Sunteți pe pagina 1din 18

ORDIN Nr.

1792 din 24 decembrie 2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale EMITENT: MINISTERUL FINANELOR PUBLICE PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 37 din 23 ianuarie 2003 n temeiul art. 14 alin. (1) din Hotrrea Guvernului nr. 18/2001 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, avnd n vedere prevederile art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice i ale art. 13 din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind auditul public intern i controlul financiar preventiv, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 301/2002, cu modificrile ulterioare, n baza prevederilor art. 17 alin. (2) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, ministrul finanelor publice emite urmtorul ordin: ART. 1 Se aprob Normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, prevzute n anexa care face parte integrant din prezentul ordin. ART. 2 Direcia contabilitii publice va lua msuri pentru ducerea la ndeplinire a prevederilor prezentului ordin. ART. 3 Prezentul ordin va fi publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. p. Ministrul finanelor publice, Gheorghe Gherghina, secretar de stat ANEXA 1 NORME METODOLOGICE privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale n baza prevederilor art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, ale art. 17 alin. (2) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, i ale art. 13 din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind auditul public intern i controlul financiar preventiv, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 301/2002, cu modificrile ulterioare, instituiile publice, indiferent de subordonare i de modul de finanare a cheltuielilor, au obligaia s respecte procedurile privind parcurgerea celor 4 faze ale execuiei bugetare a cheltuielilor, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, precum i s

organizeze, s conduc evidena i s raporteze angajamentele bugetare i legale ncepnd cu anul bugetar 2003. n vederea respectrii prevederilor menionate mai sus au fost elaborate prezentele norme metodologice care au ca obiect stabilirea procedurilor, a persoanelor implicate i a documentelor privind execuia cheltuielilor care se efectueaz din fonduri publice. Execuia bugetar se bazeaz pe principiul separrii atribuiilor persoanelor care au calitatea de ordonator de credite de atribuiile persoanelor care au calitatea de contabil. Ordonatorii de credite ai bugetelor prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 sunt autorizai s angajeze, s lichideze i s ordonaneze cheltuieli pe parcursul exerciiului bugetar, n limita creditelor bugetare aprobate, iar plata cheltuielilor se efectueaz de persoanele autorizate care, potrivit legii, poart denumirea generic de contabil. Operaiunile specifice angajrii, lichidrii i ordonanrii cheltuielilor sunt n competena ordonatorilor de credite i se efectueaz pe baza propunerilor compartimentelor de specialitate ale instituiei publice. Ordonatorii de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest scop. Actele de delegare a atribuiilor desemneaz persoanele din cadrul instituiilor publice mputernicite s semneze pentru i n numele ordonatorilor de credite. n actul de delegare trebuie s se specifice limitele i condiiile delegrii, respectiv atribuiile persoanelor delegate s semneze documentele de angajare, lichidare i ordonanare a cheltuielilor, precum i subdiviziunile clasificaiei bugetului aprobat pentru care au fost mputernicite s efectueze aceste operaiuni i termenul de valabilitate a mputernicirii. Actele de delegare, nsoite de specimenele de semnturi ale persoanelor care au fost mputernicite, trebuie comunicate: - persoanelor mputernicite; - conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) care nu poate efectua nici o plat ordonanat de o persoan care nu a fost mputernicit n acest sens; - persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv. De asemenea, actele de ncetare a delegrii se comunic persoanelor menionate mai sus. 1. Angajarea cheltuielilor Sumele aprobate, la partea de cheltuieli, prin bugetele prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 500/2002, n cadrul crora se angajeaz, se ordonaneaz i se efectueaz pli, reprezint limite maxime care nu pot fi depite. Pentru aciunile multianuale se nscriu distinct n buget creditele de angajament i creditele bugetare. Pentru aciunile multianuale ordonatorii de credite ncheie angajamente legale n limita creditelor de angajament aprobate n buget pentru exerciiul bugetar respectiv. Cheltuielile de investiii se angajeaz individual n cadrul angajamentelor multianuale care reprezint limita superioar de angajare. Toate angajamentele legale din care rezult o cheltuial pentru investiii publice sau alte cheltuieli asimilate investiiilor, cofinanate de o instituie internaional, se vor efectua n conformitate cu prevederile acordului de finanare.

