1 China Briefng

Aplicacin Prctica de Negocios en China

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Cierre de las Ofcinas
de Representacin
y Liquidacin de los
Negocios en China
Cierre de Ofcina de Representacin
Liquidacin de Empresas de Capital
Totalmente Extranjero
Liquidacin de Joint Ventures
Consideraciones Financieras y Fiscales
al Momento de la Liquidacin
Evaluacin Precisa de Responsabilidades
de Una Liquidacin
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La Portada De Este Mes
La portada de este mes, Bird People (leo sobre lienzo), pertenece al artista Li Felin. El artista naci en Pixian, provincia de Sichuan, el artista realiz un master en
pintura al leo en la Universidad de Artes de Sichuan. Li vive y trabaja en Chengdu, provincia de Sichuan
La portada es reproducida por cortesa del artista y de la FELLLINI Gallery. La galera FELLLINI es especialista en pinturas contemporneas, esculturas y fotografas
Chinas as como tambin de artistas internacionales. La galera est ubicada en la antigua Concesin Francesa en 339 Changle Lu #15, cerca de Xiangyang Lu.
www.fellinigallery.com; info@fellinigallery.com.
Todo los materiales y contenidos Copyright 2010 Asia Brieng Ltd,
No se permite la reproduccin, copia o traduccin de los materiales sin previo permiso del editor. Contacte: editor@china-brieng.com

$25
Bienvenidos a esta edicin del China Briefng
Celebrating 10 Years 1999-2009
T e n
Y
e
a
r
A
n
n
i
v
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r
s
a
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y
1
9
9
9
-2009
En esta edicin del China Briefng, examinaremos los procedimientos de liquidacin de Ofcinas de Representacin y la
liquidacin de negocios en China. Con la crisis fnanciera mundial empezando lentamente a descender y con el crecimiento
econmico de China en recuperacin, muchos inversores extranjeros estn mirando nuevamente a China como una tierra
de oportunidades. Sin embargo, el caos del ao pasado ha dado lugar a un cambio del modelo econmico en el continente,
y las empresas que antes eran slo orientadas a la exportacin han tenido que replantear su estrategia China o reducir el
tamao de sus operaciones. Con esto en mente, podemos defnir las responsabilidades de los ejecutivos extranjeros cuando
se trate de liquidar un negocio en China.
Actualizando nuestros comentarios de la edicin anterior (Marzo 2007), analizaremos las consecuencias de liquidacin de
una flial en China, los procedimientos de reporting que se han de seguir, y las implicaciones legales y fscales del cierre de
las operaciones del continente. Es un tema difcil que requiere la atencin al detalle y el cumplimiento de las normativas.
El artculo de esta edicin del China Briefng ha sido investigado y escrito con la ayuda de la consultora Dezan Shira &
Associates, establecida en China. La frma tiene nueve ofcinas en toda China. Para asistencia o asesoramiento por favor
escribanos a info@dezshira.com o visite www.dezshira.com.
Saludos cordiales,
Andy Scott
Editor General, China briefng

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Javier Rodero Aguirre
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3 China Briefng
Cierre de las Ofcinas de Representacin
[ Por Dezan Shira & Associates ]
C
o n l a c r i s i s e c o n mi c a
mundial que sigue afectando
a algunas empresas en China,
es una ocasin apropiada para
recordar a los ejecutivos sus
responsabilidades en el momento de tener
que liquidar una empresa en el continente.
Filiales de empresas extranjeras basadas en
China tambin puede verse afectadas por
circunstancias externas ajenas a su control
teniendo que cerrar su flial de China como
resultado de una situacin de su empresa
matriz.
En estas circunstancias, los intereses de un
nmero de partes implicadas necesitan ser
protegidos y equilibrados apropiadamente
los accionistas; empleados, clientes,
acreedores y deudores; y las autoridades
locales como reguladores y recaudadores
fiscales. El cierre de una empresa puede
a menudo provocar emociones fuertes y
tambin, sentimientos de incertidumbre para
muchos de los involucrados.
Exi st en, por supuest o, r egul aci ones
bajo la ley China sobre cmo deben ser
apropiadamente llevados a cabo estos
procesos, para asegurar que las cuentas
finales de la empresa son cerradas, los
impuestos pagados, el personal es tratado
adecuadamente, y todas las obligaciones y
responsabilidades estatutarias restantes son
correctamente cumplidas. En esta edicin
especial explicamos los procedimientos
que usted necesitara atravesar para cerrar
una empresa de inversin extranjera en
China, y remarcamos los muchos asuntos
relacionados que necesitar tratar. Deseamos
que nunca tenga que pasar a travs de este
proceso, por lo menos por razones negativas.
Mi ent r as una RO no t enga pagos de
impuestos atrasados u otras cuestiones que
deben notifcarse a las autoridades, entonces
el procedimiento de des-registro puede
empezar.
El primer paso es obtener el certificado
de aprobacin de la aduana junto con una
declaracin de las razones de decisin de
cerrar las operaciones en China (las mismas
explicaciones por escrito se darn a todas
las otras oficinas que participan en los
procedimientos de cierre). Esto es necesario
a fn de aclarar todos los registros de aduanas
de importacin de cualquier equipo de
ofcina, coche o muestras de importaciones.
Posteriormente, las solicitudes se efectuarn
en l a ofi ci na fi scal (t ant o l ocal como
nacional) con documentos relacionados y la
resolucin del cierre de la RO de la empresa
matriz, con la firma y sello del director y
de la empresa matriz. En la mayora de
los casos la siguiente documentacin es
necesaria presentar:
Un informe de auditoria hasta el mes en
curso.
Declaracin de impuestos de una RO.
Libro contables y comprobantes.
Certifcados de registro fscal (original y
copia con el sello de la RO).
Si la RO no esta sujeta a tributacin
entonces un aviso de exencin fscal de la
Ofcina Fiscal confrmando esta situacin
tiene ser presentada.
Despus que el Certifcado de Cdigo legal
de la RO se cancela y tambin el talonario
de cheques, las firmas y otros documentos
relacionados son cancelados entonces, es
posible cerrar la misma cuenta y retirar o
devolver a la sociedad holding los fondos
restantes.

