020 Postulados bsicos de la Auditora Gubernamental

1. Los postulados son hiptesis bsicas, premisas coherentes, principios lgicos y requisitos que contribuyen al desarrollo de las normas de auditora y, sirven de soporte a las opiniones de los auditores en sus informes, especialmente, en casos en que no existan normas especficas aplicables. Caractersticas generales que deben reunir los postulados:
Esenciales para el desarrollo de cualquier disciplina intelectual; Suposiciones que no llegan por si mismas a una verificacin directa; Una base para la inferencia; Fundamentales para la construccin de cualquier estructura terica; y, Susceptibles de ser recusados a la luz del posterior avance del conocimiento.

Postulados bsicos de la auditora gubernamental

1: Autoridad legal para ejercer las actividades de auditora gubernamental. La contralora general de la repblica, Creada por Ley, determina las condiciones de actuacin, mbito de competencia, funciones y responsabilidades generales para el ejercicio de la auditora gubernamental. Es funcin de CGR fomentar la obligacin de rendir cuenta. Es responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos utilizar buenas prcticas de gestin financiera. La CGR realiza control del cumplimiento de estas responsabilidades. La Auditoria se lleva a cabo de acuerdo con las disposiciones establecidas. Estas, prevalecen sobre las normas de auditora en caso de conflicto. La Ley 27785 establece las atribuciones de la CGR y los OCIs conformantes del SNC. 2: Aplicabilidad de las normas de auditora gubernamental. Es decir el uso de las NAGU, que son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del Auditor, y se orientan a uniformar el trabajo de la A.G. y obtener resultados de calidad. Deben ser cumplidas obligatoriamente por: El personal de la Contralora General de la Republica. rganos de Auditoria Interna de las entidades sujetas a control. El personal de las Sociedades de Auditoria Independiente. El incumplimiento de las NAGU, conlleva responsabilidad administrativa. Para garantizar la efectividad del trabajo de auditoria, debe promoverse un programa de control de calidad, con el fin de verificar cabalmente el cumplimiento de las NAGU y MAGU.

3: Importancia relativa A la magnitud o naturaleza de un monto errneo, incluyendo una omisin en la informacin financiera que, ya sea individualmente o en total, hace probable que se vea influido el juicio de una persona razonable que confa en la informacin, o que su decisin sea afectada por tales errores. Se estima en trminos de valor cuantitativo, pero dependiendo de la naturaleza o caractersticas de una actividad, puede determinar que un asunto se convierta en algo esencial. Un asunto puede tener importancia relativa por el contexto en el que aparezca. 4: La auditora gubernamental se dirige a la mejora de las operaciones futuras, en vez de criticar solamente el pasado. La Auditoria Gubernamental es una fuerza positiva que busca mejorar la administracin pblica, dirigindose a encontrar medidas mas efectivas, eficientes y econmicas que eleven el desempeo y la calidad de los servicios del gobierno y las funciones publicas.

