Eficiena activitii bancare Planificarea i prognozarea activitii bncii

Concretizarea unei politici economice pe termen scurt const nu numai la nivelul microeconomiei n primul rnd n planificare, aceast activitate fiind o condiie, i n acelai timp o caracteristic esenial a managementului modern. Planificarea activitii presupune, n primul rnd, existena n amonte a unei strategii de dezvoltare a ntreprinderii i de asemenea, existena n aval a unor concepte particulare care s defineasc previziunile pe termen scurt ce trebuie s conduc la ndeplinirea dezideratului cuprins n strategia de dezvoltare, acela de a realiza n esen, un anumit nivel al profitului bazat pe o structur a activitii bine comensurat. Bugetul de venituri i cheltuieli , component a procesului planificrii, este instrumentul esenial al conducerii unei ntreprinderi n cadrul decizional pe care aceasta l aplic pe o perioad determinat de timp, de regul un an. r bugetizare, ntreprinderea nu!i poate evalua cu adevrat capacitile, iar o abordare de pe baze arbitrare a volumului, structurii i calitii activitii constituie o grav eroare de conducere ntr!un mediu concurenial caracterizat prin eficien i rigoare cu finalitate inevitabil concretizat n apariia de pierderi i, n cele din urm, cu falimentul ntreprinderii respective. "ste cert c un management bazat pe aprecieri empirice, nefundamentate printr!o planificare riguroas, nu poate fi eficient i nu poate satisface obiectivul de baz al oricrei activiti productive, acela de maximizare a profitului #$, %$&. 'ugetele de venituri i c(eltuieli au drept obiectiv realizarea controlului activitii ntreprinderii prin intermediul programrii i urmririi c(eltuielilor ce pot fi acoperite din venituri i din alte resurse, evideniind posibilitile de finanare a c(eltuielilor la nivelul diferitelor structuri organizatorice, precum i la nivelul ntreprinderii n ansamblul ei. )n esen, bugetele de venituri i c(eltuieli sunt expresia concret a strategiilor pe termen scurt ale ntreprinderii, datorit faptului c determin n mod real obiectivele urmrite precum i mi*loacele materiale, financiare i umane necesare realizrii lor. )n concluzie, bugetele de venituri i c(eltuieli au n principal un rol de control prin asigurarea urmtoarelor cerine ale managementului+ - defalcarea n cadrul exerciiului financiar a componentelor strategiilor de dezvoltare pe termen lung ale ntreprinderii, - previzionarea rezultatelor financiare pentru finele perioadei, - comparabilitatea n diverse perioade din cadrul exerciiului financiar -semestre, trimestre, luni. a realizrilor efective cu cele programate, - crearea premiselor /remedierii0 din timp, prin mi*loace decizionale, a /defeciunilor0 ce au aprut pe parcurs n desfurarea activitii, - repartizarea i alocarea resurselor materiale, financiare i umane necesare pe parcursul desfurrii activitii, - comparabilitatea cu nivelurile realizate de competitori n diferite etape -atunci cnd exist informaiile necesare..

1naliza situaiei financiare a unei bnci reprezint un /stop!cadru0 al poziiei bncii respective la un moment dat n sistem, completat cu alte /fotografii0 realizate pe baza acelorai situaii financiare din anii anteriori. 2ituaiile financiare pe baza crora se efectueaz analiza de standing financiar sunt bilanul i situaia veniturilor, acestea avnd ca obiect evaluarea gradului de eficien i riscurile n care se desfoar activitatea bancar. 2copul final al ntregii activiti de atragere a mi*loacelor bneti i de valorificare a acestora prin credite i alte categorii de plasamente este obinerea de venituri, respectiv realizarea profitului. Profitul reprezint pentru societatea bancar principala surs de ma*orare a capitalului, iar existena sau lipsa acestuia au un impact deosebit asupra ncrederii publicului n banca respectiv. Profitul contribuie astfel la conturarea imaginii bncii pe pia. Profitul este, n final, scopul esenial al oricrui ntreprinztor, deci i a celui bancar, pe care acesta l urmrete de! a lungul ntregii sale activiti de management, cumpnind cu atenie anga*rile pe linia procurrii surselor i utilizarea acestora prin efectuarea de plasamente n credite sau alte categorii de active productoare de venituri, innd seama de toate riscurile posibile #$, %3&. Profitul reprezint o sum n expresie absolut -fie c se prezint ca atare, respectiv ca profit brut, fie ca profit net determinat dup plata impozitelor. ce trebuie s fie raportat la principalele lui determinante pentru a se evidenia interdependenele n evoluia performanelor bncii i pentru a se pune n lumin prg(iile de acionare pentru mbuntirea acestora. Profitul net se calculeaz pornind de la veniturile brute formate n principal din veniturile din dobnzi, precum i din alte venituri din care se scad c(eltuielile, n principal c(eltuielile cu dobnzile pltite de banc pentru resursele atrase, precum i c(eltuielile operative i cele cu funcionarea bncii. 1cesta reprezint n principiu profitul brut impozabil la care se aplic cota de impozit pe profit, obinndu!se impozitul pe profitul societii bancare. Profitul net va fi egal cu profitul impozabil din care se scade impozitul pe profit. Potrivit actualelor reglementri fiscale din 4omnia, nu ntotdeauna profitul brut contabil este identic cu profitul impozabil. "xist anumite categorii de c(eltuieli care nu sunt deductibile fiscal. -deci nu diminueaz profitul impozabil. cum ar fi c(eltuielile cu protocolul, reclama i publicitatea ce depesc limitele legale stabilite, ori c(eltuielile cu deplasrile ce depesc cotele stabilite prin (otrri ale guvernului actualizate periodic. 1ceast discrepan dintre profitul brut contabil i profitul impozabil reprezint un argument ce evideniaz instabilitatea politicii fiscale, acesta n condiiile n care organismul de reglementare fiscal din 4omnia, care este 5inisterul inanelor, este n acelai timp i promotorul reglementrilor n domeniul contabil a crui necesar stabilitate nu poate fi perturbat. Profitul net reinut dup repartizarea extracontabil a impozitului fiscal poate fi repartizat sub forma dividendelor cuvenite acionarilor sau pentru alimentarea fondurilor bncii -profit reinvestit.. 1stfel, n interesul acionarilor se poate determina mrimea dividendelor pentru o aciune, dup cum urmeaz+
Dividend 6 actiune = profit net ! profit reinvestit numar de actiuni emise

Pe baza mrimii dividendului6aciune se poate determina indicatorul /rata dividendului0 astfel+