Creditele bugetare aferente aciunilor multianuale reprezint limita superioar a cheltuielilor care urmeaz a fi ordonanate i pltite n cursul exerciiului bugetar. Plile respective sunt aferente angajamentelor legale efectuate n limita creditelor de angajament aprobate n exerciiul bugetar curent sau n exerciiile bugetare anterioare. Angajarea cheltuielilor bugetare, altele dect cele care privesc aciuni multianuale, se face numai n limita creditelor bugetare aprobate. Ordonatorii de credite au obligaia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai n limita prevederilor i potrivit destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor publice i cu respectarea dispoziiilor legale. Angajarea oricrei cheltuieli din fonduri publice mbrac dou forme de angajamente: a) Angajamentul legal - faz n procesul execuiei bugetare reprezentnd orice act juridic din care rezult sau ar putea rezulta o obligaie pe seama fondurilor publice. Angajamentul legal trebuie s se prezinte sub form scris i s fie semnat de ordonatorul de credite. Angajamentul legal ia forma unui contract de achiziie public, comand, convenie, contract de munc, acte de control, acord de mprumut etc. n toate actele juridice prin care se contracteaz o datorie a statului rezultat din contractarea unor mprumuturi interne sau externe sau o datorie rezultat dintr-un contract, comand etc. trebuie s se fac meniuni cu privire la instituia care are prevzute n buget creditele aferente angajamentului respectiv i subdiviziunea bugetar la care sunt prevzute acestea i de la care urmeaz s se fac plata. Sarcina nscrierii datelor respective revine compartimentelor de specialitate care elaboreaz proiectele angajamentelor legale. nainte de a angaja i a utiliza creditele bugetare, respectiv nainte de a lua orice msur care ar produce o cheltuial, ordonatorii de credite trebuie s se asigure c msura luat respect principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar sntos, n special ale economiei i eficienei cheltuielilor. n acest scop utilizarea creditelor bugetare trebuie s fie precedat de o evaluare care s asigure faptul c rezultatele obinute sunt corespunztoare resurselor utilizate. Proiectele angajamentelor legale reprezint decizii de principiu luate de ordonatorii de credite, care implic o obligaie de efectuare a unei cheltuieli fa de tere persoane. Aceste proiecte de angajamente legale nu pot fi aprobate de ctre ordonatorul de credite dect dac au primit n prealabil viza de control financiar preventiv n condiiile legii. Angajarea i ordonanarea cheltuielilor se efectueaz numai cu viza prealabil de control financiar preventiv propriu, potrivit dispoziiilor legale. La instituiile publice la care operaiunile sunt supuse controlului financiar preventiv delegat angajarea i ordonanarea cheltuielilor se efectueaz i cu viza prealabil a controlorului delegat, conform legislaiei n vigoare. Proiectul de angajament legal se prezint pentru viza de control financiar preventiv mpreun cu o propunere de angajare a unei cheltuieli, potrivit modelului prezentat n anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice. Angajarea cheltuielilor se efectueaz n tot cursul exerciiului bugetar, astfel nct s existe certitudinea c bunurile i serviciile care fac obiectul angajamentelor vor fi livrate, respectiv prestate, i se vor plti n exerciiul bugetar respectiv. Ordonatorii de credite nu pot angaja cheltuieli ntr-o perioad n care se tie c bunul, lucrarea sau serviciul nu va putea fi executat, recepionat i pltit pn la data de 31 decembrie a exerciiului bugetar curent, respectiv ultima zi de plat prevzut n Programul

calendaristic pentru derularea principalelor operaiuni de ncheiere a exerciiului bugetar, cu excepia aciunilor multianuale. n situaia n care, din motive obiective, angajamentele legale de cheltuieli nu pot fi pltite pn la finele anului, acestea se vor plti din creditele bugetare ale exerciiului bugetar urmtor. Ordonatorilor de credite li se interzice s ia cu bun tiin msuri care au ca obiect angajarea de cheltuieli peste sumele aprobate n buget, la partea de cheltuieli, cu excepia angajamentelor multianuale efectuate n condiiile legii. Ordonatorii de credite nu pot ncheia nici un angajament legal cu tere persoane fr viza de control financiar preventiv dect n condiiile autorizate de lege. Dup semnarea angajamentului legal de ctre ordonatorul de credite acesta se transmite compartimentului de contabilitate pentru nregistrare n evidena cheltuielilor angajate. b) Angajamentul bugetar - orice act prin care o autoritate competent, potrivit legii, afecteaz fonduri publice unor anumite destinaii, n limita creditelor bugetare aprobate. n aplicarea principiului anualitii, potrivit cruia "plile efectuate n cursul unui an bugetar n contul unui buget aparin exerciiului corespunztor de execuie a bugetului respectiv", i a prevederilor legale, potrivit crora pentru a efectua o plat este obligatorie parcurgerea prealabil a celor trei faze, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanarea, se impune punerea n rezerv a creditelor bugetare angajate, astfel nct toate angajamentele legale ncheiate n cursul unui exerciiu bugetar sau n exerciiile precedente de ordonatorul de credite sau de alte persoane mputernicite s poat fi pltite n cursul exerciiului bugetar respectiv, n limita creditelor bugetare aprobate. n vederea respectrii acestei cerine, angajamentul bugetar prin care au fost rezervate fonduri publice unei anumite destinaii, n limita creditelor bugetare aprobate, preced angajamentul legal. Este interzis ordonatorilor de credite aprobarea unor angajamente legale fr asigurarea c au fost rezervate i fondurile publice necesare plii acestora n exerciiul bugetar, cu excepia aciunilor multianuale. Valoarea angajamentelor legale nu poate depi valoarea angajamentelor bugetare i, respectiv, a creditelor bugetare aprobate, cu excepia angajamentelor legale aferente aciunilor multianuale care nu pot depi creditele de angajament aprobate n buget. Angajarea cheltuielilor trebuie s se fac ntotdeauna n limita disponibilului de credite bugetare i, respectiv, n limita disponibilului de credite de angajament pentru aciuni multianuale. n scopul garantrii acestei reguli, angajamentele legale, respectiv toate actele prin care statul sau unitile administrativ-teritoriale contracteaz o datorie fa de terii creditori, sunt precedate de angajamente bugetare, respectiv de rezervarea creditelor necesare plii angajamentelor legale. Angajamentele bugetare pot fi: b1) angajamente bugetare individuale; b2) angajamente bugetare globale. b1) Angajamentul bugetar individual este un angajament specific unei anumite operaiuni noi care urmeaz s se efectueze. Angajamentul bugetar individual se prezint la viz persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv n acelai timp cu proiectul angajamentului legal individual.

