A N E XO

DE

A C T UA L I Z AC I N - O C T U B R E 2008

A C T UA L I Z AC I O N E S A N T E R I O R E S : M ARZO 2007 / J UNIO 2007 / A GOSTO 2007 / S EPTIEMBRE 2008

Coleccin Prctica

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M.Josefina Bavera Gustavo I.Frankel Carlos F. Vanney

FACTURA ELECTRNICA
SE SUSTITUYE EL CUERPO NORMATIVO QUE REGLAMENTA EL RGIMEN DE EMISIN Y ALMACENAMIENTO ELECTRNICO DE COMPROBANTES ORIGINALES ESTABLECIDO POR LA RG (AFIP) 2177. RG (AFIP) 2485, BO: 03/09/2008 POSTERIORMENTE, SE ESTABLECEN DIVERSAS MODIFICACIONES A DICHO RGIMEN, ENTRE LAS QUE DESTACAMOS: SE ELIMINA LA OBLIGACIN DE UTILIZAR EL RCEL POR PARTE DE LOS SUJETOS QUE PRESTEN SERVICIOS DE VENTA DE COMIDAS Y PARA LOS SERVICIOS PROFESIONALES CUANDO HAYAN TENIDO INGRESOS ENTRE $ 300.000 Y $ 600.000, ELIMINNDOSE POR COMPLETO LAS DISPOSICIONES DEL ANEXO II DE LA RESOLUCIN GENERAL (AFIP) 2485. POR OTRA PARTE,Y CON RELACIN A LOS SUJETOS ALCANZADOS POR EL RECE, SE PRORROGA AL 1/12/2008 EL PLAZO PARA FORMALIZAR LAS INCORPORACIONES AL RGIMEN,Y LAS SOLICITUDES DE AUTORIZACIN DE COMPROBANTES DEBERN REALIZARSE A PARTIR DEL 1/1/2009. POR LTIMO, DESTACAMOS QUE LOS SUJETOS QUE EMITAN COMPROBANTES ELECTRNICOS UTILIZANDO EL SERVICIO DE "COMPROBANTES EN LNEA" PODRN EMITIR LOS COMPROBANTES Y REGISTRAR LAS OPERACIONES SIN OBSERVAR LAS DISPOSICIONES REFERIDAS A LA EMISIN Y ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRNICOS DE COMPROBANTES Y EL ALMACENAMIENTO ELECTRNICO DE REGISTRACIONES -DISPUESTAS POR LA RG (AFIP) 1361 TTULOS I Y II-. RG (AFIP) 2511, BO: 31/10/2008 PARA UN USO PTIMO DE LA OBRA, PROCEDER COMO SE INDICA A CONTINUACIN:

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REEMPLAZAR EL TTULO COMPLETO "FACTURA ELECTRNICA" (PGINAS 177 A 186) POR LO SIGUIENTE:

Factura electrnica
CONCEPTO DE FACTURA ELECTRNICA 1 Es la representacin electrnica de un comprobante original, respaldatorio de las operaciones de compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las seas o anticipos que congelen el precio. El objetivo es instrumentar un sistema de emisin por medios electrnicos de los comprobantes respaldatorios de las operaciones comerciales -efectuadas en el mercado interno-, posibilitando el reemplazo del tradicional soporte papel. ALCANCE DEL RGIMEN

Rgimen Especial

Emisin Almacenamiento

Electrnico de comprobantes originales respaldatorios

Compraventa de cosas muebles Locaciones y prestaciones de servicios Locaciones de cosas y obras Seas o anticipos que congelen precio

A travs de 2 sistemas de emisin Rgimen de emisin de comprobantes electrnicos -RECEFuente: RG (AFIP) 2485 CARACTERSTICAS PRINCIPALES 2: Poseen efectos fiscales frente a terceros si el documento electrnico contiene el Cdigo de Autorizacin Electrnico "CAE", asignado por la AFIP. Son identificados con un punto de venta especfico, distinto de los utilizados para la emisin de comprobantes manuales o a travs de controlador fiscal.
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Rgimen de emisin de comprobantes electrnicos en lnea -RCEL-

Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas

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Anexo de Actualizacin - Septiembre 2008

Tienen una fecha de vencimiento especfica para su remisin (10 das). Deben observar correlatividad numrica.

RI en el IVA Sujetos comprendidos Adheridos al monotributo Factura o documento equivalente Factura o documento equivalente Notas de crdito y dbito Comprobantes incluidos Notas de crdito y dbito Factura o documento equivalente Notas de crdito y dbito A, A con leyenda y/o M B A, A con leyenda y/o M B C C

A considerar...

Los recibos deben entenderse como comprobantes equivalentes a la factura 1

Comprobantes excluidos

Factura de exportacin

Factura o documento equivalente que emitan los responsables alcanzados por el sistema RECE

A, A con leyenda y/o M

Notas de crdito y dbito que emitan los responsables alcanzados por el sistema RECE

A, A con leyenda y/o M

Factura o documento equivalente que respalden operaciones con consumidores finales en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento

Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas

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Comprobantes excluidos

Comprobantes emitidos por aquellos sujetos que realicen operaciones que requieren un tratamiento especial incluidos en el Anexo IV de la RG (AFIP) 1415, por ejemplo: Agentes de bolsa y de mercado abierto Concesionarios del sistema nacional de aeropuertos Servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales Distribuidores de diarios, revistas y afines Etc. Comprobantes emitidos por los sujetos incluidos en el Anexo I, inciso A de la RG (AFIP) 1415 (1) Los comprobantes emitidos mediante controlador fiscal y las notas de crdito emitidas por medio de controlador fiscal como documento no fiscal homologado Documentos emitidos por entidades o sujetos autorizados como el F.1116/B o F.1116/C

(1) Anexo I de la RG (AFIP) 1415 - Excepciones a la obligacin de emisin de comprobantes a) Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado Nacional, Provincial, Municipal o del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, que no fueren empresas y/o entidades comprendidas en el artculo 1 de la ley 22016. b) Los prestadores de servicios de correos y encomiendas, por sus operaciones en el mercado interno. c) Las empresas nacionales, provinciales, municipales o privadas que presten servicios de telfono pblico directamente al usuario. d) Las entidades sujetas al rgimen de la ley 21526; las entidades de capitalizacin y ahorro, las sociedades de ahorro previo y las cooperativas de vivienda, crdito y consumo sujetas a la regulacin y control de la Inspeccin General de Justicia -u organismos similares, de conformidad con el mbito jurisdiccional de aplicacin de sus competencias- y el Instituto Nacional de Asociativismo y Economa Social (INAES), segn corresponda; las casas de cambio, agencias de cambio u oficinas de cambio autorizadas BCRA conforme a lo dispuesto por el artculo 1 de la ley 18924; las AFJP regidas por la ley 24241; las ART regidas por la ley 24557; y las entidades comprendidas en la ley 20091. e) Las empresas que presten servicios de transporte pblico de pasajeros y las entidades concesionarias o permisionarias de dichos servicios. f ) Los productores, cooperativas de productores y acopiadores por las ventas de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca, efectuada directa o indirectamente por los sujetos mencionados, nicamente cuando, de conformidad con las prcticas y costumbres comerciales relativas a la actividad u operacin de que se trate, el comprador o, en su caso, la cooperativa o el intermediario, est obligado a remitir -como modalidad operativa- al vendedor o comitente, un comprobante que cumpla los requisitos de la resolucin general 1415.

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Anexo de Actualizacin - Septiembre 2008

g) Las empresas o empresarios de actividades de espectculos pblicos, juegos mecnicos y/o electrnicos, parques de diversiones, bailes, conferencias, y similares. h) Los concesionarios autorizados para la venta de billetes de lotera, prode, quiniela y otros juegos de azar. i) Quienes desempeen las funciones de directores de sociedades annimas, sndicos, integrantes del consejo de vigilancia, socios gerentes de sociedades de responsabilidad limitada, socios administradores de sociedades en comandita simple y comandita por acciones, fideicomisarios y consejeros de sociedades cooperativas. j) Quienes por el desarrollo de sus actividades perciban -por va judicial (abogados, peritos, etc.)-, honorarios y otras retribuciones. k) Las entidades comprendidas en los incisos e), f ), g) y m) del artculo 20 de la ley de impuesto a las ganancias l) Quienes vendan fichas o tarjetas para el estacionamiento en la va pblica. m) Quienes desarrollen su actividad en relacin de dependencia o realicen prestacin del servicio domstico por horas. n) Quienes no revistan la calidad de responsables inscritos en el impuesto al valor agregado y efecten ventas, locaciones y/o prestaciones, siempre que se verifiquen concomitantemente las siguientes condiciones: 1. Que las operaciones se realicen exclusivamente con consumidores finales. 2.Que la operacin fuere al contado y su importe no supere la suma de DIEZ PESOS ($ 10). 3. Que no posean controladores fiscales y en el caso de monotributistas mquinas registradoras, informados ante este organismo, que permitan la emisin de tiques. Cuando gobiernos provinciales, municipales o el de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, con relacin a emisin de comprobantes, fijen un importe distinto del indicado en el punto 2 anterior -DIEZ PESOS ($ 10)-, deber considerarse, en la respectiva jurisdiccin, el menor importe. ) Las entidades emisoras y administradoras de los sistemas de tarjetas de crdito y/o compra. o) Las personas de existencia visible,por la locacin de un nico inmueble,slo cuando el importe de la misma no supere la suma mensual de UN MIL QUINIENTOS PESOS ($ 1.500). p) Quienes utilicen, para sus operaciones de venta de bienes, mquinas expendedoras automticas, accionadas por cospeles o monedas de curso legal. q) Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, nicamente por los servicios prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e internacionales. Dicha excepcin tambin comprende a los sujetos que cobren el referido servicio por cuenta y orden de los concesionarios.

