CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

MARCO JURDICO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Con referencia a las distintas disposiciones que son relativas a la LSS citamos a continuacin, de forma piramidal, la estructura jurdica seguida en este anlisis, ubicando como punta de la pirmide la Constitucin Poltica de los Estados Unidos e!icanos, que es Carta agna de donde emanan las diversas le"es " reglamentos en #!ico, las cuales, por ning$n motivo deben contravenir disposicin alguna contenida en la citada constitucin, so pena de violentar las garantas individuales consignadas en ella, lo que podra derivar en amparos o juicios%
C&'S()(UC)*' P&L+()C, -E L&S ES(,-&S U')-&S E.)C,'&S LE/ 0E-E1,L -EL (1,2,3& C*-)4& 0)SC,L -E L, 0E-E1,C)*' LE/ -EL SE4U1& S&C),L 1E4L, E'(&S -E L, LE/ -EL SE4U1& S&C),L ,CUE1-&S -EL 5% C&'SE3& (6C')C&% -E1EC5& C& 7'%

DISPOSICIONES DE LA CONSTITUCIN ARTCULO 31. Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitati a que dispongan las leyes!

ARTCULO 123. "oda persona tiene derec#o al trabajo digno y socialmente til$ al e%ecto, se promo er&n la creacin de empleos y la organi'acin social para el traba(o, con%orme a la ley! XIV. Los empresarios sern responsab es de os a!!identes de trabajo y de las en"ermedades pro"esiona es de os trabajadores# su%ridas con moti o o en e(ercicio de la pro%esin o traba(o que e(ecuten$ por lo tanto, os patrones debern pagar a indemni$a!i%n correspondiente, segn que #aya trado como consecuencia la muerte o simplemente incapacidad temporal o permanecer para traba(ar, de acuerdo con lo que las leyes determinen! Esta responsabilidad subsistir& aun en el caso de que el patrono contrate el traba(o por un intermediario. &&VII. Ser&n condiciones nulas y no obligar&n a los contratantes, aunque se expresen en el contrato: g' )as que constituyan renuncia #ec#a por el obrero de las indemni'aciones a que tenga derec#o por accidente del traba(o y en%ermedades pro%esionales, per(uicio ocasionados por el incumplimiento del contrato o por despedrsele de la obra! XXIX. Es de (ti idad p)b i!a a Le* de +eg(ro +o!ia # y ella comprender& seguros de in,a ide$# de ,eje$# de ,ida# de !esa!i%n in oluntaria de traba(o, de en"ermedades * a!!identes# de ser icios de g(arder-as * !(a .(ier otro encaminado a la proteccin y bienestar de los traba(adores, campesinos, no asalariados y otros sectores sociales y sus %amiliares! Como podemos observar en esta recopilacin de disposiciones relativas al trabajo " la seguridad del trabajador, en nuestra Carta agna el legislador "a consider necesario dar tranquilidad tanto a este $ltimo como al empresario en el desarrollo de su relacin de trabajo, "a que el empleado sabe que si se enferma, por cualquier causa, no tendr que erogar cantidades de dinero que lesionaran su economa, adems de que en caso de no poder continuar desempe8ando su labor, por incapacidad temporal o permanente, quienes dependan econmicamente de #l no tendrn la preocupacin inmediata de la obtencin del ingreso para subsistir, debido a que el )nstituto e!icano del Seguro Social otorgar una cantidad por concepto de incapacidad%

,9ora bien, para el empleador, la consideracin de la responsabilidad de que un trabajador se enferme o se incapacite por un riesgo de trabajo, e incluso muera por el mismo, adems de la afectacin que pueda 9aber en la produccin, el 9ec9o podra significar un costo elevado " una erogacin imprevista, porque el empresario es responsable de los accidentes de trabajo " de las enfermedades profesionales de los trabajadores, " como consecuencia debern pagar la indemni:acin correspondiente, seg$n que 9a"a trado como consecuencia la muerte o simplemente incapacidad temporal o permanente para trabajar% Por otra parte, la Le" 0ederal del (rabajo, otorga un especial cuidado a la seguridad social, a la salud, a la 9igiene " a todos aquellos elementos que dan al trabajador la tranquilidad en la reali:acin de su trabajo% Ciertamente, cuando el trabajador sabe que si se incapacita, cuenta con un seguro que lo respalda, esto lo llevar a desarrollar su actividad con ma"or tranquilidad " gusto% Para el empleador, un trabajador sano no implica costos e!traordinarios " puede obtenerse ma"or productividad% CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

ARTCULO 2/. Las !ontrib(!iones se ! asi"i!an en impuestos, aporta!iones de seg(ridad so!ia # contribuciones de me(oras y derec#os, las que se de%inen de la siguiente manera: II. Aporta!iones de seg(ridad so!ia son las contribuciones establecidas en ley a !argo de personas que son s(stit(idas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones %i(adas por la ley en materia de seg(ridad so!ia o a las personas que se bene"i!ien en %orma especial por ser icios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado*! MOMENTO DE CAUSACIN DE LAS CONTRIBUCIONES ARTCULO 0/. )as contribuciones se causan con%orme se reali'an las situaciones (urdicas o de #ec#o, pre istas en las leyes %iscales igentes durante el lapso en que ocurran!

Dic#as contribuciones se determinar&n con%orme a las disposiciones igentes en el momento de su causacin, pero les ser&n aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad! Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo, sal o disposicin expresa en contrario! Si las autoridades %iscales deben #acer la determinacin, los contribuyentes les proporcionar&n la in%ormacin necesaria dentro de los +, das siguientes a la %ec#a de su causacin! OBLIGACIN DEL RETENEDOR En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retencin, aun cuando quien deba e%ectuarla no retenga o no #aga pago de la contraprestacin relati a, al retenedor estar& obligado a enterar una cantidad equi alente a la que debi #aber retenido! DETERMINACIN PRESUNTIVA DE CONTRIBUCIONES RETENIBLES. ARTCULO 12. )as autoridades %iscales podr&n determinar presunti amente las contribuciones que se debieron #aber retenido, cuando apare'ca omisin en retencin y entero, por m&s del -. sobre las retenciones enteradas! PRESUNCIN DE RETENCIONES SOBRE SUELDOS Si las retenciones no enteradas corresponden a pagos a que se re%iere el Captulo / "tulo /0 de la )/S1 y el retenedor tiene m&s de 23 traba(adores a su ser icio, se presumir& que las contribuciones que deben enterarse son las siguientes: I. )as que resulten de aplicar la tari%a que corresponda sobre el lmite m&ximo del grupo en que, para e%ectos de pago de coti'aciones al /MSS, se encuentre cada traba(ador al ser icio del retenedor, ele ado al periodo que se re isa!

II.

En el caso de que el retenedor no #ubiera e%ectuado pago de coti'aciones por sus traba(adores al /MSS, se considerar& que las retenciones no enteradas son las que resulten de aplicar la tari%a que corresponde sobre una cantidad equi alente a cuatro eces el salario mnimo general de la 'ona econmica del retenedor ele ado al periodo que se re isa, por cada traba(ador a su ser icio! LEY DEL SEGURO SOCIAL

ARTCULO 2/. La seg(ridad so!ia tiene por %inalidad garanti'ar el derec#o a la salud, la asistencia m4dica, la proteccin de los medios de subsistencia y los ser icios sociales necesarios para el bienestar indi idual y colecti o! ARTCULO 3/. 4 +eg(ro +o!ia es el instrumento b&sico de la seguridad social, establecido como un ser icio pblico de car&cter nacional en los t4rminos de esta ley, sin per(uicio de los sistemas instituidos por otros ordenamientos!* ARTICULO 1/. )a organi'acin y administracin del Seguro Social, en los t4rminos consignados en esta ley, est&n a cargo del organismo pblico descentrali'ando con personalidad y patrimonio propios, denominado Instit(to 5e6i!ano de +eg(ro +o!ia # el cual tiene el car&cter de organismo %iscal autnomo, cuando as lo pre ea la presente ley!* ARTCULO 2/. El Seguro Social cubre las contingencias y proporciona los ser icios que se especi%ican a propsito de cada r4gimen particular, mediante prestaciones en especie y en dinero, en las %ormas y condiciones pre istas por esta ley y sus reglamentos! ARTICULO 7/. )as disposiciones %iscales de esta ley que establecen cargas a los particulares y las que se5alan excepciones a las misma, as como las que %i(an las in%racciones y sanciones, son de aplicacin estricta! Se considera que establecen cargas las normas que se re%ieren a s(jeto# objeto# base de !oti$a!i%n * tasa.8 SUJETO. Los se8alados en el artculo ;< de la LSS% OBJETO. La seguridad social%

 BASE DE COTIZACIN. Salario diario integrado por el n$mero de das del periodo% TASA. ,plicables seg$n la LSS% Quin ! !"n #"! Su$ %"! & # S 'u(" S")i*# El Seguro Social comprende dos regmenes= +. 1#gimen obligatorio% ,. 1#gimen voluntario% Son !u$ %"! de acuerdo con lo dispuesto por el artculo ;< de la LSS= I. )as personas que se encuentren inculadas a otras, de manera permanente o e entual, por una relacin de traba(o cualquiera que sea el acto que le d4 origen y cualquiera que sea la personalidad (urdica o la naturale'a econmica del patrn y aun cuando 4ste, en irtud de alguna ley especial, est4 exento del pago de impuestos o derec#os! II. )os miembros de sociedades cooperati as de produccin, y III. )as personas que determine el E(ecuti o Federal a tra 4s del Decreto respecti o, ba(o los t4rminos y condiciones que se5ala esta ley!* En lo relativo a las bases " tasas que se8ala el artculo >? antes mencionado, se establecen en forma especfica para cada ramo en particular%

SALARIO BASE DE COTIZACIN La Constitucin Poltica de los Estados Unidos e!icanos en su artculo @? se8ala que 67adie podr& ser obligado a prestar traba(os personales sin a j(sta retrib(!i%n y sin su pleno consentimiento, sal o el traba(o impuesto como pena por la autoridad (udicial, el cual se a(ustar& a lo dispuesto en las %racciones / y // del artculo +2-*, as mismo el artculo ;<A en su fraccin B)), reali:a el se8alamiento de que 68ara traba(o igual debe corresponder salario igual, sin tener en cuenta sexo ni nacionalidad*, " en su fraccin ., aclara que 6El salario deber& pagarse precisamente en moneda de curso legal, no siendo permitido #acerlo e%ecti o con mercancas, ni con ales, %ic#as o cualquier otro signo representati o con que se pretenda sustituir la moneda*! Por su parte, la Le" 0ederal de (rabajo en su artculo C< precisa que 6Salario es la retribucin que debe pagar el patrn al traba(ador por su traba(o*$ " en su artculo CD, indica acorde con la Constitucin Poltica de los Estados Unidos e!icanos, que 69 traba(o igual, desempe5ado en puesto, (ornada y condiciones de e%iciencia tambi4n iguales, debe corresponder salario igual!* Para efectos de la Le" del Seguro Social, la clasificacin del salario puede 9acerse en funcin de los elementos que lo componen, atendiendo a lo dispuesto por el artculo AE de la le" en comento, de la siguiente manera=
0ijo Por unidad de tiempo Bariable Por comisin , destajo Salario Por unidad de tiempo i!to Por comisin , destajo

SALARIO FIJO- Cuando se componga de elementos fijos " otras retribuciones

peridicas de cuanta previamente conocida%

SALARIO VARIABLE- Cuando por la naturale:a del trabajo, el salario se

integra con elementos variables que no puedan ser previamente conocidos%

SALARIO MIXTO- Cuando el salario de un trabajador se integre con elementos

fijos " variables% Una clasificacin ms acorde con la LSS podra ser en funcin de la base contributiva, es decir, salario diario o cuota diaria, salario diario integrado o salario base de coti:acin% -iario o cuota diaria Salario -iario integrado 2ase de coti:acin
DETERMINACIN DE LA CUOTA DIARIA

&tra clasificacin adicional a las mencionadas en el punto anterior puede estar dada por el periodo de pago, el cual en atencin al artculo CC de la L0( no podr ser ma"or de una semana para las personas que desempe8en un trabajo material " de quince das para los dems trabajadores, de donde se desprende el salario semanal " el salario quincenal% Semanal -ecenal Salario Fuincenal &tro periodo

Es aqu donde debemos detenernos a meditar en la determinacin de la cuota diaria, entendida #sta como salario diario, porque cuando un patrn contrata un trabajador, el salario que se estipula consuetudinariamente es por semana o por mesG si el salario se acuerda por semana " el pago es semanal, no e!iste diferencia alguna entre lo que se contrata " se paga al trabajador, sin embargo, si el salario se pacta por un periodo mensual " el pago es semanal o quincenal podramos enfrentarnos a un problema para la determinacin de la cuota diaria, "a que los meses de calendario natural no son iguales en n$mero de das, es decir, 9a" meses de <C, <>, AE " A; das dependiendo de que se trate de mes par, non, a8o bisiesto, etc% ,9ora bien, al determinar el salario diario, algunas empresas dividen el salario mensual entre el promedio de das mensuales que componen el a8o, es decir AD@ das entre ;< meses, nos da un resultado de AE%H das promedio mensual, a su ve:, el resultado lo multiplican por los das trabajados en la quincena, veamos un ejemplo= Salario mensual pactado Promedio de das mensuales -as a pagar -as pagados en el a8o I A,;EE%EE AE%H ;@ ADE

Esta persona pretende ganar I ;EE%EE diarios, lo que multiplicado por A; das del mes le da un total de IA,;EE%EE, " por ;< meses de trabajo un total anual de I AJ,<EE%EEG sin embargo, en la empresa al dividir el salario mensual entre el promedio de das del mes KAE%HL, se obtiene un resultado de salario diario de I ;E;%>JG a su ve: si esto se multiplica por ;@ das del periodo se obtendra I ;,@<>%@@ " en un mes se pagara la cantidad de IA,E@>%;EG por lo tanto el total anual, sera de I AD,JE>%<E% T(*.*$*&"( -iario Fuincenal ensual ,nual ;EE%EE ;,@EE%EE A,;EE%EE AJ,<EE%EE E/0( !* ;E;%>J ;,@<>%@@ A,E@>%;E AD,JE>%<E Di1 ( n)i* ;%>J <>%@@ KHE%>EL KH>E%CEL

5a" que preguntarnos cul es la importancia de este se8alamiento, pues bien, de manera concreta, la conciliacin de bases entre lo pagado al trabajador " la base de coti:acin para efectos de pago de cuotas al ) SS, porque al )nstituto se le paga en funcin de meses calendario " al trabajador se le paga por quincenas parejas de ;@ das " mu" pocas empresas lo 9acen por quincenas calendario de ;A, ;H, ;@ ;D das seg$n las circunstancias% Es importante se8alar que las empresas que pagan por periodos quincenales que se componen de un n$mero de ;@ das en todos los casos, en suma al final de a8o, pagan ADE das% -ebemos recordar que el artculo <> de la LSS " el artculo @? del 1eglamento para el Pago de Cuotas del Seguro Social, se8alan como periodo de pago de las mencionadas cuotas, el mes natural, de tal suerte que si el mes tiene <C, <>, AE A; das, #stos debern considerarse al determinar la base de coti:acin% El mismo artculo <> en su fraccin )) se8ala que 68ara %i(ar el salario diario en caso de que se pague por semana, quincena o mes, se di idir& la remuneracin correspondiente entre siete, quince o treinta respecti amente!!!*
CONCEPTOS B2SICOS DE INTEGRACIN

El artculo <J de la LSS, se8ala que 68ara los e%ectos de esta ley, el salario base de coti'acin se integra con los pagos #ec#os en e%ecti o por cuota diaria y las grati%icaciones, percepciones, alimentacin, #abitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al traba(ador por sus ser icios!* ,9ora bien, adicional al salario que el trabajador " el patrn pactan en el contrato " en cumplimiento de lo dispuesto por el artculo C< de la L0(, la misma le" en su artculo JD otorga al trabajador el derec9o de disfrutar de un periodo anual de vacaciones de cuando menos D das en el primer a8o de trabajo, " por otra parte en su artculo J>, aclara que 6Si la relacin de traba(o termina antes de que se cumpla el a5o de ser icios, el traba(ador tendr& derec#o a una remuneracin proporcional al tiempo de ser icios prestados!*

