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El Artculo 303 del TLCAN

A partir del prximo 1. de enero de 2001, el Artculo 303 del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte (TLCAN) representar para Mxico importantes limitaciones en sus programas y disposiciones relacionadas con la promocin de las exportaciones destinadas a los pases de la regin. 1 Para cumplir con el referido Artculo 303 del TLCAN el gobierno mexicano, a travs de la Secretara de Comercio y Fomento Industrial (Secofi), est tomando diversas medidas que comprenden: Cambios sustanciales en los programas de exportacin Pitex y de la industria maquiladora de exportacin basados en el rgimen de importacin temporal,2 Reducciones importantes de aranceles a la importacin de bienes intermedios y de capital a travs de los nuevos Programas de Promocin Sectorial, y Ajustes de las cuotas compensatorias que afectan las importaciones de insumos destinados a bienes de exportacin.

Dado que se trata de cambios importantes y complejos, el propsito de este documento es facilitar su entendimiento por parte de los exportadores que se podrn ver afectados. El significado y consecuencias del Artculo 303 del TLCAN Hasta ahora, el exportador mexicano tiene el derecho a importar temporalmente toda clase de insumos, sin pagar aranceles (y sin cubrir el impuesto al valor agregado, IVA), cuando se utilizan en la produccin de mercancas destinadas a la exportacin. Este derecho se adquiere cuando las empresas exportadoras tienen registro como empresas Pitex o de industria maquiladora de exportacin. Con el Artculo 303 del TLCAN y a partir del 1. de enero de 2001 dicho tratamiento aduanero a favor de los exportadores mexicanos sufrir un cambio notable cuando se trate de importacin de insumos no originarios (fuera del territorio del TLCAN) incorporados en bienes exportados a Estados Unidos o Canad. Simplificando, el Artculo 303, prrafo 1 del TLCAN establece que ninguno de los pases miembros podrn eximir de aranceles a los bienes importados fuera de la regin (no originarios) cuando son utilizados en la produccin de otro bien sea originario o no originario que es exportado a otro pas miembro, en un monto que exceda a lo que se puede denominar la Regla del menor de los dos aranceles.3 Especficamente, refirindonos al caso de Mxico, la aplicacin del Artculo 303 del TLCAN significa la posibilidad de que el exportador mexicano pueda reducir el monto de los aranceles de importacin a pagar por sus insumos no originarios de la regin del TLCAN utilizados directamente en la produccin de mercancas exportadas a Estados Unidos o Canad, en una cantidad igual a la menor de las dos cantidades siguientes: Monto de aranceles establecidos por la importacin de tales insumos, y Monto de los aranceles efectivamente pagados por el producto terminado a su introduccin (importacin) en Estados Unidos o Canad.

Disposiciones equivalentes al Artculo 303 del TLCAN estn incorporadas en el reciente Tratado de Libre Comercio con la Unin Europea, que entrarn en vigor hasta el 1. de enero de 2003 (Anexo 3 de la Decisin 2/2000). 2 Estn pendientes de promulgar los cambios que sufrirn otras disposiciones de importacin temporal como son el Depsito Fiscal, las Cuentas Aduaneras y el Draw Back. 3 El objetivo de este precepto es evitar que algn pas miembro (por ejemplo, Mxico) sea utilizado por terceros pases como un trampoln para entrar a cualquiera de los otros pases miembros (por ejemplo, Estados Unidos o Canad) evadiendo los aranceles que stos tienen establecidos bajo el principio de la Nacin ms Favorecida.

