Sunteți pe pagina 1din 50

CUPRINS

INTRODUCERE Capitolul 1. CONSIDERAII GENERALE PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE. 1.1. Coninutul, necesitatea i funciile finanelor publice... 1.1.1. Organizarea finanelor publice 1.1.2. Nivelul i structura veniturilor i evoluia c eltuielilor bugetelor locale 1.1.3. "actorii care contribuie la creterea c eltuielilor finanate #in bugetele unit$ilor a#%inistrativ & teritoriale..... 1.1.(. )rocesul bugetar la nivelul colectivit$ii locale #in *o%+nia 1.2. ,%pozitele i ta-ele.. 1.2.1. .efinirea ter%enului #e i%pozit.. 1.2.2. /le%ente co%une i%pozitelor i ta-elor.. 1.2.3. )erceperea i%pozitelor.. 1.2.3.1. .etere%inarea %ateriei i%pozabile 1.2.3.2. 0o#alit$i #e 1ncasare a i%pozitelor... Capitolul 2. IMPOZI E !I A"E LOCALE # ELEMEN E CONCEP UALE... 2.1. ,%pozitul pe cl$#iri.. 2.2. ,%pozitul pe teren 2.3. ,%pozitul pe spectacole 2.(. 3a-a asupra %i4loacelor #e transport... 2.5. 3a-a pentru folosirea locurilor publice #e #esfacere... 2.2. 3a-a pentru eliberarea certificatelor, avizelor, autorizaiilor 1n #o%eniul construciilor.. 2.7. 3a-a pentru folosirea %i4loacelor #e publicitate, afia4 i recla%$.. 2.!. 3a-a pentru e#erea 1n staiunile turistice 2.'. 3a-a pentru vizitarea %uzeelor, caselor %e%oriale, %onu%entelor istorice #e ar itectur$ i ar eologie.. 2.15. 6lte ta-e locale.. Capitolul $. S UDIU DE CAZ PRIVIND ELABORAREA% URM&RIREA !I E"ECUIA BUGE ULUI LOCAL AL CONSILIULUI LOCAL BOGAI.. 3.1. )rezentarea )ri%$riei 7ogai 3.2. "un#a%entarea veniturilor proprii ale bugetului local.. 3.3. "un#a%entarea c eltuielilor bugetelor locale... 3.(. 6naliza 1n #ina%ic$ a veniturilor proprii la bugetul local al Consiliului 8ocal 7ogai 1n perioa#a 255'92512 ANEXE CONCLUZII... BIBLIOGRAFIE .

3 5 5 7 ! ' 13 15 15 17 1' 1' 21 22 22 2( 22 2! 2' 35 33 33 3( 3( 32 32 37 3' (3 (5 ('

INTRODUCERE 6% ales ca te%$ #e licen$ :,%pozite i ta-e locale;, #eoarece consi#er c$ i%pozitele reprezint$, 1n zilele noastre, obligaii pecuniare pretinse, 1n te%eiul legii, #e c$tre autoritatea public$, #e la persoane fizice i 4uri#ice, 1n raport cu capacitatea contributiv$ a acestora, preluate la bugetul statului, 1n %o# silit i f$r$ contraprestaie i%e#iat$ i folosite #e c$tre acesta ca resurse pentru acoperirea c eltuielilor publice i ca instru%ent #e ar%onizare a interesului public cu interesele in#ivi#uale ale oa%enilor. 8ucrarea #e licen$ este structurat$ 1n trei capitole< n primul capitol, intitulat Consideraii generale privind finanele publice locale este prezentat coninutul, sfera i rolul finanelor locale #epin# #e %o#ul #e organizare a puterii i a#%inistraiei #e stat, #e 1%p$rirea a#%inistrativ teritorial$, #e aciunile generate #e co%petenele organelor locale. 7ugetele locale reflect$, 1ntr9o unitate #ual$ coerent$, %o#ul #e %obilizare & repartizare i utilizare a fon#urilor financiare la #ispoziia fiec$rei unit$i a#%inistrativ teritorial$. )e l+ng$ resursele e-istente 1n bugetele locale, la #ispoziia organelor locale sunt furnizate i repartizate i alte fon#uri b$neti, constituite prin %ecanis%e nebugetare. =n *o%+nia, organizarea teritorial$ a finanelor publice este aezat$ pe 1%p$rirea $rii 1n unit$i a#%inistrativ & teritoriale. Colectivit$ile locale reprezint$ co%unit$i u%ane #istincte #e stat, au autorit$i publice #iferite #e ale statului. 6ceasta este o con#iie a autono%iei financiare absolut necesar$, #eoarece autono%ia a#%inistrativ$ nu ar fi posibil$ f$r$ autono%ia financiar$, care 1i asigur$ suportul %aterial al funcion$rii. Criteriul principal pentru #eli%itare veniturilor bugetului #e stat #e cele ale bugetelor locale 1l constituie subor#onarea entit$ii prin care se realizeaz$ resursele respective. "inanele co%unelor, oraelor, 4u#eelor se a#%inistreaz$ confor% principiului autono%iei locale. >eniturile a#%inistraiei locale i 4u#eene se constituie #in sursele realizate pe teritoriul acestora, sau #in alte surse, 1n confor%itate cu #ispoziiile legale. )entru fiecare *elaia #intre creterea venitului i creterea c eltuielilor publice este %ai uor observabil$ 1n leg$tur$ cu furnizarea public$ a bunurilor capital ?osele, aeroporturi, etc.@, #eci c eltuielile publice pentru bunurile capital cunosc o evoluie #iferit$ 1n funcie #e sta#iul #e #ezvoltare pe care9l atinge, la un %o%ent #at, o ar$ sau alta. O cretere a veniturilor personale este asociat$, 1n general, 1n $rile in#ustrializate, cu creterea activit$ii econo%ice i a co%ple-it$ii vieii sociale. 6ceast$ situaie i%pune 1n %o# firesc, i #atele statistice o confir%$, o cretere a c eltuielilor publice. 3oto#at$, creterea veniturilor personale per%ite 1n %o# corespunz$tor creterea veniturilor fiscale, care pot fi folosite la finanarea unui nivel %ai ri#icat al c eltuielilor public. .ensitatea populaiei afecteaz$ i ea structura c eltuielilor publice i nivelul total al acestora. =n cazul %arilor aglo%er$ri urbane, #e e-e%plu, cresc c eltuielile publice privin# #epoluarea, cele legate 1n general #e urbanizare. Natura relaiei #intre %$ri%ea populaiei i %$ri%ea c eltuielilor publice #epin#e #e natura bunurilor i serviciilor fu%izate #e sectorul public. 6stfel, 1n cazul unui bun public pur ?ilu%inatul public@, costul social %arginal al creterii cu o unitate a populaiei este prin #efiniie zero. =n acest caz nu e-ist$ nici un %otiv #e cretere a c eltuielilor publice ca ur%are a creterii nu%$rului populaie. /laborarea proiectelor bugetare locale se bazeaz$ pe proiectele #e bugete proprii ale a#%inistariei, ale instituiilor i serviciilor publice #in subor#ine. Or#onatorii principali #e cre#ite ai bugetelor locale propun progra%ele prin care sunt iniiate aciunile #e i%ple%entare a finan$rii bugetare. =ncep+n# cu secolul AA, aceast$ teorie a i%pozitului9sc i%b a fost nu%it$ teoria beneficiului care :asi%ileaz$ luarea #eciziei 1n ca#rul sectorului public cu cea propus$ #e pia$ : cunosc+n# o anu%it$ pri%enire sub #enu%irea #e :principiul ec ivalenei;. Confor% 2

acestui principiu, #ac$ o persoan$ este #e #ou$ ori %ai avut$ #ec+t alta, atunci contribuia ei la stat pentru protecie trebuie s$ fie #e #ou$ ori %ai %are. ,%pozitele sunt privite #eci, potrivit acestei teorii, ca plat$ pentru valoarea pri%it$ i ca reflectare a cererii pentru servicii publice. ,%pozitul este plata b$neasc$ obligatorie, general$ i #efinitiv$ ?nera%bursabil$@ efectuat$ #e persoane fizice i 4uri#ice la bugetul statului sau la bugetele locale, 1n cuantu%ul i la ter%enele prev$zute #e lege, f$r$ obligaia #in partea statului #a a presta pl$titorului un ec ivalent #irect i i%e#iat, el fiin# necesar pentru satisfacerea cerinelor societ$ii. Calitatea #e pl$titor #e i%pozite presupune 1ntrunirea anu%itor con#iii, 1ntre care realizarea #e venituri sau pose#area #e bunuri i%pozabile este con#iia esenial$. Co%paniile naionale, regiile autono%e i societ$ile co%erciale cu capital #e stat, unit$ile cooperatiste, %i-te i cele private pot fi pl$titoare #e i%pozite nu%ai #ac$ au personalitate 4uri#ic$. )ersonalitatea 4uri#ic$ se obine prin 1nregistrarea 1n *egistrul Co%erului i la organele financiare. .eter%inarea %ateriei i%pozabile constituie o operaiune co%ple-$ ca ur%are a #iversit$ii econo%ice, a naturii i #estinaiei venitului. O #at$ stabilit$ %$ri%ea i%pozitului, organele fiscale trebuie s$ a#uc$ la cunotina contribuabililor cuantu%ul i%pozitului #atorat statului i ter%enele #e plat$ a acestuia. .up$ aceasta se trece la perceperea ?1ncasarea@ i%pozitelor. Cel de-al doilea capitol Impozite i taxe locale elemente conceptuale #escrie i%pozitele i ta-ele locale, i anu%e< i%pozitul pe cl$#iriB i%pozitul pe terenB ta-a asupra %i4loacelor #e transportB ta-a pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilorB ta-a pentru folosirea %i4loacelor #e recla%$ i publicitateB i%pozitul pe spectacoleB ta-a otelier$B ta-e specialeB alte ta-e locale. ,%pozitele i ta-ele locale constituie venituri ale bugetelor locale ale unit$ilor a#%inistrativ9teritoriale i sunt regle%entate prin 8egea 571C2553, cu %o#ific$rile i co%plet$rile ulterioare. n cel de-al treilea capitol : tudiu de caz privind elaborarea, urm!rirea i execuia bugetului local al Consiliului "ocal #ogai; #escrie fun#a%entarea veniturilor i c eltuielilor bugetelor locale. "un#a%entarea veniturilor este necesar$ pentru cunoaterea principalelor venituri pe care se bazeaz$ pri%$ria, c+t i a factorilor care le afecteaz$. >eniturile se fun#a%enteaz$ 1n funcie #e factorii #e care #epin#e realizarea lor, folosin#u9se 1n acest scop in#icatori #e con#iionare i calcule specifice =n ceea ce privete ta-a pentru folosirea %i4loacelor #e publicitate, afia4, recla%$B ta-a pentru vizitarea %uzeelor, caselor %e%oriale, %onu%entelorB ta-ele pentru folosirea locurilor publice, fun#a%entarea acestora se bazeaz$ pe #ina%ica anilor anteriori i %o#ific$rile survenite 1n legislaie. ,%pozitul pe spectacole i penalit$ile i %a4or$rile pentru neplata la ter%en se #atoreaz$ 1n %o%entul realiz$rii lor. "un#a%entarea veniturilor #in capital se realizeaz$ 1n confor%itate cu preve#erile 8egii "inanelor )ublice privin# for%area resurselor financiare ale unit$ilor a#%inistrativ9 teritoriale. "un#a%entarea c eltuielilor este necesar$ pentru cunoaterea posibilit$ilor #e acoperire a acestora, c+t i pentru stabilirea eficienei utiliz$rii resurselor respective. Orice c eltuial$ prev$zut$ 1n bugetul local trebuie s$ aib$ stabilite i resursele financiare #in care ur%eaz$ a se realiza. 6naliz+n# contul #e e-ecuie al bugetului local pe anii 255' & 2511 i bugetul progra%at pe anul 2512 ave% evi#eniate situaia veniturilor i c eltuielilor bugetului local.

CAPITOLUL I CONSIDERAII GENERALE PRIVIND FINANELE PUBLICE I IMPOZITELE


1.1. Coninu u!" n#$#%i & #& 'i (un$ii!# (in&n#!o) *u+!i$# Crearea resurselor financiare necesare acoperirii c eltuielilor necesare funcion$rii acestora i realiz$rii atribuiilor acestora pe plan local sunt i%puse #e e-istena organelor locale ale puterii #e stat. Coninutul, sfera i rolul finanelor locale #epin# #e %o#ul #e organizare a puterii i a#%inistraiei #e stat, #e 1%p$rirea a#%inistrativ teritorial$, #e aciunile generate #e co%petenele organelor locale. 6bor#area finanelor locale, #efinirea, coninutul i #eli%itarea sferei acestora trebuie s$ in$ sea%a #e faptul c$ acestea se integrat$ 1n conceptul general #e finane publice care reflect$ 1n ulti%$ instan$ unitatea #e stat i naional$ a unei $ri. =n principiu, sfera finanelor locale se poate #eli%ita pornin# #e la bugetele locale, parte co%ponent$ a bugetului public naional. =ntr9o unitate #ual$ coerent$, bugetele locale reflect$ %o#ul #e %obilizare & repartizare i utilizare a fon#urilor financiare la #ispoziia fiec$rei unit$i a#%inistrativ teritorial$. )e l+ng$ resursele e-istente la #ispoziia organelor locale sunt furnizate i repartizate i alte fon#uri b$neti, constituite prin %ecanis%e nebugetare. "inanele locale se #eosebesc #e celelalte categorii #e relaii financiare prin ur%$toarele < 9 resursele 1i au izvorul, #e regul$, 1n aciunile #esf$urate pe plan local 1n ca#rul unit$ii a#%inistrativ & teritorialeB 9 fon#urile b$neti se repartizeaz$ pentru realizarea unor aciuni #e interes local, inclusiv funcionarea organelor a#%inistrative i instituiilor publiceB 9 contribuie la satisfacerea cerinelor co%unit$ii locale, fiin# #eter%inate i #i%ensionate 1n funcie #e con#iiile geografice, sociale i econo%ice. "uncionarea finanelor locale presupune in#epen#ena, autono%ia organelor locale, co%ponent$ a #e%ocraiei sociale. 6ceast$ autono%ie rezi#$ #in responsabilit$ile organelor locale i investirea acestora cu putere proprie #e #ecizie. 6utono%ia se e-ercit$ 1n #o%eniul financiar, autono%ia financiar$ concretiz+n#u9se 1n #reptul unit$ilor a#%inistrativ & teritoriale #e a avea resurse financiare proprii, #i%ensionate #e c$tre organul puterii locale i #e a le utiliza pentru realizarea intereselor locale1< "unciile finanelor publice sunt < 9 "uncia #e repartiie a finanelor publiceB 9 "uncia #e control a finanelor publice 1. $uncia de repartiie a finanelor publice cunoate #ou$ faze #istincte i anu%e constituirea fon#urilor i #istribuirea acestora. a@ )ri%a faz$ const$ 1n constituirea fon#urilor #e resurse financiare publice, la constituirea acestora particip+n#< 9 1ntreprin#erile in#iferent #e for%a #e proprietate asupra capitalului social i #e for%a 4uri#ic$ #e organizare a acestoraB 9 instituiile publice i unit$ilor #in subor#inea acestoraB 9 populaiaB 9 persoanele 4uri#ice i fizice rezi#ente 1n str$in$tate.
1

Doan$ N.< /cono%ie i finane publice, /#itura )oliro%, ,ai 2555, pag. 15

)articiparea la constituirea fon#urilor publice #e resurse financiare 1%brac$ for%e #iferite i anu%e < i%pozite, ta-e, contribuii pentru asigur$ri sociale, a%enzi, penalit$i, v$rs$%inte #in veniturile instituiilor publice, re#evene i c irii #in concesiuni i 1nc irieri #e terenuri i alte bunuri proprietate #e stat, venituri #in valorificarea unor bunuri proprietate #e stat i a bunurilor f$r$ st$p+n, #ob+nzi aferente 1%pru%uturilor acor#ate, #onaii, a4utoare i alte transferuri pri%ite , alte venituri. 8a constituirea fon#urilor publice particip$ toate sectoarele sociale < public, privat, %i-t, precu% i populaia, 1n proporii #iferite 1n raport cu capacitatea lor financiar$. b@ Cea #e9a #oua faz$ a funciei #e repartiie a finanelor publice const$ 1n #istribuirea fon#urilor #e resurse financiare publice pe beneficiari & persoane fizice i 4uri#ice. *epartiia propriu zis$ este prece#at$ #e inventarierea nevoilor sociale e-istente 1n anul ?perioa#a@ #e referin$, cuantificarea acestora 1n e-presie b$neasc$ i ierar izarea lor 1n funcie #e i%portana pe care o prezint$ unele 1n raport cu celelalte. .istribuirea resurselor financiare reprezint$ #e fapt #i%ensionarea volu%ului c eltuielilor publice pe #estinaii i anu%e pentru 2< 9 autorit$i publice e-ecutiveB 9 1nv$$%+nt, s$n$tate, cultur$B 9 asigur$ri sociale i protecie social$B 9 gospo#$rire co%unal$ i locuineB 9 ap$rare naional$B 9 or#ine public$B 9 aciuni econo%iceB 9 alte aciuniB 9 #atorie public$. =n ca#rul fiec$rei #estinaii, resursele se #efalc$ pe beneficiari, obiective i aciuni. ,%portana funciei #e repartiie a finanelor publice trebuie apreciat$ prin pris%a #i%ensiunii transferurilor #e valoare operate #e la #iverse persoane fizice i 4uri#ice la fon#urile publice i #e la acetia c$tre #iveri beneficiari. 2. $uncia de control a finanelor publice "uncia #e control a finanelor publice este necesar$, #eoarece #ecurge #in faptul c$ fon#urile #e resurse financiare publice constituite la #ispoziia statului aparin 1ntregii societ$i. 6ceasta este interesat$ 1n< asigurarea resurselor financiare necesare satisfacerii nevoilor socialeB #iri4area resurselor respective cu luarea 1n consi#erare a priorit$ilor stabilite #e autorit$ile abilitateB utilizarea resurselor financiare 1n con#iii #e %a-i%$ eficien$ econo%ic$, eficacitate social$ i #e alt$ natur$B ar%onizarea intereselor i%e#iate ale societ$ii cu cele #e perspectiv$ la #i%ensionarea resurselor financiare puse la #ispoziia statului i, respectiv, a colectivit$ilor locale i la orientarea acestora c$tre #iferite #estinaii. Necesitatea controlului este cu at+t %ai stringent$ cu c+t 1n etapa actual$ %ai sunt 1nc$ %e%brii ai societ$ii care au o co%portare neprobabil$, o atitu#ine #e nep$sare fa$ #e avutul public, 1ncalc$ #isciplina %uncii i regulile #e convieuire 1n societate. )entru a 1%pie#ica folosirea neraional$ a resurselor %ateriale, #e %unc$ i b$neti, risipa, ten#ina #e specul$ i 1navuire f$r$ 4ust$ cauz$, este necesar ca statul s$ e-ercite un control siste%atic i organizat asupra sectorului public al econo%iei. =n ara noastr$ organelor specializate #e control le revine sarcina #e a verifica integritatea avutului public, eficiena folosirii fon#urilor #e pro#ucie i #e circulaie aflate la #ispoziia unit$ilor econo%ice cu capital #e stat, legalitatea, necesitatea i oportunitatea c eltuielilor efectuate #e instituiile publice, respectarea obligaiilor contractuale, a obligaiilor fa$ #e buget, #e cre#itori, furnizori, etc. "uncia #e control a finanelor publice este str+ns legat$ #e funcia #e repartiie, #ar are o sfer$ #e %anifestare %ai larg$ #ec+t acestea, #eoarece vizeaz$, pe l+ng$ constituirea i
2

)opescu 8uigi, 6nton 7oa, Car%ina )opescu & $iscalitate i drept financiar i fiscal, /#itura Eitec , Craiova, 255!, p. 111

repartizarea fon#urilor #in econo%ie i %o#ul #e utilizare a resurselor. =ntre cele #ou$ funcii ale finanelor publice e-ist$ raporturi #e intercon#iionare, funcia #e repartiie ofer$ c+%p #e %anifestare funciei #e control, iar funcia #e control, la r+n#ul s$u, genereaz$ uneori for%e #e %anifestare a funciei #e repartiie.3 n %om&nia, controlul financiar se exercit! de ' 9 organe ale Curii #e Conturi, ale 0inisterului "inanelorB 9 organe specializate ale %inisterelor, #eparta%entelor, 1ntreprin#erilor #e stat i instituiilor publiceB 9 #ireciile generale ale finanelor publice 4u#eene i ale controlului financiar, gar#a financiar$B 9 atribuii #e control 1n #o%eniul finanelor au i )arla%entul i Fuvernul $rii, precu% i alte organe. =n concluzie, finanele publice constituie un siste% #e relaii econo%ice, prin inter%e#iul c$rora se asigur$ for%area i repartizarea fon#urilor #e resurse financiare publice 1n scopul #ezvolt$rii econo%ice i sociale a $rii, precu% i al satisfacerii celorlalte nevoi obteti. 1.1.1. O'(a)i*a'+a ,i)a)-+lo' pu.li/+ lo/al+ =n *o%+nia, organizarea teritorial$ a finanelor publice este aezat$ pe 1%p$rirea $rii 1n unit$i a#%inistrativ & teritoriale.( /a apare astfel structurat$ pe niveluri ierar ice 1n li%itele fiec$rei unit$i a#%inistrative< 4u#ee, %unicipii, orae, co%une. Co%unit$ile u%ane #istincte #e stat reprezent+n# colectivit$ile locale, au autorit$i publice #iferite #e ale statului. 6ceasta este o con#iie a autono%iei financiare absolut necesar$, #eoarece autono%ia a#%inistrativ$ nu ar fi posibil$ f$r$ autono%ia financiar$, care 1i asigur$ suportul %aterial al funcion$rii. )rincipiile generale enu%erate #e Carte european$ a autono%iei locale sunt < 9 colectivit$ile locale au #reptul, 1n ca#rul politicii econo%ice naionale la resurse proprii a#ecvate, #e care s$ poat$ #ispun$ liber, 1n ve#erea e-ecut$rii atribuiilor lorB 9 resursele financiare ale colectivit$ii locale teritoriale s$ fie proporionale cu responsabilit$ile stabilite pentru ele prin constituie sau legeB 9 cel puin o parte #in resursele financiare ale colectivit$ilor locale trebuie s$ provin$ #in i%pozite i ta-e locale, 1n proporiile stabilite la nivelul autorit$ilor locale 1n li%itele legiiB 9 siste%ul financiar #in care fac parte resursele #e care #ispun colectivit$ile locale trebuie s$ fie #e natur$ suficient #e #iversificat$ i #ina%ic$, 1ntruc+t ele s$ ur%$reasc$, pe c+t posibil, evoluia real$ a costurilor e-ercit$rii co%petenelor proprii. )rotecia colectivit$ilor locale %ai slabe #in punct #e ve#ere financiar i%pune instituirea unor proce#uri #e a4utoare sau a altor %$suri ec ivalente care s$ cori4eze at+t efectele repartiiei inegale a potenialelor surse #e finanare, c+t i sarcina financiar$ care le revine acestora. 6se%enea proce#uri sau %$suri nu trebuie s$ re#uc$ libertatea #e opinie a colectivit$ilor locale 1n ca#rul propriului lor #o%eniu #e responsabilitate. Colectivit$ile locale trebuie s$ fie consultate 1ntr9o %anier$ a#ecvat$, asupra %o#alit$ilor 1n care le vor fi alocate resursele #istribuite. Eubveniile alocate colectivit$ilor locale trebuie s$ fie #estinate finan$rii unor proiecte e-pres specificate. Colectivit$ile locale trebuie s$ aib$ acces, confor% legii, la piaa naional$ #e capital 1n scopul finan$rii propriilor obiective #e investiii. 6utono%ia bugetelor locale se %anifest$ sub %ai %ulte aspecte5 < 9 creeaz$ resursele financiare necesare e-ecut$rii atribuiilor organelor localeB
3 (

7obulescu 0. F i$ 0.< Controlul financiar i e-pertiz$ contabil$ /#itura /ficient 7ucureti 255(, pag 22 art. 23, alin. 1 O.G.F nr.(5C2553 privin# finanele publice locale 5 )1rvu .aniela, :$inane publice;, /#itura Eitec , Craiova, 2515, p. 32

creeaz$ ca#rul necesar 1nt$ririi bazei proprii #e venituri ele unit$ii teritorialeB ofer$ instru%entele necesare utiliz$rii eficiente i oportune a resurselor prin realizarea #e c eltuieli bugetare corespunz$tor intereselor localeB 9 per%ite realizarea unui control asupra consoli#$rii bazei proprii #e venituri i utiliz$rii fon#urilor bugetare. 6stfel, autono%ia financiar$ presupune at+t constituirea unei baze proprii #e resurse c+t %ai e-tins$ i %ai controlat$, c+t i libertatea utiliz$rii resurselor, in#epen#ent #e surs$, 1n confor%itate cu interesele locale. Co%binarea celor #ou$ cerine per%ite constituirea unui in#icator care s$ reflecte autono%ia financiar$ < G& , V*! - C+!.1// Fa H gra# #e autono%ie financiar$ local$B >pl H venituri proprii localeB Cbl H c eltuieli locale totale. Creterea bazei proprii #e venituri constituie aspectul principal al consoli#$rii autono%iei financiare, aceasta put+n#u9se realiza pe %ai %ulte #irecii2< ,%plicarea autorit$ii locale 1n %obilizarea resurselor financiare i 1n c eltuirea eficient$ a acestoraB /-tin#erea i #ezvoltarea econo%iei locale, a activit$ilor social & econo%ice #e co%peten$ local$, specifice co%unit$ilor teritoriale ?co%unale@B Creterea aportului populaiei la for%area resurselor financiare locale. (in punct de vedere al dreptului administrativ, sistemele organiz!rii locale le clasific! )n< 6utono%ie co%plet$, confor% c$reia co%unit$ile locale au libertatea #eplin$ 1n a#%inistrarea intereselor lor, f$r$ nici un control #in partea autorit$ii centraleB 6utono%ie li%itat$, pentru rezolvarea pe plan local a principalelor proble%e curente, care, 1n plus, sunt supuse controlului #in partea autorit$ii centraleB =n ceea ce privete for%area veniturilor locale, se #isting #e ase%enea trei %o#alit$i 7< 9 constituirea veniturilor proprii necesare pentru acoperirea c eltuielilor, 1n virtutea #reptului #e a percepe i%pozite i ta-eB 9 co%pletarea veniturilor proprii cu su%e #efalcate #in veniturile autorit$ilor publice centraleB 9 finanarea integral$ #e la bugetul #e stat. Fra#ul #e autono%ie rezult$ #in ur%$toarele < 9 in#epen#ena #eplin$ sau parial$ 1n for%area veniturilorB co%petena atribuit$ pentru contractarea i gestionarea 1%pru%uturilorB 9 asigurarea ec ilibrului bugetar i respectiv gestionarea e-ce#entului sau #eficitului anualB 9 #up$ cu% organele a#%inistraiei publice locale au co%petena #e a intro#uce i%pozite i ta-e locale. 1.1.2. Ni0+lul 1i 2t'u/tu'a 0+)itu'ilo' 1i +0olu-ia /3+ltui+lilo' .u(+t+lo' lo/al+ Eubor#onarea entit$ii prin care se realizeaz$ resursele respective, constituie criteriul principal pentru #eli%itare veniturilor bugetului #e stat #e cele ale bugetelor locale.

