CONCEPTOS GENERALES SOBRE LA AUDITORIA GENERAL

ALEXANDER DIAZ JIMENEZ

UNIVERSIDAD ANTONIO NARIO FACULTAD DE CONTADURA ESPECIALIZACIN EN AUDITORIA DE SISTEMAS VIRTUAL BOGOT D.C. 2014

CONCEPTOS GENERALES SOBRE LA AUDITORIA GENERAL

ALEXANDER DIAZ JIMENEZ

RESUMEN

Profesor Mario Fernando Mayorga Galarza

UNIVERSIDAD ANTONIO NARIO FACULTAD DE CONTADURA ESPECIALIZACIN EN AUDITORIA DE SISTEMAS VIRTUAL BOGOT D.C. 2014

CONTENIDO

1. ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA 2. CONCEPTOS BSICOS SOBRE LA AUDITORIA

2.1 CONCEPTO DE EMPRESA 2.2 CONCEPTO DE AUDITORA

5 7
7 7

3. TIPOS DE AUDITORIAS 4. OBJETIVOS PARTICULARES DE CADA TIPO DE AUDITORIA

4.1 AUDITORIA EXTERNA 4.2 AUDITORIA INTERNA 4.3 AUDITORA FINANCIERA 4.4 AUDITORA DE GESTIN 4.5 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO. 4.6 AUDITORA DE CONTROL INTERNO 4.7 AUDITORA INTEGRAL 4.8 AUDITORA DE SISTEMAS 4.9 AUDITORA GUBERNAMENTAL

9 10
10 10 10 10 10 11 11 11 11

5. NORMAS GENERALES DE AUDITORIA.

5.1 NORMAS PERSONALES 5.1.1 Entrenamiento Tcnico Y Capacidad Profesional 5.1.2 Independencia 5.2 CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES 5.2.1 Normas Relativas A La Ejecucin Del Trabajo 5.2.2 Planeacin Y Supervisin 5.2.3 Estudio Y Evaluacin Del Control Interno 5.2.4 Obtencin De Evidencia Suficiente Y Competente

12
12 12 12 12 12 12 12 12

5.3 NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIN DE INFORMES 5.3.1 Presentacin Conforme A Principios 5.3.2 Uniformidad En Aplicacin De Principios 5.3.3 Razonabilidad En Las Revelaciones

13 13 13 13

6. RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

6.1 RESPONSABILIDADES 6.2 FUNCIONES

14
14 14

7. CUALIDADES PROFESIONALES 8. UBICACIN DEL REA DE AUDITORA EN EL ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA 9. METODOLOGAS

9.1 Mtodo Deductivo. 9.2 Mtodo Inductivo.

15

16 17
17 17

BIBLIOGRAFIA

19

CONCEPTOS GENERALES SOBRE AUDITORIA GENERAL

1. ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA Los inicios de la auditoria se pueden remontar a pocas muy remotas, en aquellas en que los reyes nombraban personas independientes, que se encargaban de realizar revisiones de sus riquezas, para as evitar desfalcos, y con la evolucin que tena el comercio y la adicin de tierras y riquezas, producto de las guerras, las operaciones se incrementaban, lo que obligaba a ser ms estrictos y especficos en el registro de todo tipo de transaccin. Despus de tierras conquistadas y acuerdos de comercio con otros reinos, los comerciantes comenzaron a crecer y agremiarse, y de esta manera los registros de transacciones se especializaban, de esta misma forma, los que antes revisan riquezas, se fueron volviendo ms dedicados, ejercan ms control y eran los que daban fe de la veracidad y confiabilidad de operaciones realizadas.

De esta manera se puede deducir que la primera auditoria naci del caso de rendir cuentas de algn negocio y su respectiva revisin. Esta fue evolucionando con el crecimiento de la actividad mercantil y el registro de todas estas operaciones.