Una prestacin que otorga la misma le", es la prima vacacional se8alada en el artculo CE, con una cuanta 6!!! no menor de einticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el periodo de acaciones!* Por otra parte el artculo CJ dice que 6)os traba(adores tendr&n derec#o a un aguinaldo anual que deber& pagarse antes del da einte de diciembre, equi alente a quince das de salario, por lo menos! Los que no 9a"an cumplido el a8o de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fec9a de liquidacin del aguinaldo, tendrn derec9o a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que 9ubieren trabajado, cualquiera que fuere #ste%M -e aqu se desprende el concepto de S,L,1)& )'(E41,-&, que la LSS considera para efectos del clculo de las cuotas obrero patronales% Si tomamos en consideracin que las prestaciones mencionadas, vacaciones, prima vacacional " aguinaldo, son por periodos anuales, pero proporcionales al tiempo trabajado, podramos decir que por cada da de trabajo el trabajador se 9ace acreedor a la parte proporcional de cada prestacin que le corresponde, por lo tanto, al contratar un empleado, en t#rminos reales, no se le pagan AD@ das que tiene el a8o, sino adems, ;@ das de aguinaldo, ms D das de vacaciones, ms una prima vacacional de un da " medio calculado sobre D das de vacaciones, esto es, el <@N de prima vacacional, como se muestra en el cuadro siguiente= -as de salario de un a8o -as de vacaciones Subtotal -as de prima vacacional K;L -as de aguinaldo (&(,L A@>%EE D AD@%EE ;%@E ;@%EE AC;%@E OOOOOO

3+4 ;%@ das es el resultado de multiplica D das de vacaciones por el <@N de prima vacacional%

EL FACTOR DE INTEGRACIN EN PRESTACIONES DE LA LFT

El factor de integracin es una representacin num#rica porcentual del salario real que se paga a un trabajador, que obtiene las prestaciones mnimas que se8ala la Le" 0ederal del (rabajo, como son la prima vacacional " el aguinaldo% Las vacaciones por considerarse como das laborados no se suman a los das del a8o KAD@ P das de vacacionesL, sino que se inclu"en en los das de a8o% Beamos un ejemplo= Si consideramos 9ipot#ticamente que una persona ingres a trabajar el da ;D de diciembre de ;>>C, con un salario de I;EE%EEG no se le modific el salario durante el a8o siguiente, las vacaciones en la empresa se otorgan en el mes de noviembre durante ;>>> sus ingresos quedaran de la siguiente manera= -atos= 0ec9a de ingreso Salario diario Periodo de vacaciones -as de vacaciones Kseg$n L0(L Prima vacacional Kseg$n L0(L -as de aguinaldo Kseg$n L0(L ;D de diciembre de ;>>C% I;EE%EE C al ;A de noviembre de ;>>>% D <@N ;@
EJEMPLO

Empresa Q,M, el trabajador aporta un DN de su salario devengado " la empresa una cantidad similarG si el pago mensual del trabajador fue de IH,;EE%EE, la aportacin para el fondo de a9orro ser de I<HD%EEG por su parte la empresa aportar tambi#n I<HD%EEG si el trabajador no reali:a retiros " recibe el total de su a9orro al final de a8o, las cantidades aportadas por el trabajador " por la empresa no integran salario base de coti:acin, pero, si el trabajador retira ms de dos veces su fondo de a9orro, la cantidad aportada por el patrn se sumar a su salario base de coti:acin%

S*#*(i" 5 A0"(%*)i6n 5 A0"(%*)i6n Di1 ( n)i* A0"(%*)i6n A0"(%*)i6n C*n%i&*& M n!u*# %(*.*$*&"( /0( !* %(*.*$*&"( /0( !* 7u in% '(* 8 8 8 8 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999 :;+<<.<< = = < ,:=.<< ,:=.<< <.<<

Es conveniente recordar que el 1eglamento de la L)S1, en su artculo << tambi#n condiciona las aportaciones para fondos de a9orro a lo siguiente= Fue el monto de las aportaciones n" >) &* & # +?5 & #"! !*#*(i"! & )*&* %(*.*$*&"(. Considerar e!clusivamente la 0*(% 7u n" >) &* & &i @ A ) ! *# SMG del rea geogrfica en que se encuentre el establecimiento en que el trabajador preste sus servicios% Fue el plan estable:ca que el trabajador pueda retirar las aportaciones de que se trata, Bni)*/ n% *# %(/in" & #* ( #*)i6n & %(*.*$" " un* A @ 0"( *C". Fue el fondo se destine a otorgar pr#stamos a los trabajadores participantes " el remanente se invierta en valores a cargo de 4obierno 0ederal inscritos en el 1egistro 'acional de Balores e )ntermediarios, as como en valores de renta fija que la Secretara determine%
EJEMPLO +

La empresa Q,M cuenta con comedor para sus trabajadores, en #l les venden la comida al equivalente al <EN del S 4 del -%0% que es de IAH%H@, es decir ID%C>, no integra cantidad alguna por este concepto%
S*#*(i" SMG & # %(*.*$*&"( D.F. 8 8 +<<.<< ?:.:E ,<5 SMG 8 =.FG C"!%" /Dni/" & #* )"/i&* 8 =.FG In)( / n%" *# !*#*(i" 5 < In)( / n%" *# !*#*(i" 8 <.<<

EJEMPLO ,

La empresa Q.M otorga como prestacin a sus trabajadores, 9abitaciones " servicio de comedor para que desa"unen, coman " cenen " no les cobran por esto, su salario se considera incrementado en un @EN%
S*#*(i" In)( / n%" n & # & !*Hun";)"/i&* %(*.*$*&"( H ) n* 8 5 E<.<< ,E In)( / n%" 0"( I*.i%*)i6n 5 ,E In)( / n%" 0"( & !*Hun";)"/i&* H ) n* 8 +,.E< In)( / n%" n !*#*(i" 0"( I*.i%*)i6n 8 +,.E< In)( / n%" %"%*# *# !*#*(i" 8 ,E.<<

Una controversia que e!iste en cuanto a la 9abitacin gratuita, es el caso de la conserjera, por que el conserje de manera com$n no paga renta del lugar que ocupa, pero necesita la 9abitacin para cumplir sus funciones% Este caso no 9a sido aclarado por el )nstituto mediante ,cuerdo del Consejo (#cnico, pero en las auditoras que el Seguro Social reali:a, incrementa el salario del conserje en un <@N%
DESPENSAS

La fraccin B) del artculo <J e!plica que no formarn parte del S2C 6)as despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo general diario igente en el Distrito Federal:* el 5C( en el ,cuerdo H>@R>A aclara que Q I... cuando este concepto se otorgue en un porcenta(e superior al se5alado en el precepto citado, el excedente integrar& el salario base de coti'acin! "ambi4n se consideran como despensa los ales!!!, que algunas empresas entregan a sus traba(adores*!
EJEMPLO

La empresa Q,M otorga a sus trabajadores una cantidad fija en vales de despensa por un monto de IHEE%EEG debido a que #stos tambi#n se consideran despensa, comparamos con el equivalente al HEN del S 4 del -%0%

MONTO MENSUAL 8 9999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999 S 4 del -%0% I AH%H@ B,LES &(&14,-&S &'(& E'SU,L FUE )'(E41, S2C EJEMPLO HE H;A%HE HEE%EE E%EE

CONCEPTO

PORCIENTO

La empresa Q2M otorga a sus trabajadores una cantidad fija en vales de despensa por un monto de I@JE%EEG debido a que #stos tambi#n se consideran despensa, comparamos con el equivalente al HEN del S 4 del -%0%
CONCEPTO PORCIENTO MONTO MENSUAL 8 H;A%HE @JE%EE ;@D%DE

S 4 -EL -%0% I AH%H@ B,LES &(&14,-&S &'(& E'SU,L FUE )'(E41, S2C PREMIOS POR ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD

HE

La fraccin B)) del artculo <J e!cept$a a los 68remios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el die' por ciento del salario base de coti'acin* " el ,cuerdo H>DR>A del 5C(, aclara que I...si se otorgan estas prestaciones en cantidad superior, para cada uno de los conceptos se5alados, integrar&n el salario base de coti'acin nicamente las sumas que excedan dic#os topes*!
EJEMPLO

Un trabajador obtuvo el premio por puntualidad que otorga la empresa por un monto de I<<C%EE en el mes, su salario diario integrado es de I;JC%JAG como la disposicin se8ala que la parte que no integra es del ;EN del S2C, comparamos los montos=

CONCEPTO

MONTO MENSUAL 8 @,AD;%>E

PORCIENTO

MONTO 8

S2C I ;JC%JA P1E )& P&1 PU'(U,L)-,E.CE-E'(E )'(E41,'(E -E S2C

;E

@AD%;> <<C%EE E%EE

EJEMPLO

Supongamos que un trabajador obtuvo el premio por asistencia que otorga la empresa por un monto de I <<C%EE en el mes, su salario diario integrado es de I@>%D;G como la disposicin se8ala que la parte que no integra es del ;EN del S2C, comparamos los montos=
CONCEPTO MONTO MENSUAL 8 ;,JCC%AE PORCIENTO MONTO 8 ;E ;JC%CA <<C%EE H>%;J

S2C I@>%D; P1E )& P&1 PU'(U,L)-,E.CE-E'(E )'(E41,'(E -E S2C

BONOS O PREMIOS DE PRODUCTIVIDAD

Este concepto no lo contempla la le" como e!cluido en la integracin del S2C, por lo tanto, el 5(C aclara en el ,cuerdo JJR>H fraccin )) que 6!!! constituye una percepcin que se entrega al traba(ador por sus ser icios, ra'n por la cual integra el salario base de coti'acin*! Por ejemplo, si un trabajador percibe en un mes como premio de productividad I@EE%EEG integrarn en su totalidad el S2C%

PREMIO POR PRODUCTIVIDAD 8 E<<.<<

DIAS DE SALARIO ?<

PROMEDIO DIARIO 8 +=.==

Salario fijo integrado s= Prom% -iario premio productividad S,L,1)& , C&()S,1

I A@%EE ;D%DJ I @;%DJ OOOOOO

En este caso, el tratamiento al ingreso por premio de productividad es de una parte variable, por lo tanto el salario se convierte en mi!to%
BONO O AYUDA PARA TRANSPORTE

La LSS no 9ace mencin de este concepto en su articulado para efectos de la integracin del S2C, pero el 5C( mediante el ,cuerdo JJR>H fraccin B), aclara que 6Este concepto no integra salario cuando la prestacin se otorgue como instrumento de traba(o, en %orma de boleto, cupn o bien a manera de reembolso, por un gasto espec%ico su(eto a comprobacin! 8or el contrario, si la prestacin se otorga en e%ecti o, en %orma general y permanente, debe considerarse como integrante del salario*!
EJEMPLO

Una empresa otorga a sus vendedores vales de transporte para que viajen en microb$s " puedan reali:ar las visitas a sus clientes, la cantidad que les otorga a cada uno de ellos est en funcin de la ruta que deban recorrerG el caso de uno de ellos es que recibe I;EE%EE semanales en valer para el transporte, de esta suerte no integra cantidad alguna debido a que se le est otorgando en vales%
S*#*(i" & # 8 ?,<.<< V*# %(*n!0"(% 8 +<<.<< M"n%" 7u in% '(* 8 <.<<

EJEMPLO

Una empresa que otorga en efectivo " de manera fija a todo el personal a"uda para pasajes, apareciendo en sus recibos de cobro quincenal el concepto de Qa"uda para transporteM, por un monto de I;@E%EEG veamos qu# pasa con uno de los empleados%
S*#*(i" & # /0# *&" 8 =<.:< AHu&* 0*(* %(*n!0"(% 8 +E<.<< M"n%" 7u in% '(* 8 +E<.<<

M"n%" 7uin) n*# & *Hu&* 0*(* %(*n!0"(% 8 +E<.<<

M"n%" / n!u*# *Hu&* 0*(* %(*n!0"(% 8 ?<<.<<

DD*! & # / !

P("/ &i" &i*(i" 7u in% '(* 8

?<

+<.<<

Cu"%* &i*(i* 8 =<.:<

S*#*(i" &i*(i" in% '(*&" 8 =?.+?

P("/ &i" &i*(i" 7u in% '(* 8 +<.<<

S*#*(i" in% '(*&" 8 J?.+?

En este caso debemos identificar que se cumplen las caractersticas se8aladas por el acuerdo JJR>H mencionado respecto de la le" para pasajes a saber% *4 Se otorga en efectivo% .4 En forma general, es decir a todo el personal% )4 -e manera permanente%

BONOS O PREMIOS DE ANTIGKEDAD

El 5C( en el acuerdo mencionado e!plica que 6Cualquier cantidad que se entregue al traba(ador por sus ser icios constituye salario!!! y en ra'n a que no est&n excluidos expresamente!!!!, estos conceptos integran salario*!
LORAS EXTRA

La fraccin ). del artculo <J de la LSS e!clu"e como integrante del S2C 6El tiempo extraordinario dentro de los m&rgenes se5alados en la )ey Federal del "raba(o*$ a su ve:, el artculo DD de la L0(, dice que 6podr& tambi4n prolongarse la (ornada de traba(o por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de tres #oras diarias ni de tres eces en una semana*, esto significa que no importa si el tiempo e!tra es fijo o eventual, siempre " cuando no e!ceda de los lmites antes citados% E!iste otra variante en relacin con los ingresos que percibe el trabajador " que puede formar parte de su salario base de coti:acin% Supongamos el caso de tres empleados que obtienen ingresos por su actividad de distinta forma% El primero de ellos tiene un salario fijo de I<<C%EE das, " la empresa le otorga prestaciones mnimas de L0(, est devengando su ! 'un&" *C" & *n%i'M &*&. El segundo es un trabajador que percibe un salario fijo de I@J%EE diarios, es su primer a8o de trabajo, percibe prestaciones mnimas de L0(, pero recibe tambi#n ingresos por comisiones en venta de mostrador% En el presente mes recibi un total de I;,@EE%EE por concepto de comisiones% El tercer caso es el de un vendedor que obtiene todo su ingreso por concepto de comisiones, " en el presente mes obtuvo IJ,>CE%EEG acumul dos inasistencias injustificadas " un da de incapacidad% Para determinar el salario base de coti:acin en cada uno de los casos anteriores, nos apegaremos a lo dispuesto por el artculo AE de la LSS%

P(i/ ( )*!" (iene tratamiento de salario fijo, slo obtiene prestaciones mnimas de L0(, multiplicamos su salario diario por el factor de integracin " tendremos su S2C%
S*#*(i" &i*(i" 8 ,,F.<< F*)%"( & in% '(*)i6n +.<:== SBC 8 ,?F.=,

S 'un&" )*!" (iene tratamiento de salario mi!to, slo obtiene prestaciones mnimas de L0(, multiplicamos su salario diario fijo por el factor de integracin " tendremos=
P&1 L, P,1(E 0)3, S*#*(i" &i*(i" 8 EJ.<< P&1 L, P,1(E B,1),2LE In'( !"! & / ! 8 +;EE<.<< DD*! & # / ! ?+ P"( #* 0*(% A*(i*.# 8 E<.<< F*)%"( & in% '(*)i6n +.<:E, P"( #* 0*(% 1i$* 8 EG.EF

En este caso, se suma la parte fija a la parte variable obteni#ndose= Parte fija s= Parte variable S,L,1)& ).(& I @>%@C

@E%EE I ;E>%@C OOOOOOOOO

El resultado es el salario base de coti:acin para el mes siguiente, " el aviso de modificacin de salario deber presentarse dentro de los ;@ das naturales del mes inmediato siguiente de conformidad con la fraccin ))) del artculo AE de la LSS, debido a que la modificacin se da por los elementos variables% Si se 9ubieran modificado las partes fijas, es decir, le 9ubieran otorgado un aumento de salario, o un incremento en prima vacacional o un incremento en das de aguinaldo, etc%, el aviso lo tendra que presentar en un pla:o m!imo de cinco das 9biles posteriores al cambio% T () ( C*!" (iene tratamiento de salario variable, slo obtiene ingreso variables, deber determinarse de acuerdo con lo se8alado por la fraccin )) del artculo AE, que indica que si el salario se integra con elementos variables que no puedan ser previamente conocidos, se sumarn los ingresos totales percibidos durante el mes inmediato anterior " se dividirn entre el n$mero de das de salario devengado% DD*! & # / ! A; Au! n)i*! < In)*0*)i&*& ! ; DD*! & A n'*&"! <C