9 9

2 7

8azar..., ,nceu, 6. 0ol#ovan 7. & $inane i bugete publice, /#itura 6ccent, 255', p. 3' )opescu 8uigi, 6nton 7oa, Car%ina )opescu & $iscalitate i drept financiar i fiscal, /#itura Eitec , Craiova, 255!, p. 115

3otalitatea resurselor b$neti ce se constituie la nivelul unit$ilor a#%inistrativ & teritoriale i se %obilizeaz$ la #ispoziia organelor locale #in ca#rul acestor unit$i reprezint$ veniturile locale* /le%entele co%ponente ale veniturilor locale sunt 1n principal ur%$toarele! < 9 >enituri propriiB 9 Eu%e #efalcate #in unele venituri ale bugetului #e statB 9 Eubvenii pri%ite #e la bugetul #e stat i alte bugeteB 9 .onaii i sponsoriz$riiB 9 Eu%e pri%ite #e la Gniunea /uropean$ iCsau ali #onatori 1n contul p$rilor efectuate i prefinan$ri. .eli%itarea c eltuielilor locale se circu%scrie unui set #e ( criterii corelate< 9 necesitatea cre$rii unui ansa%blu #e activit$i care s$ contribuie la realizarea intereselor locale, specifice co%unit$ilor teritoriale respectiveB 9 asigurarea %obiliz$rii opti%e a resurselor i utiliz$rii celei %ai a#ecvate i oportune a acestoraB 9 realizarea eficient$ a c eltuielilor fon#urilor, eficiena circu%scriin#u9se at+t para%etrilor econo%ici, #ar i celor sociali, culturali, #e%ografici,etc.B 9 valorificarea %a-i%$ a capacit$ii structurii organelor puterii i a#%inistraiei publice, pe verigi ierar ice. "inanele co%unelor, oraelor, 4u#eelor se a#%inistreaz$ confor% principiului autono%iei locale. >eniturile a#%inistraiei locale i 4u#eene se constituie #in sursele realizate pe teritoriul acestora, sau #in alte surse, 1n confor%itate cu #ispoziiile legale. )entru fiecare e-erciiu financiar, veniturile unit$ii a#%inistrativ teritoriale sunt prev$zute 1n bufetele respective.' >eniturile i c eltuielile bugetelor locale 1. >eniturile bugetare locale se constituie #in< a@ venituri proprii, for%ate #in< i%pozite, ta-e, contribuii, alte v$rs$%inte, alte venituri i cote #efalcate #in i%pozitul pe venitB b@ su%e #efalcate #in unele venituri ale bugetului #e statB c@ subvenii pri%ite #e la bugetul #e stat i #e la alte bugeteB #@ #onaii i sponsoriz$ri. 2. "un#a%entarea veniturilor bugetelor locale se bazeaza pe constatarea si evaluarea %ateriei i%pozabile si a bazei #e i%pozitare in functie #e care se calculeaza i%pozitele si ta-ele aferente, evaluarea serviciilor prestate si a veniturilor obtinute #in acestea, precu% si pe alte ele%ente specifice, inclusiv pe serii #e #ate, in scopul evaluarii corecte a veniturilor. 3. "un#a%entarea, #i%ensionarea i repartizarea c eltuielilor bugetelor locale pe or#onatori #e cre#ite, pe #estinaii, respectiv pe aciuni, activit$i, progra%e, proiecte, obiective, se efectueaz$ 1n concor#an$ cu atribuiile ce revin autorit$iilor a#%inistraiei publice locale, cu priorit$ile stabilite #e acestea, 1n ve#erea funcion$rii lor i 1n interesul colectivit$ilor locale respective. "un#a%entarea i aprobarea c eltuielilor bugetelor locale se efectueaz$ 1n strict$ corelare cu posibilit$ile reale #e 1ncasare a veniturilor bugetelor locale, esti%ate a se realiza. 1.1.$. Fa/to'ii /a'+ /o)t'i.ui+ la /'+1t+'+a /3+ltui+lilo' ,i)a)-at+ 4i) .u(+t+l+ u)it5-ilo' a46i)i2t'ati0 # t+'ito'ial+ 6naliza c eltuielilor publice prin pris%a cauzelor care genereaz$ creterea acestora, se poate face i plec+n# #e la stu#ierea factorilor %icroecono%ici ce #eter%in$ %o#ific$ri 1n nevoile econo%ice i preferinele consu%atorilor pentru bunuri i servicii publice.
!

'

"egea +,-.+//0 privind finanele publice, art* 1, alineatul 2 actualizat! la 21 noiembrie +/2)opescu 8.<3erfecionarea sistemului de impozite i taxe )n %om&nia, /#itura Eitec , Craiova 2555, pag. 22

9 9 9 9 9 9 9 9

C eltuielile publice pot fi e-plicate 1n funcie #e15< %o#ific$rile 1n cererea #e bunuri i servicii publiceB %o#ific$ri 1n ansa%blul activit$ilor #e pro#ucie utilizate pentru realizarea bunurilor i serviciilorB %o#ific$rile 1n nu%$rul i structura populaieiB %o#ific$rile 1n calitatea bunurilor i serviciilor publiceB %o#ific$rile 1n preurile intr$rilorB regionalizarea i globalizarea econo%ieiB capacitatea #e a pl$i i%poziteleB factori politici i sociali.

0o#ific$rile 1n cererea #e bunuri i servicii publice pot fi #eter%inate #e %ai %ulte variabile< preurile bunurilor i serviciilor #in sectorul privat, venitul personal al contribuabililor, veniturile i%pozabile in#ivi#uale i cele ale econo%iei, rata fiscalit$ii. =n anul 1!57, /rnest /ngel a ar$tat c$ %o#ificarea c eltuielilor consu%atorilor apare ca ur%are a creterii veniturilor. 8egea /ngel afir%$ c$, 1n con#iiile unor preferine i gusturi #ate, proporia venitului c eltuit pentru ali%ente se #i%inueaz$ pe %$sur$ ce venitul crete. =n ceea ce privete c eltuielile pentru furnizarea #e servicii publice legate #e satisfacerea unor nevoi, precu% sigurana, e#ucaia, s$n$tatea este #ificil #e precizat, cu e-actitate, ten#inele #e %icare a c eltuielilor publice la o cretere a veniturilor. *elaia #intre creterea venitului i creterea c eltuielilor publice este %ai uor observabil$ 1n leg$tur$ cu furnizarea public$ a bunurilor capital ?osele, aeroporturi, etc.@, astfel c eltuielile publice pentru bunurile capital cunosc o evoluie #iferit$ 1n funcie #e sta#iul #e #ezvoltare pe care9l atinge, la un %o%ent #at, o ar$ sau alta. =n general, 1n $rile in#ustrializate, o cretere a veniturilor personale este asociat$ cu creterea activit$ii econo%ice i a co%ple-it$ii vieii sociale. 6ceast$ situaie i%pune 1n %o# firesc, i #atele statistice o confir%$, o cretere a c eltuielilor publice. =n acelai ti%p, creterea veniturilor personale per%ite 1n %o# corespunz$tor creterea veniturilor fiscale, care pot fi folosite la finanarea unui nivel %ai ri#icat al c eltuielilor publice. 0o#ific$rile 1n activit$ile #e pro#ucere a bunurilor i serviciilor publice se refer$ 1n principal, la %o#ific$rile te nologice. 6stfel, sc i%b$rile ce pot interveni 1n te nologie pot s$ afecteze 1n %o# se%nificativ c eltuielile publice. 6u loc %o#ific$ri sub aspectul eficienei, 1n procesul #e pro#ucie i 1n raportul #intre bunurile private i cele publice ca ur%are a unor sc i%b$ri te nologice. 6ceste sc i%b$ri 1n te nologie pot fi #e aa natur$ 1nc+t s$ #eter%ine creterea sau #escreterea i%portanei relative a bunurilor publice i care trebuie #eci furnizate #e stat. 0o#ific$rile 1n #o%eniul te nologiei au #rept rezultat i creterea uzurii %orale a bunurilor capital #in #o%eniul public, ceea ce se%nific$ o cretere a costurilor #e 1nlocuire i #eci c eltuieli publice. Gn factor i%portant in creterea c eltuielilor publice reprezint$ %o#ific$rile 1n nu%$rul, structura i #ensitatea populaiei. 0o#ific$rile 1n nu%$rul populaiei pot afecta anu%ite servicii publice, cu% ar fi cele #e or#ine interioar$ ?poliie, ap$rare, s$n$tate@. =n %o# intuitiv trebuie s$ ne atept$% la creterea nivelului acestor servicii i a c eltuielilor publice aferente lor. Etructura populaiei influeneaz$ i ea c eltuielile publice. .ac$ populaia unei $ri este caracterizat$ prin 1%b$tr+nire ?creterea populaiei #e v+rsta a treia in totalul populaiei@, trebuie s$ ne atept$%, in %o# nor%al, la creterea c eltuielilor publice pentru s$n$tate. .ac$ populaia t+n$r$ ?#e v+rst$ colar$@ are o pon#ere se%nificativ$ 1n totalul populaiei unei $ri, atunci c eltuielile pentru e#ucaie vor avea i ele o pon#ere se%nificativ$ 1n sectorul c eltuielilor publice.
15

)1rvu .aniela, :$inane publice;, /#itura Eitec , Craiova, 2515, p. 3'

'

Etructura c eltuielilor publice i nivelul total al acestora este afectat$ si #e #ensitatea populaiei. .e e-e%plu, 1n cazul %arilor aglo%er$ri urbane, cresc c eltuielile publice privin# #epoluarea, cele legate 1n general #e urbanizare. Natura bunurilor i serviciilor fu%izate #e sectorul public #epin#e #e natura relaiei #intre %$ri%ea populaiei i %$ri%ea c eltuielilor publice. 6stfel, 1n cazul unui bun public pur ?ilu%inatul public@, costul social %arginal al creterii cu o unitate a populaiei este prin #efiniie zero. =n acest caz nu e-ist$ nici un %otiv #e cretere a c eltuielilor publice ca ur%are a creterii nu%$rului populaiei. 0o#ific$ri 1n calitatea bunurilor i serviciilor publice. .ac$ se are 1n ve#ere faptul c$ aleg$torul %e#ian ?care este cet$ean contribuabil@ evolueaz$ 1n prezena gusturilor, preferinelor i atept$rilor, atunci trebuie s$ presupune% c$ aceast$ evoluie se e-pri%$ printr9o cerere #e pro#use i servicii publice #e o calitate %ai bun$. Creterea calit$ii acestui gen #e pro#use i servicii realizate 1n general pe o pia$ neconcurenial$ se obine, 1n %a4oritatea cazurilor, prin ri#icarea preurilor la aceste pro#use i servicii. =n concluzie, acest raiona%ent con#uce la %o#ificarea calit$ii bunurilor i serviciilor publice 1n sensul creterii calit$ii acestora, astfel gener+n# creterea c eltuielilor publice. C eltuielile publice vor crete, #eci, #ac$ aleg$torul %e#ian cere pro#use cu o calitate %ai ri#icat$, care sunt %ai costisitoare. *ezult$ c$, c eltuielile publice se pot %o#ifica 1n ur%a sc i%b$rilor ce au loc 1n calitatea pro#uselor i serviciilor publice. 0o#ific$rile 1n preurile intr$rilor. Creterea c eltuielilor publice poate fi, #e ase%enea, #eter%inat$ #e creterea preurilor intr$rilor folosite 1n realizarea pro#uselor i serviciilor #in sectorul public. 8a aceast$ cretere contribuie, inflaia i #iferena #intre pro#uctivitatea #in sectorul privat i cea #in sectorul public, acesta #in ur%$ fiin# %ai puin receptiv la progresul te nic #ec+t sectorul privat. *egionalizarea i globalizarea econo%iei sunt ten#ine tot %ai evi#ente. Constituirea Gniunii /uropene, spre e-e%plu, presupune o serie #e costuri #in partea $rilor %e%bre pentru susinerea politicilor co%unitare, costuri care, 1n cea %ai %are parte a lor, se reg$sesc 1n c eltuielile publice ale statelor respective ,nternaionalizarea econo%iei are ca rezultat printre alte consecine, intensificarea concurenei. Ca ur%are a acestui fapt, econo%iile naionale sunt %ai e-puse la influenele econo%iei %on#iale. )entru ten#ina #e cretere a c eltuielilor publice, capacitatea #e a pl$ti i%pozite poate fi un suport soli#. =n $rile #ezvoltate, un#e veniturile personale sunt ri#icate, este posibil$ i i%pozitarea venitului, profitului i a c eltuielilor #e consu% f$r$ #ificultate. =n aceste $ri, guvernele #ispun #e o %as$ i%pozabil$ naional$ consi#erabil$ care le per%ite susinerea unui volu% #e c eltuieli publice %ai %are, #ec+t 1n $rile slab #ezvoltate. =n $rile #ezvoltate, e-istena unor venituri ri#icate #$ posibilitatea puterilor publice s$ creasc$ i%pozitul pe venit, precu% i celelalte i%pozite i, 1n consecin$, s$ creasc$ c eltuielile publice. =n cazul $rilor slab #ezvoltate situaia este alta, #atorit$ veniturilor re#use, este %ult %ai #ificil$ i%pozitarea #ec+t 1n $rile #ezvoltate. 6ici baza i%pozabil$ fiin# re#us$, i%pozitele procur$ resurse %o#este pentru finanarea c eltuielilor publice. 6stfel, pe %$sur$ ce o ar$ se #ezvolt$, crete i avuia acesteia care poate fi i%pozabil$, i crete posibilitatea finan$rii unor c eltuieli publice tot %ai %ari. "actorii politici i sociali sunt i ei r$spunz$tori #e creterea c eltuielilor publice. 11.intre aceti factori enu%er$%12< 9 apariia teoriei lui IeJnes care fun#a%enteaz$ o econo%ie bazat$ pe intervenia statului 1n procesul #e alocare al resurselorB 9 r$zboaiele i crizele sociale, au printre altele, #rept consecin$ un o%a4 prelungit, ceea ce i%plic$ creterea c eltuielilor publiceB
11 12

)etric$ *...< (reptul finanelor publice, Casa #e )res$ i /#itura 3ribuna , Eibiu 255(, pag.22 )opescu 8uigi, 6nton 7oa, Car%ina )opescu & $iscalitate i drept financiar i fiscal, /#itura Eitec , Craiova, 255!, p. 125

15

creterea ga%ei activit$ilor econo%ice ale statului este #e natur$ s$ con#uc$ la creterea c eltuielilor publiceB 9 preg$tirea psi ologic$ apopulaiei pe ti%pul r$zboiului i crizelor sociale, 1n ve#erea unei creteri a interveniei statului , uureaz$ sarcina guvernelor ca 1n perioa#ele i%e#iate ur%$toare aceste feno%ene s$ %enin$ i s$ e-tin#$ activit$ile 1n care statul se i%plic$B 9 instituirea statului bun$st$rii a creat baza creterii pe ter%en lung a c eltuielilor publiceB 9 naionalizarea unor fir%e private genereaz$ creterea c eltuielilor publice , 1n pri%ul r+n# prin subveniile acor#ate 1ntreprin#erilor naionalizate care 1nregistreaz$ pier#eriB 9 a4utorul e-tern acor#at #e $rile puternic in#ustrializate $rilor sub#ezvoltate sau 1n curs #e #ezvoltare presupune #in partea pri%elor creterea c eltuielilor publiceB 9 creterea co%ple-it$ii econo%iilor naionale poate #eter%ina conflicte #e interese 1ntre #iferite grupuri #in ca#rul societ$ii, ceea ce presupune i%plicarea statului prin creterea funciilor sale #e coor#onare, regle%entare, cea a#%inistrativ$ i cea 4u#iciar$ i i%plic$ #eci, costuri publice %ai %ariB 9 inflaia #uce la creterea costurilor tuturor activit$ilor #in sectorul public i astfel a valorii c eltuielilor publiceB 9 %o#ific$rile #e%ografice con#uc la sc i%b$ri ale nivelului c eltuielilor publice ca ur%are la %o#ific$rile 1n nu%$rul, structura i %obilitatea populaiei. =n secolul AA, sc i%b$rile care au avut loc 1n filozofia social$ au con#us la %o#ific$ri 1n rolul transferurilor #e fon#uri bugetare. /le au ca int$ progra%e #e furnizare a unor bunuri i servicii sociale pentru grupurile cu venituri %o#este, precu% i progra%e #e transfer pentru re#istribuirea avuiei 1n ur%$rirea unei %ai %ari ec it$i sociale. C iar #ac$ pe ter%en lung se constat$ pe baz$ #e #ate statistice, o cretere a pon#erii c eltuielilor publice 1n pro#usul intern brut, totui teoreticienii au fost i sunt preocupai #e nivelul opti% al c eltuielilor publice ?ca i #e cel al fiscalit$ii@. 6cest nivel poate fi #efinit ca punctul 1n care beneficiul tuturor in#ivizilor pe sea%a c eltuielilor publice a#iionale este egal cu sacrificiul a#iional la care sunt supui acetia prin plata unor i%pozite %ai %ari. Cu toate acestea, 1n teorie i 1n practic$, nu e-ist$ o i#entitate #e p$reri 1n leg$tur$ cu %$ri%ea opti%$ a c eltuielilor publice, #eoarce ceea ce este consi#erat un nivel #e #orit este influenat #e factori politici, sociali i econo%ici. .in acest %otiv, nivelul opti% ala c eltuielilor publice #ifer$ #e la o ar$ la alta i se %o#ific$ 1n ti%p. Capacitatea statului #e a c eltui , 1ntr9o societate #e%ocratic$, #epin#e pe ter%en lung #e ur%$torii factori13 < resursele naionaleB nivelul fiscalit$ii cerut pentru finanarea c eltuielilorB gra#ul #e acceptare al progra%elor #e c eltuieli publice #e c$tre electorat. 8a stabilirea nivelului opti% al c eltuielilor publice, pe l+ng$ factorii obiectivi care contribuie la creterea acestuia, trebuie s$ se aib$ 1n ve#ere i consecinele creterii c eltuielilor publice. 6ceste consecine pot fi1( < 9 consecin$ #e or#in politic este aceea c$, prin creterea c eltuielilor publice, crete %$ri%ea sectorului public i #eci puterea statuluiB 9 consecin$ #e or#in social este re#ucerea te%erilor #atorate o%a4ului, 1%boln$virii, b$tr+neiiB 9 #ezvoltarea unei %entalit$i a bun$st$rii poate #eter%ina o cretere a #epen#enei oa%enilor #e spri4inul statului i s$ con#uc$ la crearea a ceea ce politicienii i analitii sociali nu%esc Kclasa #e 4os; a societ$iiB
13

1(

Clipici /%ilia, #uget i trezorerie public!, /#itura Eitec , Craiova, 2511, p. 7( 8azar..., ,nceu, 6. 0ol#ovan 7. & $inane i bugete publice, /#itura 6ccent, 255', p. 52

11

consecin$ econo%ic$ este creterea fiscalit$ii i a 1%pru%utului #e stat pentru finanarea unor c eltuieli publice crescuteB 9 apariia efectului 1n ib$rii sti%ulentului pentru %unc$ i iniiativ$ ca ur%are a creterii fiscalit$ii cerute #e asigurarea finan$rii bunurilor i serviciilor publiceB 9 creterea #atoriei publice ca rezultat al 1%pru%ut$rii statului, ceea ce va afecta ratele #ob+nzii i oferta #e capital 1n econo%ieB 9 rata #e cretere econo%ic$ poate fi afectat$ nefavorabil prin transferul #e resurse #in sectorul privat 1n cel publicB 9 capacitatea pro#uctiv$ i potenialul #e e-port ale unei econo%ii pot fi re#use #eoarece bunurile i serviciile publice, ca i transferurile, nu sunt e-portabile i nu a#uc valut$ #in afar$B 9 balana #e pl$i va avea #e suferit #ac$ sunt re#use e-porturile i atunci c+n# guvernul este nevoit s$ ac ite serviciul #atoriei e-terne ?ra%bursarea 1%pru%uturilor i a #ob+nzilor aferente@B 9 prosperitatea unei $ri poate totui s$ creasc$ #ac$ c eltuielile publice finaneaz$ 1ntr9o %$sur$ %ai %are proiecte #e #ezvoltare econo%ic$B 9 stan#ar#ul #e via$ al oa%enilor , 1n general, i al anu%itor grupuri, 1n special, poate s$ creasc$ prin furnizarea #e bunuri i servicii publiceB 9 inflaia rezultat$ #in in4ecia c eltuielilor publice 1n flu-ul #e venituri al unei $ri afecteaz$ negativ nu nu%ai stan#ar#ul #e via$, ci i econo%ia 1n ansa%bluB 9 c eltuielile publice pot fi utilizate la stabilizarea econo%iei prin contracararea inflaiei i #eflaieiB 9 nivelul ocup$rii forei #e %unc$ poate s$ creasc$, #ar #ac$ efectul creterii c eltuielilor publice este inflaionist, gra#ul #e ocupare al forei #e %unc$ poate s$ sca#$B 9 se poate realiza o societate egalitar$ prin re#ucerea #iferenei 1n nivelul consu%ului #intre %e%brii acesteia prin inter%e#iul avanta4elor acor#ate celor #efavorizai, finanate printr9o fiscalitate progresiv$B 9 creterea eficienei 1n furnizarea bunurilor i serviciilor ca ur%are a punerii unui accent %ai %are #e c$tre guvern pe valoarea banilor ?utilizarea eficient$ a acestora@ 1n 1ncercarea #e a ine sub control c eltuielile publice. 6cestea sunt nu%ai o parte #in consecine, pot e-ista i altele 1n funcie #e specificul fiec$rei $rii i #e %o#ul concret 1n care c eltuielile publice sunt realizate. 1.1.7. P'o/+2ul .u(+ta' la )i0+lul /ol+/ti0it5-ii lo/al+ 4i) Ro68)ia /laborarea proiectelor bugetare locale se bazeaz$ pe proiectele #e bugete proprii ale a#%inistariei, ale instituiilor i serviciilor publice #in subor#ine. )rogra%ele prin care sunt iniiate aciunile #e i%ple%entare a finan$rii bugetare sunt propuse #e c$tre or#onatorii principali #e cre#ite ai bugetelor locale . )roce#urile i%plicate 1n ve#erea e-a%in$rii i a#opt$rii bugetelor locale i calen#arul acestora, sunt $n or#inea lor cronologic$ sintetizate astfel15< o prezentarea proiectelor #e buget ec ilibrate #e c$tre or#onatorii principali #e cre#ite la .ireciile generale ale finanelor publice i controlul financiar #e stat, p+n$ la 15 %ai a fiec$rui anB acestea la r+n#ul lor #epun proiectele #e buget elaborate p+n$ cel t+rziu la 51 iunie a fiec$rui an, la 0inisterul "inanelor. o )+n$ la 51 iulie a fiec$rui an 0inisterul "inanelor co%unic$ .ireciilor generale 4u#eene li%itele aprobate ale su%elor #efalcate #in i%pozitul pe salarii i transferurile cu #estinaie special$ i criteriile #e repartizare a acestora pe unit$ile a#%inistrativ & teritoriale, 1n ve#erea #efinitiv$rii proiectelor bugetare #e c$tre or#onatorii principali #e cre#ite bugetare.
15

