Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Impozite directe
1. Impozitul pe profit
10. Care sunt condiţiile ce trebuie îndeplinite de un mijloc fix pentru a fi deductibilă
amortizarea fiscală.
11. Ce reprezintă valoarea fiscală a unui mijloc fix. În cazul în care se vinde la un preţ
mai mic decât valoarea rămasă neamortizată fiscal, aceasta este deductibilă la
determinarea impozitului pe profit?
12. Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit al
autoturismelor folosite de persoanele cu funcţii de conducere sau administrare?
14. Prezentaţi care este regimul pierderilor fiscale în cazul impozitului pe profit.
15. Ce reprezintă din punctul de vedere al impozitului pe profit creditul fiscal extern?
16. Care sunt termenele de plată în cazul impozitului pe profit?
17. Ce declaraţie trebuie depusă anual de contribuabili pentru impozitul pe profit şi care
sunt termenele de depunere?
20. O societate comercială obţine venituri din comerţul cu amănunt în sumă de 110.000
lei şi venituri din activitatea unui bar de noapte 90.000 lei. Cheltuielile înregistrate sunt în
cazul comerţului cu amănuntul 60.000 lei, din care 10.000 lei nedeductibile şi în cazul
barului de noapte 30.000 lei, din care 2.000 lei nedeductibile. Separat de aceste cheltuieli
înregistrează şi cheltuieli generale de administrare în valoare de 4.000 lei. Să se
determine impozitul pe profit.
26. O societate comercială a trimis în luna august în delegaţie 5 salariaţi, fiecare câte 5
zile. Diurna acordată a fost de 80 lei/zi/salariat. Cheltuielile cu transportul sunt de 1500
lei, iar cheltuielile reprezentând cazarea sunt de 5.000 lei. Să se precizeze care este
nivelul cheltuielilor deductibile şi care este nivelul cheltuielilor nedeductibile.
27. În luna ianuarie 2005 o societate comercială a livrat un utilaj cu plata în rate în
valoare de 150.000 lei, costul său fiind de 100.000 lei. S-a convenit ca plata să se facă
prin rate lunare de 2.000 lei. Societatea comercială a optat pentru trecerea pe venituri,
respectiv cheltuieli, din punct de vedere fiscal, la scadenţa fiecărei rate. Care este
influenţa acestui contract din punctul de vedere al impozitului pe profit în anul 2009.
28. Un agent economic prezintă în anul 2009, conform datelor din bilanţ, următoarea
situaţie:
- capitaluri proprii la începutul anului 20.000 lei;
- capitaluri proprii la sfârşitul trimestrului I 21.000 lei;
- capital împrumutat cu scadenţa mai mare de 1 an la începutul anului 50.000 lei.
- capital împrumutat cu scadenţa mai mare de 1 an la sfârşitul primului trimestru
100.000 lei.
Pe 1 februarie a contractat un împrumut de la o bancă în valoare de 20.000 lei pe 2 ani, cu
o rată anuală a dobânzii de 25% (dobânda fiind plătibilă lunar, iar împrumutul
rambursabil la scadenţă). Tot pe 1 februarie a contract un împrumut de la un acţionar în
sumă de 30.000 lei, pe 3 ani, rata anuală a dobânzii fiind de 20% (împrumutul se restituie
integral la scadenţă, iar dobânda se plăteşte lunar). Rata de referinţă a BNR pentru luna
martie este de 10%. Să se analizeze deductibilitatea cheltuielilor cu dobânzile.
30. O societate pe acţiuni plătitoare de impozit pe profit, ale cărei acţiuni sunt deţinute de
AA (persoană fizică) în proporţie de 70% şi de BB (persoană fizică) 30%, realizează în
exerciţiul financiar 2008 venituri totale de 500.000 lei, din care venituri neimpozabile de
20.000 lei, respectiv cheltuieli totale de 400.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile
30.000 lei. Care este impozitul pe profit plătit de societate şi dividendele încasate de
fiecare dintre cei doi acţionari, ţinând cont că 60% din rezultat este repartizat acestora?
31. O societate comercială plătitoare de TVA înregistrează în anul 200X venituri în sumă
de 175.000 lei (reprezentând în totalitate cifra de afaceri). Cheltuielile sunt următoarele:
- cheltuieli cu materiile prime şi materialele 35000 lei;
- cheltuieli de personal 10000 lei;
- cheltuieli proprii cu impozitul pe profit datorat 3000 lei;
- cheltuieli cu provizioanele pentru garanţii de bună execuţie acordate clienţilor
15000 lei;
- cheltuieli cu primele de asigurare aferente activelor corporale 1500 lei;
- cheltuieli făcute în favoarea asociaţilor 1200 lei (cu chiria spaţiilor puse la
dispoziţia acestora);
- cheltuieli cu amortizarea contabilă a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea
fiscală este 23.000 lei;
- cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei
Să se calculeze impozitul pe profit datorat lşa nivelul anului şi diferenţa de virat
statului.
33. O societate comercială plătitoare de TVA înregistrează în anul 200X venituri în sumă
de 175.000 lei, din care 20.000 lei reprezintă dividende primite de la o persoană juridică
română. Cheltuielile sunt următoarele:
- cheltuieli cu materiile prime şi materialele 37000 lei;
- cheltuieli de personal 10000 lei;
- cheltuieli cu impozitul pe profit datorat în cursul anului 3000 lei;
- cheltuieli cu provizioanele pentru garanţii de bună execuţie acordate clienţilor
15000 lei;
- cheltuieli înregistrate în contabilitate care nu au la bază un document justificativ
20.000 lei;
- cheltuieli cu amortizarea contabilă a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea
fiscală este 23.000 lei;
- cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei
Să se calculeze impozitul pe profit datorat lşa nivelul anului şi diferenţa de virat
statului.
