RF Direito Tributario 2011 3 Aula 1 Manha

RETA FINAL OAB 2011.
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DIREITO TRIBUTRIO- AULA 1
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Anotado por: Angelo Menossi Gramajo
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RETA FINAL OAB 2011.3
DIREITO TRIBUTRIO
AULA 1

Direito Tributrio

Conceito

um ramo do direito pblico que estuda 3 (trs) atividades estatais, a saber:

- Criao do tributo.
- Cobrana do tributo. Ocorre no mbito do Poder Executivo (= Administrao Tributria).
- Fiscalizao do tributo.

A criao do tributo realizada pelo Poder Legislativo.

Destinao do dinheiro arrecadado pelo Fisco no cabe ao Direito Tributrio, mas ao Direito Financeiro (art. 4
do CTN).

Competncia para Legislar

A competncia concorrente (est previsto no art. 24, I da CF).

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Obs.: Os municpios tambm legislam sobre direito tributrio com base no interesse local. Ex: legislao de
IPTU.

A Unio edita normas gerais.

CTN (Lei 5.172/66)

Normas gerais Lei complementar (art. 146 da CF).

Temas de LC no admitem MP.

Conceito de Tributo

Art. 3 do CTN.

Tributo ...

a) Obrigao legal.

Sempre surge da lei, nunca do contrato.

b) Prestao pecuniria (em moeda).

sempre uma obrigao de dar dinheiro ao Estado, nunca obrigao de fazer ou no fazer.

c) No constitui sano por ato ilcito.

Tributo no tem carter punitivo.

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diferente da multa.

Tributo Multa
Surge da prtica de um ato lcito Surge da prtica de um ato ilcito.
Fato gerador Infrao

d) Prestao Compulsria

O pagamento obrigatrio, no facultativo.

e) Cobrado por atividade plenamente vinculada

O lanamento um ato administrativo vinculado e no discricionrio.

Obs.: Se o agente competente no realiza o lanamento, est sujeito responsabilidade funcional.

Lanamento Tributrio

Ato vinculado
Declaratrio do Fato Gerador.
Constitutivo do Crdito Tributrio
Prazos

Modalidades de Lanamento

a) Direto ou de ofcio

aquele feito pelo FISCO sem a participao do contribuinte. Ex: IPTU, IPVA, Auto de Infrao.

b) Misto ou por declarao

aquele realizado com base em informaes prestadas pelo devedor.

c) Autolanamento ou por homologao

Ocorre ANTECIPAO DO PAGAMENTO. Ex: IR.

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Princpios do Direito Tributrio

So limitaes constitucionais ao poder de tributar.

So garantias fundamentais do contribuinte.

Constituem clusulas ptreas.

1. Princpio da Legalidade

Criao, aumento, reduo e extino de tributo sempre dependem de lei.

Em regra uma lei ordinria

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a lei ordinria que cria tributo: o imposto, a taxa e a contribuio.

Somente 4 (quatro) tributos so criados por lei complementar, a saber:

a) Emprstimos Compulsrios.
b) Imposto sobre Grandes Fortunas IGF.
c) Impostos Residuais (impostos novos s a Unio pode criar tal imposto).
d) Novas fontes de custeio da seguridade.

NO ADMITEM MP!!!!

Excees: 6 (seis) tributos podem ter alquotas modificadas por ato do Executivo:

a) IOF
b) IPI
c) II
d) IE
e) Cide Combustvel.
f) ICMS Combustvel.

No recente decreto presidencial que aumentou o IPI sobre carros importados, o STF considerou obrigatria a
observncia da anterioridade nonagesimal.

Ateno 1

A definio da data para pagamento do tributo no depende de lei.

Ateno 2

A atualizao monetria da base de clculo no aumento real, razo pela qual no se sujeita legalidade e
anterioridade (art. 97, 2 do CTN).

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2. Princpio da Anterioridade

Tributo criado ou majorado em 1 (um) exerccio s pode ser exigido no ano seguinte, respeitado o intervalo de
90 (noventa) dias.

Anterioridade Nonagesimal.
Anterioridade Anual

Excees Anterioridade

a) Tributos de cobrana imediata (aqueles cobrados no dia seguinte) II, IE, IOF, IEG, Emprstimo Compulsrio
de Calamidade Pblica ou Guerra.
Unio (LO)

b) Somente os 90 dias (mesmo ano) IPI, contribuies sociais, Cide Combustvel e ICMS Combustvel.

c) Tributos cobrados no ano seguinte (sem os 90 dias) IR, alteraes na base de clculo do IPTU e IPVA.

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3. Princpio da Isonomia Tributria

O FISCO no pode dar tratamento desigual a contribuintes em situao equivalente.

