NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

NIAs

PROCESO DE AUDITORIA
ETAPAS

Pre- Inicial

PLANEACIN

EJECUCIN

INFORME

ETAPAS DE LA AUDITORIA
Pre-Inicial

Aceptacin del Cliente y/o continuacin

Identificacin de las razones que tiene el cliente para la auditora.

Obtencin de carta compromiso

ETAPAS DE LA AUDITORIA
P L A N E A C I N
Obtencin de antecedentes, comprensin y anlisis del negocio. Definicin de aspectos significativos Determinacin de la materialidad Estudio y evaluacin del control interno Evaluacin de riesgos Programacin del trabajo y asignacin del personal profesional

ETAPAS DE LA AUDITORIA
E J E C U C I N

Obtencin de evidencia suficiente apropiada mediante la ejecucin de procedimientos contenidos en los programas.

Evaluacin de los resultados procedimientos aplicados

de

los

ETAPAS DE LA AUDITORIA
I N F O R M E

Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos

Emitir informe sobre los resultados de la auditora

NIAs

PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

200 Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora de conformidad con las NIA`s 210 Acuerdo de los trminos del encargo de auditora 220 Control de calidad de la auditora de estados financieros 230 Documentacin de la auditora 240 Responsabilidades del auditor en la auditora de estados financieros con respecto al fraude 250 Consideracin de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditora de estados financieros 260 Comunicacin con los encargados del gobierno de la entidad 265 Comunicacin de deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y la direccin de la entidad.

NIA - 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIN DE LA AUDITORA DE CONFORMDAD CON LAS NIAs
REAS REQUERIMIENTOS TICOS ESCEPTICISMO PROFESIONAL REQUERIMIENTOS Cumplir requerimientos ticos relativos a la independencia Planificar y ejecutar la auditora reconociendo que pueden darse situaciones que supongan la existencia de incorrecciones materiales en los estados financieros Aplicar su juicio profesional en el desarrollo de la auditora Obtener evidencia suficiente y adecuada para alcanzar conclusiones razonables en que basar su opinin Cumplimiento estricto de las NIAs que le sean aplicables
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JUICIO PROFESIONAL EVIDENCIA DE AUDITORA APEGARSE A LAS NIAs

NIA - 210 ACUERDO DE LOS TRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORA

REAS CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORA ACUERDO DE LOS TRMINOS AUDITORAS RECURRENTES REQUERIMIENTOS Marco de informacin financiera utilizado (E/F); y direccin debe comprender su responsabilidad Pactar los trminos de la auditora en una carta u otra forma de acuerdo por escrito El auditor debe valorar si es necesario revisar los trminos de la auditora, o recordarlos

MODIFICACIN DE LOS TRMINOS

CONSIDERACIONES ADICIONALES PACTADAS

No aceptar cambios en los trminos, si no existe justificacin, caso contrario debe acordarlos por escrito
Disposiciones legales o reglamentarias locales

NIA - 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS REQUERIMIENTOS

RESPONSABILIDADES DEL Responsabilidad del socio sobre la calidad del LIDERAZGO trabajo asignado REQUERIMIENTOS TICOS APLICABLES ACEPTACIN Y CONTINUIODAD /CLIENTES Mantenerse pendiente de incumplimientos ticos en los miembros del equipo asignado Aplicar procedimientos de revisin de la aceptacin o continuidad de las relaciones con clientes

ASIGNACIN DE EQUIPOS Revisar la competencia y capacidad de los miembros del equipo asignado REALIZACIN DEL TRABAJO SEGUIMIENTO DOCUMENTACIN El socio asumir la responsabilidad de direccin, supervisin y realizacin / revisiones /consultas Verificar si los procedimientos son pertinentes, adecuados y operan eficazmente
10 Incluir la documentacin pertinente, que evidencie el funcionamiento del sistema de control de calidad

NIA - 230 DOCUMENTACIN DE AUDITORA

TEMAS REQUERIMIENTOS

PREPARACIN OPORTUNA La preparacin oportuna de la documentacin DE LA DOCUMENTACIN de auditora suficiente y adecuada ayuda a DE AUDITORA mejorar la calidad de la auditora y facilita la

efectiva revisin y evaluacin de la evidencia y las conclusiones alcanzadas antes de que el informe de auditora se finalice