)1rvu .aniela, :$inane publice;, /#itura Eitec , Craiova, 2515, p. 25

12

o )+n$ la 25 iulie a fiec$rui an, se #epun la .ireciile generale 4u#eene noile propuneri pentru proiectul #e buget. o )+n$ la 51 august a fiec$rui an, .ireciile generale #epun proiectele bugetelor locale pe ansa%blul 4u#eului la 0inisterul "inanelor. Co%petena #e aprobare revine consiliilor locale, consiliilor 4u#eene i Consiliului Feneral al %unicipiului 7ucureti. 6probarea se acor#$ 1n ter%en #e %a-i% 35 #e zile #e la intrarea 1n vigoare a legii pentru aprobarea bugetului #e stat pe anul respectiv. =nainte #e aprobare proiectele se public$ 1n presa local$ sau se afieaz$ la se#iul pri%$riei, #up$ care 1n ter%en #e 15 zile se supun aprob$rii.12 )e parcursul e-erciiului bugetar aceleai autorit$i pot aproba rectificarea bugetelor locale 1n ter%en #e 35 #e zile #e la intrarea 1n vigoare a rectific$rii bugetului #e stat, precu% i ca ur%are a unor propuneri fun#a%entale ale or#onatorilor principali #e cre#ite. *epartizarea pe tri%estre a veniturilor i c eltuielilor se efectueaz$ confor% ter%enelor #e 1ncasare a acestora i #e perioa#a 1n care este necesar$ efectuarea c eltuielilor. .up$ aprobarea lor #e c$tre organele locale, .ireciile generale ale finanelor publice ale 4u#eelor 1ntoc%esc i trans%it 0inisterului "inanelor bugetele locale pe ansa%blul fiec$rui 4u#e i pe celelalte sub#iviziuni, 1%preun$ cu repartizarea pe tri%estre a veniturilor i c eltuielilor, pe structura clasificaiei bugetare. *epartizarea cre#itelor bugetare pe instituii este #e co%petena or#onatorilor principali #e cre#ite. Or#onatorii principali #e cre#ite bugetare sunt pree#inii consiliilor 4u#eene, pri%arul general al %unicipiului 7ucureti i pri%arii celorlalte unit$i a#%inistrativ & teritoriale. Or#onatorii secun#ari #e cre#ite sau teriari sunt con#uc$torii instiuiilor sau serviciilor publice cu personalitate 4uri#ic$ #in subor#inea fiec$rui consiliul local sau 4u#eean. /-ecuia #e cas$ a bugetelor locale se efectueaz$ prin unit$ile proprii ale trezoreriei statului, prin evi#enierea 1n conturi #istincte a veniturilor i c eltuielilor, altor operaiuni #ispuse #e or#onatorii #e cre#ite bancare, a veniturilor i a c eltuielilor e-trabugetare ale instituiilor, pe categorii #e resurse. Or#onatorii principali #e cre#ite 1ntoc%esc #$ri #e sea%$ contabile tri%estriale asupra e-ecuiei bugetare pe care le #epun la .ireciile generale ale finanelor publice care le centralizeaz$ i le #epun la %inisterul finanelor. )entru stabilirea rezultatelor finale ale e-ecuiei bugetare locale, or#onatorii principali #e cre#ite 1ntoc%esc conturile anuale #e e-ecuie a bugetelor locale pe care le trans%it spre aprobare consiliilor 4u#eene i consiliilor locale. =n ca#rul acestui cont se 1nscriu17 < a@ la venituri< 9 preve#eri aprobate iniialB 9 preve#eri bugetare #efinitiveB 9 1ncas$ri realizate b@ la c eltuieli< 9 c eltuieli aprobate iniialB 9 cre#ite #efinitiveB 9 pl$i efectuate )e baza acestor #ate se stabilete rezultatul e-erciiului. /-ce#entul anual al bugetului local rezult$ 1n ur%a regulariz$rii 1n li%ita transferurilor #in bugetul #e stat, se stabilete 1n or#ine pentru< ra%bursarea eventualelor 1%pru%uturi restante, plata #ob+nzilor i a co%isioanelor aferenteB constituirea fon#ului #e rul%ent. "on#ul #e rul%ent funcioneaz$ la nivelul fiec$rei unit$i a#%inistrativ & teritorial$ i este folosit pentru acoperirea #efinitiv$ a eventualului #eficit bugetar rezultat la sf+ritul
12 17

3u#or 0.< (rept bugetar i fiscal, /#itura )$%+ntului, )iteti 255(, pag.7' Clipici /%ilia, #uget i trezorerie public!, /#itura Eitec , Craiova, 2511, p. 72

13

e-erciiului bugetar. .e ase%enea , fon#ul #e rul%ent poate fi folosit pentru finanarea #e investiii #e interes local, cu aprobarea organelor locale. 1.0 I1*o2i #!# 'i &3#!# 1.2.1. D+,i)i'+a t+'6+)ului 4+ i6po*it ,%pozitul prin #efiniie #ifer$ 1n funcie #e cu% s9a i%pus i a fost perceput acesta 1ntr9o etap$ sau alta, 1n cursul istoriei sale %ilenare. .efiniii %ai vec i sau %ai noi #ate i%pozitului se circu%scriu teoriilor #espre i%pozit care au fost e%ise 1n #ecursul vre%ii.1! (intre definiiile contemporane date impozitului, vom enumera urm!toarele' Fastan Leze consi#er$ c$< : i%pozitul este o prestaie pecuniar$, pretins$ pe cale #e autoritate, cu titlu #efinitiv i f$r$ contraprestaie, 1n ve#erea acoperirii c eltuielilor publice;. 8ucien 0e l i )ierre 7eltra%e 1ntr9o lucrare %ai recent$ #efinesc i%pozitul ca< : o prestaie pecuniar$, pretins$ #e autoritatea public$ #e la persoane fizice i 4uri#ice, #up$ capacit$ile lor contributive i f$r$ contraprestaie #eter%inat$, 1n principal pentru acoperirea c eltuielilor publice i 1n %o# accesoriu, cu scopuri intervenioniste ale puterii publice;. 6lain /uzebJ 1nelege prin i%pozite< :prelev$ri pecuniare pretinse persoanelor fizice i 4uri#ice, pe cale #e autoritate, cu titlu #efinitiv i f$r$ contraprestaie #irect$, 1n ve#erea acoperirii c eltuielilor publice i interveniei econo%ice i sociale a puterilor publice;. =n opinia C. 3ulai< :i%pozitele reprezint$, 1n zilele noastre, obligaii pecuniare pretinse, 1n te%eiul legii, #e c$tre autoritatea public$, #e la persoane fizice i 4uri#ice, 1n raport cu capacitatea contributiv$ a acestora, preluate la bugetul statului, 1n %o# silit i f$r$ contraprestaie i%e#iat$ i folosite #e c$tre acesta ca resurse pentru acoperirea c eltuielilor publice i ca instru%ent #e ar%onizare a interesului public cu interesele in#ivi#uale ale oa%enilor. ,oan 3alpo consi#er$ c$< i%pozitul reprezint$ o for%$ #e prelevare silit$ la #ispoziia statului, f$r$ contraprestaie #irect$ i cu titlu nera%bursabil, a unei p$ri #in veniturile sau averea unei persoane fizice i Csau 4uri#ice, 1n ve#erea acoperirii unor necesit$i publice . =n opinia actual$, i%pozitele sunt obligaii #e plat$ ale contribuabililor ?persoane fizice i 4uri#ice@ stabilite prin lege #e c$tre stat pentru susinerea c eltuielilor publice necesare furniz$rii #e c$tre acesta a unor bunuri i servicii publice, inclusiv a unor transferuri, #e care se bucur$ 1n %o# #ifereniat i ne#eter%inat toi cet$enii unui stat ?foti, actuali i viitori contribuabili@ precu% i pentru influenarea con4uncturii econo%ice. .in #efiniia i%pozitului, unii autori %ai #esprin# i alte caracteristici fun#a%entale ale i%pozitului< 9 caracterul pecuniar, a#ic$ i%pozitul este 1n general o prelevare b$neasc$B 9 caracterul f$r$ contraprestaie #irect$ i in#irect$B 9 caracterul #efinitiv, a#ic$ banii pl$tii ca i%pozit nu se vor %ai 1ntoarce 1napoi nicio#at$ la contribuabilB 9 caracterul financiar, a#ic$ i%pozitul servete la acoperirea c eltuielilor publiceB .e9a lungul ti%pului s9au for%ulat unele teorii cu privire la i%pozit. 6ceste teorii 1ncearc$ s$ caute 4ustificarea legiti%$rii i%pozitului pentru a obine sau 4ustifica consi%$%+ntul contribuabililor la plata i la creterea i%pozitelor. 4eoria impozitului sc5imb 9 aceast$ concepie a i%pozitului9sc i%b, cunoscut$ i ca teza i%pozit9asigurare, i%pozit9contraparti#$ sau teoria beneficiului, a pre#o%inat 1n a #oua 4u%$tate a secolului al A>,,,9lea i 1n cursul secolului al A,A.9lea. /a se bazeaz$ pe presupunerea c$ i%pozitul este preul pl$tit #e fiecare contribuabil pentru securitate i serviciile ?a#ic$ beneficiile@ pri%ite #in partea statului. 3eoria i%pozitului9sc i%b trebuie s$ fie privit$ 1n corelaie cu, curentele contractualiste ?cele ale contractului social@ confor%
1!

)opescu 8., ,ancu .., .r$g ici 6., Ola 8.< $inane publice fiscalitate drept financiar i fiscal , /#itura Eitec Craiova 255(, pag 125

1(

c$rora 1ntre in#ivi# i stat a fost 1nc eiat un pact tacit prin care pri%ul accept$ s$ renune la o parte #in libertatea sa i #in veniturile sale 1n sc i%bul unei garanii #e securitate. 6stfel st+n# lucrurile, se poate #e#uce e-istena unui fel #e :contract fiscal; care se prezint$ fie ca un contract #e asigurare, fie ca un contract #e 1nc iriere a rezultatului %uncii. =ncep+n# cu secolul AA, aceast$ teorie a i%pozitului9sc i%b a fost nu%it$ teoria beneficiului care :asi%ileaz$ luarea #eciziei 1n ca#rul sectorului public cu cea propus$ #e pia$ : cunosc+n# o anu%it$ pri%enire sub #enu%irea #e :principiul ec ivalenei;. Confor% acestui principiu, #ac$ o persoan$ este #e #ou$ ori %ai avut$ #ec+t alta, atunci contribuia ei la stat pentru protecie trebuie s$ fie #e #ou$ ori %ai %are. )otrivit acestei teorii, i%pozitele sunt privite ca plat$ pentru valoarea pri%it$ i ca reflectare a cererii pentru servicii publice. Criticii acestei teorii au argu%entat c$, 1n pri%ul r+n#, trebuie %$surat ceea ce nu se poate %$sura ?spre e-e%plu, serviciul pe care c eltuielile %ilitare 1l a#uc contribuabilului@ i 1n al #oilea r+n#, c$ ea este inco%patibil$ cu 4ustiia social$, #eoarece cea %ai %are nevoie #e avanta4e ?beneficii@ o au cei care au o capacitate foarte re#us$ #e contribuie prin inter%e#iul pl$ii #e i%pozite ?v+rstnicii, o%erii, etc.@. =n ulti%ii anii, teoria avanta4ului ?beneficiului@ a rec+tigat un anu%it spri4in. )e ter%en lung, %a4oritatea cet$enilor #intr9o societate #e%ocratic$ nu vor tolera un siste% fiscal #e pe ur%a c$ruia nu vor avea nici un beneficiu. .ei un siste% fiscal bazat pe teoria beneficiului va fi inacceptabil i inoperant 1ntr9o societate %o#ern$, totui teoria a fost aplicat$ 1n anu%ite situaii ?1n EG6 i 0area 7ritanic@. /ste vorba #e te nica aloc$rii sau #estin$rii, care presupune instituirea sau creterea unui i%pozit pentru realizarea unui anu%it scop ?obiectiv@ bine #efinit, astfel 1nc+t banii trebuie c eltuii pentru acest obiectiv i nu pentru altul. .ac$ obiectivul este popular, cet$enii pot fi #ispui c iar s$ pl$teasc$ un i%pozit %ai %are pentru acest obiectiv #orit #e ei #ec+t pentru obiective generale asupra c$rora ei au un control foarte li%itat. (ezavanta6ele te5nicii aloc!rii 7destin!rii8 sunt' 9 re#uce sensibilitatea siste%ului fiscalB 9 venitul #in i%pozite i c eltuielile publice necesare pentru un anu%it obiectiv s9ar putea s$ nu coinci#$B 9 este probabil ca resursele s$ nu fie alocate 1n cel %ai eficient %o#B 4eoria surplusului economic 9 confor% acestei teorii, trebuie ta-at ceea ce #ep$ete :ce este fizic i %oral necesar pentru a garanta utilizarea factorului #e pro#ucie pro#uc$tor #e venit pentru proprietatea acestuia;. .e e-e%plu, #ac$ proprietarul p$%+ntului se ateapt$ s$ #ea 1n aren#$ loturile cu 555 %ii lei pe an, iar el pri%ete 255 %ii lei, atunci surplusul #e 155 %ii lei trebuie i%pozitat.1' )roble%a care se ri#ic$ 1n aplicarea acestei teorii este %o#ul #e stabilire a su%ei %ini%e pri%ite #e c$tre #iferii in#ivizi sau afaceri i #e #eter%inare a nivelurilor acceptabile #in punct #e ve#ere %oral. 4eoria impozitului solidaritate 9 ca o reacie la teoria i%pozitului9sc i%b, la sf+ritul secolului al AlA 9 lea a fost susinut$ i teoria i%pozitului9soli#aritate sau teoria sacrificiului. )rincipiul soli#arit$ii are la baz$, i#eea c$ o societate for%eaz$ un tot, ale c$rui ele%ente sunt in#epen#ente. .ac$ unul #in aceste ele%ente cunoate anu%ite sl$biciuni ?#isfuncionalit$i@, atunci acestea se reg$sesc i la nivelul societ$ii. Concluzia care se #esprin#e este c$ trebuie s$ se veg eze la o repartizare corect$ a avuiei 1n societate pentru a se evita #isfuncionalit$ile. .in punct #e ve#ere fiscal, aceast$ teorie con#uce la necesitatea ca i%pozitarea s$ in$ sea%a #e capacitatea contributiv$ a contribuabililor i s$ se recurg$ la o progresivitate a i%pozitului care s$ constituie un instru%ent #e re#istribuire i egalizare a avuiei 1n societate. =n aceast$ optic$ i%pozitele sunt v$zute #rept sacrificiul pe care trebuie sa9l accepte contribuabili pentru ca societatea s$ fie 1ntr9o relativ$ ar%onie i statul s$9i poat$ 1n#eplinii
1'

Cucu 6.< 9conomie subteran!, /#itura 7ren, 7ucureti, 2553, pag.(! 15

rolurile. Cei cu posibilit$ii contributive %ai %ari trebuie s$ fac$ un sacrificiu %ai %are, pl$tin# i%pozite %ai %ari, pentru %eninerea :p$cii sociale;. 0$ri%ea sacrificiului fiscal #epin#e #e politicile pro%ovate #e stat i 1n special #e politicile sociale. .e teoria capacit$ii #e plat$ se leag$ #ou$ principii specifice #e ec itate. )ri%ul principiu este ec itatea orizontal$, care susine c$ oa%enii aflai 1n aceleai circu%stane trebuie s$ fie tratai 1n %o# egal 1n ca#rul siste%ului fiscal. /c itatea vertical$ presupune c$ cei care sunt %ai avui sau au un venit %ai %are trebuie s$ pl$teasc$ %ai %ulte i%pozite ?o valoare %ai %are@, #eoarece au o capacitate %ai %are #e plat$. 3entru realizarea acestor principii sunt propuse trei reguli+/' 9 sacrificiul absolut egal, care i%plic$ realizarea 1ntre contribuabili a #ezutilit$ii totale prin plata i%pozitului #e c$tre fiecareB 9 sacrificiul %arginal egal, confor% c$ruia, #up$ plata i%pozitului, utilitatea %arginal$ a venitului este egal$ pentru toi in#iviziiB 9 sacrificiul proporional egal, care presupune c$ trebuie s$ i se cear$ fiec$rui contribuabil o fraciune egal$ #in utilitatea total$ pe care el o obine #in venitul realizatB 1.2.2 El+6+)t+ /o6u)+ i6po*it+lo' 1i ta9+lo' ,%pozitul este plata b$neasc$ obligatorie, general$ i #efinitiv$ ?nera%bursabil$@ efectuat$ #e persoane fizice i 4uri#ice la bugetul statului sau la bugetele locale, 1n cuantu%ul i la ter%enele prev$zute #e lege, f$r$ obligaia #in partea statului #a a presta pl$titorului un ec ivalent #irect i i%e#iat, el fiin# necesar pentru satisfacerea cerinelor societ$ii. Impozitul este un element component al circuitului economic i )ndeplinete trei funcii principale+2' 9 funcia financiar$ 9 prin care se asigur$ venitul bugetului statului i bugetelor localeB 9 funcia econo%ic$ 9 este un ele%ent co%ponent al econo%iei publice, al %ecanis%ului econo%ico9financiarB 9 funcia politico9social$ prin care se re#istribuie unele venituri ale agenilor econo%ici i ale grupelor #e populaieB 3a-a este plata care se efectueaz$ #e persoane fizice i 4uri#ice c$tre instituii publice, #e regul$ pentru serviciile prestate acestora #e c$tre stat. 1ntre i%pozite i ta-e e-ist$ c+teva #eosebiri. 6stfel, 1n cazul i%pozitului, statul nu este obligat s$ presteze un ec ivalent #irect i i%e#iat pl$titorului, pe c+n# pentru ta-$ se presteaz$ #e c$tre stat un serviciu #irect i pe c+t posibil, i%e#iat. Cuantu%ul i%pozitului se #eter%in$ 1n funcie #e natura i #e volu%ul venitului i%pozabil sau al averii, 1n ti%p ce %$ri%ea ta-ei #epin#e, 1n %o# obinuit, #e felul i #e costul serviciului prestat. 8a i%pozite, ter%enele #e plat$ se stabilesc 1n prealabil, 1n ti%p ce ter%enele #e plat$ a ta-elor se fi-eaz$, #e regul$, 1n %o%entul solicit$rii sau #up$ prestarea serviciilor. 3otui, unele ta-e sunt 1n fon# i%pozite. "iecare i%pozit, ta-$ trebuie s$ aib$ o regle%entare 4uri#ic$. Constituia *o%+niei preve#e la art. 13! c$< :,%pozitele, ta-ele i orice alte venituri ale bugetului #e stat i ale bugetului asigur$rilor sociale #e stat se stabilesc nu%ai prin lege. ,%pozitele i ta-ele locale se stabilesc #e consiliile locale sau 4u#eene, 1n li%itele i con#iiile legii;. Nici un i%pozit, ta-$ sau alte obligaii ase%$n$toare nu pot fi prev$zute 1n buget i 1ncasate #ac$ nu au fost regle%entate prin acte nor%ative. /ste strict interzis$ perceperea sub orice titlu i sub orice #enu%ire #e contribuii #irecte sau in#irecte, 1n afara celor stabilite prin acte nor%ative, 1ncasarea #e i%pozite, ta-e f$r$ e-istena unui suport 4uri#ic constituie infraciune fiscal$ i se pe#epsete pe cale penal$.

25

)opescu 8uigi, 6nton 7oa, Car%ina )opescu & $iscalitate i drept financiar i fiscal, /#itura Eitec , Craiova, 255!, p. 125 21 )1rvu .aniela, Clipici /%ilia, #ugetul i teoria finanelor publice, /#itura Eitec , Craiova, 255!, p. ('

12

,nstituire i%pozitelor i a celorlalte venituri bugetare este un #rept e-clusiv al statului, e-ercitat #e organele puterii centrale prin )arla%ent i 1n unele cazuri, #e c$tre Fuvern. 8egea privin# finanele publice preve#e la art.2 ur%$toarele< :,%pozitele, ta-ele i alte venituri ale statului, precu% i nor%ele i nor%ativele #e c eltuieli pentru instituiile publice se aprob$ prin lege;.22 )e baza legilor a#optate #e c$tre )arla%ent, Fuvernul e%ite ot$r+ri prin care se fi-eaz$ anu%ite cote #e i%pozit, se acor#$ 1nlesniri la plata i%pozitelor, se stabilesc, eventual, unele ter%ene #e plat$ a i%pozitelor, #ac$ acestea au fost prev$zute 1n lege. Orice act nor%ativ prin care se instituie un i%pozit trebuie s$ cuprin#$ ur%$toarele ele%ente principale< #enu%irea i%pozitului, pl$titorii, suportatorii, obiectul i%pozabil, sursa, %o#ul #e i%punere i #e percepere, unitatea #e i%punere, cotele #e i%punere, ter%enele #e plat$, 1nlesnirile la plata i%pozitului, responsabilitatea i #repturile pl$titorilor etc.23 .enu%irea venitului bugetar reliefeaz$ natura econo%ic$ a i%pozitului respectiv i este prev$zut$ c iar 1n titlul actului nor%ativ. )l$titorul ?subiectul i%pozabil, contribuabilul@ este persoana fizic$ sau 4uri#ic$ obligat$ prin lege s$ pl$teasc$ i%pozitul. )entru ca o persoan$ fizic$ s$ fie pl$titoare #e i%pozite trebuie s$ 1n#eplineasc$ o serie #e con#iii i anu%e2(< 9 s$ fie cet$ean liberB 9 s$ realizeze un anu%it venit sau s$ pose#e anu%ite bunuriB 9 s$ fie 1n #eplin$tatea facult$ilor %entale, a#ic$ s$ aib$ capacitate #e e-erciiuB 9 1n cazul anu%itor i%pozite i ta-e se %ai cere ca persoanele fizice s$ #ispun$ #e calificare corespunz$toare, s$ aib$ o autorizaie pentru #esf$urarea activit$ii i un #o%iciliu?1n unele cazuri 9 la salariu 9 nu intereseaz$ #o%iciliul@B Calitatea #e pl$titor #e i%pozite presupune 1ntrunirea anu%itor con#iii, 1ntre care realizarea #e venituri sau pose#area #e bunuri i%pozabile este con#iia esenial$. Co%paniile naionale, regiile autono%e i societ$ile co%erciale cu capital #e stat, unit$ile cooperatiste, %i-te i cele private pot fi pl$titoare #e i%pozite nu%ai #ac$ au personalitate 4uri#ic$. )ersonalitatea 4uri#ic$ se obine prin 1nregistrarea 1n *egistrul Co%erului i la organele financiare. 8a i%pozitul pe profit, pl$titorul este patronul, societatea co%ercial$ ?agentul econo%ic@, la i%pozitul pe salariu pl$titorul este %uncitorul sau funcionarul, la ta-a pe succesiuni pl$titorii sunt succesorii, etc. )ersoanele fizice i persoanele 4uri#ice str$ine care realizeaz$ venituri pe teritoriul $rii noastre sunt obligate s$ pl$teasc$ bugetului statului aceleai i%pozite i ta-e ca persoanele 4uri#ice i cet$enii ro%+ni, 1n ceea ce privete persoanele fizice, e-ist$ totui cazuri c+n# plata i%pozitului #epin#e #e cet$enie. Epre e-e%plu, contribuia persoanelor f$r$ copii s9a 1ncasat, 1n ara noastr$, nu%ai #e la cet$enii ro%+ni. Euportatorul ?#estinatarul@ i%pozitului este acea persoan$ care suport$ #e fapt i%pozitul. .e regul$, pl$titorul ?subiectul@ i%pozitului este suportatorul. )ractic sunt 1ns$ cazuri 1n care suportatorul i%pozitului este o alt$ persoan$ #ec+t pl$titorul ?subiectul i%pozabil@, #eoarece se folosesc #iferite %eto#e pentru a transpune i%pozitele pl$tite ?1ntr9o anu%it$ %$sur$@ 1n sarcina altora. Obiectul i%pozabil 1l constituie %ateria care ca#e sub inci#ena i%pozitului, 1n cazul i%pozitelor #irecte, obiectul i%pozabil 1l constituie, spre e-e%plu< profitul, venitul realizat #e o persoan$, salariul, bunurile, anu%ite acte i fapte 4uri#ice.

