1.- Cul es el tratamiento fiscal de una Asociacin Religiosa?

La Ley de Impuesto sobre la Renta las considera como personas morales con fines no lucrativos, es decir, no obligadas al pago de este impuesto por los ingresos que obtienen como consecuencia del desarrollo de las actividades relacionadas con su objeto, siempre que dichos ingresos no sean repartidos a sus integrantes (asociados). Los ministros de culto y dems asociados cuya manutencin se encuentre establecida en sus estatutos, no pagarn el Impuesto sobre la Renta por las cantidades que perciban por ese concepto de las asociaciones de referencia, siempre que, en este ltimo caso, tales cantidades no excedan de tres veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Quienes rebasen esta cantidad, pagarn el impuesto por el excedente. Las Asociaciones Religiosas tampoco estarn obligadas a pagar el impuesto empresarial a tasa nica ni el correspondiente a depsitos en efectivo; por lo que se refiere al impuesto al valor agregado, no pagarn este impuesto por los ingresos obtenidos por cualquier concepto relacionado con los servicios religiosos prestados a sus miembros o feligreses. 2.- Existe alguna excepcin a la regla general de no pago del impuesto sobre la renta? S, cuando vendan algn bien inmueble. En este caso el impuesto sera sobre la ganancia obtenida por la venta y se pagara mediante retencin a cargo del notario que formalice la operacin, tambin si perciben ingresos por intereses y premios, cubrindose el impuesto respectivo mediante retencin que realicen las personas que hagan los pagos y considerando dichas retenciones como pago definitivo del ISR. 3.- Paga impuestos por los intereses que recibe una iglesia de una cuenta maestra o de alguna inversin que tenga en el banco? S se paga impuesto sobre la renta por los intereses que perciban las Asociaciones Religiosas. Este impuesto lo retiene directamente el banco que pague los intereses considerando dicha retencin como pago definitivo del ISR. 4.- Qu efecto fiscal tendra la venta de un inmueble propiedad de una Asociacin Religiosa? El efecto fiscal que se tendra es el de cubrir el impuesto sobre la renta que corresponda por la ganancia que en su caso se obtenga. En este supuesto, el notario o fedatario pblico es el responsable de retener y enterar el impuesto que resulte. 5.- Qu tratamiento tendrn los ingresos de enajenaciones distintas de su activo fijo o servicios prestados a personas distintas de sus miembros? En el caso de que las asociaciones religiosas enajenen bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, y siempre que los ingresos obtenidos por tales conceptos excedan de 5% de sus ingresos totales, debern determinar el impuesto que

corresponda aplicando la tasa del 30% a la utilidad determinada por los ingresos derivados de las actividades mencionadas. 6.- Qu tratamiento fiscal reciben las limosnas, ddivas u bolos de los fieles? Las limosnas, ddivas u bolos se consideran ingresos propios para la Asociacin Religiosa, obtenidos en la realizacin de su objeto, por los cuales no pagan el impuesto sobre la renta. 7.- Las ayudas o cuotas recibidas de los feligreses como pago por servicios religiosos, qu tratamiento fiscal tienen? Al igual que las limosnas, ddivas u bolos se consideran ingresos propios por los que no pagan el impuesto sobre la renta, por tratarse de ingresos obtenidos en la realizacin de su objeto. 8.- Qu efectos fiscales tienen los donativos que se hagan a una Asociacin Religiosa? Para la Asociacin Religiosa es un ingreso que no paga el impuesto sobre la renta, para el donante es un gasto no deducible de impuestos. 9.- Causan impuestos los ingresos que obtiene una Asociacin Religiosa por concepto de venta de libros y objetos de carcter religioso? Por los ingresos obtenidos de la venta de libros u objetos de carcter religioso, que sin fines de lucro obtenga una Asociacin Religiosa, no pagar el impuesto sobre la renta. 10.- Las Asociaciones Religiosas deben inscribirse en Hacienda? S, dentro del mes siguiente al da en que realice las actividades por las cuales est obligado a presentar declaraciones peridicas o expedir comprobantes, se puede iniciar el trmite a travs de Internet en www.sat.gob.mx y concluirlo en cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente (ALSC) dentro de los diez das siguientes al envo de la solicitud, o previa cita, iniciarlo y concluirlo en cualquier ALSC. Los requisitos para su inscripcin son: o Copia certificada del documento constitutivo debidamente protocolizado. Original comprobante de domicilio fiscal. o En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario pblico. o En su caso, original de cualquier identificacin oficial vigente con fotografa y firma expedida por el Gobierno Federal, Estatal o Municipal del representante legal (credencial IFE, pasaporte, cartilla, etc.). o Contar con direccin de correo electrnico.

