Sunteți pe pagina 1din 7

Contabilitatea impozitului pe venit retinut la sursa de plata Modul de calcul i reinere a impozitului pe venit la sursa de plat este reglementat

de ctre prevederile: capitolului 15 Reinerea impozitului la sursa de plat al Codului Fiscal Regulemantului cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul anga atului nr! 1" din 1#!"1!$"1" Regulamentului cu privire la reinerea impozitului pe venit la sursa de plat din alte pli dect salariul% conform ane&ei nr!' la (otrirea )uvernului cu privire la apro*area unor regulamente nr! ++ din '"!"1!$"", Conform acestora se fac reineri la sursa de plat n urmtoarele situaii: Reineri a impozitului pe venit la plata salariilorReinerea impozitului din do*nzi i ro.alt.Reinerile din alte pli efectuate n folosul rezidentuluiReinerea final a impozitului din unele tipuri de venit Reinerile din veniturile nerezidentului! /mpozitul pe venit reinut la sursa de plat poate fi grupat su* aspectul recalculrii impozitului i declarrii venitului n: /mpozitul pe venit reinut la sursa de plat care este declarat i recalculat ulterior/mpozitul pe venit reinut la sursa de plat care nu urmeaz a fi declarat i recalculat ulterior numit reinere finalReinerea final a impozitului nseamn c aceste venituri de a impozitate nu includ n componena venitului *rut i nu de declar anual! Reinerea final a impozitului se face din urmtoarele venituri : ctiguri de la la campaniile promoionaleveniturile o*inute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor% de la transmiterea n posesie i0sau folosin 1locaiune% arend% uzufruct2 a proprietii mo*iliare i imo*iliare% cu e&cepia arendei terenurilor agricole dividende% cu e&cepia celor ac(itate agenilor economici rezidenisuma retras din capitalul social aferent ma orrii capitalului social din repartizarea profitului net i0sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari 1asociai2 n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social ncepnd cu perioada fiscal $"1"veniturile ndreptate spre ac(itare fondatorilor ntreprinztorilor individuali sau gospodriilor rneti 1de fermier2! ctiguri de la ocurile de noroc3*iect al impunerii la sursa de plat este: 1. pentru cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii: venitul ndreptat spre ac(itare n folosul lor% altul dect cel su* form de salarii% inclusiv n form nemonetar% care reprezint surse de venit impoza*ile% indicate n art!1, al Coduluisumele do*nzilor i ro.alt. ac(itate n folosul lorveniturile indicate la art! #"!1 din Cod% ac(itate n folosul lor% din care se efectueaz reinerea final la sursa de plat! 2. pentru agenii economici rezideni i reprezentanele permanente ale nerezindentului pe teritoriul Republicii Moldova: sumele ro.alt. ac(itate n folosul lorsumele plilor pentru serviciile indicate n alin! 1$2 art! #" din Cod% ac(itate n folosul lor-