22 23

:rt* 2-; alin*- din Constituia %om&niei +//:rt* -1, <*=*>* nr* ?1.+//- privind finanelor publice locale 2( Clipici /%ilia, #uget i trezorerie public!, /#itura Eitec , Craiova, 2511, p. 2(

17

Eursa ?izvorul@ pl$ii i%pozitului 1l constituie %i4loacele #in care se pl$tete #e fapt i%pozitul< profitul, salariile, venitul, 1ncas$rile #in v+nzarea %$rfurilor, #in prestarea serviciilor, etc. =n unele cazuri, obiectul i%pozabil i sursa i%pozitului se confun#$, coinci#B alteori 1ns$, acestea sunt #ou$ feno%ene separate. 6stfel, 1n cazul i%pozitului pe profit, pe salarii, pe venitul populaiei #in surse agricole, etc... obiectul i sursa #e plat$ a i%pozitului coinci#, plata i%pozitului #eter%in+n# #i%inuarea corespunz$toare a venitului. /-ist$ 1ns$ cazuri 1n care, 1ntre obiectul i%pozabil i sursa #e plat$ a i%pozitului trebuie f$cut$ o net$ #istincie< astfel, #e e-e%plu, la i%pozitul pe cl$#iri, obiectul i%pozabil 1l constituie cl$#irile ?valoarea acestora@, procesul econo%ic #e utilizare a cl$#irilor, iar izvorul sau sursa #e plat$ a i%pozitului pe cl$#iri 1l constituie alte venituri realizate #e proprietarii cl$#irilor. 1.2.$. P+'/+p+'+a i6po*it+lo' 1.0.4.1. D# #)1in&)#& 1& #)i#i i1*o2&+i!# .eter%inarea %ateriei i%pozabile constituie o operaiune co%ple-$ ca ur%are a #iversit$ii econo%ice, a naturii i #estinaiei venitului. /le%entele econo%ice care stau la baza fiec$rui i%pozit for%eaz$ baza i%pozabil$ brut$. 6cestea sunt legate #e evoluia vieii econo%ice. Etabilirea cotei i%pozitelor #epin#e #e orient$rile politicii fiscale, i%plic+n# luarea 1n consi#erare a pon#erii prelev$rilor fiscale 1n raport cu pro#usul intern brut, la care se a#ug$ repartiia i%pozitelor 1ntre cet$eni 1n funcie #e #estinaii econo%ice, sociale i psi ologice. =n funcie #e caracteristicile lor #e baz$, cotele pot fi grupate #in %ai %ulte puncte #e ve#ere25< =n raport cu %o%entul calcul$rii prelev$rii fiscale se #isting< 9 cote #eter%inate ulterior,#up$ calculul cuantu%ului %onetar al prelev$rilor fiscale. Cota se calculeaz$ ca raport 1ntre su%a total$ a prelev$rii fiscale stabilit$ 1n avans i caracteristicile bazelor #e i%pozitare. 9 cote stabilite anterior calcul$rii cuantu%ului %onetar al prelev$rilor fiscale. 6cestea sunt utilizate 1n ca#rul proce#eului cotit$ii, fiin# stabilite i %o#ificate prin lege. =n funcie #e %o#ul #e e-pri%are se #isting< 9 cote specifice e-pri%ate 1n unit$i %onetare pe unitatea #e baz$ i%pozabil$, e-pri%at$ 1n unit$i fizice ?%etru liniar, %etru p$trat, %etru cub, tone, etc.@. Efera actual$ a acestora este e-tre% #e re#us$ fiin# li%itat$ la c+teva i%pozite in#irecte. 9 cote a#9valore% e-pri%ate procentual i aplicate asupra unei baze i%pozabile e-pri%ate valoric. .enu%ite a#esea i cote procentuale sunt utilizate 1n ca#rul proce#eului cotit$ii. =n raport cu caracteristicile cotei fa$ #e evoluia bazei i%pozabile se #isting< 9 cote proporionale. Cota r$%+ne nesc i%bat$ in#iferent #e venitul realizat, utilizat, econo%isit, investit ?acu%ulat@ #e contribuabil. 9 cote progresive sunt cotele care cresc pe %$sura creterii bazei i%pozabile 1n #iverse rit%uri. =n funcie #e rit%ul creterii cotei 1n raport cu creterea valorii bazei i%pozabile se #isting< 9 cote progresive si%ple care se %$resc pe %$sura creterii bazei i%pozabile, 1n li%itele stabilite prin lege, 1ntr9un rit% constant pe nivele #e venituri.

25

)1rvu .aniela, :$inane publice;, /#itura Eitec , Craiova, 2515, p. (5

1!

cote progresive co%puse sau pe trane sunt stabilite pe trane #e venituri i cresc 1ntr9un rit% variabil. )entru fiecare tran$ #e venit i%pozabil e-ist$ o cot$ #e i%pozit care se aplic$ asupra veniturilor #in trana respectiv$, iar cota este cu at+t %ai ri#icat$ cu c+t venitul este %ai %are. Cuantu%ul prelev$rii fiscale se #eter%in$ prin 1nsu%area cuantu%urilor pariale calculate pe fiecare tran$ #e venit. =ntruc+t cotele progresive si%ple #ezavanta4eaz$ contribuabilul, a c$ror venituri se situeaz$ i%e#iat #easupra li%itei p+n$ la care acioneaz$ o anu%it$ cot$, poate s$ apar$ respingerea i%pozitului i #orina #e a proce#a la frau#$ fiscal$, 1n practic$ cele %ai utilizate cote sunt cele pe trane, 1ntruc+t progresivitatea pe trane eli%in$ #ezavanta4ul progresivit$ii si%ple. Cotele regresive sunt cele care sca# pe %$sura creterii bazei i%pozabile. Cotele #egresive sunt cotele care cresc 1n #iferite rit%uri p+n$ la o anu%it$ valoare a bazei i%pozabile, iar 1n %o%entul 1n care nivelul prestabilit este atins sca# constant 1n raport cu venitul total. .eci p+n$ la nivelul fi-at e-ist$ progresivitate, iar #up$ acesta proporionalitate #e tip regresiv. )relevarea final$ rezult$ prin 1nsu%area cuantu%urilor pariale. 6legerea cotelor #e i%punere #epin#e #e #ecizia politic$ a guvernelor, constituin# una #in posibilit$ile prin care se poate aciona asupra flu-urilor #in econo%ie i asigura reglarea siste%ului fiscal. .ecizia #e a alege un anu%it tip #e cot$, este influenat$ #e relaiile e-istente 1ntre %eto#ele #e #eter%inare i evaluare a %ateriei i%pozabile ?care intr$ 1n co%ponena bazelor #e i%pozitare@ i caracteristicile cotelor, #eci #e relaiile #e co%patibilitate sau inco%patibilitate e-istente 1ntre ele%entele econo%ice i cele te nice prin care se realizeaz$ prelevarea fiscal$. /valuarea %ateriei i%pozabile are la baz$, 1n principal, trei grupe #e %eto#e< %eto#e #eclarative, %eto#e prezu%tive i %eto#e a#%inistrative. =n ca#rul %eto#elor #eclarative se #isting< %eto#a care are la baz$ #eclaraia contribuabilului ?#eclaraia controla@ i #eclaraia terului. .eclaraia contribuabilului este proce#eul cel %ai si%plu #e cunoatere ?evaluare@ a %ateriei i%pozabile i const$ 1n furnizarea #e c$tre contribuabil, cu pro%ptitu#ine i pe proprie r$spun#ere, a ele%entelor privin# situaia sa fiscal$. 0eto#a #eclarativ$, prin faptul c$ asociaz$ pe contribuabil cu a#%inistraia pentru #eter%inarea bazei i%pozabile, i%plic$ #in partea a#%inistraiei fiscale recunoaterea unei prezu%ii cu e-actitate i #e sinceritate #in partea contribuabilului 1n co%pletarea #eclaraiei #e i%punere. .eclaraia terului const$ 1n #eclararea #e c$tre persoana care cunoate %$ri%ea %ateriei i%pozabile a #atelor necesare pentru evaluarea acesteia #e c$tre organele fiscale ?salarii, c irii, #repturi #e autori, etc.@. 6cest proce#eu prezint$ avanta4ul pentru a#%inistraie c$ astfel obine infor%aii foarte e-acte, #eoarece terul nu are nici un interes s$ #i%inueze sau s$ subevalueze %ateria i%pozabil$. /-plicaia const$ 1n faptul c$ el se e-pune sanciunilor 1n cazul unor #ate ine-acte, iar, pe #e alt$ parte salariile pl$tite #e antreprenor, arenzile pl$tite #e fer%ier ?aren#a@, #repturile #e autor pl$tite #e e#itor sunt 1n acelai ti%p c eltuielile care se #e#uc #in profitul acestora. 0eto#ele prezu%tive se caracterizeaz$ prin apro-i%aie. .in ca#rul acestor %eto#e fac parte te nica bazat$ pe in#icii ?se%ne e-terioare, aparente @ i te nica forfetar $. 0eto#ele in#iciare au la baz$ in#iciile i se aplic$ 1n cazul i%pozitelor reale ?funciar, pe cl$#iri @ i #au o i%agine apro-i%ativ$ asupra valorii obiectului supus i%pozit$rii, f$r$ s$ se in$ sea%a #e persoana care #eine obiectul respectiv. 6ceast$ evaluare prezint$ avanta4ul c$ este si%pl$ i puin costisitoare, #ar are #ezavanta4ul c$ nu asigur$ o i%punere ec itabil$. 3e nicile forfetare ur%$resc s$ #istribuie o anu%it$ valoare obiectului i%pozabil #e c$tre a#%inistraia fiscal$ #e co%un acor# cu contribuabilul, stabilin# 1n acest fel %$ri%ea %asei i%pozabile. Mi 1n acest caz, evaluare se face cu apro-i%aie. 1'

0eto#ele #e evaluare a#%inistrativ$ constau 1n stabilirea #e c$tre a#%inistraia fiscal$ a valorii %ateriei i%pozabile. /le sunt consecina prerogativelor atribuite #e legea a#%inistraiei, proce#urile #in oficiu la care aceasta recurge constituin# %i4locul e-cepional #e9a 1nvinge rezistena sau t$cerea contribuabilului, #e9a 1%pie#ica reaua9voin$ a acestuia 1n cazul apel$rii la instru%ente #e ascun#ere a obligaiilor fiscale. 6ceste te nici se #isting prin caracterul lor unilateral, absena contribuabilului i e-istena #e privilegii %ari pentru fisc. =n legislaia noastr$ este prev$zut #reptul organelor fiscale #e a #eter%ina obligaiile fiscale prin esti%are, atunci c+n# contribuabilul nu face el 1nsui acest lucru sau 1ncearc$ s$ ascun#$ 1n parte sau 1n totalitate %ateria i%pozabil$. 1.0.4.0. Mo5&!i 6i 5# 7n$&%&)# & i1*o2i #!o) O #at$ stabilit$ %$ri%ea i%pozitului, organele fiscale trebuie s$ a#uc$ la cunotina contribuabililor cuantu%ul i%pozitului #atorat statului i ter%enele #e plat$ a acestuia. .up$ aceasta se trece la perceperea ?1ncasarea@ i%pozitelor. .e9a lungul ti%pului au fost utilizate %ai %ulte %eto#e #e percepere a i%pozitelor22< 9 str+ngerea i%pozitelor #atorate statului #e c$tre unul #in contribuabili fiec$rei localit$iB 9 1ncasarea i%pozitelor prin inter%e#iul unor concesionari ?aren#ai@B 9 perceperea i%pozitelor #e c$tre aparatul specializat ?fiscal@ al statuluiB =ncasare i%pozitelor printr9un aparat fiscal propriu s9a generalizat 1n perioa#a capitalis%ului ascen#ent i se utilizeaz$ 1n prezent, 1n con#iiile e-istenei unui ase%enea aparat, perceperea i%pozitelor se realizeaz$ astfel< 9 #irect #e c$tre organele fiscale #e la pl$titoriB 9 prin stopa4 la surs$B 9 prin aplicarea #e ti%bre fiscaleB =ncasarea i%pozitelor #e c$tre organele fiscale #irect #e la pl$titori cunoate #ou$ variante #e realizare< 9 c+n# pl$titorul este obligat s$ se #eplaseze la se#iul organelor fiscale pentru a ac ita i%pozitul #atorat statuluiB 9 c+n# organul fiscal are obligaia #e9a se #eplasa la #o%iciliul pl$titorilor pentru a le solicita s$ ac ite i%pozitulB Etopa4ul la surs$ const$ 1n aceea c$ i%pozitul se reine i se vars$ la stat #e c$tre o ter$ persoan$. Epre e-e%plu< 1ntreprin#erile i instituiile sunt obligate s$ rein$ i%pozitul pe salariu #atorat statului #e personalul acestora i s$91 verse la bugetul statuluiB e#iturile i #iferitele publicaii a#esea sunt obligate s$ rein$ #in #repturile #e autor i%pozitul pe venit pentru a v$rsa statuluiB la fel proce#eaz$ b$ncile i alte instituii financiare la plata #ob+nzilor cuvenite #ein$torilor #e +rtii #e valoare sau titularilor #epozitelor #e bani 1n cont. )erceperea prin aplicarea #e ti%bre fiscale %obile se practic$ 1n cazul ta-elor #atorate statului pentru aciunile #e 4ustiie i #e ase%enea, pentru ta-ele privin# actele, certificatele i #iferitele #ocu%ente elaborate #e notariate publice i #e organe ale a#%inistraiei #e stat.

22

8azar..., ,nceu, 6. 0ol#ovan 7. & $inane i bugete publice, /#itura 6ccent, 255', p. 21

25

CAPITOLUL II IMPOZITE I TAXE LOCALE 8 ELEMENTE CONCEPTUALE


,%pozitele i ta-ele locale constituie venituri ale bugetelor locale ale unit$ilor a#%inistrativ9teritoriale i sunt regle%entate prin 8egea 571C2553, cu %o#ific$rile i co%plet$rile ulterioare. ,nfor%aiile referitoare la i%pozitele i ta-ele locale sunt #e interes public, autorit$ile a#%inistraiei publice locale av+n# obligaia s$ asigure accesul liber i ne1ngr$#it la acestea. ,%pozitele i ta-ele locale sunt #up$ cu% ur%eaz$27< a. ,%pozitul pe cl$#iriB b. ,%pozitul pe terenB c. 3a-a asupra %i4loacelor #e transportB #. 3a-a pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilorB e. 3a-a pentru folosirea %i4loacelor #e recla%$ i publicitateB f. ,%pozitul pe spectacoleB g. 3a-a otelier$B . 3a-e specialeB i. 6lte ta-e locale. 0.1. I1*o2i u! *# $!65i)i )rin cl$#iri se 1nelege orice construcie 1n$lat$ la suprafaa p$%+ntului i care servete la a#$postirea #e oa%eni, activit$i, #e ani%ale, #e obiecte, #e pro#use, #e %ateriale, #e instalaii i #e alte ase%enea. )entru stabilirea i%pozitului pe cl$#iri #atorat #e persoanele fizice, la #i%ensionarea unei cl$#iri se are 1n ve#ere suprafaa construit$ #esf$urat$ care se #eter%in$ prin 1nsu%area suprafeelor seciunilor tuturor nivelelor sale, inclusiv a celor situate la subsol. =n calcul nu se cuprin# suprafeele po#urilor, cu e-cepia %ansar#elor, precu% i cele ale treptelor i teraselor neacoperite. =n cazul persoanelor 4uri#ice, i%pozitul pe clN#iri se calculeazN prin aplicarea unei cote #e i%pozitare asupra valorii #e inventar a clN#irii. Cota #e i%pozit se stabilete prin otNr+re a consiliului local i poate fi cuprinsN 1ntre 5,25O i 1,55O inclusiv. 8a nivelul %unicipiului 7ucureti, aceastN atribuie revine Consiliului Feneral al 0unicipiului 7ucureti. =n cazul clN#irii la care au fost e-ecutate lucrNri #e reconstruire, consoli#are, %o#ernizare, %o#ificare sau e-tin#ere, #e cNtre locatar, #in punct #e ve#ere fiscal, acesta are obligaia sN co%unice locatorului valoarea lucrNrilor e-ecutate pentru #epunerea unei noi #eclaraii fiscale, 1n ter%en #e 35 #e zile #e la #ata ter%inNrii lucrNrilor respective. Cota i%pozitului pe clN#iri se aplicN la valoarea #e inventar a clN#irii 1nregistratN 1n contabilitatea persoanelor 4uri# ice, p+nN la sf+ritul lunii 1n care s9a efectuat pri%a reevaluare. "ac e-cepie clN#irile care au fost a%ortizate potrivit legii. =n cazul persoanelor fizice, i%pozitul pe cl$#iri se calculeaz$ prin aplicarea cotei #e i%pozitare #e 5,1O la valoarea i%pozabil$ a cl$#irii. >aloarea i%pozabil$ a cl$#irii, e-pri%at$ 1n lei, se #eter%in$ prin 1n%ulirea suprafeei construite #esf$urate a acesteia, e-pri%ate 1n %etri p$trai, cu valoarea i%pozabil$ corespunz$toare, e-pri%at$ 1n leiC%p< I,/.19 VI
27

)1rvu .aniela, :$inane publice;, /#itura Eitec , Craiova, 2515, p. (2

21

Vi, , S 3 Vi 3 $ Gn#e< >iH valoarea i%pozabil$ e-pri%at$ 1n leiC%2 #in tabelul #e la art 251 alin 3 Co# "iscal 2513, pag. 325, ane-a la l E H suprafaa e-pri%at$ 1n lei C H coeficient #e corecie 1n func+ie #e rangul localit$ii i zona 1n ca#rul localit$ii #in ane-a nr... Co# "iscal 2513, pag. 3!5 Ee i%pun,#e ase%enea, cl$#irile aflate 1n e-ploatare, c iar #ac$ au fost a%ortizate integral,1n acest caz, i%pozitul se calculeaz$ pe baza valorii cu care au fost 1nscrise 1n evi#en$. Cl$#irile noi, care au fost #ob+n#ite 1n cursul anului, in#iferent sub ce for%$, se i%pun cu 1nceperea #e la #ata #e 1nt+i a lunii ur%$toare celei 1n care acestea au fost #ob+n#ite. ,n ase%enea cazuri, i%pozitul se calculeaz$ pe nu%ele noului contribuabil, proporional cu perioa#a r$%as$ p+n$ la sf+ritul anului. ,%pozitulCta-a pe clN#iri se plNtete anual, 1n #ouN rate egale, p+nN la #atele #e 31 %artie i 35 septe%brie inclusiv. )entru plata cu anticipaie a i%pozitului pe clN#iri, #atorat pentru 1ntregul an #e cNtre contribuabili, p+nN la #ata #e 31 %artie a anului respectiv, se acor#N o bonificaie #e p+nN la 15O, stabilitN prin otNr+re a consiliului local. 8a nivelul %unicipiului 7ucureti, aceastN atribuie revine Consiliului Feneral al 0unicipiului 7ucureti. ,%pozitul anual pe clN#iri, #atorat aceluiai buget local #e cNtre contribuabili, persoane fizice sau 4uri#ice, #e p+nN la 55 lei inclusiv, se plNtete integral p+nN la pri%ul ter%en #e platN. =n cazul 1n care contribuabilul #eine 1n proprietate %ai %ulte clN#iri a%plasate pe raza aceleiai unitNi a#%inistrativ9teritoriale, su%a #e 55 lei se referN la i%pozitul pe clN#iri cu%ulat. =n confor%itate cu 8egea 571C2553, pentru contribuabilii care #ein %ai %ulte cl$#iri cu #estinaia #e locuin$, altele #ec+t cele 1nc iriate, i%pozitul pe cl$#iri se %a4oreaz$, #up$ cu% ur%eaz$2!< 9 Cu 25O pentru pri%a cl$#ire, 1n afara celei #e la a#resa #e #o%iciliuB 9 Cu 155O pentru cea #e9a #oua cl$#ire 1n afara celei #e la a#resa #e #o%iciliuB 9 Cu 355O pentru cea #e9a treia cl$#ire si ur%atoarele 1n afara celei #e la a#resa #e #o%iciliuB Or#inea nu%eric$ a propriet$ilor se #eter%in$ 1n aport cu anul #ob+n#irii cl$#irii, in#iferent sub ce for%$, rezultat #in #ocu%entele care atest$ calitatea #e proprietar.2' Contribuabilii au obligaia s$ #epun$ o #eclaraie special$ la co%parti%entele #e specialitate ale autorit$ilor a#%inistraiei publice locale 1n a c$ror raz$ teritorial$ 1i au #o%iciliul, precu% i la cele 1n a c$ror raz$ teritorial$ sunt situate cl$#irile respective. 0o#elul #eclaraiei speciale se aprob$ prin nor%ele %eto#ologice referitoare la i%pozitele i ta-ele locale. Confor% prezentei 8egi pe 2553 #e la plata i%pozitului se acor#$ unele 1nlesniri. 6stfel, sunt scutite #e la plata i%pozitului pe cl$#iri instituiile publice, cu e-cepia celor folosite 1n alte scopuriB cl$#irile care sunt consi#erate %onu%ente istorice, #e ar itectur$, ar eologice, %uzeele i casele %e%oriale, e-cepie f$c+n# spaiile acestora folosite 1n alte scopuriB cl$#irile care prin #estinaie constituie l$cauri #e cult, aparin+n# cultelor recunoscute #e lege, construciile i a%ena4$rile funerare 1n ci%itire, construciile speciale cu% ar fi< son#e #e iei, gaze, sare, platfor%e #e fora4 %arin, centrale i#roelectrice, canalizaii i reele #e teleco%unicaii subterane i aeriene, c$i #e rulare, puuri #e %in$, couri #e fu%, turnuri #e
2!