DOCUMENTACIN DE LOS Estructura, contenido y extensin de los PROCEDIMIENTOS Papeles de Trabajo / inaplicacin de un APLICADOS Y EVIDENCIA requerimiento / Cuestiones surgidas despus

de la fecha del informe

COMPILACIN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORA

Un plazo adecuado para completar la compilacin del archivo final de auditora no excede habitualmente de los 60 das 11 siguientes a la fecha del informe de auditora

NIA - 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

Las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditora de estados financieros. Aunque fraude es un concepto jurdico amplio, a los efectos de las NIA al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros.
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NIA - 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA

AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
TEMAS REQUERIMIENTOS

PROCEDIMIENTOS DE La direccin y otras personas de la entidad; VALORACIN DEL RIESGO Identificacin de relaciones inusuales

inesperadas; Otra informacin; Evaluacin de factores de riesgo de fraude

IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIN MATERIAL DEBIDA AL FRAUDE RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIN MATERIAL DEBIDA A FRAUDE

El auditor identificar y evaluar los riesgos de correccin material debida a fraude en los estados financieros, y en las afirmaciones relativas a tipos de transacciones, saldos contables o informacin a revelar Respuestas globales; y Procedimientos de auditora en respuesta a riesgos relacionados con la elusin de los 13 controles por parte de la direccin,

NIA - 250 CONSIDERACIN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES

Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORA DE ETADOS FINANCIEROS
TEMAS
CONSIDERACIN DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS

REQUERIMIENTOS

Obtener evidencia del marco normativo (legal) aplicable, el sector en que opera y del modo en que la entidad cumple con dicho marco.

PROCEDIMIENTOS AL IDENTIFICAR INCUMPLIMIENTOS

COMUNICACIN DE INCUMPLIMIENTOS IDENTIFICADOS DOCUMENTACIN

Obtener evidencia de la naturaleza del hecho, las circunstancias en que se produce; e informacin adicional para evaluar el posible efecto.
Informar a los responsables del gobierno de la entidad, las cuestiones relativas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias que hayan sido detectadas. Incluir en los papeles de trabajo, los incumplimientos o los indicios de 14 incumplimiento, de las disposiciones legales y

NIA - 260 COMUNICACIN CON LOS ENCARGADOS DEL

GOBIERNO DE LA ENTIDAD
TEMAS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD CUESTIONES QUE DEBEN COMUNICARSE REQUERIMIENTOS

Persona o personas que dentro de la estructura de gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones. --------Responsabilidades del auditor; Alcance la de auditora; Hallazgos significativos; La independencia del auditor. Establecer el proceso de comunicacin; Formas de comunicacin; Oportunidad de la comunicacin Adecuacin del proceso de comunicacin.

EL PROCESO DE COMUNICACIN

DOCUMENTACIN

Dejar evidencia de lo comunicado, el momento y la persona o personas a quienes se dirigi la 15 comunicacin.

NIA - 265 COMUNICACIN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL

CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y LA DIRECCIN DE LA ENTIDAD
REQUERIMIENTOS

Persona o personas que dentro de la estructura de gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones. - Responsabilidades del auditor; - Alcance la de auditora; - Hallazgos significativos; - La independencia del auditor. --Establecer el proceso de comunicacin; --Formas de comunicacin; -- Oportunidad de la comunicacin -- Adecuacin del proceso de comunicacin. Dejar evidencia de lo comunicado, el momento y la persona o personas a quienes se dirigi la 16 comunicacin.

NIAs

Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de una auditora, de acuerdo con las NIAs (NIA 200)
El propsito de una auditora es incrementar el grado de confianza de los presuntos usuarios en los estados financieros. Esto se logra con la expresin de una opinin por el auditor sobre si los estados financieros estn elaborados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.

NIAs

NIA 200
Las NIAs requieren (entre otras cosas) que el auditor:
-

Identifique y juzgue los riesgos de representaciones errneas de importancia relativa. Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditora sobre si existen representaciones errneas de importancia relativa. Se forme una opinin sobre los estados financieros con base en conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida.