Tambin se dirige a la mejora de las operaciones futuras, ms que a exclusiva critica del pasado, a la sola revelacin de irregularidades o a la aplicacin de sanciones. Los A.G. desarrollan un servicio til para el pblico, congreso de la Repblica , Gobierno como un conjunto y a la alta direccin de la entidad sujeta a examen, a travs de la evaluacin y verificacin de las operaciones, dando fe de su grado de conformidad y formulando recomendaciones para mejoras futuras. 5: Juicio imparcial de los auditores Se refiere a la objetividad con que deben actuar los Auditores Gubernamentales en el ejercicio de sus funciones. Ello implica que la Auditoria debe efectuarse sobre la base de una evaluacin objetiva de los hechos rodeada de imparcialidad y libre de influencias que pudieran deteriorar las conclusiones derivadas de las evidencias obtenidas. Los auditores Gubernamentales no deben ejercer ninguna funcin, con excepcin de la Auditoria, en otras circunstancias por ley los auditores estn obligados a realizar funciones que no son pertinentes con sus deberes principales; que al ejercitarlas comprometen su independencia y a la propia entidad. Es aplicable a: rganos de Auditoria Interna conformantes del Sistema Nacional de Control. 6: El ejercicio de la auditora gubernamental impone obligaciones profesionales a los auditores Indica que la Contralora General de la Repblica cumple su funcin auditando a las entidades pblicas e informando los resultados de sus auditorias. El Auditor Gubernamental impone obligaciones profesionales proporcionales, en la medida que adquiere responsabilidad ante el publico, el Congreso, el Gobierno, la entidad auditada y su propia institucin auditora. El cdigo de tica Profesional constituye un conjunto de normas que solo son guas mnimas de orientacin puesto que el deber concreto que afronta cada Auditor G., reside en los principios generales de los propios cdigos y en los principios de tica de cada persona. 7: Acceso a todo tipo de informacin pblica. Para cumplir efectivamente con sus funciones, los Auditores Gubernamentales tienen la autoridad para exigir el acceso, tanto a las fuentes de informacin, como a la documentacin que elaboran los funcionarios y empleados de la entidad auditada; con el fin de contribuir a reducir al mnimo los futuros problemas en su mbito de competencia. La Contralora General de la Republica tiene la facultad de acceder en cualquier momento y sin limitacin a los registros, documentos e informacin de las entidades del Sector Publico, aun cuando sean necesarios. 8: Aplicacin de la materialidad en la auditora gubernamental. Materialidad, principio que gua a la auditoria gubernamental, es la concentracin del control en las transacciones u operaciones de mas significacin en la entidad examinada. Considerada como una de las reas mas difciles, porque raramente las disposiciones legales toman en cuenta este concepto, a pesar que desde el punto de vista legal un faltante de caja por un monto menor, puede ser tan serio como un caso de fraude de grado mayor. El auditor debe tener cuidado en utilizar el tiempo disponible para el examen de una entidad especifica, a fin de evaluar y ayudarla a solucionar sus problemas mas importantes, aun cuando esto involucre descuidar la atencin de los problemas menores que se encuentren.

9: Perfeccionamiento de los mtodos y tcnicas de auditora. La importancia del rol que vienen adquiriendo los auditores exige de ellos el perfeccionamiento y la elaboracin de nuevas metodologas, para determinar si la entidad auditada aplica criterios razonables, en la evaluacin de su desempeo operativo.

Los auditores deben servirse de mtodos y tcnicas modernas utilizadas por otras disciplinas profesionales.

10: Existencia de controles internos apropiados. La gerencia de cada entidad pblica es responsable de implementar y mantener un sistema de control interno solido, con el propsito de proteger los recursos, determinar la veracidad y confiabilidad de la informacin financiera y gerencial, promover eficiencia en las operaciones y lograr las metas y objetivos programados. Un sistema de Control Interno satisfactorio no elimina irregularidades, ni la posibilidad de su ocurrencia, pero si la minimiza . El auditor es responsable de encontrar y revelar debilidades en el sistema y formular las recomendaciones necesarias para su fortalecimiento. La Direccin es responsable de: Que los informes financieros o de cualquier otro tipo sean correctos y adecuados. Establecer un sistema que suministre informacin financiera oportuna y confiable.

11: Las operaciones y contratos gubernamentales, estn libres de irregularidades y actos de colusin. Este postulado depende de la cultura, objetividad e integridad y valores ticos de los servidores pblicos. Si los servidores pblicos fueran deshonestos o de fcil colusin entre ellos con fines de incurrir en irregularidades, el gobierno podra nicamente mantenerse mediante la aplicacin del temor o la fuerza. En caso de una posible colusin por lo menos uno de los servidores involucrados tendr la suficiente integridad para rechazar la participacin que se le ofrece y revelar tal situacin a sus superiores. Si asociaciones colusivas son aceptadas y protegidas por leyes no escritas contra la revelacin de irregularidades cometidas por servidores pblicos, la auditoria puede dejar de tener valor 12: Responsabilidad (obligacin de rendir cuenta) y auditora gubernamental. Es el deber de los funcionarios o empleados de rendir cuentas ante una autoridad superior y ante el pblico por los fondos o bienes del estado a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y aceptado. Constituye un concepto que tiene una relacin directa con la moral del individuo que gua su propia conciencia y se refleja en las creencias y compromisos sociales, culturales, religiosos, fraternales, cvicos e ideolgicos, adquiridos durante su existencia.