MANUAL DE LEGISLACIN TRIBUTARIA

Dr. Domingo Hernndez Celis

1. (. ). -. .. /. 0. 1. 3. 14. 11. 1(. 1). 1-. 1.. 1/. 10. 11. 13. (4.

Unid d I! Sis"em Tri#$" rio % Con&e'"os Gener les El "ri#$"o L Tri#$" &i*n en el +er, Sis"em Tri#$" rio +er$ no Unid d II! C*digo Tri#$" rio Anlisis del C*digo Tri#$" rio Li#ro +rimero del C*digo Tri#$" rio Li#ro Seg$ndo 2 Ter&ero del C*digo Tri#$" rio Li#ro C$ r"o del C*digo Tri#$" rio Unid d III! Tri#$"os del Go#ierno Cen"r l 2 Region l Im'$es"o Gener l l s 5en" s C sos 'r&"i&os % Des rrollo de e6er&i&ios Im'$es"o Sele&"i7o l Cons$mo 8ISC9 C sos 'r&"i&os % Des rrollo de e6er&i&ios Unid d I5! Con"ri#$&iones L seg$rid d so&i l en el +er, Seg$ro Com'lemen" rio de Tr # 6o de Riesgo 8SCTR9 Sis"em N &ion l de +ensiones Con"ri#$&i*n l SENATI: SENCIC; 2 C;NA<;5ICER <$en"es de in=orm &i*n UNIDAD I SISTEMA TRIBUTARI;! C;NCE+T;S GENERALES

ELTRIBUT;: C;NCE+T;: E5;LUCI;N HIST;RICA: LA TRIBUTACI;N EN EL +ERU: EL NUE5; REGIMEN UNIC; SIM+LI<ICAD; En nuestro pas los tributos se aplican teniendo en cuenta la doctrina y el derecho positivo. En tal virtud, se tiene en cuenta la clasificacin en: Impuestos, tasas y Contribuciones. Estas categoras no son sino especie de un gnero y la diferencia se justifica por ra ones polticas, tcnicas y jurdicas. !recisamente en esta unidad tem"tica abordaremos aspectos referidos al tributo, para lo cual utili aremos nuestra funcin docente educativa. C;NTENID; +R;CEDIMENTALES #nali a la evolucin de los $ributos. #plica los criterios conceptuales de los $ributos %escribe las clases de $ributos #plica los criterios &ue aplican la problem"tica tributaria.

C;NTENID; ACTITUDINAL 'alora la Importancia de los $ributos #sume una posicin crtica ante la evasin tributaria. (uestra actitud responsable en el cumplimiento de las )bligaciones $ributarias. Identifica y describe los conceptos b"sicos del $ributo.

C;NTENID; C;NCE+TUALES $ema *+. ,-: .I.$E(# $/I01$#/I) 2 C)*CE!$). 3E*E/#4E. $ema *+. ,5 $ema *+. ,6 .I.$E(# $/I01$#/I) .I.$E(# $/I01$#/I) !E/1#*)

$ema *+. ,7 %E/EC8). #/#*CE4#/I).

TEMA N> 41

UNIDAD I! EL TRIBUT; Evolucin histrica. Etimolgicamente hablando el trmino tributo parece tener su origen en la tribu. %e este modo, el tributo y el acto de tributar pueden estar referidos a la primitiva contribucin de las tribus sometidas por ra n de la fuer a de otras tribus. En esta forma, tambin podemos apreciar &ue el car"cter obligatorio dela contribucin se manifest desde sus comien os y se conserva hasta la actualidad. 4a vo tributo, en los tiempos de /oma, e&uivala a la de gabela &ue significa toda imposicin p9blica. #ntes a9n, el pueblo hebreo, ya desde sus primeras con&uistas en la tierra de Canaan cobr tributos en las ciudades &ue se apoderaba. En la poca de :osu y de los :ueces se prescribi &ue deban pagarlo todas las poblaciones &ue se sometiesen a los israelitas. $ambin en la poca de %avid y de los /eyes, despus de vencer a los moabitas, se les impuso un tributo, as como tambin a los sirios. 4o mismo hi o .alomn sobre todos los pueblos comprendidos dentro de los lmites del reino. 4a misma historia podemos encontrarla en los asirios, babilonios, persas, fenicios, egipcios, cartagineses y griegos, hasta llegar a la poca de /oma en la &ue encontramos su m"s amplio desarrollo, a la par &ue el mayor desarrollo poltico, econmico, social y especialmente jurdico. Escasos son los precedentes &ue se conocen para in&uirir sobre las instituciones financieras de los primeros pobladores de la pennsula espa;ola en los siglos anteriores a la dominacin romana. %e esas obscuras fuentes slo se ha podido colegir, como dice <$oledano, &ue, a e=cepcin de las costas, frecuentadas unos tras otros, por los iberos, celtas, griegos, fenicios y cartaginenses, Espa;a, a lo ancho y largo de su territorio estaba casi toda poblada por muchsimas tribus, amantes de su libertad y &ue, pudiendo trasladarse f"cilmente a otros parajes con sus escasos bienes, eran poco fle=ibles al imperio de las leyes y a sufrir el peso de los tributos y dem"s cargas sociales. 4a vida de a&uellas gentes se limitaba a la ciudad y al campo, punto de reunin de la tribu. El monarca o el jefe de a&uellas indmitas individualidades no inspiraba otro respeto ni tena otra consideracin &ue la &ue permita su fuer a fsica. en a&uel estado de dure a y de barbarie, f"cilmente se puede apreciar &ue los ingresos p9blicos estuvieron slo representados por el botn, la usurpacin y la devastacin, con cuyos restos se tena lo bastante para la alimentacin de a&uellos escasos moradores y para los primeros medios de defensa com9n. #poderados de algunos puntos e=teriores de la pennsula ibrica, los griegos, fenicios y cartagineses, pueblos de mayor cultura, comen aron la obra de civili acin &ue en si traan, comunic"ndose por medio del comercio o por las armas con a&uellas tribus e=tra;as entre s. Estos primeros pasos, sin embargo, fueron tan efmeros &ue el interior de Espa;a debi continuar en el mismo estado de aislamiento y de barbarie. *o obstante, los cartagineses consiguieron sujetar a algunos pueblos a su gobierno, oblig"ndolos a ayudarles en sus con&uistas con las armas y apoder"ndose de sus minas y productos naturales, con ra ones m"s o menos enga;osas. #&uel servicio militar for oso y a&uellas primeras e=acciones impuestas por los cartagineses constituyeron cierto sistema tributario el &ue, sin embargo, por lo pasajero, apenas pasa percibido o merece mencionarse. E=pulsados los cartagineses de la pennsula ibrica por los romanos y sin tener stos, enemigos e=teriores con &uienes combatir, avan aron progresivamente por todo el territorio y, a medida &ue e=tendieron su dominio, fundaron colonias y municipios, repartieron las tierras con&uistadas o en propiedad absoluta o las gravaron con algunos tensos >renta notable &ue sirvi no poco para engrosar las arcas p9blicas? y empe aron as a introducir en la !ennsula el mismo complicado y costoso sistema de administracin establecido para otras provincias subyugadas. Con&e'"os: de=ini&iones 2 l& n&es El tributo es una prestacin pecuniaria coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al Estado y otra entidad p9blica &ue tenga derecho a ingresarlo. Esta definicin magistralmente reali ada es obra del !rofesor %I*) :#/#C8.

#nali ando esta definicin encontramos &ue <el tributo es una prestacin coactiva@, pero esta coercin no deriva de una manifestacin de voluntad de la administracin p9blica, la cual a su iniciativa, tenga el derecho de imponer a los sujetos particulares. Esto pudo ser verdad en alguna poca histrica, pero no lo es m"s en el estado moderno de derecho, en el cual est" sentado el principio fundamental de la legalidad de la prestacin tributaria, contenido en el al aforismo latino <no hay tributos sin ley@, donde se ve &ue la fuente de la coercin es, pues, e=clusivamente la ley. El tributo es una prestacin pecuniaria seg9n %I*) :#/#C8, por &ue es un objeto de relacin cuya fuente es la 4ey entre dos sujetos: de un lado, el &ue tiene derecho a e=igir la prestacin, el #creedor tributario, es decir el Estado u otra entidad !9blica &ue efectivamente, por virtud de una 4ey positiva posee ese derecho y de otro lado, el %eudor o los %eudores &uienes est"n obligados a cumplir la prestacin pecuniaria. .eg9n el !rofesor 8EC$)/ 0. 'I44E3#. en su libro titulado C1/.) %E AI*#*B#. %E/EC8) AI*#*CIE/) C $/I01$#/I), e=presa &ue $/I01$). son <las prestaciones com9nmente en dinero &ue el Estado e=ige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos &ue le demande el cumplimiento de sus fines@. #nali ando los conceptos de esta definicin tenemos: D !restaciones com9nmente en dinero. .i bien es una caracterstica de nuestra economa monetaria &ue las prestaciones sean en dinero, no es for oso &ue as suceda. #s por ejemplo, en muchos pases admiten &ue la prestacin tributaria sea tambin en especie. El hecho &ue la prestacin tambin sea en especie no altera la estructura jurdica b"sica del $ributo. Es suficiente &ue la prestacin sea <pecuniariamente valuable@ para &ue constituya un tributo, siempre &ue concurran los otros elementos caracteri antes y siempre &ue la legislacin de determinado pas no disponga lo contrario. D E=igidas en ejercicio del poder de imperio. Elemento esencial del tributo es la coaccin de la facultad de <compeler@ al pago de la prestacin re&uerida y &ue el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio llamado potestad tributaria. D .obre la base de la capacidad contributiva. 4os tributos deben ser e=igidos tomando como base la capacidad contributiva. Este basamento tiene un doble significado: &ue &uien no tenga determinado nivel de capacidad contributiva no debe contribuir. Es decir, el tributo debe ser e=igido <solo a &uienes tienen disponibilidad de medios econmicos para efectuar el pago@. !or otro lado &ue el sistema de tributacin debe estructurarse en forma tal &ue los &ue manifiestan mayor capacidad contributiva tengan una participacin m"s alta en las entradas tributarias del Estado. D En virtud a una 4ey. *o hay tributos sin ley previa &ue la estable ca lo cual significa un lmite formal a la coaccin, as como la capacidad contributiva es un lmite substancial de <racionabilidad@ y <justicia@. El hecho de estar contenido el tributo en ley significa someterlo al principio de la legalidad enunciada en el aforismo <no hay tributos sin ley@. D !ara cubrir los gastos &ue demanda el cumplimiento de sus fines. El objetivo del tributo es fiscal, es decir, &ue su cobro tiene su ra n de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos &ue le demanda la satisfaccin de las necesidades p9blicas. !ero este objetivo no puede ser el 9nico. El tributo puede perseguir tambin fines e=tra fiscales o sea, ajenos a la obtencin de ingresos. #s vemos el caso de los tributos aduaneros, protectores, como fines de desaliento o incentivo a determinadas actividades privadas. L Tri#$" &i*n en el +er,.? En nuestro pas para la aplicacin de los tributos adem"s de estar adecuados a nuestra realidad econmica o tratar de &ue as sea, se aplican teniendo en cuenta la doctrina y el derecho positivo. !or esta ra n, se tiene en cuenta la clasificacin m"s generali ada de estos tributos en la siguiente forma: E Impuestos E $asas E Contribuciones

Estas categoras no son sino especies de un mismo gnero y la diferencia se justifican por ra ones polticas, tcnicas y jurdicas. -. Impuestos.E Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. 4os impuestos sirven para financiar servicios generales &ue redundaran en beneficio de toda la comunidad es decir, la reversin es de tipo genrico e indirecto a favor del contribuyente. !or ejemplo, en el impuesto a la renta los contribuyentes pagan el tributo pero no reciben en forma directa y personal la reversin del mismo. 8EC$)/ 0. 'I44E3#. define al impuesto como: <el tributo e=igido por el Estado a &uienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado@. El impuesto tiene las siguientes caractersticas: a? En todo impuesto se revela la e=igencia por el poder de imperio estatal. b? .e dirige e=clusivamente a &uienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles. c? 4as caractersticas del hecho imponible es la naturale a econmica en relacin con el principio de la capacidad contributiva. d? 4os contribuyentes &ue no reciben en forma directa y personal un beneficio como retribucin del impuesto pagado. #dem"s e=isten otras clasificaciones tales como: impuestos personales, impuestos reales, impuestos directos e indirectos. Impuestos personales son donde prevalece la situacin individual de cada contribuyente. Es decir, se tiene en cuenta el aspecto subjetivo para llegar a precisar su capacidad contributiva. 4os impuestos reales son a&uellos donde prevalecen una consideracin objetiva de la ri&ue a del contribuyente, completamente despersonali adaF es decir, en funcin esencial de las cosas, como sucede con los impuestos patrimoniales. El Impuesto %irecto: son a&uellos &ue se distinguen por&ue recaen directamente sobre las personas o sobre las propiedades. 4os impuestos indirectos son llamados as por&ue en lugar de ser establecidos directa y nominativamente sobre la persona, descansan en general sobre los bienes transferidos o los servicios reali ados y son los indirectamente pagados. 5. $asas.E Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio p9blico individuali ado en el contribuyente. .obre el concepto de tasa casi la totalidad de los autores coinciden en afirmar &ue es una forma de contribucin &ue si est" en relacin directa con un servicio individual a favor del contribuyente &ue aport la tasa. 4a tasa es en consecuencia un tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva de un servicio p9blico individuali ado a favor del contribuyente. Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento, el pago por servicios telegr"fico, las estampillas de correo, etc. 4a tasa es pues un servicio especial &ue brinda el Estado a cual&uier persona &ue paga su valor o importe en dinero. 4as tasas, entre otras pueden ser: a? #rbitrios: .on tasas &ue se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio p9blico. b? %erechos: .on tasas &ue se pagan por la prestacin de un servicio administrativo p9blico o el uso o aprovechamiento de bienes p9blicos.

c? 4icencias: .on tasas &ue generan la obtencin de autori aciones especficas para la reali acin de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscali acin. 6. Contribucin.E Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de reali acin de obras p9blicas o de actividades estatales. 4as contribuciones tienen un destino especfico, y este destino especfico est" en relacin directa con las personas &ue aportaron la contribucin. 4as caractersticas fundamental de las contribuciones, radica en la presencia de un beneficio, utilidad o servicio actual como futuro o potencial &ue corresponde a un grupo particular de contribuyentes, tal es el caso de la contribucin al .E*CIC).

TEMA N>. 4(

SISTEMA TRIBUTARI; +ERUAN; SISTEMA TRIBUTARI; +ERUAN; C*digo Tri#$" rio $tulo !reliminar 4ibro !rimero: 4a )bligacin $ributaria 4ibro .egundo: 4a #dministracin $ributaria y los #dministrados 4ibro $ercero: !rocedimientos $ributarios 4ibro Cuarto: Infracciones, .anciones y %elitos Comprende -G7 #rtculos, H %isposiciones $ransitorias, 55 %isposiciones Ainales y 6 $ablas de Infracciones y .anciones Tri#$"os ' r el Go#ierno Cen"r l Impuesto a la /enta Impuesto 3eneral a las 'entas Impuesto .electivo al Consumo Impuesto E=traordinario de .olidaridad %erechos #rancelarios /gimen Inico .implificado $asas para la prestacin de servicios p9blicos Tri#$"os ' r los Go#iernos Lo& les Impuestos (unicipales Impuesto !redial Impuesto de #lcabala Impuesto al !atrimonio #utomotri Impuesto a las #puestas Impuesto a los :uegos Impuesto a los espect"culos p9blicos $ributos *acionales Impuesto de !romocin (unicipal Impuesto al /odaje Impuesto a las embarcaciones !articipacin de 5 J de las rentas de las #duanas $asas y Contribuciones (unicipales #rbitrios por servicios p9blicos %erechos de servicios administrativos 4icencia de funcionamiento )tras licencias Tri#$"os ' r o"ros =ines Contribuciones a E..#41% .istema de salud .eguro Complementario de /iesgo .istema de !ensiones )ficina de *ormali acin !revisional. )*! .istema !rivado de !ensiones. #A! .istema *acional de #diestramiento $cnico Industrial. .E*#$I

.ervicio *acional de Capacitacin de la industria de la construccin. .E*CIC) Comit *acional de #dministracin del Aondo para la Construccin de 'iviendas y Centros /ecreacionales. C)*#A)'ICE/

TEMA N>. )

SISTEMA TRIBUTARI; +ERUAN; .istema $ributario !eruano El objeto del estudio del sistema tributario es e=aminar y conocer el conjunto de tributos de un determinado pas consider"ndolo como un objeto unitario de conocimientos. %esde este punto de vista, todo sistema tributario debe ser enjuiciado en su conjuntoF debido a los efectos &ue produce, pueden corregirse y e&uilibrarse entre si. !or esta ra n, podemos definir &ue el sistema tributario est" constituido por el conjunto de tributos vigentes en un pas y por las normas &ue los regulan en una poca determinada. !roblemas y !rincipios Aundamentales de un .istema $ributario: 4a imposicin crea diversos problemas, independientemente del tipo &ue se adopte, los problemas deben ser encarados desde los distintos puntos de vista &ue pueden presentarseF y adem"s dilucidar los distintos principios a los cuales el sistema tributario debe ajustarse. Estos problemas son: -. %e !oltica Econmica: El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta &ue en un pas cuya poblacin tiene diferente capacidad de ingreso, no todos tendr"n la misma capacidad econmica, aun&ue todos pueden fomentar capacidad tributaria. !or esto se afirma &ue en todo sistema tributario estar"n todos obligados a tributar en base a su capacidad econmica, pero sin perjudicar al sistema econmico. %el mismo modo, todo sistema tributario debe ser fle=ible ante el sistema econmico imperante, respetando la poltica econmica cambiaria y de precios. 5. %e !oltica Ainanciera: El .istema $ributario debe ser administrativamente manejable y para esto se debe lograr &ue sea lo m"s simple, haciendo &ue el contribuyente sepa de una manera sencilla como y cuando debe pagar, o sea &ue los tributos tendr"n &ue ser simples para facilidad del contribuyente para el control y fiscali acin por parte de la administracin tributaria. 6. %e #dministracin Aiscal: 4a ra n de la e=istencia de los tributos es proporcionar ingresos al EstadoF por tal motivo, el sistema tributario debe procurarle los ingresos suficientes para &ue cumpla con su finalidad de servicios a la comunidad. 7. %e !oltica .ocial: $ambin se afirma &ue todo tributo puede crear problemas en la .ociedad, por lo tanto, un sistema tributario tendr" &ue generar un sacrificio tolerable o mnimo al contribuyente, por esta ra n debe ser un sistema e&uitativo, de la misma manera el contribuyente debe verlo como un sistema justo &ue afecte m"s a la gente &ue posee mayores recursos econmicosF constituyndose el sistema tributario en un instrumento promotor fundamentado en fines discrecionales, disminuyendo el consumo de ciertos bienes y procurando promover la inversin en la produccin de otros. $ambin el sistema tributario debe estar bien organi ado generando un sacrificio mnimo al Estado y procurando una recaudacin "gil y efica . En resumen debe hacer &ue la poblacin tome conciencia tributaria al saber &ue sus tributos est"n bien administrados y tcnicamente aplicados.

TEMA N>. -

DERECH;S ARANCELARI;S %erechos #rancelarios 0ajo la denominacin de %erechos #rancelarios incluimos a todos a&uellos &ue se aplica con ocasin de reali arse operaciones de comercio e=terior y &ue tambin recaen sobre las importaciones. E=isten dos clases de grav"menes aplicados por los pases principales por ra ones econmicas, militares o polticas tales como: -. %e tipo Cualitativo.E se refiere a normas, procedimientos y reglas &ue prohben, reducen o limitan la calidad y cantidad de importaciones de bienes. .e manifiestan en forma de cuotas por importar o e=portar, e=igencias de depsitos previos para e=portar o importar, es decir formas no impositivas, conocidas como <barreras no arancelarias@. 5. %e tipo Cuantitativo.E 4a aplicacin de tributos en general. 4os tributos sobre el comercio e=terior pueden asumir a su ve dos formas, ellas son: a? Impuesto o <derechos aduaneros@.E as llamado por&ue son e=igidos en las aduanas, o sea son los puntos fiscales de entradas y salidas de mercancas. b? Impuesto Cambiarios.E por este mecanismo un organismo oficial act9a como intermediario en las operaciones de e=portacin e importacin. 4os Impuestos #duaneros.E Constituyen unas de las formas m"s antiguas de imposicin y desempe;an un papel muy importante en la estructura impositiva de los pases del mundo para su estrategia de desarrollo. 4os llamados derechos aduaneros constituan en los primeros a;os de desarrollo econmico, una fuente aceptable e importante del ingreso gubernamental, pero en la actualidad est"n perdiendo su antigua importancia por tres ra ones: a? 4os movimientos internacionales de integracin econmica suponen la eliminacin de los impuestos aduaneros y similares en el comercio entre los pases, &uedando slo como elemento de control para entrada y salida de mercancas. b? 4a e=istencia de impuestos cambiarios &ue suponen una percepcin m"s f"cil y menos costosa &ue tiende a operar como forma sustitutiva m"s atrayente &ue los impuestos aduaneros cl"sicos. c? Como resultado de la sustitucin de importaciones, pero como consecuencia del propio desarrollo, la productividad de los ingresos procedentes de los derechos aduanero decrece conforme contin9a el proceso de desarrollo y se limita al grado de dependencia del e=terior. $radicionalmente los impuestos aduaneros han cumplido diversas finalidades entre las &ue podemos destacar las siguientes: a? 4os %erechos proporcionan un modo de lograr los objetivos de imposicin indirecta, lo &ue resulta administrativamente m"s factible &ue mediante los impuesto internos. b? 4os instrumentos aduaneros son efectivos para la construccin de objetivos para el desarrollo, es decir, para la restriccin selectiva de importaciones sobre bienes no considerados importantes para el desarrollo econmico. c? Como los derechos aduaneros no recaen sobre el sector interior de la economa, es menos probable &ue interfieran con los incentivos de la produccin interna y con la organi acin de los impuestos de la produccin, &ue es el caso de la imposicin directa interna. d? #dem"s de desalentar la importacin de los bienes gravados, los derechos aduaneros favorecen la sustitucin de las importaciones si el gravamen iguala o e=cede de la diferencia de los costos entre la

produccin interna e=terna. e? En una economa en desarrollo los ingresos por derechos aduaneros satisfacen en grado ra onable los principios aceptados de e&uidad mucho m"s &ue en los pases altamente desarrollados. Como las economas en desarrollo enfrentan dificultades para la administracin de una imposicin progresiva sobre la renta, un sistema de derechos aduaneros, resulta en la pr"ctica mucho m"s e&uitativo. !ero la aplicacin del los impuestos aduaneros a la importacin implican ciertas reglas: a? E=ceptuar de todo gravamen aduanero a las materias primas necesarias para la agricultura e industria. b? En materia de impuesto a la importacin ha de gravarse con tasas econmicas protectoras o compensatorias, a las mercancas producidas en el mercado interior cuando su reempla o por otra del e=tranjero no pare ca oportuna. #spectos tcnicos especficos de los impuestos aduaneros: 0"sicamente se distinguen cuatro #spectos &ue ata;en a la tcnica y mec"nica operativa de los impuestos aduaneros. Estos aspectos son: #rancel #duanero, $ipo de Impuestos #duaneros, 4imitaciones internacionales y conceptos de valor aduanero #rancel #duanero.E Es la lista completa conteniendo la nmina de los artculos &ue se e=portan e importan con su correspondiente impuesto a pagar o e=oneracin si corresponde. Constituye la parte din"mica de los impuestos y generalmente la ley establece los principios generales en torno a escalas de tasas, concepto de valor, e=oneraciones, dejando a la reglamentacin la misin de modificar el impuesto aplicado sobre cada artculo. $ipos de Impuestos #duaneros.E 8ay 5 los grav"menes: especficos y los grav"menes adEvaloren. 1n derecho aduanero especfico puede aplicarse a las unidades del producto o unidades de medida. 4os tipos especficos tienen la ventaja principal de ser f"ciles de aplicar, no es necesario la valoracin y es imposible &ue se produ ca una evasin por declaraciones falsas de valor. 4imitaciones Internacionales y conceptos de valor aduanero.E 4os tipos especficos est"n sujetos a muchas limitaciones. 1na es &ue algunas clases de bienes est"n hechas de un gran n9mero de artculos de diferentes clases, usos y valor. Con una estructura arancelaria especfica es virtualmente imposible lograr la uniformidad o las desviaciones re&ueridas respecto de la uniformidad del gravamen en funcin de los gastos del consumidor. 4os derechos aduaneros especficos originan un problema de gestin &ue no se producen con los tipo <adEvaloren@. # causa de estas limitaciones se han impuestos los tipos <adEvaloren@ en la mayora de los aranceles a pesar del problema de la valoracin. #ctualmente el arancel peruano est" integrado b"sicamente por dos tasas arancelarias adEvaloren, -5J y 5,J y cierto n9mero de partidas prohibidas seg9n restricciones especficas por sector.