NIAs

NIA 200
Objetivos generales del auditor a) Obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros, como un todo, estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea por fraude o error, de esa manera se permite al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn elaborados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable. Dictaminar sobre los estados financieros, y comunicar segn requieren las NIA, de acuerdo con los resultados del auditor.

b)

NIAs

NIA 200
Riesgo de auditora: El riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn representados de una manera errnea de importancia relativa. Es una funcin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa y del riesgo de deteccin.

NIAs

NIA 200
Riesgo de deteccin: El riesgo de que los procedimientos desempeados por el auditor para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo no detecten una representacin errnea que exista y que podra ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en agregado con otras representaciones errneas.

NIAs

NIA 200
Representacin errnea Una diferencia entre el monto, clasificacin, presentacin o revelacin de una partida reportada en un estado financiero y el monto, clasificacin, presentacin o revelacin que se requiere para que la partida est de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable. Las representaciones errneas pueden originarse por error o fraude.

NIAs

NIA 200
Juicio profesional La aplicacin de entrenamiento, conocimiento y experiencia relevantes, dentro del contexto que dan las normas de auditora, contabilidad y tica, para tomar decisiones informadas sobre los cursos de accin que sean apropiados en las circunstancias del trabajo de auditora.

NIAs

NIA 200 Escepticismo profesional Una actitud que incluye una mente inquisitiva, estar alerta a condiciones que puedan una posible representacin errnea debida a error o fraude, y una valoracin crtica de la evidencia de auditora.

NIAs

NIA 200

Seguridad razonable En el contexto de una auditora de estados financieros, un nivel de seguridad alto, pero no absoluto.

NIAs

NIA 200
Riesgo inherente La susceptibilidad (de una aseveracin sobre una clase de transaccin, saldo de cuenta o revelacin) a una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa (ya sea en lo individual o agregado con otras representaciones errneas), antes de la consideracin de cualesquier controles relacionados.

NIAs

NIA 200
Riesgo de control El riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir (en una aseveracin sobre una clase de transaccin, saldo de cuentas o revelacin) pudiera ser de importancia relativa, (ya sea en lo individual o en el agregado con otras representaciones errneas), no se prevenga, o detecte o corrija, oportunamente, por el control interno de la entidad.

RIESGO DE AUDITORA
RIESGOS
Riesgos de la entidad AUDITORIA Auditor

INHERENTE

CONTROL

DETECCION

NEGOCIO

AMBIENTE

SELECCIONAR

PROCESOS SISTEMAS
TECNOLOGA DE LA INFORMACIN

APLICAR
MAL INTERPRETAR

NIAs

Acuerdos de los trminos de los trabajos de auditora (210)

Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los trminos del trabajo de auditora con la administracin y, cuando sea apropiado, con los encargados del gobierno corporativo.

NIAs

Acuerdos de los trminos de los trabajos de auditora (210)

Objetivo El objetivo de un auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditora slo cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempear, al: Establecer si estn presentes la precondiciones para una auditora; y Confirmar que hay un comn entendimiento entre el auditor y la administracin y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo de los trminos del trabajo de auditora.

a)

b)

NIAs

Acuerdos de los trminos de los trabajos de auditora (210)

Los trminos acordados del trabajo de auditora debern registrarse en una carta compromiso de auditora u otra forma adecuada de acuerdo escrito y debern incluir: El objetivo y alcance de la auditora de los estados financieros; Las responsabilidades del auditor; Las responsabilidades de la administracin; Identificacin del marco de referencia de informacin financiera aplicable; y Referencia a la forma y contenido esperados de cualesquier dictmenes que vaya a emitir el auditor y una declaracin de que puede haber circunstancias en las que un dictamen pueda diferir de su forma y contenido esperados.

a)

b)

c)
d)

e)

NIAs

Acuerdos de los trminos de los trabajos de auditora (210)

Auditoras recurrentes.
El auditor deber considerar si las circunstancias requieren que se revisen los trminos del trabajo de auditora y si hay necesidad de recordar a la entidad de los trminos existentes del trabajo de auditora.