Cuidado Patrimonial y Planeacin Fiscal Personas Fsicas

Aspectos Generales de la Planeacin Fiscal

1. Es un p proceso creativo q que no tiene lmites, busca evitar perjuicios econmicos y obtener estos mismos beneficios. Otorga la seguridad de que se est cumpliendo en forma integral con las obligaciones fiscales. fiscales

2. No es correctiva del p pasado, es p preventiva del futuro, evita caer en omisiones y sanciones, no pretende eliminar el riesgo, sino asegura que se aceptan los riesgos propios de la planeacin, tampoco es una simulacin de actos, ya que se genera en cada una de sus fases con un sentido de negocio.

3 E 3. Es una actividad ti id d legtima l ti que responde d al l derecho de libertad de trabajo y de asociacin. Consiste en analizar, disear e implantar las alternativas que permiten realizar un negocio o llevar a cabo una operacin o grupo de operaciones, operaciones con el fin de lograr que :

a) La carga fiscal sea la menor posible. posible

b) Disminuir su impacto hasta donde las disposiciones fiscales lo permitan. c) Diferir el pago de los tributos a un perodo posterior. d) Evitar omisiones y sanciones

4 Se presenta cuando se evita la causacin de 4. un gravamen por virtud del despliegue de diversos actos jurdicos permitidos por la ley. En otras palabras es la conducta que asume un contribuyente que valindose de medios no prohibidos por la ley, impide el nacimiento de la obligacin tributaria que de otra manera se generara.

5. E Es lcita l i porque emana del d l irrestricto i i derecho que tiene el particular de seleccionar la manera que ms le convenga o acomode para llevar a cabo sus actividades.

6. La planeacin fiscal no se ocupa de las

decisiones futuras, sino del impacto futuro de las decisiones actuales. Al planear se trabaja siempre hacia adelante, es decir, que se debe hacer en estos momentos dentro del marco legal, legal para lograr los mximos ahorros fiscales o diferir en lo posible el pago de impuestos, en una determinada fecha futura.

La Planeacin Fiscal debe de estar encaminada siempre a ofrecer un Crecimiento econmico a la Empresa y por consecuencia, al Patrimonio de los Empresarios. Debe adems, buscarse otorgar Seguridad Jurdica al Contribuyente.

Regla Doctrinal del Derecho Fiscal:

La

autoridad solo puede hacer lo que le est permitido, mientras que el contribuyente puede hacer todo aquello que no le l est t prohibido. hibid

La Planeacin Fiscal en Mxico

La Planeacin Fiscal en Mxico

La Planeacin Fiscal en el 1er. Mundo

Una y otra vez los tribunales han manifestado que nada siniestro hay en que una persona disponga sus asuntos personales de modo de mantener reducidos al mnimo sus impuestos. Todos lo hacen, ricos y pobres; y todos hacen bien, pues nadie tiene un deber publico de pagar mas de lo que la ley q y exige; g ; los impuestos p son contribuciones forzosas, no voluntarias. Exigir mas en nombre de la moralidad es simple hipocresa. LEARDED HAND JUEZ DE LOS E.U.A

La Planeacin Fiscal en el 1er. Mundo

En este pas ningn hombre tiene la mas mnima obligacin, obligacin moral o de otra ndole, de disponer sus relaciones legales con sus bienes o su negocio de modo de permitir que la direccion de impuestos internos extraiga de ellos la mxima contribucin. La direccion de impuestos internos - muy acertadamente- no titubea en aprovechar cuantas ventajas le ofrecen las leyes tributarias, para vaciar los bolsillos del contribuyente y, de la misma manera, el contribuyente tiene d derecho h a ser astuto t t para impedir, i di en la l medida did en que pueda hacerlo honestamente el agotamiento de sus recursos por la direccion de impuestos internos
LORD EDWIN CLYDE JUEZ DEL REINO UNIDO

De D

una adecuada d d eleccin depende el xito patrimonial y econmico de la empresa, empresa pero sobre todo de las Personas.

Premisas Generales
Artculo 31 CPEUM. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Premisas Generales

Artculo 5 CFF: Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refiren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

La Persona Fsica y las diversas formas jurdicas de generar ingresos y hacer negocios

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Fuentes de Ingresos de las P. Fsicas

Salarios Honorarios

(Actividades Profesionales) Actividades Empresariales Arrendamiento Enajenaciones (Ocasionales)

Fuentes de Ingresos de las P. Fsicas

Adquisicin Intereses Dividendos Premios Dems

de Bienes

Ingresos

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Forma de Obtencin de los Ingresos

Artculo 106. Estn obligadas al pago del impuesto establecido en este Ttulo, las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en: efectivo, en bienes,

devengado cuando en los trminos de este Ttulo seale,

en crdito, en servicios en los casos que seale esta Ley, o de cualquier otro tipo.