a2 *2 c2

a2 *2

a2

. pentru persoanele fizice i !uridice nerezidente sumele veniturilor indicate n art! +1 al Codului! Reinerea impozitului la sursa de plat se efectueaz% indiferent de forma ac(itrii venitului% fie n form *neasc 1monetar2% fie n form nemonetar% spre e&emplu% ac(itarea cu marf% aciuni% prestarea de servicii! Contabilitatea impozitului pe venit reinut din dob"nzi i ro#alt# Conform articolului ,# 112 al Codului Fiscal e&ist o*ligaia de a reine i ac(ita ca parte a impozitului o sum egal cu 154 din plata: dob"nzilor "n folosul persoanelor fizice, cu e$cepia "ntreprinztorilor individuali i a gospodriilor rneti %de fermier&' ro#alt# %cu e$cepia plilor efectuate ctre nerezideni&! 3*ligaia de reinere a a impozitului pe venit aparine persoanelor care desfoar activitate de ntreprinztor% orice reprezentan% conform art!5 pct!$"2% instituie% organizaie% inclusiv orice autoritate pu*lic i instituie pu*lic! 5ceste prevederi au unele modificri pentru anul $"1"! 5stfel% nu se impoziteaz, p"n la 1 ianuarie 2(1), dob"nzile persoanelor fizice rezidente, cu e$cepia celor "nregistrate "ntr* o form de organizare !uridic a activitii de "ntreprinztor, de la depozitele bancare, valorile mobiliare corporative sub form de obligaiuni i valorile mobiliare, care s"nt instrumente ale pieei monetare, cum ar fi certificatele bancare de depozit i cambiile bancare, precum i de la depunerile membrilor pe conturile de economii personale "n asociaiile de economii i "mprumut ale cetenilor amplasate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i nu se impoziteaz pn la 1 ianuarie $"15% do*nzile persoanelor uridice aferente depozitelor *ancare depuse pe un termen ce depete ' ani i valorile mo*iliare corporative su* form de o*ligaiuni emise pe un termen ce depete ' ani! 6e asemenea dob"nzile de la valorile mobiliare de stat nu se impoziteaz p"n la 1 ianuarie 2(1). 7n concluzie% putem meniona c aceste venituri nu se impoziteaz i de aceea nu se fac reineri a impozitului pe venit din do*nzile menionate mai sus! 8entru anul $"1" nu se aplica retinerea impozitului din ro.alt. ac(itat n folosul agentilor economici! Contabilitatea impozitului pe venit reinut din servicii "n favoarea rezidentului 3rice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor% orice reprezentan% instituie% organizaie% inclusiv orice autoritate pu*lic i instituie pu*lic% ce ac(it serviciile menionate mai os % reine% n preala*il% ca parte a impozitului% o sum n mrime de 54 din plata respectiv ce urmeaz a fi trecut n contul impozitului pasi*il de a fi ac(itat de ctre persoanele ce presteaz serviciile prevzute la alin!1$2! Conform punctului , al Regulamentul privind reinerea impozitului pe venit la sursa de plat din alte pli dec"t salariul 9 : sumele din care urmeaz a fi reinute n mrime de 54 nu includ ta&a pe valoarea adugat i alte pli o*ligatorii la *uget i fondurile e&tra*ugetare% de e&emplu% ta&a de amplasare a pu*licitii% sta*ilite prin ;itlul <// din Codul fiscal! =uma ac(itat la *uget a impozitului reinut n preala*il de ctre *eneficiarul serviciului urmeaz a fi trecut% n conformitate cu art! ,1 din Cod% n contul impozitului pe venit pasi*il de a fi ac(itat de ctre persoanele care presteaz aceste servicii! 7n *aza celor relatate la plata serviciilor menionate de ctre contri*ua*il% indiferent dac este sau nu pltitor al ;<5% este o*ligat s rein impozitul pe venit la sursa de plat din valoarea serviciilor% acordate de pltitorul de ;<5! =uma n mrime de 54 se reine la plata urmtoarelor tipuri de servicii: a2 locaiune% dare n arend 1cu e&cepia arendei terenurilor agricole2-

