Sunteți pe pagina 1din 23

- Referat Analiza dimensiunii i structurii resurselor financiare publice (bugetare) la nivelul Romaniei (2000 - 2004)

Student: HOLBAN CIPRIAN An II Grupa 2 Coordonator: Asistent Univ. Dr. BILAN Irina

Iai, 2013

Cuprins

Capitolul I 4
o Structura resurselor financiare publice (bugetare) conform clasificaiei oficiale ... 4

Capitolul II ...6
o Analiza nivelului i structurii generale a resurselor financiare publice n Romania, perioada 2000 20046 2. 1 Analiza nivelului resurselor financiare publice .6 2.1.1 Resursele publice totale exprimate n EURO. ..6 2.1.2 Resursele publice totale exprimate ca procent n PIB ..7 2.1.3 Resursele publice totale exprimate pe cap de locuitor ..8 2. 2 Analiza structurii generale a resurselor financiare publice pe principalele componente .9 2.2.1. Venituri fiscale ..9 Total ncasri din impozite, taxe i contribuii obligatorii .9 2.2.2 Venituri nefiscale .10 a. Impozite pe utilizarea activelor fixe 10 b. Impozite pe ctiguri din deineri ...11 c. Venituri din proprieti 12 2.2.3 Venituri mprumutate ...12

Capitolul III
o Analiza structurii sistemului de impozite i taxe n Romania, perioada 2000 2004 13
2

3. 1 Analiza presiunii fiscale 13 3. 2 Analiza nivelului i structurii impozitelor directe .14 a. Impozite pe terenuri, cldiri i alte structuri ..14 b. Impozit curent pe venit, avere etc. .14 c. Impozit pe profitul societilor 15 d. Transferuri de capital .16 e. Impozite pe producie i importuri ..17 f. Contribuii sociale ale angajatorilor .18 g. Contribuii sociale ale angajailor ...19 3. 3 Analiza nivelului i structurii impozitelor indirect .20 a. Taxa pe valoarea adugat (TVA) .20 b. Accize i impozit pe consum .21

Concluzii . 22 Bibliografie ..23

Capitolul I Structura resurselor financiare publice (bugetare) conform clasificaiei oficiale


n acest context, o clasificaie oficial1 este aceea ce are n vedere execuia bugeului de stat: VENITURI - totale Venituri curente Venituri fiscale Total ncasri din impozite, taxe i contribuii obligatorii Impozit curent pe venit, avere etc. Impozite pe terenuri, cldiri i alte structuri Impozit pe profitul societilor Impozite pe ctiguri din deineri Taxa pe valoarea adaugat (TVA) Accize i impozit pe consum Impozite pe utilizarea activelor fixe Impozite pe producie i importuri Contribuii sociale ale angajatorilor Contribuii sociale ale angajailor Venituri nefiscale (parafiscale) Venituri din proprieti Transferuri de capital Presiunea fiscal Venituri mprumutate

Cuantumul resurselor fiscale, alturi de cele nefiscale, depind n bun msur, n totalul veniturilor publice bugetare de proporiile sectorului economic public i nivelul rentabilitii realizate de ntreprinderile cu capital de stat. Veniturile fiscale se caracterizeaz prin coninutul lor de procese economice de distribuire a PIB sau avuiei naionale, de la persoanele fizice i juridice, la dispoziia autoritilor publice. Aceste procese se concretizeaz ca prelevri cu caracter obligatoriu sub formele tipice ale impozitelor, taxelor sau contribuiilor la constituirea diferitelor fonduri financiare publice. Resursele fiscale asigur cea mai mare parte a resurselor obinuite ale statului (exemplu: total ncasri din impozite, taxe i contribuii obligatorii). Veniturile nefiscale (parafiscale) sunt reprezentate de veniturile obinute de ctre autoritile publice din exploatarea ntreprinderilor i bunurilor de care dispun din ipostaza de
1

