERO
2
SALIDA DE RECURSOS DESDE EL
BANCO
Determinar la suma de dinero y solicitar
elaboracin de papeleta de depsito
Llena la papeleta o comprobante de depsito

AUXILIAR DE CAJA O TESORERIA
Entrega la papeleta al Cajero o tesorero
Legaliza comprobante de depsito

CAJERO O TESORERO
Entrega dinero y comprobante depsito al
conserje responsable del depsito
CONSERJE
Realiza el depsito y retira la papeleta o

comprobante bancario legalizado por el cajero del
Banco
Registra el comprobante de depsito en el Libro

Auxiliar de Bancos y actualiza saldo en el Auxiliar
de Caja
CAJERO O TESORERO
Transfiere copia del comprobante bancario a
Contabilidad
Pg. 07
SALIDA DE RECURSOS A TRAVS DEL SISTEMA BANCARIO
La entrega de dinero de la empresa a travs del sistema bancario pude hacerse

mediante cheque, dbitos bancarios o transferencias
El flujo operativo salida de recursos por diferentes conceptos lo sealamos a continuacin:
GESTION DE LA SALIDA DE DINERO CON CHEQUE
ADMINISTRADOR
Emite orden de pago a cajero o

tesorero general
CAJERO O TESORERO
GENERAL
Solicita a auxiliar de tesorera calcular

retenciones y determinar valor a pagar
AUXILIAR DE TESORERIA
Elabora comprobante de retencin,

comprobante de egreso y cheque
CAJERO O TESORERO
GENERAL
Legaliza cheque y devuelve a

auxiliar para su registro
Registra cheque en libro banco, hace

legalizar comprobante de egreso y entrega
cheque al beneficiario
Entrega copia de comprobante de
egreso a contabilidad y archiva la
copia
Pg. 08
3. EL CONTROL DE TESORERIA
El control de Tesorera se ejecuta a travs de las prcticas de Arqueo

de Caja y las conciliaciones bancarias.
3.1 EL ARQUEO DE CAJA: Es un examen sorpresivo que se practica a la

persona encargada del manejo de dinero en las empresas.
Las prcticas de Arqueo pueden reflejar las situaciones siguientes:
a) Una Caja bien manejada refleja resultados sin novedades.
b) Una Caja mal llevada refleja resultados como:
Sobrantes
Faltantes de dinero.
Las novedades suelen darse debido a la falta de organizacin y

responsabilidad en el manejo del efectivo.
El Cajero debe respaldar su trabajo con documentos de soporte

econmico como: Comprobantes de Ingreso y de Egreso
El Cajero est obligado a responder por las irregularidades que se

detecten por omisin, voluntaria o premeditada, falta de
documentacin o mal uso del dinero bajo su responsabilidad.
Toda empresa debe practicar a los Cajeros por lo menos cuatro arqueos
anuales, los resultados permitirn tomar decisiones oportunas.
Pg. 09
El acta de Arqueo de Caja debe contener la informacin siguiente:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
Da, fecha y hora de realizacin

Identificacin de las partes.
Saldo conciliado del ltimo arqueo.
Detalle de valores recibidos en el periodo de revisin.
Detalle de egresos aplicados en el periodo de revisin.
Detalle de existencia fsica del dinero o cheques al momento
del examen.
7. Nuevo saldo conciliado.
8. Observaciones.
9. Legalizacin del custodio y del examinador.
EJERCICIO DE APLICACIN:
Practicar el Arqueo de Caja al seor _____________________Cajero de la

empresa comercial Sexto contabilidad el da martes 19 de Octubre del 2010
a partir de las 09H00, siendo el examinador el seor:
____________________ Jefe Financiero de la empresa, en base a la
informacin siguiente:
1. El saldo conciliado 20 de Junio del 2010 es de $ 5,850,00
2. Comprobantes de Ingreso numerados del 285 al 540, $ 12.520,00
3. Comprobantes de Egreso del periodo del 21/06/10 al 20/10/10 por de
valor de 17.465,00.
4. Depsitos bancarios s/comprobantes N 100-190 $ $ 15.150,00
5. Dinero en efectivo:
Cant. Detalle
V/Unit.
6
Billetes
20,00
8
Billetes
50,00
Moneda fraccionaria
V/Total
120,00
900,00
45,00
6. En cheques:
N
209
876
Cuenta
345239
765437
Banco
Pichincha
Guayaquil
Valor
720,00
530,00
Pg. 10
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
Fecha: Martes 19 de Octubre del 2010

Custodio: __________________________
Examinador: _______________________
Hora: 09H00
Cargo: Cajero
Cargo: Jefe Financiero
1. Saldo conciliado en Arqueo del 20/06/10

2. Valores recibidos segn comprobante de Ingreso
5.850,00
12.520,00
(Del 285 al 540)

3. Total en custodia del periodo
18.370,00
4. Egresos aplicados en el periodo del 21/06/10 al 20/10/10

4.1 Depsitos bancarios s/Comp. Depsito del 100 al 190
5. Existencia fsica reportada
5.1 En efectivo:
Cant. Detalle
V/Unit.
6
Billetes
20,00
8
Billetes
50,00
Moneda fraccionaria
En cheques
N
209
876
$
$ 15.150,00
2.315,00
17.465,00
1.065,00
V/Total
120,00
900,00
45,00
1.250,00
Cuenta
345239
765437
Banco
Pichincha
Guayaquil
Valor
720,00
530,00
6. Valor no justificado
905,00
7. Observaciones
El cheque 209 del Banco del Pichincha est girado a la orden de Emilio Sandoval y est
posfechado para Noviembre 05 del 2010.
El cheque 876 del Banco de guayaquil est girado a la orden del seor Carlos Correa y tiene
fecha Septiembre 30 del 2010.
Revisados y devueltos al custodio los bienes. Objetos de revisin (documentos, dinero y
cheques) concluye este Arqueo con los resultados expuestos en el Acta. Para constancia de
lo actuado, firman las partes intervinientes siendo las 12H00 del da martes 19 de Octubre
del 2010, en tres ejemplares iguales, uno de los cuales queda en poder del custodio.
________________________
EXAMINADOR
________________________
CAJERO
Pg. 10
Fecha: __________________________ Hora: __________________

Custodio: __________________________ Cargo: __________________
Examinador: _______________________ Cargo: __________________
1. Saldo conciliado en Arqueo del 20/06/10
2. Valores recibidos segn comprobante de Ingreso
___________
(Del 285 al 540)

3. Total en custodia del periodo
___________
___________
4. Egresos aplicados en el periodo del 21/06/10 al 20/10/10
__________
4.1 Depsitos bancarios s/Comp. Depsito del 100 al 190 __________

5. Existencia fsica reportada
5.1 En efectivo:
__________
Cant. Detalle
V/Unit. V/Total
_______________________________
_______________________________
_______________________________
En cheques
N
Cuenta
Banco
Valor
_______________________________
_______________________________
6. Valor no justificado
__________
7. Observaciones
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Revisados y devueltos al custodio los bienes. Objetos de revisin (documentos, dinero y

cheques) concluye este Arqueo con los resultados expuestos en el Acta. Para constancia de
lo actuado, firman las partes intervinientes siendo las 12H00 del da martes 19 de Octubre
del 2010, en tres ejemplares iguales, uno de los cuales queda en poder del custodio.
________________________
EXAMINADOR
________________________
CAJERO
Pg. 11
1. Seale cuatro fuentes principales de ingresos de una empresa

comercial
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
2. De las diferentes aplicaciones de fondos o egresos que tiene una

empresa comercial, identifica cul es la principal. Por qu?
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
3. Desde tu apreciacin, construye el perfil profesional ideal para el

cargo de Cajero (a) en una empresa
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
Pg. 12
4. Emite tu criterio personal sobre el resultado de un Arqueo de Caja
que presenta un saldo no justificado de $ 300,00
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
5. Si tuvieras tu propia empresa y te corresponde seleccionar a una persona para el

cargo de cajero (a), para calificar a los diferentes aspirantes haz un listado de
tres atributos personales y tres atributos intelectuales, asgnales una valoracin
individual a cada atributo de tal manera que el puntaje total llegue a 100 puntos.
ATRIBUTOS
PERSONALES Y PROFESIONALES
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
__________________________________________________
TOTAL
VALORACION
________________
________________
________________
________________
________________
________________
________________
Revisa a qu atributo le asignaste mayor puntaje y explica Por qu)

_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
NOTA
Pg. 13
CONCILIACION BANCARIA
La conciliacin bancaria es un proceso de comparacin y ajuste de los saldos del
Libro Auxiliar de Bancos y el Estado de Cuenta Bancario, en base a lo cual
podemos sealar el proceso siguiente:
Recibe estado bancario
Compara movimiento entre el libro

auxiliar de bancos y el estado
bancario para determinar diferencias
Elabora conciliacin bancaria
Verifica el proceso y legaliza la

conciliacin bancaria
AUXILIAR CONTABLE
Elabora comprobante contable

para ingresar en el Libro Diario
informacin que no haba sido
registrada en el libro bancos
Enva copia del comprobante

contable a Contabilidad
CO N T A D O R
Verifica movimientos y
saldos
Pg. 14
OPERACIONES CON BANCOS Y ENTIDADES DE CREDITO
LA CUENTA AUXILIAR DE BANCOS:
Registra los movimientos de cada cuenta bancaria en forma independiente.
Formato de Libro Bancos:
EMPRESA COMERCIAL
N. N.
LIBRO BANCOS
Cuenta Corriente N._______________
Responsable __________________
Banco ___________________________
Cargo: _______________________
FECHA COMP N
DETALLE
DEPOSITO
RETIRO
SALDO
Pg. 15
Actividad de Aplicacin
Registrar en el Libro Auxiliar de Bancos los movimientos
septiembre del 2010, siguientes:
del mes de
1. El saldo Inicial de la Cuenta Corriente N 6707756-1 del Banco