4. În cazul în care o persoană fizică autorizată este impusă pe bază de norme de venit,
cum se determină venitul net anual în cazul în care activitatea nu se desfăşoară tot anul
(persoana fizică prezintă organelor fiscale o foaie de internare în spital pentru un număr
de zile) şi persoana fizică desfăşoară 2 activităţi, fiecare cu norma ei de venit?
8. Care este diferenţa între impozitarea salariului la locul principal de muncă comparativ
cu alt loc de muncă.
13. Ce este creditul fiscal extern acordat persoanelor fizice. Prezentaţi exemple.
14. Care este regimul fiscal al pierderilor în cazul veniturilor realizate de persoanele
fizice?
16. O persoană fizică desfăşoară o activitate de croitorie pentru care optează să fie
impusă pe bază de normă de venit. Norma anuală de venit este de 60.000 lei. Persoana
fizică începe activitatea pe data de 15 aprilie. În luna august este plecată 10 zile într-un
circuit turistic, justificând organelor fiscale nedesfăşurarea activităţii pe baza biletelor.
Recalculaţi norma de venit.
17. O persoană fizică este arhitect şi îşi înfiinţează în ianuarie 200X un birou de
arhitectură unde îşi desfăşoară activitatea independent şi nu este înregistrat în scop de
TVA. La începutul anului 200X el a estimat un impozit anual pentru veniturile din
activităţi independente în sumă de 1.200 lei, efectuând astfel, în anul 200X plăţi
anticipate în contul impozitului pe venit în sumă de 1.200 lei. La sfârşitul anului 200X el
constată realizarea următoarelor venituri şi cheltuieli:
18. Un contribuabil persoană fizică care desfăşoară în anul 200X activitate de transport
de bunuri şi persoane în regim de taxi, precum şi o altă activitate independentă, determină
venitul net din activităţi independente pe baza datelor din contabilitate în partidă simplă.
Contribuabilul estimează că va realiza următoarele venituri şi cheltuieli în anul 2008:
- venituri din activităţile desfăşurate: 50.000 lei;
- cheltuieli cu combustibilul: 20.000 lei;
- cheltuieli cu piesele de schimb şi reparaţiile: 5.000 lei;
- cheltuieli cu salariile personalului angajat: 12.000 lei;
- alte cheltuieli deductibile 3.000 lei;
- cheltuieli de protocol: 1.000 lei.
Determinaţi venitul net estimat a fi realizat din această activitate, precum şi valoarea
impozitului sub formă de plăţi anticipate în contul impozitului anual şi precizaţi
termenele de plată.
19. O persoană fizică obţine venituri din activităţi comerciale, venituri ce sunt impuse în
sistem real. În anul 200X obţine următoarele venituri:
- venituri din vânzări de mărfuri: 35.000 lei;
- venituri din sponsorizări: 500 lei;
- venituri din dobânzi la contul curent la bancă: 200 lei..
Cheltuielile efectuate în anul 200X sunt:
- cheltuieli cu mărfurile vândute: 20.000 lei;
- cheltuieli cu serviciile prestate de terţi: 7.600 lei;
- cheltuieli cu protocol: 700 lei;
- cheltuieli cu penalităţi din contracte comerciale: 500 lei
- cheltuieli cu impozitul pe venit sub formă de plăţi anticipate 300 lei.
Să se determine impozitul pe venit de plată sau de recuperat cu ocazia regulşarizării.
21. O persoană fizică obţine în anul 200X următoarele venituri din cesiunea drepturilor
de autor:
- 22 mai 9.000 lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare;
- 15 august 12.000 lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei opere
monumentale;
- 13 septembrie 3.000 lei din valorificarea unor drepturi de autor aferente unei opere
literare, drepturile fiind moştenite. Societatea care gestionează aceste drepturi de autor
percepe un comision de 500 lei.
Să se stabilească impozitul datorat în cursul anului sub formă de plăţi anticipate,
scadenţele de plată şi diferenţa de impozit de plată sau de recuperat ca urmare a
regularizării din anul următor realizării veniturilor.
22. O persoană fizică este salariat al S.C. X S.A., producător de produse alimentare, cu
contract individual de muncă cu timp normal pe termen nelimitat. Se cunosc următoarele
informaţii aferente lunii ianuarie 2009:
a) salariul de încadrare 1250 lei şi sporul de vechime 20% din salariul de încadrare;
b) în luna ianuarie primeşte o primă pentru realizări deosebite în valoare brută de 400 lei;
c) ca urmare a unei deplasări în interes de serviciu de 4 zile în luna ianuarie, primeşte o
indemnizaţie de deplasare în sumă de 1000 lei;
d) este membru de sindicat şi plăteşte o cotizaţie în sumă de 50 lei lunar;
e) salariatul foloseşte autoturismul societăţii atât în scop de serviciu, cât şi în scop
personal, fiindu-i atribuit un avantaj în valoare de 150 lei;
f) salariatul primeşte 21 de tichete de masă în valoare de 8,41 lei fiecare;
g) pe data de 28 ianuarie primeşte un stimulent sub forma a 10 kg de carne de vită
evaluată la un preţ unitar de vânzare de 15 lei/kg, fără TVA;
h) salariatul are în întreţinere 2 copii minori şi pe mama sa care realizează un venit lunar
din pensii de 1000 lei
Să se determine impozitul pe salarii datorat.