rata dividend = dividend6actiune valoarea nominala a actiunii

1cest indicator variaz n acelai sens cu indicatorul de performan bancar /rata rentabilitii financiare0. 5rimea dividendelor ncasate de un acionar depinde de rata dividendului i de numrul de aciuni pe care acesta le posed. 5aximizarea veniturilor cuvenite acionarilor se poate realiza de banc prin creterea ratei rentabilitii financiare, n condiiile n care se pstreaz aceeai structur a profitului net. 4ealizarea unui nivel satisfctor al profitului pe termen scurt, dar n special pe termen mediu i lung, implic adoptarea de ctre banc a unor decizii strategice ce au la baz pe de o parte prognozele particulare ale bncii privind evoluiile n viitor ale mediului economic n care i desfoar activitatea, iar pe de alt parte, obiectivele estimate ntr!un mod realist, innd cont de parametri determinai de prognoze, obiective concretizate n niveluri estimate ale profitului. "voluiile bazate pe proiecii empirice asupra direciilor de cretere a stabilitii i eficienei unei bnci au sfrit ntotdeauna prin a intra n contradicie cu realitatea strii de solvabilitate i lic(iditate a bncilor respective. 8ipsa viziunii de ansamblu necesare elaborrii i aplicrii unei politici manageriale, comportamentul ambiguu, pur reactiv al managementului au dus la apariia unor contradicii de fond ntre obiectivele strategice i mi*loacele ad!(oc de soluionare a problemelor curente. 'ugetul de venituri i c(eltuieli reprezint din aceast perspectiv elementul c(eie al evalurii interne a performanelor unei bnci, att la nivelul central ct i la nivelul unitilor componente. "laborarea, defalcarea i execuia bugetului de venituri i c(eltuieli este deci o activitate ce se circumscrie obiectivului fundamental al oricrei bnci, acela de maximizare a profiturilor n condiii de reducere a riscurilor. "laborarea bugetului de venituri i c(eltuieli este precedat de elaborarea unor planuri ce prelimin unele elemente patrimoniale organizate pe structuri bilaniere sau operative. 'ugetul de venituri i c(eltuieli este astfel o consecin a proieciilor patrimoniale, la care s!au aplicat nivelurile preliminate ale cotelor de venituri i c(eltuieli aferente. 9nele elemente patrimoniale sunt direct productoare de venituri -creditele, plasamentele n titluri, plasamentele interbancare., n vreme ce alte elemente patrimoniale sunt indirect generatoare de venituri -prin serviciile de transfer, serviciile de prote*are a resurselor clienilor, serviciile de asigurare a informaiilor. sau de c(eltuieli cum sunt activele fixe, materialele consumabile sau resursele din salarii. Ponderea elementelor patrimoniale direct productoare de venituri sau de c(eltuieli n bilanul unei bnci este sau trebuie s fie mult superioar ponderii celorlalte categorii care prezint caracteristica de elemente auxiliare ce particip la realizarea obiectivelor bncii i care i suplimenteaz att costurile cu operaiunile, ct i veniturile din operaiuni. :in punct de vedere strict funcional, ct i din punct de vedere al aplicrii principiilor strategiei, este necesar elaborarea mai multor planuri din care unele se refer direct la elementele patrimoniale productoare de venituri i c(eltuieli -cum sunt planul de trezorerie, care este n fapt un plan de resurse i plasamente, sau planul de credite. ori se refer la categorii de activiti ce spri*in realizarea obiectivelor cuprinse n planurile elementelor patrimoniale -planul de investiii, planul de mar;eting, planul de orientare i perfecionare profesional i normativele de c(eltuieli de funcionare.. 1plicarea asupra componentelor planurilor a cuantumului dobnzilor active i pasive ori a nivelurilor celorlalte categorii de venituri i c(eltuieli reglementate de banc genereaz nivelurile bugetare pentru fiecare categorie de venituri sau c(eltuieli. Planurile ce prelimin nivelurile programate ale componentelor bugetelor de venituri i c(eltuieli se defalc n planuri financiare i planuri nonfinanciare, cuprinznd+ Planuri financiare <. Planul de trezorerie, care cuprinde pe de o parte volumul programat al plasamentelor bncii n perioada urmtoare n titluri, ori pe piaa

interbancar sub form de mprumuturi acordate altor bnci sau depuneri la banca central. Plasamentele include o desfurare pe categorii de titluri -n primul rnd titlurile de stat, dar i plasamentele n valori mobiliare pe diverse perioade de portofoliu. i pe categorii de depozite i mprumuturi pe piaa bancar, inclusiv operaiunile de pia cu valute convertibile. Cealalt component a planului de trezorerie este format din necesarul de resurse pe diverse termene, n special resursele pe termen scurt, depozite i clieni, certificate de depozit i alte forme de mprumuturi ale bncii de la entiti nonbancare, planul de resurse atrase de pe piaa interbancar. 7. Planul de credite cuprinde volumul estimat al creditelor propuse a se acorda, structurat pe scadene, pe forme i pe domenii de creditare. =. Planul de investiii cuprinde repartizarea fondurilor bncii n ac(iziia de active fixe destinate dezvoltrii activitii bncii.

Planuri nonfinanciare
<. Planul de marketing, ce cuprinde proiectele bncii privitoare la promovarea de noi produse i servicii n perioada urmtoare. 7. Planul de personal include modificrile n structura pe categorii de personal n funcie de prevederile celorlalte planuri i, de asemenea, planul de pregtire i perfecionare a personalului n perioada urmtoare. =. Preliminarea nivelurilor cheltuielilor cu funcionarea bncii, n funcie de nivelurile prognozate ale inflaiei i cursului valutar, precum i de estimrile celorlalte planuri. 2trategia bncii cuprinde nu numai o defalcare pe coordonata temporal, concretizat n planurile i bugetele anuale i pe coordonata orizontal a elementelor strategice, concretizat n elaborarea diverselor planuri incluse n planul anual de activitate al bncii. Procesul de elaborare a bugetului de venituri i c(eltuieli presupune implicarea coordonatei verticale, implicit defalcarea bugetului de venituri i c(eltuieli pe uniti teritoriale, astfel nct procesul de elaborare, coordonare i control al realizrii bugetului la nivelul bncii s poat avea premisele necesare unei aciuni eficiente, realizat n direcia respectrii la nivelul ntregii bnci a elementelor strategice pe termen scurt. 5odalitatea i etapele de elaborare a bugetului de venituri i c(eltuieli la nivelul unei bnci comerciale nu difer foarte mult comparativ cu realizarea procesului la ntreprinderile nonbancare. )n esen, elaborarea bugetului de venituri i c(eltuieli presupune parcurgerea urmtoarelor etape+ <. "laborarea de niveluri orientative la nivelul centralei bncii, niveluri ce au n vedere coninutul strategiei bncii, precum i evaluarea strii mediului economic preconizat pentru perioada urmtoare n funcie de estimrile bncii privitoare la rata inflaiei, ateptrile din domeniul legislativ, evoluiile pe piaa valutar, c(iar i de traseele factorilor politici care pot determina modificri sensibile ale prediciilor n domeniul economic. 7. >ransmiterea acestor niveluri orientative la subunitile organizatorice sau bugetare, n funcie de funciunile pe care le aloc acestora conducerea bncii. ?ivelurile orientative sunt prelucrate de ctre subunitile bncii, corelate cu situaia concret a acestora i cu estimrile privind evoluiile economice locale. =. )ntocmirea i transmiterea la central a propunerilor fiecrei uniti a bncii privind bugetul propriu de venituri c(eltuieli. $. inalizarea lucrrilor de elaborare a bugetului la nivel de banc, aprobarea acestuia de ctre Consiliul de 1dministraie al bncii.

