COSTOS Y PRESUPUESTOS

17 UNIDAD II - PRESUPUESTOS PLANIFICACION: Es mirar al futuro, para decidir con anticipacin qu es lo que se quiere lograr, dnde se quiere llegar Para esto se debe: Seleccionar y relacionar los hechos Formular y emplear supuestos respecto al futuro Efectuar prediccin de actividades necesarias, para alcanzar los ob etivos o resultados esperados! QUE ES UN PRESUPUESTO Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, e"presada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y ba o ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin! El presupuesto es la e"presin cuantitativa de un plan de accin y una ayuda a la coordinacin y a la e ecucin! #os presupuestos se pueden crear para la organizacin en general o para cualquier subunidad! OBTIVOS DEL PRESUPUESTO $! Previsin y planea in , disponer de lo conveniente para atender a tiempo las necesidades presumibles! Planear integralmente y sistem%ticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado! &! Or!ani"a in, estructura las relaciones entre funciones, niveles, y actividades! '! C##r$ina in, direccin, equilibra las diferentes secciones que integran la organizacin! (oordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral! )! C#n%r#l, accin de apreciacin si los planes y ob etivos se est%n cumpliendo! (ontrolar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fi ar responsabilidades en las diferentes secciones de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas previstas! FUNCIONES DEL PRESUPUESTO $! #a principal funcin de los presupuestos se relaciona con el (ontrol financiero de la organizacin! &! El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est% haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados para verificar los logros o remediar las diferencias! '! #os presupuestos pueden desempe*ar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organizacin!

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FINALIDADES DEL PRESUPUESTO $! Planear los resultados de la organizacin en dinero y vol+menes! &! (ontrolar el mane o de ingresos y egresos de la empresa! '! (oordinar y relacionar las actividades de la organizacin! )! #ograr los resultados de las operaciones peridicas! I&PORTANCIA DEL PRESUPUESTO $! Son +tiles en la mayor,a de las organizaciones como: compa*,as de negocios, agencias gubernamentales, multinacionales, conglomerados y peque*as empresas &! -yudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin! '! Se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos l,mites razonables! )! Sirven como mecanismo para la revisin de pol,ticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca! .! (uantifican en trminos financieros /monetarios0 los diversos componentes de su plan total de accin! 1! Sirven como gu,as durante la e ecucin de programas en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparacin una vez que se hayan completado los planes y programas! 2! Sirven como medios de comunicacin entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre e ecutivos de un nivel a otro! 3na red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de niveles sucesivos para su ulterior an%lisis! 4! #as lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relacin con el desen 5 volvimiento del presupuesto! FRACASO DEL PRESUPUESTO $! #a incapacidad de la direccin para comprender su sistema! #os directivos se preocupan por el detalle o tratan de controlar los factores equivocados! &! #a falta de respaldo por parte de la direccin al sistema presupuestal! #a direccin general no apoya a la actividad o no participa en esta con sentido! '! #a incapacidad para entender la importancia cr,tica del papel de los presupuestos en el proceso administrativo! )! El compromiso e"cesivo del proceso presupuestal o la indebida dependencia en el mismo, es decir, tratar de sustituir el uicio por los presupuestos! 3na ciega adhesin al presupuesto puede someter una empresa a una e"cesiva restriccin, inhibiendo las innovaciones! .! #a evaluacin inadecuada y desa ustes entre productos y mercados!

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CLASIFICACION DEL PRESUPUESTO: #os presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista: $! Seg+n la fle"ibilidad, &! Seg+n el periodo de tiempo que cubren, '! Seg+n el sector en el cual se utilicen! )! Seg+n el campo de aplicabilidad de la empresa, $! SE'(N LA FLE)IBILIDAD , tenemos presupuestos: a0 R*!i$#s+ es%,%i #s+ -i.#s # asi!na$#s: Estos se elaboran para un solo nivel de actividad! 3na vez alcanzado este, no se permiten los a ustes requeridos por las variaciones que sucedan! 6e este modo se efect+a un control anticipado, sin considerar el comportamiento econmico, cultural, pol,tico, demogr%fico o ur,dico de la regin donde act+a la empresa! Es%a -#r/a $e #n%r#l an%i ipa$# $i# #ri!en al pres0p0es%# 10e %ra$i i#nal/en%e 0%ili"a2a el se %#r p32li #! b0 Fle4i2les # Varia2les: Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que sur an en cualquier momento! Estos muestran los ingresos, costos y gastos a ustados al tama*o de operaciones manufactureras o comerciales! 7ienen amplia aplicacin en el campo de presupuestar los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas! &! SE'(N EL PERIODO QUE CUBRAN+ #a determinacin del lapso que abarcar%n los presupuestos depender% del tipo de operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor e"actitud y detalle que se desee, ya que a m%s tiempo corresponder% una menor precisin y an%lisis! Tip#s $e pres0p0es%#s: $! A #r%# pla"#, son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operacin y estos suelen abarcar un a*o o menos! 2. A lar!# pla"#, que cubre varios a*os 8 generalmente hasta . a*os5, en es%e a/p# se 02i an l#s planes $e $esarr#ll# $el es%a$# y $e las !ran$es e/presas! En el caso de los gobiernos los planes presupuestales est%n ba o las normas constitucionales de cada pa,s! #os lineamientos generales suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, etc! #as grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de inversin en actualizacin tecnolgica, ampliacin de la capacidad instalada, integracin de intereses accionarios y e"pansin de los mercados!

