A Participao dos Municpios na Arrecadao do ICMS

INFORMAES PARA A CONTABILIDADE MARO / 2012

Escola Fazendria do Estado de So Paulo - Fazesp

GOVERNO DO ESTADO DE SO PAULO SECRETARIA DA FAZENDA COORDENADORIA DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA

Governador do Estado

Geraldo Alckmin
Secretrio da Fazenda

Andrea Sandro Calabi

Coordenador da Administrao Tributria

Jos Clovis Cabrera

Diretora de Arrecadao

rika Tomimura Minami Yamada

Assistncia Fiscal de Assuntos Municipais - dipam@fazenda.sp.gov.br Chefe: Srgio Fernando Mastromauro - sfmastromauro@fazenda.sp.gov.br ASSISTENTES: Albert Aparecido Viana - aaviana@fazenda.sp.gov.br

Elder Susumu Yoshida - dipam01@fazenda.sp.gov.br Vaine Tedeschi - vtedeschi@fazenda.sp.gov.br Ailton Estcio (DRT-10) - aestacio@fazenda.sp.gov.br
Diretor da Escola Fazendria do Estado de So Paulo

Fbio Augusto dos Santos

DIRETORIA DE ARRECADAO - DA ASSISTNCIA FISCAL DE ASSUNTOS MUNICIPAIS - DIPAM AV. RANGEL PESTANA, 300 - 11 ANDAR CEP 01017-911 - SO PAULO - SP TELEFONES (011) 3243-3546 FAX (011) 3243-3587

Os direitos autorais desta obra pertencem Secretaria da Fazenda. A reproduo somente poder ser efetuada mediante prvia e expressa autorizao. MARO/2012

ESCOLA FAZENDRIA DO ESTADO DE SO PAULO - FAZESP

Informaes para a Contabilidade - DIPAM 2012

NDICE
ASSUNTO
Introduo Legislao Critrios de repasse do ICMS O repasse do ICMS aos municpios Critrios do ndice de Participao dos Municpios Conceito de Valor Adicionado Valor Adicionado da GIA Ficha Lanamento de CFOP Ficha Informaes para a DIPAM-B Declarao Anual do Simples Nacional Conceito de Receita Bruta DIPAM-A Substituio Tributria Anexo 1 - Informaes teis aos contabilistas

Pg.
5 5 5 6 6 6 7 7 7 8 8 8 9 10

ESCOLA FAZENDRIA DO ESTADO DE SO PAULO - FAZESP

DIPAM 2012 - Informaes para a Contabilidade

ESCOLA FAZENDRIA DO ESTADO DE SO PAULO - FAZESP

Informaes para a Contabilidade - DIPAM 2012

INTRODUO Quando a Secretaria da Fazenda calcula o ndice de Participao dos Municpios na Arrecadao do ICMS, busca sobretudo a preciso do mesmo, segundo as normas legais que regem o processo de apurao. Para isso, o trabalho dos contabilistas e dos contribuintes tem um papel fundamental. Da qualidade das informaes prestadas na GIA, DASN e DIPAM-A depende, em grande parte, o sucesso da apurao. Assim, seja na classificao do CFOP a ser usado na Nota Fiscal, seja nos valores lanados na escriturao, ou nas informaes especficas para a DIPAM, a Secretaria da Fazenda sempre conta com a experincia e o esforo diligente dos profissionais da Contabilidade. As informaes a seguir visam a proporcionar uma viso geral sobre o repasse de ICMS aos municpios e o valor adicionado, de maneira bastante resumida. Para se conhecer o assunto com maior profundidade, aconselhvel consultar o Manual da DIPAM, previsto pela Portaria CAT 36/2003, Art. 19, disponvel no endereo http://www.fazenda.sp.gov.br/download/default.shtm, clicando-se em DIPAM. LEGISLAO Legislao aplicvel ao ndice de Participao dos Municpios: Constituio Federal (Artigo 158, IV) Lei Complementar Federal 63/90 Lei Estadual 3.201/81, alterada pela Lei 8.510/93. Portaria CAT 36/2003 Portaria CAT 45/2001 Manual da DIPAM