El clculo de los aranceles se har sobre montos monetarios y no sobre tasas arancelarias.4 Dado que con la aplicacin del Artculo 303 del TLCAN los exportadores mexicanos en sus operaciones con Estados Unidos y Canad ya no gozarn de la exencin total de los aranceles de importacin de sus insumos (cuando no sean originarios), el gobierno mexicano tom la decisin de reducir en forma importante los niveles arancelarios de importacin de bienes intermedios y de capital (aranceles preferenciales) para equipararlos lo ms posible a los niveles arancelarios de sus socios de Norteamrica. Esto se est haciendo a travs de los llamados Programas de Promocin Sectorial (ver infra). Para ayudar a entender la disposicin, se presentan los siguientes ejemplos: Monto de aranceles por concepto de los insumos importados Monto que se Monto que exime efectivamente se (el menor de A paga B = C) (A - C)

Ejemplos (1) (2) (3)

Supuestos Monto de arancel Monto de arancel determinado en efec tivamente Mxico por los pagado en EUA por insumos el producto final importados exportado por (A) Mxico (B) $5.00 $4.50 $2.00 $6.00 $4.00 $0

$4.50 $2.00 $0

$0.50 $0 $4.00

Para el ao de 2001 la mayor parte de las exportaciones manufactureras mexicanas hacia Estados Unidos y Canad estarn exenta de aranceles de importacin al entrar a esos territorios, por lo que los exportadores mexicanos pagarn por su importacin de insumos no originarios (fuera del TLCAN) el arancel preferencial establecido en los Programas de Promocin Sectorial (caso 3 de los ejemplos supra) Exencin de aranceles a la importacin de maquinaria y equipo Las negociaciones de la Ronda Uruguay que dieron origen en 1995 a la Organizacin Mundial de Comercio (OMC) obligan a Mxico (y a todos los pases en desarrollo) a eliminar cualquier tratamiento arancelario condicionado a la exportacin a partir de 2003. Adelantndose a tal obligacin, Mxico suprimir a partir del 1. de noviembre de 2000 la exencin de aranceles a la importacin de maquinaria y equipo que disfrutan las empresas con programas Pitex o maquiladoras. Cambios a los programas de importacin temporal Para cumplir con las disposiciones del artculo 303 del TLCAN y de la OMC referidas, recientemente el gobierno estableci reformas a los Decretos presidenciales que norman los programas Pitex y de la industria maquiladora de exportacin, que entrarn en vigor el

Esto significa que una vez calculado el impuesto de importacin conforme a una tasa ad-valorem determinada, se toma el monto absoluto del impuesto como base de comparacin.

prximo 1. de noviembre de 2000. 5 Como complemento a lo anterior, el gobierno est promulgado los llamados Programas de Promocin Sectorial 6 (vase infra). Los Programas de Promocin Sectorial Para compensar la prdida de los beneficios de los programas de exportacin (importar sin cubrir aranceles), el gobierno mexicano decidi reducir en la prctica el nivel de los aranceles establecidos a las importaciones tanto de materias primas y componentes como de maquinaria y equipo, en favor de cualquier empresa industrial, independientemente de ser o no exportadora, con la nica condicin de que tales importaciones se destinen en forma directa en la produccin correspondiente. Para tal objeto, se estn promulgando los Programas de Promocin Sectorial que abarcarn en la prctica todo el universo de actividades industriales del pas. Al momento los Programas ya promulgados corresponden a los siguientes sectores: Industria elctrica Industria electrnica Industria del mueble Industria del juguete y de artculos de recreo Industria del calzado Prximamente se promulgarn los Programas Sectoriales de: Industria automotriz Industria textil y del vestido Industria qumica. Las caractersticas de los Programas de Promocin Sectorial son: Para cada Sector industrial se establecen las mercancas que comprende el sector, identificadas por partidas y subpartidas de la Tarifa del Impuesto General de Importacin. Para cada Sector Industrial se establecen los bienes (materias primas y componentes, y maquinaria y equipo) que podrn importarse al amparo del Programa, identificados por fraccin arancelaria de la Tarifa del Impuesto General de Importacin con el arancel advalorem preferencial aplicable. Industria minera y metalrgica Industria de bienes de capital Industria fotogrfica Industria de maquinaria agrcola Industrias diversas.

