RESUMO DE DIREITO TRIBUTRIO

CONCEITO um ramo do Direito Pblico que regula as relaes tributrias entre o Estado (o fisco) e seus cidados. Tem como caracter stica basilar a ca!acidade de se !agarem e e"igirem tributos. De forma gen#rica$ # ca!acidade do Estado de estabelecer tributos !ara sua mantena$ tendo como bali%ador um fim social de carter coleti&o a ser alme'ado$ !erante a ca!acidade e o de&er do cidado em contribuir !ara a e"ecuo desse fim.

Princpios Legalidade - ( criao e a e"ig)ncia de um tributo de&e sem!re ser !recedida de lei$ caso no *a'a !re&iso di&ersa na +onstituio ,ederal. An erioridade ! ( regra bsica consiste na &edao de cobrana de tributos de forma imediata (isto #$ no mesmo e"erc cio financeiro)$ e na !ublicao da lei que os criou ou determinou seu aumento. -o obstante$ tal regra a!lica.se /s e"cees !re&istas nos artigos 012 a 034 da +onstituio ,ederal de 0522$ de&endo ser res!eitado o !ra%o m nimo de &ac6ncia$ de no&enta dias (!ra%o esti!ulado na lei !ara entrada em &igor da e"ig)ncia referente ao tributo)$ !ara sua aumento. Ig"aldade ! 8egra constitucional de tratamento igualitrio aos contribuintes$ res!eitados a ca!acidade e o !oder de contribuir de cada um. Co#pe $ncia ! 9imitao legal im!osta / entidade tributante$ com o fim de restringir seu !oder de tributao. Delimitao de com!et)ncia !ara tributar (e"s.: tributos federais$ estaduais e munici!ais). 1 e"igibilidade e7ou

Co#pe $ncia %"risdicional ! ( com!et)ncia !ara 'ulgamento de aes onde e"istam lit gios relacionados a tributos fi"ados !ela ;nio # da <ustia ,ederal. < a com!et)ncia !ara 'ulgar aes que en&ol&am os tributos de alada dos estados e munic !ios # do <udicirio Estadual. Capacidade Con ri&" i'a ! 8es!eito / ca!acidade do contribuinte !erante o tributo e"igido$ assim como / sua ca!acidade de adim!lemento. (eda)*o do Con+isco ! +onsiste na &edao de criao de tributos que &isem confiscar bens dos contribuintes. Tri&" o ,ar - ./ C0digo Tri&" 1rio Nacional - CTN2 ! Tributo # toda !restao !ecuniria com!uls=ria$ em moeda ou cu'o &alor nela se !ossa e"!rimir$ que no constitua sano de ato il cito$ institu da em lei e cobrada mediante ati&idade administrati&a !lenamente &inculada. >s tributos$ de acordo com o art. 3? do +T-$ so im!ostos$ ta"as e contribuies de mel*oria. Classi+ica)3es ! @uanto / es!#cie$ # contribuio de carter !ecunirioA quanto / com!et)ncia$ so federais$ estaduais e munici!aisA quanto / &inculao$ !odem ser &inculados (# o caso das ta"as$ contribuies de mel*oria e contribuies sociais) e no.&inculados (como # o caso dos im!ostos). @uanto / funo$ so fiscais$ e"trafiscais e !arafiscais. Co#pe $ncia Tri&" 1ria ,ar - 4/2 ! ( atribuio constitucional de com!et)ncia tributria (isto #$ a ca!acidade de estabelecer tributos) com!reende a com!et)ncia legislati&a !lena$ ressal&adas as limitaes contidas na +onstituio ,ederal$ nas +onstituies dos Estados e nas 9eis >rg6nicas do Distrito ,ederal e dos Bunic !ios$ e obser&ado o dis!osto no +T-. Li#i a)3es da Co#pe $ncia Tri&" 1ria ,ar - 5/2 ! &edado / ;nio$ aos Estados$ ao Distrito ,ederal e aos Bunic !ios: C instituir ou ma'orar tributos sem que a lei o estabelea$ ressal&ado$ quanto / ma'orao$ o dis!osto nos artigos D0$ DE e E3 do +T-A 2

C cobrar im!osto sobre o !atrimFnio e a renda com base em lei !osterior / data inicial do e"erc cio financeiro a que corres!ondaA C estabelecer limitaes ao trfego$ no territ=rio nacional$ de !essoas ou mercadorias$ !or meio de tributos interestaduais ou intermunici!aisA e C cobrar im!osto sobre: o !atrimFnio$ a renda ou os ser&ios uns dos outrosA tem!los de qualquer cultoA o !atrimFnio$ a renda ou ser&ios dos !artidos !ol ticos C inclusi&e suas fundaes C$ das entidades sindicais dos trabal*adores$ das instituies de educao e de assist)ncia social$ sem fins lucrati&osA e sobre !a!el destinado e"clusi&amente / im!resso de 'ornais$ !eri=dicos e li&ros. (eda)3es ,ar s- 67 e 66 do CTN2 ! &edado / ;nio instituir tributo que no se'a uniforme em todo o territ=rio nacional$ ou que im!orte distino ou !refer)ncia em fa&or de determinado Estado ou Bunic !io. &edado aos Estados$ ao Distrito ,ederal e aos Bunic !ios estabelecer diferena tributria entre bens de qualquer nature%a$ em ra%o da sua !roced)ncia ou do seu destino. I#pos os ,ar - 642 ! Gm!osto # o tributo cu'a obrigao tem !or fato gerador (isto #$ fato social ou 'ur dico que gera o tributo) uma situao inde!endente de qualquer ati&idade estatal es!ec fica$ relati&a ao contribuinte.