Sistemas de emisin RECE Aplicativo AFIP DGI RECE Bajo SIAP Opciones Web Services Servicio Comprobantes en lnea Servicio Comprobantes en lnea RCEL

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Responsables Obligados

RI en el IVA Actividades del Anexo I Comprobantes clase A y B

Responsables que pueden optar

RI en el IVA no obligados Otras Actividades

RI en el IVA no obligados Otras Actividades Comprobantes clase A, A con leyenda, M y B Responsables Monotributo Comprobantes clase C

A considerar...

Obligados a emitir en forma obligatoria comprobantes electrnicos Contribuyentes y responsables que revistan al carcter de RI en el IVA y Que desarrollen las actividades enunciadas en las condiciones previstas en el Anexo I de la RG (AFIP) 2485 Respecto de los comprobantes clase A y B, respectivos para cada actividad en particular, indicados en la RG 2485 A los efectos de la incorporacin al rgimen de factura electrnica, los sujetos obligados slo podrn seleccionar el sistema de emisin denominado RECE. Ver al respecto: sujetos obligados a utilizar el sistema RECE RG 2485, 5 y 7

Los contribuyentes empadronados en RECE tienen los siguientes mtodos para solicitar los comprobantes electrnicos originales clase "A" o "B" 1: 1 - Aplicativo 2 Web Services 3 Comprobantes en lnea La RG 2485 agreg un tercer mtodo alternativo, el servicio denominado "Comprobantes en Lnea", al cual se ingresar con clave fiscal. Este tercer mtodo no es obligatorio sino complementario y optativo para los mtodos anteriores con un tope de cien (100) comprobantes mensuales.

De acuerdo a lo normado en el Art. 23 del Ttulo IV de la RG 2485

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Asimismo, el o los puntos de ventas a utilizar para el tercer mtodo debern ser distintos de cualquier otro mtodo utilizado (de acuerdo al segundo prrafo del Art. 25 de la RG 2485). Una Empresa que se encuentra obligada a aplicar el "Rgimen de Factura Electrnica" por el desarrollo de una actividad incluida en el Anexo I de la RG 2485, debe emitir comprobantes electrnicos slo por aquellas actividades incluidas en tal Anexo. La obligacin de emitir comprobantes electrnicos es por todas las actividades incluidas en el anexo I de la resolucin. Por otro lado, para las actividades no incluidas, se puede optar por emitir de manera electrnica o bien continuar emitiendo de acuerdo a los lineamientos del rgimen tradicional de facturacin. No obstante, si se tienen dos actividades, una de ellas incluida en el anexo I de la RG 2485 por la cual queda obligado, se puede optar por emitir por las dos actividades facturas electrnicas.

A considerar...

Los sujetos obligados a operar con el sistema de emisin RECE podrn utilizar indistintamente cualquiera de los tres mtodos previstos para la emisin: Aplicativo RECE Web Services Servicio Comprobantes en Lnea (slo para generar hasta 100 comprobantes mensuales)

Una de las diferencias entre los dos sistemas de emisin (RECE y RCEL) la constituyen las obligaciones que conlleva cada rgimen (arts. 8 y 9). Si un sujeto se encuentra incorporado en el sistema de emisin RECE deber cumplir, para todas sus actividades, con lo normado por la RG 1361 Ttulos I y II, referidos a la emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos y al almacenamiento electrnico de las registraciones, respectivamente. Si se encuentra empadronado en RCEL podr confeccionar los duplicados de los comprobantes, conforme lo previsto en la RG 1361. Por otra parte, los RI en el IVA que emitan comprobantes electrnicos originales utilizando nicamente el servicio denominado "Comprobantes en lnea" podrn emitir los comprobantes y efectuar la registracin de las operaciones sin observar lo dispuesto en los Ttulos I (emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos de comprobantes) y II (almacenamiento electrnico de registraciones) de la RG 1361 (RG 2485, modificada por la RG 2511 1, art.37)

A considerar...

Quienes estn incluidos dentro del RECE debern emitir electrnicamente las facturas "A" que resulten de la primera evaluacin de comportamiento fiscal realizado por AFIP luego de la presentacin del CITI Ventas. Quedan excluidos los comprobantes clase "A", "A con leyenda" y "M" autorizados por la presentacin del formulario 855 u 856, los cuales se debern emitir de acuerdo a lo establecido en la RG N 100 o 4104 segn corresponda. Los comprobantes clase "A" estn excluidos del rgimen de factura electrnica cuando hayan sido autorizados por primera vez, mientras que los clase "A con leyenda" y clase "M" estn excluidos en cualquier momento. Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas

B.O.: 31/10/2008

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Aspectos controvertidos - Sujetos obligados al rgimen de factura electrnica que tengan controladores fiscales Sobre este tema se han planteado algunas dudas, considerando el art. 4, inc. f ), de la RG 2485 y dos opiniones vertidas por la AFIP en su pgina web 1. Asimismo debe tenerse en cuenta que la RG 2511, introdujo una modificacin a la redaccin del inciso mencionado. Las dos consultas respondidas por el Organismo son: 1) Si un sujeto desarrolla una actividad relacionada con bar y/o restaurante y tiene controlador fiscal, entonces no est obligado a emitir las facturas en forma electrnica (RCEL)? En el Anexo II de la RG 2485 2, se establece cules son las actividades que se encuentran obligadas a ingresar al Rgimen de Emisin de Comprobantes Electrnicos en Lnea (RCEL) para realizar comprobantes clase "A". Por otro lado, la RG 4104 establece quines se encuentran obligados a emitir comprobantes clase "B" utilizando Controlador Fiscal. Por lo expuesto, en el caso planteado, el contribuyente deber seguir utilizando el Controlador Fiscal para sus comprobantes clase "B" y emitir los comprobantes clase "A" de manera electrnica. 2) Un RI en el IVA que realiza una actividad alcanzada por el rgimen de factura electrnica, que asimismo posee controladores fiscales para la emisin de todos sus comprobantes (clase "A" y "Tique"), est obligado a cambiar su sistema de emisin de comprobantes clase "A"? La emisin de comprobantes clase "A" la realizar de manera electrnica en las condiciones establecidas en la RG 2485. De las consultas anteriores puede deducirse que, para la AFIP, lo que est excluido es el comprobante y no el sujeto. De este modo, si el sujeto est obligado al rgimen de factura electrnica, nicamente va a prescindir de dicho rgimen, por los comprobantes que deban emitirse mediante controlador fiscal. Por el resto de los comprobantes que emita debe utilizar la factura electrnica. Se resalta la expresin "que deban emitirse" porque precisamente as era la redaccin del art. 4, inc. f ), de la RG 2485, antes de la modificacin introducida a dicho inciso por la RG 2511, que enumera los comprobantes que se encuentran excluidos del rgimen de factura electrnica. Para la doctrina, los sujetos que tuvieran una actividad por la que estuvieran obligados a utilizar el rgimen de factura electrnica como por ejemplo lo eran, hasta antes de la RG 2511 que elimin el Anexo II, los restaurantes inscriptos en el IVA, podan evitar su ingreso al rgimen de facturacin electrnica. Para ello deban emitir toda su facturacin a travs de controladores fiscales, dando cumplimiento a lo dispuesto por la RG (DGI) 4104 3.
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Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas

Debe aclararse que precisamente, una de las modificaciones de la RG 2511 fue la eliminacin del Anexo II, que dispona que los RI en el IVA que desarrollaran las actividades mencionadas en dicho Anexo II, quedaban alcanzados por la obligatoriedad de utilizar facturas electrnicas mediante el sistema de emisin de comprobantes en lnea. De modo que con la modificacin comentada los nicos contribuyentes obligados a utilizar facturas electrnicas son los RI que desarrollen las actividades del Anexo I, los que, como se explic, deben utilizar el sistema de emisin denominado RECE.
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Facturacin electrnica RECE/RCEL. Preguntas y respuestas acerca del rgimen instaurado por la resolucin general (AFIP) 2485. Rapisarda, Mario - Zangaro, Marcelo. Prctica y Actualidad Tributaria (P.A.T.). AO: 2008

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La RG 2511 introdujo una modificacin a la redaccin del inciso f ) del art. 4 de la RG 2485 por la cual se excluye del rgimen de facturacin electrnica a los comprobantes emitidos mediante controladores fiscales. Cabe preguntarse entonces si la sustitucin de la expresin "deban" por la de "emitidos" significar un cambio en el criterio del Organismo al que se hizo referencia anteriormente. Si as fuera, los sujetos que a pesar de tener una actividad por la cual estuvieran obligados a emitir sus comprobantes en forma electrnica, si poseen un controlador fiscal y emiten los comprobantes por dicho medio, evitaran el rgimen de factura electrnica, quedando slo obligados a utilizar este ltimo rgimen en los casos en que el controlador no est operativo. SUJETOS OBLIGADOS AL SISTEMA RECE Para delimitar el alcance de la obligacin de emitir comprobantes electrnicos originales debe tenerse en cuenta, en forma conjunta, el sujeto, las actividades que realiza dicho sujeto y la clase y tipo de comprobante a emitir. La emisin obligatoria de comprobantes electrnicos originales por este sistema de emisin, alcanza a los sujetos RI en el IVA que desarrollen las siguientes actividades por los comprobantes que se describen en cada caso.