@. :efalcarea bugetului de venituri i c(eltuieli pe componentele sale teritoriale sau funcionale. 3. 9rmrirea realizrii capitolelor bugetare, efectuarea de corecii, *ustificarea abaterilor. Arganizarea procesului de elaborare, urmrire i control al realizrii bugetului de venituri i c(eltuieli este o opiune a conducerii fiecrei bnci, n funcie de obiectivele specifice ale acesteia. 1vnd n vedere specificul activitii bancare, att n ceea ce privete modalitile i mi*loacele de realizare a veniturilor, ct i structura organizatoric specific, de tip arborescent, cu o larg rspndire teritorial, forma de organizare a activitii de bugetizare n bnci se particularizeaz fa de alte categorii de entiti economice dup cum urmeaz+ - 'ugetul de venituri i c(eltuieli ce conine elementele de venituri i c(eltuieli organizate pe structura planului contabilitii financiare, se poate structura pe uniti, avnd n vedere relativa autonomie contabil a acestora, concretizat n marea ma*oritate a situaiilor n elaborarea de balane de verificare proprii, componente ale balanei generale a bncii. 1utonomia contabil d posibilitatea repartizrii veniturilor i c(eltuielilor realizate direct n contabilitatea financiar, fr a mai fi necesar desc(iderea unor conturi de gestiune, - )n funcie de scopul propus, bugetului de venituri i c(eltuieli se poate defalca, de asemenea, pe structuri funcionale, indiferent de localizarea lor teritorial, caz n care este uneori necesar utilizarea conturilor de gestiune care, n principiu, nregistreaz veniturile i c(eltuielile pe locaii predefinite. 2e poate astfel organiza bugetizarea activitii de creditare, ori bugetizarea activitii de trezorerie, - :e asemenea, banca poate opta pentru cuantificarea veniturilor i c(eltuielilor unitilor organizate pe principiul centrelor de profit, crora li se aloc o anumit autonomie organizatoric, aceasta incluznd cuantificarea aportului centrelor respective la realizarea veniturilor sau efectuarea c(eltuielilor n alt centru de profit -centrala de exemplu, n cazul transferurilor externe sau n cazul aprovizionrilor centralizate.. )n acest caz, modelul de buget conine i elemente extracontabile, ce reflect veniturile i c(eltuielile rezultate n urma transferurilor de resurse ori de servicii bancare. 1ceasta implic utilizarea unor modaliti de eviden specifice contabilitii de gestiune. inalitatea actului de bugetizare o reprezint rezultatul financiar al bncii, care este un profit preliminat. )n diferitele modele de evaluare i analiz a profitului se identific modalitile de realizare a acestuia la nivelul tuturor componentelor organizatorice sau funcionale ale bncii, determinndu!se astfel prin mi*loace, n principal contabile, aportul fiecreia la realizarea profitului bncii. )n esen, obiectivul fundamental al bugetului de venituri i c(eltuieli este cuantificarea nivelurilor preliminate ale profitului, care la rndul su este elementul de baz al evalurii performanelor unei bnci. )n raport cu principiile evalurii performanelor bancare, profitul preliminat se poate evalua, n baza elementelor de venituri i c(eltuieli, din contabilitatea financiar sau i se pot aduga elemente de venituri i c(eltuieli extracontabile, n funcie de opiunea bncii privind determinarea indicatorilor de performan pe diverse paliere sau componente ale activitii. 2e detaeaz astfel, un concept recent preluat de entitile bancare din 4omnia, denumit /profitabilitate0, termen care i are rdcina, att organic -fiind originar din cuantificarea unor elemente de venituri i c(eltuieli., ct i semantic -fiind o derivat a profitului contabil. n obinerea de profituri maximizate. @

5anagementul prin bugete prezint i alte avanta*e pentru conductorii de bnci, dincolo de aspectele contabile ori strategice. 1stfel, prin caracterul bivalent al bugetului se relev pentru conductorii bncii att punctele tari, ct i cele slabe, pe de o parte n ceea ce privete domeniile de activitate bancar, iar pe de alt parte, n c(iar structura organizatoric a bncii, reliefnd unitile care nu realizeaz rezultate satisfctoare, nivelul de dezvoltare al zonei respective ori calitatea managerial sau profesional a personalului din unitile teritoriale. )n acelai timp, conducerea prin bugete prezint un cert caracter de siguran, n sensul c bugetul furnizeaz managementului, datele comparative necesare i n timp util, pentru realizarea controlului activitii, sesizarea abaterilor i abordarea pe cale decizional a problemelor nainte ca acestea s devin periculoase pentru banc.

Profitabilitatea fundament al conducerii bancare

Caracterul dualist al bugetului de venituri i c(eltuieli, privit ca instrument de aplicare a strategiei bncii i, n acelai timp, ca instrument al contabilitii de gestiune ce asigur urmrirea evoluiei costurilor la nivelul bncii i corelarea acestora cu veniturile, face posibil analiza elementului principal al activitii manageriale n banc, circumscris conceptului de profitabilitate. )n cadrul strategiilor i politicilor bancare, profitabilitatea este factorul determinant, care condiioneaz evoluia viitoare, dezvoltarea i consolidarea poziiei bncii n cadrul sistemului bancar. Profitul brut este indicatorul ce reflect eficiena ntregii activiti, sintetiznd influenele tuturor factorilor cantitativi i calitativi care acioneaz direct sau indirect asupra veniturilor i c(eltuielilor. Profitabilitatea este un concept managerial avnd ca obiect evaluarea rezultatelor activitii bncii din punctul de vedere al eficienei att pe ansamblu, ct i pe diferite componente manageriale. Privit conceptual, profitabilitatea reprezint modalitatea de realizare a scopului fundamental al activitii bncii, acela de maximizare a profiturilor n condiii de minimizare a riscurilor. 1bordarea din punct de vedere calitativ a rezultatelor activitii conduce la evaluarea modalitilor de aplicare a diferitelor componente ale conducerii, comparativ cu elementele de strategie, astfel nct s rezulte gradul concret de realizare a componentelor de politic i strategie bancar. :in punct de vedere managerial, se determin astfel o profitabilitate a unitilor teritoriale ale bncii, o profitabilitate a produselor i serviciilor, precum i o profitabilitate a clienilor bncii. )n aceast abordare, unitile teritoriale, produsele i serviciile, respectiv clienii bncii sunt definii ca fiind centre de profit. Conceptul de profitabilitate i are rdcinile n principiile contabilitii de gestiune, care are ca scop defalcarea c(eltuielilor unei entiti economice pe purttori de costuri i locuri de c(eltuieli denumite n anumite modele centre de cost. 2pecificul activitii bancare, reliefat pe de o parte de diversitatea de produse i servicii nonmateriale i de caracterul volatil i sensibil la timp al banilor, /materia prim0 a activitii bancare, iar pe de alt parte de structura organizatoric tip reea cu o larg rspndire teritorial a bncilor, determin extinderea obiectivelor contabilitii de gestiune i particularizarea analizei de la determinarea costurilor unitare la determinarea eficienei unitare, prin evidenierea att a costurilor, ct i a veniturilor realizate n cadrul sau pe seama substructurilor organizatorice ori a elementelor generatoare de venituri i purttoare de costuri. 2e definete astfel, centrul de profit, care reprezint o entitate de sine stttoare, component a ansamblului activitii bncii, care realizeaz sau prin intermediul creia se realizeaz venituri. )n funcie de obiectivele manageriale, un centru de profit poate fi o sucursal a bncii sau departamentele din centrala bncii care, prin activitatea lor genereaz