El paso fi nal es l a cancel aci n de l as
licencias de negocio. Con el fn de hacerlo.
Todos l os document os pr evi ament e
aprobados por aduanas y por las oficinas
fscal local y estatal debern ser entregados
a la Administracin de Industria y Comercio
junto con una resolucin del consejo de la
sociedad holding.
RO
RO
4 China Briefng
Liquidacin de Empresas de Capital Totalmente Extranjero
Liquidacin de Empresas de Capital
Totalmente Extranjero
[ Por Dezan Shira & associates ]
L
os procedi mi ent os para
cer r ar una WFOE su
disolucin y liquidacin -
no son ms fciles o cortos
que aquellos para establecer
dicha compaa, y normalmente lleva
entre seis o nueve meses terminarlos.
De acuerdo a la ley China, una WFOE
debe ser disuelta si cualquiera de las
siguientes circunstancias ocurre:
Expira el plazo de la operacin.

La junta de accionistas ha aprobado
una resolucin para la disolucin de la
compaa.

Al fusionarse o dividirse.

Su licencia de negocio es revocada
por la ley, o la empresa es obligada a
terminar o cancelar.

Cuando existan graves dificultades
de funcionamiento y su continuidad
causar prdidas importantes a los
intereses de los accionistas, y estas
no sean capaces de resolverse, los
accionistas que representan el 10 por
ciento o ms de los derechos de voto de
todos los accionistas podrn solicitar la
disolucin por el Tribunal del Pueblo.

Otras razones para la disolucin
estipuladas en los estatutos originales
de asociacin que se hayan producido.
Tras la declaracin de disolucin, la
empresa est obligada a iniciar los
procedimientos de liquidacin.
Creacin de un Comit
de Liquidacin
Un comit de liquidacin se compone
de sus accionistas para gestionar la
liquidacin dentro de 15 das a partir de
la fecha de disolucin de la empresa. El
comit de liquidacin deber liquidar el
valor de los activos de la empresa, de
conformidad con la legislacin china y
con los estatutos de asociacin.
Durante el curso de liquidacin, la
compaa no realizar ninguna actividad
de negocios irrelevante para la liquidacin.
El equipo de liquidacin tendr derecho
de gestionar los negocios en curso de
la empresa que estn relacionados con
la liquidacin- rescindir los contratos
de trabajo, vender, exportar, transferir,
asignar o desprenderse cualquier o todos
los activos pertenecientes a la empresa,
ya sea dentro o fuera de China, as como
concluir todos los asuntos de negocios
de la empresa.
El comit de liquidacin ejercer las
siguientes funciones y poderes durante
la liquidacin:

Liquidar los activos de la empresa,
preparar un balance y lista de activos,
y formular el plan de liquidacin.

Publicar un anuncio para el benefcio de
los acreedores desconocidos y notifcar
a los acreedores conocidos por escrito.

Termi nar cual qui er negoci o no
concluido de la empresa.

Pagar todos los impuestos pendientes.

Resolver todas las reclamaciones y
deudas de la compaa.

Disponer de los activos restantes
despus de haber saldado las deudas
de la compaa.

Representar a la empresa en cualquier
litigio legal.

Elaborar el Informe de Liquidacin
y pr es ent ar l o al Cons ej o de
Administracin y a las autoridades
para su aprobacin.
Auditorias de Liquidacin
Las auditorias de liquidacin son
generalmente exigidas dos ocasiones en
el proceso:

Cuando la solicitud de liquidacin
es presentada a las autoridades
relacionadas y la solicitud es aprobada
por dichas autoridades.

Cuando todos los procedimientos de
liquidacin han sido completados
De la misma forma que los procedimientos
normales de auditoria, las auditorias de
liquidacin se enfocan adems en estos
puntos:

El resultado fnanciero de la empresa
de los seis meses anteriores a la fecha
en que se declara la liquidacin.

Lo compl et o y ver di co de l a
informacin de los activos, tal como:
si le calcul des comptes clients a t
fait de faon correcte
Si la amortizacin de las deudas
i mp a g a d a s f u e a u t o r i z a d a
apropiadamente.
5 China Briefng
Liquidacin de Empresas de Capital Totalmente Extranjero
Si los expedientes de las cuentas
bancarias estn completos.
Si los activos fsicos pertenecen de
manera apropiada a la empresa.
Si la disposicin/prdida de activos
fjos es aprobada por las autoridades
relacionadas.
Si los activos invertidos estn
r e g i s t r a d o s y d i s t r i b u i d o s
correctamente.

Los pasivos de la empresa, tales como:
Si los salarios por pagar son calculados
correctamente.
Si los impuestos han sido liquidados
apropiadamente.
Si otras responsabilidades han sido
liquidadas apropiadamente.

Los gastos de la liquidacin, incluyendo
la comprobacin de si dichos gastos
fueron gastados en conformidad con
la ley.
Fechas lmite para
la liquidacin
El comit de liquidacin observar las
siguientes fechas lmite:

Dentro de los siete das iniciada la
liquidacin, las autoridades relevantes
debern ser notifcadas.

Dentro de los 15 das iniciada la
liquidacin, el comit de liquidacin
deber estar establecido.

Dent ro de l os 10 d as una vez
establecido el comit de liquidacin,
este deber notifcar a los acreedores
conocidos y pedirles que manifesten
sus reclamaciones.

