Apostila concurso

Contabilidade e Planejamento Tributrio

Sumrio
Contabilidade e Planejamento Tributrio................................................................................................ Direito Tributrio..................................................................................................................................... Regimes de tributao.............................................................................................................................. Funes da Contabilidade Tributria....................................................................................................... Contabilidade Tributria e Contabilidade de Custos............................................................................... Planejamento Tributrio.......................................................................................................................... Planejamento Tributrio, Luxo ou Ne essidade...................................................................................... Demonstraes Contbeis........................................................................................................................ Li!ros Contbeis, Fis ais e So ietrios................................................................................................... Contabili"ao de Tributos #ndiretos$ #P#%#C&S%P#S%C'F#NS%#SS........................................................ Crit(rios Fis ais e Contbeis de )!aliao de *sto+ues......................................................................... Custos...................................................................................................................................................... Formao de Preo de ,enda e Ponto de *+uil-brio............................................................................... Fuso, Ciso e #n or.orao de *m.resas.............................................................................................. Re/er0n ias............................................................................................................................................... )nexos..................................................................................................................................................... )nexo 1 2 *xer - io n3. 1 2 Para /ixao 2 Lu ro Presumido................................................................ )nexo 4 2 *xer - io n3. 4 2 Para /ixao 2 *s riturao Contbil e Fis al........................................... )nexo 5 2 *xer - io n3. 5 2 Tare/as de Classe 2 Lu ro Real 2 Presumido 2 Sim.les........................... )nexo 6 2 *xer - io n3. 6 2 Preo de ,enda.......................................................................................... )nexo 7 2 *xer - io n3. 7 2 Cl ulo do Ponto de *+uil-brio 2 Preo de ,enda.................................... )nexo 8 2 *xer - io n3. 8 2 Ciso, #n or.orao e Fuso 2 Contabili"ao......................................... )nexo 9 2 *xer - io n3. 9 2 Contabili"ao de o.eraes di!ersas....................................................... )nexo : 2 *xer - io n3. : 2 Fixao 2 #n id0n ia de tributos................................................................. )nexo ; 2 *nsino < dist=n ia 2 P*R%DCom........................................................................................... )nexo 1> 2 #P# 2 #m.osto sobre Produtos #ndustriali"ados.................................................................... )nexo 11 2 #C&S 2 #m.osto s%Cir ulao de &er adorias e Ser!ios................................................... )nexo 14 2 P#S 2 Programa de #ntegrao So ial................................................................................... )nexo 15 2 C'F#NS 2 Contribuio .%Finan iamento da Seguridade So ial........................................ )nexo 16 2 #RP? 2 Formas de Tributao das Pessoas ?ur-di as............................................................ )nexo 17 2 #RP? 2 Lu ro Presumido 2 )s.e tos @erais........................................................................ )nexo 18 2 #RP? 2 Lu ro Real 2 )s.e tos @erais.................................................................................. )nexo 19 2 CSLL 2 Contribuio So ial sobre Lu ro L-+uido.............................................................. )nexo 1: 2 #SSAN 2 #m.osto Sobre Ser!ios de Aual+uer Nature"a.................................................... )nexo 1; 2 Sim.les Na ional 2 Lei Com.lementar n. 145, de 16 de de"embro de 4>>8...................... >: >: >; 1> 11 11 16 17 19 1: 1; 1; 41 48 49 4; 4; 4; 5> 51 51 54 55 56 57 57 61 66 67 68 68 69 6: 7> 79

C'NT)E#L#D)D*F*FPL)N*?)&*NT'FTR#EDTGR#'
) Contabilidade ( uma /erramenta das mais im.ortantes .ara o Planejamento Tributrio. H atra!(s da Contabilidade +ue se a.er/eioa o .lanejamento, seguindo seus .rin -.ios e normas, e utili"ando orretamente suas t( ni as de a.urao de ustos e elaborao de demonstraes /inan eiras. ' Contabilista a.li ado a om.anCa as tend0n ias legislati!as nos tr0s n-!eis de go!erno no to ante <s regras +ue om.em o Direito Tributrio, ainda +ue no .ossa .ostular em ju-"o, mas, +ue tenCa ondies de dialogar om um jurista e dire ionar as aes de sua em.resa ou de seus lientes no aminCo erto .ara o /ortale imento da em.resa atra!(s da boa gesto tributria.

Direito Tributrio
I lei no abe a tare/a de de/inir os objetos da legislao. Contudo, em alguns asos, o legislador1 tem a.ro/undado a redao legal .ara esse /im. H o +ue o orre, .or exem.lo, om o CJdigo Tributrio Na ional, +ue de/ine o +ue ( tributo no seu art. 5o.4. ? o art. 7o.5 tra" as es.( ies de tributos . So elasK os im.ostos, as taxas e as ontribuies de melCoria. Cada es.( ie en ontra$se distribu-da atra!(s do CJdigo, abendo ao art. 186 a de/inio de im.ostos, ao art. 997, no .ro.riamente uma de/inio, um on eito, mas, uma ex.li ao de omo se origina a taxa, tendo omo base on eitual o /ato gerador . *, no art. :18 en ontramos a ex.li ao Lo /undamentoM da instituio das ontribuies de melCorias. Para o Planejamento Tributrio nas em.resas, o tributo mais onsiderado ( o #&P'ST', !e" +ue a Taxa e a Contribuio de &elCoria no t0m rele!=n ia .ara este /im. *ntre os #&P'ST'S, en ontramos uma es.( ie de tributo no de/inida .elo CJdigo Tributrio Na ional, mas, institu-da .ela Constituio Federal, o +ue lCe im.e legitimidade. Trata$se das ontribuies9. )ssim, .ara /ins de Planejamento Tributrio, ( im.ortante obser!ar os seguintes #&P'ST'SK #P# 2 #m.osto Sobre .rodutos #ndustriali"adosN #C&S 2 #m.osto Sobre Cir ulao de &er adorias e Ser!iosN P#S 2 Programa de #ntegrao So ialN C'F#NS 2 Contribuio .ara a Seguridade So ialN #NSS 2 Contribuio da *m.resa e do *m.regado .ara o #nstituto Na ional do Seguro So ialN #RP? 2 #m.osto de Renda das Pessoas ?ur-di asN CSLL 2 Contribuio So ial Sobre o Lu ro L-+uidoN #SSAN 2 #m.osto Sobre Ser!ios de Aual+uer Nature"a.

)rt. 5B Tributo ( toda .restao .e uniria om.ulsJria, em moeda ou ujo !alor nela se .ossa ex.rimir, +ue no onstitua sano de ato il- ito, institu-da em lei e obrada mediante ati!idade administrati!a .lenamente !in ulada. O. 5 )rt. 7B 's tributos so im.ostos, taxas e ontribuies de melCoria. 6 )rt. 18. #m.osto ( o tributo uja obrigao tem .or /ato gerador uma situao inde.endente de +ual+uer ati!idade estatal es.e -/i a, relati!a ao ontribuinte. 7 )rt. 99. )s taxas obradas .ela Dnio, .elos *stados, .elo Distrito Federal ou .elos &uni -.ios, no =mbito de suas res.e ti!as atribuies, t0m omo /ato gerador o exer - io regular do .oder de .ol- ia, ou a utili"ao, e/eti!a ou .oten ial, de ser!io .Pbli o es.e -/i o e di!is-!el, .restado ao ontribuinte ou .osto < sua dis.osio. 8 )rt. :1. ) ontribuio de melCoria obrada .ela Dnio, .elos *stados, .elo Distrito Federal ou .elos &uni -.ios, no =mbito de suas res.e ti!as atribuies, ( institu-da .ara /a"er /a e ao usto de obras .Pbli as de +ue de orra !alori"ao imobiliria, tendo omo limite total a des.esa reali"ada e omo limite indi!idual o a r(s imo de !alor +ue da obra resultar .ara ada imJ!el bene/i iado. 9 P#S, C'F#NS, Contribuies .ara o #NSS, Contribuio So ial Sobre o Lu ro L-+uido et .

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So esses im.ostos +ue in/luen iam em muito a !ida das em.resas, on/orme o R*@#&* de tributao es olCido .ara o.erar, ou .oss-!el de o.erar.

Regimes de Tributao
Auando uma em.resa ( onstitu-da, .assa a ser ontribuinte de alguns im.ostos. 's im.ostos esto distribu-dos em tr0s ategorias, a saberK #m.ostos &uni i.ais #m.ostos *staduais #m.ostos Federais )lguns im.ostos in idem sobre oisas es.e -/i as, omo, .or exem.lo, o #PTD:, im.osto muni i.al, +ue in ide sobre o !alor do imJ!el urbano, inde.endentemente de +ual a /inalidade +ue o seu .ro.rietrio d a ele, isto (, se o .r(dio /i ar /e Cado o ano inteiro, esta ir unst=n ia no diminui, nem extingue a obrigao tributria, .ois o /ato gerador do im.osto ( a .ro.riedade do imJ!el. 'utro exem.lo ( o #P,);, +ue ( o im.osto obrado do .ro.rietrio de !e- ulo automotor. Se o .ro.rietrio deixar o !e- ulo o ano inteiro na garagem, .agar o im.osto de +ual+uer /orma, .ois o /ato gerador do im.osto ( a .ro.riedade do !e- ulo. ? outros ti.os de im.ostos, de.endem de o.eraes das .essoas /-si as e jur-di as, .ois ( atra!(s da o.erao L!enda, .restao de ser!io et M, +ue nas e o /ato gerador. No Erasil, !igora atualmente o Camado Regime do S#&PL*S N)C#'N)L, +ue ( um regime sim.li/i ado de tributao. Na !erdade, no to sim.les assim, .ois o en+uadramento da em.resa neste regime de.ende de alguns as.e tos legais. Portanto, no so todas as em.resas +ue .odem o.erar sobre este regime. &as, .or este regime, a.enas uma al-+uota obre T'D'S 'S TR#EDT'S. Auando uma em.resa .ode o.erar neste regime de tributao e se ins re!e .ara isto, todos os im.ostos a ima elen ados so obrados de uma Pni a !e" e om uma al-+uota muito menor do +ue a somatJria das al-+uotas indi!iduais de ada um deles nos outros regimes. Neste aso, a em.resa .ode at( deixar de /a"er sua es riturao /is al, desde +ue a.ure mensalmente o montante de suas !endas, .ois so estas a baseFdeF l ulo do im.osto QS#&PL*SR. ) Contabilidade no re omenda, entretanto, +ue se dis.ense a es riturao ontbil , /is al e so ietria , on/orme !eremos mais adiante. )l(m do S#&PL*S, !eremos mais < /rente os Regimes do LDCR' PR*SD&#D', LDCR' R*)L e LDCR' )RE#TR)D'. *sses regimes so determinados .ara o #m.osto de Renda, mas, in/luen iam outros im.ostos, omo P#S e C'F#NS. *nto, os Regimes ?ur-di os Tributrios soK S#&PL*S N)C#'N)LN LDCR' PR*SD&#D'N LDCR' R*)LN e LDCR' )RE#TR)D'.

,eremos tudo isto mais < /rente. Um planejamento tributrio adequado poder trazer considervel economia de impostos

#m.osto Predial e Territorial Drbano. #m.osto Sobre a Pro.riedade de ,e- ulos )utomotores.

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) sistemti a de tributao do #m.osto de Renda .oder ser es olCida .ela em.resa on/orme seu .lanejamento tributrio, .odendo a em.resa o.tar .elo lu ro real ou .resumidoN ou .elo S#&PL*S .ara as mi ro e .e+uenas em.resas, desde +ue atendidos todos os demais as.e tos da legislao tributria. )o o.tarem .elo lu ro real, .odero es olCer entre o lu ro real anual ou trimestralK S Lu ro real anualK ( ade+uado .ara as em.resas +ue tenCam /aturamentos sa"onais, ou seja, .i os de /aturamentos, .odendo o.tar .elo re olCimento mensal al ulados .or estimati!a om base no /aturamento mensalN o. ionalmente, .odero demonstrar, .or meio de balanos ou balan etes mensais, +ue o im.osto j .ago no ano ( su.erior ao im.osto de!ido, .odendo ento sus.ender ou redu"ir o .agamento do im.osto em urso. S Lu ro real trimestralK ( indi ado .ara as em.resas +ue tenCam /aturamento linear, om base no lu ro a.urado no trimestre. )s em.resas om re eita bruta at( RT 6: milCes .odero o.tar .elo re olCimento trimestral, na /orma .resumida, om base em .er entuais, sobre a re eita bruta. ) o.o adotada .ara tributao do #m.osto de Renda, tamb(m de/inir a /orma de a.urao umulati!a ou no do P#S e da C'F#NS. )s mi ro e .e+uenas em.resas, o.tantes .elo S#&PL*S, .odero re olCer seus tributos mensalmente de /orma uni/i ada e sim.li/i ada, om base num .er entual sobre a re eita bruta a umulada. )s em.resas on/irmaro a sua o.o .ela /orma de tributao .elo lu ro real ou .resumido, om o 1o .agamento do im.osto. ) o.o .elo S#&PL*S ( /eita .or meio da ins rio da em.resa no CNP? na ondio de mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte.

Funes da Contabilidade Tributria

) Contabilidade no .ode deixar de lado os on eitos e os .rin -.ios tributrios, nem as normas bsi as deste am.o jur-di o. H im.res ind-!el, .ara +ual+uer em.resa +ue o.era em um .a-s uja arga tributria Cega .erto dos 6>U L+uarenta .or entoM1>, +ue a Contabilidade exera suas .rin i.ais /unes de /orma ade+uada e e/i iente, .ois, do ontrrio, o .reju-"o .oder ser grande. )s /unes da ontabilidade di!idem$se em tr0s ategoriasK

*s riturao e Controle 'rientao e )ssessoria Planejamento Tributrio

Pode$se enumerar um le+ue de o.es +ue abrangem as /unes e ati!idade da Contabilidade Tributria, en!ol!endo os seguintes tJ.i osK $ a.urao om exatido do resultado tribut!elN $ registro de .ro!ises, segundo a om.et0n ia de tributos e outros en argosN $ es riturao /is alN $ gerao de guias de re olCimento om os !alores a.urados orretamenteN $ orientao e assessoria de .ro edimentos aos di!ersos de.artamentos ou /iliais, ou, ainda, em.resas oligadas, segundo a estrutura da organi"aoN $ estudo de alternati!as legais .ara reduo da arga tributria, +uando .oss-!elN $ a!aliao real dos esto+ues e onse+Vente determinao dos ustos das !endas

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Re eita Federal, Carga Tributria no Erasil, 4>>6. WWW.re eita./a"enda.go!.br.

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Portanto, a +uesto /is al en ontra$se arraigada na Contabilidade Tributria, onstituindo$se de as.e to .rimordial .ara manuteno desta im.res ind-!el /erramenta do Planejamento Tributrio.

Contabilidade Tributria e Contabilidade de Custos

Pode$se .erguntar se C uma di/erena entre a Contabilidade de Custos e a Contabilidade Tributria, ou +ual a di/erena de suas a.li abilidades. ) !erdade ( +ue, +ual+uer +ue seja a denominao es olCida, o objeti!o .rimordial ser o de se estabele er o orreto rit(rio de a.urao dos ustos das !endas, assim omo da a!aliao dos ati!os Lesto+uesM. Se tomarmos a.enas o as.e to +ue en!ol!e os tributos Lim.ostos, na maioriaM, !eremos +ue a sistemti a Contbil ( .rati amente a mesma +ue a+uela a.li ada < Contabilidade de Custos, ou seja, o regime de om.et0n ia est sem.re .resente na o.erao, mas, om uma di/erenaK os im.ostos no umulati!os no so onsiderados Q ustosR. #sto .or+ue, ao serem ontabili"adas as om.ras, os im.ostos sero Qati!adosR .ara, .osteriormente, serem om.ensados om os im.ostos resultantes das !endas, diminuindo$se, assim, o !alor a ser re olCido. ) Contabilidade de Custos re/ere$se aos esto+ues de mer adorias e .rodutos, le!ando em onsiderao, al(m dos im.ostos , os gastos om a .roduo. Desta /orma, todos os gastos reali"ados .ara gerao de .rodutos so Qati!adosR, isto (, om.e a a!aliao dos esto+ues de .rodutos a abados ou semi$a abados. Portanto, somente sero le!ados a usto LCP, ou C&,M +uando os .rodutos /orem e/eti!amente !endidos. ) oin id0n ia ou o liame entre as duas Contabilidades LTributria e de CustosM est no /ato de +ue, +uando no se utili"a a Contabilidade de Custos, tende$se a gerar um lu ro menor e, om isto, .agar o im.osto menor. Por(m, .ro edendo$ se desta /orma, no se est atendendo < legislao ontbil e, om isto, deixa$se de .ensar em Planejamento Tributrio, .assando$se, on eitualmente a outra es.( ie LilegalM, .ois deixa$se de atender aos rit(rios de a!aliao dos esto+ues.

Planejamento Tributrio
)o se da utili"ar a Contabilidade Tributria, j est a em.resa .rati ando o Planejamento Tributrio, .ois a a!aliao dos esto+ues Lde .rodutos e de mer adoriaM registrar o usto orreto dos .rodutos, sem +ue a arga tributria se /aa ali um /ator in/luente .ara a administrao /inan eira na /ormao do .reo de !enda. Por isto mesmo, o .lanejamento tributrio no se on/unde om sonegao /is al, .ois a- est uma o.erao l- ita, isto (, +ue atende < lei tributria. ) sonegao ( a ao ou omisso dolosa, isto (, om o objeti!o de im.edir ou retardar , seja de maneira total ou .ar ial, o registro da o orr0n ia do Q/ato geradorR. No Planejamento Tributrio, es olCe$se entre duas maneiras de se o.erar, sendo ambas l- itas. )ssim, o resultado +ue .ro.or iona o re olCimento menor de tributo no ( ilegal. ,ejamos o texto a seguir, de autoria de ?Plio C(sar Xanlu a $ Contabilista e )utor da 'bra Planejamento Tributrio11, .ara uma anlise a.ro.riada do .lanejamento tributrio no ErasilK PL)N*?)&*NT' TR#EDTGR#'K P)@D* &*N'S, D*NTR' D) L*#Y ER)S#L*#R' P)@) D*X*N)S D* TR#EDT'SY
H de notJrio onCe imento +ue o n-!el de tributao sobre as em.resas e .essoas /-si as no Erasil ( absurdo, Cegando a in!iabili"ar ertos negJ ios. *m.resas +uebram om ele!adas d-!idas /is ais, e nem as re entes Qrenego iaesR, omo R*F#S, P)*S e P)*Z, trouxeram alguma tran+Vilidade ao ontribuinte. Se o ontribuinte .retende diminuir os seus en argos tributrios, .oder /a"0$lo legal ou ilegalmente. ) maneira legal Cama$se eliso /is al ou e onomia legal L.lanejamento tributrioM e a /orma ilegal denomina$se sonegao /is al. ' .lanejamento tributrio ( um onjunto de sistemas legais +ue !isam diminuir o .agamento de tributos. ' ontribuinte tem o direito de estruturar o seu negJ io da maneira +ue melCor lCe .area, .ro urando a diminuio
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Planejamento Tributrio

[TTPK%%.WWW..ortaltributario. om.br%.lanejamento.

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dos ustos de seu em.reendimento, in lusi!e dos im.ostos. Se a /orma elebrada ( jur-di a e l- ita, a /a"enda .Pbli a de!e res.eit$la. H sabido +ue os tributos Lim.ostos, taxas e ontribuiesM re.resentam im.ortante .ar ela dos ustos das em.resas, seno a maior. Com a globali"ao da e onomia, tornou$se +uesto de sobre!i!0n ia em.resarial a orreta administrao do \nus tributrio. Segundo o #EPT, no Erasil, em m(dia, 55U do /aturamento em.resarial ( dirigido ao .agamento de tributos. Somente o \nus do #m.osto de Renda e da Contribuio So ial sobre o Lu ro das em.resas .ode orres.onder a 71,71U do lu ro l-+uido a.urado. Da somatJria dos ustos e des.esas, mais da metade do !alor ( re.resentada .elos tributos. )ssim, im.res ind-!el a adoo de um sistema de e onomia legal. ' .rin -.io onstitu ional no deixa dP!idas +ue, dentro da lei, o ontribuinte .ode agir no seu interesse. Planejar tributos ( um direito to essen ial +uanto .lanejar o /luxo de aixa, /a"er in!estimentos, et .

T#P'S D* *L#S]'
[ duas es.( ies de eliso /is alK 1. a+uela de orrente da .rJ.ria lei e 4. a +ue resulta de la unas e bre Cas existentes na .rJ.ria lei. No aso da eliso de orrente da lei, o .rJ.rio dis.ositi!o legal .ermite ou at( mesmo indu" a e onomia de tributos. *xiste uma !ontade lara e ons iente do legislador de dar ao ontribuinte determinados bene/- ios /is ais. 's in enti!os /is ais so exem.los t-.i os de eliso indu"ida .or lei, uma !e" +ue o .rJ.rio texto legal d aos seus destinatrios determinados bene/- ios. H o aso, .or exem.lo, dos #n enti!os < #no!ao Te nolJgi a LLei 11.1;8%4>>7M. ? a segunda es.( ie, ontem.la Ci.Jteses em +ue o ontribuinte o.ta .or on/igurar seus negJ ios de tal /orma +ue se Carmoni"em om um menor \nus tributrio, utili"ando$se de elementos +ue a lei no .ro-be ou +ue .ossibilitem e!itar o /ato gerador de determinado tributo om elementos da .rJ.ria lei. H o aso, .or exem.lo, de uma em.resa de ser!ios +ue de ide mudar sua sede .ara determinado muni -.io, !isando .agar o #SS om uma al-+uota mais baixa. ) lei no .ro-be +ue os estabele imentos es olCam o lugar onde exer ero ati!idades, .ois os ontribuintes .ossuem liberdade de o.tar .or a+ueles mais on!enientes a si, mesmo se a de/inio do lo al /or ex lusi!amente om objeti!os de .lanejamento /is al.

Para se ter uma id(ia melCor sobre o signi/i ado da Carga Tributria no Erasil, o doutrinador a ima re/erido /a" uma lista, on/orme .oderemos onstatar a seguirK
Lista de tributos Lim.ostos, ontribuies, taxas, ontribuies de melCoriaM existentes no Erasil 14K 1. 4. 5. 6. )di ional de Frete .ara Reno!ao da &arinCa &er ante 2 )FR&& $ LeiF1>.:;5%4>>6 Contribuio Direo de Portos e Costas LDPCM $ LeiF7.681%1;8: Contribuio ao Fundo Na ional de Desen!ol!imento Cient-/i o e Te nolJgi o $ FNDCT $ LeiF1>.18:%4>>> Contribuio ao Fundo Na ional de Desen!ol!imento da *du ao LFND*M, tamb(m Camado ^Salrio *du ao^ $ De retoF8.>>5%4>>8 7. Contribuio ao Funrural 8. Contribuio ao #nstituto Na ional de Coloni"ao e Re/orma )grria L#NCR)M $ Lei 4.815%1;77 9. Contribuio ao Seguro ) idente de TrabalCo LS)TM :. Contribuio ao Ser!io Erasileiro de ).oio a Pe+uena *m.resa LSebraeM $ Lei :.>4;%1;;> ;. Contribuio ao Ser!io Na ional de ).rendi"ado Comer ial LS*N)CM $ De reto$LeiF:.841%1;68 1>. Contribuio ao Ser!io Na ional de ).rendi"ado dos Trans.ortes LS*N)TM $ Lei :.9>8%1;;5 11. Contribuio ao Ser!io Na ional de ).rendi"ado #ndustrial LS*N)#M $ Lei 6.>6:%1;64 14. Contribuio ao Ser!io Na ional de ).rendi"ado Rural LS*N)RM $ Lei :.517%1;;1 15. Contribuio ao Ser!io So ial da #ndPstria LS*S#M $ Lei ;.6>5%1;68 16. Contribuio ao Ser!io So ial do Com(r io LS*SCM $ Lei ;.:75%1;68 17. Contribuio ao Ser!io So ial do Coo.erati!ismo LS*SC''PM $ art. ;, #, da &P 1.917$4%1;;: 18. Contribuio ao Ser!io So ial dos Trans.ortes LS*STM $ Lei :.9>8%1;;5 19. Contribuio Con/ederati!a Laboral Ldos em.regadosM 1:. Contribuio Con/ederati!a Patronal Ldas em.resasM 1;. Contribuio de #nter!eno do Dom-nio * on\mi o 2 C#D* Combust-!eis $ LeiF1>.558%4>>1 4>. Contribuio de #nter!eno do Dom-nio * on\mi o 2 C#D* Remessas *xterior $ LeiF1>.18:%4>>> 41. Contribuio .ara a )ssist0n ia So ial e *du a ional aos )tletas Pro/issionais $ F))P $ De retoF8.4;9%4>>9

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*sta lista, segundo o site est atuali"ada at( 46%>;%4>>:.

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44. Contribuio .ara Custeio do Ser!io de #luminao PPbli a $ *mendaFConstitu ionalF5;%4>>4 45. Contribuio .ara o Desen!ol!imento da #ndPstria Cinematogr/i a Na ional 2 C'ND*C#N* $ art. 54 da &edida Pro!isJriaF444:$1%4>>1 e LeiF1>.676%4>>4 46. Contribuio Sindi al Laboral Lno se on/unde om a Contribuio Con/ederati!a Laboral, !ide omentrios sobre a Contribuio Sindi al PatronalM 47. Contribuio Sindi al Patronal Lno se on/unde om a Contribuio Con/ederati!a Patronal, j +ue a Contribuio Sindi al Patronal ( obrigatJria, .elo artigo 79:FdaFCLT, e a Con/ederati!a /oi institu-da .elo art. :, in iso #,, da ConstituioFFederal e ( obrigatJria em /uno da assembl(ia do Sindi ato +ue a instituir .ara seus asso iados, inde.endentemente da ontribuio .re!ista na CLTM 48. Contribuio So ial )di ional .ara Re.osio das Perdas #n/la ionrias do F@TS $ LeiFCom.lementarF11>%4>>1 49. Contribuio So ial .ara o Finan iamento da Seguridade So ial LC'F#NSM 4:. Contribuio So ial sobre o Lu ro L-+uido LCSLLM 4;. Contribuies aos _rgos de Fis ali"ao Pro/issional L')E, CRC, CR*), CR*C#, C'R*, et .M 5>. Contribuies de &elCoriaK as/alto, alamento, esgoto, rede de gua, rede de esgoto, et . 51. Fundo )ero!irio LF)*RM $ De reto Lei 1.5>7%1;96 54. Fundo de Combate < Pobre"a $ art. :4 da *CF51%4>>> 55. Fundo de Fis ali"ao das Tele omuni aes LF#ST*LM $ LeiF7.>9>%1;88 om no!as dis.osies da LeiF;.694%1;;9 56. Fundo de @arantia .or Tem.o de Ser!io LF@TSM 57. Fundo de Dni!ersali"ao dos Ser!ios de Tele omuni aes LFDSTM $ art. 8 da Lei ;.;;:%4>>> 58. Fundo *s.e ial de Desen!ol!imento e ).er/eioamento das )ti!idades de Fis ali"ao LFunda/M $ art.8 do De reto$ LeiF1.659%1;97 e art.F1>FdaF#NFSRFF1:>%4>>4 59. Fundo .ara o Desen!ol!imento Te nolJgi o das Tele omuni aes LFunttelM $ LeiF1>.>74%4>>> 5:. #m.osto s%Cir ulao de &er adorias e Ser!ios L#C&SM 5;. #m.osto sobre a *x.ortao L#*M 6>. #m.osto sobre a #m.ortao L##M 61. #m.osto sobre a Pro.riedade de ,e- ulos )utomotores L#P,)M 64. #m.osto sobre a Pro.riedade Predial e Territorial Drbana L#PTDM 65. #m.osto sobre a Pro.riedade Territorial Rural L#TRM 66. #m.osto sobre a Renda e Pro!entos de Aual+uer Nature"a L#R $ .essoa /-si a e jur-di aM 67. #m.osto sobre '.eraes de Cr(dito L#'FM 68. #m.osto sobre Ser!ios de Aual+uer Nature"a L#SSM 69. #m.osto sobre Transmisso Eens #nter$,i!os L#TE#M 6:. #m.osto sobre Transmisso Causa &ortis e Doao L#TC&DM 6;. #NSS )ut\nomos e *m.resrios 7>. #NSS *m.regados 71. #NSS Patronal 74. #P# L#m.osto sobre Produtos #ndustriali"adosM 75. Programa de #ntegrao So ial LP#SM e Programa de Formao do Patrim\nio do Ser!idor PPbli o LP)S*PM 76. Taxa de )utori"ao do TrabalCo *strangeiro 77. Taxa de )!aliao in lo o das #nstituies de *du ao e Cursos de @raduao $ LeiF1>.:9>%4>>6 78. Taxa de Classi/i ao, #ns.eo e Fis ali"ao de .rodutos animais e !egetais ou de onsumo nas ati!idades agro.e urias $ De reto$LeiF1.:;;%1;:1 79. Taxa de Coleta de Lixo 7:. Taxa de Combate a #n 0ndios 7;. Taxa de Conser!ao e Lim.e"a PPbli a 8>. Taxa de Controle e Fis ali"ao )mbiental 2 TCF) $ LeiF1>.187%4>>> 81. Taxa de Controle e Fis ali"ao de Produtos Au-mi os $ LeiF1>.579%4>>1, art. 18 84. Taxa de *misso de Do umentos Ln-!eis muni i.ais, estaduais e /ederaisM 85. Taxa de Fis ali"ao da )!iao Ci!il $ TF)C $ LeiF11.4;4%4>>8 86. Taxa de Fis ali"ao da )g0n ia Na ional de Gguas 2 )N) $ art. 15 e 16 da &PF659%4>>: 87. Taxa de Fis ali"ao C,& LComisso de ,alores &obiliriosM $ LeiF9.;6>%1;:; 88. Taxa de Fis ali"ao de Sorteios, Erindes ou Con ursos $ art. 7> da &P 4.17:$57%4>>1 89. Taxa de Fis ali"ao de ,igil=n ia Sanitria Lei ;.9:4%1;;;, art. 45 8:. Taxa de Fis ali"ao dos Produtos Controlados .elo *x(r ito Erasileiro $ TFPC $ LeiF1>.:56%4>>5 8;. Taxa de Fis ali"ao e Controle da Pre!id0n ia Com.lementar $ T)F#C $ art. 14 da &P 455%4>>6 9>. Taxa de Li en iamento )nual de ,e- ulo 91. Taxa de Li en iamento, Controle e Fis ali"ao de &ateriais Nu leares e Radioati!os e suas instalaes $ Lei ;.987%1;;: 94. Taxa de Li en iamento .ara Fun ionamento e )l!ar &uni i.al 95. Taxa de Pes+uisa &ineral DNP& $ Portaria &inisterial 7>5%1;;; 96. Taxa de Ser!ios )dministrati!os 2 TS) 2 Xona Fran a de &anaus $ LeiF;.;8>%4>>> 97. Taxa de Ser!ios &etrolJgi os $ art. 11 da Lei ;.;55%1;;;

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98. Taxas ao ConselCo Na ional de PetrJleo LCNPM 99. Taxa de 'utorga e Fis ali"ao $ *nergia *l(tri a $ art. 11, in iso #, e artigos 14 e 15, da LeiF;.649%1;;8 9:. Taxa de 'utorga $ Rdios Comunitrias $ art. 46 da LeiF;.814%1;;: e nos art. 9 e 64 do De retoF4.817%1;;: 9;. Taxa de 'utorga $ Ser!ios de Trans.ortes Terrestres e )+ua!irios $ art. 99, in isos ## e ###, a art. ;9, #,, da Lei 1>.455%4>>1 :>. Taxas de SaPde Su.lementar $ )NS $ LeiF;.;81%4>>>, art. 1: :1. Taxa de Dtili"ao do S#SC'&*Z $ art. 15 da #NF8:>%4>>8. :4. Taxa de Dtili"ao do &*RC)NT* $ De retoF7.546%4>>6 :5. Taxas do Registro do Com(r io L?untas Comer iaisM :6. Taxa Pro essual ConselCo )dministrati!o de De/esa * on\mi a $ C)D* $ LeiF;.91:%1;;:

'ra, no resta nenCuma dP!ida de +ue o .a-s tem uma arga tributria ele!ada. )ssim, o aminCo ( mesmo o Planejamento Tributrio. )lgumas .essoas .ensam, .or(m, +ue as em.resas +ue entram nessa seara, o /a"em .or+ue +uerem estar na moda, gastam dinCeiro om .ro/issionais aros, sem ne essidade. ,ejamos o seguinte texto de ?ulio C(sat Xanlu a, .ubli ado no Portal do Direito Tributrio15.
PL)N*?)&*NT' TR#EDTGR#' 2 LDZ' 'D N*C*SS#D)D*` ?Plio C(sar Xanlu a No Erasil, existem mais de :> di/erentes taxas, im.ostos e ontribuies L!eja a lista om.leta em WWW..ortaltributario. om.br%tributos.CtmM. Todos nJs, direta ou indiretamente, somos ontribuintes destes en argos. Por exem.lo, +uando !o 0 om.ra uma mer adoria +ual+uer no su.ermer ado, est embutido no .reo at( 49,47U, de.endendo do estado em +ue a om.ra est sendo /eita, em tributos .agos .elo omer iante, somente a t-tulo de #C&S, P#S e C'F#NS. Como ontribuintes, temos duas /ormas de diminuir en argos tributrios. ) maneira legal Cama$se eliso /is al Lmais onCe ida omo .lanejamento tributrioM e a /orma ilegal denomina$se sonegao /is al. ' .lanejamento tributrio ( um onjunto de sistemas legais +ue !isam diminuir o .agamento de tributos. ' ontribuinte tem o direito de estruturar o seu negJ io da maneira +ue melCor lCe .area, .ro urando a diminuio dos ustos de seu em.reendimento, in lusi!e dos im.ostos. Se a /orma elebrada ( jur-di a e l- ita, a /a"enda .Pbli a de!e res.eit$la. D#F*R*Na)S *NTR* S'N*@)a]' F#SC)L * *L#S]' F#SC)L LPL)N*?)&*NT' TR#EDTGR#'M ) /raude ou sonegao /is al onsiste em utili"ar .ro edimentos +ue !iolem diretamente a lei /is al ou o regulamento /is al. H uma /raude di/i ilmente .erdo!el .or+ue ela ( /lagrante e tamb(m .or+ue o ontribuinte se o.e ons ientemente < lei. 's juristas a onsideram omo re.reens-!el. ? no .lanejamento tributrio, sem ter relao om a /raude .ro.riamente dita, se admite +ue os ontribuintes t0m o direito de re orrer aos seus .ro edimentos .re/eridos, autori"ados ou no .roibidos .ela lei, mesmo +uando este om.ortamento .rejudi a o Tesouro. F#N)L#D)D*S D' PL)N*?)&*NT' TR#EDTGR#' ' .lanejamento tributrio tem um objeti!o a e onomia LdiminuioM legal da +uantidade de dinCeiro a ser entregue ao go!erno. 's tributos Lim.ostos, taxas e ontribuiesM re.resentam im.ortante .ar ela dos ustos das em.resas, seno a maior. Com a globali"ao da e onomia, tornou$se +uesto de sobre!i!0n ia em.resarial a orreta administrao do \nus tributrio. *m m(dia, 55U do /aturamento em.resarial ( dirigido ao .agamento de tributos. Do lu ro, at( 56U !ai .ara o go!erno. Da somatJria dos ustos e des.esas, mais da metade do !alor ( re.resentada .elos tributos. )ssim, im.res ind-!el a adoo de um sistema de e onomia legal. Tr0s so as /inalidades do .lanejamento tributrioK 1M *!itar a in id0n ia do /ato gerador do tributo. *xem.loK Substituir a maior .arte do !alor do .rJ$labore dos sJ ios de uma em.resa, .or distribuio de lu ros, .ois a .artir de janeiro%;8 eles no so/rem in id0n ia do #R nem na /onte nem na de larao. Dessa /orma, e!ita$se a in id0n ia do #NSS L4>UM e do #R na Fonte L49,7UM sobre o !alor retirado omo lu ros em substituio do .rJ$labore. 4M Redu"ir o montante do tributo, sua al-+uota ou redu"ir a base de l ulo do tributo. *xem.loK ao .reen Cer sua De larao de Renda, !o 0 .ode o.tar .or dedu"ir at( 4>U da renda tribut!el omo des onto .adro L om limite anual /ixadoM ou e/etuar as dedues de de.endentes, des.esas m(di as, .lano de .re!id0n ia .ri!ada, et . ,o 0 ertamente es olCer o maior !alor, +ue lCe .ermitir uma maior deduo da base de l ulo, .ara gerar um menor #m.osto de Renda a .agar Lou um maior !alor a restituirM. 5M Retardar o .agamento do tributo, .ostergando LadiandoM o seu .agamento, sem a o orr0n ia da multa.

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Ctt.K%%.ortaltributrio. om.br%.lanejamento.

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*xem.loK trans/erir o /aturamento da em.resa do dia 5> Lou 51M .ara o 1B dia do m0s subse+uente. Com isto, ganCa$se 5> dias adi ionais .ara .agamento do P#S, C'F#NS, S#&PL*S, #C&S, #SS, #RP? e CSL LLu ro Real .or estimati!aM, se /or /inal de trimestre at( ;> dias do #RP? e CSL LLu ro Presumido ou Lu ro Real trimestralM e 1> a 5> dias se a em.resa .agar #P#. Leia outros exem.los l- itos de omo .lanejar reduo tributria em WWW..ortaltributario. om.br%di as.Ctm PL)N*?)&*NT' TR#EDTGR#' C'&' 'ER#@)a]' D'S )D&#N#STR)D'R*SK ) LeiF8.6>6%98 LLei das S%)M .re!0 a obrigatoriedade do .lanejamento tributrio, .or .arte dos administradores de +ual+uer om.anCia, .ela inter.retao do artigo 175 L^' administrador da om.anCia de!e em.regar, no exer - io de suas /unes, o uidado e a dilig0n ia +ue todo Comem ati!o e .robo ostuma em.regar na administrao dos seus .rJ.rios negJ ios^M. Portanto, antes de ser um direito, uma /a uldade, o PL)N*?)&*NT' F#SC)L ( obrigatJrio .ara todo bom administrador. Desta /orma, no Erasil, tem o orrido uma ^ex.loso^ do Planejamento Tributrio omo .rti a das organi"aes. No /uturo, a omisso desta .rti a ir .ro!o ar, o des r(dito da+ueles administradores omissos. )tualmente, no tenCo onCe imento de nenCuma ausa ou ao, .ro.osta .or a ionista ou debenturista om .arti i.ao nos lu ros, neste sentido. &as, no /uturo, a inati!idade nesta rea .oder .ro!o ar ao de .erdas e danos .or .arte dos a ionistas .rejudi ados .ela omisso do administrador em .erseguir o menor \nus tributrio. C'NCLDS]'K Planejamento tributrio ( saPde .ara o bolso, .ois re.resenta maior a.itali"ao do negJ io, .ossibilidade de menores .reos e ainda /a ilita a gerao de no!os em.regos, .ois os re ursos e onomi"ados .odero .ossibilitar no!os in!estimentos. Por ser saud!el, re omenda$seK .rati+ue$aY

Demonstraes Contbeis
)s demonstraes ontbeis so do umentos +ue registram QmomentosR das em.resas, om os saldos das ontas e as !ariaes entre um determinado momento e outro. ) legislao .rin i.al ( a Lei das S%)s.16, +ue determina +ue os do umentos de!em ser elaborados e .ubli ados, .ara +ue o .Pbli o interessado tenCa onCe imento. Para +ue as demonstraes ontbeis retratem /idedignamente a situao e on\mi o$/inan eira da em.resa, ( ne essrio +ue a Contabilidade tenCa sido o.erada on/orme a legislao e os .rin -.ios ontbeis geralmente a eitos. Auando a em.resa tem aes na Eolsa de ,alores, normalmente, o uni!erso de interesse ( maior. )ssim, ela .assa a ser obrigada a seguir, tamb(m, as normas da C,& 2 Comisso de ,alores &obilirios, entre as +uais, .or exem.lo, a obrigao de submeter a sua ontabili"ao < anlise de )uditores #nde.endentes. ' art. 4:;, da Lei das S%)s, trata da obrigatoriedade da .ubli ao dos relatJrios, sendo +ue os do umentos +ue de!em ser obrigatoriamente gerados .ela Com.anCia esto des ritos no art. 15517, da re/erida Lei. ? as demonstraes /inan eiras en ontram$se .re!istas no art. 19818, da Lei n. 86>6%98, +ue deixa bem laro +ue a base da elaborao dessas
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)rt. 155. 's administradores de!em omuni ar, at( 1 LumM m0s antes da data mar ada .ara a reali"ao da assembl(ia$geral ordinria, .or anPn ios .ubli ados na /orma .re!ista no artigo 146, +ue se a Cam < dis.osio dos a ionistasK # $ o relatJrio da administrao sobre os negJ ios so iais e os .rin i.ais /atos administrati!os do exer - io /indoN ## $ a J.ia das demonstraes /inan eirasN ### $ o .are er dos auditores inde.endentes, se Cou!er. #, $ o .are er do onselCo /is al, in lusi!e !otos dissidentes, se Cou!erN e L#n lu-doF.elaFLeiFnBF1>.5>5, deF4>>1M , $ demais do umentos .ertinentes a assuntos in lu-dos na ordem do dia. L#n lu-doF.elaFLeiFnBF1>.5>5,FdeF4>>1M b 1B 's anPn ios indi aro o lo al ou lo ais onde os a ionistas .odero obter J.ias desses do umentos. b 4B ) om.anCia remeter J.ia desses do umentos aos a ionistas +ue o .edirem .or es rito, nas ondies .re!istas no b 5B do artigo 146. b 5o 's do umentos re/eridos neste artigo, < ex eo dos onstantes dos in isos #, e ,, sero .ubli ados at( 7 L in oM dias, .elo menos, antes da data mar ada .ara a reali"ao da assembl(ia$geral. LRedao dada .ela Lei nB 1>.5>5, de 4>>1M b 6B ) assembl(ia$geral +ue reunir a totalidade dos a ionistas .oder onsiderar sanada a /alta de .ubli ao dos anPn ios ou a inobser!=n ia dos .ra"os re/eridos neste artigoN mas ( obrigatJria a .ubli ao dos do umentos antes da reali"ao da assembl(ia. b 7B ) .ubli ao dos anPn ios ( dis.ensada +uando os do umentos a +ue se re/ere este artigo so .ubli ados at( 1 LumM m0s antes da data mar ada .ara a reali"ao da assembl(ia$geral ordinria. 18 )rt. 198. )o /im de ada exer - io so ial, a diretoria /ar elaborar, om base na es riturao mer antil da om.anCia, as seguintes demonstraes /inan eiras, +ue de!ero ex.rimir om lare"a a situao do .atrim\nio da om.anCia e as mutaes o orridas no exer - ioK # $ balano .atrimonialN ## $ demonstrao dos lu ros ou .reju-"os a umuladosN ### $ demonstrao do resultado do exer - ioN e #, 2 demonstrao dos /luxos de aixaN e LRedaoFdadaF.elaFLeiFnBF11.85:,deF4>>9M , 2 se om.anCia aberta, demonstrao do !alor adi ionado. L#n lu-doF.elaFLeiFnBF11.85:,deF4>>9M b 1B )s demonstraes de ada exer - io sero .ubli adas om a indi ao dos !alores orres.ondentes das demonstraes do exer - io anterior. b 4B Nas demonstraes, as ontas semelCantes .odero ser agru.adasN os

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demonstraes /inan eiras ( a Qes riturao mer antilR. Portanto, ( a .rJ.ria legislao +ue d essa im.ort=n ia < es riturao19. No to ante ao Direito Tributrio, de!emos obser!ar +uais so as .eas obrigatJrias .ara se a.urar o im.osto de renda +ue tem omo base o LDCR', isto +uando a em.resa o.era om o regime de lu ro real, .ois ( im.res ind-!el +ue esses demonstrati!os registram orretamente a situao .atrimonial e e on\mi a da em.resa. So elasK Ealano Patrimonial Demonstrao do Resultado do *xer - ioN e Demonstrao de Lu ros e Preju-"os ) umulados Lou demonstrao das mutaes do .atrim\nio l-+uidoM. ' Ealano Patrimonial de!er demonstrar a situao dos seguintes gru.osK )ti!o ir ulante1: Reali"!el a Longo Pra"o Permanente 2 #n!estimentos, #mobili"ado e Di/erido Passi!o ir ulante *xig-!el a Longo Pra"o Resultados de *xer - ios Futuros Patrim\nio L-+uido 2 Ca.ital So ial, Reser!as, Lu ros%Preju-"os ) umulados ) Demonstrao de Resultados do *xer - io de!er a.ontar orretamenteK ,endas L-+uidas Lu ro Eruto Des.esas '.era ionais Resultado da *+ui!al0n ia Patrimonial Lu ro ou Preju-"o '.era ional Resultado No '.era ional Pro!iso Para #m.osto de Renda e Contribuio So ial Lu ro%Preju-"o L-+uido do *xer - io Para as em.resas +ue esto obrigadas a .ubli ar essas demonstraes /inan eiras, ( im.res ind-!el +ue elaborem notas ex.li ati!as, de maneira +ue .ossam abrir .ara os interessados algumas o orr0n ias de alguns gru.os de ontas +ue no so ,

.e+uenos saldos .odero ser agregados, desde +ue indi ada a sua nature"a e no ultra.assem >,1 Lum d( imoM do !alor do res.e ti!o gru.o de ontasN mas ( !edada a utili"ao de designaes gen(ri as, omo ^di!ersas ontas^ ou ^ ontas$ orrentes^. b 5B )s demonstraes /inan eiras registraro a destinao dos lu ros segundo a .ro.osta dos Jrgos da administrao, no .ressu.osto de sua a.ro!ao .ela assembl(ia$geral. b 6B )s demonstraes sero om.lementadas .or notas ex.li ati!as e outros +uadros anal-ti os ou demonstraes ontbeis ne essrios .ara es lare imento da situao .atrimonial e dos resultados do exer - io. b 7B )s notas de!ero indi arK aM 's .rin i.ais rit(rios de a!aliao dos elementos .atrimoniais, es.e ialmente esto+ues, dos l ulos de de.re iao, amorti"ao e exausto, de onstituio de .ro!ises .ara en argos ou ris os, e dos ajustes .ara atender a .erdas .ro!!eis na reali"ao de elementos do ati!oN bM os in!estimentos em outras so iedades, +uando rele!antes Lartigo 469, .argra/o Pni oMN M o aumento de !alor de elementos do ati!o resultante de no!as a!aliaes Lartigo 1:4, b 5BMN dM os \nus reais onstitu-dos sobre elementos do ati!o, as garantias .restadas a ter eiros e outras res.onsabilidades e!entuais ou ontingentesN eM a taxa de juros, as datas de !en imento e as garantias das obrigaes a longo .ra"oN /M o nPmero, es.( ies e lasses das aes do a.ital so ialN gM as o.es de om.ra de aes outorgadas e exer idas no exer - ioN CM os ajustes de exer - ios anteriores Lartigo 1:8, b 1BMN iM os e!entos subse+Ventes < data de en erramento do exer - io +ue tenCam, ou .ossam !ir a ter, e/eito rele!ante sobre a situao /inan eira e os resultados /uturos da om.anCia. b 8o ) om.anCia /e Cada om .atrim\nio l-+uido, na data do balano, in/erior a RT 4.>>>.>>>,>> Ldois milCes de reaisM no ser obrigada < elaborao e .ubli ao da demonstrao dos /luxos de aixa. LRedaoFdadaF.elaFLeiFnBF11.85:,deF4>>9M 19 )rt. 199. ) es riturao da om.anCia ser mantida em registros .ermanentes, om obedi0n ia aos .re eitos da legislao omer ial e desta Lei e aos .rin -.ios de ontabilidade geralmente a eitos , de!endo obser!ar m(todos ou rit(rios ontbeis uni/ormes no tem.o e registrar as mutaes .atrimoniais segundo o regime de om.et0n ia . Lgri/amosM 1: H bom dar uma olCada na Lei n. 8.6>6%98, es.e ialmente o a.-tulo +ue trata dos rit(rios de a!aliao e de registros de ati!os e .assi!os Lart. 1:5M.

