Sunteți pe pagina 1din 54

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate

MINISTERUL EDUCAIEI NAIONALE UNIVERSITATEA VALAHIA DIN TRGOVITE IOSUD COALA DOCTORAL DE TIINE ECONOMICE I UMANISTE DOMENIUL CONTABILITATE

REZUMATUL TEZEI DE DOCTORAT Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate Theories and accounting doctrines in the relationship between accounting and taxation
Conductor tiinific, Prof.univ.dr. tefan POPA Doctorand, Costel BARBU Trgovite =2013=
1

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate

Cuprins

Actualitatea temei de cercetare .................................................................................. 4 Interesul temei de cercetare........................................................................................ 5 Problematica cercetrii ............................................................................................... 6 Obiectivele de cercetare .............................................................................................. 7 Ipotezele cercetrii....................................................................................................... 9 Metodologia de cercetare ............................................................................................ 9 Cuprinsul tezei de doctorat ...................................................................................... 11 Concluzii finale .......................................................................................................... 14 Contribuii personale ................................................................................................ 17 Diseminarea rezultatelor cercetrii ......................................................................... 18 Direcii viitoare de cercetare .................................................................................... 19 Bibliografie ................................................................................................................. 21 Curriculum Vitae - RO ............................................................................................. 42

Table of contents ........................................................................................................ 47 Curriculum Vitae - EN.............................................................................................. 50

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate Scopul suprem al cercetrii tiinifice este de a acoperi un numr ct mai mare de studii empirice prin deducii logice, pornind de la un numr ct mai mic de ipoteze i axiome. (Albert Einstein) Relaia contabilitate-fiscalitate, este una dintre cele mai dezbtute teme economice ale nceputului de secol XXI, aflata sub egida controverselor dintre cele mai diverse, o relaie interpretata de-a lungul timpului din diverse perspective sau interese rezultate din intersectarea cerinelor calitii produsului contabilitii cu impact fiscal. Motivaia de la care s-a pornit n abordarea cercetrii relaiei dintre contabilitate i fiscalitate este una disipat n cel puin urmtoarele direcii: interesul de care se bucur tema la nivel de cercetare internaional i naional, dinamica fondului tiinific tratat, direciile de cercetare care au generat multiple dezbateri i nc nu au condus la un consens unanim acceptat, implicaiile economice ataate. Dezbaterile privind relaia dintre contabilitate i fiscalitate de-a lungul ultimelor 3 decenii le-a inclus pe toate cele de mai sus abordndu-le att la nivel naional ct i internaional, nivel microeconomic dar i macro-economic, fcndu-se distincie n acest context ntre cele dou sisteme contabile, Continental-european i Anglo-Saxon. Toate cele de mai sus au condus la dezbateri privind independena sau dependena regulilor contabile de cele fiscale, avnd n vedere faptul c independena dintre cele dou conduce la importante i permanente diferene ntre profitul contabil i cel fiscal. Implicaiile dependenei contabilitii de fiscalitate sau influena pe care fiscalitatea pare s o aib asupra contabilitii n anumite medii economice, au fost abordate i examinate ntr-o mare varietate de studii fundamentale sau empirice pe un orizont de timp care dovedete faptul c, interesul asupra temei a rmas neschimbat cu trecerea timpului. Cazul Romniei este interesant a se discuta sub spectrul acestei teme de cercetare, cel puin din urmtoarele considerente: toate studiile desfurate la nivelul economiilor aflate n tranziie au relevat aspecte interesante, uneori imposibil de prognozat dat fiind influena cultural specific; trecutul post-comunist are capacitatea de a imprima trenduri durabile aa cum studii realizate pe economii similare au relevat acest lucru i care imprim cadre conceptuale care nu pot fi translatate din alte medii economice, indiferent de modul de implementare. Mediul director, cum ar fi de exemplu statul, poate avea o influen covritoare asupra contabilitii dat fiind c, ntreaga palet de reglementri legale pot restrnge sau constrnge raionamentul profesional. 3