2'

)1rvu .aniela, Clipici /%ilia, #ugetul i teoria finanelor publice, /#itura Eitec , Craiova, 255!, p. 25 :rt* +1+, Codul $iscal aprobat prin "egea 1,2.+/2+

22

r$cire, bara4e i construcii accesorii, #iguri, etc. .e ase%enea, sunt scutite #e i%pozit cl$#irile invalizilor i veteranilor #e r$zboi. Cl$#irile sau p$rile #e cl$#iri #e%olate, #istruse i cele trans%ise 1n a#%inistrarea sau proprietatea altor contribuabili, 1n cursul anului, se sca# #e la i%punere, cu 1ncepere #e la #ata #e 1nt+i a lunii ur%$toare celei 1n care s9au pro#us aceste sc i%b$ri. Neplata la ti%p a i%pozitului se sancioneaz$ pentru 1nceput cu o %a4orare #e 5,25O pentru fiecare zi #e 1nt+rziere, care se aplic$ asupra su%ei 1nt+rziate #e plat$. .ac$ i%pozitul nu a fost calculat i pl$tit sau a fost subevaluat, el se poate recalcula retroactiv pe #oi ani fa$ #e #ata constat$rii. Contribuabilii ne%ulu%ii #e aezarea i 1ncasarea i%pozitului pot face contestaie, 1n ter%en #e 35 #e zile #e la #ata pri%irii 1ntiin$rii #e plat$, la .irecia general$ a finanelor publice i a controlului financiar #e stat 4u#eean$ sau a %unicipiului 7ucureti, #up$ caz, care este obligat$ s$ o rezolve 1n ter%en #e 35 #e zile #e la 1nregistrare. =n ve#erea soluion$rii contestaiilor se cere avizul consiliului local. Contribuabilii ne%ulu%ii #e soluia pri%it$ pot face pl+ngere, 1n ter%en #e 35 #e zile, #e la pri%irea #eciziei, la 0inisterul "inanelor, care o soluioneaz$ 1n #ecurs #e (5 #e zile. Eoluia #at$ #e 0inisterul "inanelor poate fi atacat$ cu pl+ngere 1n ter%en #e 15 zile #e la co%unicare la 4u#ec$toria teritorial$, ca instan$ ulti%$. =naintarea contestaiei i a pl+ngerii nu suspen#$ ur%$rirea i 1ncasarea i%pozitului. )l$ile f$cute 1ntre ti%p 1n plus se co%penseaz$ sau se restituie. Contestaiile se ti%breaz$ cu 2O #in su%a contestat$, iar pl+ngerile cu 1O. C+n# contestaiile i pl+ngerile se a#%it, ta-a #e ti%bru pl$tit$ se restituie. Ee constituie contravenii ur%$toarele fapte35< 9 .epunerea peste ter%en a #eclaraiei #e i%punereB 9 Ne#epunerea #eclaraiei #e i%punereB 9 Eustragerea #e la i%punere a unor cl$#iri supuse i%pozit$riiB 9 Contraveniile se constat$, iar a%enzile se aplic$ #e c$tre organele fiscale teritoriale. 9 =nc$lcarea preve#erilor legale atrage r$spun#erea #isciplinar$, contravenional$, %aterial$, civil$ sau penal$, #up$ caz. >alori i%pozabile pe %2 #e suprafa$ construit$ #esf$urat$ la cl$#iri i alte construcii aparin+n# persoanelor fizice. >aloarea i%pozabil$ se re#uce 1n raport cu perioa#a 1n care a fost realizat$ construcia31< 9cu 25O , pentru cla#irea care are o vec i%e #e peste 55 #e ani la #ata #e 1 ianuarie a anului fiscal #e referinta B 9cu 15 O pentru cla#irea care are o vec i%e cuprinsa intre 35 #e ani si 55 #e ani inclusiv , la #ata #e 1 ianuarie a anului fiscal #e referinta .32 0.0. I1*o2i u! *# #)#n Contribuabilii care #ein 1n proprietate teren situat 1n *o%+nia #atoreaz$ pentru acesta un i%pozit anual confor% #ispoziiilor legii. )entru terenurile proprietate public$ sau privat$ a statului ori a unit$ilor a#%inistrativ9 teritoriale, concesionate, 1nc iriate, #ate 1n a#%inistrare ori 1n folosin$, #up$ caz, i%pozitul pe teren reprezint$ sarcina fiscal$ a concesion$rilor, locatarilor, titularilor #reptului #e a#%inistrare sau #e folosin$. =n cazul terenului care este #einut 1n co%un #e #ou$ sau %ai %ulte persoane, fiecare proprietar #atoreaz$ i%pozit pentru partea #e teren aflat$ 1n proprietatea sa. ,%pozitul pe teren se pl$tete la bugetul local al unit$ii a#%inistrativ &
35

31 32

Codul $iscal al %om&niei - 5ttp'..static*anaf*ro.static.2/.:naf.Cod@fiscal@norme@+/2+*5tm :rt*+12, alineatul ,, <*>* nr*A+ .+//- privind Codul $iscal

23

teritoriale 1n raza c$reia este situat terenul, calcul+n#u9se 1n confor%itate cu 8egea 571C2553 privin# i%pozitele i ta-ele locale, cu %o#ific$rile i co%plet$rile ulterioare. Confor% legii 571C2553, i%pozitul pe teren nu se #atoreaz$ pentru< a@ veteranii #e r$zboiB b@ persoanele fizice prev$zute la art. 1 al .ecretului 8ege nr. 11!C1''5 privin# acor#area unor #repturi persoanelor persecutate #in %otive politice #e #ictatura instaurat$ cu 1ncepere #e la #ata #e 52 %artie 1'(5 precu% i celor #eportate 1n str$in$tate ori constituite 1n prizonieri, republicat, cu %o#ific$rile i co%plet$rile ulterioare, precu% i 1n alte legiB ,%pozitul pe teren se stabilete anual, 1n su%$ fi-$ lu+n# 1n calcul nu%$rul #e %etri p$trai #e teren, rangul localit$ii 1n care este a%plasat terenul i zona sau categoria #e folosin$ a terenului, confor% 1nca#r$rii f$cute #e consiliul local. =n cazul unui teren a%plasat 1n intravilan, 1nregistrat 1n registrul agricol la categoria #e folosin$ terenuri cu construcii, i%pozitul pe teren se stabilete prin 1n%ulirea suprafeei terenului, e-pri%at$ 1n ectare, cu su%a corespunz$toare prev$zut$ 1n ur%$torul tabel ?actualizare conform B> A10.+//A@< Zon& 7n $&5)u! !o$&!i 6ii Ni:#!u)i!# i1*o2i u!ui- &3#i" *# )&n;u)i 5# !o$&!i 6i < !#i-=& < 5 !.'21 7.(5! 5.255 3.!32 , 7.(5! 5.255 3.!32 1.!21 ,, 2.55! (.5(5 2.!7( 1.51' ,,, 5.2(5 3.!32 1.!21 1.525 ,> 722 213 (25 355 > 213 (25 352 153

6 7 C .

=n cazul unui teren a%plasat 1n intravilan, i%pozitul pe teren se stabilete prin 1n%ulirea nu%$rului #e %etri p$trai ai terenului cu su%a corespunz$toare prev$zut$ 1n tabelul ur%$tor< Zon& 7n $&5)u! !o$&!i 6ii T&+#!u! n) 0.1. Ni:#!u)i!# % &+i!i # 7n &nu! 0/11 *#n )u &nu! 0/10 Ni:#!u)i!# i1*o2i u!ui" *# )&n;u)i 5# !o$&!i 6i 5 !.'21 7.(5! 5.255 3.!32 , 7.(5! 5.255 3.!32 1.!21 ,, 2.55! (.5(5 2.!7( 1.51' ,,, 5.2(5 3.!32 1.!21 1.525 ,> 722 213 (25 355 > 213 (25 352 153

6 7 C .

ursa' Codul $iscal al %om&niei 5ttp'..static*anaf*ro.static.2/.:naf."egislatie@%.Cod@fiscal@norme@+/2- * 5tmCdoi

Contribuabili persoane fizice care #ein 1n proprietate terenuri neocupate #e cl$#iri i #e alte construcii, situate 1n categoriile #e localit$i , i ,, zonele 6,7 i C #atoreaz$ i%pozit pe teren. )entru terenurile neocupate #e cl$#iri i #e alte construcii situate 1n categoria #e localit$i , i ,, zona . precu% i 1n categoria ,,,9> 1n suprafa$ #e p+n$ la 1555%2 inclusiv se #atoreaz$ i%pozit pe teren iar pentru suprafaa care #ep$ete 1555%2 se #atoreaz$ i%pozit pe venit agricol, confor% preve#erilor legale. =nca#rarea terenurilor pe zone, 1n ca#rul localit$ilor, se face #e c$tre consiliile locale, 1n funcie #e poziia terenurilor fa$ #e centrul localit$ilor, #e caracterul zonei respective 2(

?zon$ #e locuit sau in#ustrial$@, apropierea sau #ep$rtarea #e c$ile #e co%unicaie, precu% i #e alte ele%ente specifice fiec$rei localit$i. Contribuabilii care #ob+n#esc #reptul #e proprietate pentru unele terenuri proprietate #e stat, avute anterior 1n a#%inistrare sau folosin$, #atoreaz$ i%pozitul pe terenuri 1ncep+n# cu #ata #e 1nt+i a lunii ur%$toare, celei 1n care a survenit aceast$ %o#ificare. Contribuabilii sunt obligai s$ #epun$ la organul fiscal, la 1nceputul anului #eclaraia #e i%punere. ,%pozitul pe teren este anual, 1n 2 rate egale, p+n$ la #ata #e 31 %artie si 35 septe%brie inclusiv. Contestaiile , pl+ngerile i sanciunile sunt i#entice cu cele #e la i%pozitul pe cl$#iri. ,%pozitul pe teren se stabilete anual, 1n su%$ fi-$ pe %etru p$trat, 1n %o# #ifereniat, 1n intravilanul localit$ilor, pe ranguri #e localit$ii i zone, iar 1n e-travilanul localit$ilor, pe ranguri #e localit$i i categorii #e folosin$ a terenurilor, pe zone. =n cazul 1n care terenurile situate 1n intravilanul localit$ilor sunt 1nregistrate 1n registrul agricol la alt$ categorie #e folosin$ #ec+t cea #e terenuri cu construcii, acestea se vor supune i%pozitului pe teren corespunz+n# terenurilor situate 1n e-travilan. )entru plata cu anticipaie a i%pozitului pe teren, #atorat pentru 1ntregul an #e c$tre persoanele fizice, p+n$ la #ata #e 15 %artie a anului respectiv, se acor#$ o bonificaie #e p+n$ la 15O, stabilit$ prin ot$r+re a consiliului local.33 Orice persoan$ care #ob+n#ete teren are obligaia #e a #epune o #eclaraie privin# ac iziia terenului la co%parti%entul #e specialitate al autorit$ii a#%inistraiei publice locale 1n ter%en #e 35 zile, inclusiv, care ur%eaz$ #up$ #ata ac iziiei. Orice persoan$ care %o#ific$ folosina terenului are obligaia #e a #epune o #eclaraie privin# %o#ificarea folosinei acestuia 1n ter%en #e 35 zile, care ur%eaz$ #up$ #ata %o#ific$rii folosinei. ,%pozitul pe teren #atorat este pl$tit 1n afar$ #e persoanele fizice i #e persoanele 4uri#ice, asociaiile fa%iliale, asociaiile agricole, unit$ile econo%ice ale unor persoane 4uri#ice, precu% i cele ale organizaiilor politice i obteti, sucursale autorizate s$ funcioneze pe teritoriul *o%+niei, aparin+n# persoanelor fizice i 4uri#ice str$ine, care #ein 1n proprietate suprafee #e teren situate 1n %unicipii, orae, co%une. ,%pozitul pe teren se stabilete anual, 1n su%$ fi-$ pe %etru p$trat #e teren, #ifereniat pe categorii #e localit$i, iar 1n ca#rul acestora pe zone. ,%pozitul este anual i se pl$tete in #oua rate egale , respectiv 31 %artie si 35 septe%brie inclusiv. Contribuabilii, persoane 4uri#ice, care #ein 1n proprietate terenuri, altele #ec+t cele necesare #esf$ur$rii activit$ii, pentru care sunt autorizai potrivit legii, #atoreaz$ pentru acestea i%pozit pe teren. ,%pozitul pe teren #e la persoane 4uri#ice are o pon#ere re#us$ 1n ca#rul co%parativ cu celelalte i%pozite calculate. ,%pozitul pe teren #e la persoane 4uri#ice realizat 1nregistreaz$ o pon#ere 1n total venit, 1n venituri proprii i venituri curente sub 1O. 0.4. I1*o2i u! *# %*#$ &$o!# =n %a4oritatea $rilor, veniturile realizate #in activit$i culturale, artistice i sportive se afl$ sub inci#ena fiscalit$ii. ,%pozitul pe spectacole este #atorat bugetului local #e c$tre persoanele 4uri#ice i fizice autorizate s$ organizeze, cu plat$, %anifest$ri culturale, artistice i sportive. ,%pozitul se #atoreaz$ pentru 1ncas$rile obinute #in aceste %anifest$ri, in#iferent #e %o#ul #e 1ncasare a su%elor ?prin v+nzare #e bilete, abona%ente sau vira%ent @ i #e locul un#e sunt organizate %anifest$rile respective.
33

)opescu 8., ,ancu .., .r$g ici 6., Ola 8.< $inane publice fiscalitate drept financiar i fiscal, /#itura Eitec Craiova 255(, pag 1(!

25

)l$tesc i%pozit pe spectacole persoanele 4uri#ice i fizice autorizate, care organizeaz$ per%anent sau 1nt+%pl$tor spectacole cu plat$. 6stfel, sunt pl$titoare ale acestui i%pozit instituiile publice artistice #e spectacole ?teatrele #e oper$ sau balet, #e operet$, %uzicale, #e estra#$, satirico9%uzicale, #e variet$i, #e p$pui, filar%onicile, orc estrele si%fonice, fanfarele, ansa%blurile #e c+ntece i #ansuri, circurile, etc.@. )l$tesc i%pozit pe spectacole agenii econo%ici autorizai s$ organizeze %anifest$ri artistice , sportive, ipice, reprezentaii cine%atografice, etc. 0ai pl$tesc acest i%pozit instituiile, organizaiile obteti, societ$ile co%erciale, asociaiile, fun#aiile, cluburile care organizeaz$ in %o# ocazional spectacole cu plat$, spectacole, spectacole #e teatru, oper$, filar%onice, circ, cine%atografice, co%petiii sportive interne i internaionale, vi#eoteci, #iscoteci, in#iferent #ac$ activitatea este per%anent$ sau 1nt+%pl$toare. )l$titori ai i%pozitului pe spectacole sunt i agenii #e i%presariat artistic i sportiv ?persoane fizice i 4uri#ice, precu% i ali pl$titori neno%inalizai@.3( Obiectul i%pozitului 1l constituie su%ele b$neti 1ncasate #in v+nzarea biletelor i abona%entelor la spectacole, %anifest$ri culturale i celelalte aciuni i%pozabile. =n aceste 1ncas$ri brute sunt incluse i 1ncas$rile care provin #in pariurile la cursele #e cai. .in totalul 1ncas$rilor brute se #e#uce valoarea ti%brului literar, cine%atografic, teatral, %uzical, folcloric i artelor plastice. 3i%brele reprezint$ o anu%it$ cot$ #in preul #e v+nzare al unui bilet v+n#ut la spectacolele 1n ar$ i se a#aug$ la preul respectiv. 3i%brele care se aplic$ pe biletele #e intrare la spectacole sunt35< 9 ti%bru cine%atografic 1n valoare #e 2O #in preul unui biletB 9 ti%bru teatral reprezent+n# 5O#in preul unui biletB 9 ti%brul %uzical i ti%brul folcloric 1n valoare #e 5O #in preul unui bilet i #e 2O#in preul fiec$rui #isc, tip$ritur$, caset$ vi#eo i au#io 1nregistrat$. 7iletele #e intrare la spectacole sunt i%pri%ate #e valoare cu regi% special, confecionarea i 1nregistrarea lor c$z+n# 1n sarcina unit$ii autorizate s$ organizeze %anifest$ri culturale i sportive. ,%pozitul este inclus 1n preul biletelor #e intrare la spectacole i este suportat #e persoanele fizice care cu%p$r$ biletele. Calcularea i%pozitului se efectueaz$ prin aplicarea ur%$toarelor cote proporionale asupra bazei i%pozabile ?valoarea 1ncas$rilor rezultate #in v+nzarea biletelor #e intrare i abona%entelor@< ,%pozitul pe spectacole se vireaz$ la bugetele 4u#eelor i al %unicipiului 7ucureti, consiliile locale pot %a4ora acest i%pozit p+n$ la (5O. >irarea i%pozitului #atorat la bugetele locale se efectueaz$ c enzinal, 1n ter%en #e trei zile #e la e-pirarea c enzinei pentru spectacolele organizate la se#iu. )entru spectacolele organizate 1n #eplasare, 1n turneu sau ocazionale plata i%pozitului se face 1n ziua ur%$toare celei 1n care a avut loc spectacolul. .ac$ ziua este nelucr$toare, i%pozitul se pl$tete 1n ziua lucr$toare i%e#iat ur%$toare. )entru 1ncas$rile #in spectacole organizate la se#iu, plata i%pozitului se face prin vira%ent 1n contul bugetului local, 1n baza #ispoziiei #e plat$, iar pentru cele organizate 1n #eplasare sau 1n turneu 1n afara 4u#eului sau a %unicipiului 7ucureti , 1n nu%erar, la organele, financiare pe teritoriul c$rora au avut loc spectacole, pe baza #e c itan$, care este #ocu%entul 4ustificativ pentru plata i%pozitului. Obligaia i r$spun#erea pentru calcularea corect$ i plata la ti%p a i%pozitului revin organizatorilor #e spectacole. )l$titorii #e i%pozite au obligaia s$ 1nregistreze biletele #e intrare la organele financiare pe raza c$rora au loc spectacolele, s$ afieze tarifele #e intrare la casele #e v+nzare a biletelor i la locul #e #esf$urare a spectacolelor i s$ in$ evi#ena contabil$ a 1ncas$rilor.
3(
35

:rt*+;- din "egea nr* 1,2.+//- privind Codul fiscal Codul $iscal al %om&niei - 5ttp'..static*anaf*ro.static.2/.:naf.Cod@fiscal@norme@+/2+*5tm

22

Eu%ele 1ncasate #e la spectacolele organizate 1n scopuri u%anitare sunt scutite #e i%pozit. 0inisterul "inanelor poate aproba re#uceri i scutiri #e plat$, %a4or$ri #e 1nt+rziere. Neplata la ter%en a i%pozitului se sancioneaz$ cu o %a4orare #e 5,1O pentru fiecare zi #e 1nt+rziere.32 Organele teritoriale ale 0inisterului "inanelor controleaz$ perio#ic calcularea corect$ i plata la ti%p a i%pozitului i #ispun #e regularizarea #iferenelor constante, precu% i aplicarea #e a%enzi contravenionale. )l$titorii i%pozitului pot 1nainta contestaii potrivit proce#urii generale. Contribuabilii care organizeaz$ %anifest$ri artistice, co%petiii sportive, activit$i artistice i #istractive #e vi#eotec$ i #iscotec$, #enu%ite 1n continuare spectacole, #atoreaz$ i%pozit pe spectacole, calculat 1n cote procentuale asupra 1ncas$rilor #in v+nzarea biletelor #e intrare i a abona%entelor sau 1n su%$ fi-$ pe %etru p$trat, 1n funcie #e suprafaa incintei un#e se #esf$oar$ spectacolul, %ai puin valoarea ti%brelor instituite, potrivit legii. )entru %anifest$rile artistice i co%petiiile sportive, i%pozitul pe spectacole se stabilete asupra 1ncas$rilor #in v+nzarea abona%entelor i a biletelor #e intrare, prin aplicarea ur%$toarelor cote37< 9 2O pentru %anifest$rile artistice i #e teatru, #e oper$, #e operet$, #e filar%onic$, cine%atografice, %uzicale, #e circ, precu% i pentru co%petiiile sportive interne i internaionaleB 9 5O pentru %anifest$rile artistice #e genul < festivaluri, concursuri, cenacluri, serate, recitaluri, sau alte ase%enea %anifest$ri artistice ori #istractive care au caracter ocazional. )entru %anifest$rile artistice i #istractive #e vi#eotec$ i #iscotec$, i%pozitul pe spectacole se stabilete 1n funcie #e suprafaa incintei 1n care se #esf$oar$ spectacolul #up$ cu% ur%eaz$< 9 1n cazul vi#eotecilor, #e la 2 leiC%2Czi 9 1n cazul #iscotecilor, #e 3 leiC%2Czi Cuantu%ul ta-ei prev$zute 1n su%$ fi-$ se stabilete #e c$tre consiliile locale 1n a c$ror raz$ teritorial$ se realizeaz$ activit$ile artistice i #istractive, 1n li%itele prev$zute %ai sus. =nc$lcarea nor%elor te nice privin# tip$rirea, 1nregistrarea, vizarea, evi#ena i gestionarea #up$ caz, a abona%entelor i a biletelor #e intrare la spectacole constituie contravenie i se sancioneaz$ cu a%en#$ #e la 2 555 lei la 15 555 lei. )e teritoriul co%unei 7ogati nu se realizeaz$ spectacole care s$ fie a#uc$toare #e i%pozit pe spectacol, bugetul local nu realizeaz$ venituri #in i%pozitul pe spectacole.3! 0.>. T&3& &%u*)& 1i?!o&$#!o) 5# )&n%*o) 3a-a asupra %i4loacelor #e transport se pl$tete #e c$tre persoanele fizice i 4uri#ice ro%+ne i str$ine care pose#$ %i4loace #e transport cu traciune %ecanic$ i %i4loace #e transport pe ap$. 3a-a asupra %i4loacelor #e transport cu traciune %ecanic$ se stabilete 1n funcie #e capacitatea cilin#ric$ a %otorului, pentru fiecare 255c% 3 sau fraciune #e capacitate sub 255c%3 ?autoturis%e, autobuze, autocare, %icrobuze, autoca%ioane #e orice fel, autotrenuri, tractoare, %otociclete, %otorete, scutere, biciclete i tricicluri cu %otor@. )entru re%orci, se%ire%orci i rulote ta-ele se stabilesc 1n funcie #e tona4ul transportat i reprezint$ 55O #in ta-a %i4locului #e transport care tracteaz$.

32 37

Doan$ N., 9conomie i finane publice, /#itura )oliro%, ,ai 2555, pag. 22 Codul $iscal al %om&niei - 5ttp'..static*anaf*ro.static.2/.:naf.Cod@fiscal@norme@+/2+*5tm 3! )opescu 8., ,ancu .., .r$g ici 6., Ola 8.< $inane publice fiscalitate drept financiar i fiscal , /#itura Eitec Craiova 255(, pag (('

27

3a-a asupra %i4loacelor #e transport pe ap$ se stabilete anual, 1n su%$ fi-$, #ifereniat$ pe feluri #e %i4loace #e transport cu% sunt3'< 9 luntreB 9 b$rci f$r$ %otor folosite pentru uz personal i agre%entB 9 b$rci f$r$ %otor folosite 1n alte scopuriB 9 b$rci cu %otorB 9 bacuri i po#uri plutitoareB 9 alupeB 9 ia turiB 9 re%orc ere i lepuriB 9 vapoare. 3a-a asupra %i4loacelor #e transport se stabilete #e c$tre organele financiare teritoriale pe raza c$rora contribuabili 1i au #o%iciliul sau se#iu, #up$ caz, pe baza #eclaraiei #e i%punere. 3a-a se pl$tete , 1n 2 rate egale, p+n$ la #ata #e 31 %artie si 35 septe%brie inclusiv . )entru %i4loacele #e transport #ob+n#ite 1n cursul anului, ta-a #atorat$ se repartizeaz$ 1n su%e egale, la ter%enele #e plat$ r$%ase p+n$ la sf+ritul anului. )ersoanele fizice i 4uri#ice str$ine care solicit$ 1n%atricularea te%porar$ a %i4loacelor #e transport sunt obligate s$ ac ite integral ta-a #atorat$, la #ata lu$rii 1n evi#en$ #e c$tre organele fiscale. 3a-a asupra %i4loacelor #e transport se #atoreaz$ 1ncep+n# cu #ata #e 1nt+i a lunii 1n care au fost #ob+n#ite, iar 1n cazul ra#ierii sau 1nstr$in$rii 1n ti%pul anului #in evi#enele organelor #e poliie sau ale c$pit$niei porturilor, #up$ caz, ta-a se #$ la sc$#ere 1ncep+n# cu #ata #e 1nt+i a lunii 1n care s9a ivit una #in aceste situaii. 6utoturis%ele, %otocicletele cu ata i triciclurile cu %otor care aparin invalizilor i sunt a#aptate invali#it$ii lor sunt scutite #e ta-$. ,nstituiile publice, precu% i persoanele 4uri#ice care au ca profit #e activitate transportul #e c$l$tori 1n co%un, #in interiorul localit$ilor, sunt scutite #e plata acestei ta-e. .e aceast$ scutire beneficiaz$ i transportul 1n co%un #e c$l$tori #in afara localit$ilor p+n$ la o anu%it$ #istan$, #ac$ se practic$ tarife stabilite 1n con#iiile transportului 1n co%un. Eunt scutite #e plata ta-ei b$rcile i luntrile folosite #e localnicii #in .elta .un$rii i #in ,nsula 0are a 7r$ilei pentru transportul #e uz personal. *esursele b$neti provenite #in ta-a asupra %i4loacelor #e transport se vor utiliza 1n e-clusivitate pentru lucr$ri #e 1ntreinere, %o#ernizare, reabilitare i construcie a #ru%urilor #e interes local i 4u#eean i constituie venit 1n proporie #e 55O la bugetul local i respectiv #e (5O la bugetul 4u#eean. 8egea 571C2553 specific$< capacitatea cilin#ric$ a %otorului i capacitatea re%orcilor se #ove#esc cu cartea #e i#entitate a autove iculului, respectiv a re%orcii, cu factura #e cu%p$rare sau cu alte #ocu%ente legale #in care s$ rezulte aceasta. (5 Confor% prezentei or#onane pentru %i4loacele #e transport ce fac obiectul contractelor #e leasing ta-a se #atoreaz$ #e c$tre proprietar. Consiliul local al co%unei 7ogati a stabilit pentru anul 255' nivelul ta-elor asupra %i4loacelor #e transport. 3a-e asupra %i4loacelor #e transport cu traciune %ecanic$ care aparin contribuabililor se stabilesc 1n funcie #e capacitatea cilin#ric$ a %otorului, pentru fiecare 255c% 3 sau fraciune #e capacitate sub 255c%3, #up$ cu% ur%eaz$< 0.@. T&3& *#n )u (o!o%i)#& !o$u)i!o) *u+!i$# 5# 5#%(&$#)#
3'

(5

)1rvu .aniela, :$inane publice;, /#itura Eitec , Craiova, 2515, p. (7 :rt +0+, "egea nr* 1,2.+//- privind Codul fiscal

2!