CRITRIOS DE REPASSE DO ICMS De acordo com a Constituio Federal, 25% do produto da arrecadao do ICMS pertencem aos municpios. O Artigo 158 da CF determina que as parcelas dos municpios lhes sejam creditadas segundo os seguintes critrios: trs quartos (3/4), no mnimo, na proporo do valor adicionado relativo circulao de mercadorias e prestao de servios realizados em seus territrios; e at um quarto (1/4) conforme dispuser Lei Estadual. O Governo do Estado de So Paulo editou a Lei 3.201, de 23/12/81, que disps sobre a matria, e que, por no contrariar a disposio constitucional ulterior, ainda vigora, com as alteraes introduzidas pela Lei 8.510, de 29/12/93.

ESCOLA FAZENDRIA DO ESTADO DE SO PAULO - FAZESP

DIPAM 2012 - Informaes para a Contabilidade

O REPASSE DO ICMS AOS MUNICPIOS O repasse de ICMS ao municpio no obtido diretamente a partir do imposto pago pelo contribuinte local. Quando um contribuinte, em qualquer ponto do Estado de So Paulo, recolhe o ICMS junto a um agente arrecadador, 25% do valor so creditados diretamente na Conta de Participao dos Municpios na Arrecadao do ICMS, cujos titulares so os 645 municpios paulistas. O repasse feito semanalmente, com base no ndice de Participao dos Municpios - IPM, calculado pelos critrios definidos na Lei estadual n 3.201/81, na redao dada pela Lei estadual n 8.510/93. CRITRIOS DO NDICE DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS CRITRIO 1 - Valor Adicionado: 2 - Populao: 3 - Receita Tributria Prpria: 4 - rea Cultivada: 5 - rea Inundada (para gerao de energia eltrica): 6 - rea Protegida: 7 - Percentual Fixo: PESO 76,0% 13,0% 5,0% 3,0% 0,5% 0,5% 2,0%

O componente principal do ndice, o Valor Adicionado - VA, apurado anualmente pela Secretaria da Fazenda, por meio dos dados informados pelos contribuintes na Guia de Informaes e Apurao do ICMS - GIA, na Declarao Anual do Simples Nacional - DASN e na DIPAM-A, declarao entregue pelos produtores rurais. CONCEITO DE VALOR ADICIONADO
Lei Complementar 63/90, Art. 3 1 - O valor adicionado corresponder, para cada municpio: I - ao valor das mercadorias sadas, acrescido do valor das prestaes de servios, no seu territrio, deduzido o valor das mercadorias entradas, em cada ano civil; II - nas hipteses de tributao simplificada a que se refere o pargrafo nico do art. 146 da Constituio Federal, e, em outras situaes, em que se dispensem os controles de entrada, considerar-se- como valor adicionado o percentual de 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta. 2 - para efeito de clculo do valor adicionado sero computadas: I - as operaes e prestaes que constituam fato gerador do imposto, mesmo quando o pagamento for antecipado ou diferido, ou quando o crdito tributrio for diferido, reduzido ou excludo em virtude de iseno ou outros benefcios, incentivos ou favores fiscais; II - as operaes imunes do imposto, conforme as alneas a e b do inciso X do 2 do art. 155 e a alnea d do inciso VI do art. 150, da Constituio Federal. ESCOLA FAZENDRIA DO ESTADO DE SO PAULO - FAZESP

Informaes para a Contabilidade - DIPAM 2012

VALOR ADICIONADO DA GIA Fichas da Nova GIA utilizadas para calcular o Valor Adicionado: Lanamentos de CFOP. Informaes para a DIPAM-B.