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17 7ambin ocurre cuando se utiliza el mtodo uno 9 cuatro, es decir, se planifica el primer a*o y se les va sumando los restantes! '! SE'(N EN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN, encontramos presupuestos: a0 P32li #s5 Son utilizados por los :obiernos, Estados, Empresas 6escentralizadas, etc!, para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias! En es%#s se 0an%i-i an l#s re 0rs#s 10e re10iere la #pera in n#r/al+ la inversin y el servi i# $e la $e0$a p32li a $e l#s #r!anis/#s y las en%i$a$es #-i iales ! b0 Priva$#s5 Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su administracin! )! SE'(N EL CA&PO DE APLICABILIDAD EN LA E&PRESA , tenemos el presupuesto ;aestro: Proporciona un plan global para un e ercicio econmico pr"imo! :eneralmente se fi a a un a*o, debiendo incluir el ob etivo de utilidad y el programa coordinado para lograrlo! (onsiste adem%s en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando m%s e"acto sea el presupuesto o pronstico, me or se presentara el proceso de planeacin, fi ado por la alta direccin de la Empresa! El presupuesto maestro resume los ob etivos de todas las subunidades de una organizacin: ventas, produccin, distribucin y finanzas! BENEFICIOS: 1. 6efine ob etivos b%sicos de la empresa! 2. 6etermina la autoridad y responsabilidad para cada una de los niveles er%rquicos! 3. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa! )! Facilita el control de las actividades! .! Permite realizar un auto an%lisis de cada periodo! 1! #os recursos de la empresa deben mane arse con efectividad y eficiencia!

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LI&ITACIONES: $! El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con e"actitud lo que suceder% en el futuro! 2. El presupuesto no debe sustituir a la administracin sino todo lo contrario es una herramienta din%mica que debe adaptarse a los cambios de la empresa! 3. Su "ito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad! 4. El poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto, puede ocasionar que la administracin trate de a ustarlo o forzarlos a hechos falsos! El Presupuesto ;aestro es un modelo a seguir por las caracter,sticas de su aplicacin y de obtencin de resultados, es directo, es medible, es comparativo y hasta cierto punto asegura el retorno de la inversin! A'RUPACION DEL PRESUPUESTO &AESTRO+ se agrupa en dos grandes categor,as de presupuestos: $! Presupuestos <perativos &! Presupuestos Financieros PRESUPUESTO OPERATIVO+ son estimados que tienen que ver en forma directa con el proceso neurolgico de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio! #os presupuestos operacionales est%n referidos a los ingresos y egresos propios de la operacin del negocio! 6entro de esta categor,a se identifican: $! Presupuesto de =entas /pronsticos0 &! Presupuesto de Produccin /en unidades0 '! Presupuesto consumo de materia prima )! Presupuesto de compra de materia prima .! Presupuesto de inventario final de materia prima 1! Presupuesto de mano de obra 2! Presupuesto de costos indirectos de fabricacin 4! Presupuesto de costo de Produccin /en pesos0 >! Presupuesto de ?nventario de Productos 7erminados /mercader,as0, determina costo de ventas $@! Presupuesto de :astos de -dministracin y =entas

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1. PRESUPUESTO DE VENTAS : 6etermina el nivel de ventas real y proyectado de una

empresa! El pronstico de venta se inicia con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad! &! PRESUPUESTO DE PRODUCCION: Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado! El presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y a ustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta! Para determinar las unidades de produccin se utiliza la frmula de los inventarios peridicos: 9 =entas 9 ?nventario final 5 ?nventario inicial A Produccin /cantidad a producir0 (omo se trata de una empresa industrial se deben calcular los elementos del costo del producto: '! PRESUPUESTO CONSU&O &ATERIA PRI&A 6&P7+ el consumo depender% del est%ndar de produccin determinado en el punto & /unidades de produccin0! Produ cin /unidades0 " cantidad ;P por producto /unidad0 A (onsumo en unidades )! PRESUPUESTO CO&PRAS &ATERIA PRI&A+ depender%n de las pol,ticas de inventarios que tenga la empresa, se utiliza la frmula de inventario peridico : 9 Bequerimiento ;P /C;P0 9 ?nventario final 5 ?nventario inicial A (ompras ;P .! PRESUPUESTO DE INVENTARIO DE &ATERIAS PRI&AS , la finalidad es obtener las unidades finales de materia prima y el costo de las unidades consumidas cuando no se tienen varios precios de compra, se utiliza precio promedio 9 ?nventario inicial de materia prima 9 (ompra de materia prima 8 T#%al $e /a%eria pri/a $isp#ni2le 5 (onsumo de materia prima /C;P0 8 Inven%ari# -inal $e /a%eria pri/a