3a-a pentru folosirea locurilor publice #e #esfacere este pl$tit$ #e persoanele fizice i 4uri#ice care folosesc locurile publice #e #esfacere #in %unicipii, orae i co%une care #atoreaz$ o ta-$ zilnic$, #ifereniat$ 1n raport cu gra#ul #e #otare a spaiilor care le sunt puse la #ispoziie, cu natura pro#uselor #esf$cute, cu v+rsta i specia ani%alelor a#use la v+nzare, cu serviciile prestate populaiei i cu suprafaa ocupat$ 1n aceste locuri publice. 8ocurile publice #e #esfacere pot fi ocupate te%porar sau per%anent. =n ca#rul li%itelor prev$zute #e lege, consiliile locale ale co%unelor, oraelor, %unicipiilor, i sectoarelor %unicipiului 7ucureti, #up$ caz, stabilesc cuantu%ul ta-elor.+ 3a-ele pentru folosirea locurilor publice #e #esfacere se 1ncaseaz$ #e c$tre organele a#%inistraiei pieelor, t+rgurilor i oboarele. Nu se #atoreaz$ aceste ta-e 1n cazul ocup$rii trotuarului #in faa locuinei sau se#iului pentru repararea cl$#irilor sau aprovizionarea cu co%bustibil sau alte %ateriale necesare gospo#$riilor sau societ$ilor co%erciale pe o perioa#$ #e ti%p %a-i%u% (! ore. Consiliile locale pot %a4ora ta-ele pentru folosirea locurilor publice #e #esfacere cu p+n$ la 35O 1n funcie #e asigurarea cu ap$ curent$ pentru sp$larea pro#uselor, #e asigurarea ilu%inatului, #e e-istena spaiilor acoperite, a suprafeelor asfaltate, precu% i 1n funcie #e gra#ul #e a%ena4are i #otare a pieelor. 3a-ele 1ncasate se vars$ la bugetele locale 1n ziua lucr$toare i%e#iat ur%$toare 1ncas$rii lor. 0.A. T&3& *#n )u #!i+#)&)#& $#) i(i$& #!o)" &:i2#!o) 'i &u o)i2&ii!o) 7n 5o1#niu! $on% )u$ii!o) /liberarea #e c$tre organele #e stat co%petente a certificatelor, avizelor i autorizaiilor solicitate #e contribuabili 1n #o%eniul construciilor este supus$ unor ta-e #ifereniate, 1n funcie #e valoarea construciilor i a instalaiilor, #e suprafaa terenurilor i #e natura serviciilor prestate. )entru eliberarea autorizaiilor #e construcie, reconstrucie, e-tin#ere, reparare, prote4are, restaurare, conservare, precu% i pentru orice alte lucr$ri, in#iferent #e valoarea lor, efectuate la construcii reprezent+n# %onu%ente, ansa%bluri istorice, ar eologice, #e ar itectur$, art$, cultur$, c$i #e co%unicaie, #ot$ri te nico9e#ilitare subterane i aeriene, a%ena4$ri #e spaii verzi, parcuri, piee i alte lucr$ri #e a%ena4are a spaiilor publice, ta-a reprezint$ 2O #in valoarea acestora. 3a-ele pentru autorizarea privin# construciile #e locuine se re#uc cu 55O. 6stfel #e ta-e se %ai percep pentru autorizarea #e fora4e i e-cav$ri necesare stu#iilor geote nice, ri#ic$rilor tipografice, #e e-ploat$ri #e carier$, balastiere, son#e #e gaze i petrol, etc. Ee percep ta-e pentru autorizarea construciilor provizorii #e antier, autorizarea organiz$rii #e tabere #e corturi, c$sue sau rulote, ca%pinguri, c iocuri, tonete, cabine, a lucr$rilor #e racor#uri i brana%ente la reelele publice #e ap$, canalizare, gaze, agent ter%ic, energie electric$ i telefonie. 3ot 1n aceast$ categorie intr$ ta-ele pentru autorizaii #e funcionare pentru activit$i lucrative i viza lor anual$ ?%eseriai, c$r$ui, cazane #e fabricat rac iu, liber profesioniti, prese #e ulei, etc.@ =n confor%itate cu 8egea 571C2553 ta-a pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor va avea ur%$torul coninut(1< a. =n #o%eniul construciilor ta-ele se stabilesc 1n funcie #e valoarea acestora sau a instalaiilor, #e suprafaa sau #e natura serviciilor prestate, astfel < b. )entru eliberarea certificatului #e urbanis%, 1n funcie #e suprafaa pentru care se solicit$ 1n %e#iul urban

(1

Codul $iscal al %om&niei - 5ttp'..static*anaf*ro.static.2/.:naf."egislatie@%.Cod@fiscal@norme@+/2-*5tmCdoi

2'

T&+#!u! n). 0.0. 9 8ei9 Su*)&(&& )+n$ la 155 %2 inclusiv =ntre 1519255 %2 inclusiv =ntre 2519555 %2 inclusiv =ntre 5519755 %2 inclusiv ,ntre 75191.555 %p inclusiv )este 1555 %2 T&3& (,5595,55 5,5592,55 2,559!,55 !,55915,55 15,55912,55 12,55P5,51 leiC%2 pentru ceea ce #ep$ete suprafaa #e 1555 %2

ursa' Codul $iscal al %om&niei - 5ttp'..static*anaf*ro.static.2/.:naf.Cod@fiscal@norme@+/2+*5tm

=n %e#iul rural se percepe 55O #in ta-a prev$zut$ 1n %e#iul urban. )entru eliberarea autorizaiei #e construire ta-a este #e 1O #in valoarea autorizat$ a lucr$rilor, inclusiv a instalaiilor aferente acestora. )entru cl$#iri cu #estinaie #e locuin$ i ane-e gospo#$reti ta-ele se re#uc cu 55O. 3a-ele #e autorizare nu se #atoreaz$, 1n cazul eliber$rii #e autorizaii pentru l$cauri #e cult, inclusiv pentru construciile ane-e ale acestoraB pentru lucr$rile #e #ezvoltare, #e %o#ernizare sau #e reabilitare a infrastructurilor #in transporturi care aparin #o%eniului public al statuluiB pentru lucr$ri #e interes public 4u#eean sau local i pentru construciile ai c$ror beneficiari sunt instituiile publice. )entru eliberarea autorizaiei #e fora4e i e-cav$ri, necesare stu#iilor geote nice, ri#ic$rilor tipografice, e-ploat$rilor #e carier$, balastierelor, son#elor #e gaze i petrol, precu% i altor e-ploat$ri, ta-a #atorat$ pentru fiecare %2 este cuprins$ 1ntre 5 pana la 7 lei. )entru eliberarea autorizaiei pentru construciile #e antier necesare e-ecuiei lucr$rilor #e baz$, #ac$ nu au fost autorizate o #at$ cu acestea, ta-a este #e 3O #in valoarea autorizat$ a construciilor. )entru eliberarea autorizaiei #e construire pentru organizarea #e tabere #e corturi, c$sue sau rulote, ca%pinguri, ta-a #atorat$ este #e 2O #in valoarea autorizat$ a lucr$rii sau a construciei. )entru eliberarea autorizaiei #e construire pentru c iocuri, tonete, cabine, spaii #e e-punere situate pe c$ile i 1n spaiile publice, precu% i pentru a%plasarea corpurilor i a panourilor #e afia4 a fir%elor i recla%elor, ta-a #atorat$ este #e 55,55 lei pentru fiecare %2. )entru eliberarea autorizaiei #e #esfiinare, parial$ sau total$, a construciilor i a a%ena4$rilor, ta-a #atorat$ este #e 5,1O #in valoarea i%pozabil$ a acestora. ,n cazul #esfiin$rii pariale, cuantu%ul ta-ei se calculeaz$ proporional cu suprafaa construit$ a cl$#irii supuse #e%ol$rii. )entru prelungirea certificatului #e urbanis%, precu% i a autorizaiilor #e construire, ta-a este #e 35O #in valoarea ta-ei iniiale. )entru eliberarea autorizaiilor privin# lucr$rile #e racor#uri i brana%ente la reelele publice #e ap$, canalizare, ter%ice, energie electric$, telefonie i televiziune prin cablu, ta-a #atorat$ este #e 75,55 lei. )entru eliberarea avizului co%isiei #e urbanis% i a%ena4area teritoriului, #e c$tre pri%ari ori #e structurile #e specialitate 1n cazul consiliilor 4u#eene, ta-a #atorat$ este #e 155,55 lei. )entru eliberarea certificatului #e no%enclatur$ stra#al$ i a#res$ ta-a #atorat$ este #e 21,55 lei. )entru eliberarea altor autorizaii #ec+t cele prev$zute %ai sus, precu% i pentru viza anual$ sau tri%estrial$ a acestora se #atoreaz$ ur%$toarele ta-e< 35

pentru eliberarea autorizaiilor #e funcionare pentru activit$ile lucrative i viza anual$ a acestora< T&+#!u! n). 0.4. 9 lei 9 A$ i:i 6i !u$)& i:# T&3& )entru %eseriai i c$r$ui 75,55 )entru cazane #e fabricat rac iu 155,55 )entru liber profesioniti 155,55 )entru %ori, prese #e ulei i #$race 155,55 )entru alte activit$i neprev$zute %ai sus 155,55 ursa< Codul $iscal al %om&niei - 5ttp'..static*anaf*ro.static.2/.:naf.Cod@fiscal@norme@+/2+*5tm )entru eliberarea autorizaiilor sanitare #e funcionare ta-a este #e 155,55 leiB )entru eliberarea #e (2< 9 copii eliografice #e pe planuri ca#astrale sau #e pe alte ase%enea planuri, #einute #e consiliile locale, pentru fiecare %2 pe plan< 9 la scar$ 1<555..15,55 lei 9 la scar$ 1<155515,55 lei 9 la scar$ 1<255525,55 lei 9 autorizaii i vize anuale ce #au #reptul #e a e-ecuta proiecte & 2!,55 lei. )entru eliberarea certificatului #e pro#uc$tor i viza tri%estrial$ a acestuia & 25,55 lei. Consiliul local al co%unei 7ogati, a ot$r+t , nivelul ta-ei pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor 1n #o%eniul construciilor pentru anul 2512. 3a-a pentru autorizaia #e construire & pentru lucr$ri ce se vor autoriza confor% legii & reprezint$ 1O #in valoarea autorizat$ a lucr$rii, inclusiv a instalaiilor aferente. )entru construciile cu #estinaie #e locuit ta-ele se re#uc cu 55O. 3a-ele #e autorizare nu se %ai #atoreaz$ 1n cazul eliber$rii #e autorizaii pentru l$cauri #e cult, inclusiv pentru construciile ane-e ale acestora, precu% i pentru construciile ai c$ror beneficiari sunt instituiile publice. 3a-a pentru autorizaia #e fora4e i e-cav$ri necesare stu#iilor geote nice, ri#ic$rilor topografice, e-ploat$rilor #e cariere, balastierelor, son#elor #e gaze i altor e-ploat$ri este #e 55,55 leiC%2. 3a-a pentru autorizare construciilor pentru lucr$ri cu caracter provizoriu < c iocuri, tonete, cabine, spaii #e e-punere situate pe c$ile i 1n spaiile publice, precu% i pentru a%plasarea corpurilor i panourilor #e afia4e, a fir%elor i recla%elor, pentru fiecare % 2 este #e 37,55 lei. 3a-a pentru autorizarea #e lucr$ri #e racor#uri i brana%ente la reelele publice #e ap$, canalizare, gaze, ter%ice, energie electric$ i telefoane este #e 75,55 lei pentru fiecare instalaie. 6vizul co%isiei #e urbanis% i a%ena4are a teritoriului este #e 35,55 lei. 3a-a pentru eliberarea autorizaiilor #e orice fel, cu e-cepia celor #in #o%eniul construciilor, precu% i viza anual$ a acestora< 6utorizaii #e funciune pentru activit$i lucrative, silvice, anuale a acestora< pentru %eseriai i c$r$ui..........75,55 lei pentru cazane #e fabricat rac iu...........155,55 lei pentru liber profesioniti..........155,55 lei pentru %ori, prese #e ulei i #arace...........'5,55 lei autorizaii sanitare #e funcionare eliberate contribuabililor..'3,55 lei

(2

Codul $iscal al %om&niei - 5ttp'..static*anaf*ro.static.2/.:naf.Cod@fiscal@norme@+/2+*5tm

31

0.B. T&3& *#n )u (o!o%i)#& 1i?!o&$#!o) 5# *u+!i$i & #" &(i'&? 'i )#$!&16 )ersoanele fizice i 4uri#ice care folosesc %i4loacele #e publicitate prin afia4 i recla%$ #atoreaz$ o ta-$ stabilit$ 1n su%$ fi-$ #ifereniat$ sau 1ntr9o cot$ proporional$. Contribuabilii care fac recla%$ i publicitate sub #iverse for%e , 1n baza unui contract 1nc eiat 1n acest scop au obligaia s$ pl$teasc$ la bugetele locale o ta-$ #e 15O #in valoarea contractului. *ecla%a i publicitatea prin orice %i4loace la ig$ri, alte pro#use #in tutun i b$uturi alcoolice suport$ o ta-$ %a4orat$ cu 555O. 3a-a pentru recla%$ i publicitate se vars$ la bugetul consiliului local 1n raza c$ruia se realizeaz$ activit$ile respective, p+n$ la #ata #e 15 a lunii ur%$toare celei 1n care ta-a a #evenit e-igibil$. Confecionare afielor i a biletelor #e publicitate sau recla%$ #e c$tre persoanele fizice i 4uri#ice se poate efectua nu%ai #up$ ce se face #ova#a ac it$rii ta-ei pentru 1ntregul tira4. =n cuprinsul tip$riturii efectuate se face %eniunea cu privire la tira4ul tip$rit, cuantu%ul ta-ei #e afia4 i #ocu%entul #e plat$ a acestuia. =n confor%itate cu 8egea 571C2553 , ta-a pentru folosirea %i4loacelor #e recla%$ i publicitate are ur%$torul coninut< contribuabilii care beneficiaz$ sub #iverse for%e #e serviciu #e recla%$ i publicitate sunt obligai s$ 1nc eie contracte 1n acest sens i #atoreaz$ bugetelor locale o ta-$ #e recla%$ i publicitate care pateu fi cuprins$ 1ntre 1O i 3O #in valoarea contractului.(3 )entru folosirea %i4loacelor #e publicitate prin afia4, panouri sau alte ase%enea %i4loace publicitare, ta-a poate fi cuprins$ 1ntre 15leiCanC% 2 sau fraciune #e %2. 3a-a se pl$tete anticipat #e c$tre beneficiarul publicit$ii, proporional cu nu%$rul #e luni #e utilizare, la bugetul local al unit$ii a#%inistrativ9teritoriale pe a c$rei raz$ este e-pus afiul publicitar. =n situaia 1n care %i4loacele #e publicitate i recla%$ au o #urat$ %ai %are #e un an, ta-a se pl$tete p+n$ la #ata #e 31 ianuarie al fiec$rui an. )entru fir%ele instalate la locul e-ercit$rii activit$ii, ta-a anual$ se stabilete 1n funcie #e #i%ensiunea acestuia i poate fi cuprins$ 1ntre su%ele 15leiCanC% 2 i 25 leiCanC%2 sau fraciune #e %etru p$trat. Contribuabilii care #atoreaz$ aceast$ ta-$ au obligaia s$ o ac ite tri%estrial la bugetul local al localit$ii a#%inistrative publice locale 1n a c$rei raz$ teritorial$ 1i #esf$oar$ activitatea, 1n #oua rate egale, astfel <p+n$ la 31 %artie si 35 septe%brie inclusiv. 6ceast$ ta-$ nu se #atoreaz$ pentru panourile #e i#entificare a instalaiilor energetice. ,nstituiile publice nu #atoreaz$ ta-a pentru folosirea %i4loacelor #e recla%$ i publicitate. 0.C. T&3& *#n )u '#5#)#& 7n % &iuni!# u)i% i$# )ersoanele fizice pentru e#erea pe o #urat$ %ai %are #e (! ore 1n staiunile turistice, #eclarate confor% legiii, pl$tesc o ta-$ stabilit$ #e consiliile locale ale co%unei, oraelor i %unicipiilor #up$ caz. 6ceast$ ta-$ este pl$tit$ #e persoanele 1n v+rst$ #e peste 1! ani, elevii i stu#enii fiin# scutii #e plata acestei ta-e. 3a-a se 1ncaseaz$ #e c$tre persoanele 4uri#ice prin inter%e#iul c$rora se realizez$ cazarea 1n ca#rul c$rora se face trata%ent balnear, 1n %o%entul lu$rii 1n evi#en$ a persoanelor respective. )entru persoanele fizice str$ine care vin la o#i n$ sau la trata%ent 1n staiunile balneocli%aterice, ta-a respectiv$ este cuprins$ 1n preul biletului, persoana 4uri#ic$ e%itent$
(3

)opescu 8., ,ancu .., .r$g ici 6., Ola 8.< "inane publice fiscalitate #rept financiar i fiscal, /#itura Eitec Craiova 255(, pag (51

32

a biletului #e o#i n$ sau #e trata%ent av+n# obligaia s$ verse ta-ele 1ncasate la bugeteul consiliului local pe raza c$ruia se afl$ staiunea balneocli%ateric$, 1n ter%en #e 15 zile #e la 1ncasarea su%ei pentru biletul eliberat. )ensionarii i persoanele an#icapate nu #atoreaz$ ta-a pentru e#erea 1n staiunile balneocli%atericeB nu pl$tesc aceast$ ta-a persoanele care au #o%iciliul 1n aceste localit$iB cele aflate 1n #eplasare 1n interes #e serviciuB elevii i stu#enii aflai 1n tabere #e o#i n$ sau instruire, #e #ocu%entare i #e preg$tire.(( Confor% 8egii 571C2553 ta-a pentru e#erea 1n staiuni turistice este #enu%it$ ta-$ otelier$ i are ur%$torul coninut(5< 9 ta-a se #eter%in$ pe baza cotei stabilite #e consiliile locale 1ntre 5,5O i 5O, 1n %o# #ifereniat, 1n funcie #e categoria unit$ii #e cazare la tarifele practicate #e aceastaB 9 pentru e#erea 1n staiuni turistice #eclarate confor% legii, ta-a se #eter%in$ pe baza cotei stabilite #e consiliile locale 1ntre 5,5O i 5O, 1n funcie #e categoria unit$ii #e cazare, la tarifele practicate #e aceasta pentru o noapte #e cazare , in#iferent #e #urata se4urului. )ersoanle care au #o%iciliul 1n aceste localit$i, cele aflate 1n #eplasare 1n interes #e serviciu, turitii cazai 1n cabanele turistice, persoanele cu an#icap, pensionarii, elevii i stu#enii sunt scutii #e plata ta-ei oteliere. 0.D. T&3& *#n )u :i2i &)#& 1u2##!o)" $&%#!o) 1#1o)i&!#" 1onu1#n #!o) i% o)i$# 5# &)=i #$ u)6 'i &)=#o!o;i# >izitarea %uzeelor, caselor %e%oriale, %onu%entelor istorice #e ar itectur$ i ar eologie subor#onate consiliilor locale se poate face prin plata unor ta-e #e vizitare. 6ceste ta-e sunt #ifereniate anual, 1n funcie #e valoarea aristic$, istoric$ i ar itectural$ a obiectivelor respective. /levii, stu#enii i %ilitarii 1n ter%en care viziteaz$ aceste aez$%inte beneficiaz$ #e o re#ucere #e 55O a ta-ei #e vizitare, iar c+n# vizitare se face 1n grupuri organizate #e instituiile #e 1nv$$%+nt sau unit$ile %ilitare 1n zilele #e #u%inic$, acetia sunt scutii #e ta-a respectiv$. Consiliile locale au #reptul s$ stabileasc$ o zi pe s$pt$%+n$ 1n care ta-ele #e vizitare a %uzeelor, caselor %e%oriale, %onu%entelor istorice, #e ar itectur$ i #e ar eologie vor fi re#use cu p+n$ la 55O. .e ziua naional$ a *o%+niei, vizitarea %uzeelor, caselor %e%oriale, %onu%entelor istorice #e ar itectur$ i ar eologie se face f$r$ plata ta-elor #e vizitare. 0.1/.A! # &3# !o$&!# 7ugetele locale sunt ali%entate cu venituri proprii i #in alte ta-e locale.=n categoria altor ta-e locale se inclu# alte ta-e #ec+t cele prezentate, ta-e care au un caracter local i sunt specifice co%unelor, oraelor i %unicipiilor. Consiliile locale pot institui ta-e zilnice cuprinse 1ntre 15,55 i 155,55 lei pentru #einerea 1n proprietate sau 1n folosin$, #up$ caz, #e utila4e #estinate s$ funcioneze 1n scopul obinerii #e venit. Categoriile #e utila4e se stabilesc #e c$tre consiliile locale. Consiliile locale pot institui ta-e pentru #einerea sau utilizarea ec ipa%entelor i utila4elor #estinate obinerii #e venituri care folosesc infrastructura public$ local$, pe raza localit$ii un#e acestea sunt utilizate, precu% i ta-e pentru activit$ile cu i%pact asupra %e#iului 1ncon4ur$tor.

((
(5

6rt.13!, 8egea nr. 571C2553 privin Co#ul fiscal Codul $iscal al %om&niei - 5ttp'..static*anaf*ro.static.2/.:naf."egislatie@%.Cod@fiscal@norme@+/2-*5tmCdoi

33

Nivelurile in#e-ate pentru anul 2555, rolCron art. 2!3 alin. ?1@ 3a-a zilnic$ pentru utilizarea te%porar$ a locurilor publice i pentru vizitarea %uzeelor, caselor %e%oriale, %onu%entelor istorice #e ar itectur$ i ar eologice i altele ase%enea 3a-a zilnic$ pentru #einerea sau utilizarea ec ipa%entelor #estinate 1n scopul obinerii #e venit 3a-a anual$ pentru ve icule lente 1ntre 5 leiCzi i 11'.555 leiCzi inclusiv, 1ntre 5 leiCzi i 11,'5 leiCzi inclusiv

Nivelurile in#e-ate pentru anul 2552 1ntre 5 leiCzi i 13 leiCzi inclusiv

art. 2!3 alin. ?2@

1ntre 5 leiCzi i 11'.555 leiCzi inclusiv, 1ntre 5 leiCzi i 11,'5 leiCzi inclusiv 1ntre 5 leiCan i 321.555 leiCan inclusiv, 1ntre 5 leiCan i 3,21 leiCan inclusiv

1ntre 5 leiCzi i 13 leiCzi inclusiv

art. 2!3 alin. ?3@

1ntre 5 leiCan i 3( leiCan inclusiv

ursa' 5ttp'..static*anaf*ro.static.2/.:naf."egislatie@%.Cod@fiscal@norme@+/2-*5tmC@4oc-/?-//2?;

Consiliul local al co%unei 7ogai a ot$r+t ca #in #ata #e 1 iulie 255' s$ organizeze servicii #e paz$ la nivelul co%unei 1n ur%$toarele con#iii < 9 nu%$r #e posturi pe co%un$ <2 9 persoane 1nca#rate cu contract #e %unc$ <2 9 salariul va fi corespunz$tor salariului brut %ini% pe econo%ie Eu%ele necesare pl$ii salariilor vor fi 1ncasate #e la contribuabili prin inter%e#iul unei ta-e anuale stabilite 1n cuantu% #e 35,55 leiCpersoan$.