11.- Las Asociaciones Religiosas, qu plazo tienen para inscribirse en Hacienda? Las Asociaciones Religiosas debern inscribirse dentro del mes siguiente a la fecha en que se les otorgue el registro constitutivo otorgado por la Secretara de Gobernacin, a que se refiere la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto Pblico. Cabe sealar que este plazo es independiente de que las asociaciones religiosas protocolicen su acta ante notario pblico. 12.- Qu pasa con las Asociaciones Religiosas que ya se constituyeron ante notario pblico, as como aqullas que slo obtuvieron su registro ante la Secretara de Gobernacin, y que a la fecha no se han inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes? Pueden inscribirse de manera espontnea y no tendrn ninguna sancin por hacerlo extemporneamente. 13.- Cuando una Asociacin Religiosa cumple con las obligaciones fiscales por cuenta de sus entidades y/o divisiones internas, cmo deben estar registradas ante Hacienda stas ltimas? Una vez que la Asociacin Religiosa cuenta con su Registro Federal de Contribuyentes, deber realizar el trmite 78/CFF Aviso de apertura de establecimiento, sucursal, local, puesto fijo o semifijo ya sea a travs de Internet en www.sat.gob.mx o de manera presencial, previa cita ante cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente del SAT. 14.- Qu es la cdula de identificacin fiscal? La cdula de identificacin fiscal es el documento con el que la Asociacin Religiosa comprueba sus datos de identificacin registrados ante el Servicio de Administracin Tributaria de la Secretara de Hacienda. 15.- Las Asociaciones Religiosas deben obtener la cdula de identificacin fiscal? S, ya que es un documento que les solicitan en diversos trmites (alta para servicio de luz y telfono, entre otros). 16.- Deben solicitar comprobantes de gastos las Asociaciones Religiosas? S, salvo en gastos menores. 17.- Qu tipo de gastos deben considerarse como gastos menores? Las Asociaciones Religiosas deben esforzarse por obtener comprobantes fiscales de la mayor parte de las compras y gastos que realicen y podrn no tenerlos en todos aquellos gastos en donde no se acostumbre dar este tipo de comprobantes y se trate de cantidades menores de $3,001.00, siempre que estas erogaciones se encuentren relacionadas con la actividad religiosa y registren su monto y concepto en el cuaderno de ingresos y erogaciones. Este monto se considerar por pago o aplicacin que se haga en la que sea imposible obtener comprobante.