direct venituri -:epartamentul de >rezorerie, :epartamentul Piee de Capital, :epartamentul de Credite., un produs sau un serviciu sau client al bncii. 9n centru de profit nu este n mod necesar eficient din punct de vedere al rezultatelor contabile sau extracontabile. iind privit ca o component a activitii bncii, un centru de profit poate participa indirect la realizarea profitabilitii altor componente ale activitii. 1stfel, n funcie de obiectivele strategice pe termen lung, banca poate menine n funciune uniti neprofitabile n condiiile n care dorete s se menin pe o anumit pia local. :e asemenea, banca poate implementa produse i servicii care se adreseaz unui anumit segment de pia, asumndu!i costuri ce depesc veniturile -cum este cazul activitilor cu carduri de debit ce se adreseaz n general persoanelor fizice.. 'anca poate, de asemenea, s accepte relaii cu un client care nu este profitabil ns are un anumit statut strategic pe o anumit pia zonal. 2pre deosebire de centrele de profit, centrele de cost sunt componente ale activitii bncii care nu particip direct la realizarea de venituri i care, privite de sine stttor, sunt consumatoare de venituri. 1stfel, centre de cost sunt considerate a fi departamentele din centrala bncii care, prin activitatea lor, nu genereaz venituri. 2e distige astfel o principal deosebire ntre conceptul de profit i cel de profitabilitate. Profitul reprezint rezultanta contabil a eforturilor bncii concretizate n realizarea de venituri din care se deduc c(eltuielile, n vreme ce profitabilitatea -care are evident n centru profitul contabil. cuprinde o sum de elemente ce nu aparin contabilitii sau evidenei extracontabile, incluznd aici componenta strategic sau previzional, ori aspectul concurenial concretizat n planurile de mar;eting. iind strns legat de activitatea de planificare, profitabilitatea se concretizeaz n determinarea profitului ca element central al bugetului de venituri i c(eltuieli. 5odalitile de realizare a profitului la nivelul unitilor teritoriale, dau o imagine asupra managementului acestor uniti, a eficienei activitii acestora. Bmplementarea obiectivelor strategice avnd ca scop maximizarea profitului presupune o optimizare att din punct de vedere al planificrii, ct i al realizrii obiectivelor concrete al activitii desfurate de fiecare unitate a bncii. Conceptul de profitabilitate se extinde, astfel, n cadrul activitii de urmrire, evaluare i control a managementului, la nivelul ntregii bnci, putndu!se discuta de profitabilitatea bncii ca entitate economic de sine stttoare. Profitabilitatea bncii este, n fond, o rezultant a nsumrii nonalgebrice a profitabilitii subunitilor sale teritoriale ori a profitabilitii clienilor, sau a profitabilitii produselor i serviciilor promovate de banc. 2e disting astfel mai multe direcii de determinare i n ultim instan de evaluare a profitabilitii, fiecare dintre acestea presupunnd implementarea unei metodologii specifice care s oglindeasc n mod real eficiena componentei n cauz. cnd distincia c, prin resurse proprii banc(erii neleg n general resursele atrase de banc de pe piaa nonbancar -constituite n principiu din depozitele clienilor., se poate enuna ecuaia ce st la baza realizrii profitabilitii i ec(ilibrului bancar pe termen lung+ 4+B=P unde+ P C plasamentele unei bnci -inclusiv creditele. definite ca fiind active productoare de venituri, 4 C resursele proprii ale bncii constituite n special din depozitele atrase de la clientela nebancar, B C resurse de pe piaa interbancar. 4esursele de pe piaa interbancar au rolul factorului temporar de ec(ilibru pentru situaiile n care banca se gsete n deficit -caz n care atrage resurse. sau n excedent -caz n care plaseaz resurse., n vederea asigurrii ec(ilibrului financiar i a meninerii strii de solvabilitate ori n vederea creterii veniturilor. 4esursele atrase de pe piaa interbancar sunt

extrem de scumpe i, n consecin, bncile evit de regul astfel de ac(iziii. )n plus, bncile care sunt puse des n situaia de a cuta mprumuturi pe piaa interbancar reflect probleme de lic(iditate. )n cele din urm, n situaia n care nu se realizeaz ec(ilibrul, piaa bancar nsi reacioneaz prin ridicarea de bariere, de regul concretizate n dobnzi pro(ibitorii sau c(iar n refuzul de a mprumuta banca ce prezint probleme. )n acest context este esenial pentru managementul unei bnci, meninerea controlului asupra resurselor propriii i a ec(ilibrului dintre acestea i plasamentele efectuate. )n ultim instan, n *urul acestui obiectiv se circumscriu toate aciunile manageriale dintr!o banc, att din perspectiva aplicrii principiilor strategice, ct i din punctul de vedere organizatoric i operaional. "forturile bncilor de cretere a volumului resurselor atrase de pe piaa nonbancar se *ustific prin nsi cerina primordial de dezvoltare. Privit din punctul de vedere al ecuaiei bilaniere la nivelul unei bnci, egalitatea dintre resurse i plasamente se *ustific n cadrul unor elemente de ec(ilibru fundamentale pentru activitatea bancar, cu reflectare n realizarea profitului. "xtrapolnd termenul de resurse la toate elementele patrimoniale ce se constituie n obligaii i delimitnd sursele constituite din capitalul bncii i din profiturile perioadei anterioare repartizate n fonduri i rezerve, considerate ca fiind finanatoare ale activelor pe termen lung neproductoare de venituri, ecuaia bilanier se poate evidenia astfel #<D, <D3&+ 1 C( C A E C E F unde+ 1 C active, A C obligaii, F C venituri, C( C c(eltuieli, C C capital. Principiile profitabilitii includ viziunea asupra acoperirii plasamentelor cu resurse proprii la nivelul fiecrei uniti a bncii organizat ca centru de profit. 1stfel, ecuaia de mai sus se rescrie din perspectiva fiecrei uniti a bncii astfel+ rEiCp unde+ p C plasamentele unei uniti a bncii, r C resursele proprii ale unitii bncii constituite n special din depozitele atrase de la clientel, i C resurse de pe piaa intrabancar. )n orice moment, ntr!o banc exist uniti care prezint un excedent de resurse -plasamentele proprii sunt mai mici dect resursele atrase. i uniti care prezint un deficit de resurse -plasamentele depesc resursele.. 5odelele de profitabilitate consider c unitile excedentare n resurse -care acumuleaz costuri n exces pentru atragerea acestor resurse. vnd surplusul de resurse unitilor deficitare astfel nct se acoper necesarul de resurse proprii -4. pe ntreaga banc. Problema managementului central al bncii const n faptul c, pe de o parte, trebuie gsite modelele cele mai eficiente de cuantificare a eforturilor fiecrei uniti pentru realizarea profiturilor, inclusiv distribuirea de venituri sau de costuri aferente circulaiei interne a resurselor, iar pe de alt parte, trebuie determinate prin aceste modele cele mai eficiente soluii de orientare a unitilor bncii spre o zon sau alta a activitii. "lementul central al unui astfel de model l constituie preul resurselor redistribuite. 1cest pre trebuie s fie suficient pentru unitile excedentare, astfel nct acestea s!i acopere costurile de

ac(iziie a resurselor suplimentare i, n acelai timp, stimulativ pentru unitile deficitare n sensul c acestea s fie orientate spre atragerea de resurse prin mi*loace proprii, mai degrab dect ac(iziia de pe piaa intrabancar. Preul resurselor redistribuite se include de regul n bugetul de venituri i c(eltuieli al fiecrei uniti a bncii, rezultnd un profit extracontabil ce reliefeaz mai realist eforturile fiecrei uniti n realizarea profitului bncii. 8a nivelul ntregii bnci suma profiturilor extracontabile trebuie s fie identic cu profitul contabil al bncii. Pentru aceasta, banca ar trebui s practice un singur nivel al dobnzii resurselor redistribuite care, pentru satisfacerea ambelor cerine ale managementului ar trebui s fie o dobnd marginal, apropiat de regul de dobnda pieei interbancare. Arganizarea evidenei de gestiune n viziunea conceptului de profitabilitate presupune utilizarea mai multor modele precum i modificri mai mult sau mai puin formale n structura organizatoric a bncii. Practica bancar a pus n eviden posibilitatea utilizrii mai multor modele de profitabilitate la nivelul unitilor bncilor comerciale, n funcie de mrimea bncii, de nivelul reelei bancare, precum i de facilitile sistemului informatic de care dispune banca la un moment dat. 5odelele contabile -denumite astfel deoarece asigur evidena contabil a fluxurilor de resurse intrabancare i a veniturilor i c(eltuielilor generate de acestea.+ o variant implic utilizarea clasei G de conturi din Planul contabil al bncilor i preluarea nregistrrilor contabile aferente intrrilor i ieirilor de resurse, alt variant utilizeaz desfurarea pe analitice a contului =$< /decontri intrabancare0 i evidenierea coninutului i destinaiei transferurilor intrabancare, n ambele variante se realizeaz transferuri efective, extracontabile, de resurse i dobnzi ntre sucursale, modelul presupunnd ntr!o prim etap monitorizarea din partea :epartamentului de >rezorerie din central, ambele variante presupun o dublare a evidenei contabile i, n consecin, costuri de operare suplimentare. 5odelul extracontabil se caracterizeaz prin+ nu implic nregistrri contabile suplimentare, excedentul sau deficitul de resurse precum i cuantumul dobnzilor se determin prin calcul, prezint dezavanta*ul c nu furnizeaz informaii operative conductorilor de uniti privind situaia financiar real, implic o permanent monitorizare a unitilor de ctre central, n special n domeniul creditrii.