19
ex.ressas .elos nPmeros. *ssas Qnotas ex.li ati!asR so /eitas em bom Portugu0s, de /orma Qentend-!elR ao menos instru-do a ionista, j +ue ( o .rin i.al al!o.

Li!ros Contbeis, Fis ais e So ietrios

Se as demonstraes ontbeis registram os determinados momentos +ue a em.resa !i!e, bem omo as QmutaesR entre esses di!ersos momentos, esse .ro edimento tradu"$se na QCistJria da em.resaR. *ssa QCistJriaR, no entanto, somente ( .oss-!el .or+ue existem os L#,R'S .ara registr$la. *sses li!ros esto distribu-dos em tr0s ategorias, a saberK Li!ros Contbeis Li!ros Fis ais Li!ros So ietrios Cada ategoria de li!ros tem sua im.ort=n ia segundo a legislao +ue ser!e. 's li!ros ontbeis so !in ulados < legislao omer ial, tem /undamento no CJdigo Ci!il e na Lei das So iedade .or )es LLei n. 8.6>6%98M. 's li!ros /is ais atendem diretamente < legislao tributria e sua es riturao ( onsiderada obrigao a essJria. ? os li!ros so ietrios tem omo objeto o registro da situao so ietria das em.resas e esto /undamentados no CJdigo Ci!il e na Lei das S%)s. ,ejamos os .rin i.ais li!ros de ada ategoria. Li!ros Contbeis 1. 4. 5. 6. 7. 8. Li!ro Dirio Li!ro Ra"o Li!ro de Registro de #n!entrio Li!ro de ).urao do Lu ro Real 2 L)LDR Li!ro Caixa Li!ro de Registro de Du.li atas

Li!ros Fis ais 1. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Li!ro de Registro das '.eraes do #m.osto Sobre Ser!ios #SS Li!ro de Registro de *ntradas 2 #C&S e #P# Li!ro de Registro de Sa-das 2 #C&S e #P# Li!ro de Registro de Controle da Produo e do *sto+ue Li!ro de Registro de Dtili"ao de Do umentos Fis ais e T. ' orr0n ias Li!ro de ).urao do #C&S Li!ro de ).urao do #P#

Li!ros So ietrios 1. 4. 5. 6. 7. 8. 9. :. ;. 1>. 11. 14. Li!ro de Registro de )es Nominati!as Li!ro de Trans/er0n ia de )es Nominati!as Li!ro de )tas de )ssembl(ias @erais Li!ro de Presena de ) ionistas Li!ro de Registro de )tas de Reunies da Diretoria Li!ro de Registro de )tas de Reunies do ConselCo de )dministrao Li!ro de Registro de )tas e Pare eres do ConselCo Fis al Li!ro de Registro de )es *ndoss!eis Li!ro de Registro de Partes Eene/i irias Nominati!as Li!ro de Trans/er0n ia de Partes Eene/i irias Nominati!as Li!ro de Registro de Partes Eene/i irias *ndoss!eis Li!ro de Registro de Letras #mobilirias

1:
15. Li!ro de Registro de Deb0ntures 16. Li!ro de E\nus de Subs rio *ndoss!eis

Contabili"ao de Tributos #ndiretos 2 #P#%#C&S%P#S%C'F#NS% #SSAN

) ontabili"ao dos tributos indiretos obede e a regras di/erentes, on/orme a ategoria em +ue se en+uadram as em.resas, segundo o regime tributrio +ue .odem adotar, +uais sejamK

S#&PL*S N)C#'N)LN LDCR' PR*SD&#D'N LDCR' R*)LN e LDCR' )RE#TR)D' Leste no ( um regime .ro.riamente, mas, uma .unioM
? !imos +ue, se a em.resa ( o.tante do regime denominado S#&PL*S N)C#'N)L, o re olCimento do onjunto de im.ostos nominados neste tJ.i o, al(m do #NSS e do #m.osto de Renda e da Contribuio So ial Sobre o Lu ro L-+uido ( /eito .or uma sJ guia, a.li ando$se uma al-+uota en ontrada em uma tabela na +ual se en+uadra a em.resa, segundo o seu /aturamento nos Pltimos do"e meses de ati!idade. Portanto, neste aso, isto (, no aso do Sim.les , os im.ostos de a+uisio de mer adorias e insumos Lmat(rias .rimasM so ontabili"ados omo usto, isto (, integram o !alor dos bens ad+uiridos e so registrados no *sto+ue da em.resa, onjuntamente om os .reos dos bens ad+uiridos. ? .ara as em.resas +ue no se en+uadram no S#&PL*S N)C#'N)L, mas +ue .odem o.tar .elo LDCR' PR*SD&#D', a ontabili"ao dos im.ostos .ode seguir o regime ontbil da Contabilidade Comer ial e o da Contabilidade de Custos. Pelo regime da Contabilidade Comer ial, o tratamento dado aos im.ostos ( de des ontrole, isto (, o em.resrio no om.uta o Q usto realR dos seus esto+ues e .ode, de erta /orma, distor er os resultados da em.resa. Por(m, se a o.o ( .ela Contabilidade de Custos, ento, ertamente, os seus esto+ues registraro o Q ustoR real, isto (, a em.resa estar obede endo as normas do art. 1:5, da Lei das So iedades .or )es, .ois, estar dando o tratamento t( ni o ade+uado .ara sua es riturao. Neste aso, a sua es riturao se assemelCa < maneira omo o.era a em.resa +ue o.ta .elo Lu ro Real. Por este sistema, a em.resa +ue se en ontra o.erando .elo Lu ro Presumido onsiderar re u.er!el o #C&S e o #P# das mat(rias .rimas e somente o #C&S das mer adorias. )ssim, todos os im.ostos onstantes das notas /is ais de om.ra relati!os a esses bens, a.ro!eit!eis, sero dedu"idos do .reo de om.ra e lanados no )ti!o Cir ulante omo #m.ostos Re u.er!eis. Auando a em.resa ( o.tante do LDCR' R*)L, ou se ( obrigatoriamente !in ulada a esse regime tributrio, o rit(rio de a!aliao dos esto+ues de!e obede er ne essariamente o art. 1:5, da Lei das S%)s., ou seja, o *sto+ue da em.resa registra o Q ustoR real dos .rodutos e mer adorias. ) em.resa +ue o.era sob o regime do LCDR' R*)L, ne essariamente se reditar dos im.ostos re u.er!eis e os lanar no )ti!o Cir ulante, om mais uma !antagem, .ois, .or /ora da Lei n. 1>.859%4>>4, +ue instituiu a Qno umulati!idadeR da ontribuio .ara o P#S e da Lei n. 1>.:55%4>>5, +ue instituiu a Qno umulati!idadeR .ara a ontribuio C'F#NS, autori"a a ontabili"ao em regime de a.ro!eitamento desses tributos da mesma /orma +ue se .ro ede om o #P# e o #C&S. )ssim, esses !alores de!ero ser des ontado dos ustos do esto+ue, registrando$se, assim, o usto QrealR do *sto+ue.

#&P'ST'S CD&DL)T#,'S So a+ueles onsiderados CDST' , isto (, no se a.ro!eita o r(dito do +ue /oi .ago na om.ra, .assando o seu !alor a /a"er .arte do usto do .roduto ou da mer adoria ou ser!io ad+uiridos. ' orre, .or exem.lo, om o #P#, +uando o omer iante om.ra .rodutos do industrial L+ue emite a nota om o #P#MN o orre, da mesma /orma, om o P#S e a C'F#NS, +uando das om.ras e/etuadas .elas em.resas o.tantes .elo Regime do Lu ro Presumido. )ssim, tamb(m, so onsiderados

1;
todos os im.ostos na a+uisio de .rodutos e mer adorias .or em.resas o.tantes .elo Regime do sim.les Na ional, .ois, no se reditam de +ual+uer !alor, j +ue .agam os im.ostos .or uma al-+uota sJ, bene/i iadas .elo Regime Fis al.

#&P'ST'S N]' CD&DL)T#,'S So os #m.ostos +ue do direito ao CRHD#T' de todos os !alores .agos na a+uisio de .rodutos e mer adorias. H o aso, .ortanto, do #C&S, +ue na maioria das !e"es, tanto as em.resas do Com(r io, omo as em.resas de ati!idade #ndustrial, .ois elas se reditam de todos os !alores .agos a t-tulo de #C&S e des ontam dos !alores gerados na !enda, re olCendo .ara os o/res .Pbli os, somente a di/erenaN (, tamb(m, o aso do #P#, entre em.resas industriais, no to ante < om.ra de mat(rias .rimas e insumosN e, ex e. ionalmente, .ara o P#S e a C'F#NS, +uando a em.resa ( o.tante do Regime do Lu ro Real, .ois .ode se reditar desses dois tributos em todas as suas om.ras de .rodutos e mer adorias ad+uiridos .ara re!enda. Portanto, uma ara ter-sti a muito im.ortante da Cumulati!idade%No umulati!idade ( +ue .ara o a.ro!eitamento do r(dito, o .roduto ou mer adoria ad+uirido de!e se destinar < re!enda, .ois, se /or destinado ao onsumo .rJ.rio, no ter o r(dito.

Crit(rios Fis ais e Contbeis de )!aliao de *sto+ues

) a!aliao de esto+ues ( uma /erramenta .or demais im.ortante .ara o .lanejamento /is al e tributrio. H +ue os QinsumosR e Qmer adoriasR ati!ados t0m um !alor +ue .ode orres.onder ao Q usto CistJri oR ou no. Por isto ( im.ortante om.reender os m(todos. *xistem !rios m(todos .ara a )!aliao de *sto+ues. So elesK PEPS H o m(todo de a!aliao do *sto+ue .elo +ual os elementos +ue entram .rimeiro, saem .rimeiro, ou seja, a sigla P*PS orres.onde a PR#&*#R' ) *NTR)RN PR#&*#R' ) S)#R, +ue em #ngl0s tem a sigla orres.ondente F#F' 2 First inN First out, ou seja, o .rimeiro +ue entra ( o .rimeiro +ue sai. )ssim, as mer adorias esto adas .or Pltimo !o /i ando na .rateleira e as .rimeiras !o sendo QbaixadasR a usto, at( +ue a abem as .rimeiras e, a-, omeam a sair as Pltimas. Por(m, o /en\meno no ( /-si o e sim lJgi o, isto (, ( dada a QbaixaR .elo !alor unitrio das om.ras. Auando a abam as +uantidades om.radas .or a+uele !alor, omea$se a dar baixa .elo !alor das om.ras seguintes e assim .or diante. UEPS ? no sistema de ustos .elo m(todo D*PS, o Pltimo +ue entra ( o .rimeiro +ue sai. Portanto, +uando se /a" uma !enda, .ega$se o usto .ela Pltima unidade ad+uirida, at( +ue se a abe a +uantidade. ) .artir da-, !ai se QbaixandoR as om.ras anteriores, at( Cegar <s Pltimas, .ois esta sigla signi/i a exatamente ' cLT#&' AD* *NTR) H ' PR#&*#R' AD* S)#, orres.ondente no #ngl0s < sigla L#F' 2 Last inN /irst out, ou seja o Pltimo +ue entra ( o .rimeiro +ue sai. CUSTO MDIO *ste m(todo de a!aliao do esto+ue se utili"a da Qm(dia .onderada mJ!elR, ou seja, estabele e$se, assim, +ue o usto unitrio do .roduto esto ado re.resenta, sem.re, uma .onderao dos !alores de a+uisio de T'D)S as om.ras anteriores e no a.enas uma es.e -/i a omo o orre nos dois m(todos anteriormente estudados.

Custos
? /ormamos uma !aga !iso do +ue seja uma em.resa industrial, omer ial, de ser!ios ou mista. &as, omo ser +ue !amos al ular o .reo de !enda em ada uma delas` Auando se onstitui uma em.resa, os sJ ios se rePnem e integrali"am o Ca.ital So ial, isto (, a.ortam ao aixa da em.resa o dinCeiro ou bens destinados < /ormao do a.ital, tais omo m+uinas, !e- ulos, terrenos, edi/i aes et . H om

4>
esses re ursos LdinCeiro e outrosM +ue a em.resa !ai se mo!imentar. * tem gente +ue .ensa em montar uma em.resa sem a.ital, ou om a.ital de ter eiros, onerando, om juros, a organi"ao. Auando o a.ital ( de ter eiro , este no tem nenCum interesse direto no negJ io, seno na remunerao do seu a.ital Lo em.r(stimoM. *nto, o +ue a onte e` Se o negJ io da em.resa no /or to rent!el .ara obrir os juros do a.ital em.restado, e sobrar .ara o res imento da em.resa, dar .reju-"o. Eem, !amos omear a dar exem.los .rti os nesta .arte do trabalCo, de /orma a /a ilitar o entendimento dos on eitos em.regados.

Custos de )+uisio
Aual+uer .roduto do mer ado ( ad+uirido .or um determinado .reo. *m mat(ria de ustos , di"emos +ue esse ( o .reo de a+uisio . H a+uilo +ue se .aga no momento da om.ra. ) Contabilidade registra o esto+ue e assinala .ara a+uele .roduto esse .reo omo usto do esto+ue. *, ao le!antarmos o balano, esse ( o usto +ue in/luen iar nos resultados da em.resa, ao ser dedu"ido da re eita. Com isto, !eri/i a$se +ue, +uando um .roduto ou mer adoria ( !endido, gera uma re eita o usto L+ue ( o !alor .ago .elo .roduto ou mer adoria na om.raM. ) di/erena obtida ( o lu ro . . Dessa Qre eitaR, diminui$se

H om este lu ro Lte ni amente Camado de &argem de ContribuioM, .ortanto, +ue a em.resa .agar suas des.esas outras, a+uelas ainda no om.utadas na o.erao de a.urao dos resultados das !endas.

Custos de Re.osio
)o ser onsumido, o esto+ue .re isa ser re.osto .ela em.resa. Auase sem.re, o .reo da mer adoria ou insumo anteriormente ad+uirido !aria. Auer di"er, o !alor do esto+ue +ue om.e o balano da em.resa j no re.resenta a realidade de mer ado da+uele .roduto. Considerando$se essas ir unst=n ias, nas eu a /igura do usto de re.osio , o +ue +uer di"er +ue ao !ender a+uele Qesto+ueR, temos +ue .ensar em +uanto !amos gastar .ara re.or o mesmo esto+ue. )ssim, ao darmos baixa do esto+ue, utili"ar-amos o .reo +ue a .raa nos obra .elo .roduto na atualidade e no o !alor +ue .agamos no .assado. H o usto de re.osio . 'utra t( ni a ( Camada de QPltimo a entrar, .rimeiro a sairR. H utili"ada .ara registrar omo usto do .roduto !endido o .reo .ago .elas Pltimas .eas ad+uiridas, no im.ortando +uanto se .agou .elas anteriores. Contudo, a legislao /is al Lim.osto de rendaM no .ermite +ue sejam adotadas essas duas .rti as, .or+ue, dessa /orma, o lu ro registrado seria menor Lmas, na realidade maiorYM, e, assim, o im.osto de renda a ser .ago seria menor. Dm outro rit(rio de a.urao do usto ( Camado de P*PS 2 QPrimeiro a entrar, .rimeiro a sairR. *ste m(todo .ro!a!elmente agradaria muito ao /is o, .rin i.almente em (.o as de in/lao, .ois signi/i a +ue se a.ura o usto da !enda .elo .rimeiro registro, ou seja, o .reo de re.osio, +ue ( o .reo atual, /i a guardado no esto+ue at( +ue se onsumam todas as anteriores. Na maioria das ontabilidades, entretanto, o rit(rio em.regado ( o da m(dia .onderada , isto (, ada .roduto ad+uirido !ai sendo agru.ado om os anteriores e o usto total ( di!idido .ela +uantidade total, de /orma +ue, +uando C uma !ariao de .reo, na om.utao do usto de !enda sem.re se arrega uma .arte do usto no!o e sem.re se deixa uma .arte .ara /a"er om.anCia aos anteriores, ou seja, ( ajustado o usto do esto+ue, no .elo no!o !alor L usto de a+uisioM, mas .ela m(dia entre o +ue existia e o +ue /oi om.rado.

#nsumos
)+uele dinCeiro +ue os sJ ios a.ortaram ao aixa da em.resa .ara omear o negJ io, omea a girar, isto (, om.rar Q oisasR. Na em.resa industrial, algumas dessas Q oisasR ad+uiridas so onsideradas insumos, so mat(rias .rimas, isto (, .rodutos +ue sero usados .ara .roduo de outros. )ssim, os insumos so elementos da .roduo, +ue in or.oram o no!o .roduto, di/erentemente das des.esas, omo !eremos. 's insumos sero sem.re ustos . *les so ustos de .roduo. Portanto, so elementos rela ionados om a em.resa

41
industrial. ) em.resa .uramente omer ial no .ossui insumos, .ois no .rodu".

Des.esas
)s des.esas, di/erentemente dos insumos, so QgastosR reali"ados .ela em.resa +ue no integram o .roduto Lno o in or.oramM, ou seja, .odem ser um gasto ne essrio .ara a em.resa, sem o +ual as o.eraes no se reali"am, mas +ue, no in or.oram o .roduto, mas .odem /a"er .arte do .ro esso de .roduo. Por isto, .odemos di"er +ue no C des.esas +ue sejam onsideradas insumos . [, sim, des.esas onsideradas ustos , .or +ue ne essrias ao .ro esso de .roduo e outras +ue no so ustos , so .uramente des.esas.

#m.ostos
's im.ostos so a Ca!e do l ulo do .reo de !enda. )ssim omo as des.esas, C im.ostos +ue so ustos e outros no. 's im.ostos +ue so ustos in or.oram o .roduto, ou /a"em .arte do usto da mer adoria. 's +ue no so, de!em ser des ontados do .reo .ago .ela mer adoria ou do insumo .ara +ue o esto+ue registre somente o ustoFreal . *sses im.ostos, +ue no so ustos, so Camamos no umulati!os, isto (, +uando om.ramos, .agamos o im.osto .ara o /orne edor e +uando !endemos obramos o im.osto do liente. Como o im.osto +ue obramos do liente ( sem.re maior do +ue o +ue .agamos .ara o /orne edor, diminu-mos um do outro e re olCemos a di/erena .ara o *stado. #sto a onte e om o #P# e om o #C&S, nas em.resas industriais e omer iais, res.e ti!amente, e agora om o P#S e a C'F#NS. ' im.osto da !enda ( maior do +ue o da om.ra, .or+ue o .reo de !enda tem +ue ser, ne essariamente , maior. Is !e"es, no mo!imento de !enda do m0s, a em.resa registra uma ondio o.osta L r(dito de im.osto maior do +ue o d(bitoM, mas isto no ( .or ausa do .reo de !enda, (, sim, .or ausa da +uantidade !endida. Num determinado m0s, a em.resa .oder registrar um !olume de !endas menor do +ue o !olume de om.ras e, om isto, a umularF r(ditos de im.ostos .ara o .er-odo seguinte. &as, tal situao no .ode ser ontinuada, seno a em.resa .oder Q+uebrarR. )ssim, !eri/i amos +ue a a+uisio de mer adorias e insumos de .roduo gera gastos, Camados de ustos, +uando rela ionados om as o.eraes de omer iali"ao ou de industriali"ao. [ gastos desati!ados +ue no so ustos, .or+ue no t0m +ual+uer relao om as o.eraesK so as des.esas. Todos geram sa-da de dinCeiro do aixa da em.resa, omo !eremos no diagrama mais < /rente. &as, antes, ( .re iso dis orrer um .ou o sobre os on eitos di!ersos em.regados no urso.

Formao de Preo de ,enda e Ponto de *+uil-brio

' +ue ( .reo` Aual a di/erena entre .reo e !alor` Sabemos +ue os .rodutos e ser!ios so !endidos no mer ado .or um determinado .reo. Seria esse .reo, o !alor do bem !endido` Pou as .essoas /a"em distino entre .reo e !alor, mas, so omuns ir unst=n ias em +ue algu(m se dis.e a .agar um .reo maior .or determinado objeto, .or+ue tem bastante interesse em ad+uiri$lo. *nto, ( .oss-!el aumentar o !alor, ou ser +ue o +ue se aumenta ( o .reo`

Preo !ersus ,alor

Na d( ada de :>, /oi di/undida no Erasil uma t( ni a om.letamente no!a de se a/erir o !alor. Seu riador, LaWren e D. &iles a Camou de Q)nlise do ,alorR, +ue onstitui$se numa /orma de a!aliao ou in!estigao da /uno do objeto analisado, ao +ue o Pro/. [erbert L. Studart, Camou de QlJgi a do bom senso organi"adoR. Nota$se, .ortanto, +ue existe uma di/erena entre .reo e !alor. ' .reo ( determinado .elo !endedor, Qou!ido o mer adoR, on/orme o usto +ue in!estiu no .roduto ou mer adoria e o lu ro +ue .re isa obterK

44
' !alor, segundo a+uele on eito, est ligado < /uno do bem. [ objetos +ue no t0m !alor nenCum .ara algumas .essoas e, no entanto, outras /ariam tudo .ara onseguir om.r$los. * ( .or isto +ue en ontramos di!ersas lojas +ue !endem oisas antigas e +uin+uilCarias, +ue .ara muitas .essoas no t0m +ual+uer !alor. Para o nosso trabalCo, o +ue interessa no ( o !alor, mas, sim, o .reo, ou seja, o .reo .elo +ual !enderemos o .roduto ou mer adoria e, dedu"indo$se os im.ostos e os ustos, obteremos o lu ro +ue .lanejamos. 'bser!ando a e+uao a ima, !eri/i amos +ue se trata de uma o.erao sim.les. Se ti!ermos um .roduto +ue ustou T 7 e desejamos T 4 de lu ro, basta /a"er a onta e .ronto, o .reo ( T 9 LPreo e Custo f Lu ro Preo e T 7 f T 4 e T 9M. *ste l ulo ( relati!amente / il, +uando utili"amos +uantidade de moeda. ' .roblema surge +uando +ueremos obter um .er entual L7U, 1>U ou 4>UM de lu ro sobre as !endas e no +uantidade de unidades monetrias LT 7, T 8, ou T 1>M. ,eremos logo a seguir omo /ormar o .reo de !enda e riaremos tabelas +ue /a ilitaro a a.li ao de oe/i ientes .ara /a ilitao dos l ulos. Contudo, ( .re iso entender +ue no sistema de /ormao de .reos se in luem os im.ostos.

#m.ostos no Preo de ,enda

H sabido +ue o Erasil tem uma arga tributria muito ele!ada. Cada .roduto ou mer adoria !endida em +ual+uer loja ou su.ermer ado tra" embutido em seu .reo uma erta +uantidade de im.ostos +ue tem .reo u.ado muito os em.resrios. [ im.ostos intr-nse os ao .reo de !enda. H o aso, .or exem.lo, do #C&S .ara .rodutos e mer adorias e do #SS .ara os ser!ios, assim omo o P#S e a C'F#NS, +uando umulati!os. [ outros +ue so agregados ao .reo, a.Js a a.li ao da al-+uota, omo o #P#, .or exem.lo, +ue Camamos extr-nse os.

#m.ostos #ntr-nse os
Auando o im.osto ( intr-nse o, di"emos +ue ele /a" .arte da base de l ulo, do .reo de !enda. )ssim, Camamos intr-nse os .or+ue o !alor do im.osto est in lu-do no .reo da mer adoria ou do ser!io, isto (, aFbaseFdeF l uloFdo im.osto in lui o .rJ.rio im.osto . *x.li ando melCor, se um determinado .roduto tem al-+uota de 1:U de #C&S e o seu .reo ( de T 1>>, o !alor do #C&S ( T 1:. Se o seu .reo ( T 4>>, o !alor do #C&S ( T58. &as, o .reo +ue o om.rador .agar .elo .roduto ( de T 1>> ou T 4>>, res.e ti!amente, isto (, o #C&S j /a" .arte do .reo esti.ulado .ara a !enda do .roduto. * no ( sJ o #C&S +ue est in lu-do no .reo. ) C'F#NS, o P#S, a CP&F, todos so im.ostos +ue de!em om.or o .reo de !enda. Se a em.resa es+ue er de al ular sua in/lu0n ia no .reo de !enda, no estar re.assando esses im.ostos a +uem ad+uire os .rodutos ou mer adorias e estar, isto sim, Qban andoR esses tributos. * +uando tratamos de em.resas +ue trabalCam om sistema de omisses de !endas, a omisso a ser .aga ao !endedor tamb(m /a" .arte do .reo. Por isto, .ara /a ilitar o trabalCo e o entendimento, englobaremos a omisso no gru.o dos im.ostos intr-nse os, +uando /ormos /ormar o .reo de !enda. H a+ui +ue omeamos a en/rentar a di/i uldade de /ormao do .reo, .ois se o !alor do #C&S, dos outros tributos e da omisso no /i"er .arte do .reo, isto (, no esti!er intr-nse o no momento de /ormar o .reo, ser di/- il saber +uanto !ai sobrar de.ois de .agarmos esses en argos, .ara no termos .reju-"os na !enda. Dm .ou o mais adiante, entenderemos melCor o assunto a+ui tratado.

#m.ostos *xtr-nse os
Di/erentemente dos im.ostos intr-nse os, os extr-nse os so a+ueles +ue no /a"em .arte da base de l ulo , isto (, a al-+uota ( a.li ada sobre o .reo de !enda, +ue ( a base de l ulo, mas o !alor en ontrado ( somado ao .reo e o om.rador .agar a soma en ontrada. Dm exem.lo / il deste ti.o de im.osto ( o #P#. ) al-+uota do #P# ( determinada .ela legislao /is al, mas o sistema

45
de arre adao ( di/erente do #C&S. Peguemos o exem.lo a ima, ou seja, um .roduto +ue tenCa o .reo de T 1>> ou T 4>>. Su.onCamos +ue a al-+uota seja de 4>U. *nto, no .rimeiro aso, o !alor do #P# ( de T 4> e no segundo T 6>. ' .reo total .ara o liente ser, ento de T 14> ou T 46>, res.e ti!amente. ,ejamos a tabela abaixo, +ue resumir os exem.los dados a imaK
E)S* D* PR*a' CGLCDL' )LgAD'T) ,)L'R D) N.F. ,)L'R #C&S ,)L'R #P# PR*a' LgAD#D'

#C&S T 1>> T 4>> T 1>> T 4>> 1:U 1:U

#P# 4>U 4>U T 14> T 46> T 1: T 58 T 4> T 6> T :4 T 186

'bser!e o leitor, .ortanto, +ue nos dois asos estudados, o .reo l-+uido , +ue (, o .reo .elo +ual a em.resa realmente !endeu o .roduto, no era o .reo nominal , en ontrado na !itrine da loja, .ois, no .rimeiro aso, +ue era T 1>>, baixou .ara T :4 e no segundo, +ue era T 4>>, baixou .ara T 186. #sto .or+ue o im.osto #C&S ( intr-nse o e, .ortanto, /a" .arte da base de l ulo, de.ois de obrado, no .erten e < em.resa. )+ui ( .re iso tra"er < baila uma +uesto im.ortante. &uita gente se engana .ensando +ue o .eso no .reo de !enda (, a.enas, a di/erena entre o #C&S .ago na om.ra e o gerado .ela !enda. Na !erdade, omo .ro!aremos mais < /rente, o !alor .ago na om.ra de!e ser onsiderado CistJria do .assado. ) ontabilidade j registrou o usto de om.ra dedu"indo o mesmo e, .ortanto, ele /a" .arte do /luxo de aixa omo r(dito a re eber do errio, e no momento de .agar o im.osto gerado om a !enda, ser des ontado Lou re u.eradoM. Portanto, .ara trabalCarmos na /ormao do .reo de !enda, o +ue !ai im.ortar so os im.ostos intr-nse os. 's im.ostos extr-nse os sero deixados de lado, .ois +uando existentes L omo ( o aso do #P#M, a.Js seu l ulo, ele ( somado ao .reo de !enda, ou seja, ele no /a" .arte do .reo de !enda. *sses im.ostos no nos interessam .ara /ormar o .reo. Sua im.ort=n ia se onstata, a.enas, no momento da !enda.

CUSTOS E P D$
da
P E!O DE "E#D$

E!O DE "E#

Sistemas de Custeio e %orma&'o de Pre&o de "en

( Pre&o de "enda)

Como Formar o

PR*a' D* ,*ND) *+uaoK

C Custos #ntr-nse osK
$ #m.ostos $ Comisses $ Lu ro
(

Pe

L1 $ !M

Formao do Preo de ,enda

Comeamos a .er eber +ue no ( to / il assim /ormar o .reo de !enda. Tem muita gente no om.rando e !endendo sem saber +uanto est ganCando ou +uanto est .erdendo.

46
)l(m das di/i uldades naturais, oriundas de as.e tos de nossa * onomia e da arga tributria, a maioria das t( ni as de /ormao do .reo de !enda baseia$se no \m.uto global dos gastos da em.resa e, tamb(m, se rela ionam om /erramentas estrangeiras, misturando on eitos administrati!os +ue a abam no se a.resentando de /orma .rti aK
* +eralmente a id,ia de que uma das -inalidades da Contabilidade de Custos , o -ornecimento do pre&o de venda. Com -undamento nessa cren&a nasceu inclusive uma -orma de aloca&'o de custos e despesas /muit0ssimo1 con2ecida no nosso meio brasileiro por 34 /abrevia&'o de eic2s5uratorium -6r 4irtsc2a-tlic25eit1. Trata(se de uma t,cnica disseminada no come&o do s,culo na $leman2a /por um 7r+'o que seria semel2ante ao nosso CIP 8 Consel2o Interministerial de Pre&os19 que consiste no rateio n'o s7 dos custos de produ&'o9 como tamb,m de todas as despesas da empresa9 inclusive -inanceiras9 a todos os produtos.: /sic1.

) +uesto ( rele!ante. )s des.esas globais, sejam de +ue nature"a /orem, de!em ser obertas L.agasM .elo .reo de !enda dos .rodutos. Contudo, al ular o .reo om base nas des.esas, im.li a saber exatamente a +uantidade a ser !endida de ada .roduto. * isto nem sem.re ( .oss-!el. De/endemos, .ortanto, o ontrrio. Com base na &argem de Contribuio, !eri/i a$se +ual a +uantidade ne essria de ada .roduto .ara se .agar todas as des.esas /ixas. H o Camado PontoFde *+uil-brio . ) .artir deste .onto, .laneja$se o lu ro .retendido e as diretri"es .ara al an$lo, onsiderando o .oten ial de mer ado de ada .roduto en!ol!ido na o.erao de !endas. Nosso .ro.Jsito ( /a ilitar o trabalCo do leitor nesta tare/a, o +ue /aremos a.Js o .rJximo tJ.i o. )ntes, .or(m, trataremos, .ro.ositadamente, da +uesto do mardu..

).li ao de &ardu.s
Dm erro muito orri+ueiro, .rati ado .ela maioria dos .e+uenos e m(dios em.resrios ( a a.li ao de mardu.s. ' mardu. se onstitui num .er entual +ue ( a.li ado sobre o .reo +ue se .agou em determinada mer adoria e, assim, se .ensa +ue se est obtendo determinado lu ro, re.resentado .elo mardu.. *sta .rti a ( mais di/undida no om(r io, j +ue na indPstria torna$se mais di/- il a a.li ao deste rit(rio, de!ido aos om.onentes do .roduto, +ue, .or serem !rios, di/i ultam, e muito, a a.li ao de mardu.. Dm exem.loK uma loja omer ial om.ra uma mer adoria .or T 1>> e .aga T 1: de #C&S. ' lojista a.li a um mardu. de 5>U, .retendendo obter 5>U de lu ro bruto, om a mesma al-+uota de #C&S. &as se engana muito, .ois o seu lu ro, nesta o.erao, ( de 1:,:U, omo !eremosK )o om.rar, .agou T 1>>. Como o #C&S ( de 1:U, ento o usto da mer adoria ( T :4. )o !ender .or T 15> L.ortanto, mardu. de 5>UM, registra$se um #C&S de T 45,6>, ou seja, 1:U sobre T 15>, .ortanto, um l-+uido de T 1>8,8>. Diminuindo$se da- o usto de T :4, obt(m$se o lu ro de T 46,8>, o +ue signi/i a 1:,:U sobre o .reo de !enda LT 15>M. ,ejamos os l ulosK C'&PR) Lem TMK 1>> $1: e :4 .reo de a+uisio #C&S L1:UM Custo de a+uisio da mer adoria

Cr(dito junto ao /is o.

,*ND) Lem TMK 15> $F45,6> 1>8,8> $ :4 46,8> .reo de !enda #C&SL1:UM ,*ND) LgAD#D) Custo de a+uisio LDCR' ERDT' L1:,:U de 15>M D(bito junto ao /is o.

Cada !e" +ue a.resentamos a o.erao a ima a um em.resrio +ue est a ostumado om o em.rego de mardu.s, no mais das !e"es, surge a .erguntaK Qmas e o #C&S de T 1: +ue !ou me reditar`R Pois bem, esse #C&S engana muita gente. ' +ue ( .re iso entender ( +ue, na om.ra, tirou$se T 1>> do aixa da em.resa, !alor +ue de!er ser de!ol!ido ao aixa

47
de.ois da !enda. *nto, !ejamos o /luxo de aixa da !endaK *ntradaK T 15> Sa-dasK T 1>>,>> TF7,6> TF1>7,6> Sobra LT15> 2 T1>7,6>MK T 46,8> .ara o aixa LC'&PR)M Di/. de #C&S a .agar Total das Sa-das LDCR'

,ejamos, .ortanto, +ue o !alor do #C&S a .agar ( a di/erena entre o d(bito LT 45,6>M e o r(dito LT 1:M, .ortanto, T 7,6>. *ste ( o !alor +ue, e/eti!amente, sai do aixa da em.resa .ara os o/res do /is o. H um .roblema .uramente ontbil$ /inan eiro, no tendo nature"a e on\mi a. *, no /rigir dos o!os, !eri/i a$se +ue o aixa aumenta o seu saldo no !alor exato do lu ro, ou seja, T 46,8>. Portanto, a on luso brilCante ( esta mesmoK lu ro,Fsigni/i aFdinCeiroFemF aixa . * note$se +ue, .ara /a ilitar o entendimento do exem.lo a ima, ousamos no al ular o P#S, nem a C'F#NS e nem a CP&F. Se olo armos esses im.ostos nos l ulos, o lu ro, ertamente ser menor. Da-, on lu-mos /a ilmente +ue muita gente .ensa +ue .or+ue om.rou .or T 1>> e !endeu .or T 4>>, est ganCando 1>>U de lu ro .ara .agar suas des.esas. *sse ( o grande erro de +uem trabalCa om a t( ni a de a.li ao de mardu.s. Certamente +ue, a.Js .rati ar o trabalCo +ue a.resentaremos no .rJximo tJ.i o, o leitor /i ar /amiliari"ado om a t( ni a de /ormao do .reo de !enda, om a a.li ao da e+uao do .reo e abandonar a .rti a da su.erada a.li ao de mardu.s, +ue gera in erte"as e no tem nenCuma oer0n ia t( ni a.

Formao .or *+uao

' +ue /a"er ento` Como al ular o .reo` Aual a e+uao do .reo` Seria muito / il, .or(m no om.ensador .ara o leitor, se exib-ssemos a /Jrmula da /ormao do .reo, sem +ual+uer ex.li ao. &as, .ara isto, bastaria editar uma tabelinCa em um alendrio de bolso e tudo estaria resol!ido. Nesta /ase, /aremos um exer - io om a demonstrao de todos os im.ostos +ue atualmente in idem sobre o .reo de !enda, junto om a omisso, de /orma +ue a o.erao de !enda resulte l-+uida, om o lu ro +ue se deseja obter. Para isto, /aremos uso da &)T*&GT#C) F#N)NC*#R). &as, o leitor, se no gostar de matemti a, no .re isa /i ar .reo u.ado .or+ue os l ulos so de uma /a ilidade muito grande. ).enas, ( .re iso tomar onCe imento de um on eito da &atemti a Finan eira, o +ue /a ilitar o entendimento e o trabalCo de /ormao do .reo de !enda de mer adorias e .rodutos. ) di/erena bsi a +ue bus aremos transmitir ( +ue, dora!ante, om o em.rego da e+uao de /ormao do .reo de !enda, a o.erao a ser /eita ser a D#,#S]' e no a multi.li ao L omo ( no aso do mardu.M. )ssim, .ara /ormar o .reo de !enda do .roduto, o leitor de!er ter em mos o usto ontbil do .roduto. Por isto +ue /oi im.ortante estudarmos o +ue ( e omo Cegar ontabilmente ao usto . ' .rin i.al onCe imento +ue de!emos ter em mente ( +ue, no .reo de !enda en ontram$se os seguintes elementosK ; < = >

$ ' ustoN $ 's im.ostos intr-nse osN $ ' lu ro brutoN e $ )s !ari!eis adi ionais.

' +ue +ueremos di"er om os dados a ima ( isto mesmo. Do .reo de !enda .rati ado .or +ual+uer em.resa, o

48
montante re ebido ( QrateadoR .ara .agar o usto da mer adoria ou .roduto, os im.ostos +ue esto embutidos no .reo de !enda e +ue o tem omo base de l ulo, a omisso de !endas e o +ue restar ( lu roFbruto . Por isto a/irmamos ategori amente a ima +ue o lu ro !ai .ara o aixa da em.resa. &as, no o lu ro bruto e, sim, o lu ro l-+uido , omo j dissemos. * !ai .ara o aixa mesmo, .or+ue ele !em om o .agamento do liente. ' .roblema ( +ue ele ( Qin!is-!elR Lno se sabe o +uantumM. Somente !ai a.are er l nos demonstrati!os ontbeis. *nto, !ejamos, .or exem.lo, a seguinte situaoK uma em.resa tem al-+uota de 1:U de #C&S, +ue ( um im.osto intr-nse o. Soma$se a este im.osto o P#S, a C'F#NS, a CP&F e a Comisso de !endas e t0m$se todos os im.ostos intr-nse os, isto (, +ue so al ulados sobre o .reoFdeF!enda e +ue esto embutidos no .reo. De!em, .ortanto, ser onsiderados no momento de /ormao do .reo de !enda .

FDS]', C#S]' * #NC'RP'R)a]' D* *&PR*S)S

) Fuso, iso e in or.orao de em.resas so e!entos +ue .odem ser utili"ados omo /erramentas de Planejamento Tributrio, de.endendo do interesse, n-!el de on/iana e o.era ionalidade das .essoas en!ol!idas. ,ejamos se.aradamente ada um desses /en\menosK

FDS]'
) /uso1; ( o /en\meno .elo +ual duas ou mais em.resa so extintas .ara /ormar uma no!a. Para +ue o orra a /uso, ( ne essrio +ue as em.resas /usionadas de idam essa +uesto, a.ro!e os estatutos da no!a, nomeie .erito .ara a!aliao dos .atrim\nios, en/im, tudo /i a resol!ido nas em.resas +ue sero extintas, .assando os .atrim\nios .ara a em.resa no!a, +ue, tamb(m, assume as d-!idas4>, .ois estas /a"em .arte do .atrim\nio das antigas. )s em.resas !isam, na !erdade, al(m de as.e tos tributrios, e onomia de es ala, isto (, reduo de ustos, otimi"ao e .oten iali"ao da estrutura de a.itais e, bem omo, da o.era ional. Is !e"es, o C)D*41 tem total interesse44 em a om.anCar as o.eraes45 e .ode at( im.edir +ue a mesma se on reti"e. ) /uso .ode o orrer om em.resas de ramos e on\mi os om.letamente di/erentes.

C#S]'
H uma o.erao ontrria < /uso, j +ue nesta, D&) em.resa se extingue Ltotal ou .ar ialmenteM .ara dar nas imento a DD)S ou &)#S outras46, mesmo +ue se resulte em om.osio so ietria di/erente, omo .re!0 o Pare er Normati!o CST 41%:9. Auando a em.resa indida se extingue, d$se a Q iso totalR, isto (, a .ersonalidade jur-di a da em.resa anterior deixa de existir. &as, se o Ca.ital So ial da anterior (, a.enas, redu"ido47 .ara este /im, resulta$se a iso .ar ial. [a!endo iso total, de!e$se resol!er todas as +uestes omo mer ado, uso de mar as et . *xem.loK .essoa ingressa omo sJ io .ara, de.ois, retirar$se, montando no!a em.resa, a.itali"ando om determinado imJ!el +ue deseja!a om.rar da em.resa Q indidaR .ar ialmente.
1; Lei 4> 41

das S%)s L8.6>6%98M, art. 44:. CJdigo Ci!il, art. 1.11;. ConselCo )dministrati!o de De/esa * on\mi a. 44 ,er Lei n. :.::6%;6. 45 Caso )mEe! ( um exem.loK /uso entre a EraCma e a )ntar ti a. 46 Lei das So iedades .or )es, art. 44;. 47 H bom +ue se men ione o P)TR#&hN#' e no, a.enas o Ca.ital So ial.

49 #NC'RP'R)a]'
Neste aso a em.resa j existente absor!e o .atrim\nio de outra, in or.orando seu .atrim\nio. ' orre alterao no estatuto ou ontrato so ial, dis.ondo sobre o aumento do a.ital e do .atrim\nio em ra"o da o.erao, +ue se en ontra .re!ista .ela Lei das S%)s, no art. 44948. ) so iedade in or.oradora (, .ortanto, su essora da in or.orada e subroga $se em direitos e obrigaes desta. Nessas o.eraes, /uso, iso e in or.orao, ( ne essria a ontabili"ao de todas os e!entos e o en erramento de seus exer - ios, assim omo ar+ui!ando$se .erante a ?unta Comer ial toda a do umentao +ue registra a trans/er0n ia e absoro dos .atrim\nios.

TR)NSF'R&)a]'
Di/erentemente, .oder o orrer uma Qtrans/ormaoR e um ti.o de so iedade em outro. Por exem.lo, uma so iedade limitada .oder trans/ormar$se em uma So iedade )n\nima e !i e$!ersa. [ limitaes, entretanto, j +ue, .or exem.lo, uma asso iao sem /ins lu rati!os no .ode se on!erter em so iedade om /ins lu rati!os, .ois o CJdigo Ci!il determina a trans/er0n ia de seu .atrim\nio .ara outra asso iao similar49.

C'L#@)a]'
Coligao ( uma /orma de as em.resas di!idirem interesses, .odendo$se /a"er atra!(s de /ormas omo as Coldings ou joint !entures. *ssas /ormas de atuao t0m outras onotaes, mas, .odem, tamb(m, !isar a e onomia de im.ostos L.lanejamento tributrioM, om a.ro!eitamento de sus.enso de tributos e outros /a!ores legais, .rin i.almente no +ue tange < utili"ao de .atrim\nio dis.on-!el.

P)RT*S S'C#*TGR#)S $ #n!estidoras

*ssa modalidade di" res.eito, a.enas, a mer ado de a.itais, retirngindo$se, na .arte tributria, < sistemati"ao legal de tributao dos di!idendos re ebidos.

Re/er0n ias
GL,)R*S, &anoel iet. al.i. *xe uo Fis al K doutrina e juris.rud0n ia. So Paulo K Sarai!a, 1;;:. )L,*S, ?ones Figueir0do iet. al.i. CJdigo Ci!il 2 Lei n. 1>.6>8, de 1> de janeiro de 4>>4. So Paulo K *ditora &(todo, 4>>4. )&*ND'L)R), Leslie. Direito dos ) ionistas minoritrios. 4j. ed. So Paulo K Auartier Latin, 4>>5.
48

)rt. 449. ) in or.orao ( a o.erao .ela +ual uma ou mais so iedades so absor!idas .or outra, +ue lCes su ede em todos os direitos e obrigaes. b 1B ) assembl(ia$geral da om.anCia in or.oradora, se a.ro!ar o .roto olo da o.erao, de!er autori"ar o aumento de a.ital a ser subs rito e reali"ado .ela in or.orada mediante !erso do seu .atrim\nio l-+uido, e nomear os .eritos +ue o a!aliaro. b 4B ) so iedade +ue Cou!er de ser in or.orada, se a.ro!ar o .roto olo da o.erao, autori"ar seus administradores a .rati arem os atos ne essrios < in or.orao, in lusi!e a subs rio do aumento de a.ital da in or.oradora. b 5B ).ro!ados .ela assembl(ia$geral da in or.oradora o laudo de a!aliao e a in or.orao, extingue$se a in or.orada, om.etindo < .rimeira .romo!er o ar+ui!amento e a .ubli ao dos atos da in or.orao. 49 )rt. 81. Dissol!ida a asso iao, o remanes ente do seu .atrim\nio l-+uido, de.ois de dedu"idas, se /or o aso, as +uotas ou /raes ideais re/eridas no .argra/o Pni o do art. 78, ser destinado < entidade de /ins no e on\mi os designada no estatuto, ou, omisso este, .or deliberao dos asso iados, < instituio muni i.al, estadual ou /ederal, de /ins id0nti os ou semelCantes. b 1o Por lusula do estatuto ou, no seu sil0n io, .or deliberao dos asso iados, .odem estes, antes da destinao do remanes ente re/erida neste artigo, re eber em restituio, atuali"ado o res.e ti!o !alor, as ontribuies +ue ti!erem .restado ao .atrim\nio da asso iao. b 4o No existindo no &uni -.io, no *stado, no Distrito Federal ou no TerritJrio, em +ue a asso iao ti!er sede, instituio nas ondies indi adas neste artigo, o +ue remanes er do seu .atrim\nio se de!ol!er < Fa"enda do *stado, do Distrito Federal ou da Dnio.

4:
E)RE'X), ?o!i e Ferreira, @eni!al. Como Formar o Preo de ,enda. &aring$PR K Projus, 4>>7. E'TT*S#N#, &aurk lngelo iet. al.i. Lei de *xe uo Fis al omentada e anotada. So Paulo K *ditora Re!ista dos Tribunais, 4>>>. D#F#N#, Lui" Feli.e Sil!eira. &anual de direito tributrio. So Paulo K Sarai!a, 4>>8. F),*R', [amilton Lui" iet. al.i. Contabilidade 2 teoria e .rti a. So Paulo K )tlas, 1;;9. F*RR*#R), )ntonio )irton. Regulamento do im.osto de renda 1;;; anotado e omentado K atuali"ado at( 1: de julCo de 4>>6. ,ol. # e ## So Paulo K Fis oso/t, 4>>6. F*RR*#R), )ur(lio Euar+ue de [ollanda. No!o Di ionrio da L-ngua Portuguesa, 1j. ed. 16j. im.resso. Rio de ?aneiro K *ditora No!a Fronteira, ` FR*#T)S, ,ladimir Passos de LCoord.M. CJdigo Tributrio Na ional omentado. So Paulo K *ditora Re!ista dos Tribunais, 1;;;. mmmmmmm. *xe uo /is al 2 doutrina e juris.rud0n ia. So Paulo K Sarai!a, 1;;:. [#@DC[#, [iromi iet. al.i. #m.osto de Renda das em.resas 2 inter.retao e .rti a. 2 51j. ed. So Paulo K #R Publi aes, 4>>8. #DDgC#EDS, Sergio de iet. al.i. &anual de Contabilidade das so iedades .or aes. 4j. ed. 4>>4. L'P*S, &aur- io )ntonio Ribeiro. #R%;8 K Lei ;.46; e ;.47>, de 49.14.1;;7 anotadas, in lusi!e a legislao bsi a em !igor. So Paulo K *ditora Re!ista dos Tribunais, 1;;8. &)RT#NS, Sergio Pinto. &anual de Direito Tributrio. 9j. ed. So Paulo K )tlas, 4>>:. &)RT#NS, #!es @andra da Sil!a. Auestes atuais de direito tributrio. Eelo [ori"onte K Del Rek, 1;;:. &*#R*LL*S, [elk Lo.es. Direito )dministrati!o Erasileiro. So Paulo K &alCeiros *ditores, 1;;:. 'L#,*#R), Lu-s &artins de iet. al.i. &anual de Contabilidade Tributria 2 8j. ed. 2 So Paulo K )tlas, 4>>9. S)NT'S, )dair Loredo. ,ade &e um Tributrio. So Paulo K Primeira #m.resso, 4>>8. n'DN@, LP ia [elena Erisdi. Lu ro Presumido. Curitiba K ?uru, 4>>:. mmmmmmm. Lu ro Real. Curitiba K ?uru, 4>>6. mmmmmmm.. Planejamento Tributrio 2 /uso, iso e in or.orao. Curitiba K ?uru, 4>>:. mmmmmmm. Regimes de Tributao Federal K Resumo Prti o 2 Sim.les, Lu ro Real, Lu ro Presumido, Lu ro )rbitrado. $ 4j ed. atual. Curitiba, ?uru *ditora, 4>>4. mmmmmmm.. Sim.les Federal. 6j ed. atual. Curitiba, ?uru *ditora, 4>>4.

