Tema 5.2.Impozite i taxe locale. Cuprins: 1. Taxele locale (Titlul VII). 2. Taxele pentru resursele naturale (Titlul VIII).

1. Taxele locale. Taxa locala - plata obligatorie efectuata la bugetul unitatii administrativ-teritoriale. Cota maxima a taxei locale - cota ad valorem n procente din baza impozabila a obiectului impunerii ori suma absoluta, stabilita conform prezentului titlu. Cota concreta a taxei locale - cota ad valorem n procente din baza impozabila a obiectului impunerii ori suma absoluta, stabilita de autoritatea administratiei publice locale la adoptarea bugetului unitatii administrativ-teritoriale respective, dar care nu poate fi mai mare dect cota maxima stabilita conform prezentului titlu. Sistemul taxelor locale reglementate de prezentul titlu include: a) taxa pentru amenajarea teritoriului; b) taxa de organizare a licitatiilor si loteriilor pe teritoriul unitatii administrativ-teritoriale; c) taxa de plasare (amplasare) a publicitatii (reclamei d) taxa de aplicare a simbolicii locale; e) taxa pentru unitatile comerciale si/sau de prestari servicii de deservire sociala; f) taxa de piata; g) taxa pentru cazare; h) taxa balneara; i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de calatori pe teritoriul municipiilor, oraselor si satelor (comunelor) j) taxa pentru parcare; k) taxa de la posesorii de cini; l) taxa pentru amenajarea localitatilor din zona de frontiera care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale. Subiectii impunerii Subiecti ai impunerii snt pentru: a) taxa pentru amenajarea teritoriului - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinzator, care dispun de baza impozabila; b) taxa de organizare a licitatiilor si loteriilor pe teritoriul unitatii administrativ-teritoriale - persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinzator-organizator al licitatiilor si loteriilor; c) taxa de plasare (amplasare) a publicitatii (reclamei) - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinzator, care presteaza servicii de plasare a anunturilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin retelele telefonice, telegrafice, telex, n mijloacele de transport, prin alte

mijloace, precum si cele care amplaseaza publicitatea exterioara prin intermediul afiselor, pancartelor, panourilor si altor mijloace tehnice; d) taxa de aplicare a simbolicii locale - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinzator, care aplica simbolica locala pe productia fabricata; e) taxa pentru unitatile comerciale si/sau de prestari servicii de deservire sociala - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinzator, care dispun de unitati comerciale si/sau de prestari servicii de deservire sociala; f) taxa de piata - persoanele juridice sau fizice nregistrate n calitate de ntreprinzator-administrator al pietei; g) taxa pentru cazare - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinzator, care presteaza servicii de cazare; h) taxa balneara - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinzator, care presteaza servicii de odihna si tratament; i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de calatori pe teritoriul municipiilor, oraselor si satelor (comunelor) - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinzator, care presteaza servicii de transport auto de calatori pe teritoriul municipiilor, oraselor si satelor (comunelor) j) taxa pentru parcare - persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinzator, care presteaza servicii de parcare; k) taxa de la posesorii de cini - persoanele fizice care locuiesc n blocuri locative - locuinte de stat, cooperatiste si obstesti, precum si n apartamente privatizate; l) taxa pentru amenajarea localitatilor din zona de frontiera care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale - persoanele juridice sau fizice posesoare ale unitatilor de transport, care intra n si/sau ies din Republica Moldova. Baza impozabila Baza impozabila o constituie la: a) taxa pentru amenajarea teritoriului - numarul mediu scriptic trimestrial al salariatilor si/sau fondatorii ntreprinderilor n cazul n care acestia activeaza n ntreprinderile fondate, nsa nu snt inclusi n efectivul trimestrial de salariati; b) taxa de organizare a licitatiilor si loteriilor pe teritoriul unitatii administrativ-teritoriale venitul din vnzari a bunurilor declarate la licitatie sau valoarea biletelor de loterie emise; c) taxa de amplasare a publicitatii, cu exceptia celei amplasate total n zona de protectie a drumurilor din afara perimetrului localitatilor: - venitul din vnzari a serviciilor de plasare si/sau difuzare a anunturilor publicitare prin intermediul serviciilor cinematografice, video, prin retelele telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de transport, prin alte mijloace; - metrul patrat de suprafata publicitara a obiectivului de publicitate exterioara ; d) taxa de aplicare a simbolicii locale - venitul din vnzari a productiei fabricate careia i se aplica simbolica locala; e) taxa pentru unitatile comerciale si/sau de prestari servicii de deservire sociala, cu exceptia celor care se afla total n zona de protectie a drumurilor - din afara perimetrului localitatilor suprafata ocupata de unitatile

