Pagos Provisionales de Isr, Dividendos, Cufines

La Empresa que ms contadores capacita en Mxico....
PAGOS PROVISIONALES DE I.S.R. DIVIDENDOS CUFINES Y ACREDITAMIENTOS DE I.S.R

Expositor: L.C.P. y M.I. Javier Nava Castillo
A bril
www.gvamundial.com.mx
2008
Marco legal de las Utilidades Retiro de Di!ide"dos.

2
TIPOS DE SOCIEDADES#
$.% DEREC&O CIVIL.% a'.% ASOCIACI(N CIVIL.% c)a"do !arios i"di!id)os co"!ie"e" e" re)"irse de *a"era "o tra"sitoria +ara reali,ar )" -i" co*."/ 0)e "o est1 +ro2i3ido +or la le 0)e "o te"ga car4cter +re+o"dera"te*e"te eco"5*ico co"stit) e )"a ASOCIACI(N. 6789: CCF' 3'.% SOCIEDAD CIVIL.% Por el co"trato de sociedad a*3os socios se o3liga" *)t)a*e"te a co*3i"ar s)s rec)rsos o s)s es-)er,os +ara la reali,aci5" de )" -i" co*." de car4cter +re+o"dera"te*e"te eco"5*ico/ +ero 0)e "o co"stit) e )"a es+ec)laci5" co*ercial
3
$.% DEREC&O MERCANTIL.% a'.% SOCIEDAD EN NOM;RE COLECTIVO.% Es la 0)e e<iste 3a=o )"a ra,5" social e" la 0)e todos los socios res+o"de" de *odo so3sidiario/ ili*itada solidaria*e"te de las o3ligacio"es sociales. 67> LGSM' 3'.% SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE.% Se co*+o"e de )"o o !arios socios co*a"ditados 0)e res+o"de"/ de *a"era s)3sidiaria/ ili*itada solidaria*e"te de las o3ligacio"es sociales de )"o o !arios co*a"ditarios 0)e ."ica*e"te est4" o3ligados al +ago de s)s a+ortacio"es.
4
$.% DEREC&O MERCANTIL.% c'.% SOCIEDAD ANONIMA.% Es la 0)e se co"stit) e e"tre socios 0)e sola*e"te est4" o3ligados al +ago de s)s a+ortacio"es/ si" 0)e las +artes sociales +)eda" estar re+rese"tadas +or t?t)los "egocia3les a la orde" o al +ortador/ +)es s5lo ser4" cesi3les e" los casos co" los re0)isitos 0)e esta3lece la +rese"te Le 6Art. >@ LGSM'. d'.% SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES.% Es la 0)e e<iste 3a=o )"a de"o*i"aci5" se co*+o"e e<cl)si!a*e"te de socios c) a o3ligaci5" se li*ita al +ago de s)s accio"es 6Art. @9 LGSM'.
5
$.% DEREC&O MERCANTIL.%
e'.%SOCIEDAD DE RESPONSA;ILIDAD LIMITADA.% Es la 0)e se co"stit) e e"tre socios 0)e sola*e"te est4" o3ligados al +ago de s)s a+ortacio"es/ si" 0)e las +artes sociales +)eda" estar re+rese"tadas +or t?t)los "egocia3les a la orde" o al +ortador/ +)es s5lo ser4" cesi3les e" los casos co" los re0)isitos 0)e esta3lece la +rese"te Le 6Art. >@ LGSM'.
$.% DEREC&O MERCANTIL.%
-'.%
SOCIEDAD
COOPERATIVA.%
Es
)"a
-or*a
de
orga"i,aci5" social i"tegrada +or +erso"as -?sicas co" 3ase e" i"tereses co*)"es solidaridad/ es-)er,o +ro+io e" los +ri"ci+ios de a )da *)t)a/ co" el
+ro+5sito de satis-acer "ecesidades i"di!id)ales colecti!as/ a tra!1s de la reali,aci5" de acti!idades eco"5*icas de +rod)cci5" ser!icios 6Art. 7 de la LGSC'.
7
co"s)*o de 3i"es
$.% SOCIEDADES DEL DEREC&O AGRARIO# a'.% UNIONES DE EAIDOS.% So" +erso"as *orales c) o o3=eto co*+re"der4 la coordi"aci5" de acti!idades +rod)cti!as/ asiste"cia *)t)a/ co*erciali,aci5" ) otras "o +ro2i3idas +or la Le 6Art. $:@ de la L.A.'. 3'.% SOCIEDADES DE PRODUCCI(N RURAL. So" +erso"as *orales i"tegradas +or +rod)ctores r)rales +ara la coordi"aci5" de acti!idades +rod)cti!as/ asiste"cia *)t)a/ co*erciali,aci5" ) otras "o +ro2i3idas +or la Le 6Art. $:@/ $:B $$$ de la L.A.'.
$.% SOCIEDADES DEL DEREC&O AGRARIO# c'.% Asociacio"es R)rales de I"ter1s Colecti!o.% So" +erso"as *orales i"tegradas +or e=idos/ co*)"idades/ )"io"es de e=idos o sociedades de +rod)cci5" r)ral/ o )"io"es de sociedades de +rod)cci5" r)ralC c) o o3=eto es la i"tegraci5" de los rec)rsos 2)*a"os/ "at)rales/ t1c"icos -i"a"cieros +ara el esta3leci*ie"to de i"d)strias/ a+ro!ec2a*ie"tos/ siste*as de co*erciali,aci5" c)ales0)iera otras acti!idades eco"5*icas 6Art. $$: de la L.A.'.
$.% SOCIEDADES DEL DEREC&O AGRARIO# d'.% UNIONES DE PRODUCCI(N RURAL.% So" +erso"as *orales i"tegradas +or dos o *4s sociedades de +rod)cci5" r)ral c) o o3=eto co*+re"der4 la coordi"aci5" de acti!idades +rod)cti!as/ asiste"cia *)t)a/ co*erciali,aci5" ) otras "o +ro2i3idas +or la Le 6Art. $:B $$D de la L.A.'.
10
TITULOS REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL
11
TITULOS REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL#

$.% PARTES SOCIALES.% So" t?t)los 0)e sir!e" +ara +ro3ar la calidad de socio/ si" e*3argo/ "o so" co"stit)ti!os de derec2os#
a'.% Sociedad Ci!il 3'.% Sociedad e" No*3re Colecti!o c'.% Sociedad e" Co*a"dita Si*+le d'.% Sociedad de Res+o"sa3ilidad Li*itada
12

7.% ACCIONES.% So" t?t)los "o*i"ati!os 0)e sir!e" +ara acreditar tra"s*itir la calidad los derec2os de socio. Ser4" de ig)al !alor clases 6Art. $$$ LGSM'. co"-erir4" ig)ales
derec2osC si" e*3argo/ +odr4" e<istir di-ere"tes
a'.% Sociedad A"5"i*a.
3'.%Sociedad e" Co*a"dita +or Accio"es.