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17 1! PRESUPUESTO DE &ANO DE OBRA DIRECTA 6&OD7: se debe determinar el valor del traba o directo realizado por los operarios en la transformacin de insumos en producto terminado Produccin /unidades0 " Doras ;<6 " 7arifa ;<6 A (osto ;<6 2! PRESUPUESTO COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 6CIF7 : para distribuir los costos indirectos al producto! Produccin /unidades0 " 7asa (?F " 7arifa (?F A (osto (?F 4! PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION: se recopilan los elementos de costo del producto en trminos monetarios! ;P /consumo09 ;<6 9 (?F A costo produccin /pesos0 >! PRESUPUESTO INVENTARIO PRODUCTOS TER&INADOS+ la finalidad es obtener las unidades finales de productos terminados y el costo de las unidades vendidas cuando no se tienen varios precios de costo, se utiliza precio promedio 9 ?nventario inicial de P7 9 Produccin del periodo 8 T#%al $e PT $isp#ni2le 5 (osto de venta 8 Inven%ari# -inal $e PT $@! PRESUPUESTO DE 'ASTOS DE AD&INISTRACION 9 VENTAS , los costos del periodo de una empresa se clasifican como: 5 'as%#s $e ven%as: son los que se relacionan con la comercializacin del producto, distinguindose gastos fi os y gastos que var,an en relacin a la venta / en pesos0!
5

'as%#s A$/inis%ra%iv#s: Son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema! 6ebe ser lo m%s austero posible sin que ello implique un retraso en el mane o de los planes y programas de la empresa!

PRESUPUESTO FINANCIERO, se clasifican como: :5 Pres0p0es%# $e Ca.a Es%a$#s Finan ier#s: ;5 Es%a$# $e Res0l%a$#s Pr#-#r/a <5 Balan e 'eneral Pr#-#r/a =5 Es%a$# $e Fl0.# $e E-e %iv# Pr#-#r/a $! PRESUPUESTO DE CA>A: (onsiste en fi ar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flu o de ca a que mida el estado econmico y real de la empresa, comprende:

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17 5 5 5 ?ngresos /el total bruto sin descontar gastos0 Egresos /para determinar el l,quido o neto0 Flu o neto /diferencia entre ingreso y egreso0

#os presupuestos de ca a ayudan a evitar la e"istencia de fondos ociosos innecesarios y, al mismo tiempo, tambin los innecesarios dficit de ca a! #a adecuada planeacin del programa financiero, mantiene los saldos de ca a en una relacin razonable! 6atos que se deben considerar: (a a final! (a a inicial! (a a m,nima! Este incluye el c%lculo de partidas que inciden en el balance! (omo son la ca a y erogaciones de capitales! ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS &! ESTADO DE RESULTADOS PROFOR&A: (onsidera presupuestados obtenidos para el per,odo en estudio! los ingresos y gastos

'! BALANCE 'ENERAL PROFOR&A: Se desarrolla comenzando con el Ealance :eneral del per,odo real, el cual se a usta en funcin de todas las actividades que se espera sucedan en el per,odo que se presupuesta! -lguna de las razones que e"plican la preparacin del Ealance :eneral son: Para descubrir algunas condiciones financieras desfavorables que la administracin desea evitar! Sirve como prueba de precisin matem%tica de los otros presupuestos! -yuda a la administracin a desarrollar an%lisis financiero mediante el c%lculo de razones financieras! ;uestra los recursos y obligaciones futuras! Es necesario para preparar el Estado de Flu o de Efectivo Proforma! )! ESTADO DE FLU>O DE EFECTIVO PROFOR&A+ se confecciona a partir de los Ealances ?nicial y Final del per,odo en estudio, del Estado de Besultados Proforma del mismo per,odo y de la informacin pertinente para su preparacin!