b2) Pentru cheltuieli curente de natur administrativ, ce se efectueaz n mod repetat pe parcursul aceluiai exerciiu bugetar, se pot ntocmi propuneri de angajamente legale provizorii, materializate n bugete previzionale, care se nainteaz pentru viza de control financiar preventiv mpreun cu angajamentele bugetare globale. Angajamentul bugetar global este un angajament bugetar aferent angajamentului legal provizoriu care privete cheltuielile curente de funcionare de natur administrativ, cum ar fi: - cheltuieli de deplasare; - cheltuieli de protocol; - cheltuieli de ntreinere i gospodrie (nclzit, iluminat, ap, canal, salubritate, pot, telefon, radio, furnituri de birou etc.); - cheltuieli cu asigurrile; - cheltuieli cu chiriile; - cheltuieli cu abonamentele la reviste, buletine lunare etc. Modelul angajamentului bugetar este prezentat n anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice. n cazul angajamentelor legale provizorii ordonatorul de credite verific faptul ca angajamentele legale individuale ncheiate s nu depeasc valoarea angajamentelor provizorii care au fost emise anterior. Angajamentele legale individuale aprobate pn la finele anului, acoperite de aceste angajamente legale provizorii, nu trebuie naintate pentru viza de control financiar preventiv. Angajamentele legale individuale care depesc valoarea angajamentelor legale provizorii se supun vizei de control financiar preventiv. Angajamentele bugetare se realizeaz prin emiterea unui document scris privind angajamentul bugetar individual i angajamentul bugetar global, prin care se certific existena unor credite bugetare disponibile i se pun n rezerv (se blocheaz) creditele aferente unei cheltuieli, potrivit destinaiei prevzute n buget. Propunerile de angajamente se nainteaz din timp persoanei mputernicite cu exercitarea controlului financiar preventiv, pentru a da posibilitate acesteia s i exercite atribuiile conform legii. Propunerile de angajare a cheltuielilor trebuie nsoite de toate documentele justificative aferente i, dac este cazul, de orice alte documente i informaii solicitate de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv. La finele anului persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv analizeaz modul de realizare a cheltuielilor care au fcut obiectul angajamentelor bugetare globale, precum i dac totalul angajamentelor legale individuale aferente acestora este la nivelul angajamentelor legale provizorii. n cazul n care nu exist diferene semnificative ntre cheltuielile previzionate i cele definitive, persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv avizeaz angajamentul bugetar global care devine definitiv. Dac persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv constat diferene semnificative, atunci poate hotr asupra includerii n viitor a cheltuielilor de natura celor care au fcut obiectul angajamentelor bugetare globale n categoria angajamentelor bugetare individuale.

Avizarea const n semnarea de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv sau nlocuitorul de drept al acesteia a propunerii de angajare a unei cheltuieli i a angajamentului bugetar, care vor fi tampilate i datate. Avizarea proiectelor de angajamente legale se poate face dup ndeplinirea urmtoarelor condiii: a) proiectul de angajament legal a fost prezentat n conformitate cu prezentele norme metodologice; b) existena creditelor bugetare disponibile la subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat; c) proiectul de angajament legal se ncadreaz n limitele angajamentului bugetar, stabilite potrivit legii; d) proiectul de angajament legal respect toate prevederile legale care i sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii sale (controlul de legalitate); e) proiectul de angajament legal respect sub toate aspectele ansamblul principiilor i regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriei de cheltuieli din care fac parte (controlul de regularitate). Persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv poate s refuze acordarea vizei dac consider c nu sunt ndeplinite condiiile menionate mai sus. Dup avizarea angajamentului bugetar individual sau global, dup caz, de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv, acesta se semneaz de ordonatorul de credite i se transmite compartimentului de contabilitate pentru nregistrare n evidena cheltuielilor angajate. Creditele bugetare neangajate, precum i creditele bugetare angajate i neutilizate pn la finele exerciiului bugetar sunt anulate de drept. Orice cheltuial angajat i nepltit pn la data de 31 decembrie a exerciiului bugetar curent se va plti n contul bugetului pe anul urmtor din creditele bugetare aprobate n acest scop. Aceast cheltuial trebuie s se raporteze la finele anului curent pe baza datelor din contabilitatea cheltuielilor angajate. n angajamentele legale individuale i cele provizorii, precum i n angajamentele bugetare individuale sau globale se precizeaz subdiviziunile bugetului aprobat. Salariile personalului cuprins n statele de funcii anexate bugetului aprobat i obligaiile aferente acestora, pensiile i ajutoarele sociale stabilite conform legilor n vigoare, precum i cheltuielile cu dobnzile i alte cheltuieli aferente datoriei publice se consider angajamente legale i bugetare de la data de 1 ianuarie a fiecrui an cu ntreaga sum a creditelor bugetare aprobate. n situaia n care se impune majorarea sau diminuarea unor angajamente legale, este necesar elaborarea unor propuneri de modificare a angajamentelor legale i bugetare iniiale, nsoite de memorii justificative. 2. Lichidarea cheltuielilor Este faza n procesul execuiei bugetare n care se verific existena angajamentelor, se determin sau se verific realitatea sumei datorate, se verific condiiile de exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care s ateste operaiunile respective.