Para los contribuyentes y responsables inscriptos en el IVA, por las facturas, notas de dbito y crdito clase "A" que desarrollen las siguientes actividades Servicios de planes de salud con abono de cuota mensual. Servicios de transmisin de televisin por cable y/o va satelital. Servicios de acceso a "Internet" con abono mensual. Servicios de telefona mvil: quedan comprendidos, entre otros, los servicios de telefona celular y satelital, mvil de telecomunicacin, de radiocomunicacin mvil celular (SRMC) de telefona mvil (STM), de radiocomunicacin de concentracin de enlaces (SRCE), de aviso a personas (SAP), de comunicacin personal (PCS) y satelital mvil. Servicios de transporte de caudales y/u otros objetos de valor. Servicios de seguridad (se encuentran incluidos los servicios de instalacin de alarmas, monitoreo, vigilancia y cualquier otro con dicha finalidad). Servicios de limpieza (excluidos los servicios de limpieza efectuados exclusivamente sobre cosas muebles). Tambin estn obligados a emitir por este sistema (RECE) facturas, notas de crdito y de dbito clase "B" que superen los $ 10.000. Slo cuando corresponda emitir facturas, notas de crdito y de dbito A, a personas de existencia ideal

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Prestacin de servicios de publicidad y conexos.Se incluyen en dichos servicios los prestados por: Agencias de publicidad, "marketing", "telemarketing" (incluye la oferta de productos con venta telefnica y los centros de contacto "Call Center"), promociones (creatividad, diseo, promociones en cualquier medio, etc.). Centrales de medios, comercializadoras de medios y/o agencias de medios que presten servicios de estrategia, planificacin y/o contratacin de espacios publicitarios. Medios de comunicacin (incluye TV -abierta y por cable-, radio, "Internet", grficos, publicidad exterior, diarios, revistas, etc.). Productoras comerciales de publicidad o de contenidos -por las piezas de publicidad producidas-. Receptoras de solicitudes de publicacin de avisos, siempre que la cantidad de comprobantes A emitidos en el ao calendario inmediato anterior sea igual o superior a $ 3.000 Consultoras que realicen mediciones, investigaciones de mercado, encuestas, auditora de medios, etc. Servicios de construccin, mejoras, reparacin, conservacin, ampliacin, remodelacin, mantenimiento, administracin y explotacin de obras de infraestructura del transporte, cuya facturacin se realice mediante cuentas corrientes y/o por servicio de telepeaje, prestados en el mbito de la Provincia de Buenos Aires y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Servicios de informtica y desarrolladores de "software" (incluye creacin, diseo, desarrollo, produccin e implementacin y puesta a punto de los sistemas de "software" desarrollado y su documentacin tcnica asociada).

Los siguientes servicios profesionales siempre que los montos facturados en el ao calendario inmediato anterior sean iguales o superiores a $ 600.000: Abogados. Licenciados en Administracin. Licenciados en Economa. Licenciados en Sistemas. Contadores Pblicos. Actuarios. Escribanos. Notarios. Ingenieros. Arquitectos.

Tambin estn obligados a emitir por este sistema (RECE) facturas, notas de crdito y de dbito clase "B" que superen los $ 10.000

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Consultas frecuentes 1: 1. Dentro de las actividades comprendidas en el rgimen se encuentran los servicios de acceso a internet con abono mensual. En tal sentido, resulta tambin comprendido dicho servicio cuando es prestado en forma complementaria a otros principales, como ser la transmisin de datos, y es facturado juntamente con los mismos? La obligatoriedad alcanza nicamente a los servicios de acceso a Internet. En caso de prestarse y facturarse en forma conjunta con otros servicios, slo ser obligatorio en caso que los servicios de acceso a internet constituyan el servicio principal facturado por la prestadora. 2. Si estoy empadronado en dos actividades, y slo por una estoy obligado a ingresar al Rgimen, para calcular el monto facturado, slo debo considerar los correspondientes por la actividad alcanzada o el total de mi facturacin? 1 Se debe considerar el total de la facturacin. 3. Una empresa que presta servicios de emergencias mdicas y enfermera con abono de cuota mensual, se encuentra alcanzada por el rgimen especial de emisin y almacenamiento electrnico de comprobantes originales? Se encuentran alcanzados en cuanto presten servicios de planes de salud con abono de cuota mensual, slo cuando corresponda emitir facturas o documentos equivalentes clase "A" y notas de crdito y notas de dbito clase "A" a personas de existencia ideal. 4. Las empresas que presten servicios de emergencias se encuentran obligados al rgimen de factura electrnica? Las empresas que presten servicios de emergencias se encontraran obligadas a utilizar factura electrnica, si revisten el carcter de Inscriptos en el IVA en cuanto presten servicios de planes de salud con abono de cuota mensual, slo cuando corresponda emitir facturas o documentos equivalentes clase "A" y notas de crdito y notas de dbito clase "A" a personas de existencia ideal. Los servicios de emergencias mdicas se vinculan con la salud, es decir, que si los mismos son con abono de cuota mensual y emitidos a personas de existencia ideal, se encontraran alcanzados por la obligacin. 5. Las mutuales, colegios mdicos, y otras entidades con sistemas locales, estn incluidos entre los obligados al rgimen de factura electrnica? Las mutuales y colegios mdicos con sistemas locales no se encontraran alcanzados debido a que estn exceptuados de la obligacin de emitir comprobantes. Adems, estn exentas en el IVA. 6. No se deben incluir los honorarios profesionales percibidos por va judicial para calcular los montos mnimos de ingreso al Rgimen, ya que el monto de facturacin a que hace referencia la Resolucin 2485 es la efectivamente facturada. 1

Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas

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7. Un estudio profesional sociedad de hecho cuyos integrantes son profesionales con actividades incluidas en los Anexos I de la RG 2485. Se encuentra alcanzada la persona jurdica o las personas fsicas integrantes de la misma? Cualquier sujeto, ya sea persona fsica o jurdica, que preste los servicios mencionados en el Anexo de la norma, y llegue en su caso a los montos mnimos de facturacin, se encuentra obligado a cumplir con la misma. 8. Cmo se deben calcular los montos facturados en el caso de una sociedad de hecho de profesionales? Se debe evaluar la actividad de la sociedad y de cada socio de manera independiente. La sociedad se encuentra alcanzada si su actividad encuadra en el anexo I y la facturacin total alcanza los montos mnimos establecidos. Si las personas fsicas integrantes facturan por la actividad alcanzada (fuera de la sociedad), deben evaluar los montos facturados por dicha actividad independiente, y adherirse al rgimen en caso de alcanzar los mnimos establecidos. 9. Un escribano factura juntamente con sus honorarios obligaciones y gastos efectuados por cuenta y orden de terceros. Cmo se calculan los montos facturados? Los montos facturados comprenden los conceptos vinculados directamente a la totalidad de las actividades que desarrolla cada sujeto alcanzado, no se considerarn las obligaciones y gastos efectuados por cuenta y orden de terceros. 10. Segn el art. 4, inc. c), de la RG 2485, las facturas o documentos equivalentes clase "B", que respalden operaciones con consumidores finales en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento, quedan excluidos del rgimen de factura electrnica. Qu ocurre con aquellas que se emitan a entidades exentas de IVA o al Estado Nacional, Provincial o Municipal? En estos casos, segn la opinin del Fisco estos comprobantes no se encontraran exceptuados del rgimen de factura electrnica. Slo estn exceptuadas aquellas facturas clase "B" que respalden operaciones con consumidores finales, en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local. EXCEPCIONES A LA OBLIGACIN DE EMITIR FACTURAS ELECTRNICAS Sujetos y Actividades excluidas del sistema RECE (Arts. 6 y 11)

Empresas prestadoras de servicios pblicos -incluidas las cooperativassiempre que la cantidad de comprobantes emitidos -por las actividades y en las condiciones obligadas- sea igual o inferior a 100 mensuales

Servicios profesionales y desarrolladores de Software

Cuando la cantidad de comprobantes emitidos mensualmente clase E sea mayor al 90% del total de la facturacin clase E y A emitida en el mismo perodo.

Dicha situacin debe ser comunicada por transferencia electrnica de datos utilizando la clave fiscal mediante el servicio "REAR/RECE/RFI"

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La exclusin se debe interpretar por la cantidad de comprobantes clase E emitidos comparados con la cantidad de comprobantes clase A y E emitidos conjuntamente en el mismo perodo. EMISIN DE NOTAS DE CRDITO O NOTAS DE DBITO POR LOS SUJETOS OBLIGADOS AL RECE Cuando emitan notas de crdito y notas de dbito y stas tengan vinculacin con los comprobantes electrnicos originales alcanzados por la obligatoriedad dispuesta en el presente ttulo, las mismas podrn confeccionarse de acuerdo con lo normado por la RG 100, en tanto sus montos totales mensuales no superen el 10% de los montos totales mensuales consignados en los comprobantes electrnicos originales de emisin obligatoria. Si se supera dicho porcentaje debern emitirse electrnicamente. Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin ser de aplicacin cuando se trate de facturas o documentos equivalentes originales, que respalden operaciones en las que se haya entregado el bien o prestado el servicio en el local, oficina o establecimiento. De producirse la situacin mencionada en los prrafos precedentes, la AFIP podr disponer un rgimen de informacin mensual. ASPECTOS CONTROVERTIDOS - SERVICIOS PROFESIONALES La RG 2485 tiene como una de sus novedades la incorporacin obligatoria, si se trata de sujetos responsables inscriptos, de los servicios profesionales, al rgimen de factura electrnica con determinada condicin: haber facturado por sus servicios, en el ao calendario inmediato anterior ms de $ 600.000. Si los montos facturados en el ao calendario inmediato anterior son iguales o superiores a $ 600.000, estn obligados a utilizar el sistema de emisin denominado RECE 2. Tambin merece destacarse como importante que la incorporacin a este ltimo sistema de emisin de comprobantes (RECE) trae como consecuencia la obligacin de tener que cumplir, para todas las actividades, con la emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos de comprobantes (Ttulo I de la RG 1361) y con el almacenamiento electrnico de las registraciones (Ttulo II de la RG 1361). Por otra parte, el art. 39 de la RG 2485 instituye que las disposiciones de la RG 1361 sern de aplicacin supletoria en todos aquellos aspectos no reglados y en la medida en que no se opongan a sta, para todos los sujetos indicados en los Ttulos II (responsables obligados a factura electrnica), III (responsables que pueden optar por factura electrnica) y IV (emisin y almacenamiento de los comprobantes electrnicos originales). Analizando la RG 1361 se encuentra que el art. 24 de la misma se refiere a quienes se encuentran obligados a almacenar electrnicamente las registraciones de los comprobantes emitidos y recibidos, en sus incisos b) y c) hace referencia a montos de operaciones de ventas, prestaciones o locaciones por encima de los cuales los contribuyentes y responsables se encuentran obligados a realizar el almacenamiento electrnico de las re-

Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas 2 Respecto a este punto hubo un cambio con la RG 2511, que modific lo que originalmente dispona la RG 2485, la cual estableca que si los montos facturados en el ao calendario inmediato anterior son iguales o superiores a $ 300.000 e inferiores a $ 600.000, los profesionales estaban obligados a utilizar el sistema de emisin denominado RCEL

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gistraciones mencionado. En dichos incisos se dispone expresamente que esos montos mnimos incluyen los impuestos nacionales. Vista entonces la normativa, la cuestin radica en si el monto de $ 600.000, mencionado ahora por la RG 2485, incluye o no el impuesto al valor agregado, esto es, si los montos totales facturados en el ao calendario inmediato anterior a considerar por los sujetos que prestan servicios profesionales deben ser netos del impuesto al valor agregado o lo deben incluir. Merece destacarse la opinin de la doctrina 1 que dice que desde la creacin del sistema ninguna norma especific si el IVA formaba parte de los montos tope que marcan el umbral del ingreso en el rgimen de emisin de comprobantes electrnicos. Esta opinin resalta que la supletoriedad de la RG 1361 se limita a la obligacin del almacenamiento electrnico de comprobantes y registraciones electrnicas que deben cumplir los profesionales que utilizan el rgimen RECE por facturar ms de $ 600.000 y de ninguna manera puede interpretarse que esa supletoriedad por la expresin del art. 24, inc. c), de la RG 1361 permita considerar que el IVA debe sumarse en los clculos del monto tope porque: 1. Se trata de prestacin de servicios profesionales que operan en contratos de locacin de servicios o de obra que en el caso no pueden subsumirse en la figura de los documentos de venta almacenables segn el mencionado inciso c) del art. 24 RG 1361. 2. El IVA, no obstante ser un impuesto nacional, no forma parte del monto que se factura por el ejercicio de la actividad profesional, sino que tratndose de profesionales responsables inscriptos en IVA debe facturrselo discriminadamente y como dice la Corte Suprema Nacional es un adicional (fallo Ca. Gral. de Combustible 16/6/93 IMP, LI-B, 1491) ajeno a la renta del profesional responsable inscripto porque es una carga de quien debe pagar el servicio gravado (Fallos 316:1533 LA LEY 1993-D, 379) doctrina que se consolida en el fallo "Central Neuqun S.A. c. Pcia. de Buenos Aires" del 16/4/2002 que juzg el caso de profesionales, no inscriptos en IVA, miembros de un estudio jurdico.

En opinin de...
Los autores Parece que cuando se ha querido disponer que el IVA forme parte de la expresin monto facturado, se lo ha hecho expresamente como en el caso de la RG 1361 en los incisos b) y c) de su art. 24. En el caso de de la RG 2485, no se lo ha hecho, por lo que cabe interpretar que cuando la misma habla de monto facturado, dicha expresin no incluye al IVA, no siendo de aplicacin supletoria en este caso la RG 1361 en su art. 24, ya que este art. est referido slo al caso de determinar quines son los sujetos obligados a almacenar electrnicamente las registraciones. De todos modos sera conveniente que la AFIP efecte una aclaracin sobre el tema.

Susana Camila Navarrine. La factura electrnica obligatoria para los profesionales. Ed. La Ley 14/10/08.

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Anexo de Actualizacin - Septiembre 2008

INCORPORACIN AL RGIMEN PARA LOS SUJETOS OBLIGADOS AL RECE COMUNICACIN A AFIP

Sujetos Obligados

Forma: Deben comunicar por transferencia electrnica de datos utilizando la clave fiscal mediante el servicio "REAR/RECE/RFI"

Desde cundo comenzarn a emitir los comprobantes electrnicos originales

Plazo:Con una antelacin mnima de 5 das hbiles administrativos contados a partir de la fecha de la cual comenzarn a emitir los comprobantes electrnicos Publicacin: La incorporacin ser publicada en la pgina web de AFIP.

Consecuencias de la incorporacin al sistema RECE

Anexo III de la RG (AFIP) 1361 Sistema RECE Obligados a cumplir, para todas las actividades, con lo dispuesto en: Ttulo I de la RG (AFIP) 1361- Emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos Ttulo II de la RG (AFIP) 1361- Almacenamiento electrnico de registraciones

EXCLUSIN DEL RGIMEN Los contribuyentes podrn solicitar la exclusin del rgimen cuando dejen de cumplir las condiciones por las cuales estn obligados presentando una multinota en la cual explicarn las causales de exclusin. La AFIP podr excluir del rgimen cuando detecte irregularidades y/o anomalas en las obligaciones a cargo de los contribuyentes obligados.

Efectos La exclusin operar a partir del primer da del segundo mes inmediato siguiente al de notificacin del correspondiente acto administrativo que disponga dicha exclusin, la que ser publicada en la pgina web de la AFIP (www.afip.gov.ar).

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SUJETOS QUE PUEDEN OPTAR POR EMITIR COMPROBANTES ORIGINALES ELECTRNICOS

RI Pueden optar Monotributistas

Que no resulten obligados

Opten RECE: debern incorporarse, en su caso al sistema de Emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos - Ttulo I de la RG (AFIP) 1361

Slo pueden optar por RCEL

Opten RCEL: podrn confeccionar los duplicados en forma electrnica conforme lo dispone la RG (AFIP) 1361 Aceptacin de Anexo III de la RG (AFIP) 1361

Sistema RECE

Implica

A considerar...

Un sujeto que desarrolle dos actividades por las cuales no est obligado al rgimen de factura electrnica, puede ingresar al mismo por una sola de ellas y mantener la otra en el rgimen tradicional de facturacin, incluso puede ingresar slo por una factura o por un cliente en particular. Aquellos contribuyentes RI en IVA que opten por factura electrnica, podrn optar por utilizar el sistema RECE o RCEL. Si optaron por uno de los sistemas pueden pasarse el otro. Para ello podrn dar de baja el empadronamiento actual y empadronarse en el otro sistema, o podrn mantener los dos empadronamientos teniendo especial cuidado de dar de alta los puntos de venta correspondientes 1.

Fuente: ABC Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas.

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Anexo de Actualizacin - Septiembre 2008

Presentacin de la solicitud

Adhesin Plazo para subsanar inconsistencias: 10 das hbiles administrativos. Concurrir a la dependencia en la que se encuentre inscripto a efectos de comunicar el cumplimiento de tal deber, o bien aportar la informacin o documentacin pertinente, tendiente a subsanar inconsistencias y gestionar la reactivacin del trmite suspendido

Por transferencia electrnica de datos utilizando la clave fiscal a travs del servicio "REAR/RECE/RFI"

Si se detectan inconsistencias (1) el sistema comunicar automticamente la misma al responsable, suspendindose el trmite

Si no se cumple, ser considerado desistimiento tcito, archivando las actuaciones

Resolucin de la solicitud de adhesin

Plazo: Dentro de los 20 das hbiles administrativos, contados a partir del da de su recepcin por:

Jefe del Dpto.Gestin de Cobro o el Jefe de la Divisin Grandes Contribuyentes Individuales de la Direccin de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales dependiente de la Subdireccin Gral. de Operaciones Impositivas de Grandes Contribuyentes Nacionales:respecto de los contribuyentes o responsables correspondientes a cada una de las jurisdicciones Jefe de Agencia o Distrito: respecto de los contribuyentes o responsables de su respectiva jurisdiccin

Durante este lapso de tiempo los funcionarios podrn requerir informacin y documentacin complementaria que consideren necesaria El Incumplimiento se considerar desistimiento tcito y dar sin ms trmite al archivo de las respectivas actuaciones Resolucin

ACEPTACIN:publicacin en la pgina de la AFIP, indicando la fecha desde la cual estn autorizados

RECHAZO: mediante acto administrativo

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(1) Inconsistencias 1. Incorporacin de datos inexactos o incompletos en la solicitud de adhesin. 2. Falta de actualizacin del domicilio fiscal declarado en AFIP. En el caso que dicho domicilio haya sido establecido mediante resolucin fundada de este organismo los sujetos quedan inhabilitados para solicitar la autorizacin por el plazo de 1 ao, contado desde la fecha de notificacin de la RG 2485. 3. Querellados o denunciados penalmente con fundamento en las leyes 22415, 23771, y sus respectivas modificaciones, o 24769, segn corresponda, siempre que se les haya dictado la prisin preventiva o, en su caso, existiera auto de procesamiento vigente. En el caso de personas jurdicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condicin se hace extensiva a sus integrantes responsables. 4. Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, previsionales o aduaneras, o de terceros. Cuando el querellante o denunciante sea un particular o tercero la exclusin slo tendr efectos cuando concurra la situacin procesal indicada en el punto precedente. En el caso de personas jurdicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condicin se hace extensiva a sus integrantes responsables. 5. Contribuyentes que estn involucrados en causas penales en las que se haya dispuesto el procesamiento de funcionarios o ex funcionarios estatales con motivo del ejercicio de sus funciones, siempre que concurra la situacin procesal indicada en el punto 3. En el caso de personas jurdicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condicin se hace extensiva a sus integrantes responsables. 6. Auto de quiebra decretada sin continuidad de explotacin, del solicitante o de los integrantes responsables, en caso de personas jurdicas. Para responsables inscriptos No haberse presentado: La ltima DJ del impuesto a las ganancias y las 12 ltimas DDJJ del IVA o las que corresponda presentar desde el inicio de la actividad o desde el cambio de carcter frente al IVA, vencidas al penltimo mes anterior a la fecha de recepcin de dichos datos. Las ltimas 12 DDJJ de los recursos de la seguridad social vencidas al penltimo mes anterior a la fecha de recepcin de dichos datos, de corresponder. Para monotributistas No haberse presentado: Las ltimas 12 DDJJ de los recursos de la seguridad social vencidas al penltimo mes anterior a la fecha de recepcin de dichos datos, de corresponder. Falta de pago mensual del impuesto integrado de pequeos contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes de los 9 meses anteriores a la fecha de la solicitud de adhesin.