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate Actualitatea temei de cercetare Un demers tiinific care vizeaz relaia dintre contabilitate i fiscalitate ar trebui s porneasc de la nfiarea contextului n care acioneaz i a elementelor care caracterizeaz cele dou tiine, respectiv contabilitatea i fiscalitatea. Lucrarea de fa i propune s analizeze relaia dintre contabilitate i fiscalitate pornind de la contextul global n care se manifest cele dou componente, urmrind din perspectiv naional, european i chiar mondial cteva aspecte de interes care le definesc i influeneaz relaia reciproc. Contabilitatea i fiscalitatea tratate sub spectrul conexiunii a reprezentat i continu s reprezinte o arie extrem de cercetat cu valene multiple i nc cu numeroase direcii viitoare de examinat, interpretat, lmurit. Complexitatea ariei de cercetare survine i ca urmare a interdisciplinaritii, dar mai ales ca urmare a implicaiilor active n viaa explicri a terminologiei asociate. Astfel, delimitri terminologice sunt de dorit a se lmuri ca i prim pas al procesului de cercetare, cu att mai mult cu ct, nsi tema abordat comport aa cum am spus valene multiple i un fond tiinific extrem de bogat. Intr sub egida preocuprilor studiului de fa aadar, contabilitatea financiar guvernat de legislaia i standardele contabile n vigoare. Referindu-ne la fiscalitate, delimitm sub spectrul influenei acesteia, numai aspectele care in strict de influena pe care o poate avea asupra contabilitii financiare, ci nu ali itemi de fiscalitate n general. O restrngere a temei ar viza cel mai bine terminologia de contabilitate a impozitelor i taxelor i influena acestora asupra contabilitii, mpreun cu legislaia fiscal aferent. Abordnd itemi coneci precum: armonizare contabil, armonizare fiscal, comparabilitate, imagine fidel, pruden i alii, tema devine din ce n ce mai complex, iar o bun tratare a ei presupune examinarea atent, cel puin a celor de mai sus. O perspectiv recent asupra temei este absolut imperativ la fel precum i o examinare din punct de vedere istoric a raportului dintre contabilitate i fiscalitate sub spectrul conexiunii dintre ele sau dependenei respectiv independenei. Armonizarea contabil,, implic micarea unui referenial contabil naional spre unul internaional n timp ce armonizarea fiscal vizeaz eliminarea diferenelor sau inconsistenelor care exist ntre sistemele fiscale din diferitele jurisdicii sau dac eliminarea nu este posibil atunci compatibilizarea acestor diferene sau inconsistene. Dei nu considerat ca fiind singurul impediment n calea armonizrii contabile, conexiunea dintre contabilitate i fiscalitate a reprezentat alturi de dezbaterile vis-a-vis de principiul imaginii fidele i de diferenele ntre cadrele conceptuale contabile ancorate n fiecare jurisdicie cu potenial 4 economic. Complexitatea temei, dei pare nerealist, poate surveni de multe ori i prin prisma insuficientei