23. O persoană fizică este angajată la SC X SRL cu contract indivdual de muncă, cu timp
normal, având un salariu de bază lunar de 1160 lei, spor de vechime 15%. Separat de
acest contract se mai cunosc următoarele:
a) are un contract individual de muncă cu timp parţial cu S.C. Y S.R.L. unde are un
salariu de bază de 2300 lei lunar;
b) în urma unei cărţi scrise obţine din drepturi de proprietate intelectuală un venit
brut de 2500 lei;
Cerinţe:
a) impozitul pe salariu la SC X S.R.L.;
b) salariul lunar încasat de la S.C. Y S.R.L.;
c) suma încasată din drepturi de autor.
24. O persoană fizică este angajată cu contract individual de muncă la S.C. X S.R.L. având un
salariu de bază lunar de 2.300 lei şi spor de vechime de 20%. La acest loc de muncă este înscrisă
în sindicat unde plăteşte o cotizaţie lunară de 100 de lei. De asemenea ea mai are în anul 200X
următoarele venituri:
a) un contract individual de muncă cu timp parţial cu S.C. Y S.A. unde obţine un salariu de
bază lunar de 1.500 lei;
b) la data de 01.04.200X-1 închiriază un apartament aflat în proprietate personală cu o chirie
lunară de 750 lei, pe o perioadă de 24 luni. La data de 01 octombrie 200X contractul este
reziliat, ocazie cu care se constată că în anul 200X chiriaşul a efectuat cheltuieli ce
cădeau în sarcina proprietarului în valoare de 4.500 lei;
c) vinde o casă proprietate personală cu suma de 450.000 lei. Casa o obţinuse prin
cumpărare în anul 2001 cu suma de 250.000 lei.
d) deschide şi finalizează succesiunea pentru tatăl său, care decedase în anul 2002. Masa
succesorală este formată dintr-u apartament evaluat la suma de 510.000 lei, ea fiind
unicul moştenitor.
Se ştie că persoana fizică are în întreţinere 2 copii minori, dintre care unul are 15 ani şi obţine o
bursă şcolară de 350 lei/lună iar celălalt are 17 ani şi obţine un salariu de bază de 850 lei/lună pe
baza unui contract individual de muncă cu timp parţial.
Cerinţe:
a) determinaţi impozitul pe veniturile din salarii precum şi salariul încasat lunar la S.C. X
S.R.L. şi la S.C. Y S.A.
b) plăţile anticipate în contul impozitului pe veniturile din cedarea folosinţei bunurilor
efectuate în anul 200X, precum şi diferenţa de impozit de plată sau de recuperat
determinată la sfârşitul anului;
c) impozitul pe venitul din transferul proprietăţilor imobiliare pentru operaţiunile efectuate.
25. O persoană fizică obţine din închirierea unui apartament, conform contractului
încheiat, un venit lunar de 1500 lei începând cu luna ianuarie până în luna decembrie,
inclusiv. La sfârşitul anului se constată că persoana fizică a mai beneficiat de efectuarea
de către chiriaşi a unor cheltuieli ce cad în sarcina sa (ce nu vor fi decontate chiriaşilor) în
sumă de 3000 lei. Să se determine diferenţa de impozit pe venit datorat de persoana fizică
cu ocazia regularizării.
26. O persoană fizică obţine în luna mai 200X următoarele categorii de venituri : 3000 lei
din drepturi de autor asupra unor opere monumentale şi 10000 lei din drepturi de autor
aferente unor opere literare. Persoana este salariată cu carte de muncă la o societate
comercială. Determinaţi diferenţa de recuperat ca urmare a definitivării impozitului în
anul 200X+1.
27. O persoană fizică obţine în luna aprilie 2009 o pensie brută în valoare de 3.000 lei. Să
se determine impozitul pe veniturile din pensii.
28. Un salariat obţine în luna ianuarie 2009 un salariu de bază de 1.600 lei şi sporuri în
valoare de 200 lei. Fiind membru al sindicatului plăteşte o cotizaţie de 5 lei. Are în
întreţinere 1 copil minor. Să se determine impozitul pe salariu.
29. Un salariat obţine în luna ianuarie 2009 un salariu de bază de 400 lei şi sporuri în
valoare de 400 lei. Fiind membru al sindicatului plăteşte o cotizaţie de 10 lei. Are în
întreţinere 2 copii minori. Să se determine impozitul pe salariu.
30. O salariată a unei societăţi comerciale obţine la locul de muncă de bază, pe baza unui
contract de muncă cu timp normal, următoarele venituri, în luna martie 2009:
- salariu de bază = 1.700 lei;
- spor de vechime = 20%;
- 20 tichete de masă în valoare de 8,41 lei/tichet.
- un cadou cu ocazia zilei de 8 martie în valoare de 250 lei.
Salariata are în întreţinere un 2 copii minori. Să se determine impozitul pe salarii.
31. O persoană fizică obţine venituri din activităţi comerciale, venituri ce sunt impuse în
sistem real. În anul 200X obţine următoarele venituri:
- venituri din vânzări de mărfuri: 75.000 lei;
- venituri din dobânzi la contul curent la bancă: 200 lei.
Cheltuielile efectuate în anul 200X sunt:
- cheltuieli cu mărfurile vândute: 22.000 lei;
- cheltuieli cu serviciile prestate de terţi: 17.600 lei;
- cheltuieli cu protocol: 700 lei;
- amendă cu ocazia unui control efectuat de Garda Financiară 500 lei;
- cheltuieli cu penalităţi din contracte comerciale: 500 lei;
- cheltuieli cu impozitul pe venit sub formă de plăţi anticipate 1.300 lei.