13

D.% CERTIFICADOS DE APORTACI(N.% So" t?t)los 0)e sir!e" +ara +ro3ar la calidad de socio/ si" e*3argo/ "o so" co"stit)ti!os de derec2os 6Art. >: de la LGSM'. E.% CERTIFICADOS DE APORTACION PATRIMONIAL.% So" t?t)los de cr1dito 0)e dar4" a s)s tit)lares el derec2o de +artici+ar e" las )tilidades de la i"stit)ci5" e*isora / e" s) caso/ e" la c)ota de li0)idaci5" 6Art. D7 D> LIC'.
14
INGRESOS POR DIVIDENDOS O REPARTO DE UTILIDADES

15
PERSONAS MORALES
a'.% P. M. F)e los +erci3a" de otras P.M.
reside"tes e" M1<ico. Art. $9 L.I.S.R. .% No ser4" ac)*)la3les +ara los co"tri3) e"tes de este Tit)lo/ los i"gresos +or di!ide"dos o )tilidades 0)e +erci3a" de otras +erso"as *orales reside"tes e" M1<ico. Si" e*3argo estos i"gresos i"cre*e"tara" la re"ta gra!a3le a 0)e se re-iere el art?c)lo $8 de esta le .
16
PERSONAS MORALES
3'.% P. M. F)e los +erci3a" de otras P.M.
reside"tes e" el e<tra"=ero. 8 L.I.S.R. .% Los reside"tes e" M1<ico/ +odr4" acreditar co"tra el i*+)esto 0)e co"-or*e a esta le les corres+o"da +agar/ el i*+)esto so3re la re"ta 0)e 2a a" +agado e" el e<tra"=ero/ +or los i"gresos +rocede"tes de -)e"te )3icada e" el e<tra"=ero/ sie*+re 0)e se trate de i"gresos +or los 0)e se este o3ligado al +ago del i*+)esto e" los t1r*i"os de esta le .......................................................
17
Art.
PERSONAS MORALES
Trat4"dose )tilidades reside"tes
de
i"gresos
+or +or
di!ide"dos
distri3)idos e" M1<ico/
sociedades se +odr4
reside"tes e" el e<tra"=ero a +erso"as *orales ta*3i1" acreditar el i*+)esto so3re la re"ta +agado +or dic2as sociedades/ e" el *o"to +ro+orcio"al 0)e G
18
corres+o"da
al
di!ide"do
)tilidad
+erci3ido +or el reside"te e" M1<ico.
PERSONAS MORALES
F)ie" e-ect.e el acredita*ie"to a 0)e se re-iere este +4rra-o co"siderara co*o i"greso ac)*)la3le/ ade*4s del di!ide"do o )tilidad +erci3ido/ el *o"to del i*+)esto so3re la re"ta +agado +or la sociedad/ corres+o"die"te al di!ide"do o )tilidad +erci3ido +or el reside"te e" M1<ico. El acredita*ie"to a 0)e se re-iere este +4rra-o solo +roceder4 c)a"do la +erso"a *oral reside"te e" M1<ico sea +ro+ietaria de c)a"do *e"os el die, +or cie"to del ca+ital social de la sociedad reside"te e" el e<tra"=ero/ al *e"os d)ra"te los seis *eses a"teriores a la -ec2a e" 0)e se decrete el di!ide"do o )tilidad de 0)e se trate.
19
PERSONAS FHSICAS
Para la +erso"a -?sica 0)e +erci3a i"gresos +or di!ide"dos se esta3lece" los sig)ie"tes s)+)estos# a' C)a"do los +erci3e de )"a +erso"a *oral reside"te e" M1<ico / 3' C)a"do los +erci3e de )"a +erso"a *oral reside"te e" el e<tra"=ero E" el +ri*er caso 6a' dic2os i"gresos so" ac)*)la3les/ co*o se des+re"de de la +ri*era +arte del art?c)lo $8> de la Le del I.S.R. E" el seg)"do caso a+lica ta*3i1" lo esta3lecido e" el art?c)lo 8to de la le del ISR. www.gvamundial.com.mx
20
ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

Artculo 31 C.P.E.U.M. .- Son obligaciones de los Mexicanos: Fraccin !.- contribuir "ara los gastos "#blicos $$.% de la &anera "ro"orcional ' e(uitati)a (ue dis"ongan las le'es.. A*+,CU-. 1 S* .- -as "ersonas /sicas ' &orales est0n obligadas al "ago del .S.*. en los siguientes casos: .- residentes en M1xico de donde "ro)engan sus ingresos artculo 20 C .F.F. .- Se consideran residentes en territorio nacional .
21

Pri"ci+ios co"stit)cio"ales # $.% El +ago de las co"tri3)cio"es es )"a
o3ligaci5" de derec2o +.3lico. 7.% Las o3ligacio"es e" le es -iscales 0)e de3er4" estar s)
co"te"idas
2a a"
seg)ido
+roceso co"stit)cio"al de +ro*)lgaci5".
22

D.% De3er4 e<istir a3sol)to res+eto a los
+ri"ci+ios de e0)idad
+ro+orcio"alidad.
E.% De3er4 desti"arse la reca)daci5" al gasto +.3lico.
23
MPUES+.S 2E3+*. 2E- S S+EMA +* 4U+A* . ME5 CA3.