UNIDAD II EL C;DIG; TRIBUTARI;

.e puede definir el cdigo tributario como un conjunto de disposiciones legales tributarias &ue e=isten en el pas, dispuestos metodolgica y sistem"ticamente para regular las relaciones e=istentes entre el Estado y los Contribuyentes para tal efecto, establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdico tributario.

C;NTENID;S +R;CEDIMENTALES #nali a el contenido y la estructura del Cdigo $ributario. %escribe e interpreta cada una de las normas comprendidas en el $tulo !reliminar del Cdigo $ributario. Elabora un resumen de los principales aspectos contenidos en el libro !rimero, .egundo, $ercero, Cuarto del cdigo $ributario.

C;NTENID;S ACTITUDINALES #sume la responsabilidad de ayudar a comprender la importancia del "mbito de aplicacin de Cdigo $ributario 'alora la importancia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. /espeta los rganos administrativos &ue conocen y resuelven los procedimientos &ue se inician. #sume el respeto a los deberes u obligaciones y derechos de los administrados.

Criterios e Indicadores de logro: Conocimiento.E Identifica y describe el $tulo !reliminar del Cdigo $ributario. #n"lisis.E %escribe cada uno de los conceptos comprendidos en el ttulo preliminar .ntesis.E %estaca a la importancia de las normas para el contribuyente, el estado y el legislador /esponsabilidad.E Cumple con eficiencia las actividades programadas en el tiempo previsto C;NTENID;S C;NCE+TUALES $ema *+.,H #*#4I.I. %E4 C)%I3) $/I01$#/I) $ema *+. ,K 4I0/) !/I(E/) $ema *+. ,L 4I0/) .E31*%) C $E/CE/) $ema *+ ,M 4I0/) C1#/$)

TEMA N> . ANALISIS DEL C;DIG; TRIBUTARI; El Cdigo $ributario &ue tiene vigencia desde su emisin seg9n el %ecreto 4egislativo *+ M-K, publicado en el %iario )ficial El !eruano el da 5- de abril de -GGK: 8a sido complementado y modificado por diversos dispositivos legales, los mismos &ue fueron incorporados en el N$e=to Inico )rdenado del Cdigo tributarioN aprobado por %. .upremo *+ -6HEGGEEA el -G de agosto de -GGG. Este cdigo comprende: 1n ttulo preliminar con -H normas, 7 libros, -G7 artculos, 55 disposiciones finales, H disposiciones transitorias y 6 tablas de infracciones y sanciones. $O$14) !/E4I(I*#/ El ttulo preliminar comprende -H normas tributarias E *orma I : Contenido E *orma II : Pmbito y aplicacin E *orma III : Auentes de derecho $ributario. E *orma I' : !rincipio de legalidad E reserva de la 4ey. E *orma ' : 4ey de !resupuesto y Crdito .uplementarios E *orma 'I : (odificacin y %erogacin de *ormas tributaras E *orma 'II : !la o supletorio para e=oneraciones y beneficios. E *orma 'III : Interpretacin de las *ormas $ributarias. E *orma IQ : #plicacin .upletoria de los principios del derecho. E *orma Q : 'igencia de las *ormas $ributarias. E *orma QI : !ersonas sometidas al Cdigo $ributario y dem"s *ormas $ributarias E *orma QII : Concepto de !la os. E *orma QIII : E=oneraciones a diplom"ticos y otros. E *orma QI' : (inisterio de Economa y Ainan as. E *orma Q' : 1nidad Impositiva $ributaria. 4I0/) !/I(E/) Est" referido a la obligacin tributaria y comprende: E $tulo I : %isposiciones 3enerales de la )bligacin $ributaria. E $tulo II : %omicilio AiscalE /esponsables y representantes. E $tulo III : $ransmisin y e=tincin de la )bligacin $ributaria, de la %euda $ributaria y el !ago. Compensacin, Condonacin y Consolidacin. !rescripcin 4I0/) .E31*%) Comprende a la administracin $ributaria y los administradores y contiene: E $tulo I : Rrganos de #dministracin E $tulo II : Aacultades de la #dministracin tributaria. STAacultad de recaudacin STAacultades de %eterminacin y Aiscali acin. STAacultad .ancionadora. E $tulo III : )bligaciones de la #dministracin $ributaria. E $tulo I' : )bligaciones de los #dministrados. E $tulo ' : %erechos de los #dministrados. E $tulo 'I : )bligaciones de terceros. E $tulo 'II : $ribunal Aiscal. 4I0/) $E/CE/) $rata sobre los procedimientos tributarios y comprende: E $tulo I : %isposiciones generales

E $tulo II : !rocedimientos de cobran a coactiva E $tulo III : !rocedimiento Contencioso E $ributario ST%isposiciones 3enerales ST/eclamacin ST#pelacin y Uueja E $tulo I' : %emanda contencioso E administrativa ante el !oder :udicial E $tulo ' : !rocedimiento no contencioso 4I0/) C1#/$) $rata sobre las Infracciones, .anciones y %elitos, y comprende: E $tulo I : Infracciones y sanciones administrativas E $tulo II : %elitos *)/(#. $/I01$#/I#. *orma I.E El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurdicoEtributario. *orma II.E Pmbito de aplicacin.E Este cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. !ara estos efectos el trmino tributo comprende: a? Impuesto.E Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. b? Contribucin.E Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generado beneficios derivados de la reali acin de obras p9blicas o de actividades estatales. c? $asa.E Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio p9blico individuali ado en el contribuyente. *o es tasa el pago &ue se recibe por un servicio de origen contractual. 4as tasas entre otras pueden ser: -. #rbitrios.E .on tasas &ue se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio p9blico. 5. %erechos.E .on tasas &ue se pagan por la prestacin de un servicio administrativo E p9blico o el uso o aprovechamiento de bienes p9blicos. 6. 4icencias.E .on tasas &ue se gravan la obtencin de autori aciones especficas para la reali acin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscali acin. El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios &ue constituyen los supuestos de la obligacin. *orma III.E Auentes del %erecho $ributario.E .on fuentes del derecho tributario: a? 4as disposiciones constitucionales b? 4os tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el !residente de la /ep9blica c? 4as leyes tributarias y las normas de rango e&uivalente >las normas de rango e&uivalente son por ejemplo los decretos legislativos o los decretos de urgencia dictados conforme a las disposiciones constitucionales?. d? 4as leyes org"nicas o especiales &ue norman la creacin de tributos regionales o municipales e? 4os decretos supremos y las normas reglamentarias

f? 4a jurisprudencia >tanto judicial como administrativa, esto es, la dictada por el tribunal fiscal? g? 4as resoluciones de car"cter general emitidas por la administracin tributaria >por ejemplo el reglamento de comprobantes de pago, &ue es una resolucin de superintendencia? h? 4a doctrina jurdica *orma I'.E !rincipios de legalidad 2 /eserva de la 4ey.E .lo por ley o por decreto legislativo, en caso de delegacin, se puede: a? Crear, modificar y suprimir tributosF se;alar el hecho generado de la obligacin tributaria, la base para su c"lculo y la alcuotaF el acreedor tributarioF el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin. b? Conceder e=oneraciones y otros beneficios tributarios c? *ormar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuento a derechos o garantas del deudor tributario. d? %efinir las infracciones y establecer sanciones e? Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria f? *ormar formas de e=tincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en ese cdigo 4os gobiernos locales, mediante ordenan as, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o e=onerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites &ue se;ala la ley. (ediante decreto supremo refrendada por el (inisterio de Economa y Ainan as se regula las tarifas arancelarias. !or decreto supremo e=pedido con el voto aprobatorio del Consejo de (inistros, se fija las cuantas de las tasas. *orma '.E 4ey de !resupuesto y Crdito .uplementario.E 4a ley anual del presupuesto del sector p9blico y las leyes &ue aprueban crditos suplementarios no pueden contener normas sobre materia tributaria. *orma 'I.E (odificacin y %erogacin de *ormas $ributarias.E 4as normas tributarias solo se derogan o se modifican por declaracin e=presa de otra norma del mismo rango o jerar&ua superior. $oda norma tributaria &ue derogue o modifi&ue otra norma, deber"n mantener el ordenamiento jurdico, indicando e=presamente la norma &ue deroga o modifica. *orma 'II.E !la o supletorio para e=oneraciones y beneficios.E $oda e=oneracin o beneficio tributario concedido sin se;alar pla o, se entender" otorgado por tres >6? a;os. *o hay prorroga t"cita. *orma 'III.E Interpretacin de *ormas $ributarias.E #l aplicar las normas tributarias podr" usarse todos los mtodos de interpretacin admitidos en derecho. !ara determinar la verdadera naturale a del hecho imponible, la .uperintendencia *acional de #dministracin $ributaria 2 .1*#$ atender" a los actos, situaciones y relaciones econmicas &ue efectivamente realicen, persiga o estable can los deudores tributarios. Cuando stos sometan estos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurdicas &ue no sean manifiestamente las &ue el derecho privado ofre ca o autorice para configurar adecuadamente la cabal intencin econmica y efectiva de los deudores tributarios, se prescindir", en la consideracin del hecho imponible real de las formas o estructuras jurdicas adaptadas, y se considerar" la situacin econmica real. En va de interpretacin no podr" crearse tributos, establecerse sanciones, concederse e=oneraciones, ni e=tenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los se;alados en la ley.

*orma IQ.E #plicacin .upletoria de los !rincipios del %erecho.E En lo no previsto por este cdigo o en otras normas tributarias podr"n aplicarse normas distintas a las tributarias siempre &ue no se les oponga ni las desnaturalicen. .upletoriamente se aplicar"n los principios del derecho tributario, o en su defecto, los principios del derecho administrativo y los principios generales del derecho. *orma Q.E 'igencia de las *ormas $ributarias.E 4as normas tributarias rigen desde el da siguientes de su publicacin en el %iario )ficial, salvo disposicin contraria de la misma ley &ue posterga su vigencia en todo o en parte. $rat"ndose de elementos contemplados en el inciso a? de la norma I' de este ttulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente a;o calendario, a e=cepcin de la designacin de los agentes de retencin o percepcin, lo cual rige desde la vigencia de la ley, decreto supremo o resolucin de superintendencia, de ser el caso. 4os reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento. 4as resoluciones &ue contengan directivas o instrumentos de car"cter tributario &ue sean de aplicacin general, deber"n ser publicadas en el diario oficial. *orma QI.E !ersonas sometidas al Cdigo $ributario y dem"s *ormas $ributarias.E 4as personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y otros entes colectivos, nacionales o e=tranjeros, domiciliados en el !er9, est"n sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios. $ambin est"n sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y otros entes colectivos, nacionales o e=tranjeros no domiciliados en el !er9, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos &ue est"n sujetos a tributacin en el pas. !ara este efecto deber"n constituir domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en l. *orma QII.E Cmputo de !la os.E !ara efectos de los pla os establecidos en las normas tributarias deber" considerarse lo siguiente: a? 4os e=presados en meses o a;os, se cumplen en el mes de vencimiento y en el da de ste correspondiente al da de inicio del pla o. .i en el mes de vencimiento falta tal da, el pla o se cumple el 9ltimo da de dicho mes. b? 4os pla os e=presados en das se entender"n referidos a das h"biles. En todos los casos, los trminos o pla os &ue vencieran en da inh"bil para la administracin, se entender"n prorrogados hasta el primer da h"bil siguiente. En a&uellos casos en &ue da de vencimiento sea medio da laborable se considerar" inh"bil. *orma QIII.E E=oneraciones a diplom"ticos y otros.E 4as e=oneraciones tributarias a favor de funcionarios diplom"ticos y consulares e=tranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ning9n caso incluyen tributos &ue graban las actividades econmicas particulares &ue pudiera reali ar. *orma QI'.E (inisterio de Economa y Ainan as.E El !oder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo har" e=clusivamente por conducto del (inisterio de Economa y Ainan as. *orma Q'.E 1nidad Impositiva $ributaria.E 4a 1nidad Impositiva $ributaria 1I$ es un valor de referencia &ue puede ser utili ado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dem"s aspectos de los tributos &ue considere convenientes el legislador. $ambin podr" ser utili ada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. El valor de 1I$ podr" ser determinado mediante decreto supremo considerando los supuestos macroeconmicos.

TEMA N>. / LIBR; +RIMER; Con&e'"o de o#lig &i*n "ri#$" ri Uue es de %erecho !9blico, es el vnculo entre el #creedor y el %eudor $ributario, establecido por la 4ey &ue tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo e=igible coactivamente *acimiento de la obligacin tributaria 4a obligacin tributaria nace cuando se reali a el hecho previsto en la 4ey, como generador de dicha obligacin. !or ejemplo, en el caso del Impuesto 3eneral a las 'entas, la obligacin nacer" cuando realice la venta de un bien gravado o se preste servicio gravado. 4os sujetos de la obligacin tributaria: $picamente son el acreedor tributario, llamado tambin activo de la obligacin tributaria y el deudor tributario, conocido como contribuyente o como sujeto pasivo de la obligacin tributaria pero lo har"n en nombre del deudor tributario, tal es el caso de los responsables y de los representantes. El #creedor $ributario Es a&uel en favor del cual debe reali arse la prestacin tributaria. Ejemplo: El 3obierno Central, los 3obiernos /egionales y 3obiernos 4ocales, son acreedores de la obligacin $ributaria, as como las entidades de %erecho !9blico con personera jurdica propia, cuando la 4ey asigne esa calidad e=presamente. El %eudor $ributario Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, como contribuyente o responsable. Contribuyente Es a&uel &ue reali a o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. /epresentante E /esponsables .olidarios .on los &ue sin ser contribuyentes est"n obligados a cumplir con las obligaciones tributarias en representacin de este, con los recursos &ue administran o &ue dispongan, las siguientes personas: S T4os padres, tutores, curadores de los incapaces ST 4os representantes legales y los designados por las personas jurdicas. !or ejemplo: El 3erente de la .ociedad. S T4os administradores o &uienes tengan la disponibilidad de los bienes del os entes colectivos &ue carecen de personera jurdica. !or ejemplo: sociedades y V o asociaciones no inscritas. S T4os mandatarios, administradores, gestores de los negocios y albaceas ST 4os sndicos, interventores o li&uidaciones de &uiebras y los de sociedades y otras entidades. /esponsables .olidarios en calidad de #d&uiriente: Es a&uel &ue no siendo contribuyente, debe cumplir la obligacin tributaria &ue le corresponde al contribuyente, tambin es designado por la 4ey. S T4os herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes &ue recibe ST 4os socios &ue reciban bienes por li&uidacin de sociedades u otros entes colectivos de los &ue han formado parte hasta el lmite del valor de los bienes &ue reciba. S T4os ad&uirientes del activo y el pasivo de empresas o entes colectivos con personalidad jurdica o sin ella. #gente de /etencin o !ercepcin

.on a&uellos sujetos &ue por su posicin contractual, funcin o posicin se encuentran en la posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario. 4os agentes de retencin o percepcin pueden ser designados por %ecreto .upremo. El domicilio fiscal Es el &ue se fija dentro del territorio nacional para todo efecto tributario, en este domicilio la administracin tributaria notificar" todos los actos &ue de ella emanen. 8ay &ue diferenciar el domicilio fiscal del domicilio real y del domicilio procesal. El domicilio real El domicilio real es el del contribuyente, donde habita o donde desarrolla normalmente sus actividades habituales, &ue puede coincidir con el domicilio fiscal. El domicilio procesal El domicilio procesal es el &ue se fija para efectos de los procedimientos y procesos tributarios, ya sea &ue se trate de procesos contenciosos o no contenciosos, el domicilio procesal tendr" &ue fijarse dentro del radio urbano, &ue se encuentra fijado por la Corte .uprema de la /ep9blica y &ue es el mismo &ue se emplea para los procesos judiciales. !resuncin de domicilio fiscal de personas naturales: En el caso de las personas naturales cuando estas no se;alen domicilio fiscal, la #dministracin $ributaria podr" presumir &ue el domicilio fiscal se encuentra en: S T4a residencia habitual del contribuyente, presumindose sta cuando e=ista permanencia en un lugar mayor a K meses. S T%onde el contribuyente desarrolla sus actividades civiles o comerciales ST %onde se encuentran los bienes relacionados con los hechos &ue generan las obligaciones tributarias. .i se se;ala m"s de un domicilio fiscal, la #dministracin $ributaria elegir" cual&uiera de los lugares &ue hemos mencionado. !resuncin de domicilio fiscal de personas jurdicas: En el Caso de las personas jurdicas &ue no se;alan domicilio fiscal, la #dministracin presumir" &ue el domicilio se encuentra en cual&uiera de los siguientes lugaresF sin admitir prueba en contrario. S T%onde se encuentra su direccin o la administracin efectiva. ST %onde se encuentra el centro principal de su actividad ST %onde se encuentra los bienes relacionados con los hechos &ue generan las obligaciones tributarias S TEl domicilio de su representante legalF entendindose como tal, su domicilio fiscal. !resuncin de domicilio fiscal de personas domiciliadas en el e=tranjero: En el caso de los e=tranjeros se presume &ue estos est"n domiciliados en el establecimiento permanente &ue tuvieran en el pas, para cuyo efecto se entender" &ue se encuentra ubicado en cual&uiera de los lugares &ue hemos mencionado precedentemente, ya sea &ue se trate de personas naturales o jurdicas. En caso care can de establecimiento permanente, se entender" domiciliados en el domicilio de su representante. !resuncin de domicilio fiscal para entidades &ue carecen de responsabilidad jurdica: En cuanto a las entidades &ue carecen de personera jurdica, por ejemplo sociedades no inscritas, asociaciones, comits o fundaciones no inscritas, el domicilio fiscal ser" el de su representante o de cual&uiera de los integrantes de la persona jurdica. $ransmisin de la obligacin tributaria:

4a obligacin tributaria se transmite a los sucesores y a los dem"s ad&uirientes de patrimonio a ttulo universal. Es decir se transmite a los herederos los &ue no slo recibir"n el patrimonio del causante sino los derechos y obligaciones tributarias &ue afectan a este, en cuanto a los dem"s ad&uirientes a ttulo universal estos son a&uellos &ue ad&uieren la totalidad de un patrimonio por causa distinta a la de muerte, asumiendo en virtud de ello tambin las obligaciones tributarias. En el caso de la herencia, la obligacin alcan a 9nicamente al valor de los bienes y a los derechos &ue se ad&uieren. *ota: Cual&uier tipo de convenio entre las partes de una relacin jurdica, por el cual el deudor tributario transmite su obligacin a un tercero no es oponible a la administracin tributaria. E=tincin de la obligacin tributaria 4a obligacin tributaria se e=tingue por: a? !ago b? Compensacin 4a deuda tributaria podr" ser compensada ya sea de manera total o parcial por la #dministracin $ributaria con los crditos por tributos &ue tenga el contribuyente, sanciones e intereses pagados en e=ceso o indebidamente y con los saldos a favor del e=portador o cual&uier otro, siempre &ue sean administrados por el mismo rgano. !ara los tributos administrados por .1*#$, ala compensacin se da 9nicamente en los casos en &ue determine la 4ey, siempre &ue no se encuentren prescritos. c ? Condonacin 4a deuda tributaria slo podr" ser condonada por norma e=presa con rango de 4ey. E=cepcionalmente los gobiernos locales podr"n condonar, con car"cter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos &ue administren. d? Consolidacin 4a deuda tributaria se e=tinguir" cuando el acreedor tributario se convierte a su ve en deudor tributario a consecuencia de la transmisin de derechos o de bienes. !or ejemplo, cuando una (unicipalidad ad&uiere un bien inmueble, habr" consolidacin respecto del Impuesto al !atrimonio !redial y del Impuesto de #lcabala. e? /esoluciones de la #dministracin $ributaria sobre deudas de cobran a dudosa o de recuperacin onerosa. 4a prescripcin e=tingue la accin de la #dministracin $ributaria para determinar la deuda tributaria. !la os de !rescripcin !rescribe a los 7 a;os la accin de la #dministracin $ributaria para determinar la deuda, para e=igir su pago y para aplicar sanciones. !rescribe a los K a;os cuando no se haya presentado declaracin !rescribe a los -, a;os en el caso de los agentes de retencin o de percepcin, &ue no hayan pagado el tributo pagado o retenido. En el caso de compensacin o para solicitar la devolucin, este derecho prescribe a los 7 a;os. Computo de los pla os de la prescripcin # estos efectos, el Cdigo $ributario determina, en base a la oportunidad de presentacin de declaracin y e=igibilidad del tributo las distintas oportunidades en &ue prescribir" la deuda tributaria, a saber: -. %esde el ,- de Enero de a;o siguiente a la fecha en &ue vence el pla o para la presentacin de la declaracin anual respectiva, tal es el caso del Impuesto a la /enta, el Impuesto al !atrimonio !redial y otros de periodicidad anual.