Estudiantil de la Empresa Comercial Quinto Contabilidad es
de
$ 29.406,00
2. Cancelamos la Fact. N 567 por compra de mercaderas al Proveedor A
la suma de $ 3.456,00 con cheque N 45678. Comp. Egreso 01
3. Vendemos artculo por valor de $ 5.780,00 en efectivo. Este valor lo
depositamos en nuestra cuenta corriente. Comp. Ing. 01 y Comp. Dep. 01
4. Cancelamos una cuenta vencida al Proveedor B por valor de $ 5.900,00
mediante el Ch. N 45679. Comp. Dep. 02
5. Cobramos al Cliente C la suma de $ 7.830,00 por concepto de una Letra
vencida, el cual lo depositamos en nuestra cuenta corriente. Comp. Ing. 02
y Comp. Dep. 03
6. Por error de clculo anulamos el cheque N 45680
7. Compramos computadoras para la
venta por valor total
de
$ 2.500,00 a ARTEFACTA, cancelamos con el ch. N 45681 Cop,. Eg. 03
8. Depositamos en nuestra cuenta corriente la suma de $ 17.060,00 en
efectivo y un cheque del Cliente B por valor de $ 350,00 Comp. Dep.
04
9. Giramos el cheque N 45682 por la suma de $ 800,00 para abrir la Caja
chica a nombre del Sr. Abraham Alvarez Comp. Eg. 04
10. Cancelamos por concepto de SOAT a la empresa de Seguros Latina la
suma de $ 189,00 mediante el Ch. N 45683 Comp. Eg. 05
Se requiere:
Registrar los asientos en el Libro Diario

Registrar los asientos en el Mayor
Registrar los movimientos bancarios en el Libro Auxiliar de Bancos
Utilizar los cheques correspondientes.
Papeletas de deposito
Comprobantes de depsito
Comprobantes de Ingresos y Egresos.
Pg. 16
LIBRO BANCOS
MES DE . 2010
Cuenta Corriente N._______________

Banco ___________________________
FECHA COMP N
DETALLE
Responsable __________________
Cargo: _______________________
DEPOSITO
RETIRO
SALDO
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________
Pg. 17
PRACTICA DE CONCILIACION BANCARIA
Es un mecanismo obligatorio que debe cumplirse en cada empresa para

determinar el correcto manejo de las cuentas bancarias y en especial la
capacidad econmica real para el cumplimiento de sus obligaciones.
La conciliacin bancaria debe practicarse por cada cuenta corriente que

tenga la empresa y solamente se la puede realizar cuando la empresa ha
recibido de la respectiva entidad bancaria el Estado de Cuenta .
La conciliacin es el resultado de la comparacin de los dos registros: Libro

bancos y estado Bancario.
ELABORACION:
Se elabora comparando el saldo contable con el saldo del Estado de Cuenta

Corriente.
Ocurre normalmente que el saldo del Libro auxiliar de bancos no coincide

con el saldo del Estado de cuenta bancario.
En este caso se
realiza una Conciliacin bancaria para analizar de dnde
provienen esas discrepancias y realizar los ajustes necesarios que consistir en

contabilizar todos aquellos hechos contables que hayan acontecido y que no se
han registrado en el Libro Auxiliar de Bancos de la empresa.
Pg. 18
Para conciliar el Saldo del Estado de Cuenta Bancario se aplica la frmula

siguiente:
SALDO DEL ESTADO DE CUENTA

(+) DEPOSITOS EN TRANSITO
(-) CHEQUES EN CIRCULACION
(=) SALDO CONCILIADO EN BANCOS
Para conciliar el Saldo del Libro Bancos se aplica la frmula siguiente:
SALDO EN LIBRO AUXILIAR BANCOS

(+) NOTAS DE CREDITO
(-) NOTAS DE DEBITO
(-) CHEQUES `PROTESTADO
(=) SALDO CONCILIADO EN LIBROS
OBSERVACIONES:
1. Cuando los saldos del Estado Bancario y el saldo del Libro Auxiliar de
Bancos coinciden, no es necesario realizar la conciliacin.
.
2. En los Libros de Contabilidad de la empresa se registra el resultado
de la conciliacin.
3. Se realizan los asientos de ajuste en el Libro Diario de la empresa y se

comunica al banco cualquier error que l haya cometido.
ACTIVIDAD DE APLICACIN N 01
1. El saldo de la cuenta Bancos de la Empresa Comercial Sexto

Contabilidad es de $ 2.252,17 y el Saldo del Estado de Cuenta Corriente
enviado por el Banco es de $ 2.452,25 correspondiente al mes de
Septiembre del 2010
2. Despus de comparar estos dos saldos, se determina que la causa de esta
diferencia est en lo siguiente:
1. Un cheque protestado:
N 345321 del Banco Estudiantil por $ 24,56 ha sido protestado por
insuficiencia de fondos.
2. Tres Notas de Dbito:

N 135 por $ 12,00 valor de la chequera
N 138 por $ 28,00 pago de luz
N 140 por $ 11,00 pago de agua
3. Cuatro cheques en circulacin: Banco Estudiantil:
Ch. N 22567
Ch. N 22580
Ch. N 22582
Ch. N 22585
por
por
por
por
$
$
$
$
36,02
123,08
76,90
42,00
4. Un depsito de $ 84,00 que se encuentra en trnsito segn papeleta de

depsito N 9876
5. Dos Notas de crdito:
N 268 por $ 63,58 por cobro de documento
N 260 por $ 18,06 intereses sobre saldo.
SE REQUIERE:
1. Realizar conciliacin bancaria

2. Asientos de ajuste
Pg. 20
La Empresa Comercial Sexto Contabilidad ha realizado movimientos con la

cuenta Bancos los cuales se detallan a continuacin:
1. Cuenta Corriente N 101015

2. Banco Estudiantil
3. Responsable: _______________________________
4. Cargo: Auxiliar de Cuentas Corrientes.
5. Saldo al 31 de Agosto del 2010 $ 10.530,00

6. Sep. 02: Se deposita $5.200,00 Comp. Dep. N 001
7. Sep. 05: Se gira el Ch. 150 a Imprenta ABC por $ 600,00 C:E: 001
8. Sep. 08: Se gira el Ch. 151 a Julin Arce por $ 310,00. C.E. 002
9. Sep. 12: Se gira el Ch. 152 a Germn Ruiz por $ 840,00. C.E 003
10. Sept. 15: Se gira el Ch. 153 a Roberto Garca por $ 550,00. C.E. 004
11. Sep. 16: Se gira el Ch. 154 a Carlos Hernndez por $ 620,00. C.C. 005
12. Sep. 18: Se deposita la suma de $ $ 7.550,00. C.Dep. 002
13. Sep. 20: Se gira el Ch. 155 a Pedro Cedeo por $ 750,00. C.E. 006
14. Sep. 23: Se gira el Ch. 156 a Ramn Oriz por $ 1.520,00. C.E. 007
15. Sep. 27: Se gira el Ch. 157 a Ca. Escudero por $ 2.150,00. C.E 008
16. Sep. 28: Se anula el Ch. 158
17. Sep. 28: Se gira el Ch. 159 a Karla Andrade por $ 3.410,00. C.E. 009
18. Sept. 30: Se deposita la suma de $ 8.575,00. C. Dep. 003
SE PIDE:
Registrar los movimiento en el Libro Auxiliar de Bancos.
Pg. 21
LIBRO BANCOS
MES DE SEPTIEMBRE DEL 2010
Cuenta Corriente
101015
Responsable __________________
Banco:
Estudiantil
Cargo: ______________________
FECHA COMP.
DETALLE
DEBITO
CREDITO
SALDO
DIARIO
Pg. 15
LIBRO BANCOS
MES DE SEPTIEMBRE DEL 2010
Cuenta Corriente ______________
Responsable __________________
Banco: ________________________
Cargo: ______________________
FECHA COMP.
DETALLE
DEBITO
CREDITO
SALDO
DIARIO
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
Pg- 16
MODELO DE ESTADO DE CUENTA
BANCO DEL PICHINCHA

ESTADO DE CUENTA BANCARIO
Seores:
Empresa comercial Sexto contabilidad S.A.
Cuenta Corriente N: 13041082
FECHA DOCUM.
01/09/10
02/09/10
05/09/10
08/09/10
10/09/10
15/09/10
18/09/10
19/09/10
20/09/10
23/09/10
24/09/10
25/09/10
26/09/10
30/09/10
1018500
140
151
150
1090150
154
148
152
153
158
305010
354080
451050
TRANSACCION
Saldo segn corte 31/08/10

Depsito
Cheque
Cheque
Cheque
Depsito
Cheque
Cheque
Cheque
Cheque
Cheque
Nota de Dbito (luz)
Nota de Dbito (telfono)
Nota de Crdito (inters)
INGRESOS EGRESOS
5.200,00
770,00
310,00
6.000,00
7.550,00
620,00
1.000,00
840,00
550,00
3.410,00
35,50
47,04
11,15
SALDO
DIARIO
12.500,00
17.700,00
16.930,00
16.620,00
10.620,00
18.170,00
17.550,00
16.550,00
15.710,00
15.160,00
11.750,00
11.714,50
11.667,46
11.678,61
Pg. 14
1. Seala tres fuentes principales de ingreso de una empresa comercial.

___________________________________________________________
___________________________________________________________
_____________________________________________________
2. De las diferentes aplicaciones de fondos o egresos que tiene una

empresa comercial, identifica cul es el principal. Por qu?
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________
3. Investiga y responde:
Esta permitido en nuestro pas girar cheques por cualquier monto.
SI________
NO_______
Por qu?
___________________________________________________________
___________________________________________________________
_____________________________________________________
4. Segn tu apreciacin construye el perfil profesional ideal para el

cargo de Cajero (a) en una empresa.
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________
Pg. 15
5. Emite tu criterio personal sobre el resultado del arqueo de Caja
presentado en el ejemplo modelo de esta unidad.
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
_______________________________________________
6. Si tuvieras tu propia empresa y te corresponde seleccionar a una

persona para el cargo de cajero(a), para calificar a los aspirantes
realiza un listado de cinco atributos personales y cinco intelectuales,
asigna puntos a cada atributo de modo que al sumar llegue a 100
puntos.
ATRIBUTOS
PERSONALES
VALORACION
ATRIBUTOS
INTELECTUALES VALORACION
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________
TOTAL
50
TOTAL
50
Explica la razn por la cual asignaste mayor puntaje a cierto atributo.