Dentro de los 60 das una vez establecido
el comit de liquidacin, deber hacer
al menos un anuncio pblico en un
peridico nacional o provincial.

Dentro de los 30 das de la presentacin
del informe de liquidacin, el comit
de liquidacin debe realizar los
procedimientos de des-registro con la
autoridad de registro original.
Distribucin de
ingresos liquidados
De acuerdo con la Ley China, los ingresos
por la venta o disposicin de los activos
liquidados debern ser hechos efectivos
en el siguiente orden:
1. Gastos de la liquidacin, incluyendo
gastos por la direccin, ventas y
distribucin; gastos por anuncios
pbl i cos , j ui ci o y ar bi t r aj e;
remuneracin a miembros de y asesores
del comit de liquidacin; y otros
gastos ocurridos durante la liquidacin.
2. Sueldos y pagos obligatorios de la
seguridad social para los empleados.
3. Impuestos pendientes.
4. Deudas aseguradas pendientes.
5. Otras deudas pendientes.
Despus de que los pagos han sido hechos
de acuerdo con las anteriores provisiones
y ante la conclusin de los procedimientos
de liquidacin, el beneficio restante
ser convertido a $US, o cualquier
otra moneda extranjera aceptada por el
inversor a travs del banco designado
de moneda extranjera o cualquier otro
mtodo permitido por la Ley de la RPC,
y ser libremente remitido o transportado
al extranjero.
Cancelacin del registro
Una vez fnalizados los procedimientos
de liquidacin, el comit de liquidacin
debe presentar el Informe de Liquidacin,
aprobado por el consejo de accionistas,
a la autoridad de aprobacin original.
El comit devolver la licencia de
negocio y cancelar su registro con las
autoridades gubernamentales relevantes
incluyendo el Ministerio de Comercio,
la Administracin Estatal de Industria
y Comercio (SAIC), la administracin
de aduanas, las autoridades fscales y
la Administracin Estatal de Moneda
Extranjera (SAFE). Todas las cuentas
bancarias de la empresa debern ser
cerradas.
El Inversor deber tener el derecho de
preservar los originales de todos los
expedientes contables y documentos de
negocio de la empresa.
Dentro de los 30 das a partir de la
presentacin del Informe de liquidacin,
la empresa deber realizar el des-registro
con las autoridades, y despus del des-
registro, la compaa podr repatriar los
fondos restantes al inversor. Estos des-
registros y otros procesos son:

Des-regi st ro del Mi ni st eri o de
Comercio, y cancelacin del Certifcado
de Aprobacin.

Auditoria fscal y des-registro de la
ofcina local de impuestos.

Auditoria fscal y des-registro de la
ofcina estatal de impuestos.

Des-registro de la Aduana.

Des-registro con SAFE.

Des-registro del SAIC.

Des-registro del Certifcado del Cdigo
de Negocio.