&"uestos directos$ &"uestos indirectos$.. &"uestos -ocales Estatales$.. &"uestos -ocales Munici"ales$$
24
ELEMENTOS ESENCIALES DE LA LEY.
SUAETO#
Perso"a -?sica o *oral 0)e se )3ica e" las sit)acio"es =)r?dicas 0)e de" orige" al c)*+li*ie"to de las o3ligacio"es 0)e es+ec?-ica*e"te dis+o"ga" las le es. Art?c)lo $ I.S.R. .% Las +erso"as -?sicas *orales/ est4" o3ligadas al +ago del i*+)esto so3re la re"ta e" los sig)ie"tes casosII.
25
SUAETO#
S)=etos directos.% +or los i*+)estos las o3ligacio"es +ro+ias de s)s acti!idades.
S)=etos i"directos.% 0)ie"es +or dis+osici5" de le se )3i0)e" co*o reca)dadores 6rete"edores' de i*+)estos ca)sados +or Dros.
26
O;AETO.%
Los reside"tes e" M1<ico res+ecto i"gresos de do"de +ro!e"ga". de s)s
Los reside"tes e" el e<tra"=ero +or los i"gresos de s)s esta3leci*ie"tos +er*a"e"tes esta3lecidos e" territorio "acio"al. Los reside"tes e" el e<tra"=ero si" esta3leci*ie"to +er*a"e"te esta3lecido e" territorio "acio"al +ero 0)e s)s i"gresos +ro!ie"e" de territorio "acio"al.
27

;ASE
Art?c)lo $:.% se o3te"dr4 la )tilidad dis*i") e"do de la totalidad de los i"gresos ac)*)la3les o3te"idos e" el e=ercicio/ las ded)ccio"es a)tori,adas +or 1ste T?t)lo. A la )tilidad -iscal del e=ercicio/ se le dis*i")ir4" e" s) caso las +1rdidas -iscales +e"die"tes de a+licar de e=ercicios a"teriores.
TASA
Al res)ltado -iscal se le a+licar4 la tasa del 7@ J
KPOCA DE PAGO
El i*+)esto del e=ercicio se +agar4 de"tro de los tres *eses sig)ie"tes a la -ec2a e" 0)e ter*i"e el e=ercicio -iscal.
28
De3er4" calc)lar el I.S.R./ a+lica"do res)ltado -iscal la tasa del 7@ J. Der PARRAFO.% El res)ltado -iscal e=ercicio se deter*i"ar4 co*o sig)e#
ARTHCULO $:
al
del
I.% Se o3te"dr4 la )tilidad dis*i") e"do de los i"gresos ac)*)la3les e" el e=ercicio/ las ded)ccio"es a)tori,adas +or 1ste T?t)lo. Se le dis*i")ir4 e" s) caso la PTU +agada e" el e=ercicio. 29
ARTHCULO $:
II.% A la )tilidad del e=ercicio de le dis*i")ir4 e" s) caso/ las +1rdidas -iscales +e"die"tes de a+licar de e=ercicios a"teriores. Eto PARRAFO.% El i*+)esto del e=ercicio se +agar4 *edia"te declaraci5" 0)e se +rese"tar4/ de"tro de los D *eses sig)ie"tes a la -ec2a e" la 0)e ter*i"e el e=ercicio -iscal. >to PARRAFO.% F)ie"es realice" e<cl)si!a*e"te acti!idades agr?colas/ ga"aderas/ +es0)eras o sil!?colas/ +odr4" a+lica lo esta3lecido e" el +e".lti*o +4rra-o del @$.
30
ARTHCULO $: ESFUEMA PARA DETERMINAR DEL RESULTADO FISCAL

MENOS#
MENOS#
IGUAL #
INGRESOS ACUMULA;LES DEDUCCIONES AUTORILADAS P.T.U. UTILIDAD FISCAL PKRDIDAS DE EAERCICIOS ANTERIORES RESULTADO FISCAL ARTHCULO $: L.I.S.R. 6 7@ J ' IMPUESTO DEL EAERCICIO PAGOS PROVISIONALES DE I.S.R. ACREDITAMIENTO IETU IMPUESTO A ENTERAR
31
MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM
MENOS# IGUAL# POR TASA# IGUAL# MENOS# MENOS# IGUAL #
MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM
MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM
IMPUESTO POR DIVIDENDOS

A rtculo 31 C. F. F. .- presentaran declaraciones mensuales en los trminos que seale la S. H. C. P. mediante reglas de carcter general. Cuando no se seale pla o! se tendr por esta"lecido el de 1# das siguientes a la reali aci$n del %ec%o de que se trate. A rtculo 11 di(idendos &.S.'. pagos pro(isionales por pago de
32
ARTHCULO $$
Art?c)lo $$ +ri*er +4rra-o.% Los di!ide"dos o )tilidades se adicio"ar4" co" i*+)esto so3re la re"ta 0)e se de3a +agar. Deter*i"aci5" del i*+)esto # Di!ide"do .% Por -actor.% ;ase de i*+)esto Por tasa art?c)lo $: I*+)esto 0)e se adicio"a $N:::/:::.:: $.D@@B $ND@@/B::.:: 7@ J D@@/@B7.:: el
33
ARTHCULO $$
Seg)"do +4rra-o.% -actor de $.7DE8
Las AGAPES a+licar4" el co"siderar la red)cci5" del
art?c)lo @$ de 1sta le e0)i!ale"te a D7.$E J Pe".lti*o +4rra-o del art?c)lo @$ L.I.S.R.% los co"tri3) e"tes 0)e se dedi0)e" a acti!idades AGAPES/ red)cir4" el i*+)esto co"-or*e a la -racci5" II de 1ste art?c)lo e" )" D7.$E J.
34
ARTHCULO $$
Di!ide"do .% Por -actor.% ;ase de i*+)esto Por tasa art?c)lo $: I*+)esto 0)e se adicio"a
$N:::/:::.:: $.7DE8 $N7DE/8::.:: $B.:: J 7DE/>9E.::
35
I*+)esto +or Di!ide"dos

Art?c)lo $$ tercer +4rra-o.% c)a"do se distri3) a" di!ide"dos o )tilidades *edia"te #
A)*e"to de +artes sociales
E"trega de accio"es de la *is*a +erso"a *oral
36
ARTHCULO $$
O c)a"do se rei"!ierta" e" la s)scri+ci5" +ago del a)*e"to de ca+ital de la *is*a +erso"a *oral de"tro de los D: d?as "at)rales sig)ie"tes a s) distri3)ci5".
E" estos casos se e"te"der4" +erci3idos los di!ide"dos c)a"do se +ag)e el ree*3olso +or red)cci5" de ca+ital o +or li0)idaci5" de la P.M. .
37
I*+)esto +or Di!ide"dos