P&1 L, P,1(E B,1),2LE In'( !"! & # / ! 8 J,>CE%EE DD*! & !*#*(i" & A n'*&" <C SBC 8 <C@%EE

El resultado es el salario base de coti:acin para el mes siguiente, " el aviso de modificacin de salario deber presentarse dentro de los ;@ das naturales del mes inmediato siguiente de conformidad con la fraccin )) del artculo AE de la LSS, debiendo comunicar las modificaciones del salario promedio obtenido%

LMITES M2XIMOS Y MNIMOS EN BASE DE COTIZACIN

El artculo <C de la LSS se8ala que 6)os asegurados se inscribir&n con el salario base de coti'acin que perciban en el momento de su a%iliacin, estableci4ndose como lmite superior el equi alente a einticinco eces el salario mnimo general que ri(a en el Distrito Federal y como lmite in%erior el salario mnimo general del &rea geogr&%ica respecti a!* Lo anterior significa que como lmites tendramos los siguientes=
SMG 8 S&', Q,M AH%H@ S&', Q2M A;%>E SE', QCM <>%JE LMITE M2XIMO DE ,E VECES 8 CD;%<@ CD;%<@ CD;%<@ LMITES MNIMOS 8 AH%H@ A;%>E <>%JE

Lo que significa que si una persona tiene un salario diario integrado de I;,EEE%EE no se podr inscribir con #l, tendr que 9acerlo con el m!imo de ICD;%<@, por otra parte, si un trabajador obtiene ingresos inferiores al S 4 de su :ona geogrfica, no podr ser inscrito con el mismo, " tendra que 9acerlo con el mnimo de su :ona geogrfica% 1especto a los lmites m!imos, el ,rtculo Big#simo Fuinto (ransitorio de la LSS se8ala= QEl artculo <C de esta Le" entrar en vigor el ;? de enero del a8o <EEJ, en lo relativo al seguro de invalide: " vida, as como en los ramos de cesanta en edad avan:ada " veje:% Los dems ramos de aseguramiento tendrn como lmite superior desde el inicio de la vigencia de esta le" el equivalente a veinticinco veces el salario mnimo general que rija en el -istrito 0ederal% , partir de la entrada en vigor de esta le" el lmite del salario base de coti:acin en veces salario mnimo para el seguro de invalide: " vida, as como para los ramos de cesanta en edad avan:ada " veje:, ser de quince veces el salario mnimo general vigente en el -istrito 0ederal, el

que se aumentar un salario mnimo por cada a8o subsecuente 9asta llegar a veinticinco en el a8o <EEJ%M Es importante recordar que el <; de noviembre de ;>>D se public el -ecreto por el que se 1eforma el Prrafo Primero del ,rtculo Primero (ransitorio de la Le" del Seguro Social, publicado en el -&0 del <; de diciembre de ;>>@G " en su ,rtculo Segundo menciona que 6)as %ec#as, pla'os, periodos y bimestres pre istos en los artculos transitorios, tanto de la )ey del Seguro Social publicada en el Diario ;%icial de la Federacin el da 2+ de diciembre de +<<,, como del Decreto de la )ey de los Sistemas de 9#orro para el 1etiro, publicado en el Diario ;%icial de la Federacin el da 2- de mayo de +<<=, relacionados con la entrada en igor de la citada )ey del Seguro Socia, se e6tendern por (n periodo de seis meses para guardar congruencia con la nue a entrada en igor de dic#a )ey*!

CUOTAS PATRONALES DEL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO Cuando pensamos en 1iesgos de (rabajo, nuestra imaginacin vuela generalmente 9acia una fbrica o industria, " nunca nos detenemos a refle!ionar que los 9a" en cualquier empresa, independientemente de su giro o actividad% Bale la pena entonces revisar algunas definiciones que de 1iesgos de (rabajo " otros conceptos derivados de #ste inclu"en la Le" 0ederal del (rabajo " la Le" del Seguro Social, as se identifica que en ambos ordenamientos las definiciones son similares, como a continuacin se presentan= Ri !'"! & %(*.*$" son los accidentes " enfermedades a que estn e!puestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo% A))i& n% & %(*.*$" es toda lesin orgnica o perturbacin funcional, inmediata o posterior, a la muerte, producida repentinamente en ejercicio, o con motivo del trabajo, cualesquiera que sean el lugar " el tiempo en que se presente% En1 (/ &*& & %(*.*$" es todo estado patolgico derivado de la accin continuada de una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo o en el medio en que el trabajador se vea obligado a prestar sus servicios% C(ando os riegos se rea i$an p(eden prod(!ir9 I. II. III. IV. )ncapacidad temporal% )ncapacidad permanente parcial% )ncapacidad permanente total, " La muerte%

En el cuadro que a continuacin se presenta, mostramos en forma sinptica lo anterior " las consecuencias de que un trabajador sufra un 1iesgo de (rabajo=

,ccidente de (rabajo 1iesgos de (rabajo Enfermedad de (rabajo

)ncapacidad (emporal )ncapacidad Permanente Parcial )ncapacidad Permanente (otal uerte

)ncapacidad (emporal )ncapacidad Permanente Parcial )ncapacidad Permanente (otal uerte

TCules son los servicios que un trabajador tiene derec9o a recibir cuando sufre un riesgo de trabajo " queda incapacitadoU -e acuerdo con los artculos HCJ de la L0( " @D de la LSS, los trabajadores que sufran un riesgo de trabajo tendrn derec9o a= I. II. III. IV. V. VI. ,sistencia m#dica " quir$rgica% 1e9abilitacin% 5ospitali:acin, cuando el caso lo requiera% edicamentos " material de curacin% Los aparatos de prtesis " ortopedia necesarios, " La indemni:acin fijada en el presente (tulo%

Cabe aclarar que para recibir dic9os servicios debe cumplirse con lo se8alado en el artculo @E de la LSS que a la letra dice= 6El asegurado que su%ra algn accidente o en%ermedad de traba(o, para go'ar de las prestaciones en dinero a que se re%iere este Captulo, deber& someterse a los ex&menes m4dicos y a los tratamientos que determine el /nstituto, sal o cuando exista causa (usti%icada! ! El instituto deber& dar a iso al patrn cuando cali%ique de pro%esional algn accidente o en%ermedad*!

Sin embargo TFui#n tiene la obligacin de pagar las cuotas por el seguro de riesgos de trabajoU El artculo JE de la Le" del Seguro Social nos indica que sern cubiertas ntegramente por los patrones " dems sujetos obligados%
CAPITALES CONSTITUTIVOS

En las empresas encontramos casos en los que el patrn con el fin de evadir el pago de sus cuotas, dise8a estrategias incorrectas, tales como contratar empleados por 9onorarios cuando en realidad son trabajadores en los t#rminos legales, inscribirlos con un salario inferior al que realmente perciben, " otras que los pueden situar en el delito de defraudacin conforme al artculo AE@ de la Le" del Seguro Social, olvidando con ello que los trabajadores no pueden renunciar a sus derec9os, entre los cuales podemos se8alar los contenidos en el artculo HC> de la L0( que citamos a continuacin= Art-!( o 3:7. 7o libera al patrn de responsabilidad: I. II. III. >ue el traba(ador explcita o implcitamente #ubiese asumido los riesgos de traba(o! >ue el accidente ocurra por torpe'a o negligencia del traba(ador, y >ue el accidente sea causado por imprudencia o negligencia de algn compa5ero de traba(o o de una tercera persona!*

Por otra parte, e!isten algunos casos en que el tiempo se convierte en un elemento decisivo de oportunidad o debilidad para las empresas que se enfrentan a un riesgo de trabajo% Lo anterior puede apreciarse ms claramente en el siguiente ejemplo= En una empresa donde se contrat un trabajador ocurrieron los 9ec9os que se describen =

Un candidato a trabajador de la empresa se present al e!amen de seleccin, " result ser la persona idnea para el puesto vacante, mismo que se desarrollara en las oficinas, le fue solicitada su presencia al da siguiente para firmar su contrato " entregar su documentacin con el fin de conformar el e!pediente respectivo V por costumbre el personal que se encarga de los trmites ante el ) SS, presenta los avisos 9asta el cuarto da 9bil posterior en que el trabajador inicia sus labores como empleado, argumentando que algunos trabajadores, aun despu#s de firmar el contrato, no se presentan a trabajar por 9aber encontrado un empleo mejor remunerado W% El lunes siguiente a las C=EE a%m% del da martes resbal de las escaleras quedando fracturado de la mano derec9a " lastimado del cuello% Sus compa8eros lo au!iliaron de inmediato " lo llevaron a la clnica del Seguro Social ms cercana a la empresa, en donde fue 9ospitali:ado " recibi atencin m#dica, prtesis para su cuello, le en"esaron la mano, en fin, le prestaron la atencin m#dica que requera " le dieron las medicinas que necesitG fue as que recibi certificados de incapacidad por riesgos de trabajo que amparaban un periodo de H@ das% Los 9ec9os anteriores ocurrieron bajo las siguientes circunstancias= ,$n no se 9aba presentado el aviso de inscripcin del trabajador al ) SS% El accidentado, declar ante el ) SS ser empleado de la empresa en la que ocurri el accidente% El patrn recibi a trav#s de los familiares del trabajador incapacitado el formato S(; QCalificacin de probable riesgo de trabajoM donde describi que el empleado era de reci#n ingreso, " que el accidente ocurri cuando "a estaba en funciones% El accidente fue calificado por el ) SS como un riesgo de trabajo% Se generaron )*0i%*# ! )"n!%i%u%iA"! con cargo al patrn omiso%

,nte esta situacin surgen las preguntas= TFu# 9ar el ) SSU T-e qui#n es la responsabilidadU TFu# debi 9acerse para evitar el pago de capitales constitutivosU Para tratar de responder a los cuestionamientos se8alaremos que la obligacin del patrn o sujeto obligado a registrar a sus trabajadores, surgen desde el momento en que inicia una relacin laboral% Podemos refle!ionar por lo tanto, que los trabajadores estn e!puestos a sufrir un siniestro desde los primeros minutos de estar contratados " laborando en la empresaG que en sentido prctico, no e!iste ning$n pla:o para presentar los avisos de inscripcin de empleados que estn e!puestos a 1iesgos de (rabajo, debido a que la Le" del Seguro Social en su artculo JJ e!presa que Los a,isos de ingreso o a ta de los traba(adores asegurados y los de modi"i!a!iones de s( sa ario# entregados al /nstituto despu4s de ocurrido el siniestro, en ning)n !aso iberarn a patr%n de la obligacin de pagar los !apita es !onstit(ti,os# a(n !(ando os ;(biese presentado dentro de os p a$os que se5alan los artculos +, %raccin / y -? %racciones / a ///!!!*, donde se otorgan @ das 9biles para avisos de inscripcin " para avisos de modificacin de salarios, si se trata de salarios fijos, ;@ das naturales si se trata de salarios variables " @ das 9biles a partir de cuando se modifican los elementos fijos o ;@ das naturales del mes siguiente cuando se modifican los elementos variables, tratndose de salarios mi!tos% Cmo se integran los capitales constitutivos " cul es el costo financiero para los patrones por no inscribir a sus trabajadores antes de que les ocurra un siniestro, al respecto, el artculo J> de la LSS se8ala algunas de las prestaciones que lo podran integrar, seg$n el caso en particular, conforme a lo siguiente=

INTEGRACIN DEL CAPITAL CONSTITUTIVO

IXXXXXXXXXX I OOOOOOOOOO Si a esta lista le agregamos cantidades, llegamos a la conclusin de que el capital constitutivo en muc9os casos se vuelve impagableG el ) SS ejerce su cobro en cantidad lquidaG la empresa qui: sufrir descapitali:acin o la quiebra definitiva, cerrando por consecuencia una fuente de trabajo " por ende generar desempleo% Probablemente esta es una visin fatalista de las cosas que podran ocurrir en las empresas da con da, " se nos antoja pensar que no e!ista ninguna solucin, sin embargo, con la nueva Le" del Seguro Social N... #* in!)(i0)i6n 0"&(O ( *#i@*(! # &D* IO.i# *n% (i"( *# ini)i" & #* ( #*)i6n #*."(*#P en este caso, la obligacin de prestar los servicios institucionales ser a partir de la fec9a que como inicio de la relacin laboral se se8ale en el formato respectivoM, de acuerdo con lo dispuesto por el artculo ;D del 1eglamento de ,filiacinG por ejemplo, en el caso descrito anteriormente donde el trabajador se present a firmar su contrato el da jueves, con el conocimiento de que se presentara a trabajar el lunes siguiente, el aviso debi presentarse el viernes antes de que el trabajador iniciara sus labores en la empresa, " de esta forma

,sistencia m#dica 5ospitali:acin edicamentos " material de curacin Servicios au!iliares de diagnstico " tratamiento )ntervenciones quir$rgicas ,paratos de prtesis " ortopedia 4astos de traslado del trabajador accidentado " pago de viticos en su caso Subsidios pagados En su caso, funeral )ndemni:aciones globales Balor actual de la pensin El cinco por ciento del importe de los conceptos que lo integran, por gastos de administracin C,P)(,L C&'S()(U()B&

I I I I I I I I I I I

prevenir que ocurriera alg$n siniestro, #ste no genere el pago de capitales constitutivos%

DISPOSICIONES DE CAPITAL CONSTITUTIVO

, continuacin se8alamos algunos artculos de la LSS, que se refieren de igual forma a los capitales constitutivos= Art-!( o 37. En los t4rminos establecidos por la )F", cuando el asegurado su%ra un riesgo de traba(o por %alta inexcusable del patrn a (uicio de la @unta de Conciliacin y 9rbitra(e, las prestaciones en dinero que este Captulo establece a %a or del traba(ador asegurado, se aumentar&n en el porcenta(e que la propia @unta determine en laudo que quede %irme! El patrn tendr& la obligacin de pagar al /nstituto el !apita !onstit(ti,o sobre el incremento correspondiente!* Art-!( o 13. Si el patrn #ubiera mani%estado un salario in%erior al real, el /nstituto pagar& al asegurado el subsidio o la pensin a que se re%iere este Captulo, de acuerdo con el salario en el que estu iese inscrito, sin per(uicio de que, al comprobarse su salario real, el /nstituto le cubra, con base en 4ste la pensin o el subsidio! En estos casos, el patrn deber& pagar los !apita es !onstit(ti,os que correspondan a las di%erencias que resulten, incluyendo el ,. por gastos de administracin sobre el importe de dic#o capital, como parte integrante del mismo!*
OBLIGACIONES ESPECIALES DE LOS PATRONES

(al como se se8alo en el captulo )), la CPEU responsabili:a a los empresarios por los 1iesgos de (rabajo " les obliga a pagar la indemni:acin correspondiente, as mismo la L0( se8ala obligaciones especiales para los patrones de acuerdo con lo siguiente= Art-!( o 1<3. )os patrones tienen las obligaciones especiales siguientes:

II.

Cuando tengan a su ser icio m&s de cien traba(adores, establecer una en%ermera!!

III. IV.

Cuando tengan a su ser icio m&s de trescientos traba(adores, instalar un #ospital, con el personal m4dico y auxiliar necesario! 8re io acuerdo con los traba(adores, podr&n los patrones celebrar contratos con sanatorios u #ospitales ubicados en el lugar en que se encuentre el establecimiento o a una distancia que permita el traslado r&pido y cmo de los traba(adores, para que presten los ser icios a que se re%ieren las dos %racciones anteriores! Dar a iso escrito a la Secretara del "raba(o y 8re isin Social, al /nspector del "raba(o y a la @unta de Conciliacin 8ermanente o a la de Conciliacin y 9rbitra(e, dentro de las A2 #oras siguientes, de los accidentes que ocurran, proporcionando los siguientes datos y elementos:

V.

a' 7ombre y domicilio de la empresa! b' 7ombre y domicilio del traba(ador$ as como su puesto o categora y el monto de su salario! !' )ugar y #ora del accidente, con expresin sucinta de los #ec#os! d' 7ombre y domicilio de las personas que presenciaron el accidente, y e' )ugar en que se presta o #aya prestado atencin m4dica al accidentado! VI. "an pronto se tenga conocimiento de la muerte de un traba(ador por riesgos de traba(o, dar a iso escrito a las autoridades que menciona la %raccin anterior, proporcionando, adem&s de los datos y elementos que se5ala dic#a %raccin, el nombre y domicilio de las personas que pudieran tener derec#o a la indemni'acin correspondiente!*

Art-!( o 1<:. )a causa de la muerte por riesgo de traba(o podr& comprobarse con los datos que resulten de la autopsia, cuando se practique, o por cualquier otro medio que permita determinarla! Si se practica la autopsia, los presuntos bene%iciarios podr&n designar un m4dico que la presencie! 8odr&n igualmente designar un m4dico que la practique, dando a iso a la autoridad! El patrn podr& designar un m4dico que presencie la autopsia!
CUANDO SE EXIME AL PATRON DE LAS OBLIGACIONES

Sin embargo el artculo @A de la LSS libera al patrn del cumplimiento de las obligaciones que sobre responsabilidad por esta clase de riesgos se8alamos en los artculos que anteceden, !i /0( 7u I*H* *! 'u(*&" * #"! %(*.*$*&"( ! * !u ! (Ai)i" )"n%(* Ri !'"! & T(*.*$". Cabe mencionar que la nueva LSS, el obligado a pagar las indemni:aciones correspondientes "a no es el patrn, ni el ) SS sino que se traspasa a las instituciones de seguros que #l trabajador designe% (al como lo se8ala el artculo @C de la LSS% Art-!( o 1:. El asegurado que su%ra un riesgo de traba(o tiene derec#o a las siguientes prestaciones en dinero: I. II. !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 9l declararse la incapacidad permanente total de asegurado 4ste recibir& una pensin mensual !!!!!!!!!!!!!!