Conseqncias

a) A incapacidade civil irrelevante para o direito tributrio. Ex: Menor de idade tambm paga tributo; Empre-
sa irregularmente constituda tambm paga.

b) Reduo de pecnia non olet (sem cheiro) no importa a origem do dinheiro do contribuinte. Ex: Trafi-
cante tambm deve IR.

c) Capacidade contributiva sempre que possvel os impostos tero carter pessoal e sero graduados segun-
do a capacidade econmica do contribuinte.

Na CF de 88 s 3 (trs) impostos so progressivos:

a) IR;
b) ITR;
c) IPTU.

ATENO

-Ch l l l l, o IPVA no progressivo, mas tem alquotas diferenciadas pelo uso e tipo do carro.

Imunidades Tributrias

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Assim como os princpios, so limitaes constitucionais ao poder de tributar.

So garantias fundamentais do contribuinte.

Tambm constituem clusulas ptreas.

Imunidade diferente de iseno

Imunidade Iseno*
T na CF Mora na lei

Importante

Imunidade e iseno afastam somente a obrigao principal, no atingindo obrigaes acessrias.

* Se a iseno, se a iseno for temporria e tambm condicionada que preenche a condio no pode perder
a iseno, no prazo prometido (art. 178 do CTN).

Imunidades em Espcie (art. 150, VI da CF)

O art. 150 descreve as espcies que afastam somente impostos.

1. Imunidade Recproca

Unio, Estados, DF e Municpios no pagam IMPOSTOS uns aos outros.

Essa imunidade tambm vale para autarquias e fundaes pblicas.

2. Imunidade Religiosa

Templos de qualquer culto no pagam nenhum IMPOSTO (instituies religiosas no pagam nenhum imposto).

Lembrar que a imunidade tambm atinge reas contguas ao templo, como estacionamentos, casas sacerdo-
tais, creches e etc (ainda que exploradas economicamente).

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3. Imunidade dos Partidos Polticos

Essa imunidade favorece 4 tipos de pessoas jurdicas:

a) Partidos polticos.

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b) Sindicatos dos trabalhadores.
c) Entidades de educao sem fins lucrativos.
d) Entidades de assistncia social sem fins lucrativos (tambm so imunes s contribuies sociais por fora do
art. 195, 7 da CF).

4. Imunidades de Imprensa

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Espcies Tributrias

a) Impostos

b) Taxas o fato gerador que define o tributo, sendo irrelevantes a denomina-
o e a destinao do dinheiro.
c) Contribuies de Melhoria

d) Emprstimos Compulsrios

e) Contribuies Especiais

1. Impostos

So tributos desvinculados porque independem de uma atuao estatal.

So criadas por Lei Ordinria.

Federais Estaduais Municipais
II
IE
IOF
IPI
IR
ITR
IGF
ICMS
IPVA
ITCMD causa mortis
IPTU
ISS
TIBI

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ISS

Em regra, o ISS devido no municpio da sede do prestador. Mas, construo civil paga no local da prestao. *

O ISS no incide sobre locao (STF).

ICMS

No incide sobre arrendamento mercantil (leasing).

Somente 3 (trs) servios pagam ICMS:

a) Comunicao.
b) Transporte interestadual.
c) Transporte intermunicipal.

IPVA

Barcos e aeronaves no pagam IPVA.

Distrito Federal = Estados + Municpios*

*Compete Unio cobrar nos territrios federais os impostos federais, estaduais e, se o territrio no dividido
em municpios, tambm os municipais.

2. Taxas

So tributos vinculados a uma atividade estatal.

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Sempre por lei ordinria.

A competncia para criar taxas comum entre a Unio, Estados, DF e Municpios.

As taxas no tero base de clculo prpria de impostos.

As taxas podem ser de 2 tipos, a saber:

a) Taxas de Servio

So cobradas quando o Estado presta um servio pblico ESPECFICO e DIVISVEL (uti singuli), de forma efeti-
va ou potencial. Ex: Taxa do lixo; taxa judiciria.

b) Taxa de Polcia

Cobrada quando o Estado exerce FISCALIZAO efetiva sobre o contribuinte. Ex: Taxa de fiscalizao ambien-
tal.

3. Contribuies de Melhoria

So tributos vinculados, criados por lei ordinria e a sua competncia comum entre os entes federados.

A hiptese de incidncia a realizao de obra pblica que valoriza imvel do contribuinte.

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4. Emprstimos Compulsrios**

So tributos restituveis.

A competncia exclusiva da Unio.

Necessidade de lei complementar (no admite MP).

Podem ser criados em 2 hipteses:

No so fato gerador do emprstimo compulsrio

a) Calamidade pblica ou guerra externa.

A cobrana imediata.

b) Investimento pblico relevante.

Tem que ser respeitada a anterioridade.

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5. Contribuies Especiais

So tributos qualificados pela destinao/finalidade.

Disciplinados por lei ordinria.

So de competncia exclusiva da Unio. Porm, existem duas contribuies que no so federais:

a) DF e Municpios podem cobrar contribuio de iluminao pblica.

b) Estados, Df e Municpios podem cobrar de seus servidores para custeio de regime previdencirio prprio.

