NDICE

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INTRODUCCIN .......................................................................................................... 2 1.-PERSONAS FISICAS Y MORALES .......................................................................... 3 1.1CONCEPTO Y CARATERISTICAS ................................................................................ 3 1.2 ATRIBUTOS DE LA PERSONALIDAD ........................................................................ 3 2.- OBLIGACIONES FISCALES .................................................................................... 4 3.- ARTICULO 31 DE LA CONSTITUCION FRACCION IV ........................................... 5 4.- CONCEPTO DE IMPESTO ................................................................................... 5 5.- APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL ........................................................... 5 6.- CONTRIBUCIONES DE MEJORAS ......................................................................... 6 7.- DERECHOS ............................................................................................................. 6 8.- APROVECHAMIENTOS. ......................................................................................... 7 9.- PRODUCTOS Y ACCESORIOS .............................................................................. 7 10.- CONTRIBUCIONES FISCALES EN MATERIA: FEDERAL, ESTATAL Y MUNICIPAL................................................................................................................... 7 10.1.- CONTRIBUCION FEDERAL. ..................................................................................... 7 10.2.- CONTRIBUCIONES ESTATALES. ........................................................................... 8 10.3.- CONTRIBUCIONES MUNICIPALES ........................................................................ 9 11.- INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. ............... 9 12.- CUMPLIMIENTO OPORTUNO DE LAS CONTRIBUCIONES TRIBUTARIAS...... 10 CONCLUSIN ............................................................................................................ 12 BIBLIOGRAFA ........................................................................................................... 13

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INTRODUCCIN

El origen de las contribuciones se da en el momento, en que el hombre decide vivir en sociedad, ya que es a partir de este momento, cuando se da tambin el origen de las comunidades que posteriormente en su conjunto forman un estado, el cual tiene la necesidad de ser conducido por un gobierno, y ste a su vez para satisfacer las necesidades de sus comunidades, le es necesario desde ese momento la implantacin de las contribuciones, como una forma de sostenimiento del estado. Por tal motivo este trabajo est dirigido a todo el pblico en general y en especial a estudiantes que tengan el inters de conocer ms fondo el tratamiento de los impuestos federales, estatales y municipales. Hoy en da en Mxico como en la mayora de otros pases una de las obligaciones de los ciudadanos es la de contribuir con el gasto pblico de la federacin, del estado y del municipio, siendo los impuestos la principal va de contribucin. En cuanto al contenido del trabajo se integra por distintos puntos, con sus respectivos temas. Se hablara hacer de lo que son las personas fsicas y las personas morales, la primera una persona que realiza alguna actividad y la segunda son aquellas asociaciones o corporaciones que se crean con algn fin o motivo de utilidad pblica o privada. Adems hablaremos acerca de las obligaciones fiscales y de los impuestos que pagamos como personas fsicas o morales. Tambin abordaremos temas como son las contribuciones fiscales que se hacen en materia federal, estatal y municipal. Sin otra cosa que agregar esperamos que el documento sea de su agrado y cumpla con lo especificado.

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1.-PERSONAS FISICAS Y MORALES 1.1CONCEPTO Y CARATERISTICAS Persona Fsica: Son los individuos humanos; su personalidad y la capacidad jurdica la adquieren con el nacimiento y la pierden a su muerte. Es cualquier individuo que por s mismo realiza alguna actividad econmica, ya sean asalariados, profesionistas por honorarios, personas con actividad empresarial, etc. Todas las personas fsicas por el hecho de serlo tienen determinadas caractersticas llamadas atributos de las personas, las cuales son:

CAPACIDAD JURDICA: Es la aptitud reconocida por la Ley para disfrutar de derechos, para ejercitarlos y para contraer obligaciones. NOMBRE: Est constituido por el conjunto de palabras que individualizan a una persona. Sociedad se integra por el nombre y apellidos. DOMICILIO: es el lugar del centro principal de sus negocios, y a falta de este, es el lugar donde residen habitualmente. PATRIMONIO: Est formado por el conjunto de bienes y derechos apreciables en dinero; o es su capital invertido. NACIONALIDAD: Es una relacin jurdico poltica que se establece entre un individuo y un Estado, de esta relacin resultan diferentes consecuencias segn sea la persona nacional o extranjera. ESTADO CIVIL: Es la situacin que tiene el individuo dentro de la sociedad y dentro de su propia familia, ejemplo hijo, padre, esposo, soltero, matrimonio, divorcio, unin libre. INICIO DE OPERACIONES: fecha en la cual empieza a trabajar.