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PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO, los principios consisten en ciertas convencionales que sirven de fundamento a la disciplina del conocimiento! #os principios presupuestarios se dividen en dos categor,as: 5 5 Principios est%ticos Principios din%micos

verdades

PRINCIPIOS ESTATICOS , estos se refieren al contenido y a la forma de los presupuestos y son: $! Prin ipi# $e la In%e!ri$a$: #os presupuestos deben ser completos y e"haustivos! Este principio nos da una idea de ordenamiento, entendindose por ellos dos aspectos: a0 se muestren los ingresos y gastos estimados por separado y en forma bruta b0 6entro de cada grupo, se incluyan todos los elementos que lo conforman E emplo FEn aquellas econom,as constantemente afectadas por la inflacin y cambios en la econom,a, el traba o presupuestal debe limitarse b%sicamente a considerar la e ecucin del presupuesto anterior y tener en cuenta para el futuro un crecimiento acorde con la tasa de inflacin esperadaG! El presupuesto debe contemplar toda la informacin que posee la empresa pasada /contabilidad0, presente /mercado0 y futura /proyectos0! FPor problemas de tiempo, el Hefe del Irea de Presupuestos de una empresa de Betail, solo formul el Presupuesto de ProduccinG! &! Prin ipi# $e la Uni$a$: Sostiene que adem%s de tratar por separado los elementos del presupuesto /recursos y productosJ ingresos y gastos0, stos deben ser presentados en un solo presupuesto! 7ambin sostiene que en aquellos casos, en que se prepara m%s de un presupuesto, stos deben estar unificados a travs de alg+n criterio, por e emplo, los presupuestos de compras, de ventas, de produccin y otros pueden formar el Presupuesto de <peraciones de una empresa! En general, este principio persigue que el presupuesto d una visin de con unto o global de una determinada realidad! E emplo: F#a empresa Dornito #tda!, se caracteriza por la alta capacidad de gestin que tiene cada uno de sus :erentes, por ello como muestra de su confianza, la 6ireccin ha autorizado a cada uno de ellos a formular sus Presupuestos para el a*o &@$$ en forma independiente y de acuerdo a las prioridades de la 3nidad que cada uno de ellos dirigeG! -qu, falta que sean presentados en un solo presupuesto

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'! Prin ipi# $e la Clari$a$: Sostiene que las cifras deben ser clasificadas seg+n ciertos criterios coherentes, por e emplo Fpor motivos del gastoG, con su respectiva identificacin o codificacin! #as cifras no deben estar presentadas en forma muy global, pero tampoco en forma muy detallada! El ob etivo final que persigue este principio, es el de permitir el r%pido reconocimiento del grupo al cual pertenece un cierto ,tem de ingreso o producto y gasto o recursos! Esto se deriva en razn al hecho de que los grupos son mutuamente e"cluyentes, por e emplo una FremuneracinG corresponde al grupo de Bemuneraciones, y am%s a ;ateriales! PRINCIPIOS DINA&ICOS, estos se refieren a la formulacin y e ecucin y son: $! Prin ipi# $e la E4a %i%0$: 6ebe resguardarse el m%"imo de rigurosidad en las estimaciones de los distintos elementos de los presupuestos, porque las cifras del presupuesto, servir%n posteriormente como patrones o est%ndares, a base de los cuales se comparar%n los resultados reales! #as estimaciones o previsiones deber%n ser hechas a travs de alg+n mtodo tcnico! E emplo: cuota lineal en depreciacin, produccin formula inventario, etc! &! An%i ipa in $el Pres0p0es%#: #os presupuestos deben ser aprobados con anterioridad a la fecha de comienzo del per,odo financiero que regir% 5 E emplo: F6ebido a diversos problemas que se presentaron en el %rea de produccin de una empresa y que afectaron a las otras %reas de la empresa Eeta, el presupuesto se termin de formular ya comenzado el per,odo que cubre!G #os presupuestos deben ser aprobados con anterioridad al periodo que cubre FPor diversos motivos, entre ellos, vacaciones del efe del departamento de presupuestos de la empresa :irasol y (,a!, el presupuesto del a*o &@$$ se termin de formular en enero del mismo a*o de control presupuestarioG! <5 Prin ipi# $e la Espe iali"a in 5 Prin ipi# $e la Espe iali"a in C0ali%a%iva : #os gastos o recursos aprobados, son para cumplir determinados ob etivos o fines medidos a travs de los ingresos o productos! 3n dinero aprobado para pagar honorarios, puede que se emplee para comprar materiales, lo consideramos como malversacin de fondos! Es materia de discusin trat%ndose de una empresa privada, en el sector p+blico los fondos asignados deben ser utilizados en la actividad previamente designada E emplo: F(on el ob eto de me orar su gestin del a*o en curso, la empresa de retail -lfa #tda!, ha asignado el monto destinado a publicidad a compras de activo fi o, espec,ficamente ;aquinaria!G! Seg+n este principio no se puede utilizar en maquinaria lo que se aprob para publicidad!