)a pensin, el seguro de sobre i encia y las prestaciones econmicas a que se re%iere el p&rra%o anterior se otorgar&n por la institucin de seguros que eli(a el traba(ador!!!

QQUIRN PAGA LOS RIESGOS DE TRABAJOS

0inancieramente resulta conveniente para las empresas establecer medidas de control preventivo para evitar 1iesgos de (rabajo% ,l respecto al dictaminar una empresa escuc9amos con frecuencia de los patrones la frase= Q/o no pago los 1iesgos de (rabajoM, Qlos paga el SeguroM, estas refle!iones equivocadas surgen debido a que, cuando el trabajador se incapacita temporalmente, por esta causa, el Seguro Social paga como prestacin en dinero el ;EEN del salario en que estuviese coti:ando en el momento de ocurrir el riesgo, mientras dure la in9abilitacin, " no se percatan de que quien paga en realidad es el patrn, porque si ocurren muc9os 1iesgos de (rabajo graves o no en el presente a8o, se vern incrementadas las primas a pagar en el a8o siguiente%
CASOS PR2CTICOS

, efecto de visuali:ar nuestra afirmacin, consideremos los siguientes ejemplos de determinacin de la prima de riesgos de trabajo que pagarn las empresas que citamos por riesgos ocurridos durante el a8o anterior, para lo cual es necesario indicar la frmula para la fijacin de las primas a cubrir por el seguro de 1iesgos de (rabajo% En los cuales se toman en consideracin las precisiones requeridas por el ) SS en el ,cuerdo D<CR>C, tomando en la sesin del ;C de noviembre de ;>>C " publicado en el -%&%0% los das ;@ " <; de diciembre de ;>>C% , saber= Para la literal es= 3+4 3N4 Suman de porcentajes de las incapacidades% Se utili:an < decimales '$mero de trabajadores promedio e!puestos al riesgo% Se utili:a ; decimal%

- ,l sustituir valores en la frmula las operaciones se redondean a C decimales%

- La nueva prima se e!presa en @ decimales% (odos los casos culminan con la declaracin anual de la prima del seguro de riesgos de trabajo% F6(/u#* 0*(* D % (/in*( # Ri !'" & T(*.*$" Prima O YKSRAD@L P B Z K) P -L[ Z K0R'L P -onde= S B O O (otal de das subsidiados a causa de incapacidad temporal% <C a8os, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que 9a"a sido vctima de un accidente mortal o incapacidad permanente total% Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales " totales divididos entre ;EE% '$mero de defunciones% <%>, que es el factor de prima% '$mero de trabajadores promedio e!puestos al riesgo% E%EE<@, que es la prima mnima de riesgo%

) 0 '

O O O O O

C*!" P(*)%i)" 1egistro Patronal= 'ombre o ra:n social= -omicilio= CA<W;;<;EW;EW> La 0ama de C%B% e!icana, S%,%

Labastida 'o D, an:ana H, Col% Emiliano Sapata, Edo% de #!ico% C%P% @DAJE, 'aucalpan Empresa con procesos de producW cin en serie, que fabrica prendas

,ctividad=

de vestir con telas " materiales suW cedneos, como ropa en general% )nicio de operaciones% C#*! H 1(*))i6n conforme al catlogo de actividades del arW tculo ;A del 1eglamento para la Clasificacin de Empresas " -eterminacin del 4rado de 1iesgo del Seguro de 1iesgos de (rabajo% Suma de Salarios 2ase de CotiW :acion anuales% Prima pagada en el a8o anterior onto de las cuotas anuales paW gadas% I < de enero del a8o antepasado% Clase )) 0raccin <H<

;H,H@;,;@A ;%;AED@N ;DA,A><

F6(/u#* 0*(* D % (/in*( # Ri !'" & T(*.*$" Prima O YKSRAD@L P B Z K) P-L[ Z K0R'L P -onde= S B ) 0 ' O O O O O O O HD@ <C CN O E%EC E <%> HAJ%E E%EE<@ (otal das subsidiados por incapacidad% Bida activa promedio% Suma de porcentajes de incapacidades% -efunciones% 0actor de prima% '$mero de trabajadores promedio e!puestos al 1iesgo Prima mnima de riesgo%

Beamos cmo se determina la variable ' Kn$mero de trabajadores promedio e!puestos al riesgoL% Sumamos los das coti:ados de todos los trabajadores durante el a8o " dividimos el resultado entre AD@=

'

(otal de das coti:ados O -as del a8o

;@>,@E@Z AD@

HAJ WWWW

Z-as coti:adosO;@>@E@ KSuma de los das de todos los trabajadores de las liquidaciones por cada uno de los meses del a8oL Sustitu"endo en la frmula= Prima O YKHD@RAD@L P <C Z KE%EC P EL[ Z K<%>RHAJL P E%EE<@ O YK;%<JA>J<DEL P <C Z KE%ECL[ Z K<%>RHAJL P E%EE<@ O YK;%<JA>J<DEL P <%<HL[ Z K<%>RHAJL P E%EE<@ O YKA%@;A>J<DEL[ Z K<%>RHAJL P E%EE<@ O A%@;A>J<DE Z KE%EEDDADL P E%EE<@ O E%E<AA;><C P E%EE<@ O E%E<@C;><C

Esta prima se encuentra e!presada en forma natural o aritm#ticaG para e!presarla en porcentaje, la cantidad obtenida de la aplicacin de la frmula debe multiplicarse por ;EE, por lo tanto la cifra resultante ser= Prima O E%E<@C;><C ! ;EE Prima O <%@C;><CN Kresultado previoL @ decimales La comparamos con la prima pagada en el a8o anterior Prima O ;%;AED@N Encontramos que al aplicar la frmula obtenemos una prima superior a la del a8o anterior, por lo que es mu" importante observar que la LSS en su artculo JH se8ala que la prima conforme a la cual est#n cubriendo sus cuotas las empresas podr ser modificada, &i!/inuHn&"#* " *u/ n%On&"#* n un* 0("0"()i6n n" /*H"( *# <.<+ del salario base de coti:acin con respecto a la del a8o inmediato anterior% Estas modificaciones n" 0"&(On >) & ( #"! #D/i% ! 1i$*&"! 0*(* #* 0(i/* /Dni/* & <.,E5 H /O>i/* & +E5 de los salarios base de coti:acin respectivamente% Es por ello que debemos reali:ar las operaciones siguientes tratndose de incremento de la prima=

Prima pagada el a8o anterior s= Bariacin 9acia arriba permitida P1) , \.) , , P,4,1 Prima pagada el a8o anterior enos= Prima calculada con la frmula Bariacin resultante enos= Bariacin permitida E.CES& E' L, B,1),C)*' PE1 )()-,

;%;AED@N ;%EEEEN <%;AED@N ;%;AED@N <%@C;>AN ;%H@;<CN ;%EEEEEEN E%H@;<CN OOOOOOOO

Como la prima calculada resulta igual a <%@C;>AN " #sta e!cede del lmite m!imo del ;N en E%H@;<CN no podr aplicarse% Por lo tanto la nueva prima queda de la siguiente manera= Prima pagada el a8o anterior s= Bariacin 9acia arriba permitida 'UEB, P1) , , C&()S,1 Conclusin= Si comparamos el monto de las cuotas pagadas el a8o anterior con las que se deben pagar con la nueva prima, observamos claramente un incremento, mismo que es resultado de la suma de porcentajes de incapacidades, es decir, que los riesgos de trabajo ocurridos trajeron como consecuencia incapacidades permanentes parciales o totales " 9ubo das subsidiados por incapacidad% Para que sean comparables las cuotas, tomamos el mismo monto de salarios base de coti:acin anuales, quedando como sigue= ;%;AED@N ;%EEEEEEN <%;AED@N OOOOOOOO

Suma de salarios base de coti:acin anuales Prima de riesgos de trabajo anterior onto de las cuotas anuales pagadas Suma de salarios base de coti:acin anuales Prima de riesgos de trabajo determinada onto de las cuotas anuales pagaderas onto de las cuotas anuales pagadas onto de las cuotas anuales pagaderas )ncremento pagadero en el a8o

;H,H@;,;@A ;%;AED@N

I I

;DA,A>< ;H,H@;,;@A <%;AED@N

I I I I

AEJ,>EA ;DA,A>< AEJ,>EA ;HH,@;;

Como podemos concluir, se observa que el importe de las cuotas anuales pagadas I;DA,A><, se incrementan en un monto de I ;HH,@;;, que representa apro!imadamente el CCN " debe pagarlo en su totalidad el patrn% El caso prctico mostrado anteriormente, est desarrollado con la frmula contenida en la nueva LSS vigente desde el ;? de 3ulio de ;>>J, legislacin que ser aplicable a la declaracin que deber presentarse durante el mes de %ebrero de +<<< con la siniestralidad del periodo comprendido entre el +B de enero y el -+ de diciembre de +<<C, en los t#rminos del 1eglamento para la Clasificacin de Empresas " -eterminacin de la Prima en el Seguro de 1iesgos de (rabajo publicado con fec9a ;; de noviembre de ;>>C, mismo que en sus artculos transitorios aclara dudas que los patrones 9aban tenido desde ;>>J% Para lo cual se transcribe el te!to de los mismos con objeto de proporcionar ma"ores elementos a los interesados en la materia%

ARTCULOS TRANSITORIOS
NARTCULO PRIMERO. El presente 1eglamento entrar& en

igor al da

siguiente de su publicacin en el Diario ;%icial de la Federacin!

NARTICULO SEGUNDO. Se abroga al 1eglamento para la Clasi%icacin de

Empresas y Determinacin del Drado de 1iesgo del Seguro de 1iesgos de "raba(o, publicado en el Diario ;%icial de la Federacin el 2< de (unio de +<C+ y se derogan todas las disposiciones reglamentarias que se opongan al presente reglamento!
NARTCULO TERCERO. )os patrones que #ayan permanecido en la misma

clase durante el periodo anual completo, comprendido entre el +B de enero y el -+ de diciembre de +<<A, y que determinaron su prima, en %ebrero de +<<C, con%orme a su siniestralidad registrada en dic#o periodo, en los t4rminos del 1eglamento que se abroga, cubrir&n la re%erida prima desde el +B de mar'o de +<<C #asta el 2C de %ebrero de +<<<!
NARTCULO CUARTO. )os patrones que permane'can en la misma clase

durante el periodo anual completo, comprendido entre el +B de enero y el -+ de diciembre de +<<C, deber&n determinar, en %ebrero de +<<<, su prima con%orme a su siniestralidad registrada en dic#o periodo, en los t4rminos del presente 1eglamento!
NARTCULO QUINTO. )os patrones que se inscriban o cambien de acti idad

con posterioridad al +B de enero de +<<C, determinar&n su prima cuando sea procedente, en los t4rminos del artculo A? de la )SS y de este reglamento!
NARTCULO SEXTO. )a %rmula contenida en el artculo A2 de la )SS deber&

ser re isada por el /nstituto en el segundo semestre del a5o 2333, con%orme al tiempo pre isto en el artculo A= de la propia )SS para el e%ecto de determinar el %actor de prima que permita, en su caso, mantener el equilibrio %inanciero del Seguro de 1iesgos de "raba(o*!

INSCRIPCIN PATRONAL EN EL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO

Cuando las empresas se inscriben por primera ve:, conforme al 1eglamento para la Clasificacin de Empresas " -eterminacin del 4rado de 1iesgo del Seguro de 1iesgos de (rabajo, e!iste la obligacin por parte del patrn de manifestar en un 1"(/*%" *&i)i"n*#; que para el efecto proporciona el )nstituto e!icano del Seguro Social, la siguiente informacin= I. II. III. IV. V. VI. VII. ,ctividad o actividades a que se dedique% '$mero " tipo de instalaciones, establecimientos, dependencias, unidades " talleres% ,rtculos que fabrica Procesos de trabajo, maquinaria, equipos " 9erramientas utili:ados% 2ienes " artculos con los que comercia o servicios que presta%% aterias primas " materiales empleados, " edios ambientales " substancias que puedan representar riesgos a los trabajadores%

,l inscribirse por primera ve: en el )nstituto o al cambiar de actividad, las empresas cubrirn la prima media de la clase que conforme al reglamento les corresponda, de acuerdo con la tabla siguiente=
PRIMA MEDIA EN PORCIENTOS

Clase ) Clase )) Clase ))) Clase )B Clase B

E%@HA@@ ;%;AED@ <%@>CH H%D@A<@ J%@CCJ@

DECLARACION ANUAL DE LA PRIMA DEL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO

Una ve: inscritas las empresas tendrn la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad, conforme al periodo " dentro del pla:o que se8ala el reglamento, esto es= Periodo de revisin= 0ec9a de presentacin= 0ormulario= ;? de enero al A; de diciembre% es de febrero siguiente% -eclaracin anual de la prima del seguro de riesgos de trabajo Koriginal " copiaL% Consta de cartula " relacin de casos% Con fec9as ;@ " <; de diciembre de ;>>C, se public en el -%&%0% el nuevo formato para la -eclaracin ,nual de la Prima del Seguro de 1iesgos de trabajo, aclarando que es la que debe utili:arse a partir del pr!imo febrero de ;>>>%
QUIENES NO ESTAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN

Fuienes no tengan un periodo completo que abarque desde el ;? de enero 9asta el A; de diciembre= - Por ser de reciente inscripcin - Por 9aber modificado su actividad Fuienes al determinar su grado de riesgo, obtengan como resultado una prima igual a la que venan coti:ando%

DEL SEGURO DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD

En1 (/ &*& ! La LSS en su artculo C@ se8ala que 6para e%ectos de este seguro se tendr& como %ec#a de iniciacin de la en%ermedad, aqu4lla en que el /nstituto certi%ique el padecimiento*, que para tener derec9o a las prestaciones consignadas, el asegurado, el pensionado " los beneficiarios debern sujetarse a las prescripciones " tratamientos m#dicos indicados por el )nstituto, a su ve:, #ste 6podr& determinar la #ospitali'acin del asegurado, del pensionado o de los bene%iciarios, cuando as lo exi(a la en%ermedad, particularmente trat&ndose de padecimientos contagiosos*, seg$n el artculo CJ de la misma Le"% En caso de enfermedad no profesional, el )nstituto otorgar al asegurado la asistencia m#dico V quir$rgica, farmac#utica " 9ospitalaria que sea necesaria, desde el comien:o de la enfermedad " durante el pla:o de @< semanas para el mismo padecimiento% Si al concluir el periodo de @< semanas previsto en el artculo >;, el asegurado contin$a enfermo, el )nstituto prorrogar su tratamiento 9asta por @< semanas ms, previo dictamen m#dico, de conformidad con el artculo ><% En caso de n1 (/ &*& n" 0("1 !i"n*#; el asegurado tendr derec9o a= Un !u.!i&i" n &in (". Fue se 0*'*(O * 0*(%i( & # )u*(%" &D* del inicio de la incapacidad% El asegurado slo percibir el subsidio, )u*n&" % n'* )u.i (%*! 0"( #" / n"! )u*%(" )"%i@*)i"n ! ! /*n*# ! inmediatamente anteriores a la enfermedad% El subsidio ser igual al =<5 del $ltimo salario diario de coti:acin%

