IV

Aplicacin Prctica

Nueva cuenta 10 Efectivo y equivalente de efectivo en la versin modicada del nuevo Plan Contable General Empresarial (Parte I)
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Ttulo : Nueva cuenta 10 efectivo y equivalente de efectivo en la versin modicada del nuevo Plan Contable General Empresarial (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial, N 207- Segunda Quincena de Mayo 2010

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 11 Inversiones Financieras Que reemplaza a las siguientes cuentas: 10 Caja y bancos 11 Inversiones al valor razonable y disponibles para la venta Ademas se ha modificado subcuentas y divisionarias, asi como tambien se han eliminado algunas a fin de dar a conocer a los lectores de la revista en el presente artculo hemos elaborado un cuadro comparativo entre la versin original y la modificada de la cuenta 10, as como un breve anlisis y dinmica de las subcuentas.
Versin modificada Resolucin CNC N 043-2010-EF/94 Plan Contable General Empresarial Elemento: 1 Activo disponible y exigibles 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 101 Caja 102 Fondos fijos 103 Efectivo en trnsito 104 Cuentas corrientes en instituciones financ. 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Ctas. corrientes para fines espec. 105 Otros equivalentes de efectivo 1051 Otros equivalentes de efectivo 106 Depsitos en instituciones financieras 1061 Depsitos de ahorro 1062 Depsitos a plazo 107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos Sujetos a Restriccin

x 10 EFECT. Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 35,000.00 101 Caja 13 CTAS. POR COBRAR COMERCIALES - RELAC. 35,000.00 131 Facturas , boletas y otros comprobantes por cobrar 132 Anticipos recibidos 133 Letras por cobrar x/x Por el cobro a las empresas vinculadas por venta de bienes o prestacin de servicios en efectivo o cheques, as como tambin por los anticipos recibidos de estas empresas, se incluye los ingresos devengados aun no se haya emitido el documento correspondiente. x 10 EFECT. Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 98,700.00 101 Caja 14 CTAS. POR COBR. AL PERS. A LOS ACCIONIST. Y DIRECT. 98,700.00 141 Personal 142 Accionistas (o socios) 143 Directores 144 Gerentes 148 Diversas x/x Por la cobranza de prstamos al personal, accionistas y directores, as como devoluciones de adelantos o entregas a rendir cuentas al personal y directores. x 10 EFECT. Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 6,500.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 6,500.00 161 Prstamos 162 Reclamaciones a terc. 163 Intereses, regalas y dividendos 164 Depsitos otorgados en garanta 165 Venta de activos inmovilizados x/x Por las cobranzas efectuadas a terceros por concepto de prstamos y reclamaciones, as como tambin por la cobranza de intereses devengados regalas ganadas y dividendos declarados por las empresas donde se mantienen las inversiones. por la recuperacin de los depsitos en garanta otorgados y la cobranza de venta de inmovilizados.

El 12 del presente mes el Consejo Normativo de Contabilidad public la Resolucin N 043-2010-EF/94 que aprueba una versin modificada del Plan Contable General Empresarial, la misma que entrara en vigencia el 1 de enero del ao 2011. Se debe sealar que esta nueva versin tiene como novedad el cambio de 2 cuentas que son las siguientes:
Versin original Resolucin CNC N 041-2008-EF/94 Plan Contable General Empresarial Elemento: 1 Activo disponible y exigibles 10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Efectivo en trnsito 104 Ctas. corrientes en institc. fi nanc. 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines espec. 105 Certificados bancarios 1051 Certificados Bancarios 1052 Otros 106 Depsitos en instituciones financieras 1061 Depsitos de ahorro 1062 Depsitos a plazo 107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos Sujetos a Restriccin

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Efect. Y EqUiv. de Efec.

Dinmica de la subcuenta Cargos

x DEBE HABER 10 EFECT. Y EQUIVALENTE 45,000.00 DE EFECTIVO 101 Caja 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 45,000.00 121 Fact., boletas y otros compr. por cobrar 122 Anticipos de clientes 123 Letras por cobrar x/x Por el cobro a terceros, por venta de mercaderas o prestacin de servicios en efectivo o cheques as como tambin por los anticipos recibidos de clientes se incluye los ingresos devengados aun no se haya emitido el documento correspondiente.

Esta cuenta agrupa las subcuentas que representan dinero en efectivo, cheques, giros y depsitos en bancos y otras instituciones financieras, de acuerdo a su naturaleza esta cuenta corresponde al activo corriente disponible, sin embargo, algunas cuentas podran estar sujetas a restricciones en cuanto a su disposicin o uso. Subcuenta 101 Caja El saldo de esta subcuenta muestra el importe de la disponibilidad de efectivo o cheques en moneda nacional o extranjera que dispone la empresa que proviene de su actividad principal u otras operaciones distintas a dicha actividad.