Eto PARRAFO.% No +aga" i*+)esto los di!ide"dos 0)e +ro!e"ga" de CUFIN
>to PARRAFO.% -ec2a de e"tero $9 del *es sig)ie"te al +ago de los di!ide"dos/ se co"sidera +ago de-i"iti!o la tasa es la del art?c)lo $:.
38
Art?c)lo @@ CUFINENS
Las PM lle!ar4" )"a c)e"ta de )tilidad -iscal "eta. Esta c)e"ta se adicio"ar4 co" # La )tilidad del e=ercicio Los di!ide"dos o )tilidades +erci3idos de otras PM reside"tes e" M1<ico Co" los i"gresos/ di!ide"dos o )tilidades s)=etos a reg?*e"es -iscales +re-ere"tes.
39
Esta c)e"ta se dis*i")ir4 co" # Co" el i*+orte de los +agos de di!ide"dos o )tilidades. Co" la )tilidades distri3)idas a 0)e se re-iere el @B C)a"do e" a*3os casos +ro!e"ga" de dic2a c)e"ta. No se i"cl) e" los di!ide"dos o )tilidades e" accio"es o los rei"!ertidos e" a)*e"to de ca+ital de la *is*a PM de"tro de los D: d?as sig)ie"tes.
40
Para deter*i"ar la UFIN/ se de3er4 dis*i")ir/ e" s) caso/ el *o"to 0)e res)lte e" los t1r*i"os de la -racci5" II del $$ . Der PARRAFO.% Se co"sidera UFIN la 0)e se o3te"ga de ac)erdo a lo sig)ie"te# Res)ltado Fiscal Me"os# Me"os#
Ig)al#
El ISR +agado Gastos "o ded)ci3les 6Art. B@ RISR'

UTILIDAD FISCAL NETA
41
%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%
Eto PARRAFO.% C)a"do la s)*a del ISR +agado los "o ded)ci3les/ sea *a or al res)ltado -iscal del e=ercicio/ la di-ere"cia se dis*i")ir4 del saldo de la c)e"ta de UFIN 0)e se te"ga al -i"al del e=ercicio o e" s) caso de la UFIN de los sig)ie"tes e=ercicios 2asta agotarlo.
42
ARTHCULO $$ PORRAFO 8TO ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO

C)a"do los co"tri3) e"tes distri3) a" di!ide"dos o )tilidades +ag)e" el i*+)esto/ +odr4" acreditar dic2o i*+)esto de ac)erdo a lo sig)ie"te# Fracci5" I.% El acredita*ie"to ."ica*e"te +odr4 e-ect)arse co"tra el I.S.R. A cargo de la +erso"a *oral e" el e=ercicio e" el 0)e se +ag)e el i*+)esto a 0)e se re-iere 1ste art?c)lo.
43
ARTHCULO $$ PORRAFO 8TO ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO

El *o"to del i*+)esto 0)e "o se +)eda acreditar se +odr4 2asta e" los dos e=ercicios i"*ediatos sig)ie"tes co"tra el i*+)esto del e=ercicio los +agos +ro!isio"ales de los *is*os. C)a"do el i*+)esto del e=ercicio sea *e"or 0)e el *o"to acreditado e" los +agos +ro!isio"ales solo se acreditar4 )" *o"to ig)al al del i*+)esto del e=ercicio. C)a"do "o acredite +)die"do 2a3erlo 2ec2o +erder4 el derec2o de 2acerlo 2asta +or el *o"to 0)e +)do 2a3er acreditado.
44
PORRAFO SEPTO ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO

Fracci5" II.% Para los e-ectos del @@/ e" el e=ercicio e" 0)e acredite"/ de3er4" dis*i")ir de la UFIN calc)lada e" los t1r*i"os de dic2o +rece+to/ la ca"tidad 0)e res)lte de di!idir el i*+)esto acreditado e"tre el -actor :.D@@B Pe".lti*o +4rra-o.% di!ide"dos la P.T.U. "o se co"sidera"
45
PORRAFO SEPTO ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO
Qlti*o +4rra-o.% Las +erso"as *orales 0)e distri3) a" di!ide"dos o )tilidades a 0)e se re-iere el art?c)lo $8> -raccio"es I II calc)lar4" el i*+)esto so3re dic2os di!ide"dos o )tilidades a+lica"do so3re los *is*os la tasa esta3lecida e" el art?c)lo $:/ 1ste i*+)esto te"dr4 el car4cter de de-i"iti!o.
46
A*+,CU-. 167
De3er4" ac)*)lar a s)s de*4s i"gresos/ los di!ide"dos o )tilidades. As? *is*o +odr4" acreditar/ co"tra el i*+)esto a")al el ISR PAGADO +or la sociedad 0)e distri3) o el di!ide"do. Sie*+re 0)e 0)ie" e-ect.e el acredita*ie"to co"sidere co*o i"greso ade*4s el di!ide"do/ el *o"to del i*+)esto PAGADO +or dic2a sociedad ade*4s c)e"te co" co"sta"cia.
47
ARTHCULO $8>
Para estos e-ectos el ISR PAGADO +or la sociedad se deter*i"ar4 a+lica"do la tasa del $:/ al res)ltado de *)lti+licar el di!ide"do +or el -actor de $.D@@B 7do PARRAFO.% Se e"tie"de 0)e el i"greso lo o3tie"e el +ro+ietario del t?t)lo / e" el caso de +artes sociales/ la +erso"a 0)e a+are,ca co*o tit)lar de las *is*as.
48
ARTHCULO $8>
Di!ide"dos -ictos# I.% los i"tereses del $7D de la LGSM las +artici+acio"es e" la )tilidad 0)e se +ag)e" a -a!or de o3ligacio"istas ) otros/ +or sociedades *erca"tiles o "acio"ales de cr1dito.
Art?c)lo $7D LGSM.% E" los estat)tos se +odr4 esta3lecer 0)e las accio"es/ d)ra"te )" +er?odo 0)e "o e<ceda de tres aRos/ co"tados desde la -ec2a de la res+ecti!a e*isi5"/ te"ga" derec2o a i"tereses "o *a ores del ")e!e +or cie"to a")al. E" tal caso/ el *o"to de estos i"tereses de3e cargarse a gastos ge"erales.
49
ARTHCULO $8>
II.% Presta*os a socios o accio"istas/ sal!o 0)e re."a" los sig)ie"tes re0)isitos# a'.% 0)e sea" co"sec)e"cia "or*al de las o+eracio"es de la +erso"a *oral. 3'.% F)e se +acte a )" +la,o *e"or de )" aRo. c'.% F)e el i"ter1s +actado sea ig)al o s)+erior a la tasa 0)e -i=e la le de i"gresos +ara +rorroga de cr1ditos -iscales
50
ARTHCULO $8>
d'.% F)e e-ecti!a*e"te se c)*+la" estas co"dicio"es +actadas. III.% Los gastos "o 3e"e-icie" a accio"istas. ded)ci3les 0)e
IV.% Las o*isio"es de i"gresos o co*+ras "o reali,adas o registradas i"de3ida*e"te.
51
ARTHCULO $8>
V.% La )tilidad -iscal deter*i"ada/ i"cl)si!e +res)"ti!a*e"te +or la a)toridad. VI.% La *odi-icaci5" de la )tilidad +or *odi-icar i"gresos o ded)ccio"es e-ect)adas e"tre +artes relacio"adas
52
DIVIDENDOS DISTRI;UIDOS EN EL ASO 7::@