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17 5 Prin ipi# $e la Espe iali"a in C0an%i%a%iva : Se refiere a la parte de egresos o recursos de un presupuesto: no deben emplearse recursos m%s all% del l,mite aprobado en el presupuesto! En el presupuesto est% autorizado el m%"imo estimado! Son inaceptables los egresos que e"cedan aquellas sumas! Ko deben e"istir empleos de recursos no contemplados en el presupuesto /e"tra presupuestarios0, se debe mane ar un ,tem de imprevistos, para evitar el rompimiento de este principio! E emplo: F#a Ferreter,a <mega #tda!, compr -ctivos Fi os por un monto mayor al asignado en el presupuesto para dicho ,temG! Seg+n ste principio no se puede invertir m%s de lo aprobado! 5 Prin ipi# $e la Espe iali"a in Te/p#ral : 7odas las actividades y empleo o generacin de recursos en la organizacin, slo son v%lidos dentro del per,odo previsto o estimado! ;%s all% del per,odo, no se podr%n girar egresos con cargo a los ,tems contemplados en el presupuesto vencido! Si los ,tems no se usaron, el e"cedente posible pasa autom%ticamente a congelarse en el saldo! E emplo! F7odas las actividades y su correspondiente empleo o generacin de recursos en la organizacin, solo son v%lidos dentro del periodo previsto o estimadoG! )! Prin ipi# $el Resi$0#: 7odos aquellos egresos previstos 10e n# sean si!ni-i a%iv#s p#r s0 /#n%# # p#r s0 varia2ili$a$ $e # 0rren ia , deben ser agrupados en un solo ,tem de Besidual, ba o la categor,a de Besiduos, =arios o ;iscel%nea 5 ?dntico criterio para el caso de los ingresos! E emplo: F7odos aquellos egresos previstos que no sean significativos por su monto o por su variabilidad de ocurrencia, deben agruparse en una sola cuenta de :astos =ariosG! .! Prin ipi# $e la Par%i ipa in : En la preparacin, aprobacin y e ecucin del presupuesto deben participar todas las personas que tengan alguna responsabilidad 5 El ob etivo de este principio, es hacer del presupuesto una herramienta de delegacin de autoridad y asignacin de responsabilidades! E emplo: F#a empresa de retail F#a (oncepcin #tda!G, ha decidido con el ob eto de me orar su gestin, preparar a partir del pr"imo a*o, un presupuesto, confiando en la e"periencia y alta calificacin tcnica del encargado de -dministracin y de =entas, ha encargado a ellos la tarea de prepararlos y ha advertido a todo el personal, que los presupuestos formulados servir%n como mecanismo de control para su gestin del pr"imo a*o!G Seg+n este principio deben participar todas las personas que tengan un grado de responsabilidad!

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17 E>ERCICIOS E.er i i# :: #as actividades de venta cubre ) territorios, en la tabla se informa las ventas pronosticadas en unidades! Precio de venta estimado es L$.@ para este trimestre:
Presupuesto ventas /en unidades0 7erritorio enero febrero marzo -bril $ $!'&@ $!)4. $!.>2 $!'4. & 2>& 4.4 4>$ 2.@ ' $!&&$ $!$44 $&12 $!$@@ ) .14 .>) 1&2 ..@ 7otal ventas

$0 ?nventario de P7 para este trimestre:

Inven%ari# Pr#$0 %#s Ter/ina$#s /eses 0ni$a$es C#s%# 0ni%ari# Enero, $ &!4&. L )$@ Enero, '$ &!2@1 Febrero, &4 &!42$ ;arzo, '$ &!>&) -bril, '@ &!1&@

&0 #os niveles de inventario de materias primas /materiales directos0 se establecen en un 1@M de los requerimientos del mes siguiente '0 Para cada unidad de producto terminado 8 P7 se requiere & unidad de ;ateria Prima 8 ;P )0 Precio de la ;ateria Prima L$@@ /hasta $N marzo0, se espera que incremente a L$@.! El precio de compra de diciembre alcanz a L >@ .0 Para cada unidad de producto terminado 8 P7 se requiere ' horas de mano de obra directa 5 ;<6! 10 #a tarifa de ;<6 por hora es L). /'$ enero0, se espera que aumente a L.@ /desde $N febrero0 20 #os costos indirectos fabricacin 8(?F tiene como base $,. horas ;<6 40 #a tarifa de (?F por hora es L'@

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17 E.er i i# ;: #a empresa Huegos 6id%cticos, con los antecedentes siguientes le pide que prepare el presupuesto maestro para los meses de enero, febrero y marzo de &@$$! $! #as ventas histricas son:
meses enero febrero marzo ventas unidades 4!1@@ 1!'@@ 2!.@@

Se espera que las unidades se incrementen en $@M, 2M y .M para los meses de enero, febrero y marzo respectivamente! #as ventas estimadas de abril son 2!1@@ unidades! El precio de venta es L'.@!#a pol,tica de crdito es .@M al contado, saldo a '@ d,as! #os incobrables se estiman para todas las ventas en un $@M! #os (lientes a diciembre sin descontar incobrables es L $!)@@!@@@

&! ?nventarios de Productos 7erminados en unidades $ enero &@$$ 1!&$@ '$ de enero .@M de las ventas del mes siguiente &4 febrero .@M de las ventas del mes siguiente '$ de marzo 1@M de las ventas del mes siguiente Inven%ari# PT 8 Si apli a /?%#$# pr#/e$i# $e2e ser sin $e i/ales '! #os est%ndar son los siguientes: & u! materias primas @,4. h! mano obra h ;<6 h ;<6 h ;<6 (?F variable (?F fi o mantencin luz y agua L4.,1 por unidad L 24,.4 L $@,$. L $$,&. L $&,>.