*2 servicii de pu*licitate 1reclam2: pu*licitatea 1reclama2 prin intermediul pu*licaiilor periodice% la radio i televiziune% pu*licitatea 1reclama2 e&terioar i pe mi loacele de transport% pu*licitatea 1reclama2 n locul de comercializare a mrfurilor i de desfurare a manifestaiilor cultural>teatrale i sportive% alte genuri de pu*licitate 1reclam2c2 servicii de audit: organizarea% resta*ilirea i inerea evidenei conta*ile% ntocmirea rapoartelor financiare i a declaraiilor fiscale% estimarea situaiei financiare% analiza activitii economico>financiare% organizarea evidenei computerizate% evaluarea patrimoniului% asistena n domeniul impozitrii i gestiunii- asistena uridic n pro*lemele de activitate economico> financiard2 servicii de management% mar?eting% consultan: ela*orarea de noi concepii de gestiune% prospectarea pieei% a cererilor i necesitilor reale ale cumprtorului% cercetarea i prognoza pieei interne i mondiale de mrfuri% servicii% ela*orarea de noi te(nologii% ela*orarea studiilor de feza*ilitate pentru o*iectivele de cola*orare internaional% crearea ntreprinderilor mi&te etc!e2 servicii de protecie i paz a persoanelor i *unurilor% prestate de ctre organizaiile i persoanele care practic activitate de depistare>protecie% conform legislaieif2 servicii ce in de instalarea% deservirea i reparaia te(nicii de calcul% a utila ului de comunicaie i de reea% a mecanismelor periferice- servicii de prelucrare a datelor% creare i ntreinere a *azelor de date i alte servicii n domeniul informaticii! +n documentele ce confirm plata serviciilor %transfer, numerar sau barter etc.& suma impozitlui pe venit reinut trebuie indicat pe r"nd separat. 7n anul $"1" conform articolului #"1 1'$2 al Codului Fiscal pe perioada aplicrii cotei "4 nu se aplic reinerea impozitului pe venit n mrime de 54 din serviciile menionate! Contabilitatea impozitului pe venit reinut din plile, altele dec"t salariul, efectuate "n folosul persoanelor fizice %cetean& 3rice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor% orice reprezentan% instituie% organizaie% inclusiv orice autoritate pu*lic i instituie pu*lic% rein n preala*il% ca parte a impozitului% o sum n mrime de 54 din plile efectuate n folosul persoanei fizice% e&ceptnd ntreprinztorii individuali i gospodriile rneti 1de fermier2% pe veniturile o*inute de ctre aceasta conform art!1, al Codului Fiscal! @u se reine n preala*il suma n mrime de 54 din plile efectuate n folosul persoanei fizice pe veniturile urmtoare: neimpoza*ile conform art!$" salarii conform art!,, dividende% do*nzi i ro.alt. conform art!,# veniturile o*inute de la transmiterea n posesie i0sau folosin 1locaiune% arend% uzufruct2 a proprietii mo*iliare i imo*iliare% cu e&cepia arendei terenurilor agricole conform art! #"1 1'2 venituri ale nerezidentului% conform art!#1 @u se fac reineri a impozitului pe venit n mrime de 54 din plile efectuate n folosul persoanei fizice dac: plata se efectuiaz pentru servicii de ctre persoane care n condiiile legii snt scutii de plata impozitului pe venit la *ugetplata se efectuiaz n favoarea deintirlor de patent de ntreprinztor care tre*uie s fie vala*il 1nee&pirat2 la momentul plii! venitul ce urmeaz a fi ac(itat este impoza*il% dar scutit de reinere la sursa de platveniturile ndeptate spre plat snt neimpoza*ile

7n unele cazuri% pentru a nu face reinerea la sursa de plat% este o*ligator prezentarea ctre pltitor a documentelor care confirm c *eneficarul este scutit de impozitul pe venit! Contabilitatea impozitului pe venit reinut din unele tipuri de venit pentru care reinerea este final 1! Fiecare pltitor de ctiguri de la campaniile promoionale este o*ligat s rein din fiecare ctig i s verse la *uget un impozit n mrime de 1"4! @u se fac reineri din ctigurile menionate n partea n care valoarea fiecrui ctig nu depete 1"4 din scutirea personal care pentru anul $"1" a fost ,1"" lei! $! 3rice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor% orice reprezentan% instituie% organizaie% inclusiv orice autoritate pu*lic i instituie pu*lic% rein un impozit n mrime de 1"4 din veniturile o*inute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor% de la transmiterea n posesie i0sau folosin 1locaiune% arend% uzufruct2 a proprietii mo*iliare i imo*iliare% cu e&cepia arendei terenurilor agricole! Conform ,otr"rii -uvernului nr! +A$ din $B!"A!$"", au fost fcute unele modificri i completri "n ,otr"rea -uvernului nr. 2./ din 10 martie 1..1 CCu privire la e&ecutarea 6ecretului 8reedintelui Repu*licii Moldova nr! B"A>// din $' decem*rie 1##+! Conform acestora i ordinului ministerului finanelor nr! 1"A din "A!1"!$"", cu privire la aprobarea formularului tipizat de document primar cu regim special 23ctul de ac4iziie a serviciilor de locaiune i a c4eltuielilor aferente5a fost introdus 53ctul de ac4iziie a serviciilor de locaiune i a c4eltuielilor aferente6. Formularul tipizat al actului de ac(iziie a serviciilor de locaiune i a c(eltuielilor aferente se utilizeaz n cazul operaiunilor economice ce in de primirea serviciilor% precum i la refacturarea c(eltuielilor aferente serviciilor de locaiune% o*inute de la persoanele fizice 1ceteni2% nenregistrate n calitate de su*ieci ai activitii de antreprenoriat% la care se ane&eaz n mod o*ligatoriu facturile eli*erate conform contractului de prestare a serviciilor pu*lice de gospodrire comunal! '! 7ncepnd cu "1!"1!$"", orice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor% orice reprezentan% instituie% organizaie% inclusiv orice autoritate pu*lic i instituie pu*lic rein i ac(it la *uget un impozit n mrime de 154 din: a2 dividende% cu e&cepia celor ac(itate agenilor economici rezideni*2 suma retras din capitalul social aferent ma orrii capitalului social din repartizarea profitului net i0sau altor surse constatate n capitalul propriu ntre acionari 1asociai2 n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social ncepnd cu perioada fiscal $"1"c2 veniturile ndreptate spre ac(itare fondatorilor ntreprinztorilor individuali sau gospodriilor rneti 1de fermier2! 8revederea prezentei litere nu se aplic fondatorilor ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti 1de fermier2 care o*in venituri din vnzri n mrime de pn la ' milioane de lei pe an i al cror numr mediu scriptic de personal nu depete # persoane! 8e perioada ct se va aplica cota de 154 de la veniturile de mai sus nu se aplic ac(itarea preala*il a impozitului pe dividende conform art!,"1% reinerea impozitului din ro.alt. ac(itat n folosul agenilor economici% conform art!,#% reinerea de 54 din servicii conform art!#" alin!1$2! @u se fac reineri din dividendele ac(itate n folosul persoanelor fizice rezidente aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie $"",! B! Fiecare pltitor de ctiguri de la ocurile de noroc este o*ligat s rein din fiecare ctig i s verse la *uget un impozit n mrime de 1,4! 5! =u*iecii impunerii persoane fizice% care nu desfoar activitate de ntreprinztor i transmit altor persoane persoan care desfoar activitate de ntreprinztor% orice reprezentan% instituie% organizaie% inclusiv orice autoritate pu*lic i instituie pu*lic% n posesie i0sau n