Ci-ras del aRo 7::9 deter*i"ar la UFIN Gastos "o ded)ci3les 6D7' Res)ltado -iscal I.S.R. P.T.U. T 7>:/$7>.:: 9@:/7>@.:: 7$@/E97.:: 9@/7>@.::
Se distri3) e" di!ide"dos e" el aRo 7::@ +or )" i*+orte de T>::/:::.:: Deter*i"ar el i*+)esto corres+o"die"te.
53
2 ! 2E32.S 2 S+* 4U 2.S E3 E- A8. 9::;

Ci/ras del a<o 9::= deter&inar la UF 3 >astos no deducibles ? 17:%9@6.:: (ue bene/ician a socios *esultado /iscal .S.*. P.+.U. @96%=@;.:: 11A%@;A.:: @9%6=7.::
Se distribu'en di)idendos en el a<o 9::; "or un i&"orte de ?@7:%:::.:: 2eter&inar el i&"uesto corres"ondiente.
54
2 ! 2E32.S 2 S+* 4U 2.S E3 EA8. 9::;

Ci-ras del aRo 7::@ deter*i"ar el i*+)esto del e=ercicio UFIN Gastos "o ded)ci3les Res)ltado -iscal I.S.R. P.T.U. Pagos +ro!isio"ales I*+)esto +agado +or distri3)ci5" De di!ide"dos
Res)ltado 7::@
la
$E>/7$:.:: B$E/E$:.:: 7>8/:D>.:: B$/EE$.:: $9>/D$:.:: @>/98@.::

$NE>:/:::.::
El i*+)esto +agado +or la distri3)ci5" de Di!ide"do se decide acreditar co"tra el i*+)esto del e=ercicio 7::@
55
DIVIDENDOS DISTRI;UIDOS EN EL ASO 7::@

Ci-ras del aRo 7::@ deter*i"ar el i*+)esto del e=ercicio UFIN Gastos "o ded)ci3les Utilidad -iscal I.S.R. P.T.U. Pagos +ro!isio"ales Pago de i*+)esto +or dist. De di!ide"dos 9>/>D8.:: D>/E>:.:: :.:: T E>:/@>8.:: D>:/E>:.:: la
El i*+)esto +agado +or la distri3)ci5" de di!ide"do se decide acreditar co"tra el i*+)esto del e=ercicio 7::@
56
ARTHCULO
$E
L.I.S.R.
Pagos +ro!isio"ales a c)e"ta del i*+)esto del e=ercicio
57
PAGOS PROVISIONALES
$er PARRAFO.% e-ect)ar4" +agos +ro!isio"ales a c)e"ta del i*+)esto del e=ercicio/ a *4s tardar el $9 del *es sig)ie"te. Fracci5" I.% se calc)lar4 el coe-icie"te de )tilidad corres+o"die"te al )lti*o e=ercicio de doce *eses +or el 0)e 2)3iera o de3i5 2a3erse +rese"tado declaraci5"/ dis*i") e"do de la )tilidad o +1rdida e" s) caso los e-ectos de la ded)cci5" del art?c)lo 77:/ el res)ltado se di!idir4 e"tre los i"gresos "o*i"ales del *is*o e=ercicio. 6RISR B die,*il1si*o'.
58
PA>.S P*.! S .3A-ES
Utilidad -iscal
*4s *e"os
P1rdida -iscal Ded)cci5" i"*.

e"tre
Ded)cci5" *ediata
e"tre
I"gresos "o*i"ales
ig)al
i"gresos "o*.
ig)al
Coe-icie"te de )tilidad
Coe-icie"te de )tilidad
>B
PAGOS PROVISIONALES
I"gresos "o*i"ales 6 tercer +4rra-o de la -racci5" III de 1ste art?c)lo'.% so" los i"gresos ac)*)la3les si" i"cl)ir el a=)ste a")al +or i"-laci5" ac)*)la3le. I"gresos ac)*)la3les
Me"os
A=)ste a")al +or i"-laci5"

Ig)al
I"gresos No*i"ales
60
PAGOS PROVISIONALES
Fracci5"
7do
PARRAFO.%
0)ie"es
distri3) a"
a"tici+os o re"di*ie"tos e" los t1r*i"os de la -racci5" II del $$:/ adicio"ar4" a la )tilidad o red)cir4" de la +1rdida -iscal/ seg." corres+o"da/ el *o"to de los a"tici+os re"di*ie"tos 0)e e" s) caso 2)3iera" distri3)ido a s)s *ie*3ros/ e" el e=ercicio +or el 0)e se calc)le el coe-icie"te.
61
PA>.S P*.! S .3A-ES