4;

)nexos
)nexo 1. 2 *xer - io n3 >1
'bjeti!oK TR*#N)R lanamentos ontbeis .elo seguinte regime tributrioK 2 1. 4. 5. 6. 7. 8. 9. :.

LDCR' PR*SD&#D'

*m.resaK ?E #NDDSTR#)L LTD). 'bjetoK Com(r io, #ndPstria e Ser!ios Ca.ital So ialK RT 1>>.>>>,>> #ntegrali"adoK RT 6>.>>> *sto+ue ini ial de &er adoriasK RT 1>.>>>,>> L7.>>>,>> .easM *sto+ue ini ial de Produtos K RT 14.>>>,>> SJ iosK ?oo @omes e )marildo Eento L7>U adaM. LegendaK Ce#C&SN Pe#P#N SeP#SN NeC'F#NSN Re#RPFN Fe#RRFN @eF@TSN #e##N *e**N

Contabili"ar os lanamentos abaixoK >1.>1 >1.>4 >1.>5 >1.>6 >1.>7 >1.>8 >1.>9 >1.>: >1.>; >1.1> >1.11 2 Com.ra a. mer adoriasK RT 47.>>>,>> LC e 19U $ P e 1>UM 2 Forn. E Ltda.N 2 Com.ra a. &at(ria PrimaK RT 18.>>>,>> LC e 19U $ P e 14UM 2 Forn. C Ltda.N L:.>>> .easM 2 @asto de &at(ria PrimaK RT 17.>>>,>>N 2 &o de 'bra ProduoK RT 67>,>> f *n argos4: a .agarN 2 *m.regados do m0s LoutrosMK RT 87>,>> f *n argos a .agarN 2 ,enda de mer adoriasK RT 6>.7>>,>> LC e 19UMN L:.7>> .easM 2 Custo de mer adorias !endidasK RT ooooooooooooooN 2 ,enda a! de .rodutos LtodosMK RT 89.:>>,>>fP LC e 19U $ P e 7UM 2 Custo de .rodutos !endidosK ooooooooo` 2 Pro$labore dos SJ iosK RT 6>>,>> ada um a .agarN 2 ).urar o Resultado e /a"er os demonstrati!os.

)nexo 4. 2 *xer - io n3 >4

*s riturao Contbil e Fis al
) em.resa ?E #ndustrial Ltda. no sabe se tem ondies de se ins re!er no S#&PL*S N)C#'N)L4; e est em dP!ida sobre +ual regime .oderia se bene/i iar do menor re olCimento de Tributos. Contratou !o 0 .ara ajudar na de iso. )ssim, ser .re iso /a"er os l ulos .ara o LDCR' PR*SD&#D', .ara o LDCR' R*)L e onsiderar o en+uadramento do Sim.les. 1. 4. Faturamento Total no Pltimo anoK RT :78.619,57N Faturamento L-+uido do Trimestre LR*C*#T) LgAD#D)MK ?)N e 99.179N F*, e 77.615N e &)R e 118.918N

4:

No se .reo u.ar om data de ins rio no S#&PL*S N)C#'N)L. *m aso de en+uadramento, utili"ar a Tabela onstante do )nexo ## $ PartilCa do Sim.les Na ional 2 #ndPstria 2 Lei do Sim.les Na ional.

5>
5. #m.ostos no TrimestreK #C&SK ? eooooooooN F e ooooooooooN & e ooooooooooN #P#K ?)N e ooooooooN F*, e ooooooooN &)R e oooooooooN Custos no TrimestreK ProdutosK ? e 19.696,7>N F e 16.;99N & e 49.111 Des.esas no TrimestreK )D&K ? e 6.517N F e 5.918N & e 5.:;7 C%,*ND)SK ? e 1.765N F e 1.46:N & e 1.:7; F#N)NC.K ? e 4.9>>N F e 1.967N & e 5.4>; TR#EDT.K ? e 197N F e 467N & e 41; )l-+uota do #P# e 14UN e #C&S e 1:UN #m.ostos Sobre o FaturamentoK P#S e >,87U L1,87UMN e C'F#NS e 5,>>U L9,8UM #m.osto de Renda e 17UN )di ional e 4>UN CSLL e ;U @astos om )lugu(is5>K ? e 1.7>>N F e 1.7>>N & e 1.7>> @astos om *nergia *l(tri a ).ro!eit!elK :97 P%&pS51 Com.ras do TrimestreK ?)N e 47.918N F e 1;.:98N & e 54.917 *sto+ue #ni ialK ? e 1:.;98 *sto+ue FinalK & e oooooooooooooN

6. 7.

8. 9. :. ;. 1>. 11. 14. 15.

)nexo 5. 2 *xer - io n3 >5

'bjeti!oK TR*#N)R lanamentos ontbeis .ara a!aliao dos esto+ues nos tr0s regimes tributriosK 2 LDCR' R*)L 2 PR*SD&#D' 2 S#&PL*S. ;. 1>. 11. 14. 15. 16. *m.resaK ?E #NDDSTR#)L LTD). 'bjetoK Com(r io, #ndPstria e Ser!ios Ca.ital So ialK RT 1>>.>>>,>> #ntegrali"adoK RT 6>.>>> SJ iosK ?oo @omes e )marildo Eento L7>U adaM. LegendaK Ce#C&SN Pe#P#N SeP#SN NeC'F#NSN Re#RPFN Fe#RRFN @eF@TSN #e##N *e**N

Contabili"ar os lanamentos abaixoK >1.14 >1.15 >1.16 >1.17 >1.18 >1.19 >1.1: >1.1; >1.4> >1.41
5> 'bs.K 51

2 Constituio da em.resa Llanamento do a.ital so ialMN 2 #ntegrali"ao do Ca.ital, em .artes iguaisN 2 Com.ra a!54 de mesas e adeiras .ara es ritJrioK RT 8>>,>> LC e 1:U $ P 7UMN 2 Com.ra a! de e+ui.amentos de tele/oniaK RT 197,>> LC e 1:U $ P 2 7UMN 2 Com.ra a.55 de om.utadores e im.ressorasK RT 1.87>,>> LC e 1:UM 2 Forne edora F Ltda.N 2 Com.ra a. mer adoriasK RT 17.>>>,>> LC e 1:U $ P e 1>UM 2 Forn. E Ltda.N 2 Com.ra a. &at(ria PrimaK RT 8.>>>,>> LC e 1:U $ P e 14UM 2 Forn. C Ltda.N 2 Com.ra a. &aterial de *s ritJrioK RT 5.77>,>> LC e 1:U $ P 7UMN 2 @asto de &at(ria PrimaK RT 17>>,>>N 2 &o de 'bra ProduoK RT 67>,>> f *n argos56 a .agarN

*stas des.esa j esto in lu-das nas des.esas administrati!as. ? in lu-das nos lanamentos a ima. 54 I !ista 55 ) .ra"oK 5>%8>%;> dias.

51
>1.44 2 *m.regados do m0s LoutrosMK RT 87>,>> f *n argos a .agarN >1.45 2 ,enda de mer adoriasK RT 45.7>>,>> LC e 1:UMN >1.46 2 Custo de mer adorias !endidasK RT 9.8>>,>>N >1.47 2 ,enda a! de .rodutos LtodosMK RT 9.5>>,>>fP LC e 1:U $ P e 7UM >1.48 2 Custo de .rodutos !endidosK ooooooooo` >1.49 2 Prolabore dos SJ iosK RT 6>>,>> ada um a .agarN >1.4: 2 ).urar o Resultado e /a"er os demonstrati!os. >4.>1 2 @asto de &aterial de *s ritJrioK RT 57>,>> >4.>4 2 Pagamento de Conta de Tele/oneK RT 577,>> LCe47UM >4.>5 2 Pagamento de Conta de *nergia *l(tri aK RT 847,>> LCe47UM >4.>6 2 Pagamento de Conta de GguaK RT 1:7,>>N

)nexo 6. 2 *xer - io n3 >6

Preo de ,enda
1. Cal ule o Preo de ,enda de um .roduto ujo usto ontbil ( de RT 419,7>, sabendo$se +ue a em.resa .aga 5U de omisso, #C&S de 1:U, P#S de >,87U, C'F#NS de 5,U, #RP? de 1,4>U, CSLL de 1,>:U, CP&F de >,5:U e #P# de 17U, om.utando$se +ue a mesma deseja um Lu ro Eruto de 19,47UN

4. Re al ule tudo, onsiderando +ue o lu ro .lanejado ( de 4:,7UN 5. Re al ule tudo, onsiderando +ue o lu ro ( .lanejado ( de 54U e +ue o usto ontbil ( RT 1:9,7>.

)nexo 7. 2 *xer - io n3 >7

Cl ulo do Ponto de *+uil-brio e *laborao do @r/i o do Ponto de *+uil-brio * on\mi o
Com base nos dados abaixo, al ule o Ponto de *+uil-brio e *labore o @r/i oK 1. Ca.ital So ialK RT 67.>>>,>> 4. Taxa de Renda Fixa no Ean o do ErasilK 5,7U aa f #PC$F#P* L1,47UamM 5. Custo Fixo &ensalK RT 1:.87>,>> 6. &argem de ContribuioK 45,97U 7. Preo de ,endaK RT 197,1:

*m seguida, /aa o deslo amento da Cur!a, om as seguintes Ci.JtesesK aM 2 Reduo dos Custos Fixos &ensais em 57UN bM 2 )umento dos Custos Fixos &ensais em 17UN M 2 Diminuio do Preo de ,enda em 14UN e dM 2 )umento da &argem de Contribuio .ara 49,57U
56

F@TSe:UN #NSSe49,:UN #NSS$*m.re;UN F(riasN 15o.SalN

54

Res.ostasK

)nexo 8. 2 *xer - io n3 >8

*xer - io sobre Ciso, #n or.orao e Fuso C'NT)E#L#X)a]'
Contabili"e Ltanto na #n or.oradora omo na in or.oradaMK 1. *m.resasK in or.oradora%#n or.oradaK #n or.oradaK )ti!o PermanenteK RT 17>.>>>,>>N De.re iao ) umuladaK RT 55.58;,>>N ClientesK 1>7.>>>,>>N CaixaK RT 47.>>>,>>N #m.ostos a Re u.erarK RT 75.98>,>>N Ean os C%&o!imentoK RT 1>>.547,>>N Ca.ital So ialK

55
RT 147.>>>,>>N Forne edoresK RT 157.>>>,>>N 'brigaes de Longo Pra"oK RT 5>.>>>,>>N Salrios a PagarK RT :7.>>>,>>N #m.ostos e Contribuies a Re olCerK RT 47.918,>>. 4. *m.resasK Fusionada QaR e QbR%Su essoraK Fusionada QaRK CaixaK RT 1>.>>>,>>N ClientesK RT 57.>>>,>>N *sto+uesK RT :>.>>>,>>N Pro!iso Para De!edores Du!idososK RT 17.>>>,>>N )ti!o PermanenteK RT 5;.>>>,>>N De.re iao ) umuladaK RT 1;.87>,>>N Forne edoresK RT 48.>>>,>>N Salrios a PagarK RT 4>.>>>,>>N #m.ostos a Re olCerK RT 17.>>>,>>N Ca.ital So ialK RT 8:.57>,>>. Fusionada QbRK CaixaK RT 7.>>>,>>N Ean os C%&o!imentoK RT 14.>77,>>N ).li aes Finan eirasK RT 15.7>>,>>N *sto+uesK RT 47.>>>,>>N )ti!o PermanenteK RT 6>.>>>,>>N De.re iao ) umuladaK RT 54.>>>,>>N Forne edoresK RT 47.>87,>>N *n argos a PagarK RT 14.47>,>>N Salrios a PagarK RT 49.7>>,>>N #m.ostos a Re olCerK RT 14.7>>,>>N Ca.ital So ialK RT 45.98>,>>N Preju-"os ) umuladosK RT 59.74>,>>

5. *m.resasK Cindida%Su essora Su.onCa +ue a em.resa #NC'RP'R)D) a ima /osse ser indida .ara /ormar duas no!as em.resas, extinguindo$se, sendo a Q)R om 6>U e a QER om 8>U. Contabili"e.

)nexo 9. 2 *xer - io n3 >9

C'NT)E#L#X)a]' 2 '.eraes di!ersas
1. S#&PL*SK aM 2 om.ra de mer adoriasK Nota RT 5.1;>N #P# Lin lusoM RT 4;>N #C&S RT 744N bM 2 om.ra de insumosK Nota RT 9.8:>N #P# L4>UMN #C&S L1:UMN M 2 om.ra de mJ!eis e utens-liosK Nota RT 9;4N #P# RT 94N #C&S L1:UMN 4. LDCR' PR*SD&#D'K &esmas om.ras a imaN 5. LDCR' R*)LK &esmas om.ras a imaN 6. D*PR*C#)a]' D* #&'E#L#X)D' L&a+uinrio $ ,alor 'riginalK RT 17.>>>,>>MK aM bM M dM eM 2 #ndPstria LLu ro .resumidoMK 2 #ndPstria LLu ro RealMK 2 #ndPstria LSim.lesMK 2 Com(r io LLu ro PresumidoMK 2 Com(r io Lu ro RealMK

7. R*S@)T* D* #N,*ST#&*NT'SK aM 2 ,alor do Resgate La.li ao /inan eiraMK RT 5>.>>>N bM 2 ,alor dos rendimentos Ljuros ati!osMK RT 87> Lin lusosMN M 2 ,alor do #'F Lim.ostoMK RT 59N 8. PR',#Sq*SK

56
aM 2 Para De!edores Du!idososK RT 5.7>>N bM 2 Para #ndeni"aes trabalCistas judi iaisK RT 14.>>>N 9. F'L[) D* P)@)&*NT'K aM 2 LDCR' R*)L LSalrio )dministraoK RT 5.>>>N Salrio Fbri aK RT 4.7>>MN bM 2 LDCR' PR*SD&#D' LSalrio )dministraoK 1.4>>N Salrio Fbri aK RT :>>MN M 2 S#&PL*S LSalrioK )dministraoK RT :>>N Fbri aK RT 8>>MN :. #RP? 2 LDCR' R*)LK Lu ro L-+uido do *xer - io L)ntes do #RMK RT 6>.>>>N Lu ro )ntes do #RK RT 54>.>>>N

;. #RP? 2 LDCR' )RE#TR)D'K

1>. Rea!aliao de )ti!os LLDCR' R*)LMK #mJ!el L.r(dioMK ,alor registradoK RT 57.>>>N De.re iaoK RT 4:.>>>N Rea!aliaoK RT 57>.>>>N

)nexo :. 2 *xer - io n3 >:

*Z*RCgC#'S D* F#Z)a]' 2 #n id0n ia de Tributos
#n/ormaes .ara e/etuar os l ulos dos tributosK
1M $ a em.resa ?E #ndustrial Ltda. obte!e re eitas om !endas de .rodutos .ara onsumidores /inais, no !alor de RT 5;7.:>>,>>57, dentro do *stado do Paran. ' orreram de!olues de RT 1:.7>>,>>. 4M $ in orreu em des.esas de RT 77.>>>,>>. 4.1 M $ in luso nas des.esas, esto os gastos omK 1M $ *nergia el(tri a e RT 1.7>>,>>N 4M $ Des.esas indedut-!eis e RT 1.7>>,>> 5M $ FolCa de .agamentoK totais de RT 4>.>>>,>> 2 Sendo RT 8.7>>,>> re/erentes < Fbri a 6M $ as om.ras de mat(rias .rimas no .er-odo /oram de RT 14;.>>>,>>58. )s a+uisies o orreram dentro do *stado do Paran. *sto+ue ini ialK RT 8>.>>>,>>. *sto+ue /inalK RT 64.7>>,>>. 7M $ .reju-"o a umulado at( o .er-odo anterior de RT 17.>>>,>>.

P*D*$S*K
Lutili"ando as in/ormaes abaixo, al ule o saldo a .agar .ara os seguintes tributosM. )M $ #RP?, CSLL, P#S e C'F#NS .elo lu ro .resumido. EM $ #RP?, CSLL, P#S e C'NF#NS .elo lu ro real. CM $ #C&S normal, utili"ando 1:U .ara as !endas e 1:U .ara as om.ras.

57

Fora o #P#.

57
DM $ .ara o sim.les na ional, onsidere omo re eita a umulada o !alor de RT :7>.>>>,>>. *M $ om.are as o.es tributrias /ederais Llu ro real, lu ro .resumido e sim.les na ionalM, demonstrando a melCor .ara a em.resa, ou seja, a+uela +ue .oder .agar menos tributos.

$ al ule o #C&S substituio tributria, na Ci.Jtese dessa em.resa seja indPstria, e !enda .ara ata adista.

)nexo ; 2 *nsino < Dist=n ia 2 Per%D om.

*nsino a Dist=n ia $ Per%D om.
Ensino a Distncia (EaD) - Per/ Dcomp - (Opo em um Disco)

CursoP*RDC'&P*.*Z*FL91.78:FrEM

) Se retaria da Re eita Federal do Erasil LRFEM o/ere e ao idado o urso de ensino a dist=n ia sobre o P*R%DC'&P. ' urso !isa orientar a res.eito da /orma orreta de .reen Cer o Programa gerador de Pedido de restituio ou Ressar imento e De larao de om.ensao de re eitas administradas .ela RFE, e!itando re ebimento de intimaes, obranas e multas inde!idasN os ti.os de r(ditos a serem utili"adosN o +ue de!e e o +ue no de!e ser in/ormado no P*R%DC'&PN os .ra"osN omo os do umentos so riados, e os demais assuntos +ue norteiam o Programa. Com arga Corria de 8> Coras, o urso est estruturado em 1: mJdulos e aborda as.e tos relati!os ao #P#, #RPF, P#S$P)S*P e Con/ins rela ionados ao P*R%DC'&P. )o /inal do urso, o .arti i.ante ser a.a" de om.reender a im.ort=n ia do orreto .reen Cimento do P*R%DC'&P e onCe er a legislao .ertinente ao Programa. Trata$se de um urso aberto, om exer - ios de /ixao +ue testam o onCe imento ad+uirido nos mJdulos. ' a esso ao urso ( /eito .or meio de doWnload, no item ^CursosF.araFoFCidado^ , dentro do e$C)C, o .ortal do atendimento !irtual da Re eita Federal do Erasil.

)nexo 1> 2 #P# 59 2 #&P'ST' S'ER* PR'DDT'S #NDDSTR#)L#X)D'S

' im.osto sobre .rodutos industriali"ados L#P#M in ide sobre .rodutos industriali"ados, na ionais e estrangeiros. Suas dis.osies esto regulamentadas .elo De reto 6.766 de 4>>4 LR#P#%4>>4 M. ' am.o de in id0n ia do im.osto abrange todos os .rodutos om al-+uota, ainda +ue "ero, rela ionados na Tabela de #n id0n ia do #P# LT#P#M, obser!adas as dis.osies ontidas nas res.e ti!as notas om.lementares, ex lu-dos a+ueles a +ue orres.onde a notao ^NT^ Lno$tributadoM. PR'DDT' #NDDSTR#)L#X)D' $ C'NC*#T' Produto industriali"ado ( o resultante de +ual+uer o.erao de/inida no R#P# omo industriali"ao, mesmo in om.leta, .ar ial ou intermediria. #NDDSTR#)L#X)a]' Cara teri"a industriali"ao +ual+uer o.erao +ue modi/i+ue a nature"a, o /un ionamento, o a abamento, a a.resentao ou a /inalidade do .roduto, ou o a.er/eioe .ara onsumo, tal omoK # 2 a +ue, exer ida sobre mat(ria$.rima ou .roduto intermedirio, im.orte na obteno de es.( ie no!a Ltrans/ormaoMN

59

Texto extra-do do siteK Ctt.K%%WWW..ortaltributario. om.br%tributos%i.i.Ctml.

58
## 2 a +ue im.orte em modi/i ar, a.er/eioar ou, de +ual+uer /orma, alterar o /un ionamento, a utili"ao, o a abamento ou a a.ar0n ia do .roduto Lbene/i iamentoMN ### 2 a +ue onsista na reunio de .rodutos, .eas ou .artes e de +ue resulte um no!o .roduto ou unidade aut\noma, ainda +ue sob a mesma lassi/i ao /is al LmontagemMN #, 2 a +ue im.orte em alterar a a.resentao do .roduto, .ela olo ao da embalagem, ainda +ue em substituio da original, sal!o +uando a embalagem olo ada se destine a.enas ao trans.orte da mer adoria La ondi ionamento ou rea ondi ionamentoMN , 2 a +ue, exer ida sobre .roduto usado ou .arte remanes ente de .roduto deteriorado ou inutili"ado, reno!e ou restaure o .roduto .ara utili"ao Lreno!ao ou re ondi ionamentoM. No se onsidera industriali"aoK # 2 o .re.aro de .rodutos alimentares, no a ondi ionados em embalagem de a.resentaoK aM na resid0n ia do .re.arador ou em restaurantes, bares, sor!eterias, on/eitarias, .adarias, +uitandas e semelCantes, desde +ue os .rodutos se destinem a !enda direta a onsumidorN bM em o"inCas industriais, +uando destinados a !enda direta a or.oraes, em.resas e outras entidades, .ara onsumo de seus /un ionrios, em.regados ou dirigentesN ## 2 o .re.aro de re/rigerantes, < base de extrato on entrado, .or meio de m+uinas, automti as ou no, em restaurantes, bares e estabele imentos similares, .ara !enda direta a onsumidorN ### 2 a on/e o ou .re.aro de .roduto de artesanato. #, $ on/e o de !esturio, .or en omenda direta do onsumidor ou usurio, em o/i ina ou na resid0n ia do on/e ionadorN , 2 o .re.aro de .roduto, .or en omenda direta do onsumidor ou usurio, na resid0n ia do .re.arador ou em o/i ina, desde +ue, em +ual+uer aso, seja .re.onderante o trabalCo .ro/issionalN ,# 2 a mani.ulao em /arm ia, .ara !enda direta a onsumidor, de medi amentos o/i inais e magistrais, mediante re eita m(di aN ,## 2 a moagem de a/( torrado, reali"ada .or omer iante !arejista omo ati!idade a essJriaN ,### $ a o.erao e/etuada /ora do estabele imento industrial, onsistente na reunio de .rodutos, .eas ou .artes e de +ue resulteK aM edi/i ao L asas, edi/- ios, .ontes, Cangares, gal.es e semelCantes, e suas oberturasMN bM instalao de oleodutos, usinas Cidrel(tri as, torres de re/rigerao, estaes e entrais tele/\ni as ou outros sistemas de tele omuni ao e tele/onia, estaes, usinas e redes de distribuio de energia el(tri a e semelCantesN M /ixao de unidades ou om.lexos industriais ao soloN NotaK ' dis.osto neste item no ex lui a in id0n ia do im.osto sobre os .rodutos, .artes ou .eas utili"ados nas o.eraes nele re/eridas. #Z 2 a montagem de J ulos, mediante re eita m(di aN Z 2 o a ondi ionamento de .rodutos lassi/i ados nos Ca.-tulos 18 a 44 da T#P#, ad+uiridos de ter eiros, em embalagens on/e ionadas sob a /orma de estas de natal e semelCantesN Z# 2 o onserto, a restaurao e o re ondi ionamento de .rodutos usados, nos asos em +ue se destinem ao uso da .rJ.ria em.resa exe utora ou +uando essas o.eraes sejam exe utadas .or en omenda de ter eiros no estabele idos om o om(r io de tais .rodutos, bem assim o .re.aro, .elo onsertador, restaurador ou re ondi ionador, de .artes ou .eas em.regadas ex lusi!a e es.e i/i amente na+uelas o.eraesN Z## 2 o re.aro de .rodutos om de/eito de /abri ao, in lusi!e mediante substituio de .artes e .eas, +uando a o.erao /or exe utada gratuitamente, ainda +ue .or on essionrios ou re.resentantes, em !irtude de garantia dada .elo /abri anteN Z### 2 a restaurao de sa os usados, exe utada .or .ro esso rudimentar, ainda +ue om em.rego de m+uinas de osturaN Z#, 2 a mistura de tintas entre si, ou om on entrados de .igmentos, sob en omenda do onsumidor ou usurio, reali"ada em estabele imento !arejista, e/etuada .or m+uina automti a ou manual, desde +ue /abri ante e !arejista no sejam em.resas interde.endentes, ontroladora, ontrolada ou oligadas. Tamb(m .or /ora do artigo 14 da Lei 11.>71%4>>6, no se onsidera industriali"ao a o.erao de +ue resultem os .rodutos rela ionados nos Jdigos 46>1.1>.4>, 46>1.1>.5>, 46>1.1>.6> e na sub.osio 46>1.4> da T#P#, +uando exer ida .or .rodutor rural .essoa /-si a. *ST)E*L*C#&*NT' #NDDSTR#)L 2 C'NC*#T' *stabele imento industrial ( o +ue exe uta +ual+uer das o.eraes onsideradas industriali"ao, de +ue resulte .roduto tributado, ainda +ue de al-+uota "ero ou isento. *+ui.aram$se a estabele imento industrialK # 2 os estabele imentos im.ortadores de .rodutos de .ro ed0n ia estrangeira, +ue derem sa-da a esses .rodutosN

59
## 2 os estabele imentos, ainda +ue !arejistas, +ue re eberem, .ara omer iali"ao, diretamente da re.artio +ue os liberou, .rodutos im.ortados .or outro estabele imento da mesma /irmaN ### 2 as /iliais e demais estabele imentos +ue exer erem o om(r io de .rodutos im.ortados, industriali"ados ou mandados industriali"ar .or outro estabele imento do mesmo ontribuinte, sal!o se a+ueles o.erarem ex lusi!amente na !enda a !arejo e no esti!erem en+uadrados na Ci.Jtese do in iso anteriorN #, 2 os estabele imentos omer iais de .rodutos uja industriali"ao Caja sido reali"ada .or outro estabele imento da mesma /irma ou de ter eiro, mediante a remessa, .or eles e/etuada, de mat(rias$.rimas, .rodutos intermedirios, embalagens, re i.ientes, moldes, matri"es ou modelosN , 2 os estabele imentos omer iais de .rodutos do Ca.-tulo 44 da T#P#, uja industriali"ao tenCa sido en omendada a estabele imento industrial, sob mar a ou nome de /antasia de .ro.riedade do en omendante, de ter eiro ou do .rJ.rio exe utor da en omendaN ,# 2 os estabele imentos omer iais ata adistas dos .rodutos lassi/i ados nas .osies 91>1 a 9118 da T#P#N ,## 2 os estabele imentos ata adistas e oo.erati!as de .rodutores +ue derem sa-da a bebidas al oJli as e demais .rodutos, de .roduo na ional, lassi/i ados nas .osies 44>6, 44>7, 44>8 e 44>: da T#P# e a ondi ionados em re i.ientes de a.a idade su.erior ao limite mximo .ermitido .ara !enda a !arejo, om destino aos seguintes estabele imentos LLei nB ;.6;5, de 1;;9, art. 5BMK aM industriais +ue utili"arem os .rodutos men ionados omo insumo na /abri ao de bebidasN bM ata adistas e oo.erati!as de .rodutoresN M engarra/adores dos mesmos .rodutos. 's estabele imentos industriais +uando derem sa-da a mat(rias$.rimas, .rodutos intermedirios e material de embalagem, ad+uiridos de ter eiros, om destino a outros estabele imentos, .ara industriali"ao ou re!enda, sero onsiderados estabele imentos omer iais de bens de .roduo e obrigatoriamente e+ui.arados a estabele imento industrial em relao a essas o.eraes. #&DN#D)D* So imunes da in id0n ia do #P#K # 2 os li!ros, jornais, .eriJdi os e o .a.el destinado < sua im.ressoN ## 2 os .rodutos industriali"ados destinados ao exteriorN ### 2 o ouro, +uando de/inido em lei omo ati!o /inan eiro ou instrumento ambialN #, 2 a energia el(tri a, deri!ados de .etrJleo, ombust-!eis e minerais do Pa-s. Se a imunidade esti!er ondi ionada < destinao do .roduto, e a este /or dado destino di!erso, /i ar o res.ons!el .elo /ato sujeito ao .agamento do im.osto e da .enalidade ab-!el, omo se a imunidade no existisse. Cessar a imunidade do .a.el destinado < im.resso de li!ros, jornais e .eriJdi os +uando este /or onsumido ou utili"ado em /inalidade di!ersa da .re!ista, ou en ontrado em .oder de .essoa +ue no seja /abri ante, im.ortador, ou seus estabele imentos distribuidores, bem assim +ue no sejam em.resas jornal-sti as ou editoras. C'NTR#ED#NT*S So obrigados ao .agamento do #P# omo ontribuinteK # 2 o im.ortador, em relao ao /ato gerador de orrente do desembarao aduaneiro de .roduto de .ro ed0n ia estrangeiraN ## 2 o industrial, em relao ao /ato gerador de orrente da sa-da de .roduto +ue industriali"ar em seu estabele imento, bem assim +uanto aos demais /atos geradores de orrentes de atos +ue .rati arN ### 2 o estabele imento e+ui.arado a industrial, +uanto ao /ato gerador relati!o aos .rodutos +ue dele sa-rem, bem assim +uanto aos demais /atos geradores de orrentes de atos +ue .rati arN #, 2 os +ue onsumirem ou utili"arem em outra /inalidade, ou remeterem a .essoas +ue no sejam em.resas jornal-sti as ou editoras, o .a.el destinado < im.resso de li!ros, jornais e .eriJdi os, +uando al anado .ela imunidade. H ainda res.ons!el, .or substituio, o industrial ou e+ui.arado a industrial, mediante re+uerimento, em relao <s o.eraes anteriores, on omitantes ou .osteriores <s sa-das +ue .romo!er, nas Ci.Jteses e ondies estabele idas .ela Se retaria da Re eita Federal. F)T' @*R)D'R Fato gerador do #P# (K 1 2 o desembarao aduaneiro de .roduto de .ro ed0n ia estrangeiraN 4 2 a sa-da de .roduto do estabele imento industrial, ou e+ui.arado a industrial. Considera$se o orrido o /ato geradorK # 2 na entrega ao om.rador, +uanto aos .rodutos !endidos .or interm(dio de ambulantesN

5:
## 2 na sa-da de arma"(m$geral ou outro de.ositrio do estabele imento industrial ou e+ui.arado a industrial de.ositante, +uanto aos .rodutos entregues diretamente a outro estabele imentoN ### 2 na sa-da da re.artio +ue .romo!eu o desembarao aduaneiro, +uanto aos .rodutos +ue, .or ordem do im.ortador, /orem remetidos diretamente a ter eirosN #, 2 na sa-da do estabele imento industrial diretamente .ara estabele imento da mesma /irma ou de ter eiro, .or ordem do en omendante, +uanto aos .rodutos mandados industriali"ar .or en omendaN , 2 na sa-da de bens de .roduo dos asso iados .ara as suas oo.erati!as, e+ui.aradas, .or o.o, a estabele imento industrialN ,# 2 no +uarto dia da data da emisso da res.e ti!a nota /is al, +uanto aos .rodutos +ue at( o dia anterior no ti!erem deixado o estabele imento do ontribuinteN ,## 2 no momento em +ue /i ar on lu-da a o.erao industrial, +uando a industriali"ao se der no .rJ.rio lo al de onsumo ou de utili"ao do .roduto, /ora do estabele imento industrialN ,### 2 no in- io do onsumo ou da utili"ao do .a.el destinado < im.resso de li!ros, jornais e .eriJdi os, em /inalidade di/erente da +ue lCe ( .re!ista na imunidade, ou na sa-da do /abri ante, do im.ortador ou de seus estabele imentos distribuidores, .ara .essoas +ue no sejam em.resas jornal-sti as ou editorasN #Z 2 na a+uisio ou, se a !enda ti!er sido /eita antes de on lu-da a o.erao industrial, na on luso desta, +uanto aos .rodutos +ue, antes de sair do estabele imento +ue os tenCa industriali"ado .or en omenda, sejam .or este ad+uiridosN Z 2 na data da emisso da nota /is al .elo estabele imento industrial, +uando da o orr0n ia de +ual+uer das Ci.Jteses enumeradas no R#P#.. Z# 2 no momento da sua !enda, +uanto aos .rodutos objeto de o.erao de !enda +ue /orem onsumidos ou utili"ados dentro do estabele imento industrialN Z## 2 na sa-da simbJli a de l ool das usinas .rodutoras .ara as suas oo.erati!as, e+ui.aradas, .or o.o, a estabele imento industrial. Z### $ na data do !en imento do .ra"o de .erman0n ia da mer adoria no re into al/andegado, antes de a.li ada a .ena de .erdimento, +uando as mer adorias im.ortadas /orem onsideradas abandonadas .elo de urso do re/erido .ra"o. Na Ci.Jtese de !enda, ex.osio < !enda, ou onsumo no TerritJrio Na ional, de .rodutos destinados ao exterior, ou na Ci.Jtese de des um.rimento das ondies estabele idas .ara a iseno ou a sus.enso do im.osto, onsiderar$se$ o orrido o /ato gerador na data da sa-da dos .rodutos do estabele imento industrial ou e+ui.arado a industrial. #P# 2 P*Rg'D'S D* )PDR)a]' ) P)RT#R D* >1.>8.4>>: )PDR)a]' &*NS)L $ ' .er-odo de a.urao do #m.osto sobre Produtos #ndustriali"ados $ #P#, in idente na sa-da dos .rodutos dos estabele imentos industriais ou e+ui.arados a industrial, .assa a ser mensal. )PDR)a]' D*C*ND#)L $ 's .rodutos lassi/i ados no a.-tulo 44 e no Jdigo 46>4.4>.>>, da Tabela de #n id0n ia do #P# $ T#P# a.ro!ada .elo De reto no 8.>>8, de 4: de de"embro de 4>>8, em relao aos +uais o .er-odo de a.urao ( de endial. ' dis.osto a ima no se a.li a ao #P# in idente no desembarao aduaneiro dos .rodutos im.ortados. EaseK artigo 9B da &PF64:%4>>:, +ue altera o )rt. 1B da Lei :.:7>%1;;6. D* >1.>1.4>>6 )TH 51.>7.4>>: ' .er-odo de a.urao do #P#, in idente nas sa-das dos .rodutos dos estabele imentos industriais ou e+ui.arados a industrial, .assa a serK # $ de 1B de janeiro de 4>>6 a 5> de setembro de 4>>6K +uin"enalN e ## $ a .artir de 1B de outubro de 4>>6K mensal. ' dis.osto no se a.li a aos .rodutos lassi/i ados no a.-tulo 44, nas .osies :6.4;, :6.54, :6.55, :9.>1 a :9.>8 e :9.11 e no Jdigo 46>4.4>.>>, da Tabela de #n id0n ia do #P# LT#P#M a.ro!ada .elo De reto nB 6.764, de 48 de de"embro de 4>>4, em relao aos +uais o .er-odo de a.urao ( de endial. EaseK artigo ; da LeiF11.>55%4>>6. )TH 51.14.4>>5 )t( 51.14.4>>5, o .er-odo de a.urao do im.osto in idente nas sa-das dos .rodutos do estabele imento industrial ou e+ui.arado a industrial era de endial.

5;
Para as mi roem.resas e as em.resas de .e+ueno .orte, on/orme de/inidas no art. 4B da LeiF;.:61%1;;;, o .er-odo de a.urao .assa a ser mensal, orres.ondendo <s sa-das dos .rodutos dos estabele imentos industriais, ou e+ui.arados a industrial, !eri/i adas no m0s$ alendrio.

PR)X' D* R*C'L[#&*NT' ) P)RT#R D* >1.>8.4>>: R*@R) $ No aso dos demais .rodutosK at( o Pltimo dia Ptil da +uin"ena subse+Vente ao m0s de o orr0n ia dos /atos geradores. *ZC*a]' I R*@R) $ No aso dos .rodutos lassi/i ados no a.-tulo 44 e no Jdigo 46>4.4>.>>, da Tabela de #n id0n ia do #P# LT#P#MK at( o ter eiro dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores. EaseK artigo :B da &PF64:%4>>:, +ue altera o art. 74 da Lei no :.5:5%1;;1. D* >1.11.4>>6 )TH 51.>7.4>>: Produto Eebidas do a.-tulo 44 da Ti.i. CJdigo de Re eita >88: Per-odo de ).urao De endial Pra"o .ara Pagamento )t( o ter eiro dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores. )t( o ter eiro dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores. )t( o Pltimo dia Ptil da +uin"ena subse+Vente ao m0s de o orr0n ia dos /atos geradores. )t( o Pltimo dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores. )t( o Pltimo dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores.

Cigarros do Jdigo 46>4.4>.>> da Ti.i.

1>4>

De endial

Cigarros do Jdigo 46>4.;>.>> da Ti.i. ,e- ulos das .osies :9.>5 e :9.>8 da Ti.i. Produtos das .osies :6.4;, :6.54, :6.55, :9.>1, :9.>4, :9.>6, :9.>7 e :9.11 da Ti.i.

711> >898 1>;9

&ensal De endial De endial

Todos os .rodutos, om ex eo de bebidas 7145 &ensal )t( o Pltimo dia Ptil da +uin"ena subse+Vente LCa.-tulo 44M, igarros L Jdigos 46>4.4>.>> e ao m0s de o orr0n ia dos /atos geradores 46>4.;>.>>M e os das .osies :6.4;, :6.54, :6.55, :9.>1 a :9.>8 e :9.11 da Ti.i. )s dis.osies relati!as ao .er-odo de a.urao e ao .ra"o .ara .agamento do #P#, ontidas no +uadro a ima, no se a.li am <s mi roem.resas e <s em.resas de .e+ueno .orte, on/orme de/inidas no art. 4B da LeiF;.:61%1;;;. Tais .essoas jur-di as re olCero o #P# da seguinte /ormaK # 2 o .er-odo de a.urao ser mensalN ## 2 o .agamento de!er ser e/etuado at( o Pltimo dia Ptil do m0s subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores. EaseK )D*FCoratF;8%4>>6. D* >1.1>.4>>6 )TH 51.1>.4>>6 Produto Eebidas do a.-tulo 44 da Ti.i. CJdigo de Re eita >88: Per-odo de ).urao De endial Pra"o .ara Pagamento )t( o ter eiro dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores. )t( o ter eiro dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores.

Cigarros do Jdigo 46>4.4>.>> da Ti.i.

1>4>

De endial

6>
Cigarros do Jdigo 46>4.;>.>> da Ti.i. ,e- ulos das .osies :9.>5 e :9.>8 da Ti.i. Produtos das .osies :6.4;, :6.54, :6.55, :9.>1, :9.>4, :9.>6, :9.>7 e :9.11 da Ti.i. 1>4> >898 1>;9 &ensal De endial De endial )t( o Pltimo dia Ptil da +uin"ena subse+Vente ao m0s de o orr0n ia dos /atos geradores. )t( o Pltimo dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores. )t( o Pltimo dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores.

Todos os .rodutos, om ex eo de bebidas 1>;9 &ensal )t( o Pltimo dia Ptil da +uin"ena subse+Vente LCa.-tulo 44M, igarros L Jdigos 46>4.4>.>> e ao m0s de o orr0n ia dos /atos geradores 46>4.;>.>>M e os das .osies :6.4;, :6.54, :6.55, :9.>1 a :9.>8 e :9.11 da Ti.i. )s dis.osies relati!as ao .er-odo de a.urao e ao .ra"o .ara .agamento do #P#, ontidas no +uadro a ima, no se a.li am <s mi roem.resas e <s em.resas de .e+ueno .orte, on/orme de/inidas no art. 4B da LeiF;.:61%1;;;. Tais .essoas jur-di as re olCero o #P# da seguinte /ormaK # 2 o .er-odo de a.urao ser mensalN ## 2 o .agamento de!er ser e/etuado at( o Pltimo dia Ptil do m0s subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores. EaseK )toFDe laratJrioF*xe uti!oFCoratFnBF:6,FdeF4;FdeFsetembroFdeF4>>6. D* >1.>1.4>>6 ) 5>.>;.4>>6 Produto Eebidas L a.-tulo 44 da T#P#M CJdigo de Re eita >88: Per-odo de ).urao De endial Pra"o .ara Pagamento )t( o ter eiro dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores )t( o ter eiro dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores )t( o Pltimo dia Ptil do de 0ndio subse+Vente < +uin"ena de o orr0n ia dos /atos geradores )t( o Pltimo dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores )t( o Pltimo dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores )t( o Pltimo dia Ptil do de 0ndio subse+Vente < +uin"ena de o orr0n ia dos /atos geradores

Cigarros do Jdigo 46>4.4>.>> da T#P#

1>4>

De endial

Cigarros do Jdigo 46>4.;>.>> da T#P# ,e- ulos das .osies :9.>5 e :9.>8 da T#P# Produtos das .osies :6.4;, :6.54, :6.55, :9.>1, :9.>4, :9.>6, :9.>7 e :9.11 da T#P# Todos os .rodutos, om ex eo de bebidas LCa.-tulo 44M, igarros L Jdigos 46>4.4>.>> e 46>4.;>.>>M e os das .osies :6.4;, :6.54, :6.55, :9.>1 a :9.>8 e :9.11 da T#P# EaseK )D*FC'R)TF:5%4>>5.

1>4> >898 1>;9 1>;9

Auin"enal De endial De endial Auin"enal

)TH 51.14.4>>5

Para os /atos geradores at( 51.14.4>>5, o #P# era re olCidoK 2 at( o ter eiro dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores, nos asos dos .rodutos lassi/i ados no Ca.-tulo 44 e no Jdigo 46>4.4>.>> da T#P#N 2 at( o Pltimo dia Ptil do de 0ndio subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores, no aso dos demais .rodutosN 2 at( o Pltimo dia Ptil do m0s subse+Vente ao de o orr0n ia dos /atos geradores .ara as mi roem.resas e as em.resas de .e+ueno .orte, no o.tantes .elo S#&PL*S mas en+uadr!eis nesta ategoria on/orme de/inio no art. 4B da Lei ;.:61%1;;;. D*&)#S PR)X'S D* R*C'L[#&*NT'

61
Para as seguintes o.eraes, o .ra"o de re olCimento do #P# serK 2 no ato do .edido de autori"ao da !enda de .rodutos tra"idos do exterior a t-tulo de bagagem, des.a Cados om iseno do im.osto ou om .agamento de tributos nas ondies .re!istas na legislao aduaneiraN 2 antes da sa-da do .roduto da re.artio +ue .ro essar o des.a Co, nos asos de im.ortaoN 2 nos .ra"os .re!istos .ara o re olCimento .elo ontribuinte substitu-do, no aso dos res.ons!eis omo ontribuinte substituto. R*@DL)&*NT' D' #P# Para obter o Regulamento do #P# $ )tuali"ado e )notado, !isite o site da Re eita Federal5:.

)nexo 11 2 #C&S5; $ #&P'ST' S'ER* C#RCDL)a]' D* &*RC)D'R#)S *

PR*ST)a]' D* S*R,#a'S
' #C&S Lim.osto sobre o.eraes relati!as < ir ulao de mer adorias e sobre .restaes de ser!ios de trans.orte interestadual, intermuni i.al e de omuni aoM ( de om.et0n ia dos *stados e do Distrito Federal. Sua regulamentao onstitu ional est .re!ista na LeiFCom.lementarF:9%1;;8 La Camada QLei randirRM, alterada .osteriormente .elas Leis Com.lementares ;4%;9, ;;%;; e 1>4%4>>>. #NC#DpNC#)S ' im.osto in ide sobreK # 2 o.eraes relati!as < ir ulao de mer adorias, in lusi!e o /orne imento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabele imentos similaresN ## 2 .restaes de ser!ios de trans.orte interestadual e intermuni i.al, .or +ual+uer !ia, de .essoas, bens, mer adorias ou !aloresN ### 2 .restaes onerosas de ser!ios de omuni ao, .or +ual+uer meio, in lusi!e a gerao, a emisso, a re e.o, a transmisso, a retransmisso, a re.etio e a am.liao de omuni ao de +ual+uer nature"aN #, 2 /orne imento de mer adorias om .restao de ser!ios no om.reendidos na om.et0n ia tributria dos &uni -.iosN , 2 /orne imento de mer adorias om .restao de ser!ios sujeitos ao im.osto sobre ser!ios, de om.et0n ia dos &uni -.ios, +uando a lei om.lementar a.li !el ex.ressamente o sujeitar < in id0n ia do im.osto estadual. ,# 2 a entrada de mer adoria im.ortada do exterior, .or .essoa /-si a ou jur-di a, ainda +uando se tratar de bem destinado a onsumo ou ati!o .ermanente do estabele imentoN ,## 2 o ser!io .restado no exterior ou uja .restao se tenCa ini iado no exteriorN ,### 2 a entrada, no territJrio do *stado destinatrio, de .etrJleo, in lusi!e lubri/i antes e ombust-!eis l-+uidos e gasosos dele deri!ados, e de energia el(tri a, +uando no destinados < omer iali"ao ou < industriali"ao, de orrentes de o.eraes interestaduais, abendo o im.osto ao *stado onde esti!er lo ali"ado o ad+uirente. N]' #NC#DpNC#)S ' im.osto no in ide sobreK # 2 o.eraes om li!ros, jornais, .eriJdi os e o .a.el destinado a sua im.ressoN ## 2 o.eraes e .restaes +ue destinem ao exterior mer adorias, in lusi!e .rodutos .rimrios e .rodutos industriali"ados semi$elaborados, ou ser!iosN ## 2 o.eraes interestaduais relati!as a energia el(tri a e .etrJleo, in lusi!e lubri/i antes e ombust-!eis l-+uidos e gasosos dele deri!ados, +uando destinados < industriali"ao ou < omer iali"aoN #, 2 o.eraes om ouro, +uando de/inido em lei omo ati!o /inan eiro ou instrumento ambialN

5:

Texto extra-do do siteK Ctt.K%%WWW..ortaltributario. om.br%tributos%i ms.Ctml.

