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Economa Pblica
Tema 1
Marco Institucional del Sector Pblico.
Presupuesto e indicadores de poltica fiscal

Referencia Bsica

! Captulo 2. Albi, E., J. M. Gonzlez-Pramo e I. Zubiri (2009), Economa Pblica I.
Fundamentos, Presupuesto y Gasto, Aspectos Macroeconmicos (2 Edicin
Actualizada). Barcelona: Ariel Economa

Lecturas (optativas)

! Gordo, L., P. Hernndez de Cos y J. J. Prez (2013). La evolucin de la deuda
pblica en Espaa desde el inicio de la crisis, Boletn Econmico, julio-agosto 2013,
Banco de Espaa, 77-95.
! Onrubia, J. (2009). La configuracin del sector pblico: dimensin, modelos de
Estado y gobernanza en un contexto de globalizacin, Temas Actuales de
Economa, 4, pp. 59-92.

1
ECONOMIA PBLICA - TEMA 1 Pr. Jorge Onrubia Departamento de Economa Aplicada VI
Agentes y Actividades del Sector Pblico
Administraciones Pblicas
(Sector Pblico en sentido
estricto o Administrativo)
Producir bienes y servicios no de
mercado para consumo individual
y colectivo y redistribuir renta
Financiacin: pagos obligatorios
1) Administracin Central
1.A.) Estado (Administracin General)
1.B.) Organismos y Entes Pblicos
2) Comunidades Autnomas
2.A. Administracin General (CC.AA.)
2.B. Organismos y Entes Pblicos (CC.AA.)
3) Corporaciones Locales
3.A. Administracin General (CC.LL.)
3.B. Organismos y Entes Pblicos (CC.AA.)
4. Administraciones de la Seguridad Social

Empresas Pblicas
Produccin susceptible de
contraprestacin
50% Participacin pblica (*)
1) Empresas Pblicas No Financieras:
Sociedades mercantiles, Entidades Pblicas
Empresariales, Otros Organismos.
2) Instituciones Financieras Pblicas
Sistema Monetario (B. Espaa), Entidades Oficiales
de Crditos, Instituciones de Seguros.
2
La dimensin del Sector Pblico: ndices (1)
p.m.
p.m. p.m. p.m.
p.m. p.m. p.m.
p.m. p.m. p.m.
p.m. p.m. p.m.
PIB
Financ. No Activos Netas. Adquis.
PIB
Pblico Capital Bruta Formacin
PIB
Pblica Inversin
PIB
Capital Finales Gastos
PIB
s Intermedio Consumos
PIB
Pblicos s Asalariado n Remuneraci
PIB
Corrientes Finales Gastos
PIB
Capital Finales Gastos
PIB
Corrientes Finales Gastos
PIB
Total Fin. No Pblico Gasto
PIB
Capital Fin. No G.P.
PIB
Corriente Fin. No G.P.
PIB
Total Financiero No Pblico Gasto
+
+ = =
+ =
+ =
+ =
3
ECONOMIA PBLICA - TEMA 1 - Pr. Jorge Onrubia
La dimensin del Sector Pblico: ndices (2)
p.m. p.m. p.m.
p.m. p.m. p.m. p.m.
p.m. p.m. p.m. p.m. p.m.
p.m. p.m. p.m. p.m. p.m. p.m.
p.m. p.m. p.m. p.m. p.m.
p.m. p.m. p.m.
p.m. p.m. p.m.
PIB
Recibidas Capital cias Transferen II.PP.
PIB
Recibidas Corrientes cias Transferen II.PP.
PIB
Recibidas cias Transferen II.PP.
PIB
Recibidas cias Transferen II.PP.
PIB
s Financiero Activos de Rentas II.PP.
PIB
Servicios Venta II.PP.
PIB
Coactivos No II.PP.
PIB
Indirectos II. Otros
PIB
s Especfico Consumos II.
PIB
les Patrimonia nes Transmisio I.
PIB
IVA
PIB
Indirectos Impuestos
PIB
Directos II. Otros
PIB
Sociedades I.
PIB
Donaciones y Sucesiones I.
PIB
Neto Patrimonio I.
PIB
IRPF
PIB
Directos Impuestos
PIB
s Tributario Ingresos Otros
PIB
Sociales es Cotizacion
PIB
Indirectos Impuestos
PIB
Directos Impuestos
PIB
Fiscal Presin
PIB
Coactivos II.PP.No
PIB
Fiscal Presin
PIB
Totales s Financiero No Pblicos Ingresos
PIB
Capital Fin. No II.PP.
PIB
Corrientes Fin. No II.PP.
PIB
Totales s Financiero No Pblicos Ingresos
+ =
+ + =
+ + + =
+ + + + =
+ + + =
+ =
+ =
4
Sector Pblico Espaol (1970-2003)
5
Fuente: Vicente Esteve. Blog de Economa (ALdE).
6
7
8
9
Fuente: http://appsso.eurostat.ec.europa.eu/
Table 1: Public balance and general government debt, 2008-2011 (1) (% of GDP)
2008 2009 2010 2011 2008 2009 2010 2011
EU-27 -2,4 -6,9 -6,5 -4,4 62,2 74,6 80,0 82,5
Euro area -2,1 -6,3 -6,2 -4,1 70,2 80,0 85,4 87,3
Belgium -1,0 -5,5 -3,8 -3,7 89,2 95,7 95,5 97,8
Bulgaria 1,7 -4,3 -3,1 -2,0 13,7 14,6 16,2 16,3
Czech Republic -2,2 -5,8 -4,8 -3,3 28,7 34,2 37,8 40,8
Denmark 3,2 -2,7 -2,5 -1,8 33,4 40,6 42,9 46,6
Germany -0,1 -3,1 -4,1 -0,8 66,8 74,5 82,5 80,5
Estonia -2,9 -2,0 0,2 1,1 4,5 7,2 6,7 6,1
Ireland -7,4 -13,9 -30,9 -13,4 44,5 64,9 92,2 106,4
Greece -9,8 -15,6 -10,7 -9,4 112,9 129,7 148,3 170,6
Spain -4,5 -11,2 -9,7 -9,4 40,2 53,9 61,5 69,3
France -3,3 -7,5 -7,1 -5,2 68,2 79,2 82,3 86,0
Italy -2,7 -5,4 -4,5 -3,9 106,1 116,4 119,2 120,7
Cyprus 0,9 -6,1 -5,3 -6,3 48,9 58,5 61,3 71,1
Latvia -4,2 -9,8 -8,1 -3,4 19,8 36,7 44,5 42,2
Lithuania -3,3 -9,4 -7,2 -5,5 15,5 29,3 37,9 38,5
Luxembourg 3,2 -0,8 -0,8 -0,3 14,4 15,3 19,2 18,3
Hungary -3,7 -4,6 -4,4 4,3 73,0 79,8 81,8 81,4
Malta -4,6 -3,9 -3,6 -2,7 62,0 67,6 68,3 70,9
Netherlands 0,5 -5,6 -5,1 -4,5 58,5 60,8 63,1 65,5
Austria -0,9 -4,1 -4,5 -2,5 63,8 69,2 72,0 72,4
Poland -3,7 -7,4 -7,9 -5,0 47,1 50,9 54,8 56,4
Portugal -3,6 -10,2 -9,8 -4,4 71,7 83,2 93,5 108,1
Romania -5,7 -9,0 -6,8 -5,5 13,4 23,6 30,5 33,4
Slovenia -1,9 -6,0 -5,7 -6,4 22,0 35,0 38,6 46,9
Slovakia -2,1 -8,0 -7,7 -4,9 27,9 35,6 41,0 43,3
Finland 4,4 -2,5 -2,5 -0,6 33,9 43,5 48,6 49,0
Sweden 2,2 -0,7 0,3 0,4 38,8 42,6 39,5 38,4
United Kingdom -5,1 -11,5 -10,2 -7,8 52,3 67,8 79,4 85,0
Iceland -13,5 -10,0 -10,1 -4,4 70,3 87,9 93,1 98,8
Norway 18,8 10,6 11,2 13,6 48,2 43,5 43,7 29,0
Croatia -1,4 -4,1 : : 28,9 35,3 : :
Turkey -2,8 -7,0 -2,6 : 40,0 46,1 42,4 :
Public balance General government debt
10
Fuente: http://appsso.eurostat.ec.europa.eu/
Presin Fiscal (2011) (% PIB) por pases y estructura de ingresos
Base de Datos (Finanzas Pblicas):

EUROSTAT

http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/government_finance_statistics/data/main_tables

AMECO (COMISION EUROPEA)

http://ec.europa.eu/economy_finance/db_indicators/ameco/zipped_en.htm

INTERVENCION GENERAL DE LA ADMINISTRACIN DEL ESTADO
(IGAE)

http://www.igae.pap.minhap.gob.es/sitios/igae/es-ES/ClnEstadisticas/Paginas/Estadisticas.aspx

11
12 ECONOMIA PBLICA - TEMA 1 -
Pr. Jorge Onrubia
La dimensin del Sector Pblico: ndices Complementarios (1)

Sector Pblico como Productor:
Produccin Total = Valor Aadido Bruto + Consumos Intermedios
Produccin Final = Remuneraciones Asalariados Pblicos +
+ Excedente Bruto de Explotacin +
+Otros Impuestos Netos s/ Produccin Pagados
Consumo de Capital Fijo
Pr. Jorge Onrubia

Sector Pblico como Consumidor: (Absorcin de Recursos)
Gastos en Consumo Final de las AA.PP. = Colectivo + Individual
Consumos en Especie
Remuneraciones Asalariados + Consumos Intermedios Pagos Parciales
= Prod. Pblica Total Producc. Mercado Pagos Producc. Mercado + Tr. Especie
Pr. Jorge Onrubia

Sector Pblico como Empleador:

1) Valor total de sueldos y salarios (2003: 21% remuneraciones de la economa)
2) Nmero de empleados pblicos (2003: 15% poblacin ocupada)
Sector Pblico como Redistribuidor de Renta:

1) Gastos de Transferencia + Gastos Fiscales + Impuestos Totales
2) Evaluacin a partir de modelos Tax Benefit
Pr. Jorge Onrubia
Las Cuentas de las Administraciones Pblicas
(Contabilidad Nacional SEC95
1) Produccin
2) Explotacin
3) Asignacin de Renta Primaria
4) Distribucin Secundaria de la Renta
5) Redistribucin de la Renta en Especie
6) Utilizacin de Renta Disponible
7) Utilizacin de la Renta Disponible Ajustada

8) Variaciones de Patrimonio Neto (Ahorro
y Transferencias Capital)
9) Adquisicin de Activos No Financieros

10) Cuenta Financiera
Cuenta de
Operaciones
Corrientes
Cuenta de
Capital
Pr. Jorge Onrubia
Cuenta de Operaciones Corrientes
Recursos Corrientes Empleos Corrientes
Imp. Corrientes s/ la renta
y el patrimonio
78.824,0
Prestaciones Sociales
distintas de
transferencias
91.054,0
Imp. Produccin y las
Importaciones
88.707,0 Subvenciones 8.284,0
Cotizaciones Sociales 101.259
Intereses efectivos
pagados
18.653,0
Otros Ingresos y
Transferencias Recibidas
21.453,0
Otras Transferencias
Corrientes
9.971,0
Transferencias Corrientes
Diversas Recibidas
1.739,6
Remuneracin
Asalariados
76.839,0
Otros Recursos
Corrientes
971,6
Otros Gastos de
Consumo Final
(excepto Consumo
Capital Fijo)
53.157,0
Total Recursos
Corrientes
290.243,0
Total Empleos
Corrientes
257.958,0
Ahorro Pblico Bruto 32.285,0
Pr. Jorge Onrubia
Cuenta de Capital
Recursos de Capital Empleos de Capital
Impuestos sobre el
Capital
256,6 Inversin Pblica 26.075,0
Ayudas a la Inversin y
otras Transferencias de
Capital Recibidas
5617,4
Ayudas a la Inversin y
otras Transferencias de
Capital Entregadas
9.510,0
Total Recursos de Capital 5874,0
Total Empleos de
Capital
35.585,0
Ahorro Pblico Bruto
(Saldo Cuenta
Operaciones de Renta)
32.285,0
(+) Capacidad de
Financiacin (-)
Necesidad de
Financiacin
2.574,3
38.159,0

38.159,0

Total Recursos No
Financieros
296.117,0
Total Empleos no
Financieros
293.543,0
Pr. Jorge Onrubia
Cuenta Financiera de las Administraciones Pblicas
Variacin Neta de Activos
Financieros
Variacin Neta de Pasivos
Financieros
Efectivo y Depsitos (4.203,0) Efectivo y Depsitos 173,0
Valores distintos de
Acciones
3.820,0
Acciones (Ttulos
Deuda Pblica)
1.861,0
Prstamos Concedidos 2.050,0 Prstamos Recibidos 333,0
Acciones y otras
Participaciones
1.324,0
Otras Cuentas
Pendientes de Pago
659,0
Otras Cuentas Pendientes
de Cobro
2.514,0
Total Pasivos
Financieros Contrados
3.026,0
Total Adquisiciones Netas
de Activos Financieros
5.505,0

Operaciones
Financieras Netas
2.479,0
Pr. Jorge Onrubia
Cuenta Financiera de las Administraciones Pblicas
Variacin Neta de Activos Financieros
Variacin Neta de Pasivos
Financieros
Efectivo y Depsitos (4.203,0) Efectivo y Depsitos 173,0
Acciones
3.820,0
Acciones (Ttulos Deuda
Pblica)
1.861,0
Prstamos Concedidos 2.050,0 Prstamos Recibidos 333,0
Acciones y otras
Participaciones
1.324,0
de Pago
659,0
de Cobro
2.514,0
Total Pasivos Financieros
Contrados
3.026,0
Total Adquisiciones Netas
de Activos Financieros
5.505,0

(+) Capacidad de
Financiacin (-) Necesidad
de Financiacin
2.574,3
Ajuste Tesorera 95,3
Total Operaciones Netas
con Activos Financieros
5.603,0
Total Operaciones Netas
con Pasivos Financieros y
Saldo Operaciones no
Financ.
5.600,3

Pr. Jorge Onrubia
ECONOMIA PBLICA - TEMA 1 -
Pr. Jorge Onrubia
21
Poltica Presupuestaria: Indicadores
Saldo Presupuestario: Capacidad / Necesidad de Financiacin AA.PP.

Diferentes nociones:

1) Segn el mbito institucional (Estatal, Seguridad Social, CCAA, Total)
2) Segn operaciones que determinan el saldo (primario,no financiero,
endeudamiento, + gastos de inversin)
3) Imputacin temporal de ingresos y gastos (caja, obligaciones y
derechos reconocidos).
4) Trminos reales o monetarios (con o sin ajuste de inflacin).
5) Carcter conyuntural o cclico frente a su carcter estructural.
Anlisis de los efectos de la poltica presupuestaria
(fiscal) sobre la actividad econmica
AA.PP. (conexin EE.PP.)
Pr. Jorge Onrubia
Poltica Presupuestaria: Saldos segn Operaciones (1)
1. Capacidad / Necesidad de Financiacin ! Supervit / Dficit No Financiero
(Medida habitual en comparaciones internacionales e intertemporales (SEC95)

2. Supervit / Dficit Primario:

Indicador del grado de disciplina o sostenibilidad de la poltica fiscal
Autogeneracin del dficit pblico:
Tasa crecimiento real economa < Tipo de inters real (coste financiero deuda)
Existen Alternativas ms Depuradas (Roberto Hausman, FMI)

1 !
" ! = ! =
t t t t t t
B i NF I NF DP
Pr. Jorge Onrubia
Poltica Presupuestaria: Saldos segn Operaciones (2)
3. Capacidad / Necesidad de Endeudamiento ! Variacin de Pasivos
Financieros
(Medida que recoge endeudamiento operaciones financieras y no financieras)

4. Capacidad / Necesidad de Financiacin + Gastos de Inversin
(Medida que elimina la influencia de la Inversin Pblica en el Dficit Pblico)
Se utiliza: Evaluar el cumplimiento de la Regla de Oro de las Finanzas Pblicas)
Regla de Oro: Justificacin del dficit pblico por motivos de gasto en inversin,
basada en que los rendimientos de la Inversin Pblica generarn ingresos
impositivos que permitirn afrontar la carga de intereses y la devolucin de
principal.

t t t
VAF NF NE ! =
Pr. Jorge Onrubia
Poltica Presupuestaria y Actividad Econmica
t t t
DY DE NF ! =
Objetivo: Cuantificar qu parte del Dficit Pblico est determinada por la
actuacin discrecional del Sector Pblico (Dficit Pblico Estructural o Ajustado
Cclicamente (DE) y qu parte es debida a la fluctuacin coyuntural de la
economa (Dficit Pblico Coyuntural (DY).
Origen del Dficit Coyuntural: Funcionamiento de los Estabilizadores
Automticos(Partidas Presupuestarias con elasticidad al ciclo econmico)
Ajuste Cclico: Estimacin del Producto Potencial o Tendencial (Output Gap)
Pr. Jorge Onrubia
Poltica Presupuestaria y Actividad Econmica
DY
t
Y
t
= f
Y
t
Y
t
*
!
"
#
$
%
&
; f ' '
( )
< 0
DY
t
Y
t
=
NF
t
Y
t
( 0.4
Y
t
Y
t
*
(1
!
"
#
$
%
&
Metodologa de Clculo del Dficit Ccilicamente (Comisin Europea: Saldo
Presupuestario Ajustado; Fondo Monetario Internacional: Saldo Pblico
Estructural)
Alternativas de estimacin:
1) Filtro Hodrick Prescott.
2) Mtodo de la Funcin de Produccin
Dificultades: Estimar el Output Gap y las elasticidades de los programas al ciclo.
Elasticidad del DY al gap de Y
Pr. Jorge Onrubia
Cmo se calcula el Saldo Presupuestario Estructural?
Pr. Jorge Onrubia
Output Gap:

Estimacin del PIB potencial, mtodo de la funcin de produccin (Comisin
Europea):

POPW es la poblacin en edad de trabajar (entre 15 y 64 aos), PARTS la tasa de actividad
potencial, NAWRU la tasa de desempleo no aceleradora de los salarios y H el nmero de
horas potenciales trabajadas en un ao por cada ocupado, todos ellos en trminos
potenciales.

I es la inversin real, K es el stock de capital en el ao de referencia y ! es la tasa de
depreciacin.

! !!
!
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! !
!!!"

El clculo del Saldo Presupuestario Estructural
Pr. Jorge Onrubia

Clculo de la sensibilidad al ciclo econmico que presentan los programas de
ingresos y gastos pblicos:

Componente cclico del saldo presupuestario (Dficit si < 0; Supervit si > 0):

A partir de los valores estimados por la Comisin Europea para las elasticidades de
ingresos y gastos pblicos (Tabla 1). , Valor para Espaa ! = 0,43. Se considera
razonablemente estable en el tiempo, en ausencia de cambios estructurales profundos.

Saldo Presupuestario Estructural (descontadas medidas one-off y windfalls/
short-falls):

!"
!
! !
!!!
! !
!
! ! !
! !
!!
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!!!
! !
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!"
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!
!!"
!
!!
!

Pr. Jorge Onrubia
29
BANCO DE ESPAA BOLETN ECONMICO, ABRIL 2013 LA NUEVA LEY DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA
Pr. Jorge Onrubia
30
Pr. Jorge Onrubia
31
2.3. Fallos de Mercado e instrumentos
de intervencin
! Bienes Pblicos
! Externalidades
(Consumo vs. Produccin, Positivas
vs.Negativas)
! Bienes comunales (prctica seminario)
! Competencia imperfecta (monopolios,
monopolios naturales)
! Problemas de informacin
Pr. Jorge Onrubia
Bienes Pblicos
Caractersticas:

1) No rivalidad en el consumo (grado estricto/parcial)
2) No excluibles del consumo por precio
3) Consumo conjunto/colectivo

Categoras:

1) Bienes Pblicos Puros (No rivalidad estricta + No excluibles)
Las Leyes Generales, Los Tratados Internacionales, Emisin de Informacin, Seales
Viales, Control Areo, Control Martimo (Faro)
Defensa Nacional?

Problemas: ! revelacin de preferencias, usuarios gratuitos (free-rider)
! provisin privada imposible

2) Bienes Pblicos Impuros (No rivalidad parcial + Posible Exclusin)

Problemas: Congestin (coste marginal positivo de aumentar el consumo)

Carreteras, Asistencia Hospitalaria, Justicia, Seguridad, Transporte Pblico.

3) Bienes de Club (Consumo conjunto + exclusin por precio): Provisin
Privada

Pr. Jorge Onrubia
Provisin Eficiente de un Bien Pblico Puro
( )
( )
( ) 0 , ,
, , : a sujeto
, , max
= + +
=
G Y Y X X F
U G Y X U
G Y X U
B A B A
B A A A
A A A
XY
B
XY
A
XY
RMT RMS RMS = =
Provisin eficiente de un bien privado:
Provisin eficiente de un bien pblico puro (Condicin de Samuelson
(1954)):
GY
B
GY
A
GY
RMT RMS RMS = +
Pr. Jorge Onrubia
0
RMS
GY
RMT
GY

G
GY
RMT
RMS
GY
A
RMS
GY
B
RMS
GY
A
+ RMS
GY
B
* G
T
B

T
A

T
A
+ T
B
= T
B
A
Precios Lindahl (1918)
Pr. Jorge Onrubia
Competencia Imperfecta
0
X
p
X

A
X
MP

RMS
XY
=RMT
XY

D(x)=IMe
IMg
S(x)=CMg
p
CP

X
CP

p
MP

B
C
RMS
XY
>RMT
XY

Pr. Jorge Onrubia
Competencia Imperfecta: Regulacin Pblica
0
X
p
X

A
X
MP

RMS
XY
=RMT
XY

D(x)=IMe
IMg
S(x)=CMg
p
CP

X
CP

p
MP

B
C
Licencia con nivel de produccin (control)
Incumplimiento: 1) Subastas (ptimas/Incentivos)
2) Desregulacin del mercado (Acceso/Control)
Pr. Jorge Onrubia
Competencia Imperfecta: Produccin pblica
0
X
p
X

A
X
MP

RMS
XY
=RMT
XY

D(x)=IMe
IMg
S(x)=CMg
p
CP

X
CP

p
MP

B
C
Capacidad Tcnica y Gestin Eficiente (Incentivos e Informacin)
Teorema de la Privatizacin, Sappington y Stiglitz (1987)
Problemas: 1) Incentivos a la eficiencia;
2) Contratos Incompletos; 3) Costes de Control;
4) Grupos de Inters; 5) Teora Burocracia.
Pr. Jorge Onrubia
Competencia Imperfecta: Financiacin
0
X
p
X

A
X
MP

RMS
XY
=RMT
XY

D(x)=IMe
IMg
S(x)=CMg
p
CP

X
CP

p
MP

B
C
Subsidios al Monopolista: 1) Recuperacin Beneficio extraordinario
2) Subsidio unitario diferencia CMg(X
CP
) - Img(X
CP
)
Problemas: 1) Incentivos a la eficiencia;
2) Exceso de Gravamen; 3) Costes de Control;
4) Grupos de Inters; 5) Teora Burocracia.
S
(1)

D
E
S
(2)

Pr. Jorge Onrubia
Monopolios Naturales
0
p
X

X
CMe
CMg
D(x)=IMe
IMg
p
MP

p
CP

X
MP

X
CP

B
C
A
RMS
XY
=RMT
XY

RMS
XY
>RMT
XY

G
F
Pr. Jorge Onrubia
Monopolios Naturales:
Produccin Pblica con Financiacin
0
p
X

X
CMe
CMg
D(x)=IMe
IMg
p
MP

p
CP

X
MP

X
CP

B
C
A
M
H
Subsidio de Prdidas
RMS
XY
=RMT
XY

Pr. Jorge Onrubia
Regulacin con Financiacin
0
p
X

X
CMe
CMg
D(x)=IMe
IMg
p
MP

p
CP

X
MP

X
CP

B
C
A
M
H
Subsidio de Prdidas
Tarifas ptimas:
1) Cuota Fija + CMg*X
2) Tarifas por tramos
Pr. Jorge Onrubia
Regulacin de Precios
0
p
X

X
CMe
CMg
D(x)=IMe
IMg
p
MP

p
CP

X
MP

X
CP

B
C
A
M
H
Subsidio de Prdidas
Pr. Jorge Onrubia
Efectos Externos
( )
A
Y
A
X
A
B A A A
Y p X p R
X Y X U
! + ! =
=
: a sujeto
, , max
0 >
!
!
B
A
X
U
0 <
!
!
B
A
X
U
Externalidades Positivas de Consumo
Externalidades Negativas de Consumo
Pr. Jorge Onrubia
Efectos Externos
( )
Y X X
X X X X
Z K L X X
K r L w X p B
, , : a sujeto
max
=
! " ! " ! =
0 >
!
!
Y
X
Z
B
Externalidades Positivas de Produccin
Externalidades Negativas de Produccin
0 <
!
!
Y
X
Z
B
Pr. Jorge Onrubia
DMg(X)
CMgP (X)
CMgS(X)
X*
p*
0
X
m
p
m
B
A
C
E
XY
RMS
XY
RMT
D(X)
p
Pr. Jorge Onrubia
DMg(X)
CMgP (X)
CMgS(X)
X*
p*
0
X
m
p
m
B
A
C
E
XY
RMS
XY
RMT
D(X)
p
CMgP(X)+T(X)
Pr. Jorge Onrubia
Economa del Bienestar
Teoremas Fundamentales
- Primer Teorema:
Eficiencia en la asignacin de recursos
* Consumo
* Produccin
* Global
- Segundo Teorema:
Redistribucin y neutralidad
Pr. Jorge Onrubia
Eficiencia en la Produccin
Cundo consideramos eficiente una
asignacin de recursos productivos?

Una asignacin es eficiente en la produccin si no
es posible producir ms cantidad de un bien (X),
reasignando los factores productivos, sin reducir
la produccin del resto de bienes (Y)
Pr. Jorge Onrubia
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
L L L
K K K
Y Y Y L K Y
X X L K X
Y X
Y X
Y Y
X X
= +
= +
< ! > ! =
< ! > !
0 ' ' ; 0 ' ; ,
: a sujeto
0 ' ' ; 0 ' ; , max
C.P.O.:

Y
KL
Y
Y
X
X
X
KL
RMTS
L
Y
K
Y
L
X
K
X
RMTS =
!
!
!
!
=
!
!
!
!
=
Pr. Jorge Onrubia
0
0
X
1

Y
1

X
2

X
0

Y
0

F
G
E
K
L
(X)
(Y)
Y
KL
X
KL
RMTS RMTS =
Pr. Jorge Onrubia
Frontera de Posibilidades de Produccin
Y
KL
X
KL
RMTS RMTS =
0
X
Y
X
0

Y
0

F G
X
1

X
2

Y
1

E
FPP: Representa las combinaciones de X e Y que cumplen
Y
KL
X
KL
RMTS RMTS =
Pr. Jorge Onrubia
Eficiencia en el Consumo
Cundo consideramos eficiente una
asignacin de bienes de consumo?

Una asignacin es eficiente en el consumo si no
es posible aumentar el bienestar de un individuo
(U
A
), mediante redistribuciones de los bienes de
consumo, sin reducir el bienestar de otro u otros
(U
B
).
Pr. Jorge Onrubia
( ) ( ) ( ) { }
( )
Y Y Y
X X X
U Y X U
B A i U U Y X U
B A
B A
B
B B B
A i A A A
= +
= +
=
= < ! > !
,
: a sujeto
, ; 0 ' ' ; 0 ' ; , max
C.P.O.:

B
XY
B
B
B
B
A
A
A
A
A
XY
RMS
Y
U
X
U
Y
U
X
U
RMS =
!
!
!
!
=
!
!
!
!
=
Pr. Jorge Onrubia
Eficiencia Global en la Asignacin de Recursos
Cundo una asignacin de recursos (de produccin y de
bienes de consumo) es globalmente eficiente?

Cuando los bienes de consumo son producidos
eficientemente y su reparto entre los consumidores hace
mximo el bienestar individual.

El reparto de los bienes de consumo agota las
posibilidades de intercambio, y esto sucede cuando la
valoracin marginal de esos bienes por los consumidores
iguala a su coste marginal de produccin.
Pr. Jorge Onrubia
0
0
U
A

U
B

M
H
X
Y
(A)
(B)
B
XY
A
XY
RMS RMS =
U
A

U
B

X
B

X
A

Y
B

Y
A

Pr. Jorge Onrubia
U
A

U
B

H
B
XY
A
XY
RMS RMS =
Y
Asignacin Globalmente Eficiente de Recursos
X
0
E
XY
RMT
XY
B
XY
A
XY
RMT RMS RMS = =
Condicin:
Pr. Jorge Onrubia
Y
X
CIC
0

CIC
1

X
0
X
1

XY
XY
RMT
RMS
X
0
0
XY
RMS
XY
RMT
(Coste Marginal de X)
Valoracin marginal de X en
trminos de Y
Interpretacin Oferta-Demanda de la condicin
de asignacin globalmente eficiente de recursos:

XY
B
XY
A
XY
RMT RMS RMS = =
U
i
(X
i
,Y
i
)
!
I
J
K
E
Y=1!
Pr. Jorge Onrubia
Es capaz el sistema de precios de mercado
(competitivo) de alcanzar una asignacin
globalmente eficiente?
Antecedentes: Teorema de la mano invisible (Adam Smith, 1776)

Consumidores tratando de maximizar su utilidad:

( )
A A
Y
A
X
A A A A
R Y p X p
Y X U U
= ! + !
=
: a sujeto
, max
Productores (Empresas) persiguiendo el mximo beneficio
( )
X X
X X X X
K L X X
K r L w X p B
, : a sujeto
max
=
! " ! " ! =
Pr. Jorge Onrubia
Condiciones a satisfacer para los intercambios en
un mercado competitivo en equilibrio
B
XY
Y
X
A
XY
XY
Y
X
Y
L
X
L
Y
K
X
K
Y
KL
Y
L
Y
K
X
L
X
K
X
KL
Y
K
Y
L
Y
X
K
X
L
X
RMS
p
p
RMS
RMT
p
p
PMg
w
PMg
w
PMg
r
PMg
r
RMTS
PMg
PMg
w
r
PMg
PMg
RMTS
PMg
r
PMg
w
p
PMg
r
PMg
w
p
= =
= = =
= = = =
= = = = ;
Pr. Jorge Onrubia
Primer Teorema Fundamental de la
Economa del Bienestar (Arrow-Debreu)
El sistema de precios de mercado es capaz de alcanzar asignaciones
globalmente eficientes bajo los siguientes supuestos de funcionamiento:

1) Supuesto de Competencia: consumidores y empresas son precio
aceptantes y no existen ms restricciones que las derivadas de la
tecnologa y la escasez (renta)

2) Supuestos de Rivalidad y Exclusin: existencia de un sistema completo de
derechos de propiedad sobre bienes y factores que hace que todas las
interacciones econmicas se realicen a travs de los precios de mercado

3) Supuesto de Informacin Perfecta: Informacin completa (racionalidad
completa, ausencia de incertidumbre y de costes de uso de la informacin)
y simtricamente distribuida.

4) Supuesto de Mercados Completos: asignacin de probabilidades subjetivas
ante todas las contingencias futuras y posibilidad de negociar contratos
basados en dichas probabilidades.
Pr. Jorge Onrubia
Segundo Teorema Fundamental de la
Economa del Bienestar

Cualquier asignacin globalmente eficiente de recursos es
alcanzable mediante la adecuada utilizacin de
instrumentos de redistribucin neutrales (transferencias e
impuestos de suma fija (lump sum).
Pr. Jorge Onrubia
H
M
Z
0
0
M
A
X
H
A
X
M
A
Y
H
A
Y
H
B
X
M
B
X
H
B
Y
M
B
Y
Z
B
X
Z
A
X
Z
B
Y
Z
A
Y
!
!
!
*
X
*
Y
( )
A
H
U
( )
A
M
U
( )
A
Z
U
( )
B
M
U
( )
B
H
U
[ ]
Y
LK
X
LK
RMTS
r
w
RMTS Y X = = !
* *
,
[ ]
B
XY
Y
X A
XY
B A
RMTS
P
p
RMS U U = = !
* *
,
Pr. Jorge Onrubia
H
Z
M
( )
B B B
Y X U U , =
( )
A A A
Y X U U , =
A
Y
A
X
A A A
Y p X p K r L w R ! + ! = ! + ! =
B
Y
B
X
B B B
Y p X p K r L w R ! + ! = ! + ! =
0
!
!
!
( )
B
Z
B
Z
B
Y X U U , =
( )
A
Z
A
Z
A
Y X U U , = ( )
A
M
A
M
A
Y X U U , =
( )
B
M
B
M
B
Y X U U , =
( )
B
H
B
H
B
Y X U U , * =
( )
A
H
A
H
A
Y X U U , * =
Max W
2
W
1
W
3
W
Pr. Jorge Onrubia
TEMA 3. EQUIDAD, REDISTRIBUCIN
Y BIENESTAR SOCIAL
ECONOMA PBLICA
3 CURSO DEL GRADO EN ECONOMA
(Pr. Jorge Onrubia)
Eficiencia asignativa y distribucin de la renta
Curvas de Indiferencia Social y Redistribucin
Las preferencias sociales y la aversin a la desigualdad
Decimos que un decisor social que ordena las asignaciones tal que
{H>Z>M} muestra unas preferencias con aversin a la desigualdad.
La aversin a la desigualdad es un concepto identificable con la
concavidad de la funcin de bienestar social.
Aversin a la desigualdad y principio de transferencias
A travs del grado de concavidad estricta de la funcin de bienestar social,
para W'() > 0,W''() < 0, se puede medir el grado de aversin a la desigualdad.

Este enfoque es compatible con la caracterizacin personalista del bienestar
social, pues basta con que las funciones de utilidad personal tambin sean
estrictamente cncavas, Atkinson (1970): U'(x) > 0,U''(x) < 0, x 0.

El grado de la aversin (relativa) a la desigualdad puede medirse mediante la
elasticidad de la utilidad marginal de la renta (x):

El principio de transferencias de Pigou-Dalton: cualquier transferencia
desde un individuo que posee ms renta hacia otro individuo con menos
renta reduce la desigualdad.

Condiciones: a) mantenimiento del orden posicional de cada individuo/hogar;
b) renta media de la distribucin constante
Principio de transferencias decrecientes
Principio de transferencias decrecientes: introduce la importancia que tiene
la posicin relativa de los individuos en la distribucin de la renta para
valorar la redistribucin.

Este principio valora ms una determinada transferencia cuando sta tiene
lugar entre individuos con niveles de renta ms distanciados dentro de la
distribucin.

Este principio exige una condicin adicional que debe cumplir la funcin de
bienestar social: U(x) > 0.

Funciones de Bienestar Social

Modelizacin de los criterios distributivos: una funcin de bienestar social
valora el bienestar colectivo ante cambios en las rentas y utilidades
individuales
Interpretacin similar a la de la funcin de utilidad individual la sociedad
escoge entre distribuciones dadas las utilidades alcanzadas por sus individuos

Propiedades (razonables) que deben de cumplir las funciones de bienestar
social:

1. Individualismo: un aumento en la utilidad de un individuo sin disminuciones
en la utilidad de otro deber.a aumentar el bienestar social (extensin natural
del principio paretiano).
2. Anonimato: ante un cambio del bienestar social no nos debe importar la
identidad de quienes mejoran o empeoran su utilidad nos debe resultar
indiferente (U
A
=5,U
B
=2) a (U
A
=2,U
B
=5).
3. Aversin a la desigualdad: la sociedad muestra preferencia por
distribuciones ms igualitarias de la renta (concavidad de la funcin de
bienestar social).

Tipologa de Funciones de Bienestar Social
1. Funciones de Bienestar Social Utilitaristas (Bentham, Harsanyi. Vickrey):

W = U
A
+ U
B
; U
A
, U
B
> 0 ; U
A
, U
B
= 0

A la sociedad le son indistintas las distribuciones (7,3) que (5,5): no existe
aversin a la desigualdad

2. Funciones de Bienestar Social con aversin a la desigualdad (Samuelson-
Bergson):

W = U
A
+ U
B
; U
A
, U
B
> 0 ; U
A
, U
B
< 0

3. Funciones de Bienestar Social Rawlsianas (John Rawls, 1971):

W = mnimo (U
A
, U
B
)

Tipologa de Funciones de Bienestar Social

Tipos de Funciones de Bienestar Social

Es factible la redistribucin voluntaria?
!"#$ &
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").,.45/ 123'*)/
678 9:;<. =(' >;/=. (, ").,.45/?
1;@ A.;B( C,;:3*/
IT!O!CCI IT!O!CCI IT!O!CCI IT!O!CCI
CnfuIos CnfuIos CnfuIos CnfuIos nnforIoros nnforIoros nnforIoros nnforIoros
JusfIfIcncIon do In InforvoncIon ubIIcn on Ins oconomns do morcndo !
mojornr In ofIcIoncIn / dIsfrIbucIon ms jusfn do Ios rocursos
VnIorncIon ofImIsfn doI socfor ubIIco fornoufIco ! Ionn cnncIdnd
nrn IIognr n ofImos
!onIIdnd ! robIomns nofnbIos on su funcIonnmIonfo / InsnfIsfnccIon
cIudndnnn
Como Como Como Como fomn fomn fomn fomn sus sus sus sus docIsIonos docIsIonos docIsIonos docIsIonos oI oI oI oI socfor socfor socfor socfor ubIIco ubIIco ubIIco ubIIco
ObjofIvo doI fomn ! nIIcnr foorn oconomIcn n Ins docIsIonos oIfIcns
Socfor ubIIco ! sIn objofIvos roIos oIfIcns quo mojor snfIsfngnn Ins
roforoncIns do Ios cIudndnnos
Como frnducIr Ins roforoncIns IndIvIdunIos or CI o II on docIsIonos
coIocfIvns ocosIdnd do rogIns nrn ngrognrIns y fomnr docIsIonos
Toorn do In oIoccIon coIocfIvn Toorn do In oIoccIon coIocfIvn Toorn do In oIoccIon coIocfIvn Toorn do In oIoccIon coIocfIvn
Inforrognnfos quo nos Innfonmos
Como uodo oI socfor ubIIco ngrognr Ins roforoncIns IndIvIdunIos
Quo condIcIonos dobo rounIr unn rogIn do ngrogncIon
Is osIbIo fomnr docIsIonos coIocfIvns modInnfo vofncIonos
Iodomos rodocIr Ios rosuIfndos do Ins vofncIonos
Como so uodon mnnIuInr Ios rosuIfndos do Ins vofncIonos
So uodon fomnr docIsIonos coIocfIvns n nrfIr do funcIonos do bIonosfnr
socInI socInI
Quo sucodo sI nIgunos ngonfos frnfnn do IncIInnr Ins oIoccIonos doI socfor
ubIIco on su roIo Inforos
5.l. II robIomn do In oIoccIon coIocfIvn
5.2. IIoccIon modInnfo vofncIon mnyorIfnrIn
5.3. IIoccIon modInnfo funcIonos do bIonosfnr socInI.
5.4. ModoIos do comorfnmIonfo doI Socfor IubIIco.
Isfrucfurn
l.l. I! I!OI!IMA I !A I!ICCI CO!ICTIVA
l.l. !IC!AS I ICISI CO!ICTIVA
II socfor ubIIco no fIono mofns roIns ! Ios cIudndnnos mnrcnn Ins
mofns uIfImns y Ios docIsoros dobon nfondor Ins roforoncIns do In socIodnd
!ns roforoncIns IndIvIdunIos dIfIoron oj. IgunIIfnrIns vs. no IgunIIfnrIns
Como dofInIr rogIns quo ondoron osns dIforoncIns
sogun oI ordon do roforoncIns Iforonfos VofncIon
sogun In InfonsIdnd ! sIsfomns IuncIonos do bIonosfnr sogun In InfonsIdnd ! sIsfomns IuncIonos do bIonosfnr
IrobIomns do In sogundn ocIon So uodon comnrnr Ins !
I
VofncIon ! rocodImIonfo gonornIIzndo

IIIICI I !A !IC!A I ICISI CO!ICTIVA
n IndIvIduos l,.,n
m nIfornnfIvns x
l
, x
2
,.,x
m
cndn IndIvIduo fIono unn roIncIon do roforoncIns x

j
I
I
x
k
! I
l
, I
2
,.,I
n
!ogIn do oIoccIon coIocfIvn ! crIforIo do ngrogncIon nrn obfonor unn

roforoncIn socInI ! ! !=fI
l
, I
2
,.,I
n
I!OIIIAIS I !AS !IC!AS I ICISI CO!ICTIVA Arrow

l. omInIo no rosfrIngIdo ! ! doborn ormIfIr ordonnr fodos Ios
rosuIfndos osIbIos
2. OfImnIIdnd nrofInnn OI ! sI fodos Ios IndIvIduos rofIoron
x
I
n x
j
In ordonncIon socInI fnmbIon dobo roforIr x
I
n x
j
3. !ncIonnIIdnd ! ! In rogIn do oIoccIon dobo sor frnnsIfIvn. SI x
l
Ix
2
y
x
2
Ix
3
onfoncos x
l
Ix
3
4. IndoondoncIn do Ins nIfornnfIvns IrroIovnnfos IAI ! In ordonncIon
socInI do x
I
o x
j
dobo doondor oxcIusIvnmonfo do In ordonncIon quo Ios
IndIvIduos hncon do x
I
o x
j
l.l. I! I!OI!IMA I !A I!ICCI CO!ICTIVA
IndIvIduos hncon do x
I
o x
j
5. o ndmIsIon do dIcfndurns ! Ins roforoncIns socInIos nuncn
dobon rofIojnr Ins roforoncIns do un unIco IndIvIduo
CrIforIos rnzonnbIos ! nndIo confroIn oI mocnnIsmo
OI : In soIucIon os ofIcIonfo
!: mocnnIsmo cohoronfo
! : gonornIIdnd
IAI : In oIoccIon onfro dos nIfornnfIvns doondo
oxcIusIvnmonfo do sus cnrncforsfIcns
Tooromn do ImosIbIIIdnd do Arrow ! os ImosIbIo quo In socIodnd
oncuonfro unn rogIn quo snfIsfngn fodns Ins condIcIonos, or Io quo hnbr
quo ronuncInr n nIguno do Ios rIncIIos dIforonfo cosfo
2. I!ICCI MIIATI VOTACI MAYO!ITA!IA
Iforonfos fIos do vofncIon ! vofncIon mnyorIfnrIn [/2+l]. Ij.
IndIvIduo A x
l
I
A
x
2
I
A
x
3
IndIvIduo I x
2
I
I
x
3
I
I
x
l
x
2
Ix
3
Ix
l
IndIvIduo C x
3
I
c
x
2
I
c
x
l
Tooromn do ImosIbIIIdnd do Arrow ! cunndo oxIsfon fros o ms
nIfornnfIvns on juogo, os ImosIbIo onconfrnr unn rogIn do oIoccIon coIocfIvn
quo cumIn sImuIfnonmonfo Ios 5 crIforIos
2.l. IMOC!ACIAS I!ICTAS 2.l. IMOC!ACIAS I!ICTAS 2.l. IMOC!ACIAS I!ICTAS 2.l. IMOC!ACIAS I!ICTAS
quo cumIn sImuIfnonmonfo Ios 5 crIforIos
Ior quo ! Iuodo hnbor roforoncIns no frnnsIfIvns. Ij.
IndIvIduo A x
l
I
A
x
2
I
A
x
3
IndIvIduo I x
2
I
I
x
3
I
I
x
l
x
l
Ix
2
, x
2
Ix
3
, x
3
Ix
l
,
IndIvIduo C x
3
I
c
x
l
I
c
x
2
Inrndojn doI vofo Condorcof ! nunquo Ins roforoncIns IndIvIdunIos son
frnnsIfIvns Ins roforoncIns socInIos no Io son In vofncIon no IIovn n un
oquIIbrIo osfnbIo
IA!AOJA I! VOTO
n CIcIIcIdnd
AI no hnbor nIngunn ocIon quo son roforIdn coIocfIvnmonfo n Ins ofrns
Ios cIcIos do vofncIon odrnn roofIrso IndofInIdnmonfo
l so vofn onfro x
l
y x
2
gnnn x
l
2 so vofn onfro x
l
y x
3
!gnnn x
3
3 Ios dofonsoros do x
2
odrnn odIr quo so roconsIdornrn x
2
gnnn
4 fnmbIon do nuovo onfro x
2
y x
l
y ns IndofInIdnmonfo
b !mIfnr oI numoro do vofncIonos oIIgIondo rImoro onfro dos ocIonos y
b !mIfnr oI numoro do vofncIonos oIIgIondo rImoro onfro dos ocIonos y
Iuogo onfro In voncodorn y In rosfnnfo
l so vofn onfro x
l
y x
2
!gnnn x
l
2 so vofn onfro x
l
y x
3
!gnnn x
3
!mIfo ovIdonfo ! cunndo so dn In nrndojn doI vofo oI rosuIfndo fInnI
doondo doI ordon on quo so vofon Ins nIfornnfIvns gnnn sIomro In uIfImn
l so vofn onfro x
l
y x
3
y Iuogo onfro In gnnndorn y x
2
!gnnn x
2
2 so vofn onfro x
2
y x
3
y Iuogo onfro In gnnndorn y x
l
!gnnn x
l
!ImIfnr oI numoro do vofncIonos oIImInn In cIcIIcIdnd, oro oI rosuIfndo no
rofIojn Ins roforoncIns socInIos osIbIo mnnIuIncIon do In ngondn
!AZ I !A IA!AOJA I! VOTO ! IroforoncIns bImodnIos
os Icos o mxImos roInfIvos! roforoncIn or Ins ocIonos oxfromns
Ij. gnsfo ubIIco bnjo, modIo y nIfo
l" l"
2" 2"
3" 3"
C
I
A
C
I
A
ImIIcncIonos In rogIn do In mnyorn no sIomro ormIfo IIognr n
rosuIfndos consIsfonfos nrndojn doI vofo = In ocIon
oIogIdn doondo doI ordon do vofncIon
no oxIsfo nIngunn rogIn do vofncIon ofImn Arrow
3" 3"
A A
Cnsfo Cnsfo
Injo ModIo ModIo AIfo AIfo Injo
IjomIo l IjomIo 2
I!III!ICIAS IIMOA!IS
Son ronIIsfns Ins roforoncIns bImodnIos
n ocIsIonos sobro comosIcIon doI gnsfo o Ios Ingrosos ms robnbIo
Ij. gnsfo on oducncIon
l. Ann no fIono hIjos y no Io Imorfn mucho In sIfuncIon do In oducncIon
ubIIcn bnjo modIo nIfo
2. Iodro Io roocun In oducncIon ubIIcn, croo quo os sufIcIonfo con un
gnsfo modIo, oro on sogundo Iugnr roforIrn nIfo y soIo como uIfImn
gnsfo modIo, oro on sogundo Iugnr roforIrn nIfo y soIo como uIfImn
ocIon bnjo modIo nIfo bnjo
3. Inco fIono hIjos, Io roocun mucho su oducncIon y quIoro oscuoIns
ubIIcns do cnIIdnd. SI no os nIfo, rofIoro ngnr un coIogIo rIvndo nIfo
bnjo modIo
b ocIsIonos sobro nIvoI doI gnsfo o Ios Ingrosos ImrobnbIo
IxIsfon ocos vofnnfos quo ofon or fodo o nndn
!n mnyorn os vIIdn como rogIn do rovoIncIon do Ins roforoncIns coIocfIvns
soIo bnjo oI suuosfo do roforoncIns unImodnIos IncumIo !
TIO!IMA I! VOTATI MIIAO
Suuosfo roforoncIns unImodnIos sobro nIfornnfIvns do CI, II bnjo,
modIo y nIfo concIusIonos mucho ms cInrns sobro Ins roforoncIns
!ns roforoncIns coIocfIvns coIncIdon con Ins doI vofnnfo modInno y oI
rosuIfndo doI rocoso domocrfIco so njusfn n osns roforoncIns ! Tooromn
doI vofnnfo modInno HofoIIIng
QuIon os oI vofnnfo modInno ! nquoI cuyns roforoncIns ocunn In
osIcIon confrnI onfro Ins nIfornnfIvns mnnojndns on formInos oIfIcos no
fIono or quo sor oI do confro
fIono or quo sor oI do confro
IjomIo !roforoncIns or dIforonfos nIvoIos do gnsfo ubIIco
A 50
I l00
C l50
l60
I ?00
SI so vnn vofnndo dos n dos Ins nIfornnfIvns, snIdr oIogIdo un gnsfo do l50,
quo os Io quo rofIoro oI vofnnfo modInno
IxfonsIon consIdorncIonos do ufIIIdnd
l Como ordonn un IndIvIduo su vofo !orosonfncIon do Ins roforoncIns
unImodnIos
!
!
*
C
*
C
c
C
d
C
b
C
n
!
c
!
d
!
b
!
n
Cndn nIvoI do gnsfo
Io roorcIonn unn
ufIIIdnd dIforonfo
Vofnr In nIfornnfIvn quo ms so ncorquo n su nIvoI ofImo do gnsfo
2 Quo nIfornnfIvn gnnn Suongnmos quo n vnrIos IndIvIduos so Ios
rogunfn sI rofIoron C
*
n ofrn nIfornnfIvn C
0
Vofnrn or C
*
fnnfo oI
vofnnfo modInno como oI
rosfo do IndIvIduos cuyo
nIvoI ofImo do gnsfo os
InforIor n osn cnnfIdnd l,2
!
Vofnnfo
l
Vofnnfo
2
Vofnnfo
modInno
Vofnnfo
4
Vofnnfo
5
CoroInrIo sI Ins roforoncIns son unImodnIos, oI oquIIIbrIo oxIsfo y oI vofnnfo
modInno os docIsIvo
InforIor n osn cnnfIdnd l,2
C
*
C
0
SI C<C
*
vofnrn n fnvor do
C
*
oI vofnnfo modInno y
fodos nquoIIos vofnnfos quo
rofIoron gnsfnr ms 4,5
I! ITI!CAMIIO I VOTOS !ogroIIIng
II InforcnmbIo do vofos uodo hncor quo oI rocoso do oIoccIon coIocfIvn no
sIomro rosuIfo ofImo ! nIgunos vofnnfos uodon ncordnr rosfnrso Ios
vofos nrn consoguIr sus nIfornnfIvns
Ij. 3 vofnnfos A, I y C y 2 nIfornnfIvns x
l
cosfo=600, I
A
=?00 x
2
cosfo=600, I
I
=?00, fInnncIncIon or cIfn
x
l
x
2
x
l
+ x
2
A 500 200 300
I 200 500 300
I 200 500 300
C 200 200 400
TofnI l00 l00 200
IfIcIoncIn !Ios dos royocfos nInguno snIo ndoInnfo IndIvIdunImonfo
AIfornnfIvn !A y I ncfnn oI noyo mufuo sI comonsnn n C !Inrofo
!mIfos osIbIIIdnd do IncumIImIonfo unn voz nrobndn In l"
rouosfn !sIsfomn do concosIonos mufuns ngrunr Ins
rouosfns
soIo fncfIbIo sI hny ocos vofnnfos
nndn nsogurn quo comonson nI 3 InoquIdnd
!ns docIsIonos Ins vofnn Ios rorosonfnnfos do Ios cIudndnnos In cInvo os
como son oIogIdos modoIo do ownsHofoIIIng
2 nrfIdos objofIvo Mnx vofos
vofnnfos IdonfIfIcnn n cndn nrfIdo con IdooIogns rof. !nImodnIos
2.2. IMOC!ACIAS !II!ISITATIVAS 2.2. IMOC!ACIAS !II!ISITATIVAS 2.2. IMOC!ACIAS !II!ISITATIVAS 2.2. IMOC!ACIAS !II!ISITATIVAS
IsfrIbucIon do
vofnnfos
Vofnrn n I
2
Iuodon vofnr
n I
l
o I
2
Vofnrn n I
l
IxIsfo un vofnnfo modInno quo rofIoro In IdooIogn modInnn dIvIdo n Ios
vofnnfos on dos nrfos IgunIos
Ixfromn
IzquIordn
Ixfromn
dorochn
I
m
I
2
I
1
I`
2
I`
1
l
or
movImIonfo InrfIdo l ofroco I
l
rogrnmn muy n In dorochn
2 movImIonfo !InrfIdo 2 ofrocor cunIquIor ocIon onfro I
m
o I
l
, Io quo Io
hnco gnnnr Io vofnrn fodos Ios quo osfn n In IzquIordn do I
l
y nIgunos do
Ios quo osfn onfro I
2
o I
l
3
or
movImIonfo ! oI nrfIdo l muovo fIchn = oscogo unn nIfornnfIvn onfro
I
m
o I
2
, quo gnrnnfIzn In vIcforIn oIocfornI
4 movImIonfo ! oI oI nrfIdo 2 ronccIonn con unn nuovn oforfn oIocfornI
2.2. IMOC!ACIAS !II!ISITATIVAS 2.2. IMOC!ACIAS !II!ISITATIVAS 2.2. IMOC!ACIAS !II!ISITATIVAS 2.2. IMOC!ACIAS !II!ISITATIVAS
4 movImIonfo ! oI oI nrfIdo 2 ronccIonn con unn nuovn oforfn oIocfornI
I`
2
, quo Io dn In vIcforIn
Hnsfn cundo ! hnsfn quo In oforfn oIocfornI son In doI vofnnfo modInno
on oso unfo so IgunInn Ins oforfns oIocfornIos
COC!!SI rogrnmns do confro muy sImIInros
!MITIS oI bInrfIdIsmo no os unn sIfuncIon comun
Ios vofnnfos no soIo so fIjnn on IdooIogns vofo ufII
nbsfoncIon !vofnnfo modInno = cIudndnno modInno
MAII!!ACI I !AS !IC!AS I I!ICCI CO!ICTIVA
Suuosfo ! Ios cIudndnnos rovoInn cInrnmonfo sus roforoncIns n nrfIr
do oIIns so consfruyo In rogIn do oIoccIon coIocfIvn
!onIIdnd ! soIo os cIorfo sI no hny InconfIvos nrn fnIsonr Ins roforoncIns
SI hny InconfIvos ! osIbIIIdnd do quo mIonfnn nrn obfonor mnyor
bonofIcIo do In rogIn coIocfIvn mocnnIsmos mnnIuInbIos vs. mocnnIsmos n
ruobn do osfrnfogIns
IJIMI!O !ogIn do vofncIon Cuonfn do Iordn
SI oxIsfon n nIfornnfIvns on juogo, n In ms nrocIndn so Io nsIgnnn
n unfos, n In sIguIonfo nl y n In uIfImn l unfo
So sumnn Ios unfos do cndn nIfornnfIvn y so oIIgo In ms vnIorndn
x
l
x
2
x
3
x
4
A x
l
I
A
x
2
I
A
x
3
I
A
x
4
I x
2
I
I
x
3
I
I
x
4
I
I
x
l
C x
3
I
C
x
4
I
C
x
l
I
C
x
2
4
l
2
3
4
l
2
3
4
l
2
3
TofnI ? 8 9 6
IxIsfon InconfIvos nrn quo nIguno do Ios vofnnfos Infonfo fnIsonr sus
roforoncIns
l
or
IndIvIduo ! uodo no docInrnr In vordnd
IjomIo x
2
I
A
x
l
I
A
x
4
I
A
x
3
!osuIfndo ! In nIfornnfIvn oIogIdn sorn In sogundn, quo oI IndIvIduo
rofIoro como sogundn ocIon
ITI!I!ITACI
ITI!I!ITACI
IncumIImIonfo doI rIncIIo do IndoondoncIn do Ins nIfornnfIvns
IrroIovnnfos IAI ! fnIsonndo oI ordon do Ins nIfornnfIvns quo nI IndIvIduo
no Io Imorfnn IncIInn In vofncIon n su fnvor.
CnsI fodos Ios sIsfomns do vofncIon son mnnIuInbIos dobIdo n Ins
roforoncIns muIfIdImonsIonnIos condIcIon do domInIo
3. I!ICCI MIIATI I!CIOIS I IIIISTA! SOCIA!
Sogundn nIfornnfIvn! consfruccIon do funcIonos do bIonosfnr socInI nrn
ndofnr docIsIonos coIocfIvns rosumon Ins roforoncIns or CI, II.
Vonfnjn fronfo n In vofncIon ! InfonsIdnd do Ins roforoncIns ufIIIdnd quo
roorcIonn cndn nIfornnfIvn
SImIIIfud con In ngrogncIon do roforoncIns on ngonfos do oscnIn InforIor
Hognros !docIdon sogun In combInncIon do roforoncIns IndIvIdunIos
Imrosns !combInncIon do Inforosos do ngonfos muy dIvorsos
SocIodnd !uodo ngrognr Ios Inforosos IndIvIdunIos on unn funcIon do SocIodnd !uodo ngrognr Ios Inforosos IndIvIdunIos on unn funcIon do
bIonosfnr socInI W=!
l
, !
2
, .,!
n
quo frnfnr do mnxImIznr
ocosIfn rogIns quo ormIfnn rovoInr Ins roforoncIns do cndn cIudndnno
nrn ngrognrIns on W! so sImIIfIcn oI robIomn do In oIoccIon coIocfIvn
IroIodndos do IndIvIdunIIsmo y nnonImnfo !, OI, ! y !
IncumIImIonfo do IAI
IosIbIo mnnIuIncIon do In docIsIon coIocfIvn ! InconfIvos nrn fnIsonr
Ins roforoncIns or Ios bIonos ubIIcos usunrIos grnfuIfos
IxIsfon InconfIvos nrn rovoInr Ins roforoncIns sIn fnIsonrIns !docInrnr
In vordnd doondor do sI hny quo ngnr Imuosfos
MocnnIsmo do rovoIncIon do Ins roforoncIns do CrovosCInrko ! Ins
roforoncIns do Ios IndIvIduos doondon do !CT
l II docIsor rogunfn n Ios cIudndnnos su funcIon do vnIorncIon do
Ios bIonos ubIIcos !Io rosondon con IC, nunquo IC"!C
3.l. MICAISMOS I !IVI!ACI I !AS I!III!ICIAS 3.l. MICAISMOS I !IVI!ACI I !AS I!III!ICIAS 3.l. MICAISMOS I !IVI!ACI I !AS I!III!ICIAS 3.l. MICAISMOS I !IVI!ACI I !AS I!III!ICIAS
2 So cnIcuIn oI nIvoI ofImo do rovIsIon doI gnsfo ! MxImn
dIforoncIn onfro bonofIcIos socInIos y cosfo do roduccIon doI bIon
ubIIco Mnx l#I
I
CCC
CondIcIon do SnmuoIson ! ofIcIoncIn on In roduccIon do bIonos
ubIIcos cunndo oI bonofIcIo mnrgInnI socInI #I`
I
C IgunIn oI cosfo
mnrgInnI IMgC=CMgC
3 VnIorncIon do Ios Imuosfos quo ngn cndn IndIvIduo y
vorIfIcncIon do sI oxIsfon InconfIvos nrn fnIsonr Ins roforoncIns
n Suongnmos quo oI IndIvIduo j no docInrn corrocfnmonfo sus roforoncIns
usunrIo grnfuIfo ! nIvoI do roduccIon doI bIon ubIIco = C
0
IuncIon do bonofIcIo mnrgInnI socInI oxcIuImos In doI IndIvIduo j
I=#
I=j
IMg
I
! #
I=j
IMg
I
=CMg suonomos quo os consfnnfo, C
o
b ocInrn bIon sus roforoncIns, I`
j
C+#
I=j
IMg
I
=CMg ! C
l
Quo T fIono quo ngnr j
So oIovn C C C ! numonfo
IMg,
CMg
CMg
C CC C C
0
C
l
#
I=j
IMg
I
I`
j
#IMg
I
n b
c
So oIovn C C
l
C
o
! numonfo
doI cosfo nC
0
C
l
b
j ngnrn nC
0
C
l
b nC
0
C
l
c
TIono InconfIvos
!o comonsn docIr In vordnd sI
su IMg IgunIn Io quo dobo ngnr
IMg
j
= CMg#
I=j
IMg
I
ocIsor ubIIco ! CMg=
I`C+#
I=j
IMg
I
!uogo I`C=IMg
j
InconfIvo
!MITIS
l nndn ImIdo quo so formon conIIcIonos onfro IndIvIduos nrn
rovoInr roforoncIns fnIsns ! un gruo numoroso odr onorso do
ncuordo nrn roducIr In cnnfIdnd fofnI quo vnn n ngnr
2 on In rcfIcn os dIfcII quo Ios Imuosfos fIjndos nrn fInnncInr oI
gnsfo ubIIco gonoron Ingrosos quo oquIvnIon oxncfnmonfo nI
gnsfo ubIIco gonoron Ingrosos quo oquIvnIon oxncfnmonfo nI
cosfo do roduccIon doI bIon rosocfIvo
3 !os cosfos do rocogIdn do InformncIon sobro Ins roforoncIns do
Ios cIudndnnos odrnn sor muy nIfos
4 Is dIfcII quo Ios IndIvIduos fongnn unn Idon muy cInrn sobro
su vnIorncIon mnrgInnI do Ios bIonos ubIIcos
3.2. I!III!ICIAS !IVI!AAS Y MAXIMIZACI I! IIIISTA! SOCIA! 3.2. I!III!ICIAS !IVI!AAS Y MAXIMIZACI I! IIIISTA! SOCIA! 3.2. I!III!ICIAS !IVI!AAS Y MAXIMIZACI I! IIIISTA! SOCIA! 3.2. I!III!ICIAS !IVI!AAS Y MAXIMIZACI I! IIIISTA! SOCIA!
I!OI!IMAS IA!A I! ICISO! I!I!ICO
l. IfIcuIfndos nrn conocor Ins roforoncIns do Ios cIudndnnos
2. IrobIomns do confInr on In ufIIIdnd orcocIon subjofIvn nrn fomnr
docIsIonos coIocfIvns osIbIIIdnd do ncfuncIonos rogrosIvns
Ij. 2 IndIvIduos A,I So doborn frnnsforIr
y
A
y
I
, !y
A
!y
I
ms ronfn nI IndIvIduo A
TIII SO!!CI
l. IfIcuIfndos nrn conocor Ins roforoncIns do Ios cIudndnnos
Suuosfo do honosfIdnd !rovoIncIon do Ins roforoncIns ronIos
2. InforrofncIonos objofIvns
!fIIIzncIon do IndIcndoros objofIvos como roforoncIns rovoIndns oj. ronfn,
rIquozn, oquInmIonfo, ofc. monos rogrosIvo
ovIfn oI robIomn do rovoInr roforoncIns
4. MOI!OS I COMIO!TAMIITO I! SICTO! I!I!ICO
Socfor ubIIco ! sIn fInos roIos
Ins roforoncIns do Ios cIudndnnos doformInnn Ins docIsIonos coIocfIvns
InforforoncIn do nIgunos ngonfos InforforoncIn do nIgunos ngonfos
Cosforos
Cruos do Inforos
!ns docIsIonos coIocfIvns no son osfrIcfnmonfo oI rosuIfndo do Infonfnr
snfIsfncor Ins roforoncIns IndIvIdunIos
Iurocrnfns ! roorcIonnn n Ios oIfIcos In InformncIon nocosnrIn nrn
quo uodnn ndofnr Ins docIsIonos do gnsfo nsosornmIonfo / gosfIon
CrfIcn do In burocrncIn! rosuncIon do InofIcIoncIn
Iundnmonfos ! w " roducfIvIdnd !ImosIbIo on oI socfor ubIIco
Ios snInrIos so doformInnn or Ioy
grnndos dIfIcuIfndos nrn modIr In roducfIvIdnd
ObjofIvos ! Ios burocrnfns so gunn or objofIvos orsonnIos mnyoros
4.l. TIO!A I !A I!!OC!ACIA 4.l. TIO!A I !A I!!OC!ACIA 4.l. TIO!A I !A I!!OC!ACIA 4.l. TIO!A I !A I!!OC!ACIA
ObjofIvos ! Ios burocrnfns so gunn or objofIvos orsonnIos mnyoros
cuofns do odor, rosfIgIo, InfIuoncIn, ofc. . Isknnon ! conoxIon con In
cnnfIdnd do rocursos mnnojndos
ObjofIvo ! mnxImIznr oI fnmno doI rosuuosfo nsIgnndo ! comofoncIn
or Ios rocursos ubIIcos / numonfo doI gnsfo
l. ComorfnmIonfo monooIIsfn
IoIfIco ! nocosIdnd do hncor fronfo n sus romosns C, !C, CosfoC
CondIcIon do oquIIIbrIo C
*
IMg=CMg
4.l. TIO!A I !A I!!OC!ACIA Ior quo numonfn oI gnsfo 4.l. TIO!A I !A I!!OC!ACIA Ior quo numonfn oI gnsfo 4.l. TIO!A I !A I!!OC!ACIA Ior quo numonfn oI gnsfo 4.l. TIO!A I !A I!!OC!ACIA Ior quo numonfn oI gnsfo
I,C
CMg
o conoco cunfo dobo gnsfnrso nrn
roducIr ofIcIonfomonfo ! burocrnfns
InconfIvos nrn no dnr InformncIon corrocfn
IMg
C
C
*
C
0
IMo
CMo
InconfIvos nrn no dnr InformncIon corrocfn
II oIfIco hnr cnso mIonfrns IMoCMo
MonooIIo do InformncIon ! burocrnfn
monooIIsfn oIfIco consumIdor
Como uodo consoguIr oI burocrnfn
numonfnr oI gnsfo Mnx mIonfrns no hnyn
ordIdns C
0
2. InfrnosfImncIon do cosfos
Cnso nnforIor ! nrn Mnx oI gnsfo so oxcIunn nIfornnfIvns ofIcIonfos
SI docInrn quo Ios cosfos do roduccIon son InforIoros n Ios ronIos uodo
forznr oI numonfo doI gnsfo
I,C
CMg
osInznmIonfo doI CMg Cmg`
II oIfIco ncofn un nIvoI do roduccIon
IMg
C
C
*
C
0
CMg`
II oIfIco ncofn un nIvoI do roduccIon
mnyor quo oI ofImo
Iodrn oI oIfIco Imonor nI burocrnfn
ronIIznr oI royocfo n Ios cosfos ronIos
IfIcuIfndos nrn dofonor un royocfo do
gnsfo unn voz quo so ono on mnrchn !
burocrnfns conscIonfos do In osIbIIIdnd do
nmIInr oxosf oI rosuuosfo
3. SobroosfImncIon do Ios bonofIcIos
Is vIIdo oI suuosfo do quo oI oIfIco fIono InformncIon comIofn sobro
Ins roforoncIns do Ios cIudndnnos
I,C
CMg
Iurocrnfns ! InconfIvos nrn consoguIr
IMg
C
C
*
C
0
IMo
CMo
Iurocrnfns ! InconfIvos nrn consoguIr
un mnyor rosuuosfo oIovnndo Ios
bonofIcIos osorndos
osInznmIonfo do Ios bonofIcIos
mnrgInnIos y modIos ! $ gnsfo
IMg`
IMo`
4. InofIcIoncIn X
SIfuncIonos nnforIoros ! cnnfIdndos do gnsfo suorIoros n In ofImn
InofIcIoncIn nsIgnnfIvn
SI nIngunn do osns nIfornnfIvns os osIbIo ! InofIcIoncIn roducfIvn
I,C
CMg
IoIfIco ! cnnfIdnd ofIcIonfo C
*
Iurocrnfns ! cosfos suorIoros n Ios

ofIcIonfos $ CMo
CMo`
IMg
C
C
*
C
0
IMo
CMo
ofIcIonfos $ CMo
Aumonfo doI gnsfo hnsfn quo oI IMo
dojn do comonsnr oI CMo
InfoncIon roInfIvn fnIfn do InconfIvos
!n InofIcIoncIn X odrn sor monos
grnvosn quo In doI comorfnmIonfo
monooIIsfn.
CMo`
C
`
l. VIncuInr snInrIos y roducfIvIdnd
Iormn ms InmodInfn do roducIr In InofIcIoncIn ! roroducIr In condIcIon
do ofIcIoncIn doI socfor rIvndo w=IMg
!mIfo ! como modIr In roducfIvIdnd do Ios omIondos ubIIcos
no vnIon Ios bnromos doI socfor rIvndo In roduccIon so vondo
dIfIcuIfndos nrn consfruIr IndIcndoros objofIvos
4.2. I! COT!O! I !A I!!OC!ACIA 4.2. I! COT!O! I !A I!!OC!ACIA 4.2. I! COT!O! I !A I!!OC!ACIA 4.2. I! COT!O! I !A I!!OC!ACIA
dIfIcuIfndos nrn consfruIr IndIcndoros objofIvos
TrIIo rIosgo monor cnIIdnd do Ios sorvIcIos rosfndos
cronmIng
nrbIfrnrIodnd on In soIoccIon do IndIcndoros do
roducfIvIdnd ! uodo dnr Iugnr n dIscrImInncIon snInrInI
onfro Ios omIondos ubIIcos InofIcIoncIn o InoquIdnd
2. IndIvIdunIIznr Ins rosonsnbIIIdndos
Isfrucfurn jorrquIcn do Ins omrosns ! IdonfIfIcncIon rocIsn do In
confrIbucIon do cndn unIdnd n Ios bonofIcIos y Ios cosfos nfrIbucIon do
rosonsnbIIIdndos
!mIfos on oI socfor ubIIco ! cunIquIor royocfo do gnsfo roquIoro In
nuforIzncIon rovIn do un numoro nmIIo do omIondos ubIIcos dIforonfos
confroIos ox nnfo
4.2. I! COT!O! I !A I!!OC!ACIA 4.2. I! COT!O! I !A I!!OC!ACIA 4.2. I! COT!O! I !A I!!OC!ACIA 4.2. I! COT!O! I !A I!!OC!ACIA
confroIos ox nnfo
IIucIon do Ins rosonsnbIIIdndos
3. CnmbIo on Ins rcfIcns rosuuosfnrIns
IrcfIcns IncromonfnIIsfns ! nIIcncIon do unn fnsn do crocImIonfo
unIformo nI rosuuosfo doI no nnforIor fondoncIn nI numonfo doI gnsfo
IrcfIcn normnI do In AdmInIsfrncIon ! sI oI rosuuosfo no so gnsfn so
roduco nI no sIguIonfo InconfIvo nrn oI oxcoso do gnsfo
n Concofo
Agonfos dIforonfos do Ios oIfIcos y burocrnfns quo InforfIoron on Ins
docIsIonos ubIIcns n frnvos do gruos do rosIon con Inforosos comunos
mbIfo morcnnfII ! nsocIncIonos omrosnrInIos / frnbnjndoros
AsocIncIonos con Inforosos nIfruIsfns
4.3. !OS C!!IOS I ITI!S 4.3. !OS C!!IOS I ITI!S 4.3. !OS C!!IOS I ITI!S 4.3. !OS C!!IOS I ITI!S
b Vns do InfIuoncIn
omocrncIns rorosonfnfIvns ! odor do Ios vofos InforcnmbIo or
royocfos do gnsfo
Iodor oconomIco ! InforcnmbIo or fnvoros
Conornr InformncIon nrn ofros vofnnfos sobro Ios Inforosos doI gruo
c Ifocfos oconomIcos
!os gruos nIfruIsfns gonornn ofocfos osIfIvos on In oconomn !
Incorornn oIomonfos do docIsIon roIncIonndos con oI bIonosfnr coIocfIvo
!os gruos con Inforosos rIvndos fIonon ofocfos monos osIfIvos
4.3. !OS C!!IOS I ITI!S 4.3. !OS C!!IOS I ITI!S 4.3. !OS C!!IOS I ITI!S 4.3. !OS C!!IOS I ITI!S
d Toorn do Ios gruos do Inforos OIson
Cruos do rosIon ! bIon ubIIco nrn oI rosfo do Ios IndIvIduos quo sIn
orfonocor nI gruo comnrfon oI mIsmo Inforos
SI oI gruo hnco In sufIcIonfo rosIon nrn conducIr In docIsIon coIocfIvn
hncIn oso Inforos rIvndo fodos gnnnn
Cosfos do orfononcIn cuofns do nfIIIncIon y dIsfrufo do Ios rosuIfndos do
su ncfuncIon sIn IncurrIr on oIIos ! InconfIvos nrn usunrIos grnfuIfos
su ncfuncIon sIn IncurrIr on oIIos ! InconfIvos nrn usunrIos grnfuIfos
Cundo os ms robnbIo quo hnyn usunrIos grnfuIfos
cunnfo mnyor son oI gruo do rosIon oI cosfo do oorfunIdnd do no
nrfIcInr os monor
sI oI gruo frnfn do romovor Ios Inforosos do Ins ronfns bnjns Ios
IndIvIduos con ronfns ms nIfns fIonon mnyoros osIbIIIdndos do hncor
fronfo n Ios cosfos ! osfn mojor orgnnIzndos
INGkLSCS 08LICCS: CA1LGCkIAS
CCNCL1CS 8SICCS. kINCIICS
IMCSI1IVCS
1ema 6

r. !orge Cnrubla
1ema 6
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- Impuestos
- Concepto
- L|ementos esenc|a|es
- C|as|hcac|n
- Los pr|nc|p|os |mpos|nvos o tr|butar|os
- r|nc|p|o de suhc|enc|a
- r|nc|p|o de ehc|enc|a
- r|nc|p|o de equ|dad
- r|nc|p|o de ex|b|||dad
- r|nc|p|o de senc|||ez adm|n|stranva
- r|nc|p|o de percepnb|||dad

1ema

Impuestos estatales
(Cesin parcial a las
CCAA)*
- Rgimen comn
! Estatuto especial
- CC. Forales;
- ! Concierto ec.
- ! Convenio
- Directos:
Sobre la renta:
IRPF, I.Sociedades, IRNR, Cotizaciones SS.
Sobre la riqueza:
I. Patrimonio neto, I.Sucesiones y D.
- Indirectos:
Sobre transmisiones:
-ITPAJD: ITPO, IOS, IAJD
Sobre el consumo:
- IVA
- IIEE (IEF tabaco, hidrocarburos, alcohol, electricidad, IEC carbn, IEDMT-matriculacin)
-IVMDH: Impuesto s/ venta minoristadeterminados hidroc.
-IPS: Impuesto sobre primas de seguros.
-IA: Impuestos Aduaneros

Impuestos
autonmicos
- Diversidad de hechos imponibles:
Impuestos sobre el juego, cnones del agua, impuestos medioambientales, impuestos sobre grandes
superficies...
Impuestos locales - Obligatorios: IBI, IAE y IIVTM (impuestos sobre vehculos de TM).
- Potestativos: IIVTNU (I.sobre el valor de los terrenos de naturaleza urbana), ICIO (I. sobre construcciones,
instalaciones y obras).
! TASAS
TRIBUTARIOS
! CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
! IMPUESTOS
ORDINARIOS

NO TRIBUTARIOS
Precios pblicos.
Rentas de la propiedad.
Multas y sanciones.
Otros ingresos no tributarios.
EXTRAORDINARIOS Emisin de deuda pblica, enajenacin del patrimonio pblico, etc.
Se denomlna LrlbuLo a Lodo lngreso del SecLor ubllco que esLe obuene a Lraves del e[erclclo de la
auLorldad y coaccln sobre los dlsunLos agenLes prlvados:
- con o sln conLrapresLacln.
- sollclLud obllgaLorla o volunLarla por los AdmlnlsLrados.
- que se presLen o no por el secLor prlvado .
- la acuvldad genera beneclo dlvlslble o lndlvlslble.


lln de los lngresos publlcos: - llnanclar servlclos publlcos,
- Correglr deslgualdades,
- Lsumular creclmlenLo econmlco.

LLLMLN1CS LSLNCIALLS DL UN IMULS1C

LkSCNALLS: Su[eto Acnvo --- Su[eto as|vo (Contr|buyente, ketenedor, kepercusor)
--------------------------------------------------------------------------------------------
Cb[eto |mpon|b|e
necho |mpon|b|e
!"#"$%&'% )$ *' %"+$,-.*
!"#"$%&'% )$ $/$*,-.*
8ase |mpon|b|e
- keducc|ones ] Deducc|ones en base
8ase ||qu|dab|e
* 1|po de gravamen ] 1ar|fa
Cuota |ntegra
- Deducc|ones de |a Cuota Integra (Crd|tos Impos|nvos)
Cuota ||qu|da
- ketenc|ones
- Ingresos a cuenta
Cuota d|ferenc|a|
+ recargos
+ sanc|ones
+ |ntereses de demora
Deuda tr|butar|a
--------------------------------------------------------------------------------------
1LMCkALLS: kea||zac|n nI ] Iecha de Devengo ] Iecha de Dec|arac|n ] Iecha de ago

LILMLC DL ALICACICN DL 1AkIIAS CCN1INUAS
Ck 1kAMCS (C LSCALCNLS)

L!LMLC uL CLCuLC uLL 1lC MLulC ? uLL 1lC
MA8ClnAL

LCS kINCIICS IMCSI1IVCS

1.SUIICILNCIA IMCSI1IVA
- Suclencla esLuca - Suclencla dlnmlca
2. LIICILNCIA LCCNCMICA
3. LUIDAD IMCSI1IVA
- rlnclplo del beneclo - rlnclplo de capacldad de pago
4. ILLkI8ILIDAD
- llexlbllldad acuva - llexlbllldad paslva
S. SLNCILLL2 ADMINIS1kA1IVA
- CosLe dlrecLo - CosLe lndlrecLo
6. LkCL1I8ILIDAD (VISI8ILIDAD) IMCSI1IVA

L| pr|nc|p|o de| benehc|o
- Concepto
- L|m|tac|ones en |a ap||cac|n de| pr|nc|p|o de| benehc|o
- LlmlLaclones para nanclar blenes publlcos
- LlmlLaclones para nanclar gasLos redlsLrlbuuvos
- LlmlLaclones para nanclar blenes preferenLes
- Venta[as de| pr|nc|p|o de| benehc|o
- La progres|v|dad y e| pr|nc|p|o de| benehc|o
- Ap||cac|n de| pr|nc|p|o de| benehc|o
r|nc|p|o de |a capac|dad de pago
- Concepto
- Ind|cadores de |a capac|dad de pago
- Lqu|dad vernca|
- ConcepLo y medldas de progreslvldad
- !usucacln de la lmposlcln progreslva
- Crlucas a la progreslvldad lmposluva
- Apllcacln del prlnclplo de la capacldad de pago

L| pr|nc|p|o de capac|dad de pago
- ConcepLo
- Lquldad horlzonLal : LraLo scal lgual a personas
lguales
- Lquldad verucal: LraLo scal dlferenLe a
personas dlferenLes
- lndlcadores de la capacldad de pago (= lndlcador de blenesLar)
- 8lqueza
- 8enLa
- Consumo
La verdadera capacldad econmlca es lnobservable
L[emplo de uullzacln de la renLa y el consumo como lndlces de la
capacldad de pago

Lqu|dad vernca|:
Cmo deben varlar los lmpuesLos al varlar la renLa?.
18LS AL1L8nA1lvAS: 1-l. progreslvos
2-l. proporclonales
3-l. regreslvos
-Iusnhcac|n de |a |mpos|c|n progres|va

CuLS1lCn :cmo LraLar de forma dlferenLe a los que son dlferenLes?

1eor|as de |gua|dad de sacr|hc|o
-SAC8lllClC A8SCLu1C lCuAL
-SAC8lllClC 8CC8ClCnAL lCuAL
-SAC8lllClC MA8ClnAL lCuAL.

1|pos de progres|v|dad:
-Local y global
-lormal y real. rogreslvldad en frlo o remora scal.

Iactores que |nc|den sobre |a progres|v|dad:
-Cuanua del mlnlmo exenLo o renLa dlscreclonal
-ueducclones en base y cuoLa
-Lscala de gravamen
-CLros facLores.

lndlces de progreslvldad local (Musgrave y 1hln, 1948)
( )
( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( )
0
' /
2
>
!
=
! "
= =
x
x a x m
x
x t x t x
dx
x x t d
x ARP
Progresin del tipo medio (ARP(x))
Progresin del tipo marginal (MRP(x))
( )
( )
( ) ( ) 0 ' ' '
'
! = = = x m x t
dx
x dt
x MRP
Progresin de la cuota o elasticidad de la carga impositiva (LP(x))
( )
( )
( )
( )
( )
( )
1
'
,
> =
!
= =
x a
x m
x t
x t x
x LP
x x t
"
Progresin residual (RP(x))
( )
( )
( ) [ ]
( )
( )
( )
1
1
1 ' 1
,
<
!
!
=
!
! "
= =
!
x a
x m
x t x
x t x
x RP
x x t x
#
T X
L
!
*
T
L*
X
L
0
1
1
Redistribucin y curvas de Lorenz
T X
L
!
L* : Curva de concentracin (ordenacin de observaciones por X )
Medicin de la progresividad y del efecto redistributivo del IRPF
R
a
a
K RS
! "
!
= "
1
" Descomposicin del Efecto Redistributivo (Kakwani, 1977):
Efecto redistributivo y cambios en la progresividad y la recaudacin
a !

K
" !

RS
" !

+ +
= + +
! + / ! / =
+ +
= = =
! !
+ + / ! / =
= ! !
! !
Fuente: Badenes, Lpez-Laborda, Onrubia y Ruiz-Huerta (1998).
( ) ( ) [ ]
!
" = " = #
1
0
2 dp p L p L G G
X Y Y X
RS
( ) ( ) [ ]
!
" = " = #
1
0
2 dp p L p L G C
T X X T
K
( ) ( ) ( ) ( ) x x t dx x f x dx x f x t a =
! !
=
" "
0

0
Indice de Reynolds-Smolensky
Indice de Kakwani
Tipo medio efectivo


Lqu|dad vernca|:

Crlucas a la progreslvldad lmposluva

- LfecLos negauvos sobre la eclencla econmlca:
- ueslncenuvos sobre la oferLa de Lraba[o.
- ueslncenuvos sobre la acumulacln de ahorro.
- ueslncenuvos a asumlr lnverslones con rlesgo. LfecLos negauvos sobre el creclmlenLo econmlco.

- CosLes admlnlsLrauvos elevados:
- 1raLo de la unldad conLrlbuyenLe
- 8enLas lrregulares
- lncenuvo a la evasln scal

Tema 9. IMPOSICIN Y EFICIENCIA.
9.1.Eficiencia y exceso de gravamen: concepto y y g p y
definicin.
9.2.La medicin del exceso de gravamen.
- Excedentes del Consumidor / Productor
- Variacin Equivalente
9.3.Reglas generales de imposicin eficiente sobre el
consumo (Ramsey-Pigou)
1
GUIA Tema 9.
En este tema se trata de conseguir tres objetivos relacionados respectivamente el concepto
de eficiencia y exceso de gravamen, mediante la realizacin de PRCTICAS, con su
medicin y con la reglas de imposicin eficiente.
BIBLIOGRAFIA BASICA:
Albi, E; Gonzlez-Pramo, J.M. y Zubiri, I. (2009) Economa Pblica II. Tercera edicin.
Ed Ariel Ed Ariel.
Texto secundario: Captulo 2: Imposicin, eficiencia y equidad: Imposicin ptima (pgs. 51-
71).
Rosen H S (2007): Hacienda Pblica 7 edicin Mac Graw Hill Rosen, H.S. (2007): Hacienda Pblica, 7 edicin. Mac.Graw Hill.
Texto principal: Captulo 13: Imposicin y Eficiencia. Pginas 304-328. y Captulo 14:
Imposicin Eficiente y Equitativa. Pginas 329-335
Costa M y otros (2005) Teora Bsica de los impuestos: un enfoque econmico Costa, M. y otros. (2005) Teora Bsica de los impuestos: un enfoque econmico.
Thomson, Civitas.
Texto secundario: Captulo 6. Imposicin y eficiencia (pgs. 167-180).
2
9.1.EFICIENCIA Y EXCESO DE GRAVAMEN:
CONCEPTO Y DEFINICIN.
Los impuestos se establecen para recaudar, pero en la medida que no son lump sum
pueden crear distorsiones o ineficiencias.
Preguntas bsicas relacionadas con la eficiencia: Preguntas bsicas relacionadas con la eficiencia:
Cules son los costes de los impuestos?
Cual es el origen de los costes de eficiencias?
Cmo medir el coste de la ineficiencia?
Qu reglas se podran seguir para disear un sistema impositivo lo ms
eficiente posible?
Cual es la causa de la distorsin?: Los cambios en los precios relativos
a) El efecto renta: la prdida de capacidad de compra = recaudacin
b) El efecto sustitucin: cambio en las decisiones de consumo y oferta de factores
3 tipos de costes para el contribuyente:
a) La carga directa (pago monetario).
b) El coste de eficiencia (Exceso de Gravamen / deadweight loss): prdida de
bienestar individual (utilidad), valorada en euros, por encima de la que
generara un impuesto de suma fija (lump sum) que recaudase el mismo
importe
3
importe.
c) Costes de cumplimiento (obligaciones formales, anticipo de pagos, etc.)
Exceso de Gravamen y decisiones del consumidor
Exceso de Gravamen (KH) = EFECTO SUSTITUCIN
Unidades del bien Y
A
Recaudacin (AK) = EFECTO RENTA
A
G
Variacin
Equivalente
Variacin Equivalente (AH) = CAMBIO DE
K
H
Equivalente
Y2
Variacin Equivalente (AH) CAMBIO DE
BIENESTAR
K
U
0
U*
Y2
Y3
E1
E2
E4
D
E3
U*
U
1
D
4
Unidades del bien X
X
2
X
3
D
9.2.LA MEDICIN DEL EXCESO DE GRAVAMEN.
Triangulo de Harberger
Preciopor
unidaddel bien
X
Excesode Gravamen (euros):
EG = P
x1
x
1
t
x
2
Recaudacin
ExcesodeGravamendel impuesto
P
x2
=(1 +t
x
)P
x1
g
f
Excesode Gravamen del impuesto.
h
P
x1
g
f
d
i
(Pc1, q1)
h
x1
d
Dx
i
5
Unidadesdel bienX
x
2
Dx
x
1
Exceso de Gravamen con gravamen de dos bienes (dos mercados).
Precio del bien Ginebra
Precio del bien Ron
Precio del bien Ginebra
Precio del bien Ron
P
(1 + t
r
)P
r
c
g
h
f
(1 + t
g
)P
g
P
g
D
r
P
r
a
b
d
e
D
g
D
r
g1
r
1
r
3
r
2
g
2
6
Unidades de bien [g]
Unidades de bien [r]
Es Importante la neutralidad de los impuestos?
El Exceso de Gravamen no aparece en los libros de
Contabilidad.
Aunque las prdidas de bienestar asociadas a cambios
en la conducta provocados por los impuestos estn
ocultas son reales y a veces muy elevadas.
En general no suelen ser la base para el diseo de los
impuestos, pero deberan tenerse siempre en cuenta.
Aunque haya un coste de bienestar los impuestos
d t t i t d l tifi i pueden tener otras virtudes, por lo que su cuantificacin
suelen ser muy til, para ponderar la combinacin de
objetivos que deber tener un sistema impositivo objetivos que deber tener un sistema impositivo.
7
9.3.Reglas generales de imposicin eficiente.
(I i i Efi i t E it ti ) (Imposicin Eficiente y Equitativa)
Imposicin ptima sobre Bienes y Servicios. p p y
Con qu tipos de gravamen deben gravarse los diversos bienes y servicios,
si solo se tiene en cuenta minimizar el exceso de gravamen?
Recordar: si un impuesto sobre la Renta se consideraba en el modelo Recordar: si un impuesto sobre la Renta se consideraba en el modelo
equivalente a un impuesto de suma fija, entonces se consideraba que era
ms eficiente gravar la renta que el consumo, pero si adems de los bienes
(X e Y), se tiene en cuenta el ocio, un impuesto sobre la renta no ser ms (X e Y), se tiene en cuenta el ocio, un impuesto sobre la renta no ser ms
eficiente que uno sobre el consumo, y la solucin ms eficiente consistira en
gravar todos los bienes.
Pero el ocio no se puede gravar por lo que es preciso concentrarse en la Pero el ocio no se puede gravar, por lo que es preciso concentrarse en la
relacin entre los tipos de gravamen de los bienes X e Y, para luego hacer
otras consideraciones sobre el ocio. Por ello se estudian, primero, las
Reglas de la Reduccin Equiproporcional o de Regla de Ramsey y la Regla g q p p g y y g
de la Elasticidad Inversa o Regla de Pigou y, en segundo lugar, la Regla de
Corlett-Hague.
8
Regla de la Elasticidad Inversa (Pigou-Ramsey)
Regla de Pigou-Ramsey:
Los tipos de gravamen que minimizan el exceso de gravamen (resultante de
gravar dos bienes) deben ser inversamente proporcionales a las respectivas gravar dos bienes) deben ser inversamente proporcionales a las respectivas
elasticidades precio de la demanda.
tx y tx y
----- = ------
ty x y
Regla de Corlett-Hague.
Regla de Corlett-Hague: Indica que en el caso de dos bienes la imposicin Regla de Corlett Hague: Indica que en el caso de dos bienes, la imposicin
eficiente exige gravar los bienes complementarios del ocio con tipos relativamente
ms elevados.
9
Consideraciones de Equidad
La regla de la elasticidad inversa tiende a minimizar el exceso de
gravamen, pero es importante considerar que su aplicacin supondra
i t t bl d id d ( j l i t b l importantes problemas de equidad (ejemplo: un impuesto sobre el
consumo de insulina), pero si los consumos de rentas altas y bajas
(pobres y ricos) fueran en la misma proporcin, podra ser til aplicar
la Regla de Ramsey o de Pigou.
Recapitulando los impuestos de Suma (Cuota) Fija hacen que no Recapitulando, los impuestos de Suma (Cuota) Fija, hacen que no
haya Exceso de Gravamen y su definicin debera centrarse slo en
cuestiones distributivas, pero si no es posible habra que considerar
l bj ti d id d / d fi i i li d l l d los objetivos de equidad y/o de eficiencia aplicando las reglas de
imposicin eficiente. Modelo de imposicin ptima de Diamond y
Mirrlees (1971).
10
Gua Tema 7 (Incidencia)
En este tema se trata de conseguir tres objetivos relacionados respectivamente con el concepto de
incidencia y algunas consideraciones generales, con la descripcin del modelo de equilibrio parcial de
mercado competitivo y con la exposicin de sus limitaciones en relacin con los modelos de equilibrio
general.
-Albi, E; Gonzlez-Pramo, J.M. y Zubiri, I. (2009) Economa Pblica II. Tercera edicin. Ed
Ariel.
Texto secundario: (Captulo 2: Eficiencia [pgs.51-71]
-Rosen, H.S. (2007): Hacienda Pblica, 7 edicin. Mac.Graw Hill.
Texto principal: (Captulo 12.Imposicin y distribucin de la Renta [pgs.273-287];
-Rosen, H.S., Gayer, T. (2010): Public Finance, International Edicin. 9
th
.Edition. Mac.Graw Hill.
Texto secundario para consultar y/o resumir y para conocer la actualidad impositiva en EEUU.
(Chapter 15.Taxation and Efficiency.
Lecturas complementarias
Gonzlez-Pramo, J.M. Incidencia Impositiva: una introduccin Hacienda Pblica Espaola, 1984; (89) pgs. 75-103
Samuel Calonge y Antonio Manresa (2001) la incidencia impositiva y la redistribucin de la renta en Espaa: un
anlisis emprico Papeles de economa espaola, N 88, (Ejemplar dedicado a: distribucin de la renta en Espaa) ,
pgs. 216-229.
1
2011.12.05 e 2
A.Qu es incidencia? y por qu estudiarla?.
Es el anlisis que permite averiguar quin paga realmente los impuestos (con frecuencia quien
dice la ley o quien entrega el dinero a la Hacienda no es quien soporta finalmente la carga
impositiva). Diferenciacin: Incidencia legal de incidencia economica.
B.Incidencia Impositiva: Consideraciones generales.
1.Solo las personas, y no las intituciones, pagan impuestos. (Se considera ms
adecuado estudiar cmo afecta la imposicin a la distribucin de la Renta entre las personas)
2.Deben tenerse en cuenta los flujos de renta de ambos lados del
contribuyente, el de las fuentes de renta y el de los usos de la renta.
3.La incidencia depende de cmo se de cmo se deterrminen los precios.
Es necesario diferenciar el plazo de tiempo en el que se mide la traslacin
de la carga impositiva.
4.Hay tres tipos de enfoques segn el uso de los ingresos:Incidencia
absoluta (Incidencia absoluta, Incidencia de presupuesto equilibrado, e Indicencia diferencial).

Incidencia impositiva: observaciones generales,
concepto y tipos de incidencia.
3
A. Los resultados de traslacin de la carga impositiva dependen de
las elasticidades de las ofertas y demandas de bienes y de factores:
A menor elasticidad: mayor absorcin de la carga impositiva
A mayor elasticidad: mayor capacidad de traslacin del impuesto.
Ejemplos:
- Demandas inelsticas como la del tabaco, conducen a que cualquier
incremento impositivo del IVA o de los IIEE lo acabe soportando el
consumidor.
- Demandas muy elsticas como la de los bienes de entretenimiento y
ocio, hacen que los incrementos impositivos del IVA afecten a los
mrgenes de beneficios (absorcin del impuesto por el oferente).
Oferta de trabajo muy inelstica (en sectores con alto desempleo y/o o
baja cualificacin), los aumentos del IRPF o de las Cotizaciones
Sociales, se traduzcan en bajadas de salarios (soporta el trabajador)
Ofertas de trabajo elsticas (trabajos de alta cualificacin) suelen
provocar subidas de salarios (mayor coste salarial para la empresa).
Incidencia impositiva: observaciones generales,
concepto y tipos de incidencia (2)
4
D
c

O
c

D
c

O
c

Cantidades
Precios
Q
0
Q
1
P
b

P
0
P
n

Incidencia impositiva en equilibrio parcial
El anlisis de equilibrio parcial permite llegar a dos conclusiones:
A)En los mercados competitivos, no importa cual sea la incidencia legal, la
carga impositiva se reparte entre el oferente y el demandante.
B)La incidencia econmica depender de las elasticidades de las funciones
de oferta y demanda.
La incidencia medida por los cambios en los precios es:
dp
#
/dt

= !
x
D
/ !
x
O

!
x
D
% s./ Oferente.
dp
*
/dt

= !
x
O
/ !
x
O

!
x
D
% s./ Demandante.
5
Las limitaciones de los anlisis de equilibrio parcial y las ventajas e
inconvenientes de los anlisis de equilibrio general.
Los modelos de equilibrio parcial son sencillos y fciles de utilizar,
pero sus resultados no son fcilmente aplicables cuando se quieren
generalizar.
Los anlisis de equilibrio parcial aplicados a impuestos con menor
trascendencia, pero cuando se aplican a impuestos importantes las
conclusiones pueden ser poco realistas. No obstante, las
conclusiones fundamentales asociadas a la elasticidad/inelasticidad
de oferta y demanda suelen ser razonables para identificar la
direccin de la posible traslacin.
Adems, no tienen en cuenta el uso de los fondos recaudados.
En realidad los mercados no estn aislados, sino que estn
interrelacionados (Impuestos en los mercados de factores pueden
afectar a los mercados de bienes y a la inversa).
La incidencia en equilibrio general es un enfoque ms completo,
pero se enfrenta con importantes problemas computacionales, pues
obliga a estimar un nmero muy elevado de elasticidades
cruzadas tanto entre bienes de consumo como entre factores.
Adems, deben establecerse supuestos de movilidad plena o
parcial de los inputs entre sectores productivos (mercados).
1
TEMA 8.
IMPOSICIN SOBRE LA RENTA PERSONAL
Y LA RIQUEZA.
8.1.Concepto, importancia, justificacin y estructura de los impuestos
personales sobre la renta.
8.2.Definicin de renta: renta extensiva y renta fiscal.
8.3.La progresividad del impuesto sobre la renta personal: tarifa de tipos
impositivos.
8.4.Eleccin de la unidad contribuyente.
8.5.La inflacin y sus efectos en el impuesto sobre la renta personal.
8.6.La imposicin sobre la riqueza: concepto, importancia, justificacin y
clases de impuestos.

GUIA Tema 8
Este tema es el primero de los temas dedicados a estudiar la teora especial de la imposicin, cuyo objetivo es conocer,
en este tema, la estructura y los efectos de los impuestos sobre la renta personal, y poder valorar, principalmente, desde
las perspectivas de la equidad y la eficiencia, las principales alternativas de diseo de los impuestos sobre la renta,
-Albi, E; Gonzlez-Pramo, J.M. y Zubiri, I. (2009) Economa Pblica II. Tercera edicin. Ed Ariel.
Captulo 4: Impuesto sobre la renta personal (pg. 125-153) y Captulo 6: Imposicin sobre la
riqueza (pg. 223-251).
Texto secundario: Rosen, H.S. (2008): Hacienda Pblica, 7 edicin. Mac.Graw Hill
Captulo 15: El impuesto sobre la renta personal (pag. 359-400), y captulo 16: La imposicin personal y
el comportamiento (pag. 401-427).

-Rosen, H.S., Gayer, T. (2010): Public Finance, International Edicin. 9
th
.Edition. Mac.Graw Hill.
Texto secundario para consultar y/o resumir y para conocer la actualidad impositiva en EEUU. Chapter
17 The personal income tax (pages 380-413) and chapter 18: Personal taxation and behaviour (pages
415-437).
2
3
8.1.CONCEPTO, IMPORTANCIA, JUSTIFICACIN Y ESTRUCTURA
DE LOS IMPUESTOS PERSONALES SOBRE LA RENTA.
Tradicionalmente el impuesto sobre la renta se ha definido como un
impuesto global (grava la totalidad de la renta de los contribuyentes,
con independencia de la fuente, lo que es distinto a los impuestos
de producto), progresivo, que atiende a las circunstancias
personales y familiares de los contribuyentes, que es flexible
(estabilizacin macroeconmica) y constituye un importante
instrumento para la poltica econmica y social de los gobiernos.
Se justifica principalmente por razones de equidad, ya que es un
buen ndice de la capacidad de pago de los contribuyentes, mejor
que el consumo y la riqueza, y recaudatorias, ya que Recauda el
10% PIB y el 30% de los IFT.
Su estructura es como en todos los impuestos, pero con
peculiaridades: BI * tg = CI
BI: Compleja y amplia.
tg: Complejos y diversos.
CI: Se modifica por razones de equidad, econmicas y sociales.
4
8.2. DEFINICIN DE RENTA: RENTA EXTENSIVA Y
RENTA FISCAL.
Cual es la medida adecuada de Capacidad de Pago:
Renta Nacional (criterio de CNE), Renta monetaria, Renta
Econmica (Seligman: corriente de satisfacciones), o Renta
Fiscal (midiendo la Capacidad de Pago).
(Por ejemplo: Pensiones y otras transferencias pblicas o privadas no
suponen ms PIB, pero si ms Capacidad de Pago).
Renta Fiscal Extensiva (Haig, 1921& Simons, 1938):
Valor de mercado de los derechos ejercidos en el consumo y el
cambio en el valor del conjunto de derechos de propiedad entre
el comienzo y el final del periodo. Y = C ! W
Y: RENTAS Y OTROS AUMENTOS DE LA CAPACIDAD ECONMICA QUE SE
MATERIALICEN EN CONSUMOS O EN AUMENTOS DE LA RIQUEZA AL FINAL DEL
PERIODO, LO QUE INCLUYE EL AUTOCONSUMO, LAS RETRIBUCIONES EN
ESPECIE, TRANSFERENCIAS RECIBIDAS, REVALORIZACIONES O MINUSVALAS
NO REALIZADAS Y NO REALIZADAS, ETC.
PROBLEMAS DE APLICACIN (ACEPTACIN Y COSTES DE ADMINISTRACIN)
EN EL MUNDO REAL
5
Renta Fiscal operativa: BI = Ic - Gd.
1.Se busca aproximar el concepto ms amplio de renta, que sea la mejor
medida operativa de la Capacidad de Pago. Sin embargo, en general, es
muy complejo aplicar el concepto de Renta Extensiva (coste, control, etc).
La Renta Extensiva no ser la mejor medida si no se puede aplicar, por lo
que es conveniente aplicar un concepto menos ambicioso pero ms
prctico.
[BI = Ic - Gd ].
2.Cuatro reas problemticas de determinacin de renta.
A.Tratamiento fiscal de la retribucin en especie.
B.Tratamiento de las imputaciones por vivienda habitual.
C.Contribuciones para asegurar la renta y para pensiones de jubilacin.
D.Tratamiento de las Ganancias de Capital:
3.Cuatro Tipos de Deducciones (en base o en Cuota).
A.Gastos necesarios para obtener ingresos.
B.Gastos personales.
C.Deducciones por incentivos.
D.Deducciones por equidad.
6
8.3. LA PROGRESIVIDAD DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAL: TARIFA DE TIPOS IMPOSITIVOS.
1.Los IRP son impuestos progresivos (METAS DE EQUIDAD VERTICAL CLARAS)
2.No obstante, en la prctica en los ltimos aos han ido aumentando el peso
relativo las rentas del trabajo (ya no es tan global). IMPOSICIN DUAL
3.En general, se est adaptando a gravar lo visible y fcil (observabilidad y
verificabilidad) y a la competencia internacional (ej. Desde 2007 las rentas del ahorro
en Espaa al 18%, y ahora al 21-25%%). La competencia fiscal internacional reduce
las bases imponibles al movilizar los capitales hacia pases donde los tipos efectivos
sean menores.
4.En general, se est produciendo un movimiento hacia un sistema dual.
5.Las tarifas de tipos de gravamen se estn reduciendo e, incluso, se suelen
considerar la posibilidad de aplicar impuestos lineales con mnimos exentos y, en
ocasiones, se evala establecer impuestos negativos sobre la renta.
VENTAJAS de su simplificacin: Menos efectos en la acumulacin de GK, Menos efectos derivados de la
Inflacin, y Mayor facilidad en el clculo de retenciones.
INCOVENIENTES: Reduccin de la Equidad.
6.De que depende la progresividad del impuesto:
A.La magnitud de Renta que no se grava (como renta no discrecional o como mnimo exento).
B.La introduccin de deducciones en la Base o en la Cuota.
C.De la Estructura de la Tarifa. (Reformas recientes de las dos ltimas dcadas, han tendido a
reducir el nmero de tramos de 12 a 6 y los tipos marginales mximos, en general, del entorno
del 60% al del 40%, aunque en el presente estn volviendo a subir).
D.De otros factores que tambin influyen como son: el fraude fiscal, el tratamiento diferenciado
de las rentas del trabajo y del capital, la eleccin de la Unidad Contribuyente, de la inflacin y
de la incidencia.
7
8.4.EL ELECCIN DE LA UNIDAD CONTRIBUYENTE.
Elegir entre: Unidad Familiar, Hogar, pareja de hecho, Individuo, etc.
Solucin ideal: Unidad Fiscal = Unidad de Gasto.
Hay tres elementos crticos.
a) La Equidad.
b) La Complejidad.
c) La Eficiencia.
No hay acuerdo y es diferente en distintos pases.
Hay dos enfoques:
El enfoque de la Unidad Familiar (INCOME SPLITTING, QUOTIENT FAMILIAL)
El enfoque de la Tributacin individual.
Hay tres vas pricipales de transmisin de los efectos de la inflacin a los IRP.
Base Imponible (cambios en la determinacin de la BI, D&E).
Progresividad Efectiva (efectos de las deducciones). Se dice que hay rmora
fiscal o progresividad en fro cuando se dan uno o los dos efectos:
Retrasos y adelantos recaudatorios. Debido a que el impuesto se liquida en el
ao siguiente se recauda menos en trminos reales. Se puede aliviar esta
situacin con el sistemas de Retenciones y Pagos Fraccionados, y con la
indiciacin de la deuda tributaria.
8.5.INFLACIN Y SUS EFECTOS EN LOS IMPUESTOS SOBRE LA
RENTA PERSONAL.
8
8.6.LA IMPOSICIN SOBRE LA RIQUEZA:
CONCEPTO, IMPORTANCIA, JUSTIFICACIN Y CLASES DE IMPUESTOS.
Que es riqueza o patrimonio?
El valor de todos los activos (bienes o derechos) de un individuo susceptibles de generar
ingresos monetarios o en especie (vivienda, acciones, ajuar domstico, capital humano, etc).
Capital Humano es el valor de las cualificaciones profesionales y de la capacidad fsica (adquirida
o innata) para el trabajo que posee una persona (equivale a la suma de ingresos futuros.
En la prctica los impuestos sobre la riqueza solo gravan los bienes y derechos econmicos,
dada la dificultad para medir el capital humano.
Se denominan impuestos sobre la riqueza a un conjunto diverso de impuestos que
gravan la posesin o transmisin de riqueza de forma global o parcial, en conjunto son
poco recaudadores (Spain.5,8%, UE.4,1% y OCDE.5,1%) y su importancia cuantitativa
es menor si se considera cada impuesto por separado. Algunos estn aumentando su
importancia como fuente recaudatoria (los locales, que gravan inmuebles), mientras
que otros estn siendo suprimidos en muchos pases de nuestro entorno.
Se justifican, principalmente, por razones de equidad y de gestin.
Los principales impuestos sobre la riqueza son:
Los impuestos sobre el patrimonio neto.
Los impuestos sobre sucesiones y donaciones.
Los impuestos sobre transmisiones patrimoniales.
Los impuestos sobre bienes inmuebles.
1 1
TEMA 9.
LA IMPOSICIN SOBRE LA RENTA DE
SOCIEDADES.
9.1.Concepto y justificacin del impuesto de sociedades.
9.2.Estructura del impuesto de sociedades.,
9.3.Efectos del impuesto de sociedades sobre las polticas de inversin y
financiacin.
9.4.Integracin del impuesto de sociedades con el impuesto sobre la renta
personal.
GUIA Tema 9.
En este tema se trata de conseguir cuatro objetivos docentes, relacionados respectivamente con la
definicin y justificacin del impuesto de sociedades en los sistemas impositivos actuales, con su
estructura y su definicin como un impuesto sobre los beneficios econmicos puros, con sus
efectos sobre las decisiones de inversin y financiacin, y con la integracin del impuesto de
sociedades con el impuesto sobre la renta personal.
-Albi, E; Gonzlez-Pramo, J.M. y Zubiri, I. (2009) Economa Pblica II. Tercera edicin. Ed
Ariel.
Texto principal (Captulo 5. Impuesto de Sociedades. [pgs.155-183].
Texto complementario (Captulo 17: El Impuesto de Sociedades [pgs.428-456]. Aunque para los
epgrafes 12.2 y 12.3, puede tomarse tambin como texto principal. (pgs.435-437 y 437-445)
Rosen, H.S., Gayer, T. (2010): Public Finance, International Edicin. 9
th
.Edition. Mac.Graw
Hill.
Texto complementario para todos los epgrafes, especialmente para informacin sobre la
aplicacin de este impuesto en la actualidad en EEUU. (Chapter 19.The Corporation Tax [pgs.
438-460)].
2
3 3
El Impuesto de Sociedades (IS, en adelante) es un impuesto que grava los
beneficios contables de las empresas que tienen forma societaria.(ej. SA,
pero no los de las empresas familiares que no tienen personalidad jurdica).
Debe existir el IS?
Aunque incorpora un mecanismo de retencin muy eficaz, para evitar el fraude,
proporciona mucha informacin, y permitira disear un impuesto eficiente (s/
beneficios econmicos), presenta inconvenientes importantes relacionados con:
Incidencia y Equidad.
No sabemos quien paga realmente el impuesto, pero si lo pagan los propietarios
del capital habra doble imposicin (en el IS y en IRPF).
Eficiencia.
Desincentiva el reparto de Dividendos.
Estimula el endeudamiento ajeno.
Favorece la creacin de empresas no societarias.
Altera el Coste de las inversiones.
No es neutral frente a distintos tipos de inversiones.
HAY UNA SOLUCION INTERMEDIA: INTEGRACION TOTAL O PARCIAL.
9.1.CONCEPTO Y JUSTIFICACIN DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES.
4 4
9.2. ESTRUCTURA DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES.
El impuesto ideal es un impuesto que grave los beneficios econmicos (puros), ya que no plantea
problemas de incidencia, pues el impuesto se soporta por los propietarios, no genera una
asignacin ineficiente de recursos y su exceso de gravamen es nulo.
En la prctica se gravan los beneficios contables, que de forma resumida podran obtenerse
calculando en la cuenta de resultados, la diferencia entre ingresos y gastos. Aunque algunos
componentes no presentan mucha complejidad, otros requieren una atencin especial (por ejemplo:
las amortizaciones no suelen coincidir con la depreciacin (hay varios mtodos: Amortizacin
Lineal, Amortizacin degresiva (porcentaje constante, suma de dgitos), Amortizacin libre).
Resultados
Sueldos y salarios.
Bienes y servicios.
Amortizaciones.
Otros.
Intereses.
B
Ingresos
por ventas
y Otros.
Como aproximar IS al IS s/B puros.
Amortizaciones = Depreciacin.
Eliminar los incentivos a la inversin.
Corregir los efectos de la inflacin.
Permitir la plena compensacin de prdidas.
Restar beneficios propios = Coste de Oportunidad.
Los principales efectos de la inflacin sobre Amortizaciones, Existencias y Ganancias de capital.
1)Dado que las amortizaciones se calculan sobre el coste histrico la inflacin impedir recuperar la
cantidad para reponer el equipo de capital. No obstante, se puede compensar con Ajustes Directos (corregir
el precio histrico con un coeficiente equivalente a la inflacin) Ajustes Indirectos (1.no gravar o reducir el
gravamen al actualizar las empresas los valores de los activos, 2.Exencin de impuestos de las reservas
para reponer activos cuyo coste es mayor, 3.Favorecer las amortizaciones aceleradas).
2)El sistema de valoracin de existencias FIFO aumenta relativamente la base imponible.
3)Las empresas suelen comprar y vender activos por los que se generan Ganancias de Capital, pero
cuando los precios cambian, el precio histrico queda relativamente inferior a los precios existentes en el
momento de venta, por lo algunas ventas de patrimonio pueden dar lugar a gravmenes sobre ganancias de
capital inexistentes, causadas por la inflacin.
5 5
TIPO IMPOSITIVO
Tipo nico 35% 30%...
A veces se aplican tipos de gravamen diferentes segn tipos de
empresas (reducida dimensin, sectores especficos, etc.), pero si
se aplicaran tarifas progresivas para empresas iguales se
discriminara contra las ms eficientes.
Tipo de gravamen: El tipo legal puede no coincidir con el tipo medio
si hay reducciones en la base imponible, deducciones en la cuota o
hay inflacin.(Tipo legal / Tipo Marginal / Tipo Efectivo). (incluso la
inversin puede estar subvencionada si los tipos efectivos son
negativos)
Los incentivos por inversin, empleo, zonas geogrficas
distorsionan la asignacin eficiente de recursos.
6 6
9.3.EFECTOS DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES SOBRE
LAS POLTICAS DE INVERSIN Y FINANCIACIN.
El Impuesto de Sociedades y la poltica de dividendos.
Se puede deducir que las sociedades tendera a no repartiran beneficios si los dividendos estn gravados, adems
del IS, en los impuestos sobre la renta personal.
Paradoja del dividendo: Aunque en teora no hay incentivos para repartir dividendos, en la prctica si se reparten
(aprox. el 50%) por el efecto clientela:
Al haber informacin imperfecta y asimtrica, al distribuir se reducen los problemas de agencia (el gestor busca sus
objetivos y no los de sus accionistas-principales) de posibles sobreinversiones
Se reparten dividendos para atraer accionistas.
Financiacin por endeudamiento o con capital propio.
En ausencia de imposicin sobre beneficios las empresas seran indiferentes entre financiarse con capital propio
(emiten acciones) o ajeno (emiten deuda).
Dado que los costes de capital ajenos son deducibles en el IS y la remuneracin al capital propio no, las empresas
tendern a aumentar su financiacin con capital ajeno.
Una mayor dependencia de capital ajeno incrementa el riesgo de quiebra.
Alternativas: Allowance for Corporate Equity (Deduccin por Patrimonio Neto = inters sin riesgo (! 2-3% * DPN)
El impuesto de Sociedades el nivel de Inversin.
Coste de uso del capital es el precio de los servicios del capital (equivalente al alquiler del capital), es decir, la
remuneracin al capital, teniendo en cuenta que se deprecia.
7 7
Impuesto de Sociedades y Decisiones de Inversin
c
(1-t) c
p F
k
(1-t) *p F
k

(1-t) * p dF = (1-t) * ! + r.
(1-t) * p dF = (1-t) * c.
p dF = c.
Si (1-t) * ! + r > c (1-t).
El nivel de inversin que
maximiza B es K** < K*
(1-t) * ! + r
K** K*
Coste
de Uso
del
Capital
Inversin (cantidad)
Con Amortz d > !
8 8
9.3.INTEGRACIN DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES
CON EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAL
INTEGRACIN TOTAL.
Mtodo de las Ganancias de Capital.
Mtodo de Transparencia Fiscal.
INTEGRACIN PARCIAL.
Sistema de Deduccin (no gravamen en IS
dividendos)
Sistema de Doble Tipo de gravamen (en el IS)
(t
Reservas
>t
dividendos)
.
Sistema de Exencin (en IRPF).
Sistema de Imputacin (Crdito Fiscal en IRPF).

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