Dvida ativa Disposies Gerais Entre os privilgios processuais do Fisco est o de constituir o prprio ttulo executivo extrajudicial: a Certido

de Dvida tiva! a "ual e#$asar a execuo %iscal& dvida ativa regulada pelo C'( )arts& *+, a *+-.! #as seu exa#e %oi co#ple#entado e es#iuado pela /ei n& 0&12+31+ )/ei de Execuo Fiscal.& 4ode ser inscrito e# dvida ativa o crdito tri$utrio de%initiva#ente constitudo& Ento! pode5se di6er "ue a definitividade u# atri$uto da dvida ativa7 a e%iccia "ue torna indiscutvel o crdito tri$utrio perante a prpria d#inistrao& de%initividade ocorre co# o decurso do pra6o para i#pugnao ao lana#ento regular#ente noti%icado ao sujeito passivo! ou! na 8iptese de 8aver i#pugnao pelo contri$uinte! por ocasio da deciso ad#inistrativa %inal )da "ual no cai$a #ais recurso na es%era ad#inistrativa.& 'ratando5se de lana#ento por 8o#ologao! torna5se de%initivo o crdito co# a declarao do contri$uinte! e# "ue in%or#a ao Fisco sua exist9ncia e #ontante& inscrio! "ue se constitui no ato de controle ad#inistrativo da legalidade! ser %eita pelo rgo co#petente para apurar a li"uide6 e certe6a do crdito e suspender a prescrio! para todos os e%eitos de direito! por 180 dias, ou at a distribuio da execuo fiscal ! se esta ocorrer antes de %indo a"uele pra6o& :e"uisitos de inscrio inscrio o ato ad#inistrativo de controle da legalidade7 o #o#ento e# "ue o agente co#petente )4rocurador da Fa6enda (acional! na es%era %ederal. veri%ica a legalidade do procedi#ento de apurao! lana#ento e atos posteriores )por exe#plo! regular noti%icao! deciso acerca de eventuais i#pugnaes ou recursos! se %ora# interpostos os recursos ex officio etc.& Estando regular o procedi#ento e 8avendo de%initividade do crdito! a dvida inscrita& ;s re"uisitos do 'er#o de <nscrio de Dvida tiva esto previstos art& *=! > ?=! da /EF: < 5 o no#e do devedor! dos co5responsveis e! se#pre "ue con8ecido! o do#iclio ou resid9ncia de u# e de outros7 << 5 o valor originrio da dvida! $e# co#o o ter#o inicial e a %or#a de calcular os juros de #ora e de#ais encargos previstos e# lei ou contrato7 <<< 5 a orige#! a nature6a e o %unda#ento legal ou contratual da dvida7

<@ 5 a indicao! se %or o caso! de estar a dvida sujeita A atuali6ao #onetria! $e# co#o o respectivo %unda#ento legal e o ter#o inicial para o clculo7 @ 5 a data e o nB#ero da inscrio! no :egistro de Dvida tiva7 @< 5 o nB#ero do processo ad#inistrativo ou do auto de in%rao! se neles estiver apurado o valor da dvida& Execuo judicial da dvida ativa /ei de Execuo Fiscal autori6ou a inscrio e# dvida ativa e a conse"Cente co$rana por execuo %iscal de crditos no tri$utrios! co#o tari%as! preo pB$lico! prestaes de contratos onerosos! alcances! #ultas etc& s autar"uias )%ederais! estaduais ou #unicipais. pode# co$rar seus crditos por execuo %iscal! $ene%cio este "ue no se estende As e#presas pB$licas& ; art& *=! > 1=! da /EF assegura "ue Dat a deciso de pri#eira instEncia! a Certido de Dvida tiva poder ser e#endada ou su$stituda! assegurada ao executado a devoluo do pra6o para e#$argosF& 'rata5se de outro privilgio processual e# %avor do Fisco! visto "ue o art& *0- do C4C i#pede a #odi%icao do pedido ou da causa de pedir aps a citao& propsito! diante da redao desse > 1=! no #ais prevalece a restrio no %inal do art& *+2, do C'(! visto "ue o art& ,0! > *=! da /EF di6 "ue os e#$argos pode# a$ranger toda #atria Btil para de%esa& dvida regular#ente inscrita go6a de presuno de li"uide6 )#ontante! valor. e certe6a )exist9ncia.& 4or isso! Ddesca$e ao jui6 extinguir de o%cio execuo %iscal ajui6ada co# certido de dvida ativaF )sB#ula ,G do 'H:I.& inicial da execuo %iscal se di%erencia das de#ais por"ue no necessrio apontar os %atos e os %unda#entos jurdicos )art& 0= da /EF.& inda! pelo > 2=! Da produo de provas pela Fa6enda 4B$lica independe de re"ueri#ento na petio inicialF& (a execuo %iscal! o devedor citado para! e# cinco dias! pagar a dvida! co# juros! #ulta e de#ais encargos previstos na CD ! ou garantir a dvida co# depsito ou %iana! so$ pena de pen8ora ou arresto& Frise5se "ue o pra6o de cinco dias! "uando a citao %or %eita pelo correio! co#ea a contar da data da entrega da carta no endereo do executado! di%erente do "ue ocorre no processo civil e# geral& ; despac8o do jui6 "ue ordenar a citao interrompe a prescrio )art& 1=! > *=! da /EF.&
,

rt& *+2& o#isso de "uais"uer dos re"uisitos previstos no artigo anterior! ou o erro a eles relativo! so causas de nulidade da inscrio e do processo de co$rana dela decorrente! #as a nulidade poder ser sanada at a deciso de pri#eira instEncia! #ediante su$stituio da certido nula! devolvido ao sujeito passivo! acusado ou interessado o pra6o para de%esa! que somente poder versar sobre a parte modificada&

J#a ve6 citado! para o e%eito de garantir a execuo! o devedor poder indicar A pen8ora $e# o%erecido por terceiro e aceito pela Fa6enda& ; pra6o para e#$argos de trinta dias contados do depsito! da juntada da prova da %iana $ancria ou da inti#ao * da pen8ora& Fa6enda deve i#pugnar os e#$argos no #es#o pra6o de trinta dias& 4elo art& ,0! > 2=! da /EF! D no ser admitida reconveno, nem compensao! e as excees! salvo as de suspeio! inco#pet9ncia e i#pedi#entos! sero argCidas co#o #atria preli#inar e sero processadas e julgadas co# os e#$argosF& /EF lei especial! aplicando5se su$sidiaria#ente o C4C "uando 8ouver lacunas& 4or isso! no se aplica a nova redao do art& K20 do C4C "ue possi$ilita o o%ereci#ento de e#$argos independente#ente de pen8ora& lis! o art& ,0! > ,=! da /EF categrico ao di6er "ue Dno so ad#issveis e#$argos do executado antes de garantida a execuoF& ; ':F da -L :egio te# decidido "ue o art& K2G5 2 do C4C aplica5se As execues %iscais! pelo "ue os e#$argos no so! via de regra! rece$idos no e%eito suspensivo& justi%icativa "ue a /EF no previa expressa#ente a possi$ilidade de suspenso da execuo! pois era aplicado su$sidiaria#ente o art& K2G! > ,=! do C4C! "ue restou revogado& ; representante judicial da Fa6enda )art& **! > *=! da /EF. e o devedor )IB#ula ,*, do I'H. sero pessoalmente inti#ados da data e 8ora do leilo& lis! "ual"uer inti#ao do representante da Fa6enda ser pessoal )art& *?.& (o con%undir co# intimao sobre a pen ora e# relao ao devedor! "ue ser %eita por nota de expediente! con%or#e art& ,* da /EF! salvo se a carta : de citao tiver sido assinada por pessoa diversa do executado ou do seu representante legal! ocasio e# "ue a intimao da pen ora dever ser pessoal )art& ,*! > 2=.& Ie no 8ouve lance superior A avaliao no pri#eiro leilo! deve ser reali6ado segundo )IB#ula ,*1 do I'H M aplicao su$sidiria do C4C.& ; art& *0 da /EF dispe "ue Dse! antes da deciso de pri#eira instEncia! a inscrio de Divida tiva %or! a "ual"uer ttulo! cancelada! a execuo %iscal ser extinta! se# "ual"uer Nnus para as partesF& interpretao literal seria #uito injusta! por"ue per#itiria "ue o %isco! antevendo a proced9ncia dos e#$argos! cancelasse a dvida& ssi#! a IB#ula ,?2 do I'H resolveu a "uesto di6endo "ue Da desist9ncia da