Anuncio pblico en un peridico para
terminar el negocio y retornar los
fondos a los inversores cerrando las
cuentas bancarias.
Adicionalmente, algunas empresas en
sectores especiales pueden tener otros
registros especializados y estos deberan
ser cancelados tambin. Aunque no es
un asunto fnanciero estrictamente, los
inversores extranjeros deberan tambin
asegurar que, por ejemplo, materia prima
no usada y productos no vendidos son
dispuestos apropiadamente, y de una
forma sensible con el medio ambiente,
y que los edificios y otros activos
importantes son tratados correctamente.
No eluda de sus responsabilidades.
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6 China Briefng
Liquidacin de la Joint Venture
L
os procedimientos iniciales
para el cierre de una joint
venture son muy similares
a l os pr oc e di mi e nt os
i ni ci al es par a el ci er r e
de una empresa de capital totalmente
extranjera, es decir un WFOE, llevar
alrededor de seis a nueve meses para
completarse.
De acuerdo a la ley China, una joint
venture puede ser disuelta en las siguientes
situaciones:
1. Terminacin de la duracin de la JV.
2. Incapaci dad para cont i nuar l as
operaciones debido a las fuertes
prdidas.
3. Incapaci dad para cont i nuar l as
operaciones debido a la falta de una
de las partes contratantes de cumplir
con sus obligaciones prescritas en el
acuerdo, contrato y los estatutos de
asociacin.
4. Incapaci dad para cont i nuar l as
operaciones debido a las fuertes
prdidas causadas por fuerza mayor.
5. La falta de obtener los objetivos
deseados de l a operaci n y de
perspectivas de desarrollo futuro.
6. La aparicin de otras razones para
la disolucin segn lo estipulado
en el contrato y en los estatutos de
asociacin.
A partir de la declaracin de la disolucin,
la empresa est obligada a iniciar los
procedimientos de liquidacin.
Para los puntos anteriores (2), (4), (5),
(6), el consejo de administracin deber
realizar una solicitud a la autoridad para
su aceptacin, mientras que para el (3), la
parte ejecutante tiene derecho a presentar
la solicitud.
Tenga en cuenta que de acuerdo a la
ley de sociedades, si una JV presenta
prdidas substancial en su operacin,
pero los estatutos de asociacin no
proporcionar el derecho para terminar
en estas circunstancias y los accionistas
no pueden llegar a una resolucin
unnime sobre la terminacin, un
accionista minoritario con no menos
del 10 por ciento de las acciones puede
iniciar una accin legal solicitando la
terminacin.
A partir de la obtencin de una orden de
los tribunales, la JV podr proceder a la
liquidacin.
Creacin de un Comit
de Liquidacin
1. El consejo deber designar un comit de
liquidacin para gestionar la liquidacin
dentro de 15 das desde la fecha de
disolucin de la empresa.
2. El comit de liquidacin liquidar y
valorar los activos de la empresa de
acuerdo con la Ley de la RPC y los
estatutos de asociacin.
3. El comit de liquidacin debe estar
compuesto por al menos tres miembros
y los miembros por lo general deben
ser del consejo de administracin. Sin
embargo si el presidente del consejo de
administracin no es adecuado, para ser
miembro del comit de liquidacin, es
prctica comn y buena que el comit
de liquidacin contrate auditores
profesionales externos.
4. El comit de liquidacin tendr derecho
a rescindir los contratos de trabajo,
vender, exportar, transferir, asignar o
desprenden de cualquiera de todos los
activos perteneciente a la empresa.
5. El comit de liquidacin ejercer las
siguientes funciones y poderes durante
la liquidacin:
a) Liquidar los activos de la empresa,
preparar un estado de balance y lista
Liquidacin de la Joint Venture
[ Por Dezan Shira & Associates ]
JV
JV
7 China Briefng
Liquidacin de la Joint Venture
de activos, y formular el plan de
liquidacin.
b) Publicar un anuncio para el benefcio
de los acreedores desconocidos y
notifcar a los acreedores conocidos
por escrito.
c) Terminar cualquier negocio no
concluido de la empresa.
d) Presentar la estimacin y valoracin
de los activos y la base para el
clculo.
e) Pagar todos los impuestos pendientes.
f) Pagar por completo todas las deudas
pendientes.
g) Resolver todas las reclamaciones y
deudas de la compaa.
h) Disponer de los activos restantes
despus de haber saldado las deudas
de la compaa.
i) Represent ar a l a empresa en
cualquier litigio legal.
j) Elaborar el Informe de Liquidacin
y present arl o al Consej o de
Administracin y a las autoridades
para su aprobacin.
Auditorias de Liquidacin
Las auditorias de liquidacin son
generalmente exigidas dos ocasiones en
el proceso:
Cuando la solicitud de liquidacin
es presentada a las autoridades
relacionadas y la solicitud es aprobada