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, 2 o.eraes relati!as a mer adorias +ue tenCam sido ou +ue se destinem a ser utili"adas na .restao, .elo .rJ.rio autor da sa-da, de ser!io de +ual+uer nature"a de/inido em lei om.lementar omo sujeito ao im.osto sobre ser!ios, de om.et0n ia dos &uni -.ios, ressal!adas as Ci.Jteses .re!istas na mesma lei om.lementarN ,# 2 o.eraes de +ual+uer nature"a de +ue de orra a trans/er0n ia de .ro.riedade de estabele imento industrial, omer ial ou de outra es.( ieN ,## 2 o.eraes de orrentes de alienao /idu iria em garantia, in lusi!e a o.erao e/etuada .elo redor em de orr0n ia do inadim.lemento do de!edorN ,### 2 o.eraes de arrendamento mer antil, no om.reendida a !enda do bem arrendado ao arrendatrioN #Z 2 o.eraes de +ual+uer nature"a de +ue de orra a trans/er0n ia de bens mJ!eis sal!ados de sinistro .ara om.anCias seguradoras. *+ui.ara$se <s o.eraes de +ue trata o item ## a sa-da de mer adoria reali"ada om o /im es.e -/i o de ex.ortao .ara o exterior, destinada aK aM em.resa omer ial ex.ortadora, in lusi!e tradings ou outro estabele imento da mesma em.resaN bM arma"(m al/andegado ou entre.osto aduaneiro. C'NTR#ED#NT* Contribuinte ( +ual+uer .essoa, /-si a ou jur-di a, +ue reali"e, om Cabitualidade ou em !olume +ue ara teri"e intuito omer ial, o.eraes de ir ulao de mer adoria ou .restaes de ser!ios de trans.orte interestadual e intermuni i.al e de omuni ao, ainda +ue as o.eraes e as .restaes se ini iem no exterior. H tamb(m ontribuinte a .essoa /-si a ou jur-di a +ue, mesmo sem CabitualidadeK # 2 im.orte mer adorias do exterior, ainda +ue as destine a onsumo ou ao ati!o .ermanente do estabele imentoN ## 2 seja destinatria de ser!io .restado no exterior ou uja .restao se tenCa ini iado no exterior, ### 2 ad+uira em li itao de mer adorias a.reendidas ou abandonadasN #, 2 ad+uira lubri/i antes e ombust-!eis l-+uidos e gasosos deri!ados de .etrJleo e energia el(tri a oriundos de outro *stado, +uando no destinados < omer iali"ao ou < industriali"ao. SDEST#TD#a]' TR#EDTGR#) ) Lei estadual .oder atribuir a ontribuinte do im.osto ou a de.ositrio a +ual+uer t-tulo a res.onsabilidade .elo seu .agamento, Ci.Jtese em +ue o ontribuinte assumir a ondio de substituto tributrio. ) res.onsabilidade .oder ser atribu-da em relao ao im.osto in idente sobre uma ou mais o.eraes ou .restaes, sejam ante edentes, on omitantes ou subse+Ventes, in lusi!e ao !alor de orrente da di/erena entre al-+uotas interna e interestadual nas o.eraes e .restaes +ue destinem bens e ser!ios a onsumidor /inal lo ali"ado em outro *stado, +ue seja ontribuinte do im.osto. ) atribuio de res.onsabilidade dar$se$ em relao a mer adorias ou ser!ios .re!istos em lei de ada *stado. H assegurado ao ontribuinte substitu-do o direito < restituio do !alor do im.osto .ago .or /ora da substituio tributria, orres.ondente ao /ato gerador .resumido, +ue no se reali"ar. D#R*#T' D* CRHD#T' P'R F)T' @*R)D'R PR*SD&#D' AD* N]' S* R*)L#X)R Formulado o .edido de restituio e no Ca!endo deliberao no .ra"o de no!enta dias, o ontribuinte substitu-do .oder se reditar, em sua es rita /is al, do !alor objeto do .edido, de!idamente atuali"ado segundo os mesmos rit(rios a.li !eis ao tributo L.argra/o 1 do art. 1> da Lei Com.lementar :9%;8M. Sobre!indo de iso ontrria irre orr-!el, o ontribuinte substitu-do, no .ra"o de +uin"e dias da res.e ti!a noti/i ao, .ro eder ao estorno dos r(ditos lanados, tamb(m de!idamente atuali"ados, om o .agamento dos a r(s imos legais ab-!eis. L'C)L D) 'P*R)a]' 'D D) PR*ST)a]' ' lo al da o.erao ou da .restao, .ara os e/eitos da obrana do im.osto e de/inio do estabele imento res.ons!el, (K # 2 tratando$se de mer adoria ou bemK aM o do estabele imento onde se en ontre, no momento da o orr0n ia do /ato geradorN bM onde se en ontre, +uando em situao irregular .ela /alta de do umentao /is al ou +uando a om.anCado de do umentao inid\nea, omo dis.user a legislao tributriaN M o do estabele imento +ue trans/ira a .ro.riedade, ou o t-tulo +ue a re.resente, de mer adoria .or ele ad+uirida no Pa-s e +ue .or ele no tenCa transitadoN dM im.ortado do exterior, a do estabele imento onde o orrer a entrada /-si aN eM im.ortado do exterior, o do domi -lio do ad+uirente, +uando no estabele idoN

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/M a+uele onde seja reali"ada a li itao, no aso de arrematao de mer adoria im.ortada do exterior e a.reendidaN gM o do *stado onde esti!er lo ali"ado o ad+uirente, in lusi!e onsumidor /inal, nas o.eraes interestaduais om energia el(tri a e .etrJleo, lubri/i antes e ombust-!eis dele deri!ados, +uando no destinados < industriali"ao ou < omer iali"aoN CM o do *stado de onde o ouro tenCa sido extra-do, +uando no onsiderado omo ati!o /inan eiro ou instrumento ambialN iM o de desembar+ue do .roduto, na Ci.Jtese de a.tura de .eixes, rust eos e molus osN ## 2 tratando$se de .restao de ser!io de trans.orteK aM onde tenCa in- io a .restaoN bM onde se en ontre o trans.ortador, +uando em situao irregular .ela /alta de do umentao /is al ou +uando a om.anCada de do umentao inid\nea, omo dis.user a legislao tributriaN M o do estabele imento destinatrio do ser!io, na Ci.Jtese da utili"ao, .or ontribuinte, de ser!io uja .restao se tenCa ini iado em outro *stado e no esteja !in ulada a o.erao ou .restao subse+VenteN ### 2 tratando$se de .restao onerosa de ser!io de omuni aoK aM o da .restao do ser!io de radiodi/uso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso e retransmisso, re.etio, am.liao e re e.oN bM o do estabele imento da on essionria ou da .ermissionria +ue /ornea /i Ca, arto, ou assemelCados om +ue o ser!io ( .agoN M o do estabele imento destinatrio do ser!io, na Ci.Jtese da utili"ao, .or ontribuinte, de ser!io uja .restao se tenCa ini iado em outro *stado e no esteja !in ulada a o.erao ou .restao subse+VenteN dM o do estabele imento ou domi -lio do tomador do ser!io, +uando .restado .or meio de sat(liteN dM onde seja obrado o ser!io, nos demais asos. #, 2 tratando$se de ser!ios .restados ou ini iados no exterior, o do estabele imento ou do domi -lio do destinatrio. 'C'RRpNC#) D' F)T' @*R)D'R Considera$se o orrido o /ato gerador do im.osto no momentoK # 2 da sa-da de mer adoria de estabele imento de ontribuinte, ainda +ue .ara outro estabele imento do mesmo titularN ## 2 do /orne imento de alimentao, bebidas e outras mer adorias .or +ual+uer estabele imentoN ### 2 da transmisso a ter eiro de mer adoria de.ositada em arma"(m geral ou em de.Jsito /e Cado, no *stado do transmitenteN #, 2 da transmisso de .ro.riedade de mer adoria, ou de t-tulo +ue a re.resente, +uando a mer adoria no ti!er transitado .elo estabele imento transmitenteN , 2 do ini io da .restao de ser!ios de trans.orte interestadual e intermuni i.al, de +ual+uer nature"aN ,# 2 do ato /inal do trans.orte ini iado no exteriorN ,## 2 das .restaes onerosas de ser!ios de omuni ao, /eita .or +ual+uer meio, in lusi!e a gerao, a emisso, a re e.o, a transmisso, a retransmisso, a re.etio e a am.liao de omuni ao de +ual+uer nature"aN ,### 2 do /orne imento de mer adoria om .restao de ser!iosK aM no om.reendidos na om.et0n ia tributria dos &uni -.iosN bM om.reendidos na om.et0n ia tributria dos &uni -.ios e om indi ao ex.ressa de in id0n ia do im.osto da om.et0n ia estadual, omo de/inido na lei om.lementar a.li !el, #Z 2 do desembarao aduaneiro das mer adorias im.ortadas do exteriorN Z 2 do re ebimento, .elo destinatrio, de ser!io .restado no exteriorN Z# 2 da a+uisio em li itao .Pbli a de mer adorias im.ortadas do exterior a.reendidas ou abandonadasN Z## 2 da entrada no territJrio do *stado de lubri/i antes e ombust-!eis l-+uidos e gasosos deri!ados de .etrJleo e energia el(tri a oriundos de outro *stado, +uando no destinados < omer iali"ao ou < industriali"aoN Z### 2 da utili"ao, .or ontribuinte, de ser!io uja .restao se tenCa ini iado em outro *stado e no esteja !in ulada a o.erao ou .restao subse+Vente. N]' CD&DL)T#,#D)D* D' #&P'ST' ' im.osto ( no$ umulati!o, om.ensando$se o +ue /or de!ido em ada o.erao relati!a < ir ulao de mer adorias ou .restao de ser!ios de trans.orte interestadual e intermuni i.al e de omuni ao om o montante obrado nas anteriores .elo mesmo ou .or outro *stado. H assegurado ao sujeito .assi!o o direito de reditar$se do im.osto anteriormente obrado em o.eraes de +ue tenCa resultado a entrada de mer adoria, real ou simbJli a, no estabele imento. *xem.loK Total do #C&S de!ido .elo sujeito .assi!oK RT 7>.>>>,>>

66
,alor do im.osto anteriormente obrado, de orrentes de entradas de mer adorias RT 1>.>>>,>>. ,alor do #C&S a .agarK RT 7>.>>>,>> 2 RT 1>.>>>,>> e RT 6>.>>>,>>. ,*D)a]' D* CRHD#T' No do direito a r(dito as entradas de mer adorias ou utili"ao de ser!ios resultantes de o.eraes ou .restaes isentas ou no tributadas, ou +ue se re/iram a mer adorias ou ser!ios alCeios < ati!idade do estabele imento. Sal!o .ro!a em ontrrio, .resumem$se alCeios < ati!idade do estabele imento os !e- ulos de trans.orte .essoal. H !edado o r(dito relati!o < mer adoria entrada no estabele imento ou a .restao de ser!ios a ele /eitaK # 2 .ara integrao ou onsumo em .ro esso de industriali"ao ou .roduo rural, +uando a sa-da do .roduto resultante no /or tributada ou esti!er isenta do im.osto, ex eto se tratar$se de sa-da .ara o exteriorN ## 2 .ara omer iali"ao ou .restao de ser!io, +uando a sa-da ou a .restao subse+Vente no /orem tributadas ou esti!erem isentas do im.osto, ex eto as destinadas ao exterior. *ST'RN' D* CRHD#T' ' sujeito .assi!o de!er e/etuar o estorno do im.osto de +ue se ti!er reditado sem.re +ue o ser!io tomado ou a mer adoria entrada no estabele imentoK # 2 /or objeto de sa-da ou .restao de ser!io no tributada ou isenta, sendo esta ir unst=n ia im.re!is-!el na data da entrada da mer adoria ou da utili"ao do ser!ioN ## 2 /or integrada ou onsumida em .ro esso de industriali"ao, +uando a sa-da do .roduto resultante no /or tributada ou esti!er isenta do im.ostoN ### 2 !ier a ser utili"ada em /im alCeio < ati!idade do estabele imentoN #, 2 !ier a .ere er, deteriorar$se ou extra!iar$se. No se estornam r(ditos re/erentes a mer adorias e ser!ios +ue !enCam a ser objeto de o.eraes ou .restaes destinadas ao exterior. PR*SCR#a]' D' CRHD#T' ' direito de utili"ar o r(dito extingue$se de.ois de de orridos in o anos ontados da data de emisso do do umento L.argra/o Pni o do art. 45 da LC :9%;8M. L#AD#D)a]' D)S 'ER#@)aq*S )s obrigaes onsideram$se li+uidadas .or om.ensao at( o montante dos r(ditos es riturados no mesmo .er-odo mais o saldo redor de .er-odos ou .er-odos anteriores, se /or o aso. Se o montante dos r(ditos su.erar os dos d(bitos, a di/erena ser trans.ortada .ara o .er-odo seguinte. S)LD'S CR*D'R*S )CD&DL)D'S D' #C&S ) Lei estadual .oder, nos asos de saldos redores a umulados, .ermitir +ueK # 2 sejam im.utados .elo sujeito .assi!o a +ual+uer estabele imento seu no *stadoN ## 2 sejam trans/eridos, nas ondies +ue de/inir, a outros ontribuintes do mesmo *stado. Re omendamos a obra &anualFdoF#C&SF$FTeoriaFeFPrti a, atuali"!el.

)nexo 14 2 P#S $ PR'@R)&) D* #NT*@R)a]' S'C#)L

' P#S /oi riado .ela LeiFCom.lementarF>9%1;9>. P#S 2 C'NTR#ED#NT*S So ontribuintes do P#S as .essoas jur-di as de direito .ri!ado e as +ue lCe so e+ui.aradas .ela legislao do #m.osto de Renda, in lusi!e em.resas .restadoras de ser!ios, em.resas .Pbli as e so iedades de e onomia mista e suas subsidirias, ex lu-das as mi roem.resas e as em.resas de .e+ueno .orte submetidas ao regime do Sim.les Federal LLeiF;.519%;8M e, a .artir de >1.>9.4>>9, do Sim.les Na ional LLCF145%4>>9M.

67
E)S* D* CGLCDL' ) .artir de >1.>4.1;;;, om a edio da LeiF;.91:%;:, a base de l ulo da ontribuio ( a totalidade das re eitas au/eridas .ela .essoa jur-di a, sendo irrele!ante o ti.o de ati!idade .or ela exer ida e a lassi/i ao ontbil adotada .ara as re eitas. )LgAD'T)S ) al-+uota do P#S ( de >,87U ou 1,87U La .artir de >1.14.4>>4 $ na modalidade no umulati!a $ Lei 1>.859%4>>4M sobre a re eita bruta ou 1U sobre a /olCa de salrios, nos asos de entidades sem /ins lu rati!os. *ntretanto, .ara determinadas o.eraes, a al-+uota ( di/eren iada L!eja tJ.i os es.e -/i os sobre al-+uotas de determinados setores, no @uiaFTributrioF'nFLineM. PR)X' D* P)@)&*NT' ) .artir da om.et0n ia janeiro%4>>9, o P#S e a C'F#NS sero re olCidos at( o dia 4> do m0s seguinte ao da om.et0n ia Lo Pltimo dia Ptil do segundo de 0ndio subse+Vente ao m0s de o orr0n ia do /ato geradorM. )NT*C#P)$S* o re olCimento se o dia 4> no Cou!er ex.ediente ban rio. )t( a om.et0n ia de"embro%4>>8 L!en imento janeiro%4>>9M, o re olCimento do P#S e da C'F#NS era /eito at( o Pltimo dia Ptil da .rimeira +uin"ena Ldia 17 ou o Pltimo dia Ptil anterior, se o dia 17 no /or PtilM do m0s seguinte ao m0s de o orr0n ia dos /atos geradores. Para os im.ortadores de igarros, o re olCimento das ontribuies do P#S e C'F#NS Ltanto em relao < ontribuio .rJ.ria +uanto da substituio tributriaM de!er ser e/eti!ada na data do registro da de larao de im.ortao no S#SC'&*Z Lart. 75 e 76 da LeiF;.754%;9M. P#S N]' CD&DL)T#,' ) P)RT#R D* >1.14.4>>4 ,eja maiores detalCes sobre o P#SFNoFCumulati!o no @uia Tributrio 'n Line.

)nexo 15 2 C'F#NS 2 C'NTR#ED#a]' P%F#N)NC#)&*NT' D) S*@DR#D)D*

S'C#)L C'F#NS 2 Contribuio .ara Finan iamento da Seguridade So ial, institu-da .ela LeiFCom.lementarF9>FdeF5>%14%1;;1. ) ontribuio C'F#NS, atualmente, ( regida .ela Lei ;.91:%;:, om as alteraes subse+Ventes. C'F#NS $ C'NTR#ED#NT*S 6> So ontribuintes da C'F#NS as .essoas jur-di as de direito .ri!ado em geral, in lusi!e as .essoas a elas e+ui.aradas .ela legislao do #m.osto de Renda, ex eto as mi roem.resas e as em.resas de .e+ueno .orte submetidas ao regime do Sim.les Federal LLeiF;.519%;8M e, a .artir de >1.>9.4>>9, do Sim.les Na ional LLCF145%4>>9M. E)S* D* CGLCDL' ) .artir de >1.>4.1;;;, om a edio da LeiF;.91:%;:, a base de l ulo da ontribuio ( a totalidade das re eitas au/eridas .ela .essoa jur-di a, sendo irrele!ante o ti.o de ati!idade .or ela exer ida e a lassi/i ao ontbil adotada .ara as re eitas. )LgAD'T)S C'F#NSK a al-+uota geral ( de 5U La .artir de >1.>4.4>>1M ou 9,8U La .artir de >1.>4.4>>6M na modalidade no umulati!a. *ntretanto, .ara determinadas o.eraes, a al-+uota ( di/eren iada L!eja tJ.i os es.e -/i os sobre al-+uotas de determinados setores, no @uiaFTributrioF'nFLineM. PR)X' D* P)@)&*NT' ) .artir da om.et0n ia janeiro%4>>9, o P#S e C'F#NS sero re olCidos at( o dia 4> do m0s seguinte ao da om.et0n ia Lo Pltimo dia Ptil do segundo de 0ndio subse+Vente ao m0s de o orr0n ia do /ato geradorM $ no!o .ra"o /ixado .elos artigos 9B e 11 da &PF571%4>>9.

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Texto extra-do do siteK Ctt.K%%WWW..ortaltributario. om.br%tributos% o/ins.Ctml.

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)NT*C#P)$S* o re olCimento se o dia 4> no Cou!er ex.ediente ban rio. Como exem.lo, os tributos da om.et0n ia janeiro%4>>9 !en ero no dia 18.>4.4>>9, .ois nos dias 1; e 4> de /e!ereiro no Ca!er ex.ediente ban rio L arna!alM. )t( a om.et0n ia de"embro%4>>8 L!en imento janeiro%4>>9M, o re olCimento do P#S e da C'F#NS era /eito at( o Pltimo dia Ptil da .rimeira +uin"ena Ldia 17 ou o Pltimo dia Ptil anterior, se o dia 17 no /or PtilM do m0s seguinte ao m0s de o orr0n ia dos /atos geradores. Para os im.ortadores de igarros, o re olCimento das ontribuies do P#S e C'F#NS Ltanto em relao < ontribuio .rJ.ria +uanto da substituio tributriaM de!er ser e/eti!ada na data do registro da de larao de im.ortao no S#SC'&*Z Lart. 75 e 76 da LeiF;.754%;9M. P*SS') ?DRgD#C) C'& F#L#)#S 2 )PDR)a]' * P)@)&*NT' C*NTR)L#X)D' Nas .essoas jur-di as +ue tenCam /iliais, a a.urao e o .agamento das ontribuies sero e/etuados, obrigatoriamente, de /orma entrali"ada, .elo estabele imento matri". C'F#NS N]' CD&DL)T#,) ) P)RT#R D* >1.>4.4>>6 ,eja maiores detalCes sobre a Co/insFNoFCumulati!a.

)nexo 16 2 #RP? 61 2 F'R&)S D* TR#EDT)a]' D)S P*SS')S ?DRgD#C)S

)s Pessoas ?ur-di as, .or o.o ou .or determinao legal, so tributadas .or uma das seguintes /ormasK aM $ Sim.les. bM $ Lu ro Presumido. M $ Lu ro Real. dM $ Lu ro )rbitrado.

)nexo 17 $ #RP? $ Lu ro Presumido 2 )s.e tos @erais

' AD* H ' LDCR' PR*SD&#D' `
H a /orma de tributao sim.li/i ada do #m.osto de Renda L#RM e Contribuio So ial sobre o Lu ro LCSLLM. ) sistemti a de tributao .elo Lu ro Presumido ( regulamentada .elos artigos 718 a 74: do Regulamento do #m.osto de Renda LDe reto 5.>>>%;;M. P*SS')S ?DRgD#C)S )DT'R#X)D)S ) 'PT)R ) P)RT#R D* 4.>>5 ) .artir de >1.>1.4>>5, a .essoa jur-di a uja re eita bruta total, no ano$ alendrio anterior, tenCa sido igual ou in/erior a RT 6:.>>>.>>>,>> L+uarenta e oito milCes de reaisM, ou a RT 6.>>>.>>>,>> L+uatro milCes de reaisM multi.li ado .elo nPmero de meses de ati!idade do ano$ alendrio anterior, +uando in/erior a 14 Ldo"eM meses, .oder o.tar .elo regime de tributao om base no lu ro .resumido. *ste aumento de limite ( !lido .ara o.o do lu ro .resumido a .artir de >1.>1.4>>5. Portanto, a base da re eita a ser onsiderada .ara /ins de en+uadramento .ode ser a de 4.>>4. 'bser!e$se +ue o .rimeiro re+uisito ( no estar obrigada ao regime de tributao .elo lu ro real. )ssim, .or exem.lo as em.resas de /a toring e as +ue usu/ruam de bene/- ios /is ais, no .odero o.tar .elo lu ro .resumido. ) esse o tJ.i o Lu ro Real 2 )s.e tos @erais .ara obter a relao das em.resas obrigadas ao lu ro real. EaseK artigo 68 da Lei 1>.859%4>>4. L#&#T*S )TH 51.14.4>>4 )t( 51.14.4>>4, as .essoas jur-di as no obrigadas ao regime de tributao .elo lu ro real, uja re eita total, no ano$ alendrio anterior, tenCa sido igual ou in/erior a RT 46.>>>.>>>,>>, .oderiam o.tar .elo regime de tributao om base no
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lu ro .resumido LLei :.;:1%;7, art. 66, Lei ;.>87%;7, art. 13, e Lei ;.46;%;7, art. 4;, Lei ;.91:%;:, art. 15M. ' limite .re!isto ser .ro.or ional ao nPmero de meses do ano$ alendrio, no aso de in- io de ati!idade LLei :.;:1%1;;7, art. 66, b 13M.

#m.osto de Renda 2 #RP? 2 E)S* D* CGLCDL'

Para al ular a E)S* D* CGLCDL', isto ( o LDCR' PR*SD&#D', a.li am$se as seguintes al-+uotasK 1,8U Lum inteiro e seis d( imos .or entoM .ara em.resas +ue o.eram om ombust-!eisN :,>U Loito .or entoM .ara as em.resas em geral L om(r io e indPstria, trans.ortes de arga, ser!ios Cos.italaresMN 18,>U Lde"esseis .or entoM .ara em.resas de trans.ortes Lex eto argasM e ser!ios .ara as mi roem.resasN e 54,>U Ltrinta e dois .or entoM .ara em.resas .restadoras de ser!ios no in lu-dos a ima. Sobre essa base de l ulo en ontrada, a.li a$se a al-+uota do im.osto, +ue ( de 17U L+uin"e .or entoM. Se o !alor en ontrado /or maior do +ue RT 4>.>>>,>> L!inte mil reais .or m0sM, ou RT 46>.>>>,>> Ldu"entos e +uarenta milM no ano, Ca!er um adi ional de 1>U Lde" .or entoM de #m.osto de Renda sobre o ex edente a este !alor.

)nexo 18 $ #RP? $ LDCR' R*)L 2 )s.e tos @erais

So ontribuintes do #m.osto de Renda Pessoa ?ur-di a L#RP?MK # 2 as .essoas jur-di asN ## 2 as em.resas indi!iduais. )s dis.osies tributrias do #R a.li am$se a todas as /irmas e so iedades, registradas ou no. )s entidades submetidas aos regimes de li+uidao extrajudi ial e de /al0n ia sujeitam$se <s normas de in id0n ia do im.osto a.li !eis <s .essoas jur-di as, em relao <s o.eraes .rati adas durante o .er-odo em +ue .erdurarem os .ro edimentos .ara a reali"ao de seu ati!o e o .agamento do .assi!o LLei ;.65>%1;;8, art. 8>M. )s em.resas .Pbli as e as so iedades de e onomia mista, bem omo suas subsidirias, so ontribuintes nas mesmas ondies das demais .essoas jur-di as LConstituio Federal, art. 195 b 1BM. E)S* D* CGLCDL' ) base de l ulo do im.osto, determinada segundo a lei !igente na data de o orr0n ia do /ato gerador, ( o lu ro real, .resumido ou arbitrado, orres.ondente ao .er-odo de a.urao. Como regra geral, integram a base de l ulo todos os ganCos e rendimentos de a.ital, +ual+uer +ue seja a denominao +ue lCes seja dada, inde.endentemente da nature"a, da es.( ie ou da exist0n ia de t-tulo ou ontrato es rito, bastando +ue de orram de ato ou negJ io +ue, .ela sua /inalidade, tenCa os mesmos e/eitos do .re!isto na norma es.e -/i a de in id0n ia do im.osto. P*Rg'D' D* )PDR)a]' ' im.osto ser determinado om base no lu ro real, .resumido ou arbitrado, .or .er-odos de a.urao trimestrais, en errados nos dias 51 de maro, 5> de junCo, 5> de setembro e 51 de de"embro de ada ano$ alendrio. No aso da a.urao om base no lu ro real, o ontribuinte ainda tem a o.o de a.urar anualmente o im.osto de!ido, de!endo, entretanto, re olCer mensalmente o im.osto .or estimati!a. Nos asos de in or.orao, /uso ou iso, a a.urao da base de l ulo e do im.osto de!ido ser e/etuada na data do e!ento. Lu ro Real $ )s.e tos @erais Pgina 1 de 7 Ctt.K%%WWW..ortaltributario. om.br%guia% lientes%lu rooreal.CtmlF>4%>6%4>>; Na extino da .essoa jur-di a, .elo en erramento da li+uidao, a a.urao da base de l ulo e do im.osto de!ido ser e/etuada na data desse e!ento. )LgAD'T)S * )D#C#'N)L ) .essoa jur-di a, seja omer ial ou i!il o seu objeto, .agar o im.osto de renda < al-+uota de 17U L+uin"e .or entoM sobre o lu ro real, a.urado de on/ormidade om o Regulamento. ' dis.osto neste item a.li a$se, in lusi!e, < .essoa jur-di a +ue ex.lore ati!idade rural. No aso da CSLL a al-+uota a.li !el ( de ;U Lno!e .or entoM .ara todas as .essoas jur-di as, om

6:
ex eo <s instituies /inan eiras, .essoas jur-di as de seguros .ri!ados e de a.itali"ao +ue a .artir de >1.>7.4>>: de!em a.li ar sobre as bases de l ulo a al-+uota de 17U L+uin"e .or entoM, on/orme .re!isto no )rt. 19 da &edida Pro!isJria 615%4>>:. )D#C#'N)L ) .ar ela do lu ro real +ue ex eder ao !alor resultante da multi.li ao de RT 4>.>>>,>> L!inte mil reaisM .elo nPmero de meses do res.e ti!o .er-odo de a.urao, sujeita$se < in id0n ia de adi ional do im.osto de renda < al-+uota de 1>U Lde" .or entoM. ' adi ional a.li a$se, in lusi!e, nos asos de in or.orao, /uso ou iso e de extino da .essoa jur-di a .elo en erramento da li+uidao. ' dis.osto neste item a.li a$se, igualmente, < .essoa jur-di a +ue ex.lore ati!idade rural. ' adi ional de +ue trata este item ser .ago juntamente om o im.osto de renda a.urado .ela a.li ao da al-+uota geral de 17U.

)nexo 19 2 CSSL $ C'NTR#ED#a]' S'C#)L S'ER* ' LDCR'

LgAD#D'64
) ontribuio so ial sobre o lu ro l-+uido LCSSLM /oi institu-da .ela LeiFnBF9.8:;%1;::. ).li am$se < CSLL as mesmas normas de a.urao e de .agamento estabele idas .ara o im.osto de renda das .essoas jur-di as, mantidas a base de l ulo e as al-+uotas .re!istas na legislao em !igor LLei nB :.;:1, de 1;;7, art. 79M. Desta /orma, al(m do #RP?, a .essoa jur-di a o.tante .elo Lu ro Real, Presumido ou )rbitrado de!er re olCer a Contribuio So ial sobre o Lu ro Presumido LCSLLM, tamb(m .ela /orma es olCida. No ( .oss-!el, .or exem.lo, a em.resa o.tar .or re olCer o #RP? .elo Lu ro Real e a CSLL .elo Lu ro Presumido. *s olCida a o.o, de!er .ro eder tributao, tanto do #RP? +uanto da CSLL, .ela /orma es olCida. E)S* D* CGLCDL' D) CSLL $ ) P)RT#R D* >1.>;.4>>5 LDCR' PR*SD&#D' ) .artir de >1.>;.4>>5, .or /ora do art. 44 da LeiF1>.8:6%4>>5, a base de l ulo da CSLL, de!ida .elas .essoas jur-di as o.tantes .elo lu ro .resumido orres.onder aK 14U Ldo"e .or entoM da re eita bruta nas ati!idades omer iais, industriais, ser!ios Cos.italares e de trans.orteN 54U Ltrinta e dois .or entoM .araK aM .restao de ser!ios em geral, ex eto a de ser!ios Cos.italares e trans.orteN bM intermediao de negJ iosN M administrao, lo ao ou esso de bens imJ!eis, mJ!eis e direitos de +ual+uer nature"a. E)S* D* CGLCDL' $ )TH 51.>:.4>>5 ) base de l ulo orres.onder a 14U Ldo"e .or entoM da re eita bruta da !enda de bens e ser!ios.

*ST#&)T#,) &*NS)L )s em.resas +ue re olCem a CSLL .or estimati!a mensal, a .artir de >1.>;.4>>5, de!ero onsiderar a no!a base de l ulo da CSLL de 54U .ara as seguintes ati!idadesK aM .restao de ser!ios em geral, ex eto a de ser!ios Cos.italares e de trans.orteN bM intermediao de negJ iosN M administrao, lo ao ou esso de bens imJ!eis, mJ!eis e direitos de +ual+uer nature"aN dM .restao umulati!a e ont-nua de ser!ios de assessoria redit- ia, mer adolJgi a, gesto de r(dito, seleo de ris os, administrao de ontas a .agar e a re eber, om.ra de direitos reditJrios resultantes de !endas mer antis a .ra"o ou de .restao de ser!ios L/a toringM. LDCR' R*)L
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Texto extra-do do siteK Ctt.K%%WWW..ortaltributario. om.br%tributos% sl.Ctml.

6;
) base de l ulo .ara as .essoas jur-di as o.tantes .elo lu ro real ( o lu ro ontbil, ajustado .elas adies e ex luses .re!istas na legislao. D*DDaq*S D) R*C*#T) ERDT) Da re eita bruta .odero ser dedu"idas as !endas an eladas, os des ontos in ondi ionalmente on edidos e os im.ostos no umulati!os obrados desta adamente do om.rador ou ontratante, e do +ual o !endedor dos bens ou .restador dos ser!ios seja mero de.ositrio L#P# e #C&S Substituio TributriaM. ) .artir da .ubli ao da #N 1>6%;: L48.>:.1;;:M, a re eita bruta .oder ser onsiderada .elo regime de aixa. )D#aq*S I E)S* D* CGLCDL' De!ero, ainda, ser somadas base de l ulo da CSSL no Lu ro PresumidoK 1. os ganCos de a.ital, as demais re eitas e os resultados .ositi!os de orrentes de re eitas no om.reendidas na ati!idade, in lusi!eK aM os rendimentos au/eridos nas o.eraes de mPtuo reali"adas entre .essoas jur-di as ontroladoras, ontroladas, oligadas ou interligadas, ex eto se a muturia /or instituio autori"ada a /un ionar .elo Ean o Central do ErasilN bM os ganCos de a.ital au/eridos na alienao de .arti i.aes so ietrias .ermanentes em so iedades oligadas e ontroladas, e de .arti i.aes so ietrias +ue .ermane eram no ati!o da .essoa jur-di a at( o t(rmino do ano$ alendrio seguinte ao de suas a+uisiesN M os ganCos au/eridos em o.eraes de obertura L^Cedge^M reali"adas em bolsas de !alores, de mer adorias e de /uturos ou no mer ado de bal oN dM a re eita de lo ao de imJ!el, +uando no /or este o objeto so ial da .essoa jur-di a, dedu"ida dos en argos ne essrios < .er e.o da mesmaN eM os juros relati!os a im.ostos e ontribuies a serem restitu-dos ou om.ensadosN /M as !ariaes monetrias ati!asN NotaK ) .artir de >1.>1.4>>>, as re eitas de orrentes das !ariaes monetrias dos direitos de r(ditos e das obrigaes, em /uno da taxa de =mbio, sero onsideradas, .ara e/eitos da base de l ulo, entre uma das seguintes o.esK 1. no momento da li+uidao da o.erao orres.ondente L^regime de aixa^MN ou 4. .elo regime de om.et0n ia, a.li ando$se a o.o es olCida .ara todo o ano$ alendrio. gM juros remuneratJrios do a.ital .rJ.rio .agos ou reditados .or so iedade da +ual a em.resa seja sJ ia ou a ionista. 4. 's rendimentos e ganCos l-+uidos au/eridos em a.li aes /inan eiras de renda /ixa e renda !ari!el. 5. ' resultado do l ulo do .reo de trans/er0n ia, de orrentes de o.eraes externas de ex.ortao ou mPtuo om em.resas !in uladas ou domi iliadas em .a-ses om tributao /a!ore ida. Nesta Ci.Jtese, ser somada 14U da di/erena da re eita de ex.ortaes e o !alor integral da re eita om mPtuo a.urados segundo as regras do #RP?.

)LgAD'T)S D) C'NTR#ED#a]' S'C#)L :U Loito .or entoM at( 5>.>6.1;;;. ) .artir de >1.>7.1;;;, a al-+uota /oi majorada .ara 14U Ldo"e .or entoM e a .artir de >1.>4.4>>> a al-+uota ( de ;U Lno!e .or entoM. R*C*#T) ERDT) $ R*@#&* D* C'&P*TpNC#) 'D R*@#&* D* C)#Z) ,#NCDL)D' ) 'Pa]' D) TR#EDT)a]' D' #RP? Se, em de orr0n ia da #nstruo Normati!a 1>6%;:, a em.resa a.urar o #RP? no Lu ro Presumido segundo o regime de aixa sobre a re eita bruta, de!er .ro eder ao l ulo da tributao .ela CSLL tamb(m .elo regime de aixa. No aso de ter o.tado .elo tributao do #RP? .elo regime de om.et0n ia, /ar a a.urao da CSLL segundo este regime. 'u seja, a es olCa entre regime de aixa e regime de om.et0n ia, no #RP?, !in ula a /orma de a.urao da CSLL. Re omendamos a obra &anualFdaFContribuioFSo ialFsobreFoFLu roF$FCSLL

7>

)nexo 1: 2 #SSAN $ #&P'ST' S'ER* S*R,#a'S D* AD)LAD*R

N)TDR*X)65
' #m.osto Sobre Ser!ios de Aual+uer Nature"a, de om.et0n ia dos &uni -.ios e do Distrito Federal, tem omo /ato gerador a .restao de ser!ios onstantes da lista anexa < LeiFCom.lementarF118%4>>5, ainda +ue esses no se onstituam omo ati!idade .re.onderante do .restador. ' #SS at( 51.>9.4>>5 /oi regido .elo DL 6>8%1;8: e alteraes .osteriores. ) .artir de >1.>:.4>>5, o #SS ( regido .ela Lei Com.lementarF118%4>>5. C'NTR#ED#NT* Contribuinte ( o .restador do ser!io. L'C)L D'S S*R,#a'S ' ser!io onsidera$se .restado e o im.osto de!ido no lo al do estabele imento .restador ou, na /alta do estabele imento, no lo al do domi -lio do .restador, ex eto nas Ci.Jteses .re!istas nos itens # a ZZ## do art. 5 da Lei Com.lementar 118%4>>5. )nteriormente a edio da LCF118%4>>5, o ST? mani/estou entendimento juris.ruden ial +ue o lo al de re olCimento do #SS ( onde so .restados os ser!ios. Leia a juris.rud0n ia do ) JrdoFST?F474.116$PR. )LgAD'T) &gN#&) ) *menda Constitu ional 59%4>>4, em seu artigo 5, in luiu o artigo :: ao )to das Dis.osies Constitu ionais TransitJrias, /ixando a al-+uota m-nima do #SS em 4U Ldois .or entoM, a .artir da data da .ubli ao da *menda L15.>8.4>>4M. ) al-+uota m-nima .oder ser redu"ida .ara os ser!ios a +ue se re/erem os itens 54, 55 e 56 da Lista de Ser!ios anexa ao De reto$Lei nB 6>8, de 51 de de"embro de 1;8:. )LgAD'T) &GZ#&) ) al-+uota mxima de in id0n ia do #SS /oi /ixada em 7U .elo art. :, ##, da LeiFCom.lementarF118%4>>5. #SS N) *ZP'RT)a]' D* S*R,#a'S ' #SS no in ide sobre as ex.ortaes de ser!ios .ara o exterior do Pa-s. NotaK so tribut!eis os ser!ios desen!ol!idos no Erasil, ujo resultado a+ui se !eri/i+ue, ainda +ue o .agamento seja /eito .or residente no exterior. L#ST) D* S*R,#a'S SD?*#T'S )' #SS Lrelao anexa < LeiFCom.lementarF118%4>>5M 1 2 Ser!ios de in/ormti a e ong0neres. 1.>1 2 )nlise e desen!ol!imento de sistemas. 1.>4 2 Programao. 1.>5 2 Pro essamento de dados e ong0neres. 1.>6 2 *laborao de .rogramas de om.utadores, in lusi!e de jogos eletr\ni os. 1.>7 2 Li en iamento ou esso de direito de uso de .rogramas de om.utao. 1.>8 2 )ssessoria e onsultoria em in/ormti a. 1.>9 2 Su.orte t( ni o em in/ormti a, in lusi!e instalao, on/igurao e manuteno de .rogramas de om.utao e ban os de dados. 1.>: 2 Planejamento, on/e o, manuteno e atuali"ao de .ginas eletr\ni as. 4 2 Ser!ios de .es+uisas e desen!ol!imento de +ual+uer nature"a. 4.>1 2 Ser!ios de .es+uisas e desen!ol!imento de +ual+uer nature"a. 5 2 Ser!ios .restados mediante lo ao, esso de direito de uso e ong0neres. 5.>1 2 L,*T)D'M 5.>4 2 Cesso de direito de uso de mar as e de sinais de .ro.aganda. 5.>5 2 *x.lorao de sales de /estas, entro de on!enes, es ritJrios !irtuais, stands, +uadras es.orti!as, estdios, ginsios, auditJrios, asas de es.et ulos, .ar+ues de di!erses, an Cas e ong0neres, .ara reali"ao de e!entos ou negJ ios de +ual+uer nature"a.
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Texto extra-do do siteK Ctt.K%%WWW..ortaltributario. om.br%tributos%iss.Ctml.

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5.>6 2 Lo ao, sublo ao, arrendamento, direito de .assagem ou .ermisso de uso, om.artilCado ou no, de /erro!ia, rodo!ia, .ostes, abos, dutos e ondutos de +ual+uer nature"a. 5.>7 2 Cesso de andaimes, .al os, oberturas e outras estruturas de uso tem.orrio. 6 2 Ser!ios de saPde, assist0n ia m(di a e ong0neres. 6.>1 2 &edi ina e biomedi ina. 6.>4 2 )nlises l-ni as, .atologia, eletri idade m(di a, radiotera.ia, +uimiotera.ia, ultra$sonogra/ia, resson=n ia magn(ti a, radiologia, tomogra/ia e ong0neres. 6.>5 2 [os.itais, l-ni as, laboratJrios, sanatJrios, mani \mios, asas de saPde, .rontos$so orros, ambulatJrios e ong0neres. 6.>6 2 #nstrumentao irPrgi a. 6.>7 2 ) u.untura. 6.>8 2 *n/ermagem, in lusi!e ser!ios auxiliares. 6.>9 2 Ser!ios /arma 0uti os. 6.>: 2 Tera.ia o u.a ional, /isiotera.ia e /onoaudiologia. 6.>; 2 Tera.ias de +ual+uer es.( ie destinadas ao tratamento /-si o, org=ni o e mental. 6.1> 2 Nutrio. 6.11 2 'bstetr- ia. 6.14 2 'dontologia. 6.15 2 'rtJ.ti a. 6.16 2 PrJteses sob en omenda. 6.17 2 Psi anlise. 6.18 2 Psi ologia. 6.19 2 Casas de re.ouso e de re u.erao, re Ces, asilos e ong0neres. 6.1: 2 #nseminao arti/i ial, /ertili"ao in !itro e ong0neres. 6.1; 2 Ean os de sangue, leite, .ele, olCos, J!ulos, s0men e ong0neres. 6.4> 2 Coleta de sangue, leite, te idos, s0men, Jrgos e materiais biolJgi os de +ual+uer es.( ie. 6.41 2 Dnidade de atendimento, assist0n ia ou tratamento mJ!el e ong0neres. 6.44 2 Planos de medi ina de gru.o ou indi!idual e on!0nios .ara .restao de assist0n ia m(di a, Cos.italar, odontolJgi a e ong0neres. 6.45 2 'utros .lanos de saPde +ue se um.ram atra!(s de ser!ios de ter eiros ontratados, reden iados, oo.erados ou a.enas .agos .elo o.erador do .lano mediante indi ao do bene/i irio. 7 2 Ser!ios de medi ina e assist0n ia !eterinria e ong0neres. 7.>1 2 &edi ina !eterinria e "oote nia. 7.>4 2 [os.itais, l-ni as, ambulatJrios, .rontos$so orros e ong0neres, na rea !eterinria. 7.>5 2 LaboratJrios de anlise na rea !eterinria. 7.>6 2 #nseminao arti/i ial, /ertili"ao in !itro e ong0neres. 7.>7 2 Ean os de sangue e de Jrgos e ong0neres. 7.>8 2 Coleta de sangue, leite, te idos, s0men, Jrgos e materiais biolJgi os de +ual+uer es.( ie. 7.>9 2 Dnidade de atendimento, assist0n ia ou tratamento mJ!el e ong0neres. 7.>: 2 @uarda, tratamento, amestramento, embele"amento, alojamento e ong0neres. 7.>; 2 Planos de atendimento e assist0n ia m(di o$!eterinria. 8 2 Ser!ios de uidados .essoais, est(ti a, ati!idades /-si as e ong0neres. 8.>1 2 Earbearia, abeleireiros, mani uros, .edi uros e ong0neres. 8.>4 2 *steti istas, tratamento de .ele, de.ilao e ong0neres. 8.>5 2 EanCos, du Cas, sauna, massagens e ong0neres. 8.>6 2 @insti a, dana, es.ortes, natao, artes mar iais e demais ati!idades /-si as. 8.>7 2 Centros de emagre imento, s.a e ong0neres. 9 2 Ser!ios relati!os a engenCaria, ar+uitetura, geologia, urbanismo, onstruo i!il, manuteno, lim.e"a, meio ambiente, saneamento e ong0neres. 9.>1 2 *ngenCaria, agronomia, agrimensura, ar+uitetura, geologia, urbanismo, .aisagismo e ong0neres. 9.>4 2 *xe uo, .or administrao, em.reitada ou subem.reitada, de obras de onstruo i!il, Cidruli a ou el(tri a e de outras obras semelCantes, in lusi!e sondagem, .er/urao de .oos, es a!ao, drenagem e irrigao, terra.lanagem, .a!imentao, on retagem e a instalao e montagem de .rodutos, .eas e e+ui.amentos

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Lex eto o /orne imento de mer adorias .rodu"idas .elo .restador de ser!ios /ora do lo al da .restao dos ser!ios, +ue /i a sujeito ao #C&SM. 9.>5 2 *laborao de .lanos diretores, estudos de !iabilidade, estudos organi"a ionais e outros, rela ionados om obras e ser!ios de engenCariaN elaborao de ante.rojetos, .rojetos bsi os e .rojetos exe uti!os .ara trabalCos de engenCaria. 9.>6 2 Demolio. 9.>7 2 Re.arao, onser!ao e re/orma de edi/- ios, estradas, .ontes, .ortos e ong0neres Lex eto o /orne imento de mer adorias .rodu"idas .elo .restador dos ser!ios, /ora do lo al da .restao dos ser!ios, +ue /i a sujeito ao #C&SM. 9.>8 2 Colo ao e instalao de ta.etes, ar.etes, assoalCos, ortinas, re!estimentos de .arede, !idros, di!isJrias, .la as de gesso e ong0neres, om material /orne ido .elo tomador do ser!io. 9.>9 2 Re u.erao, ras.agem, .olimento e lustrao de .isos e ong0neres. 9.>: 2 Cala/etao. 9.>; 2 ,arrio, oleta, remoo, in inerao, tratamento, re i lagem, se.arao e destinao /inal de lixo, rejeitos e outros res-duos +uais+uer. 9.1> 2 Lim.e"a, manuteno e onser!ao de !ias e logradouros .Pbli os, imJ!eis, Camin(s, .is inas, .ar+ues, jardins e ong0neres. 9.11 2 De orao e jardinagem, in lusi!e orte e .oda de r!ores. 9.14 2 Controle e tratamento de e/luentes de +ual+uer nature"a e de agentes /-si os, +u-mi os e biolJgi os. 9.15 2 Dedeti"ao, desin/e o, desinseti"ao, imuni"ao, Cigieni"ao, desrati"ao, .ul!eri"ao e ong0neres. 9.16 2 L,*T)D'M 9.17 2 L,*T)D'M 9.18 2 Florestamento, re/lorestamento, semeadura, adubao e ong0neres. 9.19 2 *s oramento, onteno de en ostas e ser!ios ong0neres. 9.1: 2 Lim.e"a e dragagem de rios, .ortos, anais, ba-as, lagos, lagoas, re.resas, audes e ong0neres. 9.1; 2 ) om.anCamento e /is ali"ao da exe uo de obras de engenCaria, ar+uitetura e urbanismo. 9.4> 2 )ero/otogrametria Lin lusi!e inter.retaoM, artogra/ia, ma.eamento, le!antamentos to.ogr/i os, batim(tri os, geogr/i os, geod(si os, geolJgi os, geo/-si os e ong0neres. 9.41 2 Pes+uisa, .er/urao, imentao, mergulCo, .er/ilagem, on retao, testemunCagem, .es aria, estimulao e outros ser!ios rela ionados om a ex.lorao e ex.lotao de .etrJleo, gs natural e de outros re ursos minerais. 9.44 2 Nu leao e bombardeamento de nu!ens e ong0neres. : 2 Ser!ios de edu ao, ensino, orientao .edagJgi a e edu a ional, instruo, treinamento e a!aliao .essoal de +ual+uer grau ou nature"a. :.>1 2 *nsino regular .r($es olar, /undamental, m(dio e su.erior. :.>4 2 #nstruo, treinamento, orientao .edagJgi a e edu a ional, a!aliao de onCe imentos de +ual+uer nature"a. ; 2 Ser!ios relati!os a Cos.edagem, turismo, !iagens e ong0neres. ;.>1 2 [os.edagem de +ual+uer nature"a em Cot(is, a.art$ser!i e ondominiais, /lat, a.art$Cot(is, Cot(is resid0n ia, residen e$ser!i e, suite ser!i e, Cotelaria mar-tima, mot(is, .enses e ong0neresN o u.ao .or tem.orada om /orne imento de ser!io Lo !alor da alimentao e gorjeta, +uando in lu-do no .reo da diria, /i a sujeito ao #m.osto Sobre Ser!iosM. ;.>4 2 )gen iamento, organi"ao, .romoo, intermediao e exe uo de .rogramas de turismo, .asseios, !iagens, ex urses, Cos.edagens e ong0neres. ;.>5 2 @uias de turismo. 1> 2 Ser!ios de intermediao e ong0neres. 1>.>1 2 )gen iamento, orretagem ou intermediao de =mbio, de seguros, de artes de r(dito, de .lanos de saPde e de .lanos de .re!id0n ia .ri!ada. 1>.>4 2 )gen iamento, orretagem ou intermediao de t-tulos em geral, !alores mobilirios e ontratos +uais+uer. 1>.>5 2 )gen iamento, orretagem ou intermediao de direitos de .ro.riedade industrial, art-sti a ou literria. 1>.>6 2 )gen iamento, orretagem ou intermediao de ontratos de arrendamento mer antil LleasingM, de /ran+uia L/ran CisingM e de /aturi"ao L/a toringM. 1>.>7 2 )gen iamento, orretagem ou intermediao de bens mJ!eis ou imJ!eis, no abrangidos em outros itens ou subitens, in lusi!e a+ueles reali"ados no =mbito de Eolsas de &er adorias e Futuros, .or +uais+uer meios. 1>.>8 2 )gen iamento mar-timo.