________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
______________________________________________________
NOTA
UNIDAD N 03
REGISTRO CONTABLE DE LAS

OPERACIONES DE TESORERIA Y
FINANCIACION
1 TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DE TESORERIA

1.1 Transacciones relacionadas con el cobro de deudas a los clientes.
-Cobro de deudas a los clientes antes del vencimiento.
-Cobro de deudas a los clientes el da del vencimiento
-Cobro de deudas despus del vencimiento.
1.2 Transacciones relacionadas con la compra de servicios

-Clculo de retencin de servicios.
1.3 Nuevo Reglamento de Facturacin.
FUENTES DE FINANCIACION A CORTO PLAZO
2.1 Prstamos de Socios o Accionistas

2.2 Prstamos del sector financiero
2.3 Deudas con Proveedores.
3. EJERCICIOS DE APLICACION
Pg. 02
1. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DE TESORERIA
1.1 TRANSACCIONES RELACIONADAS CON EL COBRO DE DEUDAS A

LOS CLIENTES
1. Cuentas por Cobrar y cuentas por Pagar

2. Documentos por Cobrar y documentos por Pagar
3. Deudores Varios y Acreedores Varios
Cuentas Financieras representa todas aquellas cuentas que se

relacionan con deudas y crditos de la empresa y son:
1. Caja
2. Bancos
2. REGISTRO Y CONTROL CONTABLE DE OPERACIONES
Se originan en las ventas que la empresa realiza a sus clientes a

crdito, pueden instrumentarse en Letras de Cambio o Pagars.
En la Letra de Cambio o el Pagar se especifica quin debe
pagarla, dnde y cundo.
Pg. 03
TRANSACIONES RELACIONADAS CON EL COBRO DE DEUDAS A LOS

CLIENTES
Otra de las fuentes de ingresos econmicos de una empresa, est representada en

la recuperacin parcial o total de los crditos a los clientes, quienes se ajustaran
a la poltica particular de cada empresa.
Estas polticas pueden ser:
1. Cobro de deudas andes de su vencimiento.

2. Cobro de deudas el da de su vencimiento
3. cobro de deudas despus de la fecha de vencimiento.
1. Cobro de deudas antes de su vencimiento: con el fin de asegurar

liquidez, las empresas suelen utilizar estrategias que consisten en realizar
descuentos por pronto pago al valor de la deuda comercial.
Este mecanismo tiene dos formas de contabilizacin:

Registrando en el Dbito del asiento la cuenta Descuento por
Pronto Pago que en el Plan de cuentas corresponde a otros
GASTOS DE OPERACIN.
Ajustando a la venta original
Pg. 04
Ejemplo:
1. La Empresa Comercial Sexto Contabilidad, vendi mercaderas al Cliente

B (no lleva contabilidad) por valor de $ 8.690,00 ms IVA, quien
cancela el 50% de lo facturado mediante cheque N 65543 del Banco del
Pichincha, y por el saldo firma una Letra de Cambio a 30 das plazo.
2. La poltica de la empresa es fijar el precio de venta de su mercadera con

el 35% de recargo sobre su valor de costo y conceder el 2% de descuento
a los clientes que cancelan sus deudas comerciales dentro del plazo de
hasta 10 das antes de su vencimiento.
3. El Cliente B cancela su deuda 12 das antes de su vencimiento.
Anlisis de la transaccin y Procedimiento de clculo:
Valor de la venta de mercaderas

(+) IVA 12%
Total de la Factura
$ 8.690,00
1.042,80
VENTAS
IVA COB.
9.732,80
(No proceden retenciones)

VALOR POR COBRAR AL CLIENTE:
9.732,00
FORMA DE PAGO
Cheque 50%
4.866,40
CAJA
Letra de Cambio 50%
4.866,40
DOC. POR COB.
Pg. 05
6.437,04
COSTO DE LA MERCADERA VENDIDA
(135
8.690,00
100
= 100 x 8.690,00 / 135 = 6.437,04
1.- CONTABILIZACION POR LA ACCION DE LA VENTA

RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
FECHA
CODIGO
CUENTAS
DEBITO
- 5 CAJA GENERAL
VENTAS T. 12%
IVA COBRADO
P/R. vta. s/Fact. 65543
- 6 COSTO DE VENTAS
INVENTARIO DE MERCAD.
P/R. costo Fact. 65543
CREDITO
4.886,40
4.886,40
C.I 50
C.I. 50
8.690,00 C.I. 50
1.042,80 C.I. 50
6.437,04
C.D. 89
6.437,04 C.D. 89
1.- CONTABILIZACION POR LA ACCION DE COBRO DE LA DEUDA
VALOR DE LA DEUDA (LETRA DE CAMBIO)
$ 4.866,40
97,33
DESCUENTO DEL 2%
Desglose:
Ventas T. 12%
(100 x 97,33 / 112)
86,90
IVA en Ventas
(12 x 97,33 / 112)
10,43
VALOR DEL CHEQUE QUE ENTREGA EL CLIENTE
REF.
4.769,07
Pg 06

RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
- 25 CAJA GENERAL
VENTAS T. 12%
IVA COBRADO
P/R. cobro de deuda comercial
1.
DEBITO
4.769,07
86,90
10,43
CREDITO REF.
C.I. 70
C.I 70
C.I. 70
4.866,40 C.I. 70
El valor no recibido se lo vincula con la venta original, con lo cual se

hace uso del comprobante de soporte NOTA DE CREDITO.
EJERCICIOS DE APLICACIN:
Contabilizar en el Libro diario las transacciones siguientes:

1. La Empresa Comercial Sexto Contabilidad vende mercancas al
Cliente AB (lleva contabilidad) segn factura 345 la suma de $
16.800,00 ms IVA.
das plazo.
vencimiento)
Por este valor el cliente firma un Pagar a 45
Comprobante de Diario N 67 (cancela antes del
Pg. 07
2. Se vende
mercaderas tarifa 0% al
Cliente C ( no lleva
contabilidad) la suma de $ 3.200,00 y $ 5.600,00 con tarifa 12%,

segn factura N 346 Por este valor cancela el 30$ con cheque y la
3. diferencia a crdito personal a 60 das plazo. (cancela antes del

vencimiento
4. Se vende computadoras por no prestar el uso necesario a la empresa

por la suma de $ 980 al seor XYZ. Por este valor nos firma una
Letra de Cambio a 30 das plazo. (cancela antes del vencimiento)
5. Se vende mercaderas tarifa 0% la suma de $ 1.200,00 segn Fact. 347

al Gobierno Municipal del Cantn, cancela el 80 en efectivo y por el
saldo concedemos crdito personal a 30 das plazo. (cancelas antes del
vencimiento)
6. Se vende mercancas mediante Fact. 348 por valor de $ 6.650,00 ms

IVA a Comercial Rosero Ca. Ltda.. (Contribuyente Especial). El
cliente nos cancela el 40% con cheque y por el saldo nos firma una
Letra de Cambio a $ 60 das plazo.
7. La poltica de la empresa es recargar el 30% sobre el valor del costo

para determinar el precio de venta y descontar el 3% . si el cliente
cancela su deuda 10 das antes de su vencimiento.
Pg. 08
2. COBRO DE DEUDAS EL DIA DE SU VENCIMIENTO:
El tratamiento del cobro de las deudas comerciales el da de su vencimiento,

tiene un solo procedimiento de registro. Aplicando el ejercicio N 1, el
asiento contable es como sigue:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
-
DEBITO
CREDITO
REF.
25 -
CAJA GENERAL
18.816,00
C.I. 95
18.816,00 C.I. 95
3. COBRO DE DEUDAS DESPUES DE LA FECHA DE SU

VENCIMIENTO:
Partiendo del criterio de que toda empresa debe ser manejada, algunas
empresas as como conceden descuentos por pronto pago, suelen castigar con
inters por mora a los crditos vencidos
El proceso de registro contable es aplicado en base a dos procedimientos.

Ejemplo:
asumiendo que el cliente nos cancela 45 das despus del
vencimiento y la poltica de la empresa es castigar las deudas pagadas por lo

clientes con la tasa de inters legal equivalente a cada da de mora
Pg. 09
ANALISIS:
Valor de la deuda
Das de mora
45
Tasa de inters anual
18%
18.816,00
Clculo de inters: 18.816,00 x 18 x 45 =
423,36
36.000
Valor del cheque
19.239,36
ASIENTO CONTABLE PRIMER CASO:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBITO
- 25 CAJA GENERAL
INTERESES GANADOS DEUDAS
VENCIDAS
CREDITO
19.239,36
REF.
C.I. 95
18.816,00 C.I. 95
423,36 C.I.95
ASIENTO CONTABLE SEGUNDO CASO:
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
- 25 CAJA GENERAL
VENTAS T. 12%
IVA COBRADO
DEBITO
19.239,36
CREDITO
REF.
C.I. 95
18.816,00 C.I. 95
378,00 C.I. 95
45,36 C.I. 95
Pg. 10
$ 423,36
DESGLOSE DEL INTERES DE

112
423,36
100
112
423,36
12
= 100 x 423,36 / 112 =
12 x 423,36 / 12
TOTAL
378,00
45,36
423,36

RUC 1798756343001
Telfono 2951230
Buena Fe Ecuador
N 001
POR $ __________________
Fecha ______________________________________________________________________________
Por concepto de______________________________________________________________________
Referencia a ________________________________________________________________________
CODIGO
CUENTAS
DEBITOS
CREDITOS
Elaborado por:
______________________
_______________________
Pg. 11
TRANSACCIONES RELACIONADAS CON LA COMPRA DE SERVICIOS
Sea cual fuere el tipo de empresa, para la consecucin de sus objetivos

requiere hacer uso de servicios, tales como:
1. Servicio de energa elctrica

2. Servicio de telefona
3. Servicios de abastecimiento de agua potable
4. Servicio de asesora
5. servicio de promocin y publicidad
6. Servicio de arrendamiento de inmuebles
7. Servicio de mano de obra etc.
Estos y otros servicios pueden ser prestados por personas naturales o jurdicas
por lo cual los pagos se sujetarn al reglamento de comprobantes de venta, los
cuales estarn sujetos a retenciones.
Porcentaje de retencin de servicios:

Para aplicar los porcentajes de retencin es necesario identificar si el servicio
prestado proviene de una persona natural o es vendido por una persona jurdica
(sociedad.
Pg. 12
SERVICIOS PRESTADO POR PERSONAS NATURALES
FISICO O MANO
DE OBRA
OTROS SERVICIOS
DE
ARRENDAMIENTO
INTELECTUAL
Se retiene el 2%
Se retiene el 8%
Se retiene el 8%
SERVICIO PRESTAD
SERVICIOS PRESTADOS POR SOCIEDADES
1%
Servicio de transporte: pago

a medios de comunicacin y
agencias de publicidad.
2%
A excepcin de lo anterior
todo pago a sociedad genera
retencin del Imp. Renta 2%
Pg. 13
CONTABILIZACION:
La empresa Comercial Sexto Contabilidad realiza las siguientes transacciones

teniendo en cuenta que todo servicio recibido por la empresa es un GASTO el
mismo que se ubicar en el rea administrativa de ventas o financieras segn la
naturaleza del mismo.
Sep. 1 Cancela mediante Cheque N 676 del Banco Estudiantil la suma de

800,00 por servicio de arrendamiento de las oficinas de la empresa a Empresa
Inmobiliaria S.A. por servicio recibido correspondiente el mes de Agosto, segn
Fact,. 765
Sept. 5 Cancelacin de la factura N 543 emitida por el Abogado Rodolfo Anda

por asesora legal a la empresa, el valor de $ 600,00. Cheque N 677
Sept. 10 Cancelacin mediante cheque N 678 del Banco Estudiantil de la

factura emitida por el seor Enrique Mendoza la suma de $ 120,00 por concepto
de reparacin de una copiadora de la empresa
Sept. 14 Cancelacin mediante cheque N
679 la planilla N 298 emitida por
EMELGUR por consumo de energa elctrica, correspondiente al mes anterior la

suma de $ 129,00
Sept. 16 Cancelacin con Cheque N 680 la suma de 60,00
la factura 234
emitida por Transportes Buena Fe por servicio de transportes del mercaderas

adquirida por la empresa
Pg. 14
PROCEDIMIENTO DE CALCULO
DIA 01
Valor del servicio

IVA 12%
TOTAL FACTURA
(-) Ret. Fte. Imp. Rta.