Să se determine impozitul pe venit de plată sau de recuperat cu ocazia regulşarizării.
33. O persoană fizică obţine venituri din drepturi de autor privind o operă literară în sumă
de 9.000 lei. De asemenea, obţine şi un venit de 45.000 lei reprezentând venituri din
moştenirea unor drepturi de autor privind o operă literară, comisionul achitat societăţii de
administrare a drepturilor de autor fiind 2000 lei. Persoana fizică, ca urmare şi a altor
venituri realizate, nu datorează contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate pentru
veniturile din drepturi de autor. Să se determine impozitul de plată sau de recuperat cu
ocazia definitivării impunerii.
34. O persoană fizică realizează în luna aprilie 200X venituri din salarii la două locuri de
muncă astfel:
- la locul de muncă de bază un salariu de încadrare în valoare de 1.800 lei şi sporuri
30% din salariul de încadrare;
- la un alt loc de muncă un salariu brut de 900 lei lunar.
Persoana are în întreţinere 3 copii minori. De asemenea, persoana este înscrisă în sindicat
la primul loc de muncă şi plăteşte o cotizaţie de 20 lei lunar. Determinaţi:
a) impozitul pe venitul din salarii lunar datorat la locul de muncă de bază;
b) impozitul pe venitul din salarii lunar datorat la celălalt loc de muncă.
35. O persoană fizică obţine în luna ianuarie 2008 venituri din drepturi de autor aferente
unei opere literare în sumă de 10.000 lei şi în luna iunie venituri din drepturi de autor
aferente unei opere literare în sumă de 2.000 lei. Să se stabilească impozitul plătit sub
formă de plăţi anticipate şi scadenţele de plată.
3. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
7. Se cunosc următoarele date despre o societate comercială care la începutul anului este
plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor :
Element ianuarie februarie martie aprilie mai Iunie
Venituri din 121.000 210.000 370.000 430.000 570.000 800.000
vânzarea
mărfurilor
(lei, cumulat
de la
începutul
anului)
Cheltuieli, 40.000 78.000 123.000 249.000 320.000 450.000
mai puţin
impozitul pe
venit (lei,
cumulat de la
începutul
anului)
Curs de 4,12 4,21 4,35 4,30 4,28 4,20
schimb
leu/euro la
finele lunii
Să se determine impozitul pe venit/profit aferent fiecărei scadenţe, dacă veniturile
realizate, mai puţin impozitul datorat sunt deductibile dacă ar fi analizate din punctul de
vedere al impozitului pe profit.
B Impozite indirecte
2. Care este locul livrării de bunuri în cazul vânzărilor la distanţă, din punctul de vedere
al TVA.
6. Precizaţi care este locul prestării de servicii şi persoana obligată la plata TVA în cazul
prestărilor de servicii de transport intracomunitar de bunuri.
7. Precizaţi care este locul prestării de servicii şi persoana obligată la plata TVA în cazul
prestărilor de servicii de asupra bunurilor mobile corporale.
8. Precizaţi care este locul prestării de servicii şi persoana obligată la plata TVA în cazul
prestărilor de servicii de consultanţă.
10. Care este diferenţa între o persoană înregistrată în scop de TVA conform art 153 din
Codul fiscal şi o persoană înregistrată în scop de TVA conform art 1531 din Codul fiscal?
11. Daţi un exemplu de ajustare a TVA în cazul unui bun imobil ce este folosit în alte
scopuri decât activităţile cu drept de deducere dacă la achiziţionare s-a dedus TVA.
17. Societatea comercială A livrează către societatea B produse în valoare de 6000 lei +
TVA 19%, cu plata în 7 zile. Deoarece plata a fost realizată după 10 zile, societatea B
datorează societăţii A dobânzi în valoare de 20 lei. De asemenea, societatea A livrează
produse către sociatatea C în valoare de 1000 lei + TVA 19%. Deoarece societatea C este
un client fidel al societăţii A, va beneficia de o reducere de preţ de 10%, aplicată la preţul
de livrare (1000 lei). Să se determine valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată de
către societatea A.
18. Un importator primeşte din străinătate (din afara UE) marfă în valoare de 1000 lei.
Taxele vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. Să se calculeze taxa pe valoarea
adăugată în vamă aferentă mărfii (cota TVA = 19%).
19. Precizaţi ce fel de persoane sunt cele de mai jos din punctul de vedere al TVA:
- o persoană fizică care efectuează servicii de contabilitate pe bază de contract individual
de muncă cu S.C. ALFA S.A.;
- Ministerul Sănătăţii;
- cantina proprie pentru salariaţii Ministerului Educaţiei şi Cercetării;
- S.C. X S.R.L. efectuează prestări servicii vopsitorie auto cu CA > 35.000 euro;
- S.C. BETA efectuează numai operaţiuni de acordare credite;
- S.C. Z S.R.L. Efectuează comerţ en-detail cu produse alimentare cu CA < 35.000 euro;
20. S.C. Alfa S.R.L, cu sediul în Târgovişte, România, înregistrată în scopuri de TVA în
România conform art 153 livrează către ABC cu sediul în Ungaria, înregistrată în scop de
TVA în Ungaria, ciuperci în valoare de 5.000 euro, fără TVA. Ciupercile sunt
transportate din România în Ungaria de către ABC. Curs de schimb 1 euro = 4,3 lei.
Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui Alfa, stabilind şi ce obligaţii are din
punctul de vedere al TVA.