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1>.>9 2 )gen iamento de not- ias. 1>.>: 2 )gen iamento de .ubli idade e .ro.aganda, in lusi!e o agen iamento de !ei ulao .or +uais+uer meios. 1>.>; 2 Re.resentao de +ual+uer nature"a, in lusi!e omer ial. 1>.1> 2 Distribuio de bens de ter eiros. 11 2 Ser!ios de guarda, esta ionamento, arma"enamento, !igil=n ia e ong0neres. 11.>1 2 @uarda e esta ionamento de !e- ulos terrestres automotores, de aerona!es e de embar aes. 11.>4 2 ,igil=n ia, segurana ou monitoramento de bens e .essoas. 11.>5 2 *s olta, in lusi!e de !e- ulos e argas. 11.>6 2 )rma"enamento, de.Jsito, arga, des arga, arrumao e guarda de bens de +ual+uer es.( ie. 14 2 Ser!ios de di!erses, la"er, entretenimento e ong0neres. 14.>1 2 *s.et ulos teatrais. 14.>4 2 *xibies inematogr/i as. 14.>5 2 *s.et ulos ir enses. 14.>6 2 Programas de auditJrio. 14.>7 2 Par+ues de di!erses, entros de la"er e ong0neres. 14.>8 2 Eoates, taxi$dan ing e ong0neres. 14.>9 2 SCoWs, ballet, danas, des/iles, bailes, J.eras, on ertos, re itais, /esti!ais e ong0neres. 14.>: 2 Feiras, ex.osies, ongressos e ong0neres. 14.>; 2 EilCares, boli Ces e di!erses eletr\ni as ou no. 14.1> 2 Corridas e om.eties de animais. 14.11 2 Com.eties es.orti!as ou de destre"a /-si a ou intele tual, om ou sem a .arti i.ao do es.e tador. 14.14 2 *xe uo de mPsi a. 14.15 2 Produo, mediante ou sem en omenda .r(!ia, de e!entos, es.et ulos, entre!istas, sCoWs, ballet, danas, des/iles, bailes, teatros, J.eras, on ertos, re itais, /esti!ais e ong0neres. 14.16 2 Forne imento de mPsi a .ara ambientes /e Cados ou no, mediante transmisso .or +ual+uer .ro esso. 14.17 2 Des/iles de blo os arna!ales os ou /ol lJri os, trios el(tri os e ong0neres. 14.18 2 *xibio de /ilmes, entre!istas, musi ais, es.et ulos, sCoWs, on ertos, des/iles, J.eras, om.eties es.orti!as, de destre"a intele tual ou ong0neres. 14.19 2 Re reao e animao, in lusi!e em /estas e e!entos de +ual+uer nature"a. 15 2 Ser!ios relati!os a /onogra/ia, /otogra/ia, inematogra/ia e re.rogra/ia. 15.>1 2 L,*T)D'M 15.>4 2 Fonogra/ia ou gra!ao de sons, in lusi!e tru agem, dublagem, mixagem e ong0neres. 15.>5 2 Fotogra/ia e inematogra/ia, in lusi!e re!elao, am.liao, J.ia, re.roduo, tru agem e ong0neres. 15.>6 2 Re.rogra/ia, mi ro/ilmagem e digitali"ao. 15.>7 2 Com.osio gr/i a, /oto om.osio, li Ceria, "in ogra/ia, litogra/ia, /otolitogra/ia. 16 2 Ser!ios relati!os a bens de ter eiros. 16.>1 2 Lubri/i ao, lim.e"a, lustrao, re!iso, arga e re arga, onserto, restaurao, blindagem, manuteno e onser!ao de m+uinas, !e- ulos, a.arelCos, e+ui.amentos, motores, ele!adores ou de +ual+uer objeto Lex eto .eas e .artes em.regadas, +ue /i am sujeitas ao #C&SM. 16.>4 2 )ssist0n ia t( ni a. 16.>5 2 Re ondi ionamento de motores Lex eto .eas e .artes em.regadas, +ue /i am sujeitas ao #C&SM. 16.>6 2 Re au Cutagem ou regenerao de .neus. 16.>7 2 Restaurao, re ondi ionamento, a ondi ionamento, .intura, bene/i iamento, la!agem, se agem, tingimento, gal!ano.lastia, anodi"ao, orte, re orte, .olimento, .lasti/i ao e ong0neres, de objetos +uais+uer. 16.>8 2 #nstalao e montagem de a.arelCos, m+uinas e e+ui.amentos, in lusi!e montagem industrial, .restados ao usurio /inal, ex lusi!amente om material .or ele /orne ido. 16.>9 2 Colo ao de molduras e ong0neres. 16.>: 2 *n adernao, gra!ao e dourao de li!ros, re!istas e ong0neres. 16.>; 2 )l/aiataria e ostura, +uando o material /or /orne ido .elo usurio /inal, ex eto a!iamento. 16.1> 2 Tinturaria e la!anderia. 16.11 2 Ta.earia e re/orma de esto/amentos em geral. 16.14 2 Funilaria e lanternagem. 16.15 2 Car.intaria e serralCeria.

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17 2 Ser!ios rela ionados ao setor ban rio ou /inan eiro, in lusi!e a+ueles .restados .or instituies /inan eiras autori"adas a /un ionar .ela Dnio ou .or +uem de direito. 17.>1 2 )dministrao de /undos +uais+uer, de onsJr io, de arto de r(dito ou d(bito e ong0neres, de arteira de lientes, de Ce+ues .r($datados e ong0neres. 17.>4 2 )bertura de ontas em geral, in lusi!e onta$ orrente, onta de in!estimentos e a.li ao e aderneta de .ou.ana, no Pa-s e no exterior, bem omo a manuteno das re/eridas ontas ati!as e inati!as. 17.>5 2 Lo ao e manuteno de o/res .arti ulares, de terminais eletr\ni os, de terminais de atendimento e de bens e e+ui.amentos em geral. 17.>6 2 Forne imento ou emisso de atestados em geral, in lusi!e atestado de idoneidade, atestado de a.a idade /inan eira e ong0neres. 17.>7 2 Cadastro, elaborao de /i Ca adastral, reno!ao adastral e ong0neres, in luso ou ex luso no Cadastro de *mitentes de CCe+ues sem Fundos 2 CCF ou em +uais+uer outros ban os adastrais. 17.>8 2 *misso, reemisso e /orne imento de a!isos, om.ro!antes e do umentos em geralN abono de /irmasN oleta e entrega de do umentos, bens e !aloresN omuni ao om outra ag0n ia ou om a administrao entralN li en iamento eletr\ni o de !e- ulosN trans/er0n ia de !e- ulosN agen iamento /idu irio ou de.ositrioN de!oluo de bens em ustJdia. 17.>9 2 ) esso, mo!imentao, atendimento e onsulta a ontas em geral, .or +ual+uer meio ou .ro esso, in lusi!e .or tele/one, /a $s-mile, internet e telex, a esso a terminais de atendimento, in lusi!e !inte e +uatro CorasN a esso a outro ban o e a rede om.artilCadaN /orne imento de saldo, extrato e demais in/ormaes relati!as a ontas em geral, .or +ual+uer meio ou .ro esso. 17.>: 2 *misso, reemisso, alterao, esso, substituio, an elamento e registro de ontrato de r(ditoN estudo, anlise e a!aliao de o.eraes de r(ditoN emisso, on esso, alterao ou ontratao de a!al, /iana, anu0n ia e ong0neresN ser!ios relati!os a abertura de r(dito, .ara +uais+uer /ins. 17.>; 2 )rrendamento mer antil LleasingM de +uais+uer bens, in lusi!e esso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, an elamento e registro de ontrato, e demais ser!ios rela ionados ao arrendamento mer antil LleasingM. 17.1> 2 Ser!ios rela ionados a obranas, re ebimentos ou .agamentos em geral, de t-tulos +uais+uer, de ontas ou arn0s, de =mbio, de tributos e .or onta de ter eiros, in lusi!e os e/etuados .or meio eletr\ni o, automti o ou .or m+uinas de atendimentoN /orne imento de .osio de obrana, re ebimento ou .agamentoN emisso de arn0s, /i Cas de om.ensao, im.ressos e do umentos em geral. 17.11 2 De!oluo de t-tulos, .rotesto de t-tulos, sustao de .rotesto, manuteno de t-tulos, rea.resentao de t-tulos, e demais ser!ios a eles rela ionados. 17.14 2 CustJdia em geral, in lusi!e de t-tulos e !alores mobilirios. 17.15 2 Ser!ios rela ionados a o.eraes de =mbio em geral, edio, alterao, .rorrogao, an elamento e baixa de ontrato de =mbioN emisso de registro de ex.ortao ou de r(ditoN obrana ou de.Jsito no exteriorN emisso, /orne imento e an elamento de Ce+ues de !iagemN /orne imento, trans/er0n ia, an elamento e demais ser!ios relati!os a arta de r(dito de im.ortao, ex.ortao e garantias re ebidasN en!io e re ebimento de mensagens em geral rela ionadas a o.eraes de =mbio. 17.16 2 Forne imento, emisso, reemisso, reno!ao e manuteno de arto magn(ti o, arto de r(dito, arto de d(bito, arto salrio e ong0neres. 17.17 2 Com.ensao de Ce+ues e t-tulos +uais+uerN ser!ios rela ionados a de.Jsito, in lusi!e de.Jsito identi/i ado, a sa+ue de ontas +uais+uer, .or +ual+uer meio ou .ro esso, in lusi!e em terminais eletr\ni os e de atendimento. 17.18 2 *misso, reemisso, li+uidao, alterao, an elamento e baixa de ordens de .agamento, ordens de r(dito e similares, .or +ual+uer meio ou .ro essoN ser!ios rela ionados < trans/er0n ia de !alores, dados, /undos, .agamentos e similares, in lusi!e entre ontas em geral. 17.19 2 *misso, /orne imento, de!oluo, sustao, an elamento e o.osio de Ce+ues +uais+uer, a!ulso ou .or talo. 17.1: 2 Ser!ios rela ionados a r(dito imobilirio, a!aliao e !istoria de imJ!el ou obra, anlise t( ni a e jur-di a, emisso, reemisso, alterao, trans/er0n ia e renego iao de ontrato, emisso e reemisso do termo de +uitao e demais ser!ios rela ionados a r(dito imobilirio. 18 2 Ser!ios de trans.orte de nature"a muni i.al. 18.>1 2 Ser!ios de trans.orte de nature"a muni i.al. 19 2 Ser!ios de a.oio t( ni o, administrati!o, jur-di o, ontbil, omer ial e ong0neres.

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19.>1 2 )ssessoria ou onsultoria de +ual+uer nature"a, no ontida em outros itens desta listaN anlise, exame, .es+uisa, oleta, om.ilao e /orne imento de dados e in/ormaes de +ual+uer nature"a, in lusi!e adastro e similares. 19.>4 2 Datilogra/ia, digitao, estenogra/ia, ex.ediente, se retaria em geral, res.osta aud-!el, redao, edio, inter.retao, re!iso, traduo, a.oio e in/ra$estrutura administrati!a e ong0neres. 19.>5 2 Planejamento, oordenao, .rogramao ou organi"ao t( ni a, /inan eira ou administrati!a. 19.>6 2 Re rutamento, agen iamento, seleo e olo ao de mo$de$obra. 19.>7 2 Forne imento de mo$de$obra, mesmo em arter tem.orrio, in lusi!e de em.regados ou trabalCadores, a!ulsos ou tem.orrios, ontratados .elo .restador de ser!io. 19.>8 2 Pro.aganda e .ubli idade, in lusi!e .romoo de !endas, .lanejamento de am.anCas ou sistemas de .ubli idade, elaborao de desenCos, textos e demais materiais .ubli itrios. 19.>9 2 L,*T)D'M 19.>: 2 Fran+uia L/ran CisingM. 19.>; 2 Per- ias, laudos, exames t( ni os e anlises t( ni as. 19.1> 2 Planejamento, organi"ao e administrao de /eiras, ex.osies, ongressos e ong0neres. 19.11 2 'rgani"ao de /estas e re e.esN bu/0 Lex eto o /orne imento de alimentao e bebidas, +ue /i a sujeito ao #C&SM. 19.14 2 )dministrao em geral, in lusi!e de bens e negJ ios de ter eiros. 19.15 2 Leilo e ong0neres. 19.16 2 )d!o a ia. 19.17 2 )rbitragem de +ual+uer es.( ie, in lusi!e jur-di a. 19.18 2 )uditoria. 19.19 2 )nlise de 'rgani"ao e &(todos. 19.1: 2 )turia e l ulos t( ni os de +ual+uer nature"a. 19.1; 2 Contabilidade, in lusi!e ser!ios t( ni os e auxiliares. 19.4> 2 Consultoria e assessoria e on\mi a ou /inan eira. 19.41 2 *stat-sti a. 19.44 2 Cobrana em geral. 19.45 2 )ssessoria, anlise, a!aliao, atendimento, onsulta, adastro, seleo, geren iamento de in/ormaes, administrao de ontas a re eber ou a .agar e em geral, rela ionados a o.eraes de /aturi"ao L/a toringM. 19.46 2 ).resentao de .alestras, on/er0n ias, seminrios e ong0neres. 1: 2 Ser!ios de regulao de sinistros !in ulados a ontratos de segurosN ins.eo e a!aliao de ris os .ara obertura de ontratos de segurosN .re!eno e ger0n ia de ris os segur!eis e ong0neres. 1:.>1 $ Ser!ios de regulao de sinistros !in ulados a ontratos de segurosN ins.eo e a!aliao de ris os .ara obertura de ontratos de segurosN .re!eno e ger0n ia de ris os segur!eis e ong0neres. 1; 2 Ser!ios de distribuio e !enda de bilCetes e demais .rodutos de loteria, bingos, artes, .ules ou u.ons de a.ostas, sorteios, .r0mios, in lusi!e os de orrentes de t-tulos de a.itali"ao e ong0neres. 1;.>1 $ Ser!ios de distribuio e !enda de bilCetes e demais .rodutos de loteria, bingos, artes, .ules ou u.ons de a.ostas, sorteios, .r0mios, in lusi!e os de orrentes de t-tulos de a.itali"ao e ong0neres. 4> 2 Ser!ios .orturios, aero.orturios, /erro.orturios, de terminais rodo!irios, /erro!irios e metro!irios. 4>.>1 2 Ser!ios .orturios, /erro.orturios, utili"ao de .orto, mo!imentao de .assageiros, rebo+ue de embar aes, rebo ador es oteiro, atra ao, desatra ao, ser!ios de .rati agem, a.ata"ia, arma"enagem de +ual+uer nature"a, ser!ios a essJrios, mo!imentao de mer adorias, ser!ios de a.oio mar-timo, de mo!imentao ao largo, ser!ios de armadores, esti!a, on/er0n ia, log-sti a e ong0neres. 4>.>4 2 Ser!ios aero.orturios, utili"ao de aero.orto, mo!imentao de .assageiros, arma"enagem de +ual+uer nature"a, a.ata"ia, mo!imentao de aerona!es, ser!ios de a.oio aero.orturios, ser!ios a essJrios, mo!imentao de mer adorias, log-sti a e ong0neres. 4>.>5 2 Ser!ios de terminais rodo!irios, /erro!irios, metro!irios, mo!imentao de .assageiros, mer adorias, in lusi!e suas o.eraes, log-sti a e ong0neres. 41 2 Ser!ios de registros .Pbli os, artorrios e notariais. 41.>1 $ Ser!ios de registros .Pbli os, artorrios e notariais. 44 2 Ser!ios de ex.lorao de rodo!ia. 44.>1 2 Ser!ios de ex.lorao de rodo!ia mediante obrana de .reo ou .edgio dos usurios, en!ol!endo exe uo de ser!ios de onser!ao, manuteno, melCoramentos .ara ade+uao de a.a idade e segurana de tr=nsito,

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o.erao, monitorao, assist0n ia aos usurios e outros ser!ios de/inidos em ontratos, atos de on esso ou de .ermisso ou em normas o/i iais. 45 2 Ser!ios de .rogramao e omuni ao !isual, desenCo industrial e ong0neres. 45.>1 2 Ser!ios de .rogramao e omuni ao !isual, desenCo industrial e ong0neres. 46 2 Ser!ios de Ca!eiros, on/e o de arimbos, .la as, sinali"ao !isual, banners, adesi!os e ong0neres. 46.>1 $ Ser!ios de Ca!eiros, on/e o de arimbos, .la as, sinali"ao !isual, banners, adesi!os e ong0neres. 47 $ Ser!ios /unerrios. 47.>1 2 Funerais, in lusi!e /orne imento de aixo, urna ou es+ui/esN aluguel de a.elaN trans.orte do or.o ada!(ri oN /orne imento de /lores, oroas e outros .aramentosN desembarao de ertido de JbitoN /orne imento de !(u, essa e outros adornosN embalsamento, embele"amento, onser!ao ou restaurao de ad!eres. 47.>4 2 Cremao de or.os e .artes de or.os ada!(ri os. 47.>5 2 Planos ou on!0nio /unerrios. 47.>6 2 &anuteno e onser!ao de ja"igos e emit(rios. 48 2 Ser!ios de oleta, remessa ou entrega de orres.ond0n ias, do umentos, objetos, bens ou !alores, in lusi!e .elos orreios e suas ag0n ias /ran+ueadasN ourrier e ong0neres. 48.>1 2 Ser!ios de oleta, remessa ou entrega de orres.ond0n ias, do umentos, objetos, bens ou !alores, in lusi!e .elos orreios e suas ag0n ias /ran+ueadasN ourrier e ong0neres. 49 2 Ser!ios de assist0n ia so ial. 49.>1 2 Ser!ios de assist0n ia so ial. 4: 2 Ser!ios de a!aliao de bens e ser!ios de +ual+uer nature"a. 4:.>1 2 Ser!ios de a!aliao de bens e ser!ios de +ual+uer nature"a. 4; 2 Ser!ios de bibliote onomia. 4;.>1 2 Ser!ios de bibliote onomia. 5> 2 Ser!ios de biologia, biote nologia e +u-mi a. 5>.>1 2 Ser!ios de biologia, biote nologia e +u-mi a. 51 2 Ser!ios t( ni os em edi/i aes, eletr\ni a, eletrot( ni a, me =ni a, tele omuni aes e ong0neres. 51.>1 $ Ser!ios t( ni os em edi/i aes, eletr\ni a, eletrot( ni a, me =ni a, tele omuni aes e ong0neres. 54 2 Ser!ios de desenCos t( ni os. 54.>1 $ Ser!ios de desenCos t( ni os. 55 2 Ser!ios de desembarao aduaneiro, omissrios, des.a Cantes e ong0neres. 55.>1 $ Ser!ios de desembarao aduaneiro, omissrios, des.a Cantes e ong0neres. 56 2 Ser!ios de in!estigaes .arti ulares, deteti!es e ong0neres. 56.>1 $ Ser!ios de in!estigaes .arti ulares, deteti!es e ong0neres. 57 2 Ser!ios de re.ortagem, assessoria de im.rensa, jornalismo e relaes .Pbli as. 57.>1 $ Ser!ios de re.ortagem, assessoria de im.rensa, jornalismo e relaes .Pbli as. 58 2 Ser!ios de meteorologia. 58.>1 2 Ser!ios de meteorologia. 59 2 Ser!ios de artistas, atletas, modelos e mane+uins. 59.>1 $ Ser!ios de artistas, atletas, modelos e mane+uins. 5: 2 Ser!ios de museologia. 5:.>1 2 Ser!ios de museologia. 5; 2 Ser!ios de ouri!esaria e la.idao. 5;.>1 $ Ser!ios de ouri!esaria e la.idao L+uando o material /or /orne ido .elo tomador do ser!ioM. 6> 2 Ser!ios relati!os a obras de arte sob en omenda. 6>.>1 $ 'bras de arte sob en omenda.

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)nexo 1; 2 Sim.les Na ional 2 LC 145%>8

Lei Com.lementar nB 145, de 16 de de"embro de 4>>8
Re.ubli ada no D'D de 51%>1%4>>; L*dio *xtraM
#nstitui o *statuto Na ional da &i roem.resa e da *m.resa de Pe+ueno PorteN altera dis.ositi!os das Leis nBs :.414 e :.415, ambas de 46 de julCo de 1;;1, da Consolidao das Leis do TrabalCo 2 CLT, a.ro!ada .elo De reto$Lei nB 7.674, de 1B de maio de 1;65, da LeiFnBF1>.1:;,FdeF16FdeF/e!ereiroFdeF4>>1, da Lei Com.lementar nB 85, de 11 de janeiro de 1;;>N e re!oga as Leis nBs ;.519,FdeF7FdeFde"embroFdeF1;;8, e ;.:61, de 7 de outubro de 1;;;. )lteradaF.elaFLeiFCom.lementarFn3F149,FdeF16FdeFagostoFdeF4>>9. )lteradaF.elaFLeiFCom.lementarFnBF14:,FdeF1;FdeFde"embroFdeF4>>:. Re.ubli ao em atendimento ao dis.osto no art. 8B da LeiFCom.lementarFnBF14:,FdeF1;FdeFde"embroFdeF4>>:.

' PR*S#D*NT* D) R*PcEL#C) Fao saber +ue o Congresso Na ional de reta e eu san iono a seguinte Lei Com.lementarK
C)PgTDL' # $ D#SP'S#aq*S PR*L#&#N)R*S )rt. 1o *sta Lei Com.lementar estabele e normas gerais relati!as ao tratamento di/eren iado e /a!ore ido a ser dis.ensado <s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte no =mbito dos Poderes da Dnio, dos *stados, do Distrito Federal e dos &uni -.ios, es.e ialmente no +ue se re/ereK # $ < a.urao e re olCimento dos im.ostos e ontribuies da Dnio, dos *stados, do Distrito Federal e dos &uni -.ios, mediante regime Pni o de arre adao, in lusi!e obrigaes a essJriasN ## $ ao um.rimento de obrigaes trabalCistas e .re!iden irias, in lusi!e obrigaes a essJriasN ### $ ao a esso a r(dito e ao mer ado, in lusi!e +uanto < .re/er0n ia nas a+uisies de bens e ser!ios .elos Poderes PPbli os, < te nologia, ao asso iati!ismo e <s regras de in luso. b 1o Cabe ao Comit0 @estor de +ue trata o in iso # do a.ut do art. 4o desta Lei Com.lementar a.re iar a ne essidade de re!iso dos !alores ex.ressos em moeda nesta Lei Com.lementar. b 4o L,*T)D'M. )rt. 4o ' tratamento di/eren iado e /a!ore ido a ser dis.ensado <s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte de +ue trata o art. 1o desta Lei Com.lementar ser gerido .elas inst=n ias a seguir es.e i/i adasK # $ Comit0 @estor do Sim.les Na ional, !in ulado ao &inist(rio da Fa"enda, om.osto .or 6 L+uatroM re.resentantes da Se retaria da Re eita Federal do Erasil, omo re.resentantes da Dnio, 4 LdoisM dos *stados e do Distrito Federal e 4 LdoisM dos &uni -.ios, .ara tratar dos as.e tos tributriosN e ## $ FJrum Permanente das &i roem.resas e *m.resas de Pe+ueno Porte, om a .arti i.ao dos Jrgos /ederais om.etentes e das entidades !in uladas ao setor, .ara tratar dos demais as.e tos, ressal!ado o dis.osto no in iso ### do a.ut deste artigoN ### $ Comit0 .ara @esto da Rede Na ional .ara a Sim.li/i ao do Registro e da Legali"ao de *m.resas e NegJ ios, !in ulado ao &inist(rio do Desen!ol!imento, #ndPstria e Com(r io *xterior, om.osto .or re.resentantes da Dnio, dos *stados e do Distrito Federal, dos &uni -.ios e demais Jrgos de a.oio e de registro em.resarial, na /orma de/inida .elo Poder *xe uti!o, .ara tratar do .ro esso de registro e de legali"ao de em.resrios e de .essoas jur-di as. b 1o 's Comit0s de +ue tratam os in isos # e ### do a.ut deste artigo sero .resididos e oordenados .or re.resentantes da Dnio.b 4o 's re.resentantes dos *stados e do Distrito Federal nos Comit0s re/eridos nos in isos # e ### do a.ut deste artigo sero indi ados .elo ConselCo Na ional de Pol-ti a Fa"endria $ C'NF)X e os dos &uni -.ios sero indi ados, um .ela entidade re.resentati!a das Se retarias de Finanas das Ca.itais e outro .elas entidades de re.resentao na ional dos &uni -.ios brasileiros. b 5o )s entidades de re.resentao re/eridas no in iso ### do a.ut e no b 4o deste artigo sero a+uelas regularmente onstitu-das C .elo menos 1 LumM ano antes da .ubli ao desta Lei Com.lementar. b 6o 's Comit0s de +ue tratam os in isos # e ### do a.ut deste artigo elaboraro seus regimentos internos mediante resoluo. b 7o ' FJrum re/erido no in iso ## do a.ut deste artigo, +ue tem .or /inalidade orientar e assessorar a /ormulao e oordenao da .ol-ti a na ional de desen!ol!imento das mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte, bem omo a om.anCar e a!aliar a sua im.lantao, ser .residido e oordenado .elo &inist(rio do Desen!ol!imento, #ndPstria e Com(r io *xterior. b 8o )o Comit0 de +ue trata o in iso # do a.ut deste artigo om.ete regulamentar a o.o, ex luso, tributao, /is ali"ao, arre adao, obrana, d-!ida ati!a, re olCimento e demais itens relati!os ao regime de +ue trata o art. 14 desta Lei Com.lementar, obser!adas as demais dis.osies desta Lei Com.lementar. b 9o )o Comit0 de +ue trata o in iso ### do a.ut deste artigo om.ete, na /orma da lei, regulamentar a ins rio, adastro, abertura, al!ar, ar+ui!amento, li enas, .ermisso, autori"ao, registros e demais itens relati!os < abertura, legali"ao e /un ionamento de em.resrios e de .essoas jur-di as de +ual+uer .orte, ati!idade e on\mi a ou om.osio so ietria.

7:
b :o 's membros dos Comit0s de +ue tratam os in isos # e ### do a.ut deste artigo sero designados, res.e ti!amente, .elos &inistros de *stado da Fa"enda e do Desen!ol!imento, #ndPstria e Com(r io *xterior, mediante indi ao dos Jrgos e entidades !in ulados. C)PgTDL' ## $ D) D*F#N#a]' D* &#CR'*&PR*S) * D* *&PR*S) D* P*AD*N' P'RT* )rt. 5o Para os e/eitos desta Lei Com.lementar, onsideram$se mi roem.resas ou em.resas de .e+ueno .orte a so iedade em.resria, a so iedade sim.les e o em.resrio a +ue se re/ere o art. ;88 da Lei no 1>.6>8,FdeF1>FdeFjaneiroFdeF4>>4, de!idamente registrados no Registro de *m.resas &er antis ou no Registro Ci!il de Pessoas ?ur-di as, on/orme o aso, desde +ueK # $ no aso das mi roem.resas, o em.resrio, a .essoa jur-di a, ou a ela e+ui.arada, au/ira, em ada ano$ alendrio, re eita bruta igual ou in/erior a RT 46>.>>>,>> Ldu"entos e +uarenta mil reaisMN ## $ no aso das em.resas de .e+ueno .orte, o em.resrio, a .essoa jur-di a, ou a ela e+ui.arada, au/ira, em ada ano$ alendrio, re eita bruta su.erior a RT 46>.>>>,>> Ldu"entos e +uarenta mil reaisM e igual ou in/erior a RT 4.6>>.>>>,>> Ldois milCes e +uatro entos mil reaisM. b 1o Considera$se re eita bruta, .ara /ins do dis.osto no a.ut deste artigo, o .roduto da !enda de bens e ser!ios nas o.eraes de onta .rJ.ria, o .reo dos ser!ios .restados e o resultado nas o.eraes em onta alCeia, no in lu-das as !endas an eladas e os des ontos in ondi ionais on edidos. b 4o No aso de in- io de ati!idade no .rJ.rio ano$ alendrio, o limite a +ue se re/ere o a.ut deste artigo ser .ro.or ional ao nPmero de meses em +ue a mi roem.resa ou a em.resa de .e+ueno .orte Cou!er exer ido ati!idade, in lusi!e as /raes de meses. b 5o ' en+uadramento do em.resrio ou da so iedade sim.les ou em.resria omo mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte bem omo o seu desen+uadramento no im.li aro alterao, denPn ia ou +ual+uer restrio em relao a ontratos .or elas anteriormente /irmados. b 6o No .oder se bene/i iar do tratamento jur-di o di/eren iado .re!isto nesta Lei Com.lementar, in lu-do o regime de +ue trata o art. 14 desta Lei Com.lementar, .ara nenCum e/eito legal, a .essoa jur-di aK # $ de ujo a.ital .arti i.e outra .essoa jur-di aN ## $ +ue seja /ilial, su ursal, ag0n ia ou re.resentao, no Pa-s, de .essoa jur-di a om sede no exteriorN ### $ de ujo a.ital .arti i.e .essoa /-si a +ue seja ins rita omo em.resrio ou seja sJ ia de outra em.resa +ue re eba tratamento jur-di o di/eren iado nos termos desta Lei Com.lementar, desde +ue a re eita bruta global ultra.asse o limite de +ue trata o in iso ## do a.ut deste artigoN #, $ ujo titular ou sJ io .arti i.e om mais de 1>U Lde" .or entoM do a.ital de outra em.resa no bene/i iada .or esta Lei Com.lementar, desde +ue a re eita bruta global ultra.asse o limite de +ue trata o in iso ## do a.ut deste artigoN , $ ujo sJ io ou titular seja administrador ou e+ui.arado de outra .essoa jur-di a om /ins lu rati!os, desde +ue a re eita bruta global ultra.asse o limite de +ue trata o in iso ## do a.ut deste artigoN ,# $ onstitu-da sob a /orma de oo.erati!as, sal!o as de onsumoN ,## $ +ue .arti i.e do a.ital de outra .essoa jur-di aN ,### $ +ue exera ati!idade de ban o omer ial, de in!estimentos e de desen!ol!imento, de aixa e on\mi a, de so iedade de r(dito, /inan iamento e in!estimento ou de r(dito imobilirio, de orretora ou de distribuidora de t-tulos, !alores mobilirios e =mbio, de em.resa de arrendamento mer antil, de seguros .ri!ados e de a.itali"ao ou de .re!id0n ia om.lementarN #Z $ resultante ou remanes ente de iso ou +ual+uer outra /orma de desmembramento de .essoa jur-di a +ue tenCa o orrido em um dos 7 L in oM anos$ alendrio anterioresN Z $ onstitu-da sob a /orma de so iedade .or aes. b 7o ' dis.osto nos in isos #, e ,## do b 6o deste artigo no se a.li a < .arti i.ao no a.ital de oo.erati!as de r(dito, bem omo em entrais de om.ras, bolsas de sub ontratao, no onsJr io re/erido no art. 7> desta Lei Com.lementar e na so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o .re!ista no art. 78 desta Lei Com.lementar, e em asso iaes assemelCadas, so iedades de interesse e on\mi o, so iedades de garantia solidria e outros ti.os de so iedade, +ue tenCam omo objeti!o so ial a de/esa ex lusi!a dos interesses e on\mi os das mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte. b 8o Na Ci.Jtese de a mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte in orrer em alguma das situaes .re!istas nos in isos do b 6o deste artigo, ser ex lu-da do regime de +ue trata esta Lei Com.lementar, om e/eitos a .artir do m0s seguinte ao +ue in orrida a situao im.editi!a. b 9o 'bser!ado o dis.osto no b 4o deste artigo, no aso de in- io de ati!idades, a mi roem.resa +ue, no ano$ alendrio, ex eder o limite de re eita bruta anual .re!isto no in iso # do a.ut deste artigo .assa, no ano$ alendrio seguinte, < ondio de em.resa de .e+ueno .orte. b :o 'bser!ado o dis.osto no b 4o deste artigo, no aso de in- io de ati!idades, a em.resa de .e+ueno .orte +ue, no ano$ alendrio, no ultra.assar o limite de re eita bruta anual .re!isto no in iso # do a.ut deste artigo .assa, no ano$ alendrio seguinte, < ondio de mi roem.resa. b ;o ) em.resa de .e+ueno .orte +ue, no ano$ alendrio, ex eder o limite de re eita bruta anual .re!isto no in iso ## do a.ut deste artigo /i a ex lu-da, no ano$ alendrio seguinte, do regime di/eren iado e /a!ore ido .re!isto .or esta Lei Com.lementar .ara todos os e/eitos legais. b 1>. ) mi roem.resa e a em.resa de .e+ueno .orte +ue no de urso do ano$ alendrio de in- io de ati!idade ultra.assarem o limite de RT 4>>.>>>,>> Ldu"entos mil reaisM multi.li ados .elo nPmero de meses de /un ionamento nesse .er-odo estaro ex lu-das do regime desta Lei Com.lementar, om e/eitos retroati!os ao in- io de suas ati!idades. b 11. Na Ci.Jtese de o Distrito Federal, os *stados e seus res.e ti!os &uni -.ios adotarem o dis.osto nos in isos # e ## do a.ut do art. 1; e no art. 4> desta Lei Com.lementar, aso a re eita bruta au/erida durante o ano$ alendrio de in- io de ati!idade ultra.asse o limite de RT 1>>.>>>,>> L em mil reaisM ou RT 17>.>>>,>> L ento e in+Venta mil reaisM, res.e ti!amente, multi.li ados .elo nPmero de meses de

7;
/un ionamento nesse .er-odo, estar ex lu-da do regime tributrio .re!isto nesta Lei Com.lementar em relao ao .agamento dos tributos estaduais e muni i.ais, om e/eitos retroati!os ao in- io de suas ati!idades. b 14. ) ex luso do regime desta Lei Com.lementar de +ue tratam os bb 1> e 11 deste artigo no retroagir ao in- io das ati!idades se o ex esso !eri/i ado em relao < re eita bruta no /or su.erior a 4>U L!inte .or entoM dos res.e ti!os limites re/eridos na+ueles .argra/os, Ci.Jteses em +ue os e/eitos da ex luso dar$se$o no ano$ alendrio subse+Vente. C)PgTDL' ### $ D) #NSCR#a]' * D) E)#Z) )rt. 6o Na elaborao de normas de sua om.et0n ia, os Jrgos e entidades en!ol!idos na abertura e /e Camento de em.resas, dos 5 Ltr0sM =mbitos de go!erno, de!ero onsiderar a uni idade do .ro esso de registro e de legali"ao de em.resrios e de .essoas jur-di as, .ara tanto de!endo arti ular as om.et0n ias .rJ.rias om a+uelas dos demais membros, e bus ar, em onjunto, om.atibili"ar e integrar .ro edimentos, de modo a e!itar a du.li idade de exig0n ias e garantir a linearidade do .ro esso, da .ers.e ti!a do usurio. b 1o ' .ro esso de registro do &i roem.reendedor #ndi!idual de +ue trata o art. 1:$) desta Lei Com.lementar de!er ter tr=mite es.e ial, o. ional .ara o em.reendedor na /orma a ser dis i.linada .elo Comit0 .ara @esto da Rede Na ional .ara a Sim.li/i ao do Registro e da Legali"ao de *m.resas e NegJ ios. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b 4o Na Ci.Jtese do b 1o deste artigo, o ente /ederado +ue a olCer o .edido de registro do &i roem.reendedor #ndi!idual de!er utili"ar /ormulrios om os re+uisitos m-nimos onstantes do art. ;8: da LeiFno 1>.6>8,FdeF1>FdeFjaneiroFdeF4>>4 $ CJdigo Ci!il, remetendo mensalmente os re+uerimentos originais ao Jrgo de registro do om(r io, ou seu ontePdo em meio eletr\ni o, .ara e/eito de ins rio, na /orma a ser dis i.linada .elo Comit0 .ara @esto da Rede Na ional .ara a Sim.li/i ao do Registro e da Legali"ao de *m.resas e NegJ ios. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;.M b 5o Fi am redu"idos a > L"eroM os !alores re/erentes a taxas, emolumentos e demais ustos relati!os < abertura, < ins rio, ao registro, ao al!ar, < li ena, ao adastro e aos demais itens relati!os ao dis.osto nos bb 1o e 4o deste artigo. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;.M )rt. 7o 's Jrgos e entidades en!ol!idos na abertura e /e Camento de em.resas, dos 5 Ltr0sM =mbitos de go!erno, no =mbito de suas atribuies, de!ero manter < dis.osio dos usurios, de /orma .resen ial e .ela rede mundial de om.utadores, in/ormaes, orientaes e instrumentos, de /orma integrada e onsolidada, +ue .ermitam .es+uisas .r(!ias <s eta.as de registro ou ins rio, alterao e baixa de em.resrios e .essoas jur-di as, de modo a .ro!er ao usurio erte"a +uanto < do umentao exig-!el e +uanto < !iabilidade do registro ou ins rio. Pargra/o Pni o. )s .es+uisas .r(!ias < elaborao de ato onstituti!o ou de sua alterao de!ero bastar a +ue o usurio seja in/ormado .elos Jrgos e entidades om.etentesK # $ da des rio o/i ial do endereo de seu interesse e da .ossibilidade de exer - io da ati!idade desejada no lo al es olCidoN ## $ de todos os re+uisitos a serem um.ridos .ara obteno de li enas de autori"ao de /un ionamento, segundo a ati!idade .retendida, o .orte, o grau de ris o e a lo ali"aoN e ### $ da .ossibilidade de uso do nome em.resarial de seu interesse. )rt. 8o 's re+uisitos de segurana sanitria, metrologia, ontrole ambiental e .re!eno ontra in 0ndios, .ara os /ins de registro e legali"ao de em.resrios e .essoas jur-di as, de!ero ser sim.li/i ados, ra ionali"ados e uni/ormi"ados .elos Jrgos en!ol!idos na abertura e /e Camento de em.resas, no =mbito de suas om.et0n ias. b 1o 's Jrgos e entidades en!ol!idos na abertura e /e Camento de em.resas +ue sejam res.ons!eis .ela emisso de li enas e autori"aes de /un ionamento somente reali"aro !istorias a.Js o in- io de o.erao do estabele imento, +uando a ati!idade, .or sua nature"a, om.ortar grau de ris o om.at-!el om esse .ro edimento. b 4o 's Jrgos e entidades om.etentes de/iniro, em 8 LseisM meses, ontados da .ubli ao desta Lei Com.lementar, as ati!idades ujo grau de ris o seja onsiderado alto e +ue exigiro !istoria .r(!ia. )rt. 9o *x eto nos asos em +ue o grau de ris o da ati!idade seja onsiderado alto, os &uni -.ios emitiro )l!ar de Fun ionamento Pro!isJrio, +ue .ermitir o in- io de o.erao do estabele imento imediatamente a.Js o ato de registro. Pargra/o Pni o. Nos asos re/eridos no a.ut deste artigo, .oder o &uni -.io on eder )l!ar de Fun ionamento Pro!isJrio .ara o mi roem.reendedor indi!idual, .ara mi roem.resas e .ara em.resas de .e+ueno .orteK # $ instaladas em reas des.ro!idas de regulao /undiria legal ou om regulamentao .re riaN ou ## $ em resid0n ia do mi roem.reendedor indi!idual ou do titular ou sJ io da mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte, na Ci.Jtese em +ue a ati!idade no gere grande ir ulao de .essoas. )rt. :o Ser assegurado aos em.resrios entrada Pni a de dados adastrais e de do umentos, resguardada a inde.end0n ia das bases de dados e obser!ada a ne essidade de in/ormaes .or .arte dos Jrgos e entidades +ue as integrem. )rt. ;o ' registro dos atos onstituti!os, de suas alteraes e extines LbaixasM, re/erentes a em.resrios e .essoas jur-di as em +ual+uer Jrgo en!ol!ido no registro em.resarial e na abertura da em.resa, dos 5 Ltr0sM =mbitos de go!erno, o orrer inde.endentemente da regularidade de obrigaes tributrias, .re!iden irias ou trabalCistas, .rin i.ais ou a essJrias, do em.resrio, da so iedade, dos sJ ios, dos administradores ou de em.resas de +ue .arti i.em, sem .reju-"o das res.onsabilidades do em.resrio, dos sJ ios ou dos administradores .or tais obrigaes, a.uradas antes ou a.Js o ato de extino. b 1o ' ar+ui!amento, nos Jrgos de registro, dos atos onstituti!os de em.resrios, de so iedades em.resrias e de demais e+ui.arados +ue se en+uadrarem omo mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte bem omo o ar+ui!amento de suas alteraes so dis.ensados das seguintes exig0n iasK # $ ertido de inexist0n ia de ondenao riminal, +ue ser substitu-da .or de larao do titular ou administrador, /irmada sob as .enas da lei, de no estar im.edido de exer er ati!idade mer antil ou a administrao de so iedade, em !irtude de ondenao riminalN ## $ .ro!a de +uitao, regularidade ou inexist0n ia de d(bito re/erente a tributo ou ontribuio de +ual+uer nature"a. b 4o No se a.li a <s mi roem.resas e <s em.resas de .e+ueno .orte o dis.osto no b 4o do art. 1o da Lei no :.;>8, de 6 de julCo de 1;;6.

8>
b 5o No aso de exist0n ia de obrigaes tributrias, .re!iden irias ou trabalCistas re/erido no a.ut deste artigo, o titular, o sJ io ou o administrador da mi roem.resa e da em.resa de .e+ueno .orte +ue se en ontre sem mo!imento C mais de 5 Ltr0sM anos .oder soli itar a baixa nos registros dos Jrgos .Pbli os /ederais, estaduais e muni i.ais inde.endentemente do .agamento de d(bitos tributrios, taxas ou multas de!idas .elo atraso na entrega das res.e ti!as de laraes nesses .er-odos, obser!ado o dis.osto nos bb 6o e 7o deste artigo. b 6o ) baixa re/erida no b 5o deste artigo no im.ede +ue, .osteriormente, sejam lanados ou obrados im.ostos, ontribuies e res.e ti!as .enalidades, de orrentes da sim.les /alta de re olCimento ou da .rti a, om.ro!ada e a.urada em .ro esso administrati!o ou judi ial, de outras irregularidades .rati adas .elos em.resrios, .elas mi roem.resas, .elas em.resas de .e+ueno .orte ou .or seus sJ ios ou administradores. b 7o ) soli itao de baixa na Ci.Jtese .re!ista no b 5o deste artigo im.orta res.onsabilidade solidria dos titulares, dos sJ ios e dos administradores do .er-odo de o orr0n ia dos res.e ti!os /atos geradores. b 8o 's Jrgos re/eridos no a.ut deste artigo tero o .ra"o de 8> LsessentaM dias .ara e/eti!ar a baixa nos res.e ti!os adastros. b 9o Dltra.assado o .ra"o .re!isto no b 8o deste artigo sem mani/estao do Jrgo om.etente, .resumir$se$ a baixa dos registros das mi roem.resas e a das em.resas de .e+ueno .orte. b :o *x etuado o dis.osto nos bb 5o a 7o deste artigo, na baixa de mi roem.resa ou de em.resa de .e+ueno .orte a.li ar$se$o as regras de res.onsabilidade .re!istas .ara as demais .essoas jur-di as. b ;o Para os e/eitos do b 5o deste artigo, onsidera$se sem mo!imento a mi roem.resa ou a em.resa de .e+ueno .orte +ue no a.resente mutao .atrimonial e ati!idade o.era ional durante todo o ano$ alendrio. )rt. 1>. No .odero ser exigidos .elos Jrgos e entidades en!ol!idos na abertura e /e Camento de em.resas, dos 5 Ltr0sM =mbitos de go!ernoK # $ ex etuados os asos de autori"ao .r(!ia, +uais+uer do umentos adi ionais aos re+ueridos .elos Jrgos exe utores do Registro PPbli o de *m.resas &er antis e )ti!idades )/ins e do Registro Ci!il de Pessoas ?ur-di asN ## $ do umento de .ro.riedade ou ontrato de lo ao do imJ!el onde ser instalada a sede, /ilial ou outro estabele imento, sal!o .ara om.ro!ao do endereo indi adoN ### $ om.ro!ao de regularidade de .re.ostos dos em.resrios ou .essoas jur-di as om seus Jrgos de lasse, sob +ual+uer /orma, omo re+uisito .ara de/erimento de ato de ins rio, alterao ou baixa de em.resa, bem omo .ara autenti ao de instrumento de es riturao. )rt. 11. Fi a !edada a instituio de +ual+uer ti.o de exig0n ia de nature"a do umental ou /ormal, restriti!a ou ondi ionante, .elos Jrgos en!ol!idos na abertura e /e Camento de em.resas, dos 5 Ltr0sM =mbitos de go!erno, +ue ex eda o estrito limite dos re+uisitos .ertinentes < ess0n ia do ato de registro, alterao ou baixa da em.resa. C)PgTDL' #, $ D'S TR#EDT'S * C'NTR#ED#aq*S Seo # $ Da #nstituio e )brang0n ia )rt. 14. Fi a institu-do o Regime *s.e ial Dni/i ado de )rre adao de Tributos e Contribuies de!idos .elas &i roem.resas e *m.resas de Pe+ueno Porte $ Sim.les Na ional. )rt. 15. ' Sim.les Na ional im.li a o re olCimento mensal, mediante do umento Pni o de arre adao, dos seguintes im.ostos e ontribuiesK # $ #m.osto sobre a Renda da Pessoa ?ur-di a $ #RP?N ## $ #m.osto sobre Produtos #ndustriali"ados $ #P#, obser!ado o dis.osto no in iso Z## do b 1o deste artigoN ### $ Contribuio So ial sobre o Lu ro L-+uido $ CSLLN #, $ Contribuio .ara o Finan iamento da Seguridade So ial $ C'F#NS, obser!ado o dis.osto no in iso Z## do b 1o deste artigoN , $ Contribuio .ara o P#S%Pase., obser!ado o dis.osto no in iso Z## do b 1o deste artigoN ,# $ Contribuio Patronal Pre!iden iria $ CPP .ara a Seguridade So ial, a argo da .essoa jur-di a, de +ue trata o art. 44 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1, ex eto no aso da mi roem.resa e da em.resa de .e+ueno .orte +ue se dedi+ue <s ati!idades de .restao de ser!ios re/eridas no b 7o$C do art. 1: desta Lei Com.lementarN ,## $ #m.osto sobre '.eraes Relati!as < Cir ulao de &er adorias e Sobre Prestaes de Ser!ios de Trans.orte #nterestadual e #ntermuni i.al e de Comuni ao $ #C&SN ,### $ #m.osto sobre Ser!ios de Aual+uer Nature"a $ #SS. b 1o ' re olCimento na /orma deste artigo no ex lui a in id0n ia dos seguintes im.ostos ou ontribuies, de!idos na +ualidade de ontribuinte ou res.ons!el, em relao aos +uais ser obser!ada a legislao a.li !el <s demais .essoas jur-di asK # $ #m.osto sobre '.eraes de Cr(dito, C=mbio e Seguro, ou Relati!as a T-tulos ou ,alores &obilirios $ #'FN ## $ #m.osto sobre a #m.ortao de Produtos *strangeiros $ ##N ### $ #m.osto sobre a *x.ortao, .ara o *xterior, de Produtos Na ionais ou Na ionali"ados $ #*N #, $ #m.osto sobre a Pro.riedade Territorial Rural $ #TRN , $ #m.osto de Renda, relati!o aos rendimentos ou ganCos l-+uidos au/eridos em a.li aes de renda /ixa ou !ari!elN ,# $ #m.osto de Renda relati!o aos ganCos de a.ital au/eridos na alienao de bens do ati!o .ermanenteN ,## $ Contribuio Pro!isJria sobre &o!imentao ou Transmisso de ,alores e de Cr(ditos e Direitos de Nature"a Finan eira $ CP&FN ,### $ Contribuio .ara o Fundo de @arantia do Tem.o de Ser!io $ F@TSN #Z $ Contribuio .ara manuteno da Seguridade So ial, relati!a ao trabalCadorN Z $ Contribuio .ara a Seguridade So ial, relati!a < .essoa do em.resrio, na +ualidade de ontribuinte indi!idualN Z# $ #m.osto de Renda relati!o aos .agamentos ou r(ditos e/etuados .ela .essoa jur-di a a .essoas /-si asN Z## $ Contribuio .ara o P#S%Pase., Co/ins e #P# in identes na im.ortao de bens e ser!iosN