(2% de $ 800,00)
(=) VALOR CHEQUE
$ 800,00
96,00
$ 896,00
Gastos Arrendamiento Administ.

IVA Compra servicios
16,00
$ 880,00
Ret. Fte. 2%
Banco Pichincha
DIA 05
Valor del servicio

IVA 12%
TOTAL FACTURA

(8% de $ 600,00)
(-) Ret. Fte. IVA
(100% de $ 72,00)
(=) VALOR CHEQUE
$ 600,00
72,00
$ 672,00
48,00
72,00
$ 552,00
Gastos Honorarios Profes. Adm.

IVA Compra servicios
Ret. Fte. 8%
Ret. IVA 100%
Banco Pichincha
DIA 10
Valor del servicio

IVA 12 %
TOTAL FACTURA

(2% de $ 120,00)
(-) Ret. Fte. IVA
(70% de $ 14,00)
(=) VALOR CHEQUE
$ 120,00
14,00
$ 134,40
24,00
10.08
$ 100.32
Gastos Mant. y Reparac. Ad.

IVA compra servicios
Ret. Fte. 8%
Ret. IVA 70%
Banco Pichincha
Pg. 15
DIA 14
Valor del servicio

IVA %
TOTAL FACTURA
NO HAY RETENCIONES
(=) VALOR CHEQUE
$ 129,00
0,00
$ 129.00
0,00
$ 129,00
Gastos Luz Administrativo.
Banco Pichincha
DIA 16
Valor del servicio

IVA 12%
TOTAL FACTURA

(1% de $ 60,00)
(=) VALOR CHEQUE
$ 60,00
0,00
$ 60,00
Inventario de Mercaderas
0,60
$ 59.40
Ret. Fte. 1%
Banco Pichincha
$ 55 ,00
6.60
$ 61,60
Gastos de Promocin y Public
DIA 19
Valor del servicio

IVA 12%
TOTAL FACTURA

(1% de $ 55,00)
(=) VALOR CHEQUE
0,55
$ 61,05
Ret. Fte. 1%
Banco Pichincha
Pg. 16
Empresa comercial Sexto Contabilidad

LIBRO DIARIO
FECHA
01/09/09
CUENTAS
01
Gasto Arrendamiento Administrativo
IVA Compras de Servicios
Banco del Pichincha
Retencin en la Fuente 2%
P/R. pago de arriendo de oficina mes Agosto/09
02
05/09/09 Gasto de Honorario de Profesionales administrativo
IVA compra de servicios
Banco del Pichincha
P/R. pago Honorario de profesionales
03
10/09/09 Gastos Mantenimiento y Reparaciones administ.
IVA Compra de servicios
Banco del Pichincha
Retencin en la fuente 2%
Retencin IVA 70%
P/R: pago servicio de reparacin
04
14/09/09 Gasto de Luz Administrativo
Banco del Pichincha
P/R. pago servicio de luz
05
16/09/09 Inventario de Mercaderas
Banco del Pichincha
P/R. pago de transporte de mercaderas
06
19/09/09 Gasto de Promocin y Publicidad
IVA Compra de servicios
Banco del Pichincha
P/R: pago de servicios de publicidad
REF.
DEBITO
C.E. 45
C.E. 45
C.E. 45
C.E. 45
800,00
96,00
C.E.46
C.E.46
C.E. 46
C.E.46
C.E.46
600,00
72,00
CREDITO
880,00
16,00
552,00
48,00
72,00
120,00
14,40
100,32
24,00
10,08
129,00
129,00
60,00
59,40
0,60
55.00
6,60
61,05
0,55
Pg. 14
PROCEDIMIENTO DE CALCULO
DIA 01
Valor del servicio

IVA 12%
TOTAL FACTURA

(2% de $ 800,00)
(=) VALOR CHEQUE
$ ________
________
$ ________
____________________________
____________________________
________
$ ________
____________________________
____________________________
DIA 05
Valor del servicio

IVA 12%
TOTAL FACTURA

(8% de $ 600,00)
(-) Ret. Fte. IVA
(100% de $ 72,00)
(=) VALOR CHEQUE
$
_________
$ _________
_________
_________
$ _________
___________________________
__________________________
__________________________
__________________________
DIA 10
Valor del servicio

IVA 12 %
TOTAL FACTURA

(2% de $ 120,00)
(-) Ret. Fte. IVA
(70% de $ 14,00)
(=) VALOR CHEQUE
$ _________
_________
$ _________
_________________________
_________________________
_________
_________________________
_________
$_________
_________________________
_________________________
Pg. 15
DIA 14
Valor del servicio

IVA %
TOTAL FACTURA
NO HAY RETENCIONES
(=) VALOR CHEQUE
$ ________
________
$ ________
________
$ ________
_________________________
_________________________
_________________________
DIA 16
Valor del servicio

IVA 12%
TOTAL FACTURA

(1% de $ 60,00)
(=) VALOR CHEQUE
$ ________ __________________________
________
$ ________
________
$ ________
_________________________
_________________________
$ _________
_________
$ _________
_________________________
_________________________
_________
$_________
_________________________
_________________________
DIA 19
Valor del servicio

IVA 12%
TOTAL FACTURA

(1% de $ 55,00)
(=) VALOR CHEQUE
Pag. 17
RUC. 1789076452001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBE
HABER COMP
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Pg. 18
TRANSACIONES RELACIONADAS CON LA OBTENCIN DE

FINANCIAMIENTO
Con la finalidad de que la empresa cuente con liquidez para el cumplimiento de

sus compromisos comerciales, los crditos recibidos por la empresa pueden ser:
de los propios accionistas o socios, del sector financiero y de los proveedores.
1. Prstamos de Socios o Accionistas. Representa el sector de acreedores

con menor riesgo para la empresa y por lo general no genera intereses
2. Prstamo del Sector financiero.- Los prstamos que obtiene la empresa

en el sector financiero pueden estar dirigidos al Gasto corriente o a la
Inversin Fija en el primer caso los plazos son por lo general de 3 meses
con opcin a renovaciones y pueden llegar hasta los 12 0 24 meses.
En el segundo caso los plazos son mayores y a ms de la firma del

documento de crdito (pagar) la deuda se respalda en la hipoteca de
inmueble.
3. Deudas con proveedores.- Lo ms usual en el sector empresarial es

obtener de los proveedores plazos para el pago de sus compras, en este
caso reciben el mismo tratamiento de las ventas:
Pg. 19
Que las obligaciones se cancela antes de su vencimiento.
Que la obligacin se cancele el da de su vencimiento.
Que la obligacin se cancele despus del vencimiento.
EJERCICIOS DE APLICACIN N 01
Prstamos de socios o accionistas

Sept. 3 La Empresa Comercial Sexto Contabilidad recibe un cheque a la
fecha del Socio MN por concepto de un prstamo de $ 20.000,00 para ser
devuelto en 45 das pactado sin intereses. De acuerdo a lo convenido la empresa
cancelar el prstamo mediante transferencia bancaria a la cuenta del socio a los
30 das. Cancelacin antes de la fecha de vencimiento.
SE PIDE:
1. formular el asiento al momento de la obtencin del prstamo

2. Formular el asiento al momento de la cancelacin de la deuda.
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA
CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO
- 1 03/09/10
CAJA
PRESTAMOS A SOCIOS
P/R. Prstamos a socios.
20.000,00
20.000,00
CANCELACION DEL PRESTAMO
18/10/10
- 2 PRESTAMOS A SOCIO
BANCO ESTUDIANTIL
P/R. pago prstamos a socios.
20.000,00
20.000,00
REF.
Pg. 20
Prstamos del sector financiero

Sept. 5 La Empresa Comercial Sexto Contabilidad obtiene del Banco del
Pichincha un prstamo por $ 15.000,00 a 90 das plazo con una tasa de inters
del 18% reajustable trimestralmente. El prstamo es cancelado el da de su
vencimiento mediante dbito bancario autorizado por la gerencia de la empresa.
SE PIDE:
1. Formular el asiento al momento de la concesin del prstamo

2. Formular el asiento al momento de la cancelacin del prstamo

RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA
CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO
ASIENTO CONSECION DEL CREDITO
05/09/10
05/12/10
- 1 BANCO ESTUDIANTIL
14.800,00
GASTOS LEGAL. CRED. BANCARIO
200,00
PRESTAMO BANCARIO
P/R. prstamos bancario recibido.