Filip Gheorghe, Finane publice, Editura Junimea, Iai, 2010, pag. 154

proprietate, care le d dreptul s participe la repartiia primar a produsului creat sau s valorifice diferite bunuri (active). Prelevarea acestor resurse la bugetul public nu are un caracter fiscal, semnificnd doar micarea valorii n limitele aceleiai proprieti, sub forme ale veniturilor preluate la bugetul public de la ntreprinderi cu capital de stat, dividendelor, sumelor ncasate din vnzarea de active (publice), chiriilor (redevenelor) etc. (exemplu: impozite pe utilizarea activelor fixe; impozite pe ctiguri din deineri; venituri din proprieti). Impozitele directe se plaseaz, ca apariie, n epoca premodern a evoluiei societii omeneti, ele fiind concepute prin prisma deinerii n proprietatea individual a unor bunuri sau derularea de activiti material aductoare de venituri, pentru persoanele fizice i juridice. Este de remarcat i faptul c impozitul direct reprezint forma cea mai veche a impozitelor n bani stabilite n sarcina diferitelor persoane, caracterizndu-se prin a fi nominative. Din aceast perspectiv, ele au fost prezente n ornduirile precapitaliste sub anumite forme, ntre care i, ,,capitaia, ce semnific o obligaie de plat ctre stat stabilit pe cap de locuitor, poate fi considerat un precursor al celor moderne, dar au cunoscut extinderea sferei i diversificarea formelor, pe fundalul dezvoltrii societii capitaliste. n aceast structur, impozitele directe se pot clasifica n impozite reale i impozite personale (exemplu: impozite curente pe venit, avere etc. (acestea asigur formarea unei bune pri a resurselor financiare publice, asigurnd circa jumtate din veniturile bugetare ale rii. Impozitele pe venit, ct i cele pe avere se aplic persoanelor fizice i juridice); i mpozite pe terenuri, cldiri i alte structuri; impozit pe profitul societilor; impozite pe producie i importuri; contribuii sociale ale angajatorilor; contribuii sociale ale angajailor). Impozitele indirecte - se disting n prim plan, prin incidena lor indirect asupra veniturilor i situaiei persoanelor care suport sarcina fiscal. n acest sens, este determinant faptul c subiectul sau pltitorul ctre stat a unui impozit indirect difer, n principiu, de suportatorul real al sarcinii fiscale. Ca urmare, sumele ce reprezint impozitele indirect pltite statului de ctre agenii economici sunt recuperate de acetia, prin ncasarea lor odat cu preurile de vnzare ale bunurilor sau serviciilor vndute, de la cumprtori, care devin, de fapt, suportatorii impozitelor respective (exemplu: taxa pe valoarea adaugat (TVA); accize i impozit pe consum).

Capitolul II Analiza nivelului i structurii generale a resurselor financiare publice n Romania, perioada 2000 2004

2. 1 Analiza nivelului resurselor financiare publice 2. 1. 1 Resursele publice totale exprimate n euro Nivelul veniturilor a rmas unul din cele mai sczute din UE, salariul mediu brut fiind de 487 euro n aprilie 2013. Salariile reprezint, ns, doar jumtate din totalul veniturilor casnice, n timp ce costul vieii era 51% din medie. n acelai timp, Romania este pe locul 63 dup indicele libertii economice n lume. Tabelul nr. 1(data27.03.2013)
Romania VT ( mil/euro)
2000 13,776.8 2001 14,842.0 2002 16,047.1

- milioane euro2003 16,802.5 2004 19,745.4

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat Graficul nr. 1

Resursele publice totale exprimate n euro


25,000.0 20,000.0 15,000.0 10,000.0 5,000.0 0.0 2000 2001 2002 2003 2004 vt( mil/euro)

Din cuprinsul tabelului, se poate remarca faptul c, pe parcursul perioadei luate n considerare, resursele totale exprimate n euro n bugetul general consolidat al Romaniei, reprezint ntre 13,776.8 milioane euro n 2000 i 19,745.4 milioane euro n 2004. Aceste valori ce privesc aspectul resurselor publice totale exprimate ca milioane euro, variaz de la un an la altul: anul 2001 - 14,842.0 milioane euro (nregistrndu-se o cretere fa de anul precedent). n acelai context, anii 2001, 2002 i 2003, evideniaz o crestere a veniturilor.

2. 1. 2 Resursele publice totale exprimate ca procent n PIB Tabelul nr. 2 data22.03.2013


Romania VT (%/pib)
2000 33.9 2001 32.7 2002 33.0 2003 32.0

- procent n PIB 2004 32.3

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr. 2

Resursele publice totale exprimate ca procent n PIB


0.25 0.2 0.15 0.1 0.05 0 2000 2001 2002 2003 2004 romania

Totalul veniturilor administraiei publice este definit prin referire la o list de categorii, precum: producia de pia, producia pentru consumul final propriu, pli pentru alt producie non-pia, impozitele pe producie i importuri, alte subvenii pe producie, de ncasat veniturile din proprietate, impozitele curente pe venit, avere, etc, contribuii sociale, alte transferuri curente i transferuri de capital. Conform datelor din tabel, se constat c, n anii de referin, resursele publice totale exprimate ca procent n PIB au valori cuprinse ntre 33.9% din PIB n anul 2001 i 32.3% n anul 2004. Se observ, c n anul 2003 valoarea era de 32.0% din PIB, o sum redus fa de anul urmtor, 2004.