Utilidad Fiscal M4s Ded)cci5" i"*ediata M4s A"tici+os o re"di*ie"tos dist. E" el e=ercicio Ig)al Res)ltado E"tre I"gresos No*i"ales Ig)al Coe-icie"te de )tilidad
62
PAGOS PROVISIONALES
P1rdida Fiscal Me"os Ded)cci5" i"*ediata Me"os A"tici+os o re"d. dist. E" el e=ercicio Ig)al Res)ltado E"tre I"gresos No*i"ales Ig)al Coe-icie"te de )tilidad
63
PAGOS PROVISIONALES
Deter*i"ar los coe-icie"tes de )tilidad de la sig)ie"te S.A. de .C.V Caso :$ I"gresos ac)*)la3les 7::9 A=)ste a")al ded)ci3le Ded)cci5" i"*ediata P1rdida -iscal Clie"tes +or co3rar T $:N$7>/E>@.:: E7$/@8B.:: @E>/9@>.:: 87>/DB$.:: DNB@E/8E9.::
64
PAGOS PROVISIONALES
Deter*i"ar los coe-icie"tes sig)ie"tes S.A. de .C.V de )tilidad de las
Caso :7 I"gresos ac)*)la3les 7::9 A=)ste a")al ac)*)la3le Utilidad -iscal
@N$E8/>9E.:: $:>/D@B.:: D>7/B@7.::
65
PAGOS PROVISIONALES
Deter*i"ar los coe-icie"tes de )tilidad de las sig)ie"tes sociedades ci!iles Caso :D I"gresos ac)*)la3les 7::9 A=)ste a")al ac)*)la3le A"tici+os distri3)idos Utilidad -iscal
>N7D8/7>8.:: 7>/:7B.:: END::/:::.:: >8/>9E.::
Caso :E I"gresos ac)*)la3les 7::9 A=)ste a")al ac)*)la3le A"tici+os distri3)idos +1rdida -iscal
BN7$>/B:>.:: 7B/>8B.:: BN:::/:::.:: $:/D$E.::

66
PAGOS PROVISIONALES
Fracci5" I Der PARRAFO.% Trat4"dose del seg)"do e=ercicio -iscal/ el +ri*er +ago i"cl)ir4 el +ri*ero/ el seg)"do el tercer *es del e=ercicio se co"siderar4 el C. U. del +ri*er e=ercicio a." c)a"do 1ste "o 2)3iera sido de doce *eses.
67
PA>.S P*.! S .3A-ES

La ci)dada"a S.A. de C.V. I"icia o+eracio"es e" el *es de se+tie*3re del 7::9 s)s datos so" los sig)ie"tes # I"gresos "o*i"ales Gastos "o ded)ci3les Utilidad -iscal T 9>:/7D8.:: E>/7$:.:: $@/E$:.::
Desea deter*i"ar s) C. U. Para los +agos +ro!isio"ales de e"ero/ -e3rero *ar,o 7::@ los datos so" los sig)ie"tes# e"ero D7>/E$7 -e3rero T 77$/E7> *ar,o $9>/>B8
I"gresos
68
PAGOS PROVISIONALES
Fracci5" I Eto PARRAFO.% Si e" el .lti*o e=ercicio de doce *eses "o res)lta C. U./ se a+licar4 el corres+o"die"te al .lti*o e=ercicio de DOCE *eses +or el 0)e se te"ga dic2o coe-icie"te/ si" 0)e ese e=ercicio sea a"terior e" *4s de ci"co aRos.
69
PAGOS PROVISIONALES
La *?stica S.A. de C.V. i"icio o+eracio"es e" el *es de *ar,o del aRo 7::> desea reali,ar los +agos +ro!isio"ales de los *eses de e"ero a *a o del 7::@ s)s datos so" los sig)ie"tes#
E=ercicio 7::> 7::8 7::9 7::@ I"gresos E:@/7>:.:: E7>/8B$.:: E:@/8>D.::
e"ero -e3rero *ar,o T $:>/7E> a3ril T $7>/D@B
)tilidad T $:>/@>B.::
+1rdida T $::/9DB.:: 9$/D$>.::

*a o T 9:/>DB
70
I"gresos.%T @>/7$: T $B>/ED8
PAGOS PROVISIONALES
La soRadora S.A. de C.V. i"icio o+eracio"es e" el *es de *ar,o del aRo 7::$ desea reali,ar los +agos +ro!isio"ales de los *eses de e"ero a *a o del 7::9 s)s datos so" los sig)ie"tes# E=ercicio 7::$ 7::7 7::D 7::E 7::> 7::8 7::9 i"gresos T $@>/E9>.:: 7E>/9E$.:: D>:/>@8.:: >:E/E9>.:: 7>:/@B8.:: D8B/9E$.:: E7B/>E@.:: $:/9@>.:: >:/9>@.:: D>/>@D.:: E@/@>B.:: T )tilidad >@/8BE.:: E7/D7>.:: T 7>/EB8.:: +1rdida
7::@
e"ero
-e3rero
*ar,o
a3ril
*a o
I"gresos T @E8/@>B T B@:/E$7
T 9BD/8EB T $ND>7/E>@ T BDB/E>@