FICHA LANAMENTO DE CFOP Os CFOP iniciados com 1, 2 e 3 referem-se a Entradas e os iniciados com 5, 6 e 7 referem-se a Sadas. So computados s os CFOP que representem efetivamente uma circulao de mercadoria ou prestao de servio. Ficam excludos do clculo os CFOP relativos a simples faturamento, operaes com Ativo Fixo ou material de uso e consumo, remessas com previso de retorno (armazenamento, demonstrao, comodato, emprstimo, exposio etc). A relao dos CFOP que entram no clculo do Valor Adicionado est disponvel no Manual da DIPAM (v. Introduo). Portanto, percebe-se que vital a classificao correta do CFOP. Dos valores das operaes e prestaes lanados na ficha "Lanamentos de CFOP" da GIA, nas colunas Base de Clculo, Isentas/No Tributadas e Outras, obtido o Valor Adicionado pela equao: VA = SADAS - ENTRADAS

FICHA "INFORMAES PARA A DIPAM-B"

Existem situaes em que o Valor Adicionado no pode ser apurado simplesmente pelas operaes e prestaes registradas por CFOP. Para isso serve a ficha Informaes para a Dipam-B. Assim, nem sempre ela ser utilizada, somente se o contribuinte incorrer nos casos previstos no Manual da DIPAM, no programa da GIA, na legislao especfica, ou por determinao expressa da Secretaria da Fazenda. Os casos e situaes em que a ficha Informaes para a Dipam-B usada esto no Manual da DIPAM (v. Introduo).

ESCOLA FAZENDRIA DO ESTADO DE SO PAULO - FAZESP

DIPAM 2012 - Informaes para a Contabilidade

DECLARAO ANUAL DO SIMPLES NACIONAL No mbito do Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies - Simples Nacional, o contribuinte entrega Receita Federal do Brasil a Declarao Anual do Simples Nacional - DASN. O Valor Adicionado extrado dos dados da DASN, que por sua vez acumula os dados informados no PGDAS mensal. Conforme j dito, aqui o Valor Adicionado corresponde a 32% da Receita Bruta. CONCEITO DE RECEITA BRUTA Para fins de clculo do ndice de Participao dos Municpios na Arrecadao do ICMS, a receita bruta a que se refere o inciso II do 1 do artigo 3 da Lei Complementar federal 63/1990 abrange: a) as vendas de bens e prestaes de servios que constituam fato gerador do ICMS, tributadas ou no tributadas, deduzidos os cancelamentos, os descontos incondicionais e as devolues; b) as vendas de mercadorias e prestaes de servios sujeitos ao Regime de Substituio Tributria; c) as seguintes operaes e prestaes imunes; que destinem mercadorias e servios ao exterior; que destinem a outros Estados petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados e energia eltrica; com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso. DIPAM-A Deve ser entregue por produtores rurais (pessoas fsicas) que estiveram inscritos no Cadastro de Produtores no ano base. O prazo de entrega at 31 de maro. O programa da DIPAM-A pode ser baixado do endereo http://www.fazenda.sp.gov.br/download/default.shtm, clicando-se em DIPAM. Devem ser informadas as sadas de mercadorias para: outros estabelecimentos de produtor (inclusive do mesmo proprietrio); no contribuintes deste Estado; quaisquer destinatrios situados em outros Estados ou no exterior. No informar sada de mercadorias com previso de retorno. Se o contribuinte no praticou nenhuma das sadas acima, est dispensado de entregar a DIPAM-A. Importante: No incluir na DIPAM-A sadas destinadas a contribuintes paulistas, pois essas informaes so prestadas pelos prprios destinatrios nas Informaes para a DIPAM-B da Nova GIA ou em campos especficos da DASN.

ESCOLA FAZENDRIA DO ESTADO DE SO PAULO - FAZESP

Informaes para a Contabilidade - DIPAM 2012

SUBSTITUIO TRIBUTRIA Na escriturao de operaes com mercadorias sujeitas substituio tributria, a parcela de imposto retido (que deve estar embutida no valor total do documento fiscal) registrada na coluna Observaes dos livros Registro de Entradas e Registro de Sadas.
Regulamento do ICMS, Art. 278 Artigo 278 - O contribuinte substitudo, relativamente s operaes com mercadoria ou prestaes de servio recebidas com imposto retido, escriturar o livro Registro de Entradas e o Registro de Sadas na forma prevista neste regulamento, com utilizao da coluna "Outras", respectivamente, de "Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto" e "Operaes ou Prestaes sem Dbito do Imposto". (Lei 6.374/89, art. 67, 1, e Ajuste SINIEF-4/93, clusula sexta, com alterao do Ajuste SINIEF-2/96, clusula segunda). 1 - O valor do imposto retido ou de parcela do imposto retido, indicado no documento fiscal: 1 - no ser includo na escriturao da coluna "Outras"; 2 - ser indicado na coluna "Observaes", ressalvado o disposto no pargrafo seguinte. 2 - Na escriturao, no livro Registro de Entradas, de Nota Fiscal que acoberte operaes interestaduais sujeitas ou no ao imposto, cujas mercadorias estejam sujeitas ao regime de substituio tributria, os valores do imposto retido relativo a tais operaes sero lanados, separadamente, na coluna "Observaes".