5. %esde el ,- de Enero del a;o siguiente a la fecha en &ue la obligacin sea e=igible, respecto de los tributos autodeclarados &ue no sean de periodicidad anual, tal es el caso del Impuesto 3eneral a las 'entas e Impuesto .electivo al Consumo y en general cual&uier tributo &ue no sea de periodicidad anual. 6. %esde el ,- de Enero del a;o siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en caso de tributos &ue no sean de periodicidad anual o cuya e=igibilidad no parta de una declaracin, este sera el caso del Impuesto de #lcabala. 7. %esde el ,- de Enero del a;o siguiente a la fecha en &ue se cometi la infraccin, en el caso &ue ello no se pueda establecer, entonces, desde la fecha en &ue la #dministracin $ributaria detect la infraccin, tal es el caso de las (ultas. H. %esde el ,- de Enero del a;o siguiente a la fecha en &ue se reali el pago indebido o e=ceso, el trmino corre para efectos de la solicitud de devolucin. Interrupcin de la !rescripcin 8ay &ue tener presente &ue la interrupcin de la prescripcin corta el pla o de esta, en cuyo caso a partir de la oportunidad en &ue se produce la interrupcin, se reiniciar" nuevamente el cmputo del pla o, por ejemplo, si a la fecha en &ue se produce la causa &ue interrumpe el trmino >notificacin de una /esolucin de %eterminacin? ya habiendo pasado dos a;os, entonces a partir de este suceso se reiniciar" el computo del termino de prescripcin, ya no se tendr" &ue contar desde el ,- de Enero siguiente. 4a prescripcin se interrumpe: S T!or la notificacin de la /esolucin de %eterminacin o de (ulta ST !or la notificacin de la )rden de !ago hasta por el monto de la misma. ST !or el reconocimiento e=preso de la obligacin por parte del deudor tributario S T!or el pago parcial de la deuda ST !or la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago. ST !or la notificacin de un re&uerimiento de pago de la deuda tributaria &ue se encuentre en cobran a coactiva y por cual&uier otro acto &ue se le notifi&ue al deudor dentro del procedimiento de Cobran a Coactiva. S T!or la compensacin ST !or la presentacin de la solicitud de devolucin por pagos indebidos o en e=ceso. .uspensin de la !rescripcin 4a suspensin del trmino de prescripcin se da cuando un hecho no corta el trmino de prescripcin, sino lo mantiene en suspenso hasta &ue este hecho desapare ca, volvindose a contar el trmino a partir de la oportunidad en &ue &uedo suspendido. !or ejemplo, en el caso de una reclamacin. .i a la fecha en &ue se interpuso el recurso de reclamacin hubieran transcurrido dos a;os desde la fecha en &ue la deuda era e=igible, y hubieran transcurrido seis meses durante el proceso de reclamacin, el pla o de prescripcin se reiniciar" a partir del da siguiente en &ue &ued resuelta la reclamacin >si sta result desfavorable para el contribuyente?, debiendo computarse los dos a;os restantes. 4a prescripcin se suspende: S T%urante la tramitacin de las reclamaciones y de las apelaciones. ST %urante la tramitacin de la demanda contencioso administrativa ante la Corte .uprema, del proceso de amparo o de cual&uier otro proceso judicial S T%urante la tramitacin del procedimiento de la solicitud de devolucin por los pagos indebidos o en e=ceso. S T%urante el lapso &ue el deudor tributario tenga la condicin de no habido .

%eclaracin de la !rescripcin 4a prescripcin slo podr" ser declarada por la #dministracin $ributaria a pedido de parte, es decir mientras nos sea solicitada por el deudor tributario, la deuda seguir" vigente. (omento en &ue se suspende la !rescripcin 4a prescripcin se puede solicitar en cual&uier momento, inclusive durante el desarrollo de los procesos administrativos, ya sea de cobran a coactiva, de fiscali acin o cual&uier otro y durante los procesos judiciales. !ago voluntario de la obligacin prescrita El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado. 1na ve &ue se ha pagado la deuda el derecho para solicitar la prescripcin caduca, en consecuencia no se puede solicitar luego la devolucin del tributo pagado. Componente de la deuda tributaria 4a deuda tributaria est" compuesta por el tributo, las multas y los intereses. 4os intereses comprenden: S TEl inters moratorio por el pago e=tempor"neo de los tributos >#rtculo 66 del Cdigo $ributario?, S TEl inters moratorio aplicable a las multas >#rtculo -M- del Cdigo $ributario? S TEl inters por apla amiento y V o fraccionamiento de pago >#rtculo 6K del Cdigo $ributario?. El Inters (oratorio El monto del tributo no pagado dentro de los pla os establecidos en el #rt. 5G+, devengar" un inters e&uivalente a la tasa de inters moratorio. 4a tasa de inters moratorio >$I(?, no puede e=ceder del 5,J por encima de la $asa #ctiva de (ercado !romedio (ensual en (oneda *acional >$#(*? &ue publi&ue la .uperintendencia de 0anca y .eguros, el 9ltimo da h"bil del mes anterior. En caso de moneda e=tranjera, la $I( no podr" e=ceder de un doceavo del veinte por ciento por encima de la $asa #ctiva #nual para 4as )peraciones en (oneda E=tranjera >$#(EQ? &ue publi&ue la .uperintendencia de 0anca y .eguros el 9ltimo da h"bil del mes anterior. C"lculo del Inters (oratorio 4os Intereses (oratorios se calcula de la manera siguiente: S TInters diario: se aplica desde el da siguiente a la fecha del vencimiento hasta la fecha de pago inclusive. $ributo Q $I( >diaria vigente? W (onto a pagar 4a $I( diaria vigente resulta de dividir la $I( mensual vigente entre 6,. El inters diario acumulado al 6- de %iciembre de cada a;o se agregar" al $ributo Impago constituyendo la nueva base para el c"lculo de los intereses diarios del a;o siguiente. C"lculo de los Intereses en los anticipos y pagos a cuenta En el caso de los anticipos y pagos a cuenta no pagados oportunamente se aplicar" el inters diario hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin principal, sin aplicar la capitali acin anual de los intereses al 6- de %iciembre de cada a;o. # partir de ese momento los intereses devengados constituir"n la nueva base para el c"lculo del inters diario y su correspondiente acumulacin. C"lculo de los Intereses en caso de devolucin por pagos en e=ceso o indebidos. En este caso los intereses se calculan sobre la cantidad a devolver, el mismo &ue se calcula entre la fecha de la solicitud o de la /esolucin de oficio &ue ordena la devolucin del pago indebido o en e=ceso y la fecha de la puesta a disposicin del contribuyente del monto a devolver. $ributo = Inters >$I!(*? W Cantidad a devolver $ributo = Inters >$I!(EQ? W Cantidad a devolver %onde: $I!(*: $asa de Inters !asiva de (ercado !romedio para )peraciones en (oneda *acional.

$I!(EQ: $asa de Inters !asiva de (ercado !romedio para )peraciones en (oneda E=tranjera. Aormas de pago de la deuda tributaria 4a %euda $ributaria se paga en: b? (oneda *acional c? (oneda e=tranjera, en los casos &ue estable ca la administracin $ributaria d? *otas de Crdito *egociables e? )tras medidas &ue la 4ey se;ale. 4ugar, forma y pla o El lugar de pago ser" a&uel &ue se;ale la .uperintendencia de #dministracin $ributaria 2 .1*#$. 4a deuda tributaria se paga en la oportunidad en &ue la 4ey lo se;ala, en el caso de los $ributos administrados por la .1*#$, o cuya recaudacin estuvieran a su cargo, se pagan en las siguientes oportunidades: S T4os tributos de 4i&uidacin anual &ue se devenguen al trmino del a;o gravable se pagan dentro de los tres primeros meses del a;o siguiente. Es el caso del Impuesto a la /enta. S T4os tributos de li&uidacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagan de acuerdo al cronograma del 9ltimo dgito del /1C. Es el caso del Impuesto 3eneral a las 'entas y del Impuesto .electivo al Consumo y los pagos a cuenta de Impuesto a la /enta de tercera categora. S T!or los casos en &ue se hubiera designado agentes de retencin o percepcin para el pago de los referidos tributos, anticipos y pagos a cuenta se regir" conforme lo estable can las disposiciones pertinentes. S T4os tributos &ue incidan en hechos imponibles de reali acin inmediata se pagan dentro de los -5 primeros das h"biles del mes siguiente a la oportunidad del nacimiento de la obligacin tributaria. S T4os tributos, anticipos, los pagos a cuenta, las retenciones y las percepciones &ue no est"n incluidos dentro de los &ue anteriormente se ha se;alado, se pagan conforme lo estable can las disposiciones pertinentes. Es el caso del Impuesto E=traordinario a los #ctivos *etos. S TEl pla o para el pago de la deuda tributaria puede ser prorrogado por la #dministracin $ributaria con car"cter general. S T4a .1*#$ podr" establecer cronogramas de pago para &ue estas se realicen dentro de los H das h"biles anteriores o H das h"biles posteriores al da de vencimiento del pla o se;alado para el pago. #simismo, se podr" establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones. )bligados al pago de la deuda tributaria Est"n obligados los deudores tributarios y los representantes. 1n tercero puede reali ar el pago de la deuda salvo &ue e=ista oposicin por parte del deudor tributario. Imputacin del pago de la deuda tributaria. El Cdigo $ributario establece las reglas de imputacin de pago de la deuda tributaria, es decir como se va a distribuir el pago, a saber: .e imputan en primer lugar a los intereses moratorios, si hubieran, luego al tributo o la multa en cada caso. En el caso de cobran a coactiva y comiso de bienes, se aplicar"n primero los pagos a los costos y gastos. .i hubieran varias deudas al fisco, se imputar" el pago parcial a la deuda de menor monto y en forma ascendente, es decir de menor a mayor monto. .i hubieran deudas de distinto vencimiento se imputar"n en orden de antigXedad.

)bligacin de aceptar el pago. 4a #dministracin $ributaria estar" obligada a aceptar el pago parcial de la deuda tributaria aplicando las reglas de imputacin y a su ve la #dministracin $ributaria &ueda facultada a iniciar el proceso de Cobran a Coactiva por el saldo &ue &uedar" pendiente de pago. 4a devolucin de los pagos indebidos o en e=ceso. 4as devoluciones se efectuar"n en moneda nacional, en tal caso se le agregar" el inters &ue fije la #dministracin $ributaria el &ue no podr" ser menor a la $asa !asiva de (ercado !romedio para )peraciones en (oneda nacional $I!(*? del 9ltimo da h"bil del mes anterior &ue fije la .uperintendencia de anca y .eguros. El inters se calcular" por el perodo correspondiente entre la fecha de la solicitud y la puesta a disposicin del contribuyente de la suma a ser devuelta. En el caso de (oneda E=tranjera, se aplicar" la $asa !asiva de (ercado para operaciones en (oneda E=tranjera >$I!(EQ?. En el caso de los tributos administrados por la .1*#$, sta establecer" el monto mnimo para la presentacin de la devolucin, si el monto pagado en e=ceso fuera menor al monto establecido por la .1*#$, el deudor tributario podr" compensarlo autom"ticamente con otras deudas tributarias, de acuerdo a lo &ue estable ca la .1*#$ mediante /esolucin. 4as devoluciones se efect9an mediante che&ues o notas de Crdito negociables. inmueble, habr" consolidacin respecto del Impuesto al !atrimonio !redial y del Impuesto de #lcabala.

TEMA N> 0 LIBR;S SEGUND; @ TERCER; 4I0/) .E31*%) Rrganos de la #dministracin $ributaria Estos son: S T4a .uperintendencia *acional de #dministracin $ributaria 2 .1*#$, &ue administra el Impuesto a la /enta, el Impuesto 3eneral a las 'entas e Impuesto .electivo al Consumo, Impuesto E=traordinario de .olidaridad, y otros &ue la 4ey se;ala S T4a .uperintendencia *acional de #duanas 2 #%1#*#.E, para efectos de los tributos y dem"s derechos arancelarios. S T4os 3obiernos 4ocales, para el caso de los arbitrios, derechos, licencias y de los impuestos &ue la 4ey les asigne. Rrganos /esolutores de la #dministracin $ributaria S TEl tribunal Aiscal ST 4a .uperintendencia *acional de #dministracin $ributaria 2 .1*#$ ST 4a .uperintendencia *acional de #duanas 2 #%1#*#. ST 4os 3obiernos 4ocales ST El .eguro .ocial de .alud 2 E..#41% y la )ficina de *ormali acin !revisional, para efectos de las aportaciones. S T)tra &ue la 4ey establece. Aacultad de /ecaudacin Es funcin de la #dministracin $ributaria recaudar los $ributos. # tal efecto podr" contratar directamente los servicios de las entidades del .istema 0ancario y Ainanciero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por a&uella. (edidas cautelares previas E=cepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o e=istan ra ones &ue permitan presumir &ue la cobran a podra devenir en infructuosa, antes de iniciado el procedimiento de cobran a coactiva, la administracin a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria y de acuerdo a las normas del presente cdigo, podr" trabar medidas cautelares por la suma &ue baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando sta no sea e=igible coactivamente. %eterminacin de la obligacin tributaria !or el acto de la determinacin de la deuda tributaria: a? El deudor tributario verifica la reali acin del hecho generador de la obligacin tributaria, se;ala la base imponible y la cuanta del tributo. b? 4a #dministracin $ributarias verifica la reali acin del hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, se;ala la base imponible y la cuanta del tributo. Aacultad de Aiscali acin 4a facultad de Aiscali acin de 4a #dministracin tributaria se ejerce en forma discrecional. El ejercicio de la funcin fiscali adora incluye la inspeccin, la investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de a&uellos sujetos &ue gocen de in afectacin, e=oneracin o beneficio tributario. %eclaracin tributaria 4a %eclaracin $ributaria es la manifestacin de hechos econmicos comunicados a la #dministracin $ributaria en la forma establecida por 4ey, /eglamento, resolucin de .uperintendencia o *orma de rango similar, la cual podr" constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria.

%eterminacin de la obligacin tributaria sobre base cierta y presunta. -.E 0ase cierta: $omando en cuenta los elementos e=istentes &ue permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. 5.E 0ase presunta: En meritos a los hechos y circunstancias &ue, por relacin normal con el hecho generador de la obligacin tributaria permitan conocer la e=istencia y cuanta de la obligacin. !resunciones 4a #dministracin $ributaria podr" practicar la determinacin en base, entre otras, a las siguientes presunciones: -.E !resuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o ingresos. 5.E !resuncin de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras. 6.E !resuncin de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por las #dministracin $ributaria por control directo. 7.E !resuncin de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios. H.E !resuncin de ingresos gravados omitidos por !atrimonio no declarado. K.E !resuncin de ingresos omitidos por diferencia en cuentas bancarias. L.E !resuncin de ingresos omitidos cuando no e=ista relacin entre los insumos utili ados, produccin obtenida, inventarios, y ventas. 4a aplicacin de las presunciones ser" considerada para efecto de los tributos &ue constituyen el .istema $ributario *acional y ser" susceptible de la aplicacin de las multas establecidas en la $abla de Infracciones $ributarias y .anciones. 4a omisin de ingresos o ventas determinada de acuerdo a las presunciones para efecto del I3' e I.C, no dar" derecho a computo de crdito fiscal alguno. /esolucin de %eterminacin 4a /esolucin de %eterminacin es el acto por el cual la #dministraci $ributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y establecer la e=istencia del crdito o de la deuda tributaria. )rden de !ago 4a )rden de !ago es el acto en virtud del cual la #dministracin $ributaria e=ige al deudor tributario la cancelacin de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente la /esolucin de %eterminacin, seg9n sea el caso. )bligaciones de los deudores tributarios 4os deudores tributarios est"n obligados a facilitar las labores de fiscali acin y determinacin &ue realice la #dministracin $ributaria, de acuerdo a lo establecido en el #rt. ML del C.$. %erechos de los administrados. 4os deudores tributarios tienen derecho a los actos, procedimientos y otros establecidos en el #rt. G5 del C.$.

E4 $ribunal Aiscal El tribunal Aiscal es la 9ltima instancia administrativa, conoce y resuelve las apelaciones planteadas contra las /esoluciones de la #dministracin $ributaria ya sea &ue se trate de la .uperintendencia *acional de #dministracin $ributaria y las intendencias regionales de sta, respecto a los tributos &ue administra, de la .uperintendencia *acional de #duanas 2 #%1#*#. y las intendencias de #duana respecto a los derechos aduanerosF &ue han resuelto reclamaciones contra )rdenes de !ago, /esoluciones de %eterminacin o /esoluciones de (ulta y otras e&uivalentes, tambin resuelve las apelaciones respecto a las /esoluciones del Instituto !eruano de .eguridad .ocial 2 I!.. y la )ficina de *ormali acin !rovisional. Esta facultado tambin para resolver los recursos de &ueja contra las actuaciones o procedimientos de la #dministracin $ributaria tales como el cierre de local o fiscali aciones &ue no se ajustan al procedimiento, etc. Composicin del $ribunal Aiscal. El $ribunal Aiscal esta conformado por: -.E 4a !residencia del $ribunal Aiscal 5.E 4a .ala !lena del $ribunal Aiscal 6.E 4a 'ocala #dministrativaF y 7.E 4as .alas Especiali adas. LIBR; TERCER; 4os procedimientos tributarios #ctos de de la #dministracin $ributaria. 4os actos de la #dministracin $ributaria ser"n motivados y constar"n en los respectivos instrumentos o documentos. 4a notificacin de los mismos se considera v"lida cuando se realice en el domicilio fiscal del deudor tributario, mientras este no haya comunicado el cambio de domicilio. .alvo &ue no se haya observado lo dispuesto en las formas de notificacin. Aormas de notificacin 4a notificacin de los actos administrativos, se reali a indistintamente, por cual&uiera de los siguientes medios: a? !or correo certificado o por mensajero b? !or medio de sistema de comunicacin por computacin, electrnico y otros c? !or constancia administrativa d? (ediante acuse de recibo e? (ediante publicacin en el %iario )ficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto, en uno de mayor circulacin en dicha localidad. *ulidad de los actos administrativos 4os actos de la #dministracin $ributaria son nulos en los siguientes casos: a? 4os dictados por Rrgano incompetente b? 4os dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido, y c? Cuando por disposicin administrativa se estable can infracciones o se apli&uen sanciones no previstas por la 4ey. !rocedimientos $ributarios 4os procedimientos tributarios, adem"s de los &ue se establecen por 4ey son:

a? El !rocedimiento de Cobran a Coactiva b? 4os procedimientos Contenciosos $ributarios b.-? 4a /eclamacin b.5? #pelacin y Uueja b.6? #ccin Contencioso #dministrativa ante la Corte .uprema c? 4os !rocedimientos no Contenciosos $ributarios Cobran a coactiva como facultad de la #dministracin $ributaria. Es el procedimiento mediante el cual la #dministracin $ributaria en el uso de sus facultades ejecuta el cobro de la deuda tributaria e=igible, es decir, &ue se hace bajo el uso de mecanismos de coercin, ll"mese embargo, secuestro conservativo etc., >e=traccin de bienes del deudor tributario? y remate de los bienes del deudor tributario? y remate de los bienes del deudor tributario. Esta facultad se ejerce mediante el Ejecutor Coactivo, &uien go a todas las atribuciones para hacer cobro de la deuda. %euda e=igible en cobran a coactiva. %euda e=igible se considera: ST# la &ue ha &uedado establecida mediante /esolucin de %eterminacin o de (ulta emitidas por la #dministracin $ributaria y no reclamadas en el pla o de 4ey. ST# la establecida por /esolucin y no apelada en el !la o de 4ey ante el $ribunal Aiscal ST# la establecida por /esolucin del $ribuna Aiscal 7, ST# la generada por las cuotas de amorti acin de deuda materia de fraccionamiento o apla amiento pendiente de pago. ST# la &ue conste en una )rden de !ago ST# la generada por las costas y gastos en &ue la #dministracin $ributaria hubiera incurrido como consecuencia del !rocedimiento de Cobran a Coactiva. !rocedimiento de cobran a coactiva. El proceso de cobran a coactiva se inicia por una /esolucin del Ejecutor Coactivo para &ue el deudor tributario cancele dentro de los siete das h"biles de notificada la deuda &ue consta en rdenes de pago o resoluciones de cobran a &ue contengan deudas e=igibles. .i no se verifica el pago dentro del pla o, entonces el ejecutor coactivo podr" trabar medidas cautelares sobre los bienes del deudor 4uego, en caso de no verificarse el pago luego de dictadas y efectivi adas las medidas cautelares, si el deudor no cancela la deuda, entonces se pasar" a la ejecucin for ada de sus bienes, es decir al remate de los mismos. 4as medidas cautelares 'encido el pla o de L das, el Ejecutor Coactivo podr" disponer se trabe las medidas cautelares previstas &ue considere necesarias. 4as medidas cautelares son actos destinados a asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, esto es &ue est"n dirigidas a evitar la disposicin patrimonial del deudor &ue pueda perjudicar el cobro de la acreencia de la #dministracin $ributaria. $ipos de medidas cautelares &ue se pueden trabar.Estas son: STEmbargo en forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en #dministracin de bienes. El embargo en forma de intervencin en recaudacin consiste en la

afectacin de los ingresos de la empresa y se recauda directamente durante el tiempo &ue dure la medida. El embargo en forma de intervencin en administracin de bienes, el Ejecutor coactivo est" facultado a nombrar a uno o m"s interventores con la finalidad &ue stos recauden los frutos o utilidades &ue pudieran producir los bienes embargados. El embargo en forma de intervencin en informacin, el ejecutor coactivo nombra uno o varios interventores para &ue recauden informacin sobre el movimiento econmico y la situacin patrimonial del deudor a fin de verificar si el cobro de la deuda puede hacerse efectivo. STEmbargo en forma de depsito con o sin e=traccin de bienes. .e da cuando se afectan los bienes del deudor &ue no estuvieran registrados, y &ue sean de propiedad del deudor ya sea &ue se trate de bienes muebles o inmuebles nombr"ndose un depositario para &ue custodie los mismos. Este tipo de embargo puede efectuarse con e=traccin o sin ella, es decir se pueden sacar las cosas del local del deudor o nombrar como depositario de ellas al mismo deudor. STEmbargo en forma de inscripcin, debiendo anotarse en el /egistro !9blico u otro /egistro seg9n corresponda. Este afecta los bienes inmuebles o muebles registrados del deudor, se anotar" la medida en el /egistro correspondiente y hasta por el monto determinado por el ejecutor coactivo. STEmbargo en forma de retencin, en cuyo caso recae sobre los bienes, valores, y fondos en cuentas corrientes, depsitos, custodias u otros. Este embargo consiste en la afectacin de las cuentas, valores, bienes y crditos del deudor tributario &ue se encuentren en depsito, prenda, custodia o cual&uier otro tipo de modalidad, para &ue el tercero &ue los tiene en su poder los retenga y posteriormente los entregue a la #dministracin $ributaria. 4a ejecucin for ada Es la relacin o venta a travs de remate de los bienes del deudor &ue hubieran sido afectados por alg9n tipo de medida cautelar, si es &ue la deuda no hubiera sido satisfecha durante el proceso de cobran a coactiva. Con el producto de los bienes se cancela la deuda tributaria de acuerdo a las reglas de imputacin de pagos &ue enunci"ramos anteriormente. .uspensin de la cobran a coactiva %entro de las facultades &ue tiene el ejecutor coactivo se encuentra la de suspender la cobran a coactiva, la &ue tendr" &ue efectuarse en los siguientes casos: STCuando la deuda ha &uedado e=tinguida, ya sea de pago, consolidacin, compensacin, condonacin y prescripcin, o e=istiera a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo reali ados en e=ceso, &ue no se encuentren previstos. ST4a obligacin estuviera prevista STCuando la accin se siga contra persona distinta a la obligada al pago ST.e haya presentado recurso de reclamacin, apelacin o demanda contenciosos administrativa de manera oportuna. STE=ista convenio de li&uidacin judicial o e=tra judicial o acuerdo de la :unta de #creedores, o cuando el deudor haya sido declarado en &uiebra. STE=ista /esolucin concediendo apla amiento o fraccionamiento de pago. STE=cepcionalmente trat"ndose de rdenes de pago y cuando medien otras circunstancias &ue evidencien &ue la cobran a podra ser improcedente, la #dministracin $ributaria est" facultada a disponer la suspensin de la