71
La *?stica S.A. de C.V. i"icio o+eracio"es e" el *es de *ar,o del aRo E desea reali,ar los +agos +ro!isio"ales de los *eses de e"ero a *a o del 7::9 s)s datos so" los sig)ie"tes#
E=ercicio 7::E 7::> 7::8 7::9 i"gresos T E$:/@>D.:: D@$/>@8.:: 7E9/@E$.:: >$:/9DB.:: )tilidad E>/@>:.:: +1rdida D8/@E$.:: $B/BD>.:: E@/@>B.::
PA>.S P*.! S .3A-ES
7::@ I"gresos
e"ero
-e3rero
*ar,o
a3ril
*a o
T >@8/7>B T 8B7/9:7 T @:E/>E@ T @@8/:ED T 8:7/DE8
72
ASOCIACIONES EN PARTICIPACI(N
Artculo segundo transitorio para 2002 fraccin X VI I .- L as asociaciones en participacin estar n a lo siguiente! "#.- L as A. en $. $ara efectos del calculo del C . %. de los pagos pro&isionales a 'ue se refiere el artculo () * considerar n el total de los ingresos perci"idos por dic+a asociacin en participacin* as co,o la utilidad deri&ada del ,is,o en el e-ercicio 'ue ter,ine con ,oti&o de la entrada en &igor de dic+a le..
73
/ n el caso de 'ue no e0ista utilidad en dic+o e-ercicio ni en los cinco anteriores se considerar co,o C . %.* el 'ue corresponda en los t1r,inos del art. 20 de la le. del I .S.3 . L e. 4 eneral de Sociedades 5 ercantiles ! Artculo 262./ s un contrato por el cual una persona concede a otras 'ue le aportan "ienes o ser&icios* una participacin en las utilidades . en las p1rdidas de una negociacin ,ercantil o de una o &arias operaciones de co,ercio.
74
Artculo 267.- 8o tienen personalidad -urdica ni ra9n o deno,inacin social. Artculo 26).- es un contrato 'ue de"e de constar por escrito . no esta su-eto a registro L e. 4 eneral de Sociedades 5 ercantiles ! Artculo 266.- /n el contrato se fi-a los t1r,inos* proporciones de inter1s . de, s condiciones 'ue de"an reali9arse. Artculo 26:.- /l asociante o"ra en no,"re propio . no +a"r relacin -urdica entre los terceros . los asociados.
75
L e. 4 eneral de Sociedades 5 ercantiles ! Artculo 26;.- los "ienes aportados pertenecen en propiedad al asociante* sal&o 'ue e0ista cl usula 'ue estipule lo contrario . 1sta sea inscrita en el 3 .$.$.C . del lugar donde le asociante realice la acti&idad* surte efectos a<n si no esta inscrita . se de,uestra 1sta situacin. Artculo 26=.- Sal&o pacto en contrario* para la distri"ucin de las utilidades . de las p1rdidas se o"ser&ar lo dispuesto en el artculo (: de 1sta le.. L as p1rdidas 'ue correspondan a los asociados no podr n ser superiores al &alor de su aportacin.
76
Artculo (: L 4 S5 .- / n el reparto de las ganancias o p1rdidas se o"ser&ar n* sal&o prue"a en contrario* las reglas siguientes ! I .- /ntre los socios capitalistas proporcional a su aportacin. I I .- Al socio industrial le corresponde la ,itad de las ganancias . si fueren &arios en partes iguales dic+a ,itad. I I I .- L os socios industriales no participan de las p1rdidas.
77
Artculo 262.- L as >A en $? funcionan* se disuel&en . li'uidan* a falta de estipulaciones especiales* por las reglas para las sociedades en no,"re colecti&o /n cuanto a la L e. del I . S. 3 . les aplica el ttulo I I /l artculo = de la L e. del I . S. 3 . la define co,o una persona ,oral.
78
ARTHCULO $E FRACCI(N II
Deter*i"aci5" de la )tilidad -iscal +ara los +agos +ro!isio"ales# Fracci5" II $er PARRAFO I"gresos No*?"ales del +eriodo
Por
Coe-icie"te de Utilidad
Ig)al
Utilidad Fiscal Neta +ara +agos +ro!isio"ales

Me"os
P1rdida -iscal de e=ercicios a"teriores

Ig)al
;ase +ara +agos +ro!isio"ales

79
Deter*i"ar los +agos +ro!isio"ales del e=ercicio 7::@ de Ula co*adreV S.A. de C.V. co" los sig)ie"tes datos #
e"ero I"gresos.% T 7>:/$8B -e3rero T $9>/D8B *ar,o T $:8/E>@ a3ril T B>/E>8
C. U. E=ercicio Fiscal 7::8
:.:@>B
C. U. E=ercicio Fiscal 7::9
:.:>8D
80
A*+,CU-. 1@ F*ACC B3
Deter*i"aci5" de la )tilidad -iscal +ara los +agos +ro!isio"ales# Fracci5" II 7do PARRAFO +erso"as 0)e distri3) a" a"tici+os o re"di*ie"tos# I"gresos No*?"ales
Por Ig)al Me"os
Coe-icie"te de Utilidad Utilidad Fiscal Neta A"tici+os o re"di*ie"tos distri3)idos e" el +eriodo del 0)e se calc)la el PP +1rdida -iscal de e=ercicios a"teriores ;ase +ara +ago +ro!isio"al.
81
Me"os Ig)al
Deter*i"ar los +agos +ro!isio"ales del e=ercicio 7::@ Ulos +ro-esio"alesV S.C. co" los sig)ie"tes datos #
e"ero I"gresos T $D8/E8B E7/D>8 -e3rero T $:>/E>@ D>/7EB 8:/::: *ar,o T B>/D$B 7@/$>@ 8>/::: T a3ril @E/98B $@/>EB 8>/:::
de
Ded)ccio"es
A"tici+os dist. @:/:::
C. U. E=ercicio Fiscal 7::9 C. U. E=ercicio Fiscal 7::8
:.E> :.E:
82
Der PARRAFO.% se +odr4" dis*i")ir +1rdidas -iscales de e=ercicios a"teriores +e"die"tes de dis*i")ir/ si" +er=)icio de dis*i")ir dic2a +erdida de la )tilidad -iscal del e=ercicio. PERDIDAS FISCALES Art?c)lo 8$.% o3te"dr4III la +1rdida -iscal
83
se
Podr4 dis*i")irse de sig)ie"tes 2asta agotarla. Act)ali,aci5" de la +1rdida. C)a"do sea i*+ar el ".*ero de *eses Art?c)lo 87.% "o se dis*i")ir4 la +1rdida 0)e +ro!e"ga de -)si5" o li0)idaci5" de sociedades. los die, e=ercicios
84
PKRDIDAS FISCALES
Art?c)lo 8D.% e" caso de -)si5" solo se +odr4 dis*i")ir la +1rdida co" cargo a la )tilidad 0)e se ge"ere e" los *is*os giros e" 0)e se s)-ri5. La -)sio"a"te 0)e se e"c)e"tre e" estos casos de3er4 lle!ar s)s registros co"ta3les IIII.
85
FRACCI(N III
$er PARRAFO.% los +agos +ro!isio"ales ser4 lo 0)e res)lte de a+licar a la )tilidad -iscal "eta deter*i"ada co"-or*e a la -racci5" II la tasa esta3lecida e" el art?c)lo $: P)die"do acreditar los +agos +ro!isio"ales del *is*o e=ercicio e-ect)ados co" a"terioridad. Se +odr4 acreditar la rete"ci5".
86
FRACCI(N III
7do PARRAFO.% Trat4"dose del e=ercicio de li0)idaci5"/ +ara calc)lar los +agos +ro!isio"alesI.. Eto PARRAFO.% C)a"do se -)sio"e" i"iciar4" s)s +agos +ro!isio"ales a +artir del *es e" 0)e s)rta e-ectos la -)si5". El C.U. Se deter*i"ar4 co"sidera"do de *a"era co"=)"ta las ci-ras de las sociedades 0)e se -)sio"a".
87
FRACCI(N III
>to PARRAFO.% E" el caso de escici5" ser4" los +agos a +artir del *es e" 0)e se de la escici5" )tili,a"do el C.U. de la esci"de"te. Qlti*o PARRAFO.% De3er4" +rese"tar declaraci5" de +agos +ro!isio"ales sie*+re 0)e 2a a i*+)esto a cargo o a -a!or o c)a"do se trate de la +ri*era declaraci5" e" la 0)e "o te"ga" saldo a cargo. No se +rese"ta e" el e=ercicio de i"icio/ s)s+e"si5" "i c)a"do "o 2a a i*+)esto a cargo o a -a!or.
88
ARTHCULO $>
Fracci5" I .% +ara e-ectos de los +agos +ro!isio"ales "o se co"sidera" los i"gresos 0)e se o3te"ga" del e<tra"=ero/ +or los 0)e se les 2a a e-ect)ado rete"ci5" o 2a a" +agado el i*+)esto.
Podr4" "o i"cl)ir los i"gresos de -)e"te de ri0)e,a e<tra"=era c)a"do +or estos se 2)3iera +agado el i*+)esto e" dic2o +a?s/ 6$7 RISR' Fracci5" II.% se +odr4 solicitar dis*i")ci5" de +agos +ro!isio"ales sie*+re 0)e #
Esti*e 0)e el C. U. ser4 s)+erior a la )tilidad del e=ercicio.
89