- 2 PRESTAMOS BANCARIO
GASTOS INTERESES CRED. BANC.
BANCO ESTUDIANTIL
P/R. cancelacin prst. Banc.
15.000,00
15.000,00
675,00
15.675.00
REF.
Pg. 19
Que las obligaciones se cancela antes de su vencimiento.
Que la obligacin se cancele el da de su vencimiento.
Que la obligacin se cancele despus del vencimiento.
Prstamos de socios o accionistas

Sept. 3 La Empresa Comercial Sexto Contabilidad recibe un cheque a la
fecha del Socio MN por concepto de un prstamo de $ 20.000,00 para ser
devuelto en 45 das pactado sin intereses. De acuerdo a lo convenido la empresa
cancelar el prstamo mediante transferencia bancaria a la cuenta del socio a los
30 das. Cancelacin antes de la fecha de vencimiento.
SE PIDE:
3. formular el asiento al momento de la obtencin del prstamo

4. Formular el asiento al momento de la cancelacin de la deuda.
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA
CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO
REF.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Pg. 20
Prstamos del sector financiero

Sept. 5 La Empresa Comercial Sexto Contabilidad obtiene del Banco del
Pichincha un prstamo por $ 15.000,00 a 90 das plazo con una tasa de inters
del 18% reajustable trimestralmente. El prstamo es cancelado el da de su
vencimiento mediante dbito bancario autorizado por la gerencia de la empresa.
SE PIDE:
3. Formular el asiento al momento de la concesin del prstamo

4. Formular el asiento al momento de la cancelacin del prstamo

RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA
CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO
REF.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
- 2 ________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Pg. 21
Deuda con proveedores:
Sept. 7 La empresa Sexto Contabilidad S.A. compra mercaderas con factura

675 al Proveedor A por valor de $ 12.500,00 ms IVA. Forma de pago 40%
con cheque, saldo con Letra de Cambio a 90 das plazo.
La poltica de la empresa vendedora es conceder el 3% de descuento a las

deudas comerciales que se cancelen hasta 10 das antes de su vencimiento y
castigar los pagos tardos con el inters del 18% anual por el tiempo de mora.
SE PIDE:
1. Realizar el procedimiento de clculo respectivo

2. Formular el asiento de compra
3. Formular el asiento de pago 10 das antes de su vencimiento en las dos
alternativas.
4. Formular el asiento de pago el da del vencimiento.
5. Formular los asientos de pago 51 das despus de su vencimiento en las
dos alternativas
Pg. 22
a) ASIENTO DE COMPRA
DESARROLLO
(1)
PROCEDIMIENTO DE CLCULO
+ IVA 12%
TOTAL DE LA FACTURA
(-) Rtc. Fte. Imp. Rta. (1% de 12.500)

= Valor a Pagar
$ 12.500,00
1.500,00
14.000,00
125,00
13.875,00
FORMA DE PAGO:
40% con cheque

60% con L.C.
5.550,00
8.325,00

RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA
07/09/10
CODIGO
CUENTAS
IVA COMPRA DE BIENES
BANCO DEL PICHINCHA
P/R. C/mercaderas s/Fac. 675
DEBITO
CREDITO
12.500,00
1.500,00
5.550.00
8.325,00
125,00
REF.
Pg. 23
b) PAGO ANTES DE SU VENCIMIENTO
ANALISIS
Valor de la deuda
(-) Descuento del 3% por pago
de deuda 12 das antes vencimiento
(=) Valor del cheque
8.325,00
249,75
8.075,25

RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO REF.
- x 27/11/10

8.325,00
DESC. POR PRONTO PAGO A PROV..
BANCO
P/R. pago deuda prov. 12 das antes/ venc.
249,75
8.075,25
c) PAGO EL DIA DEL VENCIMIENTO

RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO REF.
- x 07/12/10

BANCO
P/R. pago deuda a 90 d/p.
8.325,00
8.325,00
Pg. 24
PAGO DE DEUDA DESPUES DEL VENCIMIENTO
ANALISIS:
Valor de la deuda
(+) Intereses de mora 51 das
Inters = 8325,00 x 18 x 51 / 36.000
8.325,00
8.553,29
212,29

RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO REF.
- x 28/01/11

GASTOS DE INTERES POR MORA
BANCO
P/R. pago deuda a prov. 51 d/vencimiento
8.325,00
212,29
8.553,29
Pg. 22
a) ASIENTO DE COMPRA
DESARROLLO
(1)
PROCEDIMIENTO DE CLCULO
+ IVA 12%
TOTAL DE LA FACTURA
(-) Rtc. Fte. Imp. Rta. (1% de 12.500)

= Valor a Pagar
_________
_________
_________
_________
_________
FORMA DE PAGO:
40% con cheque

60% con L.C.
_________
_________

RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA
CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO
REF.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Pg. 23
b) PAGO ANTES DE SU VENCIMIENTO
ANALISIS
Valor de la deuda
(-) Descuento del 3% por pago
de deuda 12 das antes vencimiento
________
________
________

RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO REF.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
c) PAGO EL DIA DEL VENCIMIENTO

RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO REF.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
Pg. 24
PAGO DE DEUDA DESPUES DEL VENCIMIENTO
ANALISIS:
Valor de la deuda
(+) Intereses de mora 51 das
Inters = 8325,00 x 18 x 51 / 36.000
_________
_________
_________

RUC: 1905644359001
LIBRO DIARIO
FECHA CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO REF.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
Pg. 25
1.- SELECCIONE LA RESPUESTA CORRECTA:
1.1 El cobro de una deuda comercial de 8.500,00 vencida 55 das,

castigada con un inters de mora del 18.5% anual, genera un
ingreso de Caja de:
$ 8.920,24
$
240,24
8.740,24
Ninguno de los anteriores, lo correcto es: _________________
1.2 El Cobro de una deuda comercial de $ 12.800,00 que se cancela 5

das antes del vencimiento genera un descuento por pronto pago de:
$ 15.459,00
$ 1.459,00
$ 15.759,00
Ninguno de los anteriores lo correcto es: _____________________
1.3 Los documentos de soporte de un crdito comercial son:

Letra de Cambio
Factrura
Cheque
Pagar
Pg. 26
1.4 Puede un comerciante cobrar a sus clientes en las ventas a crdito
tasas de inters a su libre criterio. Argumenta la respuesta.
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
______________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________
2. Registra los asientos contables de concesin del prstamo y pago con

los respectivos procedimientos de clculo de la transaccin siguiente.
2.1 Una deuda comercial respaldada por un pagar por valor de $
14.200,00, pactada a una tasa de inters por mora del 17.50% la
misma que se cancela con cheque del Banco Estudiantil 65 das
despus del vencimiento.
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
_____________________
Pg. 27
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA
CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO
REF.

_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
3. Un prstamo al Banco Estudiantil por la suma de $ 25.000,00 a 3 meses

plazo a una tasa de inters del 18.5% cancelado con transferencia
bancaria a los 75 das. Por concepto de gastos por trmites el banco cobra
el 1% del valor del prstamo en el momento de la concesin.
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
________________________________________________________________
__________________________________________
Pg. 28
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA
CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO
REF.

_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________
1.- SELECCIONE LA RESPUESTA CORRECTA:
Una deuda comercial de $ 32.000,00 comprometida con un inters de mora

del 18% de inters anual vencida por 60 das, genera un costo adicional para la
empresa de:
$ 32.960,00
$ 32.860,00
Ninguno de los anteriores, lo correcto es: _________________
Pg. 29
La cuenta contable que se utiliza para registrar un descuentos por

pronto pago de un cliente es:
Deudora
Acreedora
La Nota de crdito para legalizar un descuento por pronto pago

originada por una deuda comercial respaldad con Letra de cambio, la
elabora la empresa:
La Empresa deudora
La empresa portadora
de la Letra de Cambio
En base al ejemplo del numeral 1.1

correspondiente.
elabora el asiento contable

RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA
07/09/10
CODIGO
CUENTAS
IVA COMPRA DE BIENES
BANCO DEL PICHINCHA
P/R. C/mercaderas s/Fac. 675
DEBITO
CREDITO
12.500,00
1.500,00
5.550.00
8.325,00
125,00
REF.
Pg. 30
1. Qu efecto se produce cuando se registra un asiento proveniente de un
crdito documentario por un valor superior al mismo porque al
momento de su cancelacin se cobr intereses por mora. Fundamente la
respuesta basado en los principios de la Partida Doble
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
_____________________________________
2. Registra el asiento de cancelacin de $ 1.200 por los servicios a un

auditor por haber realizado un examen de los libros de contabilidad de la
empresa.
RUC: 1606756783001
LIBRO DIARIO
FECHA
CODIGO
CUENTAS
DEBITO
CREDITO
REF.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
UNIDAD N 03
REGISTRO CONTABLE DE
OPERACIONES DE PERSONAL Y DE
OTRAS OPERACIONES DE GESTION
1. LAS OPERACIONES DE PERSONAL
2. OPERACIONES RELACIONADAS CON PAGO DE ANTICIPO Y

PRSTAMO AL PERSONAL
Aplicacin prctica
3. OPERACIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE

REMUNERACIONES AL PERSONAL
Aporte Personal al IESS
Aporte Patronal al IESS
Clculo de aporte al IESS
La constatacin del pago
Rol de pagos
4. OPERACIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE

BENEFICIOS SOCIALES
Pago de la Dcima Tercera Remuneracin
Pago de la Dcima Cuarta Remuneracin
Pago de Utilidades
Pago de Fondo de Reserva al IESS
Pg. 02
REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DE PERSONAL Y

OTRAS OPERACIONES DE GESTION
LAS OPERACIONES DE PERSONAL
Para el anlisis y tratamiento de las operaciones relacionadas con el personal de

la empresa a continuacin sealaremos las obligaciones que tiene la empresa
como PATRONO O PARTE EMPLEADORA conforme lo seala el Cdigo de
Trabajo y la Ley de Seguridad Social:
OPERACIONES DE PERSONAL
Pago de
Remuneraciones
indemnizaciones
Pago de
Beneficios
Sociales
Anticipo
de
Prstamos
Operacin relacionada con pago de anticipos y prstamos al personal

Algunas empresas entre los servicios que ofrecen a su personal conceden
anticipos y prstamos al personal que labora en la misma por lo cual no exigen
el pago de inters o recargo adicional
Pg. 03
Por lo general el anticipo se lo concede para ser cubierto en el mismo mes,

mientras que el prstamo puede ser descontado en varias cuotas previamente
convenidas
El descuento al empleado se lo realiza a travs del Rol de Pagos para lo cual el

empleador solicita una autorizacin de descuento al trabajador.
Proceso contable para la concesin del anticipo o prstamo al trabajador:

Ejemplo:
La Empresa Comercial Sexto Contabilidad S.A. tiene como poltica conceder
el 30% de anticipo a su personal al trmino de la primera quincena de trabajo
mensual, para lo cual elabora el siguiente cuadro de anticipos:

CUADRO DE ANTICIPO DE SUELDOS
PRIMERA QUINCENA DEL MES DE SEPTIEMBRE 2009
NOMINA
CARGO
01
02
03
04
05
06
_______________
_______________
_______________
_______________
_______________
_______________
CONTADOR
SECRETARIA
AUXILIAR CONTABLE
CAJERA
VENDEDOR
AUXILIAR SERV. GEN.
TOTALES
VALOR
N
ANTICIPO CHEQUE
440,00
350,00
300.00
240,00
220,00
180.00
$
1.730,00
401
402
403
404
405
406
RECIBI
CONFORME
________________
________________
________________
_______ _________
________________
________________
Pg. 04
LIBRO DIARIO
FECHA
Sept. 15
FOLIO
1.1.03.01
1.1.04.03
CUENTA
DEBE
- 5 Anticipo de Sueldos
ANTICIPO DE TRABAJADORES
BANCO ESTUDIANTIL
HABER
519,00
519.00
COMP. N
C:E: 120
C:E: 120
Operaciones relacionadas con el pago de remuneraciones al personal:
Para el pago de las remuneraciones el empleador debe considerar el proceso de

clculo de los beneficios sociales segn el Cdigo de trabajo otorga al
trabajador, as como cumplir con lo dispuesto por la Ley de Seguridad Social
para el respectivo clculo de los aportes personales y patronales y los beneficios
empresariales que la empresa reconoce a sus trabajadores.
1. ANALISIS DE ELEMENTOS:
a) Sueldo Bsico:
El sueldo bsico que debe percibir un trabajador que trabaja a tiempo
completo en una empresa establecido por el CONADES segn Acuerdo
N 00219 del 31 de diciembre del 2008, el sueldo o salario bsico
unificado para los trabajadores del sector privado es de $ 218,00, dejando
abierta la posibilidad de incrementarlo en el segundo semestre del 2009
Pg. 04
LIBRO DIARIO
FECHA
FOLIO
CUENTA
DEBE
HABER
COMP. N
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
Operaciones relacionadas con el pago de remuneraciones al personal:
Para el pago de las remuneraciones el empleador debe considerar el proceso de

clculo de los beneficios sociales segn el Cdigo de trabajo otorga al
trabajador, as como cumplir con lo dispuesto por la Ley de Seguridad Social
para el respectivo clculo de los aportes personales y patronales y los beneficios
empresariales que la empresa reconoce a sus trabajadores.
1. ANALISIS DE ELEMENTOS:
b) Sueldo Bsico:
El sueldo bsico que debe percibir un trabajador que trabaja a tiempo
completo en una empresa establecido por el CONADES segn Acuerdo
N 00219 del 31 de diciembre del 2008, el sueldo o salario bsico
unificado para los trabajadores del sector privado es de $ 218,00, dejando
abierta la posibilidad de incrementarlo en el segundo semestre del 2009
Pg. 05
c) Sobretiempo
Corresponde al valor adicional que tiene derecho a recibir el trabajador
por el tiempo laborado en la empresa adicional a lo estipulado en la
jornada de trabajo semanal (40 horas). El sobretiempo tiene la figura de
horas suplementarias y horas extraordinarias de trabajo.
-Horas suplementarias: son aquellas que se ejecutan a continuacin de

la jornada de trabajo hasta las 12 de la noche. Para el clculo aplicamos la
frmula siguiente:
S.B
H.S. =
(1.5) horas de trabajo

240
S.B = Sueldo o salario bsico

240 = Constante que resulta de multiplicar los 30 das del mes por las
8 horas diarias de trabajo.
1.5 = Representa el 50% de recargo que seala la Ley
H.T. = El nmero de horas suplementarias laboradas por el trabajador.
Horas Extraordinarias: Son aquellas que el trabajador ejecuta:

a) Los fines de semana
b) Das de descanso obligatorio a cualquier hora
c) Los das de lunes a viernes despus de las 12 de la
noche.
Pg. 06
Frmula para el clculo de las Horas Extraordinarias:
S.B
H.E. =
(2) horas de trabajo

240
La constante 2 representa el 100% de recargo que seala la Ley
d) Dcima tercera Remuneracin: Es un beneficio social reconocido

por el Cdigo de Trabajo.
En algunos casos se lo cancela
mensualmente y se lo incluye en el Rol de pagos; y en otros se paga en

el mes de diciembre.
Frmula para el clculo del Dcimo Tercer Sueldo en forma

mensual es:
S.Bsico + Sob. + Ben. Emp.

XIII =
12
Pg. 07
e) Dcima Cuarta Remuneracin: Es un beneficio social reconocido

por el Cdigo del Trabajo, puede ser cancelado mensualmente o en el
mes de Abril en la Costo o en el mes de Septiembre en la Sierra
La alcuota mensual se obtiene as:
Sueldo Bsico Unificado

XIV =
12
f) Los Beneficios Empresariales: Corresponde a los beneficios que el

empleador reconoce a sus trabajadores por voluntad propia o por
compromisos asumido en los contratos colectivos.
Los ms comunes son:

Bonificacin por responsabilidad del Cargo
Bono del Comisariato
Bono de Transporte
Bono o subsidio Familiar
Bonificacin o subsidio de antigedad
-No estn sujetos a aportaciones del IESS para determinar los aportes
Patronal y Personal
Pg. 08
Aporte Personal al IESS: Le corresponde al trabajador para lo cual el

empleado le descuenta mensualmente en el Rol de Pagos el 9.35% de
la Base imponible de aportacin.
Aporte Patronal al IESS:
Le corresponde al empleador y se lo
determina aplicando el 12.15% de la base Imponible de la Aportacin.

De este porcentaje, el 0,5% debera ser entregado por el IESS al IECE y
el 0,5% al SECAP
Fondo de Reserva: Adicionalmente el empleador deber hacer el

clculo del Fondo de reserva cuyo valor debe ser entregado al IESS.
Retencin en la Fuente del Trabajo en Relacin de Dependencia:

Mensualmente el empleador har el clculo del anticipo del pago del
Impuesto a la Renta cuando esta proceda.
Pg. 06
EJERCICIO DE APLICACIN:
La Empresa Comercial Sexto Contabilidad realiza el pago de las remuneraciones

del personal de la manera siguiente:
1. Cada quincena abona el 40% del sueldo bsico a cada empleado en

calidad de anticipo, para lo cual el contador elabora el cuadro de anticipo
respectivo.
2. El ltimo da laborable de cada mes, paga la remuneracin mensual. Se

realiza las provisiones de los beneficios sociales de Ley como: Dcimo
Tercer Sueldo, Dcimo Cuarto sueldo para cancelarlos en la fecha de
vencimiento.
3. Los beneficios empresariales que reconoce la empresa en forma mensual

son:
Bonificacin por Responsabilidad
del
cargo
de Contador
equivalente al 30% e su sueldo bsico.

Bono de comisariato o alimentacin de $ 50,00 a cada empleado.
Comisin del 2.5% sobre ventas netas mensuales al vendedor.
Subsidio familiar de $ 15,00 por carga familiar (esposa que no
trabaja, hijos menores de edad) con lmite de cuatro cargas. En
caso de que el trabajador tenga una carga con discapacidad se le
reconocer el doble.
Pg. 07
4. La nmina el personal que labora en la empresa es la siguiente:
NOMINA
Anchundia J.
Baque Mara
Carriel Keila
Domo J
Holgun J.
Martnez A.
CARGO
Contador
Secretaria
Aux. Cont.
Cajero
Vendedor
Aux. Serv. Gen
S. BASICO
F. INGRESO
CARGAS FAMIL.
01-10-05
01-08-04
01-10-06
01-04-05
01-07-07
01-01-03
2 hijos
1 hijo
3hijos (1discap.)
2 hijos
Cnyuge y 3 hijos
Cnyuge y 3 hijos
$ 850,00
380,00
300,00
420,00
320,00
250,00
5. Reporte de Sobretiempo
H. Suplementarias
Secretaria
8
Auxiliar Contable
6
Cajera
8
Auxiliar Servicios Generales
8
H. Extraordinarias
12
14
4
8
6. Total de Ventas Netas del mes $ 25.415,00
7. Gastos Personales declarados por los empleados en Enero del 2009 en

el Formulario SRI-GP
NMINA
ALIMENTACIN VESTIMENTA
SALUD
EDUCACIN
VIVIENDA
TOTAL
Contador
2.500,00
400,00
150,00
500,00
150,00
3.700,00
Secretaria
1.800,00
700,00
200,00
200,00
1.800,00
4.700,00
Vendedor
2.600,00
600,00
400,00
300,00
300,00
4.100,00
Pg. 08
NOTA: Los valores sealados son anuales
8. CLCULO DEL SOBRETIEMPO SE APLICA LA FRMULA GENERAL
SIGUIENTE:
Sobretiempo = ( (SB/240) (1.5) ( h. trabajo) + (SB/240) ( 2) (h. trabajo))
Nom.
CARGO
SOBRETIMEPO
H. Suplementarias
TOTAL h. Extraordinarias
(SB./240) (1.5) (h.t)
(SB/240) (2) (h.t)
TOTAL
TOTAL SOBRET.
B.M Secretaria
(380/240) (1.5) (8)
19,00
(380/240) (2) (12)
38,00
57,00
C.K. Aux. Cont
(300/240) (1.5) (6)
11.25
(300/240) (2) (14)
35,00
46,25
D.J..
(420/240) (1.5) (8)
21,00
(420/240) (2) (4)
14,00
35,00
(250/240) (1.5) (8)
12,50
16.67
29,27
103,67
167,42
Cajero
M.A. Aux. S. Gn
TOTALES
(250/240) (2) (8)
63,75
9. Clculo del Aporte al IESS: Para el el clculo del aporte personal y

patronal al IESS, nos apoyamos en la Ley de Seguridad Social en base a
lo cual determinamos la base imponible de aportacin en cada caso, luego
de determinar sus ingresos mensuales:
Nmina
Cargo
Sueldo
Bsico
Anchundia
Contador
850,00
Baque M.
Secretaria
380,00
57.00
--------
Carriel Keila Aux. Cont
300,00
46,25
Domo Jack
420,00
320,00
Holgun J.
Cajero
Vendedor
Auxiliar
Martnez A. Serv. Gen.
250,00
Sobret. Bonif
Comisio. Bono
Respons
Comis.
Sub.
Famil
Total
Ingesos
50,00
30,00
1.185,00
-------
50,00
15,00
502,00
--------
--------
50,00
75,00
471,25
35,00
--------
---------
50,00
30,00
535,00
-------
--------
635,38
50,00
60,00
1.065,38
-------
--------
50,00
60,00
389,27
-------
29,27
255,00 -------
Pg. 09
CALCULO DE LOS APORTES AL IESS