cobran a de la deuda, siempre &ue el deudor tributario interponga la reclamacin dentro del pla o de 5, das h"biles de notificada la orden de pago. 4a #dministracin deber" admitir y resolver la reclamacin dentro del pla o de G, das h"biles bajo la responsabilidad del rgano competente. !rocedimiento Contencioso $ributario .on etapas del procedimientos contencioso tributario: a? 4a reclamacin ante la #dministracin $ributaria b? 4a apelacin ante el $ribunal Aiscal (edios probatorios 4os medios probatorios &ue pueden actuarse en el procedimiento contencioso son los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver. 4a reclamacin 4a reclamacin es un recurso &ue plantean los deudores tributarios o los directamente afectados por actos de la #dministracin $ributaria, con el fin &ue las resoluciones o actos de esta sean revocados o rectificados. #ctos de reclamacin !ueden ser reclamados: ST4a /esolucin de %eterminacin ST4a )rden de !ago ST4a /esolucin de (ulta ST4a /esolucin Aicta sobre recursos no contenciososF y ST4os actos &ue tengan relacin directa con la determinacin de la obligacin tributaria. Rrganos competentes Conocen de la /eclamacin en !rimera Instancia: ST4a .uperintendencia *acional de #dministracin $ributaria por los tributos &ue administra ST4a .uperintendencia *acional de #duanas, por los derechos aduaneros ST4os 3obiernos 4ocales ST)tros entes &ue sean designados por la 4ey /e&uisitos del pago previo para interponer reclamaciones. !ara el caso de las /esoluciones de %eterminacin y de (ulta, siempre &ue la reclamacin se interponga dentro de los pla os establecidos, pero en caso &ue slo una parte de la deuda sea la reclamada entonces se tendr" &ue pagar previamente la parte de la deuda no reclamada, actuali ada hasta la fecha &ue realice el pago. En el caso de rdenes de pago, es re&uisito para &ue la reclamacin sea admitida &ue se pague la totalidad de manera previa, e=cepto cuando la cobran a de la orden de pago evidencie &ue puede resultar infructuosa y se presente la reclamacin dentro de los 5, das h"biles de notificada la )rden de !ago. #dicionalmente la reclamacin suspender" la cobran a coactiva. /e&uisitos de admisibilidad de la reclamacin. 4a reclamacin se deber" presentar por escrito de manera fundamentada y firmado por abogado, debiendo adjuntarse 8oja de Informacin .umaria, la &ue tendr" &ue recabarse en las )ficinas de la #dministracin $ributaria, en ella se consigna los datos relativos a la deuda y el deudor tributario. STEn el caso de /esolucin de %eterminacin o de (ulta: 4a reclamacin se interpone dentro de los 5, das h"biles siguientes a la fecha en &ue fue notificada la respectiva /esolucin. .i se presenta la

reclamacin fuera de este pla o se deber" cancelar la totalidad de la deuda tributaria a reclamarse actuali ada a la fecha de pago o alternativamente presentar una carta fian a bancaria por el monto reclamado, la misma &ue no podr" ser de un pla o interior a seis meses. STEn el caso de /esolucin Aicta %enegatoria de %evolucin: 4a reclamacin debe interponerse dentro de los 5, das h"biles siguientes a la presentacin de la solicitud. STEn el caso de )rdenes de !ago: 4a reclamacin debe interponerse dentro de los 5, das h"biles de notificada la )rden de !ago, cuando medien circunstancias &ue hagan presumir &ue el cobro de esta es improcedente. !or ejemplo, el caso de )rdenes de pago giradas por tributos auto li&uidados cuando estos ya han sido cancelados. !la o para resolver la reclamacin. 4a #dministracin $ributaria tiene un pla o m"=imo de seis meses para resolver las reclamaciones, incluyendo el pla o probatorio contado a partir de la fecha de presentacin del recurso de reclamacin. El pla o ser" de dos meses en el caso de reclamaciones contra /esoluciones Aictas denegatorias de devolucin de saldo a favor de los e=portadores y de pagos indebidos o en e=ceso. !resentacin del recurso de apelacin Es un recurso impugna torio &ue se plantea ante el rgano &ue dict la /esolucin apelada contra las /esoluciones &ue resuelven reclamaciones o contra las resoluciones fictas &ue desestiman la reclamacin. /e&uisitos de la apelacin. El recurso de apelacin se presenta dentro de los &uince das h"biles siguientes a a&uel en &ue se efectu la notificacin certificada adjuntando escrito fundamentado con firma de 4etrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva y la hoja de informacin sumaria, y en el caso de denegatoria ficta de las solicitudes de devolucin por pagos indebidos o en e=ceso cuando se hubiera interpuesto reclamacin y la #dministracin $ributaria no se hubiera pronunciado dentro de los dos meses, en los otros casos la apelacin se puede interponer cuando hubieran transcurrido seis meses desde &ue se plante la reclamacin sin &ue haya habido pronunciamiento. 4a apelacin deber" presentarse ante el mismo rgano &ue dict o &ue debera dictar en su caso la /esolucin &ue se va a apelar. 1na ve admitido el recurso la #dministracin $ributaria deber" elevar el e=pediente al $ribunal Aiscal dentro de los 6, das h"biles siguientes. En el caso de cierre temporal de establecimiento, comiso de bienes o internamiento temporal de vehculos la apelacin debe interponerse dentro de los 6 das siguientes a los de la notificacin de tales actos. !la o para &ue se resuelva la apelacin. El $ribunal Aiscal resolver" las apelaciones dentro del pla o de seis meses contados a partir de la fecha en &ue ingres el e=pediente al $ribunal. 4a #dministracin tributaria o el #pelante podr" solicitar el uso de la palabra dentro de los 7H das h"biles siguientes de interpuesto el recurso de apelacin, debiendo el $ribunal Aiscal se;alar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes. El $ribunal Aiscal no podr" pronunciarse sobre aspectos &ue, considerados en la reclamacin, no hubieran sido e=aminados y resueltos en primera instanciaF en tal caso declarar" la insubsistencia de la resolucin,

reponiendo el proceso al Estado &ue corresponda. /esolucin de &ueja. .e presenta cuando e=istan hechos, actos o procedimientos de la #dministracin $ributaria &ue afectan directamente o infrinjan lo establecido en el Cdigo, por ejemplo se podr" plantear &ueja ante el (inistro de Economa y Ainan as cuando el $ribunal Aiscal no se pronuncie sobre una apelacin pasados K meses desde &ue tuvo conocimiento del e=pediente. El /ecurso de Uueja deber" ser resuelto por: STEl $ribunal Aiscal dentro de los 5, das h"biles de presentado el recurso cuando se trate de recursos contra la #dministracin $ributaria STEl (inistro de Economa y Ainan as trat"ndose de recursos contra el $ribunal Aiscal. %emanda contencioso administrativa ante el !oder :udicial. Contra lo resuelto por el $ribunal Aiscal podr" interponerse demanda contencioso administrativa. 4a demanda podr" ser presentada por la #dministracin $ributaria y dentro del trmino de -H das h"biles computados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin certificada de las resoluciones del $ribunal Aiscal, al %eudor $ributario debiendo tener peticiones concretas. El $ribunal Aiscal en caso &ue el demandante cumpla con los re&uisitos de admisibilidad, elevar" el e=pediente a la sala competente de la Corte .uprema dentro de los -H das h"biles siguientes a la fecha de la interposicin de la demanda. !rocedimiento no contencioso Es un proceso donde no e=iste discrepancia alguna entre el deudor tributario y el acreedor tributario. 4as solicitudes &ue no tienen &ue ver con la determinacin de la obligacin tributaria se regir"n por la 4ey de *ormas de !rocedimientos #dministrativos. En el caso de solicitudes &ue tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria stas deber"n ser resueltas y notificadas por la #dministracin $ributaria dentro de los 7H das h"biles de presentadas, si no fueran resueltas las solicitudes dentro de este pla o, entonces se podr" plantear recurso de reclamacin.

TEMA N> 1 LIBR; CUART; Concepto de infraccin tributaria. Es toda accin y omisin &ue imparte violacin de normas tributarias, esta es una infraccin sancionable de acuerdo con lo establecido en el cdigo tributario. 4a infraccin ser" determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento y )ficina de !rofesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autori aciones vigentes otorgados por las entidades del Estado para el desempe;o de actividades o servicios p9blicos. En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administrados por la .1*#$ se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscali adores de acuerdo a lo &ue se estable ca mediante %ecreto .upremo. %eterminacin de la infraccin tributaria. 4a infraccin ser" determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos. Cierre temporal de establecimiento de oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autori aciones vigentes otorgados por entidades del Estado para el desempe;o de actividades o servicios p9blicos. Aacultad sancionadora 4a administracin tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la accin y omisin de los deudores tributarios o terceros &ue violen las normas tributarias. En virtud de la facultad discrecional, la administracin tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones &ue ella estable ca, mediante /esolucin de .uperintendencia o *orma similar. Intransmisibilidad de las sanciones, e=tincin, improcedencia de las sanciones tributarias. !or su naturale a personal las sanciones por infracciones tributarias no son transmisibles a los herederos y legatarios. 4as normas tributarias &ue supriman o redu can sanciones por infracciones tributarias, no e=tinguir"n ni reducir"n las &ue se encuentren en tr"mite o ejecucin. 4as sanciones por infracciones tributarias se e=tinguen de la siguiente manera: a? !ago b? Compensacin c? Condonacin d? Consolidacin e? /esolucin de la administracin tributaria sobre deudas de cobran a dudosa o de recuperacin onerosa &ue conste en las respectivas resoluciones de determinacin. Improcedencia de la apelacin de intereses y sanciones. -. Como producto de la interpretacin e&uivocada de una norma, no se hubiese pagado monto alguno por concepto de la deuda tributaria relacionado con dicha interpretacin hasta la aclaracin de la misma, y

siempre &ue la norma aclaratoria se;ale e=presamente. 4os intereses y sanciones &ue no procede aplicar son a&uellos devengados desde el da siguiente del vencimiento o de la comisin de la infraccin hasta los cinco das h"biles siguientes a la publicacin de la aclaracin en el diario )ficial El !eruano. # tal efecto, la aclaracin podr" reali arse mediante 4ey o *orma de rango similar, %. .upremo refrendado por el (inistro de Economa y Ainan as, /esolucin de .uperintendencia o norma de rango similar o /esolucin del $ribunal Aiscal. 5. 4a #dministracin $ributaria haya tenido duplicidad de criterio en la aplicacin de la norma y slo respecto de los hechos producidos, mientras el criterio anterior estuvo vigente. Cuando por un mismo hecho se incurre en m"s de una infraccin se aplicar" la sancin m"s grave. $ipos de infracciones tributarias. 4as infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: -. %e inscribirse o acreditar la inscripcin 5. %e emitir y e=igir comprobantes de pago 6. %e llevar libros y registros contables 7. %e presentar declaraciones y comunicaciones H. %e permitir el control de la #dministracin $ributaria, informar y comparecer ante la misma. K. )tras obligaciones tributarias /gimen de incentivos tributarios. 4a sancin de multa aplicable por las infraccione establecidas en el tipo de infraccin )tras obligaciones $ributarias, se sujetara al rgimen de incentivos &ue permite rebajar la multa siempre &ue el contribuyente cumpla con cancelar la misma. #plicacin de sanciones. 4a administracin tributaria aplica por la comisin de infracciones, las sanciones consistentes en multas, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autori aciones vigentes otorgados por entidades del Estado para el desempe;o de actividades o servicios p9blicos de acuerdo a las $ablas vigentes. 4as multas podr"n determinar en funcin de: a? 4a 1I$ vigente a la fecha en &ue se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerlas, la &ue se encontrara vigente a la fecha en &ue la administracin tributaria detect la infraccin. b? El tributo omitido, no retenido o no percibido, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos &ue se tomen como referencia. c? El valor de los bienes materia de comiso, y d? El impuesto bruto. :usticia !enal. Corresponde a la justicia penal ordinaria la instruccin, ju gamiento y aplicacin de las penas en los delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia.

UNIDAD III TRIBUT;S DEL G;BIERN; CENTRAL @ REGI;NAL 4os $ributos del 3obierno Central est"n constituidos por los siguientes Impuestos: Impuesto a la /enta, Impuesto 3eneral a las 'entas, El Impuesto .electivo al Consumo y %erechos #rancelarios.

C)*$E*I%). !/)CE%I(E*$#4E. %etermina: )peraciones gravadas )peraciones no gravadas )peraciones e=oneradas %efiniciones *acimiento de la obligacin tributaria %eterminacin del impuesto Crdito Aiscal %eclaracin y pago /gimen de /etenciones, percepciones y detracciones

C)*$E*I%). #C$I$1%I*#4E. 'alora criterios establecidos por la #dministracin $ributaria para se;alar las operaciones gravadas, no gravadas y e=oneradas al Impuesto 3eneral a las ventas #sume con responsabilidad la acertada aplicacin de las normas tributarias /espeta y valora el cumplimiento de las obligaciones tributarias .

Criterios e Indicadores de logro: Conocimiento.E Identifica y describe los tributos del 3obierno Central #n"lisis: (uestra el "mbito de aplicacin y su insidencia en el sector de la economa .ntesis : Aormula la importancia en el financiamiento del !resupuesto !9blico. /esponsabilidad : Cumple con eficiencia las actividades programadas en el tiempo previsto. C)*$E*I%). C)*CE!$1#4E. $E(# $E(# $E(# $E(# *+ *+ *+ *+ ,G -, --5 I(!1E.$) 3E*E/#4 # 4#. 'E*$#. C#.). !/#C$IC). 2 %E.#//)44) %E E:E/CICI). I(!1E.$) .E4EC$I') #4 C)*.1() C#.). !/#C$IC). 2 %E.#//)44) %E E:E/CICI).

TEMA N>. 3 IM+UEST; GENERAL A LAS 5ENTAS . El Impuesto 3eneral a las 'entas es un impuesto indirecto, plurif"sico y grava el valor agregado, es decir, grava todas las etapas del proceso productivo y de comerciali acin de bienes y prestacin de servicios y &ue afecta al mayor valor &ue se adiciona a estas operaciones. )peraciones gravadas El Impuesto 3eneral a las 'entas grava las siguientes operaciones: a? 4a venta en el pas de bienes mueblesF b? !restacin o utili acin de servicios en el pas. c? 4os contratos de construccin. d? 4a primera venta de inmuebles &ue realicen los constructores de los mismos.e? 4a importacin de bienes .e considera constructor a cual&uier persona &ue se dedi&ue en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o &ue hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. #simismo, la posterior venta del inmueble &ue realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido ad&uirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo.5 #simismo, la posterior venta del inmueble &ue realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido ad&uirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo.6 > - ? Cuya construccin se haya iniciado a partir del -, de agosto de -GG>%...*Y ,MMEGK EA !104IC#%) E4 -5E,GEGK?. > 5 ? $ransferencias reali adas por empresas vinculadas con el constructor o &uienes vendan inmuebles construidos totalmente por un tercero para ellos: estar"n gravados trat"ndose de construcciones iniciadas a partir del 57 de abril de -GGK >%... *Y ,MMEGKEEA, publicado el -5E,GEGK?. > 6 ? $ransferencias reali adas por empresas vinculadas con el constructor o &uienes vendan inmuebles construidos totalmente por un tercero para ellos: estar"n gravados trat"ndose de construcciones iniciadas a partir del 57 de abril de -GGK >%... *Y ,MMEGKEEA, publicado el -5E,GEGK?. 4o dispuesto en el p"rrafo anterior no ser" de aplicacin cuando se demuestre &ue el precio de la venta reali ada es igual o mayor al valor de mercado. .e entiende por valor de mercado el &ue normalmente se obtiene en las operaciones onerosas &ue el constructor o la empresa reali an con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el &ue resulte mayor. $ambin se considera como primera venta la &ue se efect9e con posterioridad a la reorgani acin o traspaso de empresas. )peraciones o conceptos no gravados>Inafectas y e=oneradas? *o est"n afectas al impuesto: a? El arrendamiento y dem"s formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre &ue el ingreso constituya renta de primera o de segunda

categoras gravadas con el Impuesto a la /entaF b? 4a transferencia de bienes usados &ue efect9en las personas naturales o jurdicas &ue no realicen actividad empresarialF c? 4a transferencia de bienes &ue se realice como consecuencia de la reorgani acin o traspaso de empresasF d? El monto e&uivalente al valor CIA, en la transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo. e? 4a importacin de: -. 0ienes donados a entidades religiosas. %ichos bienes no podr"n ser transferidos o cedidos durante el pla o de cuatro>7? a;os contados desde la fecha de la numeracin de la %eclaracin Inica de Importacin. En caso &ue se transfieran o cedan, se deber" efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente. 4a depreciacin de los bienes cedidos o transferidos se determinar" de acuerdo con las normas del Impuesto a la /enta. *o est"n comprendidos en el p"rrafo anterior los casos en &ue por disposiciones especiales se estable can pla os, condiciones o re&uisitos para la transferencia o cesin de dichos bienes. En el caso de transferencia de los bienes donados antes del pla o se;alado, la base imponible para determinar el impuesto a reintegrar, estar" constituida por el valor indicado en la %eclaracin Inica de Importacin menos la depreciacin &ue stos hayan sufrido. 5. 0ienes de uso personal y menaje de casa &ue se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y pla o establecidos en los mismos, con e=cepcin de vehculos. 6. 0ienes, efectuada con financiacin de donaciones del e=terior, siempre &ue estn destinados a la ejecucin de obras p9blicas por convenios reali ados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el 3obierno del !er9 y otros Estados u )rganismos Internacionales 3ubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales. f? El 0anco Central de /eserva del !er9 por las operaciones de compra y venta de oro y plata &ue reali a en virtud de su 4ey )rg"nica. g? 4a transferencia o importacin de bienes y prestacin de servicios &ue efect9en las Instituciones Educativas !9blicas o !articulares, e=clusivamente para sus fines propios, contenidos en los ane=os I, II y III del %... *Y,7KEGLEEA y el ane=o del %ecreto .upremo ,,6EGMEEA. 4a transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios debidamente autori ada mediante /esolucin .uprema, vincularas a sus fines propios, efectuadas por las Instituciones Culturales o %eportivas a &ue se refieren el inciso c? del artculo -MY y el inciso b? del artculo -GY del %. 4eg. LL7 >4ey del Impuesto a la /enta?, y &ue cuenten con la calificacin del Instituto *acional de Cultura o del Instituto !eruano del %eporte, conforme a los re&uisitos y procedimientos establecidos por los %ecretos .upremos ,LHEGLEEA y ,LKEGLEEA, respectivamente. h? 4os pasajes internacionales ad&uiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales conforme al %ecreto .upremo -KMEG7EEAF ni los pasajes internacionales e=pedidos por empresas de transporte de pasajeros &ue en forma e=clusiva realicen viajes entre onas fronteri as.

i? 4as regalas &ue corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la 4ey *Y5K55-. j? 4os servicios &ue presten las #dministradoras !rivadas de Aondos de !ensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al .istema !rivado de #dministracin de Aondos de !ensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del %ecreto 4ey 5HMGL. Z? 4a importacin o transferencias de bienes &ue se efect9e a titulo gratuito a favor de Entidades y %ependencias del .ector !9blico, e=cepto empresasF siempre &ue sea aprobada por /esolucin .uprema refrendada por el (inistro de Economa y Ainan as y por el (inistro del .ector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal &ue corresponda al bien donado. El %ecreto .upremo ,5MEGME EA establece el procedimiento mediante el cual las personas naturales y jurdicas pueden efectuar donaciones al .ector !9blico *acional, e=cepto empresas destinadas 9nicamente a apoyar acciones de reconstruccin y de asistencia a la poblacin damnificada por el Aenmeno del *i;o. #simismo, no est" gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito de conformidad a disposiciones &ue as lo estable can. l? 4os intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de %epsito del 0anco Central de /eserva del !er9 y por 0onos <Capitali acin 0anco Central de /eserva del !er9@. ll? 4os juegos de a ar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, m"&uinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. m? 4a adjudicacin a ttulo e=clusivo de bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial, a cada parte contratante, en base a la proporcin contractual, siempre &ue cumplan con entregar a la .uperintendencia *acional de #dministracin $ributaria .1*#$ la informacin &ue, para tal efecto, sta estable ca. n? 4a asignacin de recursos bienes, servicios y contratos de construccin &ue efect9en las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint venture u otras formas de contrato de colaboracin empresarial &ue no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en com9n derivada de la obligacin e=presa en el contrato, siempre &ue cumplan con los re&uisitos y condiciones &ue estable ca la .1*#$. o? 4a atribucin, &ue realice el operador en a&uellos contratos de colaboracin empresarial &ue no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin ad&uiridos para la ejecucin del negocio y obra en com9n, objeto del contrato, en la proporcin &ue corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo &ue establece el %ecreto .upremo ,HLEGKEEA. %efiniciones.E a? 'enta.E $odo acto por el &ue se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin &ue se d a los contratos o negociaciones &ue originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes. El retiro de bienes &ue efect9e el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los &ue se efect9en como descuento o bonificacin, con e=cepcin de los se;alados por la 4ey y su reglamento.