Verificarea existenei obligaiei de plat se realizeaz prin verificarea documentelor justificative din care s rezulte pretenia creditorului, precum i realitatea "serviciului efectuat" (bunurile au fost livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sau, dup caz, existena unui titlu care s justifice plata: titlu executoriu, acord de mprumut, acord de grant etc.). Salariile i indemnizaiile vor fi lichidate n baza statelor de plat colective, ntocmite de compartimentul de specialitate, cu excepia cazurilor n care este necesar lichidarea individual. Documentele care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sunt Factura fiscal (cod 14-4-10/A) sau Factura (cod 14-4-10/aA) cuprinse n anexa nr. 1A "Catalogul formularelor tipizate, comune pe economie, cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, privind activitatea financiar i contabil" la Hotrrea Guvernului nr. 831/1997 pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabil i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora, sau alte formulare ori documente cu regim special, aprobate potrivit legii. Determinarea sau verificarea existenei sumei datorate creditorului se efectueaz de ctre persoana mputernicit de ordonatorul de credite, pe baza datelor nscrise n factur i a documentelor ntocmite de comisia de recepie constituit potrivit legii (Proces-verbal de recepie - cod 14-2-5, n cazul mijloacelor fixe, Nota de recepie i constatare de diferene cod 14-3-1A, n cazul bunurilor materiale, altele dect mijloacele fixe). Documentele care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sau din care reies obligaii de plat certe se vizeaz pentru "Bun de plat" de ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atribuii, prin care se confirm c: - bunurile furnizate au fost recepionate, cu specificarea datei i a locului primirii; - lucrrile au fost executate i serviciile prestate; - bunurile furnizate au fost nregistrate n gestiune i n contabilitate, cu specificarea gestiunii i a notei contabile de nregistrare; - condiiile cu privire la legalitatea efecturii rambursrilor de rate sau a plilor de dobnzi la credite ori mprumuturi contractate/garantate sunt ndeplinite; - alte condiii prevzute de lege sunt ndeplinite. Prin acordarea semnturii i meniunii "Bun de plat" pe factur, se atest c serviciul a fost efectuat corespunztor de ctre furnizor i c toate poziiile din factur au fost verificate. Condiiile de exigibilitate a obligaiei se verific pe baza datelor cuprinse n angajamentele legale, care trebuie s cuprind i date cu privire la termenele de plat a obligaiei. Persoana mputernicit s efectueze lichidarea cheltuielilor verific personal documentele justificative i confirm pe propria rspundere c aceast verificare a fost realizat. Documentele care atest parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor stau la baza nregistrrii n contabilitatea patrimonial a instituiei publice pentru reflectarea serviciului efectuat i a obligaiei de plat fa de terii creditori. 3. Ordonanarea cheltuielilor Este faza n procesul execuiei bugetare n care se confirm c livrrile de bunuri au fost efectuate sau alte creane au fost verificate i c plata poate fi realizat. Persoana desemnat de ordonatorul de credite confirm c exist o obligaie cert i o sum datorat, exigibil la

o anumit dat, i n acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite "Ordonanarea de plat" pentru efectuarea plii. Ordonanarea de plat este documentul intern prin care ordonatorul de credite d dispoziie conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) s ntocmeasc instrumentele de plat a cheltuielilor. Modelul formularului "Ordonanare de plat" este prezentat n anexa nr. 3 la prezentele norme metodologice. Ordonanarea de plat trebuie s conin date cu privire la: - exerciiul bugetar n care se nregistreaz plata; - subdiviziunea bugetar la care se nregistreaz plata; - suma de plat (n cifre i litere) exprimat n moned naional sau n moned strin, dup caz; - datele de identificare a beneficiarului plii; - natura cheltuielilor; - modalitatea de plat. Ordonanarea de plat este datat i semnat de ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atribuii. Ordonanarea de plat va fi nsoit de documentele justificative n original i va purta viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care s confirme corectitudinea sumelor de plat, livrarea i recepionarea bunurilor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor, existena unui alt titlu care s justifice plata, precum i, dup caz, nregistrarea bunurilor n gestiunea instituiei i n contabilitatea acesteia. Facturile n original sau alte documente ntocmite n vederea plii cheltuielilor vor purta obligatoriu numrul, data notei contabile i semntura persoanei care a nregistrat n contabilitate lichidarea cheltuielilor. n cazuri excepionale, cnd nu este posibil prezentarea documentelor justificative n original, vor fi acceptate i copii ale documentelor justificative, certificate pentru conformitatea cu originalul de ctre ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste atribuii. n situaia n care, n conformitate cu prevederile contractuale, urmeaz s se efectueze plata n rate a bunurilor livrate, lucrrilor executate i a serviciilor prestate, se vor avea n vedere urmtoarele: - prima ordonanare de plat va fi nsoit de documentele justificative care dovedesc obligaia ctre creditor pentru plata ratei respective; - ordonanrile de plat ulterioare vor face referire la documentele justificative deja transmise conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil). La emiterea ordonanrii de plat finale ordonatorul de credite confirm c operaiunea s-a finalizat. nainte de a fi transmis compartimentului financiar (financiar-contabil) pentru plat ordonanarea de plat se transmite pentru avizare persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv. Scopul acestei avizri este de a stabili c: - ordonanarea de plat a fost emis corect; - ordonanarea de plat corespunde cu cheltuielile angajate i suma respectiv este exact; - cheltuiala este nscris la subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat;