de comert si/sau de prestari servicii de deservire sociala, amplasarea lor, tipul marfurilor desfacute si serviciilor prestate; f) taxa de piata - venitul din vnzari a serviciilor de piata prestate de administratorul pietei la acordarea de locuri pentru comert; g) taxa pentru cazare - venitul din vnzari a serviciilor prestate de structurile cu functii de cazare; h) taxa balneara - venitul din vnzari a biletelor de odihna si tratament; i) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de calatori pe teritoriul municipiilor, oraselor si satelor (comunelor) - unitatea de transport, n functie de numarul de locuri; j) taxa pentru parcare - venitul din vnzari a serviciilor de parcare prestate; k) taxa de la posesorii de cini - numarul de cini aflati n posesiune pe parcursul unui an. Se scutesc de plata: a) tuturor taxelor locale - autoritatile publice si institutiile finantate de la bugetele de toate nivelurile; b) tuturor taxelor locale - misiunile diplomatice si alte misiuni asimilate acestora, precum si organizatiile internationale, n conformitate cu tratatele internationale la care Republica Moldova este parte; c) tuturor taxelor locale - Banca Nationala a Moldovei; d) taxei de organizare a licitatiilor si loteriilor pe teritoriul unitatii administrativ-teritoriale - organizatorii licitatiilor desfasurate n scopul asigurarii rambursarii datoriilor la credite, acoperirii pagubelor, achitarii datoriilor la buget, vnzarii patrimoniului de stat si patrimoniului unitatilor administrativ- teritoriale; e) taxei de amplasare a publicitatii - producatorii si difuzorii de publicitate sociala si de publicitate plasata pe trimiterile postale; f) taxei pentru amenajarea teritoriului - fondatorii gospodariilor taranesti (de fermier) care au atins vrsta de pensionare; g) taxei pentru unitatile comerciale si/sau de prestari servicii de deservire sociala - persoanele care practica activitati de pompe funebre si acorda servicii similare, inclusiv care confectioneaza sicrie, coroane, flori false, ghirlande; h) taxei pentru amenajarea localitatilor din zona de frontiera care au birouri (posturi) vamale de trecere a frontierei vamale - persoanele fizice cu aparatul locomotor dereglat care folosesc autoturisme cu dirijare manuala, precum si vehiculele care transporta ajutor umanitar; i) tuturor taxelor locale - proprietarii sau detinatorii bunurilor rechizitionate n interes public, pe perioada rechizitiei, conform legislatiei. Taxele locale, termenele lor de plata si de prezentare a darilor de seama fiscale Denumirea taxei Baza impozabila a obiectului impunerii Cota maxima Termenele de plata a taxei si de prezentare a darilor de seama fiscale de catre subiectii impunerii si organele

mputernicite 1 a) Taxa pentru amenajarea teritoriului 2 3 4 Trimestrial, pna n ultima zi a lunii imediat urmatoare dupa trimestrul gestionar

Numarul mediu scriptic 80 lei anual pentru trimestrial al salariatilor si/sau fiecare salariat fondatorii ntreprinderilor n cazul n care acestia activeaza n ntreprinderile fondate, nsa nu snt inclusi n efectivul trimestrial de salariati Venitul din vnzari a bunurilor 0,1% declarate la licitatie sau valoarea biletelor de loterie emise

b) Taxa de organizare a licitatiilor si loteriilor pe teritoriul unitatii administrativteritoriale

c) Taxa de Venitul din vnzari ale serviciilor 5% amplasare a de plasare a anunturilor publicitatii (cu publicitare prin intermediul exceptia celei serviciilor cinematografice, amplasate total n video, prin retelele telefonice, zona de protectie a telegrafice, telex, n mijloacele drumurilor din afara de transport, prin alte mijloace, perimetrului cu exceptia amplasarii localitatilor) publicitatii exterioare Metrul patrat de suprafata publicitara a obiectivului de publicitate exterioara 500 lei m2 la amplasare