BASE IMP. IESS
CONTADOR
SECRETARIA
AUX. CONTAB.
CAJERO
VENDEDOR
AUX. SERV. GEN.
TOTAL
APORT. PERS.
9.35%
APORT. PATR.
12.15%
1.105,00
437,00
346,25
455,00
955,38
279,50
103,32
40,86
32,37
42,54
89,33
26,13
134,26
53,09
42,07
55,28
116,08
33,96
3.578,13
334,55
434,74
Base Imponible IESS = Sueldo Bsico + Sobret. +Bonf. Resp. + Comisiones
CALCULO DE LA RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA
Para realizar el clculo del Impuesto a la Renta nos basamos en el Art. 8 y 9,

LRTI y art. 79, 80, 81 y 82 de su reglamento de aplicacin con lo cual
determinamos la base imponible de la manera siguiente:
CONTADOR:
Ingreso Anual proyectado

(-) Aporte Personal Proyectado
(-)Gastos Personales declarados
(=)BASE IMPONIBLE PROYECTADO
(-)Fraccin Bsica Exenta
(=) Fraccin Excedente
1.185,00 x 12 =
103,32 x 12 =
Imp. Sobre F. Bsica

(+) Imp. Sobre F. Excedente 5% (710,16 x 5%)
(=) Imp. A la Renta Proy.
Retencin mensual (35,51 / 12)
- 0 $ 35,51
$ 35.51
2,96
14.220,00
1.239,84
3.700,00
9.280.16
8.570,00
710,16
Pg. 10
VENDEDOR
Ingreso Anual Proyectado

(-) Aporte Personal proyectado
(-) Gastos Personales
(=) Base Imponible proyectada
1.065,38 x 12 =
89,33 x 12 =
12.784,56
1.071,96
4.100,00
7.612,60
No supera la Fraccin Bsica Exenta

NO HAY RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA VENDEDOR
CALCULO DE ALICUOTA DEL FONDO DE RESERVA
Como todos los empleados tienen ms de un ao de servicio en la empresa,

todos tienen derecho al Fondo de Reserva. La base imponible para el fondo de
Reserva es la misma base imponible para el IESS y se divide para 12 (12 meses
del ao)
FORMULA:
S.B. +Sobret. + Bonif. Resp. + Comis
Fondo Reserva =
12
Fondo de Reserva = 3.578,13 / 12 = $ 298,18 mensual

CONSTATACION DEL PAGO
La constatacin que tiene la empresa y el trabajador de los pagos efectuados

mensualmente, es a travs del Rol de Pagos que con el Uso de Programas
especiales de manera individual, se consolida la informacin en el Rol Global o
General. Ejemplo:
Pg. 11
ROL INDIVIDUAL DE PAGO

ROL INDIVIDUALO DE PAGOS
CODIGO:
CARGO :
PERIODO
001
Contador
Septiembre 20
INGRESOS
SUELDO BASICO
SOBRETIEMPO
COMISIONES
BON. RESPONS.
SUBS. FAMILIAR
BONO COMISARIATO
OTROS
TOTAL INGRESOS
Pg. 12
NOMBRE:
SECCION
FECHA
______________________
Administrativa
______________________
EGRESOS
$
850,00
0,00
0,00
255,00
30,00
50,00
0,00
$ 1.185,00
AP.PERSONAL IESS
IMP. A LA RENTA
RETENCIONES JUDIC.
ANTICIPOS
PRESTAMOS
OTROS
TOTAL EGRESOS
VALOR A RECIBIR
$ 103,32
2,96
0,00
340,00
0,00
0,00
$
$
ENTREGUE CONFORME
RECIBI CONFORME
________________________
EMPLEADOR
_____________________
TRABAJADOR
446,28
738,72

CODIGO:
CARGO :
PERIODO
001
Contador
______________
INGRESOS
SUELDO BASICO
SOBRETIEMPO
COMISIONES
BON. RESPONS.
SUBS. FAMILIAR
BONO COMISARIATO
OTROS
TOTAL INGRESOS
___________
___________
___________
___________
___________
___________
___________
$ ___________
NOMBRE:
SECCION
FECHA
______________________
Administrativa
______________________
EGRESOS
AP.PERSONAL IESS
IMP. A LA RENTA
RETENCIONES JUDIC.
ANTICIPOS
PRESTAMOS
OTROS
____________
____________
____________
____________
____________
____________
TOTAL EGRESOS
VALOR A RECIBIR
$____________
$____________
ENTREGUE CONFORME
RECIBI CONFORME
________________________
EMPLEADOR
_____________________
TRABAJADOR
Pg. 13

CODIGO:
CARGO :
PERIODO
001
Contador
______________
INGRESOS
SUELDO BASICO
SOBRETIEMPO
COMISIONES
BON. RESPONS.
SUBS. FAMILIAR
BONO COMISARIATO
OTROS
TOTAL INGRESOS
___________
___________
___________
___________
___________
___________
___________
$ ___________
NOMBRE:
SECCION
FECHA
______________________
Administrativa
______________________
EGRESOS
AP.PERSONAL IESS
IMP. A LA RENTA
RETENCIONES JUDIC.
ANTICIPOS
PRESTAMOS
OTROS
____________
____________
____________
____________
____________
____________
TOTAL EGRESOS
VALOR A RECIBIR
$____________
$____________
ENTREGUE CONFORME
RECIBI CONFORME
________________________
EMPLEADOR
_____________________
TRABAJADOR
Pg. 14

CODIGO:
CARGO :
PERIODO
001
Contador
______________
INGRESOS
SUELDO BASICO
SOBRETIEMPO
COMISIONES
BON. RESPONS.
SUBS. FAMILIAR
BONO COMISARIATO
OTROS
TOTAL INGRESOS
___________
___________
___________
___________
___________
___________
___________
$ ___________
NOMBRE:
SECCION
FECHA
______________________
Administrativa
______________________
EGRESOS
AP.PERSONAL IESS
IMP. A LA RENTA
RETENCIONES JUDIC.
ANTICIPOS
PRESTAMOS
OTROS
____________
____________
____________
____________
____________
____________
TOTAL EGRESOS
VALOR A RECIBIR
$____________
$____________
ENTREGUE CONFORME
RECIBI CONFORME
________________________
EMPLEADOR
_____________________
TRABAJADOR
Pg. 15

CODIGO:
CARGO :
PERIODO
001
Contador
______________
INGRESOS
SUELDO BASICO
SOBRETIEMPO
COMISIONES
BON. RESPONS.
SUBS. FAMILIAR
BONO COMISARIATO
OTROS
TOTAL INGRESOS
___________
___________
___________
___________
___________
___________
___________
$ ___________
NOMBRE:
SECCION
FECHA
______________________
Administrativa
______________________
EGRESOS
AP.PERSONAL IESS
IMP. A LA RENTA
RETENCIONES JUDIC.
ANTICIPOS
PRESTAMOS
OTROS
____________
____________
____________
____________
____________
____________
TOTAL EGRESOS
VALOR A RECIBIR
$____________
$____________
ENTREGUE CONFORME
RECIBI CONFORME
________________________
EMPLEADOR
_____________________
TRABAJADOR
Pg. 16

CODIGO:
CARGO :
PERIODO
001
Contador
______________
INGRESOS
SUELDO BASICO
SOBRETIEMPO
COMISIONES
BON. RESPONS.
SUBS. FAMILIAR
BONO COMISARIATO
OTROS
TOTAL INGRESOS
___________
___________
___________
___________
___________
___________
___________
$ ___________
NOMBRE:
SECCION
FECHA
______________________
Administrativa
______________________
EGRESOS
AP.PERSONAL IESS
IMP. A LA RENTA
RETENCIONES JUDIC.
ANTICIPOS
PRESTAMOS
OTROS
____________
____________
____________
____________
____________
____________
TOTAL EGRESOS
VALOR A RECIBIR
$____________
$____________
ENTREGUE CONFORME
RECIBI CONFORME
________________________
EMPLEADOR
_____________________
TRABAJADOR
Pg. 17
ROL GENERAL DE PAGOS
Del 01 al 30 de Septiembre del 2009
N Nomina
Cargo
Das Sueldo Sobrett. Comis . Bonific Subsidio

Lab. Bsico
Respon. Familiar
Bono
Comis.
Otros
Total de
Ingresos
Ap. Pers Impuest

IESS
Renta
Ant. y
Prst.
Total
Egresos
Valor a
Pagar
Administrativa
01 Anchubndia J. Contador
30
850,00
0,00
0,00
255,00
30,00
50,00
0,00
1.185,00
103,32
2 ,96
340,00
446,28
738,72
02 Baque Mara
Secretaria 30
380,00
57,00
0,00
0,00
15,00
50,00
0,00
502,00
40,86
0,00
152,00
192,86
309,14
03 Carriel Keila
Aux. Cont 30
300.00
46,25
0,00
0,00
75,00
50,00
0,00
471,25
32,37
0,00
120,00
152,37
318,88
04 Domo J.
Cajero
30
420,00
35,00
0.00
0,00
30,00
50,00
0,00
535,00
42,54
0,00
168,00
210,54
324,46
05 Martnez A.
Aux. S. G
30
250,00
39,27
0,00
0,00
60,00
50,00
0,00
389,50
26,13
0,00
100,00
126,13
263,37
2.200,00
167,62
0,00
255,00
210,00
250,00
0,00
3.082,75
245,22
2,96
880,00
1.128,18
1.954,57
320,00
0,00 635,38
0,00
60,00
50,00
0,00
1.065,38
89,33
0,00
128,00
217,33
848,05
SUMAN
320,00
0,00
635,38
0,00
60,00
50,00
0,00
1.065,38
89,33
0,00
128,00
217,33
848,05
TOTAL
2.520,00
167,62 635,00
255,00
270,00
300,00
4.148,13
334,55
2,96
1.008,00
1.345,51
2.802,62
SUMAN
Ventas
06 Holgun J.
Vendeor
30
0,00
Buena Fe, Septiembre 30 del 2009.