2. 1. 3 Resursele publice totale exprimate pe cap de locuitor Tabelul nr. 3 (data 27.03.2013)
2000 2001 614.1 662.3 2002 736.3

- euro pe cap de locuitor 2003 773.1 2004 911.0

vt( euro/loc)

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr. 3

Resursele publice totale exprimate pe cap de locuitor


1,000.0 800.0 600.0 400.0 200.0 0.0 2000 2001 2002 2003 2004 vt( euro/loc)

Corespunztor datelor din tabel, resursele publice totale exprimate n euro pe cap de locuitor, cele mai mari proporii se nregistreaz n anul 2004 (911.0 euro pe cap de locuitor), cea mai mare valoare iar cea mai mic n 2000 (614.1 euro pe cap de locuitor), raportat la aceast periad. Din anul 2000 pn n 2004, valorile sunt n cretere, ceea ce putem observa si mai sus.

2. 2 Analiza structurii generale a resurselor financiare publice pe principalele componente 2. 2. 1. Venituri fiscale Total ncasri din impozite, taxe i contribuii obligatorii Tabelul nr. 4 (2.04. 2013)_
romania 2000 30.6 2001 28.9 2002 28.5

- procent n PIB 2003 28.1 2004 27.7

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat Graficul nr. 4

Total ncasri din impozite, taxe i contribuii sociale


100% 80% 60% 40% 30.6 20% 0% 28.9 28.5 28.1 27.7

8.6 17.2 4.8

8.1 15.6 6.2

7.5 17.4 6.1

7.6 15.1 5.4

7.4 contributii sociale 14.9 5.3 taxe impozite Total

Contribuiile sociale sunt mprite n contribuiile sociale efective i contribuiile sociale imputate. Contribuiile sociale efective ale angajatorilor includ contribuiile sociale efective ale salariailor, contribuii sociale i a contribuiilor sociale de ctre persoane care desfoar activiti independente i non-independente. Contribuiile sociale imputate reprezint contraponderea prestaiilor sociale (contribuiilor angajailor mai puin eventuale sociale), pltite direct de ctre angajatori (n acest context, valoare din 2000 de 8.6% din PIB, scade pn n 2004 pn la 7.4. Taxele reprezint acele obligaii bneti pe care trebuie s le achite persoanele fizice i juridice pentru diferite prestaii efectuate de autoritile publice i const n sumele de bani prevzute de hotrri sau ordonane guvernamentale (veniturile ncasate din taxe au o valoare ridicat n anul 2003 17.4% din PIB, scznd n 2004 pn la 14.9% din PIB, .
9

Impozitul este o prelevare obligatorie i gratuit, efectuat de ctre stat asupra resurselor sau bunurilor individuale sau ale colectivitilor i pltit n bani (tabelul prezentat nregistreaz cea mai mic valoare a veniturilor n anul 2000 4.8% din PIB iar cea mai mare valoare n anul urmtor, 2001 6.2% din PIB, continund s scad pn n 2004 5.3% din PIB). Totalul ncasrilor, aduce n prim plan nsumarea elemetelor ce definesc veniturile fiscale (cel mai mare venit este n 2000 30.6% din PIB, fiind n scdere pn n 2004 27.7% din PIB, este i cea mai mic sum).

2. 2. 2 Venituri nefiscale a. Impozite pe utilizarea activelor fixe Tabelul nr. 5 (5.04. 2013)_ ara Bulgaria 2000 2001 Anul 2002 2003 0.0 - procent n PIB 2004 0.0

0.0 0.0 0.0 Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat Graficul Nr. 5

Impozite pe utilizarea activelor fixe


1 0.8 0.6 0.4 0.2 0 2000 2001 2002 Romania 2003 2004 Romania

Potrivit datelor incluse n acest tabel, ponderea resurselor nefiscale n PIB, este zero.