M*% (ni&*& El disfrute de las prestaciones de maternidad se iniciar a partir del da en que el )nstituto certifique el estado de embara:o% La certificacin se8alar la fec9a probable del parto, la que servir de base para= - El cmputo de los cuarenta " dos das anteriores a aqu#l - Para los efectos del disfrute del subsidio que, en su caso, se otorgue en los t#rminos de la LSS% En caso de maternidad, el )nstituto otorgar a la asegurada durante el embara:o, el alumbramiento " el puerperio, las prestaciones siguientes=
Especie Una canastilla al nacer el 9ijo, cu"o importe ser se8alado el Consejo (#cnico% ,sistencia ,"uda en especie por D meses para lactancia

Prestaciones , un subsidio en dinero al igual al ;EEN del $ltimo salario diario de coti:acin% El subsidio lo recibir durante H< das anteriores al parto " H< posteriores al mismo, sin importar que el periodo anterior el parto se 9a"a e!cedido%

-inero

Si la fec9a fijada por los m#dicos del )nstituto no concuerda e!actamente con la del parto, debern cubrirse a la asegurada los subsidios correspondientes por H< das posteriores al mismo, sin importar que el periodo anterior al parto se 9a"a e!cedido%

Para que la asegurada tenga derec9o al subsidio requiere= (ener cubiertas AE coti:aciones semanales, en caso de no tenerlas, quedar a cargo del patrn el pago del salario ntegro% Fue se 9a"a certificado el embara:o " fec9a probable de parto% Fue no ejecute trabajo alguno antes " despu#s del parto%
DERECLOLABIENTES DEL SEGURO DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD

(iene derec9o al seguro de enfermedades " maternidad=

*4 EL ,SE4U1,-&% .4 EL PE'S)&'-,-& P&1 CES,'(+, E' E-,- ,B,'S,-, / BE3ES% B)U-ES, &10,'-,- & ,SCE'-E'C),% )'C,P,C)-,- PE1 ,'E'(E (&(,L & P,1C),L% )'B,L)-ES%

)4

L, ESP&S, -EL ,SE4U1,-&, L, U3E1 C&' FU)E' 5,/, 5EC5& B)-, ,1)(,L -U1,'W (E L&S C)'C& ,]&S ,'(E1)&W 1ES , L, E'0E1 E-,-, & C&' L, FUE 5,/, P1&C1E,-& 5)3&S% EL ESP&S& -E L, ,SE4U1,-,% L, ESP&S, -EL PE'S)&',-& E' C,S& -E= L&S 5)3&S ,]&S% E'&1ES -E -)EC)SE)S Z )'C,P,C)-,- PE1 ,'E'(E (&(,L & P,1C),L% Z )'B,L)-ES, CES,'(+, E' E-,- ,B,'S,-, / BE3ES% Z -EL ,SE4U1,-&% Z -EL PE'S)&',-& Z CU,'-& '& PUE-,' ,'(EW 'E1SE P&1 SU P1&P)& (1,2,W 3&% Z 5,S(, L&S BE)'()C)'C& ,]&S -E E-,- CU,'-& ESW (U-)E'% W Por invalide: W Cesanta en edad avan:ada% Z -e los pensionados W Beje: W Por incapacidad permanente

&4 4 14

'4

L&S 5)3&S -EL ,SE4U1,-&%

I4

L&S 5)3&S ,]&S%

,/&1ES -E -)EC)SE)S

i4 $4

EL P,-1E / L, 4U1,-&% EL P,-1E / L, S)&',-&%

,-1E -EL ,SEW ,-1E -EL PE'W

Z Fue vivan en el 9ogar de #ste% Z Fue dependan econmicamente del asegurado o pensionado% Z Fue el asegurado tenga derec9o a las prestaciones en especie%

A#%*! -entro de las obligaciones de los patrones, se8aladas en el artculo ;@ de las LSS, la fraccin ) se8ala pla:os no ma"ores a @ das 9biles= La de inscribir a sus trabajadores en el )nstituto Social% e!icano del Seguro

 Comunicar sus= - ,ltas - 2ajas - Las modificaciones de su salario Los artculos A; de la LSS " <; fracciones ) " )B del 1eglamento para el Pago de Cuotas al Seguro Social, cuando se refieren a los das a coti:ar e!presan lo siguiente= Au! n)i*! Si son por periodos menores de ;@ das consecutivos o interrumpidos, se coti:ar " pagar por dic9os periodos $nicamente en el seguro de enfermedades " maternidad% In)*0*)i&*& ! Si los periodos de ausencia estn amparados por certificados de incapacidad e!pedidos por el )nstituto, slo se coti:ar por dic9os periodos en el ramo de retiro% Por lo tanto, no se paga en el seguro de enfermedades " maternidad% B*$*! El artculo AJ de la LSS, aclara que 6En tanto el patrn no presente al /nstituto el a iso de ba(a del traba(ador, s(bsistir s( ob iga!i%n de !(brir as !(otas obrero patronales respecti as$ sin embargo, si se comprueba que dic#o traba(ador %ue inscrito por otro patrn, el /nstituto de,o ,er a patr%n omiso, a s( so i!it(d# el importe de las cuotas obrero patronales pagadas en exceso, a partir de la %ec#a de la nue a alta*! -e acuerdo con el prrafo segundo del artculo <> del 1PCSS 6En tanto el /nstituto no reciba el a iso de ba(a de un asegurado, subsistir& para el patrn la obligacin de enterar las cuotas respecti as*!

LD/i% ! Por lo que 9ace a lmites m!imos " mnimos, retomando el artculo <C de la LSS, el lmite mnimo para coti:ar en el ramo de enfermedades " maternidad es el S 4 del rea geogrfica en que se ubique la empresa ", el lmite superior, ser el equivalente a <@ veces el S 4 que rija en el -istrito 0ederal% T*!*! A0#i)*.# ! El prrafo segundo del artculo <@ de la LSS, se8ala que 68ara cubrir las prestaciones en especie del seguro de en%ermedades y maternidad de los pensionados y sus bene%iciarios, en los seguros de riesgos de traba(o, in alide' y ida, as como retiro, cesanta en edad a an'ada y e(e', los patrones, los traba(adores y el Estado aportar&n una cuota de uno punto cinco por ciento sobre el salario base de coti'acin! De dic#a cuota corresponder& al patrn pagar el uno punto cero cinco por ciento, a los traba(adores el cero punto trescientos setenta y cinco por ciento y al Estado el cero punto cero setenta y cinco por ciento*! El artculo ;ED de la LSS, indica que para 6)as prestaciones en especie del seguro de en%ermedades y maternidad, se %inanciar&n en la %orma siguiente: I. 8or cada asegurado se pagar& mensualmente una cuota diaria patronal equi alente al trece punto nue e por ciento de un salario mnimo general diario para el Distrito Federal!

En el ,rtculo -#cimo 'oveno (ransitorio de la misma Le" se e!plica que 6)a tasa sobre el salario mnimo general diario del Distrito Federal a que se re%iere la %raccin / del artculo +3=, se incrementar& el primero de (ulio de cada a5o en sesenta y cinco cent4simas de punto porcentual! Estas modi%icaciones comen'ar&n en el a5o de +<<C y terminar&n en el a5o 233A*! En este artculo, se aplica tambi#n el decreto del <; de noviembre de ;>>D, ,rtculo Segundo%

-ada esta situacin al recorrerse seis meses las fec9as, pla:os, periodos " bimestres, interpretamos el ,rtculo -#cimo 'oveno (ransitorio publicado en el -&0 del <; de diciembre de ;>>@ citado de la siguiente manera= QLa tasa %%%%incrementar al primero de enero de cada a8o%%% Estas modificaciones comen:arn en el a8o ;>>> " terminarn en el a8o <EECM%
DIA MES ATO EL PATRON PAGA UNA CUOTA FIJA POR CADA TRABAJADOR ;A%>EN ;H%@@N ;@%<EN ;@%C@N ;D%@EN ;J%;@N ;J%CEN ;C%H@N ;>%;EN ;>%J@N <E%HEN

;?% ;?% ;?% ;?% ;?% ;?% ;?% ;?% ;?% ;?% ;?%

Enero Enero Enero Enero Enero Enero Enero Enero Enero Enero Enero

;>>C ;>>> <EEE <EE; <EE< <EEA <EEH <EE@ <EED <EEJ <EEC

Por su parte, la fraccin )) del citado artculo ;ED de la LSS se8ala= II. 8ara los asegurados cuyo salario base de coti'acin sea mayor a tres eces el salario mnimo general diario para el Distrito Federal$ se cubrir& adem&s de la cuota establecida en la %raccin anterior, una cuota adicional patronal equi alente al seis por ciento y otra adicional obrera del dos por ciento, de la cantidad que resulte de la di%erencia entre el salario base de coti'acin y tres eces el salario mnimo citado!*

,l igual que en la fraccin anterior, el ,rtculo -#cimo 'oveno (ransitorio de la LSS e!plica que 6)as tasas a que se re%iere la %raccin // del artculo +3=, se reducir&n el primero de (ulio de cada a5o en cuarenta y nue e cent4simas de punto porcentual la que corresponde a los patrones y en diecis4is cent4simas de punto porcentual la que corresponde pagar a los traba(adores! Estas modi%icaciones comen'ar&n en el a5o de +<<C y terminar&n en el a5o 233A*! Es importante recordar que el <; de noviembre de ;>>D se public el -ecreto por el que se 1eforma el Prrafo del ,rtculo Primero (ransitorio de la Le" del Seguro Social, publicado en el -&0 del <; de diciembre de ;>>@G " en su ,rtculo Segundo menciona que 6)as %ec#as, pla'os, periodos y bimestres pre istos en los artculos transitorios, tanto de la )ey del Seguro Social publicada en el Diario ;%icial de la Federacin el da 2+ de diciembre de +<<,, como del Decreto de )ey de los Sistemas de 9#orro para el 1etiro, publicado en el Diario ;%icial de la Federacin el da 2- de mayo de +<<=, relacionados con la entrada en igor de la citada )ey del Seguro Social, se extender&n por un periodo de seis meses para guardar congruencia con la nue a entrada en igor de dic#a )ey*! ,plicamos tambi#n decreto del <; de noviembre para quedar como sigue=

, su ve:, la fraccin ))) del mencionado artculo ;ED de la LSS )'-)C,= III. El Dobierno Federal cubrir& mensualmente una cuota diaria por cada asegurado, equi alente a trece punto nue e por ciento de un salario mnimo general para el Distrito Federal, a la %ec#a de entrada en igor de esta )ey, la cantidad inicial que resulte se actuali'ar& trimestralmente de acuerdo a la ariacin del ndice 7acional de 8recios al Consumidor!* El artculo ;EJ de la citada Le", menciona que= 6)as prestaciones en dinero del seguro de en%ermedades y maternidad se %inanciar&n con una cuota del uno por ciento sobre el salario base de coti'acin, que se pagar& de la %orma siguiente: I. II. III. 9 los patrones les corresponder& pagar el setenta por ciento de dic#a cuota! 9 los traba(adores les corresponder& pagar el einticinco por ciento de la misma, y 9l Dobierno Federal le corresponder& pagar el cinco por ciento restante!*

En resumen, las tasas aplicables en el ramo de enfermedades " maternidad, tanto para las se8aladas en el segundo prrafo del artculo <@, como para las estipuladas en los artculos ;ED " ;EJ, para el financiamiento de prestaciones en especie " en dinero respectivamente, las podemos apreciar en el cuadro siguiente=

CASO PR2CTICO

Supongamos el caso de un trabajador que no tiene faltas, incapacidades u otras incidencias% A4 El lmite m!imo de <@ salarios mnimos del -istrito 0ederal% El clculo de la cuota obrero patronal, considerando un mes de A; das sera el siguiente=
CASO A

Un trabajador con salario equivalente a <@ S 4 del -istrito 0ederal K"a integradoL% D*%"!S 4 diaria S 4 por tres Cuota diaria Bacaciones Prima vacacional ,guinaldo S2C diario -as del periodo ,usencias )ncapacidades -as a coti:ar E " I I I AH%H@ ;EA%A@ C<H%EE D ;%@ ;@ CD;%<@ A; E E A;

1ecordemos que el artculo ;; del 1PCSS, se8ala que 6)a base de coti'acin mensual se calcular& multiplicando el salario diario base de coti'acin, por el nmero de das del mes de que se trate*! CO#)u#" & # !*#*(i" &i*(i" in% '(*&"Salario diario C<H%EE 0actor de integracin ;%EH@< S-) CD;%<@

CU&(, 0)3, P,(1&',L

SMG ?:.:E DIAS DEL PERIODO ?+ BASE DE COTIZACIN MENSUAL FIJA +;<=J.GE

BASE DE COTIZACIN MENSUAL FIJA +;<=J.GE

TASA APLICABLE ART. +<= FRAC. I +:.EE5

CUOTA FIJA +EE.?G

CU&(, ,-)C)&',L &21E1& P,(1&',L SMG AH%H@ SMG CD;%<@ VECES DEL ARTCULO +<= FRAC. I A MONTO DEL ARTCULO +<= FRACCIN II ;EA%A@ MONTO ;EA%A@

DIFERENCIA DIARIA PARA CUOTA ADIC. J@J%>E

DIFERENCIA DIARIA PARA CUOTA ADIC. J@J%>E

DIAS DEL PERIODO A;

DIFERENCIA MENS. PARA CUOTA ADIC. <A,H>H%>E

DIFERENCIA MENSUAL PARA CUOTA ADICIONAL <A,H>H%>E

TASA DEL ARTCULO CUOTA ADICIONAL +<= FRACCIN II OBRERO PATRON. J%A@N ;,J<D%CJ

P1ES(,C)&'ES E' -)'E1& SDI CD;%<@ DIAS DEL PERIODO A; BASE DE COTIZACIN MENSUAL <D,D>C%J@

BASE DE COTIZACIN MENSUAL <D,D>C%J@

TASA APLICABLE DEL ART. +<J FRACS. I Y II E%>@N

CUOTA DE PRESTACIONES EN DINERO <@A%DH

P1ES(,C)&'ES E' ESPEC)E

Prestaciones en especie del seguro de enfermedades " maternidad de los pensionados " sus beneficiarios, en los seguros de riesgos de trabajo, invalide: " vida, as como retiro, cesanta en edad avan:ada " veje:%
SDI CD;%<@
BASE DE COTIZACIN MENSUAL <D,D>C%J@

DIAS DEL PERIODO A;

TASA APLICABLE DEL ART. ,E ,U. PARRAFO ;%H<@N

BASE DE COTIZACIN MENSUAL <D,D>C%J@

CUOTA DE PRESTACIONES EN ESPECIE ART. ,E ACE%HD

(&(,L , C&()S,1=

Cuota fija prestaciones en especie Cuota adicional obrero patronales p%e% Cuota de prestaciones en dinero Cuota de prestaciones en especie artculo <@ (&(,L

;@@%A> ;,J<D%CJ <@A%DH ACE%HDXXXXXXX <,@;D%AD

DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y VIDA

Para entrar al tema, es necesario mencionar algunos conceptos que la LSS utili:a en este captulo% )nvalide:= E!iste invalide: cuando el asegurado se 9alle imposibilitado para procurarse, mediante un trabajo igual, una remuneracin superior al @EN de su remuneracin 9abitual percibida durante el $ltimo a8o de trabajo " que esa imposibilidad & (iA & un* n1 (/ &*& " *))i& n% n" 0("1 !i"n*# !. K,rtculo ;;>L% Es la renta vitalicia o el retiro programado% K,rtculo ;@> fraccin )))L% Es la que otorgue el )nstituto, con cargo a este seguro, por periodos renovables al asegurado= En los casos de e!istir posibilidad de recuperacin para el trabajo, o Cuando por la continuacin de una enfermedad no profesional se termine el disfrute del subsidio " la enfermedad persista% K,rtculo ;<;L% Pensin definitiva= Es la que corresponde al estado de invalide: que se estima de naturale:a 0 (/*n n% . K,rtculo ;;>L%

Pensin= Pensin temporal=

Seguro de sobrevivencia=

,quel que se contrata por los pensionados, por riesgos de trabajo, por invalide:, por cesanta en edad avan:ada o por veje:, con cargo a los recursos de la suma asegurada, adicionada a los recursos de la cuenta individual a favor de sus beneficiarios para otorgarles la pensin, a"udas asistenciales " dems prestaciones en dinero previstas en los respectivos seguros, mediante la renta que se les asignar despu#s del fallecimiento del pensionado, 9asta la e!tincin legal de las pensiones% K,rtculos ;@> fraccin B)L% Es el contrato por el cual la aseguradora a cambio de recibir los recursos acumulados en la cuenta individual se obliga a pagar peridicamente una pensin durante la vida del pensionado% K,rtculo ;@>L% Es aquella que el Estado asegura a quien re$na los requisitos de un mnimo de ;,<@E coti:aciones semanales, quede privado de trabajos remunerados despu#s de los DE a8os de edad o cuando 9a"a cumplido D@ a8os de edad " tenga reconocido el mismo n$mero de coti:aciones mencionado% Su monto mensual ser el equivalente a un S 4 para el -0 al ;? de julio de ;>>J, actuali:ado anualmente, en el mes de febrero, conforme al )'PC, para garanti:ar el poder adquisitivo de dic9a pensin% K,rtculo ;JEL%

1enta vitalicia=

Pensin garanti:ada=

RIESGOS PROTEGIDOS POR EL SEGURO DE I.V.