* 2

O da inti#ao! e no da juntada do #andado de inti#ao& rt& K2G5 & ;s e#$argos do executado no tero e%eito suspensivo& > ,= ; jui6 poder! a re"ueri#ento do e#$argante! atri$uir e%eito suspensivo aos e#$argos "uando! sendo relevantes seus %unda#entos! o prossegui#ento da execuo #ani%esta#ente possa causar ao executado grave dano de di%cil ou incerta reparao! e desde "ue a execuo j esteja garantida por pen8ora! depsito ou cauo su%icientes&

execuo %iscal! aps o o%ereci#ento dos e#$argos! no exi#e o exe"Cente dos encargos da sucu#$9nciaF& :essalvado o disposto no artigo 2, )prova da "uitao %iscal para alienar $e#.! se o sndico! o co#issrio! o li"uidante! o inventariante e o ad#inistrador! nos casos de %al9ncia! concordata! li"uidao! inventrio! insolv9ncia ou concurso de credores! antes de garantidos os crditos da Fa6enda 4B$lica! alienare# ou dere# e# garantia "uais"uer dos $ens ad#inistrados! responde#! solidariamente! pelo valor desses $ens )art& -=! > ,=! da /EF.& Dispe o art& *1 "ue Do Hui6! a re"ueri#ento das partes! poder! por conveni9ncia da unidade da garantia da execuo! ordenar a reunio de processos contra o #es#o devedorF& Fa6enda 4B$lica no est sujeita ao paga#ento de custas e e#olu#entos! e a prtica de atos de seu interesse no pode ser condicionada ao prvio paga#ento ou preparo& Contudo! se vencida! a Fa6enda ressarcir ao executado as custas "ue este 8ouver despendido& P u#a srie de peculiaridades "uanto aos recursos ca$veis e# e#$argos A execuo: 5 "uando o valor da execuo %or in%erior a ?+ ;'(Qs! da sentena "ue julgar os e#$argos A execuo %iscal no ca$e apelao! #as apenas e#$argos in%ringentes- dirigidos ao prprio julgador no pra6o de de! dias7 5 nessas execues e nos e#$argos! no ca$e agravo! salvo se versar so$re valor da causa ou ad#issi$ilidade de recurso7 no ca$e :Esp )por"ue a deciso no de tri$unal.! #as ca$e :E7 5 pelo art& -K?! > *=! do C4C! se os e#$argos A execuo cujo valor no exceda a 0+ IR %ore# julgados procedentes! no 8 #ais reexa#e necessrio& E#$ora o art& 21? da /EF li#ite as aes e# "ue poderia ser discutida a dvida ativa! entende5se "ue a interpretao literal desse artigo a%rontaria o art& ?=! SSS@! da CF& 'a#pouco se pode exigir o depsito para ajui6ar de#anda! pois "ue o depsito u#a faculdade do contri$uinte! co# vistas a evitar "ue a dvida seja inscrita e "ue seja ajui6ada execuo %iscal& lis! a IB#ula *-K do antigo 'F: j previa "ue Dno constitui pressuposto da ao anulatria do d$ito %iscal o depsito de "ue cuida o art& 21 da /EFF&
-