10

b. Impozite pe ctiguri din deineri Tabelul nr. 6 (5.04. 2013)_


An Romania
2000
0

- procent n PIB
2001
0.2

2002
0

2003
0

2004
0

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat Graficul nr. 6

Impozite pe castiguri din detineri


0.2 0.15 0.1 0.05 0 2000 2001 2002 Romania 2003 2004 Romania

Ca analiz a datelor prezentate n tabel, cota de impozitare este de 0.2% n anul 2001, in ceilati ani 2000, 2002, 2003,2004 cota de impozitare fiind 0.

c. Venituri din proprieti Tabelul nr. 7 (5.04. 2013)_


An Romania
2000
1.3

- procent n PIB
2001
1.7

2002
1.3

2003
1.1

2004
0.9

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

11

Graficul nr. 7

Venituri din proprietati


2 1.5 1 0.5 0 2000 2001 2002 Romania 2003 2004 Romania

Conform datelor din tabelul ce vizeaz veniturile din proprieti, se evideniaz c valoarea nregistrat se variaza de la un an la altul, astfel: n anul 2000 1.3% din PIB, 2001 1.7%, 2002 1.3%, 2003 1.1%, 2004 0.9%, ceea ce denot faptul c cota cea mai sczut este n ultimii doi ani.

2. 2. 3 Venituri mprumutate Tabelul nr. 8 (5.04. 2013)_


2000 2001
-4.7 -3.5

- procent n PIB
2002
-2

2003
-1.5

2004
-1.2

romania

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat Graficul nr. 8

Venituri imprumutate
0 -1 -2 -3 -4 -5 2000 2001 2002 2003 2004 romania

Tabelul prezentat aduce n vedere faptul c veniturile mprumutate nregistreaz valori negative n anii 2000 2004 .
12

Capitolul III Analiza structurii sistemului de impozite i taxe n Romania, n perioada 2000 2004

3. 1 Analiza presiunii fiscale Tabelul nr.9 (12.04.2013) 2000 2001 2002 53.1 62.4 51.6 Romania Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat - procent in PIB 2003 50.3 2004 47.5

Grficul nr.9

Analiza presiunii fiscale


70 60 50 40 30 20 10 0 2000 2001 2002 2003 2004 Romania

Conform datelor din tabelul de mai sus , putem observa ca in anul 2000 analiza presiunii fiscale este de 53.1 , in anul imediat urmator aceasta creste la 62.4, dupa care pentru anii 2002, 2003, 2004 aceasta este in continua scadere.

13

3. 2 Analiza nivelului i structurii impozitelor directe a. Impozite pe terenuri, cldiri i alte structuri Tabelul nr. 10 ( 24.04.2013)
An Romania
2000 1.2 2001 1.1

- procent in PIB
2002 0.9 2003 1 2004 0.9

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr.10

Impozite pe terenuri, cldiri i alte structuri


0.25 0.2 0.15 0.1 0.05 0 2000 2001 2002 2003 2004 romania

b. Impozit curent pe venit, avere etc. Tabelul nr. 11 ( 24.04.2013)


An Romania
2000 11.1 2001 10.4 2002 10.4

-procent in PIB
2003 9.4 2004 9.1

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

14

Graficul nr.11

Impozit curent pe venit, avere etc


0.2 0.15 0.1 0.05 0 2000 2001 2002 2003 2004 romania

Impozitele curente pe venit, avere, etc acoper toate vrsmintele obligatorii fr contrapartid, n numerar sau n natur, prelevate n mod periodic de administraia public i de restul lumii asupra venitului i patrimoniului unitilor instituionale, i anumite impozite periodice, care nu sunt percepute nici asupra venitului, nici a patrimoniului. Impozitele curente pe venit, avere, etc sunt mprite n impozite pe venit i alte impozite curente.

c. Impozit pe profitul societilor Tabelul nr.12 (24.04.2013)


An Romania
2000 3.1 2001 2.7

-procent in PIB
2002 2.7 2003 2.5 2004 2.6

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

15

Graficul nr.12

Impozit pe profitul societatilor


0.2 0.15 0.1 0.05 0 2000 2001 2002 2003 2004 romania

In anul 2000 impozitul pe profit al societatilor este de 3.1 , aceasta fiind in scadere in anii 2001 , 2002 si 2003 , ajungand ca in anul 2004 aceasta sa creasca la 2.6.

d. Transferuri de capital Tabelul nr. 13 (25.04.2013)


An Romania
2000 0.1 2001 0.1 2002 0.2

procent n PIB
2003 0.1 2004 0.1

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

16

Graficul nr.13

Transferuri de capital
0.25 0.2 0.15 0.1 0.05 0 2000 2001 2002 2003 2004 romania

In cazul transferului de capital observam ca in anii 2000, 2001, 2003 si 2004 procentajul este la fel si anume 0.1 , pe cand in anul 2002 acesta este de 0.2.

e. Impozite pe producie i importuri Tabelul nr. 14 (25.04.2013)