21. S.C. Beta S.R.L, cu sediul în Bucureşti, România, înregistrată în scop de TVA în
România, livrează către Fancy, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa,
televizoare în valoare de 2000 lei, fără TVA. Fancy dispune ca televizoarele sa fie
transportate către depozitul său din Braşov. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere
al lui Beta, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA.
22. S.C. Grup S.R.L, cu sediul în Bucureşti, România, înregistrată în scop de TVA în
România, livrează către societatea Damo, întreprindere mică din Bulgaria, televizoare în
valoare de 5000 lei, fără TVA. Televizoarele sunt transportate din Romania în Bulgaria
de către Damo. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al lui Grup, stabilind şi ce
obligaţii are din punctul de vedere al TVA.
24. S.C. Champ S.R.L cu sediul în Piteşti, înregistrată în scop de TVA în România,
importator de ciuperci, achiziţionează de la ELSO, stabilită şi înregistrată în scop de TVA
în Ungaria ciuperci în valoare de 15.000 euro ce vor fi transportate din Ungaria în
România de către Champ. Plecat în Ungaria să negocieze preţul acestora, directorul lui
Champ achiziţionează de la FARTO, librărie în Ungaria, înregistrată în scop de TVA în
Ungaria, etichete în valoare de 200 euro pe care le aduce apoi în România cu maşina
personală. Cursul schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizaţi operaţiunea din punctul de vedere al
lui SC Champ SRL, stabilind şi ce obligaţii are din punctul de vedere al TVA.
25. S.C. Cosmetica S.R.L., înregistrată în scopuri de TVA în România efectuează vânzări
de cosmetice pe bază de comandă poştală. În anul 2009 primeşte din Franţa, de la o
persoană fizică o comandă de cosmetice în valoare de 56.000 euro, preţ fără TVA,
produsele fiindu-i expediate de către S.C. Cosmetica S.R.L. prin poştă. Presupunem că
plafonul pentru vânzări la distanţă stabilit de Franţa este 40.000 euro. Analizaţi
operaţiunea din punctul de vedere al lui SC Cosmetica SRL, stabilind şi ce obligaţii are
din punctul de vedere al TVA.
26. A, înregistrată în scop de TVA în România (art 153) livrează bunuri către B,
înregistrată în scop de TVA în România (art 153), care la rândul său livrează bunuri către
C, înregistrată în scop de TVA în România (art 153). Transportul se face de la sediul lui
A din România la sediul lui C din România. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA
stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin celor trei plătitori de
TVA.
27. A, înregistrată în scop de TVA în România (art 153) livrează bunuri către B,
înregistrată în scop de TVA în România (art 153), care la rândul său livrează bunuri către
C, înregistrată în scop de TVA în Franţa. Bunurile sunt transportate de B din România în
Franţa. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul
lor, precum şi obligaţiile ce revin celor trei plătitori de TVA.
28. A, înregistrată în scop de TVA în România (art 153) livrează bunuri către B,
înregistrată în scop de TVA în România (art 153), care la rândul său livrează bunuri către
C, înregistrată în scop de TVA în Serbia. Bunurile sunt transportate de B din România în
Serbia. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul
lor, precum şi obligaţiile ce revin celor trei plătitori de TVA.
29. A, înregistrată în scop de TVA în România (art 153) livrează bunuri către B,
înregistrată în scop de TVA în Franţa (art 153) (nestabilită şi neînregistrată în scop de
TVA în România), care la rândul său livrează bunuri către C, persoană impozabilă (sau
juridică neimpozabilă) din România. Transportul este realizat de B (sau în contul lui B)
de la sediul lui A din România la sediul lui C din România. Analizaţi speţa din punctul de
vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin celor
trei plătitori de TVA.
30. A, înregistrată în scop de TVA în România (art 153) livrează (cu transport) bunuri
către B, înregistrată în scop de TVA în Germania (furnizează lui A un cod de înregistrare
în scop de TVA din Germania), care la rândul său livrează bunuri către C din Germania.
Transportul este realizat de B (sau în contul lui B) de la sediul lui A din România la
sediul (domiciliul) lui C din Germania. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA
stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA.
31. A, înregistrată în scop de TVA în doar în Franţa (art 153) livrează bunuri către B,
înregistrată în scop de TVA doar în Germania (art 153), care la rândul său livrează
bunurile către C, înregistrată în scop de TVA doar în România. Se mai cunosc
următoarele date:
- B nu este stabilit în România
- B nu este înregistrat în scop de TVA în Franţa
Transportul este realizat pe relaţia A/B de la sediul lui A din Franţa la sediul lui C din
România.
Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor,
precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA.
42. Furnizorul A din SM1 vinde bunurile către persoana impozabilă B din SM 2.
Bunurile se expediază din SM1 în SM2. La sosirea bunurilor în SM2, B refuză bunurile
(înainte de recepţie), iar acestea sunt returnate furnizorului. Analizaţi speţa din punctul de
vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin
plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare.
43. Furnizorul A din SM1 vinde bunurile către persoana impozabilă B din SM 2.
Bunurile se expediază din SM1 în SM2. La sosirea bunurilor în SM2, B refuză bunurile
(înainte de recepţie), iar acestea sunt returnate furnizorului. Analizaţi speţa din punctul de
vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin
plătitorilor de TVA dacă se aplică măsuri de simplificare.
44. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile către persoana impozabilă B din
statul membru 2. Bunurile se expediază din statul membru 1. La sosirea bunurilor în
statul membru 2, B le refuză (înainte de recepţie). Bunurile sunt ridicate de A sau în
numele acestuia pentru a fi livrate lui C în statul membru 2. Analizaţi speţa din punctul
de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin
plătitorilor de TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare.
45. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunurile către persoana impozabilă B din
statul membru 2. Bunurile se expediază din statul membru 1. La sosirea bunurilor în
statul membru 2, B le refuză (înainte de recepţie). Bunurile sunt ridicate de A sau în
numele acestuia pentru a fi livrate lui C în statul membru 2. Analizaţi speţa din punctul
de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin
plătitorilor de TVA dacă se aplică măsuri de simplificare.
46. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri către persoana impozabilă B din statul
membru 2. După livrare, părţile convin să anuleze contractul de vânzare-cumpărare şi să
returneze bunurile furnizorului în statul membru 1. Analizaţi speţa din punctul de vedere
al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de
TVA dacă nu se aplică măsuri de simplificare.
47. Furnizorul A din statul membru 1 vinde bunuri către persoana impozabilă B din statul
membru 2. După livrare, părţile convin să anuleze contractul de vânzare-cumpărare şi să
returneze bunurile furnizorului în statul membru 1. Analizaţi speţa din punctul de vedere
al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de
TVA dacă se aplică măsuri de simplificare.
48. O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de taxă conform art. 153 din Codul
fiscal achiziţionează un imobil, în valoare de 240.000 lei, fără TVA, în anul 2007 în
vederea desfăşurării de operaţiuni cu drept de deducere şi deduce integral taxa pe
valoarea adăugată la data achiziţionării. În anul 2009 închiriază în întregime imobilul în
regim de scutire de taxa pe valoarea adăugată. În ce constă ajustarea TVA în acest
exemplu?
49. O persoana impozabilă cu regim mixt cumpără un utilaj la data de 1 noiembrie 2008
în valoare de 20000 lei, plus 19% TVA. Pro-rata provizorie pentru anul 2008 este
40%, iar taxa dedusă este de 1520 lei (3800 *40%). Pro-rata definitivă calculată la
sfârşitul anului 2008 este de 30 %. În anul 2009 pro-rata definitivă este 20%, în anul
2010 este 50%, în anul 2011 este 34% şi în anul 2012 este 70%. Să se efectueze ajustarea
TVA.
50. Societatea Arhitectul din România, înregistrată în scop de TVA (cu 153) în România,
realizează un proiect de extindere a unei clădiri de birouri situată în Paris, proprietatea
societăţii Parisiene, înregistrată în scop de TVA în Franţa. Preţul proiectului este de 2500
euro fără TVA. Curs de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizaţi speţa din punctul de vedere al
TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de
TVA.
51. S.C. Transportatorul înregistrat în scop de TVA conform art 153 din Codul fiscal în
România, prestează servicii de transport pentru societatea GAMA stabilită în Germania şi
înregistrată în scop de TVA în Germania. Bunurile se transportă din România în
Germania. GAMA îi comunica Transportatorului codul de înregistrare în scop de TVA
din Germania. Preţul serviciului = 1000 euro, fără TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei.
Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor,
precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA.
55. 54. Societatea Consultantul stabilită în Franţa, înregistrată în scop de TVA în Franţa,
prestează servicii de consultanţă contabilă pentru societatea BETA, stabilită şi
înregistrată în scop de TVA (art 153) în România. Preţul serviciului este 400 euro fără
TVA. Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA
stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA.
56. Societatea ALFA din România, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România
(art 153), producător de imprimante, primeşte de la societatea BETA, stabilită şi
înregistrată în scop de TVA în Franţa, 2 imprimante în vederea reparării. Imprimantele
sunt trimise din Franţa în România iar după reparare sunt trimise înapoi. BETA îi
comunică lui ALFA codul de înregistrare din Franţa. Preţul serviciului este 500 euro.
Cursul de schimb: 1 euro = 4 lei. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind
tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA.
57. S.C. Prestatorul, societate de leasing înregistrată în Bulgaria încheie la 5 Aprilie 2009
un contract de leasing financiar, cu S.C. Transportatorul, societate stabilită şi înregistrată
în scopuri de TVA în România (art 153). Contractul are ca obiect leasingul unui autocar
în valoare de 30.000 euro, achiziţionat de la Furnizorul, societate stabilită şi înregistrată
în scopuri de TVA în Bulgaria. La finalizarea contractului Transportatorul îşi exercită
opţiunea de cumpărare, achitând valoarea reziduală a autocarului, în sumă de 1.000 euro.
Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei, iar rata lunară, inclusiv dobânda aferentă este 1.000
euro. Analizaţi speţa din punctul de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor,
precum şi obligaţiile ce revin plătitorilor de TVA.
58. O agenţie de turism organizează o excursie cu următorul traseu: turiştii pleacă din
România cu avionul până în Italia, se cazează câteva zile în Italia şi apoi pleacă cu un
autocar în Elveţia, se cazează două zile în Elveţia, revin în Italia (cu acelaşi autocar) şi
apoi sunt transportaţi în România cu avionul. Costul (inclusiv TVA) al prestărilor de
servicii (transport, cazare etc.) facturat agenţiei de turism (de către prestatorii de servicii)
de care beneficiază turiştii pe teritoriul UE este de 20000 lei şi în Elveţia (cu TVA din
Elveţia) este 5000 lei. Agenţia practică un adaos comercial de 60%, adică vinde biletele,
fără TVA, cu 40000 lei. Să se determine TVA colectat de agenţia de turism.
Agenţia aplică un adaos de 20% la preţul de achiziţie şi vinde serviciile către SC Y SRL
din România. Se optează pentru impozitare normală. Să se determine TVA deductibil,
TVA colectat şi TVA de plată.
60. Societatea Alfa, înregistrată în scop de TVA în România (art 153), vinde locuinţe de
lemn către persoane fizice din Germania, în valoarea de 250.000 euro. Casele sunt
construite în România pe componente, se transportă în Germania şi, conform
contractului, sunt instalate în locurile indicate de beneficiari. Analizaţi speţa din punctul
de vedere al TVA stabilind tipul operaţiunilor, locul lor, precum şi obligaţiile ce revin
plătitorilor de TVA.
61. Un agent economic cu profil de farmacie şi alte servicii medicale, înregistrat în scop
de TVA în România, plătitor lunar de TVA, realizează în luna aprilie 2009 următoarele
operaţiuni (toate preţurile sunt fără TVA):
- achiziţionează 10 topuri hârtie la 10 lei/buc;
- achiziţionează 2000 cutii algocalmin la preţ de 100 lei/buc;
- primeşte facturi de prestări servicii de la furnizorii de utilităţi în valoare de 5000
lei;
- livrează 800 cutii algocalmin pe piaţa internă la preţ de 110 lei/buc;
- livrează 1100 cutii algocalmin la export la preţ de 120 lei/buc;
- prestează servicii de consultaţii medicale în valoare de 2.300 lei.
62. S.C. GAMA S.R.L. este stabilită şi înregistrată în scop de TVA în România, fiind plătitor
lunar de TVA având ca obiect de activitate farmacie şi stomatologie. În cursul lunii martie 2009
ea realizează următoarele operaţiuni (toate sumele sunt fără TVA):
a) achiziţionează de la Bayer, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Germania, 12.000
folii aspirină în valoare de 4.000 euro;
b) achiziţionează de la S.C. Farmas S.A., stabilită şi înregistrată în scop de TVA în
Romania, 3.500 folii paracetamol în valoare de 2.500 lei;
c) achiziţionează de la S.C. Leasingul S.A. un automobil în leasing financiar pentru care
achită avans de 4.300 lei în luna martie 2009, urmând să achite apoi 36 de rate lunare a
500 lei/rata, începând din luna aprilie 2009;
d) primeşte de la furnizori facturile pentru energie electrică şi apă în sumă de 1.200 lei;
e) livrează către persoane fizice, în farmacia din Bucureşti, 16.000 folii aspirină în valoare
de 20.000 lei;
f) prestează servicii consultaţii stomatologice în sumă de 8.500 lei;
g) livrează către persoane fizice din Franţa, pe bază de comandă poştală, paracetamol în
valoare de 3.000 euro.
h) livrează către Solaris, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa, 1.300 folii de
paracetamol în valoare de 4.200 euro;
i) livrează proteze dentare clienţilor, persoane fizice, de la stomatologie în valoare de 5.000
lei;
Se cunoaşte că S.C. GAMA S.R.L. achiziţionează aspirina şi paracetamolul numai în
scopul revânzării, iar celelate achiziţii nu le poate evidenţia separat pe tipuri de activităţi. Curs de
schimb 1 euro = 4 lei. Plafonul de vânzări la distanţă este 35.000 euro în România şi 40.000 euro
în Franţa.
Cerinţe:
a) TVA deductibil, TVA de dedus, TVA colectat şi TVA de plată sau de recuperat pentru
luna martie 2009;
b) precizaţi scadenţa de depunere a decontului de TVA;
c) precizaţi pentru ce operaţiuni trebuie întocmită declaraţie recapitulativă şi care este
termenul de depunere a acesteia.
a) din decontul de TVA depus pentru perioada ianuarie-martie 2009 a rezultat TVA de
plată în sumă de 3.000 lei, neachitat până la data 25 iulie 2009;
f) în luna aprilie, din producţia realizată, S.C. Prodexp S.R.L. livrează către societatea
Francoise, stabilită şi înregistrată în scop de TVA în Franţa, produse finite în valoare de
25.000 lei
g) în luna iunie achiziţionează materiale auxiliare pentru producţie în valoare de 500 lei
de la o persoană fizică autorizată, neînregistrată în scop de TVA.
h) la data de 27 Iunie 2009 livrează către S.C. Victoria S.R.L., societate care beneficiază
de aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici, produse finite în
valoare de 10.000 lei preţ fără TVA.
Precizaţi:
a) TVA-ul aferent fiecărei dintre operaţiunile de mai sus
b) valoarea TVA deductibilă şi TVA colectată aferente trimestrului II
c) soldul TVA la data de 30 Iunie 2009
d) Care dintre operaţiunile de mai sus trebuie raportată în declaraţia recapitulativă şi de
ce?
2. Accizele
10. Un agent economic este încadrat la începutul anului în categoria micilor producători
independenţi. Capacitatea sa de producţie la începutul anului era de 190.000 hl. În luna
iulie pune în funcţiune o nouă capacitate de producţie de 30.000 hl. Producţia sa cumulată
pentru lunile ianuarie – august este de 170.000 hl, din care 20.000 hl în luna iulie şi
50.000 hl în luna august. Berea produsă are 10 grade Plato. Folosinbd acciza unitară şi
cursul de schimb prevăzute în Codul fiscal să se determine acciza datorată în luna iulie şi
acciza datorată în luna august.
11. Să se determine acciza datorată pentru o cantitate de 15.000 sticle de 0,7 litri de vin
cu o concentraţie alcoolică de 13 grade. Acciza unitară şi cursul de schimb sunt cele
prevăzute de codul fiscal.