por dichas autoridades.
Cuando todos los procedimientos de
liquidacin han sido completados
De la misma forma que los procedimientos
normales de auditoria, las auditorias de
liquidacin se enfocan adems en estos
puntos:
El resultado fnanciero de la empresa
de los seis meses anteriores a la fecha
en que se declara la liquidacin.
Lo compl et o y ver di co de l a
informacin de los activos, tal como:
Si el clculo de las cuentas de clientes
es correcto.
Si la amortizacin de las deudas
i mp a g a d a s f u e a u t o r i z a d a
apropiadamente.
Si los expedientes de las cuentas
bancarias estn completos.
Si los activos fsicos pertenecen de
manera apropiada a la empresa.
Si la disposicin/prdida de activos
fjos es aprobada por las autoridades
relacionadas.
Si los activos invertidos estn
r e gi s t r a d os y d i s t r i b ui d os
correctamente.
Los pasivos de la empresa, tales como:
Si l os sal ari os por pagar son
calculados correctamente.
Si los impuestos han sido liquidados
apropiadamente.
Si otras responsabilidades han sido
liquidadas apropiadamente.
Los gastos de la liquidacin, incluyendo
la comprobacin de si dichos gastos
fueron gastados en conformidad con
la ley.
Fechas lmite para
la liquidacin
El comit de liquidacin observar las
siguientes fechas lmite:
Dentro de los siete das iniciada la
liquidacin, las autoridades relevantes
debern ser notifcadas.
Dentro de los 15 das iniciada la
liquidacin, el comit de liquidacin
deber estar establecido.
Dent ro de l os 10 d as una vez
establecido el comit de liquidacin,
este deber notifcar a los acreedores
conocidos y pedirles que manifesten
sus reclamaciones.
Dentro de los 60 das una vez establecido
el comit de liquidacin, se deber
realizar por lo menos un anuncio tanto
en un peridico nacional como en un
peridico provincial o municipal.
Dentro de los 180 das a partir de la
liquidacin, el informe de liquidacin
debe presentarse a la autoridad que
apruebe.
Dentro de los 10 das una vez presentado
el informe de liquidacin, el comit de
liquidacin deber llevar a cabo los
procedimientos de des-registro con la
autoridad fscal y aduanera y obtener
las declaraciones correspondientes.
Distribucin de
ingresos liquidados
De acuerdo con la Ley de la RPC, los
ingresos por la venta o disposicin de
los activos liquidados debern ser hechos
efectivos en el siguiente orden:
Gastos de la liquidacin, incluyendo
gastos por la direccin, ventas y
distribucin de liquidacin; gastos
por anuncios, juicio y arbitraje;
remuneracin a miembros de y asesores
del comit de liquidacin; y otros
gastos ocurridos durante la liquidacin.
Sueldos y pagos obligatorios de
seguro de trabajo y benefcio social
del empleado.
Impuestos pendientes.
Deudas aseguradas pendientes.
Otras deudas pendientes.
Despus que los pagos se han realizado
de conformidad con las disposiciones
antes mencionadas y sobre la terminacin
de los procedimientos de liquidacin,
el benefcio restante deber distribuirse
entre los accionistas de acuerdo a la
proporcin de aportacin de capital.
Cancelacin del Registro
A part i r de l a concl usi n de l os
procedimientos de liquidacin, el comit
de liquidacin presentar el Informe
de Liquidacin, aprobado por los
accionistas, a la autoridad de aprobacin,
y devolver la licencia de negocio y
cancelar el registro con las autoridades
gubernamentales pertinentes incluyendo
el Ministerio de Comercio, la SAIC, la
administracin aduanera, autoridades
fiscales y SAFE. Todas las cuentas
bancarias de la compaa sern cerradas.
Los libros contables y otros documentos
de la JV deben ser conservados por el
socio chino.
Dentro de los 10 das a partir de la
presentacin del Informe de liquidacin,
la empresa debe realizar el des-registro
con las autoridades, y una vez realizado el
des-registro, la compaa puede repatriar
el resto de los fondos al inversor. Estos
des-registros son:
1. Des-registro del MOC, y cancelacin
del Certifcado de Aprobacin.
2. Anuncio pblico en un peridico para
poner fn al negocio.
3. Auditoria fscal y des-registro de la
ofcina local fscal
4. Auditoria fscal y des-registro de la
ofcina fscal estatal
5. Des-registro de la Aduana
6. Enviar fondos a los inversores
7. Cierre de cuentas bancarias
8. Des-registro con la Administracin
Estatal de Moneda Extranjera (SAFE)
9. Des-registro de la Administracin
Estatal y de Industria y Comercio
(SAIC)
10.Des-registro del Certificado del
Cdigo de Negocio
8 China Briefng
Consideraciones Financieras y Fiscales al Cerrar una Empresa en China
L
as empr es as de i nver s i n
e x t r a nj e r a e n Chi na q u e
experimentan una liquidacin
necesitarn tratar dos asuntos
fscales principales. Estos son:

