Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

nainte de toate ar trebui s pornim cu definiia salariului aa cum este ea explicat de: a. Dicionarul explicativ la limbii romne, salariul reprezint suma de bani pe care o primete o persoan pentru munca depus ntr-o perioad de timp (sptmn, lun) sau leaf; b. Codul Muncii, art. 159 alin. (1), salariul reprezint contraprestaia muncii depuse de salariat n baza contractului individual de munc. Ca o consecin a celor 2 definiii, salariul reprezint suma de bani pe care o primete o persoan pentru munca depus n baza unui raport de munc pentru o anumit perioad de timp. Raportul de munc este reprezentat de contractul individual de munc ncheiat ntre cele dou pri, respectiv: angajator i angajat. Salarizarea este procesul care, de-a lungul timpului a stat la baza multor conflicte de munc. Din aceast cauz procesul de salarizare ntr-o unitate economic/organizaie afecteaz n primul rnd echilibrul financiar al acesteia urmat de cel social datorat diferitelor categorii de personal din cadrul unitii. n acest sens la nivelul fiecrei uniti ar trebui s existe o politic clar de salarizare care s fie n concordan cu legislaia muncii i cu nivelul de pregtire/experien/expertiz a personalului. La stabilirea i la acordarea salariului este interzis orice discriminare pe criterii de sex, orientare sexual, caracteristici genetice, vrst, apartenen naional, ras, culoare, etnie, religie, opiune politic, origine social, handicap, situaie sau responsabilitate familial, apartenen ori activitate sindical Salariul, aa cum este stipulat n Legea 53/2003 Codul Muncii, art. 160, cuprinde salariul de baz, indemnizaiile, sporurile, precum i alte adaosuri. Salariul de baz se stabilete prin negocieri colective sau individuale ntre persoanele juridice sau fizice care angajeaz i salariai sau reprezentani ai acestora. Persoana pe care o vei ncadra n munc va dobndi, prin ncheierea contractului individual de munc, calitatea de salariat i va avea drepturile i obligaiile prevzute de legislaia muncii, de contractele colective de munc i de contractele individuale de munc. n temeiul art. 38 din Constituia Romniei, salariaii au dreptul la protecia social a muncii, care include i asigurarea plii unui salariu minim pe economie stabilit pentru o durat normal a zilei de lucru, n medie, de cel mult 8 ore. Salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, corespunztor programului normal de munc, se stabilete prin hotrre a Guvernului, dup consultarea sindicatelor i a patronatelor (art. 164 din Codul muncii). Potrivit dispoziiilor Hotrrii Guvernului nr. 23/2013, salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat pentru un program complet de lucru de 168,667 de ore, n medie pe lun, este de 750 lei, adic 4,44 lei/or, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2013. ncepnd cu 01 iulie 2013, conform aceleiai hotrri salariul de baz minim brut pe ar se majoreaz la 800 lei pentru un program complet de lucru de 168,667 ore. In cazul n care programul normal de munc este mai mic de 8 ore zilnic, salariul de baz minim brut orar se calculeaz prin raportarea salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat la numrul mediu de ore lunar potrivit programului legal de lucru aprobat. Angajatorul nu poate negocia i stabili salarii de baz prin contractual imdividual de munc sub salariul de baz minim brut orar pe ar garantat n plat. Potrivit art. 164 alin. (3) din Codul muncii, angajatorul este obligat s garanteze n plat un salariu brut lunar cel puin egal cu salariul de baz minim brut pe ar. Aceste dispoziii se aplic i h cazul n care salariatul este prezent la lucru, n cadrul programului, dar nu poate s i desfoare activitatea din motive neimputabile acestuia, cu excepia grevei. Pentru salariaii crora angajatorul, conform contractului colectiv sau individual de munc, le asigur hran, cazare sau alte faciliti, suma n bani cuvenit pentru munca prestat nu poate fi mai mic dect salariul minim brut pe ar prevzut de lege. Stabilirea, pentru personalul ncadrat prin ncheierea unui contract individual de munc, de salarii de baz sub nivelul celui prevzut la art. 1 i 2 constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 2.000 lei. Valorile salariului de baz minim brut pe ar este stabilit periodic prin hotrri ale Guvernului. n cele ce urmeaz este necesar s facem o serie de diferenieri ale notiunilor de salar brut, salar net i ctig salarial. 1

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

Veniturile din salarii reprezint o categorie de venituri care, ncepnd cu 1 ianuarie 2005, se supun unui impozit lunar final n cot unic de 16%. Temeiul legal l reprezint Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Categoria de venituri din salarii supus impozitului cuprinde: salariile realizate n baza unui contract individual de munc; alte venituri, asimilate salariilor n vederea impozitrii; avantaje primite n legtur cu o activitate dependent. Noiunile fiscale folosite pentru definirea salariului n diferite etape sunt: venitul brut, venitul net, venitul baz de calcul al impozitului, ctigul salarial. Salariul brut - cuprinde suma veniturilor realizate de salariat pe fiecare loc de realizare a venitului. Salariul net - reprezint diferena ntre salariul brut i cheltuielile deductibile (contribuii sociale obligatorii i cheltuieli profesionale acordate numai la locul unde se afl funcia de baz a salariatului). Ctigul salarial - reprezint salariul cuvenit i pltit salariatului dup reinere de ctre angajator a contribuiilor sociale obligatorii, a impozitului pe salarii i a altor reineri. Salariul se pltete n bani cel puin o dat pe lun. Data plii salariului este data stabilit prin contractual individual de munc, contractul colectiv de munc la nivelul unitii sau regulamentul intern. n cazul n care n cadrul unitii se acord avansuri salariale, data plii acestora trebuie, deasemenea s fie stipulate n contractual individual de munc, contractul colectiv de munc la nivelul unitii sau regulamentul intern. Plata salariului se dovedeste prin semnarea statelor de plata, precum i prin alte documente justificative care demonstreaz efectuarea plii ctre salariatul respective (flutura, ordin de plat pentru plat ape card bancar). n cazul n care plata salariului se face prin cont bancar nu mai este necesar semnarea statelor de plat. Salariul se pltete direct titularului sau persoanei mputernicite de acesta. n caz de deces al salariatului, drepturile salariatului datorate pn la data decesului sunt pltite, n ordine, soului supravieuitor, copiilor majori ai defunctului sau prinilor acestuia. Pn la data de 01.01.2012 angajatorul era obligat potrivit contractului colectiv de munc la nivel naional 2010 2014 s acorde i nite coeficieni de salarizare pentru urmtoarele categorii de personal: a) muncitori 1. necalificai = 1 2. calificai = 1.2 b) personal administrativ ncadrat n funcii pentru care condiia de pregtire este: liceal = 1.2 postliceal = 1.25 c) personal de specialitate ncadrat pe funcii pentru care condiia de pregtire este: 1. coala de maitri = 1.3 2. studii superioare de scurt durat = 1.5 d) personal ncadrat pe funcii pentru care condiia de pregtire este cea de studii superioare = 2 Aceast obligativitate o mai au n prezent doar organizaiile care au coeficienii de salarizare stipulai n contractele colective de munc de la nivelul unitii. La stabilirea salariul brut mai pot fi luate n calcul mai multe tipuri de sporuri, unele dintre ele obligatorii, altele sunt acordate n funcie de specificul activitii desfurate. Dintre sporurile cu caracter obligatoriu se numr sporul de vechime n munc, care se acord n funcie de vechimea n munc a salariatului. Procentele de acordare a sporului de vechime sunt stipulate n contractual colectiv de munc de la nivelul unitii sau a regulamentului intern. Alte tipuri de sporuri pot fi: sporul pentru condiii deosebite de munc, grele, periculoase sau penibile poate reprezenta minimum 10% din salariul de baz;

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

sporul pentru condiii nocive de munc poate reprezenta minimum 10% din salariul minim negociat la nivel de unitate; sporul pentru munca suplimentar. Astfel, potrivit contractului colectiv de munc unic la nivel national pe anii 2010 - 2014 sporul este de 100% din salariul de baz; sporul pentru munca prestat n zilele libere i n zilele de srbtori legale se acord sub forma unui spor la salariul de baz care nu poate fi mai mic de 100% din salariul de baz corespunztor muncii prestate n programul normal de lucru; sporul pentru munca de noapte se acord pentru munca prestat ntre orele 22.00 si 6.00; stabilit n cuantum de 25% din salariul de baz pentru fiecare or de noapte prestat; etc. n categoria alte adaosuri care sunt luate n calculul salariului brut se regsesc tichetele de mas, tichetele cadou, tichetele de cre, premii acordate din fondul de premiere etc. n procesul de salarizare se ntlnesc urmtoarele forme de salarizare: salarizarea n regie salarizarea n acord Salarizarea n regie - asigur remunerarea salariailor dup timpul lucrat, fr s se precizeze expres cantitatea de munc pe care trebuie s o depun n unitatea de timp. Acest sistem de salarizare se aplic frecvent n cadrul firmelor mici, n activitile caracterizate prin procese continue, precum i n cazul majoritii acivitilor auxiliare, n general acolo unde esenial este desfurarea corect a activitii i nu normarea acesteia. Salarizarea n regie prezint ns o serie de dezavantaje i anume: ofer puine stimulente pentru a produce suplimentar; necesit supraveghere strict i continu din partea conductorilor locurilor de munc; deficienele n ceea ce privesc condiiile de munc i lipsurile materiale ce pot s afecteze activitatea rmn de multe ori nesesizate la nivelul conducerii. De obicei, n cadrul organizaiilor ce practic salarizarea n regie se utilizeazs isteme de acordare de calificative i comparare a meritelor pentru a-i ncuraja pe angajai s-i desfoare activitatea la parametrii superiori. Salarizarea n acord - const n remunerarea pe operaii, activiti sau produse, volumul ctigurilor fiind legat direct de cel al produciei. Aceast form de salarizare permite salariailor s-i sporeasc ctigurile prin depirea normelor de producie. Salarizarea n acord, bine aplicat, ofer avantaje att pentru firm ct i pentru angajai. La nivelul firmei crete productivitatea muncii simultan cu reducerea cheltuielilor de producie unitare, angajaii dispunnd de o modalitate de a-i spori ctigurile. Salarizarea n accord poate mbrca una dintre urmtoarele forme: n acord direct, n acord progresiv, n acord indirect, care la rndul lor se pot aplica individual sau global. Salarizarea n acord direct - presupune stabilirea salariului sub forma produsului dintre normele de timp pentru lucrrile, operaiile, activitile, produsele executate i tariful pe unitate. Acordul poate fi individual sau progresiv. Acordul direct este modul de determinare al salariului n funcie de posibilitatea, abilitatea i efortul angajatului. Putei folosi mai multe variante de stimulare a salariailor n funcie de sistemul de salarizare ales: a. pentru executarea unui produs se poate stabili o durat de timp necesar realizrii, denumit norm de timp i un salariu sau tarif pe fiecare bucat pornind de la salariu de ncadrare pe or, plata efectundu-se n funcie de timpul de lucru normat. Sistemul este larg practicat n industria confeciilor, echipamentelor electronice, construcia de maini, utilaje i agregate; Exemplu: Societatea comercial X SRL are drept obiect de activitate producerea i ambalarea de

spun lichid. Ambalarea n cutie de carton a 100 de produse finite necesit o durat de timp de realizare de 10 minute. Salariatul A va trebui s ambaleze ntr-o or cel puin 6 cutii a cte 100 de produse finite, salariul fiind de 9 lei/or. In 8 ore de lucru, va trebui s realizeze 48 de cutii de produse (6 cutii ambalate ntr-o ora x 8 ore) si va primi un salariu de 72 lei/zi de lucru de 8 ore (9 lei /or x 8

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

ore). Salariatul va primi salariul de incadrare (72 lei) daca executa numarul de produse (48) in timpul stabilit sau intr-un timp mai scurt. Astfel, salariul pe cutie ambalat este de 1,5 lei (72 lei / 48 cutii). Dac i execut norma ntr-un timp mai scurt, va putea prsi locul de munc, angajatorul fcnd economie de cheltuieli cu energia.
b. pentru executarea unui produs se poate stabili o durat de timp necesar realizrii, denumit norm de timp i un salariu sau tarif pe fiecare bucat pornind de la salariu de ncadrare pe or, plata efectundu-se n funcie de numrul de produse executate. Exemplu: Societatea comercial Y S.R.L., care are ca obiect de activitate prelucrarea sticlei i a

oglinzilor, a realizrii vitraliilor i a gravurilor pe sticl i oglind, ui i perei din sticl securizat, primete o comand de vitralii lefuite i gravate de mic dimensiune pentru amenajarea unui hotel. Pentru executarea fiecarui produs este necesar o durat de timp de realizare de 60 minute. Salariul pe produs va fi de 4,2 lei. Salariatul A va trebui sa realizeze cel putin 1 produs ntr-o ora, salariul fiind de 4,2 lei/or. Un salariat n 8 ore de lucru va trebui s realizeze 8 produse (1 produs/1 or) i va primi un salariu de 33,6 lei/zi de lucru de 8 ore (4,2 lei/or x 8 ore). n cazul n care va realiza cu un produs mai mult n intervalul de lucru de 8 ore, salariatul va primi echivalentul salariului aferent numrului de produse executate, fiind interesat s realizeze un numr ct mai mare.
Salarizarea n acord global - presupune repartizarea bugetului" de salarii conductorului echipei care lucreaz pentru realizarea unui produs i care este rspunztor de distribuirea salariilor potrivit sarcinilor fiecrui salariat. Se folosete cu precdere n construcii, pe antierele navale, proiectare. Salarizarea n acord progresiv - presupune stimularea salariailor pentru realizarea unui numr de produse ct mai mare, acetia fiind pltii mai bine pentru realizri mai bune. Se stabilete salariul progresiv n funcie de realizri. Dup prezentarea formelor de salarizare trecem la prezentarea contribuiilor sociale i a impozitelor care trebuie luate n calcul la ntocmirea statului de plat pentru personalul unitii. n prezent, n legislaia fiscal sunt prevzute contribuii sociale individuale i impozite care revin angajatului i contribuii sociale care revin angajatorului. Cotele de contribuii sociale sunt difereniate n funcie de condiiile de munc: normale, deosebite sau special. CONTRIBUIILE INDIVIDUALE ale angajatului sunt: condiiile de munc. Baza de calcul a contributiei individuale de asigurari sociale in cazul asiguratilor o constituie: salariile brute realizate lunar, inclusiv sporurile i adosurile;

1. Contribuia individual de asigurri sociale (CAS asigurat) care este de 10,5%, indiferent de 2. Contribuia individual la fondul de omaj care este de 0.5%, aplicat la salariul de baz brut 3. Contribuia individual la asigurrile sociale de sntate care este de 5,5 % aplicat asupra

lunar, potrivit legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare;

venitului brut. La stabilirea venitului net n vederea impozitrii se scad din venitul brut sumele aferente celor 3 tipuri de contribuii individuale, respective 10,5%, 0,5% i 5,5%. Pentru salariatul care are funcia de baz n cadrul unitii se mai acord i deduceri personale funcie de numrul de persoane aflate n ntreinere. Suma aferent deducerilor personale acordate se scad la rndul lor din venitul brut realizat. Pentru personalul care nu are funcia de baz, adic realizeaz i venituri n afara funciei de baz nu se mai acord deduceri personale. Cu alte cuvinte, de aceste deduceri pot beneficia doar salariaii la funcia de baz. Deducerile personale se stabilesc astfel:

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

A. pentru salariaii care au venit lunar brut de pn la 1.000 RON inclusiv, deducerea este stabilit ntre 250 RON si 650 RON, n funcie de numrul persoanelor aflate n ntreinere: 250 RON pentru salariaii care nu au persoane n ntreinere 350 RON pentru salariaii care au o persoan n ntreinere 450 RON pentru salariaii care au 2 persoane n ntreinere 550 RON pentru salariaii care au 3 persoane n ntreinere 650 RON pentru salariaii care au 4 persoane n ntreinere. B. pentru salariatii care realizeaza un venit brut lunar din salarii cuprinse ntre 1.001 RON si 3.000 RON inclusiv, deducerile personale sunt degresive: - pentru salariatii care nu au persoane n ntreinere, formula de determinare a deducerii personale este: 250 * [1-(venitul brut lunar 1.000)/2.000] - pentru salariatii care au o persoana in intretinere, formula de determinare este: 350 * [1(venitul brut lunar 1.000)/2.000] - pentru salariatii care au 2 persoane in intretinere, formula de determinare este: 450 * [1(venitul brut lunar 1.000)/2.000] - pentru salariatii care au 3 persoane in intretinere, formula de determinare este: 550 * [1(venitul brut lunar 1.000)/2.000] - pentru salariatii care au 4 si mai mult de 4 persoane in intretinere, formula de determinare este: 650 * [1-(venitul brut lunar 1.000)/2.000] C. pentru salariatii care realizeaza un venit brut mai mare de 3000 RON, deducerea lunara de intretinere este 0. Deducerea personal se acord n limita venitului realizat de salariat, suma deducerilor personale care se scade din venitul net nu poate fi mai mare dect acesta, rezultnd un venit impozabil egal cu zero. Sunt persoane aflate n ntreinerea salariatului copiii minori ai salariatului, copiii minori ai salariatului provenii din cstorii anterioare, copiii minori primii n plasament sau ncredinai unei persoane sau unei familii, copiii majori ai salariatului n cazul n care veniturile lunare se ncadreaz sub plafonul lunar de 250 RON, soia sau soul salariatului n cazul n care veniturile acestuia sunt situate sub plafonul lunar de 250 RON, ali membri de familie, rude ale salariatului i ale soului sau soiei acestuia pn la gradul al doilea de rudenie inclusiv. Deducerea personal pentru persoanele aflate n ntreinere nu se acord dect pe baz de cerere adresat angajatorului nsoti de documente justificative (certificate de natere, adres finane pentru venituri etc). n cazul n care ambii membrii ai familiei lucreaz, deducerile personale pentru persoanele aflate n ntreinere nu pot fi acordate de regul dect unui singur membru al familiei. Impozitul lunar pe salariu este cota unic de 16% aplicat asupra venitului baz de calcul sau venitului impozabil. Calculul, reinerea i plata acestor contribuii cad n sarcina angajatorului.

CONTRIBUIILE SOCIALE ale angajatorului sunt:

1. Contribuia la asigurrile sociale reprezint diferena dintre nivelul cotelor de contribuii de

asigurri sociale stabilite difereniat, n functie de condiiile de munc, prin legea anual a bugetului asigurrilor sociale de stat i nivelul cotei de contribuie individual de asigurri sociale. Astfel, cotele de contribuie de asigurri sociale datorate de angajator sunt: - pentru condiii de munc normale: 20.8 % - pentru condiii de munc deosebite: 25.8 % - pentru condiii de munc speciale: 30.8 %. 5

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

Baza lunar de calcul, la care angajatorul datoreaz contribuia de asigurri sociale, o constituie fondul total de salarii brute lunare.

2. Contribuia la fondul de omaj n cuantum de 0.5 % aplicat asupra asupra fondului de salarii
brute lunare, fr a se include n acesta indemnizaiile suportate de FNUASS (valoarea concediilor medicale suportate din fondul naional unic al asigurrilor sociale de sntate). fondului de salarii brute lunare, fr a se include n acesta indemnizaiile suportate de FNUASS. brute lunare, fr a se include n acesta indemnizaiile suportate de FNUASS. lunare, fr a se include n acesta indemnizaiile suportate de FNUASS.

3. Contribuia la fondul asigurrilor sociale de sntate n cuantum de 5,2 % aplicata asupra 4. Contribuia la concedii i indemnizaii n procent de 0.85% aplicat asupra fondului de salarii 5. Contribuia la fondul de garantare n procent de 0,25% aplicat asupra fondului de salarii brute 6. Contribuia la asigurrile pentru accidentele de munc i boli profesionale care variaz n funcie
de codul CAEN (de la 0,15 0,85 %). Cota contribuiei pentru asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale se stabilete n funcie de clasa de risc, pe sectoare de activitate. Baza lunar de calcul o reprezint fondul total de salarii brute lunare realizate, fr a se lua n considerare indemnizaiile de concediu medical, indiferent de cine sunt suportate.

au obligatia de a angaja persoane cu handicap cu contract individual de munc ntr-un procent de cel puin 4% din numrul total de angajai. n caz contrar, persoanele juridice au obligaia de a plti lunar ctre bugetul de stat o sum egal cu 50% din salariul minim brut pe ar corespunzator numrului de locuri de munc n care nu au ncadrat persoane cu handicap. n contractual individual de munc, unul din drepturile angajatului este dreptul la concediu de odihn. Confomr Codului Muncii, durata minim a concediului de odihn anual este de 20 de zile lucrtoare. Durata efectiv a concediului de odihn anual se stabilete n contractul individual de munc, cu respectarea legii i a contractelor colective aplicabile, i se acord proporional cu activitatea prestat ntr-un an calendaristic. Srbtorile legale n care nu se lucreaz, precum i zilele libere pltite stabilite prin contractul colectiv de munc aplicabil nu sunt incluse n durata concediului de odihn anual. Concediul de odihn se efectueaz n fiecare an. Angajatorul este obligat s acorde concediu, pn la sfritul anului urmtor, tuturor salariailor care ntr-un an calendaristic nu au efectuat integral concediul de odihn la care aveau dreptul. Compensarea n bani a concediului de odihn neefectuat este permis numai n cazul ncetrii contractului individual de munc. Efectuarea concediului de odihn se realizeaz n baza unei programri colective sau individuale stabilite de angajator cu consultarea sindicatului sau, dup caz, a reprezentanilor salariailor, pentru programrile colective, ori cu consultarea salariatului, pentru programrile individuale. Programarea se face pn la sfritul anului calendaristic pentru anul urmtor. n cazul n care programarea concediilor se face fracionat, angajatorul este obligat s stabileasc programarea astfel nct fiecare salariat s efectueze ntr-un an calendaristic cel puin 10 zile lucrtoare de concediu nentrerupt. Pentru perioada concediului de odihn salariatul beneficiaz de o indemnizaie de concediu, care nu poate fi mai mic dect salariul de baz, indemnizaiile i sporurile cu caracter permanent cuvenite pentru perioada respectiv, prevzute n contractul individual de munc. Indemnizaia de concediu de odihn reprezint media zilnic a drepturilor salariale prevzute la alin. (1) din ultimele 3 luni anterioare celei n care este efectuat concediul, multiplicat cu numrul de zile de concediu. Indemnizaia de concediu de odihn se pltete de ctre angajator cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de plecarea n concediu. Concediul de odihn poate fi ntrerupt, la cererea salariatului, pentru motive obiective. Angajatorul poate rechema salariatul din concediul de odihn n caz de for major sau pentru interese urgente

7. Contribuia pentru persoanele cu handicap. Persoanele juridice care au cel puin 50 de angajai,

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

care impun prezena salariatului la locul de munc. n acest caz angajatorul are obligaia de a suporta toate cheltuielile salariatului i ale familiei sale, necesare n vederea revenirii la locul de munc, precum i eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a ntreruperii concediului de odihn. n cazul unor evenimente familiale deosebite, salariaii au dreptul la zile libere pltite, care nu se includ n durata concediului de odihn. Evenimentele familiale deosebite i numrul zilelor libere pltite sunt stabilite prin lege, prin contractul colectiv de munc aplicabil sau prin regulamentul intern. Pentru rezolvarea unor situaii personale salariaii au dreptul la concedii fr plat. Durata concediului fr plat se stabilete prin contractul colectiv de munc aplicabil sau prin regulamentul intern. Pe perioada derulrii contractului individual de munc al salariatului pot aprea si cazuri n urma cruia salariatul beneficiaz de concediu medical. Concediul medical reprezint o ntrerupere a derulrii contractului individual de munc din motive independente de voina prilor. Toate persoanele ncadrate n baza contractului individual de munc i care sufera de o afeciune ce duce la imposibilitatea de a presta activitatea pentru o anumit perioad de timp beneficiaz de dreptul la concediu medical, n condiiile Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate: 1. concedii medicale i indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc, cauzat de boli obinuite sau de accidente n afara muncii; 2. concedii medicale i indemnizaii pentru prevenirea mbolnvirilor i recuperarea capacitii de munc, exclusive pentru situaiile rezultate ca urmare a unor accidente de munca sau boli profesionale. 3. concedii medicale i indemnizaii pentru maternitate 4. concedii medicale i indemnizaii pentru ngrijirea copilului bolnav 5. concedii medicale i indemnizaii de risc maternal. Beneficiaza de aceast prestaie de asigurri sociale asiguraii care, n ultimele 12 luni anterioare lunii pentru care se acord concediu medical, au un stagiu de cotizare. Stagiul minim de cotizare pentru acordarea concediului medical este de o lun realizat n ultimele 12 luni sau de 22 zile anterioare lunii pentru care se acord concediul medical. Potrivit O.U.G. nr. 158/2005, sunt exceptai de la condiia privind stagiul de cotizare asiguraii care au suferit: un accident de munc, o boala profesional, o urgen medicochirurgical, boli grave: tuberculoz, boli infecto-contagioase. Perioade asimilate stagiului de cotizare pentru obinerea concediilor i indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate urmtoarele perioade: 1. perioada n care asiguratul salariat beneficiaz de concediile i indemnizaiile prevzute de Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 158/2005 2. perioada n care asiguratul a beneficiat de pensie de invaliditate 3. perioada n care asiguratul a urmat cursurile de zi ale nvmntului universitar, cu condiia absolvirii acestora. Media zilnic a bazei de calcul a indemnizaiei de asigurri sociale de sntate se determin ca raport ntre suma veniturilor realizate n ultimele 6 luni, pe baza crora s-a achitat contribuia pentru concedii i indemnizaii, i numrul total de zile pentru care s-a achitat contribuia n aceast perioad. n cazul n care persoana asigurat a realizat venituri pe o perioada mai mic de 6 luni, baza de calcul a indemnizaiilor o constituie media veniturilor realizate pe baza crora s-a achitat contribuia. Baza de calcul a indemnizaiilor se determin ca medie a veniturilor realizate din ultimele 6 luni din cele 12 luni din care se constituie stagiul de cotizare, pn la limita a 12 salarii minime brute pe ar lunar, pe baza crora se calculeaz, conform legii, contribuia pentru concedii i indemnizaii. Media zilnic a indemnizaiei de asigurri sociale de sntate reprezint produsul dintre media zilnica a bazei de calcul

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

i procentul prevzut pentru incapacitatea respectiv. Cuantumul indemnizaiei de asigurri sociale de sntate se determin nmulind media zilnic a indemnizaiei de asigurri sociale de sntate cu numrul de zile de incapacitate de munc. Procentele prevazute pentru incapacitate temporara sunt: 1. boal obinuit 75%; 2. indemnizaie pentru accidentul survenit n timpul deplasrii de la .. pn la locul de munc 100%;/80% 3. indemnizaie pentru accident de munc 100% / 80%; 4. indemnizaie pentru o boal profesional 100%/80%; 5. indemnizaie pentru boal infecto-contagioas din grupa A 100%; 6. indemnizaie pentru urgen medico-chirurgical 100%; 7. indemnizaie de carantin 75%; 8. indemnizaie de sarcin i luzie 85%; 9. indemnizaie pentru ngrijirea copilului bolnav pn la mplinirea vrstei de 7, respectiv 18 ani 85%; 10. indemnizaie pentru reducerea cu 1/4 a programului normal de lucru, penalizat cu 25% 75%; 11. indemnizaie pentru trecerea temporar n alt loc de munc 75%; 12. indemnizaie de tuberculoz 100%; 13. indemnizaie pentru boala cardio-vascular 75%; 14. indemnizaie pentru cancer, HIV i sida 100%; 15. indemnizaie risc maternal 75%. n situaia n care la stabilirea celor 6 luni se utilizeaz perioade asimilate stagiului de cotizare: se va lua n calcul salariul minim brut pe ar n perioada respectiv, pe perioada n care s-au urmat cursurile unei facultati pe care persoana n cauz a absolvit-o. Baza de calcul o constituie cuantumul indemnizaiilor stabilite la acel moment, dac n baza de calcul intr i perioadele n care salariatul a beneficiat i de alte drepturi de asigurri sociale (concediu i indemnizaie de maternitate, concediu medical). n cazul n care stagiul de cotizare este mai mic de 1 lun, n situaiile n care nu este necesar stagiul de cotizare (ex: concediu de risc maternal), baza de calcul a indemnizaiilor o constituie venitul lunar din prima lun de activitate pentru care s-a stabilit s se plteasc contribuia. Indemnizaia pentru incapacitate temporara de munc se suport de ctre angajator sau din bugetul Fondului National Unic de Asigurari Sociale de Sntate, pentru zilele lucrtoare din duratele exprimate n zile calendaristice de incapacitate temporar de munc, socotite din prima zi de activitate. Indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc se suport: A. de ctre angajator: din prima zi pn n a 5-a zi de incapacitate temporar de munc, B. din bugetul Fondul National Unic de Asigurari Sociale de Sntate, ncepnd cu ziua urmtoare celor suportate de angajator i pn la data ncetrii incapacitii temporare de munc sau pensionarii. Cu privire la plata drepturilor cuvenite pe perioada incapacitii, angajatul are obligaia de a prezenta concediul medical emis potrivit legii, pn cel mai trziu la data de 5 a lunii urmtoare celei pentru care s-a acordat concediul. Durata concediului medical. Concediile medicale pentru incapacitate temporar de munc se acord pe o durat de cel mult 183 zile calendaristice, socotite de la prima zi de mbolnvire (art. 13 din Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 158/2005). ncepnd cu a 90-a zi, concediul medical se poate prelungi pn la 183 de zile, cu avizul medicului expert al asigurrilor sociale. Durata de acordare a indemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc poate fi mai mare n cazul unor boli speciale i se difereniaz astfel:

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

1. pn la un an, n intervalul ultimilor 2 ani, pentru tuberculoz pulmonar i unele boli cardiovasculare 2. pn la un an, cu drept de prelungire pn la un an i jumtate de ctre medical expert al asigurrilor sociale, n intervalul ultimilor 2 ani, pentru tuberculoz meningeal, peritoneal i urogenital, inclusiv a glandelor suprarenale, precum i pentru sida i cancer de orice tip, n funcie de stadiul bolii 3. pn la un an i jumtate, n intervalul ultimilor 2 ani, pentru tuberculoz pulmonar operat i osteoarticular 4. 6 luni, cu posibilitatea de prelungire pn la maximum un an, n intervalul ultimilor 2 ani, pentru alte forme de tuberculoz extrapulmonar, cu avizul medicului expert al asigurrilor sociale. Concediul de maternitate Asiguraii au dreptul la concedii pentru sarcina si lauzie, pe o perioada de 126 de zile calendaristice, dup cum urmeaz: 1. concediu de maternitate nainte de natere se acord pe o perioada de 63 de zile i poart denumirea de concediu prenatal 2. concediu de maternitate acordat dup naterea copilului, pe o perioad de 63 de zile, poart denumirea de concediu postnatal. Concediile de sarcin i luzie se pot compensa ntre ele, n funcie de recomandarea medicului i de opiunea persoanei beneficiare, n aa fel nct durata minim obligatorie a concediului de luzie s fie de 42 de zile calendaristice. Indemnizatia de maternitate Beneficiaz de indemnizaie de maternitate salariatele care, n ultimele 12 luni anterioare lunii de acordare a concediului medical nscris n certificatul medical, au un stagiu de cotizare de cel puin 1 lun realizat. Persoanele cu handicap beneficiaz, la cerere, de concediu pentru sarcin, ncepnd cu luna a 6-a de sarcin. Cuantumul brut lunar al indemnizaiei de maternitate reprezinta 85% din baza de calcul stabilit, respectiv media veniturilor din ultimele 6 luni din cele 12 luni din care se constituie stagiul de cotizare, pn la limita a 12 salarii minime brute pe ar, pe baza crora se calculeaz contribuia pentru concedii i indemnizaii. Indemnizaia de maternitate se suport integral din bugetul Fondul Naional de Asigurri Sociale de Sntate. Indemnizaia de maternitate se pltete pentru zilele lucrtoare cuprinse n certificatele medicale i reprezint produsul dintre media zilnic i procentul stabilit de lege (85%), multiplicat cu numrul de zile lucrtoare din concediul medical. Calculul i plata indemnizaiei de maternitate se face lunar de ctre angajator pe baza certificatului medical eliberat potrivit legii i se recupereaz din contribuiile datorate pentru lunile urmtoare sau din bugetul Fondului National de Asigurari Sociale de Sntate. n cazul n care cuantumul contribuiei datorate cu titlu de indemnzatie de maternitate este mai mare decat contributia lunara datorata diferenta se recupereaza din contributiile datorate pentru lunile urmatoare. Concediul pentru ingrijirea copilului bolnav Salariatii asigurati au dreptul la concediu si indemnizatie pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 7 ani, iar in cazul copilului cu handicap, pentru afectiunile intercurente, pana la implinirea varstei de 18 ani. Indemnizatia se suporta integral din bugetul fondului national unic de asigurari sociale de sanatate. Salariatul pentru a beneficia de indemnizatie pentru ingrijirea copilului bolnav, salariatul trebuie sa aiba un stagiu de cotizare de cel putin 1 luna realizata in ultimele 12 luni anterioare lunii pntru care se acorda concediu medical.

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

De acest concediu beneficiaza optional, unul din parinti sau asiguratul care, in conditiile legii, a adoptat, a fost numt tutore, caruia i s-au incredintat copii in vederea adoptiei sau i-au fost dati in plasament. Indemnizatia corespunzatoare acestui concediu reprezinta 85% in media veniturilor din ultimele 6 luni anterioare lunii pentru care se acorda concediu medical. Indemnizatia pentru ingrijirea copilului bolnav in varsta de pana la 7 ani sau a copilului cu handicap cu afectiuni intercurente pana la implinirea varstei de 18 ani se acorda pe baza certificatului de concediu medical eliberat de medicul curent si a certificatului pentru persoanele cu handicap emis, in conditiil legii. Durata de acordare a indemnizatiei este de maximum 45 de zile calendaristice pe an pentru un copil, cu exceptia situatiilor in care copilul este diagnosticat cu boli infectocontagioase, neoplazii, este imobilizat in aparat gipsat, este supus unor interventii chirurgicale; durata concediului medical in aceste cazuri va fi stabilita de medicul curant, iar dupa depasirea termenului de 90 de zile, de ctre medical specialist, cu aprobarea medicului expert al asigurarilor sociale. Ca o concluzie, a celor prezentate mai sus, acestea reprezint principalele elemente care intervin n procesul de calculare a salariilor pentru personalul angajat. De menionat, n acest caz ar mai fi i beneficiile pe care angajatorul le poate obine n urma ncheierii cu agenia de omaj de convenii privind aplicarea msurilor de stimulare a angajatorilor pentru ncadrarea n munc a omerilor. Valoarea facilitii obinute este de minim 500 lei (valoarea indicatorului social de referin - ISR) i difer n funcie de categoria de omer angajat. Atenie foarte mare aici la obligaiile angajatorului privind meninerea locului de munc n funcie de categoria de omer angajat, adic ntre 2 i 3 ani. Pentru calculul salariilor se utilizeaz n prezent programe informatice de contabilitate i calcul al acestora. Este foarte important ca, dup generarea unui stat de plat n astfel de programe informatice s verificm modul de calcul astfel nct s fie eliminate erorile de introducere/calcul care ar putea conduce n viitor la afectarea stagiului de cotizare/veniturilor personalului angajat. n cele ce urmeaz vom proceda, ca i aplicaii practice, la ntocmirea unor state de plat pentru personalul angajat i calculul contribuiilor sociale datorate de angajator pentru fondul de salarii realizat ntr-o anumit perioad de timp (n cazul nostru vom considera perioada de timp luna calendaristic). La baza calcului salariilor dintr-o anumit lun st foaia colectiv de prezen pentru personalul angajat. Aceasta reprezint o centralizare a orelor zilnice prestate de fiecare salariat n parte a condicii zilnice de prezen. Condica de prezen este instrumentul de eviden a timpului de lucru a personalului. Aceast condic de prezen se regsete la intrarea n fiecare instituie/organizaie i fiecare salariat consemneaz i i asum prin semntur ora de sosire i de plecare din unitate. La sfritul fiecrei luni, persoana responsabil cu ntocmirea statului de plat va centraliza n foaia colectiv orele prestate de fiecare salariat n parte. Numrul de ore din foaia colectiv de prezen trebuie s fie acelai cu numrul de ore din statul de plat. Dup calcularea corect a statului de plat se procedeaz la ntocmirea Declaraiei 112 privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitul pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate. Mai jos v prezint modele tipizate de foaie colectiv de prezen, stat de plat i un model de concediu medical.

10

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

Model 1 Foaie colectiv de prezen Unitatea .......................... Foaie colectiv de prezen pe luna........... 201... Co concedii de odihn Bo boal obinuit Departamentul............. Bp boal profesional I O N nvoiri i concedii fr salariu obligaii ceteneti absene nemotivate

Am accidente de munc Prm program redus maternitate M maternitate Prb program redus boal

ORE ZILNIC Meseria de marc matricol Numar sau 1 2 3 funcia 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Total Nr. crt. Numr Numele

din care Ore de 100% Total ore noapte nelucrate Ore de

din care Co ntrerupere Bo Bp Am M I O N Prm Prb

i prenumele

11

16 1 17 - 15 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Total ore lucrate Ore supl. 50% Ore supl.

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

Administrator/Director, Director economic/Contabil,

Model 2 Stat de plat Unitatea ......... STAT DE SALARII pe luna .......... anul ....... (secia, serviciul etc.) Cont ribu ia indi vidu al pent ru prot eci a soci al a om erilo r 9 ALTE REINERI Cont ribu ia pent ru asig urri le soci ale de sn tat e 10 Alte cont ribu ii sau chel tuiel i ded ucti bile

Cont Inde Inde Alt ribu Marc mme ia a niza niza dre indi (func Tot ie N ie ptu Ve vidu NUMELE I ia) al pt. r. din ri nit al PRENUMEL sau sal prim cr asigu im bru pent E num ari ele 5 t rri po- t ru r u zile socia za asig matri de le de bil urri col boal stat e soci ale

Ded ucer e pers onal de baz

Ded ucer i supli men tare

Veni t baz de calc ul

Imp ozit calc ulat i rein ut

Sa lar iul ne t

Inde mniz aie conc Imp Av Chir Pop Rat ediu uta ans ii riri e odih ii n lichid ri

Alte ct iguri Total de n bani plat i n nat ur

11

12

13

14

15

16

17 18 19

20

21 22

23

24

12

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

Conductorul unitii,

Conductorul compartimentului financiar-contabil

ntocmit,

13

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

Model 3 Concediu medical

14

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

Aplicaia nr. 1

15

Unitatea de competen - ntocmirea statului de plat pentru personalul angajat

ntocmii statul de plat pentru salariaii care figureaz pe urmtoarea foaie colectiv de prezen. Salariul brut de ncadrare este de 750 lei pentru fiecare salariat. Salariatul B beneficiaz i de un spor de vechime de 5%. Calculai i centralizatorul contribuiilor sociale datorate de angajator. Aplicaia nr. 2 ntocmii statul de plat pornind de la urmtoarea situaie: Salariatul A are funcia de inginer cu un salar de ncadrare de 1.500 lei; Salariatul B are funcia de electrician cu un salar de ncadrare de 1.000 lei i un spor de vechime de 15%; Salariatul C are funcia de muncitor necalificat cu un salar de ncadrare de 750 lei i spor de week-end de 1%. Calculai i centralizatorul contribuiilor sociale datorate de angajator. Aplicaia nr. 3 ntocmii statul de plat pentru urmtoarea situaie: Salariatul A cu un salar de ncadrare de 1.000 lei are un concediu medical de 8 zile; Salariatul B cu un salar de ncadrare de 1.000 lei i un numr 30 de ore de noapte lucrate Salariatul C cu un salar de ncadrare de 1.000 lei are 10 zile de concediu de odihn. Calculai i centralizatorul contribuiilor sociale datorate de angajator. Aplicaia nr. 4 Pentru aplicaia de la punctul 2 v rog s ntocmii Declaraia 112 privind

16