I#pos os so&re o Co#8rcio E9 erior I#pos o so&re a I#por a)*o ,ar - 65 do CTN2 ! > im!osto$ de com!et)ncia da ;nio$ sobre a im!ortao de !rodutos estrangeiros tem como fato gerador a entrada desses !rodutos no territ=rio nacional. +ontribuinte do im!osto # o im!ortador$ ou quem a lei a ele equi!arar$ e o arrematante de !rodutos a!reendidos ou abandonados. I#pos o so&re a E9por a)*o ! > im!osto$ de com!et)ncia da ;nio$ sobre a e"!ortao !ara o estrangeiro de !rodutos nacionais ou nacionali%ados tem como

fato gerador a sa da desses !rodutos do territ=rio nacional. +ontribuinte do im!osto # o e"!ortador ou quem a lei a ele equi!arar.

I#pos os so&re o Pa ri#:nio e a Renda ITR ! I#pos o so&re a Propriedade Terri orial R"ral ,ar - ;5 do CTN2 ! > im!osto$ de com!et)ncia da ;nio$ sobre a !ro!riedade territorial rural tem como fato gerador a !ro!riedade$ o dom nio til ou a !osse de im=&el !or nature%a$ como definido na lei ci&il$ locali%ado fora da %ona urbana do Bunic !io. +ontribuinte do im!osto # o !ro!rietrio do im=&el$ o titular de seu dom nio til$ ou o seu !ossuidor a qualquer t tulo. IPTU ! I#pos o so&re a Propriedade Predial e Terri orial Ur&ana ,ar - .;2 ! > im!osto$ de com!et)ncia dos Bunic !ios$ sobre a !ro!riedade !redial e territorial urbana tem como fato gerador a !ro!riedade$ o dom nio til ou a !osse de bem im=&el !or nature%a ou !or acesso f sica$ como definido na lei ci&il$ locali%ado na %ona urbana do Bunic !io. +ontribuinte do im!osto # o !ro!rietrio do im=&el$ o titular do seu dom nio til$ ou o seu !ossuidor a qualquer t tulo. ITBI - I#pos o so&re a Trans#iss*o de Bens I#0'eis e de Direi os a eles Rela i'os ,ar - .<2 ! > im!osto$ de com!et)ncia dos Estados$ sobre a transmisso de bens im=&eis e de direitos a eles relati&os tem como fato gerador: C a transmisso$ a qualquer t tulo$ da !ro!riedade ou do dom nio til de bens im=&eis !or nature%a ou !or acesso f sica$ como definidos na lei ci&ilA C a transmisso$ a qualquer t tulo$ de direitos reais sobre im=&eis$ e"ceto os direitos reais de garantiaA e C a cesso de direitos relati&os /s referidas transmisses. +ontribuinte do im!osto # qualquer das !artes na o!erao tributada$ como dis!user a lei. IR - I#pos o so&re a Renda e Pro'en os de ="al>"er Na "re?a ,ar - @.2 C > im!osto$ de com!et)ncia da ;nio$ sobre a renda e !ro&entos de qualquer nature%a tem como fato gerador a aquisio da dis!onibilidade econFmica ou 'ur dica: de 4

renda$ assim entendido o !roduto do ca!ital$ do trabal*o ou da combinao de ambosA e de !ro&entos de qualquer nature%a$ assim entendidos os acr#scimos !atrimoniais no com!reendidos no inciso anterior. +ontribuinte do im!osto # o titular da dis!onibilidade de renda e !ro&entos$ sem !re'u %o de atribuir a lei essa condio ao !ossuidor$ a qualquer t tulo$ dos bens !rodutores de renda ou dos !ro&entos tribut&eis.