18.- Tienen obligacin de llevar algn registro de sus operaciones de ingresos y gastos? S debern llevar un cuaderno empastado de ingresos y gastos, el cual deber estar numerado, o bien podrn llevar el registro que establezcan sus disposiciones internas; lo anterior significa que cuando la Asociacin Religiosa ya lleve un registro de sus operaciones en cumplimiento de las disposiciones internas que las rijan, se considerar dicho registro tambin para efectos fiscales. 19.- Para hacer deducibles los pagos efectuados por luz y telfono, los recibos respectivos debern estar a nombre de la Asociacin Religiosa? S, toda vez que dicha Asociacin Religiosa es la contribuyente. 20.- Respecto de los ingresos que obtiene la Asociacin Religiosa deben entregar a sus feligreses algn comprobante por las cuotas, donativos y dems ddivas que de ellos reciban? S, debern expedir una nota que acredite el concepto por el cual perciban el ingreso, sobre cualquier monto. Tratndose de ofrendas, diezmos, primicias o donativos entregados durante las celebraciones de culto pblico donde no se identifique a quien los otorgue, o bien, sean depositados en alcancas, canastillas o alfoles, se les releva de expedir comprobantes. 21.- Qu requisitos deben reunir los comprobantes simplificados que expidan las Asociaciones Religiosas? Los comprobantes slo debern reunir los siguientes datos: 19.- Para hacer deducibles los pagos efectuados por luz y telfono, los recibos respectivos debern estar a nombre de la Asociacin Religiosa? S, toda vez que dicha Asociacin Religiosa es la contribuyente. 20.- Respecto de los ingresos que obtiene la Asociacin Religiosa deben entregar a sus feligreses algn comprobante por las cuotas, donativos y dems ddivas que de ellos reciban? S, debern expedir una nota que acredite el concepto por el cual perciban el ingreso, sobre cualquier monto. Tratndose de ofrendas, diezmos, primicias o donativos entregados durante las celebraciones de culto pblico donde no se identifique a quien los otorgue, o bien, sean depositados en alcancas, canastillas o alfoles, se les releva de expedir comprobantes.

21.- Qu requisitos deben reunir los comprobantes simplificados que expidan las Asociaciones Religiosas? Los comprobantes slo debern reunir los siguientes datos: - Contener impresos su clave del Registro Federal de Contribuyentes de la Asociacin Religiosa y el nmero de folio. - Lugar y fecha de la operacin. - Concepto e importe total de la operacin. - Valor total de los actos o actividades realizados 22.- En el caso de venta de publicaciones, libros y objetos de carcter religioso deben expedir comprobantes? S, sobre cualquier monto. El comprobante consistir en una nota de venta, con las caractersticas sealadas en la respuesta a la pregunta anterior. 23.- Las Asociaciones Religiosas deben presentar sus declaraciones en los formatos sealados en la resolucin 2012, Oficio 600-04-06-2012-54657 del 16 de febrero de 2012 emitido por el Servicio de Administracin Tributaria? Con independencia de lo que se seale en el oficio en el que se prev el tratamiento fiscal para las Asociaciones Religiosas, lo debern hacer conforme a lo siguiente: a) Anuales - Informativas: respecto de los ingresos obtenidos y los gastos efectuados en el ejercicio, en este caso la declaracin se presentar va Internet a travs del programa DEM Personas Morales, en el archivo formulario 21.jar. Dicho formulario se obtendr de la pgina del SAT www.sat.gob.mx. b) Informativas - Las asociaciones religiosas debern presentar a travs de Internet, en la Declaracin Informativa Mltiple, la informacin que a continuacin se seala: 1) La informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y subsidio para el empleo, para lo cual se deber presentar utilizando el programa DIM, anexo 1. 2) Las personas a quienes les hubieran efectuado retenciones del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado durante el ejercicio anterior, excepto tratndose de retenciones a asalariados, utilizando el programa DIM, anexo 2. 3) La informacin de las personas a las que les hubieran otorgado donativos en el ao de calendario anterior, cuando dichas personas cuenten con autorizacin de la Secretara de