;s e#$argos in%ringentes pode# ser instrudos co# docu#entos novos )art& 2-! > *=! da /EF.& rt& 21& discusso judicial da Dvida tiva da Fa6enda 4B$lica s ad#issvel e# execuo! na %or#a desta /ei! salvo as 8ipteses de #andado de segurana! ao de repetio do ind$ito ou ao anulatria do ato declarativo da dvida! esta precedida do depsito preparatrio do valor do d$ito! #onetaria#ente corrigido e acrescido dos juros e #ulta de #ora e de#ais encargos& "argrafo #nico $ % propositura, pelo contribuinte, da ao prevista neste artigo importa em ren&ncia ao poder de recorrer na esfera administrativa e desist'ncia do recurso acaso interposto(
?

Certido negativa de d$ito Iegundo o art& *+? do C'(! Da lei poder exigir "ue a prova da "uitao de deter#inado tri$uto! "uando exigvel! seja %eita por certido negativa! expedida A vista de re"ueri#ento do interessado! "ue conten8a todas as in%or#aes necessrias A identi%icao de sua pessoa! do#iclio %iscal e ra#o de negcio ou atividade e indi"ue o perodo a "ue se re%ere o pedidoF& 4elo pargra%o Bnico! a certido ser expedida nos exatos ter#os e# "ue re"uerida! e deve ser %ornecida e# at ,+ dias& certido negativa %iscal pressuposto para participao e# licitao! para excluir a responsa$ilidade do ad"uirente do i#vel por tri$utos incidentes anterior#ente A trans#isso! para julga#ento da partil8a nos inventrios e arrola#entos! para o$ter a recuperao judicial etc& Dcertido positiva co# e%eitos de negativaF tratada no art& *+0 do C'(: D'e# os #es#os e%eitos previstos no artigo anterior a certido de "ue conste a exist9ncia de crditos no vencidos! e# curso de co$rana executiva e# "ue ten8a sido e%etivada a pen8ora! ou cuja exigi$ilidade esteja suspensaF& $e# da verdade! os crditos no vencidos no so exigveis! ra6o pela "ual a certido a ser expedida! nesse caso! negativa propria#ente dita& O dispensvel a apresentao de certido )negativa ou positiva co# e%eito de negativa.! #es#o se# autori6ao legal! para prtica de ato tendente A evitar a caducidade do direito& ; art& *+1 do C'( prev9 "ue Da certido negativa expedida co# dolo ou %raude! "ue conten8a erro contra a Fa6enda 4B$lica! responsa$ili6a pessoal#ente o %uncionrio "ue a expedir! pelo crdito tri$utrio e juros de #ora acrescidosF& E#$ora a lei diga Dpessoal#enteF! a responsa$ilidade solidria! pois no exclui a do $ene%icirio do dolo ou da %raude& O sa$ido "ue o Fisco no expede certides negativas se# %a6er constar a ressalva de "ue pode# ser exigidos crditos ainda no apurados& 'al ressalva s oponvel ao sujeito passivo! e no e# %ace do terceiro de $oa5% "ue se acautelou ao %a6er negcio jurdico co# o sujeito passivo por #eio do Bnico #eio #aterial )certido negativa. disponvel& Redida cautelar %iscal O u# instituto processual tendente a decretar a indisponi$ilidade de $ens e direitos do sujeito passivo tri$utrio! toda ve6 "ue 8ouver %undada suspeita de "ue este poder %rustrar a satis%ao do crdito& O #uito se#el8ante ao arresto& Foi regulada pela /ei n& 1&2GK3G*! cujo art& ,= dispe "ue Do procedi#ento cautelar %iscal poder ser instaurado aps a constituio do