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Z### $ #C&S de!idoK aM nas o.eraes ou .restaes sujeitas ao regime de substituio tributriaN bM .or ter eiro, a +ue o ontribuinte se a Ce obrigado, .or /ora da legislao estadual ou distrital !igenteN M na entrada, no territJrio do *stado ou do Distrito Federal, de .etrJleo, in lusi!e lubri/i antes e ombust-!eis l-+uidos e gasosos dele deri!ados, bem omo energia el(tri a, +uando no destinados < omer iali"ao ou industriali"aoN dM .or o asio do desembarao aduaneiroN eM na a+uisio ou manuteno em esto+ue de mer adoria desa obertada de do umento /is alN /M na o.erao ou .restao desa obertada de do umento /is alN gM nas o.eraes om bens ou mer adorias sujeitas ao regime de ante i.ao do re olCimento do im.osto, nas a+uisies em outros *stados e Distrito FederalK 1. om en erramento da tributao, obser!ado o dis.osto no in iso #, do b 6o do art. 1: desta Lei Com.lementarN 4. sem en erramento da tributao, Ci.Jtese em +ue ser obrada a di/erena entre a al-+uota interna e a interestadual, sendo !edada a agregao de +ual+uer !alorN CM nas a+uisies em outros *stados e no Distrito Federal de bens ou mer adorias, no sujeitas ao regime de ante i.ao do re olCimento do im.osto, relati!o < di/erena entre a al-+uota interna e a interestadualN Z#, $ #SS de!idoK aM em relao aos ser!ios sujeitos < substituio tributria ou reteno na /onteN bM na im.ortao de ser!iosN Z, $ demais tributos de om.et0n ia da Dnio, dos *stados, do Distrito Federal ou dos &uni -.ios, no rela ionados nos in isos anteriores. b 4o 'bser!ada a legislao a.li !el, a in id0n ia do im.osto de renda na /onte, na Ci.Jtese do in iso , do b 1o deste artigo, ser de/initi!a. b 5o )s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte o.tantes .elo Sim.les Na ional /i am dis.ensadas do .agamento das demais ontribuies institu-das .ela Dnio, in lusi!e as ontribuies .ara as entidades .ri!adas de ser!io so ial e de /ormao .ro/issional !in uladas ao sistema sindi al, de +ue trata o art. 46> da Constituio Federal, e demais entidades de ser!io so ial aut\nomo. b 6o L,*T)D'M. b 7o ) di/erena entre a al-+uota interna e a interestadual de +ue tratam as al-neas g e C do in iso Z### do b 1o deste artigo ser al ulada tomando$se .or base as al-+uotas a.li !eis <s .essoas jur-di as no o.tantes .elo Sim.les Na ional. b 8o ' Comit0 @estor do Sim.les Na ionalK # $ dis i.linar a /orma e as ondies em +ue ser atribu-da < mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte o.tante .elo Sim.les Na ional a +ualidade de substituta tributriaN e ## $ .oder dis i.linar a /orma e as ondies em +ue ser estabele ido o regime de ante i.ao do #C&S .re!isto na al-nea g do in iso Z### do b 1o deste artigo. )rt. 16. Consideram$se isentos do im.osto de renda, na /onte e na de larao de ajuste do bene/i irio, os !alores e/eti!amente .agos ou distribu-dos ao titular ou sJ io da mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte o.tante .elo Sim.les Na ional, sal!o os +ue orres.onderem a .rJ$labore, alugu(is ou ser!ios .restados. b 1o ) iseno de +ue trata o a.ut deste artigo /i a limitada ao !alor resultante da a.li ao dos .er entuais de +ue trata o art. 17 da Lei no ;.46;, de 48 de de"embro de 1;;7, sobre a re eita bruta mensal, no aso de ante i.ao de /onte, ou da re eita bruta total anual, tratando$se de de larao de ajuste, subtra-do do !alor de!ido na /orma do Sim.les Na ional no .er-odo. b 4o ' dis.osto no b 1o deste artigo no se a.li a na Ci.Jtese de a .essoa jur-di a manter es riturao ontbil e e!iden iar lu ro su.erior <+uele limite. )rt. 17. L,*T)D'M. )rt. 18. ) o.o .elo Sim.les Na ional da .essoa jur-di a en+uadrada na ondio de mi roem.resa e em.resa de .e+ueno .orte dar$se$ na /orma a ser estabele ida em ato do Comit0 @estor, sendo irretrat!el .ara todo o ano$ alendrio. b 1o Para e/eito de en+uadramento no Sim.les Na ional, onsiderar$se$ mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte a+uela uja re eita bruta no ano$ alendrio anterior ao da o.o esteja om.reendida dentro dos limites .re!istos no art. 5o desta Lei Com.lementar. b 4o ) o.o de +ue trata o a.ut deste artigo de!er ser reali"ada no m0s de janeiro, at( o seu Pltimo dia Ptil, .rodu"indo e/eitos a .artir do .rimeiro dia do ano$ alendrio da o.o, ressal!ado o dis.osto no b 5o deste artigo. b 5o ) o.o .rodu"ir e/eitos a .artir da data do in- io de ati!idade, desde +ue exer ida nos termos, .ra"o e ondies a serem estabele idos no ato do Comit0 @estor a +ue se re/ere o a.ut deste artigo. b 6o Sero onsideradas ins ritas no Sim.les Na ional, em 1o de julCo de 4>>9, as mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte regularmente o.tantes .elo regime tributrio de +ue trata a Lei no ;.519, de 7 de de"embro de 1;;8, sal!o as +ue esti!erem im.edidas de o.tar .or alguma !edao im.osta .or esta Lei Com.lementar. b 7o ' Comit0 @estor regulamentar a o.o automti a .re!ista no b 6o deste artigo. b 8o ' inde/erimento da o.o .elo Sim.les Na ional ser /ormali"ado mediante ato da )dministrao Tributria segundo regulamentao do Comit0 @estor. Seo ## $ Das ,edaes ao #ngresso no Sim.les Na ional )rt. 19. No .odero re olCer os im.ostos e ontribuies na /orma do Sim.les Na ional a mi roem.resa ou a em.resa de .e+ueno .orteK

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# $ +ue ex.lore ati!idade de .restao umulati!a e ont-nua de ser!ios de assessoria redit- ia, gesto de r(dito, seleo e ris os, administrao de ontas a .agar e a re eber, geren iamento de ati!os Lasset managementM, om.ras de direitos reditJrios resultantes de !endas mer antis a .ra"o ou de .restao de ser!ios L/a toringMN ## $ +ue tenCa sJ io domi iliado no exteriorN ### $ de ujo a.ital .arti i.e entidade da administrao .Pbli a, direta ou indireta, /ederal, estadual ou muni i.alN #, $ LR*,'@)D'MN , $ +ue .ossua d(bito om o #nstituto Na ional do Seguro So ial $ #NSS, ou om as Fa"endas PPbli as Federal, *stadual ou &uni i.al, uja exigibilidade no esteja sus.ensaN ,# $ +ue .reste ser!io de trans.orte intermuni i.al e interestadual de .assageirosN ,## $ +ue seja geradora, transmissora, distribuidora ou omer iali"adora de energia el(tri aN ,### $ +ue exera ati!idade de im.ortao ou /abri ao de automJ!eis e moto i letasN #Z $ +ue exera ati!idade de im.ortao de ombust-!eisN Z $ +ue exera ati!idade de .roduo ou !enda no ata ado deK aM igarros, igarrilCas, Carutos, /iltros .ara igarros, armas de /ogo, munies e .Jl!oras, ex.losi!os e detonantesN bM bebidas a seguir des ritasK 1 $ al oJli asN 4 $ re/rigerantes, in lusi!e guas sabori"adas gasei/i adasN 5 $ .re.araes om.ostas, no al oJli as Lextratos on entrados ou sabores on entradosM, .ara elaborao de bebida re/rigerante, om a.a idade de diluio de at( 1> Lde"M .artes da bebida .ara ada .arte do on entradoN 6 $ er!ejas sem l oolN Z# $ +ue tenCa .or /inalidade a .restao de ser!ios de orrentes do exer - io de ati!idade intele tual, de nature"a t( ni a, ient-/i a, des.orti!a, art-sti a ou ultural, +ue onstitua .ro/isso regulamentada ou no, bem omo a +ue .reste ser!ios de instrutor, de orretor, de des.a Cante ou de +ual+uer ti.o de intermediao de negJ iosN Z## $ +ue reali"e esso ou lo ao de mo$de$obraN Z### $ +ue reali"e ati!idade de onsultoriaN Z#, $ +ue se dedi+ue ao loteamento e < in or.orao de imJ!eis. Z, $ +ue reali"e ati!idade de lo ao de imJ!eis .rJ.rios, ex eto +uando se re/erir a .restao de ser!ios tributados .elo #SS. b 1o )s !edaes relati!as a exer - io de ati!idades .re!istas no a.ut deste artigo no se a.li am <s .essoas jur-di as +ue se dedi+uem ex lusi!amente <s ati!idades re/eridas nos bb 7o$E a 7o$* do art. 1: desta Lei Com.lementar, ou as exeram em onjunto om outras ati!idades +ue no tenCam sido objeto de !edao no a.ut deste artigo. # $ LR*,'@)D'MN ## $ LR*,'@)D'MN ### $ LR*,'@)D'MN #, $ LR*,'@)D'MN , $ LR*,'@)D'MN ,# $ LR*,'@)D'MN ,## $ LR*,'@)D'MN ,### $ LR*,'@)D'MN #Z $ LR*,'@)D'MN Z $ LR*,'@)D'MN Z# $ LR*,'@)D'MN Z## $ LR*,'@)D'MN Z### $ LR*,'@)D'MN Z#, $ LR*,'@)D'MN Z, $ LR*,'@)D'MN Z,# $ LR*,'@)D'MN Z,## $ LR*,'@)D'MN Z,### $ LR*,'@)D'MN Z#Z $ LR*,'@)D'MN ZZ $ LR*,'@)D'MN ZZ# $ LR*,'@)D'MN ZZ## $ L,*T)D'MN ZZ### $ LR*,'@)D'MN ZZ#, $ LR*,'@)D'MN ZZ, $ LR*,'@)D'MN ZZ,# $ LR*,'@)D'MN ZZ,## $ LR*,'@)D'MN ZZ,### $ L,*T)D'M. b 4o Tamb(m .oder o.tar .elo Sim.les Na ional a mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte +ue se dedi+ue < .restao de outros ser!ios +ue no tenCam sido objeto de !edao ex.ressa neste artigo, desde +ue no in orra em nenCuma das Ci.Jteses de !edao .re!istas nesta Lei Com.lementar. b 5o L,*T)D'M.

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Seo ### $ Das )l-+uotas e Ease de Cl ulo )rt. 1:. ' !alor de!ido mensalmente .ela mi roem.resa e em.resa de .e+ueno .orte omer ial, o.tante .elo Sim.les Na ional, ser determinado mediante a.li ao da tabela do )nexo # desta Lei Com.lementar. b 1o Para e/eito de determinao da al-+uota, o sujeito .assi!o utili"ar a re eita bruta a umulada nos 14 Ldo"eM meses anteriores ao do .er-odo de a.urao. b 4o *m aso de in- io de ati!idade, os !alores de re eita bruta a umulada onstantes das tabelas dos )nexos # a , desta Lei Com.lementar de!em ser .ro.or ionali"ados ao nPmero de meses de ati!idade no .er-odo. b 5o Sobre a re eita bruta au/erida no m0s in idir a al-+uota determinada na /orma do a.ut e dos bb 1o e 4o deste artigo, .odendo tal in id0n ia se dar, < o.o do ontribuinte, na /orma regulamentada .elo Comit0 @estor, sobre a re eita re ebida no m0s, sendo essa o.o irretrat!el .ara todo o ano$ alendrio. b 6o ' ontribuinte de!er onsiderar, desta adamente, .ara /im de .agamentoK # $ as re eitas de orrentes da re!enda de mer adoriasN ## $ as re eitas de orrentes da !enda de mer adorias industriali"adas .elo ontribuinteK ### $ as re eitas de orrentes da .restao de ser!ios, bem omo a de lo ao de bens mJ!eisN #, $ as re eitas de orrentes da !enda de mer adorias sujeitas a substituio tributria e tributao on entrada em uma Pni a eta.a Lmono/si aM, bem omo, em relao ao #C&S, ante i.ao tributria om en erramento de tributaoN , $ as re eitas de orrentes da ex.ortao de mer adorias .ara o exterior, in lusi!e as !endas reali"adas .or meio de omer ial ex.ortadora ou da so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o .re!ista no art. 78 desta Lei Com.lementar. b 7o )s ati!idades industriais sero tributadas na /orma do )nexo ## desta Lei Com.lementar. # $ LR*,'@)D'MN ## $ LR*,'@)D'MN ### $ LR*,'@)D'MN #, $ LR*,'@)D'MN , $ LR*,'@)D'MN ,# $ LR*,'@)D'MN ,## $ LR*,'@)D'M. b 7o$). )s ati!idades de lo ao de bens mJ!eis sero tributadas na /orma do )nexo ### desta Lei Com.lementar, dedu"indo$se da al-+uota o .er entual orres.ondente ao #SS .re!isto nesse )nexo. b 7o$E. Sem .reju-"o do dis.osto no b 1o do art. 19 desta Lei Com.lementar, sero tributadas na /orma do )nexo ### desta Lei Com.lementar as seguintes ati!idades de .restao de ser!iosK # $ re Ce, .r($es ola e estabele imento de ensino /undamental, es olas t( ni as, .ro/issionais e de ensino m(dio, de l-nguas estrangeiras, de artes, ursos t( ni os de .ilotagem, .re.aratJrios .ara on ursos, geren iais e es olas li!res, ex eto as .re!istas nos in isos ## e ### do b 7o$D deste artigoN ## $ ag0n ia ter eiri"ada de orreiosN ### $ ag0n ia de !iagem e turismoN #, $ entro de /ormao de ondutores de !e- ulos automotores de trans.orte terrestre de .assageiros e de argaN , $ ag0n ia lot(ri aN ,# $ LR*,'@)D'MN ,## $ LR*,'@)D'MN ,### $ LR*,'@)D'MN #Z $ ser!ios de instalao, de re.aros e de manuteno em geral, bem omo de usinagem, solda, tratamento e re!estimento em metaisN Z# $ LR*,'@)D'MN Z# $ LR*,'@)D'MN Z## $ LR*,'@)D'MN Z### $ trans.orte muni i.al de .assageirosN e Z#, $ es ritJrios de ser!ios ontbeis, obser!ado o dis.osto nos bb 44$E e 44$C deste artigo. b 7o$C. Sem .reju-"o do dis.osto no b 1o do art. 19 desta Lei Com.lementar, as ati!idades de .restao de ser!ios seguintes sero tributadas na /orma do )nexo #, desta Lei Com.lementar, Ci.Jtese em +ue no estar in lu-da no Sim.les Na ional a ontribuio .re!ista no in iso ,# do a.ut do art. 15 desta Lei Com.lementar, de!endo ela ser re olCida segundo a legislao .re!ista .ara os demais ontribuintes ou res.ons!eisK # $ onstruo de imJ!eis e obras de engenCaria em geral, in lusi!e sob a /orma de subem.reitada, exe uo de .rojetos e ser!ios de .aisagismo, bem omo de orao de interioresN ## $ LR*,'@)D'MN ### $ LR*,'@)D'MN #, $ LR*,'@)D'MN , $ LR*,'@)D'MN ,# $ ser!io de !igil=n ia, lim.e"a ou onser!ao. b 7o$D. Sem .reju-"o do dis.osto no b 1o do art. 19 desta Lei Com.lementar, as ati!idades de .restao de ser!ios seguintes sero tributadas na /orma do )nexo , desta Lei Com.lementarK # $ umulati!amente administrao e lo ao de imJ!eis de ter eirosN ## $ a ademias de dana, de a.oeira, de ioga e de artes mar iaisN

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### $ a ademias de ati!idades /-si as, des.orti!as, de natao e es olas de es.ortesN #, $ elaborao de .rogramas de om.utadores, in lusi!e jogos eletr\ni os, desde +ue desen!ol!idos em estabele imento do o.tanteN , $ li en iamento ou esso de direito de uso de .rogramas de om.utaoN ,# $ .lanejamento, on/e o, manuteno e atuali"ao de .ginas eletr\ni as, desde +ue reali"ados em estabele imento do o.tanteN ,## $ LR*,'@)D'MN ,### $ LR*,'@)D'MN #Z $ em.resas montadoras de estandes .ara /eirasN Z $ .roduo ultural e art-sti aN Z# $ .roduo inematogr/i a e de artes 0ni asN Z## $ laboratJrios de anlises l-ni as ou de .atologia l-ni aN Z### $ ser!ios de tomogra/ia, diagnJsti os m(di os .or imagem, registros gr/i os e m(todos Jti os, bem omo resson=n ia magn(ti aN Z#, $ ser!ios de .rJtese em geral. b 7o$*. Sem .reju-"o do dis.osto no b 1o do art. 19 desta Lei Com.lementar, as ati!idades de .restao de ser!ios de omuni ao e de trans.ortes interestadual e intermuni i.al de argas sero tributadas na /orma do )nexo ###, dedu"ida a .ar ela orres.ondente ao #SS e a res ida a .ar ela orres.ondente ao #C&S .re!ista no )nexo #. b 7o$F. )s ati!idades de .restao de ser!ios re/eridas no b 4o do art. 19 desta Lei Com.lementar sero tributadas na /orma do )nexo ### desta Lei Com.lementar, sal!o se, .ara alguma dessas ati!idades, Cou!er .re!iso ex.ressa de tributao na /orma dos )nexos #, ou , desta Lei Com.lementar. b 7o$@. )s ati!idades om in id0n ia simult=nea de #P# e de #SS sero tributadas na /orma do )nexo ## desta Lei Com.lementar, dedu"ida a .ar ela orres.ondente ao #C&S e a res ida a .ar ela orres.ondente ao #SS .re!ista no )nexo ### desta Lei Com.lementar. b 7o$[. ) !edao de +ue trata o in iso Z## do a.ut do art. 19 desta Lei Com.lementar no se a.li a <s ati!idades re/eridas no b 7o$C deste artigo. b 8o No aso dos ser!ios .re!istos no b 4o do art. 8o da Lei Com.lementar no 118, de 51 de julCo de 4>>5, .restados .elas mi roem.resas e .elas em.resas de .e+ueno .orte, o tomador do ser!io de!er reter o montante orres.ondente na /orma da legislao do muni -.io onde esti!er lo ali"ado, obser!ado o dis.osto no b 6o do art. 41 desta Lei Com.lementar. b 9o ) so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o de +ue trata o art. 78 desta Lei Com.lementar +ue Cou!er ad+uirido mer adorias de mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte +ue seja sua sJ ia, bem omo a em.resa omer ial ex.ortadora +ue Cou!er ad+uirido mer adorias de em.resa o.tante .elo Sim.les Na ional, om o /im es.e -/i o de ex.ortao .ara o exterior, +ue, no .ra"o de 1:> L ento e oitentaM dias, ontado da data da emisso da nota /is al .ela !endedora, no om.ro!ar o seu embar+ue .ara o exterior /i ar sujeita ao .agamento de todos os im.ostos e ontribuies +ue deixaram de ser .agos .ela em.resa !endedora, a res idos de juros de mora e multa, de mora ou de o/- io, al ulados na /orma da legislao +ue rege a obrana do tributo no .ago, a.li !el < so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o ou < .rJ.ria omer ial ex.ortadora. b :o Para e/eito do dis.osto no b 9o deste artigo, onsidera$se !en ido o .ra"o .ara o .agamento na data em +ue a em.resa !endedora de!eria /a"0$lo, aso a !enda Cou!esse sido e/etuada .ara o mer ado interno. b ;o Relati!amente < ontribuio .atronal .re!iden iria, de!ida .ela !endedora, a so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o de +ue trata o art. 78 desta Lei Com.lementar ou a omer ial ex.ortadora de!ero re olCer, no .ra"o .re!isto no b :o deste artigo, o !alor orres.ondente a 11U Lon"e .or entoM do !alor das mer adorias no ex.ortadas nos termos do b 9o deste artigo. b 1>. Na Ci.Jtese do b 9o deste artigo, a so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o de +ue trata o art. 78 desta Lei Com.lementar ou a em.resa omer ial ex.ortadora no .odero dedu"ir do montante de!ido +ual+uer !alor a t-tulo de r(dito de #m.osto sobre Produtos #ndustriali"ados $ #P# da Contribuio .ara o P#S%Pase. ou da Co/ins, de orrente da a+uisio das mer adorias e ser!ios objeto da in id0n ia. b 11. Na Ci.Jtese do b 9o deste artigo, a so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o ou a em.resa omer ial ex.ortadora de!ero .agar, tamb(m, os im.ostos e ontribuies de!idos nas !endas .ara o mer ado interno, aso, .or +ual+uer /orma, tenCam alienado ou utili"ado as mer adorias. b 14. Na a.urao do montante de!ido no m0s relati!o a ada tributo, o ontribuinte +ue a.ure re eitas men ionadas nos in isos #, e , do b 6o deste artigo ter direito a reduo do !alor a ser re olCido na /orma do Sim.les Na ional al ulada nos termos dos bb 15 e 16 deste artigo. b 15. Para e/eito de determinao da reduo de +ue trata o b 14 deste artigo, as re eitas sero dis riminadas em omer iais, industriais ou de .restao de ser!ios na /orma dos )nexos #, ##, ###, #, e , desta Lei Com.lementar. b 16. ) reduo no montante a ser re olCido do Sim.les Na ional no m0s relati!o aos !alores das re eitas de +ue tratam os in isos #, e , do b 6o deste artigo orres.onderK # $ no aso de re!enda de mer adoriasK aM ao .er entual +ue in idiria sobre o montante total de re eita, aso no Cou!esse nenCuma reduo, .re!isto no )nexo # desta Lei Com.lementar, relati!o < Co/ins, a.li ado sobre a res.e ti!a .ar ela de re eita re/erida nos in isos #, ou , do b 6o deste artigo, on/orme o asoN bM ao .er entual +ue in idiria sobre o montante total de re eita, aso no Cou!esse nenCuma reduo, .re!isto no )nexo # desta Lei Com.lementar, relati!o < Contribuio .ara o P#S%Pase., a.li ado sobre a res.e ti!a .ar ela de re eita re/erida nos in isos #, ou , do b 6o deste artigo, on/orme o asoN M ao .er entual +ue in idiria sobre o montante total de re eita, aso no Cou!esse nenCuma reduo, .re!isto no )nexo # desta Lei Com.lementar, relati!o ao #C&S, a.li ado sobre a res.e ti!a .ar ela de re eita re/erida nos in isos #, ou , do b 6o deste artigo, on/orme o asoN ## $ no aso de !enda de mer adorias industriali"adas .elo ontribuinteK

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aM ao .er entual +ue in idiria sobre o montante total de re eita, aso no Cou!esse nenCuma reduo, .re!isto no )nexo ## desta Lei Com.lementar, relati!o < Co/ins, a.li ado sobre a res.e ti!a .ar ela de re eita re/erida nos in isos #, ou , do b 6o deste artigo, on/orme o asoN bM ao .er entual +ue in idiria sobre o montante total de re eita, aso no Cou!esse nenCuma reduo, .re!isto no )nexo ## desta Lei Com.lementar, relati!o < Contribuio .ara o P#S%Pase., a.li ado sobre a res.e ti!a .ar ela de re eita re/erida nos in isos #, ou , do b 6o deste artigo, on/orme o asoN M ao .er entual +ue in idiria sobre o montante total de re eita, aso no Cou!esse nenCuma reduo, .re!isto no )nexo ## desta Lei Com.lementar, relati!o ao #C&S, a.li ado sobre a res.e ti!a .ar ela de re eita re/erida nos in isos #, ou , do b 6o deste artigo, on/orme o asoN dM ao .er entual +ue in idiria sobre o montante total de re eita, aso no Cou!esse nenCuma reduo, .re!isto no )nexo ## desta Lei Com.lementar, relati!o ao #P#, a.li ado sobre a res.e ti!a .ar ela de re eita re/erida nos in isos #, ou , do b 6o deste artigo, on/orme o aso. b 17. Ser dis.onibili"ado sistema eletr\ni o .ara reali"ao do l ulo sim.li/i ado do !alor mensal de!ido re/erente ao Sim.les Na ional. b 18. Se o !alor da re eita bruta au/erida durante o ano$ alendrio ultra.assar o limite de RT 4>>.>>>,>> Ldu"entos mil reaisM multi.li ados .elo nPmero de meses do .er-odo de ati!idade, a .ar ela de re eita +ue ex eder o montante assim determinado estar sujeita <s al-+uotas mximas .re!istas nos )nexos # a , desta Lei Com.lementar, .ro.or ionalmente on/orme o aso, a res idas de 4>U L!inte .or entoM. b 19. Na Ci.Jtese de o Distrito Federal ou o *stado e os &uni -.ios nele lo ali"ados adotarem o dis.osto nos in isos # e ## do a.ut do art. 1; e no art. 4>, ambos desta Lei Com.lementar, a .ar ela da re eita bruta au/erida durante o ano$ alendrio +ue ultra.assar o limite de RT 1>>.>>>,>> L em mil reaisM ou RT 17>.>>>,>> L ento e in+Venta mil reaisM, res.e ti!amente, multi.li ados .elo nPmero de meses do .er-odo de ati!idade, estar sujeita, em relao aos .er entuais a.li !eis ao #C&S e ao #SS, <s al-+uotas mximas orres.ondentes a essas /aixas .re!istas nos )nexos # a , desta Lei Com.lementar, .ro.or ionalmente on/orme o aso, a res idas de 4>U L!inte .or entoM. b 1:. 's *stados, o Distrito Federal e os &uni -.ios, no =mbito de suas res.e ti!as om.et0n ias, .odero estabele er, na /orma de/inida .elo Comit0 @estor, inde.endentemente da re eita bruta re ebida no m0s .elo ontribuinte, !alores /ixos mensais .ara o re olCimento do #C&S e do #SS de!ido .or mi roem.resa +ue au/ira re eita bruta, no ano$ alendrio anterior, de at( RT 14>.>>>,>> L ento e !inte mil reaisM, /i ando a mi roem.resa sujeita a esses !alores durante todo o ano$ alendrio. b 1;. 's !alores estabele idos no b 1: deste artigo no .odero ex eder a 7>U L in+Venta .or entoM do maior re olCimento .oss-!el do tributo .ara a /aixa de en+uadramento .re!ista na tabela do a.ut deste artigo, res.eitados os a r(s imos de orrentes do ti.o de ati!idade da em.resa estabele idos no b 7o deste artigo. b 4>. Na Ci.Jtese em +ue o *stado, o &uni -.io ou o Distrito Federal on edam iseno ou reduo do #C&S ou do #SS de!ido .or mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte, ou ainda determine re olCimento de !alor /ixo .ara esses tributos, na /orma do b 1: deste artigo, ser reali"ada reduo .ro.or ional ou ajuste do !alor a ser re olCido, na /orma de/inida em resoluo do Comit0 @estor. b 4>$). ) on esso dos bene/- ios de +ue trata o b 4> deste artigo .oder ser reali"adaK # $ mediante deliberao ex lusi!a e unilateral do *stado, do Distrito Federal ou do &uni -.io on edenteN ## $ de modo di/eren iado .ara ada ramo de ati!idade. b 41. ' !alor a ser re olCido na /orma do dis.osto no b 4> deste artigo, ex lusi!amente na Ci.Jtese de iseno, no integrar o montante a ser .artilCado om o res.e ti!o &uni -.io, *stado ou Distrito Federal. b 44. LR*,'@)D'M. b 44$). ) ati!idade onstante do in iso Z#, do b 7o$E deste artigo re olCer o #SS em !alor /ixo, na /orma da legislao muni i.al. b 44$E. 's es ritJrios de ser!ios ontbeis, indi!idualmente ou .or meio de suas entidades re.resentati!as de lasse, de!eroK # $ .romo!er atendimento gratuito relati!o < ins rio, < o.o de +ue trata o art. 1:$) desta Lei Com.lementar e < .rimeira de larao anual sim.li/i ada da mi roem.resa indi!idual, .odendo, .ara tanto, .or meio de suas entidades re.resentati!as de lasse, /irmar on!0nios e a ordos om a Dnio, os *stados, o Distrito Federal e os &uni -.ios, .or interm(dio dos seus Jrgos !in uladosN ## $ /orne er, na /orma estabele ida .elo Comit0 @estor, resultados de .es+uisas +uantitati!as e +ualitati!as relati!as <s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte o.tantes .elo Sim.les Na ional .or eles atendidasN ### $ .romo!er e!entos de orientao /is al, ontbil e tributria .ara as mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte o.tantes .elo Sim.les Na ional .or eles atendidas. b 44$C. Na Ci.Jtese de des um.rimento das obrigaes de +ue trata o b 44$E deste artigo, o es ritJrio ser ex lu-do do Sim.les Na ional, om e/eitos a .artir do m0s subse+Vente ao do des um.rimento, na /orma regulamentada .elo Comit0 @estor. b 45. Da base de l ulo do #SS ser abatido o material /orne ido .elo .restador dos ser!ios .re!istos nos itens 9.>4 e 9.>7 da lista de ser!ios anexa < Lei Com.lementar no 118, de 51 de julCo de 4>>5. b 46. Para e/eito de a.li ao do )nexo , desta Lei Com.lementar, onsidera$se /olCa de salrios in lu-dos en argos o montante .ago, nos 14 Ldo"eM meses anteriores ao do .er-odo de a.urao, a t-tulo de salrios, retiradas de .rJ$labore, a res idos do montante e/eti!amente re olCido a t-tulo de ontribuio .ara a Seguridade So ial e .ara o Fundo de @arantia do Tem.o de Ser!io. b 47. Para e/eito do dis.osto no b 46 deste artigo, de!ero ser onsiderados os salrios in/ormados na /orma .re!ista no in iso #, do a.ut do art. 54 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1. )rt. 1:$). ' &i roem.reendedor #ndi!idual $ &*# .oder o.tar .elo re olCimento dos im.ostos e ontribuies abrangidos .elo Sim.les Na ional em !alores /ixos mensais, inde.endentemente da re eita bruta .or ele au/erida no m0s, na /orma .re!ista neste artigo. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b 1o Para os e/eitos desta Lei, onsidera$se &*# o em.resrio indi!idual a +ue se re/ere o art. ;88 da Lei no 1>.6>8, de 1> de janeiro de 4>>4 $ CJdigo Ci!il, +ue tenCa au/erido re eita bruta, no ano$ alendrio anterior, de at( RT 58.>>>,>> Ltrinta e seis mil reaisM, o.tante .elo Sim.les Na ional e +ue no esteja im.edido de o.tar .ela sistemti a .re!ista neste artigo. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M

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b 4o No aso de in- io de ati!idades, o limite de +ue trata o b 1o deste artigo ser de RT 5.>>>,>> Ltr0s mil reaisM multi.li ados .elo nPmero de meses om.reendido entre o in- io da ati!idade e o /inal do res.e ti!o ano$ alendrio, onsideradas as /raes de meses omo um m0s inteiro. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b 5o Na !ig0n ia da o.o .ela sistemti a de re olCimento .re!ista no a.ut deste artigoK L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;.M # $ no se a.li a o dis.osto no b 1: do art. 1: desta Lei Com.lementarN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M ## $ no se a.li a a reduo .re!ista no b 4> do art. 1: desta Lei Com.lementar ou +ual+uer deduo na base de l uloN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M ### $ no se a.li am as isenes es.e -/i as .ara as mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte on edidas .elo *stado, &uni -.io ou Distrito Federal a .artir de 1o de julCo de 4>>9 +ue abranjam integralmente a /aixa de re eita bruta anual de at( RT 58.>>>,>> Ltrinta e seis mil reaisMN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M #, $ a o.o .elo en+uadramento omo &i roem.reendedor #ndi!idual im.orta o.o .elo re olCimento da ontribuio re/erida no in iso Z do b 1o do art. 15 desta Lei Com.lementar na /orma .re!ista no b 4o do art. 41 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1N L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M , $ o &i roem.reendedor #ndi!idual re olCer, na /orma regulamentada .elo Comit0 @estor, !alor /ixo mensal orres.ondente < soma das seguintes .ar elasK L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M aM RT 67,87 L+uarenta e in o reais e sessenta e in o enta!osM, a t-tulo da ontribuio .re!ista no in iso #, deste .argra/oN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M bM RT 1,>> Lum realM, a t-tulo do im.osto re/erido no in iso ,## do a.ut do art. 15 desta Lei Com.lementar, aso seja ontribuinte do #C&SN e L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M M RT 7,>> L in o reaisM, a t-tulo do im.osto re/erido no in iso ,### do a.ut do art. 15 desta Lei Com.lementar, aso seja ontribuinte do #SSN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M ,# $ sem .reju-"o do dis.osto nos bb 1o a 5o do art. 15 desta Lei Com.lementar, o &i roem.reendedor #ndi!idual no estar sujeito < in id0n ia dos tributos e ontribuies re/eridos nos in isos # a ,# do a.ut da+uele artigo. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b 6o No .oder o.tar .ela sistemti a de re olCimento .re!ista no a.ut deste artigo o &*#K L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M # $ uja ati!idade seja tributada .elos )nexos #, ou , desta Lei Com.lementar, sal!o autori"ao relati!a a exer - io de ati!idade isolada na /orma regulamentada .elo Comit0 @estorN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M ## $ +ue .ossua mais de um estabele imentoN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M ### $ +ue .arti i.e de outra em.resa omo titular, sJ io ou administradorN ou L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M #, $ +ue ontrate em.regado. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b 7o ) o.o de +ue trata o a.ut deste artigo dar$se$ na /orma a ser estabele ida em ato do Comit0 @estor, obser!ando$se +ueK L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M # $ ser irretrat!el .ara todo o ano$ alendrioN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M ## $ de!er ser reali"ada no in- io do ano$ alendrio, na /orma dis i.linada .elo Comit0 @estor, .rodu"indo e/eitos a .artir do .rimeiro dia do ano$ alendrio da o.o, ressal!ado o dis.osto no in iso ###N L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M ### $ .rodu"ir e/eitos a .artir da data do in- io de ati!idade desde +ue exer ida nos termos, .ra"o e ondies a serem estabele idos em ato do Comit0 @estor a +ue se re/ere o a.ut deste .argra/o. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b 8o ' desen+uadramento da sistemti a de +ue trata o a.ut deste artigo ser reali"ado de o/- io ou mediante omuni ao do &*#. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b 9o ' desen+uadramento mediante omuni ao do &*# < Se retaria da Re eita Federal do Erasil $ RFE dar$se$K L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M # $ .or o.o, +ue de!er ser e/etuada no in- io do ano$ alendrio, na /orma dis i.linada .elo Comit0 @estor, .rodu"indo e/eitos a .artir de 1o de janeiro do ano$ alendrio da omuni aoN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M ## $ obrigatoriamente, +uando o &*# in orrer em alguma das situaes .re!istas no b 6o deste artigo, de!endo a omuni ao ser e/etuada at( o Pltimo dia Ptil do m0s subse+Vente <+uele em +ue o orrida a situao de !edao, .rodu"indo e/eitos a .artir do m0s subse+Vente ao da o orr0n ia da situao im.editi!aN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M ### $ obrigatoriamente, +uando o &*# ex eder, no ano$ alendrio, o limite de re eita bruta .re!isto no b 1o deste artigo, de!endo a omuni ao ser e/etuada at( o Pltimo dia Ptil do m0s subse+Vente <+uele em +ue o orrido o ex esso, .rodu"indo e/eitosK L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M aM a .artir de 1o de janeiro do ano$ alendrio subse+Vente ao da o orr0n ia do ex esso, na Ci.Jtese de no ter ultra.assado o re/erido limite em mais de 4>U L!inte .or entoMN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M bM retroati!amente a 1o de janeiro do ano$ alendrio da o orr0n ia do ex esso, na Ci.Jtese de ter ultra.assado o re/erido limite em mais de 4>U L!inte .or entoMN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M #, $ obrigatoriamente, +uando o &*# ex eder o limite de re eita bruta .re!isto no b 4o deste artigo, de!endo a omuni ao ser e/etuada at( o Pltimo dia Ptil do m0s subse+Vente <+uele em +ue o orrido o ex esso, .rodu"indo e/eitosK L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M aM a .artir de 1o de janeiro do ano$ alendrio subse+Vente ao da o orr0n ia do ex esso, na Ci.Jtese de no ter ultra.assado o re/erido limite em mais de 4>U L!inte .or entoMN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M bM retroati!amente ao in- io de ati!idade, na Ci.Jtese de ter ultra.assado o re/erido limite em mais de 4>U L!inte .or entoM. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b :o ' desen+uadramento de o/- io dar$se$ +uando !eri/i ada a /alta de omuni ao de +ue trata o b 9o deste artigo. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M

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b ;o ' *m.resrio #ndi!idual desen+uadrado da sistemti a de re olCimento .re!ista no a.ut deste artigo .assar a re olCer os tributos de!idos .ela regra geral do Sim.les Na ional a .artir da data de in- io dos e/eitos do desen+uadramento, ressal!ado o dis.osto no b 1> deste artigo. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b 1>. Nas Ci.Jteses .re!istas nas al-neas a dos in isos ### e #, do b 9o deste artigo, o &*# de!er re olCer a di/erena, sem a r(s imos, em .ar ela Pni a, juntamente om a da a.urao do m0s de janeiro do ano$ alendrio subse+Vente ao do ex esso, na /orma a ser estabele ida em ato do Comit0 @estor. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b 11. ' !alor re/erido na al-nea a do in iso , do b 5o deste artigo ser reajustado, na /orma .re!ista em lei ordinria, na mesma data de reajustamento dos bene/- ios de +ue trata a Lei no :.415, de 46 de julCo de 1;;1, de /orma a manter e+ui!al0n ia om a ontribuio de +ue trata o b 4o do art. 41 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b 14. ).li a$se ao &*# +ue tenCa o.tado .ela ontribuio na /orma do b 1o deste artigo o dis.osto no b 6o do art. 77 e no b 4o do art. ;6, ambos da Lei no :.415, de 46 de julCo de 1;;1, ex eto se o.tar .ela om.lementao da ontribuio .re!iden iria a +ue se re/ere o b 5o do art. 41 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b 15. ' &*# est dis.ensado de atender o dis.osto no in iso #, do a.ut do art. 54 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M b 16. ' Comit0 @estor dis i.linar o dis.osto neste artigo. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M )rt. 1:$E. ) em.resa ontratante de ser!ios exe utados .or interm(dio do &*# mant(m, em relao a esta ontratao, a obrigatoriedade de re olCimento da ontribuio a +ue se re/ere o in iso ### do a.ut e o b 1o do art. 44 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1, e o um.rimento das obrigaes a essJrias relati!as < ontratao de ontribuinte indi!idual. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M Pargra/o Pni o. ).li a$se o dis.osto neste artigo ex lusi!amente em relao ao &*# +ue /or ontratado .ara .restar ser!ios de Cidruli a, eletri idade, .intura, al!enaria, ar.intaria e de manuteno ou re.aro de !e- ulos. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M )rt. 1:$C. 'bser!ado o dis.osto no art. 1:$), e seus .argra/os, desta Lei Com.lementar, .oder se en+uadrar omo &*# o em.resrio indi!idual +ue .ossua um Pni o em.regado +ue re eba ex lusi!amente 1 LumM salrio m-nimo ou o .iso salarial da ategoria .ro/issional. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M Pargra/o Pni o. Na Ci.Jtese re/erida no a.ut deste artigo, o &*#K L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M # $ de!er reter e re olCer a ontribuio .re!iden iria relati!a ao segurado a seu ser!io na /orma da lei, obser!ados .ra"o e ondies estabele idos .ela Se retaria da Re eita Federal do ErasilN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M ## $ /i a obrigado a .restar in/ormaes relati!as ao segurado a seu ser!io, na /orma estabele ida .elo Comit0 @estorN L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M ### $ est sujeito ao re olCimento da ontribuio de +ue trata o in iso ,# do a.ut do art. 15 desta Lei Com.lementar, al ulada < al-+uota de 5U Ltr0s .or entoM sobre o salrio de ontribuio .re!isto no a.ut. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M )rt. 1;. Sem .reju-"o da .ossibilidade de adoo de todas as /aixas de re eita .re!istas no art. 1: desta Lei Com.lementar, os *stados .odero o.tar .ela a.li ao, .ara e/eito de re olCimento do #C&S na /orma do Sim.les Na ional em seus res.e ti!os territJrios, da seguinte /ormaK # $ os *stados uja .arti i.ao no Produto #nterno Eruto brasileiro seja de at( 1U Lum .or entoM .odero o.tar .ela a.li ao, em seus res.e ti!os territJrios, das /aixas de re eita bruta anual at( RT 1.4>>.>>>,>> Lum milCo e du"entos mil reaisMN ## $ os *stados uja .arti i.ao no Produto #nterno Eruto brasileiro seja de mais de 1U Lum .or entoM e de menos de 7U L in o .or entoM .odero o.tar .ela a.li ao, em seus res.e ti!os territJrios, das /aixas de re eita bruta anual at( RT 1.:>>.>>>,>> Lum milCo e oito entos mil reaisMN e ### $ os *stados uja .arti i.ao no Produto #nterno Eruto brasileiro seja igual ou su.erior a 7U L in o .or entoM /i am obrigados a adotar todas as /aixas de re eita bruta anual. b 1o ) .arti i.ao no Produto #nterno Eruto brasileiro ser a.urada le!ando em onta o Pltimo resultado di!ulgado .elo #nstituto Erasileiro de @eogra/ia e *stat-sti a ou outro Jrgo +ue o substitua. b 4o ) o.o .re!ista nos in isos # e ## do a.ut deste artigo, bem omo a obrigatoriedade de adotar o .er entual .re!isto no in iso ### do a.ut deste artigo, surtir e/eitos somente .ara o ano$ alendrio subse+Vente. b 5o ' dis.osto neste artigo a.li a$se ao Distrito Federal. )rt. 4>. ) o.o /eita na /orma do art. 1; desta Lei Com.lementar .elos *stados im.ortar adoo do mesmo limite de re eita bruta anual .ara e/eito de re olCimento na /orma do #SS dos &uni -.ios nele lo ali"ados, bem omo .ara o do #SS de!ido no Distrito Federal. b 1o )s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte +ue ultra.assarem os limites a +ue se re/erem os in isos # e ## do a.ut do art. 1; desta Lei Com.lementar estaro automati amente im.edidas de re olCer o #C&S e o #SS na /orma do Sim.les Na ional no ano$ alendrio subse+Vente ao +ue ti!er o orrido o ex esso. b 4o ' dis.osto no b 1o deste artigo no se a.li a na Ci.Jtese de o *stado ou de o Distrito Federal adotarem, om.ulsoriamente ou .or o.o, a a.li ao de /aixa de re eita bruta su.erior < +ue !inCa sendo utili"ada no ano$ alendrio em +ue o orreu o ex esso da re eita bruta. b 5o Na Ci.Jtese em +ue o re olCimento do #C&S ou do #SS no esteja sendo e/etuado .or meio do Sim.les Na ional .or /ora do dis.osto neste artigo e no art. 1; desta Lei Com.lementar, as /aixas de re eita do Sim.les Na ional su.eriores <+uela +ue tenCa sido objeto de o.o .elos *stados ou .elo Distrito Federal so/rero, .ara e/eito de re olCimento do Sim.les Na ional, reduo na al-+uota e+ui!alente aos .er entuais relati!os a esses im.ostos onstantes dos )nexos # a , desta Lei Com.lementar, on/orme o aso. b 6o ' Comit0 @estor regulamentar o dis.osto neste artigo e no art. 1; desta Lei Com.lementar. Seo #, $ Do Re olCimento dos Tributos De!idos )rt. 41. 's tributos de!idos, a.urados na /orma dos arts. 1: a 4> desta Lei Com.lementar, de!ero ser .agosK

8:
# $ .or meio de do umento Pni o de arre adao, institu-do .elo Comit0 @estorN ## $ LR*,'@)D'MN ### $ en+uanto no regulamentado .elo Comit0 @estor, at( o Pltimo dia Ptil da .rimeira +uin"ena do m0s subse+Vente <+uele a +ue se re/erirN #, $ em ban o integrante da rede arre adadora do Sim.les Na ional, na /orma regulamentada .elo Comit0 @estor. b 1o Na Ci.Jtese de a mi roem.resa ou a em.resa de .e+ueno .orte .ossuir /iliais, o re olCimento dos tributos do Sim.les Na ional dar$ se$ .or interm(dio da matri". b 4o Poder ser adotado sistema sim.li/i ado de arre adao do Sim.les Na ional, in lusi!e sem utili"ao da rede ban ria, mediante re+uerimento do *stado, Distrito Federal ou &uni -.io ao Comit0 @estor. b 5o ' !alor no .ago at( a data do !en imento sujeitar$se$ < in id0n ia de en argos legais na /orma .re!ista na legislao do im.osto sobre a renda. b 6o ) reteno na /onte de #SS das mi roem.resas ou das em.resas de .e+ueno .orte o.tantes .elo Sim.les Na ional somente ser .ermitida se obser!ado o dis.osto no art. 5o da Lei Com.lementar no 118, de 51 de julCo de 4>>5, e de!er obser!ar as seguintes normasK # $ a al-+uota a.li !el na reteno na /onte de!er ser in/ormada no do umento /is al e orres.onder ao .er entual de #SS .re!isto nos )nexos ###, #, ou , desta Lei Com.lementar .ara a /aixa de re eita bruta a +ue a mi roem.resa ou a em.resa de .e+ueno .orte esti!er sujeita no m0s anterior ao da .restaoN ## $ na Ci.Jtese de o ser!io sujeito < reteno ser .restado no m0s de in- io de ati!idades da mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte, de!er ser a.li ada .elo tomador a al-+uota orres.ondente ao .er entual de #SS re/erente < menor al-+uota .re!ista nos )nexos ###, #, ou , desta Lei Com.lementarN ### $ na Ci.Jtese do in iso ## deste .argra/o, onstatando$se +ue Cou!e di/erena entre a al-+uota utili"ada e a e/eti!amente a.urada, aber < mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte .restadora dos ser!ios e/etuar o re olCimento dessa di/erena no m0s subse+Vente ao do in- io de ati!idade em guia .rJ.ria do &uni -.ioN #, $ na Ci.Jtese de a mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte estar sujeita < tributao do #SS no Sim.les Na ional .or !alores /ixos mensais, no aber a reteno a +ue se re/ere o a.ut deste .argra/oN , $ na Ci.Jtese de a mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte no in/ormar a al-+uota de +ue tratam os in isos # e ## deste .argra/o no do umento /is al, a.li ar$se$ a al-+uota orres.ondente ao .er entual de #SS re/erente < maior al-+uota .re!ista nos )nexos ###, #, ou , desta Lei Com.lementarN ,# $ no ser eximida a res.onsabilidade do .restador de ser!ios +uando a al-+uota do #SS in/ormada no do umento /is al /or in/erior < de!ida, Ci.Jtese em +ue o re olCimento dessa di/erena ser reali"ado em guia .rJ.ria do &uni -.ioN ,## $ o !alor retido, de!idamente re olCido, ser de/initi!o, no sendo objeto de .artilCa om os muni -.ios, e sobre a re eita de .restao de ser!ios +ue so/reu a reteno no Ca!er in id0n ia de #SS a ser re olCido no Sim.les Na ional. b 6o$). Na Ci.Jtese de +ue tratam os in isos # e ## do b 6o, a /alsidade na .restao dessas in/ormaes sujeitar o res.ons!el, o titular, os sJ ios ou os administradores da mi roem.resa e da em.resa de .e+ueno .orte, juntamente om as demais .essoas +ue .ara ela on orrerem, <s .enalidades .re!istas na legislao riminal e tributria. b 7o ' Comit0 @estor regular o modo .elo +ual ser soli itado o .edido de restituio ou om.ensao dos !alores do Sim.les Na ional re olCidos inde!idamente ou em montante su.erior ao de!ido. Seo , $ Do Re.asse do Produto da )rre adao )rt. 44. ' Comit0 @estor de/inir o sistema de re.asses do total arre adado, in lusi!e en argos legais, .ara oK # $ &uni -.io ou Distrito Federal, do !alor orres.ondente ao #SSN ## $ *stado ou Distrito Federal, do !alor orres.ondente ao #C&SN ### $ #nstituto Na ional do Seguro So ial, do !alor orres.ondente < Contribuio .ara manuteno da Seguridade So ial. Pargra/o Pni o. *n+uanto o Comit0 @estor no regulamentar o .ra"o .ara o re.asse .re!isto no in iso ## do a.ut deste artigo, esse ser e/etuado nos .ra"os estabele idos nos on!0nios elebrados no =mbito do olegiado a +ue se re/ere a al-nea g do in iso Z## do b 4o do art. 177 da Constituio Federal. Seo ,# $ Dos Cr(ditos )rt. 45. )s mi roem.resas e as em.resas de .e+ueno .orte o.tantes .elo Sim.les Na ional no /aro jus < a.ro.riao nem trans/eriro r(ditos relati!os a im.ostos ou ontribuies abrangidos .elo Sim.les Na ional. b 1o )s .essoas jur-di as e a+uelas a elas e+ui.aradas .ela legislao tributria no o.tantes .elo Sim.les Na ional tero direito a r(dito orres.ondente ao #C&S in idente sobre as suas a+uisies de mer adorias de mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte o.tante .elo Sim.les Na ional, desde +ue destinadas < omer iali"ao ou industriali"ao e obser!ado, omo limite, o #C&S e/eti!amente de!ido .elas o.tantes .elo Sim.les Na ional em relao a essas a+uisies. b 4o ) al-+uota a.li !el ao l ulo do r(dito de +ue trata o b 1o deste artigo de!er ser in/ormada no do umento /is al e orres.onder ao .er entual de #C&S .re!isto nos )nexos # ou ## desta Lei Com.lementar .ara a /aixa de re eita bruta a +ue a mi roem.resa ou a em.resa de .e+ueno .orte esti!er sujeita no m0s anterior ao da o.erao. b 5o Na Ci.Jtese de a o.erao o orrer no m0s de in- io de ati!idades da mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte o.tante .elo Sim.les Na ional, a al-+uota a.li !el ao l ulo do r(dito de +ue trata o b 1o deste artigo orres.onder ao .er entual de #C&S re/erente < menor al-+uota .re!ista nos )nexos # ou ## desta Lei Com.lementar. b 6o No se a.li a o dis.osto nos bb 1o a 5o deste artigo +uandoK