b? 0ienes (uebles.E 4os corporales &ue pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, asO como los documentos y ttulos cuya transferencia impli&ue la de cual&uiera de los mencionados bienes. c? .ervicios.E -.E $oda prestacin &ue una persona reali a para otra y por la cual percibe una retribucin o ingreso &ue se considere renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la /enta, a9n cuando no est afecta a ste 9ltimo impuesto, incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero. Entindase &ue el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto &ue lo presta se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la /enta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o el pago de la retribucin. 5.E 4a entrega a ttulo gratuito &ue no impli&ue transferencia de propiedad, de bienes &ue conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en los casos se;alados en el reglamento. En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto 3eneral a las 'entas se aplica sobre la venta de pasajes u rdenes de canje &ue se e=pidan en el pas, as como el de los &ue se ad&uieran en el e=tranjero para ser utili ados desde el pas. d? Construccin.E 4as actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial 1niforme >CII1? de las *aciones 1nidas. e? Constructor.E Cual&uier persona &ue se dedi&ue en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o &ue hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella. !ara este efecto se entender" &ue el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando ste 9ltimo construya alguna parte del inmueble y V o asuma cual&uiera de los componentes del valor agregado de la construccin. Est"n e=oneradas del impuesto: a? 4a venta en el pas, importacin de bienes y prestacin de servicios a &ue hace referencia el artculo H, apndices I y II del %ecreto 4egislativo *ro. M5y los %ecretos .upremos *Y ,K6EGKEEA, -,LEGLEEA, -M,EGLEEA y ,6GEGMEEA hasta el 6-E-5EGM. b? 4as operaciones &ue se reali an en la /egin de .elva a &ue se refiere el artculo 7L de la ley. c? 4as operaciones a &ue hace referencia el inciso a? del artculo L6 de la ley, modificado por la 4ey 5KG,M, publicada el 6,E-5EGL, referida a la e=oneracin establecida en el artculo L- de la 4ey 567,L a las empresas industriales ubicadas en onas de frontera o de selva, vigente hasta el 6-E-5EGM. d? CE$IC). de Ilo, $acna y (atarani: %. 4eg. *Y M75 y *Y MKH. CE$IC). de !aita: %. 4eg. *Y MK7 >%... --5EGLEEA $1) de las normas con rango de ley de los CE$IC). mencionados?. CE$IC). 4oreto: 4ey *Y 5KGH6

e? Ainalmente, mediante la 4ey *Y 5KGH6, se prorroga el beneficio de e=oneracin del I3', I!( e Impuesto a la /enta hasta el 6- de diciembre de -GGM para los productores agrarios cuyas ventas anuales no superen las H, 1I$. .ujetos del Impuesto .on sujetos del Impuesto 3eneral a las 'entas en calidad de contribuyentes las personas naturales o jurdicas, las sociedades conyugales &ue ejer an la opcin sobre la atribucin de rentas previstas en las normas &ue regulan el Impuesto a la /enta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicomisos de sociedades tituli adoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin &ue: a? Efect9en ventas en el pas de bienes efectos, en cual&uiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucinF b? !resten en el pas servicios afectosF c? 1tilicen en el pas servicios prestados por no domiciliadosF d? Ejecuten contratos de construccin afectosF e? Efect9en ventas afectas de bienes inmueblesF f? Importen bienes afectos. $rat"ndose de personas &ue no realicen actividad empresarial pero &ue realicen operaciones comprendidas dentro del "mbito de aplicacin del Impuesto, ser"n consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones. $ambin son contribuyentes del Impuesto las sociedades de hecho, los consorcios, joint ventures y otras formas de contratos de colaboracin empresarial, &ue lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas &ue se;ale el /eglamento >%...*Y -6KEGKEEA?. .e debe precisar &ue en virtud de dicho dispositivo legal, la asociacin en participacin y similares no son consideradas como contratos de colaboracin empresarial. 5. /esponsables solidarios .e conoce como responsables solidarios a las personas naturales o jurdicas &ue deben cumplir con obligaciones &ue proviene de las operaciones reali adas por tercerosF es decir, &ue cumplen con las obligaciones de otros. Estos son los siguientes: a? El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas. b? 4os comisionistas, subastadores, martilleros y todos los &ue vendan o subasten bienes por cuenta de terceros, siempre &ue estn obligados a llevar contabilidad completa seg9n las normas vigentes. c? 4as personas naturales, las sociedades y otras personas jurdicas, instituciones y entidades p9blicas o privadas &ue sean designadas por 4ey, %ecreto .upremo o por /esolucin de .uperintendencia como agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artculo -, del Cdigo $ributario. %e acuerdo con las normas indicadas en el p"rrafo anterior, los contribuyentes &uedan obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes. 4as retenciones o percepciones se efectuar"n en la oportunidad, forma, pla os y condiciones &ue estable ca la .1*#$, &uien podr" determinar la obligacin de llevar los registros &ue sean necesarios.

d? En el caso de coaseguros, la empresa &ue las otras coaseguradoras designen, determinar" y pagar" el Impuesto correspondiente a stas 9ltimas. e? El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulacin, por las operaciones &ue el patrimonio fideicometido reali a para el cumplimiento de sus fines. %eterminacin del Impuesto El impuesto a pagar se determinar" mensualmente deduciendo del impuesto bruto de cada perodo, el crdito fiscal determinado. Impuesto 0ruto El impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto -MJ >-KJ por Impuesto 3eneral a las 'entas y 5J por Impuesto de !romocin (unicipal?, sobre la base imponible. .e debe entender por base imponible, el valor del bien o servicio prestado en moneda nacional. 0ase imponible 4a base imponible est" constituida por: a? El valor de venta, en las ventas de bienes b? El total de la retribucin, en la prestacin o utili acin de servicios c? El valor de construccin, en los contratos de construccin d? El ingresos percibido, en la venta de inmuebles, con e=clusin del correspondiente al valor del terreno e? El valor CIA aduanero determinado con arreglo a la legislacin vigente, m"s los derechos e impuestos &ue afecten la importacin con e=cepcin del Impuesto 3eneral a las 'entas, en las importaciones. El Crdito Aiscal. El crdito fiscal est" constituido por el Impuesto 3eneral a las 'entas consignado separadamente en el comprobante de pago, &ue respalde la ad&uisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utili acin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. )peraciones gravadas &ue dan derecho al crdito fiscal. 4os bienes, servicios y contratos de construccin &ue se destinen a operaciones gravadas y cuya ad&uisicin o importacin dan derecho al crdito fiscal son los siguientes: a? 4os insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utili ados en la elaboracin de los bienes &ue se producen o en los servicios &ue se presten. b? 4os bienes de activo fijo, tales como inmuebles, ma&uinarias y e&uipos, as como sus partes, pie as, repuestos y accesorios. c? 4os bienes ad&uiridos para ser vendidos.

d? )tros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la reali acin de las operaciones gravadas y &ue su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa. /e&uisitos sustanciales .lo otorgan derecho a Crdito fiscal las ad&uisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin &ue re9nan los re&uisitos siguientes: a? Uue sean permitido como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la /enta, a9n cuando el contribuyente no est afecto a este 9ltimo impuesto. $rat"ndose de gastos de representacin propios del giro del negocio, otorgar"n derecho a crdito fiscal en la parte &ue en conjunto no e=cedan del medio por ciento >,.HJ? de los ingresos brutos acumulados en el a;o calendario hasta el mes en &ue corresponde aplicarlos, con un lmite m"=imo de cuarenta >7,? 1nidades Impositivas $ributarias acumulables durante un a;o calendario. b? Uue se destinen a operaciones por las &ue se deba pagar el Impuesto. /e&uisitos formales. !ara ejercer el derecho al crdito fiscal se cumplir"n los siguientes re&uisitos formales: a? Uue el impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso en la nota de dbito. $rat"ndose de importaciones, el derecho al crdito fiscal se ejercer" 9nicamente con el original de la copia autenticada por el #gente de #duanas, de la %eclaracin Inica de Importacin, as como la li&uidacin de pago, li&uidacin de cobran a y otros documentos emitidos por #duanas &ue acrediten el pago del impuesto, seg9n %irectiva ,,5EGLV.1*#$. 4os comprobantes a &ue se hace referencia en el p"rrafo anterior son a&uellos &ue de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal. b? Uue los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materiaF y c? Uue los comprobantes de pago, las notas de dbito o %eclaracin Inica de Importacin, 4i&uidacin de !ago, 4i&uidacin de cobran a y otros documentos emitidos por #duanas hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su /egistro de Compras, dentro del pla o &ue estable ca el reglamento, el mismo &ue deber" reunir los re&uisitos previstos en las normas vigentes. $rat"ndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser" de aplicacin lo dispuesto en los incisos a? y b?. *o dar" derecho al crdito fiscal, el impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos o falsos o &ue no cumplan con los re&uisitos legales o reglamentarios. $ampoco dar"n derecho al crdito fiscal los comprobantes &ue hayan sido otorgados por personas &ue resulten no ser contribuyentes del impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en alg9n rgimen especial no los habilite a ello. .in embargo, no se pierde el derecho al crdito fiscal en la ad&uisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, cuando el pago del total de la

operacin, incluyendo el pago del impuesto se hubiera efectuado mediante che&ue, siempre &ue se cumpla con los re&uisitos establecidos en el numeral 5.6 del #rtculo K del reglamento. En la utili acin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal se sustenta con el documento &ue acredite el pago del impuesto !ara ejercer el derecho al crdito fiscal en los casos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures y otras formas de contratos de colaboracin empresarial, &ue no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir" a cada parte contratante, seg9n la participacin en los gastos establecida en el contrato, el impuesto &ue hubiese gravado la importacin, la ad&uisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, de acuerdo a lo se;alado en el /eglamento y mediante el %ocumento de #tribucin cuyas caractersticas est"n reguladas en la /esolucin de .uperintendencia *Y ,55EGME .1*#$. El impuesto &ue grava el retiro de bienes en ning9n caso podr" ser deducido como crdito fiscal, ni podr" ser considerado como costo o gasto por el ad&uiriente. Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor &ue el monto del impuesto bruto, el e=ceso constituir" saldo a favor del sujeto del impuesto. Este saldo se aplicar" como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo. C"lculo del crdito fiscal. -? .ujetos &ue reali an slo operaciones gravadas: El crdito fiscal se determina por el I3' consignado separadamente en los comprobantes de pago &ue respalde la ad&uisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la %eclaracin Inica de Importacin, en la 4i&uidacin de !ago, en la 4i&uidacin de Cobran a y otro documento emitido por #duanas &ue acredite el pago del impuesto en los casos de importacin de bienes, y con el documento &ue acredite el pago del impuesto en los casos de utili acin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. 5? .ujetos &ue reali an operaciones gravadas y no gravadas 5.-. 4os sujetos del impuesto &ue puedan demostrar fehacientemente &ue determinados bienes, servicios y contratos de construccin son destinados e=clusivamente a sus operaciones gravadas y de e=portacin, podr"n utili ar como crdito fiscal el impuesto >I3' e I!(? &ue haya gravado dichas ad&uisiciones. !ara tal efecto deber"n contabili ar separadamente la ad&uisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones destinadas e=clusivamente a operaciones gravadas y de e=portacin, de a&uella destinadas a operaciones no gravadas. #simismo deber" contabili ar separadamente las ad&uisiciones destinadas a ser utili adas conjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas. 5.5. Cuando el sujeto no pueda determinar las ad&uisiciones &ue han sido destinadas a reali ar operaciones gravadas o no con el impuesto, el crdito fiscal se calcular" proporcionalmente de acuerdo con el siguiente procedimiento: >a? .e determinar" el monto de las operaciones gravadas con el impuesto >I3'? e I!(?, as como las e=portaciones de los 9ltimos doce >-5? meses, incluyendo el mes al &ue corresponde el c"lculo del crdito. >b? .e determinar" el total de las operaciones del mismo perodo

>-5 meses?, considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las e=portaciones. >c? El monto obtenido en a? se divide entre el obtenido en b? y el resultado se multiplica por cien >-,,?. El porcentaje resultante se e=presar" hasta con 5 decimales. >d? Este porcentaje se aplicar" sobre el monto del impuesto >I3' e I!(? &ue haya gravado la ad&uisicin de los bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones &ue otorgan derecho a crdito fiscal, resultando as, el crdito fiscal del mes. 4a proporcin se aplica siempre &ue un perodo de doce >-5? meses, incluyendo el mes al &ue corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya reali ado operaciones gravadas y no gravadas cuando menos una ve en el perodo mencionado. $rat"ndose de contribuyentes &ue tengan menos de -5 meses de actividad, el periodo a &ue hace referencia en el p"rrafo anterior se computar" desde el mes en &ue inici sus actividades

TEMA N> 14 CAS;S +RACTIC;S % DESARR;LL; DE EAERCICI;S #!4IC#CIR* !/#C$IC# *Y 4a Empresa #0C reali a operaciones gravadas y no gravadas. En el mes de febrero, ha vendido mercaderas gravadas por un total de .V.K,,,,, >''? y no gravadas por un total de .V.6,,,,,. .us compras gravadas y no gravadas del mes ascienden a --H,HHK soles. .us ventas gravadas en los 9ltimos -5 meses, incluyendo febrero, ascienden a .V. 5H,,,,, y sus ventas no gravadas en el mismo perodo, ascienden a .V. -M,,,,,. .e solicita calcular el I3' &ue debe pagar este contribuyente en el mes de febrero. .)41CI)* 'entas gravadas .V.K,,,,, Q -MJ .V.-,,M,,>-? Compras gravadas C no gravadas del (es --H,HHK Q -MJ 5,,M,,>5? )peraciones -5 9ltimos meses Incluyendo febrero 'entas gravadas 5H,,,,,E HM.-7J 'entas *o gravadas -M,,,,,E 7-.MKJ 76,,,,,E -,,J WWWWWWWWWWWW C"lculo del I3' Impuesto 0ruto .V. -,,M,,>-? C.A. Compras 5,,M,,>5? Q HM,-7J -5,,G6.-5 /espuesta.E .aldo a favor >-5G6.-5? W >-5G6? WWWWWWWWWWWWWW Cuando la empresa reali a e=portaciones, stas se agregan a las ventas gravadas para obtener el porcentaje del prorrateo.

#!4IC#CIR* !/#C$IC# *Y 5 4a empresa :0 se dedica a la produccin de conservas y ad&uiere insumos nacionales para el desarrollo de sus actividades. .us operaciones comprenden ventas de pescado crudo en el mercado nacional >e=onerado del I3'? y de conservas >gravados con el I3'?, tanto en el mercado e=tranjero como en el pas. El detalle de sus operaciones en los 9ltimos -5 meses, incluyendo el mes de febrero de ventas gravadas, no gravadas y e=portaciones fueron de la siguiente manera: 'entas *etas 3ravadas .V.M,,,,, 'entas *etas *o gravadas -HM,7,, E=portaciones 7,M,5,, .us operaciones en el mes de febrero de 5,,6 fueron de la siguiente forma: /egistro de 'entas /egistro de Compras 'entas *etas 3ravadas .V.7M,,,, Compras destinadas a operaciones 'entas *etas *o 3ravadas 6,,,,, gravadas y no gravadas .V.7H,,,,

.)41CI)* .V. M,,,,, [ 7,M,5,, W 7MM,5,,ELH.H,J ("s : -HM,7,,E57.H,J K7K,K,,E -,,J 'entas gravadas de febrero .V. 7M,,,, Q -MJ W M,K7, Compras 3ravadas y *o gravadas de febrero .V.7H,,,, Q -MJ W M,-,, Q LH.H,J W K,--K .aldo a pagar 5,H57 WWWW

C#.) 'E*$# %E 0IE*E. %E4 #C$I') AI:) .eg9n el artculo 55Y del %. 4eg. *Y M5-, 4ey 3eneral del I.3.'. <En el caso de venta del 0ienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el pla o de dos a;os de haber sido puesto en funcionamiento y en un precio menor al de su ad&uisicin, el crdito fiscal aplicado en la ad&uisicin de dichos bienes deber" reintegrarse en el mes de la venta en la proporcin &ue corresponda a la diferencia de precios@ #!4IC#CIR* !/#C$IC# 4a !#4(# ..#., dedicada a la industria metal mec"nica, con fecha -H de noviembre de -GGG, ha comprado un torno por .V.5H,,,,, m"s el I3' y el I!( &ue empe a trabajar en la misma fecha. 4a empresa por renovacin, con fecha -H de febrero de 5,,6, ha decidido vender este activo por sV.-M,,,,, m"s el I3' e I!(. Cuando se reali a la venta de este bien, la depreciacin acumulada asciende a .V:H,,,,,. .e solicita: a? El reintegro del I3'. .i hubiera lugar b? /eali ar los asientos contables a &ue da lugar esta operacin inclusive el descargo del activo fijo. \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ - \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ 66 Inmuebles, ma&. y e&uipo 5H,,,,, 666 ma&. e&uipo y otros 1nds. de e=pl. 7, tributos por pagar 7H,,,, 7,-- I3' 75 a proveedores 5GH,,,, 75- facturas por pagar !or la compra de un torno marca Q, modelo Q, *Y de serie Q \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ 5 \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ -K cuentas por cobrar 5-5,7,, -K -KM )tras Ctas. por Cobrar %iversas LK Ingresos e=cepcionales -M,,,,, LK5 Enaj. de inm., ma&. y e&uipo 7, $ributos por pagar 65,7,, 7,-- I3'. !or la venta del torno seg9n fact. Q \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ 6 \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\

6G %epreciacin y amort. #cum. H,,,,, 6G6 %ep. Inm. (a&. y e&uipo KK Cargas E=cepcionales 5,,,,,, KK5 Cost. %e enaj. Inm.,ma&. y e&uipo 66 Inmuebles (a&uinarias y e&uipo 5H,,,,, !or el retiro del torno del activo fijo C"lculo del /eintegro del I.3.'. I.3.'. Compra 7H,,,, I.3.'. 'enta 65,7,, /eintegro -5,K,, WWWWW KK Cargos E=cepcionales -5,K,, KK5 Costo de Enaj. Inm. ma&. y e&uipo 7, $ributos por pagar -5,K,, 7,-- I.3.' !or el /eintegro del I.3.'. 4a declaracin y pago del Impuesto. 4os sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyente como de responsables, deber"n presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y e=oneradas reali adas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejar"n constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido. Igualmente determinar"n y pagar"n el Impuesto resultante o si correspondiere, determinar"n el saldo del crdito fiscal &ue haya e=cedido al Impuesto del respectivo perodo. 4os e=portadores estar"n obligados a presentar la declaracin jurada a &ue se hace referencia en el p"rrafo anterior, en la &ue consignar"n los montos &ue constan en los comprobantes de pago por e=portaciones, a9n cuando no se hayan reali ado los embar&ues respectivos. Aorma y oportunidad de la declaracin y pago del Impuesto. 4a declaracin y el pago del impuesto deber"n efectuarse conjuntamente y en un mismo Aormulario dentro del mes calendario siguiente al perodo tributario a &ue corresponde la declaracin pago, seg9n cronograma de acuerdo al 9ltimo dgito /1C. El contribuyente &ue por cual&uier causa no resulte obligado al pago del impuesto en un mes determinado, tambin deber" presentar su formulario de declaracin pago. %e no pagarse la totalidad del impuesto junto con la presentacin de la declaracin, la .1*#$ aplicar" los intereses yVo en su caso la sancin, por la omisin y adem"s proceder", si hubiere lugar, a la cobran a coactiva del impuesto omitido de acuerdo con el Cdigo $ributario. E=portacin de bienes y servicios. 4a e=portacin de bienes y servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el e=terior, no est"n afectos al I3'. .aldo a favor del e=portador. El monto del impuesto &ue hubiese sido consignado en los comprobantes de pago correspondiente a las ad&uisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las pli as de importacin, dar"n

derecho a un saldo a favor del e=portador. /egin de la selva y el I3'. 4as empresas ubicadas en la regin de la selva go an de un tratamiento tributario especial, distinto al &ue se;ala las normas generales. 4a diferencia est" dada por los beneficios tributarios e=oneratorios de &ue go an todas las empresas &ue se establecen y desarrollan sus actividades en esta regin. .eg9n lo dispuesto por el #rt. 7H del %ecreto 4egislativo *Y M5-, 4ey 3eneral del I3'., la regin de la selva comprende los departamentos de 4)/E$), .#* (#/$I*, (#%/E %E %I)., #(#B)*#. y 81C#C#4I. Considerando la doctrina tributaria, se puede determinar algunas ra ones por las &ue el legislador establece e=oneraciones, entre estas tenemos: a? Competencia Internacional b? (antenimiento de declinantes fuentes de trabajo c? Estmulo para el fomento o desarrollo de actividades d? #tencin en casos de doble imposicin e? #spectos geogr"ficos, etc. %entro de estos conceptos podemos apreciar &ue los beneficios &ue se conceden a la regin de la selva tienen como finalidad propender a su desarrollo integral. !ara tener derecho a estos beneficios, las empresas ubicadas en la regin de la selva debe reunir los siguientes re&uisitos: -. $ener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la regin 5. $ener su contabilidad en la regin 6. El LHJ de sus actividades, por lo menos, deben ser llevados en esta regin. 7. Constituidas e inscritas en los registros p9blicos de la regin de la selva, trat"ndose de personas jurdicas 0eneficios de &ue go an. -. E=oneracin del Impuesto 3eneral a las 'entas, respecto de las siguientes operaciones &ue realicen: a? Importacin de bienes destinados al consumo en la regin se;alados en el protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin #duanera !eruanoEColombiano de -G6M y bienes comprendidos en el apndice del %. 4. *Y 5-H,6F as como la importacin de insumos para la fabricacin en la regin de dichos bienesF debiendo reali ar el ingreso de estas mercaderas por los terminales fluviales, terrestres o aduaneros de la regin. b? 'enta en la regin para su consumo en la misma de los bienes comprendidos en los ane=os ya citadosF as como los insumos utili ados en la regin para la fabricacin de dichos bienes. c? 'enta en la regin para su consumo en la misma de los bienes &ue se produ can en ella y de los productos naturales propios de la regin cual&uiera &ue sea su estado de transformacin. d? .ervicios prestados en la regin &ue sean ntegramente utili ados en ellas. 5. /eintegro tributario, entendindose como tal el monto del I3' al devolver a favor del comerciante domiciliado en la regin &ue haya grabado la

ad&uisicin de sus bienes importados &ue son destinados al consumo en la regin > apndice del %.4ey *Y 5-H,6 y el $ratado de Cooperacin #duanera !eruano 2 Colombiano de -G6M. El reintegro es e&uivalente al monto del impuesto consignado en el comprobante de pago, el &ue se har" efectivo mediante *otas de Crdito *egociable. *o go an de este reintegro la compra de bienes similares a los producidos en la regin, de sujetos afectos del resto del pasF salvo &ue dichos bienes no cubran las necesidades de la regin. #!4IC#CIR* !/#C$IC# 4a empresa 4oro ..#., es una empresa ubicada en la regin de la selva, &ue reali a e=clusivamente operaciones e=oneradas y &ue cumple para este efecto con los re&uisitos establecidos por la ley del I3'. En el mes de mar o de 5,,6 ha comprado a un proveedor de 4ima >fuera de la regin? por .V.-H,,,, m"s el I3'. Calcular el reintegro tributario a &ue tiene derecho este contribuyente, teniendo en cuenta &ue sus ventas en la regin est"n e=oneradasF adem"s efect9e los asientos contables de la operacin. El reintegro tributario e&uivale a .V.5,L,, &ue es el impuesto a las ventas &ue pag en la compra. El asiento contable es el siguiente: \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ - \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ K, compras -H,,,, K,- mercaderas 7, tributos por pagar 5,L,, 7,-- I3' 75 a proveedores 5,L,, 75- facturas por pagar \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ 5 \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ 7, tributos por pagar 5,L,, 7,56 Certi. %ev. Cred. Aiscal I3'. 7, a tributos por pagar 7,-- I.3.'. 5,L,, Cuando se solicite el reintegro tributario *C*. \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ 6 \\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\ 7, tributos por pagar 5,L,, 7,55 Certi. %ev. Cred. Aiscal I3'. 7- a tributos por pagar 7,56 Certi. %ev. Cred. 5,L,, Cuando se recibe el certificado de reintegro !ara go ar de la e=oneracin del I3' se re&uiere de las empresas ubicadas en la regin &ue los comprobantes de pago emitidos por los beneficiarios consignen la frase impresa <0ienes transferidos V servicios prestados en la regin de la selva para su consumo en la misma.@ colocada en forma diagonal u hori ontal y en caracteres destacados. E=oner"ndose de esta e=igencia, las cintas, ticZets emitidos por m"&uinas registradoras. 0eneficios a las industrias. #dem"s del beneficio concedido en la 4ey del I3', e=iste un beneficio tributario

de e=oneracin para las empresas industriales de la B)*# %E A/)*$E/# C %E .E4'#F refirindose al respecto al #rt. K- de la 4ey 567,L 4ey 3eneral de Industrias. !ara &ue tengan derecho a este beneficio deben cumplir los siguientes re&uisitos: $ener fuera del %epartamento de 4ima y la !rovincia Constitucional del Callao: a? .u sede principal b? ("s del L,J del valor de su produccin, de sus activos fijos, de sus trabajadores y el monto de l planilla. Entendindose como sede, el domicilio indicado en el Estatuto, donde tenga su administracin y lleva su contabilidad.