Reformas al Decreto para el Fomento y Operacin de la industria Maquiladora de Exportacin y al Decreto que establece los Programas de Importacin Temporal para Exportacin, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin de 13 de noviembre de 1998. La vigencia de dichas reformas se anticipa al 1. de noviembre de 2000 por razones de logstica para cumplir con el Artculo 303 del TLCAN a partir del 1. de enero de 2001. Estn pendientes las reformas a los otros mecanismos de importacin temporal (vase pie de pagina 2). 6 El 9 de mayo de 2000 se public en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto por el que se establecen diversos Programas de Promocin Sectorial, especficamente para 10 ramas industriales, que prximamente se van a complementar con otras ramas.

Las empresas beneficiadas que se registren en los Programas Sectoriales no asumirn ninguna clase de compromiso, salvo que estn al corriente de sus obligaciones fiscales y destinen los bienes importados en la produccin de los bienes amparados por los Programas que correspondan.

Bienes y aranceles comprendidos en los Programas Sectoriales El objetivo es que los Programas Sectoriales abarquen el mayor nmero de bienes de importacin de inters para la industria exportadora mexicana, tanto en el rubro de materias primas y componentes como en el de maquinaria y equipo. Cada Programa Sectorial abarca y abarcar los bienes de importacin negociados entre la Secofi y los distintos sectores industriales involucrados, que actan como productores e importadores. 7 Igualmente, el objetivo de los Programas Sectoriales es que aranceles de importacin sean los ms bajos posibles, inclusive exentos, para igualarlos en lo posible a los niveles de nuestros socios comerciales de N orteamrica (Estados Unidos y Canad), que como se sabe son muy reducidos para bienes intermedios y de capital. La mayor parte de los bienes de importacin comprendidos en los Programas Sectoriales estarn exentos principalmente los bienes de capital o tendrn aranceles de 3 5 por ciento esencialmente los bienes intermedios (insumos) 8. Se prev que el conjunto de los Programas comprender la mayor parte de las fracciones de bienes intermedios y de capital de la Tarifa del Impuesto General de Importacin. Se entiende que las mercancas de cada Sector Industrial incluidas en los diversos Programas as como los bienes de importacin con arancel preferencial que podrn importarse al amparo de los mismos, no son inamovibles sino sujetos a constante revisin para incorporar cambios en las condiciones y necesidades de cada Sector Industrial. Con los Programas de Promocin Sectorial habr en la prctica una nueva columna arancelaria en la Tarifa del Impuesto General de Importacin , que sin ser parte de la Tarifa corresponder a los aranceles aplicables a las importaciones que realicen las empresas registradas en los Programas (exportadoras y no exportadoras). Nuevo esquema de los programas de exportacin En resumen, cuando se trate de exportaciones de bienes destinadas a Estados Unidos y Canad para cuya produccin (o maquila) se importen insumos no originarios (fuera del TLCAN) recibirn el siguiente tratamiento arancelario e impositivo a partir del 1. de enero de 2001 en comparacin con el que reciban antes de la aplicacin del Artculo 303 del TLCAN y de los compromisos derivados de la OMC. Programas Pitex y de la industria maquilladora de exportacin: antes del 1. de enero de 2001 Exencin de aranceles No pago del IVA Programas Pitex y de la industria maquilladora de exportacin: a partir del 1. de enero de 2001 Pago de los aranceles preferenciales establecidos en los Programas de Promocin Sectorial Pago del IVA Pago de los aranceles

Operacin De Importacin de maquinaria y equipo

De importacin de
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Exencin de aranceles

Un Sector industrial al mismo tiempo tiene intereses como importador y como productor, es decir hay intereses cruzados. 8 Los aranceles sern mayores para alguno de los programas sectoriales an no publicados, por ejemplo el textil.

materias primas, componentes y auxiliares

No pago del IVA

preferenciales establecidos en los Programas de Promocin Sectorial que resulten de la aplicacin de la regla del menor de los dos aranceles No pago del IVA9

