EVAZIUNEA FISCAL N ROMNIA Evaziunea fiscal cons i uie la !o!en ul "#ezen un feno!en econo!ic $i social co!

"le%&Es e necesa#'"en #u oa e s a ele lu!ii'ca u#!#ile nocive ale aces ui feno!en s fie li!i a e'!ic$o#a e's($i "ia#) )in anve#*u#'+n con)i,iile +n ca#e a )eveni cla# "en #u oa lu!ea c ele "o fi e#a)ica e& Evaziunea fiscal a#e un efec )i#ec si ne+n a#zia asu"#a nivelu#ilo# +ncas#ilo# fiscale' fa" ce con)uce ne!i-loci la )ezec.ili/#e +n !ecanis!ele "ie,ei' "#ecu! $i la +!/o*a,i#ea' +n !o) ilici ' a "#ac ican,ilo# aces ei !e o)e )e +nselaciune ce afec eaz s a ul $i +n ul i!a ins an,' "e fieca#e )in #e noi' con #i/ua/ili ones i& E%is 0n) !ai !ul e in e#"#e #i' )enu!i#i $i acce",iuni ale aces ui feno!en' es e no#!al ca el s fie $i *#eu )e )efini & Sun u iliza e sin a*!e )e *enul 12ac se vo#/e$ e +n #(a)ev# )e f#au)'se vo#/e$ e +n aceea$i !su# )e f#au) le*al sau le*i i!')e f#au) ile*al')e evaziune in e#na,ional')e evaziune le*al')e "a#a)isu#i fiscale sau #efu*ii')e a/uzul )#e" ului )e a fu*i )in fa,a i!"ozi ului')e li/e# a ea ale*e#ii cii celei !ai "u,in i!"ozan e sau su/es i!a#ea fiscal'f#au)a la le*e sau econo!ia su/ e#an34& Nu )oa# e#!inolo*ia cons i uie un ele!en )e confuzie' ci $i le*ea a!/i*u' *#ani,a )in #e lici si ilici fiin) foa# e f#a*il& Mul i u)inea o/li*a,iilo# "e ca#e le*ile fiscale le i!"un con #i/ua/ililo# ca $i'sau !ai ales'"ova# aces o# o/li*a,ii au fcu s s i!uleze'+n oa e i!"u#ile'in*eniozi a ea con #i/ua/ililo# +n a inven a "#oce)ee )ive#se')e elu)a#e a o/li*a,ilo# fiscale&3Evaziunea fiscal a fos +n o )eauna'+n s"ecial'ac iv $i in*enioas "en #u !o ivul c fiscul'lovin) in)ivizii +n ave#ea lo#'+i a in*e +n cel !ai sensi/il in e#es5in e#esul /nesc36& Evaziunea fiscal7 se )efine$ e ca fiin) 1 sustragerea prin orice mijloace, n ntregime sau n parte, de la plata impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale extrabugetare de ctre persoanele fizice sau juridice romne sau strine, denumii n continuare contribuabili3& Ro!0nia ocu" locul al )oilea +n Uniunea Eu#o"ean'+n ceea ce "#ive$ e evaziunea fiscal'"o #ivi )a elo# "u/lica e )e Asocia,ia Con #i/ua/ililo# I alieni&As fel'+n Ro!0nia' 869 )in #e su!ele a%a/ile nu sun ne)ecla#a e 'fa, )e :49 +n I alia'a#a )a ele ci a e )e A*en,ia ;ul*a# 1Novini e3&;ul*a#ia ocu" locul III +n clasa!en 'cu o co )e <=9 a veni u#ilo# ne)ecla#a e'u#!a )e Es onia><?9@ si Slovacia><69@&La "olul o"us'Sue)ia a#e o #a a veni u#ilo# ne)ecla#a e )e nu!ai =9 'u#!a )e ;el*ia>4A9@ si Ma#ea ;#i anie>469@&

Nicolaie Boan,'o"&ci '"&648 N&Boan,'Evaziunea fiscal'E)&C#i/una Econo!ic';ucu#e$ i'4DD?'"&648

Ins"ec,ia Muncii a con inua s )esf$ua#e ac,iuni )e con #ol'a 0 "#in ac ivi a ea cu#en 'c0 si "#in o#*aniza#ea )e ca!"anii la nivel na ional'+n ceea ce "#ive$ e i)en ifica#ea $i con/a e#ea !uncii ne)ecla#a e& 2o!eniile +n ca#e s(a +n#e*is #a o "#evalen, a !uncii la ne*#u sun va#ia e5cons #uc,ii'in)us #ia e% il'e%"loa a#ea $i in)us #ializa#ea le!nului'in)us #ia le!nului'"anifica,ie'a*#icul u#'!icul co!e#,'!icii #ans"o# a o#i'in)us #ia ali!en a# $i