TEMA N> 11 IM+UEST; SELECTI5; AL C;NSUM; 8ISC9 I(!1E.$) .E4EC$I') #4 C)*.1() >I.C? El Impuesto .electivo al Consumo grava: a? 4a venta en el pas a nivel del productor y la importacin de los bienes especificados en los apndices III y I'. b? 4a venta en el pas por el importador de los bienes contenidos en el #pndice I', literal #. c? 4a venta reali ada por las entidades organi adas y titulares de autori aciones de juegos de a ar y apuestas, tales como: loteras, bingos, rifas , sorteos , m"&uinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. *acimiento de la obligacin tributaria: 4a obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad &ue establece el #rt. 7Y del %. 4eg. *Y M5-, es decir en las situaciones siguientes: En la venta de bienes, en la fecha en &ue se emite el comprobante de pago o se entrega el bien, lo &ue ocurra primero. En la importacin de bienes, en la fecha en &ue solicita el despacho a consumo. .i se tratase de juegos de a ar y apuestas, la obligacin tributaria se origina en el momento en &ue se percibe el ingreso. Concepto de !roductor .e considera productor o fabricante a la persona natural o jurdica, &ue act9a de manera directa en la 9ltima etapa del proceso dirigido a producir los bienes especificados en los #pndices III y I' del %. 4eg. *Y M5-. !roductor tambin es a&uel a &uien encargue fabricar dichos bienes a terceros a fin de venderlos por cuenta propia, siempre &ue entregue los insumos o los financie, o proporcione ma&uinaria o cual&uier otro bien &ue adicione un mayor valor al producto, sin embargo, las ventas reali adas por productores de bienes &ue no figuren en los #pndice III y I' no se encuentran con el Impuesto .electivo al Consumidor. -. Cuando una empresa posee m"s del 6,J del capital de otra empresa directamente o por intermedio de una tercera. 5. Cuando m"s del 6,J del capital de 5 o m"s empresas pertene ca a una misma persona directa o indirectamente. 6. En cual&uiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital, pertene ca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. 7. El capital de 5 o m"s empresas pertene ca en m"s del 6,J a socios comunes. .istema de aplicacin del impuesto.

El impuesto se aplicara bajo dos sistemas: a.E #l 'alor, para los bienes contenidos en el 4iteral # del #pndice I' y los juegos de a ar y apuestas, con e=cepcin de las m"&uinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos &ue entreguen premios canjeables con dinero. b.E Especifico, para los bienes contenidos en el #pndice III, el 4iteral 0 del #pndice I' y m"&uinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos &ue entreguen premios canjeables por dinero.

TEMA N>. 1(. CAS;S +RACTIC;S C#.). !/#C$IC). Empresas vinculadas econmicamente E=istir" vnculo econmico entre empresas cuando surja lo siguiente: a? 1na empresa posee m"s del 6,J del capital de otra empresa, pudiendo ser directa o por intermedio de una tercera. Ejemplo: 4a empresa <Q@ posee m"s del 6,J del capital de las empresas <C@ y <B@

STComo podemos apreciar la empresa <Q@ posee m"s del 6,J del capital de la empresa <C@, el mismo &ue asciende al 7HJ del capital total de esto. ST#simismo la empresa <Q@ posee m"s del 6,J del capital de la empresa <B@, el mismo &ue asciende al 7HJ del capital total de esta.

b? ("s del 6,J del capital de dos o mas empresas pertene ca a una misma persona ya sea directa o indirectamente. Ejemplo: 4a socia (artha !el"e de la empresa <(@ es propietaria de m"s del 6,J del capital de dicha empresa. #simismo, posee m"s del 6,J de la empresa <*@ por lo tanto se mantiene un vnculo econmico indirecto entre las empresas <(@ y <*@

Como podemos apreciar la .rta. (artha !el"e es propietaria en m"s del 6,J del capital de dos >5? empresas, es decir de <(@ y <*@. c? Cuando m"s del 6,J del capital pertene ca a cnyuges entre si o vinculados hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.

!odemos ver &ue el pap" , la mam" y el hijo son propietarios del m"s del 6,J del capital de la empresa <!@ , e=istiendo as el vnculo econmico

indirecto. d? Cuando e=isten socios comunes, propietarios en m"s del 6,J del capital de dos >5? o m"s empresas donde pertene can. #!E*%ICE I )!E/#CI)*E. EQ)*E/#%#. %E4 I(!1E.$) 3E*E/#4 # 4#. 'E*$#. #? 'enta en el pas o importacin de los bienes siguientes: !artidas #rancelarias !roductos ,6,-.-,.,,.,,V !escados, crust"ceos, moluscos y dem"s invertebrados ,6,L.GG.G,.G, #cu"ticos. ,7,-.5,.,,.,, .lo: leche cruda entera. ,H--.-,.,,.,, .emen de bovino. ,H--.GG.-,.,, Cochinilla >-? ,K,5.-,.,,.G, 4os demas es&uejes sin enrai ar e injertos ,L,-.-,.,,.,,V !apas frescas o refrigeradas. ,L,-.G,.,,.,, ,L,5.,,.,,.,, $omates frescos o refrigerados ,L,6.-,.,,.,,V Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dem"s hortali as ,L,6.G,.,,.,, #laceas, frescos o refrigerados. ,L,7.-,.,,.,,V Coles, coliflores, coles ri adas, colinabos y productos ,L,7.G,.,,.,, comestibles similares del gnero brassica, frescos o refrigerados. ,L,H.--.,,.,,V 4echuga y achicorias >comprendidas la escarola y endivia?, ,L,H.5G.,,.,, frescas o refrigeradas. ,L,K.-,.,,.,,V Banahorias, nabos, remolachas para ensalada, sal sifies, ,L,K.G,.,,.,, apio nabos, r"banos y races comestibles similares, frescos o refrigerados. ,L,L.,,.,,.,, !epinos y pepinillos, frescos o refrigerados. ,L,M.-,.,,.,, #rvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o refrigerados. ,L,M.5,.,,.,, Arijoles >frijoles, porotos, alubias?, incluso desvainados, frescos o refrigerados. ,L,M.G,.,,.,, 4as dem"s legumbres, incluso desvainadas, frescas o refrigeradas. ,L,G.-,.,,.,, #lcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas. ,L,G.5,.,,.,, Esp"rragos frescos o refrigerados. ,L,G.6,.,,.,, 0erenjenas, frescas o refrigeradas. ,L,G.7,.,,.,, #pio, e=cepto el apio, nabo, fresco o refrigerado. ,L,G.H-.,,.,, .etas, frescas o refrigeradas. ,L,G.H5.,,.,, $rufas, frescas o refrigeradas. ,L,G.K,.,,.,, !imientos del gnero <Capsicum@ o del gnero <!imienta@, frescos o refrigerados. ,L,G.L,.,,.,, Espinacas >incluida la de *ueva Belanda? y armuelles, frescas o refrigeradas. ,L,G.G,.-,.,,V #ceitunas y las dem"s hortali as >incluso silvestre?, frescas o ,L,G.G,.G,.,, refrigeradas ,L-6.-,.-,.,,V #rveja o guisantes, secas desvainadas, incluso mondadas o ,L-6.-,.G,.5, partidas. ,L-6.5,.-,.,,V 3arban os secos desvainados, incluso mondados o partidos. ,L-6.5,.G,.,, ,L-6.6-.-,.,,V Arijoles >frijoles, porotos, alubias, judas? secos desvainados, ,L-6.6G.G,.,, aun&ue estn mondados o partidos. ,L-6.7,.-,.,,V 4entejas y lentejones, secos desvainados, incluso mondados o ,L-6.7,.G,.,, partidos. ,L-6.H,.-,.,,V 8abas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas, incluso ,L-6.H,.G,.,, mondadas o partidas. ,L-6.G,.-,.,,V 4as dem"s legumbres secas desvainadas, incluso mondadas o ,L-6.G,.G,.,,

partidas. ,L-7.-,.,,.,,V /aces de mandioca >yuca?, de arruru , de salep, aguaturmas, ,L-7.G,.,,.,, batatas >camote? y races y tubrculos similares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso tro ados o en <pellets@, mdula de sag9. ,M,-.--.,,.,,V Cocos, nueces del 0rasil y nueces de (ara;n > Caujil?. ,M,-.65.,,.,, ,M,6.,,.--.,,V 0ananas o pl"tanos, frescos o secos. ,M,6.,,.5,.,,V ,M,7.-,.,,.,,V %"tiles, higos, pi;as >anan"s?, palta >aguacates?, guayaba, ,M,7.H,.5,.,, mangos y mangostanes, frescos o secos. ,M,H.-,.,,.,, *aranjas frescas o secas. ,M,H.5,.-,.,,V (andarinas, clementinas, ]ilZings e hbridos similares de ,M,H.5,.G,.,, agrios, frescos o secos. ,M,H.6,.-,.,,V 4imones y lima agria, frescos o secos. ,M,H.6,.5,.,, ,M,H.7,.,,.,,V !omelos, toronjas y dem"s agrios, frescos o secos. ,M,H.G,.,,.,, ,M,K.-,.,,.,, 1vas ,M,L.--.,,.,,V (elones, sandas y papayas, frescos. ,M,L.5,.,,.,, ,M,M.-,.,,.,,V (an anas, peras y membrillos, frescos ,M,M.5,.5,.,, ,M,G.-,.,,.,,V %amascos >albarico&ues, incluidos los chabacanos? ,M,G.7,.,,.,, Cere as, melocotones o dura nos >incluidos los gri;ones y nectarinas?, ciruelas y endrinos, frescos. ,M-,.-,.,,.,, Aresas >frutillas? frescas. ,M-,.5,.5,.,, Arambuesas, ar amoras, moras y morasEframbuesa, frescas. ,M-,.6,.,,.,, 3rosellas, incluido el cass, frescas. ,M-,.7,.,,.,,V #r"ndanos rojos, mirtilos y dem"s frutas u otros frutos frescos. ,M-,.G,.G,.,, ,G,-.--.,,.,, Caf crudo o verde ,G,5.-,.,,.,,V $ ,G,5.7,.,,.,, ,G-,.-,.,,.,, :engibre o ^in. ,G-,.6,.,,.,, C9rcuma o palillo -,,-.-,.-,.,, $rigo duro para la siembra. -,,5.,,.-,.,, Centeno para la siembra. -,,6.,,.-,.,, Cebada para la siembra. -,,7.,,.-,.,, #vena para la siembra. -,,H.-,.,,.,, (a para la siembra -,,K.-,.-,.,, #rro con c"scara para la siembra. -,,L.,,.-,.,, .orgo para la siembra. -,,M.5,.-,.,, (ijo para la siembra -,,M.G,.-,.-,V Uuinua >chenopodium &uinoa? para la siembra -5,-.,,.-,.,,V 4as dem"s semillas y frutos oleaginosos, semillas para la -5,G.GG.G,.,, siembra. -5--.G,.5,.,, !iretro o 0arbasco -5--.G,.6,.,, )rgano. -5-5.-,.,,.,, #lgarrobas y sus semillas. -5-6.,,.,,.,,V /aces de achicoria, paja de cereales y productos forrajeros. -5-7.G,.,,.,, -7,7.-,.-,.,, #chiote -7,7.-,.6,.-, $ara -M,-.,,.-,.,, Cacao en grano, crudo. 57,-.-,.-,.,,V $abaco en rama o sin elaborar. 57,-.5,.5,.,, 7G,-.-,.,,.,,V 4ibros para Instituciones Educativas, as como publicaciones 7G,-.GG.,,.,, culturales >5?.

7G,6.,,.,,.,, H-,-.--.,,.,,V 4anas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar, H-,7.,,.,,.,, desperdicios e hilachas. H5,-.,,.,,.-,V #lgodn sin cardar ni peinar, incluso desperdicios e hilachas. H5,5.GG.,,.,, H6,5.-,.,,.,,V C";amo, yute, abaca y otras fibras te=tiles en rama o H6,H.GG.,,.,, trabajadas, pero sin hilar, estopas, hilachas y desperdicios. L-,M.--.,,.,, )ro para uso no monetario en polvo >7?. L-,M.-5.,,.,, )ro para uno no monetario en bruto >7?. ML,6.-,.,,.,,V 1n vehculo automvil usado de por lo menos un a;o de antigXedad ML,6.G,.,,.G, y de no m"s de dos mil centmetros c9bicos >5,,,, c.c.? de cilindrada, importado de conformidad con el %ecreto 4ey *Y 5K--L. ML,6.-,.,,.,,V .lo: vehculos automviles para transporte de personas, importados al amparo de la 4ey *Y 5KGM6 y normas reglamentarias >6?. ML,6.G,.,,.G, EEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEEE EEEEE >-? incluido por el %ecreto .upremo *Y -L-EGLEEA, publicado el -L de diciembre de -GGL y vigente a partir del - de enero de -GGM. >5? (odificado por el #rtculo -Y del %ecreto .upremo *Y ,7HEGLEEA, publicado el 6, de abril de -GGL. >6? Incluido por el #rtculo --Y del %ecreto .upremo *Y --5EGMEEA, publicado el 7 de diciembre de -GGM >7? Incluido por el #rtculo -Y del %ecreto .upremo *Y ,H6EGGEEA, publicado el -5 de abril de -GGG. 0? 4a primera venta de inmuebles &ue realicen los constructores de los mismos, cuyo valor de venta no supere las 6H 1nidades Impositivas $ributarias, siempre &ue sean destinados e=clusivamente a vivienda y &ue cumplan con las caractersticas tcnicas establecidas en el /eglamento. #rtculo 5Y.E 4os constructores &ue de conformidad a lo dispuesto en el presente %ecreto .upremo, resulten e=onerados del Impuesto 3eneral a las 'entas e Impuesto de !romocin (unicipal, deber"n considerar como costo o gasto para efecto de la determinacin del Impuesto a la /enta, el saldo del crdito fiscal generado por la ad&uisicin de bienes, servicios y contratos de construccin destinados e=clusivamente a las operaciones e=oneradas a las &ue se refiere el literal 0 del #pndice I del $1) de la 4ey del Impuesto 3eneral a las 'entas el Impuesto .electivo al Consumo, sustituido por el artculo anterior, &ue tuvieran a la fecha de vigencia del presente dispositivo, de acuerdo a lo establecido por los #rtculos -MY y KGY de la 4ey del citado impuesto. #rtculo 6Y.EEl presente %ecreto .upremo ser" refrendado por el (inistro de Economa y Ainan as y entrar" en vigencia a partir del da de su publicacin. A1E*$E: %... --G.GGEEA del --E,LEGG #!E*%ICE II .ervicios e=onerados del Impuesto 3eneral a las 'entas. >-?.ervicios de crdito: .lo los ingresos percibidos por los 0ancos e Instituciones financieras y crediticias, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compra venta de letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dem"s papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas. #simismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante6 intermediarios financieros,

por organismos internacionales o instituciones gubernamentales e=tranjeras, a &ue se refiere el inciso c? del #rtculo -G del %ecreto 4egislativo LL7, 4ey del Impuesto a la /enta. >-? *umeral sustituido por el #rtculo - del %ecreto .upremo ,56EGGEEA, publicado del -G de Aebrero de -GGG. .ervicio de transporte p9blico de pasajeros dentro del pas, e=cepto el transporte areo. .ervicios de transporte de carga &ue se realicen desde el pas hacia el e=terior y los &ue se realicen desde el e=terior hacia el pas, as como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre &ue se realicen en la ona primaria de aduanas. 4os servicios complementarios a &ue se hace referencia en el p"rrafo anterior son los siguientes: /emol&ue. #marre o desamarre de boyas. #l&uiler de amarraderos. 1so de Prea de operaciones. (ovili acin de carga entre bodegas de la nave. $rasbordo de carga. %escarga o embar&ue de carga o de contenedores vacos. (anipuleo de carga. Estiba y desestiba. $raccin de carga desde y hacia "reas de almacenamiento. !racticaje. #poyo a aeronaves en tierra >/ampa?. *avegacin area en ruta. #terri aje 2 despegue. Estacionamiento de la aeronave. >5?Espect"culos en vivo de teatro, ar uela, conciertos de m9sica cl"sica, pera, opereta, ballet y folZlore nacional calificados como espect"culos p9blicos culturales por el Instituto *acional de Cultura, as como los espect"culos taurinos. >5? *umeral sustituido por el #rtculo - del %ecreto .upremo ,6GEGMEEA, publicado el 5M de (ayo de -GGM. .ervicios de e=pendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores universitarios. 4a Construccin, alteracin, reparacin y carena de bu&ues de alto bordo &ue efect9an las empresas en el pas a naves de bandera e=tranjera. 4os intereses generados por bonos nominativos emitidos por empresas constituidas o &ue se constituyen en el !er9, siempre &ue la emisin se efect9e al amparo del $tulo IQ de la .eccin $ercera del 4ibro I de la 4ey 3eneral de .ociedades y la 4ey del (ercadeo de 'alores. 4as pli as de seguros de vida emitidas por compa;as de seguros legalmente constituidas en el !er9, de acuerdo a las normas de la .uperintendencia de 0anca y .eguros, siempre &ue el comprobante de pago sea e=pedido a favor de personas naturales residentes en el !er9. >6? #simismo, las primas de los seguros de vida a &ue se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al .istema !rivado de #dministracin de Aondo de !ensiones &ue hayan sido cedidas a empresas reEaseguradoras, sea domiciliado o no. >6? !"rrafo aumentado con %... ,-6E5,,,EEA publicado el 5L de Aebrero del 5,,,.

>7? 4as pli as de seguro del programa de .eguros de Crdito para la pe&ue;a empresa a &ue se refiere el artculo del %ecreto 4egislativo MLG. >7? !"rrafo incorporado por el #rtculo - del %... -M,EGLEEA, publicado el 6-E-5E-GGL. >H?4a construccin y reparacin de las 1nidades de las Auer as *avales y Establecimiento *aval $errestre de la (arina de 3uerra del !er9 &ue efect9en los .ervicios Industriales de la (arina. >H?*umeral incluido por el #rtculo - del %... -,LEGLEEA, publicado el -5 de #gosto de -GGL >K? .ervicios de comisin mercantil a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del e=terior, siempre &ue el comisionista act9e como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el e=terior. >K? *umeral incluido por el #rtculo - del %... ,H7EGMEEA, publicado el 5K de :unio de -GGM. >L? 4os intereses &ue se perciban con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos en dominio fiduciario por empresas de )peraciones (9ltiples del .istema Ainanciero, a &ue se refiere el literal # del #rtculo -K de la 4ey 5KL,5 y &ue integra el activo de un patrimonio fideicometido. >L? *umeral incluido por el #rtculo - del %... -,7EGMEEA, publicado el -7 de *oviembre de -GGM. >M? 4os ingresos &ue percibe el Aondo (I'I'IE*%# por las operaciones de crdito &ue realice con entidades bancarias y financieras &ue se encuentren bajo la supervisin de la .uperintendencia de 0anca y .eguros. >M? *umeral incluido por el #rtculo 5 del %... ,56EGGEEA, publicado el -G de Aebrero de -GGG. >G? los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito &ue realice el 0anco de (ateriales. >G? *umeral incluido por el #rtculo 5 del %... ,56EGGEEA, publicado el -G de Aebrero de -GGG *1E') #!E*%ICE III >-? 0IE*E. #AEC$). #4 I(!1E.$) .E4EC$I') #4 C)*.1() !artidas #rancelarias !roductos *uevos .oles por galn >D? 5L-,.,,.-G.,, 3asolina para motores E 8asta M7 octanos .V. 5.-L E ("s de M7 hasta G, octanos .V. 5.M7 E ("s de G, hasta GH octanos .V. 6.-6 E ("s de GH octanos .V. 6.7H 5L-,.,,.7-.,, E Uuerosene .V. ,.H, 5L-,.,,.H,.-, E 3asoils >gasleo? .V. -.KM 5L-,.,,.H,.G, 5L--.--.,,.,, 3as de petrleo licuado .V. ,.56

5L--.-G.,,.,, >D? Cada galn e&uivale a 6.LMH litros. >5? #pndice sustituido por el #rtculo 7 del %ecreto .upremo ,7HEGGEEA, publicado el K de abril de -GGG. *1E') #!E*%ICE I' 0IE*E. #AEC$). #4 I(!1E.$) .E4EC$I') #4 C)*.1() #. !/)%1C$). .1:E$). #4 .I.$E(# '#4)/ !/)%1C$). #AEC$). # 4# $#.# %E4 ,J

>-? Incluido por el #rtculo 6+ del decreto .upremo *+ ,MLEGKEEA, publicado el 6, de #gosto de -GGK y vigente a partir del - de *oviembre de -GGK.

!/)%1C$). #AEC$). # 4# $#.# %E4 -,J

!/)%1C$). #AEC$). # 4# $#.# %E4 -LJ

!/)%1C$). #AEC$). # 4# $#.# %E4 5,J

>5? $asa modificada por el #rtculo 5+ del %ecreto .upremo *+ ,7HEGGEEA, publicado el K de abril de -GGG. !/)%1C$). #AEC$). # 4# $#.# %E4 5,J

!/)%1C$). #AEC$). # 4# $#.# %E4 7HJ

>H? !/)%1C$). #AEC$). # 4# $#.# %E4 HHJ

>K? :1E3). %E #B#/ C #!1E.$#. a? 4oteras, bingos, rifas y sorteos......................................................... -,J b? Casinos de juegos................................................................................ HJ c? Eventos hpicos.................................................................................... 5J >K? Conforme a lo establecido en el #rtculo G del %ecreto .upremo ,GHEGKEEA, publicado el 5M de septiembre de -GGK. >L? 0. !/)%1C$). #AEC$). # 4# #!4IC#CIR* %E4 ()*$) AI:)

>L? 4iteral sustituido por el #rtculo 6 del decreto .upremo ,7HEGGEEA publicado el K de #bril de -GGG. >M? (#U1I*#. $/#3#()*E%#. a? ("&uinas tragamonedas -HJ 1I$ b? )tros aparatos electrnicos -HJ 1I$ >M? Conforme a lo establecido en el artculo -- del %ecreto .upremo ,GHEGKEEA, publicado el 5M de .eptiembre de -GGK. #!E*%ICE ' )!E/#CI)*E. C)*.I%E/#%#. C)() EQ!)/$#CIR* %E .E/'ICI). E=portacin de los siguientes servicios: .ervicios de consultora y asistencia tcnica. #rrendamiento de bienes muebles. .ervicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de la opinin p9blica. .ervicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de inform"tica y similares. -. .ervicios de colocacin y de suministro de personal. 5. .ervicios de comisiones por colocaciones de crdito 6. )peraciones de financiamiento. 7. .eguros y /easeguros. H. 4os servicios de telecomunicaciones destinados a completar los servicios de telecomunicaciones originado en el e=terior, 9nicamente respecto a la compensacin entregada por los operadores del e=terior, seg9n las normas del Convenio de 1nin Internacional de $elecomunicaciones. K. >-? .ervicios de medicin yVu organi acin de servicios tursticos prestados por operadores tursticos domiciliados en el pas a favor de agencias u operadores tursticos domiciliados en el e=terior. L. >5?Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacionales &ue se e=presen mediante proceso an"logo a la cinematografa, tales como producciones televisivas o cual&uier otra produccin de im"genesF a favor de personas no domiciliadas para ser transmitidas en el e=terior.