)! El inventario final deseado de materias primas es el 1.M de las necesidades de requerimiento del mes siguiente! Para el inventario inicial de enero &@$$ son 4!@@@ unidades! #as necesidades del mes de abril son &@!@@@ unidades 5 Inven%ari# &P 8 Si apli a /?%#$# pr#/e$i# 0%ili e ; $e i/ales

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.! #as compras se pagan con un )@M al contado y el saldo a '@ d,as! #os proveedores a diciembre son L12@!@@@! 1! #os gastos de administracin y ventas se cancelan a fin de mes!
comisiones sueldos administracin sueldos gerentes depreciacin seguros arriendo oficina energ,a oficina &M de las ventas 4@!@@@ $)@!@@@ )@!@@@ '@!@@@ &@!@@@ '.!@@@

E.er i i# <: #a empresa B%pido :onz%lez le pide confeccionar el presupuesto maestro para los meses noviembre y diciembre &@$$! $0 Pronstico de ventas o presupuesto de ventas
/es noviembre diciembre enero febrero 0ni$a$es $&@ $$@ $@@ $'@

Precio de venta unitario L &!>>@ &0 Precio est%ndar de fabricacin para cada unidad de Productos 7erminados es el siguiente: ele/en%#
;P ;<6 (?F T#%al

an%i$a$
. Oilos a @,1 horas a @,. horas a L '.@ cPu L $$. cPu L $$@ cPu

&#n%#@
$!2.@ 1> .. :5AB=

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'0 Pol,tica de ?nventario a! Inven%ari#s ini iales $e: ;ateria Prima, $&@ unidades por L )&!@@@ Productos 7erminados, >@ unidades por L $14!11@ b! Inven%ari#s -inales $e: Productos terminados, a fin de mes debe quedar en bodega el 4@M de las necesidades de ventas del mes siguiente ;aterias primas, al final de mes debe quedar el &@M del consumo de materiales del mes siguiente )0 Presupuesto de gastos de administracin y ventas
C#n ep%#s sueldos <tros gastos depreciacin n#vie/2re &)!.@@ $'!4@@ 1!@@@ $i ie/2re &4!1@@ $1!'@@ 1!@@@

E.er i i# =: #a empresa (aracoles (aracolitos, le solicita: $! Presupuestar en unidades: ventas e inventario de P7 #as ventas presupuestadas aumentan en un .M, $@M y $.M las ventas histricas! El inventario final es un &.M de las ventas proyectadas del mes siguiente!
Enero febrero marzo =enta Districa ?nventario inicial P7 &!)@@ ).@ unidades '!&@@ '!2.@ L>&@

Precio de venta unitario L42& enero, L4>) febrero y L>$2 marzo =entas de abril .M m%s que las ventas proyectadas de marzo, ventas de mayo un 'M m%s que las ventas de abril &! El Producto 7erminado requiere $ materia prima '! #a pol,tica de inventario final de materias primas es >@M del requerimiento del mes siguiente

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)! #os inventarios de materias primas se valorizan al costo de compra del mes, y el inicial de enero a L'.@ unitario! .! El proveedor nos entreg los precios de las materias primas proyectadas L'.. enero, L'1@ febrero, L'1. marzo! 1! Para determinar la ;<6 sabemos que cada producto fabricado requiere ' horas hombre, la tarifa de enero L$&@, febrero L$&.Jmarzo L$'@ 2! El detalle de los costos indirectos de fabricacin /(?F0 se basa en @,. h;<6, con tarifa de L>@, L>. y L>4 para enero, febrero y marzo respectivamente! 4! #os gastos de administracin son constantes todos los meses seg+n tabla: 'as%#s a$/inis%ra%iv#s Bemuneraciones Qtiles de oficina movilizacin depreciacin &#n%# @ &&!.@@ &!&@@ .!$@@ $!'@@

>! #os gastos de ventas constan de variables y fi os seg+n tabla: 'as%#s $e ven%as Bemuneraciones /$,.M0 (omisiones /'M0 Publicidad /@,4M0 -rriendos /$,.M0 ;antencin 7ar etas de crdito /$M0 6epreciacin Fi.# @ .&!.@@ '.!@@@ 2!.@@ &!'@@

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E.er i i# C: #a empresa 6ulce o 7ruco S!-!, con los antecedentes siguientes le pide que prepare el presupuesto maestro para los meses de enero, febrero y marzo $! Presupuesto de ventas
/es enero febrero marzo abril mayo 0ni$a$es $!$'@ &!&1@ $!1>@ $!>2@ $!.)@

Precio de venta L $!2&@

&! Elementos del costo del producto:

Elementos ;P6 ;<6 (?F medidas ',. unidades &,. horas @,4 horas ;<6 costo L L $4@ L $'@ L $$.