8;
# $ a mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte esti!er sujeita < tributao do #C&S no Sim.les Na ional .or !alores /ixos mensaisN ## $ a mi roem.resa ou a em.resa de .e+ueno .orte no in/ormar a al-+uota de +ue trata o b 4o deste artigo no do umento /is alN ### $ Cou!er iseno estabele ida .elo *stado ou Distrito Federal +ue abranja a /aixa de re eita bruta a +ue a mi roem.resa ou a em.resa de .e+ueno .orte esti!er sujeita no m0s da o.erao. #, $ o remetente da o.erao ou .restao onsiderar, .or o.o, +ue a al-+uota determinada na /orma do a.ut e dos bb 1o e 4o do art. 1: desta Lei Com.lementar de!er in idir sobre a re eita re ebida no m0s. b 7o &ediante deliberao ex lusi!a e unilateral dos *stados e do Distrito Federal, .oder ser on edido <s .essoas jur-di as e <+uelas a elas e+ui.aradas .ela legislao tributria no o.tantes .elo Sim.les Na ional r(dito orres.ondente ao #C&S in idente sobre os insumos utili"ados nas mer adorias ad+uiridas de indPstria o.tante .elo Sim.les Na ional, sendo !edado o estabele imento de di/eren iao no !alor do r(dito em ra"o da .ro ed0n ia dessas mer adorias. b 8o ' Comit0 @estor do Sim.les Na ional dis i.linar o dis.osto neste artigo. )rt. 46. )s mi roem.resas e as em.resas de .e+ueno .orte o.tantes .elo Sim.les Na ional no .odero utili"ar ou destinar +ual+uer !alor a t-tulo de in enti!o /is al. Seo ,## $ Das 'brigaes Fis ais ) essJrias )rt. 47. )s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte o.tantes do Sim.les Na ional a.resentaro, anualmente, < Se retaria da Re eita Federal de larao Pni a e sim.li/i ada de in/ormaes so ioe on\mi as e /is ais, +ue de!ero ser dis.onibili"adas aos Jrgos de /is ali"ao tributria e .re!iden iria, obser!ados .ra"o e modelo a.ro!ados .elo Comit0 @estor. b 1o ) de larao de +ue trata o a.ut deste artigo onstitui on/isso de d-!ida e instrumento Cbil e su/i iente .ara a exig0n ia dos tributos e ontribuies +ue no tenCam sido re olCidos resultantes das in/ormaes nela .restadas. b 4o ) situao de inati!idade de!er ser in/ormada na de larao de +ue trata o a.ut deste artigo, na /orma regulamentada .elo Comit0 @estor. b 5o Para e/eito do dis.osto no b 4o deste artigo, onsidera$se em situao de inati!idade a mi roem.resa ou a em.resa de .e+ueno .orte +ue no a.resente mutao .atrimonial e ati!idade o.era ional durante todo o ano$ alendrio. b 6o ) de larao de +ue trata o a.ut deste artigo, relati!a ao &*# de/inido no art. 1:$) desta Lei Com.lementar, onter, .ara e/eito do dis.osto no art. 5o da Lei Com.lementar no 85, de 11 de janeiro de 1;;>, to$somente as in/ormaes relati!as < re eita bruta total sujeita ao #C&S, sendo !edada a instituio de de laraes adi ionais em de orr0n ia da re/erida Lei Com.lementar. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M )rt. 48. )s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte o.tantes .elo Sim.les Na ional /i am obrigadas aK # $ emitir do umento /is al de !enda ou .restao de ser!io, de a ordo om instrues ex.edidas .elo Comit0 @estorN ## $ manter em boa ordem e guarda os do umentos +ue /undamentaram a a.urao dos im.ostos e ontribuies de!idos e o um.rimento das obrigaes a essJrias a +ue se re/ere o art. 47 desta Lei Com.lementar en+uanto no de orrido o .ra"o de aden ial e no .res ritas e!entuais aes +ue lCes sejam .ertinentes. b 1o 's em.reendedores indi!iduais om re eita bruta a umulada no ano$ alendrio de at( RT 58.>>>,>> Ltrinta e seis mil reaisM, na /orma estabele ida em ato do Comit0 @estor, /aro a om.ro!ao da re eita bruta, mediante a.resentao do registro de !endas ou de .restao de ser!ios, /i ando dis.ensados da emisso do do umento /is al .re!isto no in iso # do a.ut deste artigo, ressal!adas as Ci.Jteses de emisso obrigatJria .re!istas .elo re/erido Comit0. # $ LR*,'@)D'MN ## $ LR*,'@)D'MN ### $ LR*,'@)D'M. b 4o )s demais mi roem.resas e as em.resas de .e+ueno .orte, al(m do dis.osto nos in isos # e ## do a.ut deste artigo, de!ero, ainda, manter o li!ro$ aixa em +ue ser es riturada sua mo!imentao /inan eira e ban ria. b 5o ) exig0n ia de de larao Pni a a +ue se re/ere o a.ut do art. 47 desta Lei Com.lementar no desobriga a .restao de in/ormaes relati!as a ter eiros. b 6o )s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte re/eridas no b 4o deste artigo /i am sujeitas a outras obrigaes a essJrias a serem estabele idas .elo Comit0 @estor, om ara ter-sti as na ionalmente uni/ormes, !edado o estabele imento de regras unilaterais .elas unidades .ol-ti as .art- i.es do sistema. b 7o )s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte /i am sujeitas < entrega de de larao eletr\ni a +ue de!a onter os dados re/erentes aos ser!ios .restados ou tomados de ter eiros, na on/ormidade do +ue dis.user o Comit0 @estor. b 8o Na Ci.Jtese do b 1o deste artigoK # $ de!ero ser anexados ao registro de !endas ou de .restao de ser!ios, na /orma regulamentada .elo Comit0 @estor, os do umentos /is ais om.robatJrios das entradas de mer adorias e ser!ios tomados re/erentes ao .er-odo, bem omo os do umentos /is ais relati!os <s o.eraes ou .restaes reali"adas e!entualmente emitidosN ## $ ser obrigatJria a emisso de do umento /is al nas !endas e nas .restaes de ser!ios reali"adas .elo em.reendedor indi!idual .ara destinatrio adastrado no Cadastro Na ional de Pessoas ?ur-di as $ CNP?, /i ando dis.ensado desta emisso .ara o onsumidor /inal. )rt. 49. )s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte o.tantes .elo Sim.les Na ional .odero, o. ionalmente, adotar ontabilidade sim.li/i ada .ara os registros e ontroles das o.eraes reali"adas, on/orme regulamentao do Comit0 @estor. Seo ,### $ Da *x luso do Sim.les Na ional )rt. 4:. ) ex luso do Sim.les Na ional ser /eita de o/- io ou mediante omuni ao das em.resas o.tantes. Pargra/o Pni o. )s regras .re!istas nesta seo e o modo de sua im.lementao sero regulamentados .elo Comit0 @estor.

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)rt. 4;. ) ex luso de o/- io das em.resas o.tantes .elo Sim.les Na ional dar$se$ +uandoK # $ !eri/i ada a /alta de omuni ao de ex luso obrigatJriaN ## $ /or o/ere ido embarao < /is ali"ao, ara teri"ado .ela negati!a no justi/i ada de exibio de li!ros e do umentos a +ue esti!erem obrigadas, bem omo .elo no /orne imento de in/ormaes sobre bens, mo!imentao /inan eira, negJ io ou ati!idade +ue esti!erem intimadas a a.resentar, e nas demais Ci.Jteses +ue autori"am a re+uisio de aux-lio da /ora .Pbli aN ### $ /or o/ere ida resist0n ia < /is ali"ao, ara teri"ada .ela negati!a de a esso ao estabele imento, ao domi -lio /is al ou a +ual+uer outro lo al onde desen!ol!am suas ati!idades ou se en ontrem bens de sua .ro.riedadeN #, $ a sua onstituio o orrer .or inter.ostas .essoasN , $ ti!er sido onstatada .rti a reiterada de in/rao ao dis.osto nesta Lei Com.lementarN ,# $ a em.resa /or de larada ina.ta, na /orma dos arts. :1 e :4 da Lei no ;.65>, de 49 de de"embro de 1;;8, e alteraes .osterioresN ,## $ omer iali"ar mer adorias objeto de ontrabando ou des aminCoN ,### $ Cou!er /alta de es riturao do li!ro$ aixa ou no .ermitir a identi/i ao da mo!imentao /inan eira, in lusi!e ban riaN #Z $ /or onstatado +ue durante o ano$ alendrio o !alor das des.esas .agas su.era em 4>U L!inte .or entoM o !alor de ingressos de re ursos no mesmo .er-odo, ex lu-do o ano de in- io de ati!idadeN Z $ /or onstatado +ue durante o ano$ alendrio o !alor das a+uisies de mer adorias .ara omer iali"ao ou industriali"ao, ressal!adas Ci.Jteses justi/i adas de aumento de esto+ue, /or su.erior a :>U Loitenta .or entoM dos ingressos de re ursos no mesmo .er-odo, ex lu-do o ano de in- io de ati!idade. Z# $ Cou!er des um.rimento da obrigao ontida no in iso # do a.ut do art. 48 desta Lei Com.lementarN Z## $ omitir da /olCa de .agamento da em.resa ou de do umento de in/ormaes .re!isto .ela legislao .re!iden iria, trabalCista ou tributria, segurado em.regado, trabalCador a!ulso ou ontribuinte indi!idual +ue lCe .reste ser!io. b 1o Nas Ci.Jteses .re!istas nos in isos ## a Z## do a.ut deste artigo, a ex luso .rodu"ir e/eitos a .artir do .rJ.rio m0s em +ue in orridas, im.edindo a o.o .elo regime di/eren iado e /a!ore ido desta Lei Com.lementar .elos .rJximos 5 Ltr0sM anos$ alendrio seguintes. b 4o ' .ra"o de +ue trata o b 1o deste artigo ser ele!ado .ara 1> Lde"M anos aso seja onstatada a utili"ao de arti/- io, ardil ou +ual+uer outro meio /raudulento +ue indu"a ou mantenCa a /is ali"ao em erro, om o /im de su.rimir ou redu"ir o .agamento de tributo a.ur!el segundo o regime es.e ial .re!isto nesta Lei Com.lementar. b 5o ) ex luso de o/- io ser reali"ada na /orma regulamentada .elo Comit0 @estor, abendo o lanamento dos tributos e ontribuies a.urados aos res.e ti!os entes tributantes. b 6o LR*,'@)D'MN b 7o ) om.et0n ia .ara ex luso de o/- io do Sim.les Na ional obede e ao dis.osto no art. 55, e o julgamento administrati!o, ao dis.osto no art. 5;, ambos desta Lei Com.lementar. b 8o Nas Ci.Jteses de ex luso .re!istas no a.ut deste artigo, a .essoa jur-di a ser noti/i ada .elo ente /ederati!o +ue .romo!eu a ex luso. b 9o Na Ci.Jtese do in iso # do a.ut deste artigo, a noti/i ao de +ue trata o b 8o deste artigo .oder ser /eita .or meio eletr\ni o, om .ro!a de re ebimento, sem .reju-"o de adoo de outros meios de noti/i ao, desde +ue .re!istos na legislao es.e -/i a do res.e ti!o ente /ederado +ue .ro eder < ex luso, abendo ao Comit0 @estor dis i.lin$la om obser!=n ia dos re+uisitos de autenti idade, integridade e !alidade jur-di a. b :o ) noti/i ao de +ue trata o b 9o deste artigo a.li a$se ao inde/erimento da o.o .elo Sim.les Na ional. )rt. 5>. ) ex luso do Sim.les Na ional, mediante omuni ao das mi roem.resas ou das em.resas de .e+ueno .orte, dar$se$K # $ .or o.oN ## $ obrigatoriamente, +uando elas in orrerem em +ual+uer das situaes de !edao .re!istas nesta Lei Com.lementarN ou ### $ obrigatoriamente, +uando ultra.assado, no ano$ alendrio de in- io de ati!idade, o limite de re eita bruta orres.ondente a RT 4>>.>>>,>> Ldu"entos mil reaisM, multi.li ados .elo nPmero de meses de /un ionamento nesse .er-odo, em relao aos tributos e ontribuies /ederais, e, em relao aos tributos estaduais, muni i.ais e distritais, de RT 1>>.>>>,>> L em mil reaisM ou RT 17>.>>>,>> L ento e in+Venta mil reaisM, tamb(m multi.li ados .elo nPmero de meses de /un ionamento no .er-odo, aso o Distrito Federal, os *stados e seus res.e ti!os &uni -.ios tenCam adotado os limites .re!istos nos in isos # e ## do art. 1; e no art. 4>, ambos desta Lei Com.lementar. b 1o ) ex luso de!er ser omuni ada < Se retaria da Re eita FederalK # $ na Ci.Jtese do in iso # do a.ut deste artigo, at( o Pltimo dia Ptil do m0s de janeiroN ## $ na Ci.Jtese do in iso ## do a.ut deste artigo, at( o Pltimo dia Ptil do m0s subse+Vente <+uele em +ue o orrida a situao de !edaoN ### $ na Ci.Jtese do in iso ### do a.ut deste artigo, at( o Pltimo dia Ptil do m0s de janeiro do ano$ alendrio subse+Vente ao do in- io de ati!idades. b 4o ) omuni ao de +ue trata o a.ut deste artigo dar$se$ na /orma a ser estabele ida .elo Comit0 @estor. )rt. 51. ) ex luso das mi roem.resas ou das em.resas de .e+ueno .orte do Sim.les Na ional .rodu"ir e/eitosK # $ na Ci.Jtese do in iso # do a.ut do art. 5> desta Lei Com.lementar, a .artir de 1o de janeiro do ano$ alendrio subse+Vente, ressal!ado o dis.osto no b 6o deste artigoN ## $ na Ci.Jtese do in iso ## do a.ut do art. 5> desta Lei Com.lementar, a .artir do m0s seguinte da o orr0n ia da situao im.editi!aN ### $ na Ci.Jtese do in iso ### do a.ut do art. 5> desta Lei Com.lementarK aM desde o in- io das ati!idadesN bM a .artir de 1o de janeiro do ano$ alendrio subse+Vente, na Ci.Jtese de no ter ultra.assado em mais de 4>U L!inte .or entoM o limite .ro.or ional de +ue trata o b 1> do art. 5o desta Lei Com.lementar, em relao aos tributos /ederais, ou os res.e ti!os limites de +ue trata o b 11 do mesmo artigo, em relao aos tributos estaduais, distritais ou muni i.ais, on/orme o asoN

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#, $ na Ci.Jtese do in iso , do a.ut do art. 19 desta Lei Com.lementar, a .artir do ano$ alendrio subse+Vente ao da i0n ia da omuni ao da ex luso. b 1o Na Ci.Jtese .re!ista no in iso ### do a.ut do art. 5> desta Lei Com.lementar, a mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte no .oder o.tar, no ano$ alendrio subse+Vente ao do in- io de ati!idades, .elo Sim.les Na ional. b 4o Na Ci.Jtese do in iso , do a.ut do art. 19 desta Lei Com.lementar, ser .ermitida a .erman0n ia da .essoa jur-di a omo o.tante .elo Sim.les Na ional mediante a om.ro!ao da regulari"ao do d(bito no .ra"o de at( 5> LtrintaM dias ontado a .artir da i0n ia da omuni ao da ex luso. b 5o ) ex luso do Sim.les Na ional na Ci.Jtese em +ue os *stados, Distrito Federal e &uni -.ios adotem limites de re eita bruta in/eriores a RT 4.6>>.>>>,>> Ldois milCes e +uatro entos mil reaisM .ara e/eito de re olCimento do #C&S e do #SS seguir as regras a ima, na /orma regulamentada .elo Comit0 @estor. b 6o No aso de a mi roem.resa ou a em.resa de .e+ueno .orte ser ex lu-da do Sim.les Na ional no m0s de janeiro, na Ci.Jtese do in iso # do a.ut do art. 5> desta Lei Com.lementar, os e/eitos da ex luso dar$se$o nesse mesmo ano. b 7o Na Ci.Jtese do in iso ## do a.ut deste artigo, uma !e" +ue o moti!o da ex luso deixe de existir, Ca!endo a ex luso retroati!a de o/- io no aso do in iso # do a.ut do art. 4; desta Lei Com.lementar, o e/eito desta dar$se$ a .artir do m0s seguinte ao da o orr0n ia da situao im.editi!a, limitado, .or(m, ao Pltimo dia do ano$ alendrio em +ue a re/erida situao deixou de existir. )rt. 54. )s mi roem.resas ou as em.resas de .e+ueno .orte ex lu-das do Sim.les Na ional sujeitar$se$o, a .artir do .er-odo em +ue se .ro essarem os e/eitos da ex luso, <s normas de tributao a.li !eis <s demais .essoas jur-di as. b 1o Para e/eitos do dis.osto no a.ut deste artigo, na Ci.Jtese da al-nea a do in iso ### do a.ut do art. 51 desta Lei Com.lementar, a mi roem.resa ou a em.resa de .e+ueno .orte desen+uadrada /i ar sujeita ao .agamento da totalidade ou di/erena dos res.e ti!os im.ostos e ontribuies, de!idos de on/ormidade om as normas gerais de in id0n ia, a res idos, to$somente, de juros de mora, +uando e/etuado antes do in- io de .ro edimento de o/- io. b 4o Para e/eito do dis.osto no a.ut deste artigo, o sujeito .assi!o .oder o.tar .elo re olCimento do im.osto de renda e da Contribuio So ial sobre o Lu ro L-+uido na /orma do lu ro .resumido, lu ro real trimestral ou anual. Seo #Z $ Da Fis ali"ao )rt. 55. ) om.et0n ia .ara /is ali"ar o um.rimento das obrigaes .rin i.ais e a essJrias relati!as ao Sim.les Na ional e .ara !eri/i ar a o orr0n ia das Ci.Jteses .re!istas no art. 4; desta Lei Com.lementar ( da Se retaria da Re eita Federal e das Se retarias de Fa"enda ou de Finanas do *stado ou do Distrito Federal, segundo a lo ali"ao do estabele imento, e, tratando$se de .restao de ser!ios in lu-dos na om.et0n ia tributria muni i.al, a om.et0n ia ser tamb(m do res.e ti!o &uni -.io. b 1o )s Se retarias de Fa"enda ou Finanas dos *stados .odero elebrar on!0nio om os &uni -.ios de sua jurisdio .ara atribuir a estes a /is ali"ao a +ue se re/ere o a.ut deste artigo. b 4o Na Ci.Jtese de a mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte exer er alguma das ati!idades de .restao de ser!ios .re!istas no b 7o$ C do art. 1: desta Lei Com.lementar, aber < Se retaria da Re eita Federal do Erasil a /is ali"ao da Contribuio .ara a Seguridade So ial, a argo da em.resa, de +ue trata o art. 44 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1. b 5o ' !alor no .ago, a.urado em .ro edimento de /is ali"ao, ser exigido em lanamento de o/- io .ela autoridade om.etente +ue reali"ou a /is ali"ao. b 6o ' Comit0 @estor dis i.linar o dis.osto neste artigo. Seo Z $ Da 'misso de Re eita )rt. 56. ).li am$se < mi roem.resa e < em.resa de .e+ueno .orte o.tantes .elo Sim.les Na ional todas as .resunes de omisso de re eita existentes nas legislaes de reg0n ia dos im.ostos e ontribuies in lu-dos no Sim.les Na ional. Seo Z# Dos ) r(s imos Legais )rt. 57. ).li am$se aos im.ostos e ontribuies de!idos .ela mi roem.resa e .ela em.resa de .e+ueno .orte, ins ritas no Sim.les Na ional, as normas relati!as aos juros e multa de mora e de o/- io .re!istas .ara o im.osto de renda, in lusi!e, +uando /or o aso, em relao ao #C&S e ao #SS. )rt. 58. ) /alta de omuni ao, +uando obrigatJria, da ex luso da .essoa jur-di a do Sim.les Na ional, nos .ra"os determinados no b 1o do art. 5> desta Lei Com.lementar, sujeitar a .essoa jur-di a a multa orres.ondente a 1>U Lde" .or entoM do total dos im.ostos e ontribuies de!idos de on/ormidade om o Sim.les Na ional no m0s +ue ante eder o in- io dos e/eitos da ex luso, no in/erior a RT 4>>,>> Ldu"entos reaisM, insus e.t-!el de reduo. )rt. 58$). ) /alta de omuni ao, +uando obrigatJria, do desen+uadramento do mi roem.reendedor indi!idual da sistemti a de re olCimento .re!ista no art. 1:$) desta Lei Com.lementar nos .ra"os determinados em seu b 9o sujeitar o mi roem.reendedor indi!idual a multa no !alor de RT 7>,>> L in+Venta reaisM, insus e.t-!el de reduo. )rt. 59. ) im.osio das multas de +ue trata esta Lei Com.lementar no ex lui a a.li ao das sanes .re!istas na legislao .enal, in lusi!e em relao a de larao /alsa, adulterao de do umentos e emisso de nota /is al em desa ordo om a o.erao e/eti!amente .rati ada, a +ue esto sujeitos o titular ou sJ io da .essoa jur-di a. )rt. 5:. ' sujeito .assi!o +ue deixar de a.resentar a De larao Sim.li/i ada da Pessoa ?ur-di a a +ue se re/ere o art. 47 desta Lei Com.lementar, no .ra"o /ixado, ou +ue a a.resentar om in orrees ou omisses, ser intimado a a.resentar de larao original, no aso de no$a.resentao, ou a .restar es lare imentos, nos demais asos, no .ra"o esti.ulado .ela autoridade /is al, na /orma de/inida .elo Comit0 @estor, e sujeitar$se$ <s seguintes multasK

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# $ de 4U Ldois .or entoM ao m0s$ alendrio ou /rao, in identes sobre o montante dos tributos e ontribuies in/ormados na De larao Sim.li/i ada da Pessoa ?ur-di a, ainda +ue integralmente .ago, no aso de /alta de entrega da de larao ou entrega a.Js o .ra"o, limitada a 4>U L!inte .or entoM, obser!ado o dis.osto no b 5o deste artigoN ## $ de RT 1>>,>> L em reaisM .ara ada gru.o de 1> Lde"M in/ormaes in orretas ou omitidas. b 1o Para e/eito de a.li ao da multa .re!ista no in iso # do a.ut deste artigo, ser onsiderado omo termo ini ial o dia seguinte ao t(rmino do .ra"o originalmente /ixado .ara a entrega da de larao e omo termo /inal a data da e/eti!a entrega ou, no aso de no$ a.resentao, da la!ratura do auto de in/rao. b 4o 'bser!ado o dis.osto no b 5o deste artigo, as multas sero redu"idasK # $ < metade, +uando a de larao /or a.resentada a.Js o .ra"o, mas antes de +ual+uer .ro edimento de o/- ioN ## $ a 97U Lsetenta e in o .or entoM, se Cou!er a a.resentao da de larao no .ra"o /ixado em intimao. b 5o ) multa m-nima a ser a.li ada ser de RT 4>>,>> Ldu"entos reaisM. b 6o Considerar$se$ no entregue a de larao +ue no atender <s es.e i/i aes t( ni as estabele idas .elo Comit0 @estor. b 7o Na Ci.Jtese do b 6o deste artigo, o sujeito .assi!o ser intimado a a.resentar no!a de larao, no .ra"o de 1> Lde"M dias, ontados da i0n ia da intimao, e sujeitar$se$ < multa .re!ista no in iso # do a.ut deste artigo, obser!ado o dis.osto nos bb 1o a 5o deste artigo. b 8o ) multa m-nima de +ue trata o b 5o deste artigo a ser a.li ada ao &i roem.reendedor #ndi!idual na !ig0n ia da o.o de +ue trata o art. 1:$) desta Lei Com.lementar ser de RT 7>,>> L in+Venta reaisM. L.roduo de e/eitosK 1o de julCo de 4>>;M Seo Z## $ Do Pro esso )dministrati!o Fis al )rt. 5;. ' onten ioso administrati!o relati!o ao Sim.les Na ional ser de om.et0n ia do Jrgo julgador integrante da estrutura administrati!a do ente /ederati!o +ue e/etuar o lanamento ou a ex luso de o/- io, obser!ados os dis.ositi!os legais atinentes aos .ro essos administrati!os /is ais desse ente. b 1o ' &uni -.io .oder, mediante on!0nio, trans/erir a atribuio de julgamento ex lusi!amente ao res.e ti!o *stado em +ue se lo ali"a. b 4o No aso em +ue o ontribuinte do Sim.les Na ional exera ati!idades in lu-das no am.o de in id0n ia do #C&S e do #SS e seja a.urada omisso de re eita de +ue no se onsiga identi/i ar a origem, a autuao ser /eita utili"ando a maior al-+uota .re!ista nesta Lei Com.lementar, e a .ar ela autuada +ue no seja orres.ondente aos tributos e ontribuies /ederais ser rateada entre *stados e &uni -.ios ou Distrito Federal. b 5o Na Ci.Jtese re/erida no b 4o deste artigo, o julgamento aber ao *stado ou ao Distrito Federal. b 6o Considera$se /eita a intimao a.Js 17 L+uin"eM dias ontados da data do registro da noti/i ao eletr\ni a de +ue tratam os bb 9o e :o do art. 4; desta Lei Com.lementar. )rt. 6>. )s onsultas relati!as ao Sim.les Na ional sero solu ionadas .ela Se retaria da Re eita Federal, sal!o +uando se re/erirem a tributos e ontribuies de om.et0n ia estadual ou muni i.al, +ue sero solu ionadas on/orme a res.e ti!a om.et0n ia tributria, na /orma dis i.linada .elo Comit0 @estor. Seo Z### $ Do Pro esso ?udi ial )rt. 61. 's .ro essos relati!os a im.ostos e ontribuies abrangidos .elo Sim.les Na ional sero ajui"ados em /a e da Dnio, +ue ser re.resentada em ju-"o .ela Pro uradoria$@eral da Fa"enda Na ional, obser!ado o dis.osto no b 7o deste artigo. b 1o 's *stados, Distrito Federal e &uni -.ios .restaro aux-lio < Pro uradoria$@eral da Fa"enda Na ional, em relao aos tributos de sua om.et0n ia, na /orma a ser dis i.linada .or ato do Comit0 @estor. b 4o 's r(ditos tributrios oriundos da a.li ao desta Lei Com.lementar sero a.urados, ins ritos em D-!ida )ti!a da Dnio e obrados judi ialmente .ela Pro uradoria$@eral da Fa"enda Na ional. b 5o &ediante on!0nio, a Pro uradoria$@eral da Fa"enda Na ional .oder delegar aos *stados e &uni -.ios a ins rio em d-!ida ati!a estadual e muni i.al e a obrana judi ial dos tributos estaduais e muni i.ais a +ue se re/ere esta Lei Com.lementar. b 6o ).li a$se o dis.osto neste artigo aos im.ostos e ontribuies +ue no tenCam sido re olCidos resultantes das in/ormaes .restadas na de larao a +ue se re/ere o art. 47 desta Lei Com.lementar. b 7o *x etuam$se do dis.osto no a.ut deste artigoK # $ os mandados de segurana nos +uais se im.ugnem atos de autoridade oatora .erten ente a *stado, Distrito Federal ou &uni -.ioN ## $ as aes +ue tratem ex lusi!amente de tributos de om.et0n ia dos *stados, do Distrito Federal ou dos &uni -.ios, as +uais sero .ro.ostas em /a e desses entes /ederati!os, re.resentados em ju-"o .or suas res.e ti!as .ro uradoriasN ### $ as aes .romo!idas na Ci.Jtese de elebrao do on!0nio de +ue trata o b 5o deste artigo. C)PgTDL' , $ D' )C*SS' )'S &*RC)D'S Seo Pni a $ Das )+uisies PPbli as )rt. 64. Nas li itaes .Pbli as, a om.ro!ao de regularidade /is al das mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte somente ser exigida .ara e/eito de assinatura do ontrato. )rt. 65. )s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte, .or o asio da .arti i.ao em ertames li itatJrios, de!ero a.resentar toda a do umentao exigida .ara e/eito de om.ro!ao de regularidade /is al, mesmo +ue esta a.resente alguma restrio.

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b 1o [a!endo alguma restrio na om.ro!ao da regularidade /is al, ser assegurado o .ra"o de 4 LdoisM dias Pteis, ujo termo ini ial orres.onder ao momento em +ue o .ro.onente /or de larado o !en edor do ertame, .rorrog!eis .or igual .er-odo, a rit(rio da )dministrao PPbli a, .ara a regulari"ao da do umentao, .agamento ou .ar elamento do d(bito, e emisso de e!entuais ertides negati!as ou .ositi!as om e/eito de ertido negati!a. b 4o ) no$regulari"ao da do umentao, no .ra"o .re!isto no b 1o deste artigo, im.li ar de ad0n ia do direito < ontratao, sem .reju-"o das sanes .re!istas no art. :1 da Lei no :.888, de 41 de junCo de 1;;5, sendo /a ultado < )dministrao on!o ar os li itantes remanes entes, na ordem de lassi/i ao, .ara a assinatura do ontrato, ou re!ogar a li itao. )rt. 66. Nas li itaes ser assegurada, omo rit(rio de desem.ate, .re/er0n ia de ontratao .ara as mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte. b 1o *ntende$se .or em.ate a+uelas situaes em +ue as .ro.ostas a.resentadas .elas mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte sejam iguais ou at( 1>U Lde" .or entoM su.eriores < .ro.osta mais bem lassi/i ada. b 4o Na modalidade de .rego, o inter!alo .er entual estabele ido no b 1o deste artigo ser de at( 7U L in o .or entoM su.erior ao melCor .reo. )rt. 67. Para e/eito do dis.osto no art. 66 desta Lei Com.lementar, o orrendo o em.ate, .ro eder$se$ da seguinte /ormaK # $ a mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte mais bem lassi/i ada .oder a.resentar .ro.osta de .reo in/erior <+uela onsiderada !en edora do ertame, situao em +ue ser adjudi ado em seu /a!or o objeto li itadoN ## $ no o orrendo a ontratao da mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte, na /orma do in iso # do a.ut deste artigo, sero on!o adas as remanes entes +ue .or!entura se en+uadrem na Ci.Jtese dos bb 1o e 4o do art. 66 desta Lei Com.lementar, na ordem lassi/i atJria, .ara o exer - io do mesmo direitoN ### $ no aso de e+ui!al0n ia dos !alores a.resentados .elas mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte +ue se en ontrem nos inter!alos estabele idos nos bb 1o e 4o do art. 66 desta Lei Com.lementar, ser reali"ado sorteio entre elas .ara +ue se identi/i+ue a+uela +ue .rimeiro .oder a.resentar melCor o/erta. b 1o Na Ci.Jtese da no$ ontratao nos termos .re!istos no a.ut deste artigo, o objeto li itado ser adjudi ado em /a!or da .ro.osta originalmente !en edora do ertame. b 4o ' dis.osto neste artigo somente se a.li ar +uando a melCor o/erta ini ial no ti!er sido a.resentada .or mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte. b 5o No aso de .rego, a mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte mais bem lassi/i ada ser on!o ada .ara a.resentar no!a .ro.osta no .ra"o mximo de 7 L in oM minutos a.Js o en erramento dos lan es, sob .ena de .re luso. )rt. 68. ) mi roem.resa e a em.resa de .e+ueno .orte titular de direitos reditJrios de orrentes de em.enCos li+uidados .or Jrgos e entidades da Dnio, *stados, Distrito Federal e &uni -.io no .agos em at( 5> LtrintaM dias ontados da data de li+uidao .odero emitir (dula de r(dito mi roem.resarial. Pargra/o Pni o. ) (dula de r(dito mi roem.resarial ( t-tulo de r(dito regido, subsidiariamente, .ela legislao .re!ista .ara as (dulas de r(dito omer ial, tendo omo lastro o em.enCo do .oder .Pbli o, abendo ao Poder *xe uti!o sua regulamentao no .ra"o de 1:> L ento e oitentaM dias a ontar da .ubli ao desta Lei Com.lementar. )rt. 69. Nas ontrataes .Pbli as da Dnio, dos *stados e dos &uni -.ios, .oder ser on edido tratamento di/eren iado e sim.li/i ado .ara as mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte objeti!ando a .romoo do desen!ol!imento e on\mi o e so ial no =mbito muni i.al e regional, a am.liao da e/i i0n ia das .ol-ti as .Pbli as e o in enti!o < ino!ao te nolJgi a, desde +ue .re!isto e regulamentado na legislao do res.e ti!o ente. )rt. 6:. Para o um.rimento do dis.osto no art. 69 desta Lei Com.lementar, a administrao .Pbli a .oder reali"ar .ro esso li itatJrioK # $ destinado ex lusi!amente < .arti i.ao de mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte nas ontrataes ujo !alor seja de at( RT :>.>>>,>> Loitenta mil reaisMN ## $ em +ue seja exigida dos li itantes a sub ontratao de mi roem.resa ou de em.resa de .e+ueno .orte, desde +ue o .er entual mximo do objeto a ser sub ontratado no ex eda a 5>U Ltrinta .or entoM do total li itadoN ### $ em +ue se estabelea ota de at( 47U L!inte e in o .or entoM do objeto .ara a ontratao de mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte, em ertames .ara a a+uisio de bens e ser!ios de nature"a di!is-!el. b 1o ' !alor li itado .or meio do dis.osto neste artigo no .oder ex eder a 47U L!inte e in o .or entoM do total li itado em ada ano i!il. b 4o Na Ci.Jtese do in iso ## do a.ut deste artigo, os em.enCos e .agamentos do Jrgo ou entidade da administrao .Pbli a .odero ser destinados diretamente <s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte sub ontratadas. )rt. 6;. No se a.li a o dis.osto nos arts. 69 e 6: desta Lei Com.lementar +uandoK # $ os rit(rios de tratamento di/eren iado e sim.li/i ado .ara as mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte no /orem ex.ressamente .re!istos no instrumento on!o atJrioN ## $ no Cou!er um m-nimo de 5 Ltr0sM /orne edores om.etiti!os en+uadrados omo mi roem.resas ou em.resas de .e+ueno .orte sediados lo al ou regionalmente e a.a"es de um.rir as exig0n ias estabele idas no instrumento on!o atJrioN ### $ o tratamento di/eren iado e sim.li/i ado .ara as mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte no /or !antajoso .ara a administrao .Pbli a ou re.resentar .reju-"o ao onjunto ou om.lexo do objeto a ser ontratadoN #, $ a li itao /or dis.ens!el ou inexig-!el, nos termos dos arts. 46 e 47 da Lei no :.888, de 41 de junCo de 1;;5. C)PgTDL' ,# $ D) S#&PL#F#C)a]' D)S R*L)aq*S D* TR)E)L[' Seo # $ Da Segurana e da &edi ina do TrabalCo

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)rt. 7>. )s mi roem.resas e as em.resas de .e+ueno .orte sero estimuladas .elo .oder .Pbli o e .elos Ser!ios So iais )ut\nomos a /ormar onsJr ios .ara a esso a ser!ios es.e iali"ados em segurana e medi ina do trabalCo. Seo ## $ Das 'brigaes TrabalCistas )rt. 71. )s mi roem.resas e as em.resas de .e+ueno .orte so dis.ensadasK # $ da a/ixao de Auadro de TrabalCo em suas de.end0n iasN ## $ da anotao das /(rias dos em.regados nos res.e ti!os li!ros ou /i Cas de registroN ### $ de em.regar e matri ular seus a.rendi"es nos ursos dos Ser!ios Na ionais de ).rendi"agemN #, $ da .osse do li!ro intitulado ^#ns.eo do TrabalCo^N e , $ de omuni ar ao &inist(rio do TrabalCo e *m.rego a on esso de /(rias oleti!as. )rt. 74. ' dis.osto no art. 71 desta Lei Com.lementar no dis.ensa as mi roem.resas e as em.resas de .e+ueno .orte dos seguintes .ro edimentosK # $ anotaes na Carteira de TrabalCo e Pre!id0n ia So ial $ CTPSN ## $ ar+ui!amento dos do umentos om.robatJrios de um.rimento das obrigaes trabalCistas e .re!iden irias, en+uanto no .res re!erem essas obrigaesN ### $ a.resentao da @uia de Re olCimento do Fundo de @arantia do Tem.o de Ser!io e #n/ormaes < Pre!id0n ia So ial $ @F#PN #, $ a.resentao das Relaes )nuais de *m.regados e da Relao )nual de #n/ormaes So iais $ R)#S e do Cadastro @eral de *m.regados e Desem.regados $ C)@*D. Pargra/o Pni o. L,*T)D'M. )rt. 75. LR*,'@)D'M. Seo ### $ Do ) esso < ?ustia do TrabalCo )rt. 76. H /a ultado ao em.regador de mi roem.resa ou de em.resa de .e+ueno .orte /a"er$se substituir ou re.resentar .erante a ?ustia do TrabalCo .or ter eiros +ue onCeam dos /atos, ainda +ue no .ossuam !-n ulo trabalCista ou so ietrio. C)PgTDL' ,## $ D) F#SC)L#X)a]' 'R#*NT)D'R) )rt. 77. ) /is ali"ao, no +ue se re/ere aos as.e tos trabalCista, metrolJgi o, sanitrio, ambiental e de segurana, das mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte de!er ter nature"a .rioritariamente orientadora, +uando a ati!idade ou situao, .or sua nature"a, om.ortar grau de ris o om.at-!el om esse .ro edimento. b 1o Ser obser!ado o rit(rio de du.la !isita .ara la!ratura de autos de in/rao, sal!o +uando /or onstatada in/rao .or /alta de registro de em.regado ou anotao da Carteira de TrabalCo e Pre!id0n ia So ial U5E$ CTPS, ou, ainda, na o orr0n ia de rein id0n ia, /raude, resist0n ia ou embarao < /is ali"ao. b 4o L,*T)D'M. b 5o 's Jrgos e entidades om.etentes de/iniro, em 14 Ldo"eM meses, as ati!idades e situaes ujo grau de ris o seja onsiderado alto, as +uais no se sujeitaro ao dis.osto neste artigo. b 6o ' dis.osto neste artigo no se a.li a ao .ro esso administrati!o /is al relati!o a tributos, +ue se dar na /orma dos arts. 5; e 6> desta Lei Com.lementar. C)PgTDL' ,### $ D' )SS'C#)T#,#S&' Seo cni a $ Da So iedade de Pro.Jsito *s.e -/i o /ormada .or &i roem.resas e *m.resas de .e+ueno .orte o.tantes .elo Sim.les Na ional )rt. 78. )s mi roem.resas ou as em.resas de .e+ueno .orte o.tantes .elo Sim.les Na ional .odero reali"ar negJ ios de om.ra e !enda de bens, .ara os mer ados na ional e interna ional, .or meio de so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o nos termos e ondies estabele idos .elo Poder *xe uti!o /ederal. b 1o No .odero integrar a so iedade de +ue trata o a.ut deste artigo .essoas jur-di as no o.tantes .elo Sim.les Na ional. b 4o ) so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o de +ue trata este artigoK # $ ter seus atos ar+ui!ados no Registro PPbli o de *m.resas &er antisN ## $ ter .or /inalidade reali"arK aM o.eraes de om.ras .ara re!enda <s mi roem.resas ou em.resas de .e+ueno .orte +ue sejam suas sJ iasN bM o.eraes de !enda de bens ad+uiridos das mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte +ue sejam suas sJ ias .ara .essoas jur-di as +ue no sejam suas sJ iasN ### $ .oder exer er ati!idades de .romoo dos bens re/eridos na al-nea b do in iso ## deste .argra/oN #, $ a.urar o im.osto de renda das .essoas jur-di as om base no lu ro real, de!endo manter a es riturao dos li!ros Dirio e Ra"oN , $ a.urar a Co/ins e a Contribuio .ara o P#S%Pase. de modo no$ umulati!oN ,# $ ex.ortar, ex lusi!amente, bens a ela destinados .elas mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte +ue dela /aam .arteN ,## $ ser onstitu-da omo so iedade limitadaN

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,### $ de!er, nas re!endas <s mi roem.resas ou em.resas de .e+ueno .orte +ue sejam suas sJ ias, obser!ar .reo no m-nimo igual ao das a+uisies reali"adas .ara re!endaN e #Z $ de!er, nas re!endas de bens ad+uiridos de mi roem.resas ou em.resas de .e+ueno .orte +ue sejam suas sJ ias, obser!ar .reo no m-nimo igual ao das a+uisies desses bens. b 5o ) a+uisio de bens destinados < ex.ortao .ela so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o no gera direito a r(ditos relati!os a im.ostos ou ontribuies abrangidos .elo Sim.les Na ional. b 6o ) mi roem.resa ou a em.resa de .e+ueno .orte no .oder .arti i.ar simultaneamente de mais de uma so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o de +ue trata este artigo. b 7o ) so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o de +ue trata este artigo no .oderK # $ ser /ilial, su ursal, ag0n ia ou re.resentao, no Pa-s, de .essoa jur-di a om sede no exteriorN ## $ ser onstitu-da sob a /orma de oo.erati!as, in lusi!e de onsumoN ### $ .arti i.ar do a.ital de outra .essoa jur-di aN #, $ exer er ati!idade de ban o omer ial, de in!estimentos e de desen!ol!imento, de aixa e on\mi a, de so iedade de r(dito, /inan iamento e in!estimento ou de r(dito imobilirio, de orretora ou de distribuidora de t-tulos, !alores mobilirios e =mbio, de em.resa de arrendamento mer antil, de seguros .ri!ados e de a.itali"ao ou de .re!id0n ia om.lementarN , $ ser resultante ou remanes ente de iso ou +ual+uer outra /orma de desmembramento de .essoa jur-di a +ue tenCa o orrido em um dos 7 L in oM anos$ alendrio anterioresN ,# $ exer er a ati!idade !edada <s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte o.tantes .elo Sim.les Na ional. b 8o ) inobser!=n ia do dis.osto no b 6o deste artigo a arretar a res.onsabilidade solidria das mi roem.resas ou em.resas de .e+ueno .orte sJ ias da so iedade de .ro.Jsito es.e -/i o de +ue trata este artigo na Ci.Jtese em +ue seus titulares, sJ ios ou administradores onCe essem ou de!essem onCe er tal inobser!=n ia. b 9o ' Poder *xe uti!o regulamentar o dis.osto neste artigo at( 51 de de"embro de 4>>:. C)PgTDL' #Z $ D' *STg&DL' )' CRHD#T' * I C)P#T)L#X)a]' Seo # $ Dis.osies @erais )rt. 79. ' Poder *xe uti!o /ederal .ro.or, sem.re +ue ne essrio, medidas no sentido de melCorar o a esso das mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte aos mer ados de r(dito e de a.itais, objeti!ando a reduo do usto de transao, a ele!ao da e/i i0n ia alo ati!a, o in enti!o ao ambiente on orren ial e a +ualidade do onjunto in/orma ional, em es.e ial o a esso e .ortabilidade das in/ormaes adastrais relati!as ao r(dito. )rt. 7:. 's ban os omer iais .Pbli os e os ban os mPlti.los .Pbli os om arteira omer ial e a Caixa * on\mi a Federal mantero linCas de r(dito es.e -/i as .ara as mi roem.resas e .ara as em.resas de .e+ueno .orte, de!endo o montante dis.on-!el e suas ondies de a esso ser ex.ressos nos res.e ti!os oramentos e am.lamente di!ulgadas. Pargra/o Pni o. )s instituies men ionadas no a.ut deste artigo de!ero .ubli ar, juntamente om os res.e ti!os balanos, relatJrio ir unstan iado dos re ursos alo ados <s linCas de r(dito re/eridas no a.ut deste artigo e a+ueles e/eti!amente utili"ados, onsignando, obrigatoriamente, as justi/i ati!as do desem.enCo al anado. )rt. 7;. )s instituies re/eridas no a.ut do art. 7: desta Lei Com.lementar de!em se arti ular om as res.e ti!as entidades de a.oio e re.resentao das mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte, no sentido de .ro.or ionar e desen!ol!er .rogramas de treinamento, desen!ol!imento geren ial e a.a itao te nolJgi a. )rt. 8>. L,*T)D'M. )rt. 8>$). Poder ser institu-do Sistema Na ional de @arantias de Cr(dito .elo Poder *xe uti!o, om o objeti!o de /a ilitar o a esso das mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte a r(dito e demais ser!ios das instituies /inan eiras, o +ual, na /orma de regulamento, .ro.or ionar a elas tratamento di/eren iado, /a!ore ido e sim.li/i ado, sem .reju-"o de atendimento a outros .Pbli os$al!o. Pargra/o Pni o. ' Sistema Na ional de @arantias de Cr(dito integrar o Sistema Finan eiro Na ional. )rt. 81. Para /ins de a.oio redit- io <s o.eraes de om(r io exterior das mi roem.resas e das em.resas de .e+ueno .orte, sero utili"ados os .ar=metros de en+uadramento ou outros instrumentos de alta signi/i =n ia .ara as mi roem.resas, em.resas de .e+ueno .orte ex.ortadoras segundo o .orte de em.resas, a.ro!ados .elo &er ado Comum do Sul $ &*RC'SDL. Seo ## $ Das Res.onsabilidades do Ean o Central do Erasil )rt. 84. ' Ean o Central do Erasil .oder dis.onibili"ar dados e in/ormaes .ara as instituies /inan eiras integrantes do Sistema Finan eiro Na ional, in lusi!e .or meio do Sistema de #n/ormaes de Cr(dito $ SCR, !isando a am.liar o a esso ao r(dito .ara mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte e /omentar a om.etio ban ria. b 1o ' dis.osto no a.ut deste artigo al ana a dis.onibili"ao de dados e in/ormaes es.e -/i as relati!as ao CistJri o de rela ionamento ban rio e redit- io das mi roem.resas e das em.resas de .e+ueno .orte, a.enas aos .rJ.rios titulares. b 4o ' Ean o Central do Erasil .oder garantir o a esso sim.li/i ado, /a!ore ido e di/eren iado dos dados e in/ormaes onstantes no b 1o deste artigo aos seus res.e ti!os interessados, .odendo a instituio o.tar .or reali"$lo .or meio das instituies /inan eiras, om as +uais o .rJ.rio liente tenCa rela ionamento. Seo ### $ Das Condies de ) esso aos De.Jsitos *s.e iais do Fundo de )m.aro ao TrabalCador $ F)T