Compensacin de responsabilidades fscales
pendientes el comit de liquidacin debe
responder por cualquier responsabilidad
fiscal real y potencial. Despus de una
confirmacin, el comit de liquidacin
pagar las responsabilidades fiscales
pendientes a los departamentos relevantes.

Nuevas responsabilidades fscales durante
la liquidacin la liquidacin por s misma
puede plantear nuevas responsabilidades
fscales por ejemplo, el traspaso de activos
fjos puede provocar algunos impuestos
de facturacin, y la compensacin a
los empleados estar sujeta al Impuesto
Individual de Ingresos.
Exploramos esto con ms detalle en esta
seccin.
Compensacin de
responsabilidades
fscales pendientes
De acuerdo a la nueva GAAP de la RPC, las
empresas de produccin debern acumular
un 2 por ciento a los fondos de los sindicatos.
Cabe sealar que el 2 por ciento acumulado
en el sindicato pertenece a la organizacin
sindical en caso de liquidacin, y no al comit
de liquidacin.
Para empresas con operaciones normales,
exi st en una seri e de i mpuest os por
transacciones e.g. obligacin de sello, estos
impuestos sern declarados dentro de un cierto
periodo despus de que ocurra la actividad
relevante. Pero la mayora de los impuestos
se declaran peridicamente, por ejemplo
mensualmente.
As que, despus de que la liquidacin
comience, existe una posibilidad de que los
impuestos incurridos por la empresa no estn
declarados ni pagados. Y transacciones del
negocio previas a la liquidacin podran ser
completadas dentro del periodo de liquidacin
y supondrn nuevas responsabilidades fscales.
Ambos asuntos necesitarn ser tomados en
cuenta por el comit de liquidacin.
Nuevas responsabilidades
fscales durante
la liquidacin
Durante el periodo de liquidacin, la disposicin
de activos y el despido de empleados, entre
otros asuntos, puede crear posiblemente nuevas
responsabilidades fscales.
Disposicin de activos
No existe diferencia entre transferir activos
durante una liquidacin y la disposicin de
activos en las operaciones diarias. Pero como
el propsito de la transferencia de activos
durante la liquidacin es su distribucin, la
responsabilidad fscal sera considerada de
manera diferente. Parte de la responsabilidad
fscal sera considerada como un gasto de
liquidacin y pagado preferentemente antes
que otros gastos.
IVA de Importacin y
aranceles de aduana
La Aduana prescribe diferentes aos de control
para productos importados de diferentes tipos.
Durante el periodo de control, los productos
deberan ser depreciados al valor real si la
Aduana autoriza su venta, transferencia o
movimiento para otros usos, por ejemplo
durante la liquidacin. En esta situacin, tanto
el IVA de importacin como los impuestos
aduanales seran aplicados.
La formula relevante es:
Precio despus de impuesto = Precio CIF x
[1 nmero de meses reales en uso/ (aos
de uso x 12)]
En segundo lugar, si una empresa de
inversin extranjera desea transferir productos
importados originalmente con una exencin
de IVA de importacin, si los productos son
dejados con un socio Chino o transferidos o
vendidos a una empresa nacional, la Aduana
calculara la cantidad de impuesto basada en el
ao de depreciacin. Si estos son transferidos
a otras empresas extranjeras disfrutando de
tratamiento fscal preferencial, entonces los
productos podran tambin disfrutar de dicho
tratamiento preferencial.
Impuesto sobre facturacin
Los impuestos de facturacin involucrados
en la transferencia de activos durante la
liquidacin normalmente sern un impuesto
de valor agregado, impuesto de negocio,
impuesto de consumo e impuesto de
apreciacin de la tierra. No existe regulacin
especfca relacionada con los impuestos de
facturacin por la transferencia de activos en
una liquidacin.
Impuestos de activos
Impuestos relevantes podran incluir el
impuesto inmobiliario urbano y el impuesto
por el uso de vehculos y buques para empresas
de inversin extranjera. Durante la liquidacin,
antes de la transferencia de dichos vehculos y
embarcaciones, las empresas extranjeras an
tendran responsabilidades fscales.
Impuesto Individual
de Ingresos
Los empleados de empresas liquidadas
normalmente recibiran una cierta cantidad
de compensacin, y las empresas extranjeras
deben retener el Impuesto Individual de
Ingresos para dichos pagos de manera normal.
Si ellos no lo hacen, entonces la oficina
de impuestos reclamar estas cantidades
pendientes, que pueden incrementar el coste
de la liquidacin.
CIT (Impuesto de sociedades)
Basado en la nueva ley del Impuesto de
sociedades si una empresa fnaliza su actividad
despus de empezado el ao fscal con el
resultado de que el periodo actual de las
operaciones durante ese ao fscal es menor
de 12 meses, este perodo real de operaciones
se considerar como un ao fscal. Cuando
una empresa se liquida conforme a la ley, el
periodo de liquidacin ser considerado como
ao fscal.
Si una empresa fnaliza su actividad comercial
durante el ao fiscal, llevar a cabo la
Consideraciones Financieras y Fiscales
al Cerrar una Empresa en China
[ Por Dezan Shira & Associates ]
9 China Briefng
Consideraciones Financieras y Fiscales al Cerrar una Empresa en China
liquidacin total y definitiva de impuesto
de sociedades para el perodo actual con la
autoridad fscal competente dentro de una
plazo de 60 das a partir de la fecha en la que
realmente fnaliz el negocio.
Antes de que una empresa se des-registre,
deber presentar una declaracin fscal y pagar
a las autoridades de conformidad con la ley,
respecto de sus ingresos de liquidacin.
Las formulas relevantes son:
Ganancias/prdidas de la liquidacin =
(beneficios/prdidas de la disposicin del
inventario) + (benefcios/prdidas de la no-
disposicin del inventario) + (beneficios/
prdidas de la disposicin de activos).
Activos netos/activos retenidos = (benefcios/
prdidas de la liquidacin) (salario/
seguridad social obligatoria) (gastos de la
liquidacin) impuestos pendientes otras
responsabilidades prdidas de impagados +
ingreso de deudas liquidadas.
Ingreso de liquidacin = activos netos/
activos retenidos benefcios acumulados
no-distribuibles balance de fondos despus
de impuestos + excedente de la valoracin de
activos excedente de capital excedente de
reservas + activos donados obtenidos + capital
contribuido.
En la mayora de los casos, el periodo de
liquidacin probablemente ser el periodo
final del pago de impuestos. De acuerdo
con la ley actual, los benefcios del ao en
curso podran solamente ser compensados
contra prdidas del ao anterior. Por tanto,
la clasifcacin del ingreso y los gastos para
el periodo de liquidacin y el ao anterior
es bastante importante. Escoger la fecha
correcta para la liquidacin podra signifcar
un rendimiento fscal signifcativo.
Tratamientos especiales
para una liquidacin
de quiebra
Comnmente una liquidacin es desempeada
cuando los activos son mayores a los pasivos,
y no debera existir ningn problema para
pagar cualquier impuesto que se llegue a deber.
Pero si las empresas extranjeras tienen
prdidas debido a una pobre operacin y
direccin, y no pueden pagar sus impuestos,
o los activos son menos que los pasivos
durante la liquidacin, entonces las empresas
seran consideradas insolventes o en quiebra.
Debido a que los activos de dichas empresas
insolventes no pueden pagar todas sus
obligaciones, es muy importante determinar el
orden en el que los impuestos son liquidados
fscalmente.
Actualmente cuando una empresa extranjera
protagoniza una liquidacin por insolvencia,
no es la Ley de Quiebra sino otras leyes civiles
las que aplican. Pero en estas leyes civiles
no existe defnicin especfca de los gastos
de insolvencia, y las empresas extranjeras
pueden, por tanto, tener alguna fexibilidad al
tratar este asunto.
De acuerdo a las regulaciones, el impuesto
ser pagado antes de la disposicin de activos,
de otra manera afectara la transferencia de
los mismos. Estos impuestos sern pagados
preferencialmente. Pero para otros impuestos,
si son considerados gastos de liquidacin,
podrn afectar los derechos de paso de otras
deudas, mientras que si estn combinados con
otros impuestos debidos, entonces afectar los
derechos de paso de otras deudas previas del
impuesto debido. En general, las autoridades
fscales pueden perder algunos ingresos.
Toda est a compl ej i dad si gni fi ca que
una empresa extranjera debe, en dichas
circunstancias, pensar muy cuidadosamente
cmo proceder, y contar con asesoramiento
profesional adecuado.
Des-registro fscal
Despus de que la empresa extranjera termine
todos sus procedimientos de liquidacin y
pague sus impuestos, la ofcina de impuestos
relevante procedera a cancelar su registro
fscal. Despus de ello, la empresa extranjera
puede terminar los otros procedimientos de
des-registro mencionados previamente.
Los siguientes documentos debern ser
presentados en la ofcina de impuestos:
1. Carta de Solicitud, con el certifcado de
autorizacin relevante y otros documentos
2. Informe de auditoria de liquidacin
3. Informe de liquidacin
4. Certifcado de liquidacin fscal para todos
los impuestos
5. Carta de Aprobacin para la liquidacin de
la autoridad que aprob el establecimiento
original
6. Formularios de Solicitud y Comprobacin
para la Finalizacin del Registro Fiscal y
otros documentos exigidos por la ofcina
de impuestos.

Para obtener ms informacin, por favor contacte con sales@china-briefng.com.