I#pos os so&re a Prod")*o e a Circ"la)*o IPI - I#pos o so&re Prod" os Ind"s riali?ados ,ar - @4 do CTN2 ! > im!osto$ de com!et)ncia da ;nio$ sobre !rodutos industriali%ados tem como fato gerador: C o seu desembarao aduaneiro$ quando de !roced)ncia estrangeiraA C a sua sa da dos estabelecimentos a que se refere o !argrafo nico do artigo 30 do +T-A e C a sua arrematao$ quando a!reendido ou abandonado e le&ado a leilo. Para os efeitos deste im!osto$ considera.se industriali%ado o !roduto que ten*a sido submetido a qualquer o!erao que l*e modifique a nature%a ou a finalidade$ ou o a!erfeioe !ara o consumo. +ontribuinte do im!osto #: C o im!ortador ou quem a lei a ele equi!ararA C o

industrial ou quem a lei a ele equi!ararA C o comerciante de !rodutos su'eitos ao im!osto$ que os fornea a esses ltimos contribuintesA e C !rodutos a!reendidos ou abandonados$ le&ados a leilo. I#pos o so&re Opera)3es de Cr8di oA CB#&io e Seg"roA e so&re Opera)3es Rela i'as a T "los e (alores Mo&ili1rios ,ar - 4.2 ! > im!osto$ de com!et)ncia da ;nio$ sobre o!eraes de cr#dito$ c6mbio e seguro$ e sobre o!eraes relati&as a t tulos e &alores mobilirios tem como fato gerador: o arrematante de

C quanto /s o!eraes de cr#dito$ a sua efeti&ao !ela entrega total ou !arcial do montante ou do &alor que constitua o ob'eto da obrigao$ ou sua colocao / dis!osio do interessadoA C quanto /s o!eraes de c6mbio$ a sua efeti&ao !ela entrega de moeda nacional ou estrangeira$ ou de documento que a re!resente$ ou sua colocao / dis!osio do interessado em montante equi&alente / moeda estrangeira ou nacional entregue ou !osta / dis!osio !or esteA C quanto /s o!eraes de seguro$ a sua efeti&ao !ela emisso da a!=lice ou do documento equi&alente$ ou recebimento do !r)mio$ na forma da lei a!lic&elA e C quanto /s o!eraes relati&as a t tulos e &alores mobilirios$ a emisso$ transmisso$ !agamento ou resgate destes$ na forma da lei a!lic&el. +ontribuinte do im!osto # qualquer das !artes na o!erao tributada$ como dis!user a lei.

I#pos o so&re Ser'i)os de Transpor es e Co#"nica)3es ,ar - 4C2 ! > im!osto$ de com!et)ncia da ;nio$ sobre ser&ios de trans!ortes e comunicaes tem como fato gerador: C a !restao do ser&io de trans!orte$ !or qualquer &ia$ de !essoas$ bens$ mercadorias ou &alores$ sal&o quando o tra'eto se conten*a inteiramente no territ=rio de um mesmo Bunic !ioA e C a !restao do ser&io de comunicaes$ assim se entendendo a transmisso e o recebimento$ !or qualquer !rocesso$ de mensagens escritas$ faladas ou &isuais$ sal&o quando os !ontos de transmisso e de recebimento se situem no territ=rio de um mesmo Bunic !io e a mensagem em curso no !ossa ser ca!tada fora desse territ=rio. +ontribuinte do im!osto # o !restador do ser&io. I#pos os Especiais I#pos o so&re Opera)3es Rela i'as a Co#&"s 'eisA L"&ri+ican esA Energia El8 rica e Minerais do Pas ,ar - D@2 ! > im!osto$ de com!et)ncia da ;nio$ sobre 6

o!eraes relati&as a combust &eis$ lubrificantes$ energia el#trica e minerais do Pa s tem como fato gerador: C a !roduoA C a im!ortaoA C a circulaoA C a distribuio$ assim entendida a colocao do !roduto no estabelecimento consumidor ou em local de &enda ao !blicoA e C o consumo$ assim entendida a &enda do !roduto ao !blico. Para os efeitos desse im!osto a energia el#trica considera.se !roduto industriali%ado. I#pos os E9 raordin1rios ,ar - D42 ! -a imin)ncia ou no caso de guerra e"terna$ a ;nio !ode instituir$ tem!orariamente$ im!ostos e"traordinrios com!reendidos ou no entre os referidos no +T-$ su!rimidos$ gradati&amente$ no !ra%o m"imo de cinco anos$ contados da celebrao da !a%. Ta9as ,ar - DD2 ! (s ta"as cobradas !ela ;nio$ !elos Estados$ !elo Distrito ,ederal ou !elos Bunic !ios$ no 6mbito de suas res!ecti&as atribuies$ t)m como fato gerador o e"erc cio regular do !oder de !ol cia$ ou a utili%ao$ efeti&a ou !otencial$ de ser&io !blico es!ec fico e di&is &el$ !restado ao contribuinte ou !osto / sua dis!osio. ( ta"a no !ode ter base de clculo ou fato gerador id)nticos aos que corres!ondam a im!osto$ nem ser calculada em funo do ca!ital das em!resas. Concei o de poder de polcia no Direi o Tri&" 1rio ,Ar - DC2 ! +onsidera.se !oder de !ol cia a ati&idade da administrao !blica que$ limitando ou disci!linando direito$ interesse ou liberdade$ regula a !rtica de ato ou absteno de fato$ em ra%o de interesse !blico concernente / segurana$ / *igiene$ / ordem$ aos costumes$ / disci!lina da !roduo e do mercado$ ao e"erc cio de ati&idades econFmicas de!endentes de concesso ou autori%ao do Poder Pblico$ / tranqHilidade !blica ou ao res!eito / !ro!riedade e aos direitos indi&iduais ou coleti&os. Con ri&"i)*o de MelEoria ,ar - C62 ! ( contribuio de mel*oria cobrada !ela ;nio$ !elos Estados$ !elo Distrito ,ederal ou !elos Bunic !ios$ no 6mbito de suas res!ecti&as atribuies$ # institu da !ara fa%er face ao custo de obras !blicas de que decorra &alori%ao imobiliria$ tendo como limite total a des!esa reali%ada$ e