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)rt. 85. ' C'D*F)T .oder dis.onibili"ar re ursos /inan eiros .or meio da riao de .rograma es.e -/i o .ara as oo.erati!as de r(dito de ujos +uadros de oo.erados .arti i.em mi roem.reendedores, em.reendedores de mi roem.resa e em.resa de .e+ueno .orte bem omo suas em.resas. Pargra/o Pni o. 's re ursos re/eridos no a.ut deste artigo de!ero ser destinados ex lusi!amente <s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte. C)PgTDL' Z $ D' *STg&DL' I #N',)a]' Seo # $ Dis.osies @erais )rt. 86. Para os e/eitos desta Lei Com.lementar onsidera$seK # $ ino!aoK a on e.o de um no!o .roduto ou .ro esso de /abri ao, bem omo a agregao de no!as /un ionalidades ou ara ter-sti as ao .roduto ou .ro esso +ue im.li+ue melCorias in rementais e e/eti!o ganCo de +ualidade ou .roduti!idade, resultando em maior om.etiti!idade no mer adoN ## $ ag0n ia de /omentoK Jrgo ou instituio de nature"a .Pbli a ou .ri!ada +ue tenCa entre os seus objeti!os o /inan iamento de aes +ue !isem a estimular e .romo!er o desen!ol!imento da i0n ia, da te nologia e da ino!aoN ### $ #nstituio Cient-/i a e Te nolJgi a $ #CTK Jrgo ou entidade da administrao .Pbli a +ue tenCa .or misso institu ional, dentre outras, exe utar ati!idades de .es+uisa bsi a ou a.li ada de arter ient-/i o ou te nolJgi oN #, $ nP leo de ino!ao te nolJgi aK nP leo ou Jrgo onstitu-do .or uma ou mais #CT om a /inalidade de gerir sua .ol-ti a de ino!aoN , $ instituio de a.oioK instituies riadas sob o am.aro da Lei no :.;7:, de 4> de de"embro de 1;;6, om a /inalidade de dar a.oio a .rojetos de .es+uisa, ensino e extenso e de desen!ol!imento institu ional, ient-/i o e te nolJgi o. Seo ## $ Do ).oio < #no!ao )rt. 87. ) Dnio, os *stados, o Distrito Federal e os &uni -.ios, e as res.e ti!as ag0n ias de /omento, as #CT, os nP leos de ino!ao te nolJgi a e as instituies de a.oio mantero .rogramas es.e -/i os .ara as mi roem.resas e .ara as em.resas de .e+ueno .orte, in lusi!e +uando estas re!estirem a /orma de in ubadoras, obser!ando$se o seguinteK # $ as ondies de a esso sero di/eren iadas, /a!ore idas e sim.li/i adasN ## $ o montante dis.on-!el e suas ondies de a esso de!ero ser ex.ressos nos res.e ti!os oramentos e am.lamente di!ulgados. b 1o )s instituies de!ero .ubli ar, juntamente om as res.e ti!as .restaes de ontas, relatJrio ir unstan iado das estrat(gias .ara maximi"ao da .arti i.ao do segmento, assim omo dos re ursos alo ados <s aes re/eridas no a.ut deste artigo e a+ueles e/eti!amente utili"ados, onsignando, obrigatoriamente, as justi/i ati!as do desem.enCo al anado no .er-odo. b 4o )s .essoas jur-di as re/eridas no a.ut deste artigo tero .or meta a a.li ao de, no m-nimo, 4>U L!inte .or entoM dos re ursos destinados < ino!ao .ara o desen!ol!imento de tal ati!idade nas mi roem.resas ou nas em.resas de .e+ueno .orte. b 5o 's Jrgos e entidades integrantes da administrao .Pbli a /ederal atuantes em .es+uisa, desen!ol!imento ou a.a itao te nolJgi a tero .or meta e/eti!ar suas a.li aes, no .er entual m-nimo /ixado no b 4o deste artigo, em .rogramas e .rojetos de a.oio <s mi roem.resas ou <s em.resas de .e+ueno .orte, transmitindo ao &inist(rio da Ci0n ia e Te nologia, no .rimeiro trimestre de ada ano, in/ormao relati!a aos !alores alo ados e a res.e ti!a relao .er entual em relao ao total dos re ursos destinados .ara esse /im. b 6o Fi am autori"ados a redu"ir a > L"eroM as al-+uotas dos im.ostos e ontribuies a seguir indi ados, in identes na a+uisio, ou im.ortao, de e+ui.amentos, m+uinas, a.arelCos, instrumentos, a essJrios, sobressalentes e /erramentas +ue os a om.anCem, na /orma de/inida em regulamento, +uando ad+uiridos, ou im.ortados, diretamente .or mi roem.resas ou em.resas de .e+ueno .orte .ara in or.orao ao seu ati!o imobili"adoK # $ a Dnio, em relao ao #P#, < Co/ins, < Contribuio .ara o P#S%Pase., < Co/ins$#m.ortao e < Contribuio .ara o P#S%Pase.$ #m.ortaoN e ## $ os *stados e o Distrito Federal, em relao ao #C&S. b 7o ) mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte, ad+uirente de bens om o bene/- io .re!isto no b 6o deste artigo, /i a obrigada, nas Ci.Jteses .re!istas em regulamento, a re olCer os im.ostos e ontribuies +ue deixaram de ser .agos, a res idos de juros e multa, de mora ou de o/- io, ontados a .artir da data da a+uisio, no mer ado interno, ou do registro da de larao de im.ortao $ D#, al ulados na /orma da legislao +ue rege a obrana do tributo no .ago. )rt. 88. No .rimeiro trimestre do ano subse+Vente, os Jrgos e entidades a +ue alude o art. 89 desta Lei Com.lementar transmitiro ao &inist(rio da Ci0n ia e Te nologia relatJrio ir unstan iado dos .rojetos reali"ados, om.reendendo a anlise do desem.enCo al anado. )rt. 89. 's Jrgos ong0neres ao &inist(rio da Ci0n ia e Te nologia estaduais e muni i.ais de!ero elaborar e di!ulgar relatJrio anual indi ando o !alor dos re ursos re ebidos, in lusi!e .or trans/er0n ia de ter eiros, +ue /oram a.li ados diretamente ou .or organi"aes !in uladas, .or Fundos Setoriais e outros, no segmento das mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte, retratando e a!aliando os resultados obtidos e indi ando as .re!ises de aes e metas .ara am.liao de sua .arti i.ao no exer - io seguinte. C)PgTDL' Z# $ D)S R*@R)S C#,#S * *&PR*S)R#)#S Seo # $ Das Regras Ci!is Subseo # $ Do Pe+ueno *m.resrio

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)rt. 8:. Considera$se .e+ueno em.resrio, .ara e/eito de a.li ao do dis.osto nos arts. ;9> e 1.19; da Lei no 1>.6>8, de 1> de janeiro de 4>>4, o em.resrio indi!idual ara teri"ado omo mi roem.resa na /orma desta Lei Com.lementar +ue au/ira re eita bruta anual de at( RT 58.>>>,>> Ltrinta e seis mil reaisM. Subseo ## L,*T)D'M. )rt. 8;. L,*T)D'M. Seo ## $ Das Deliberaes So iais e da *strutura 'rgani"a ional )rt. 9>. )s mi roem.resas e as em.resas de .e+ueno .orte so desobrigadas da reali"ao de reunies e assembl(ias em +ual+uer das situaes .re!istas na legislao i!il, as +uais sero substitu-das .or deliberao re.resentati!a do .rimeiro nPmero inteiro su.erior < metade do a.ital so ial. b 1o ' dis.osto no a.ut deste artigo no se a.li a aso Caja dis.osio ontratual em ontrrio, aso o orra Ci.Jtese de justa ausa +ue enseje a ex luso de sJ io ou aso um ou mais sJ ios .onCam em ris o a ontinuidade da em.resa em !irtude de atos de ineg!el gra!idade. b 4o Nos asos re/eridos no b 1o deste artigo, reali"ar$se$ reunio ou assembl(ia de a ordo om a legislao i!il. )rt. 91. 's em.resrios e as so iedades de +ue trata esta Lei Com.lementar, nos termos da legislao i!il, /i am dis.ensados da .ubli ao de +ual+uer ato so ietrio. Seo ### Do Nome *m.resarial )rt. 94. )s mi roem.resas e as em.resas de .e+ueno .orte, nos termos da legislao i!il, a res entaro < sua /irma ou denominao as ex.resses ^&i roem.resa^ ou ^*m.resa de Pe+ueno Porte^, ou suas res.e ti!as abre!iaes, ^&*^ ou ^*PP^, on/orme o aso, sendo /a ultati!a a in luso do objeto da so iedade. Seo #, $ Do Protesto de T-tulos )rt. 95. ' .rotesto de t-tulo, +uando o de!edor /or mi roem.resrio ou em.resa de .e+ueno .orte, ( sujeito <s seguintes ondiesK # $ sobre os emolumentos do tabelio no in idiro +uais+uer a r(s imos a t-tulo de taxas, ustas e ontribuies .ara o *stado ou Distrito Federal, arteira de .re!id0n ia, /undo de usteio de atos gratuitos, /undos es.e iais do Tribunal de ?ustia, bem omo de asso iao de lasse, riados ou +ue !enCam a ser riados sob +ual+uer t-tulo ou denominao, ressal!ada a obrana do de!edor das des.esas de orreio, onduo e .ubli ao de edital .ara reali"ao da intimaoN ## $ .ara o .agamento do t-tulo em artJrio, no .oder ser exigido Ce+ue de emisso de estabele imento ban rio, mas, /eito o .agamento .or meio de Ce+ue, de emisso de estabele imento ban rio ou no, a +uitao dada .elo tabelionato de .rotesto ser ondi ionada < e/eti!a li+uidao do Ce+ueN ### $ o an elamento do registro de .rotesto, /undado no .agamento do t-tulo, ser /eito inde.endentemente de de larao de anu0n ia do redor, sal!o no aso de im.ossibilidade de a.resentao do original .rotestadoN #, $ .ara os /ins do dis.osto no a.ut e nos in isos #, ## e ### do a.ut deste artigo, o de!edor de!er .ro!ar sua +ualidade de mi roem.resa ou de em.resa de .e+ueno .orte .erante o tabelionato de .rotestos de t-tulos, mediante do umento ex.edido .ela ?unta Comer ial ou .elo Registro Ci!il das Pessoas ?ur-di as, on/orme o asoN , $ +uando o .agamento do t-tulo o orrer om Ce+ue sem a de!ida .ro!iso de /undos, sero automati amente sus.ensos .elos artJrios de .rotesto, .elo .ra"o de 1 LumM ano, todos os bene/- ios .re!istos .ara o de!edor neste artigo, inde.endentemente da la!ratura e registro do res.e ti!o .rotesto. C)PgTDL' Z## $ D' )C*SS' I ?DST#a) Seo # $ Do ) esso aos ?ui"ados *s.e iais )rt. 96. ).li a$se <s mi roem.resas e <s em.resas de .e+ueno .orte de +ue trata esta Lei Com.lementar o dis.osto no b 1o do art. :o da Lei no ;.>;;, de 48 de setembro de 1;;7, e no in iso # do a.ut do art. 8o da Lei no 1>.47;, de 14 de julCo de 4>>1, as +uais, assim omo as .essoas /-si as a.a"es, .assam a ser admitidas omo .ro.onentes de ao .erante o ?ui"ado *s.e ial, ex lu-dos os essionrios de direito de .essoas jur-di as. Seo ## $ Da Con iliao Pr(!ia, &ediao e )rbitragem )rt. 97. )s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte de!ero ser estimuladas a utili"ar os institutos de on iliao .r(!ia, mediao e arbitragem .ara soluo dos seus on/litos. b 1o Sero re onCe idos de .leno direito os a ordos elebrados no =mbito das omisses de on iliao .r(!ia. b 4o ' est-mulo a +ue se re/ere o a.ut deste artigo om.reender am.anCas de di!ulgao, ser!ios de es lare imento e tratamento di/eren iado, sim.li/i ado e /a!ore ido no to ante aos ustos administrati!os e Conorrios obrados. Seo ### $ Das Par erias

9:
)rt. 97$). Para /a"er /a e <s demandas originrias do est-mulo .re!isto nos arts. 96 e 97 desta Lei Com.lementar, entidades .ri!adas, .Pbli as, in lusi!e o Poder ?udi irio, .odero /irmar .ar erias entre si, objeti!ando a instalao ou utili"ao de ambientes .ro.- ios .ara a reali"ao dos .ro edimentos inerentes a bus a da soluo de on/litos. C)PgTDL' Z### $ D' )P'#' * D) R*PR*S*NT)a]' )rt. 98. Para o um.rimento do dis.osto nesta Lei Com.lementar, bem omo .ara desen!ol!er e a om.anCar .ol-ti as .Pbli as !oltadas <s mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte, o .oder .Pbli o, em onson=n ia om o FJrum Permanente das &i roem.resas e *m.resas de Pe+ueno Porte, sob a oordenao do &inist(rio do Desen!ol!imento, #ndPstria e Com(r io *xterior, de!er in enti!ar e a.oiar a riao de /Jruns om .arti i.ao dos Jrgos .Pbli os om.etentes e das entidades !in uladas ao setor. Pargra/o Pni o. ' &inist(rio do Desen!ol!imento, #ndPstria e Com(r io *xterior oordenar om as entidades re.resentati!as das mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte a im.lementao dos /Jruns regionais nas unidades da /ederao. C)PgTDL' Z#, $ D#SP'S#aq*S F#N)#S * TR)NS#T_R#)S )rt. 99. Promulgada esta Lei Com.lementar, o Comit0 @estor ex.edir, em 5> LtrintaM meses, as instrues +ue se /i"erem ne essrias < sua exe uo. b 1o ' &inist(rio do TrabalCo e *m.rego, a Se retaria da Re eita Federal, a Se retaria da Re eita Pre!iden iria, os *stados, o Distrito Federal e os &uni -.ios de!ero editar, em 1 LumM ano, as leis e demais atos ne essrios .ara assegurar o .ronto e imediato tratamento jur-di o di/eren iado, sim.li/i ado e /a!ore ido <s mi roem.resas e <s em.resas de .e+ueno .orte. b 4o ) administrao direta e indireta /ederal, estadual e muni i.al e as entidades .araestatais a ordaro, no .ra"o .re!isto no b 1o deste artigo, as .ro!id0n ias ne essrias < ada.tao dos res.e ti!os atos normati!os ao dis.osto nesta Lei Com.lementar. b 5o L,*T)D'M. b 6o ' Comit0 @estor regulamentar o dis.osto no in iso # do b 8o do art. 15 desta Lei Com.lementar at( 51 de de"embro de 4>>:. b 7o ) .artir de 1o de janeiro de 4>>;, .erdero e/i ia as substituies tributrias +ue no atenderem < dis i.lina estabele ida na /orma do b 6o deste artigo. b 8o ' Comit0 de +ue trata o in iso ### do a.ut do art. 4o desta Lei Com.lementar ex.edir, at( 51 de de"embro de 4>>;, as instrues +ue se /i"erem ne essrias relati!as a sua om.et0n ia. )rt. 9:. LR*,'@)D'M. )rt. 9;. Ser on edido, .ara ingresso no Sim.les Na ional, .ar elamento, em at( 1>> L emM .ar elas mensais e su essi!as, dos d(bitos om o #nstituto Na ional do Seguro So ial $ #NSS, ou om as Fa"endas PPbli as /ederal, estadual ou muni i.al, de res.onsabilidade da mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte e de seu titular ou sJ io, om !en imento at( 5> de junCo de 4>>:. b 1o ' !alor m-nimo da .ar ela mensal ser de RT 1>>,>> L em reaisM, onsiderados isoladamente os d(bitos .ara om a Fa"enda Na ional, .ara om a Seguridade So ial, .ara om a Fa"enda dos *stados, dos &uni -.ios ou do Distrito Federal. b 4o *sse .ar elamento al ana in lusi!e d(bitos ins ritos em d-!ida ati!a. b 5o ' .ar elamento ser re+uerido < res.e ti!a Fa"enda .ara om a +ual o sujeito .assi!o esteja em d(bito. b 5o$) ' .ar elamento de!er ser re+uerido no .ra"o estabele ido em regulamentao do Comit0 @estor. b 6o ).li am$se ao dis.osto neste artigo as demais regras !igentes .ara .ar elamento de tributos e ontribuies /ederais, na /orma regulamentada .elo Comit0 @estor. b 7o L,*T)D'M. b 8o L,*T)D'M. b 9o L,*T)D'M. b :o L,*T)D'M. b ;o ' .ar elamento de +ue trata o a.ut deste artigo no se a.li a na Ci.Jtese de reingresso de mi roem.resa ou em.resa de .e+ueno .orte no Sim.les Na ional. )rt. 9;$). L,*T)D'M. )rt. 9;$E. *x e. ionalmente .ara os /atos geradores o orridos em julCo de 4>>9, os tributos a.urados na /orma dos arts. 1: a 4> desta Lei Com.lementar de!ero ser .agos at( o Pltimo dia Ptil de agosto de 4>>9. )rt. 9;$C. ) mi roem.resa e a em.resa de .e+ueno .orte +ue, em 5> de junCo de 4>>9, se en+uadra!am no regime .re!isto na Lei no ;.519, de 7 de de"embro de 1;;8, e +ue no ingressaram no regime .re!isto no art. 14 desta Lei Com.lementar sujeitar$se$o, a .artir de 1o de julCo de 4>>9, <s normas de tributao a.li !eis <s demais .essoas jur-di as. b 1o Para e/eito do dis.osto no a.ut deste artigo, o sujeito .assi!o .oder o.tar .elo re olCimento do #m.osto sobre a Renda da Pessoa ?ur-di a $ #RP? e da Contribuio So ial sobre o Lu ro L-+uido $ CSLL na /orma do lu ro real, trimestral ou anual, ou do lu ro .resumido. b 4o ) o.o .ela tributao om base no lu ro .resumido dar$se$ .elo .agamento, no !en imento, do #RP? e da CSLL de!idos, orres.ondente ao 5o Lter eiroM trimestre de 4>>9 e, no aso do lu ro real anual, om o .agamento do #RP? e da CSLL relati!os ao m0s de julCo de 4>>9 om base na estimati!a mensal. )rt. 9;$D. *x e. ionalmente, .ara os /atos geradores o orridos entre 1o de julCo de 4>>9 e 51 de de"embro de 4>>:, as .essoas jur-di as +ue exeram ati!idade sujeita simultaneamente < in id0n ia do #P# e do #SS de!ero re olCer o #SS diretamente ao &uni -.io em +ue este im.osto ( de!ido at( o Pltimo dia Ptil de /e!ereiro de 4>>;, a.li ando$se, at( esta data, o dis.osto no .argra/o Pni o do art. 1>> da Lei no 7.194, de 47 de outubro de 1;88 $ CJdigo Tributrio Na ional $ CTN. )rt. :>. ' art. 41 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1, /i a a res ido dos seguintes bb 4o e 5o, .assando o .argra/o Pni o a !igorar omo b 1oK

9;
^)rt. 41. ..................................................... ....................................................................................... b 4o H de 11U Lon"e .or entoM sobre o !alor orres.ondente ao limite m-nimo mensal do salrio$de$ ontribuio a al-+uota de ontribuio do segurado ontribuinte indi!idual +ue trabalCe .or onta .rJ.ria, sem relao de trabalCo om em.resa ou e+ui.arado, e do segurado /a ultati!o +ue o.tarem .ela ex luso do direito ao bene/- io de a.osentadoria .or tem.o de ontribuio. b 5o ' segurado +ue tenCa ontribu-do na /orma do b 4o deste artigo e .retenda ontar o tem.o de ontribuio orres.ondente .ara /ins de obteno da a.osentadoria .or tem.o de ontribuio ou da ontagem re -.ro a do tem.o de ontribuio a +ue se re/ere o art. ;6 da Lei no :.415, de 46 de julCo de 1;;1, de!er om.lementar a ontribuio mensal mediante o re olCimento de mais ;U Lno!e .or entoM, a res ido dos juros moratJrios de +ue trata o dis.osto no art. 56 desta Lei.^ LNRM. )rt. :1. ' art. 67 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1, .assa a !igorar om as seguintes alteraesK ^)rt. 67. ............................................... ........................................................................................ b 4o Para a.urao e onstituio dos r(ditos a +ue se re/ere o b 1o deste artigo, a Seguridade So ial utili"ar omo base de in id0n ia o !alor da m(dia aritm(ti a sim.les dos maiores salrios$de$ ontribuio, reajustados, orres.ondentes a :>U Loitenta .or entoM de todo o .er-odo ontributi!o de orrido desde a om.et0n ia julCo de 1;;6. ................................................................................... b 6o Sobre os !alores a.urados na /orma dos bb 4o e 5o deste artigo in idiro juros moratJrios de >,7U L"ero !-rgula in o .or entoM ao m0s, a.itali"ados anualmente, limitados ao .er entual mximo de 7>U L in+Venta .or entoM, e multa de 1>U Lde" .or entoM. .................................................................................... b 9o ) ontribuio om.lementar a +ue se re/ere o b 5o do art. 41 desta Lei ser exigida a +ual+uer tem.o, sob .ena de inde/erimento do bene/- io.^ LNRM )rt. :4. ) Lei no :.415, de 46 de julCo de 1;;1, .assa a !igorar om as seguintes alteraesK ^)rt. ;o ......................................................... b 1o ' Regime @eral de Pre!id0n ia So ial $ R@PS garante a obertura de todas as situaes ex.ressas no art. 1o desta Lei, ex eto as de desem.rego in!oluntrio, objeto de lei es.e -/i a, e de a.osentadoria .or tem.o de ontribuio .ara o trabalCador de +ue trata o b 4o do art. 41 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1. ...................................................... O....................^ LNRM ^)rt. 1:. .................................. OO.......... # $ .......................... OO........................... .................................................................................. M a.osentadoria .or tem.o de ontribuioN ................................................................................. b 5o ' segurado ontribuinte indi!idual, +ue trabalCe .or onta .rJ.ria, sem relao de trabalCo om em.resa ou e+ui.arado, e o segurado /a ultati!o +ue ontribuam na /orma do b 4o do art. 41 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1, no /aro jus < a.osentadoria .or tem.o de ontribuio.^ LNRM ^)rt. 77. ............................................... ................................................................................ b 6o No ser om.utado omo tem.o de ontribuio, .ara e/eito de on esso do bene/- io de +ue trata esta subseo, o .er-odo em +ue o segurado ontribuinte indi!idual ou /a ultati!o ti!er ontribu-do na /orma do b 4o do art. 41 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1, sal!o se ti!er om.lementado as ontribuies na /orma do b 5o do mesmo artigo.^ LNRM )rt. :5. ' art. ;6 da Lei no :.415, de 46 de julCo de 1;;1, /i a a res ido do seguinte b 4o, .assando o .argra/o Pni o a !igorar omo b 1oK ^)rt. ;6. ...................................................... ................................................................................ b 4o No ser om.utado omo tem.o de ontribuio, .ara e/eito dos bene/- ios .re!istos em regimes .rJ.rios de .re!id0n ia so ial, o .er-odo em +ue o segurado ontribuinte indi!idual ou /a ultati!o ti!er ontribu-do na /orma do b 4o do art. 41 da Lei no :.414, de 46 de julCo de 1;;1, sal!o se om.lementadas as ontribuies na /orma do b 5o do mesmo artigo.^ LNRM )rt. :6. ' art. 7: da Consolidao das Leis do TrabalCo $ CLT, a.ro!ada .elo De reto$Lei no 7.674, de 1o de maio de 1;65, .assa a !igorar a res ido do seguinte b 5oK ^)rt. 7:. ................................................ ................................................................................. b 5o Podero ser /ixados, .ara as mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte, .or meio de a ordo ou on!eno oleti!a, em aso de trans.orte /orne ido .elo em.regador, em lo al de di/- il a esso ou no ser!ido .or trans.orte .Pbli o, o tem.o m(dio des.endido .elo em.regado, bem omo a /orma e a nature"a da remunerao.^ LNRM )rt. :7. L,*T)D'M. )rt. :7$). Caber ao Poder PPbli o &uni i.al designar )gente de Desen!ol!imento .ara a e/eti!ao do dis.osto nesta Lei Com.lementar, obser!adas as es.e i/i idades lo ais. b 1o ) /uno de )gente de Desen!ol!imento ara teri"a$se .elo exer - io de arti ulao das aes .Pbli as .ara a .romoo do desen!ol!imento lo al e territorial, mediante aes lo ais ou omunitrias, indi!iduais ou oleti!as, +ue !isem ao um.rimento das dis.osies e diretri"es ontidas nesta Lei Com.lementar, sob su.er!iso do Jrgo gestor lo al res.ons!el .elas .ol-ti as de desen!ol!imento. b 4o ' )gente de Desen!ol!imento de!er .reen Cer os seguintes re+uisitosK

:>
# $ residir na rea da omunidade em +ue atuarN ## $ Ca!er on lu-do, om a.ro!eitamento, urso de +uali/i ao bsi a .ara a /ormao de )gente de Desen!ol!imentoN e ### $ Ca!er on lu-do o ensino /undamental. b 5o ' &inist(rio do Desen!ol!imento, #ndPstria e Com(r io *xterior, juntamente om as entidades muni i.alistas e de a.oio e re.resentao em.resarial, .restaro su.orte aos re/eridos agentes na /orma de a.a itao, estudos e .es+uisas, .ubli aes, .romoo de inter =mbio de in/ormaes e ex.eri0n ias. )rt. :8. )s mat(rias tratadas nesta Lei Com.lementar +ue no sejam reser!adas onstitu ionalmente a lei om.lementar .odero ser objeto de alterao .or lei ordinria. )rt. :9. ' b 1o do art. 5o da Lei Com.lementar no 85, de 11 de janeiro de 1;;>, .assa a !igorar om a seguinte redaoK ^)rt. 5o ...................................................... b 1o ' !alor adi ionado orres.onder, .ara ada &uni -.ioK # $ ao !alor das mer adorias sa-das, a res ido do !alor das .restaes de ser!ios, no seu territJrio, dedu"ido o !alor das mer adorias entradas, em ada ano i!ilN ## $ nas Ci.Jteses de tributao sim.li/i ada a +ue se re/ere o .argra/o Pni o do art. 168 da Constituio Federal, e, em outras situaes, em +ue se dis.ensem os ontroles de entrada, onsiderar$se$ omo !alor adi ionado o .er entual de 54U Ltrinta e dois .or entoM da re eita bruta. .................................................................... ^ LNRM )rt. ::. *sta Lei Com.lementar entra em !igor na data de sua .ubli ao, ressal!ado o regime de tributao das mi roem.resas e em.resas de .e+ueno .orte, +ue entra em !igor em 1o de julCo de 4>>9. )rt. :;. Fi am re!ogadas, a .artir de 1o de julCo de 4>>9, a LeiFnBF;.519,FdeF7FdeFde"embroFdeF1;;8, e a Lei nB ;.:61, de 7 de outubro de 1;;;. Eras-lia, 16 de de"embro de 4>>8N 1:7B. da #nde.end0n ia e 11:o da Re.Pbli a. LD#X #NGC#' LDL) D) S#L,) @uido &antega Lui" &arinCo Lui" Fernando Furlan Dilma Rousse//

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)N*Z'S LLC$145MK
)nexo # $ PartilCa do Sim.les Na ional 2 Com(r io )nexo ## $ PartilCa do Sim.les Na ional 2 #ndPstria )nexo ### $ PartilCa do Sim.les Na ional $ Ser!ios e Lo ao de Eens &J!eis )nexo #, $ PartilCa do Sim.les Na ional 2 Ser!ios )nexo , 2 Per entual da FolCa de Pagamento

$#E?O I Partil2a do Simples #acional 8 Com,rcio

eceitaABrutaAemA;<AmesesA/em C1 $t,A;<I.III9II DeA;<I.III9I;AaA<>I.III9II DeA<>I.III9I;AaA=NI.III9II DeA=NI.III9I;AaA>MI.III9II DeA>MI.III9I;AaANII.III9II DeANII.III9I;AaAK<I.III9II DeAK<I.III9I;AaAM>I.III9II DeAM>I.III9I;AaAONI.III9II DeAONI.III9I;AaA;.IMI.III9II DeA;.IMI.III9I;AaA;.<II.III9II DeA;.<II.III9I;AaA;.=<I.III9II DeA;.=<I.III9I;AaA;.>>I.III9II DeA;.>>I.III9I;AaA;.LNI.III9II DeA;.LNI.III9I;AaA;.NMI.III9II DeA;.NMI.III9I;AaA;.MII.III9II DeA;.MII.III9I;AaA;.O<I.III9II DeA;.O<I.III9I;AaA<.I>I.III9II DeA<.I>I.III9I;AaA<.;NI.III9II DeA<.;NI.III9I;AaA<.<MI.III9II DeA<.<MI.III9I;AaA<.>II.III9II $DEFUOT$ >9IIJ L9>KJ N9M>J K9L>J K9NIJ M9<MJ M9=NJ M9>LJ O9I=J O9;<J O9OLJ ;I9I>J ;I9;=J ;I9<=J ;I9=<J ;;9<=J ;;9=<J ;;9><J ;;9L;J ;;9N;J I PG I9IIJ I9IIJ I9<KJ I9=LJ I9=LJ I9=MJ I9=OJ I9=OJ I9><J I9>=J I9>NJ I9>NJ I9>KJ I9>KJ I9>MJ I9L<J I9L<J I9L=J I9L=J I9L>J CSDD I9IIJ I9IIJ I9=;J I9=LJ I9=LJ I9=MJ I9=OJ I9=OJ I9><J I9>=J I9>NJ I9>NJ I9>KJ I9>KJ I9>MJ I9L<J I9L<J I9L=J I9L=J I9L>J CO%I#S I9IIJ I9MNJ I9OLJ ;9I>J ;9ILJ ;9;LJ ;9;NJ ;9;KJ ;9<LJ ;9<NJ ;9=MJ ;9=OJ ;9>IJ ;9><J ;9>=J ;9LNJ ;9LKJ ;9LMJ ;9NIJ ;9NIJ PISHP$SEP I9IIJ I9IIJ I9<=J I9<LJ I9<LJ I9<KJ I9<MJ I9<MJ I9=IJ I9=IJ I9==J I9==J I9==J I9=>J I9=>J I9=KJ I9=KJ I9=MJ I9=MJ I9=MJ CPP <9KLJ <9KLJ <9KLJ <9OOJ =9I<J =9<MJ =9=IJ =9=LJ =9LKJ =9NIJ =9O>J =9OOJ >9I;J >9ILJ >9IMJ >9>>J >9>OJ >9L<J >9LNJ >9NIJ ICMS ;9<LJ ;9MNJ <9==J <9LNJ <9LMJ <9M<J <9M>J <9MKJ =9IKJ =9;IJ =9=MJ =9>;J =9>LJ =9>MJ =9L;J =9M<J =9MLJ =9MMJ =9O;J =9OLJ

$#E?O II Partil2a do Simples #acional 8 Ind@stria

eceitaABrutaAemA;<AmesesA/em C1 $t,A;<I.III9II DeA;<I.III9I;AaA<>I.III9II DeA<>I.III9I;AaA=NI.III9II $DEFUOT$ >9LIJ L9OKJ K9=>J I PG I9IIJ I9IIJ I9<KJ CSDD I9IIJ I9IIJ I9=;J CO%I#S I9IIJ I9MNJ I9OLJ PISHP$SEP I9IIJ I9IIJ I9<=J CPP <9KLJ <9KLJ <9KLJ ICMS ;9<LJ ;9MNJ <9==J IPI I9LIJ I9LIJ I9LIJ

:4
DeA=NI.III9I;AaA>MI.III9II DeA>MI.III9I;AaANII.III9II DeANII.III9I;AaAK<I.III9II DeAK<I.III9I;AaAM>I.III9II DeAM>I.III9I;AaAONI.III9II DeAONI.III9I;AaA;.IMI.III9II DeA;.IMI.III9I;AaA;.<II.III9II DeA;.<II.III9I;AaA;.=<I.III9II DeA;.=<I.III9I;AaA;.>>I.III9II DeA;.>>I.III9I;AaA;.LNI.III9II DeA;.LNI.III9I;AaA;.NMI.III9II DeA;.NMI.III9I;AaA;.MII.III9II DeA;.MII.III9I;AaA;.O<I.III9II DeA;.O<I.III9I;AaA<.I>I.III9II DeA<.I>I.III9I;AaA<.;NI.III9II DeA<.;NI.III9I;AaA<.<MI.III9II DeA<.<MI.III9I;AaA<.>II.III9II M9I>J M9;IJ M9KMJ M9MNJ M9OLJ O9L=J O9N<J ;I9>LJ ;I9L>J ;I9N=J ;I9K=J ;I9M<J ;;9K=J ;;9M<J ;;9O<J ;<9I;J ;<9;;J I9=LJ I9=LJ I9=MJ I9=OJ I9=OJ I9><J I9><J I9>NJ I9>NJ I9>KJ I9>KJ I9>MJ I9L<J I9L<J I9L=J I9L=J I9L>J I9=LJ I9=LJ I9=MJ I9=OJ I9=OJ I9><J I9><J I9>NJ I9>NJ I9>KJ I9>KJ I9>MJ I9L<J I9L<J I9L=J I9L=J I9L>J ;9I>J ;9ILJ ;9;LJ ;9;NJ ;9;KJ ;9<LJ ;9<NJ ;9=MJ ;9=OJ ;9>IJ ;9><J ;9>=J ;9LNJ ;9LKJ ;9LMJ ;9NIJ ;9NIJ I9<LJ I9<LJ I9<KJ I9<MJ I9<MJ I9=IJ I9=IJ I9==J I9==J I9==J I9=>J I9=>J I9=KJ I9=KJ I9=MJ I9=MJ I9=MJ <9OOJ =9I<J =9<MJ =9=IJ =9=LJ =9LKJ =9N<J =9O>J =9OOJ >9I;J >9ILJ >9IMJ >9>>J >9>OJ >9L<J >9LNJ >9NIJ <9LNJ <9LMJ <9M<J <9M>J <9MKJ =9IKJ =9;IJ =9=MJ =9>;J =9>LJ =9>MJ =9L;J =9M<J =9MLJ =9MMJ =9O;J =9OLJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ

$#E?OAIII Partil2aAdoASimplesA#acionalA8AServi&osAeADoca&'oAdeABensAM7veis
eceitaABrutaAemA;<AmesesA/emA C1 $t,A;<I.III9II DeA;<I.III9I;AaA<>I.III9II DeA<>I.III9I;AaA=NI.III9II DeA=NI.III9I;AaA>MI.III9II DeA>MI.III9I;AaANII.III9II DeANII.III9I;AaAK<I.III9II DeAK<I.III9I;AaAM>I.III9II DeAM>I.III9I;AaAONI.III9II DeAONI.III9I;AaA;.IMI.III9II DeA;.IMI.III9I;AaA;.<II.III9II DeA;.<II.III9I;AaA;.=<I.III9II DeA;.=<I.III9I;AaA;.>>I.III9II DeA;.>>I.III9I;AaA;.LNI.III9II DeA;.LNI.III9I;AaA;.NMI.III9II $DEFUOT$ N9IIJ M9<;J ;I9<NJ ;;9=;J ;;9>IJ ;<9><J ;<9L>J ;<9NMJ ;=9LLJ ;=9NMJ ;>9O=J ;L9INJ ;L9<IJ ;L9=LJ I PG I9IIJ I9IIJ I9>MJ I9L=J I9L=J I9LKJ I9LOJ I9LOJ I9N=J I9N=J I9NOJ I9NOJ I9K;J I9K;J CSDD I9IIJ I9IIJ I9>=J I9L=J I9L<J I9LKJ I9LNJ I9LKJ I9N;J I9N>J I9NOJ I9NOJ I9KIJ I9KIJ CO%I#S I9IIJ ;9><J ;9>=J ;9LNJ ;9LMJ ;9K=J ;9K>J ;9KNJ ;9MMJ ;9MOJ <9IKJ <9IOJ <9;IJ <9;=J PISHP$SEP I9IIJ I9IIJ I9=LJ I9=MJ I9=MJ I9>IJ I9><J I9><J I9>LJ I9>LJ I9LIJ I9LIJ I9LIJ I9L;J CPP >9IIJ >9IIJ >9IKJ >9>KJ >9L<J >9O<J >9OKJ L9I=J L9=KJ L9><J L9OMJ N9IOJ N9;OJ N9=IJ ISS <9IIJ <9KOJ =9LIJ =9M>J =9MKJ >9<=J >9<NJ >9=;J >9N;J >9NLJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ

:5
DeA;.NMI.III9I;AaA;.MII.III9II DeA;.MII.III9I;AaA;.O<I.III9II DeA;.O<I.III9I;AaA<.I>I.III9II DeA<.I>I.III9I;AaA<.;NI.III9II DeA<.;NI.III9I;AaA<.<MI.III9II DeA<.<MI.III9I;AaA<.>II.III9II ;L9>MJ ;N9MLJ ;N9OMJ ;K9;=J ;K9<KJ ;K9><J I9K<J I9KMJ I9KMJ I9MIJ I9MIJ I9M;J I9KIJ I9KNJ I9KMJ I9KOJ I9KOJ I9KOJ <9;LJ <9=>J <9=NJ <9=KJ <9>IJ <9><J I9L;J I9LNJ I9LNJ I9LKJ I9LKJ I9LKJ N9>IJ K9>;J K9LIJ K9NIJ K9K;J K9M=J L9IIJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ

$#E?OAI" Partil2aAdoASimplesA#acionalA8AServi&os
eceitaABrutaAemA;<AmesesA/emA C1 $t,A;<I.III9II DeA;<I.III9I;AaA<>I.III9II DeA<>I.III9I;AaA=NI.III9II DeA=NI.III9I;AaA>MI.III9II DeA>MI.III9I;AaANII.III9II DeANII.III9I;AaAK<I.III9II DeAK<I.III9I;AaAM>I.III9II DeAM>I.III9I;AaAONI.III9II DeAONI.III9I;AaA;.IMI.III9II DeA;.IMI.III9I;AaA;.<II.III9II DeA;.<II.III9I;AaA;.=<I.III9II DeA;.=<I.III9I;AaA;.>>I.III9II DeA;.>>I.III9I;AaA;.LNI.III9II DeA;.LNI.III9I;AaA;.NMI.III9II DeA;.NMI.III9I;AaA;.MII.III9II DeA;.MII.III9I;AaA;.O<I.III9II DeA;.O<I.III9I;AaA<.I>I.III9II DeA<.I>I.III9I;AaA<.;NI.III9II DeA<.;NI.III9I;AaA<.<MI.III9II DeA<.<MI.III9I;AaA<.>II.III9II $DEFUOT$ >9LIJ N9L>J K9KIJ M9>OJ M9OKJ O9KMJ ;I9<NJ ;I9KNJ ;;9L;J ;<9IIJ ;<9MIJ ;=9<LJ ;=9KIJ ;>9;LJ ;>9NIJ ;L9ILJ ;L9LIJ ;L9OLJ ;N9>IJ ;N9MLJ I PG I9IIJ I9IIJ I9;NJ I9L<J I9MOJ ;9<LJ ;9N<J <9IIJ <9=KJ <9K>J =9;<J =9>OJ =9MNJ >9<=J >9NIJ >9OIJ L9<;J L9L;J L9M;J N9;<J CSDD ;9<<J ;9M>J ;9MLJ ;9MKJ ;9MOJ ;9O;J ;9O=J ;9OLJ ;9OKJ <9IIJ <9I;J <9I=J <9ILJ <9IKJ <9;IJ <9;OJ <9<KJ <9=NJ <9>LJ <9L=J CO%I#S ;9<MJ ;9O;J ;9OLJ ;9OOJ <9I=J <9IKJ <9;;J <9;LJ <9;OJ <9<=J <9<KJ <9=;J <9=LJ <9=OJ <9>=J <9>KJ <9L;J <9LLJ <9LOJ <9N=J PISHP$SEP I9IIJ I9IIJ I9<>J I9<KJ I9<OJ I9=<J I9=>J I9=LJ I9=KJ I9=MJ I9>IJ I9><J I9>>J I9>NJ I9>KJ I9>OJ I9L;J I9L=J I9LLJ I9LKJ ISS <9IIJ <9KOJ =9LIJ =9M>J =9MKJ >9<=J >9<NJ >9=;J >9N;J >9NLJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ L9IIJ

$nePo " ;1 Ser apurada a rela&'o /r1 con-orme abaiPo)

/r1 Q %ol2aAdeASalriosAinclu0dosAencar+osA/emA;<Ameses1 eceita Bruta /em ;< meses1

:6

<1 #as 2ip7teses em que /r1 corresponda aos intervalos centesimais da Tabela "($9 onde *R: si+ni-ica menor que9 *S: si+ni-ica maior que9 *QR: si+ni-ica i+ual ou menor que e *SQ: si+ni-ica maior ou i+ual que9 as al0quotas do Simples #acional relativas ao I PG9 PISHPasep9 CSDD9 Co-ins e CPP corresponder'o ao se+uinte)

T$BED$ "($

I9;IQR /r1 eceita Bruta em ;< meses /em C1 /r1RI9;I e /r1 R I9;L $t, ;<I.III9II De ;<I.III9I; a <>I.III9II De <>I.III9I; a =NI.III9II De =NI.III9I; a >MI.III9II De >MI.III9I; a NII.III9II De NII.III9I; a K<I.III9II De K<I.III9I; a M>I.III9II De M>I.III9I; a ONI.III9II De ONI.III9I; a ;.IMI.III9II De ;.IMI.III9I; a ;.<II.III9II De ;.<II.III9I; a ;.=<I.III9II De ;.=<I.III9I; a ;.>>I.III9II De ;.>>I.III9I; a ;.LNI.III9II De ;.LNI.III9I; a ;.NMI.III9II De ;.NMI.III9I; a ;.MII.III9II De ;.MII.III9I; a ;.O<I.III9II De ;.O<I.III9I; a <.I>I.III9II De <.I>I.III9I; a <.;NI.III9II De <.;NI.III9I; a <.<MI.III9II De <.<MI.III9I; a <.>II.III9II ;K9LIJ ;K9L<J ;K9LLJ ;K9OLJ ;M9;LJ ;M9>LJ ;M9LLJ ;M9N<J ;M9K<J ;M9MNJ ;M9ONJ ;O9INJ ;O9<NJ ;O9LNJ <I9KIJ <;9<IJ <;9KIJ <<9<IJ <<9LIJ <<9OIJ ;L9KIJ ;L9KLJ ;L9OLJ ;N9KIJ ;N9OLJ ;K9<IJ ;K9=IJ ;K9=<J ;K9><J ;K9LNJ ;K9NNJ ;K9KNJ ;K9ONJ ;M9=IJ ;O9=IJ <I9IIJ <I9LIJ <I9OIJ <;9=IJ <;9MIJ

I9;LQR /r1 e /r1 R I9<I ;=9KIJ ;=9OIJ ;>9<IJ ;L9IIJ ;L9=IJ ;L9>IJ ;L9LIJ ;L9NIJ ;L9KIJ ;L9MIJ ;L9OIJ ;N9IIJ ;N9<IJ ;N9LIJ ;K9>LJ ;M9<IJ ;M9KIJ ;O9;IJ ;O9LIJ <I9IIJ

I9<IQR /r1 e /r1 R I9<L ;;9M<J ;<9NIJ ;<9OIJ ;=9KIJ ;>9I=J ;>9;IJ ;>9;;J ;>9;<J ;>9;=J ;>9;>J ;>9>OJ ;>9NKJ ;>9MNJ ;L9>NJ ;N9<>J ;N9O;J ;K9>IJ ;K9MIJ ;M9<IJ ;M9NIJ

I9<LQR /r1 e /r1 R I9=I ;I9>KJ ;<9==J ;<9N>J ;=9>LJ ;=9L=J ;=9NIJ ;=9NMJ ;=9NOJ ;>9IMJ ;>9IOJ ;>9>LJ ;>9N>J ;>9M<J ;L9;MJ ;N9IIJ ;N9K<J ;K9;=J ;K9LLJ ;K9OKJ ;M9>IJ

I9=IQR /r1 e /r1 R I9=L O9OKJ ;I9K<J ;;9;;J ;<9IIJ ;<9>IJ ;<9NIJ ;<9NMJ ;<9NOJ ;=9IMJ ;=9IOJ ;=9N;J ;=9MOJ ;>9;KJ ;>9N;J ;L9L<J ;N9=<J ;N9M<J ;K9<<J ;K9>>J ;K9MLJ

I9=LQR /r1 e /r1 R I9>I M9MIJ O9;IJ O9LMJ ;I9LNJ ;;9I>J ;;9NIJ ;;9NMJ ;;9NOJ ;<9IMJ ;<9IOJ ;<9KMJ ;=9;LJ ;=9L;J ;>9I>J ;L9I=J ;L9O=J ;N9=MJ ;N9M<J ;K9<;J ;K9NIJ M9IIJ M9>MJ O9I=J O9=>J ;I9INJ ;I9NIJ ;I9NMJ ;I9NOJ ;;9IMJ ;;9IOJ ;;9MKJ ;<9<MJ ;<9NMJ ;=9<NJ ;>9<OJ ;L9<=J ;N9;KJ ;N9L;J ;N9O>J ;K9;MJ /r1 SQ I9>I

=1 Somar(se( a al0quota do Simples #acional relativa ao I PG9 PISHPasep9 CSDD9 Co-ins e CPP apurada na -orma acima a parcela correspondente ao ISS prevista no $nePo I". >1 $ partil2a das receitas relativas ao I PG9 PISHPasep9 CSDD9 Co-ins e CPP arrecadadas na -orma deste $nePo ser realizada com base nos parTmetros de-inidos na Tabela "(B9 onde) /I1 Q pontos percentuais da partil2a destinada U CPPV /G1 Q pontos percentuais da partil2a destinada ao I PG9 calculados ap7s o resultado do -ator /I1V /31 Q pontos percentuais da partil2a destinada U CSDD9 calculados ap7s o resultado dos -atores /I1 e /G1V /D1 Q pontos percentuais da partil2a destinada U CO%I#S9 calculados ap7s o resultado dos -atores /I19 /G1 e /31V

:7
/M1 Q pontos percentuais da partil2a destinada U contribui&'o para o PISHP$SEP9 calculados ap7s os resultados dos -atores /I19 /G19 /31 e /D1V /I1 W /G1 W /31 W /D1 W /M1 Q ;II /#1 Q rela&'o /r1 dividida por I9II>9 limitando(se o resultado a ;IIV /P1 Q I9; dividido pela rela&'o /r19 limitando(se o resultado a ;.
T$BED$ "(B eceita Bruta em ;< meses /em C1 CPP I #P I9O #P I9MKL #P I9ML #P I9M<L #P I9M #P I9KKL #P I9KL #P I9K<L #P I9K #P I9NKL #P I9NL #P I9N<L #P I9N #P I9LKL #P I9LL I PG G I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P CSDD 3 I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P CO%I#S D I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 PISHP$SEP M

$t, ;<I.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De ;<I.III9I; a <>I.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De <>I.III9I; a =NI.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De =NI.III9I; a >MI.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De >MI.III9I; a NII.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De NII.III9I; a K<I.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De K<I.III9I; a M>I.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De M>I.III9I; a ONI.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De ONI.III9I; a ;.IMI.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De ;.IMI.III9I; a ;.<II.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De ;.<II.III9I; a ;.=<I.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De ;.=<I.III9I; a ;.>>I.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De ;.>>I.III9I; a ;.LNI.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De ;.LNI.III9I; a ;.NMI.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De ;.NMI.III9I; a ;.MII.III9II

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

:8
De ;.MII.III9I; a ;.O<I.III9II #P I9L<L I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9<L ? /;II ( I1 ?P I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31 ;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De ;.O<I.III9I; a <.I>I.III9II

#P I9L

I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De <.I>I.III9I; a <.;NI.III9II

#P I9>KL

I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De <.;NI.III9I; a <.<MI.III9II

#P I9>L

I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

De <.<MI.III9I; a <.>II.III9II

#P I9><L

I9KL ? /;II 8 I 8 G ( 31

;II 8 I 8 G 8 3 ( D

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