#a materia prima se pagar% &@M al contado y cuotas iguales a '@ y 1@ d,as! #a mano de obra directa y los gastos de fabricacin se cancelan a fin de mes! #os (?F incluyen L.!&@@ de depreciacin de los activos fi os de planta

'! Pol,tica de ?nventarios: a! ?nventario inicial de productos terminados es 1.@ unidades ascendentes a L14&!.@@ b! ?nventario inicial de materias primas es $!&@@ unidades por L $.1!@@@ c! ?nventario final de productos terminados es el '@M de las ventas del mes siguiente d! ?nventario final de materias primas es el &@M de los requerimientos del mes siguiente! )! #os gastos de administracin se cancelan a fin de mes, y son los siguientes: Sueldos L)&!$@@ Electricidad L >!4@@ movilizacin L &!1@@ depreciacin L '!$@@

COSTOS Y PRESUPUESTOS
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.! #os gastos de ventas son los siguientes: Sueldos L$@!@@@ fi o m%s ',.M variable (omisiones por venta &,.M variable Publicidad $,4M variable -rriendos tiendas L '!@@@ m%s $,)M variable ;antencin L$$!)@@ 7ar etas de crdito $,$M variable 6epreciacin L '!)@@ #os gastos de ventas se pagan en el mes e"cepto: Publicidad, -rriendos y 7ar etas de crdito que se cancelan al mes siguiente! E.er i i# D: #a empresa Sin Bemedio S!-!, produce dos tipos de productos R"ito y Fracaso, para lo que se ha proyectado lo siguiente: $! =entas presupuestadas R"ito $4@ unidades precio venta L$!1@@ Fracaso &&@ unidades precio venta L$!'@@ &! ?nventarios de art,culos terminados en unidades '$!@$!&@$$ @$!@$!&@$$ '$!$&!&@$@ R"ito >@ 4@ L>>@ Fracaso $$@ $@@ L).@ '! #a produccin entrega informacin del est%ndar F,sico precio unitario ;P R"ito . Oilos L $.@ ;P Fracaso & Oilos L $@@ ;<6 &,. horas L 4@ (?F & h;<6 L '@ )! Pol,ticas inventarios materias primas '$!@$!&@$$ @$!@$!&@$$ R"ito 1@ )@ Fracaso 4@ 2@ '$!$&!&@$@ L $&@ L >@

COSTOS Y PRESUPUESTOS
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.! #os gastos de administracin y ventas estimados son: Sueldos fi os L $!'@@ Sueldos variables 'M (omisiones &M Publicidad $,.M <tros gastos L &@@ E.er i i# B: #a empresa 7erciopelo Bo o entrega la siguiente informacin para preparar el presupuesto anual! $! Saldos al '$ de diciembre de &@$@ ;ateria Prima L .$!'@@ /.@@ unidades0 Productos 7erminados L 1@@!@@@ /'!@@@ unidades0 &! Se estima vender 2!@@@ unidades a un precio de L$!&@@ neto cada unidad! '! (ada art,culo a producir requiere: & unidades de materia prima Se espera aumentar a 2@@ unidades el inventario de materia prima! El precio unitario de compra de la materia prima ser% L $'@ 9 ?=-! ! )! #a pol,tica de inventarios es: ;ateria Prima 2@@ unidades Productos 7erminados &!.@@ .! (ada unidad de producto terminado requiere ) horas de ;<6, a una tarifa de L $&@ por hora, con pago dentro del a*o! 1! #os (?F variables ascender%n a L $!&@@!@@@, en tanto los gastos fi os anuales de produccin ser%n L .@'!@@@, en los cuales se encuentran incorporados L .@!@@@ por concepto de depreciacin! El 4@M de todos los gastos de fabricacin desembolsados, se pagan al contado! 2! El presupuesto anual de gastos de administracin llega a L1@@!@@@ a pagarse todos en &@$$! 4! El presupuesto de gastos por comisiones de ventas asciende al .M de las ventas y se pagan dentro del periodo!

COSTOS Y PRESUPUESTOS
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E.er i i# A: #a empresa ;olinos de viento, con los antecedentes siguientes le pide que prepare el presupuesto maestro para los meses de unio, ulio y agosto de &@$$! $! #as ventas histricas son: meses unio ulio agosto ventas + 2.!4@@ .2!)@@ 2&!.@@

Se espera que las unidades se incrementen en $@M, 4M y )M para los meses de unio, ulio y agosto respectivamente! #as ventas estimadas de septiembre son 4@!$@@ unidades! El precio de venta es L)&@!