Formalmente se habla del inicio de la auditoria a finales del siglo XV, donde reyes y ricos buscaban revisores de cuentas, que se aseguraban de que no existieran fraudes en las cuentas. Luego en el siglo XIX, ao de 1862, aparece el desarrollo de la auditoria bajo la investidura de la ley britnica de sociedades annimas, para ejercer control a los resultados financieros, balance general, registros contables y actividades financieras. Esta actividad se llev a Norteamrica.

Con la revolucin industrial, creci la demanda a la par de contadores por la creciente necesidad de registrar todas las operaciones contables y auditores,

debido a que el dictamen como persona externa, era totalmente confiable, su funcin de auditar.

Al principio se consideraba complementaria a la contabilidad, luego se extendi al rea administrativa, y luego a otras reas de la empresa, de aqu se comenz a aplicar a las ramas de ingeniera, medicina, sistemas y dems, alcanzando casi todas las disciplinas.

2. CONCEPTOS BSICOS SOBRE LA AUDITORIA 2.1 CONCEPTO DE EMPRESA Segn la RAE muestra la siguiente definicin: (Del it. impresa) f. Unidad de organizacin dedicada a actividades industriales, mercantiles o de prestacin de servicios con fines lucrativos.

Munch y Garca, en su libro de Fundamentos de administracin, lo definen: Grupo social en el que a travs de la administracin de capital y trabajo se producen bienes y servicios tendientes a la satisfaccin de necesidades de la comunidad.

Derecho Internacional la define como: La empresa es el conjunto de capital, administracin y trabajo dedicados a satisfacer una necesidad en el mercado.

Mirando las definiciones anteriores, se puede resumir que la Empresa es un grupo de personas que con su conocimiento y trabajo, ofrecen un producto o servicio para satisfacer la necesidad de otros con el objetivo de un lucro.

2.2 CONCEPTO DE AUDITORA Carlos Muoz Razo, en su libro de Auditora en sistemas computacionales, lo define: Es la revisin independiente de alguna o algunas actividades, funciones especficas, resultados u operaciones de una entidad administrativa, realizada por un profesional de la auditora, con el propsito de evaluar su correcta realizacin, y con base en ese anlisis poder emitir una opinin autorizada sobre la razonabilidad de sus resultados y el cumplimiento de sus operaciones .

Arthur W. Holmes en su Concepto Moderno: "el examen crtico y sistemtico de la actuacin y los documentos financieros y jurdicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos."

Eliana Moreno, en su libro Auditoria, define: proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en

determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso.

Mirando las definiciones anteriores, se puede resumir que la Auditora es un ejercicio sistemtico que evala los informes de las actividades de una empresa y poder realizar opiniones sobre el cumplimiento de sus operaciones y resultados.

3. TIPOS DE AUDITORIAS Revisando el libro de Teora General de la Auditora y Revisora Fiscal, podemos decir que los tipos de auditora se clasifican Por su lugar de aplicacin o modo de ejercerla Auditoria Externa Auditoria Interna Por el rea de aplicacin o rea objeto de examen Auditora Financiera Auditora de Gestin Auditoria de Cumplimiento Auditora de Control Interno Auditora Integral Auditora de Sistemas Auditora Gubernamental Auditoria Operativa

4. OBJETIVOS PARTICULARES DE CADA TIPO DE AUDITORIA Siguiendo con el texto de Teora General de la Auditora y Revisora Fiscal, encontramos que los objetivos para cada tipo de auditora se pueden enunciar as:

4.1 AUDITORIA EXTERNA Emitir opinin de manera profesional e independiente Validar la informacin producida por la empresa Dar recomendaciones y/o sugerencias

4.2 AUDITORIA INTERNA Sugerir el mejoramiento de mtodos y procedimientos para una operacin eficiente y eficaz. Evaluar y opinar sobre los sobre las operaciones de los sistemas de la empresa.

4.3 AUDITORA FINANCIERA Opinar si los estados financieros representan o no, la situacin financiera. Si los estados financieros estn preparados para dar una visin real.