Personas Morales: Son aquellas asociaciones o corporaciones que se crean con algn fin o motivo de utilidad pblica o privada y a quienes el derecho reconoce una personalidad distinta de la que tiene cada uno de sus integrantes.

1.2 ATRIBUTOS DE LA PERSONALIDAD Los atributos de las personas morales son: CAPACIDAD JURDICA: Tambin tiene aptitud para ser titular de derechos y obligaciones. personas morales pueden ejercitar todos los derechos que sean necesarios para realizar el objeto de su institucin. NOMBRE: Est formado por las palabras propias de su denominacin. o dato que identifica a la sociedad con respecto a las dems.
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DOMICILIO: Es el lugar donde se halle establecida su administracin. PATRIMONIO: Este est formado por los bienes de todo gnero que estn destinados al cumplimiento de las finalidades para las cuales fueron creadas. NACIONALIDAD: Son personas morales de nacionalidad mexicana las que se constituyan conforme a las leyes de la Repblica y tengan en ella su domicilio legal. RAZON SOCIAL: denominacin social es el seudnimo de la empresa, como se da a conocer (apodo o nombre de fantasa) y la razn social es el nombre de la empresa, como est constituida en el estatuto social por ejemplo, Decimos Banco Nacional de Mxico; S.A. (RAZON SOCIAL) BANAMEX (DENOMINACION SOCIAL).

2.- OBLIGACIONES FISCALES Las obligaciones fiscales hacen referencia a todos los impuestos que son proclamados legalmente y que generan la obligacin de pagar ciertas sumas de dinero destinadas a cubrir gastos pblicos de los tres rdenes de gobierno. Dentro de los obligados fiscales podemos encontrar:

Personas morales: jurdicamente distintas al individuo, tales como sociedades, asociaciones y entes econmicos as reconocidos por ley Personas fsicas: son los individuos que realizan actos o actividades que las leyes reconocen como generadores de las contribuciones Cules son las obligaciones fiscales? Los impuestos, entre los que se destacan:

Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto empresarial a tasa nica (IETU) Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE) Impuesto sobre la Renta (ISR) Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS) Sin embargo, antes de cumplir con estos impuestos u obligaciones fiscales directas, debemos inscribirnos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y para ello debe tenerse en cuenta que todas las personas morales estn obligadas y las personas fsicas, solo aquellas que deban presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen.
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3.- ARTICULO 31 DE LA CONSTITUCION FRACCION IV El artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece que es obligacin de los mexicanos contribuir a los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. De dicho precepto constitucional se desprenden los denominados principios de justicia fiscal o tributaria a los cuales se deben ceir todas las contribuciones, tales como los de generalidad, obligatoriedad, destino al gasto pblico, proporcionalidad, equidad y legalidad tributaria.

4.- CONCEPTO DE IMPESTO Los impuestos son un tipo de obligacin o tributo que es pagado como norma legal, el dinero que se recaba por estos medios forma la mayor parte del dinero con el que se administran los gobiernos de un Estado. A diferencia de otros tipos de obligaciones, el pago de impuestos no genera un beneficio de forma directa; es decir, el beneficio que se obtiene no lo vemos reflejado directamente hacia nosotros, sino como actividades que realice el gobierno. Los impuestos suelen implementarse como un mecanismo necesario para que el gobierno tenga recursos; pero en algunas otras ocasiones, se gravan productos con impuestos para modificar sus patrones de consumo.

5.- APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Las aportaciones de seguridad social son aquellas prestaciones obligatorias que pagan los particulares al Estado para cubrir los gastos que de un servicio pblico general que los beneficia en forma especfica. El artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece en su fraccin II que las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo estado.
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Como ejemplo de aportaciones de seguridad social est el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), el Sistema de Ahorro para el Retiro (SAT), entre otros.

6.- CONTRIBUCIONES DE MEJORAS La contribucin de mejora es la prestacin que otorga el particular por la ventaja o beneficio que obtiene por la realizacin de determinada obra pblica que ejecuta el estado y que va en favor de un grupo determinado de personas, por ejemplo, la construccin o ampliacin de avenidas, pavimentacin, alumbrado, en s obras que producen un aumento de valor en las propiedades colindantes. El Cdigo Fiscal de la Federacin tambin define en su artculo 2, fraccin III lo que son las contribuciones de mejora y dice que son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.

7.- DERECHOS Las contribuciones que pagan los particulares ya sea por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio pblico o por recibir un servicio que presta el estado son a lo que se le denomina derechos. Los derechos son en s una contraprestacin entre un servicio prestado y una suma de dinero que debe pagarse a cambio. El artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin en su fraccin IV establece que los derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. Ejemplos claros de estas contribuciones son el pago por la obtencin de un pasaporte o una licencia.