3(

CAPITOLUL III STUDIU DE CAZ PRIVIND ELABORAREA" URMERIREA I EXECUIA BUGETULUI LOCAL AL LOCAL BOGAI DIN ANUL 0/1/
4.1. P)#2#n &)#& P)i16)i#i Bo;&i )ri%arul, vicepri%arul, secretarul, 1%preun$ cu aparatul propriu #e specialitate reprezentat #e consiliul local, constituie P)i16)i&" structura funcional$ cu activitate per%anenta care a#uce la 1n#eplinirea ot$r+rilor consiliului local i #ispoziiile pri%arului, soluion+n# proble%e curente ale colectivit$ii locale. 6paratul propriu al Consiliului 8ocal este structur$ organizatoric$ #e specialitate care asigura 1n#eplinirea sarcinilor i atribuiilor ce 1i revin 1n #o%eniile #e activitate stabilite #e lege. 6paratul propriu al Consiliului 8ocal este subor#onat pri%arului, care constituie autoritatea e-ecutiva la nivelul )ri%$riei 7ogai. *egula%entul #e organizare i #e funcionare a aparatului propriu se aprob$ #e c$tre consiliul local, la propunerea pri%arului. )ri%arul este eful a#%inistraiei publice locale i al aparatului propriu #e specialitate, al autorit$ilor, a#%inistraie publice locale, pe care 1i con#uce i 1i coor#oneaz$. /l 1n#eplinete o funcie #e autoritatea public$. =n e-ercitarea atribuiilor ce9i revin, pri%arul e%ite #ispoziii cu caracter nor%ativ sau in#ivi#ual. 6cestea #evin e-ecutori nu%ai #up$ ce au fost a#use la cunotina public$ sau #up$ ce au fost co%unicate persoanelor interesate, #up$ caz . Co%parti%entele #e specialitate #in ca#rul )ri%$riei 7ogai nu au capacitate #ecizional$ i nici #reptul #e a iniia proiecte #e ot$r+ri, ci #oar co%ponenta legal$ #e a fun#a%enta prin rapoarte #e specialitate, stu#ii referate, sub aspectul legal, for%al, #e eficien$ iCsau eficacitate, necesar procesului #ecizional, acestea fiin#< 9 co%parti%ent stare civil$ i asistenta social$B 9 co%parti%ent pentru evi#ena persoanelorB 9 co%parti%ent registru agricolB 9 co%parti%ent infor%are, relaii publice i secretariatB 9 co%parti%ent #e au#it internB 9 co%parti%ent protecie civil$B 9 co%parti%ent resurse u%aneB 9 co%parti%ent infor%atic$B 9 co%parti%ent Contabilitate i ac iziii publiceB 9 co%parti%ent i%pozite i ta-e localeB 9 co%parti%ent 6.....).B 9 co%parti%ent a#%inistrativ gospo#$resc. 4.0. Fun5&1#n &)#& :#ni u)i!o) *)o*)ii &!# +u;# u!ui !o$&! "un#a%entarea veniturilor este necesar$ pentru cunoaterea principalelor venituri pe care se bazeaz$ pri%$ria, c+t i a factorilor care le afecteaz$. >eniturile bugetare sunt grupate pe< 9 venituri fiscale, a#ic$ venituri care provin #in i%pozite i ta-e #irecte, precu% i i%pozite i ta-e in#irecteB 9 venituri nefiscale, a#ic$ 1nca#r$ri care se vireaz$ la bugetele locale 4ustificate prin calitatea #e proprietar al surselor #e venituriB venituri #in capital, a#ic$ acele venituri care provin #in valorificarea unor bunuri ale statului aflate 1n a#%inistrarea instituiilor publiceB venituri cu #estinaie special$ 9 speciale #eoarece nu sunt venituri per%anente, ele se 1nt+lnesc ocazionalB 35

prelev$ri #in bugetul #e stat 9 sunt reprezentate #e cote #efalcate #in i%pozitul pe venit ce se acor#$ bugetului localB a. $undamentarea veniturilor fiscale curente >eniturile se fun#a%enteaz$ 1n funcie #e factorii #e care #epin#e realizarea lor, folosin#u9se 1n acest scop in#icatori #e con#iionare i calcule specifice. Epre e-e%plu< a@ 1n cazul i%pozitului pe cl$#iri fun#a%entarea se face 1n funcie #e ur%$torii in#icatori< 9 nu%$rul contribuabililor ce pl$tesc i%pozit ?nu%$r #e gospo#$rii@B 9 cota %e#ie #e i%pozitB b@ i%pozitul pe terenuri ocupate #e cl$#iri se fun#a%enteaz$ 1n funcie #e< 9 suprafaa #e terenB 9 cota %e#ie #e i%pozit pe %etru p$tratB =n ceea ce privete ta-a pentru folosirea %i4loacelor #e publicitate, afia4, recla%$B ta-a pentru vizitarea %uzeelor, caselor %e%oriale, %onu%entelorB ta-ele pentru folosirea locurilor publice, fun#a%entarea acestora se bazeaz$ pe #ina%ica anilor anteriori i %o#ific$rile survenite 1n legislaie. ,%pozitul pe spectacole i penalit$ile i %a4or$rile pentru neplata la ter%en se #atoreaz$ 1n %o%entul realiz$rii lor. "un#a%entarea veniturilor cu caracter nefiscal 1n aceast$ categorie #e venituri se inclu#e< 9 v$rs$%inte #in profitul net al regiei autono%e #e subor#onare local$B v$rs$%inte #e la instituiile publiceB 9 venituri #in 1ncasarea contravalorii lucr$rilor #e co%batere a #$un$torilor i bolilor 1n sectorul vegetal, servicii publice #e protecie a plantelor & se fun#a%enteaz$ 1n funcie #e trata%entele ce se aplic$, #e cala%it$ii i #ezastre naturale i intensitatea acestoraB 9 contribuia lunar$ a p$rinilor sau susin$torilor legali pentru 1ntreinerea copiilor 1n cree 9 se fun#a%enteaz$ 1n funcie #e nu%$rul #e ore, #e nu%$rul #e %ese ce se servesc, #e v+rsta copiilorB 9 #iverse venituri, cu% ar fi< venituri #in recuperarea c eltuielilor #e 4u#ecat$, i%putaii i #esp$gubiriB venituri #in concesiuni, venituri #in a%enzile aplicate potrivit #ispoziiilor legaleB >eniturile #in recuperarea c eltuielilor #e 4u#ecat$, i%putaii i #esp$gubiri se stabilesc 1n baza preve#erilor Co#ului )enal, Co#ului 0uncii i .ecretul privin# lipsuri sau #esp$gubiri #e bunuri. b. $undamentarea veniturilor din capital "un#a%entarea veniturilor #in capital se realizeaz$ 1n confor%itate cu preve#erile 8egii "inanelor )ublice privin# for%area resurselor financiare ale unit$ilor a#%inistrativ9 teritoriale. 8ista %i4loacelor fi-e, activelor, cl$#irilor i terenurilor ce vor fi valorificate 1n anul bugetar, se stabilete #e Consiliul 8ocal, iar valoarea acestora se #eter%in$ #e organul financiar9contabil al pri%$riei, sau acolo un#e este cazul, #e c$tre co%parti%entul #e specialitate. /valuarea surselor #e venituri av+n# ca provenien$ capitalul, se reflect$ asupra unor bunuri ale statului ce ur%eaz$ a fi valorificate. 4.4. Fun5&1#n &)#& $=#! ui#!i!o) +u;# #!o) !o$&!# "un#a%entarea c eltuielilor este necesar$ pentru cunoaterea posibilit$ilor #e acoperire a acestora, c+t i pentru stabilirea eficienei utiliz$rii resurselor respective. Orice c eltuial$ prev$zut$ 1n bugetul local trebuie s$ aib$ stabilite i resursele financiare #in care ur%eaz$ a se realiza. 8a stabilirea c eltuielilor publice se au 1n ve#ere< 9 1n #o%eniul social utilizarea resurselor financiare ale statului pentru 1nv$$%+nt, s$n$tate, ocrotire i asigur$ri sociale, cultur$, art$ i sport, protecie ecologic$, etc., 1n con#iiile stabilite #e legeB 32

1n #o%eniul econo%ic acor#area subveniilor i a altor facilit$ii pentru realizarea unor investiii, aciuni econo%ice #e interes public, 1n li%ita alocaiilor bugetare stabilite prin bugetele anuale aprobate 1n con#iiile legiiB 9 asigurarea cerinelor #e ap$rare a $rii i or#inii publiceB 9 finanarea a#%inistraiei centrale i locale #e stat i alte c eltuieli prev$zute #e legeB a* $undamentarea c5eltuielilor cu aciunile social-culturale Confor% clasificaiei funcionale, 1n categoria c eltuielilor social culturale se inclu# c eltuielile privin# 1nv$$%+ntul i s$n$tatea, cultura i arta, asistena social$, a4utoare pentru copii, i alte c eltuieli referitoare la activitatea sportiv$ i #e tineret. C eltuielile pentru s$n$tate sunt #estinate 1ntreinerii spitalelor, #ispensarelor, finan$rii unor aciuni #e prevenire a 1%boln$virilor, realiz$rii #e investiiiB sursele #e finanare fiin#< bugetul local, contribuia populaiei, a4utorul e-tern. )entru stabilirea fon#urilor pentru s$n$tate se iau 1n calcul ur%$torii in#icatori specifici< 9 nu%$rul unit$ilor sanitare cu paturi #e spitale, cree, leag$ne #e copii, centre #e recoltare a s+ngeluiB 9 nu%$rul paturilor #e asisten$ %e#ical$B 9 zile #e spitalizare pe total i pe principalele categorii #e unit$i sanitareB 9 nu%$rul #e %aini #e salvareB 9 consu% %e#iu #e %e#ica%ente pe un pat #e spitalB 9 nu%$rul %e#iu #e consultaii i trata%enteB ,n#icatorii specifici aciunilor #e cultur$ i art$ care se ur%$resc, analizeaz$ i calculeaz$ sunt< 9 nu%$rul #e bibliotecii, case #e cultur$, %uzeeB 9 nu%$rul #e cititori, spectatori, vizitatoriB 9 nu%$rul i tira4ul publicaiilorB 6ceti in#icatori per%it for%ularea unor aprecieri i concluzii privin# corelaia #intre #ina%ica acestora i #ina%ica resurselor financiare alocate. C eltuieli cu asistena social$ se refer$ la c eltuieli pentru 1ntreinerea i funcionarea cantinei #e a4utor social i a4utoare ocazionate stabilite confor% legii. =n ca#rul asistenei sociale se acor#$ #repturi sub for%$ %aterial$ u%or persoane lipsite #e venituri proprii, cu% ar fi< b$tr+ni, bolnavi cronici, copii infir%i ce sunt pri%ii i 1ntreinui 1n unit$i #e asisten$ social$ cu% sunt c$%inele #e b$tr+ni, c$%inele pentru copii, c$%ine atelier un#e bolnavii sunt supraveg eai, cantine #e a4utor social care ofer$ ran$ celor lipsiii #e 1ntreinere, etc. C eltuielile cu aciunile social9culturale, confor% clasificaiei sunt< 9 c eltuieli #e personal< salarii, a4utor #e o%a4, #eplas$ri, #eta$ri, transferuriB 9 c eltuieli %ateriale i serviciiB 9 c eltuieli #e capitalB C eltuielile #e personal se stabilesc 1n funcie #e< 9 nu%$rul #e salariaiiB 9 salariu %e#iu pe categorii #e funcii i gra#aiiB 9 sporuri legale la salariul #e baz$, precu% i a altor #repturi #e personalB "un#a%entarea acestor c eltuieli se face utiliz+n# in#icatori specifici i nor%e #e c eltuieli astfel< 9 c eltuielile pentru 1nc$lzit se #eter%in$ pe baza consu%ului #e Fcal la care se a#aug$ preul pe FcalB 9 c eltuielile pentru ilu%inat se #eter%in$ pe baza nu%$rului #e QRC consu%aii la care se aplic$ tariful pe QRC B 9 c eltuielile pentru ap$, canal, gunoi se #eter%in$ folosin# #oi in#icatori< %3 #e ap$ consu%at$, la care se aplic$ tariful pe %3B %3 #e gunoi la care se aplic$ tariful pe % #e gunoi

37

c eltuieli pentru pot$, telefon se stabilesc pe baza nu%$rului #e i%pulsuri consu%ate la care se aplic$ tariful pe i%pulsB 9 c eltuieli pentru furnituri #e birou se stabilesc pe baza nu%$rului #e salariaii, la care se aplic$ unele c eltuieli nor%ate pe salariatB 9 c eltuieli cu %ateriale i prest$rile #e servicii se refer$ la< 9 c eltuieli cu consu%ul #e ti%bre 9 se #eter%in$ 1n%ulin# nu%$rul actelor corespunz$toare cu lei C ti%bruB 9 c eltuieli cu consu%ul #e benzin$ #eter%inate 1n funcie #e cantitatea #e benzin$ i lei C litru i alte serviciiB 9 c eltuieli pentru reparaii curente au 1n ve#ere reparaiile curente ale cl$#irilor, ale %ainilor, ale %i4loacelor fi-e i se #i%ensioneaz$ 1n costul 1nscris 1n #evizB b* $undamentarea c5eltuielilor cu caracter economic C eltuielile cu caracter econo%ic au o pon#ere 1nse%nat$ 1n ca#rul bugetului analizat. C eltuielile cu servicii i #ezvoltare public$ i locuine se refer$ la c eltuielile cu 1ntreinerea i reparaia str$zilor, ilu%inat, salubritate, 1ntreinerea gr$#inilor publice, p$uni i zone verzi, energie ter%ic$ pentru populaie, locuine i alte c eltuieli. ,n#icatorii #e fun#a%entare utilizai 1n ca#rul str$zilor asfaltate sunt< 9 suprafaa total$ a str$zilor asfaltateB 9 suprafaa str$zilor asfaltate #e 1ntreinut i reparatB 9 c eltuieli la 1555 %2 #e stra#$ asfaltat$ #e 1ntreinut i reparatB 9 c eltuielile la 1555 %2 stra#$ #e 1ntreinut i reparat se obin 1%p$rin# acea su%$ obinut$ la lungi%ea ?1n %ii %2@ #e stra#$ asupra c$reia s9au efectuat aceste operaii. C eltuielile privin# salubritatea sunt fun#a%entate astfel< 9 C eltuieli #e salubrizare< Euprafaa str$zilor i trotuarelor #e salubrizat la 1555 % 2 str$zi i trotuare "un#a%entarea c eltuielilor privin# 1ntreinerea gr$#inilor publice, parcurilor i zonelor verzi se face pe baza ur%$torilor in#icatorilor< 9 suprafaa gr$#inilor publice, parcurilor i zonelor verzi ? a@B 9 c eltuieli %e#ii pentru 1ntreinerea gr$#inilor publice, parcurilor i zonelor, verzi ? a@B 4.>. An&!i2& 7n 5in&1i$6 & :#ni u)i!o) *)o*)ii !& +u;# u! !o$&! &! Con%i!iu!ui Lo$&! Bo;&i 7n *#)io&5& 0//D < 0/10 6naliz+n# contul #e e-ecuie al bugetului local pe anii 255' & 2511 i bugetul progra%at pe anul 2512 se evi#eniaz$ situaia veniturilor i c eltuielilor bugetului local. >eniturile proprii se co%pun #in < 9 venituri fiscale< 9 i%pozite #irecteB 9 i%pozite in#irecteB 9 venituri nefiscaleB 9 venituri #in capitalB 9 venituri cu #estinaie special$B >eniturile proprii ale co%unei 7ogai sunt prezentate 1n tabelul ur%$tor<

3!

T&+#!u! n). 4.1. V#ni u)i!# *)o*)ii &!# $o1un#i Bo;&i 7n *#)io&5& 0//D<0/10 9 0ii lei9 ANUL VENITURI FISCALE VENITURI NEFISCALE ,%pozite .irecte 255' 2515 2511 2512 3(.72! ('.23( 125.!1' 135.555 ,%pozite ,n#irecte 3(5 7.312 27.115 25.555 (!.35( 57.12' 52.5(7 275.555

ursa' Contul de 9xecuie a #ugetului "ocal #ogai, +/2+

Fi;u)& n). 4.1. E:o!ui& :#ni u)i!o) (i%$&!# 'i n#(i%$&!# &!# $o1un#i Bo;&i 7n *#)io&5& 0//D<0/10
100% 80% 60% 40% 20% 0% 2009 2010 2011 Venituri nefiscale Venituri fis cale

ursa' (atele din tabelul nr* -*2*

=n anul 255' pon#erea cea %ai %are 1n ca#rul veniturilor proprii ale pri%$riei co%unei 7ogai o au veniturile fiscale i anu%e 5!O, #iferena #e (2O reprezent+n# veniturile nefiscale. =n anul 2515 se observ$ c$ veniturile fiscale i nefiscale #ein pon#eri apro-i%ativ egale. =n anul 2511 se observ$ o cretere se%nificativ$ a veniturilor fiscale care reprezint$ 7(O #in totalul veniturilor proprii. =n ca#rul veniturilor fiscale pon#erea cea %ai %are o #eine i%pozitele #irecte i 1n ca#rul lor pon#erea cea %ai %are o au i%pozitele i ta-ele #e la populaie. )e baza #atelor #in bugetul co%unei 7ogai su%ele 1ncasate reprezent+n# i%pozit pe teren #e la persoanele fizice i 4uri#ice 1n anii 255'92512 sunt evi#eniate astfel< T&+#!u! n). 4.0. I1*o2i u! *# #)#n &! *#)%o&n#!o) (i2i$# 'i ?u)i5i$#" 7n *#)io&5& 0//D< 0/10 9 lei & I1*o2i u! *# #)#n 5# !& I1*o2i u! *# #)#n 5# !& Anu! *#)%o&n#!# (i2i$# *#)%o&n# ?u)i5i$# 255' 25.555 15.555 2515 25.555 5.(75 2511 7(.(!5 25.221 2512 32.555 25.555
ursa' #ugetul comunei #ogai, +//A-+/2+

3'

Ee observ$ o sc$#ere a i%pozitului pe teren 1ncasat #e la persoanele fizice a sc$zut 1n anul 2515 la 25.555 lei #e la 25.555 1n anul 255'. .e ase%enea i 1n cazul persoanelor 4uri#ice se constat$ o sc$#ere a i%pozitului pe teren 1n anul 2515, respectiv #e 5.(75 lei #e la 15.555 lei 1n anul 255'. =n anul 2511, i%pozitul pe teren al persoanelor fizice a fost #e 7(.(!5 lei, 1nregistr+n# o sc$#ere 1n anul 2512, respectiv 32.555 lei. Mi 1n cazul persoanelor 4uri#ice, 1n anul 2511, i%pozitul pe teren a 1nregistrat o valoare #e 25.221 lei, 1ns$ 1n anul 2512 a sc$zut p+n$ la 25.555 lei.

Fi;u)& n). 4.0. E:o!ui& i1*o2i u!ui *# #)#n 7n$&%& 5# !& *#)%o&n#!# (i2i$# 'i ?u)i5i$# 7n *#)io&5& 0//D<0/10
80000 70000 60000 50000 40000 30000 20000 10000 0 Persoane fizice Persoane juridice 2009 2010 2011 2012

ursa' %ealizat pe baza datelor din tabelul nr* -*+*

T&+#!u! n). 4.4. Si u&i& :#ni u)i!o) < !#i < Anu! 255' 2515 2511 2512 V#ni u)i To &! 3.5('.''' (.572.55! 5.7'2.155 2.213.7!! V#ni u)i *)o*)ii 3.5('.''' 3.!(7.3!( 5.137.5!5 5.5'3.7!! V#ni u)i $u)#n # !3.(25 113.71' 255.(72 (25.555

ursa' #ugetul comunei #ogai, +//A-+/2+

Fi;u)& n). 4.4. Si u&i& :#ni u)i!o) o &!# 7n *#)io&5& 0//D<0/10


2012 2011 2010 2009 0 1000000 2000000 3000000 4000000 5000000 6000000 7000000

Total Venituri

Venituri proprii

Venituri curente

ursa' %ealizat pe baza datelor din tabelul nr* -*-*

(5

Eituaia veniturilor totale ale Consiliului 8ocal 7ogai, a avut o evoluie ascen#ent$, cresc+n# #e la 3.5('.''' lei 1n anul 255' la 2.213.7!! lei 1n anul 2512. .e ase%enea, i veniturile proprii i veniturile curente au 1nregistrat o cretere, #e la 3.5('.''' ei, 1n anul 255', p+n$ la 5.5'3.7!! lei 1n anul 2512 ?venituri proprii@, iar 1n anul 2512, veniturile fiscale au crescut la (25.555 lei #e la !3.(25 lei 1n anul 255'. ,%pozitul pe cl$#iri proprietatea persoanelor fizice se calculeaz$ prin aplicarea cotei #e 5,1O asupra valorii i%pozabile pe %.p. #e suprafaa construit$ #esf$urat$ la cl$#iri i alte construcii #eter%inat$ potrivit criteriilor i nor%elor #e evaluare prev$zute %ai 4os< T&+#!u! n). 4.>. I1*o2i u! *# $!65i)i &! *#)%o&n#!o) (i2i$# 'i ?u)i5i$# 7n *#)io&5& 0//D< 0/10 9 1ii !#i< I1*o2i u! *# $!65i)i 5# !& I1*o2i u! *# $!65i)i 5# !& Anu! *#)%o&n#!# (i2i$# *#)%o&n# ?u)i5i$# 255' 7.555 15.555 2515 1!.555 5.(75 2511 2!.255 25.221 2512 (!.555 (!.555
ursa' #ugetul comunei #ogai, +//A-+/2+

Fi;u)& n). 4.>. E:o!ui& i1*o2i u!ui *# $!65i)i 7n$&%& 5# !& *#)%o&n#!# (i2i$# 'i ?u)i5i$# 7n *#)io&5& 0//D<0/11
50000 40000 30000 Persoane fizice 20000 10000 0 2009 2010 2011 2012 Persoane juridice

ursa' %ealizat pe baza datelor din tabelul nr* -*?*

=n anul 255', evoluia i%pozitului pe cl$#iri 1ncasat #e la persoanele fizice a crescut substanial #e la 7.555 lei 1n anul 255' la (!.555 1n anul 2512. Mi 1n cazul i%pozitului pe cl$#iri 1ncasat #e la persoanele 4uri#ice, ave% parte #e o cretere #e la 15.555 lei 1n anul 255' la (!.555 lei 1n anul 2512. Consiliul local al co%unei 7ogai a stabilit pentru anul 2512 ca ta-$ pentru folosire a %i4loacelor #e afia4, publicitate i recla%$< 9 )entru e-punerea #e afie i panouri 12,55 leiCanC%2B 9 )entru fir%ele instalate la locul e-ercit$rii activit$ii 15,55 leiCanC% 2 i pe fraciune #e %2.