Evaluarea performanelor la nivelul unitilor bancare

4aportul dintre volumul, calitatea i structura resurselor i plasamentelor pe de o parte i cuantumul c(eltuielilor i veniturilor a preocupat n permanen banca, care a cutat prin diferite mi*loace s optimizeze acest raport astfel nct, n condiiile minimizrii tuturor categoriilor de riscuri, s realizeze n permanen profituri, consolidndu!i astfel poziia pe piaa bancar romneasc i pe cea extern. 4ealizarea nivelurilor proiectate ale bugetului de venituri i c(eltuieli ca element de baz al strategiilor actuale ale bncilor se concretizeaz n determinarea unui set de indicatori ce definesc sintetic situaia economico!financiar a bncii la un moment dat. )n funcie de obiectivele de analiz avute n vedere, bncile delimiteaz mai multe tipuri de indicatori astfel nct s se asigure comparabilitatea, att cu nivelurile cuprinse n strategie sau n planurile anuale -comparaia cu planul. ct i cu nivelul indicatorilor realizat ntr!o perioad anterioar

-comparaia cronologic.. 2istemul informaional bancar nu pune la dispoziia analitilor datele necesare astfel nct o banc s poat realiza o analiz comparativ a nivelului indicatorilor cu realizrile altor bnci din sistem, organizate din acest punct de vedere n statele occidentale, n grupuri de bnci, care prezint aceleai caracteristici de volum, numr de uniti, cifr de afaceri i orientare pe pia. )n ceea ce privete evaluarea performanelor unitilor proprii, bncile trebuie s!i elaboreze propriul sistem de ncadrare i punctare a criteriilor de evaluare a performanelor unitilor organizate ca centre de profit. 1cest sistem este precedat i condiionat de analiza i determinarea nivelurilor profitabilitii centrelor de profit, precum i de elaborarea bugetelor de venituri i c(eltuieli programate pentru anumite perioade. 2copurile principale ale centrelor de profit atingerea obiectivelor ma*ore ale bncii, maximizarea rezultatelor, evaluarea prestaiilor conductorilor centrelor de profit nu pot fi realizate dect n condiiile elaborrii planurilor financiare -n principal planurile de atragere a resurselor i planurile de credit i de plasamente. i a bugetelor de venituri i c(eltuieli, pe ansamblu i pe uniti componente. :in aceste motive, calculaia pe centre de profit se construiete n acelai mod ca i planificarea. Comparaia programat!realizat este esenial pentru evaluarea rezultatelor, stabilirea abaterilor, luarea msurilor de corectare i evaluare a performanelor centrelor de profit. Planul financiar pe centre de profit cuprinde+ plasamentele n lei i n valut pe termen scurt, mediu i lung, resursele de acoperire a acestora sub forma disponibilitilor la vedere i a depozitelor la termen n lei sau n valut, excedentul6deficitul de resurse. Planul financiar al centrelor de profit -considerate ca fiind sucursalele., care se include n planul financiar al bncii, este anual i cu defalcare pe trimestre i st la baza elaborrii bugetului de venituri i c(eltuieli. 'ugetul de venituri i c(eltuieli al centrelor de profit, construit n liniile orientative ale bugetului pe ansamblul bncii conine+ ncasrile din dobnzi, comisioane i taxe, inclusiv veniturile aferente resurselor redistribuite, c(eltuielile cu operaiunile bancare, inclusiv cele aferente transferului de resurse, c(eltuielile generale ale sucursalei, rezultatul exerciiului. 2istemul de fundamentare a cifrelor i nivelurilor de plan se bazeaz pe datele de execuie anterioare -istoric., pe liniile orientative stabilite prin planul financiar i strategia bncii, precum i pe alte date i calcule de fundamentare. :imensionarea indicatorilor din buget privind veniturile i c(eltuielile i, implicit, profitul trebuie s asigure armonizarea propunerilor fiecrei uniti a bncii cu nivelurile de performan stabilite pe ansamblul bncii. 'ugetul de venituri i c(eltuieli constituie deci instrumentul de planificare a profitabilitii la nivelul centrului de profit. 4ezultatele financiare ale fiecrei uniti a bncii sunt exprimate prin indicatorul rezultat financiar stabilit prin diferena ntre totalul veniturilor i totalul c(eltuielilor calculate, cumulate de la nceputul anului att n lei, ct i n valut. 2istemul de eviden contabil furnizeaz elementele legate de costuri i venituri directe la nivel de unitate bancar, dnd posibilitatea efecturii uniforme a calculelor, innd seama de+ <. baza de date contabil, care permite calcularea tuturor elementelor de venituri i c(eltuieli directe -dobnzi ncasate i pltite n raport cu clienii, comisioane ncasate i pltite, alte venituri, c(eltuielile generale i administrativ!gospodreti., dobnzile medii active i pasive, elementele de lic(iditate i transfer de resurse ntre sucursal i central, determinate att de fluxul decontrilor intrabancare ct i de cele interbancare,