Pagos Provisionales de Isr, Dividendos, Cufines

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Pagos Provisionales de Isr, Dividendos, Cufines

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

La Empresa que ms contadores capacita en Mxico....

PAGOS PROVISIONALES DE I.S.R. DIVIDENDOS CUFINES Y ACREDITAMIENTOS DE I.S.R

Marco legal de las Utilidades Retiro de Di!ide"dos.

$.% DEREC&O MERCANTIL.%

TITULOS REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL

TITULOS REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL#

TITULOS REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL#

derec2osC si" e*3argo/ +odr4" e<istir di-ere"tes

a'.% Sociedad A"5"i*a.

3'.%Sociedad e" Co*a"dita +or Accio"es.

TITULOS REPRESENTATIVOS DEL CAPITAL#

INGRESOS POR DIVIDENDOS O REPARTO DE UTILIDADES

Trat4"dose )tilidades reside"tes

distri3)idos e" M1<ico/

+erci3ido +or el reside"te e" M1<ico.

ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

+roceso co"stit)cio"al de +ro*)lgaci5".

ORIGEN DE LOS IMPUESTOS

E.% De3er4 desti"arse la reca)daci5" al gasto +.3lico.

MPUES+.S 2E3+*. 2E- S S+EMA +* 4U+A* . ME5 CA3.

ELEMENTOS ESENCIALES DE LA LEY.

ELEMENTOS ESENCIALES DE LA LEY.

ELEMENTOS ESENCIALES DE LA LEY.

ELEMENTOS ESENCIALES DE LA LEY.

ARTHCULO $: ESFUEMA PARA DETERMINAR DEL RESULTADO FISCAL

MENOS# IGUAL# POR TASA# IGUAL# MENOS# MENOS# IGUAL #

IMPUESTO POR DIVIDENDOS

Seg)"do +4rra-o.% -actor de $.7DE8

Las AGAPES a+licar4" el co"siderar la red)cci5" del

$N:::/:::.:: $.7DE8 $N7DE/8::.:: $B.:: J 7DE/>9E.::

I*+)esto +or Di!ide"dos

A)*e"to de +artes sociales

E"trega de accio"es de la *is*a +erso"a *oral

I*+)esto +or Di!ide"dos

El ISR +agado Gastos "o ded)ci3les 6Art. B@ RISR'

ARTHCULO $$ PORRAFO 8TO ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO

ARTHCULO $$ PORRAFO 8TO ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO

PORRAFO SEPTO ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO

PORRAFO SEPTO ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO

IV.% Las o*isio"es de i"gresos o co*+ras "o reali,adas o registradas i"de3ida*e"te.

DIVIDENDOS DISTRI;UIDOS EN EL ASO 7::@

2 ! 2E32.S 2 S+* 4U 2.S E3 E- A8. 9::;

2 ! 2E32.S 2 S+* 4U 2.S E3 EA8. 9::;

$E>/7$:.:: B$E/E$:.:: 7>8/:D>.:: B$/EE$.:: $9>/D$:.:: @>/98@.::

DIVIDENDOS DISTRI;UIDOS EN EL ASO 7::@

Pagos +ro!isio"ales a c)e"ta del i*+)esto del e=ercicio

PA>.S P*.! S .3A-ES

P1rdida -iscal Ded)cci5" i"*.

A=)ste a")al +or i"-laci5"

PA>.S P*.! S .3A-ES

Caso :7 I"gresos ac)*)la3les 7::9 A=)ste a")al ac)*)la3le Utilidad -iscal

@N$E8/>9E.:: $:>/D@B.:: D>7/B@7.::

>N7D8/7>8.:: 7>/:7B.:: END::/:::.:: >8/>9E.::

BN7$>/B:>.:: 7B/>8B.:: BN:::/:::.:: $:/D$E.::

PA>.S P*.! S .3A-ES

+1rdida T $::/9DB.:: 9$/D$>.::

I"gresos.%T @>/7$: T $B>/ED8

I"gresos T @E8/@>B T B@:/E$7

T 9BD/8EB T $ND>7/E>@ T BDB/E>@

PA>.S P*.! S .3A-ES

T >@8/7>B T 8B7/9:7 T @:E/>E@ T @@8/:ED T 8:7/DE8

Utilidad Fiscal Neta +ara +agos +ro!isio"ales

P1rdida -iscal de e=ercicios a"teriores

MPUES+.S 2E3+. 2E- S S+EMA + 4U+A* . ME5 CA3.

E"trega de accio"es de la isa +erso"a *oral

IV.% Las oisio"es de i"gresos o co+ras "o reali,adas o registradas i"de3ida*e"te.

Caso :7 I"gresos ac))la3les 7::9 A=)ste a")al ac))la3le Utilidad -iscal