En el siguiente cuadro sinptico se resumen los riesgos protegidos por este seguro " las prestaciones que se otorgan=

PE'S)*' (E P&1,L PE'S)*' -E0)')()B, / SE4U1& -E S&21EB)BE'C), )'B,L)-ES ,S)S(E'C), 6-)C, ,S)4',C)&'ES 0, )L),1ES ,/U-, ,S)S(E'C),L 1)ES4&S P1&(E4)-&S -EL ,SE4U1,-& P1ES(,C)&'ES UE1(E -EL PE'S)&',-& P&1 )'B,L)-ES ,/U-, ,S)S(E'C),L ,S)S(E'C), 6-)C, PE'S)*' , ,SCE'-)E'(ES L&S PE'S)*' &10,'-,-E PE'S)*' -E B)U-ES

REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DE LAS PRESTACIONES

Se requiere periodos de espera medidos en semanas de coti:acin% Se considerarn semanas de coti:acin inclusive las amparadas por certificados de incapacidad m#dica para el trabajador% El pago de la pensin de invalide: se suspende cuando desempe8e un trabajo igual al que desarrollaba el pensionado% Si tiene derec9o a pensin por invalide: " por riesgos de trabajo percibir ambas sin que la suma de ellas e!ceda del ;EEN del salario ma"or, de los

que sirvieron de base para determinar la cuanta de las pensiones concedidas%

-e acuerdo con el artculo ;<E fraccin )), referida a la pensin definitiva de la Le" del Seguro 6!!! 8ara la contratacin de los seguros de renta italicia y de sobre i encia, el /nstituto calcular& el monto constituti o necesario!!!*, de la siguiente manera= 6!!! 9l monto constituti o se le restar& el saldo acumulado en la cuenta indi idual del asegurado y la di%erencia positi a ser& la suma asegurada que el /nstituto deber& entregar a la institucin de seguros para la contratacin de los seguros a que se re%iere esta %raccin*! menos ma"or que cero onto constitutivo saldo acumulado suma asegurada

La suma asegurada la deber entregar el )nstituto a la institucin de seguros para la contratacin de los seguros de renta vitalicia " de sobrevivencia% E# /"n%" )"n!%i%u%iA" es la cantidad de dinero que se requiere para contratar los seguros de renta vitalicia " de sobrevivencia con una aseguradora% ,9ora bien, para go:ar de las prestaciones del ramo de invalide: se requiere que al declararse #sta, el asegurado tenga acreditado el pago de <@E semanas de coti:acin % En el caso de que el dictamen respectivo determine el J@N o ms de invalide: slo se requerir que tenga acreditadas ;@E semanas de coti:acin% P"()i n%" & inA*#i& @ 5asta JHN J@N o ms S /*n*! & )"%i@*)i6n <@E ;@E

Si no se re$nen estas semanas de coti:acin, al declararse al estado de invalide:, el trabajador podr retirar el saldo de su cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en edad avan:ada " veje: en una sola e!9ibicin% Cuando el asegurado al que se le 9a"a determinado invalide: que le d# derec9o a la contratacin de una renta vitalicia o retiro programado, se re9abilite, se le suspender el pago de la pensin por parte de la aseguradora elegida por el trabajador% En el caso del ramo de vida )u*n&" # %(*.*$*&"( 1*## )i&" 9a"a tenido un saldo acumulado en su cuenta individual que sea ma"or al necesario para integrar el monto constitutivo para contratar una renta que sea superior a la pensin a que tengan derec9o sus beneficiarios, en los t#rminos de este captulo, #stos podrn retirar la suma e!cedente en una sola e!9ibicin de la cuenta individual del trabajador fallecido, o contratar una renta por una suma ma"or% Los requisitos para que los beneficiarios tengan derec9o a las prestaciones en el ramo de vida, en caso de que muriera el asegurado son= ;@E coti:aciones semanales% Fue se encontraran disfrutando de una pensin de invalide:% Fue la muerte del asegurado o pensionado por invalide: no se deba a un riesgo de trabajo% L* 0 n!i6n & Aiu& @ ser del >EN de la que 9ubiera correspondido al asegurado en el caso de inA*#i& @; o de la que vena disfrutando el pensionado por invalide:% L* 0 n!i6n & # Iu(1*n" de padre o madre ser igual al <EN de la 0 n!i6n & inA*#i& @ que el asegurado estuviese go:ando al fallecer o de la que le 9ubiera correspondido%

L* 0 n!i6n & # Iu(1*n" de padre " madre ser igual al AEN de la 0 n!i6n & inA*#i& @ que el asegurado estuviese go:ando al fallecer o de la que le 9ubiera correspondido% TCmo se determina la cuanta de la pensin por invalide:U Promedio de las B#%i/*! E<< ! /*n*! de coti:acin Por= A@N Cuanta bsica s= ,signaciones familiares s= ,"udas asistenciales PE'S)*' P&1 )'B,L)-ES OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOO +. El promedio de las $ltimas @EE semanas de coti:acin sern actuali:adas conforme al )'PC% ,. La pensin por invalide: ms las asignaciones familiares " las a"udas asistenciales, no e!ceder del ;EEN del salario promedio que sirvi de base para fijar la cuanta de la pensin% ?. La pensin por invalide:, inclu"endo las asignaciones familiares " a"udas asistenciales, en ning$n caso podr ser inferior a la pensin garanti:ada% :. En el caso que la cuanta de la pensin sea inferior a #* 0 n!i6n '*(*n%i@*&*; el Estado aportar la diferencia a fin de que el trabajador pueda adquirir una pensin vitalicia%

ASIGNACIONES FAMILIARES

Las asignaciones familiares consisten en a"uda por concepto de carga familiar " se conceder a los beneficiarios del pensionado por invalide: de la siguiente manera=

Estas asignaciones familiares " a"udas asistenciales no son tomadas en cuenta para calcular el aguinaldo anual o las pensiones de viude:, de orfandad o a ascendientes% DD*! & C"%i@*)i6n Para determinar el n$mero de das a coti:ar, a los das del periodo se le restan los das de incapacidad o de ausencia en que no se 9ubieran pagado sueldos% E$ /0#" Un empleado en el mes de julio se incapacit por A das, pero como el cuarto da era viernes, decidi no presentarse a trabajar% Sus das de coti:acin quedaran de la siguiente manera= -as del periodo -as de incapacidad -as de ausencia -),S , C&()S,1 A#%*! Los patrones estn obligados a inscribir a sus trabajadores dentro de los @ das 9biles en que se inicie la relacin laboral, sin embargo, los trabajadores tienen derec9o de solicitar al )nstituto su inscripcin% ,simismo el trabajador por conducto del )nstituto podr reali:ar los trmites administrativos necesarios para ejercer los derec9os derivados de las pensiones establecidas por la LSS Kartculo ;CL% B*$*! A; A ; <J OO

Cuando el trabajador "a no labore en la empresa, deber presentarse el aviso de baja, pues mientras #ste no se presente, subsiste la obligacin de pagar las cuotas obrero patronales por la rama de )nvalide: " Bida%

Au! n)i*! Cuando el trabajador se ausente " no se paguen salarios por estos das, no se coti:ar en el ramo de )nvalide: " Bida% In)*0*)i&*& ! Cuando el trabajador se incapacite, el patrn no tendr obligacin de retener " pagar cuotas obrero patronales por los das amparados por certificados de incapacidad% Por otra parte, para efectos de semanas de coti:acin reconocidas por el )nstituto para el otorgamiento de prestaciones establecidas en el captulo de )nvalide: " Bida, se considerarn como semanas de coti:acin inclusive las que se encuentren amparadas por certificados de incapacidad m#dica para el trabajo% LD/i% ! -e acuerdo con lo dispuesto por el artculo <C de la LSS " el ,rtculo Big#simo Fuinto (ransitorio de la misma, el lmite mnimo para este ramo es de un S 4 del rea geogrfica respectiva, " como lmite m!imo el que se aplique en el a8o conforme a la siguiente tabla=

EJEMPLO +
P*(* +GGJ * 0*(%i( & # +U. & $u#i" S 4 -%0% BECES &'(& ,.) & <D%H@ ;@ A>D%J@ OOOOO P*(* +GGF * 0*(%i( & # +U & $u#i" I AE%<E ;D I HCA%<E OOOOOO EJEMPLO , P*(* +GGF * 0*(%i( & # ? & &i).( . AH%H@ ;D @@;%<E OOOOO

(omemos el caso de un vendedor que tiene salario variable, "a que cobra por comisinG durante el mes anterior obtuvo ingresos por I <D,CDH%;@ lo cual, al determinar su salario diario nos de una cantidad de I C>@%HJ, calculados con tratamiento de salarios variables de las siguiente forma= )ngresos del mes I Entre= -as de salario devengado
P1& E-)& -),1)& I

<D,CDH%;D AE
C>@%HJ

Como este monto e!cede el lmite m!imo para coti:ar, su S2C en el ramo de )nvalide: " Bida ser de I @@;%<EG sin importar el resto, " aun cuando para otras ramas el lmite sea ma"or%
EJEMPLO ?

1etomando el caso del vendedor que durante el mes obtiene I <@,CEA%<C, al determinar su salario variable resulta= )ngresos del mes Entre= I <@,CEA%<C

-as de salario devengado

P1& E-)& -),1)& I

AE
CDE%;;

-ebido a que el lmite superior es de I @@;%<E este trabajador lo e!cede, " su S2C para el ramo de )nvalide: " Bida ser de I@@;%<E% T*!*! A0#i)*.# ! P*'* Patrn (rabajador (&(,L T*!* ;%J@EN E%D<@N <%AJ@N

EJEMPLO A

,nalicemos el caso de un trabajador que en el periodo a pagar tuvo < das de incapacidad, una ausencia " el S2C con el que se encuentra inscrito es de I CD;%<@% En este caso, el S2C equivale a <@ veces el S 4, por lo tanto, debemos considerar el lmite que para esta rama nos se8ala el ,rtculo Big#simo Fuinto (ransitorio de la LSS que es de ;D veces el S 4, " el clculo resultante es= -as de periodo enos= )ncapacidades enos= ,usencias -as a coti:ar Por= Salario diario integrado 2ase de coti:acin Por= (asa aplicable AE < ; <J @@;%<E I ;H,CC<%HE <%AJ@N

CU&(, , E'(E1,1

A@A%HD

EJEMPLO B

1etomemos el caso del trabajador que citamos en el tema de 1iesgos de (rabajo% El trabajador no tiene faltas ni incapacidades " su S2C es de I @JE%AD% S"#u)i6n-

TRABAJADOR N&V SBC +J;<FJ.,< X TASA ,.?JE5 W COP 8 :<E.F,

C"n! (A*)i6n & D ( )I"! La conservacin de derec9os en este ramo ser por un periodo igual a la cuarta parte del tiempo cubierto por sus coti:aciones semanales, contado a partir de la fec9a de su baja " #ste no ser menor a ;< meses% Cuando un asegurado 9a"a sido dado de baja " 9a"a e!pirado su periodo de conservacin de

derec9os, para que se le recono:can las semanas coti:adas antes de la baja deber cubrir las coti:aciones de la siguiente forma=

DEL SEGURO DE RETIRO; CESANTIA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ

5asta ;>>< en #!ico no e!ista la idea del a9orro por parte de un trabajador, es en ese a8o cuando surge el llamado Sistema de ,9orro para el 1etiro KS,1L, que al menos a la entrada en vigor de la nueva Le" del Seguro Social arrastr problemas del pasado, tales como cuentas m$ltiples para un solo trabajador, diversidad de n$meros de afiliacin al Seguro Social, confusin " errores en el 1egistro 0ederal de Contribu"entes, p#rdida de los estados de cuenta o del seguimiento del movimiento de la cuenta del S,1, evasin por parte de los patrones al no e!istir un mecanismo de identificacin " sancin para aquellos que no cubrieran puntualmente su contribucin% Por otra parte, la iniciativa de Le" al Seguro Social se refiere al seguro de cesanta en edad avan:ada " veje: como de carcter Qtpicamente previsionalG ms que proteger ante una contingencia, busca prever ante el futuro a efecto de que un trabajador al cumplir un proceso natural de su e!istencia, como es la veje:, tenga la certe:a de vivir de manera digna " decorosaM% El mecanismo que se establece en la le" que entr en vigor el da ;? de julio de ;>>J, requiri de modificaciones en el sistema de pensiones, tributario " recaudatorio con miras a un futuro cercano " lejano con el nimo de generar una mentalidad de a9orro en el trabajador, de generar conciencia sobre su futuro cuando "a no est# en posibilidades de trabajar, pero tambi#n de erradicar la idea de evasin " las prcticas delictivas por parte de los patrones al no pagar su contribucin por concepto de retiro%

Con lo que mostramos a continuacin, pretendemos despertar ma"or curiosidad por los temas relacionados con las pensiones pero tambi#n, mediante cuadros sinpticos, resumir algunos conceptos que la le" maneja " que pueden resultar confusos si no se est familiari:ado con el tema% Para iniciar, presentamos un cuadro con las ramas que la LSS contempla " las prestaciones que se otorgan al trabajador o a sus beneficiarios=
1etiro Z Pensin Cesanta en Z ,sistencia m#dica edad avanW :ada 1iesgos protegidos Beje: Z ,signaciones familiares Z ,"uda asistencial

uerte de los Z Por cesanta pensionados Z Por veje: E!iste cesanta en edad avan:ada cuando el asegurado quede privaW do de trabajos remunerados desW pu#s de los DE a8os de edad%

Cesanta en edad avan:ada

Z Se requiere un mnimo de ;,<@E seW manas de coti:acin% ;,<@E semanas de coti:acin o ms Z Contratar renta vitalicia Z Efectuar retiros prograW mados

Cesanta en edad s o menos de J@E semanas enos de ;,<@E semanas de cotiW :acin J@E semanas de coti:acin mniW mo%

Z 1etirar el total acumuW lado en su cuenta% Z Seguir coti:ando 9asW ta cubrir las ;,<@E seW manas

Z (endr derec9o a las prestaciones en espeW cie del seguro de enW fermedades " materW nidad%

Para tener derec9o a las prestaciones contenidas en el ramo de 1etiro, Cesanta en Edad ,van:ada " Beje:, se requiere del cumplimiento de periodos de espera medidos en semanas de coti:acin reconocidas por el )nstituto% Las semanas de coti:acin amparadas por certificados de in)*0*)i&*& m#dica para el trabajo, e!pedidos o reconocidos por el )nstituto, sern consideradas Bni)*/ n% para el otorgamiento de la 0 n!i6n '*(*n%i@*&* que en su caso corresponda% Para tener derec9o al goce de las prestaciones del seguro de veje:, se requiere= Beje: Fue el asegurado 9a"a cumplido D@ a8os de edad o ms% Un mnimo de ;,<@E semanas de coti:acin%

;,<@E semanas de coti:acin o ms

Z Contratar renta vitalicia Z Efectuar retiros programados Z Con opcin a renta vitalicia Z 1etirar el saldo en su cuenta individual en una sola e!9ibiW cin%

Beje:

as o menos de J@E semanas Z Seguir coti:ando 9as ta cubrir las ;,<@E se nas% enos de ;,<@E semanas J@E semanas de de coti:acin% Coti:acin Z (endr derec9o a las prestaciones en espeW cie del seguro de enW fermedades " materW nidad%

R n%* Ai%*#i)i*-

Es el contrato por el cual la aseguradora a cambio de recibir los recursos acumulados en la cuenta individual se obliga a pagar peridicamente una pensin durante la vida del pensionado% K,rtculo ;@> LSSL%

R %i("!