>-? *umeral incorporado por el artculo 5 del %... ,K6EGKEEA, publicado el -M de (ayo de -GGK. >5? *umeral incorporado por el artculo 5 del %... ,HMEGLEEA, publicado el -M de (ayo de -GGL.

UNIDAD I5 C;NTRIBUCI;NES 4as Contribuciones comprenden: E..#41%, El .ervicio *acional de #diestramiento y $rabajo Industrial >.E*#$I?, .ervicio *acional de Capacitacin para la Industria de la Construccin >.E*CIC)?, Comit *acional de #diestramiento del Aondo para la Construccin de 'iviendas y Centros /ecreacionales para los trabajadores de Construccin Civil >C)*#A)'ICE/?

C)*$E*I%). !/)CE%I(E*$#4E. Essalud. 0ase 4egal. finalidad. #segurados obligatorios. Entidades empleadoras. !restaciones de salud y econmicas. Pmbito de aplicacin. #portes. ./$. 0ase 4egal. Ainalidad. #segurados obligatorios. entidades empleadoras. !restaciones. #portes .*!. 0ase 4egal. /ese;a 8istrica. Ainalidad. Contribuyentes. /gimen Aacultativo. #portes .!!. 0ase 4egal. )bjetivo. %erecho de #filiacin. Cuentas Individuales de Capitali acin. 0onos de /econocimiento. /emuneracin asegurable. #portes .encico. 0ase 4egal. Ainalidad.E Pmbito de aplicacin. 0ase imponible. #portes Conafovicer. 0ase 4egal. Ainalidad. .ujetos de /etencin. #gente de /etencin. 0ase imponible. /emuneracin afecta. #portes.

C)*$E*I%). #C$I$1%I*#4E. 'alora la participacin de E..#41% en la promocin y conservacin de la salud. 'alora la importancia de las prestaciones &ue otorga el .$/C. #sume una posicin crtica respecto a la comprensin de los sistemas de pensiones . 'alora la participacin de .E*#$I y .E*CIC) en el desarrollo tecnolgico y capacitacin de los trabajadores del sector industrial.

Criterios e Indicadores de logro: Conocimiento.E Identifica y describe cada uno de los tributos. #n"lisis.E Establece la importancia de la capacitacin en el desarrollo de la economa nacional. .ntesis.E Aormula propuestas para mejorar la recaudacin y ofrecer un mejor servicio. /esponsabilidad.E Cumple con eficacia la actividad programada.

C)*$E*I%). C)*CE!$1#4E. $E(# $E(# $E(# $E(# *+. -6 4# .E31/I%#% .)CI#4 E* E4 !E/1 *+ -7 .E31/) C)(!4E(E*$#/I) %E $/#0#:) %E /IE.3) *+ -H .I.$E(# *#CI)*#4 %E !E*.I)*E. *+ -K C)*$/I01CI)*E. #4 .E*#$I, .E*CIC) C C)*#A)'ICE/

TEMA N> 1) LA SEGURIDAD S;CIAL EN EL +ERU #ctualmente en cuanto a .eguridad .ocial se refiere, el Estado orienta hacia la unificacin y universali acin de la cobertura de salud a toda la poblacin, dentro de este marco con fecha 6, de Enero de -GGG, se ha publicado en el diario oficial NEl !eruanoN la 4ey *+ 5L,HK llamada 4EC %E C/E#CI)* %E .E31/) .)CI#4 %E .#41% E..#41%, reglamento por el %... *+ ,,5EGG $/, publicado el 5L de *oviembre de -GGG, creando de esta manera un nuevo sistema de cobertura para toda la poblacin &ue consiste en: a? /gimen contributivo constituido por la .eguridad .ocial en .alud a cargo de E..#41% complementada por las E*$I%#%E. !/E.$#%)/#. %E .#41%. b? /gimen Estatal no contributivo a cargo del (inisterio de .alud, &ue otorga prestaciones de salud p9blica colectiva y prstamos de salud individual para la poblacin de escasos recursos &ue tienen acceso a otros regmenes. .e financia con recursos del tesoro p9blico y brinda atencin a travs de la red de establecimientos del Estado >8ospital %os de (ayo, 8ospital #r obispo 4oay a, 8ospital 8iplito 1nanue y otros, as como los Centros de .alud, postas mdicas en 4ima y otros lugares del !as. #segurados.E .on asegurados de la .eguridad .ocial en salud: -. 4os afiliados regulares y sus derechohabientes: a? $rabajadores activos &ue laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajo. b? 4os pensionistas &ue perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia. 5. 4os afiliados potestativos y sus derechohabientes, &ue comprende todas las personas &ue no re9nen los re&uisitos de filiacin regular. %erechohabientes.E .on derechohabientes el cnyuge o el concubino >siempre &ue la reunin haya durado por lo menos dos a;os consecutivos y e=ista una forma de probar?, adem"s, los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total o permanente siempre &ue no sean afiliados obligatorios para el trabajo. 4a cobertura de los hijos se inicia desde la concepcin, en la atencin a la madre gestante. Entidades empleadoras.E !ara efectos de la .eguridad .ocial en salud se entiende por entidad empleadora a: a? 4as empresas e instituciones p9blicas o privadas &ue empleen trabajadores bajo relacin de dependencia. b? 4os &ue pagan pensiones. c? 4as cooperativas de trabajadores. /egistro y filiacin.E El registro de entidades empleadoras y la inscripcin de los afiliados regulares se reali a ante E..#41%, diferenciado los cubiertos con establecimientos propios, los atendidos a travs de planes contratados con una E!. >Empresa !restadora de .alud? y los cubiertos ntegramente por E..#41%, asimismo, informar el cese, la suspensin de la relacin laboral modificacin de la cobertura y otras ocurrencias, dentro de los primeros H das del mes siguiente a la ocurrencia. #portes.E 4os aportes por filiacin al .eguro .ocial de .alud son de car"cter mensual, de la siguiente manera:

a? GJ de la remuneracin mensual o ingreso mnimo para los afiliados regulares en actividad, siendo de cargo de la entidad empleadora &ue debe declararlos y pagarlos de acuerdo al cronograma del /1C del mes siguiente a a&uel en &ue se devengaron las remuneraciones afectas. Esta forma de pago entra en vigencia a partir de la contribucin del mes de :ulio -GGG, fecha en &ue esta contribucin es recaudada por la .1*#$ seg9n /esolucin .uperintendencia ,M,EGG del -H de julio de -GGG. b? 7J de la pensin, para los afiliados regulares pensionistas, esto es de cargo del pensionista, siendo responsable de efectuar la retencin y el pago, la entidad empleadora, de acuerdo al cronograma del /1C del mes siguiente a a&uel en &ue se devengaron las pensiones. c? %e acuerdo al plan elegido de cada afiliado potestativo. !restaciones.E .on determinadas en funcin del tipo de filiacin, pudiendo comprender los siguientes conceptos: -. !restaciones preventivas promocionales, &ue son prioritarias, teniendo como objeto conservar la salud de la poblacin minimi ando los riesgos de su deterioro y comprende: a? Educacin para la salud. b? Evaluacin y control de riesgos. c? Inmuni aciones. 5. !restaciones de recuperacin.E Uue tiene por objeto atender los riesgos de enfermedad, resolviendo las deficiencias de salud de la poblacin asegurada, comprende: a? #tencin mdica tanto ambulatoria como de hospitali acin. b? (edicinas e insumos mdicos. c? !rtesis y aparatos ortopdicos impredecibles. d? .ervicios de rehabilitacin. e? !restacin de (aternidad consistente en el cuidado de la salud de la madre gestante y la atencin del parto, e=tendindose al periodo de puerperio. 6. !restacin de 0ienestar y promocin social.E Uue comprende: a? #ctividades de proyeccin. b? #yuda social y de rehabilitacin para el trabajo orientadas a la promocin de la persona y proteccin de su salud. 7. !restaciones econmicas.E #l respecto E..#41% y la *ormatividad complementaria contempla las diferentes circunstancias en el otorgamiento de estas prestaciones &ue comprenden: a? .ubsidio por incapacidad temporal, e&uivale al promedio diario de las remuneraciones de los 9ltimos 7 meses inmediatamente anteriores al mes en &ue se inicia la contingencia multiplicado por el n9mero de das del goce de la prestacin, este derecho se ad&uiere a partir del 5-+ avo. da de incapacidad, los primeros 5, das de incapacidad los paga el empleador. Este subsidio se otorga hasta un m"=imo de -- meses y -, das consecutivos con sujecin a los re&uisitos &ue se;ale E..#41% b? .ubsidio por maternidad, se otorga durante G, das, pudiendo ser dividido en los periodos, antes o despus del parto, seg9n lo elija la madre, con la condicin de &ue en este periodo no realice labor alguna remunerada. E&uivale al promedio diario de las remuneraciones de los 9ltimos 7 meses anteriores al inicio de la prestacin multiplicado por el n9mero de das de goce de la prestacin. *o se puede recibir simult"neamente subsidio de incapacidad temporal y subsidio por maternidad. c? .ubsidio por lactancia, se otorga en dinero con el objeto de contribuir al cuidado del recin nacido. d? !restacin de sepelio, cubre los servicios funerarios por la muerte del asegurado regular, sea activo o pensionista. #segurados potestativos.E .on a&uellos trabajadores y profesionales independientes, incluidos los &ue estuvieron sujetos a regmenes especiales obligatorios, y las dem"s personas &ue no re9nan los re&uisitos para una filiacin regular, as como todos a&uellos &ue la 4ey determine, podr"n afiliarse al .eguro .ocial bajo la modalidad de potestativo. 4a afiliacin de los asegurados potestativos se reali a libremente ante E..#41% o cual&uier E!. de acuerdo al plan &ue ellos elijan.

Entidades prestadoras de salud.E .e entiende por entidades prestadoras de salud a las empresas e instituciones p9blicas o privadas distintas de E..#41%, cuyo inicio o fin es el de prestar servicios de asistencia para la salud con infraestructura propia y de terceros, _ sujet"ndose a los controles establecidos por la .uperintendencia de entidades prestadoras de salud sobre su funcionamiento y el uso correcto de sus fondos. !ara &ue una empresa prestadora de salud se constituya en la provincia de 4ima, el capital en provincias, podr"n tener un capital menor. #mbito de aplicacin El "mbito de aplicacin del E..#41% comprende: a.E 4os trabajadores &ue reali an actividades dependientes y sus derechohabientes. b.E 4oas trabajadores &ue reali an actividades independientes y sus derechohabientes. c.E 4os trabajadores del campo y del mar y sus derechohabientes. d.E 4as poblaciones afectadas por siniestros o cat"strofes. e.E 4os !ensionistas y sus derechohabientes. f.E 4as personas con incapacidad fsica o mental. g.E 4as personas &ue carecen de ingresos. h.E 4as personas &ue se afilien voluntariamente. i.E 4as personas &ue sufren pena privativa de la libertad. j.E 4os trabajadores &ue prestan servicios al Estado en el e=tranjero. Z.E 4os e=tranjeros &ue ingresan al pas en calidad de turistas. l.E )tros. $ipos de asegurados. a.E #filiados regulares y sus derechohabientes. b.E $rabajadores activos, pensionistas y trabajadores del hogar. c.E #filiados potestativos y sus derechohabientes.

TEMA N>. 1SEGUR; C;M+LEMENTARI; DE TRABAA; DE RIESG; 8SCTR9 Es el seguro &ue otorga cobertura adicional a los afiliados regulares del .eguro .ocial de .alud sean obreros o empleados &ue desempe;an las actividades de alto riesgo, por accidente de trabajo y enfermedades profesionales. Es obligatorio y por cuenta de las Entidades Empleadoras &ue desarrollan las siguientes actividades: #ctividad -6,: !esca #ctividad 55,: !roduccin de petrleo crudo y gas natural #ctividad 56,: E=traccin de minerales met"licos #ctividad 5G,: E=traccin de otros materiales #ctividad 6-7: Industria del tabaco #ctividad 65-: Aabricacin de te=tiles #ctividad 656: Industria del cuero y productos de cuero y suced"neos de cuero #ctividad 66-: Industria de la madera y productos de la madera y corcho #ctividad 6H-: Aabricacin de sustancias &umicas industriales #ctividad 6H5: Aabricacin de otros productos &umicos #ctividad 6H6: /efineras de petrleo #ctividad 6H7: Aabricacin de productos derivados del petrleo y del carbn #ctividad 6HK: Aabricacin de productos pl"sticos #ctividad 6K5: Aabricacin de vidrios y productos de vidrio #ctividad 6KG: Aabricacin de otros productos minerales no metales #ctividad 6L-: Industria b"sica de hierro y acero #ctividad 6M-: Aabricacin de productos met"licos #ctividad 6M5: Construccin de ma&uinarias #ctividad 7-,: Electricidad, gas y vapor #ctividad H,,: Construccin #ctividad L-6: $ransporte #reo #ctividad G66: .ervicio mdico y odontolgicos, otros servicios de sanidad y veterinaria. Este seguro complementario de riesgo comprende las siguientes coberturas: a? Cobertura de salud por trabajo de riesgo. b? Cobertura de invalide y sepelio por trabajo de riesgo. Es de libre contratacin con la )*! o con empresas de seguros debidamente acreditadas a eleccin de la entidad empleadora. 4as entidades empleadoras &ue desarrollan actividades de alto riesgo deben inscribirse como tales en el registro &ue administra el (inisterio de $rabajo y !romocin .ocial, entidad &ue supervisar" el cumplimiento de la obligacin de contratar el seguro complementario de trabajo de riesgo aplicando las sanciones administrativas por su incumplimiento. El derecho a las pensiones de invalide del seguro complementario de trabajo de riesgo se inicia una ve vencido el periodo m"=imo de subsidio por incapacidad temporal cubierta por el seguro social de salud. Entidades empleadoras obligadas a contratar el .C$/ #. 4as Entidades empleadoras &ue reali an actividades econmicas se;aladas en las normas tcnicas del .C$/. 0. 4as cooperativas de trabajo, empresas de servicios especiales >temporales o complementarias?, contratistas y subcontratistas, as como toda la institucin de intermediacin o provisin de mano de obra &ue desta&ue trabajadores hacia centros de trabajos &ue desarrollen actividades de riesgo. $asas de aportacin. 4as tasas de aportacin al .C$/ se determinan de acuerdo con el aporte &ue efectuaban las entidades empleadoras por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales actuali ado de la siguiente manera: *ivel de riesgo I.E #ctividades inmobiliarias y de al&uiler .ervicios sociales de salud.

)tras actividades $asa b"sica: ,EH6 J *ivel de riesgo II.E Industrias manufactureras .uministro de electricidad, gas y agua. $asa b"sica: ,.H6 J mas tasa adicional ,.H- J *ivel de riesgo III.E E=traccin de madera !esca Construccin $asa b"sica: ,.H6 J mas tasa adicional ,.LL J *ivel de riesgo I'.E E=plotacin de minas y canteras $asa b"sica: ,.H6 J mas tasa adicional -.,5 J

TEMA N> 1. SISTEMA NACI;NAL DE +ENSI;NES El .istema *acional de !ensiones fue creado el 57 de (ayo de -GL6 por %ecreto 4ey *+ -GGG, y entr en vigencia el - de (ayo del mismo a;o. .u creacin se hi o sobre la base y sustitucin a los regmenes de pensiones del e=Eseguro social obrero y e= seguro social del empleado &ue venan funcionando independientemente. #l producirse esta fusin la administracin fue encargada al recientemente creado .egura .ocial del !er9, mediante el #rt. -+ del %ecreto 4ey *+ 5,5-5 &ue fue publicado el ,L de %iciembre de -GL6. Esta #dministracin dur poco tiempo, de all pas al I*.$I$1$) !E/1#*) %E .E31/I%#% .)CI#4 E I!.., Institucin autnoma descentrali ada, creado por el %ecreto 4ey *+ 56-K-, publicado el -G de :ulio de -GM,, &ue asumi las funciones, atribuciones, derechos, obligaciones y patrimonio del .eguro .ocial del !er9. El .istema *acional de !ensiones creado por el %ecreto 4ey *Y -GGG,, al correr de los a;os ha devenido en crisis, hasta llegar a la &uiebra por arte de birlibirlo&ue de los encargados de administrar dichos fondos, perjudicando irresponsablemente a los trabajadores activos de ese entonces &ue son los jubilados y cesantes de hoy. )ficina de *ormali acin !revisional.E Es una institucin p9blica descentrali ada con autonoma propia del sector economa y finan as. 4os trabajadores de esta institucin pertenecen a la legislacin laboral del sector privado. Aue creado por la 4ey *+ 5K656, publicado el 5 de :unio de -GG7. # partir del - de :unio de -GG7, la administracin del I!.. fue sustituido por la )AICI*# %E *)/(#4IB#CI)* !/E'I.I)*#4 E )*!, teniendo como objetivo principal la administracin centrali ada del .istema *acional de !ensiones y el Aondo de !ensiones a &ue se refiere el %ecreto 4ey *+ -GGG,, as como de otros sistemas de pensiones administrados por el Estado. Consecuentemente, la )*! tendr" a cargo: a? 4a administracin de los pagos de pensiones de otros regmenes administrados por el Estado &ue se se;ale e=presamente por /esolucin .uprema, refrendado por el (inisterio de Economa y Ainan as. b? C"lculo, emisin, verificacin y entrega de los bonos de reconocimiento a &ue hace referencia el %. 4ey *+ 5HMGL &ue crea el .istema !rivado de !ensiones. #portaciones.E # partir del - de Enero de -GGL, de acuerdo a la segunda disposicin transitoria de la 4ey *+ 5KH,7, las aportaciones al .*!, no ser"n menores del -6J de la remuneracin asegurable, aplic"ndose actualmente dicho porcentaje &ue reempla a al --J &ue se vena coti ando hasta el 6- de %iciembre -GGK. 4a elevacin de este aporte ha constituido un ra n m"s para el traslado de los asegurados a las #A!, pues all incluso resulta Nm"s baratoN. /emuneracin asegurable.E 4as aportaciones se calcular"n sobre el total de la remuneracin del trabajador, sin tope algunoF no se incluye lo percibido por el siguiente concepto: E 3ratificacin e=traordinarias y otros pagos &ue perciba el trabajador ocasionalmente a ttulo de liberalidad del empleador, se incluye en este concepto la bonificacin por cierre de pliego. E 4a participacin en las utilidades de la empresa o la asignacin sustitutoria. E El costo o valor de las condiciones de trabajo. E 4a canasta de navidad o similares. E El valor de los pasajes siempre &ue est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y &ue ra onablemente cubra el respectivo traslado. .e incluye en este concepto, el monto fijo &ue el empleador otorgue por pacto a sus trabajadores por concepto de movilidad, siempre &ue est sujeto a la asistencia al centro de trabajo y no e=ceda del valor de los pasajes &ue cubrira su traslado. E 4a asignacin por matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y a&uellas de semejante naturale a.

E 4os bienes &ue la empresa otorga a sus trabajadores de su propia produccin, en cantidad ra onable para el consumo del propio trabajador y de su familia. E $odos a&uellos montos &ue se otorguen al trabajador para el cabal desempe;o de su labor, o con ocasin de sus funciones tales como movilidad, vi"ticos, gastos de representacin, vestuario y en general todo lo &ue ra onablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador. E El refrigerio &ue no constituya alimentacin principal. E 4a alimentacin proporcionada directamente por el empleador &ue tenga la calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la presentacin, de los servicios o cuando se derive del mandato legal. 4a remuneracin mnima asegurable es el sueldo mnimo vital de 4ima &ue e&uivale a .V. 7-,.,,. !restaciones. El sistema *acional de !ensiones otorga las siguientes prestaciones: a? !ensin de Invalide . b? !ensin de jubilacin. c? !ensin de .obreviviente: !ensin de viude !ensin de orfandad !ensin de ascendiente. d? Capital de %efuncin 4a pensin de invalide se otorga al cumplimiento de 5 re&uisitos: Incapacidad Asica o (ental y determinado n9mero de aportaciones. 4a pensin de jubilacin se otorga tambin al cumplimiento de 5 re&uisitos: Edad y aportaciones. 4a edad para jubilarse es KH a;os sean hombres o mujeres y haber aportado 5, a;os como mnimo sean hombres o mujeres. 4a remuneracin de referencia es en base a los 6K, 7M o K, 9ltimos meses, seg9n los a;os de aportacin del asegurado. El monto de la pensin es e&uivalente al H,J de la remuneracin de referencia por los primeros 5, a;os de aportaciones. Este monto se va incrementando en 7J para cada a;o &ue e=ceda a los 5, primeros. #dem"s se otorga los incrementos por cnyuges del 5J al -,J y por hijos en edad de percibir pensin de orfandad del 5 al H J. 4a pensin de viude se otorga a la cnyuge del asegurado o pensionista fallecido o al cnyuge inv"lido o mayor de K, a;os y &ue haya estado a cargo de la aseguradora. 4a pensin de orfandad se otorga a todos los hijos menores de -M a;os y se puede prorrogar hasta los 5a;os, siempre &ue contin9e estudios o m"s all" de los 5- a;os cuando se pruebe &ue se encuentran incapacitados para trabajar. El monto de la pensin es el e&uivalente al 5,J de la pensin de invalide o jubilacin a &ue tuvo derecho el causante por cada hijo, si el ni;o o ni;os fueran hurfanos de padre y madre, el porcentaje ser" del 7,J. 4a pensin de ascendiente se otorga al padre o a la madre del asegurado o pensionista fallecido siempre &ue tenga por lo menos K, o HH a;os de edad respectivamente, adem"s tienen &ue haber dependido econmicamente del causante y no percibir rentas superiores al monto de la pensin &ue le correspondieron. El monto de sta pensin es igual al 5,J de la pensin &ue hubiera podido corresponder al causante por cada uno de los padres. El capital de defuncin, es una pensin &ue se otorga por una sola ve , pero 9nicamente cuando no e=iste beneficiarios con derecho a pensin de sobreviviente. El capital es e&uivalente a K remuneraciones de referencia y se otorga en orden e=cluyente a: cnyuge, hijos, padres y hermanos menores de -M a;os. /gimen facultativo del .*! a.E Aacultativo Independiente .on las personas naturales &ue reali an una actividad econmica independientemente. b.E Continuacin Aacultativa.