Formas de hacer Negocio

En lo Individual (Una sola Persona): Rgimen General de Ley Rgimen Intermedio Rgimen de Pequeos Contribuyentes Rgimen de Asimilacin a Salarios

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Formas de hacer Negocio

En lo Colectivo, ya sea con Familiares o con Extraos:
A

travs del Asociaciones:

Con

personalidad jurdica propia Sin personalidad jurdica propia

Proteccin Constitucional
Libertad de Asociacin Artculo 5 CPEUM
A

ninguna persona podr impedrsele que se dedique a la profesin, profesin industria, industria comercio o trabajo que se le acomode siendo lcito.

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Cmo decidir la figura adecuada:

Lmite de responsabilidad (civil, mercantil y fiscal) Permanencia Flexibilidad Costos administrativos Exigencias o beneficios de Ley

Responsabilidad Solidaria (Art. 26 CFF)

X. Los socios o accionistas, respecto de las contribuciones que se hubieran causado en relacin con las actividades realizadas por la sociedad cuando tena tal calidad, en la parte de inters fiscal que no alcance a ser garantizada con los bienes de la misma, siempre que dicha sociedad incurra en cualquiera de los supuestos a que se refieren los incisos a), a) b) y c) de la fraccin III de este Artculo, sin que la responsabilidad exceda de la participacin que tena en el capital social de la sociedad durante el perodo o a la fecha de que se trate.

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Responsabilidad Solidaria (Art. 26 CFF)

III. a) No solicite su inscripcin en el registro federal de contribuyentes. b) Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente en los trminos del Reglamento de este Cdigo, siempre que dicho cambio se efecte despus de que se le hubiera notificado el inicio del ejercicio de las facultades de comprobacin previstas en este Cdigo y antes de que se haya notificado la resolucin que se dicte con motivo de dicho ejercicio, o cuando el cambio se realice despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y antes de que ste se haya cubierto o hubiera quedado sin efectos. c) No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.

Responsabilidad Solidaria (26-A CFF)

Los contribuyentes obligados al pago del impuesto sobre la renta en los trminos del Ttulo IV, Captulo II, Secciones I, II y III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, sern responsables por las contribuciones que se hubieran causado en relacin con sus actividades p hasta p por un monto q que no exceda del empresariales valor de los activos afectos a dicha actividad, y siempre que cumplan con todas las obligaciones a que se refieren los artculos 133, 134 o 139, segn sea el caso, del ordenamiento antes citado.

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Formas de Hacer Empresa

De las caractersticas de la empresa o la necesidad legal y/o de operacin, depende la (s) figura (s) jurdica (s) que puede (n) elegirse.

No No hay que escoger la figura jurdica de moda o la que el notario quiera.

Presente y Futuro de la Fiscalizacin

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Premisas de la Autoridad Fiscal

Cuando una empresa (P.M.) no declara correctamente sus operaciones, la diferencia generalmente se encuentra en la persona fsica. (Discrepancia Fiscal en los Socios o 3os.) El objetivo principal del SAT es crear el marco j di jurdico necesario i para revisar i a l los contribuyentes en su calidad de P.F. Efectuando exitosamente el cobro de crditos fiscales a travs de la falta de transparencia fiscal.

Avances y Novedades

Eliminacin de Acciones al Portador Inscripcin al RFC de Socios y Accionistas Mltiple Informacin en Declaracin Anual Informativas de Gran Cantidad de 3os. Plataforma Pl t f Fi Fiscal l Discrepancia Fiscal Firma Electrnica Avanzada (FEA-FIEL)

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DICCIONARIO TERMINOLGICO CONTABLE

LA AMIGA = ACTIVO DISPONIBLE LA AMANTE = CUENTA PUENTE LOS CUADOS = PASIVO DE CONTINGENCIA LAS CUADAS = RESERVA DE CAPITAL DESPEDIDA DE SOLTEROS = CIERRE EJERCICIO LA ESPOSA = PASIVO FIJO EL ESPOSO = BOLSA DE VALORES LA NOVIA = INVERSION LA PROMETIDA = SUPERAVIT GANADO

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LA SECRETARIA = RESERVA DE INVERSIN LA SEORA EMBARAZADA = PRODUCCIN EN PROCESO LA SIRVIENTA = RESERVA ILEGAL U OCULTA LA SUEGRA = ACTIVO DESPRECIABLE LA VECINA = FUTURAS INVERSIONES LA AHIJADA = MERCANCIA EN TRANSITO EL COMPADRE = ANTICIPO A PROVEEDORES LA ABUELA = RESERVA PARA MOLDES Y MATRICES EL ABUELO = RESERVA PARA MATERIAL OBSOLETO

Informacin en la Declaracin del Ejercicio. Artculo 106

Las P.F. Residentes en Mxico informarn en la Declaracin del Ejercicio:

PRSTAMOS DONATIVOS PREMIOS

Obtenidos en el ejercicio, siempre que en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00 ($1000,000.00 hasta 2007).