- exist credite bugetare disponibile; - documentele justificative sunt n conformitate cu reglementrile n vigoare; - numele i datele de identificare ale creditorului sunt corecte. n cazul n care ordonanarea de plat nu se avizeaz, se aplic prevederile pct. 1 "Angajarea cheltuielilor". Nici o ordonanare de plat nu poate fi prezentat spre semnare ordonatorului de credite dect dup ce persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv a acordat viza. Persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv se asigur c ordonanrile supuse vizei se refer la angajamente de cheltuieli deja vizate i c sunt ndeplinite condiiile de lichidare a angajamentelor. Ordonanrile de plat nevizate de persoana mputernicit s exercite control financiar preventiv sunt nule i fr valoare pentru conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) care urmeaz s fac plata, dac nu sunt autorizate n condiiile prevzute de lege. Dup aprobare ordonanarea de plat mpreun cu toate documentele justificative n original se nainteaz conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) pentru plat. Primele trei faze ale procesului execuiei bugetare a cheltuielilor se realizeaz n cadrul instituiei publice, rspunderea pentru angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor revenindu-i ordonatorului de credite bugetare sau persoanelor mputernicite s exercite aceast calitate prin delegare, potrivit legii. 4. Plata cheltuielilor Plata cheltuielilor este faza final a execuiei bugetare prin care instituia public este eliberat de obligaiile sale fa de terii-creditori. Plata cheltuielilor se efectueaz de persoanele autorizate care, potrivit legii, poart denumirea generic de contabil, n limita creditelor bugetare i destinaiilor aprobate n condiiile dispoziiilor legale, prin unitile de trezorerie i contabilitate public la care i au conturile deschise, cu excepia plilor n valut, care se efectueaz prin bnci, sau a altor pli prevzute de lege s se efectueze prin bnci. Plata cheltuielilor este asigurat de eful compartimentului financiar (financiar-contabil) n limita creditelor bugetare deschise i neutilizate sau a disponibilitilor aflate n conturi, dup caz. n cazul instituiilor publice care nu au n structura lor un compartiment financiar sau financiar-contabil, plata cheltuielilor se va efectua de ctre persoana desemnat de ordonatorul de credite s ndeplineasc aceast atribuie n cadrul instituiei publice. Instrumentele de plat utilizate de instituiile publice, respectiv cecul de numerar i ordinul de plat pentru trezoreria statului (OPHT), se semneaz de dou persoane autorizate n acest sens, dintre care prima semntur este cea a conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil), iar a doua, a persoanei cu atribuii n efectuarea plii. Plata se efectueaz de conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: - cheltuielile care urmeaz s fie pltite au fost angajate, lichidate i ordonanate; - exist credite bugetare deschise/repartizate sau disponibiliti n conturi de disponibil;

- subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectueaz plata este cea corect i corespunde naturii cheltuielilor respective; - exist toate documentele justificative care s justifice plata; - semnturile de pe documentele justificative aparin ordonatorului de credite sau persoanelor desemnate de acesta s exercite atribuii ce decurg din procesul executrii cheltuielilor bugetare, potrivit legii; - beneficiarul sumelor este cel ndreptit potrivit documentelor care atest serviciul efectuat; - suma datorat beneficiarului este corect; - documentele de angajare i ordonanare au primit viza de control financiar preventiv; - documentele sunt ntocmite cu toate datele cerute de formular; - alte condiii prevzute de lege. Nu se poate efectua plata: - n cazul n care nu exist credite bugetare deschise i/sau repartizate ori disponibilitile sunt insuficiente; - cnd nu exist confirmarea serviciului efectuat i documentele nu sunt vizate pentru "Bun de plat"; - cnd beneficiarul nu este cel fa de care instituia are obligaii; - cnd nu exist viza de control financiar preventiv pe ordonanarea de plat i nici autorizarea prevzut de lege. n cazul constatrii unei erori n legtur cu plata ce urmeaz s fie efectuat, conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) suspend plata. Motivele deciziei de suspendare a plii se prezint ntr-o declaraie scris care se trimite ordonatorului de credite i, spre informare, persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv. Ordonatorul de credite poate solicita n scris i pe propria rspundere efectuarea plilor. n vederea efecturii cheltuielilor, instituiile publice au obligaia de a prezenta unitilor de trezorerie i contabilitate public la care au conturile deschise bugetul de venituri i cheltuieli aprobat i repartizat pe trimestre, pe modelele elaborate de Ministerul Finanelor Publice. Pentru efectuarea cheltuielilor de capital instituiile publice vor prezenta unitilor de trezorerie i contabilitate public i programul de investiii aprobat n condiiile legii. Creditele bugetare aprobate n buget vor putea fi utilizate la cererea ordonatorilor de credite numai dup deschiderea de credite de ctre ordonatorii principali de credite, repartizarea creditelor bugetare pentru bugetul propriu i pentru ordonatorii de credite secundari sau teriari, dup caz, i/sau alimentarea cu fonduri a conturilor deschise pe seama acestora. Deschiderea conturilor de cheltuieli i de disponibiliti de ctre instituiile publice se efectueaz potrivit normelor privind organizarea i funcionarea trezoreriilor statului. Dreptul de administrare i dispoziie asupra conturilor de cheltuieli bugetare sau de disponibil, deschise la unitile de trezorerie i contabilitate public i bnci, se va exercita n mod exclusiv de ctre instituiile publice pe seama crora au fost deschise, prin persoanele special mputernicite n acest sens, dup comunicarea ctre trezorerie sau banc a mputernicirilor i a fielor cu specimenele de semnturi ale persoanelor abilitate s efectueze plata, mpreun cu amprenta tampilei.