Elaborado por
___________________________
AUXILIAR DE CONTABILIDAD
Revisado por
___________________________
CONTADOR
Aprobado
_________________________
GERENTE
Firma
de pago

ROL GENERAL DE PAGOS
Del 01 al 30 de Septiembre del 2009
Pg. 17
N Nomina
Cargo
Das Sueldo Sobrett. Comis . Bonific Subsidio

Lab. Bsico
Respon. Familiar
Bono
Comis.
Otros
Total de
Ingresos
Ap. Pers Impuest

IESS
Renta
Ant. y
Prst.
Total
Egresos
Valor a
Pagar
Administrativa
01 Anchubndia J. Contador
02 Baque Mara
Secretaria
07 Carriel Keila
Aux. Cont
08 Domo J.
Cajero
09 Martnez A.
Aux. S. G
SUMAN
Ventas
10 Holgun J.
Vendeor
SUMAN
TOTAL
Buena Fe, Septiembre 30 del 2009.

Elaborado por
___________________
AUXILIAR DE CONTABILIDAD
Revisado por
___________________________
CONTADOR
Aprobado
_________________________
GERENTE
Firma
de pago

ARTICULO: ..........
EXISTENCIA MAXIMA .
METODO:
EXISTENCIA MINIMA .
FECHA
DETALLE
ENTRADAS
Cant. V. Unit. V. Total
SALIDAS
EXISTENCIA
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________
Pg-
TARJETA KARDEX:
En el sistema de Inventario Permanente se controla el
movimiento de las mercaderas a travs de las tarjetas krdex, las cuales contienen:
1. Razn social (nombre de la empresa)
2. Denominacin del artculo o mercaderas

3. Cdigo
4. Existencia mxima
5. Existencia mnima
6. Nombre del Mtodo de valoracin
7. Unidad de medida
8. Fecha de la transaccin
9. Ingresos o entradas o Compras:
9.1 Cantidad
9.2 Valor unitario
9.3 Valor total
10. Egresos o salidas o Ventas

10.1 Cantidad
10.2 Valor unitario
10.3 Valor total
11.Saldos o Existencia
11.1 Cantidad
11.2 Valor unitario
11.3 Valor total
Pg. 11
Modelo:
ARTICULO: EXISTENCIA MAXIMA ...
METODO : EXISTENCIA MINIMA .................
UNIDAD DE MEDIDA .................
FECHA
DETALLE
C
ENTRADAS
VU
VT
SALIDAS
C VU
VT
EXISTENCIAS
C VU
VT
METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS
Los mtodos ms utilizados para la valoracin de Inventario de Mercaderas son

los siguientes:
1. P.E.P.S (Primera entrada Primera Salida)

2. U.E.P.S. (Ultima entrada Primera Salida)
3. Promedio Ponderado
4. ltima compra (Costo Actual o Precio de Mercado)
Pg. 12
1. P.E.P.S Primeras en entrar, primeras en salir: Significa que las mercaderas

que ingresan primero son las primera que tienen que salir. Proviene del
ingls first in, first out (FIFO)
2. U.E.P.S. ltimas en entrar, primeras en salir. Significa que las mercaderas

que e1ntraron al ltimo son las primeras que tienen que salir. Proviene del
trmino en ingls last in, first out (LIFO)
3. PROMEDIO PONDERADO: En este mtodo se determina el valor promedio

de las mercaderas.
Para obtener el precio unitario promedio en la columna de Existencia se
divide el Valor Total para la cantidad.
4. ULTIMA COMPRA (Costo Actual) Consiste en valuar las mercaderas al costo

actual de mercado, mediante ajuste contable. El asiento de ajuste es el
siguiente:
LIBRO DIARIO
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
x
RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION
P/R. valor del ajuste Fact. .
xxxxxxxxxx
xxxxxxxxx
LABORATORIO
El da mircoles 25 de Agosto del 2010, a las 08H00 se efecta el Arqueo de
Caja , al seor .., cajero de la empresa comercial
Sexto contabilidad Del examen se obtiene los datos siguiente:
1. Dinero presentado:
Nquel
180 monedas de $ 0,50
340 monedas de $ 0,10
_______________
_______________
Billetes
12 de
14 de
25 de
6 de
8 de
$ 1,00
$ 5,00
$ 10,00
$ 20,00
$ 50,00
_______________
_______________
_______________
_______________
_______________
Cheques
Cheque N 345670 del Banco del Pichincha $ 268,00
Cheque N 459879 del Banco Bolivariano
157,80
Cheque N 549876 del Banco de Guayaquil
300,00
Comprobantes
Comprobante de Egreso N 0098 del 20 de Agosto autorizado por el gerente,
por valor de $ 11,00.
2. Saldo contable y Ventas del da anterior no contabilizadas:
Saldo contable certificado
(+) Ventas del 24 de agosto/10
(=) Saldo contable actualizado
Se requiere:
Elaborar el acta de Arqueo de Caja
$ 104,20
1.610,00
$ 1.715,00

Buena Fe Los Ros
Fecha: ______________________________
Hora: ______________________
Cajero: Seor ________________________
Delegado: ___________________
EFECTIVO
Cantidad
Detalle
Nquel
180
340
Valor
Monedas de $ 0,50
Monedas de $ 0,
Billetes
12
14
25
6
8
$
Total
90,00
34,00
124,00
Total
12,00
70,00
250,00
120,00
400,00
852,00
Billetes de $ 1,00
Billetes de $ 5,00
Billetes de $ 10,00
Billetes de $ 20,00
Billetes de $ 50,00
Cheques
Cheque N 345670 del Banco del Pichincha

Cheque N 459879 del Banco Bolivariano
Cheque N 549876 del Banco de Guayaquil
Total
Comprobantes
Fecha
20/08/10
Concepto
Comprobante Egreso N 0098
268,00
157,80
300,00
725,80
Autorizado
Valor
Gerencia
11.00
Total
Total presentado
Saldo contable
Faltante
11,00
$
1.712,80
1.715,00
2,20
Los valores efectivos y los comprobantes ascienden al valor total de $ 1.712,80

los cuales fueron contados en mi presencia y devueltos a entera satisfaccin.
CAJERO
DELEGADO

Buena Fe Los Ros
Fecha: ______________________________
Hora: ______________________
Cajero: Seor ________________________
Delegado: ___________________
EFECTIVO
Cantidad
Detalle
Valor
Nquel
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Total
Billetes
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
Total
Cheques
___________________________________________________
___________________________________________________
___________________________________________________
Total
Comprobantes
Fecha
Concepto
Autorizado
Valor
___________________________________________________________________
Total
Total presentado ___________
(-) Saldo contable
___________
(=) __________________________
Los valores efectivos y los comprobantes ascienden al valor total de $

los cuales fueron contados en mi presencia y devueltos a entera satisfaccin.
_______________________
__________________________
CAJERO
DELEGADO
PARA REFLEXIONAR
He aqu, yo estoy contigo y te guardar a donde quieras que fueres.
Gnesis 28:15

Módulo Quinto Contabilidad 2010

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Módulo Quinto Contabilidad 2010

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MODULO DE CONTABILIDAD GENERAL Y TESORERIA

funcin que desempea

3. PRINCIPIOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL EJERCICIO DE

4. NORMAS QUE REGULAN LA CORRECTA PRACTICA CONTABLE

Principios de Contabilidad de General Aceptacin.

Teniendo en cuenta que los resultados de la contabilidad deben reflejar de

1. El criterio de la universalizacin de principios

1. Asociaciones de Contadores a nivel nacional (Federacin

Contables del Ecuador.

2. Asociaciones de contadores a nivel internacional (Comit de

2. NORMAS QUE REGULAN LA CORRECTA PRACTICA CONTABLE

Representan reglas y procedimientos utilizados en el registro de las

Estas Normas contables tienen su origen en:

PCGA Principios de Contabilidad de General Aceptacin.

Normas Internacionales de Contabilidad

Normas Internacionales de Informacin Financiera

Normas Ecuatorianas de Contabilidad

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD DE GENERAL ACEPTACION (PCGA)

Son conceptos que tienen por objeto

EL PRINCIPIO UNIVERSAL DE LA PARTIDA DOBLE

El Principio de la Partida Doble representa la

GRAFICAMENTE ESTE PRINCIPIO SE REPRESENTA DE LA FORMA

NO HAY DEUDOR SIN ACREEDOR

NO HAY ACREEDOR SIN DEUDOR

Los conceptos bsicos son considerados FUNDAMENTALES porque orientan

EL PRINCIPIO DE LA MEDICION DE RECURSOS

EL PRINCIPIO DEL PERIODO DE TIEMPO

EL PRINCIPIO DE LA CONTINUIDAD DEL ENTE CONTABLE

EL PRINCIPIO DE MEDICION EN TERMINOS MONETARIOS

EL PRINCIPIO DEL PRECIO DE INTERCAMBIO

EL PRINCIPIO DE LA CLASIFICACION Y CONTABILIZACION

Apellidos y nombres ____________________________________________

b) Adems del principio de la Partida doble existen los conceptos

bsicos que orientan la correcta prctica contable, stas son:

c) Para efectos contables, debe existir un predominio de lo real ante lo

supuesto, esto se sustenta en el concepto de:

2. analiza las transacciones siguientes e identifica el concepto bsico que no

a) El 02 de marzo del 2010, la empresa compra una copiadora para

uso de la misma por valor de $ 1.500,00. Esta transaccin es

cual es vendida en el mismo valor.

c) La empresa ha recibido en calidad de donacin un terreno, como no

genera ninguna salida de dinero , se lo registra sin valor econmico.

de respaldo se lo registra en base al informe entregado por el

3. En tu entorno prximo (tu hogar o tu colegio) dialoga con un (a)

Presentacin de Estados Financieros

Estado de Flujo de Efectivos

Polticas contables, cambios de estimaciones contables y errores

Sucesos posteriores a la fecha del Balance General

Inmuebles maquinarias y equipos

Beneficios a los trabajadores

Tratamiento contable de subsidios gubernamentales y revelaciones referentes a la

Efecto de las variaciones en los tipos de cambio en moneda extranjera.

Revelaciones sobre entes vinculados

Tratamiento contable y presentacin de informacin sobre Planes de prestacin de

Estados financieros consolidados e individuales

Informacin financiera en economas inflacionarias

Participaciones en asociaciones en participacin

Instrumentos financieros - Revelaciones

Utilidades por accin

Informes financiaron intermedios

Deterioro del valor de los activos

Provisiones, activos y Pasivos contingentes

Instrumentos financieros - reconocimiento