Trimestrial, pna n ultima zi a lunii imediat urmatoare dupa trimestrul gestionar

d) Taxa de aplicare a Venitul din vnzari a productiei 0,1% simbolicii locale fabricate careia i se aplica simbolica locala

Trimestrial, pna n ultima zi a lunii imediat urmatoare dupa trimestrul gestionar Trimestrial, pna n ultima zi a lunii imediat urmatoare dupa trimestrul gestionar

e) Taxa pentru unitatile comerciale si/sau de prestari servicii de deservire sociala (cu exceptia celor care se afla total n zona de protectie a

Suprafata ocupata de unitatile mun.Chisinau de de comert si/sau de prestari - 18000 lei anual servicii de deservire sociala, amplasarea lor, tipul marfurilor pentru fiecare desfacute si serviciilor prestate unitate de comert si/sau de prestari servicii de deservire

drumurilor din afara perimetrului localitatilor)

sociala - 75000 lei anual pentru fiecare unitate de comert si/sau de prestari servicii de deservire sociala indicate n sectiunea O clasa 92.71 din Clasifi catorul Activi tatilor din Economia Moldovei din 9 februarie 2000 mun.Balti - 10800 lei anual pentru fiecare unitate de comert si/sau de prestari servicii de deservire sociala - 45000 lei anual pentru fiecare unitate de comert si/sau de prestari servicii de deservire sociala indicate n sectiunea O clasa 92.71 din Clasifi catorul Activita tilor din Economia Moldovei din 9 februarie 2000 orase, comune (sate) - 5400 lei anual pentru fiecare unitate de comert si/sau de prestari servicii de deservire sociala - 22500 lei anual pentru fiecare unitate de comert

si/sau de prestari servicii de deservire sociala indicate n sectiunea O clasa 92.71 din Clasifi catorul Activi tatilor din Economia Moldovei din 9 februarie 2000 f) Taxa de piata Venitul din vnzari a serviciilor 20% de piata prestate de administratorul pietei la acordarea de locuri pentru comert Venitul din vnzari a serviciilor 5% prestate de structurile cu functii de cazare Trimestrial, pna n ultima zi a lunii imediat urmatoare dupa trimestrul gestionar Trimestrial, pna n ultima zi a lunii imediat urmatoare dupa trimestrul gestionar Trimestrial, pna n ultima zi a lunii imediat urmatoare dupa trimestrul gestionar

g) Taxa pentru cazare

h) Taxa balneara

Venitul din vnzari a biletelor de odihna si tratament

1%

i) Taxa pentru Unitatea de transport, n prestarea serviciilor functie de numarul de locuri de transport auto de calatori pe teritoriul municipiilor, oraselor si satelor (comunelor)

- lunar, 500 de lei Lunar, pna la data pentru fiecare de 5 a lunii autoturism cu urmatoare capacitatea de pna la 8 locuri inclusiv - lunar, 1000 de lei pentru fiecare autovehicul (microbuz) cu capacitatea de la 9 pna la 16 locuri inclusiv - lunar, 1500 de lei pentru fiecare autobuz cu capacitatea de la 17 pna la 24 de locuri inclusiv

- lunar, 1900 lei pentru fiecare autobuz cu capacitatea de la 25 la 35 locuri inclusiv - lunar, 2100 lei pentru fiecare autobuz cu capacitatea de peste 35 locuri j) Taxa pentru parcare Venitul din vnzari a serviciilor 6 lei pentru metru Trimestrial, pna n de parcare prestate patrat ultima zi a lunii imediat urmatoare dupa trimestrul gestionar Numarul de cini aflati n - anual, 9 lei pentru Trimestrial, pna n posesiune pe parcursul unui an un cine ultima zi a lunii imediat urmatoare - anual, 27 de lei dupa trimestrul pentru 2 cini gestionar - anual, 90 de lei pentru fiecare cine, daca snt n posesiune mai mult de 2 cini

k) Taxa de la posesorii de cini

Nota: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionara, nu se prezinta dare de seama fiscala.

