UNIDAD 1.

PROCEDIMEINTOS DE AUDITORIA DE ISR IETU PTU ISR: Es un impuesto que se aplica a la ganancia obtenida por el contribuyente por llevar a cabo su actividad, es decir, la cantidad que se tiene despus de restar a los ingresos percibidos, los gastos realizados. Por este impuesto se tiene la obligacin de efectuar las siguientes declaraciones: Pagos provisionales mensuales, Declaracin anual

IETU: Es un impuesto directo, que grava los ingresos cobrados de las principales actividades del Impuesto al Valor Agregado (Enajenacin, Prestacin de Servicios y el Uso o Goce Temporal de Bienes), donde son deducibles las erogaciones pagadas (compras inversiones y gastos) a travs de los requisitos de deducibilidad del Impuesto Sobre la Renta, (en base al flujo de efectivo), con una tasa nica para todos.

PTU: Los trabajadores tienen derecho a participar en un porcentaje sobre las utilidades de las empresas, existe toda una Comisin para regular este reparto y se denomina Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas quien por ahora tiene fijado un porcentaje del 10%. La utilidad es la utilidad fiscal, es decir todo lo que no es deducible en la empresa se aumentar a la utilidad neta. OBJETIVOS GENERALES: Comprobar que los impuestos por pagar que muestran en el balance general son reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo.

Control Interno: Se deben de cumplir los objetivos relativos a la autorizacin, procesamiento y clasificacin de transacciones, verificacin y evaluacin, incluyendo los aplicables a la tecnologa de informacin del control interno contable.

Al disear sus pruebas de auditora, el auditor debe incluir aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinacin del riesgo de auditora y en la identificacin y evaluacin del riesgo de fraude. Dichos factores pueden relacionarse tanto con el riesgo de error inherente como con el riesgo de que los controles relativos no lo detecten, o bien, que el auditor no lo descubra

Falta de segregacin adecuada de funciones El auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de los pasivos, tales como vencimientos, tasas de inters, moneda en la que se contrat. Dichas caractersticas incluyen en forma en que opera la empresa, sus condiciones jurdicas, sistemas de informacin, polticas de registro, estructura y calidad de organizacin. Revisin Analtica

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Algunos de los procedimientos utilizados por el auditor pueden ser: Anlisis de variaciones de un periodo a otro contra el presupuesto Pruebas globales de impuestos. Comparacin del nmero de das de crdito con la cifra equivalente al ao anterior. Comparacin de la lista de proveedores de un periodo a otro. Estudio y Evaluacin del Control Interno Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluacin del Control Interno contable existente y la localizacin de controles clave en el manejo del pasivo. Habindose determinado, la confianza en el sistema del control interno, el auditor estar en posicin de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoria, tanto cumplimiento como sustantivos, con el alcance y oportunidad que considere necesario. Pruebas de Cumplimiento Dichas pruebas son necesarias ya que se relacionan con procedimientos claves de control que ha sido considerado en la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de pruebas sustantivas. Se enfoca a corroborar el funcionamiento del control interno Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respecto a las aseveraciones contenidas en los estados financieros en cuanto a existencia, integridad, propiedad, presentacin, y revelacin de pasivos RESPUESTA AL PROGRAMA DE AUDITORIA Contestacin del programa de auditora y conclusin de la revisin Para obtener elementos de juicio vlidos y suficientes para respaldar las afirmaciones contenidas en los estados contables. Para ello debe considerar la significacin de las partidas por confirmar, su evaluacin de los riegos inherente y de control y el modo en que otros procedimientos de auditora planeados pueden reducir el riesgo de error en las afirmaciones de los estados contables a un nivel bajo que sea aceptable. Comprobar que los impuestos por pagar estn adecuadament e clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo las notas. Verificar que en los estados financieros se incluyan los impuestos por pagar a cargo de la entidad. El auditor debe conocer y comprender los procedimientos y mtodos que utiliza la administracin para la valuacin y registro de impuestos por pagar. Deficiencia en la comunicacin de la administracin de la entidad con sus asesores legales que pueda afectar el adecuado registro de pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos. Falta de controles adecuados que aseguren que los pasivos por concepto de impuestos, retenciones de efectivo, cobros por cuenta de terceros y anticipos, se calculen a las tasas y por los montos que corresponden. Ajustes frecuentes en las cuentas de pasivo

 Falta de controles para asegurar que los artculos y servicios que se adquieren o contratan son recibidos por la entidad. Ausencia de controles para verificar facturas contra notas de embarque, precios y clculos, y asegurar que las rdenes de compra se cotejen contra las notas de recepcin. Registros contables poco confiables Ausencia de diferentes niveles de autorizacin para contraer pasivos, garantizarlos y registrarlos. Los procedimientos se utilizan para conocer el negocio, identificar cuentas con errores y ayudar s en determinar el alcance, oportunidad y naturaleza de los procedimientos. Verificacin de clculos y pruebas globales Investigacin en busca de pasivos extraviados Examen de Documentacin Examen de la documentacin de los pasivos pagados con posterioridad a la fecha del balance. Con el objeto de asegurarse de la existencia y autenticidad de los pasivos. Obtencin de comunicacin escrita con instituciones que otorgaron crditos, de acreedores, proveedores, etc. Es fundamental, ya que es la nica fuente externa que tiene el auditor para conocer obligaciones. Pagos posteriores Inspeccin de la documentacin que compruebe las obligaciones y deudas contradas. Cuando el auditor no recibi respuesta a la confirmacin que envo, ni hubo pagos posteriores, deber examinar la documentacin original que compruebe la obligacin. Examen de las transacciones registradas de la fecha del balance general, de documentos pendientes de registro. Revisin de las bases para el registro de los pasivos acumulados y de s clculo y estimacin del saldo probable de una cuenta en base a la informacin conocida.