Respecto a las empresas exportadoras que realizan operaciones con pases distintos a Estados Unidos y Canad, subsistirn los programas Pitex y de la industria maquilladora como han estado vigentes hasta ahora, salvo que a partir del 1. de noviembre de 2000 ya no gozarn de la exencin de aranceles en la importacin de maquinaria y equipo. 10 Operacin del nuevo esquema de los programas de exportacin Los exportadores debern contar al mismo tiempo con sendos registros ante la Secofi: a) como empresa Pitex o como industria maquiladora de exportacin y b) en los respectivos Programas de Promocin Sectorial. La secuencia de la operacin importacin-exportacin ser la siguiente: Para la importacin de insumos: Operacin Importacin temporal de insumos no originarios Paso 2 Transformacin o maquila de los insumos para obtener el bien terminado Exportacin Rgimen impositivo Aplicacin del programa Pitex o de maquila Determinacin de los aranceles preferenciales de los Programas de Promocin Sectorial Clculo y garanta de los aranceles que correspondan No pago del IVA

Paso 1

Paso 3

Prueba de los aranceles pagados a la entrada a EUA o Canad (plazo de 60 das) Aplicacin de la regla del menor de los dos aranceles Clculo del monto de los aranceles exentos y en su caso de la diferencia a pagar No pago del IVA* * Este aspecto an no est definido entre la Secofi y Hacienda. Para la importacin de maquinaria y equipo : Operacin Rgimen aduanero Paso nico Importacin definitiva de Clculo y pago de los aranceles preferenciales de maquinaria y equipo los Programas de Promocin Sectorial Pago del IVA Cuotas compensatorias

Este aspecto todava se est negociando entre la Secofi y la Secretara de Hacienda. Las reformas a los Decretos de los programas de exportacin establecen otros cambios menores respecto al rgimen actualmente en vigor, lo que no es objeto de este documento.
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Conforme al Artculo 303 del TLCAN, a partir del 1. de enero de 2001 ninguno de los pases miembros podrn eximir los impuestos antidumping o cuotas compensatorias con motivo de las exportaciones. Hasta ahora, las importaciones temporales que se realizan al amparo de los programas Pitex o de industria maquiladora de exportacin no pagan las cuotas compensatorias,11 pero en adelante tendran que hacerlo para cumplir con dicha disposicin del TLCAN. A la fecha existen cuotas compensatorias para un numeroso grupo de bienes intermedios (identificados en ms de 1,200 fracciones arancelarias) originarios de una importante lista d e pases exportadores (42 pases). Particularmente existen cuotas compensatorias en contra de la Repblica Popular China, que despus de Estados Unidos es el pas ms afectado. En algunos casos, el monto de las cuotas compensatorias es muy elevado, particularmente tratndose de las impuestas a la Repblica Popular China (hasta 500 por ciento o ms ad-valorem). Para evitar que las cuotas compensatorias afecten las importaciones de materias primas y componentes originarias de pases no miembros del TLCAN y que estn destinadas a la produccin de bienes exportados a Estados Unidos y Canad, la Secofi est contemplando diversas medidas. Una consiste en revisar las cuotas compensatorias establecidas a la Repblica Popular China para eliminarlas cuando sea procedente.12 Otra medida consistira en interpretar que las cuotas compensatorias vigentes se establecieron bajo el supuesto que las importaciones temporales no fueron la causa de dao a la produccin nacional, por lo que deben quedar fuera de la aplicacin de l a cuotas, sin violar las disposiciones del Artculo 303 del TLCAN. Como complemento a lo anterior, para las nuevas cuotas compensatorias que se establecieran, las investigaciones antidumping debern hacer explcito que las importaciones temporales no causan dao a la produccin nacional, por lo que por no haber una relacin causal entre el dumping y el dao no habra medida antidumping que imponer.

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Artculo 104, fraccin I de la Ley Aduanera. Al respecto la Secofi inici recientemente dos revisiones de oficio a las cuotas compensatorias impuestas a las importaciones de mquinas y aparatos elctricos originarias de la Repblica P opular China, en que estn participando diversas empresas de la industria maquiladora para intentar que se excluyan sus importaciones del pago de las cuotas.