"#es #i )e se#vicii>"az $i "#o ec,ie'se#vice au o's"l o#ie au o'f#ize#ie si coafu#@')e"ozi e en(*#os si su"e#(!a#Ee (u#i'ac ivi ,i )in ali!en a,ia "u/lic>/a#u#i'#es u#an e'"a ise#ii $i cofe #i@e c&

2a ele "use la )is"ozi,ie )e c #e INS "#ivin) )i!ensiuniile econo!iei ascunse>neo/se#va e@'e%"#i!a ca "#ocen )in FI; al Ro!0niei'au "us +n evi)en, o #ela iv s a*na#e a feno!enului(tabel 2),cel "u,in la nivel )i!ensional $i +n e%"#esie #ela iv'a 0 "en #u anul 6A4A c0 $i "en #u anul 6AAD'la un nivel )e a"#o%i!a iv 6A9& n Ro!0nia'Clu-ul ocu" locul I )u" nu!#ul )e "e#soane )e"is a e ile*al&Nu!#ul "e#soanelo# i)en ifica e f# fo#!e le*ale )e an*a-a#e5:&:<G "e#soane&Nu!a#ul con #oalelo# efec ua e "en #u )e"is a#ea $i co!/a e#ea !uncii f# fo#!e le*ale5<&:6<& n Ro!0nia'+n "e#ioa)a ac ual'evaziunea fiscal cea !ai )es "#ac ica )e con #i/ua/ili es e #ealiza "#in ascun)e#ea !a e#iei i!"oza/ile'a o/iec ului i!"oza/il.Aceas a se #ealizeaz +n "#i!ul #0n) "#in neevi)en,ie#ea +n con a/ili a e a uno# !#fu#i')is #u*0n) "u# $i si!"lu f# ac e )e la i!"o# a o#i ca#e' la #0n)ul lo#'le in #o)uc +n a# f# fo#!e le*ale'+n$el0n) vi*ilen,a va!e$ilo# "#in o felul )e "#oce)ee& Ca/elul 65

Econo!ia neo/se#va e%"#i!a ca "on)e#e in FI;

O al cale )es +n 0lni )e evaziune fiscal ilici o #e"ezin +n#e*is #a#ea "e cos u#i a uno# c.el uieli ce nu au la /az o"e#a,iuni #eale'sau "u# $i si!"lu !a-o#a#ea ne-us ifica a uno# ca e*o#ii )e c.el uieli&Es e /ine+n,eles aici vo#/a )e +n#e*is #a#ea uno# c.el uieli ce nu au nicio le* u# cu )e"$i#ea co elo# le*ale la c.el uieli )e)uc i/ile "a#,ial cu! sun cele cu "#o ocolul'#ecla!a'"u/lici a ea's"onso#iz#i')iu#ne'a!o# iz#i& Co o)a 'o #s"0n)i#e foa# e !a#e o a#e la noi +n ,a# $i !unca la ne*#u'ca#e "e#!i e celo# ca#e o folosesc o/,ine#ea )e veni u#i !a#i f# s "l easc s a ului i!"ozi ele cuveni e& Fo #ivi s a is icilo#' ine#ii acce" !ul !ai u$o# s luc#eze f# fo#!e le*ale'/ucu#0n)u( se c "o /eneficia )e un sala#iu ca#e'c.ia# )ac nu es e si*u#'+nsea!n o u$i o su#s )e veni &Sin)ica ele sus,in c "es e <A9 )in econo!ia na,ionl se /azeaz "e !unca la ne*#u&2a ele ofe#i e )e Cen #ul )e Ce#ce #i 2e!o*#afice sun )e ase!enea elocven e&2ac ne #a"o# ! la nu!#ul "e#soanelo# ac ive )in ,a#a noas # ca#e'"o #ivi s u)iilo#'es e )e 4A': !ilioane'a unci nu!#ul sala#ia,ilo# cu fo#!e le*ale'cif#a la 8'? !ilioane'a#a c +n Ro!0nia "es e : !ilioane )e oa!eni luc#eaz f# a /eneficia )e un con #ac )e !unc&Scz0n) $i nu!#ul "e#soanelo# ca#e !uncesc +n afa#a *#ani,elo# ,#ii'ca#e )u" anu!i e su#se a-un* la ci#ca 4': !ilioane'vo! o/,ine o s a is ic ase!n oa#e $i anu!e "es e < !ilioane )e "e#soane sun +n aceas "os u#& Evolu,ia econo!iei su/ e#ane +n Ro!0nia +n "e#ioa)a 6AA<(6AAG5