Ordinele de plat se emit pe numele fiecrui creditor. Acestea vor fi datate i vor avea nscrise n spaiul rezervat obiectul plii i subdiviziunea bugetului aprobat de la care se face plata. Ordinele de plat se nscriu ntr-un registru distinct, vor purta un numr de ordine unic, ncepnd cu numrul 1 n ordine cresctoare pentru fiecare ordonator de credite i pentru fiecare exerciiu bugetar. Un ordin de plat nu poate cuprinde pli referitoare la mai multe subdiviziuni ale bugetului aprobat. Ordinele de plat se emit pe baza documentelor justificative din care s reias c urmeaz s se achite integral sau parial o datorie contractat i justificat. Se excepteaz de la aceast regul ordinele de plat ce se emit pentru plata de avansuri. Aciunile i categoriile de cheltuieli pentru care se pot acorda pli n avans din fonduri publice sunt cele stabilite prin hotrri ale Guvernului. Sumele reprezentnd pli n avans nejustificate prin bunuri livrate, lucrri executate i servicii prestate pn la sfritul anului se recupereaz de ctre instituia public care a acordat avansurile i se vor restitui bugetului din care au fost acordate, cu perceperea dobnzilor i penalitilor de ntrziere aferente, potrivit legii. Din conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibiliti, dup caz, instituiile publice pot ridica, pe baz de cecuri pentru ridicare de numerar, numerarul pentru efectuarea plilor de salarii, premii, deplasri, precum i pentru alte cheltuieli care nu se pot efectua prin virament, cum ar fi: drepturi cu caracter social, burse pentru elevi i studeni, ajutoare etc. n fila de cec se menioneaz i natura cheltuielilor care urmeaz s se efectueze din numerarul ridicat. Instituiile publice vor lua msurile necesare pentru reducerea la maximum a plilor n numerar, efectund prin casieria proprie numai acele cheltuieli de volum redus care nu se justific a fi efectuate prin virament. Sumele ridicate n numerar se pstreaz n casieria instituiei publice n condiii de siguran. n vederea efecturii de pli n numerar pentru deplasri sau achiziionarea de bunuri, executarea de lucrri sau prestarea de servicii se pot acorda avansuri n numerar persoanelor desemnate pe baza "Dispoziiei de plat - ncasare ctre casierie" (cod 14-4-4), semnat de conductorul compartimentului financiar (financiar-contabil) i de persoanele cu atribuii n efectuarea plilor n numerar. Justificarea avansurilor n numerar se efectueaz n baza documentelor justificative eliberate de agenii economici sau de persoane fizice autorizate, respectiv facturi fiscale (cod 14-4-10/A), facturi (cod 14-4-10/aA), chitane (cod 14-4-1), bon de comand-chitan (cod 14-4-11) sau alte formulare ori documente privind activitatea financiar i contabil cu regim special, aprobate potrivit legii. 5. Organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale Instituiile publice, indiferent de subordonare i de modul de finanare a cheltuielilor, au obligaia s organizeze evidena angajamentelor bugetare i legale. Evidena angajamentelor bugetare i legale este inut de compartimentul de contabilitate, iar persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv va supraveghea organizarea i inerea evidenei, actualizarea i raportarea angajamentelor bugetare i legale.

Scopul organizrii evidenei angajamentelor bugetare este de a furniza informaii n orice moment i pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerciiul bugetar curent cu privire la creditele bugetare consumate prin angajare i prin comparaie s se determine creditele bugetare disponibile care pot fi angajate n viitor. Scopul organizrii evidenei angajamentelor legale este de a furniza informaii n orice moment i pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exerciiul bugetar curent cu privire la angajamentele legale anuale sau multianuale aprobate de ordonatorul de credite. Evidena angajamentelor bugetare i legale este inut concomitent de compartimentul de contabilitate i de persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv. n acest scop, printr-un act de decizie administrativ se vor desemna persoana (persoanele) i nlocuitorii acesteia care vor avea atribuii pe linia organizrii i conducerii evidenei angajamentelor bugetare i legale. Principalele atribuii ale acestora privesc: a) evidena creditelor bugetare aprobate n exerciiul bugetar curent, precum i a modificrilor intervenite pe parcursul exerciiului bugetar curent cu ajutorul contului 940 "Credite bugetare aprobate"; b) evidena angajamentelor bugetare cu ajutorul contului 950 "Angajamente bugetare"; c) compararea datelor din conturile 940 "Credite bugetare aprobate" i 950 "Angajamente bugetare" i determinarea creditelor bugetare disponibile care pot fi angajate; d) evidena angajamentelor legale cu ajutorul contului 960 "Angajamente legale"; e) la finele lunii, reevaluarea angajamentelor legale exprimate n alte monede dect moneda naional, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil pentru ultima zi lucrtoare a lunii. Cu diferenele din reevaluare se majoreaz sau se diminueaz, dup caz, valoarea angajamentelor bugetare i legale din conturile 950 "Angajamente bugetare" i 960 "Angajamente legale"; f) la finele anului, nregistrarea n creditul contului 960 "Angajamente legale" a totalului plilor efectuate n cursul anului n contul angajamentelor legale ncheiate. Datele se preiau din conturile 700 "Finanarea bugetar privind anul curent", 120 "Disponibil al instituiei publice finanate din venituri proprii", 119 "Disponibil din fonduri cu destinaie special i de redistribuire" etc. Procedura de nregistrare n contabilitate a cheltuielilor bugetare trebuie s dea posibilitatea de a asigura pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat n exerciiul bugetar curent informaii cu privire la: a) creditele bugetare disponibile; b) angajamentele legale; c) plile efectuate n baza angajamentelor legale la un moment dat; d) soldul angajamentelor legale care mai trebuie pltite la finele anului; e) datele necesare ntocmirii "Situaiei privind execuia cheltuielilor bugetare angajate la finele trimestrului", potrivit modelului prezentat n anexa nr. 4 la prezentele norme metodologice, situaie care este parte component din structura "Situaiilor financiare" trimestriale i anuale ale instituiilor publice. Situaia privind execuia cheltuielilor angajate la finele trimestrului va fi nsoit de un raport explicativ privind toate informaiile utile cu privire la angajamentele efectuate n cursul exerciiului bugetar.