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Anexo de Actualizacin - Septiembre 2008

Permanencia en el rgimen La permanencia tendr vigencia mnima de un ao contado a partir de la fecha de publicacin de la aceptacin en la pgina web, la que ser renovada en forma automtica a su vencimiento, sin solicitud expresa del responsable. Condiciones para permanecer en el rgimen La permanencia estar sujeta a que, segn corresponda, los sujetos que optaron no estn comprendidos en los siguientes causales: 1. Falta de actualizacin del domicilio fiscal declarado en AFIP. En el caso que dicho domicilio haya sido establecido mediante resolucin fundada de este organismo los sujetos quedan inhabilitados para solicitar la autorizacin por el plazo de 1 ao, contado desde la fecha de notificacin de la RG 2485. 2. Querellados o denunciados penalmente con fundamento en las leyes 22415, 23771, y sus respectivas modificaciones, o 24769, segn corresponda, siempre que se les haya dictado la prisin preventiva o, en su caso, existiera auto de procesamiento vigente. En el caso de personas jurdicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condicin se hace extensiva a sus integrantes responsables. 3. Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, previsionales o aduaneras, o de terceros. Cuando el querellante o denunciante sea un particular o tercero la exclusin slo tendr efectos cuando concurra la situacin procesal indicada en el inciso precedente. En el caso de personas jurdicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condicin se hace extensiva a sus integrantes responsables. 4. Contribuyentes que estn involucrados en causas penales en las que se haya dispuesto el procesamiento de funcionarios o ex funcionarios estatales con motivo del ejercicio de sus funciones, siempre que concurra la situacin procesal indicada en el punto 3. En el caso de personas jurdicas, agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condicin se hace extensiva a sus integrantes responsables. 5. Auto de quiebra decretada sin continuidad de explotacin, del solicitante o de los integrantes responsables, en caso de personas jurdicas. Para responsables inscriptos No haberse presentado: La ltima DJ del impuesto a las ganancias y las 12 ltimas DDJJ del IVA o las que corresponda presentar desde el inicio de la actividad o desde el cambio de carcter frente al IVA, vencidas al penltimo mes anterior a la fecha de recepcin de dichos datos. Las ltimas 12 DDJJ de los recursos de la seguridad social vencidas al penltimo mes anterior a la fecha de recepcin de dichos datos, de corresponder.

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Para monotributistas No haberse presentado: Las ltimas 12 DDJJ de los recursos de la seguridad social vencidas al penltimo mes anterior a la fecha de recepcin de dichos datos, de corresponder. Falta de pago mensual del impuesto integrado de pequeos contribuyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes de los 9 meses anteriores a la fecha de la solicitud de adhesin. Adicionalmente, los RI que optaren por el sistema RECE deben cumplir con lo dispuesto por el artculo 8 de la RG (AFIP) 1361 y deben subsistir las causas que originaron la inclusin en el rgimen para el supuesto contemplado en el art. 9 de la RG (AFIP) 1361. Exclusin del rgimen Por AFIP: ========================================================================================= La exclusin de este rgimen ser dispuesta por la AFIP por el trmino de 3 aos, contados a partir del primer da del segundo mes inmediato siguiente al de la notificacin de la correspondiente resolucin administrativa, pudiendo extenderse dicho plazo hasta tanto cesen o, en su caso, se subsanen los motivos que originaron la exclusin. De tratarse de sujetos a los cuales se les hubiera determinado su domicilio fiscal de oficio con posterioridad a su ingreso al rgimen, la AFIP podr excluirlos mediante resolucin fundada en dicha causal, por el trmino de 1 ao contado en la forma prevista en el prrafo anterior. Tambin, podr disponer la exclusin de los sujetos que no registren autorizaciones de emisin de comprobantes electrnicos originales durante un perodo continuo de 12 meses. ========================================================================================= Solicitud de exclusin voluntaria: Los sujetos pueden ejercer la opcin de excluirse del rgimen siempre y cuando no estn obligados y haya transcurrido un ejercicio comercial anual regular y completo, a partir de su inclusin en el rgimen. Dicha opcin ser ejercitada mediante transferencia electrnica de datos a travs de la pgina web de la AFIP. Una vez ejercida la opcin de exclusin se impide el reingreso hasta que transcurran 3 ejercicios comerciales anuales, consecutivos, regulares y completos, inmediatos siguientes a aquel en el cual se hubiere interpuesto la solicitud.

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MTODOS DE EMISIN Y ALMACENAMIENTO DE LOS COMPROBANTES ELECTRNICOS ORIGINALES Solicitud de autorizacin de emisin

Por el programa aplicativo "AFIP-DGI RGIMEN DE EMISIN DE COMPROBANTES ELECTRNICOS Versin 4.0 Sistema RECE Intercambio de informacin por el servicio web o, Servicio "comprobantes en lnea" con clave fiscal nivel de seguridad 2 Slo cuando se generen hasta 100 comprobantes mensuales Sistema RCEL Solicitar autorizacin por el Servicio "comprobantes en lnea" con clave fiscal nivel de seguridad 2

Solicitud de autorizacin

Por internet

Qu diferencia introdujo el aplicativo AFIP DGI RECE RGIMEN DE EMISIN DE COMPROBANTES ELECTRNICOS Versin 4.0? La diferencia con la versin anterior del aplicativo es que en esta ltima podrn ingresarse las solicitudes de autorizacin de comprobantes electrnicos originales individualmente. Asimismo, es dable aclarar que el aplicativo en cuestin permite nicamente la generacin del archivo necesario para solicitar autorizacin de emisin de comprobantes electrnicos originales. Para la generacin del cdigo de seguridad deber utilizarse el aplicativo SIRED 1.

Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas

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Sistema RECE

Se deber consignar

Diseo de registro previsto en los anexos IV A o IV B.

Factura o comprobante clase "A": un registro por cada uno cualquiera sea su importe.

Factura o comprobante clase "B": - Importe igual o superior a $ 1.000 un registro por cada uno. - Importe inferior a $ 1.000 un registro por lote de comprobantes con el monto correspondiente a la suma de los montos de cada uno de los comprobantes contenidos en el lote a autorizar.

Emisin de notas de crdito o de dbito: deben solicitarse y emitirse nicamente con los cdigos de comprobantes 02, 03, 07 y 08 de la tabla de comprobantes dispuesta en el punto 1) del apartado E -TABLAS DEL SISTEMA- del Anexo II de la RG (AFIP) 1361 (no resultan de aplicacin los comprobantes multipropsito).

Sistema RCEL

Emisin de notas de crdito o de dbito: deben solicitarse y emitirse nicamente con los cdigos de comprobantes 02, 03, 07, 08, 12 y 13 de la tabla de comprobantes dispuesta en el punto 1) del apartado E -TABLAS DEL SISTEMA- del Anexo II de la RG (AFIP) 1361 (no resultan de aplicacin los comprobantes multipropsito).

Puntos de venta Cada solicitud deber efectuarse por un nico punto de venta que ser especfico y distinto del utilizado para los documentos emitidos por controlador fiscal y/o para los que se emitan manualmente. De resultar necesario, se podr utilizar ms de un punto de venta. De realizarse la solicitud mediante el servicio "Comprobantes en lnea", los puntos de venta a utilizar debern ser distintos de los mencionados. Los documentos electrnicos correspondientes al punto de venta de cada solicitud debern observar la correlatividad en su numeracin de acuerdo a la RG 1415. Los puntos de ventas se informarn al momento de realizar la adhesin al rgimen. Asimismo se podrn dar de alta, baja o modificar mediante una opcin disponible en el men de empadronamiento.

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Anexo de Actualizacin - Septiembre 2008

CAE En el supuesto que la autorizacin de los comprobantes electrnicos se efecte a travs del sistema "Comprobantes en lnea" y no se detectaren inconsistencias, se otorgar un CAE por cada solicitud. Para el caso que se utilice el programa aplicativo para solicitar la autorizacin o el intercambio de informacin por el servicio web se otorgar un CAE por cada registro contenido en la solicitud. Inconsistencias Cuando se detectasen, se podr emitir los comprobantes por controlador fiscal o manualmente o solicitar nuevamente la autorizacin electrnica una vez subsanado el inconveniente. El archivo que contenga la solicitud rechazada consignar los cdigos representativos de las inconsistencias detectadas por cada registro. Cuando en el caso de comprobantes clase A se detecten inconsistencias en los datos del receptor (CUIT invlida, que no sea responsable inscripto) se autorizar el comprobante asignndole un CAE junto con los cdigos de las irregularidades detectadas. El impuesto discriminado en tales comprobantes no podr computarse como crdito fiscal en el IVA.