P("'(*/*&"!-

Es la modalidad de obtener una pensin fraccionando el monto total de los recursos de la cuenta individual, para lo cual se tomar en cuenta la esperan:a de vida de los pensionados, as como los rendimientos previsibles de los saldos% K,rtculo ;@> LSSL%

Para efectos del retiro programado, se calcular cada a8o una anualidad que ser igual al resultado de dividir el saldo de su cuenta individual entre el capital necesario para financiar una unidad de renta vitalicia para el asegurado " sus beneficiarios, " por lo menos, igual al valor correspondiente a la pensin garanti:ada% La pensin mensual corresponder a la doceava parte de dic9a anualidad% ,nualidad O Saldo de su cuenta individual ^ O pensin garanti:ada Capital necesario para finanW ciar una unidad de renta vitaW licia%

,nualidad O PE'S)*' E'SU,L ;< Con cargo a los recursos acumulados de la cuenta individual del trabajador, la ,dministradora de 0ondos para el 1etiro adquirir a nombre de #ste " a favor de sus beneficiarios legales, en el momento de otorgarse la pensin, un seguro de sobrevivencia, en los t#rminos que al efecto determine la Comisin 'acional del Sistema de ,9orro para el 1etiro, en los mismos porcentajes " condiciones que para tal efecto establece el Captulo B Seccin Fuinta de este (tulo% K,rtculo ;C> LSSL% En todos los casos, cuando se 9abla de pensin se 9ace referencia a que #sta ser contratada por el asegurado con una compa8a de seguros, " la pregunta consecuente es Tde dnde obtendr los recursos el asegurado para contratarlaUG en la LSS, en diversos artculos se menciona la concentracin de recursos en la cuenta individual% En el siguiente cuadro observamos cmo se integra=
Z 1etiro Z Cesanta edad avan:ada " <N patronal A%;@EN patronal ;%;<@N trabajador E%<<@N Estado

veje:% Cuenta individual Z Bivienda Z ,portaciones volunW tarias% Z Cuota social Z 1endimientos @N Klo administra )nfonavit Bariables @%@N del S 4 Bariables

Los fondos de esta cuenta estarn a cargo de las ,dministradora de 0ondos para el 1etiro Ken adelante ,foresL, las que debern individuali:ar las aportaciones " administrarlas% Las ,fores debern ser sociedades annimas de capital variable, " son entidades financieras que se dedican de manera e!clusiva, 9abitual " profesional a= +. ,dministrar las cuentas individuales% ,. Canali:ar los recursos de las subcuentas que se integran en los t#rminos de las le"es de seguridad social% ?. ,dministrar sociedades de inversin% -ebern contar, para su constitucin " funcionamiento, con autori:acin de la Comisin 'acional del Sistema de ,9orro para el 1etiro, sujetndose en cuanto a su contabilidad, informacin, sistemas de comerciali:acin " publicidad en los t#rminos de la Le" para la Coordinacin de los Sistemas de ,9orro para el 1etiro% Las ,fores, debern efectuar todas las gestiones necesarias, para la obtencin de una adecuada rentabilidad " seguridad en las inversiones de las Sociedades de )nversin Especiali:adas de 0ondos para el 1etiro KSieforesL, que administren% Las ,fores operarn las siefores, #stas sern las responsables de la inversin de los recursos de las cuentas individuales de los trabajadores%

Es obligacin de la ,fore informar " proporcionar al trabajador un estado de cuenta de su cuenta individual% Con cargo a los recursos acumulados, la ,fore adquirir un seguro de sobrevivencia para los beneficiarios del pensionado en el momento de otorgarse la pensin%

ASEGURADO

CES,'(+,

BE3ES

DE ,]&S -E E-,-

D@ ,]&S -E E-,-

;,<@E SE ,',S -E C&()S,C)*'

,0&1E

) SS

S)E0&1E 1E'(, B)(,L)C), 1E()1&S P1&41, ,-&S SE4U1& -E S&21EB)BE'C), PE'S)*' 4,1,'()S,-,

La forma de coti:ar en el seguro de retiro, cesanta en edad avan:ada " veje:, es a trav#s del pago del formato de liquidacin o el disco que genera el Sistema 7nico de autodeterminacin KSU,L, " que para estos efectos se 9a separado de las otras ramas, "a que su periodo de pago es bimestral a

diferencia del seguro de riesgos de trabajo, enfermedades " maternidad, invalide: " vida, " el de guarderas " prestaciones sociales que se pagan por periodos mensuales% El pago bimestral se encuentra se8alado en el ,rtculo Big#simo S#ptimo (ransitorio de la LSS, 9asta en tanto no se 9omologuen los periodos de pago de las le"es del )SSS(E e )nfonavit%

Como es sabido, la Le" del )nfonavit, "a fue reformada " sus modificaciones entraron en vigor tambi#n a partir del ;? de julio de ;>>J, esta le" en su artculo A@ se8ala que el pago de las aportaciones ser por mensualidades vencidas, a ms tardar los das ;J del mes inmediato siguiente, sin embargo, en su ,rtculo Se!to (ransitorio e!plica que la periodicidad del pago de las aportaciones " los descuentos a que se refiere el artculo A@ mencionado, continuar siendo de forma bimestral 9asta que en la Le" del )SSS(E se estable:ca que la periodicidad de pagos se reali:ar mensualmente% En la prctica " con el SU, que el )nstituto 9a dado a los patrones, se emiten dos liquidaciones, una mensual para los seguros de 1(, E " , )B " 4uarderas " Prestaciones Sociales " otra bimentral para los seguros de 1CB, as como, aportaciones al )nfonavit% DD*! & C"%i@*)i6n Para determinar el n$mero de das a coti:ar en el ramo de ) !*n%D* n &*& *A*n@*&* H A $ @; a los das del periodo se le restaran los das de incapacidad o de ausencia en que no se 9ubieran pagado sueldos% EJEMPLO Una empleada en el mes de octubre se incapacit por @ das, pero como el se!to da era viernes, decidi no presentarse a trabajar% Sus das de coti:acin quedaran de la siguiente manera= -as de periodo enos= -as de incapacidad enos= -as de ausencia A; @ ;

-),S , C&()S,1 E' C / B

<@ OO

Sin embargo por lo que respecta al seguro de retiro, el artculo A; fraccin )B de la LSS se8ala que 6"rat&ndose de ausencias amparadas por incapacidades m4dicas expedidas por el /nstituto no ser& obligatorio cubrir las cuotas obrero patronales, e6!epto por o .(e se re"iere a ramo de retiro8. Lo que significa que mientras una persona est# in)*0*)i%*&*; el patrn & . (O ! 'ui( 0*'*n&" )u"%*! 0"( )"n) 0%" & S 'u(" & R %i(". EJEMPLO Si tomamos el caso de la empleada que se incapacit @ das " el se!to falt sin tener un certificado de incapacidad, los das a coti:ar quedaran de la siguiente forma= -as del periodo -as de incapacidad Kno se restan enos= -as de ausencia -),S , C&()S,1 E' 1E()1& A#%*! Los patrones estn obligados a inscribir a sus trabajadores dentro de los @ das 9biles en que se inicie la relacin laboral, sin embargo, los trabajadores tienen derec9o a solicitar al )nstituto su inscripcin% ,simismo el trabajador por conducto del )nstituto podr reali:ar los trmites administrativos necesarios para ejercer los derec9os derivados de las pensiones establecidas por la LSS Kartculo ;CL% A; @ ; AE OO

B*$*! Cuando el trabajador "a no labore en la empresa, deber presentarse el aviso de baja, pues mientras #ste no se presente subsiste la obligacin de pagar las cuotas obrero patronales por el ramo de 1etiro, Cesanta en Edad ,van:ada " Beje:%

En caso de terminacin de la relacin laboral, el patrn deber enterar al )nstituto la cuota correspondiente al bimestre de que se trate o, o en su caso, la parte proporcional de dic9a cuota en la fec9a en que deba efectuar el pago de las correspondientes a ese periodo Kartculo ;CH LSSL% Au! n)i* Cuando el trabajador se ausente " no se paguen salarios por estos das, no se coti:ar en el ramo de 1etiro, Cesanta en Edad ,van:ada " Beje:% In)*0*)i&*& !
1, & -E 1E()1&

Cuando el trabajador se incapacite, el patrn tendr obligacin de pagar cuotas patronales por los das amparados por certificados de incapacidad% ,dems para efectos de semanas de coti:acin reconocidas por el )nstituto para el otorgamiento de prestaciones establecidas en el ramo de retiro, se considerarn como semanas de coti:acin las que se encuentren amparadas por certificado de incapacidad m#dica para el trabajo%
1, & -E CES,'(+, E' E-,- ,B,'S,-, / BE3ES

Cuando el trabajador se incapacite, el patrn n" tendr obligacin de pagar cuotas patronales por los das amparados por certificados de incapacidad% LD/i% ! -e acuerdo con lo dispuesto por el artculo <C de la LSS, el lmite mnimo para este ramo es de un S 4 del rea geogrfica respectiva " como lmite m!imo el equivalente a <@ veces el S 4 que rija en el -%0%

Salarios mnimos vigentes a partir del A de diciembre de ;>>C " ;? de enero de ;>>>%

A( * ' "'(O1i)* Q,M Q2M QCM

M"n%" I AH%H@ I A;%>E I <>%JE

Sin embargo, en el ,rtculo Big#simo Fuinto (ransitorio de la misma le", se se8ala que en lo relativo a los ramos de Cesanta en Edad ,van:ada " Beje:, el artculo <C entrar en vigor en el a8o <EEJ% , partir de la entrada en vigor de esta le" el lmite del salario base de coti:acin para los ramos de Cesanta en Edad ,van:ada " Beje:, ser de ;@ veces el S 4 vigente en el -%0%, el que se aumentar en un salario mnimo por cada a8o subsecuente 9asta llegar a <@ en el a8o <EEJ% KBer lmites m!imos " mnimos en bases de coti:acin L%

Lmite m!imo para cesanta en edad avan:ada " veje:= S 4 -%0% Beces I AH%H@ ;D

&'(&

\.) & P,1, C% / B% I

@@;%<E

Lmite m!imo para seguro de retiro= S 4 -%0% I Beces &'(& \.) & P,1, 1E()1& I T*!*! A0#i)*.# !
1E()1&

AH%H@ <@ CD;%<@

En el ramo de retiro, a los patrones les corresponde cubrir el importe equivalente al <N del salario base de coti:acin del trabajador%
CES,'(), E' E-,- ,B,'S,-, / BE3ES

En los ramos de cesanta en edad avan:ada " veje:, a los patrones " a los trabajadores les corresponde cubrir las cuotas del A%;@EN " ;%;<@N sobre el salario base de coti:acin, respectivamente% 1etiro Cuota patronal Cesanta " A%;@EN veje: H%<J@N C&P de C " B Cuota obrera Cesanta " ;%;<@N veje: EJEMPLO <N

Un trabajador que tiene un S-) de I @JE%AD tuvo dos faltas en el periodo% Para determinar sus C&P procedemos de la siguiente forma=

Para el Seguro de 1etiro= -as de periodo enos= -as de ausencia -),S , C&()S,1 Salario diario integrado Por= -as a coti:ar 2,SE -E C&()S,C)*' 2ase de coti:acin Por= (asa CU&(, -E 1E()1& <C < <D I @JE%AD

<D I ;H,C<>%AD I I ;H,C<>%AD <N <>D%@>

Para el Seguro de Cesanta en Edad ,van:ada " Beje:= -as del periodo enos= -as de ausencia -),S , C&()S,1 <C < <D

En este seguro, el lmite, m!imo es de ;D S 4 del -%0%, que equivale a I @@;%<E% Salario diario integrado Por= -as a coti:ar I @@;%<E <D

2,SE -E C&()S,C)*' 2ase de coti:acin Por= (asa obrero patronal CU&(, -E C / B

I ;H,AA;%<E I ;H,AA;%<E I H%<J@N D;<%DD

EJEMPLO H trabajadores con los siguientes datos= El trabajador Q,M estuvo @ das incapacitado " su S2C es de I CD;%<@% El trabajador Q2M se ausent < das, " su S2C es de I ;J;%;;% El trabajador QCM estuvo un da incapacitado " su S2C es de I>@%C< El trabajador Q-M no tiene faltas ni incapacidades " su S2C es de I@JE%AD S"#u)i6n-

P,1, EL SE4U1& -E 1E()1&

P,1, EL SE4U1& -E CES,'(+, E' E-,- ,B,'S,-, / BE3ES

DEL SEGURO DE GUARDERAS

Este ramo cubre el riesgo de no poder proporcionar cuidados a sus 9ijos en la primera infancia, durante la jornada de trabajo de la mujer trabajadora, del trabajador viudo o divorciado, mediante otorgamiento de prestaciones% En el cuadro que a continuacin se presenta mostramos las prestaciones, los servicios " beneficios de esta rama de aseguramiento, que -E2E' P,4,1 L&S P,(1&'ES, independientemente de que tengan o no trabajadores de los se8alados en el siguiente cuadro como beneficiarios% R 7ui!i%"! 0*(* T n ( D ( )I" *# S (Ai)i" & Gu*(& (D*! La le" se8ala que los derec9o9abientes indicados en nuestro cuadro, tendrn derec9o al servicio de guarderas, durante las 9oras de su jornada de trabajo, mientras no contraigan nuevamente matrimonio o se una en concubinato% B*$*! Los asegurados, que sean dados de baja del r#gimen obligatorio conservarn durante H semanas posteriores a dic9a baja, el derec9o de las prestaciones de este ramo% T*!* El monto de la prima para este seguro ser del ;N sobre el salario base de coti:acin% LD/i% ! Los asegurados se inscribirn con el salario base de coti:acin que perciban en el momento de su afiliacin, estableci#ndose como lmites los siguientes= nimo !imo Au! n)i*! Salario mnimo general del rea geogrfica respectiva% <@ veces el S 4-0%

Cuando por ausencias del trabajador a sus labores no se paguen salarios, pero subsista la relacin laboral, no se pagar en este seguro%

In)*0*)i&*& ! (ratndose de ausencias amparadas por incapacidades m#dicas e!pedidas por el ) SS no ser obligatorio cubrir las cuotas patronales de guarderas% Salarios mnimos vigentes a partir del ;? de enero de ;>>>G A( * ' "'(O1i)* Q,M Q2M QCM
PRESTACIONES SOCIALES

M"n%" I AH%H@ I A;%>E I <>%JE

Las prestaciones sociales comprenden= +. Prestaciones sociales institucionales% ,. Prestaciones de solidaridad social% Presentamos el siguiente cuadro sinptico, con el fin de que se visualice cmo estn integradas las prestaciones de previsin social, " cules son los objetivos que persiguen% P( !%*)i"n ! S")i*# ! In!%i%u)i"n*# ! Fin*#i&*& A)%iAi&*& !