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8.- APROVECHAMIENTOS.

En lo que concierne a los aprovechamientos, estos son definidos por el artculo 3 del Cdigo Fiscal de la Federacin, como los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos, y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.

9.- PRODUCTOS Y ACCESORIOS

Definidos por el Cdigo Fiscal de la Federacin ene l artculo 3, como los ingresos que percibe el Estado a modo de contraprestacin por sus servicios que brinda en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes de dominio privado.

10.- CONTRIBUCIONES FISCALES EN MATERIA: FEDERAL, ESTATAL Y MUNICIPAL

10.1.- CONTRIBUCION FEDERAL. Existen tres impuestos federales bsicos, el Impuesto sobre la renta, el Impuesto al valor agregado y el impuesto empresarial a tasa nica, y dos grandes grupos de contribuyentes: las Personas Morales y las Personas Fsicas, existen otros que no impactan al grueso de la poblacin, sino a subcapas de la misma dependiendo del giro o actividad desarrollada por cada contribuyente, como es el caso de las actividades empresariales. El impuesto sobre la renta (ISR) es la contribucin principal federal, que se causa por el hecho de tener ganancias. Este impuesto slo se paga cuando el contribuyente (persona moral o persona fsica) obtiene una ganancia en el ao fiscal de referencia. Los empleados que perciben sueldos tambin pagan impuesto sobre la renta. La tasa que se paga por la utilidad en el ao, variar dependiendo de si se trata de una persona moral o de una persona fsica. El impuesto al valor agregado (IVA) es el segundo impuesto federal en importancia en Mxico. Es un impuesto al consumo que se causa al momento
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de adquirir algn bien o servicio, debiendo pagar por el un 10% en las fronteras y un 15% en el resto del pas adicional al precio del bien o servicio adquirido. Tambin existe la tasa 0% para ciertos bienes o servicios, como es el caso de la enajenacin de libros, peridicos y revistas, que editen los propios contribuyentes 25 e incluso la exencin en otros. Este impuesto lo pagan tanto personas fsicas como morales en su carcter de consumidor final de conformidad con las reglas antes citadas. Son sujetos al pago del impuesto empresarial a tasa nica (IETU), las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades: enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes, otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

10.2.- CONTRIBUCIONES ESTATALES. El Estado o sus Organismos Centralizados tiene la facultad de percibir las contribuciones, accesorios y aprovechamientos incluyendo las que deriven de responsabilidades que el estado tenga derecho a exigir de sus servidores o empleados o de los particulares, as como aqullos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena. Por ejemplo, una de las contribuciones del Gobernador del Estado, es la de cuidar de que los fondos pblicos estn bien asegurados, y que su recaudacin y distribucin se hagan con arreglo a la ley, as como, convenir con los municipios, previo acuerdo de sus respectivos Ayuntamientos, para que el Estado se haga cargo de alguna o algunas de las funciones relacionadas con la administracin y recaudacin de los impuestos, derechos, aprovechamientos, participaciones, contribuciones o cualquier otro tipo de ingresos fiscales que deban recibir los municipios; o para la ejecucin y operacin de obras y la prestacin de servicios pblicos que deban suministrar los Ayuntamientos; y convenir para que stos se hagan cargo de alguna o algunas de las funciones, o de la ejecucin y operacin de obras y la prestacin de servicios pblicos que correspondan al Estado. Las contribuciones sern decretadas en cantidad suficiente para solventar los gastos pblicos, tanto los ordinarios como los extraordinarios. Corresponde a las autoridades del Estado impulsar, coordinar y orientar el desarrollo econmico, para lo cual llevarn al cabo, dentro del marco de libertades que otorgan la Constitucin Federal, esta Constitucin y las leyes que
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de ellas emanen, la regulacin y fomento de las distintas reas productivas, empresariales, comerciales y de servicios en su territorio.