12. Să se determine acciza pentru o cantitate de 20.000 sticle de alcool etilic a 0,5 litri
fiecare ce are o concentraţie alcoolică de 93%. Acciza unitară şi cursul de schimb sunt
cele prevăzute de codul fiscal.
13. O societate comercială A produce o cantitate de 5.000 sticle de vin spumos a 0,75
l/sticlă la un preţ de producţie de 8 lei/sticlă. Societatea A vinde către societatea B cele
5.000 de sticle. Să se determine valoarea accizei. Acciza unitară şi cursul de schimb sunt
cele prevăzute de codul fiscal.
C. Impozitele şi taxele locale
19. Ce reguli se aplică în cazul impozitului pe clădiri care fac obiectul unui leasing
financiar?
20. Prezentaţi elementele de care trebuie ţinut cont când se determină impozitul pe clădiri
în cazul persoanelor fizice.
23. Care sunt scadenţele de plată în cazul afişaj în scop de reclamă şi publicitate.
25. O persoană juridică deţine în patrimoniu din anul 2003 o clădire care a fost
achiziţionată cu un preţ de 78.000 lei. În anul curent o reevaluează în luna mai, rezultând
în urma evaluării o valoare de 90.000 lei. În luna septembrie vinde clădirea. În condiţiile
în care consiliul local practică cotele maxime de impozitare prevăzute în Codul fiscal, să
se determine impozitul pe clădiri datorat.
26. O persoană juridică deţine în patrimoniu o clădire amortizată integral care a fost
achiziţionată cu un preţ de 78.000 lei. În condiţiile în care consiliul local practică cotele
maxime de impozitare prevăzute în Codul fiscal, să se determine impozitul pe clădiri
datorat.
31. O persoană fizică rezidentă în Bucureşti deţine un imobil având o suprafaţă totală
desfăşurată de 124 mp, astfel: 30 mp subsolul, unde are un beci, 54 mp parterul, şi 40 mp
mansarda care are şi destinaţie de cameră de locuit. Imobilul este construit în anul 1948.
valoarea impozabilă unitară este 669 lei. În curte persoana fizică are şi un garaj cu o
suprafaţă utilă de 30 mp, construit în anul 1960. Valoarea impozabilă unitară în cazul
garajului este 112 lei/mp. Persoana fizică vinde imobilul şi garajul pe data de 25
noiembrie. Să se determine impozitul pe clădire aferent imobilului şi garajului datorat de
contribuabil.
36. Să se determine impozitul pe clădire datorat de proprietarul ei, persoană fizică, dacă o
cumpără pe data de 22 septembrie, cunoscând următoarele date: clădirea este situată în
mediu urban, suprafaţa totală desfăşurată este 100 mp, din care 30 mp sunt aferenţi unui
garaj situat la subsol, norma de impozitare unitară este 669 lei/mp, anul construirii
clădirii este 2005.
37. Să se determine impozitul pe clădire datorat de proprietarul ei, persoană fizică, dacă o
vinde pe data de 22 septembrie, cunoscând următoarele date: clădirea este situată în
mediu urban, suprafaţa totală desfăşurată este 105 mp, din care 30 mp sunt aferenţi unui
garaj situat la subsol, norma de impozitare unitară este 669 lei/mp, anul construirii
clădirii este 1965.
39. O persoană fizică deţine în proprietate la 1 ianuarie 200X trei clădiri, utilizate ca
locuinţă: clădirea I, achiziţionată în anul 1983 (locuinţă de domiciliu), clădirea II,
achiziţionată în anul 2004 şi clădirea III achiziţionată în anul 1998. În luna mai a anului
200X achiziţionează o nouă clădire, care începând cu luna octombrie devine locuinţă de
domiciliu. Să se stabilească ce majorări se aplică impozitului pentru fiecare clădire şi pe
ce perioade din cursul anului.
42. O persoană fizică cumpără pe 23 mai un teren în suprafaţă de 500 mp într-o localitate
de rangul 1. Zona în care este încadrat terenul este B. În registrul agricol terenul este
prevăzut ca teren cu construcţii. Pe acest teren se află o casă cu o suprafaţă la sol de 120
mp. În ceea ce priveşte impozitul pe teren, consiliul local a hotărât o majorare a acestuia
cu 10% faţă de nivelul de referinţă stabilit de codul fiscal (valoarea stabilită de codul
fiscal este 4.648 lei/ha). Să se determine impozitul pe teren.
45. O persoană fizică deţine în extravilanul unei localităţi de rang 3 (cu o singură zonă –
zona A (I)) un teren arabil ce are o suprafaţă de 3,2 ha. Să se determine impozitul datorat
(impozitul unitar este cel stabilit prin Codul fiscal).
46. O persoană fizică deţine în proprietate un teren, impozitul pe teren în cazul ei fiind
stabilit la 132 lei. Persoana fizică plăteşte impozitul în totalitate pe data de 25 martie.
Consiliul local a aprobat o bonificaţie de 7% în cazul persoanelor care plătesc integral
impozitul pe teren până pe data de 31 martie. Să se determine impozitul pe teren datorat.
49. Stabiliţi impozitul pe spectacole în cazul unei discoteci situată în Bucureşti ce are o
suprafaţă de 400 mp. Impozitul unitar este cel stabilit de Codul fiscal.
50. O persoană fizică deţine în extravilanul unei localităţi de rang 2 (cu o singură zonă –
zona A (I)) un teren arabil ce are o suprafaţă de 5,4 ha. Să se determine impozitul datorat
(impozitul unitar este cel stabilit prin Codul fiscal) în condiţiile în care terenul este
achiziţionat pe 14 mai.