como limite indi&idual o acr#scimo de &alor que da obra resultar !ara cada im=&el beneficiado. Dis ri&"i)3es de Recei as Tri&" 1rias ,ar s- C. e C@2 ! >s Estados e Bunic !ios que celebrem com a ;nio con&)nios destinados a assegurar am!la e eficiente coordenao dos res!ecti&os !rogramas de in&estimentos e ser&ios !blicos$ es!ecialmente no cam!o da !ol tica tributria$ !odero !artici!ar de at# de% !or cento da arrecadao efetuada$ nos res!ecti&os territ=rios$ e"clu do o incidente sobre o fumo e bebidas alco=licas. ( lei federal !ode cometer aos Estados$ ao Distrito ,ederal ou aos Bunic !ios o encargo de arrecadar os im!ostos de com!et)ncia da ;nio cu'o !roduto l*es se'a distribu do no todo ou em !arte.

Nor#as Ferais de Direi o Tri&" 1rio Legisla)*o Tri&" 1ria ,ar - 542 ! ( e"!resso Ilegislao tributriaI com!reende as leis$ os tratados e as con&enes internacionais$ os decretos e as normas com!lementares que &ersem$ no todo ou em !arte$ sobre tributos e relaes 'ur dicas a eles !ertinentes. LeisA Tra ados e Con'en)3es In ernacionais e Decre os ,Ar - 5D2 ! Jomente a lei !ode estabelecer: C a instituio de tributos$ ou a sua e"tinoA C a ma'orao de tributos$ ou sua reduoA C a definio do fato gerador da obrigao tributria !rinci!al$ C a fi"ao de al quota do tributo e da sua base de clculoA C a cominao de !enalidades !ara as aes ou omisses contrrias a seus dis!ositi&os$ ou !ara outras infraes nela definidasA e C as *i!=teses de e"cluso$ sus!enso e e"tino de cr#ditos tributrios$ ou de dis!ensa ou reduo de !enalidades. >s tratados e as con&enes internacionais re&ogam ou modificam a legislao tributria interna$ e sero obser&ados !ela que l*es sobre&en*a. > contedo e o alcance dos decretos restringem.se aos das leis em funo das quais se'am e"!edidos. 8

Nor#as Co#ple#en ares ,ar - 6772 ! Jo normas com!lementares das leis$ dos tratados e das con&enes internacionais e dos decretos: C os atos normati&os e"!edidos !elas autoridades administrati&asA C as decises dos =rgos singulares ou coleti&os de 'urisdio administrati&a$ a que a lei atribua eficcia normati&aA C as !rticas reiteradamente obser&adas !elas autoridades administrati&asA e C os con&)nios que entre si celebrem a ;nio$ os Estados$ o Distrito ,ederal e os Bunic !ios. (ig$ncia da Legisla)*o Tri&" 1ria ,ar - 6762 ! ( &ig)ncia$ no es!ao e no tem!o$ da legislao tributria rege.se !elas dis!osies legais a!lic&eis /s normas 'ur dicas em geral. Jal&o dis!osio em contrrio$ entram em &igor: C os atos administrati&os$ na data da sua !ublicaoA C as decises$ quanto a seus efeitos normati&os$ trinta dias a!=s a data da sua !ublicaoA e C os con&)nios$ na data neles !re&ista. Entram em &igor no !rimeiro dia do e"erc cio seguinte /quele em que ocorra a sua !ublicao$ os dis!ositi&os de lei$ referentes a im!ostos sobre o !atrimFnio ou a renda: C que instituem ou ma'oram tais im!ostosA C que definem no&as *i!=teses de incid)nciaA e C os que e"tinguem ou redu%em isenes$ sal&o se a lei dis!user de maneira mais fa&or&el ao contribuinte. Aplica)*o da Legisla)*o Tri&" 1ria ,ar s- 67< e 6742 ! ( legislao tributria a!lica.se imediatamente aos fatos geradores futuros e aos !endentes. ( lei a!lica.se a ato ou fato !ret#rito: em qualquer caso$ quando se'a e"!ressamente inter!retati&a$ e"clu da a a!licao de !enalidade / infrao dos dis!ositi&os inter!retadosA e$ tratando.se de ato no definiti&amente 'ulgado$ nas seguintes situaes: C quando dei"e de defini.lo como infraoA C quando dei"e de trat.lo como contrrio a qualquer e"ig)ncia de ao ou omisso$ desde que no ten*a sido fraudulento e no ten*a im!licado em falta de !agamento de tributoA e C quando l*e comine !enalidade menos se&era que a !re&ista na lei &igente ao tem!o da sua !rtica.