<D

7. pentru evaluarea aportului real al sucursalelor la realizarea profitului bncii se transfer la sucursal costul resurselor de creditare contractate centralizat -mprumuturi de refinanare de la 'anca ?aional a 4omniei, mprumuturi interbancare etc.., precum i costul resurselor cedate de sucursalele excedentare, ctre cele care prezint deficit de resurse, se evideniaz c(eltuielile cu provizioanele constituite pentru risc i pierdere de credit i dobnd i se repartizeaz unele c(eltuieli i venituri care se evideniaz centralizat. )n vederea stabilirii costului resurselor transferate i reflectrii acestora n venituri sau c(eltuieli se ntocmete o situaie a plasamentelor i resurselor i determinarea dobnzilor aferente excedentului sau deficitului de resurse. 2ituaia trebuie ntocmit lunar pe baza balanelor de verificare zilnice, distinct pentru plasamentele n lei i pentru cele n valut. 2oldurile conturilor specificate n situaie reprezint soldul mediu zilnic din luna analizat, calculat ca medie aritmetic a soldurilor zilnice cumulate raportat la numrul zilelor calendaristice. 2ituaia reprezint o sc(em simplificat a bilanului, care permite determinarea excedentului sau deficitului de resurse i costul acestora. "c(ilibrul de ansamblu al bilanului simplificat se realizeaz prin conturile n care se reflect rezultatul decontrilor intrabancare, precum i prin intermediul conturilor de venituri i c(eltuieli ale bncii i cele de diferene de curs. 2tabilirea costului de transfer aferent resurselor redistribuite ntre unitile bncii reprezint o problem esenial, menit s susin strategia bncii n ceea ce privete mbuntirea situaiei lic(iditii prin atragerea de surse i asigurarea n acest mod a unui ec(ilibru ntre plasamente i resurse, dar i n evaluarea corect a profitabilitii unitilor teritoriale. 8a determinarea costului de transfer al resurselor primite6cedate prin redistribuire se au n vedere urmtoarele+ fiecare centru de profit dispune att de pasive ct i de active specifice activitii bancare, generate de activitatea curent, stimularea atragerii de resurse, prin stabilirea unui cost de transfer care acoper c(eltuielile unitilor excedentare i determin att unitile excedentare, ct mai ales pe cele deficitare s atrag resurse la costuri inferioare ratei de transfer, asigurarea plasrii resurselor atrase de uniti, ct i a celor primite prin redistribuire, prin credite, care genereaz profit att prin dobnzi, ct i prin comisioanele aferente activitii de creditare. ?ivelul dobnzii aferente resurselor redistribuite se stabilete periodic la nivelul conducerii bncii, inndu!se seama de condiiile concrete ale pieei resurselor n sistemul bancar. :e asemenea, fiecare unitate a bncii trebuie s!i corecteze nivelul resurselor cu rezerva minim obligatorie corespunztoare disponibilitilor n lei i n valut, atrase de la persoanele fizice i *uridice, cu excepia depozitelor publice i a celor interbancare. Cota de constituire a rezervelor minime obligatorii este corespunztoare cuantumului acestora, stabilit prin normele 'ncii ?aionale a 4omniei. :e asemenea, nivelul dobnzii aferente rezervei minime obligatorii este cel mai bonificat de 'anca ?aional. Cu suma aferent rezervei minime obligatorii se diminueaz excedentul sau se ma*oreaz deficitul de resurse. )n urma determinrii influenelor rezultate din costul resurselor redistribuite, a constituirii provizioanelor i a participrii la constituirea rezervei minime obligatorii se obine profitul brut calculat prin diferena ntre totalul veniturilor i c(eltuielilor centrului de profit formate din+ Venituri aferente activitilor de baz creditare, decontri, servicii bancare+ - venituri din dobnzi la creditele curente acordate, - venituri din dobnzi la creditele restante, <<

venituri din dobnzi la rezerva minim obligatorie, venituri din comisioane, taxe i speze bancare, venituri aferente excedentului de resurse, venituri din provizioane, venituri din creane reactivate, alte venituri. Cheltuieli privind operaiunile bancare i cheltuieli cu funcionarea bncii+ ! c(eltuieli cu dobnzi la conturile de disponibiliti, ! c(eltuieli cu dobnzi la conturile de depozit, - c(eltuieli cu dobnzi aferente deficitului de resurse, - c(eltuieli cu comisioane, taxe i speze bancare, - c(eltuieli de interes general i administrativ gospodreti din care + c(eltuieli materiale, c(eltuieli cu personalul, lucrri i servicii executate de teri, impozite, taxe i vrsminte asimilate, c(eltuieli cu amortizrile, alte c(eltuieli. -

:obnzile aferente excedentului de resurse se nregistreaz ca venituri la unitile care au transferat excedentul, unitile care au deficit de resurse i ma*oreaz c(eltuielile cu dobnzile aferente -costul resurselor.. Profitul brut calculat rezult ca diferen ntre totalul veniturilor i totalul c(eltuielilor, reprezentnd contribuia real a sucursalelor ca centre de profit la rezultatele generale ale bncii. 4epartizarea profitului pe destinaiile legale se efectueaz centralizat la nivelul bncii. 1naliza performanelor la nivelul unei uniti bancare se realizeaz prin utilizarea unui model ce are n vedere relaia dintre profit i risc i care msoar performanele bncii i expunerea acesteia prin intermediul unui set de indicatori specifici. 5odelul are n centru indicatorul rentabilitii activelor -4A1. i se completeaz cu ali indicatori ai profitabilitii bancare, realiznd astfel imaginea performanei bncii la un moment dat. 8a nivelul fiecrei sucursale organizat ca centru de profit se determin periodic indicatorii de eficien, care se compar cu realizrile respective ale celorlalte uniti ale bncii, ct i cu realizrile perioadelor anterioare, putndu!se astfel obine o imagine asupra poziiei i evoluiei unei uniti a bncii la un moment dat. Bnstituirea sistemului de indicatori se coreleaz cu decizia strategic a bncii privind organizarea unitilor bancare ca centre de profit, astfel nct evaluarea pe baza criteriilor de performan s contribuie la analiza calitativ a rezultatelor obinute. Un sistem al indicatorilor de eficien aplicabil unitilor bancare cuprinde+ <. Rentabilitatea activelor la nivelul unitilor, furnizeaz o informaie global asupra profitabilitii acestora.. Bndicatorul se calculeaz ca raport ntre profitul calculat i activele productoare de venit -definite ca fiind plasamentele bncii n credite la care se adaug excedentul de resurse considerat plasament interbancar i cota rezervei minime obligatorii.. 4entabilitatea activelor reprezint cea mai bun msur a eficienei bancare. >endina descresctoare a acestui indicator arat c centrul de profit are dificulti n realizarea veniturilor. A rat de cretere reflect un efect pozitiv ca urmare a creterii veniturilor din alte servicii dect cele de efectuare a plasamentelor -care implic un grad de risc mai mare..

<7

7. Rentabilitatea resurselor atrase comensureaz rentabilitatea global. Bndicatorul furnizeaz informaii privind profitul calculat raportat la resursele atrase -inclusiv valoarea deficitului de resurse.. A rat ridicat a indicatorului arat c resursele atrase de centrul de profit sunt mici, ceea ce limiteaz posibilitatea acesteia de a acorda credite n continuare. =. Randamentul economic reprezint raportul dintre c(eltuielile totale i veniturile totale calculate conform modelului de profitabilitate al bncii. Cu ct indicatorul nregistreaz valori mai reduse, cu att eficiena activitii centrului de profit este mai ridicat. 9n factor de influen asupra acestui indicator l reprezint c(eltuielile, altele dect cele bonificate la resursele atrase i care trebuie n mod riguros diminuate, astfel nct performanele activitii centrului de profit s se mbunteasc de la o perioad la alta. $. Gradul de acoperire a plasamentelor cu resurse proprii reflect msura n care plasamentele n activele productoare de venituri, n special plasamentele n credite se realizeaz pe seama resurselor atrase sub form de depozite la nivelul centrului de profit. Bndicatorul are o latur cantitativ fiind un raport ntre resurse proprii i plasamente, dar i una cantitativ care const n principal n structura elementelor de activ i de pasiv ce influeneaz nivelurile veniturilor i respectiv c(eltuielilor aferente acestora, analiza calitativ reliefnd efortul fcut de centrul de profit pentru atragerea resurselor necesare acoperirii plasamentelor n credite. @. Creditele restante n total credite reflect gradul de rambursare a creditelor acordate n perioada de timp analizat. 1naliza nivelului i tendinelor ratei acestui indicator conduce la identificarea riscului potenial al portofoliului de mprumuturi al centrului de profit astfel nct o rat nalt reflect un risc ridicat. :e asemenea, o rat nalt indic creterea nivelului provizioanelor constituite de centrele de profit ca urmare a deteriorrii serviciului datoriei n relaia banc client, cu consecine directe asupra c(eltuielilor i profitului calculat. Bndicatorul se determin ca raport ntre creditele restante i totalul creditelor acordate de centrul de profit. 3. Gradul de ncasare a dobnzii caracterizeaz capacitatea clienilor bncii de a ac(ita dobnzile aferente mprumuturilor contractate cu banca, n funcie de fluxul de lic(iditi -cas(!floI. care reflect situaia intrrilor de lic(iditi -ncasri. i a ieirilor de lic(iditi -c(eltuieli. n perioada raportat. >otodat indicatorul reflect modul n care sunt utilizate resursele existente la dispoziia centrelor de profit pentru care banca bonific dobnzile corespunztoare, dar nu ncaseaz veniturile cuvenite la mprumuturile acordate. A consecin direct a nregistrrii de ctre centrul de profit a unei rate situate sub <DDJ o reprezint constituirea de provizioane pentru dobnzile nencasate, cu afectarea c(eltuielilor i respectiv diminuarea profitului. Bndicatorul se calculeaz ca raport ntre veniturile din dobnzi minus veniturile nencasate, pe de o parte, i respectiv veniturile din dobnzi, pe de alt parte. %. Profitul pe salariat caracterizeaz volumul i eficiena activitii centrului de profit, dimensionarea personalului n funcie de activitatea i complexitatea serviciilor oferite clienilor, precum i capacitatea managerial de utilizare a personalului n funcie de gradul de dotare i informatizare al bncii. Faloarea indicatorului este cu att mai mare, cu ct volumul de operaiuni i calitatea acestora sunt efectuate n numele clienilor bncii, astfel nct veniturile obinute s fie maxime n raport cu gradul de utilizare al timpului de lucru de ctre salariaii bncii. 5eninerea unui numr de personal supradimensionat n raport

<=

cu volumul de activitate are un efect negativ pe termen mediu i lung, prin efectuarea unor c(eltuieli suplimentare, ne*ustificate n raport cu veniturile realizate i cu consecine directe asupra profitului realizat. Bndicatorul se calculeaz ca raport ntre profitul calculat i numrul mediu de personal anga*at n cadrul centrului de profit la data analizei. G. Volumul resurselor pe salariat reflect calitatea i sigurana serviciilor oferite de banc astfel nct clienii, persoane fizice i *uridice, s devin interesai n derularea operaiunilor prin banc. Prin mbuntirea continu a relaiei banc! client, apropierea ndeosebi fa de clienii mari care realizeaz att activitate intern ct i de export, precum i ca urmare a diversificrii produselor bancare oferite ntreprinderilor mici i mi*locii se creeaz posibilitatea atragerii de resurse acoperitoare pentru plasamentele efectuate de centrul de profit. :e asemenea, utilizarea eficient a timpului de lucru creeaz posibilitatea atragerii de resurse cu dimensionarea corespunztoare a personalului. Bndicatorul reflect, n plus, poziia bncii n mediul concurenial n funcie de zona de interes economic ca i operativitatea prestrii serviciilor i sigurana resurselor atrase de la clienii bncii. Bndicatorul se calculeaz ca raport ntre volumul resurselor atrase de centrul de profit i numrul mediu de personal. H. Rata profitului reflect valoarea veniturilor obinute pentru realizarea unei uniti de profit i prezint gradul n care centrul de profit realizeaz dezideratul maximizrii veniturilor n condiiile minimizrii c(eltuielilor. Bndicatorul se calculeaz ca raport ntre veniturile totale i profitul calculat. <D. Rata rentabilitii reprezint indicatorul care msoar rezultatele managementului bancar, de optimizare a fluxurilor elementelor de activ n corelare cu volumul i structura resurselor atrase. Aptimizarea raportului ntre venituri i costuri reprezint o latur esenial a managementului bancar, fiind sursa principal a creterii pe criterii calitative a profitului. Arientarea actual a centrelor de profit se manifest n tendina de reducere a c(eltuielilor, n special a celor cu funcionarea bncii -salarii i c(eltuieli aferente acestora, impozite i taxe, amortizri de mi*loace fixe, c(eltuieli materiale, cu energia, combustibilii, apa, c(eltuieli de birou, c(eltuieli cu prelucrarea electronic a informailor, c(eltuieli cu paza i protecia bncii etc... Bndicatorul se determin ca raport ntre profitul brut i valoarea c(eltuielilor nregistrate de banc pe o anumit perioad. Faloarea indicatorului este cu att mai mare, cu ct o unitate de profit se obine cu un volum minim de c(eltuieli. <<. Gradul de acoperire a cheltuielilor de funcionare din comisioane i ta e reflect msura n care veniturile obinute din operaiunile efectuate de banc n numele clienilor acoper c(eltuielile proprii ale centrului de profit cu funcionarea bncii -ce includ c(eltuieli generale i c(eltuieli administrativ! gospodreti.. :imensionarea c(eltuielilor cu funcionarea bncii se efectueaz n strict corelare cu volumul de activitate, cu numrul optim de personal i gradul de funcionalitate i utilizare a spaiului n care se desfoar activitatea bancar. Bndicatorul se determin ca raport ntre comisioanele i taxele de servicii ncasate i c(eltuielile cu funcionarea bncii. A rat nalt a gradului de acoperire a c(eltuielilor de funcionare din comisioane i taxe ncasate indic o bun organizare a activitii i fluxurilor bancare precum i o poziie important deinut n sistemul concurenial bancar ca urmare a calitii i diversitii serviciilor oferite clienilor bncii.

<$

Criterii de evaluare a performanelor bancare. "valuarea activitii unitilor bancare pe baza criteriilor de performan poate contribui la analiza calitativ a rezultatelor activitii fiecrui centru de profit, privind veniturile, c(eltuielile i rezultatele obinute comparativ cu activitatea celorlalte centre de profit, ca i cu rezultatele obinute n perioadele anterioare ale acestuia. "valuarea se efectueaz pornindu!se de la indicatorii modelului de profitabilitate al bncii i are drept scop controlul i coordonarea procesului de optimizare privind dimensionarea i modernizarea reelei de bnci, n funcie de contribuia efectiv la realizarea profitului calculat i a celui ncasat, nregistrat pentru o perioad determinat. 1naliza performanelor i determinarea msurilor ce trebuie avte n vedere pentru mbuntirea performanelor unitilor subordonate se poate efectua la nivelul centrului de profit, unde se pot aplica soluiile corespunztoare de eficientizare a activitii.

naliza indicatorilor de profitabilitate specifici activitii bancare

)n cadrul strategiilor i politicilor bancare, profitabilitatea este factorul determinant care condiioneaz evoluia viitoare, dezvoltarea i consolidarea poziiei bncii n cadrul sistemului bancar. Profitul brut este indicatorul ce reflect eficiena ntregii activiti, sintetiznd influena tuturor factorilor cantitativi i calitativi care acioneaz direct sau indirect asupra veniturilor i c(eltuielilor. Profitabilitatea este un concept managerial ce are ca obiect evaluarea rezultatelor activitii bncii din punct de vedere al eficienei att pe ansamblu, ct i pe diferite componente manageriale. Privit conceptual, profitabilitatea reprezint modalitatea de realizare a scopului fundamental al activitii bncii, de maximizare a profiturilor n condiiile de minimizare a riscurilor. Profitabilitatea bncii este n fond o rezultant a nsumrii non!algebrice a profitabilitii subunitilor sale teritorile ori a profitabilitii clienilor sau a profitabilitii produselor i serviciilor promovate de banc. )n cazul bncilor ! similar cu ntreprinderile, acestea i constituie capital fix din aporturile acionarilor, atrag resurse de la depuntori, pe care le fructific fcnd plasamente n diverse tipuri de investiii, n urma crora obin venituri din care suport salarii, taxe, impozite, amortizarea capitalului, bonific dobnzi, rmnndu!le un profit a crui mrime depinde de eficiena investiiilor fcute. Abiectivul fundamental urmrit de managementul bancii este maximizarea valorii investiiei proprietilor, adic+
Profit = maxim Capital propriu