A considerar...

En caso de rechazo, por detectarse inconsistencias en los datos del emisor del comprobante, ste puede: Emitir un comprobante a travs del controlador fiscal o en los trminos de la RG 1415 y RG 100 o solicitar nuevamente la autorizacin de emisin electrnica, una vez subsanado el inconveniente. RG 2485, 27

Recibo de la solicitud Conservar por dos aos la constancia de recibo de la solicitud. Los archivos con la respuesta generada por la AFIP para los comprobantes solicitados a travs del programa aplicativo o el intercambio de informacin por el servicio web contendrn las autorizaciones -totales o con restricciones- y los rechazos y la tabla con las leyendas correspondientes a los cdigos en cada registro contenido en la solicitud a realizar. Los archivos se pondrn a disposicin de los contribuyentes en el servicio e-ventanilla electrnica para factura electrnica. Fecha del comprobante

Fecha de emisin del comprobante

Consignada en la solicitud de autorizacin

Fecha de generacin del documento electrnico

No

Fecha de otorgamiento del CAE

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Cuando en la solicitud de autorizacin constare la fecha del comprobante la transferencia electrnica a la AFIP no podr exceder de los 5 das corridos contados desde dicha fecha. Cuando se trate de prestaciones de servicios, la transferencia deber efectuarse dentro de los 10 das corridos anteriores o posteriores a la fecha consignada en el comprobante. En estos supuestos y siempre que se otorgue el CAE, la fecha del comprobante ser la fecha de emisin del comprobante electrnico original. Si en la solicitud de autorizacin no consta la fecha del comprobante, se considerar la fecha de emisin del comprobante la del otorgamiento del CAE. Anulacin de la factura electrnica No est prevista la anulacin de comprobantes electrnicos, ya que una vez que se le asign el "CAE", el mismo se encuentra aprobado y emitido. En el supuesto de tener que volver atrs una operacin que fue autorizada anteriormente, es decir, que ya tiene validez fiscal por poseer CAE, es mediante la emisin de una nota de crdito. Cdigo de barras En los casos de contribuyentes alcanzados o que opten por el sistema "RECE" que utilicen como mtodo de solicitud el Aplicativo y/o Web Services la generacin y puesta a disposicin del comprobante est a cargo del contribuyente, no establecindose en la RG la obligatoriedad de incorporar el cdigo de barras. En la generacin del comprobante por medio del Rgimen de Factura en Lnea "RCEL" la generacin del comprobante es realizada por el sistema y el mismo incorpora el cdigo de barras 1. Solicitud de comprobantes por lote De solicitarse un CAE por lote, no hay un tope de cantidad de comprobantes. Deber indicarse el N desde y el N hasta del lote solicitado. El monto de cada factura no podr exceder los $ 1.000 y, por lo tanto, el monto global no podr superar tal importe por la cantidad de comprobantes del lote 1. Facturas con segundo vencimiento Los datos a enviar para la solicitud del "CAE" en cuanto a vencimiento y monto, corresponderan al monto total de la operacin y al vencimiento original previsto para el pago del servicio, cualquier otro dato puede incorporarse de manera opcional al comprobante. Si el receptor del comprobante pagara fuera del vencimiento previsto en el prrafo anterior y en caso de que se generaran intereses, correspondera emitir por la diferencia una nota de dbito vinculada a la operacin original. Puesta a disposicin del comprobante al adquirente, locatario o prestatario a) Vendedor, comprador o locador que utilice el programa aplicativo para solicitar la autorizacin (RECE) o el intercambio de informacin por el servicio web (RECE):
1

Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas

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Anexo de Actualizacin - Septiembre 2008

Debe poner a disposicin del comprador, locatario o prestatario el comprobante electrnico autorizado, dentro de los 10 das corridos contados desde la asignacin del CAE. El comprobante deber contener, adems de los datos dispuestos por la RG (AFIP) 1415. los siguientes: CAE Cdigo identificatorio del tipo de comprobante del Anexo II B de la RG (AFIP) 100 De corresponder, la leyenda que indica que el impuesto discriminado no puede computarse como crdito fiscal.

A considerar...

Cuando el receptor del comprobante electrnico se encuentre incluido en la obligacin de emitir comprobantes electrnicos o en el Ttulo I de la RG (AFIP) 1361 -emisin de duplicados electrnicos- la puesta a disposicin se efectuar mediante un archivo que deber contener los datos consignados en los diseos de registro incluidos en el Anexo IV de la RG (AFIP) 2485

b) Vendedor, locador o prestador que utilice el servicio "Comprobantes en lnea" Debe colocar a disposicin del comprador, locatario o prestatario un ejemplar impreso del comprobante electrnico en lnea autorizado o en su defecto, poner a disposicin el comprobante electrnico el cual deber contener: CAE Cdigo identificatorio del tipo de comprobante previsto en el Anexo II apartado E -TABLAS DEL SISTEMA- punto 1 de la RG (AFIP) 1361 De corresponder, la leyenda que indica que el impuesto discriminado no puede computarse como crdito fiscal. Todos los dems datos previstos en el Anexo II de la RG (AFIP) 1415 - datos que deben contener los comprobantes.

A considerar...

Los requisitos relativos al tamao y ubicacin de los datos en el comprobante se consideraran cumplidos para los comprobantes electrnicos -incluidos los comprobantes en lnea-.

Consumidor final 1 Es facultad del consumidor final decidir cmo resguardar sus comprobantes electrnicos. No obstante, el emisor del comprobante electrnico debera arbitrar los medios necesarios para el receptor pueda efectuar la impresin de tales comprobantes, en caso de que as lo precise. ========================================================================================= No es necesario que el receptor de la factura est inscripto en el Rgimen de Factura electrnica 1. =========================================================================================

Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas

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Inoperatividad del sistema Se debe emitir y entregar un comprobante de acuerdo a la RG (AFIP) 1415, 100 o RG (DGI) 4104, segn corresponda. Los monotributistas que opten por emitir comprobantes electrnicos en caso de imposibilidad del sistema deben solicitar el CAI de acuerdo al art. 17 de la RG (AFIP) 100. Los comprobantes no podrn exceder 50 por tipo de comprobante slo podrn solicitarse nuevos comprobantes con el CAI, una vez que hayan sido utilizados e informados como tales. Los comprobantes utilizados deben ser informados mediante el servicio "Comprobantes en lnea" para lo cual debern contar con clave fiscal.

A considerar...

Los monotributistas debern informar el estado de la totalidad de los comprobantes solicitados -utilizados, no utilizados vencidos, etc.-, deber ser suministrado por cuatrimestre calendario en los plazos previstos para la recategorizacin dispuesta por la RG (AFIP) 2150.

========================================================================================= Cmo se acredita la inoperatividad del sistema que habilita a emitir comprobantes preimpresos o por controlador fiscal? Se sugiere respaldar dicha inoperatividad presentando un F206 (Multinota) de acuerdo a lo normado por la RG 1128/01, con la documentacin respectiva, en la dependencia donde se encuentra inscripto 1. ========================================================================================= ALMACENAMIENTO DE DUPLICADOS ELECTRNICOS DE COMPROBANTES

RECE

Ttulo I de la RG (AFIP) 1361 -emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos-.

Ttulo II respecto del almacenamiento electrnico de registraciones.

Pautas para el almacenamiento electrnico

a) Duplicados de comprobantes cuya emisin es obligatoria: a partir de las fechas de entrada en vigencia. b) Duplicados de los dems comprobantes admitidos en este rgimen: a partir de la incorporacin en el rgimen cuando la misma se realice dentro de los 12 meses de la fecha aludida en el inciso a).

c) Duplicados emitidos por Controlador Fiscal o Emitidos por el comprador en sustitucin del vendedor: a partir de los 12 meses contados desde la fecha aludida en el inciso a). No obstante, se podr almacenar los documentos electrnicamente con anterioridad a dicha fecha.
1

Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas

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Anexo de Actualizacin - Septiembre 2008

A considerar...

Lo dispuesto NO ser de aplicacin para los sujetos que a la fecha indicada en el punto a) se encuentren incorporados a la RG (AFIP) 1956, RG (AFIP) 2177 o conforme lo normado en el Ttulo III.

========================================================================================= Los que emitan la factura a travs del sistema RECE estn obligados a emitir y almacenar los duplicados electrnicos por todas sus actividades de acuerdo a la RG (AFIP) 1361. =========================================================================================

RCEL

Almacenado conforme la RG (AFIP) 1361.

O imprimir los comprobantes y almacenarlo fsicamente.

OTRAS CUESTIONES

A tal efecto se pondr a disposicin mensualmente en el servicio "ventanilla electrnica para factura electrnica" el archivo conteniendo los datos de los duplicados de los comprobantes emitidos y de la registracin de los mismos.

Soy RI que opt por emitir las facturas en forma electrnica utilizando el mtodo de Comprobantes en Lnea cmo obtengo y almaceno los duplicados de los comprobantes? El sistema "Comprobantes en Lnea" prev la posibilidad de imprimir el comprobante original, el duplicado y el triplicado. Adems de aclarar que aquellos contribuyentes que opten por el sistema RCEL no se encuentran obligados a almacenar los duplicados electrnicamente de acuerdo a lo establecido en la RG 13611 . Almacenamiento de los comprobantes recibidos RECE Se debe utilizar el mismo soporte que para el almacenamiento de los duplicados electrnicos. RCEL No se establece modalidad alguna. Almacenamiento por el receptor del comprobante Podr almacenarlo en un soporte independiente de acuerdo al art. 17, 18 y 19 de la RG (AFIP) 1361, excepto en lo que respecta al cdigo de seguridad. Si el receptor est incluido en el ttulo I o II de la RG (AFIP) 1361 el soporte a utilizar deber ser el mismo que el utilizado para el resguardo de sus duplicados y registraciones.

Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas

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Monotributistas No podrn solicitar facturas electrnicas o comprobantes de acuerdo a la RG (AFIP) 100, art. 17 cuando los montos facturados superen los montos previstos para su inclusin o permanencia en el rgimen simplificado. Podrn utilizar los comprobantes en existencia hasta la aceptacin de la solicitud de adhesin. Aplicacin supletoria RG (AFIP) 1361 se aplicar en forma supletoria mientras no se opongan al rgimen previsto en la RG (AFIP) 2485.

A considerar...

La autorizacin de la factura electrnica a travs del CAE no implica el reconocimiento de la existencia y legitimidad de la operacin.

Autoimpresores Los responsables inscriptos en IVA adheridos al RECE podrn solicitar la inscripcin como autoimpresores de acuerdo a la RG (AFIP) 100. Documentacin en existencia Ser inutilizada con la leyenda "anulado" y conservada debidamente archivada. Servicio de impresin de factura electrnica para terceros Para el caso en que el contribuyente haya dejado en manos de un tercero el servicio de facturacin electrnica, el nico requisito para poder operar es que previamente se encuentre registrada dicha autorizacin por medio del "Administrador de Relaciones" de la Clave Fiscal. Es decir que no es necesario inscribirse como impresor ni colocar el nombre en la factura como imprenta 1.

Fuente: ABC - Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas

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Anexo de Actualizacin - Septiembre 2008

CIRCUITO BSICO DE EMISIN DE FACTURA ELECTRNICA 1 a) Utilizando el RECE. Opcin programa aplicativo RECE Versin 4.0

En la empresa

Empresa-AFIP

Prefacturacin por el sistema "Enterprise Resource planning" (ERP) preparacin del archivo de texto para solicitud del CAE

Importacin del archivo de texto al aplicativo SIap-RECE - Versin 4.0

Envo de la solicitud de CAE (presentacin de DDJJ)

Envo de la CAE y observaciones en la ventanilla electrnica

Descarga del archivo de internet con la CAE y las observaciones Incorporacin del CAE y su fecha de vto.al sistema ERP Emisin de factura electrnica y puesta a disposicin de los clientes

En la empresa

Empresa-clientes
b) Utilizando el RECE. Opcin web service

Puesta de las facturas a disposicin de los clientes

En la empresa

Empresa-AFIP

Prefacturacin ERP- preparacin del archivo xml para solicitud del CAE

Envo de la solicitud de CAE por web service

Envo de la CAE y observaciones en la ventanilla electrnica Incorporacin del CAE y su fecha de vto. al sistema ERP Emisin de factura electrnica y puesta a disposicin de los clientes

En la empresa

Empresa-clientes

Fuente: Cambios sustanciales en el Rgimen de Factura Electrnica. Jos Francisco Cervini (h). PAT: octubre del 2008

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c) Utilizando el RECE/RCEL utilizando el servicio "Comprobantes en Lnea" La generacin del comprobante se efecta en la pgina web de la AFIP utilizando el servicio "Comprobantes en Lnea" al que se accede con la CUIT y la clave fiscal. VIGENCIA A partir de la publicacin en el BO (03/09/2008), excepto para: Sujetos obligados: Incorporacin al rgimen A partir del 01/12/2008 Prestacin de servicios de publicidad y conexos. Se incluyen en dichos servicios los prestados por: Agencias de publicidad, "marketing", "telemarketing" (incluye la oferta de productos con venta telefnica y los centros de contacto "Call Center"), promociones (creatividad, diseo, promociones en cualquier medio, etc.). Centrales de medios, comercializadoras de medios y/o agencias de medios que presten servicios de estrategia, planificacin y/o contratacin de espacios publicitarios. Medios de comunicacin (incluye TV -abierta y por cable-, radio, internet, grficos, publicidad exterior, diarios, revistas, etc.). Productoras comerciales de publicidad o de contenidos -por las piezas de publicidad producidas-. Receptoras de solicitudes de publicacin de avisos, siempre que la cantidad de comprobantes "A" emitidos en el ao calendario inmediato anterior sea igual o superior a 3.000. Consultoras que realicen mediciones, investigaciones de mercado, encuestas, auditora de medios, etc. Servicios de construccin, mejoras, reparacin, conservacin, ampliacin, remodelacin, mantenimiento, administracin y explotacin de obras de infraestructura del transporte, cuya facturacin se realice mediante cuentas corrientes y/o por servicio de telepeaje, prestados en el mbito de la Provincia de Buenos Aires y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Servicios de informtica y desarrolladores de "software" (incluye creacin, diseo, desarrollo, produccin e implementacin y puesta a punto de los sistemas de "software" desarrollado y su documentacin tcnica asociada). Los siguientes servicios profesionales siempre que los montos facturados en el ao calendario inmediato anterior sean iguales o superiores a $ 600.000: Abogados. Licenciados en Administracin. Licenciados en Economa. Licenciados en Sistemas. Contadores Pblicos. Actuarios. Escribanos. Notarios. Ingenieros. Arquitectos.

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Servicios de restaurante con atencin al pblico Servicios de expendio de comidas (pizzeras, heladeras, "fast food", etc.). Servicios de preparacin y venta de comidas al pblico. Los siguientes servicios profesionales siempre que los montos facturados en el ao calendario inmediato anterior sean superiores a $ 300.000 e inferiores a $ 600.000: Abogados. Licenciados en Administracin. Licenciados en Economa. Licenciados en Sistemas. Contadores Pblicos. Actuarios. Escribanos. Notarios. Ingenieros. Arquitectos. Sujetos que opten por emitir comprobantes electrnicos. Sujetos obligados: Solicitud de autorizacin de comprobantes electrnicos A partir del 01/01/2009 Prestacin de servicios de publicidad y conexos. Se incluyen en dichos servicios los prestados por: Agencias de publicidad, "marketing", "telemarketing" (incluye la oferta de productos con venta telefnica y los centros de contacto "Call Center"), promociones (creatividad, diseo, promociones en cualquier medio, etc.). Centrales de medios, comercializadoras de medios y/o agencias de medios que presten servicios de estrategia, planificacin y/o contratacin de espacios publicitarios. Medios de comunicacin (incluye TV -abierta y por cable-, radio, internet, grficos, publicidad exterior, diarios, revistas, etc.). Productoras comerciales de publicidad o de contenidos -por las piezas de publicidad producidas-. Receptoras de solicitudes de publicacin de avisos, siempre que la cantidad de comprobantes "A" emitidos en el ao calendario inmediato anterior sea igual o superior a 3.000. Consultoras que realicen mediciones, investigaciones de mercado, encuestas, auditora de medios, etc. Servicios de construccin, mejoras, reparacin, conservacin, ampliacin, remodelacin, mantenimiento, administracin y explotacin de obras de infraestructura del transporte, cuya facturacin se realice mediante cuentas corrientes y/o por servicio de telepeaje, prestados en el mbito de la Provincia de Buenos Aires y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Servicios de informtica y desarrolladores de "software" (incluye creacin, diseo, desarrollo, produccin e implementacin y puesta a punto de los sistemas de "software" desarrollado y su documentacin tcnica asociada).

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Los siguientes servicios profesionales siempre que los montos facturados en el ao calendario inmediato anterior sean iguales o superiores a $ 600.000: Abogados. Licenciados en Administracin. Licenciados en Economa. Licenciados en Sistemas. Contadores Pblicos. Actuarios. Escribanos. Notarios. Ingenieros. Arquitectos. Servicios de restaurante con atencin al pblico. Servicios de expendio de comidas (pizzeras, heladeras, "fast food", etc.). Servicios de preparacin y venta de comidas al pblico. Los siguientes servicios profesionales siempre que los montos facturados en el ao calendario inmediato anterior sean superiores a $ 300.000 e inferiores a $ 600.000: Abogados. Licenciados en Administracin. Licenciados en Economa. Licenciados en Sistemas. Contadores Pblicos. Actuarios. Escribanos. Notarios. Ingenieros. Arquitectos. Sujetos que opten por emitir comprobantes electrnicos. Sujetos que opten por emitir comprobantes electrnicos originales: Incorporacin al rgimen A partir del da 1/10/2008 Sujetos que opten por emitir comprobantes electrnicos originales: Solicitud de autorizacin de comprobantes electrnicos A partir del da 1/11/2008

A considerar...