Na GIA, deve-se utilizar a coluna Imposto Retido por Substituio Tributria, observando-se se a condio de substituto ou substitudo em relao ao imposto retido. A situao acima reflete na apurao do Valor Adicionado porque, na GIA, so consideradas as colunas Base de Clculo, Isentas e Outras. Se o contribuinte informar o valor total do documento fiscal na coluna Outras, seja na entrada ou na sada, causar uma distoro no clculo do Valor Adicionado. Existe uma planilha em Excel para facilitar o clculo da parcela do Imposto Retido por Substituio Tributria de gasolina e diesel. Pode ser baixada do referido endereo http://www.fazenda.sp.gov.br/download/default.shtm, clicando-se em DIPAM.

ESCOLA FAZENDRIA DO ESTADO DE SO PAULO - FAZESP

DIPAM 2012 - Informaes para a Contabilidade

ANEXO 1 INFORMAES TEIS AOS CONTABILISTAS

Multa prevista no RICMS para informao falsa sobre Valor Adicionado De acordo com o Regulamento do ICMS, o contribuinte que presta informao falsa para apurao do Valor Adicionado se sujeita a multa, conforme se l:
Regulamento do ICMS, Artigo 527: VII - infraes relativas apresentao de informao econmico-fiscal e guia de recolhimento do imposto: .......................................................................................................................................... e - indicao falsa de dado ou de informao sobre operaes ou prestaes realizadas, para fins de apurao do valor adicionado, necessrio para o clculo da parcela da participao dos Municpios na arrecadao do imposto - multa no valor de 50 (cinquenta) UFESPs, por documento (grifo nosso); Obs. valor atual da UFESP = 18,44. 50 UFESP = R$ 922,00.

Retificao de informaes para o Valor Adicionado A retificao das informaes necessrias para apurar o Valor Adicionado deve ser efetuada por meio de substituio de GIA, DASN ou DIPAM-A. Para substituir a GIA, ao invs de recolher uma taxa para cada documento, o contribuinte pode optar pelo pagamento da Taxa de Servios Eletrnicos, que vigora de maio a abril do ano seguinte, com valor de 12 UFESP. Durante o perodo, podem-se substituir quantas GIA forem necessrias (Portaria CAT 22/2004). A substituio da DASN deve ser feita junto Receita Federal do Brasil. Para substituir a DIPAM-A no h recolhimento de taxa. CFOPs utilizados nas operaes com energia eltrica De acordo com a Portaria CAT 61/2010, os contribuintes que realizam operaes com energia eltrica, inclusive os que so apenas consumidores, devem observar o Anexo II dessa portaria para classificar adequadamente os CFOP. Isso permitir uma correta apurao de Valor Adicionado.