crdito! inclusive no curso da execuo judicial da Dvida tiva da Jnio! dos Estados! do Distrito Federal! dos Runicpios e respectivas autar"uiasF& #edida cautelar %iscal pode ser re"uerida contra o sujeito passivo de crdito tri$utrio ou no tri$utrio nas 8ipteses de possvel %rustrao no rece$i#ento do crdito )devedor "ue tenta alienar $ens ou ausentar5se! contrai dvidas extraordinrias! coloca $ens e# no#e de terceiros! deixa de pagar o d$ito #es#o noti%icado pelo Fisco etc.& Io situaes se#el8antes As "ue per#ite# o arresto previsto no C4C& Frise5se "ue o rol do art& *= da /ei n&1&2GK3G* no taxativo! at por"ue o inciso <S a$re possi$ilidades& ; pargra%o Bnico do art& ,= prev9 "ue Do re"ueri#ento da #edida cautelar! na 8iptese dos incisos @! alnea T$T! e @<<! do art& *=! independe da prvia constituio do crdito tri$utrioF& ;u seja! e# duas 8ipteses ca$e a #edida cautelar %iscal #es#o antes da constituio do crdito: 5 "uando o devedor notificado pelo Fisco pe ou tentar colocar seu $ens e# no#e de terceiros7 5 "uando aliena $ens ou direitos se# co#unicar ao Fisco! "uando exigvel e# virtude de lei& O to se#el8ante ao arresto "ue c8ega a repetir os re"uisitos essenciais: prova literal da DdvidaF )no caso! da constituio do crdito %iscal. e prova docu#ental acerca de "ual"uer das situaes ensejadoras da #edida cautelar& decretao da #edida cautelar %iscal produ6ir! de i#ediato! a indisponi$ilidade dos $ens do re"uerido! at o li#ite da satis%ao da o$rigao )art& -=.& Ie a execuo %iscal estiver e# 'ri$unal! ser co#petente para apreciar a #edida cautelar %iscal o relator do recurso& ; Hui6 conceder li#inar#ente a #edida cautelar %iscal! dispensada a Fa6enda 4B$lica de justi%icao prvia e de prestao de cauo& #edida cautelar %iscal decretada poder ser su$stituda! a qualquer tempo! pela prestao de garantia correspondente ao valor da prestao da Fa6enda 4B$lica& (esse caso! o Fisco ser necessaria#ente ouvido a respeito da su$stituio& Uuando a #edida cautelar %iscal %or concedida e# procedi#ento preparatrio! dever a Fa6enda 4B$lica propor a execuo judicial da Dvida tiva no pra6o de )0 *sessenta dias+! contados da data e# "ue a exig9ncia se tornar irrecorrvel na es%era ad#inistrativa& Ialvo deciso e# contrrio! a #edida cautelar %iscal conservar sua e%iccia durante o perodo de suspenso do crdito tri$utrio ou no tri$utrio&

Ie! por "ual"uer #otivo! cessar a e%iccia da #edida 0! de%eso A Fa6enda 4B$lica repetir o pedido pelo #es#o %unda#ento& :egistre5se "ue! a partir do art& ,1?5 K do C'(! a #edida cautelar %iscal perdeu sua i#portEncia "uando j 8 execuo %iscal e# anda#ento&

Causas de cessao da #edida: < M no propositura da execuo %iscal dentro dos 0+ dias7 << M no executar a #edida de%erida no pra6o de 2+ dias7 <<< M extino da execuo %iscal7 <@ M "uitao do d$ito executado& K rt& ,1?5 & (a 8iptese de o devedor tri$utrio! devida#ente citado! no pagar ne# apresentar $ens A pen8ora no pra6o legal e no %ore# encontrados $ens pen8orveis! o jui6 deter#inar a indisponi$ilidade de seus $ens e direitos! co#unicando a deciso! pre%erencial#ente por #eio eletrNnico! aos rgos e entidades "ue pro#ove# registros de trans%er9ncia de $ens! especial#ente ao registro pB$lico de i#veis e As autoridades supervisoras do #ercado $ancrio e do #ercado de capitais! a %i# de "ue! no E#$ito de suas atri$uies! %aa# cu#prir a orde# judicial&