In erpre a)*o e In egra)*o da Legisla)*o Tri&" 1ria ,ar igo 67D2 ! ( legislao tributria ser inter!retada$ na aus)ncia de dis!osio e"!ressa$ !ela autoridade com!etente !ara a!licar a legislao tributria$ que utili%ar$ sucessi&amente$ na ordem indicada: C a analogiaA C os !rinc !ios gerais de direito tributrioA C os !rinc !ios gerais de direito !blicoA e C a eqHidade. > em!rego da analogia no !oder resultar na e"ig)ncia de tributo no !re&isto em lei. > em!rego da eqHidade no !oder resultar na dis!ensa do !agamento de tributo de&ido. In erpre a)*o Li eral ! Gnter!reta.se literalmente a legislao tributria que dis!on*a sobre: C sus!enso ou e"cluso do cr#dito tributrioA C outorga de isenoA e C dis!ensa do cum!rimento de obrigaes tributrias acess=rias. In erpre a)*o Ga'or1'el ,ar - 66;2 ! ( lei tributria que define infraes$ ou l*e comina !enalidades$ inter!reta.se da maneira mais fa&or&el ao acusado$ em caso de d&ida quanto: C / ca!itulao legal do fatoA C / nature%a ou /s circunst6ncias materiais do fato$ ou / nature%a ou e"tenso dos seus efeitosA C / autoria$ im!utabilidade$ ou !unibilidadeA C / nature%a da !enalidade a!lic&el$ ou / sua graduao. O&riga)*o Tri&" 1ria ,ar - 66.2 ! ( obrigao tributria # !rinci!al ou acess=ria. ( obrigao !rinci!al surge com a ocorr)ncia do fato geradorA tem !or ob'eto o !agamento de tributo ou !enalidade !ecuniria e e"tingue.se 'untamente com o cr#dito dela decorrente. ( obrigao acess=ria decorre da legislao tributria e tem !or ob'eto as !restaes$ !ositi&as ou negati&as$ nela !re&istas no interesse da arrecadao ou da fiscali%ao dos tributos. Ga o Ferador ,ar s- 66@ a 66C2 ! ,ato gerador da obrigao !rinci!al # a situao definida em lei como necessria e suficiente / sua ocorr)ncia. ,ato gerador da obrigao acess=ria # qualquer situao que$ na forma da legislao a!lic&el$ im!e a !rtica ou a absteno de ato que no configure obrigao !rinci!al. +onsidera.se ocorrido o fato gerador e e"istente os seus efeitos: C tratando.se de situao de fato$ desde o momento em que se &erifiquem as circunst6ncias materiais necessrias a 10

que !rodu%a os efeitos que normalmente l*e so !r=!riosA e C tratando.se de situao 'ur dica$ desde o momento em que este'a definiti&amente constitu da$ nos termos de direito a!lic&el. ( definio legal do fato gerador # inter!retada abstraindo.se: C da &alidade 'ur dica dos atos efeti&amente !raticados !elos contribuintes$ res!ons&eis$ ou terceiros$ bem como da nature%a do seu ob'eto ou dos seus efeitosA e C dos efeitos dos fatos efeti&amente ocorridos. S"Hei o A i'o ,ar - 6652 ! Ju'eito ati&o da obrigao # a !essoa 'ur dica de direito !blico$ titular da com!et)ncia !ara e"igir o seu cum!rimento. S"Hei o Passi'o ,ar - 6;62 ! Ju'eito !assi&o da obrigao !rinci!al # a !essoa obrigada ao !agamento de tributo ou !enalidade !ecuniria. > su'eito !assi&o da obrigao !rinci!al # considerado contribuinte$ quando ten*a relao !essoal e direta com a situao que constitua o res!ecti&o fato geradorA e # considerado res!ons&el$ quando$ sem re&estir a condio de contribuinte$ sua obrigao decorra de dis!osio e"!ressa de lei. Ju'eito !assi&o da obrigao acess=ria # a !essoa obrigada /s !restaes que constituam o seu ob'eto. Solidariedade ,ar - 6;@2 ! Jo solidariamente obrigadas$ as !essoas que ten*am interesse comum na situao que constitua o fato gerador da obrigao !rinci!al$ e as !essoas e"!ressamente designadas !or lei. E+ei os da Solidariedade ,ar - 6;<2 ! Jal&o dis!osio de lei em contrrio$ os efeitos da solidariedade so os seguintes: C o !agamento efetuado !or um dos obrigados a!ro&eita aos demaisA C a iseno ou remisso de cr#dito e"onera todos os obrigados$ sal&o se outorgada !essoalmente a um deles$ subsistindo$ nesse caso$ a solidariedade quanto aos demais !elo saldoA C a interru!o da !rescrio$ em fa&or ou contra um dos obrigados$ fa&orece ou !re'udica aos demais. Capacidade Tri&" 1ria ,ar - 6;42 ! ( ca!acidade tributria !assi&a inde!ende: C da ca!acidade ci&il das !essoas naturaisA C de ac*ar.se a !essoa natural su'eita a 11