10.3.- CONTRIBUCIONES MUNICIPALES Una de las disposiciones en la ley Orgnica del municipio libre, es la que los ayuntamientos debern de recaudar y administrar en forma directa y libre los recursos que integren la hacienda municipal; as como, determinar y cobrar las contribuciones que las leyes del estado establezcan a su favor los ingresos de los municipios del estado sern los que obtengan por concepto de impuestos, derechos, contribuciones, productos, aprovechamientos, participaciones y otros ingresos. Cada ayuntamiento contar con una tesorera determinar y cobrar las contribuciones de carcter municipal, as como sus accesorios Son las contribuciones en dinero o en especie que el municipio cobra obligatoriamente a todas aquellas personas que las leyes fiscales consideran como contribuyentes, ya sean a cargo de personas fsicas y morales para cubrir los gastos pblicos. 11.- INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. Las personas fsicas o las personas morales, que de acuerdo con las disposiciones fiscales se encuentren obligadas a presentar declaraciones peridicas o a expedir comprobantes fiscales, por los ingresos que obtengan o por los actos o actividades que realicen, debern solicitar su inscripcin en el RFC. As tambin se encuentran obligados a inscribirse el RFC, los socios y accionistas de las personas morales. Las personas fsicas que no se encuentre obligadas, podrn solicitar su inscripcin ante dicho registro, cumpliendo con los requisitos que establezca el SAT. Este trmite se podr iniciar a travs de la pgina de Internet del SAT y concluir en cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente.

El artculo 27 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece la obligacin de solicitar la inscripcin al RFC a las personas fsicas o las personas morales, que por sus ingresos o actos o actividades, se encuentren obligadas a presentar
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declaraciones peridicas o expedir comprobantes fiscales, as como tambin a los socios o accionistas de las personas morales, salvo los miembros de personas morales con fines no lucrativos y los que hubieran adquirido sus acciones a travs de mercados reconocidos o de amplia versatilidad, que se encuentren colocadas entre el gran pblico inversionista. La misma disposicin establece que las personas fsicas que por el mismo ordenamiento legal no se encuentren obligadas a inscribirse ante dicho registro podrn solicitar su inscripcin.

12.- CUMPLIMIENTO OPORTUNO DE LAS CONTRIBUCIONES TRIBUTARIAS. De acuerdo a lo requerido por disposiciones legales vigentes en el pas, realizaremos pruebas sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias y con otros organismos de control, en las siguientes reas: Impuesto a la Renta, Participacin Trabajadores y Retenciones en la Fuente de Impuesto a la Renta Revisin del cumplimiento con las disposiciones legales tributarias aplicables al ejercicio fiscal, lo cual incluye la revisin de principalmente lo siguiente: Declaraciones de impuesto a la renta del ao anterior y del presente ao Conciliaciones tributarias el ao anterior y del presente ao, identificando las principales partidas conciliatorias: ingresos exentos, gastos no deducibles u otras partidas de conciliacin. Declaraciones de retenciones en la fuente Cumplimiento de las disposiciones como agente de retencin

Impuesto al Valor Agregado - IVA

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Revisin del cumplimiento con las disposiciones legales tributarias aplicables al ejercicio fiscal, lo cual incluye la revisin de principalmente lo siguiente: Declaraciones mensuales del IVA Cumplimiento de las disposiciones como agente de percepcin y retencin Clculo y sustento del crdito tributario

Reglamento de comprobantes de venta y de retencin Revisin del cumplimiento de las principales disposiciones establecidas en dicho Reglamento, lo cual incluye la revisin de principalmente lo siguiente: Comprobantes de venta u otros documentos que emita la Compaa Comprobantes de retencin Guas de remisin

Otros impuestos y contribuciones Revisin del cumplimiento de otros impuestos y contribuciones, como son: Patentes municipales Impuesto sobre los activos Contribucin a la Superintendencia de Compaas

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CONCLUSIN En el presente trabajo se dio a conocer de manera profunda y detallada algunos conceptos acerca de lo que son las personas fsicas y morales, las obligaciones fiscales que tienen estas personas con respecto a los pagos de impuestos o contribuciones fiscales. La prctica y aplicacin es de vital importancia en las empresas y su sustento legales por el cual todos nos regimos. Por tal motivo la investigacin que aqu se planteo es ms que nada para dar a conocer de una manera general los aspectos de las contribuciones en nuestro pas y de una manera ms detallada y profunda el tratamiento que tienen que recibir los impuestos estatales y municipales. Todo esto es de mucha importancia ya que esto nos ayudara para tener muy claro si algn da ya como ingenieros quisiramos manejar un negocio o porque no quiz una empresa.

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BIBLIOGRAFA

http://ivancobach.blogspot.mx/2012/11/caracteristicas-de-las-personasfisicas.html https://www.scjn.gob.mx/Transparencia/Lists/Becarios/Attachments/84/Becarios _084.pdf http://economiaes.com/finanzas/impuestos-concepto.html http://losimpuestos.com.mx/obligaciones-fiscales/ http://www.galeon.com/abmagana/afiscal2.htm http://cdigital.uv.mx/bitstream/123456789/24130/1/IreneVegaF.pdf http://www.deloitte.com/view/es_ec/ec/servicios/auditoria/cumplimientotributario/index.htm

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