10

ESCOLA FAZENDRIA DO ESTADO DE SO PAULO - FAZESP

Informaes para a Contabilidade - DIPAM 2012

Portaria CAT - 61/2010 ANEXO II - CFOPs para fins de emisso e escriturao de documentos fiscais referentes a operaes com energia eltrica
Item Hipteses de emisso Descrio faturamento de energia eltrica, alienada em ambiente de contratao livre ou regulado, que deva ser objeto de operao subsequente, praticada no territrio paulista por adquirente nele estabelelecido Dispositivo art. 3, II art. 5, II, b art. 4, III Emissor gerador comercializador importador Documento Fiscal NF mod. 1 ou NF-e mod. 55 NF-e mod. 55 NF mod. 1 ou NF-e mod. 55 Remetente Estabelecimento CFOP - sada gerador - matriz comercializador importador 5.922 5.251 5.251 Destinatrio Estabelecimento CFOP - entrada dispensada a distribuidor escriturao comercializador 1.251 comercializador 1.251 dispensada a distribuitdor escriturao comercializador 1.251 consumidor livre via dispensada a transmissor escriturao consumidor livre via 1.123 distribuidor consumidor livre via dispensada a transmissor escriturao consumidor livre via 1.123 distribuidor consumidor livre via dispensada a transmissor escriturao consumidor livre via 1.123 distribuidor distribuidor comercializador consumidor livre via transmissor consumidor livre via Conforme o que distribuidor a comercializador dispuser consumidor livre via legislao do transmissor Estado no qual o consumidor livre via adquirente estiver distribuidor domiciliado ou distribuitdor estabelecido comercializador consumidor livre via transmissor consumidor livre via distribuidor transmissor gerador dispensada escriturao a

art. 3, III faturamento de energia eltrica alienada, em ambiente de contratao livre, para fins de consumo do adquirente, quando este estiver domiciliado ou estabelecido no territrio paulista

gerador

NF-e mod. 55

gerador - matriz

5.922

art. 5, II, a

comercializador

NF-e mod. 55

comercializador

5.123

art. 4, IV

importador

NF-e mod. 55

importador

5.123

art. 3, II

gerador

NF-e mod. 55

gerador - matriz

6.922

faturamento de energia eltrica alienada, em ambiente de contratao livre ou regulado, a adquirente domiciliado ou estabelecido no territrio de outro Estado

art. 5, II, c

comercializador

NF-e mod. 55

comercializador

6.123

art. 4, V

importador

NF-e mod. 55

importador

6.123

remessa de energia eltrica ao transmissor para industrializao por conta de 3os faturamento da industrializao efetuada para 3os, cobrada na forma de encargos de conexo e de uso entrada simblica de energia eltrica importada do exterior entrada de energia eltrica adquirida, em ambiente de contratao regulado, para ser fornecida a consumidores paulistas sob regime de concesso ou permisso

art. 3, IV

gerador

NF mod. 1 ou NF-e mod. 55

gerador - usina

5.122

art. 8, II e III

transmissor

NF mod. 1

transmissor

5.125

1.125 dispensada escriturao consumidor livre via dispensada transmissor escriturao distribuidor importador 3.251

a a

art. 4, II

importador

NF mod. 1 ou gerador - exterior NF-e mod. 55 NF mod. 1 transmissor

n/a

art. 2, I, c

distribuidor

n/a

distribuidor

1.251

entrada de energia eltrica recebida para industrializao por conta do autor da art. 2, I, d distribuidor encomenda que a tenha adquirido de 3os entrada de energia eltrica adquirida, em RICMS, Anexo consumidor livre ambientede contratao livre, para ser XVIII, art. 6 consumida por adquirente paulista distribuidor

NF mod. 1

transmissor

n/a

distribuidor

1.125

NF mod. 1

transmissor

n/a

consumidor livre

1.252 a 1.256

sada de energia eltrica destinada a consumidor paulista por fora de contrato de fornecimento, art. 1 com ele firmado, sob regime de concesso ou permisso sada de energia eltrica industrializada para art. 1, 4, 11 destinatrio que a adquiriu de 3os item 1 sada subsequebte de energia eltrica objeto da art. 1, 4, 12 entrada referida no item 13 item 2 10 energia objeto de entrada na distribuidora e cuja sada subseqente, sujeita ao ICMS, no for mensurada em razo de furto ou outro evento 13 no relacionado com a perda inerente ao processo industrial de trasnmisso pela rede de distribuio

NF/CEE mod. 6

distribuidor

5.252 a 5.258, consumidor cativo exceto 5.257 5.125 5.252 a 5.258, exceto 5.257 consumidor livre autor do furto

1.252 a 1.256

distribuidor distribuidor

NF/CEE mod. 6 NF/CEE mod. 6

distribuidor distribuidor

1.125 1.252 a 1.256

art. 2, II

distribuidor

NF mod. 1

distribuidor

5.258

n/a

n/a

* * *
ESCOLA FAZENDRIA DO ESTADO DE SO PAULO - FAZESP

11