Avnd n vedere c valorile la care se refer creditele bugetare, angajamentele bugetare i legale nu constituie elemente patrimoniale, acestea se evideniaz n contabilitate n conturi n afara bilanului, utilizndu-se metoda de nregistrare n partid simpl; nregistrrile se fac n debitul i creditul unui singur cont, fr utilizarea de conturi corespondente. Conturile de ordine i eviden 940 "Credite bugetare aprobate", 950 "Angajamente bugetare" i 960 "Angajamente legale" au urmtoarea funciune: Contul 940 "Credite bugetare aprobate" Cu ajutorul acestui cont instituiile publice, indiferent de subordonare i de modul de finanare a cheltuielilor, in evidena creditelor aprobate pentru efectuarea cheltuielilor aprobate prin buget. Contabilitatea analitic a creditelor aprobate se ine pe titluri, articole i alineate n cadrul fiecrui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat. n debitul contului se nregistreaz la nceputul exerciiului bugetar creditele bugetare aprobate, cu defalcarea pe trimestre, precum i suplimentrile efectuate n cursul exerciiului bugetar, care majoreaz creditele bugetare aprobate. n creditul contului se nregistreaz diminurile de credite efectuate n cursul exerciiului bugetar, care micoreaz creditele bugetare aprobate. Soldul contului reprezint totalul creditelor bugetare aprobate la un moment dat. Contul 950 "Angajamente bugetare" Cu ajutorul acestui cont instituiile publice, indiferent de subordonare i de modul de finanare a cheltuielilor, in evidena angajamentelor bugetare, respectiv a sumelor rezervate n vederea efecturii unor cheltuieli bugetare, n limita creditelor bugetare aprobate. Contabilitatea analitic a angajamentelor bugetare se ine pe titluri, articole i alineate n cadrul fiecrui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat. n debitul contului se nregistreaz angajamentele bugetare, precum i suplimentrile efectuate n cursul exerciiului bugetar, care majoreaz angajamentele bugetare iniiale. n creditul contului se nregistreaz diminurile de angajamente bugetare efectuate n cursul exerciiului bugetar, care micoreaz angajamentele bugetare iniiale. Soldul contului reprezint totalul angajamentelor bugetare la un moment dat. Soldurile conturilor 940 "Credite bugetare aprobate" i 950 "Angajamente bugetare" la finele exerciiului bugetar nu se redeschid n anul urmtor. La nceputul fiecrui exerciiu bugetar, n debitul contului 950 "Angajamente bugetare" se preia soldul contului 960 "Angajamente legale" de la finele exerciiului bugetar anterior. Fac excepie angajamentele legale nepltite aferente aciunilor multianuale, pentru care n debitul contului 950 "Angajamente bugetare" se preiau numai angajamentele legale nepltite pentru care exist credite aprobate n exerciiul bugetar curent. Contul 960 "Angajamente legale" Cu ajutorul acestui cont instituiile publice, indiferent de subordonare i de modul de finanare a cheltuielilor, in evidena angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite n limita creditelor bugetare aprobate. Contabilitatea analitic a angajamentelor legale se ine pe titluri, articole i alineate n cadrul fiecrui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

n debitul contului se nregistreaz angajamentele legale, precum i suplimentrile efectuate n cursul exerciiului bugetar, care majoreaz angajamentele legale iniiale. n creditul contului, n cursul anului se nregistreaz diminurile de angajamente legale care micoreaz angajamentele legale iniiale, iar la finele anului, totalul plilor efectuate n contul angajamentelor legale. Soldul contului la finele lunii reprezint totalul angajamentelor legale, iar la finele anului, totalul angajamentelor rmase neachitate. La finele anului 2002 instituiile publice au obligaia inventarierii angajamentelor legale aprobate n cursul anului 2002 sau n anii precedeni i neachitate pn la finele anului 2002 i evidenierii acestora n debitul contului 950 "Angajamente bugetare" i n debitul contului 960 "Angajamente legale", precum i a asigurrii, ncepnd cu exerciiul bugetar al anului 2003, a parcurgerii etapelor de lichidare, ordonanare i plat, conform prezentelor norme metodologice. Ordonatorii de credite, indiferent de sistemul de finanare din structura administraiei publice locale, au obligaia s aplice prezentele norme metodologice, n condiiile prevederilor Legii nr. 189/1998 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare. n scopul aplicrii n bune condiii a prevederilor prezentelor norme metodologice, ordonatorii de credite vor stabili prin norme proprii documentele, circuitul acestora i persoanele mputernicite s efectueze operaiunile legate de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale. ANEXA 1*1) la normele metodologice *1) Anexa nr. 1 este reprodus n facsimil.
MINISTERUL (INSTITUIA) ....................... .......................

Data emiterii ......................... Compartimentul de specialitate ........ ....................................... Nr. ....................