Shanghi y Delta
del Ro Yanftze

El sur de China
y la gran Delta
del Ro Perla

Beijing y el
Nordeste de China

China Central

Oeste de China Vecinos de China

Ciudades emergentes
de segundo y tercer
nivel de China
Establecimiento
de una ofcina de
representacin

Establecimiento
de una WFOE

Establecimiento de
una Joint Venture

Gua fscal de China

Fusiones y
adquisiciones
Derechos sobre
la propiedad
intelectual en China

Precios de
Transferencia
en China

Recursos Humanos
en China
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10 China Briefng
Determinacin Precisa de liquidacin de Responsabilidades en China
Determinacin Precisa de liquidacin
de Responsabilidades en China
[ By Dezan Shira & Associates ]
C
omo ya hemos expl i cado,
al liquidar una empresa, los
salarios, los beneficios de la
seguridad social obligatorios y
la indemnizacin por despido
pagadera a los empleados son pagados
inmediatamente despus que los gastos de
liquidacin. Para empresas con una gran
plantilla, esto puede ser un gran coste y
necesita ser cuantifcado con precisin.
Solamente una vez que la plantilla ha sido
claramente defnida, puede ser determinada
la responsabilidad. Por lo tanto el primer
paso sera verificar la lista completa de
empleados con los contratos laborales
correspondientes e informacin con respecto
a los pagos del salario. Los empleados
debern tener que haber sido pagados por
completo hasta el final del mes precedente
al anuncio de la liquidacin. Los contratos
laborales tambin le dirn por cunto tiempo
cada empleado ha trabajado oficialmente
en la empresa una compensacin por
la finalizacin del empleo ser calculado
basada en el salario y duracin del empleo.
Finalmente, la evidencia del pago de las
diferentes aportaciones a seguridad social
obligatorias sera revisada para asegurar que
no existen deudas.
Revisar las obligaciones contractuales
ser una t area rel at i vament e senci l l a.
La fecha del comienzo del contrato y su
trmino deberan estar estipulados en el
documento. La mayora de los contratos de
los empleados tendrn una duracin de un
ao y habr una seccin donde el empleado
firma para extender el contrato cada ao.
Para los empleados que han trabajado para
la empresa menos de diez aos, no existe
efectivamente pago por indemnizacin por
despido porque la responsabilidad para la
empresa se limita al periodo estipulado en su
contrato de trabajo.
Algunos contratos laborales pueden tener
una clusula estipulando la cantidad de
compensacin a ser pagada en el caso de
que alguna de las partes viole los trminos
del contrato. En esta situacin si la cantidad
especificada por violacin del contrato es
menor a la cantidad restante no pagada en
el salario, la responsabilidad de la empresa
se limita a esta cantidad. Sin tener en cuenta
si el periodo restante del contrato es pagado
o si la penalizacin por la violacin del
contrato es pagada, la empresa no tendra
responsabilidad por el pago de seguridad
social para el empleado despus de la
terminacin ofcial del empleo.
Si n embargo, l os empl eados que han
trabajado con una empresa especfica por
ms de diez aos tienen el derecho de
disfrutar contratos indefinidos. Dichos
empleados pueden recibir un mes de paga
(basado en el salario promedio que ellos
ganaron durante el ao ms reciente de su
empleo) por cada ao que han trabajado
con la empresa. Para los empleados que
han trabajado su vida entera en la misma
empresa y se acercan a su j ubi l aci n,
esta puede ser una cantidad considerable,
potencialmente hasta tres aos de salario.
En algunos casos sera ms barato pagar su
salario hasta la jubilacin, sin embargo no
existe consideracin para esto bajo las leyes
del trabajo actuales.
Por supuesto la mayora de las empresas
de i nver s i n ext r anj er a han es t ado
operando solamente aqu en China por
una dcada o menos, as que en teora la
responsabilidad para la compensacin
del empleado no debera ser muy grande.
Desafortunadamente, no es poco comn
encontrar instancias donde los inversores
e xt r a nj e r os s e ha n he c ho c a r go de
operaciones de Empresas Propiedad del
Estado (SOEs), y quizs involuntariamente,
absorbido la responsabilidad del pago a
los trabajadores de la indemnizacin por
despido durante su periodo de trabajo para
la empresa antes de su incorporacin como
una entidad de inversin extranjera (FIE).
Aunque las leyes laborales estipulen que los
contratos de trabajo deberan ser terminados,
la indemnizacin por despido pagado por
la antigua empresa y los nuevos contratos
frmados con cada trabajador, en la prctica
estos pagos no han sido siempre realizados.
Ci er t as r eas en Chi na han emi t i do
regulaciones exigiendo al nuevo dueo
del negocio, que se haga responsable por
todas aquellas responsabilidades heredadas.
Los inversores involucrados en proyectos
de esta naturaleza donde los trabajadores
suelen estar afiliados a las SOEs seran
avisados para revisar el estatus exacto de las
responsabilidades potenciales en que han
incurrido o pueden incurrir.
Una vez que la responsabilidad del salario
bsico ha sido calculada, la situacin de la
seguridad social y el fondo de la vivienda
deberan ser verifcados. Algunas empresas
ent r ando en l a l i qui daci n af r ont an
problemas de tesorera, y uno de los primeros
gastos en ser descuidado es a menudo el de
los benefcios de los empleados. Revisar los
recibos de la oficina de seguridad social y
el centro de fondos para la vivienda le dir
cundo fueron hechos los ltimos pagos
para cada empleado. Anote que la ofcina de
seguridad social tiene el derecho de sumar
una penalizacin por pago a destiempo de
las contribuciones pendientes a una tasa de
0.3% por da, pero el centro de fondos para
la vivienda no puede hacer esto. Esto puede
tambin acumular una gran suma si dichos
pagos quedan pendientes por un nmero de
meses.
Responsabilidad limitada de
las FIEs y responsabilidades
potenciales para inversores
extranjeros
Las empresas de inversin extranjera (FIEs)
tales como WFOEs y JVs son personas
legales independientes y son dueas de sus
propios activos y propiedades. Los inversores
extranjeros, en principio, solamente asumen
la responsabilidad limitada de su inversin al