(1

T&+#!u! n). 4.A. I1*o2i u! *# %*#$ &$o!# *!6 i 5# Con%i!iu! Lo$&! Bo;&i S*#$ &$o!# Co & 5# i1*o2i .e teatru, oper$, filar%onice i circ 2O Cine%atografice 5O "estivaluri, concursuri, cenacluri, serate, recitaluri, sau alte 5O ase%enea %anifest$ri Co%petiii sportive interne 2O Co%petiii sportive internaionale 2O 6ctivit$i #i#actice i artistice, organizate #e vi#eoteci i 15O #iscoteci
ursa' #ugetul comunei #ogai, +//A-+/2+

3a-a astfel stabilit$ se va pl$ti integral p+n$ la #ata #e 31 %artie a anului sa 1n ter%en #e 35 zile #e la #ata instal$rii? 1n cazul instal$rii 1n cursul anului@. ,%pozitul pe %i4loace #e transport cu traciune %ecanic$ ce aparin persoanelor fizice i 4uri#ice se stabilete 1n funcie #e capacitatea cilin#ric$ a %otorului pentru fiecare 255 c%c sau fraciune. =n perioa#a 255'92512 su%ele reprezent+n# ta-a asupra %i4loacelor #e transport 1ncasate la bugetul co%unei 7ogati sunt prezentate 1n tabelul ur%$tor< T&+#!u! n) 4.B. T&3& &%u*)& 1i?!o&$#!o) 5# )&n%*o) 5# !& *#)%o&n#!# (i2i$#" 7n *#)io&5& 0//D<0/10 9 %ii lei 9 Anu! T&3& &%u*)& 1i?!o&$#!o) 5# )&n%*o) 5# !& *#)%o&n#!# (i2i$# P)o;)&1 R#&!i2& 255' 2.555,55 '15,55 2515 2.25',55 1.(2',55 2511 2.'25,55 5.2(1,55 2512 2.555,55 9999999
ursa' #ugetul comunei #ogai, +//A-+/2+

.in bugetul co%unei 7ogai s9au ac itat c eltuielile cu 1ntreinerea i repararea str$zilor. Nivelul c eltuielilor efectuate cu 1ntreinerea i repararea str$zilor 1n anii 255'92512 este prezentat 1n tabelul ur%$tor< T&+#!u! n). 4.B. C=#! ui#!i $u 7n )#in#)#& 'i )#*&)&i& % )62i!o)" 7n *#)io&5& 0//D<0/10 9 %ii lei & Anu! C=#! ui#!i $u 7n )#in#)#& 'i )#*&)&i& % )62i!o) 255' 12.755,55 2515 25.535,55 2511 55.555,55 2512 31.555,55
ursa' #ugetul comunei #ogai, +//A-+/2+

.in tabelul #e %ai sus reiese c$ c eltuielile cu 1ntreinerea i reparaiile str$zilor #in co%una 7ogai au crescut substanial #e la 12.755,55 1n anul 255' la 55.555,55 1n anul 2511. =n sc i%b 1n anul 2512, c eltuielile cu 1ntreinerea i reparaiile str$zilor au sc$zut p+n$ la 31.555,55 lei.

(2

I1*o2i # 'i &3# 5# !& *#)%o&n# (i2i$#. T&36 *#n )u #!i+#)&)#& $#) i(i$& #!o)" &:i2#!o) 'i & &u o)i2&ii!o) 3a-a 9lei9 2 7 15 12 15 15 P 5,51 leiC%p pentru fiecare %p ce #ep$ete 1555 %p

1@ 3a-a pentru eliberarea certificatului #e urbanis% Euprafaa pentru care se obine certificatul )+n$ la 155 %p inclusiv =ntre 1519255 %p inclusiv =ntre 2519555 %p inclusiv =ntre 5519755 %p inclusiv =ntre 75191555 %p inclusiv )este 1555 %p

2@ 3a-a pentru eliberarea autorizaiei #e construire se calculeaz$ prin aplicarea cotei #e 1O asupra valorii autorizate a lucr$rii, inclusiv instalaiile aferente acesteia. 3@ 3a-a pentru eliberarea autorizaiei #e fora4e sau e-cav$ri H ' lei pentru fiecare %p. afectat. (@ 3a-a pentru eliberarea autorizaiei #e construire c iocuri, tonete, cabine, spaii #e e-punere, precu% i pentru a%plasarea panourilor #e afia4 H 2 lei pentru fiecare %p. #e suprafa$ ocupat$ #e construire. 5@ 3a-a pentru eliberarea autorizaiei privin# lucr$rile #e racor#uri i brana%ente la reelele publice #e ap$, canalizare, gaze, energie electric$, telefonie i televiziune prin cablu H ' lei pentru fiecare brana%ent. 2@ 3a-a pentru avizarea certificatului #e urbanis% #e c$tre co%isia #e urbanis% i a%ena4area teritoriului, #e c$tre pri%ari H 11 lei 7@ 3a-a pentru eliberarea certificatului #e no%enclatur$ stra#al$ i a#res$ H 7 lei. !@ 3a-a pentru eliberarea autorizaiei #e #esf$urare a unei activit$i econo%ice H 11 lei. '@ 3a-a pentru eliberarea certificatului #e pro#uc$tor H 55 lei. 15@ 3a-a pentru eliberarea autorizaiei #e #esfiinare parial$ sau total$ a construciilor i a%ena4$rilor H 5,1O #in valoarea i%pozabil$ a acestora. 11@ )entru prelungirea certificatelor #e urbanis% i a autorizaiei #e construire se percepe o ta-$ #e 35O #in valoarea iniial$. I1*o2i # 'i &3# 5# !& *#)%o&n# ?u)i5i$#. T&36 *#n )u #!i+#)&)#& $#) i(i$& #!o)" &:i2#!o) 'i & &u o)i2&ii!o) 9 3a-$ pentru eliberarea autorizaiei #e construire se calculeaz$ prin aplicarea cotei #e 1O asupra valorii autorizate a lucr$rii, inclusiv instalaiile aferente acesteia. 9 3a-$ pentru eliberarea autorizaiei #e fora4e sau e-cav$ri H ' lei pentru fiecare %p. 6fectat. 9 3a-$ pentru avizarea certificatului #e urbanis% #e c$tre co%isia #e urbanis% i a%ena4area teritoriului, #e c$tre pri%ari H 11 lei 9 3a-$ pentru eliberarea certificatului #e no%enclatur$ stra#al$ i a#res$ H 7 lei 9 3a-$ pentru eliberarea autorizaiei #e #esfiinare parial$ sau total$ a construciilor i a%ena4$riilor H 5,1O #in valoarea i%pozabil$ a acestora. 9 )entru prelungirea certificatelor #e urbanis% i a autorizaiei #e construire se percepe o ta-$ #e 35O #in valoarea iniial$.

(3

CONCLUZII I PROPUNERI 7ugetul local este un #ocu%ent previzional 1n care se 1nscriu veniturile i c eltuielile locale ce ur%eaz$ a se realiza pe parcursul anului. )e baza acestui #ocu%ent previzional, Consiliul local 1i stabilete obiectivele i sursele #e acoperire a c eltuielilor cu realizarea acestora. =n ca#rul bugetului local al co%unei 7ogai, pe baza #atelor analizate 1n perioa#a 2552 & 255! pon#erea #einut$ #e i%pozitele i ta-ele #e la populaie 1n totalul veniturilor obinute este una nese%nificativ$, lucru care se #atoreaz$ 1n principal nu%$rului foarte %ic #e locuitori ai co%unei #ar i zonei i rangului localit$ii. 0a4oritatea veniturilor realizate #e Consiliul local 7ogai provin #in cotele i su%ele #efalcate #in i%pozitul pe venit , #in su%ele alocate #e Consiliul 4u#eean i #in subveniile pri%ite #e la alte bugete. .atorit$ acestui lucru consi#er absolut necesar ca aceste i%pozite i ta-e #e la populaie s$ fie 1ncasate 1n totalitate la ter%enele legale stabilite pentru fiecare tri%estru al anului bugetar. )entru aceasta propun ca organele abilitate #in ca#rul Consiliului local 7ogai s$ se #eplaseze la #o%iciliul contribuabililor #e %ai %ulte ori 1n ca#rul unui tri%estru i s$ tri%it$ 1ntiin$ri cu obligaiile #e plata fiec$ruia pentru a se evita pier#erile #e ti%p #atorate eventualelor neconcor#ane . )entru aceasta este absolut necesar$ verificarea atent$ a #eclaraiilor #e i%punere #epuse #e contribuabili pentru ca acestea s$ corespun#$ cu #atele 1nregistrate 1n *egistrele agricole e-istente la Consiliul local. C iar #ac$ tr$i% 1n %ileniul trei , beneficie% #e te nologii avansate, a% trecut #e perioa#a feu#al$ 1n care p+rc$labii ulterior #evenin# funcionari, aveau sarcina #e a str+nge #$rile i #e a controla actele i 1n perioa#a actual$ este necesar s$ vin$ o persoan$ s$ str+ng$ i%pozitul #atorat bugetului local. =n ca#rul siste%ului #e stabilire , 1nregistrare i percepere a i%pozitelor i ta-elor locale %ai trebuiesc intro#use unele ele%ente i infor%aii supli%entare care s$ per%it$ o %ai bun$ #efinire a %ateriei i%pozabile pentru a nu %ai e-ista neclarit$i pentru unele i%pozite. Epre e-e%plu, sunt co%une care au 1n co%ponena lor p+n$ la 15 & 1( sate , #ispersate liniar p+n$ la (5 Q%, unele #intre acestea fiin# a%plasate #e o parte i #e alta a unor #ru%uri naionale i eoropene, iar alte sate sunt izolate, cu c$i #e acces grele, c iar f$r$ curent electric, r$%ase f$r$ nici o leg$tur$ cu lu%ea 1n cazul pro#ucerii unor inte%perii ale naturii. Cu toate acestea , 1n frecvente cazuri, 1ntregul teren al co%unei se 1nca#reaz$ 1n aceeiai zon$, ceea ce constituie un act #e inec itate econo%ic$ i social$. =n situaia actual$, pentru stabilirea i%pozitelor i ta-elor locale , trebuie s$ se aib$ 1n ve#ere i posibilit$ile %ateriale ale contribuabililor #e a9i ac ita i%pozitele i ta-ele. =n ca#rul localit$ilor rurale populaia %a4oritar$ este #e v+rsta a ,,,9a, av+n# posibilit$i %ateriale re#use i nu 1i per%ite s$ & i ac ite la ti%p obligaiile fa$ #e bugetul local. 0o#ul 1n care se folosesc 1n prezent %i4loacele #e publicitate, afia4 i recla%$, constituie un a#ev$rat factor poluant la a#resa necesit$ilor #e gust i fru%os. Epre e-e%plu nu se va per%ite %ontarea 1n faa sau apropierea colilor, #e panouri prin care se face recla%$ la b$uturi alcoolice sau ig$ri. ,nec itate fiscal$ este i 1n cazul i%pozitului pe cl$#iri perceput #e la persoanele fizice i 4uri#ice. 8a persoanele fizice i%pozitul se stabilete prin aplicarea cotei #e i%pozit asupra valorii i%pozabile a cl$#irii, iar pentru persoanele 4uri#ice se aplic$ cota #e i%pozit asupra valorii #e inventar a cl$#irii 1nregistrat$ 1n contabilitate. 3otui, pentru a se eli%ina aceste #iferene 8egea 571C2553 preve#e aplicarea unei cote #e i%pozitare asupra valorii cl$#irii 1ntregistrate 1n contabilitatea persoanelor 4uri#ice care nu au fost reevaluate #in 1''! #e 15O fa$ #e 1O , corespunz$toare cl$#irilor care au fost reevaluate.

((

Gn alt e-e%plu #e inec itate fiscal$ poate fi %o#ul #e i%pozitare a %i4loacelor #e transport care se #eter%in$ pe baza capacit$ii cilin#rice a %otorului f$r$ a se %ai lua 1n consu+i#erare i alte ele%ente legate #e situaia autove iculului cu% ar fi vec i%ea. 8a i%pozitul pe cl$#iri se ine cont #e vec i%ea cl$#irii i se acor#$ unele re#uceri. =n ara noastr$ nu se ine cont #e vec i%ea autoturis%ului, spre #eosebire #e $rile #ezvoltate un#e pentru stabilirea ta-ei se ine cont #e vec i%ea autoturis%ului i la o vec i%e %ai %are #e 5 ani, ta-ele corespunz$toare capacit$ii cilin#rice a %otorului se re#uc cu 15O anual. Consi#er c$ este necesar s$ se in$ sea%a #e vec i%ea autoturis%ului i s$ se acor#e unele re#uceri #eoarece starea unui %i4loc #e transport nou nu este aceiai i la unul vec i #e 15 ani. .in analiza siutaiilor financiare e-istente la nivelul co%unei 7ogai a% constatat c$ se contientizeaz$ i%portana i%pozitelor i ta-elor #e la populaie pentru for%area bugetului local #ei acestea sunt relativ %ici, autorit$ile locale acion+n# continuu pentru 1%bun$t$irea perfo%anelor 1n acest #o%eniu.

(5

6N/A6 N* 1 CON3G8 ./ /A/CG3,/ 6 7GF/3G8G, 8OC68 7OF63, 31.12.2511 HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH .enu%ire in#icator Co# )*OF*60 2512 HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH HHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHHH 1 >/N,3G*, 9 3O368 ?co# (!.52 P 37.55 P (2.55 P ((.55@ 5551 S 22137!! 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 2 >/N,3G*, )*O)*,, 9 3O368 ?co# 55.52 P 35.55 P 31.55@ (!52 S 55'37!! 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 3 ,. >/N,3G*, CG*/N3/ ?co# 55.53 P 25.55@ 5552 S (25555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 ( 6. >/N,3G*, ",EC68/ ?co# 55.5( P 13.55@ 5553 S 155555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 5 61. ,0)OT,3/ .,*/C3/ ?co# 51.52 P 53.52 P 5(.52 P 55.52 555( S 135555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 7 ,0)OT,3/ E, 36A/ ./ 86 )O)G863,/ ?co# 53.52.51 la 5352 S 15(555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 ' ,%pozitul pe cla#iri #e la persoane fizice 535252 (!555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 15 3a-a asupra %i4loacelor #e transport #etinute #e 535253 2555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 99999999999 15 ,%pozitul pe terenuri #e la persoane fizice 53525' 32555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 12 6lte i%pozite si ta-e #e la populatie 535235 1!555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 1! ,0)OT,3G8 )/ C86.,*, E, 3/*/NG*, ./ 86 )/*EO6N/ LG*,.,C/ 5552 S 25555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 1' ,%pozitul pe cla#iri #e la persoane 4uri#ice 555251 1!555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 25 ,%pozitul pe terenuri #e la persoane 4uri#ice 555252 2555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 21 683/ ,0)OT,3/ .,*/C3/ ?co# 5!.52.55 la 5!.52.35@ 5!52 S 2555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 23 ,%pozitul pe terenul agricol 5!5252 2555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 25 62. ,0)OT,3/ ,N.,*/C3/ ?co# 15.52 P 17.52@ 1355 S 25555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 27 683/ ,0)OT,3/ ,N.,*/C3/ ?co# 17.52.53 la 17.52.35@ 1752 S 25555 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 2! 3a-e si tarife pentru eliberarea #e licente si 175253 !55 999 99999999999999999999999999999999999999999999999999999999 9999999999 9 999999999999 2' 3a-e 4u#iciare #e ti%bru 175215 (55

6N/A6 N* 2

(2

F#!u! 'i 5#% in&i& $!65i)i!o) 'i &! o) $on% )u$ii I1*o2&+i!#

V&!o&)#& i1*o2&+i!6 !#i-10 Cu in% &!&ii 5# F6)6 7n$6!2i)#" &*6" $&n&!i2&)#" $&n&!i2&)#" #!#$ )i$#" #!#$ )i$#" 7n$6!2i)# in% &!&ii &*6 !52,55 21',55 (7!,55 137,55

1. Cl$#iri 6.Cu ca#re #in beton ar%at sau perei e-teriori #e c$r$%i#$ ars$, piatr$ sau #in alte %ateriale B 7.Cu perei #e le%n, c$r$%i#$ nears$, v$l$tuci i alte %ateriale ase%$n$toareB 2. Construcii ane-e & situate 1n afara corpului principal C. Cu ca#re #in beton ar%at sau cu perei #e c$r$%i#$ ars$, piatr$, betonB .. Cu pereii #in le%n, piatr$, cara%i#a nearsa , #in valatuci sau orice alte %ateriale nesupuse unui trata%ent ter%icB /. ,n cazul in care contribuabilul care #etine la aceeasi a#resa incaperi a%plasate la subsol , #e%isol siCsau la %ansar#a , utilizate ca locuinta , in oricare #intre tipurile #e cla#iri prevazute la 6 la . ". ,n cazul in care contribuabilul care #etine la aceeasi a#resa incaperi a%plasate la subsol , #e%isol siCsau la %ansar#a , utilizate in alte scopuri #ecat cel #e locuinta,in oricare #intre tipurile #e cla#iri prevazute la lit. 69.

137,55

123,55

!2,55

5(,55

75O #in su%a care s9ar aplica cla#irii

75O #in su%a care s9ar aplica cla#irii

75O #in su%a care s9ar aplica cla#irii R&n;u! !o$&!i 6ii 5 , ,, ,,, ,> >

75O #in su%a care s9ar aplica cla#irii

Co#(i$i#n u! 5# $o)#$i# !,55 5,55 (,55 3,55 1,15 1,55

6N/A6 N* 3

(7

N). $) . 1 2 3 ( 5 2 7 ! '

Zon& $& #;o)i# 5# (o!o%in6 3eren arabil )$une "+nea$ >ie 8iva#$ )$#ure sau alt teren cu veg. "orest. 3eren cu ape .ru%uri i c$i ferate Nepro#uctiv

Ni:#!u)i!# % &+i!i # 7n &nu! 0/11 *#n )u &nu! 0/10 Zon& A 2( 1! 1! (5 (2 2( 13 A A Zon& B 1! 12 12 35 (5 1! 11 A A Zon& C 12 13 13 2( 35 12 7 A A Zon& D 13 11 11 12 2( 13 A A A

6N/A6 N* ( =n cazul unui teren a%plasat 1n e-travilan, in#iferent #e rangul localit$ii, categoria #e folosin$ i zona un#e este situat, i%pozitul pe teren este< I1*o2i u! *# #)#nu)i!# &1*!&%& # 7n #3 )&:i!&n < !#i-=& < Categoria #e folosinta 6 7 C 3eren cu constructii 27 2( 22 3eren arabil )asune >ie pe ro# >ie pana la intrarea pe ro# 8iva#a pe ro# 8iva#a pana la intrarea pe ro# )a#ure sau alt teren cu vegetatie forestiera )a#ure in varsta #e pana la 25 #e ani si pa#ure cu rol #e protectie 3eren cu apa , altul #ecat a%ena4arile piscicole 3eren cu a%ena4ari piscicole 3eren nepro#ucriv (3 2( (! (! 1( 5 2' (1 22 (2 (2 12 ( 27 3' 1' (3 (3 15 2 2( -

. 1' 32 17 (1 A (1 7 1 22 6N/A6 N* 5

(!

3ipul %i4locului #e transport 0otorete, scutere , %otociclete si autoturis%e cu capcitatea cilin#rica #e pana la 1.255 c%c inclusiv 6utoturis%e cu capacitatea cilin#rica intre 1.251 c%c si 2.555 c%c inclusiv 6utoturis%e cu capacitatea cilin#rica intre 2.551 c%c si 2.255c%c inclusiv 6utoturis%e cu capacitatea cilin#rica intre 2.251c%c si 3.555 c%c inclusiv 6utoturis%e cu capacitatea cilin#rica #e peste 3.551 c%c 6utobuze,autocare,%icrobuze 6lte ve icule cu tractiune %ecanica cu %asa totala %a-i%a autorizata #e pana la 12 tone inclusiv 3ractoare in%atriculate

8eiCanC555 c%c sau fraciune ! 1! 72 1(( 2'5 2( 35 1!

6N/A6 N* 2
Mo o&)# $u %u%*#n%i# *n#u1& i$6 Mo o&)# $u &! %i% #1 5# %u%*#n%i#

6utove icule cu #ou$ a-e i %asa < peste 12 tone #ar nu %ai %ult #e 13 tone peste 13 tone #ar nu %ai %ult #e 1( tone peste 1( tone #ar nu %ai %ult #e 15 tone peste 15 tone #ar %ai %ica #e 1! tone 6utove icule cu trei a-e i cu %asa < peste 15 tone #ar nu %ai %ult #e 17 tone peste 17 tone #ar nu %ai %ult #e 1' tone peste 1' tone #ar nu %ai %ult #e 21 tone peste 21 tone #ar nu %ai %ult #e 23 tone peste 23 tone #ar nu %ai %ult #e 25 tone peste 25 tone 6utove icule cu patru a-e i cu %asa < peste 23 tone #ar nu %ai %ult #e 25 tone peste 25 tone #ar nu %ai %ult #e 27 tone peste 27 tone #ar nu %ai %ult #e 2' tone peste 2' tone #ar nu %ai %ult #e 31 tone peste 31 tone 6utove icule cu 3P3 a-e i cu %asa < peste 32 tone ar nu %ai %ult #e 3! tone peste 3! tone #ar nu %ai %ult #e (5 tone peste (5 tone, #ar %ai %ica #e (( tone cel putin (( tone )entru re%orci, se%ire%orci i rulote < p+n$ la 1 tone inclusiv 1ntre 1 tone i 3 tone 1ntre 3 tone i 5 tone peste 5 tone BIBLIOGRAFIE ('

5 133,55 327,55 517,55 517 133,55 231,55 (7(,55 215,55 '(7,55 '(7,55 215,55 223,55 '73,55 1.5(5,55 1.5(5,55 7'(,55 '25,55 1.(3(,55 1.(3(,55 !,55 2',55 (5,55 55,55

133,55 327,55 517,55 1.12',55 231,55 (7(,55 215,55 '(7,55 1.(72 1.(72 223,55 '73,55 1.5(5,55 2.2'1,55 2.2'1,55 '25,55 1.(3(,55 2.2!3,55 2.2!3,55

1 2 3 ( 5 2 7 ! ' 15 11

7ostan ,. 7otea ). Clipici /. Cucu 6. .r$g ici 6., ,ancu .., Ola l.,)opescu 8. Doan$ N. 8azar..., ,nceu, 6. 0ol#ovan 7. )etric$ *.. )1rvu .. )1rvu .., Clipici /. )opescu 8uigi, 6nton 7oa, Car%ina )opescu )opescu 8., ,ancu .., .r$g ici 6., Ola 8. )opescu 8. 3u#or 0. >$c$rel ,. SSS SSS SSS SSS SSS
SSS SSS SSS SSS

< <

Controlul fiscal, /#itura )oliro%, ,ai 2553 Detode i te5nici fiscale, /#itura Eo%eul, Eatu 0are, 2551 7uget i trezorerie public!, /#itura Eitec , Craiova, 2511 9conomie subteran!, /#itura 7ren, 7ucureti 2553 $inane publice, fiscalitate, drept financiar i fiscal, /#itura Eitec Craiova 255( 9conomie i finane publice, /#itura )oliro%, ,ai 2555 $inane i bugete publice, /#itura 6ccent, 255' (reptul finanelor publice, Casa #e )res$ i /#itura 3ribuna, Eibiu 255( $inane publice, /#itura Eitec , Craiova, 2515 #ugetul i teoria finanelor publice, /#itura Eitec , Craiova, 255! $iscalitate i drept financiar i fiscal, /#itura Eitec , Craiova, 255! $inane publice fiscalitate drept financiar i fiscal, /#itura Eitec Craiova 255( 3erfecionarea sistemului de impozite i taxe )n %om&nia , /#itura Eitec , Craiova 2555 (rept bugetar, /#itura )$%+ntul, )iteti 255( 3olitici fiscale i bugetare )n %om&nia' 1''592555, /#itura /-pert, 7ucureti, 2551
art. 23, alin. 1 O.G.F nr.(5C2553 privin# finanele publice locale

<

9 < 9 9
9

12

13 1( 15 12 17 1! 1' 25 21 22 23 2(

9 9 9 9 9 9 9 9
< < < <

:rt* 2-; alin*- din Constituia %om&niei +//:rt* -1, <*=*>* nr* ?1.+//- privind finanelor publice locale :rt* +1+, Codul $iscal aprobat prin "egea 1,2.+/2+ :rt* +12, alineatul ,, <*>* nr*A+ .+//- privind Codul $iscal :rt*+;- din "egea nr* 1,2.+//- privind Codul fiscal :rt +0+, "egea nr* 1,2.+//- privind Codul fiscal 6rt.13!, 8egea nr. 571C2553 privin# Co#ul fiscal Codul $iscal al %om&niei 5ttp'..static*anaf*ro.static.2/.:naf.Cod@fiscal@norme@+/2+*5t m

55