X Fomentar la salud

Z Cursos directos " del uso de medios de comunicacin para promocin de la salud% Z Educacin 9igi#nica, maternoW infantil, sanitaria " de primeros au!ilios%

Z Prevenir enfermedades " accidentes%

Z Contribuir a la elevacin general de los niveles de vida de la poblacin

ejoramiento de la alimentaW cin " de la vivienda%

,ctividades culturales " deportivas, tendientes a lograr una mejor ocupacin del tiempo libre% 1egulari:acin del estado civil% Cursos de adiestramiento t#cnico " de capacitacin para el trabajo, para lograr la superacin del nivel de ingresos de los trabajadores% Centros vacacionales " de readaptacin para el trabajo% Superacin de la vida en el 9ogar, a trav#s de un adecuado aprovec9amiento de los recursos econmicos, de mejores prcticas de convivencia% Establecimiento " administracin de velatorios " otros servicios similares%

Z ,tencin a pensionados " jubilados%

Z 0ortale:can la medicina prevenW tiva " el autocuidado de la salud% Z ejoren su economa e integriW dad familiar%

P( !%*)i"n ! & S"#i&*(i&*& S")i*# Las prestaciones o servicios de solidaridad social comprenden acciones de= Salud comunitaria% ,sistencia m#dica% ,sistencia farmac#utica% ,sistencia 9ospitalaria%

El ) SS organi:ar, establecer " operar unidades m#dicas destinadas a los servicios de solidaridad social, los que sern proporcionados >)#u!iA*/ n% a favor de los n$cleos de poblacin que por el propio estado de desarrollo del pas, constitu"an polos de 0("1un&* /*('in*)i6n (u(*#; !u.u(.*n* H u(.*n*; " que el Poder Ejecutivo 0ederal determine como sujetos de solidaridad social% Fueda facultado el ) SS a dictar las bases e instructivos a que se sujetarn estos servicios pero, en todo caso, se coordinar con la Secretara de Salud " dems instituciones de salud " seguridad social% Las prestaciones de solidaridad social sern financiadas por la 0ederacin " por los propios beneficiados% Los beneficiados por estos servicios contribuirn con aportaciones en efectivo o con la reali:acin de trabajados personales de beneficio para las

comunidades en que 9abiten " que propicien alcan:ar el nivel de desarrollo econmico necesario para llegar a ser sujetos de aseguramiento en los t#rminos de esta le"% Se podr destinar 9asta el <EN de las cuotas de guarderas, esto es, los patrones $nicamente pagarn el ;N sobre los S-), " el )nstituto se encargar del manejo de esos recursos para destinar una parte a prestaciones sociales%

En otras palabras= (asa de guarderas KsRS-)L Por= Porcentaje m!imo destinado por el ) SS para prestaciones sociales P&1C)E'(& ,.) & -E P1ES(,C)&'ES S&C),LES EJEMPLO Este caso es el de una trabajadora que en el mes de enero tuvo A das de incapacidad, < ausencias " el S2C con el que se encuentra inscrito es de ICD;%<@% En este caso, el S2C equivale a <@ veces el S 4, por lo tanto, debemos considerar el lmite que para esta rama nos se8ala el ,rtculo Big#simo Fuinto (ransitorio de la LSS que es de <@ veces el S 4, " el clculo resultante es= -as del periodo enos= )ncapacidades enos= ,usencias -as a coti:ar AE A < <@ ;N <EN E%EE<N

Por= Salario diario integrado 2ase de coti:acin Por= (asa aplicable Cuota a enterar Por= CU&(, ,.) , P,1, P1ES(% S&C),LES

CD;%<@ I <;,@A;%<@ I I ;N <;@%A; <EN HA%ED

EJEMPLO Caso de H trabajadores El trabajador Q,M estuvo @ das incapacitado " su S2C es de ICD;%<@% El trabajador Q2M se ausent < das, " su S2C es de I;J;%;;% El trabajador QCM estuvo un da incapacitado " su S2C es de I>@%C< El trabajador Q-M no tiene faltas ni incapacidades " su S2C es de I @JE%AD%

CUOTAS OBRERAS RETENIDAS EN NOMINA

GENERALIDADES

La Le" del Seguro Social en su articulado, al se8alar las tasas aplicables en cada ramo, tambi#n 9ace la especificacin del porciento que le corresponde a cada parte contribuir, es decir, qu# porcentaje del Salario 2ase de Coti:acin le corresponde pagar al patrn, al trabajador " al 4obierno% Es por ello que se dice es tripartita% Las cuotas que le corresponde cubrir al trabajador, las entera por medio de retencin, " esta obligacin recae sobre el patrn, al respecto el artculo AC de la LSS se8ala que 6el patrn al e%ectuar el pago de salarios a sus traba(adores, deber& retener las cuotas que a 4stos les corresponde cubrir*! El Cdigo 0iscal de la 0ederacin en su artculo D? fraccin )) e!plica que 6En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retencin, aun cuando quien deba e%ectuarla no retenga o no #aga pago de la contraprestacin relati a, el retenedor estar& obligado a enterar una cantidad equi alente a la que debi #aber retenido*! El artculo AC de la Le" del Seguro Social aclara que 6cuando no lo #aga en tiempo oportuno, slo podr& descontar al traba(ador cuatro coti'aciones semanales acumuladas, quedando las restantes a su cargo*! El artculo reitera la obligacin patronal en su tercer prrafo al decir que 6el patrn tendr& el

car&cter de retenedor de las cuotas que descuente a sus traba(adores y deber& determinar y enterar al /nstituto las cuotas obrero patronales, en los t4rminos establecidos por esta ley y sus reglamentos! E!isten dos casos se8alados en la LSS en los que el patrn no est obligado a retener cuotas obreras que son= Kartculos AD " ACL Cuando el trabajador obtenga como pago el Salario nimo 4eneral%

Cuando el contrato colectivo se8ale prestaciones iguales a las de la le"%

, pesar de estos se8alamientos, algunas empresas deciden pagar por cuenta del trabajador la cuota obrera, al respecto, qui: el problema al que se enfrenten ser la deducibilidad, "a que la Le" del )mpuesto Sobre la 1enta en su artculo <@ fraccin ), dice que 6!!! "rat&ndose de aportaciones al /nstituto Mexicano del Seguro Social slo ser&n deducibles las cuotas obreras pagadas por los patrones, correspondientes a traba(adores de salario mnimo general para una o arias &reas geogr&%icas*! Para determinar las cuotas obreras recordemos los porcentajes que corresponde pagar al trabajador= Enfermedades " maternidad Z Cuota adicional p%e% Z Prestaciones en dinero <N E%<@N

Z Prestaciones en especie E%AJ@N de los pensionados " sus beneficiarios% Suma prestaciones en dinero " en especie )nvalide: " vida Cesanta en edad avan:ada " veje: SU , )'B,L)-ES / B)-, \S C%B% E%D<@N E%D<@N ;%;<@N <%AJ@N

(ambi#n recordemos los lmites m!imos en que debe coti:ar un trabajador, de acuerdo con las ramas que le corresponde coti:ar% R*/* & # ! 'u(" LD/i% n A ) ! SMG LD/i% n & SMG & # D.F. & # D.F. 0 !"! +GGG. 999999999999999999999999999999999999999999999999999999999999
Enfermedad " maternidad )nvalide: " vida Cesanta en edad avan:ada " veje: <@ ;D ;D AH%H@ AH%H@ AH%H@ CD;%<@ @@;%<E @@;%<E

1ecordemos tambi#n cmo se determinan los das a coti:ar en cada rama= R*/* & # ! 'u(" Enfermedad " maternidad )nvalide: " vida
Cesanta en edad avan:ada " veje:

Au! n)i*! no se restan si se restan si se restan EJEMPLO +

In)*0*)i&*& ! si se restan si se restan si se restan

SALARIO MNIMO; SIN FALTAS Y SIN INCAPACIDADES

El caso de un trabajador que obtiene como cuota diaria un S 4 del -%0% " que su factor de integracin es ;%E@EJG n" %i n *u! n)i*! ni in)*0*)i&*& !.
-E(E1 )',C)*' -E L, 2,SE -E C&()S,C)*'

Cuota diaria Por= 0actor de integracin Salario diario integrado Por= -as del periodo 2,SE -E C&()S,C)*'

I I

AH%H@ ;%E@EJ AD%<E

A; I ;,;<<%<E

-E(E1 )',C)*' CU&(, &21E1,

R*/* & # ! 'u(" E" E" )B C"B (&(,L

B*! & )"%i@*)i6n ;,;<<%<E ;,;<<%<E ;,;<<%<E ;,;<<%<E

T*!* *0#i)*.# 5 E%<@E E%AJ@ E%D<@ ;%;<@ <%AJ@

Cu"%* ".( (* <%C; H%<; J%E; ;<%D< <D%D@

En este caso, puesto que no rebasa un lmite de tres salarios mnimos no paga cuota adicional en el seguro de Enfermedades " aternidad, tambi#n como no e!cede el lmite se8alado para invalide: " Bida, Cesanta en Edad ,van:ada " Beje:, las tasas se aplican sin segregaciones, es decir, la operacin se puede reali:ar de manera global de la siguiente forma= 2ase de coti:acin Por= Suma de porcentajes C&()S,C)*' I I ;,;<<%<E <%AJ@N <D%D@

Por otra parte, como se trata de un %(*.*$*&"( que obtiene como cuota diaria un !*#*(i" /Dni/" ' n (*#; la cuota resultante #* & . 0*'*( # 0*%(6n; sin 9acer retencin alguna al empleado% EJEMPLO ,
SALARIO QUE REBASA LOS LMITES; SIN FALTAS Y SIN INCAPACIDADES

El caso de una persona 7u n" %i n in)*0*)i&*& ! ni *u! n)i*! en el periodo, " al determinar su salario diario base de coti:acin se llega a la cantidad de I ;,EDE%CCG por lo tanto e!cede al lmite m!imo, de suerte que su S-) a considerar ser el resultante de multiplicar el S 4 del -%0% por <@ veces% -atos=

,usencias )ncapacidades S2C Ke!cede lmites L L) )(ES -E <@ S 4-0 S 4 I Por= Beces de S 4 S,L,1)& , C&'S)-E1,1 I

E E ;,EDE%CC

AH%H@ <@ CD;%<@

P*(* n1 (/ &*& ! H /*% (ni&*& *4 Calculamos el equivalente a A salarios mnimos= S 4 Por= '$mero de veces &'(& I I AH%H@ A ;EA%A@

.4 -eterminacin del e!cedente% 1estamos al salario base de coti:acin el monto de los A salarios mnimos% Salario base de coti:acin enos= A veces S 4 E.CE-E'(E I I CD;%<@ ;EA%A@ J@J%>E

)4 El e!cedente lo multiplicamos por los das del periodo= E!cedente de A veces S 4 I J@J%>E Por= -as del periodo AE E.CE-E'(E -EL PE1)&-& , C&()S,1 I <<,JAJ%EE

&4 -eterminacin de la cuota adicional= ,l resultado obtenido lo multiplicamos por la tasa aplicable% E!cedente del periodo a coti:ar Por= (asa aplicable CU&(, ,-)C)&',L , 1E(E'E1 ,L (1,2,3,-&1 I <<,JAJ%EE <N I H@H%JH

?. D % (/in*)i6n & #* )u"%* 0"( 0( !%*)i"n ! n &in (" H n !0 )i . Prestaciones en dinero " prestaciones en especie= S-2C I CD;%<@ Por= -as del periodo AE 2ase de coti:acin mensual I <@,CAJ%@E Por= Suma de tasas prestaciones en dinero " especie E%D<@N CU&(, , 1E(E'E1 P&1 P1ES(,C)&'ES E' -)'EW 1& / ESPEC)E I ;D;%HC :. P*(* inA*#i& @ H Ai&* -eterminacin del S-) para )B -ebemos recordar que para este ramo, el lmite m!imo es de ;@ veces el S 4 del -%0%, de modo que= S 4 Por= Beces del S 4 S-) P,1, )B I I AH%H@ ;D @@;%<E

-eterminacin de la cuota S-2C Por= -as del periodo 2ase de coti:acin mensual Por= (asa obrera de invalide: " vida CU&(, , 1E(E'E1 P&1 )'B,L)-ES / B)-, I @@;%<E

AE I ;D,@AD%EE E%D<@N I ;EA%A@

E. P*(* ) !*n%D* n &*& *A*n@*&* H A $ @ -eterminacin del S-) para CB% (ambi#n opera el mismo lmite de ;@ veces el S 4 del -%0% -eterminacin de la cuota= S-2C Por= -as del periodo 2ase de coti:acin mensual Por= (asa obrera de cesanta en edad avan:ada " veje: CU&(, , 1E(E'E1 P&1 CES,'(+, / BE3ES I @@;%<E

AE I ;D,@AD%EE ;%;<@N I ;CD%EA

CU&(, &21E1, (&(,L , 1E(E'E1 ,. Cuota a retener por prestaciones en dinero " especie ?. Cuota a retener por invalide: " vida :. Cuota a retener por cesanta " veje: Suma parcial +. Cuota adicional a retener al trabajador I I ;D;%HC ;EA%A@ ;CD%EA H@E%CD H@H%JH

SU , (&(,L , 1E(E'E1

>E@%DE

N"%*- Como en este caso el S-2C s rebasa los lmites se8alados por lal e", tendremos tres bases= +. El e!cedente de A veces el salario mnimo general% ,. El m!imo de ;D veces el salario mnimo general% ?. El m!imo de <@ veces el salario mnimo general%

Por lo que respecta a las tasas de )nvalide: " Bida, as como las de Cesanta en Edad ,van:ada " Beje:, puesto que tienen bases semejantes se pueden trabajar de manera conjunta% S-2C Por= -as del periodo 2ase de coti:acin en el periodo Por= Suma de tasas )B " CB onto a retener por )B " CB s= Cuota a retener por prestaciones en dinero " especie s= Cuota adicional a retener al trabaW jador (&(,L , 1E(E'E1 I @@;%<E

AE I ;D,@AD%EE I ;%J@N <C>%AC ;D;%HC H@H%JH >E@%DE

ENTERO DE CUOTAS P (i"&i)i&*& Para los ramos de= 1iesgos de (rabajo% Enfermedades " aternidad% )nvalide: " Bida% 4uarderas " Prestaciones Sociales%
F )I* #D/i% & 0*'" ;JWfebrero ;JWmar:o ;JWabril ;JWma"o ;JWjunio ;JWjulio ;JWagosto ;JWseptiembre ;JWoctubre ;JWnoviembre ;JWdiciembre ;JWeneroWEE DD* n +GGG mi#rcoles mi#rcoles sbado lunes jueves sbado martes viernes domingo mi#rcoles viernes lunes S ( )"(( *# &D* DD* n +GGG

M ! * )"%i@*( Enero 0ebrero ar:o ,bril a"o 3unio 3ulio ,gosto Septiembre &ctubre 'oviembre -iciembre

;>WabrilW>> ;>WjulioW>>

lunes lunes

<EWsept%W>> lunes ;CWoctubreW>> lunes <EWdic%W>> lunes

Para los ramos de= 1etiro% Cesanta en edad avan:ada " veje:%

Bi/ !%( * )"%i@*( EneWfeb ar:Wabr a"oWjun 3ulWago SeptWoct 'ovWdic

F )I* #D/i% & 0*'" ;JWmar:o ;JWma"o ;JWjulio ;JWseptiembre ;JWnoviembre ;JWeneroWEE

DD* n +GGG mi#rcoles lunes sbado viernes mi#rcoles lunes

S ( )"(( *# &D*

DD* n +GGG

;>WjulioW>> <EWseptW>>

lunes lunes

F"(/* & 0*'" En el artculo @? del 1eglamento para Pago de Cuotas del Seguro Social se e!plica que el patrn est obligado a presentar ante el )nstituto la )&u#* & & % (/in*)i6n de cuotas del mes de que se trate, a ms tardar el da ;J del mes inmediato siguiente, " se aclara que la obligacin deber cumplirse *un en el supuesto de 7u n" ! ( *#i) # 0*'" correspondiente% El mismo 1eglamento en su artculo D? indica que los patrones de uno a cuatro trabajadores determinarn las cuotas obrero patronales utili:ando los formularios que autorice el )nstituto, sin perjuicio de que puedan determinar dic9as cuotas mediante el programa de cmputo autori:ado por el ) SS% Este programa s ser obligatorio para los patrones con cinco o ms trabajadores%
P*%(6n )"n nB/ (" & %(*.*$*&"( ! 5asta H O.#i'*)i6n C#dula de determiW O0)i6n Programa de cmputo

nacin -e @ en adelante Programa de cmW puto SU,

SU,

Lu'*( & 0*'" I. II. Entidades receptoras autori:adas% En las subdelegaciones del )nstituto%

Lu'*(

O0)i6n

R 7ui!i%"! X 1ealice el pago% X Presente medio magn#tico Z Presente impresin en paW pel% Z 1ecabe copia sellada%

X La determinacin se 9aga con el SU, I. En las entidades receptoras% Z El patrn utilice la c#dula que emita el ) SS%

Z 1ealice el pago% Z 'o se 9agan ajustes% Z 1ecabe copia sellada% Z 'o se realice el pago% Z E!9ibir credencial patroW nal% Z Presentar medio magn#tiW co% Z Presente impresin en paW pel% Z 1ecabe copia sellada%

Z La determinacin se 9aga con el SU, II. En las subdelegaW ciones del )nstituW to%

Z El patrn elabore c#W Z 1ealice o no el pago% dula de determinaW Z E!9ibir credencial patroW cin% nal% Z 1ecabar copia sellada% Z El patrn utilice la c#W Z 5aga ajustes% dula que emita el ) SS Z 1ealice el pago o no% Z E!9ibir credencial patroW nal% Z 1ecabe copia sellada%