<

Ponderea economiei subterane in PIB 35 30 25 20 15 10 5 0 2001 2002 2003 18,6 18 28,3 28,8 27

Rata prelevarilor iscale totale in PIB

27,8

28

28,5

17,5

17

16

15,5

2004

2005

2006

Su#sa5Minis e#ul Finan,elo# Fu/lice< Econo!ia "a#alel cons i uie +ns o #eali a e +n oa e ,#ile'in)ife#en )e *#a)ul )e )ezvol a#e'ia# "en #u ,#ile afla e +n #anzi,ie'o #a )e <A(8A9 )in FI; es e consi)e#a no#!al&Se es i!eaz c'+n Ro!0nia'volu!ul evaziunii fiscale +n in)us #ia )e !o##i $i "anifica,ie )e"$e$ e -u! a e )e !ilia#) )e eu#o anual8'"ia,a aces o# "#o)use fiin) aca"a#a +n "#ocen )e "es e GA9 )e "#o)uc o#ii $i co!e#cian,ii )in a$a nu!i a Hecono!ie su/ e#an3&Cif#a es e ec.ivalen cu o can i a e )e a"#o%i!a iv un !ilion )e one )e "0ine f# ac e'+n fieca#e an& Confo#! calculelo# Consiliului Fiscal "e /aza )a elo# INS' evaziunea fiscal a#e o )i!ensiune #i)ica +n Ro!0nia' )oa# +n cazul CAS' CVA $i i!"ozi ului "e veni ea #e"#ezen 0n) 4A'<9 )in FI; +n anul 6A4A & 2ac Ro!0nia a# colec a i!"ozi ele $i a%ele "e ca#e le a#e la !a%i!' a# avea veni u#i /u*e a#e ca "#ocen )in FI; foa# e a"#oa"e )e !e)ia eu#o"ean& O #efo#! "#ofun) a a)!inis ##ii a%elo# $i i!"ozi elo# +n Ro!0nia ,in i +n )i#ec,ia c#e$ e#ii *#a)ului )e colec a#e a a%elo# es e a/solu necesa#& n 6A4A evaziunea )in CVA e#a es i!a )e Consiliul Fiscal la ec.ivalen ul a <'G9 )in FI;&F#esu"un0n) c aces nivel s(a !en,inu ' #e)uce#ea evaziunii )in CVA cu o #ei!e a# +nse!na veni u#i su"li!en a#e anuale )e cel "u,in 4'G8 !ilia#)e )e eu#o& Si!"lu s"us' )ac s a ul a# #e)uce evaziunea fiscal la +ncasa#ea CVA !ca# cu o #ei!e a# "u ea #e)uce nivelul CVA )e la 689 la 649 >sau c.ia# la 6A9' cu o sc)e#e asu!a a veni u#ilo# )e ci#ca 68A )e !ilioane )e eu#o "e an@ !en in0n) +ncasa#ile la acela$i nivel& I!"ac ul !a-o##ii sau sc)e#ii cu un "unc "#ocen ual a a%ei "e valoa#ea a)au*a +n con)i,iile !en,ine#ii la acela$i nivel a consu!ului $i a *#a)ului )e colec a#e es e )e ci#ca 8?A )e !ilioane )e eu#o "e an& Re)uce#ea cu o #ei!e a evaziunii fiscale )in +n #ea*a econo!ie a# ec.ivala' )e ase!enea' cu fon)u#ile necesa#e cons #ui#ii a 6&AAA )e Eilo!e #i noi )e au os #zi' a)ic )e a"#oa"e "a #u

< 8

III&!finan e&#o Asocia,ia "en #u F#o ec,ia Consu!a o#ilo# )in Ro!0nia(III&a"c(#o!ania&#o

o#i !ai !ul )ec0 ac uala #e,ea )in Ro!0nia' la un cos !e)iu )e <': !ilioane )e eu#o "e Eilo!e #u cons #ui & Minis e#ul Finan,elo# Fu/lice' ca o#*an al a)!inis #a,iei "u/lice cen #ale )e s"eciali a e cu a #i/u,ii )e a)!inis #a#e *ene#al a finan,elo# "u/lice' a#e u#! oa#ele co!"e en,e cu "#ivi#e la con #olul fiscal $i co!/a e#ea evaziunii fiscale' a #i/u,ii "e ca#e le e%e#ci "#in in e#!e)iul o#*anelo# )in su/o#)inea sa5 - Ela/o#eaz "#oiec e )e ac e no#!a ive cu "#ivi#e la "#oce)u#ile )e con #ol fiscal' co!/a e#ea $i sanc,iona#ea evaziunii fiscale - E%e#ci "#in o#*anele sale )e s"eciali a e con #olul asu"#a ac ivi ,ilo# financia#e a a*en,ilo# econo!ici' u#!#in) s a/ili#ea co#ec $i +n)e"lini#ea in e*#al $i la e#!en a o/li*a,iilo# financia#e $i fiscale fa, )e s a - E%e#ci "#in o#*anele sale )e s"eciali a e' con #olul o"e#a iv $i ino"ina +n le* u# cu a"lica#ea $i cu #es"ec a#ea le*isla,iei fiscale $i va!ale - Ac,ioneaz "#in !i-loace s"ecifice "en #u co!/a e#ea evaziunii fiscale $i a co#u",iei& Ja#)a financia# es e un co#" )e con #ol financia# s"ecializa al s a ului' !ili a#iza ' ca#e func,ioneaz +n ca)#ul Minis e#ului Finan,elo# Fu/lice& Aceas au o#i a e efec ueaz con #oale o"e#a ive $i ino"ina e "en #u cons a a#ea +nclc#ii le*ilo# fiscale' a #e*le!en #ilo# va!ale' a no#!elo# )e co!e#, $i )e ci#cula,ie $i se#viciilo#' u#!#in) i)en ifica#ea $i sanc,iona#ea evaziunii fiscale' a ac ivi ,ilo# )e con #a/an) $i a al o# fa" e ne"e#!ise )e le*e& Fo #ivi "#eve)e#ilo# Le*ii n#& <AK4DD4' "#ivin) o#*aniza#ea $i func,iona#ea J#zii financia#e' co#o/o#a e cu "#eve)e#ile O#)onan,ei )e Juve#n n#&?AK4DD?' "#ivin) con #olul fiscal' co!isa#ii J#zii financia#e au u#! oa#ele a #i/u,ii5 - S efec ueze con #oale +n localu#ile $i )e"en)in,ele +n ca#e se "#o)uc' se )e"ozi eaz' se co!e#cializeaz /unu#i sau se )esf$oa# ac ivi ,i ca#e fac o/iec ul i!"ozi #ii - S ve#ifice e%is en,a $i au en ici a ea )ocu!en elo# -us ifica ive "e i!"ul #ans"o# ului "#ecu! $i +n locu#ile )e )esf$u#a#e a uno# ac ivi ,i )e "#o)uc,ie' "#es #i se#vicii' ac e $i fa" e )e co!e#,& - S ve#ifice evi)en,a "#i!a# $i con a/il $i o#ice al e )ocu!en e sau +nsc#isu#i )in ca#e #ezul !o)ul )e +n)e"lini#e a o/li*a,iilo# fiscale' s cons a e fa" e )e evaziune fiscal $i s s a/ileasc' "o #ivi le*ii' o/li*a,ii )e "la c #e /u*e ul )e s a ' /u*e ele locale sau /u*e ele fon)u#ilo# s"eciale& n concluzie' a)o" a#ea $i a"lica#ea unui ca)#u le*isla iv !o)e#n $i #ans"a#en ' co#o/o#a e cu !o iva#ea "e#sonalului )in ins i u,iile #es"ec ive a# fi )e na u#a s )i!inueze efec ele nocive ale aces ui a)ev#a fla*el econo!ic al lu!ii con e!"o#ane )a# $i s c#eeze "#e!ise "en #u o !ai /una coo"e#a#e cu fieca#e con #i/ua/il' )a# $i "en #u )ezvol a#ea con$ iin,ei civice a aces uia in ceea ce "#ive$ e o/li*a,iile fa )e s a ul "e ca#e #e/uie s(l "e#cea" ca "e un "#o ec o# $i nu ca "e un s"olia o#& :

Bibliografie

1. CIOPRAGA A., UNGUREANU A-Bugetul statului si age tii e!o o"i!i.E#itura $u"i a $e% Bu!uresti, 1&&' 2. BARBU (. )eo#ora * Bugetul statului si age tii e!o o"i!i.E+P Bu!uresti1&&, -. .OAN)/ N. * E0a1iu ea fis!ala.E#itura )ribu a E!o o"i!a, Bu!uresti 1&&, 2. 3RE4EU )., 5A6)A +. * E0a1iu ea fis!ala, E#itura )ribu a E!o o"i!a, Bu!uresti,2777 8. +AN +RO5U,3I.AE$A )O6AN-+re9t fi a !iar si fis!al euro9ea ,E#. C... Be!:,Bu!uresti,2717 '.NARCI5 3I)U,3ARCE$ +R/CEA-6i a te Publi!e,E#itia III,E#itura 5I)EC.,Craio0a,277, ,.;;;."fi ate.ro <. ;;;.a9!-ro"a ia.ro