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Instituto Pacco

N 207

Segunda Quincena - Mayo 2010

rea Contabilidad y Costos

x DEBE HABER x DEBE HABER vienen... x 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 13,400.00 101 Caja 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 13,400.00 166 Activ. por deriv. financ. 167 IGV por acreditar 168 Otras cuentas por cobrar diversas 169 Cobranza dudosa x/x Por la cobranza de los derivados financieros producto del aumento del valor razonable, por la recuperacin del Impuesto General a las Ventas pagados en transacciones con no domiciliados. As como otras cuentas por cobrar que incluye entregas a rendir cuenta entregados a terceros. x 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 98,000.00 101 Caja 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS 98,000.00 171 Prstamos 172 Intereses, regalas y dividendos 173 Depsitos otorgados en garanta 174 Venta de activos inmovilizados x/x Por la cobranza efectuada a las empresas vinculadas por concepto de recuperacin de los prestamos, as como el cobro de intereses devengados, regalas ganadas y dividendos declarados por las empresas vinculadas, la devolucin recibida de los depsitos en garanta, se considera tambin la venta de activos inmovilizados. x 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 33,000.00 101 Caja 18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT. POR ANTICIPADO 33,000.00 182 Seguros 183 Alquileres 184 Primas pagadas por opciones 189 Otros gastos contratados por anticipado x/x Por las devoluciones de los anticipos entregados de acuerdo a contratos por servicios y otros como seguros, alquileres, pagos de primas, mantenimiento de activos inmovilizado y otros gastos. 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 78,500.00 101 Caja x/x Por el pago de tributos en efectivo al gobierno central y a los gobiernos locales por tributos municipales. x 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 45,600.00 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 45,600.00 101 Caja x/x Por las cuentas por pagar diversas a terceros, en efectivo. x 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELAC. 46,000.00 479 Otras cuentas por pagar diversas 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 46,000.00 101 Caja x/x Por las cuentas por pagar diversas a las empresas vinculadas en efectivo.

IV

10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 96,700.00 x DEBE HABER 102 Fondos Fijos x/x Por la cancelacin de las facturas y de otros documentos de empresas vinculadas por gastos varios con el fondo fijo.

Subcuenta 104 cuentas corrientes en instituciones financieras El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos en cuentas corrientes que tiene la empresa en instituciones financieras ya sea en moneda nacional o extranjera, el movimiento de cargos y abonos se realiza por los depsitos efectuados en cada una de estas cuentas corrientes y los giros de cheques o cartas ordenes por los pagos efectuados. Dinmica de la subcuenta Cargos
x DEBE HABER 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 97,140.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financ. 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFEC. 97,140.00 101 Caja x/x Por los depsitos en bancos de las cobranzas recibida en caja.

Subcuenta 102 Fondos fijos El saldo de esta subcuenta muestra el importe de dinero destinado a atender obligaciones menudas y urgentes, tales como movilidad, fotostticas, fax etc. Este monto fijo debe ser renovado permanentemente para dar mayor facilidad al desempeo de la administracin. Dinmica de la subcuenta Cargos
x DEBE HABER 10 EFECT. Y EQUIV DE EFECT. 98,700.00 102 Fondos Fijos 10 EFECT. Y EQUIV DE EFECT. 98,700.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financ. x/x Por el giro de cheque para la apertura o reembolso del fondo fijo.

Abonos
x DEBE HABER 14 CTAS. POR COBR. AL PERS. A LOS ACCIONIST. DIRECT. Y GERENTES 98,700.00 141 Personal 142 Accionistas (o socios) 143 Directores 148 Diversas 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 98,700.00 104 Ctas. ctes. en instit. financ. x/x Por los prstamos al personal, directores, accionistas y diversos otorgados con giro de cheque. x

Abonos
x DEBE HABER 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC. 48,000.00 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECT. 48,000.00 102 Fondos Fijos x/x Por la cancelacin de las facturas y de otros documentos de terceros por gastos varios con el fondo fijos. x 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 96,700.00 431 Fact., boletas y otros comprob. por pagar van...

Abonos
x DEBE HABER 40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 78,500.00 401 Gobierno Central 406 Gobiernos locales van...

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 33,600.00 161 Prstamos 164 Dep. otorg. en garant. 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 33,600.00 104 Ctas. ctes. en instit. financ. x/x Por el giro de cheque para prstamos y entrega de depsitos en garanta a terceros. x 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELAC. 11,000.00 171 Prstamos 173 Depsitos otorgados en garanta van...