2. Taxele pentru resursele naturale. Resursele naturale sunt obiectele, fenomenele, condiiile naturale i ali factori, utilizabili n trecut, prezent i viitor pentru consum direct sau indirect, care au valoare de consum i contribuie la crearea de bunuri materiale i spirituale. Resursele naturale se folosesc ca mijloace de munc, surse de energie, de materie prim i de materiale, nemijlocit ca obiecte de consum i recreare, ca banc a fondului genetic sau surs de informaii despre lumea nconjurtoare. Resursele naturale pot fi clasificate n resurse: renovabile i nerenovabile; naionale i locale etc. Pltitorii pentru folosirea resurselor naturale sunt persoanele fizice i juridice, inclusiv strinii, indiferent de tipul de proprietate i forma de gospodrire, care, n activitatea lor, folosesc resurse naturale cu extragerea sau neextragerea acestora din mediul natural.

Obiectele folosirii contra plat sunt: pmntul, apele subterane i de suprafaa, zcmintele minerale, pdurile, diferitele resurse biologice (inclusiv regnul animal i resursele piscicole), aerul (n scopuri tehnologice). Cuantumul plii pentru folosirea resurselor naturale depinde de starea de valoarea lor de consum, de posibilitatea nlocuirii n procesul de producie a resurselor naturale respective prin altele sau prin materie prim, de cheltuieli pentru restabilirea sau meninerea lor n stare utilizabil. Cuantumul plii pentru folosirea resurselor naturale (att n cazul respectrii limitei, ct i al supralimitei) se stabilete, la propunerea Guvernului, prin legea Bugetului de stat pe anul respective. Impozitul pentru folosirea resurselor naturale reprezint o plat obligatorie la bugetul local i include: taxa pentru ap; taxa pentru folosirea resurselor minerale; taxa pentru lemnul eliberat pe picior. 2.1.Taxa pentru ap. Pltitorii sunt persoanele fizice i juridice care practic activitatea de ntreprinztor, inclusiv gospodriile rneti (de fermieri). Obiectul impunerii este consumul apei captate din sistemele gospodriei apelor a Republicii Moldova. Mrimea taxei pentru anul 2009 este stabilit: Pentru fiecare 1 m de ap captat n limitele stabilite din izvoarele de suprafaa i din cele subterane, cu excepia apei captate din izvoarele de suprafa i din cele subterane destinate mbutelierii n sticle i n alte recipiente, folosirea n scopuri curative i n calitate de ap potabila 16 lei Pentru fiecare 1 m de ap folosit n scopuri de producie 0,3 lei Pentru utilizarea apei hidrocentrale, taxa se percepe n mrime de 0,06 lei pentru fiecare 10 m. Limitele consumului de ap se stabilesc de Concernul republican pentru Gospodria Apelor ,,Apele Moldovei de comun acord cu Ministerul Finanelor. n cazul cnd utilizarea apei depaete limita stabilit de 80 m, pltitorul trebuie s se adreseze n Concernul Republican pentru Gospodria Apelor ,,Apele Moldovei n vederea aprobrii limitei. Perioda de aprobare a limitei nu se reglementeaz legislativ, astfel, aprobarea limitei se poate efectua o dat pe an pna la utilizarea apei n volum de 80 m sau ntr-unul din cele patru rapoarte de dare de seam. Pentru volumul de ap captat peste limitele stabilite se aplica taxa n mrime tripl. Termenul de prezentare a calcului taxei pentru ap se consider termenul stabilit pentru efectuarea acestei pli. Pltitorii achit taxa pentru ap trimestrial, pn la data de 20 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. Se scutesc de plata taxei pentru ap utilizatorii: - apelor subterane extrase din subsol concomitent cu minereuri sau extrase pentru prevenirea (lichidarea) aciunilor duntoare ale acestor ape; - apei folosite la stingerea incendiilor; - apelor consumate de ntreprinderile Societii Orbilor, Societii Surzilor, Societii Invalizilor, de instituiile medico-sanitare publice. 2.2.Taxa pentru folosirea resurselor minerale. Pltitorii taxei pentru folosirea resurselor minerale sunt persoanele juridice i fizice care folosesc n activitatea lor resursele minerale extrase de ele din mediul natural. Taxa pentru folosirea resurselor minerale vizeaz: - taxa pentru dreptul de a efectua explorri geologice; - taxa pentru dreptul de a efectua prospeciuni geologice; - taxa pentru dreptul de a extrage minerale utile; - taxa pentru dreptul de a folosi spaii subterane pentru construcii subterane, altele dect cele destinate extraciei minerale utile; - taxa pentru dreptul de a folosi spaii subterane n alte scopuri dect cele destinate extraciei mineralelor utile.

Taxa pentru dreptul de a efectua explorri geologice se percepe ealonat pe parcursul ntregii perioade de efectuare a acestora. Cuantumul taxei constituie 1-2% din valoarea contractuala (de deviz) a lucrrilor, n funcie de tipul mineralului util, se stabilete de organul central de specialitate n baza rezultatelor concursurilor sau licitaiilor i se indic n licena pentru desfurarea acestui gen de activitate, eliberat de Camera de Liceniere. Pltitorii prezint organele fiscale drile de seam conform formei TEG aprobate de SFS. Taxa pentru dreptul de a efectua prospeciuni geologice se percepe n condiii similare cu cele stabilite pentru dreptul de a efectua explorri geologice i constituie 3 -5% din valoarea de deviz a lucrrilor. Pentru prospeciunile de exploatare efectuate n limitele perimetrului minier al ntreprinderii de extracie minier n funciune, nu se percepe taxa. Pltitorii prezint organele fiscale drile de seam conform formei TPG aprobate de SFS. Taxa pentru dreptul de a extrage minerale utile se percepe de la nceputul extraciei sub forma de tax iniial i taxe periodice ulterioare, achitate n termenul de realizare a dreptului acordat. Cuantumul taxei iniiale nu poate fi mai mic de 10% din cuantumul taxelor periodice, raportat la capacitatea medie anual de proiect a ntreprinderii extractive. Cuantumul taxelor periodice se stabilete separat pentru fiecare zcmnt concret, lundu -se n considerare categoria materiei prime, volumul i calitatea rezervelor, condiiile geografice naturale i condiiile tehnice de extracie minier, starea i stadiul procesului de extracie, evaluarea riscului i a rentabilitii zcmntului, n limitele urmtoarelor niveluri: Nivelul-limit al taxelor periodice, n % Minerale utile din costul unei uniti de materie prim extras Materii prime metalifere i materii prime nemetalifere pentru industrie (calcaruri fondate, argile bentonitice, 57 greu fuzibile, refractate i de modelare, materii prime pentru fabricarea sticlei de cuar i silicioase). Materiale de construcie nemetalifere (materii prime pentru ciment, gips, cret, piatr de parament, piatr 4-6 tiat, piatra brut, piatr spart, nisip de construcie, amestecuri de pietri cu nisip, prundi, petri, materie prim pentru cheramzit, argil pentru caramid etc.) Cuantumul exact al taxei se calculeaz separate pentru fiecare zcmnt i se indic la eliberarea licenei. La calcularea taxei se iau n considerare volumul extraciei mineralului util i pierderilor suportate n procesul de extracie a acestuia. Suma taxelor periodice stabilite pentru mineralele utile extrase, mpreun cu pierderile normative aferente, se include n costul produciei. Pltitorii prezint organele fiscale drile de seam conform formei TMU aprobate de SFS. Taxa pentru dreptul de a folosi spaii subterane pentru construcii subterane, altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile se ncaseaz o singur dat, iar cuantumul ei se stabilete n limita a 1 3% din costul de deviz al obiectivului n cauz. Pltitorii prezint organele fiscale drile de seam conform formei TSE aprobate de SFS. Taxa pentru dreptul de a folosi spaii subterane n scopuri altele dect cele destinate extraciei mineralelor utile se ncaseaz anual, iar cuantumul ei se stabilete n limita de 0,1% din costul de deviz al construciei subterane. Pltitorii prezint organele fiscale drile de seam conform formei TSC aprobate de SFS.

2.3.Taxa pentru lemnul eliberat pe picior Pltitori ai taxei pentru lemnul eliberat pe picior din fondul silvic de stat sunt persoanele juridice, utilizatori ai resurselor forestiere, indiferent de tipul de proprietate i forma juridic de organizare, i persoanele fizice. Persoanele juridice prezint darea de seama i achita taxa pentru lemnul eliberat pe picior trimestrial, pn la data de 20 a lunii imediat urmtoare trimestrului de gestiune. Persoanele fizice achit taxa pn la obinerea permisului (autorizaiei de exploatare i buletinului silvic) eliberat de autoritile silvice. http://lex.justice.md/index.php?action=view&view=doc&lang=1&id=286123 http://ru.scribd.com/doc/22319198/Taxele-Pentru-Resursele-Naturale http://www.bibliotekar.ru/biznes-8/101.htm