medidas que im!ortem !ri&ao ou limitao do e"erc cio de ati&idades ci&is$ comerciais ou !rofissionais$ ou da administrao direta de seus bens ou neg=ciosA e C de estar a !essoa 'ur dica regularmente constitu da$ bastando que configure uma unidade econFmica ou !rofissional. Do#iclio Tri&" 1rio ,ar - 6;D2 ! -a falta de eleio$ !elo contribuinte ou res!ons&el$ de domic lio tributrio$ na forma da legislao a!lic&el$ considera.se como tal: C quanto /s !essoas naturais$ a sua resid)ncia *abitual$ ou$ sendo esta incerta ou descon*ecida$ o centro *abitual de sua ati&idadeA C quanto /s !essoas 'ur dicas de direito !ri&ado ou /s firmas indi&iduais$ o lugar da sua sede$ ou$ em relao aos atos ou fatos que derem origem / obrigao$ o de cada estabelecimentoA e C quanto /s !essoas 'ur dicas de direito !blico$ qualquer de suas re!arties no territ=rio da entidade tributante. -a inocorr)ncia dos casos relacionados$ considerar. se. como domic lio tributrio do contribuinte ou res!ons&el o lugar da situao dos bens ou da ocorr)ncia dos atos ou fatos que deram origem / obrigao. Responsa&ilidade Tri&" 1ria ,ar - 6;C2 ! ( lei !ode atribuir de modo e"!resso a res!onsabilidade !elo cr#dito tributrio a terceira !essoa$ &inculada ao fato gerador da res!ecti&a obrigao$ e"cluindo a res!onsabilidade do contribuinte ou atribuindo.a a este em carter su!leti&o do cum!rimento total ou !arcial da referida obrigao. Responsa&ilidade dos S"cessores ,ar - 6.72 ! >s cr#ditos tributrios relati&os a im!ostos cu'o fato gerador se'a a !ro!riedade$ o dom nio til ou a !osse de bens im=&eis$ e bem assim os relati&os a ta"as !ela !restao de ser&ios referentes a tais bens$ ou a contribuies de mel*oria$ sub.rogam.se na !essoa dos res!ecti&os adquirentes$ sal&o quando conste do t tulo a !ro&a de sua quitao. Responsa&ilidade de Terceiros ,ar -6.@2 ! -os casos de im!ossibilidade de e"ig)ncia do cum!rimento da obrigao !rinci!al !elo contribuinte$ res!ondem solidariamente com este nos atos em que inter&ierem ou !elas omisses de que forem res!ons&eis: C os !ais$ !elos tributos de&idos !or seus fil*os menoresA C os tutores e curadores$ !elos tributos de&idos !or seus tutelados ou curateladosA C os 12

administradores de bens de terceiros$ !elos tributos de&idos !or estesA C o in&entariante$ !elos tributos de&idos !elo es!=lioA C o s ndico e o comissrio$ !elos tributos de&idos !ela massa falida ou !elo concordatrioA C os tabelies$ escri&es e demais ser&enturios de of cio$ !elos tributos de&idos sobre os atos !raticados !or eles$ ou !erante eles$ em ra%o do seu of cioA e C os s=cios$ no caso de liquidao de sociedade de !essoas. Cr8di o Tri&" 1rio ,ar - 6.52 ! > cr#dito tributrio decorre da obrigao !rinci!al e tem a mesma nature%a desta. (s circunst6ncias que modificam o cr#dito tributrio$ sua e"tenso ou seus efeitos$ ou as garantias ou os !ri&il#gios a ele atribu dos$ ou que e"cluem sua e"igibilidade no afetam a obrigao tributria que l*e deu origem.

Cons i "i)*o de Cr8di o Tri&" 1rio Lan)a#en o ,ar - 6@;2 ! +om!ete !ri&ati&amente / autoridade administrati&a constituir o cr#dito tributrio !elo lanamento C assim entendido o !rocedimento administrati&o tendente a &erificar a ocorr)ncia do fato gerador da obrigao corres!ondente C$ determinar a mat#ria tribut&el$ calcular o montante do tributo de&ido$ identificar o su'eito !assi&o e$ sendo caso$ !ro!or a a!licao da !enalidade cab &el. > lanamento re!orta.se / data da ocorr)ncia do fato gerador da obrigao e rege.se !ela lei ento &igente$ ainda que !osteriormente modificada ou re&ogada. Modalidades de Lan)a#en o ,ar - 6@D2 ! > lanamento # efetuado com base na declarao do su'eito !assi&o ou de terceiro$ quando um ou outro$ na forma da legislao tributria$ !resta / autoridade administrati&a informaes sobre mat#ria de fato$ indis!ens&eis / sua efeti&ao. Lan)a#en o por Eo#ologa)*o ,ar - 6<72 ! > lanamento !or *omologao$ que ocorre quanto aos tributos cu'a legislao atribua ao su'eito !assi&o o de&er de anteci!ar o !agamento sem !r#&io e"ame da autoridade administrati&a$ o!era.se