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Segunda Quincena - Mayo 2010

Actualidad Empresarial

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Aplicacin Prctica
...vienen x 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 35,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financ. x/x Por las remuneraciones, vacaciones, participaciones, beneficios sociales y otras remuneraciones a favor de los trabajadores pagados con cheque. x 42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 66,000.00 421 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 423 Letras por pagar 424 Honorarios por pagar 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 66,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financ. x/x Por la cancelac. de las fact. y boletas, as como la cancelac. de Letras y Honorarios de terc. con giro de cheque. x 43 CTAS. POR PAG. COMERC. - RELACIONADAS 45,000.00 431 Fact., boletas y otros comprob. por pagar 432 Anticipos otorgados 433 Letras por pagar 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 45,000.00 104 Ctas. corrientes en instituc. financ. x/x Por la cancelacin de las facturas y boletas, as como la cancelacin de Letras y Honorarios.de empresas vinculadas con giro de cheque. x x 46 CTAS. POR PAGAR DIV. - TERCEROS 857,000.00 461 Reclamac. de terceros 465 Pasiv. por compra de activo inmovilizado 467 Depsitos recibidos en garanta 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 857,000.00 104 Cuentas corrientes en instituc. financieras x/x Por el pago de reclamaciones de terceros, por el pago de compra de inmovilizados a terceros, devoluciones de depsitos en garanta y otros pagos con giro de cheque. x 47 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS 335,600.00 471 Prstamos 472 Costos de financiacin 474 Regalas 475 Dividendos 477 Pasivo por compra de activo inmovilizado 479 Otras cuentas por pagar diversas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 335,600.00 104 Cuentas corrientes en instituc. financ. x/x Por la amortizacin de los prestamos recibidos de empresas vinculadas as como de los intereses correspondientes de esos prstamos, de igual manera por el pago de regalas, dividendos a las empresas vinculadas.

...vienen x DEBE HABER 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 11,000.00 104 Cuentas corrientes en instituc. financieras x/x Por el giro de cheque para prstamos y entrega de depsitos en garanta a empresas vinculadas. x 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 65,400.00 182 Seguros 183 Alquileres 184 Primas pagadas por opciones 189 Otros gastos contrat. por anticipado 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 65,400.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financ. x/x Por el giro de cheque para el pago de servicios por recibir en el futuro, as como el pago de IGV a proveedores no domiciliados, el pago por servicios de mantenimiento de inmovilizados y otros pagos anticipados.

x 40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAG. 942,000.00 401 Gobierno Central 403 Instituc. pblicas 406 Gobiernos locales 407 Administr. de fondos de pensiones 408 Empresas prestadoras de salud 409 Otros costos administr. e intereses 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 942,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financ. x/x Por el pago de tributos al gobierno central, a las instituciones publicas (ESSALUD y ONP) tributos municipales (Licencias, arbitrios, tasas y otros tributos), los pagos por aportes al Sistema Privado de Pensiones, las empresas prestadoras de salud as como los pagos por gastos financieros relacionados con obligaciones tributarias. x 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 35,000.00 411 Remuner. por pagar 412 Comisiones por pagar 413 Participacin de los trabajadores por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar van...

44 CTAS. POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS DIRECT. Y GERRENTES 98,700.00 441 Accionistas (o Socios) Subcuenta 105 certificados bancarios 442 Directores El saldo de esta subcuenta muestra el 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE importe de los depsitos en moneda DE EFECTIVO 98,700.00 nacional o moneda extranjera a plazo en 104 Cuentas corrientes en las instituciones del sistema financiero instituc. financ. en concordancia a la normatividad emix/x Por la cancelacin de las deudas tida por la Superintendencia de Banca y contratadas con los accionistas por Seguros que devengan intereses a tasa concepto de dividendos y por dietas preferencial y pueden ser renovables a a los directores. x 45 OBLIGACIONES FINANC. 97,000.00 451 Prstamos de instituc. financ. y otras entid. 452 Contr. de arrend. financ. 453 Obligaciones emitidas 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 97,000.00 104 Ctas. ctes. en instit. financ. x/x Por la cancelacin de los prestamos recibidos de instituciones financieras y pagos de cuotas de arrendamiento financiero y la cancelacin de compra de instrumentos financieros, con giro de cheque.

su vencimiento, las mismas que estn representados por certificados. Dinmica de la subcuenta Cargos
x

DEBE HABER

10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 777,000.00 105 Certificados bancarios 10 EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. 777,000.00 104 Cuentas corrientes en instituc. financieras x/x Por la apertura de certificados de depsitos en bancos en moneda nacional o moneda extranjera.
Continuar en la siguiente edicin...

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Instituto Pacco

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Segunda Quincena - Mayo 2010