4.4 AUDITORA DE GESTIN Descubrir deficiencias en algunas partes de la empresa y sus posibles soluciones. Ayudar a la gerencia o direccin a ser ms eficaces Verificar y vigilar objetivos y planes coherentes, como polticas adecuadas. Verificar la existencia de mtodos adecuados de operacin y su eficiencia. Verificar utilizacin adecuado de los recursos.

4.5 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO. - Control legal de las operaciones de los entes estatales en sus diferentes niveles.

4.6 AUDITORA DE CONTROL INTERNO Determinar la calidad de control interno Nivel de confianza que puede otorgrsele Si son eficientes en el cumplimiento de sus objetivos

4.7 AUDITORA INTEGRAL Como es la integracin de las Auditorias financiera, gestin, control interno y de cumplimiento, integra los objetivos de cada una de ellas.

4.8 AUDITORA DE SISTEMAS Utilizar tcnicas especficas, con el propsito de emitir un informe profesional sobre la eficacia, eficiencia y economicidad en el manejo de los recursos informticos y los controles de seguridad de los mismos, para la toma de decisiones que permitan el mejoramiento de los procesos de informacin automtica y de la productividad de estos

4.9 AUDITORA GUBERNAMENTAL Emitir un dictamen sobre la eficiencia, eficacia y economicidad en el cumplimiento de los objetivos de la entidad estatal sometida a examen, adems de la valoracin de los costos ambientales de operacin del Ente, para as vigilarla gestin pblica y proteger a la sociedad...

5. NORMAS GENERALES DE AUDITORIA. Las Normas de Auditora generales, fueron aprobadas por el Congreso de la Repblica y transcritas en la ley 43 de 1990, dividindose en tres grupos: 5.1 NORMAS PERSONALES Se relacionan con las cualidades del auditor y la calidad de su trabajo 5.1.1 Entrenamiento Tcnico Y Capacidad Profesional Personas con entrenamiento adecuado y habilitadas legalmente 5.1.2 Independencia Independencia mental en su trabajo para garantizar imparcialidad y objetividad en sus juicios 5.2 NORMAS DE CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONALES La ejecucin del examen y preparacin de sus informes debe ser con total diligencia profesional. 5.2.1 Normas Relativas A La Ejecucin Del Trabajo Requisitos mnimos que deben cumplirse en el desarrollo del trabajo para ofrecer calidad. 5.2.2 Planeacin Y Supervisin Un trabajo bien planeado y supervisin de asistentes, si hay. 5.2.3 Estudio Y Evaluacin Del Control Interno Comprender el control interno y as planificar la auditora en naturaleza, duracin y extensin. 5.2.4 Obtencin De Evidencia Suficiente Y Competente

Obtener de las indagaciones e inspecciones una base razonable para la opinin de los estados financieros auditados 5.3 NORMAS RELATIVAS A LA RENDICIN DE INFORMES Son los requisitos de la informacin sujeta a examen para entregar calidad. 5.3.1 Presentacin Conforme A Principios Los estados financieros estn presentados con los principios contables generalmente aceptados. 5.3.2 Uniformidad En Aplicacin De Principios Dar seguridad de que al comparar los estados financieros entre periodos no ha sido afectada por cambios en los principios contables o si 5.3.3 Razonabilidad En Las Revelaciones Se hace referencia a este si los estados financieros no presentan revelaciones razonablemente adecuadas sobre hechos de importancia.

6. RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE 6.1 RESPONSABILIDADES La responsabilidad del auditor por los estados financieros que ha auditado se limita a expresar su opinin sobre ellos. Dar una opinin sobre el correcto funcionamiento del rea administrativa, de la infraestructura del medio en que se desarrolla la actividad

6.2 FUNCIONES El auditor independiente tiene como funcin expresar su opinin de razonabilidad en los estados financieros de cualquier aspecto significativo. Brindar asesora, de los controles internos y del diseo de instalacin de los sistemas de informacin. Entre las muchas funciones generales se enumeran las siguientes: Estudiar objetivos, polticas estrategias, planes y programas de trabajo. Desarrollar el programa de trabajo de auditoria Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionabilidad y efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados. Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin. Detectar los hallazgos y evidencias, e incorporados a los papeles de trabajo. Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y carga de trabajo. Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan la efectividad de la organizacin. Evaluar los registros contables e informacin financiera Disear y preparar los reportes de avances de una auditoria. Mantener el nivel de actuacin a travs de una revisin continua. Proponer los elementos de tecnologa del punto requerido.