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!elo ato em que a referida autoridade$ tomando con*ecimento da ati&idade assim e"ercida !elo obrigado$ e"!ressamente a *omologa. S"spens*o do Cr8di o Tri&" 1rio ,ar - 6<62 ! Jus!endem a e"igibilidade do cr#dito tributrio: C a morat=riaA C o de!=sito do seu montante integralA C as reclamaes e os recursos$ nos termos das leis reguladoras do !rocesso tributrio administrati&oA C a concesso de medida liminar em mandado de seguranaA C a concesso de medida liminar ou de tutela anteci!ada$ em outras es!#cies de ao 'udicial$ e C o !arcelamento. Mora 0ria ,ar - 6<;2 ! ( morat=ria (ou a sus!enso do !agamento da d &ida dada !elo credor) somente !ode ser concedida$ em carter geral: C !ela !essoa 'ur dica de direito !blico com!etente !ara instituir o tributo a que se refiraA ou C !ela ;nio$ quanto a tributos de com!et)ncia dos Estados$ do Distrito ,ederal ou dos Bunic !ios$ quando simultaneamente concedida quanto aos tributos de com!et)ncia federal e /s obrigaes de direito !ri&ado. Em carter indi&idual$ a morat=ria !ode ser concedida !or des!ac*o da autoridade administrati&a$ desde que autori%ada !or lei nas condies da concesso em carter geral. ( lei concessi&a de morat=ria !ode circunscre&er e"!ressamente a sua a!licabilidade / determinada regio do territ=rio da !essoa 'ur dica de direito !blico que a e"!edir$ ou a determinada classe ou categoria de su'eitos !assi&os.

Re>"isi os para concess*o da #ora 0ria ! ( lei que conceda morat=ria em carter geral ou autori%e sua concesso em carter indi&idual es!ecificar$ sem !re'u %o de outros requisitos$ o !ra%o de durao do fa&or$ as condies da concesso do fa&or em carter indi&idual$ e$ sendo caso: C os tributos a que se a!licaA C o nmero de !restaes e seus &encimentos$ dentro do !ra%o de durao do fa&or$ !odendo atribuir a fi"ao de uns e de outros / autoridade administrati&a$ !ara cada caso de 14

concesso em carter indi&idualA e C as garantias que de&em ser fornecidas !elo beneficiado no caso de concesso em carter indi&idual. Parcela#en o ,ar - 6<<2 ! > !arcelamento ser concedido na forma e na condio estabelecidas em lei es!ec fica. Jal&o dis!osio de lei em contrrio$ o !arcelamento do cr#dito tributrio no e"clui a incid)ncia de 'uros e multas. E9 in)*o do Cr8di o Tri&" 1rio ,ar - 6<42 ! E"tinguem o cr#dito tributrio: C o !agamentoA C a com!ensaoA C a transaoA C a remissoA C a !rescrio e a decad)nciaA C a con&erso de de!=sito em rendaA C o !agamento anteci!ado e a *omologao do lanamentoA C a consignao em !agamentoA C a deciso administrati&a irreform&el$ assim entendida a definiti&a na =rbita administrati&a$ que no mais !ossa ser ob'eto de ao anulat=riaA C a deciso 'udicial !assada em 'ulgadoA e C a dao em !agamento em bens im=&eis$ na forma e nas condies estabelecidas em lei. Paga#en o ,ar - 6<D2 ! ( im!osio de !enalidade no ilide o !agamento integral do cr#dito tributrio. > !agamento de um cr#dito no im!orta em !resuno de !agamento$ quando !arcial$ das !restaes em que se decom!on*a$ e$ quando total$ de outros cr#ditos referentes ao mesmo ou a outros tributos. > cr#dito no integralmente !ago no &encimento # acrescido de 'uros de mora$ se'a qual for o moti&o determinante da falta$ sem !re'u %o da im!osio das !enalidades cab &eis e da a!licao de quaisquer medidas de garantia !re&istas no +T- ou em lei tributria. Paga#en o Inde'ido ,ar - 64<2 ! > su'eito !assi&o tem direito$ inde!endentemente de !r#&io !rotesto$ / restituio total ou !arcial do tributo. Essa restituio d lugar / restituio$ na mesma !ro!oro$ dos 'uros de mora e das !enalidades !ecunirias$ sal&o as referentes a infraes de carter formal no !re'udicadas !ela causa da restituio. > direito de !leitear a restituio e"tingue.se com o decurso do !ra%o de cinco anos.