ATENO

Quando importo um produto, pago tudo que tributo. Mas, na exportao s incide o IE.

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Lacunas no Direito Tributrio

Est no art. 108 do CTN.

Integrao de lei tributria.

Se-sendo o caso de lacuna, a autoridade usar:

a) Analogia;
b) Princpios Gerais do Direito Tributrio;
c) Princpios Gerais do Direito Pblico;
d) Equidade.

Conceito de Legislao Tributria

Art. 96 do CTN

As leis, os tratados e convenes internacionais, os decretos e as normas complementares.

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Causas de excluso, suspenso e extino do crdito tributrio

- Causas de Excluso:

Anistia.
Iseno.

- Causas de Suspenso:

MO moratria.
DE depsito integral.
RE recursos e reclamaes administrativas.
CO concesso de medida liminar e tutela antecipada.
PA parcelamento.

Todas as outras so causas de extino.

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QUESTES PARA ESTUDO

1. A respeito do ICMS, correto afirmar que

a) no cumulativo, significando que, em qualquer hiptese, dever ser assegurado o crdito para compensa-
o com o montante devido nas operaes ou prestaes seguintes.
b) incide sobre prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, assim
como sobre o valor total da operao, quando as mercadorias forem fornecidas com servios no compreendi-
dos na competncia impositiva municipal.
c) sendo de competncia tributria do Estado-Membro, somente a legislao estadual pode excluir da incidn-
cia do imposto, nas exportaes para o exterior, servios e produtos determinados.
d) tem as suas alquotas estabelecidas pelo Senado Federal, aplicveis s operaes e prestaes internas, inte-
restaduais e de exportao.

2. Sr. Gabriel Khalil possua o seguinte patrimnio: um apartamento onde residia em Rondnia (RO); uma apli-
cao na caderneta de poupana em agncia bancria situada na Cidade de So Paulo (SP); um imvel comer-
cial no Rio de Janeiro (RJ); e uma fazenda no Mato Grosso (MT). Em viagem de turismo em Minas Gerais (MG)
veio a falecer naquele estado. Aberta a sucesso, seu inventrio tramita na Justia de Rondnia, local de seu
domiclio. De acordo com as normas da Constituio Federal, ser cabvel o

a) ITCMD, devido exclusivamente para o estado no qual o de cujus faleceu.
b) ITBI, devido ao estado em que se processar o inventrio.
c) ITCMD, pertencente ao estado RO sobre o imvel residencial e aplicao financeira em SP; ao esta-do RJ
sobre o imvel comercial; e ao estado do MT em relao fazenda.
d) ITCMD, devido aos estados RO, SP, RJ e MT, partilhado pro rata conforme o valor total do patrimnio do de
cujus.
e) ITBI sobre os bens imveis, havendo a incidncia do ITCMD sobre os valores de aplicaes financeiras.

3. A Constituio Federal fixa regras que limitam o exerccio da competncia tributria. Dentre elas podem ser
citadas as regras da anterioridade anual e da anterioridade nonagesimal. Estas regras no so absolutas, com-
portando excees. NO se submete s regras da anterioridade anual e nonagesimal, ao mesmo tempo, a ma-
jorao de alquota do imposto sobre:

a) produtos industrializados (IPI).
b) a renda e proventos de qualquer natureza (IR).
c) operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios (IOF).
d) a propriedade territorial rural (ITR).
e) circulao de mercadorias e sobre prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao (ICMS).

4. No que tange competncia tributria de cada ente federado, assinale a alternativa correta.

a) Aos estados, cabe a instituio do imposto sobre grandes fortunas.
b) A cada um dos estados, cabe a instituio da contribuio social para custeio do regime prprio de previdn-
cia social dos servidores de todo o estado, incluindo dos servidores de seus municpios.
c) O presidente da Repblica pode, mediante medida provisria, instituir emprstimos compulsrios para a-
tender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia.

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d) A Unio poder instituir, apenas por lei complementar, na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos
extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativa-
mente, cessadas as causas de sua criao.
e) Caso algum estado no possua institudo um regime prprio de previdncia social para seus servidores, au-
tomaticamente, esses estaro vinculados ao Regime Geral de Previdncia Social.

5. Sobre a imunidade, analise os itens a seguir:

I. As imunidades tributrias vm fixadas na Constituio Federal ou em lei complementar federal.
II. As imunidades alcanam apenas os impostos.
III. O patrimnio, a renda e os servios relacionados s finalidades essenciais dos templos de qualquer culto so
imunes de impostos.
IV. A previso de que o cidado ficar isento de custas judiciais na ao popular hiptese de imunidade de
taxa.
V. As imunidades somente tero eficcia aps regulamentao por lei complementar.

Est correto o que se afirma SOMENTE em

a) I e II.
b) III e IV.
c) IV e V.
d) I, II e III.
e) III, IV e V.

GABARITO

1 B
2 C
3 C
4 E
5 B

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