An Romania

procent n PIB 2001 12.7 2002 13 2003 12.7 2004 11.6

2000 12.1

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

17

Graficul nr.14

Impozite pe producie i importuri


2.6 2.5 2.4 Romania 2.3 2.2 2.1 2000 2001 2002 2003 2004

Impozitele pe producie i importuri sunt vrsminte obligatorii fr contrapartid, n numerar sau n natur care sunt percepute de administraiile publice sau de instituiile UE, n ceea ce privete producia i importul de bunuri i servicii, ocuparea forei de munc forei de munc, dreptul de proprietate sau pe utilizarea de terenuri, cldiri sau alte active utilizate n producie. Impozitele pe producie i importuri cuprind impozitele pe produse i alte impozite pe producie.

f. Contribuii sociale ale angajatorilor Tabelul nr. 15 (25.04.2013)


An Romania

procent n PIB 2001 4.9 2002 5.2 2003 5.2 2004 4.8

2000 5.1

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

18

Graficul nr.15

Contribuii sociale ale angajatorilor


2.6 2.5 2.4 2.3 2.2 2.1 2000 2001 2002 Romania 2003 2004 Romania

g. Contribuii sociale ale angajailor Tabelul nr. 16 (25.04.2013)


An Romania

procent n PIB 2001 4.2 2002 4.2 2003 4.2 2004 3.8

2000 4.5

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat Graficul nr.16

Contribuii sociale ale angajailor


2.6 2.5 2.4 Romania 2.3 2.2 2.1 2000 2001 2002 2003 2004

19

3. 3 Analiza nivelului i structurii impozitelor indirect Tabelul nr. 17 (27.04.2013)


An Romania

procent n PIB 2001 10.4 2002 10.9 2003 9 2004 9.2

2000 10.7

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

Graficul nr.17

Analiza nivelului i structurii impozitelor indirect


2.6 2.5 2.4 Romania 2.3 2.2 2.1 2000 2001 2002 2003 2004

a.Taxa pe valoarea adugat (TVA) Tabelul nr. 17 (27.04.2013)


An Romania

procent n PIB 2001 12.3 2002 12.6 2003 12.3 2004 11.1

2000 11.8

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat

20

Graficul nr.17

Taxa pe valoarea adugat (TVA)


3 2.5 2 2000 2001 2002 Romania 2003 2004 Romania

b. Accize i impozit pe consum Tabelul nr. 18 (27.04.2013)


An Romania

procent n PIB 2001 2.5 2002 2.6 2003 2.3 2004 2.6

2000 2.6

Surs: Realizat de autor, date preluate de pe Eurostat Graficul nr.18

Accize i impozit pe consum


2.6 2.5 2.4 Romania 2.3 2.2 2.1 2000 2001 2002 2003 2004

Conforum tabelului de mai sus , putem observa ca pentru anii 2000, 2002, si 2004 accizele si impozitul pe consum este de 2.6 , in anul 2001 este de 2.5 , iar in anul 2003 acesta este de 2.3.
21

Concluzii

Veniturile fiscale se caracterizeaz prin coninutul lor de procese economice de distribuire a PIB sau avuiei naionale, de la persoanele fizice i juridice, la dispoziia autoritilor publice. Aceste procese se concretizeaz ca prelevri cu caracter obligatoriu sub formele tipice ale impozitelor, taxelor sau contribuiilor la constituirea diferitelor fonduri financiare publice. Veniturile nefiscale (parafiscale) sunt reprezentate de veniturile obinute de ctre autoritile publice din exploatarea ntreprinderilor i bunurilor de care dispun din ipostaza de proprietate, care le d dreptul s participe la repartiia primar a produsului creat sau s valorifice diferite bunuri (active). Impozitele directe se plaseaz, ca apariie, n epoca premodern a evoluiei societii omeneti, ele fiind concepute prin prisma deinerii n proprietatea individual a unor bunuri sau derularea de activiti material aductoare de venituri, pentru persoanele fizice i juridice. Impozitele indirecte - se disting n prim plan, prin incidena lor indirect asupra veniturilor i situaiei persoanelor care suport sarcina fiscal. n acest sens, este determinant faptul c subiectul sau pltitorul ctre stat a unui impozit indirect difer, n principiu, de suportatorul real al sarcinii fiscale

22

Bibliografie
o o o o Comisia European, AMECO, http://ec.europa.eu Comisia European, Eurostat, http://epp.eurostat.ec.europa.eu (data consultarii) Filip Gheorghe, Finane publice, Editura Junimea, Iai, 2010 Vcrel Iulian, Finane Publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2006

23