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De#ais Modalidades de E9 in)*o ,ar - 6D72 ! ( lei !ode$ nas condies e sob as garantias que esti!ular$ ou cu'a esti!ulao em cada caso atribuir / autoridade administrati&a$ autori%ar a com!ensao de cr#ditos tributrios com cr#ditos l quidos e certos$ &encidos ou &incendos$ do su'eito !assi&o contra a ,a%enda Pblica. > direito de a ,a%enda Pblica constituir o cr#dito tributrio e e"ercer o direito de cobrana e"tingue.se a!=s cinco anos. E9cl"s*o de Cr8di o Tri&" 1rio ,ar - 6D<2 ! E"cluem o cr#dito tributrio$ a iseno e a anistia. ( e"cluso do cr#dito tributrio no dis!ensa o cum!rimento das obrigaes acess=rias de!endentes da obrigao !rinci!al cu'o cr#dito se'a e"clu do$ ou dela conseqHente. Isen)*o ,ar - 6D42 ! ( iseno$ ainda quando !re&ista em contrato$ # sem!re decorrente de lei que es!ecifique as condies e requisitos e"igidos !ara a sua concesso$ os tributos a que se a!lica e$ sendo caso$ o !ra%o de sua durao. ( iseno !ode ser restrita a determinada regio do territ=rio da entidade tributante$ em funo de condies a ela !eculiares. E9ce)3es de isen)*o ,ar - 6DD2 ! Jal&o dis!osio de lei em contrrio$ a iseno no # e"tensi&a /s ta"as e /s contribuies de mel*oria ou aos tributos institu dos !osteriormente / sua concesso. ( iseno$ quando no concedida em carter geral$ # efeti&ada$ em cada caso$ !or des!ac*o da autoridade administrati&a$ em requerimento com o qual o interessado faa !ro&a do !reenc*imento das condies e do cum!rimento dos requisitos !re&istos em lei ou contrato !ara concesso. Anis ia ,ar - 6C72 ! ( anistia abrange e"clusi&amente as infraes cometidas anteriormente / &ig)ncia da lei que a concede$ no se a!licando aos atos qualificados em lei como crimes ou contra&enes e aos que$ mesmo sem essa qualificao$ se'am !raticados com dolo$ fraude ou simulao !elo su'eito !assi&o ou !or terceiro em benef cio daquele. Jal&o dis!osio em contrrio$ a anistia tamb#m no se a!lica /s infraes resultantes de conluio entre duas ou mais !essoas naturais ou 'ur dicas. 16

Li#i es da concess*o da anis ia ,ar - 6C62 ! ( anistia !ode ser concedida em carter geral ou limitadamente. -este ltimo caso$ !ode ser concedida: C /s infraes da legislao relati&a a determinado tributoA C /s infraes !unidas com !enalidades !ecunirias at# determinado montante$ con'ugadas ou no com !enalidades de outra nature%aA C a determinada regio do territ=rio da entidade tributante$ em funo de condies a ela !eculiaresA e C sob condio do !agamento de tributo no !ra%o fi"ado !ela lei que a conceder$ ou cu'a fi"ao se'a atribu da !ela mesma lei / autoridade administrati&a. Pre+er$ncias ,ar - 6C42 ! > cr#dito tributrio !refere a qualquer outro$ se'a qual for sua nature%a ou o tem!o de sua constituio$ ressal&ados os cr#ditos decorrentes da legislao do trabal*o ou do acidente de trabal*o. > concurso de !refer)ncia somente se &erifica entre !essoas 'ur dicas de direito !blico$ na seguinte ordem: ;nioA Estados$ Distrito ,ederal e Territ=riosA e Bunic !ios. Ad#inis ra)*o Tri&" 1ria Giscali?a)*o ,ar - 65@2 ! ( legislao tributria$ regular$ em carter geral$ ou es!ecificamente em funo da nature%a do tributo de que se tratar$ a com!et)ncia e os !oderes das autoridades administrati&as em mat#ria de fiscali%ao da sua a!licao. D'ida A i'a ,ar - ;762 ! +onstitui d &ida ati&a tributria a !ro&eniente de cr#dito dessa nature%a$ regularmente inscrita na re!artio administrati&a com!etente$ de!ois de esgotado o !ra%o fi"ado$ !ara !agamento$ !ela lei ou !or deciso final !roferida em !rocesso regular. > termo de inscrio da d &ida ati&a$ autenticado !ela autoridade com!etente$ indicar obrigatoriamente (sob !ena de nulidade): C o nome do de&edor e$ sendo caso$ o dos co.res!ons&eis$ bem como$ sem!re que !oss &el o domic lio ou a resid)ncia de um e de outrosA C a quantia de&ida e a maneira de calcular os 'uros de mora acrescidosA C a origem e nature%a do cr#dito$ mencionada es!ecificamente a dis!osio da lei em que se'a fundadoA C a data em que foi

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inscritaA e C sendo caso$ o nmero do !rocesso administrati&o de que se originar o cr#dito. Cer id3es Nega i'as ,ar - ;7<2 ! ( lei !oder e"igir que a !ro&a da quitao de determinado tributo$ quando e"ig &el$ se'a feita !or certido negati&a$ e"!edida / &ista de requerimento do interessado$ que conten*a todas as informaes necessrias / identificao de sua !essoa$ domic lio fiscal e ramo de neg=cio ou ati&idade$ e indique o !er odo a que se refere o !edido. > Decreto KL.D437KD e a 9ei 5.K21755 de&ero ser consultados !ara uma &iso geral do !rocedimento administrati&o tributrio.

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