.on los asegurados obligatorios &ue cesan de prestar servicios en alguna entidad empleadora y &ue opten por la continuacin facultativa. .I.$E(# !/I'#%) %E !E*.I)*E. Este sistema fue creado por el %ecreto 4ey *+ 5HMGL, publicado el K de %iciembre de -GG5 y regulado por el %ecreto .upremo *+ ,H7EGLEEA >$1)?, publicado el -7 de (ayo de -GGLF reglamentado por el %ecreto .upremo *+ ,,7EGMEEA publicado el 5- de Enero de -GGM. Este rgimen privado de pensiones en el pas, entr en vigencia el L de (ayo de -GG6. Est" administrado por las #dministradoras !rivados de Aondos %e !ensiones E #A! mediante cuentas de capitali acin individual. El .istema !rivado de !ensiones tal como est" implementado, es un sistema complementario del .istema *acional de !ensiones &ue administra la )*!, y su filiacin es voluntaria, el trabajador es el &ue decide, no solamente el pertenecer al .istema *acional de !ensiones, sino tambin a la #A!, a la &ue debe afiliarse. Cuando un trabajador ingresa a cual&uier centro de trabajo y no pertenece al .istema !rivado de !ensiones, el empleador obligatoriamente debe afiliarlo a una #A! &ue l elijaF salvo &ue dentro del pla o de -, das, manifieste por escrito, su voluntad de pertenecer al .istema *acional de !ensiones, administrado por la )*!. 4a afiliacin del trabajador se lleva mediante un contrato de afiliacin, el primer aporte se devenga en ese mes y debe ser pagado en el mes siguiente. 4os trabajadores cuya afiliacin se reali hasta antes del -G de :ulio de -GGH, tenan derecho a un incremento de remuneraciones e&uivalente al -,.56J y 6J. !ara el c"lculo de la C$. se incluye solamente el 6J >no el -,.56J?. %erecho de afiliacin. Corresponde a los trabajadores, cual&uiera sea la modalidad de trabajo &ue realicen, afiliarse a las #A! en los trminos establecidos por la 4ey, sus reglamentos y las disposiciones generales &ue para dicho efecto se dicte. Cuentas individuales de capitali acin. >CIC ? En el .istema !rivado de !ensiones > .!!? cada afiliado cuenta con una cuenta individual de capitali acin en donde se registra y acumula los aportes para su jubilacin. El fondo de pensiones no es otra cosa &ue la suma de las CIC de todos los afiliados a una #A! .

0ono de /econocimiento.E Es el monto &ue percibe un trabajador &ue se desafila del .*! y se afilia a una #A! por el periodo aportado en la primera hasta el K de %iciembre de -GG5 &ue cumple las siguientes condiciones: a? 8ayan estado afiliados al I!.. al K de %iciembre de -GG5. b? Uue hayan coti ado al I!.. los K meses anteriores a su incorporacin al sistema privado de pensiones y un mnimo de 7M meses en total dentro de los -, a;os previos al K de %iciembre de -GG5. 4os bonos de reconocimiento deben ser entregados por la )*! a la #A! &ue el trabajador indi&ue, &uien a su ve los debe entregar a una entidad de servicios de guarda fsica de valores. /gimen de aportaciones.E 4as aportaciones deben ser retenidas y pagadas por el empleador ante la #A! a la &ue se haya afiliado el trabajador dentro de los cinco primeros das del mes siguiente a a&uel en &ue se devengan las remuneraciones afectasF si el pago es en efectivo y si es con che&ue se reduce a 6 das. El importe de los aportes vara seg9n las #A! en la siguiente forma:

#!)/$E. C /E$/I01CI)*E. E* E4 .I.$E(# !/I'#%) %E !E*.I)*E.

.i no se produce prrroga alguna el MJ de aporte a la cuenta individual ser" de -,J a partir del ,-E,-E 5,,,.

!restaciones.E 4os trabajadores afiliados al .istema !rivado de !ensiones tienen derecho a: E !ensin de jubilacin al cumplir KH a;os de edad. E !ensin de invalide . E !ensin de sobreviviente. E 3astos de sepelio !ensin de :ubilacin. $ienen derecho a percibir la pensin de jubilacin los afiliados cuando cumplan KH a;os de edad. Constituye derecho de afiliado jubilarse despus de los KH a;os. !rocede la jubilacin cuando el afiliado as lo disponga, siempre &ue obtenga un pensin igual o superior al H,J del promedio de las remuneraciones percibidas y rentas declaradas durante los -5, meses debidamente actuali adas. C"lculo de la pensin. 4a pensin de :ubilacin se calcula en base al saldo &ue arroje la /enta Individual de Capitali acin del #filiado al momento &ue le corresponde la prestacin, en funcin a los factores siguientes: a? El capital acumulado en su cuenta individual de capitali acin menos los fondos registrados en la libreta complementaria de capitali acin #A! &ue el afiliado decida retirar. b? El producto de la venta o reduccin del bono de reconocimiento, en los casos &ue corresponda. (odalidad de la pensin. !ara ser efectiva la pensin de jubilacin, el afiliado o sus sobrevivientes, seg9n sea el caso pueden optar por cual&uiera de las modalidades siguientes: a? /etiro programado. b? /enta vitalicia personal c? /enta vitalicia familiar d? /enta temporal con renta vitalicia diferida.

/etiro programado: Es la modalidad de pensin administrada por una #A! mediante la cual el afiliado, manteniendo la propiedad sobre los fondos acumulados en una cuenta individual de capitali acin efect9a retiros mensuales contra el saldo de dicha cuenta hasta &ue la misma se e=tinga. /enta vitalicia personal: Es la modalidad de pensin mediante la cual el afiliado contrata con una #A! una renta vitalicia mensual hasta su fallecimiento. !ara tal fin, la #A! debe establecer un sistema de auto seguro mediante la utili acin de los saldos de la cuenta individual de capitali acin de los afiliados &ue contrataron tal modalidad y &ue hayan fallecido. Con dichas retenciones se constituye un Aondo de 4ongevidad administrado por la #A!. /enta vitalicia familiar: Es la modalidad de pensin mediante la cual el afiliado contrata directamente con la empresa de seguros de su eleccin el pago de una renta mensual hasta su fallecimiento y el pago de pensiones de sobre vivencia a favor de sus beneficiarios. 4a renta vitalicia familiar procede desde el momento en &ue el afiliado le cede a la empresa de seguros el .aldo de su Cuenta Individual de Capitali acin. /enta temporal con renta vitalicia diferida: Es la modalidad de pensin por la cual un afiliado contrata una renta vitalicia personal o familiar, con el fin de recibir pagos mensuales a partir de una fecha determinada, reteniendo en una cuenta individual de capitali acin los fondos suficientes para obtener de la #A! una /enta $emporal durante el periodo &ue medie entre la fecha &ue ejerce la opcin por esta modalidad y la fecha en &ue la renta vitalicia diferida comience a ser pagada por la #A! o por una empresa de seguros, seg9n sea el caso. /emuneracin asegurable: Es el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado, percibidas en dinero cual&uiera sea la categora de renta a &ue deben atribuirse de acuerdo a las normas tributarias. *o forman parte de la /emuneracin #segurable: E 3ratificaciones e=traordinarias E Cual&uier forma de participacin de utilidades de la empresa. E El costo o valor de las condiciones de trabajo. E 4a canasta de navidad o similares. E El valor del transporte, siempre &ue est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y &ue ra onablemente cubra el respectivo traslado. E 4a asignacin o bonificacin por educacin E 4as asignaciones o bonificaciones por cumplea;os, matrimonios, y otros. E 4os bienes &ue la empresa otorga a los trabajadores de su propia produccin en cantidad ra onable para su consumo directo y de su familia. E $odos a&uellos montos &ue se otorgan al trabajador para el cabal desempe;o de su labor. E El refrigerio &ue no constituye el alimento principal.

TEMA N> 1/ C;NTRIBUCI;N AL SENATI: SENCIC; @ C;NA<;5ICER C)*$/I01CIR* #4 .E*#$I .E*#$I.E .e conoce con este nombre al .ervicio *acional de #diestramiento y $rabajo Industrial, fue creado hace 6L a;os y hasta la fecha seg9n las estadsticas ha capacitado acerca de L,, mil personas en diferentes programas &ue incluyen moderna tecnologa de ense;an a y conocimientos de la realidad industrial. (arco legal: .eg9n lo establecido por la primera disposicin transitoria del %ecreto 4ey *Y 5HGMM &ue modifica el inciso # del #rt. 5` del %ecreto 4ey *Y 5HL,5, este tributo estara vigente hasta el 6- de diciembre de -GG6 sin embargo tiene nuevamente plena vigencia por la 4ey *Y 5K5L5 la &ue ha introducido modificaciones a esta contribucin. .eg9n esta ultima disposicin mencionada rige a partir del -` de enero de -GG7. .i bien es cierto &ue esta norma contiene la misma formalidad jurdica del .E*#$I #nterior restringe su finalidad a proporcionar formacin profesional y capacitacin a algunos trabajadores pues no menciona la formacin de aprendices. /emuneracin afecta: .e denomina remuneracin a todo pago &ue perciba el trabajador para la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuese su origen, naturale a o denominacin. 4a contribucin grava el total de las remuneraciones &ue se pague a los trabajadores, teniendo en consideracin a&uellas &ue no est"n afectas a dicha contribucin. /emuneracin no afecta: *o est"n comprendidos como remuneracin afecta al pago de la contribucin los siguientes conceptos: a? 3ratificaciones e=traordinarias. b? #signaciones por nacimiento de hijos, matrimonio, fallecimiento u otras similares. c? Compensacin por $iempo de .ervicios. d? 4a participacin de utilidades e? El costo o valor de las condiciones de trabajo. f? !asajes, siempre &ue est supeditado a la asistencia al centro de trabajo. g? 0ienes &ue la empresa otorgue a los trabajadores de su propia produccin por convenios laborales. h? !ensiones de jubilacin o invalide a cargo de la empresa i? (ontos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores, vestuario, movilidad, vi"ticos, etc !ersonas obligadas.E Est"n obligadas las personas naturales o jurdicas &ue desarrollen actividades &ue se encuentran en la categora % de la CII1 >Clasificacin Industrial Internacional 1niforme de todas las actividades econmicas e las *aciones 1nidas?. $ipos de obligados: a? 4as empresas &ue desarrollen e=clusivamente actividades industriales manufactureras. !ara estas empresas la base imponible ser" el total de remuneraciones percibidas por sus trabajadores. b? Empresas &ue desarrollen actividades manufactureras entre otras actividades econmicas. En este caso la base imponible ser"n las remuneraciones del personal dedicado a la actividad manufacturera y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. c? Empresas &ue no desarrollen actividades manufactureras pero reali an servicios de instalacin, reparacin y mantenimiento en beneficio propio o de terceros. En este caso la contribucin se pagara sobre las remuneraciones del personal dedicado a las actividades de servicios de reparacin, instalacin y mantenimiento. d? E=oneraciones.E *o est"n obligados al pago 9nicamente las empresas &ue durante el a;o anterior hubieran tenido un promedio de 5, trabajadores o menos dedicados a las actividades econmicas &ue prescribe esta norma como afectas a la contribucin.

Cronograma de porcentajes.E El .E*#$I se paga mediante una contribucin porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones &ue paguen a su trabajadores de acuerdo al siguiente cronograma y porcentajes: %urante el a;o -GG7 -,HJ %urante el a;o -GGH -,5HJ %urante el a;o -GGK -.,,J # partir del a;o -GGL ,,LHJ Comentarios.E El .E*#$I desarrolla desde hace -, a;os apro=imadamente el !rograma de Educacin %1#4 mediante el cual la capacitacin se reali a en el mismo Centro de $rabajo. (ediante este mecanismo de formacin profesional tcnica se reali a pr"cticas ,7 das a la semana y se estudia - da. 4as empresas &ue ofrecen las practicas corren con los gastos de capacitacin, adem"s de pagar una remuneracin mnima a los estudiantes por los trabajos reali ados. /ecibe, mediante Convenios, apoyo de diferentes Instituciones Internacionales tales como: 4a Aundacin .ui a para el %esarrollo $cnicoN >.ai.. C)*$#C$? &ue le ha permitido instalar el taller de dise;o y manufactura por computadora. %e otro lado con el apoyo del 3obierno 8olands ha desarrollado un moderno sistema de educacin a distancia para capacitar a los pe&ue;os (icroempresarios en mas o menos 5M especialidades. El .E*#$I cuenta con H5 especialidades a los &ue se ha sumado un rubro de oficios menores como pintura gasfitera electricidad panadera curtiembre, cer"mica y hasta pelu&uera. #ctualmente el -HJ de su poblacin estudiantil son mujeres , las &ue en su mayora escogen la especialidad de #dministracin Industrial. #ctualmente cuenta con 67 Centros de Aormacin $cnica en todo el pas y atiende a mas de -H,,,, personas, de los cuales -5,,,, participan el .istema %1#4. El postulante del .istema %1#4 debe ser presentado por una empresa aportante al .E*#$I. Con este aporte las Empresas tienen el derecho de enviar a su personal y aprendices para &ue reciban formacin en el .E*#$I. 8ay -7 pases &ue han brindado cooperacin tcnica, destacando entre ellos #lemania, .ui a, :apn, 8olanda, Italia, y 3ran 0reta;a, &ue han reali ado aportes econmicos importantes. .E*CIC) .ervicio *acional de Capacitacin para la Industria de la Construccin, creado por el inciso NeN del #rt. 6del %ecreto 4ey *Y 5-,KL, 4ey )rg"nica del (inisterio de 'ivienda y Construccin de fecha ,L de Enero de -GLH publicado el da ,M de Enero del mismo a;o. El .E*CIC) es el )rganismo encargado de la formacin, capacitacin tcnica y social de los trabajadores de la actividad de la construccin para los objetivos de la calificacin profesional e=traordinaria de la 4ey 3eneral de Educacin. 4a 4ey )rg"nica del .ervicio de Capacitacin para la Industria de la Construccin E .E*CIC), se publico con fecha 5L de )ctubre de -GLK, %ecreto 4ey *Y 5-KL6. En la 9nica disposicin transitoria de esta 4ey, se e=presa &ue el (inisterio de E vivienda y Construccin tomara las medidas a fin de &ue inicie sus operaciones el - de Enero de -GLL. Con fecha -H de junio de -GM- se publica el %ecreto 4egislativo *Y -7L, se modifica mediante esta norma la 4ey )rg"nica del .E*CIC) y se establece. H Q -,,,, aplicable sobre el total de los ingresos &ue perciban por cada concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cual&uier otro elemento facturado al cliente, cual&uiera &ue sea el .istema de Contratacin de )bra. E=isten sucesivas modificaciones en cuanto se refiere a las cuotas y a los Estatuto. /esumiendo el .E*CIC) es una Institucin publica descentrali ada del .ector $ransporte, Comunicaciones, 'ivienda y Construccin, con !ersonera :urdica de %erecho !9blico encargado del aprendi aje, capacitacin, especiali acin, reconversin, formacin integral calificacin, categori acin y calificacin profesional de los trabajadores de la actividad de la construccin en todos sus niveles, y de reali ar investigaciones y otras actividades necesarias para atender a sus fines.

!ersonas obligadas.E Est"n obligados las personas naturales y jurdicas &ue desarrollen actividades en la industria de la construccin, como empresas constructoras, ingenieros, ar&uitectos, maestros de obra, etc. 0ase imponible.E El total de ingresos obtenidos >valor de venta? por mano de obra, materiales, gastos generales, direccin tcnica, al&uiler de ma&uinarias y utilidad, cual&uiera sea el sistema de contratacin. .obre el valor de venta se aplica la alcuota del 5 por -,,,, lo &ue e&uivale al ,.5J. Cronograma de porcentajes.E El cronograma de porcentajes establecido por la 4ey *Y 5K7MH, publicado el -G de junio de -GGH, &ue modifica al %ecreto 4egislativo *Y LMK es el siguiente: 8asta el a;o -GG7, cinco por mil %urante el a;o -GGH, cuatro por mil # partir del a;o -GGK, dos por mil Aormularios de pago.E 4os medianos y pe&ue;os comerciantes deben utili ar la boleta de pago *Y -,75 y los principales contribuyentes el Aormulario -57M5. Comentarios.E El .E*CIC) cuenta con el Instituto .uperior $ecnolgico NEnri&ue (eiggsN en donde ofrecen cinco carrera de gran utilidad para una industria en crecimiento como la construccin. .e trata de: edificaciones, dise;o de interiores, dibujo en edificaciones, topografa y laboratorio de suelos. El .E*CIC) est" afiliado al Centro Interamericano de Investigacin y %ocumentacin sobre formacin profesional CI*$E/A)/? de la )I$. #simismo mantiene relaciones de cooperacin tcnica con diversas instituciones de formacin profesional de Ibero #mrica, tales como: el .E*#$I >0rasil?, I*CE >'ene uela?, ICIC >(=ico?, I*E( >Espa;a? y (IC)*. >Cuba?. El .E*CIC) como estrategia metodolgica elabora los contenidos del curso con la informacin contenida en el perfil del puesto de trabajo en los re&uerimientos de la empresa. 4os programas &ue desarrolla el .E*CIC) est"n dirigidos a jvenes con secundaria completa, trabajadores operativos de la construccin, perfeccionamiento y especiali acin para profesionales tcnicos y trabajadores calificados &ue pueden seguir cursos modulares de objetivos especficos. C)*#A)'ICE/ Comit *acional de #dministracin del Aondo para la Construccin de 'iviendas y Centros recreacionales para los trabajadores de Construccin Civil, creado por %ecreto .upremo *Y ,G del 5L de :ulio de -GHG y acuerdo del 5M de %iciembre de -GK5 de la Comisin *acional de la Industria de la Construccin Civil, aprobado por /esolucin (inisterial *Y 5GG del 5H de Aebrero de -GK6. Constituido inicialmente por /esolucin .ub %irectoral *Y ,HMELKEG--,, del 55 de Enero de -GLK, por el aporte de .V: 5.,, diarios &ue efectuaban los trabajadores de construccin civil de la /ep9blica. !or /esolucin .uprema *Y 5KKELLE'CE --,, del ,6 de *oviembre de -GLL se aprueba el Estatuto de este Comit. 4os trabajadores de Construccin Civil en su Congreso reali ado en elmes de %iciembre de -GLG acordaron aportar al fondo indicado el -J de su :ornal conjuntamente con los .V. 5.,, por da efectivo, en ra n de ser insuficiente este 9ltimo el alto costo de la construccin en el pasF acuerdo &ue ha sido acogido y recomendado por la Comisin *acional de la Industrial de la Construccin, en su #cta del -, de .eptiembre de -GM,. Como estos acuerdos conllevan a la modificacin de los Estatutos, para aprobar los nuevos aportes se hacan necesario del dispositivo legal pertinenteF emitindose con este fin la /esolucin .uprema *Y -HEM-E'IE--,, del 5, de )ctubre de -GM,, publicado el 55 de )ctubre de -GM, en el %iario )ficial, estableciendo en ella &ue los trabajadores de Construccin Civil del !er9 aportar"n al C)*#A)'ICE/ el -J de su :ornal 0"sico, independientemente de los .V. 5.,, diarios &ue vienen aportandoF aportes &ue el Empleador en forma obligatoria deber" retener del pago del trabajador y efectuar los depsitos de lo retenido dentro de los -H das siguientes al mes de la retencin. El aporte del -J del jornal b"sico no esta afecto a ning9n descuento o gravamen en este mismo dispositivo legal se establece el 5J de recargo por mora al no efectuar l deposito oportunamente.

!or disposicin de la /esolucin .uprema *Y ,,-EGHE($C de fecha ,H de Enero de -GGH publicado el da ,K de Enero de -GGH se modifica nuevamente el Estatuto de C)*#A)'ICE/, establecindose: &ue el fondo se utili ar" para: a? 4a construccin de viviendas de inters social para los trabajadores de construccin civil en el ambiente nacional. b? 4a construccin de Centros 'acacionales de /ecreacin para los trabajadores de Construccin Civil en todo el pas. c? 4a cobertura de fines y objetivos de car"cter educativo, social, asistencia y de capacitacin. 0ase imponible.E 4a base imponible para esta aportacin del trabajador de construccin civil est" dado por los siguientes conceptos &ue percibe: a? :ornal 0"sico b? :ornal %ominical c? :ornal del da feriado. .e e=cluye de la base imponible lo &ue perciben por trabajos e=tras y la bonificacin 9nica de construccin civil 2 01C #lcuota de la contribucin.E Es el 5J sobre la base imponible indicada anteriormente. El pago se efect9a en el formulario *Y 66, dentro de los -H das siguientes al mes de retencin >/esolucin .uprema *Y ,,-EGHE($C? del ,K de enero de -GGH. 0onificacin unificada de construccin civilE 01C Aue creada por el punto tercero de la /...%. -G6EG-E-H%E*EC del -G de junio de -GG- y comprende: a? 0onificacin de desgaste por herramienta y ropa b? 0onificacin por alimentacin c? 0onificacin por compensacin por falta de agua potable d? 0onificacin por especiali acin para el operario $odas estas remuneraciones se re9nen en una sola denominada 0onificacin Inica de Construccin Civil y se paga en porcentaje de la remuneracin b"sica de la siguientes forma: )perario ,,65J )ficial ,,6,J !en ,,6,J /epetimos &ue esta bonificacin no constituye base imponible para el calculo de C)*#A)'ICE/.

<UENTES DE IN<;RMACI;N

$e=to Inico )rdenado del Cdigo $ributario, aprobado por %ecreto .upremo *Y -6HE GGEEA $e=to 9nico )rdenado del Impuesto 3eneral a las 'entas e Impuesto .electivo al consumo aprobado por %ecreto .upremo *Y. ,HHEGGEEA 4ey *Y 5L,HK, 4ey de creacin del .eguro .ocial de .alud >E..#41%? %ecreto .upremo *Y. ,,5EGGE $/ El .istema *acional de !ensiones creado por %ecreto 4ey *Y.-GGG, El .istema !rivado de !ensiones creado por %ecreto 4ey *Y.5HMGL /eglamento del .istema !rivado de !ensiones aprobado por %ecreto .upremo ,,7E GME EA

.ervicio *acional de #diestramiento y $rabajo Industrial creado por %ecreto 4ey *Y 5HGMM .ervicio *acional de Capacitacin para la Industria de la Construccin creado por %ecreto 4ey *Y 5-,KL. %4 *Y .5-KL6. 4ey )rg"nica del .ervicio de Capacitacin para la Industria de la Construccin y dem"s modificaciones . .ervicio *acional de #diestramiento del $rabajo Industrial >.E*#$I?. 4ey *Y 5K5L5 y %. *Y.-6GEG7 2EA. 4ey de creacin del .E*#$I Comit *acional de #dministracin del Aondo para la Construccin de 'iviendas y Centros /ecreacionales, creado por /esolucin .uprema *Y. 5KK 2 LL 2 'C E--,, del ,6.--.LL Comit *acional de #dministracin del Aondo para la Construccin de 'iviendas y Centros /ecreacionales para los trabajadores de construccin Civil > C)*#A)'ICE/?. /esolucin .uprema *Y .,,-EGH 2 ($C.