Sin perjuicio de lo dispuesto, el sistema RCEL estar disponible a partir del 15/10/2008

Sin efecto A partir de la vigencia de la RG (AFIP) 2485: las resoluciones 2177, 2224, 2265 2289. Se mantiene la vigencia del aplicativo "AFIP-DGI RECE RGIMEN DE EMISIN DE COMPROBANTES ELECTRNICOS Versin 4.0"

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CONSULTAS FRECUENTES Qu diferencia fundamental existe entre el rgimen de facturacin tradicional, de la RG 1415 y la RG 100, y el rgimen de facturacin electrnica dispuesto por la RG 2485? En el rgimen de facturacin tradicional participan fundamentalmente tres sujetos o actores: el sujeto emisor, la imprenta o el mismo sujeto emisor si es autoimpresor y la AFIP. El emisor solicita a la imprenta un lote de facturas, sin conocer la operacin previamente. La imprenta solicita autorizacin mediante clave fiscal a la AFIP que otorga eventualmente la misma luego de efectuar determinadas validaciones formales, asignando de corresponder un CAI y fecha de vencimiento al lote autorizado. La imprenta luego otorga al emisor solicitante un lote de facturas en blanco. El emisor realiza la operacin, confecciona la factura y entrega la misma al receptor, que realizar el registro correspondiente. En el rgimen de facturacin electrnica el emisor, conociendo la operacin previamente a la solicitud, realiza la solicitud de autorizacin de emisin directamente a la AFIP mediante clave fiscal. La AFIP realiza las validaciones formales correspondientes y otorga, de corresponder, un CAE 1 dando validez formal al comprobante. El emisor, con el comprobante autorizado, pone a disposicin del receptor el comprobante completo, quien luego proceder a su registracin. En el rgimen tradicional la autorizacin de los comprobantes es en un momento previo al conocimiento de la operacin o a la realizacin de la misma por parte del emisor, mientras que en el rgimen de factura electrnica, la autorizacin por parte de la AFIP es realizada una vez conocida la operacin. Es de destacarse que la puesta a disposicin del comprobante por el emisor para el receptor es libre, es decir no hay un medio establecido por la RG para efectuarlo, pudiendo ser realizada sin necesidad de emitir el comprobante como se realiza en el mtodo tradicional, esto es, en papel. Se puede habilitar un sitio web, puede ser enviado el comprobante va e-mail, efectuando una transmisin electrnica, etc.

A qu segmento de contribuyentes est dirigido cada uno de los procedimientos o mtodos para solicitar la autorizacin de emisin de comprobantes electrnicos? Qu caractersticas diferenciales tiene cada uno? El mtodo del programa aplicativo denominado AFIP DGI RECE est destinado a un universo de contribuyentes medianos. Por medio de este procedimiento se genera un archivo encriptado (como con cualquier programa aplicativo) que se enva a la AFIP electrnicamente a travs de su pgina web. Una vez recibido, AFIP emite un acuse de recibo, genera y pone a disposicin del contribuyente la respuesta y el CAE correspondiente a travs del servicio "e-ventanilla". El contribuyente puede imprimir la solicitud, emitir listados con los datos que se graban en los archivos para control y generar los soportes de resguardos de la informacin. El mtodo de intercambio de informacin basado en el servicio "web" (web services) est diseado para el uso de grandes contribuyentes. En este mtodo el contribuyente obtiene una especie de credencial (token & sign), se vincula con un servicio de autentica1

Cdigo de autorizacin electrnica

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cin y autorizacin e invoca el servicio de negocio y enva lotes de comprobantes a autorizar para que la AFIP finalmente la proporcione el CAE de los mismos. El mtodo de factura en lnea es a la vez un mtodo dentro del sistema RECE de emisin y un sistema de emisin en s mismo (RCEL) y est destinado fundamentalmente a satisfacer las necesidades de los contribuyentes ms pequeos con facturacin espordica. La RG 2485 agreg este tercer mtodo alternativo, denominado "Comprobantes en Lnea", al cual se ingresar con clave fiscal. Este tercer mtodo no es obligatorio sino complementario y optativo para los mtodos anteriores con un tope de cien (100) comprobantes mensuales dentro del sistema RECE. Se ingresa al servicio mediante clave fiscal y se confecciona el comprobante completando sus datos en lnea, a diferencia de los otros dos mtodos o procedimientos en los cuales se parte de un archivo predeterminado que debe observar un diseo de registro previsto especficamente en la norma. Una vez completado el comprobante se obtiene el CAE y con el comprobante generado y autorizado se tienen las siguientes opciones: Se puede imprimir y poner a disposicin del receptor. Se puede obtener un archivo con extensin .txt o .pdf para poder guardarlo. Se pueden consultar los datos de las facturas: Por alguna factura en especial, Por nmero de CAE, Por fechas, Por receptores, Por clases de facturas, Etc. Se aclara que la guarda del duplicado sera suficiente a los efectos de cumplir la normativa sin necesidad de imprimir el duplicado.

Qu diferencia fundamental existe entre los dos sistemas de emisin de comprobantes electrnicos RECE y RCEL? La diferencia fundamental, adems de los mtodos de solicitud de autorizacin de emisin de comprobantes, son las obligaciones conexas que conlleva cada rgimen. Los sujetos obligados a utilizar el sistema RECE debern cumplir, para todas las actividades, con la emisin y almacenamiento de duplicados en forma electrnica (Tt. I de la RG 1361) y con el almacenamiento electrnico de sus registraciones (Tt. II de la RG 1361) 1. Por su parte, los sujetos que no se encuentren alcanzados por la obligatoriedad de utilizar el sistema RECE pero que opten por hacerlo, debern encontrarse incorporados o incorporarse al rgimen especial de emisin y almacenamiento de duplicados electrnicos (Tt. I de la RG 1361). Los sujetos que utilicen el sistema RCEL no deben necesariamente cumplir las obligaciones mencionadas de la RG 1361, pero podrn confeccionar los duplicados electrnicamente. Esto significa que pueden continuar archivando sus duplicados y almacenando sus registraciones como lo venan haciendo hasta el momento.

RG 2485, art. 9

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Los sujetos obligados a utilizar el sistema de emisin de comprobante RECE pueden usar cualquiera de los tres mtodos en forma indistinta? Los sujetos obligados a operar con el sistema de emisin RECE podrn utilizar indistintamente cualquiera de los tres mtodos previstos para la emisin: Aplicativo RECE Web Services Servicio Comprobantes en Lnea (slo para generar hasta 100 comprobantes mensuales)

Qu ocurre con aquellas empresas que desarrollan varias actividades, algunas no obligadas a utilizar comprobantes electrnicos por no estar incluidas en el Anexo I que disponen la obligatoriedad? Al tener una de sus actividades obligada, sta "arrastra" a las dems? Una empresa que se encuentra obligada a aplicar el "Rgimen de Factura Electrnica" por el desarrollo de una actividad incluida en el Anexo I de la RG 2485, debe emitir comprobantes electrnicos slo por aquellas actividades incluidas en tal Anexo y por lo tanto obligada al rgimen. La obligacin de emitir comprobantes electrnicos es por todas las actividades incluidas en el anexo mencionado de la resolucin. Por otro lado, para las actividades no incluidas, puede optar por emitir de manera electrnica o bien continuar emitiendo de acuerdo a los lineamientos del rgimen tradicional de facturacin. No obstante si tiene dos actividades, una de ellas incluida en el Anexo I de la RG 2485 por la cual queda obligada, puede poner las dos actividades en el rgimen de facturacin electrnica.

Un contribuyente que realiza una actividad incluida en el Anexo I de la RG 2485 pero que no efecta operaciones por las cuales deba emitir comprobantes clase "A" debe utilizar el rgimen de factura electrnica? Interpretando el alcance del rgimen de factura electrnica, para quedar alcanzado por la obligacin de utilizar factura electrnica, se deben dar varias condiciones en forma concurrente: Ser un sujeto comprendido por la obligacin (art. 2 de la RG 2485). Desarrollar una actividad que est obligada por el rgimen (comprendida en el Anexo I). El comprobante a emitir debe estar alcanzado por la obligacin de utilizar factura electrnica para esa actividad en particular. Si un sujeto obligado desarrolla una actividad incluida en el anexo, pero por el desarrollo de esa actividad, no emite la clase de comprobantes alcanzado por la obligatoriedad de utilizar factura electrnica, entonces no es necesario utilizar el rgimen. Por ejemplo un sujeto que desarrolla la actividad de servicios de publicidad si no emite comprobantes clase "A" que son los alcanzados por la obligacin para esa actividad no debe utilizar el rgimen de factura electrnica.

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Puede incluir los comprobantes clase "B" en el rgimen de factura electrnica aunque no estuviera obligado a hacerlo? Efectivamente, si se tiene una actividad por la cual se est obligado a utilizar factura electrnica por los comprobantes clase "A", se pueden incluir y emitir por el rgimen a los comprobantes clase "B". La RG 2485 establece una especie de "piso", en funcin de los sujetos, actividades, clase de comprobantes, montos, etc., pero una vez empadronado se pueden incluir otras actividades y comprobantes por los cuales no exista la obligacin de emitir por el rgimen de factura electrnica.

Puede un sujeto que tiene ms de una actividad por las cuales no est obligado a utilizar el rgimen de factura electrnica, utilizar el mismo slo para una de las actividades y dejar el resto por el sistema de facturacin tradicional? Un sujeto que desarrolle dos actividades por las cuales no est obligado al rgimen de factura electrnica, puede ingresar al mismo por una sola de ellas y mantener la otra en el rgimen tradicional de facturacin, incluso puede ingresar slo por una factura o por un cliente en particular.

Puede un RI en el IVA que opt por uno de los sistemas de emisin (RECE o RCEL), posteriormente optar por utilizar el otro sistema? Aquellos contribuyentes RI en IVA que opten por factura electrnica, podrn optar por utilizar el sistema RECE o RCEL. Si optaron por uno de los sistemas pueden pasarse al otro. Para ello podrn dar de baja el empadronamiento actual y empadronarse en el otro sistema, o podrn mantener los dos empadronamientos teniendo especial cuidado de dar de alta los puntos de venta correspondientes 1.

Qu ocurre si se rechaza la solicitud de emisin de comprobantes por parte de AFIP por detectarse inconsistencias en los datos del emisor? En caso de rechazo por detectarse inconsistencias en los datos del emisor del comprobante, ste puede: Emitir un comprobante a travs del controlador fiscal o en los trminos de la RG 1415 y RG 100 o Solicitar nuevamente la autorizacin de emisin electrnica, una vez subsanado el inconveniente. Adems el rgimen tradicional de facturacin siempre va a quedar como alternativa para aquellos sujetos ante cualquier inoperatividad del sistema.

Fuente: ABC Consultas y Respuestas Frecuentes sobre Normativa, Aplicativos y Sistemas.