Hacienda para recibir donativos deducibles del Impuesto sobre la Renta, en el programa DIM, anexo 3. 4) En caso de realizar operaciones gravadas para efecto del impuesto al valor agregado, debern reportar reportar mensualmente la informacin correspondiente sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del impuesto al valor agregado, mediante el formato electrnico A-29 Declaracin informativa de operaciones con terceros, que puede obtener en el Portal de internet del SAT. c) Provisionales Enterar de forma mensual a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que correspondan, las retenciones del impuesto sobre la renta, realizadas a sus trabajadores y asimilados a salarios, as como calcular el impuesto anual de cada una de estas personas y enterar la diferencia que resulte a cargo, a ms tardar el mes de febrero de del ejercicio siguiente. En este mismo plazo, tambin deben enterar las retenciones del ISR efectuadas a terceros. 24.- Cundo y dnde deben presentar las declaraciones? A ms tardar el da 15 del mes de febrero del siguiente ao, se deber presentar la declaracin anual informativa va Internet a travs del programa DIM Declaracin Informativa Mltiple. Por otra parte, en la misma fecha, se presentar la declaracin anual informativa de ingresos obtenidos y gastos efectuados en el programa DEM. Tratndose de pagos provisionales o las retenciones efectuadas a terceros (salarios, honorarios, arrendamiento, etc.) se debern presentar a ms tardar el da 17 del mes siguiente al mes que corresponda el pago, mediante el Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado) en el portal internet del SAT, seccin Mi Portal y el pago se efectuar por transferencia electrnica de fondos en el portal bancario utilizando la lnea de captura que enva el SAT al recibir la declaracin. Asimismo, calcularn el impuesto anual de cada persona que les hubiere prestado servicios personales subordinados y en su caso, debern enterar la diferencia que resulte a su cargo, durante el mes de febrero siguiente al ao de que se trate, conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento. 25.- Existe algn caso en que las Asociaciones Religiosas no tengan obligaciones fiscales? S, cuando las asociaciones religiosas no enajenen bienes, no tengan empleados y que nicamente presten servicios a sus miembros, durante el ejercicio fiscal. Solo tendrn la obligacin de inscribirse en el RFC y mantener actualizados sus datos.

26.- Las Asociaciones Religiosas pueden ser sujetos de autorizacin para percibir donativos deducibles de impuestos? No, por disposicin legal no pueden ser autorizadas a recibir donativos deducibles. 27.- Causan el Impuesto al Valor Agregado las misas, bautizos y dems servicios religiosos que proporcionan las Asociaciones Religiosas? No, en virtud de que son servicios prestados a sus miembros o feligreses. 28.- Causa Impuesto al Valor Agregado la transmisin de bienes inmuebles destinados nicamente a casa habitacin? Por lo que respecta a los bienes inmuebles destinados nicamente a casa habitacin, por la transmisin de los mismos no se causar el Impuesto al Valor Agregado. Cuando slo una parte de los inmuebles referidos se utilicen para estos efectos, la parte no destinada a casa habitacin causar el Impuesto al Valor Agregado correspondiente. Para los efectos anteriores, se considera dentro del concepto de casa habitacin a las casas de formacin, monasterios, conventos, seminarios, casas de retiro, casa de gobierno, casa de oracin, abadas y juniorados. 29.- Causa Impuesto al Valor Agregado la venta de libros parroquiales? La venta de libros no causa este impuesto. 30.- Pagan Impuesto al Activo los Templos, Capillas y dems bienes de activo de las Asociaciones Religiosas? No, a partir de 2008 se abrog la Ley del Impuesto al Activo y por lo mismo ya no se considera en la Resolucin Administrativa que emite el SAT. 31.- Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica las Asociaciones Religiosas? Se considera que las Asociaciones Religiosas no son causantes del impuesto empresarial a tasa nica, salvo en los casos que sean causantes del impuesto sobre la renta. 32.- Estn obligadas al pago del impuesto a los depsitos en efectivo las Asociaciones Religiosas? Se considera que las Asociaciones Religiosas no son causantes del impuesto a los depsitos en efectivo. 33.- Pagan impuestos los ministros de culto? No causan impuestos por las cantidades que reciban como ayuda para manutencin, hasta tres salarios mnimos anuales, siempre que la manutencin se encuentre establecida en los estatutos de la Asociacin Religiosa.

34.- Qu sucede con las cantidades excedentes de los montos sealados en la respuesta anterior, es decir, las cantidades excedentes de tres salarios mnimos anuales, o por cantidades percibidas por conceptos distintos del de ayuda para manutencin? Los ministros de culto o asociados, estarn obligados a pagar el impuesto sobre la renta por el excedente de tres salarios mnimos anuales. 35.- Las Asociaciones Religiosas gozan de facilidades administrativas? S, por ejemplo: a) No estarn obligadas a dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado.