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DELITOS TRIBUTARIOS
DEFINICION
Comete este delito el contribuyente que simule, oculte y/o realice alguna maniobra o cualquier otra forma de engao, con el fin de que la Administracin Tributaria incurra en error en la determinacin de los tributos. Este delito puede tener como propsito lograr o facilitar la evasin total o parcial de los mismos.
SANCION
Multa de dos (2) a diez (10) veces el importe del tributo defraudado, sin perjuicio de las penas privativas de libertad que puedan aplicarse; Prisin de seis das a dos aos Comiso de los bienes materiales objeto de la infraccin o utilizados para cometerla Clausura de establecimiento Suspensin y destitucin de cargo pblico Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones Prdidas de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos Cancelacin de licencias, permisos e inscripcin en registros pblicos Cuando no se pueda determinar el monto de la defraudacin, se sancionar con multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.
Evasin Tributaria
La Mora
Consiste en pagar la deuda tributaria despus de la fecha establecida al efecto, es decir, pagar fuera de plazo o inoportunamente. Sea de manera espontnea o por intimacin de la Administracin Tributaria.
Recargo del 10% por el primer mes o fraccin de mes y un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fraccin de mes subsiguiente y un 1.73% acumulativo de inters indemnizatorio por cada mes o fraccin de mes de mora. Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos. Tambin se aplicarn sanciones accesorias tales como: la suspensin de concesiones, privilegios, prerrogativas y ejercicio de actividades, segn la gravedad del caso. En caso de incumplimiento del deber de remisin de informacin a la Administracin Tributaria, adems podr aplicarse una sancin de un cero punto veinticinco por ciento (0.25%) de los ingresos declarados en el periodo fiscal anterior. Constituye este delito: Elaborar productos sujetos a impuestos sin obtener los permisos exigidos; Elaborar productos con permiso, pero con equipos que la Administracin Tributaria desconozca o cuya modificacin haya sido efectuada sin su autorizacin; Elaborar productos con materias primas distintas a las autorizadas; Elaborar, comercializar, hacer circular o transportar clandestinamente dentro del territorio nacional productos o mercancas que no hayan pagado los impuestos correspondientes; Alterar, destruir o adulterar productos, o modificar las caractersticas de mercancas o efectos gravados, as como su ocultacin, retiro indebido, cambio de destino o falsa indicacin de su procedencia; Destruir, romper o abrir una cerradura o sello puesto en un almacn, depsito, alambique o en cualquier forma de alcanzar el contenido de stos sin tener la autorizacin requerida. Comete este delito la persona que tratando de evitar total o parcialmente el pago de los tributos, o queriendo aprovecharse de cualquier otro modo, realice las siguientes actividades:
Toda accin u omisin que impida u obstaculice la determinacin de la obligacin tributaria, as como el mantenimiento del control y la fiscalizacin de los tributos, por parte de la Administracin Tributaria. Se considera incumplimiento de los deberes formales, entre otros:
No emitir facturas con sus Nmeros de Comprobantes Fscales (NCF) autorizados; Informar datos falsos al inscribirse como contribuyente; No llevar libros o registros cuando as lo establezca la Ley; No presentar las declaraciones que correspondan a la determinacin del tributo; No anexar los documentos e informes correspondientes; Negarse a dar la informacin que solicite la Administracin Tributaria, No remitir Formato 606 y los demas formatos exigidos por la normativa tributaria. Esta falta se configura cuando un funcionario o empleado de la Administracin Tributaria viola los deberes a su cargo con lo que perjudica econmicamente al Fisco y/o al contribuyente.
Multa de veinte (20) a doscientos (200) salarios mnimos. Prisin de seis (6) das a dos (2) aos, o ambas penas a la vez Comiso de los bienes materiales objeto de la infraccin o utilizados para cometerla Clausura del local o establecimiento por un plazo no mayor de dos (2) meses Cancelacin de licencias, permisos e inscripcin en registros pblicos.
Incumplimiento de los Deberes Formales de los Funcionarios y Empleados de la Administracin Tributaria Incumplimiento de los Deberes Formales de los Funcionarios Pblicos Ajenos a la Administracin Tributaria
Segn la gravedad del caso, y sin perjuicio de la responsabilidad penal o administrativa en que incurra, conlleva: Deduccin del 25% del sueldo, Suspensin sin disfrute de sueldo hasta tres meses (para fines de investigacin), o la destitucin del cargo. Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos; sin perjuicio de la responsabilidad administrativa o penal en que incurran, las cuales sern aplicadas por los tribunales correspondientes.
Los Funcionarios Pblicos que tienen a su cargo deberes relacionados con la Administracin Tributaria, cuyo cumplimiento obedece a obligaciones de accin u omisin, tales como: Notarios Pblicos, Directores del Registro Civil y Conservadura de Hipotecas, Registradores de Ttulos, y en general los funcionarios revestidos de fe pblica que falten a las obligaciones que les imponen las leyes y normas tributarias.
Falsifique, utilice indebidamente: Comprobantes Fiscales, sellos, estampillas, timbres, papel sellado, marbetes, calcomanas o los elabore sin la autorizacin legal correspondiente. Imprima, grabe o manufacture sin autorizacin legal: matrices, clichs, placas, tarjetas, entre otros. Altere o modifique en su valor o caractersticas, leyenda o clase: sellos, estampillas, marbetes, calcomanas u otras formas valoradas o enumeradas.
Multa de treinta (30) hasta cien (100) salarios mnimos. Prisin de seis das a dos aos Comiso de los bienes materiales objeto de la infraccin o utilizados para cometerla Clausura de establecimiento Suspensin y destitucin de cargo pblico Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones Prdidas de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos Cancelacin de licencias, permisos e inscripcin en registros pblicos Cuadro No. 2
Cuadro No. 1
PASOS EN LA APLICACIN DE MULTAS A CONTRIBUYENTES POR FALTAS TRIBUTARIAS E INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES
Paso 1 en DGII La Administracin comprueba la comisin de la falta o el incumplimiento del deber de que se trate, y levanta un Acta Comprobatoria donde se hace constar la falta detectada y la normativa infringida. No obstante cuado se trate de omisiones la admistracin tributaria podr sancionar sin procedimiento previo. Paso 2 en DGII Una vez recibida la notificacin del Acta Comprobatoria, el contribuyente dispone de un plazo de cinco (5) das para formular los alegatos que considere pertinentes para la defensa de sus derechos. Paso 3 el Contribuyente La Administracin verifica los alegatos de descargo del contribuyente y de encontrarse validos, emite acta de descargo de la multa que deja sin efecto el acta inicial o de lo contrario se aplica la sancin correspondiente y notifica la resolucion de multa. En este caso, la Resolucin contendr la orden de pago de la sancin y la fecha en que debe efectuarse. Paso 4 el Contribuyente Una vez recibida la Resolucin, el contribuyente tiene dos opciones: a) Acogerse a lo dispuesto por la Administracin y pagar la multa correspondiente. b) Elevar un Recurso Contencioso Tributario ante el Tribunal Superior Administrativo contra la Resolucin emitida por la Administracin.
Nota: Si el contribuyente persiste en la falta determinada y no corrige se hace pasible de
La incapacidad absoluta, cuando se carece de un representante legal o judicial; La fuerza mayor por caso fortuito; El error excusable en cuanto al hecho que constituye el delito tributario.
NOTAS
La aplicacin de las sanciones pecuniarias por incurrir en faltas y/o delitos est sujeta al pago del Inters Indemnizatorio establecido a la fecha. Cuando un mismo hecho configure ms de una de las infracciones tributarias antes definidas, se sancionar de manera independiente cada una de ellas. Si un hecho tiene elementos constitutivos de delitos y faltas, la Administracin aplicar las sanciones a estas ltimas, independientemente de lo que decida el Tribunal Penal con relacin al delito.
Para ms informacin comunicarse al 809-689-3444 Para el resto del pas sin cargos 1-809-200-6060 Quejas y sugerencias 809-689-0131 Pgina Internet: http//www.dgii.gov.do Correo Electrnico: informacion@dgii.gov.do
Base Legal: Ttulo I, Cdigo Tributario, Ley 11-92, d/f 16/05/92, modificada por Ley 147-00 d/f 27/12/2000