_________________________________________ | PROPUNERE DE ANGAJARE A UNEI CHELTUIELI | |_________________________________________| Scopul: ...................... Beneficiar: .................. Calculul disponibilului de credite bugetare - lei ______________________________________________________________________________ |Subdiviziunea| | | | | | |clasificaiei| | | | | | |bugetului |Credite |Credite |Disponibil| Suma angajat |Disponibil| |aprobat |bugetare |bugetare |de credite|______________________|de credite| |cap. ....... |aprobate |angajate |ce mai | valuta |curs |lei|rmas de | |subcap. .... |(ct. 940)|(ct. 950)|poate fi |__________|valutar| |angajat | |titlu ...... | | |angajat |felul|suma| | | |

|art. ....... | | | | | | | | | |alin. ...... | | | | | | | | | |_____________|_________|_________|__________|_____|____|_______|___|__________| | 0 | 1 | 2 | 3 = col. | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 = col. | | | | | 1 - 2 | | | | | 3 - 7 | |_____________|_________|_________|__________|_____|____|_______|___|__________| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ........... | ....... | ....... | ........ | ... | .. | ..... | . | ........ | |_____________|_________|_________|__________|_____|____|_______|___|__________| TOTAL .................... _________________________________________________________________________ | Compartimentul de Compartimentul de | Control financiar preventiv | | specialitate contabilitate*) | | | | CFPP CFPD | | | | | Data ............. Data ............ | Data .......... Data ......... | | | | | | Viza Viza | | | | | Semntura ........ Semntura ....... | Semntura ..... Semntura .... | |_______________________________________|_________________________________| *) = rspunde de datele nscrise n col. 1, 2 i 3 CFPP = control financiar preventiv propriu CFPD = control financiar preventiv delegat Ordonator de credite, Data: Semntura:

ANEXA 2*) la normele metodologice *) Anexa nr. 2 este reprodus n facsimil.


MINISTERUL (INSTITUIA) ....................... .......................

Data emiterii ......................... Compartimentul de specialitate ........ ....................................... Nr. ....................

______________________________________ | ANGAJAMENT BUGETAR INDIVIDUAL/GLOBAL | |______________________________________| Beneficiar: ...................... - lei ______________________________________________________________________________ | nregistrarea bugetar Suma | | | | cap. .... subcap. .... titlu .... art. ... alin. ..... .................. | | | | Suma total .................. | | | | Tipul angajamentului: individual (global) ............... | |______________________________________________________________________________|

| Spaiu rezervat CFPP Data: | | - Viza Semntura: | | - Refuz de viz | | - nregistrare individual Nr. ........ Data ............... | | | | Spaiu rezervat CFPD Data: | | - Viza | | - Intenia de refuz de viz Semntura: | | - Refuz de viz | | - nregistrare individual Nr. ........ Data ............... | |______________________________________________________________________________| Ordonator de credite, Data: Semntura:

ANEXA 3*) la normele metodologice *) Anexa nr. 3 este reprodus n facsimil.


MINISTERUL (INSTITUIA) ....................... .......................

Data emiterii ......................... Compartimentul de specialitate ........ ....................................... Nr. .................... _________________________ | ORDONANARE DE PLAT | |_________________________|

Natura cheltuielii ...................................... Lista documentelor justificative ......................................................... ......................................................... ......................................................... ......................................................... ......................................................... Nr./data angajamentului legal ........................... Modul de plat (virament/numerar) ....................... Lei/Valut .............................................. Suma datorat beneficiarului ............................ Avansuri acordate i reinute beneficiarului ............ Suma de plat (lei) ..................................... ___________________________________ | Suma de plat (valut) | | - felul valutei ................ | | - suma n valut ............... | | - cursul valutar ............... | | - suma n lei .................. | |___________________________________| Calculul disponibilului din contul de angajamente bugetare - lei _________________________________________________________ | Subdiviziunea | Disponibil | Suma | Disponibil | | clasificaiei | naintea | de | dup | | bugetare | efecturii | plat | efectuarea |

| Cap. ... subcap. ...| plii | | plii | | titlu .... art. ... | (ct. 950) | | | | alin. .... | | | | |_____________________|____________|_______|______________| | 0 | 1 | 2 |3 = col. 1 - 2| |_____________________|____________|_______|______________| | | | | | |_____________________|____________|_______|______________| Numele i adresa beneficiarului .................... .................... .................... Numrul de cont ............... Trezoreria (Banca) ............ Cod ................

_________________________________________________________________________ | Compartimentul de Compartimentul de | Control financiar preventiv | | specialitate contabilitate*) | | | | CFPP CFPD | | | | | Data ............. Data ............ | Data .......... Data ......... | | Semntura ........ Semntura ....... | Viza Viza | | | Semntura ..... Semntura .... | |_______________________________________|_________________________________| *) = rspunde de datele nscrise n col. 1 Ordonator de credite, Data: Semntura:

ANEXA 4*) la normele metodologice *) Anexa nr. 4 este reprodus n facsimil.


MINISTERUL (INSTITUIA) ....................... ....................... SITUAIA PRIVIND EXECUIA CHELTUIELILOR BUGETARE ANGAJATE la finele trimestrului ........./......... Semnificaia coloanelor din tabelul de mai jos este urmtoarea: A - Credite bugetare aprobate (ct. 940) B - Angajamente bugetare (ct. 950) C - Pli aferente angajamentelor legale (din ct. 700, 120, 119 etc.) - mii lei _____________________________________________________________________________ |Subdiviziunea| | |Credite | Angajamente legale | |Angajamente| |clasificaiei| A | B |bugetare |___________________________| C |legale de | |bugetului | | |disponibile|TOTAL| din care: | |pltit | |aprobat | | | |(ct. |_____________________| | | |(cap. ....../| | | |960) |Sold la |Angajamente| | | |titlu ......)| | | | |nceputul|curente | | | | | | | | |anului | | | | |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| | 0 | 1 | 2 | 3 = (col. | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 = (col. | | | | | 1 - 2) | | | | | 4 - 7) | |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________|

|_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| |_____________|___|___|___________|_____|_________|___________|___|___________| Ordonator de credite, Conductorul compartimentului financiar-contabil,