&! ?nventarios de Productos 7erminados en unidades $ unio &@$$ '@ unio '$ ulio '$ agosto ''!''@ '@M de las ventas del mes siguiente ).M de las ventas del mes siguiente ..M de las ventas del mes siguiente

Inven%ari# PT 8 Si apli a /?%#$# pr#/e$i# $e2e ser sin $e i/ales '! #os est%ndar son los siguientes: & @,>' $ h ;<6 u! materias primas h! mano obra (?F L44,$@ por unidad L22,$) L).,.1

)! El inventario final deseado de materias primas es el 1@M de las necesidades de requerimiento del mes siguiente! Para el inventario final de mayo &@$$ son 4&!'24 unidades! #as necesidades del mes de septiembre son $2>!1@& unidades 5 Inven%ari# &P 8 Si apli a /?%#$# pr#/e$i# 0%ili e ; $e i/ales

COSTOS Y PRESUPUESTOS
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.! #os gastos de administracin y ventas se cancelan a fin de mes!

>UNIO comisiones 'M sueldos administracin -rriendos &M depreciacin Publicidad &,.M ;antencin >4@!@@@ $&!1@@ $&&!.@@ >ULIO >4@!@@@ $&!1@@ >>!4@@ A'OSTO >4@!@@@ $&!1@@ 1.!)@@

E.er i i# E: Se pide preparar un presupuesto maestro para ulio y agosto &@$$, para lo cual le entrega los siguientes antecedentes: $! Estados Financieros: Ealance :eneral a unio
-(7?=<S -ctivos no corrientes 7errenos ;aquinarias =eh,culos 6epreciacin acumulada 1'4!@@@ ).@!@@@ $$@!@@@ >@!@@@ /$&!@@@0 P-7B?;<K?< y P-S?=< P-7B?;<K?< (apital (uenta particular socio 3tilidades acumuladas Pasivos no corrientes (uentas por pagar #! P! -ctivos corrientes ?nventarios: S ;aterias Primas SS Productos 7erminados #etras por cobrar (lientes Eanco (a a 11>!&.@ Pasivos corrientes &@!4@@ Prstamos Eancarios $')!..@ #etras por pagar ).!@@@ &1'!>@@ $&.!@@@ 4@!@@@ Proveedores ?mpuestos por pagar Sueldos por pagar '1)!)@@ &)!@@@ $&!&&@ $.2!14@ $@!.@@ $1@!@@@ >@2!4.@ 4>@!@@@ /24!@@@0 >.!4.@ '.!@@@ '.!@@@

7otal -ctivos F &PD A 4@ metros FF P5 T5 A 1. unidades

$!'@2!&.@

7otal Pasivos y patrimonio

$!'@2!&.@

COSTOS Y PRESUPUESTOS
17 &! Presupuesto de ventas
;es Hulio -gosto Septiembre <ctubre 3nidades 2. >@ 4@ 1.

Precio de venta: L '!>>@ por unidad '! El est%ndar de fabricacin para cada unidad de Producto 7erminado es el siguiente:
;P6 ;<6 (?F 7otal . metros a L &1@ cPu ' horas a L $>@ cPu & horas a L $@@ cPu L $!'@@ L .2@ L &@@

)! Pol,tica de inventarios Productos terminados: se desea que al final de cada mes queden en bodega el '@M de las necesidades de las ventas del mes siguiente! ;aterias Primas: se requiere que queden al final de cada mes un inventario equivalente al &@M del consumo de materiales del mes siguiente .! :astos de administracin y ventas
ulio (omisiones )M Publicidad &M ;ovilizacin &). agosto '.)

COSTOS Y PRESUPUESTOS
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E.er i i# :G: #a empresa 7oma 7ito, le solicita presupuestar los meses enero, febrero y marzo: $! =entas estimadas:
/es enero febrero marzo abril mayo 0ni$a$es 4!@@@ >!@@@ 2!@@@ $@!@@@ 4!.@@

Precio de venta estimado L$@@ &! El Producto 7erminado requiere &,. unidades de materia prima '! #a pol,tica de inventario final: 6e productos terminados el $@M de las ventas del mes siguiente 6e materias primas es el $.M del requerimiento del mes siguiente

)! El proveedor nos entreg el precio de la materia prima L.@ para el semestre! .! #a mano de obra requerida para fabricar un productos es @,.. horas hombre, y la tarifa es L)4! 1! #a distribucin de los (?F se basa en & horas de mano de obra, con una tasa de L)$ $@! #os gastos de administracin y ventas se detalla a continuacin:
Sueldos administrativos Sueldos vendedores Sueldos vendedores 'M =ia es :astos b%sicos -rriendo &#n%# Fi.# '$!@@@ $@!4@@ 1.@ .2@ >1@