7. CUALIDADES PROFESIONALES Entre las cualidades que debe poseer un auditor se enuncia a continuacin: Entrenamiento y capacidad profesional: entrenamiento adecuado y capacidad profesional como auditor. Independencia: material en todos los asuntos relativos al trabajo. Cuidado o esmero profesional: realizar cuidadosa y diligentemente las pruebas Conducta: Debe ser siempre recto. Parentesco y amistad: si se diera el caso, evaluar si est impedido. Independencia econmica: No deben existir intereses comunes con el cliente.

8. UBICACIN DEL REA DE AUDITORA EN EL ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA Debe estar en los primeros niveles de la organizacin. La posicin del departamento es importante porque as se asegura un amplio margen de cobertura y las acciones son efectivas y todas las recomendaciones seguras.

Estando en un nivel jerrquico alto, ser mayor el respeto y la autoridad que encuentre en los hallazgos u observaciones y mejor aceptacin a las recomendaciones o sugerencias.

9. METODOLOGAS El enfoque cientfico es un mtodo sistemtico de anlisis para interpretacin y sntesis de aspectos a ser investigados, y basado en el mtodo inductivo deductivo, se realiza el examen y evaluacin de los hechos empresariales objetos del estudio, que parte del conocimiento general, dividindolo luego en unidades, para mejorar la aproximacin a la realidad.

9.1 Mtodo Deductivo. La mayora de autores coinciden en El mtodo deductivo consiste en derivar aspectos particulares de lo general, leyes axiomas, teoras, normas etc. en otras palabras es ir de lo universal a lo especfico o particular. Para aplicar el mtodo deductivo a la auditora se necesita:

Formulacin de objetivos generales o especficos del examen a realizar Una declaracin de las normas de auditoria generalmente aceptadas y principios de contabilidad de general aceptacin. Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso del examen Aplicacin de normas generales a situaciones especficas Formulacin de un juicio sobre el sistema examinado tomado en conjunto

9.2 Mtodo Inductivo. El mtodo inductivo los autores, contextualizan, que al contrario del deductivo se parte de fenmenos particulares, es decir parte de lo particular y va hacia lo universal. Se descompone el sistema en unidades pequeas de estudio, se realiza el anlisis, se recomponen y se emite una opinin sobre el sistema tomado en conjunto. Las fases generales a seguir en una auditora:

Conocimiento general de la organizacin Establecimiento de los objetivos generales del examen Evaluacin del Control Interno Determinacin de las reas sujetas a examen Conocimiento especfico de cada rea a examinar Determinacin de los objetivos especficos del examen de cada rea

 Determinacin de los procedimientos de auditora Elaboracin de papeles de trabajo Obtencin y anlisis de evidencias Informe de auditora y recomendaciones

BIBLIOGRAFIA

Cuellar Meja, Guillermo Adolfo. Teora General de la Auditora y Revisora Fiscal Colombia. Universidad del Cauca. 2009 Muoz Razo, Carlos. Auditoria de sistemas computacionales Mxico, Prentice Hall, 2002 Munch y Garca. Fundamentos de administracin. Mxico, Editorial Trillas. 2006.

Sandoval Morales, Hugo. Introduccin a la Auditoria Mxico, Red Tercer Milenio, 2012

http://www.antecedentes.net/antecedentes-auditoria.html

http://www.buenastareas.com/ensayos/Funciones-y-Responsabilidades-DelAuditor-Independiente/1780400.html

http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/Academia%20de%20Auditoria/audit oria%20interna%20QUINTANA%20LEON.pdf

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse1.html

http://www.gestiopolis.com/economia/derecho-internacional-de-la-empresa.htm