grado de su capital registrado originalmente
trado a China. Sin embargo, bajo ciertas
circunstancias, los inversores extranjeros
pueden ser personalmente responsables por
sus actividades de inversin ms all de la
11 China Briefng
Determinacin Precisa de liquidacin de Responsabilidades en China
obligacin de la contribucin de capital. Las
responsabilidades potenciales que aplican a
dichos inversores extranjeros que se van
son diferentes a aquellos que se enfrentan a
una quiebra o liquidacin voluntaria.
Penalizaciones por irse
De acuerdo a las regulaciones de registro
de negocios en China, es la obligacin del
inversor registrarse adecuadamente cuando
el negocio se crea e informar a la autoridad
de registro en el caso de cualquier cambio
significativo de las circunstancias. Si una
empresa de inversin extranjera est siendo
liquidada, el inversor extranjero est obligado
a des-registrar la empresa antes de que
se pueda devolver cualquier activo de la
compaa. En otras palabras, usted debe avisar
a las autoridades.
Des-registro puede solo puede tener lugar
despus que la compaa haya pasado a travs
del procedimiento de liquidacin, como se
ha descrito anteriormente, incluyendo una
auditoria de liquidacin, y el pago de cualquier
responsabilidad a las autoridades fscales,
aduanas, empleados, y acreedores.
Si un inversor extranjero falla en el
cumplimiento de esta obligacin, y en su
lugar se va sin pasar a travs de una
adecuada liquidacin, las autoridades de
registro tienen el derecho de imponer una
multa a la empresa de entre 10,000 RMB
y 100,000 RMB y revocar su licencia de
negocio. Adicionalmente, el representante
legal de la FIE, cuya licencia de negocio
es revocada, y quien es personalmente
responsable por dicha revocacin, le ser
prohibido el ser designado como director,
supervisor, u otras posiciones de direccin
senior por tres aos en cualquier otra entidad
de negocio en China a partir de la fecha de
la revocacin de la licencia de negocio. Los
nombres de los inversores que se van son
puestos en la lista negra de los archivos
ofciales de las autoridades de registro, a
dicha gente se les pueden prohibir operar en
el mercado Chino en el futuro.
En muchos casos de este tipo, quedan activos
o propiedades restantes en una FIE que
falla. En esta situacin, adems de que, el
representante legal sea sancionado como se
discuti antes, bajo la ley China se sostiene
que un inversor extranjero que recupere los
activos de la FIE, sin haber pasado por el
proceso de liquidacin, ser responsable de
todas las deudas y responsabilidades restantes
de la empresa.
Responsabilidades
para inversores
extranjeros en quiebra
La Ley de Quiebra para las empresas de la
Republica Popular China estipula en el Artculo
5, la validez de cualquier procedimiento de
quiebra comenzado de acuerdo con esta ley,
se extender a las propiedades del deudor
fuera de la Repblica Popular de China. Por
primera vez, una reclamacin puede ser hecha
sobre los activos de los inversores extranjeros
en el caso de quiebra, en una jurisdiccin
extraterritorial fuera del territorio Chino. El
administrador de la quiebra es responsable
de llevar a cabo acciones contra cualquier
deudor en benefcio de la empresa durante los
procedimientos de la quiebra.
De acuerdo con la nueva Ley de Quiebra,
cualquier accionista extranjero que no ha
pagado por completo su capital registrado,
ser considerada responsable por esta
capitalizacin inadecuada.
Aplicacin
Si una corte China toma la decisin de
considerar a un inversor extranjero responsable
de las deudas de su entidad China, la peticin
para la aplicacin de la misma en contra
del inversor puede ser hecha ya sea por los
acreedores Chinos o los administradores de
la quiebra en una de las dos diferentes formas
existentes.
Primeramente, en el caso de que el inversor
extranjero tenga activos u otras inversiones en
China, los acreedores Chinos o el administrador
de la quiebra puede hacer una peticin a la
corte para congelar estas propiedades. El
inversor extranjero va satisfacer ya sea la
deuda con sus acreedores Chinos para liberar
la propiedad congelada, o sus propiedades
sern subastadas y usadas para pagar a los
acreedores. Debera ser considerado que en
conformidad con los acuerdos mutuos en el
reconocimiento y aplicacin de juicios civiles
entre el interior de China, Hong Kong y
Macao, los activos y propiedades del inversor
extranjero ubicadas en Hong Kong y Macao
pueden ser tambin sujetas a la retencin por
sus acreedores en el interior de China.
En segundo lugar, an si el inversor
extranjero no tiene ningn activo o inversin
en China, y no existe un acuerdo mutuo
en el reconocimiento y aplicacin de los
juicios civiles entre China y el pas de
origen del inversor, no est an a salvo de
las reclamaciones de los acreedores Chinos
en China. En este caso, los acreedores
Chinos pueden presentar una peticin
a la corte en la jurisdiccin del pas del
inversor extranjero para el reconocimiento
y aplicacin de un juicio contra el inversor
extranjero de acuerdo a la ley aplicable en
dicha jurisdiccin.
Adicionalmente, si existe un acuerdo de
arbitraje entre el inversor extranjero y sus
acreedores Chinos, y los acreedores Chinos
piden un arbitraje en una comisin de arbitraje
establecida en lugar de un litigio civil en
una corte China, la solicitud hecha por los
acreedores Chinos para el reconocimiento
y aplicacin de la concesin del arbitraje
obtenida de la institucin de arbitraje ser
mantenida de conformidad a la tan-llamada
Convencin de Nueva Cork de 1958, the
United Nations Convention on Recognition
and Enforcement of Foreign Arbitration
Awards, con 142 pases signatarios
Conclusin
Est por consiguiente claro que, cualquiera
que sea la circunstancia y lo que haya pasado
en el pasado, los inversores extranjeros no
pueden, y no deberan, simplemente irse de
un negocio fallido en China. Con la creciente
confanza de la gente China, y la proteccin
adecuada de tanto las leyes locales como las
internacionales, los intereses de los acreedores
Chinos, empleados y otras entidades ahora
son defendibles.
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