)n cazul bncilor indicatorul este denumit 4A" -4eturn Af "KuitL., care este indicatorul randamentului capitalului sau a fondurilor proprii i se exprim prin+
4A" = Fenit net <DD onduri proprii totale

Calculat ca procent, acest indicator msoar randamentul procentual al fiecrei uniti monetare de fonduri proprii. 5aximizarea 4A"!ului este consecina utilizrii eficiente a tuturor resurselor bncii -proprii i atrase. prin realizarea unor investiii de calitate. 2pre deosebire de ntreprinderi, bncile nu fac investiii mari n active fixe, iar factorul de producie principal este constituit cu precdere din resursele atrase i o parte din capitalul acionarilor, cas( i alte fonduri. 4A1 -4eturn Af 1ssets. ! indicatorul randamentului activelor se exprim prin+

<@

4A1 =

Fenit net <DD 1ctive totale

1cest indicator msoar venitul net generat de fiecare unitate monetar de active. :ac aceti indicatori sunt mai mari dect cei ai unor bnci similare, banca respectiv este o banc performant. 4andamentul fondurilor proprii este legat de randamentul activelor prin multiplicatorul fondurilor proprii -"5 "KuitL 5ultiplier.
"5 = 1ctive totale <DD >otal fonduri proprii

5ultiplicatorul fondurilor "5 compar activele cu fondurile proprii astfel c o valoare mare a acestui indicator arat un grad mare de ndatorare financiar. "l reprezint att o msur a profitului, ct i a riscului #<D, <HG&. 1naliza eficienei i deci i a rentabilitii presupune evaluarea performanelor actuale ale bncii, contituind primul pas necesar n planificarea pe termen scurt, mediu i lung. Calculul indicatorilor de rentabilitate este necesar i din urmtoarele motive #<7, <%7&+ permite compararea indicatorilor afereni perioadei precedente cu valorile obiectiv! planificate de ctre managerul bncii, precum i stabilirea abaterilor, a*ut managementul bncii s stabileasc obiectivele privind dimensiunea compromisurilor ntre risc i profit la care banca poate fi rentabil, comparnd rezultatele obinute cu rezultatele unor bnci asemntoare, a*ut la stabilirea punctelor tari i punctelor slabe ale bncii. Prin bnci asemntoare se nelege acele bnci care au aceeai mrime -active. i care activeaz pe piee comparabile, dei este un criteriu greu de aplicat. Principalii indicatori utilizai n aprecierea performanelor bancare sunt+ <. Rata rentabilitii financiare !RRf" sau profitul la capital, este cea mai semnificativ expresie a profitului, care msoar rezultatele managementului bancar, n ansamblul su, i, arat pentru acionari efectul anga*rii lor n activitatea bancar.
44f = Profit net <DD Capital propriu

Capital propriu C Capitalul social E nerepartizat

ondul de rezerv E 1lte fonduri E Profit

4ata rentabilitii financiare informeaz conducerea administrativ a bncii despre suma care a fost ctigat pe unitate de valoare contabil a investiiei acionarilor n banc. 1ceast msur reflect de asemenea gradul de generare a profitului, eficiena operaional, gradul de ndatorare financiar sau previziunea obligaiilor fiscale. 1stfel, rentabilitatea financiar a unei bnci rezult din rentabilitatea economic i efectul de levier -sau multiplicatorul capitalului., conform urmtoarei relaii matematice+ 4ata rentabilitii activelor x 5ultiplicatorul capitalului C 4ata rentabilitii capitalului sau
Profit net 1ctive Profit net = 1ctive Capital Capital

<3

7. Rata rentabilitii economice !RRe" sau profitul la active, reflect efortul capacitii manageriale de a utiliza resursele financiare ale bncii pentru a genera profit. 2e apreciaz c rata rentabilitii economice este cea mai bun msur a eficienei bancare, ntruct exprim direct rezultatul, n funcie de managementul specific intermedierii bancare, de optimizare a operaiunilor active, n funcie de un volum de resurse date.
44e = Profit net <DD 1ctive totale

=. #fectul de pr$hie !#p" sau multiplicatorul capitalului, acioneaz atunci cnd anga*area unor resurse noi este avanta*oas, respectiv cnd costul resurselor este mai mic sau cel puin egal cu rentabilitatea economic i arat gradul n care utilizarea unor resurse suplimentare servete creterii rentabilitii capitalului propriu -al rentabilitii financiare..
"p = 1ctive totale Capital

1cest indicator variaz proporional cu ponderea capitalului n total pasive bancare. Cu ct ponderea capitalului este mai mare, cu att riscul bancar este mai mic i efectul de prg(ie de asemenea. Pentru creterea valorii acestui indicator se vor lua msuri ca+ campanie de publicitate puternic pentru atragerea unui numr mare de clieni, mrirea numrului de sucursale. $. Rata profitului !Rpr"% 5rimea acestui indicator depinde n primul rnd de raportul dintre veniturile i c(eltuielile bancare i n al doilea rnd de structura veniturilor i costurilor bancare. 1cesta reprezint principalul indicator de analiz, n cazul n care se urmrete reducerea costurilor bancare.
4pr = Profit net <DD Fenituri totale

@. Gradul de utilizare al activelor !G&'"% 5rimea acestui indicator depinde de mrimea ratei dobnzii pe pia i de structura activelor bancare. 5aximizarea indicatorului se realizeaz pentru un nivel dat al dobnzii pe pia prin creterea ponderii activelor ce aduc cele mai mari venituri -cele mai rentabile.. 1ceste active sunt i cele mai riscante+ creterea ponderii lor implic i o cretere a nivelului de risc bancar.
M91 = Fenituri totale <DD 1ctive totale

:up cum se observ, rentabilitatea economic a unei bnci exprim rentabilitatea utilizrii activelor, dup cum rezult i din relaia matematic #3, 7GH&+ Mradul de utilizare al activelor x 4ata profitului C 4ata rentabilitii activelor sau
Profit net Fenituri Profit net = Fenituri 1ctive totale 1ctive totale

le sunt administrate n funcie de obiectivele de maximizare profitului i minimizare a riscului. 1naliza profitabilitii constituie o component principal a activitii de management a '.1.4., la toate nivelele de conducere a bncii. 4entabilitatea capitalului -4A". ofer o imagine a rentabilitii bncii comparativ cu baza sa de capital. Mama tipic de variaie a acestui indicator este de <D!7DJ. 'ncile care se bazeaz foarte mult pe mprumuturi spre a!i constitui activele vor avea un 4A" mai mare.

<%

9n indicator 4A" care este prea mare poate indica faptul c baza de capital a bncii este prea mic i capacitatea sa de a se mprumuta este limitat. 4ata profitului reprezint efortul depus pentru maximizarea veniturilor n strict corelare cu minimizarea c(eltuielilor. 8a un nivel obinut al veniturilor de plasamente efectuate, rata profitului va fi cu att mai mare cu ct c(eltuielile sunt corespunztor dimensionate att n ce privete c(eltuielile cu operaiunile bancare, ct mai ales a celor cu funcionarea bncii. 4entabilitatea activelor -4A1. ofer o imagine general asupra profitabilitii bncii. Bndicatorul tipic se situeaz ntre D,@!<,3J. 'ncile mari se situeaz n mod normal ctre valoarea minim a acestui indicator, pe cnd cele mici ctre valore maxim. A tendin de scdere a acestui indicator arat faptul c banca are probleme cu veniturile. A tendin de cretere este n general un semn pozitiv, dar poate indica i o asumare excesiv de risc.

<G