folosin 1locaiune% arend% uzufruct2 proprietate imo*iliar% ac(it impozit n mrime de 54 din valoarea contractului! 8ersoanele menionate snt o*ligate% n termen de ' zile de la data nc(eierii contractului% s nregistreze contractul nc(eiat la organul fiscal n raza cruia snt deservite! 5cest impozit se ac(it lunar cel trziu la data de $ a lunii n curs% sau n avans! 6ac proprietatea imo*iliar a fost transmis n posesie i0sau n folosin 1locaiune% arend% uzufruct2 dup data de $% termenul de plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul nc(eierii contractului! =uma impozitului ac(itat n avans nu se va restitui din *uget! Contabilitatea impozitului din venturile nerezidentului 3rice persoan care desfoar activitate de ntreprinztor% orice reprezentan% instituie% organizaie% inclusiv orice autoritate pu*lic i instituie pu*lic rein din veniturile nerezidentului% specificate la art! +1 din Cod% un impozit din suma plilor n folosul nerezidentului 1fr dreptul trecerii n cont a acestora pentru nerezident2 n mrime de 154 din: D plile direcionate spre ac(itare nerezidentului n form monetar i nemonetar% a cror sum nu este deducti*il n scopuri fiscaleD alte venituri! ;re*uie menionat c ntregul venit al contri*ua*ilului nerezident se mparte n venit o*inut: n Repu*lica Moldova din activiti de ntreprinztor 1inclusiv veniturile legate de activitatea de ntreprinztor2 sau din munca prin contract 1acord2 de muncpeste (otarele Repu*licii Moldova din activiti de ntreprinztor sau din munca prin contract 1acord2 de munc! Ea determinarea venitului impoza*il al nerezidenilor: se va ine cont numai de venitul o*inut n Repu*lica Moldovase va permite deducerea numai a acelor c(eltuieli% care vizeaz direct venitul supus impunerii n Repu*lica Moldova! 5stfel% venitul nerezidentului se consider o*inut pe teritoriul Repu*licii Moldova doar n cazul n care acesta este legat de activitatea de ntreprinztor desfurat pe teritoriul repu*licii! <eniturile o*inute peste (otarele Moldovei n urma desfurrii activitii de ntreprinztor pe teritoriul rii strine% nu constituie o*iectul impozitrii cu impozitul pe venit 1la sursa de plat2 n Repu*lica Moldova! Reinerea impozitului nu se efectueaz asupra: veniturilor nerezidentului ce in de activitatea reprezentanei permanente a acestuia n Repu*lica Moldovaveniturilor o*inute su* form de salariu% reinerea din care se efectueaz la cotele sta*ilite pentru persoanele fizice! 6ac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea% la care Repu*lica Moldova este parte% stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele prevzute de legislaia fiscal% se aplic regulile i prevederile tratatului internaional! 7n astfel de cazuri la reinerea impozitului pe venit la sursa de plat se aplic regulile i prevederile acestor tratate 1acorduri% convenii2! 8ltitorul veniturilor n favoarea nerezidenilor tre*uie s cear de la ultimii Certificat de reedin fiscal% eli*erat de organele competente a rii respective a crei este rezident! 7lata impozitului pe venit reinut la sursa de plat =umele impozitului reinut la sursa de plat conform art! ,#% #"% #"1 i #1 din Cod se ac(it la *uget de ctre persoana care a efectuat reinerea n termen de o lun de la nc(eierea lunii n care au fost efectuate plile! 7ntreprinztorii individuali% gospodria rneasc 1de fermier2 al cror numr mediu anual de salariai% pe parcursul perioadei fiscale% nu depete '

uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori ;<5 ac(it la *uget impozitul% reinut conform art! ,,>#1 din Cod% nu mai trziu de '1 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune! /mpozitul pe venit% reinut la sursa de plat% se vars la *uget unitii administrativ> teritoriale la locul de reedin al contri*ua*ilului care efectueaz aceste reineri! 8eclararea impozitului pe venit reinut la sursa de plat 6rile de seam fiscale privind veniturile ac(itate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial n termen de o lun de la nc(eierea lunii n care au fost efectuate plile% cu e&cepia drii de seam pentru care este prevzut alt termen de prezentare! 7ntreprinztorul individual% gospodria rneasc 1de fermier2 al cror numr mediu anual de salariai% pe parcursul perioadei fiscale% nu depete ' uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori ;<5 prezint% nu mai trziu de '1 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune% o dare de seam fiscal unificat privind veniturile ac(itate i impozitul pe venit reinut la sursa de plat! 8ersoanele care snt o*ligate s rein impozitul n conformitate cu art! ,# alin!112% art! #" i #1 din Cod prezint organului fiscal teritorial% n termen de o lun de la nc(eierea anului fiscal% o dare de seam% n care vor indica numele i prenumele 1denumirea2% adresa i codul fiscal al persoanei fizice sau uridice n folosul creia au fost efectuate plile% precum i suma total a plii i a impozitului pe venit reinut! 5ceast dare de seam va include i datele despre persoanele i0sau veniturile scutite de impozitare preala*il conform alin! 1$2 art! ,# i lit! a2 alin! 1$2 art! #" din Cod% precum i sumele veniturilor ac(itate n folosul lor! 7ntreprinztorul individual% gospodria rneasc 1de fermier2 al cror numr mediu anual de salariai% pe parcursul perioadei fiscale% nu depete ' uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de ;<5 prezint% nu mai trziu de '1 martie al anului urmtor anului fiscal de gestiune% darea de seam fiscal unificat! 7ntreprinderile% instituiile i organizaiile care au filiale i0sau su*diviziuni n afara unitii administrativteritoriale n care se afl sediul central prezint pentru acestea din urm dri de seam fiscale la organul fiscal teritorial n raza crui se deservete reedina de *az a acestora! 6e asemenea% p"n la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile% s prezinte *eneficiarului acestor pli informaii privind tipul venitului ac(itat% suma acestuia% suma scutirilor acordate% suma deducerilor% precum i suma impozitului reinut% n cazul reinerii! 8entru anul $"1" contri*ua*ilii tre*uiau sa prezinte urmtoarele dri de seam: 1. Lunar Darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta (forma IRV 0 !. 7n 5ne&a la 6area de seam privind suma venitului ac(itat i impozitul pe venit reinut din acesta se reflect suma impozitului pe venit repartizat pe su*diviziuni ". #nual NOT DE INFORMARE privind salariul i alte pli efectuate de ctre patron n folosul an a!ailor i i"po#itul pe venit reinut din aceste pli $for"a IA%&' NOT DE INFORMARE privind plile ac(itate re#idenilor din sursele de venit altele dect salariul) i i"po#itul pe venit reinut din aceste pli $for"a IA*&'+ NOT DE INFORMARE privind i"po#itul reinut din sursele de venit altele dect salariul ac(itate persoanelor nere#idente $for"a INR&'+ 9mpozitul pe venit reinut la sursa de plat se contabilizeaz astfel la pltitor 8ebit )21, ) ., ) 0,/1 , )1 Credit ) / 59mpozit pe venit reinut la sursa de plat6 :a beneficiar

8ebit 22)59mpozit pe venit reinut la sursa de plat6 Credit 221, 221, 22.

S-ar putea să vă placă și