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ltimo prrafo 107 LISR (2007)

Se presume, salvo prueba en contrario, que los prstamos y los donativos, a que se refiere el segundo prrafo del artculo 106 de esta Ley, que no sean declarados conforme a dicho precepto, son ingresos omitidos de la actividad p preponderante p del contribuyente y o, , en su caso, son otros ingresos en los trminos del Captulo IX de este Ttulo, por los que no se pag el impuesto correspondiente

ltimo prrafo 107 LISR (2008)

Se considerarn ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o, en su caso, otros ingresos en los trminos del Captulo IX de este Ttulo, los prstamos y los donativos que no se declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo previsto en los prrafos segundo y tercero del artculo 106 de esta Ley.

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Ingresos Exentos que deben Declararse. Artculo 109; Antepenltimo Prrafo

Viticos

exentos (109, XIII). Venta de casa habitacin. Herencias o legados. Cuando los Ingresos g Totales rebasen $500,000.00 (F. LXII; 2 Trans. 2002). Si no se declaran, se pierde la exencin.

Informacin de 3os.

Retenedores Clientes Notarios Premios Sistema

(DIOT)

Financiero Operaciones fuertes en Efectivo u otros

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PRESUNCIN DE INGRESOS (Discrepancia Fiscal) ARTICULO 107

La SHCP comprobar el $ de erogaciones y dar a conocer al contribuyente el resultado. Escrito de inconformidad del contribuyente en 15 das, explicando razones para tal discrepancia o el origen de sta. Ofrecimiento de pruebas conjuntamente con escrito o en 20 das posteriores.

PRESUNCIN DE INGRESOS (Discrepancia Fiscal) ARTICULO 107

Si no hay inconformidad o pruebas, la SHCP estima y liquida, considerndolo ingreso del captulo (IX).
Aplica presuncin a falta de declaracin anual y a personas no inscritas. i it Erogaciones = gastos + compras + adq. de bienes + depsitos bancarios e inversiones financieras (con ciertas excepciones)

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El Patrimonio o o familiar y su Proteccin Legal

Cdigo Civil del Estado de Jalisco TITULO DECIMOPRIMERO

Art 777.Art. 777 El patrimonio de familia se forma:

I. La casa habitacin de la familia beneficiaria, incluyendo mobiliario y equipo; II. Un vehculo automotor; III III. P Por l los bi bienes que se consideren id instrumentos de trabajo; fuente de ingresos y de la que depende la manutencin de la familia.

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VOLUNTARIO JUDICIAL.- Instituido voluntariamente por el jefe de familia, con sus propios bienes para constituir un hogar seguro. FORZOSO.- Se constituye sin o contra voluntad del jefe de familia con bienes que le pertenecen, a peticin del cnyuge, hijos o ministerio pblico, para amparar a la familia del despilfarro o mala admn. del dueo que amenaza el patrimonio. VOLUNTARIO ADMINISTRATIVO.Destinado especialmente a proporcionar un modesto hogar a familias pobres y escaso ingreso. (Expropiacin)

Art. 780.Los derechos establecidos a favor de los beneficiarios se consideran en atencin a su persona, p , por p ello son ingravables, g , intransferibles por cualquier acto e inembargables.

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Art. 784.Quien pretenda constituir el patrimonio de familia lo solicitar as por escrito al juez de Primera Instancia de su domicilio, precisando las causas y los bienes que quedarn afectados.

V. Que el valor de los bienes que van a constituir el patrimonio no excedan del equivalente de 40,000 veces el salario mnimo diario general vigente, en la zona econmica de que se trate en la poca en que dicho patrimonio diario se constituya. La cantidad que resulte incluir el valor de los bienes muebles e inmuebles a que se refiere el Art. 777.

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Alternativas de Planeacin Patrimonial, Hereditaria y Fiscal

Ingresos en Servicios

Artculo

106: Sern Objeto cuando la Ley expresamente lo seale.

Los

contempla el artculo 122 Y si se asimilan a Salarios?

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Otros Ingresos No Objeto

Artculo

106: Los rendimientos de bienes dados en fideicomiso que se destinen a fines polticos, religiosos, cientficos, de enseanza, de asistencia o de beneficencia as como a la educacin beneficencia, reconocida, de descendientes hasta licenciatura.

Copropiedades
Permiten

segregar la Base Gravable. Pueden ser tiles para Planeacin Hereditaria. Aplicable a Sociedad Conyugal. Conyugal

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Tipos de Ingresos en que aplican la Copropiedad y la Sociedad Conyugal

SALARIOS HONORARIOS

= NO (ART. 110; 2 P. LISR) = NO (ART. 120; LISR)

ACT. EMPRESAR. = SI (ART. 108 Y 129 LISR) ARRENDAMIENTO = SI (ART. 123 RISR) ENAJENACION = SI (ART. 198 RISR)

Tipos de Ingresos en que aplican la Copropiedad y la Sociedad Conyugal

ADQUISICION DIVIDENDOS INTERESES PREMIOS

= SI (ART. 206 RISR) = SI/NO ( ART. 165, SEGUNDO PARR. LISR) = SI ( ART. ART 211 RISR) = SI (ART. 108)

DEMAS INGRESOS = SI (ART. 218 RISR)

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Diversos Aspectos Relevantes y Opciones de Planeacin

Fideicomisos Menores

de Edad Regmenes eg e es Matrimoniales at o a es Donaciones Testamento

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Actividades Empresariales y Profesionales

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Opciones

Actividades Empresariales:
Rgimen General Rgimen Intermedio Repecos Cooperativas de Consumo

Actividades Profesionales:
Rgimen General Ingresos Bajos

Cambios de Rgimen

Sin Restricciones:
Repecos a Intermedio o General Intermedio a General

Con Restricciones:
Intermedio o General a Repecos General a Intermedio

Cambios

Ilimitados Gral.-Intermedio

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Cambios de Rgimen
Casos Especiales:

Venta de Activos Fijos en Rgimen General, respecto de bienes deducidos al 100% en Rgimen Intermedio. Ingresos en Crdito de Rgimen General o Intermedio cobrados como Repecos.

Deducciones

Enajenacin de Activos Fijos:

Casos

de Ganancia Casos de Prdida Desafectacin esa ectac de Activos ct os

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Pagos Provisionales

Es

posible restar Deducciones pendientes de pago?

IETU

Inventarios 2007 Activos Fijos 2007 Podra una Persona Fsica con Actividad Empresarial renunciar al derecho de deducir compras y por tanto, no acumular el Ingreso?

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Arrendamiento de Inmuebles

Deducciones Autorizadas

Caso

de no Rentas de Intereses. Doblete?

Caso

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Enajenacin de Bienes

Enajenacin de Inmuebles
Ventas en Parcialidades. Deduccin de Mejoras por Aviso Terminacin de Obra o Avalo. Tasas Promedio. Deducciones Personales y Estmulos. Defensa vs. Normas Reglamentarias

de

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Intereses

Marco Legal
Fundamentacin

en Captulo VI (Art. 158) en Captulo IX (Art. 167) en Captulo II (Art. 121)

Fundamentacin

Fundamentacin

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Diferencias en Tributacin
En

Captulo II se acumula el Inters Nominal Cobrado. En Captulos VI y IX, se acumulan los Intereses Reales Cobrados o D Devengados, d segn sea el l caso. Solo en Captulo IX se reconocen las prdidas cambiarias

Diferencias en Tributacin
Para los Intereses del Captulo II se aplica retencin conforme al Captulo VI, por supletoriedad del artculo 58. En Captulo VI se contemplan dos formas de retenciones, sobre capital o inters nominal, segn sea el caso (Artculo 160). En Captulo IX retencin sobre inters real si lo paga una P. Moral.

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Opcin Cap. IX (RISR 215)

Para los Intereses provenientes de: Depsitos en el Extranjero Crditos o Prstamos a Extranjeros Crditos o Prstamos a Mexicanos

Solo para efectos de Anual No Variacin en Futuro

Dividendos

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Propietario

de Ttulos Constancia de Percepcin Acciones que dan lugar a Intereses Percepcin de Entidades del Ttulo III.

De los Dems Ingresos

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Aspectos Generales

Aplica

solo para Ingresos distintos a los de los dems captulos. configuran cuando se incremente el P i Patrimonio i artculo 167 contiene 18 fracciones.

Se

El

Estmulo Fiscal al Ahorro (Artculo 218 LISR)

Las personas fsicas que efecten depsitos en cuentas especiales para el ahorro, paguen primas de seguros de pensiones por edad, jubilacin o retiro o adquieran acciones de sociedades de inversin en instrumentos de deuda, podrn restar lo adquirido, pagado o depositado de la base gravable de sus ingresos acumulables (a los que se aplica tarifa del art. 177).

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Por su atencin

Muchas Gracias!!!

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