FIEMG

Tributos Estaduais e Municipais

Marcelo Jabour Rios

CRISE FINANCEIRA = NECESSIDADE DE PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

Eliso Fiscal x Evaso Fiscal As principais fraudes utilizadas na reduo de tributos penalidades Os Crimes contra a ordem tributria

ICMS
Planejamento seguro pressupe:

CONHECER A LEGISLAO OBRIGAO PRINCIPAL X OBRIGAES ACESSRIAS AGIR CONFORME A LEI DISCUTIR ADM/ JUDICIALMENTE A(s) EXIGNCIA(s)

ICMS
CRDITO DO IMPOSTO: Vedaes impostas pela Resoluo 3.166 Guerra fiscal benefcios fiscais concedidos sem a aprovao do Confaz e a reao inconstitucional dos Estados, penalizando os contribuintes.

ICMS
CRDITO DO IMPOSTO Declarao de inidoneidade da impossibilidade de retroatividade da norma Anlise da jurisprudncia do STJ. Aquisio de mercadoria de contribuinte no habilitado no SINTEGRA vedao do crdito destacado no documento fiscal.

ICMS
CRDITO DO IMPOSTO ICMS informado pelas empresas do SIMPLES NACIONAL

ICMS
CRDITO DO IMPOSTO Mercadoria consumida no processo industrial de bens destinados ao exterior mudana de entendimento do fisco estadual

ICMS
CRDITO DO IMPOSTO Bens do ativo imobilizado Vedaes impostas pela IN 01/98- conceito de bens alheios atividade do estabelecimento

ICMS
CRDITO DO IMPOSTO: Indstria Reviso dos produtos intermedirios empregados no processo industrial recuperao dos crditos de ICMS Conceito de produto intermedirio

ICMS
DIFERENCIAL DE ALQUOTAS: DISPENSA DE RECOLHIMENTO Mercadorias tributadas internamente a 12% - artigo 42, alnea b, combinado com o anexo XII do RICMS.

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DIFERENCIAL DE ALQUOTAS: DISPENSA DE RECOLHIMENTO Mercadorias enquadradas no Convnio 52/91 Reduo de base de clculo Mquinas Industriais e Mquinas Agrcolas

ICMS
POSSIBILIDADE DE REDUO NO RECOLHIMENTO DO ICMS MENSAL: Aquisio de crdito acumulado de ICMS / oriundo de exportadores - desgio de 9% a 11% Condies estabelecidas no anexo VIII do RICMS/MG

ICMS
Substituio Tributria - aplicabilidade Aquisies para industrializao Aquisies para uso /consumo/ativo Aquisies para revenda MVA e MVA ajustada Importao destinao da mercadoria Direito ao crdito do imposto aquisies do substitudo condies direito comparado o crdito realizado pelo contribuinte paulista

ICMS
Substituio Tributria -MVA e MVA ajustada Operaes interestaduais - itens 11, 14, 15, 18 a 24 e 29 a 41 do anexo XV do RICMS, quando a alquota interna for superior interestadual, para efeitos de apurao da base de clculo com utilizao de margem de valor agregado (MVA), esta ser ajustada alquota interestadual aplicvel, observada a frmula "MVA ajustada = {[(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] -1}x 100", onde: MVA ajustada o percentual, com duas casas decimais, correspondente margem de valor agregado a ser utilizada para apurao da base de clculo relativa substituio tributria na operao interestadual; II - MVA-ST original o coeficiente, com quatro casas decimais, correspondente margem de valor agregado prevista na Parte 2 deste Anexo; III - ALQ inter o coeficiente correspondente alquota interestadual aplicvel operao; e IV - ALQ intra o coeficiente correspondente alquota prevista neste Estado para as operaes subseqentes alcanadas pela substituio tributria. ATENO: no se aplica a MVA ajustada aos item 15, 18 a 24 e 29 a 41 do Anexo XV, quando o remetente for enquadrado como microempresa ou empresa de pequeno porte.

ICMS
Substituio Tributria - Os Contribuintes devero exigir do Estado: imediata e preferencial restituio do tributo nas hipteses admitidas na legislao tributria estadual: a) operao interestadual ou b) perda da mercadoria Reviso peridica da MVA utilizada no clculo da antecipao tributria

ICMS
OBRIGAES ACESSRIAS Emisso do Documento Fiscal correto preenchimento dos campos Entrega da mercadoria em estabelecimento diverso do destinatrio As raras hipteses legais Transporte parcelado anlise da expresso comboio Prazo de validade do documento fiscal

ICMS
Construo Civil Operaes interestaduais para empresas do ramo da construo civil: Alquota interna do remetente ou alquota interestadual? Mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria

ICMS
Operaes amparadas pela suspenso do imposto: Prazo para retorno 60 a 180 dias perda do benefcio e exigncia do tributo acrescido de juros e multa

ICMS
Operaes e prestaes amparadas pelo diferimento do imposto: Encerra-se o diferimento nas hipteses do artigo 12 da parte geral do RICMS. Exemplo: venda de mercadoria para microempresa ou empresa de pequeno porte ou para no contribuinte do imposto.

ICMS
IMPORTAO DE MERCADORIAS: Base de Clculo e Alquota as mesmas previstas para as operaes internas? Substituio tributria recolhimento na entrada ou na sada das mercadorias? Possibilidade de diferimento do imposto item 41 do Anexo II do RICMS/MG

ICMS
IMPORTAO DE MERCADORIAS: Base de Clculo e Alquota as mesmas previstas para as operaes internas? Substituio tributria recolhimento na entrada ou na sada das mercadorias? Possibilidade de diferimento do imposto item 41 do Anexo II do RICMS/MG

ICMS
IMPORTAO DE MERCADORIAS: CONFLITOS DE COMPETNCIA Entrada fsica da mercadoria Estado competente para tributar o ICMS.

ICMS
Importaes com valores sub faturados importaes diretas ou realizadas por comerciais exportadoras ou trading responsabilidade tributria

ICMS
EXPORTAO DE MERCADORIAS Exportaes realizadas atravs de comercial exportadora: proibio de entrega da mercadoria no estabelecimento destas empresas obrigatoriedade de entrega nos recintos alfandegados

IPI X ICMS X ISSQN

CONFLITO DE COMPETNCIAS Beneficiamento de mercadorias Sujeito ao IPI ? Sujeito ao ICMS? Sujeito ao ISSQN?

ISSQN
RECOLHIMENTO DO TRIBUTO Municpio competente para tributar o ISSQN- da efetiva prestao do servio ou da inscrio do prestador? LC 116 x Jurisprudncia do STJ Hipteses em que aconselhvel a propositura de ao de consignao

ISSQN
CORRETO ENQUADRAMENTO DOS SERVIOS - LISTA ANEXA LEI COMPLEMENTAR N 116 Locao de mercadorias exemplos de planejamentos tributrios que se caracterizam como fraude ou evaso fiscal Fornecimento de mo de obra vedao ao enquadramento no Simples Nacional

ISSQN
Reteno do Tributo Alquota a ser utilizada: a) Contribuintes comuns b) Contribuintes enquadrados no Simples Nacional Documentos comprobatrios de dispensa de reteno NECESSIDADE de comprovao

Relao fisco x contribuinte

"Em nenhuma coletividade o necessrio compromisso entre diferentes bases de interesses e relaes vitais pode ser atingido apenas graas ao clculo inteligente de cada vantagem econmica prpria. necessrio uma conscincia de pertena conjunta que tornar possvel para todos identificarem-se reciprocamente como cidados. Habermas