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate de a influena profesia contabil, un item extrem de important. A modifica prin scderea influenei fiscalitii asupra contabilitii cu tot ceea ce presupune acest demers, conduce inevitabil la adaptarea contabilitii la un context schimbat. Studiul de fa reprezint un motiv n plus spre a aborda aceast tem nu sub un spectru rigid, ci mai degrab deschide o cale spre nelegerea diferitelor contexte economice i medii economice ataate, spre o nelegere a variatelor istorii contabile i spre o evaluare neprtinitoare a nici uneia dintre ele. Interesul temei de cercetare n contextul economic actual, profund influenat de criza financiar pe care o traverseaz i Romnia alturi de celelalte state, toate preocuprile legate implementarea unei reforme reale n domeniul contabilitii i fiscalitii dovedesc nevoia unei mai bune gestionri a resurselor bugetare, datorit caracterului limitat al acestora. Prin urmare, unul dintre elementele eseniale care stau la baza motivaiei abordrii temei prezentei lucrri rezid tocmai n interesul actual manifestat pentru gsirea unor soluii viabile privind perfecionarea contabilitii i fiscalitii, att la nivel naional, ct i la nivel internaional, care s conduc la eficientizarea resurselor alocate n scopul satisfacerii nevoilor din ce n ce mai crescnde ale comunitilor. n cuprinsul acestei lucrri sunt prezentate att aspectele relevante privind evoluia contemporan a contabilitii, ct i coninutul economic i rolul fiscalitii n economiile moderne, prin prisma relaiei dintre contabilitate i fiscalitate. Analiza principalelor repere care definesc contabilitatea i fiscalitatea din perspectiva raportului ntre cele dou domenii constituie o tem aflat permanent n actualitate, n special prin prisma implicaiilor economice care deriv din aceasta. Prezenta cercetare este realizat n contextul aderrii i postaderrii Romniei la Uniunea European, perioad caracterizat prin multiple modificri att n domeniul fiscalitii, ct i n cel al contabilitii. n ceea ce privete fiscalitatea, aderarea a generat schimbri substaniale, derivate din implementarea i aplicarea n legislaia naional a acquisului comunitar n domeniu, conform obligaiilor asumate de ara noastr potrivit Tratatului de aderare. n domeniul contabilitii, se manifest de asemenea cu pregnan procesul de euroconvergen, respectiv ncercarea de a se ajunge la un stadiu de armonizare la nivelul Uniunii Europene prin intermediul directivelor contabile.

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate Principala provocare este constituit de analiza raportului contabilitatefiscalitate n cadrul procesului de internaionalizare a contabilitii romneti i de armonizare a legislaiei fiscale cu normele comunitare n domeniu, sub spectrul conexiunii sau deconectrii ntre cele dou domenii. Dei n ultimii ani, au fost elaborate mai multe lucrri care ofer informaii despre sistemul contabil i cel fiscal, precum i n ceea ce privete tematica mereu prezent referitoare la relaia fiscalitatecontabilitate, consider c analiza unei astfel de problematici este ntotdeauna perfectibil, n special n contextul unui mediu privat concurenial i n plin ascensiune. n acest sens, teza de doctorat ofer, prin tematica abordat, fundamentele teoretice i practice privind particularitile i evoluia sistemelor contabil i fiscal, i evideniaz o serie de convergene i divergene ntre contabilitate i fiscalitate. Contextul economic i financiar al acestui nou nceput de mileniu, caracterizat de criza economic mondial, care nu a ocolit nici ara noastr, face ca problematica cercetrii privind analiza relaiei dintre contabilitate i fiscalitate s se constituie ntr-o tem complex, de mare interes, de reflecie i de analiz. Problematica cercetrii Demersul cercetrii reprezint ghidul pentru aciunea de cercetare, legitimeaz cercetarea i este reprezentativ pentru validarea cercetrii. Pe parcursul realizrii obiectivelor propuse, cutm s obinem rspunsuri rezonabile la o serie de ntrebri care vizeaz n principal aspecte precum: principalele elemente care caracterizeaz evoluia domeniilor contabil i fiscal, cu precdere n perioada de referin; noiunile reprezentative care definesc contabilitatea i fiscalitatea, prin prisma relaiei contabilitate-fiscalitate; stadiul actual al cunoaterii la nivel naional, european i internaional privind confluena domeniului contabil cu cel fiscal; impactul reglementrilor naionale asupra relaiei dintre contabilitate i fiscalitate; implicaiile reglementrilor fiscale la nivel european n contextul relaiei contabilitate fiscalitate; principalele reglementri contabile la nivel internaional din punct de vedere al relaiei ntre contabilitate i fiscalitate; impactul fiscalitii la nivel de entitate economic i cum poate contabilitatea s gestioneze prin politicile i metodele de care dispune, influenele fiscale n favoarea obinerii unei informaii financiar - contabile calitative; stadiul actual al relaiei dintre contabilitate i fiscalitate n Romnia; 6

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate stadiul actual al relaiei dintre contabilitate i fiscalitate la nivel internaional; perspectivele privind deconectarea contabilitii de fiscalitate. n contextul celor menionate, n cadrul acestei lucrri se urmrete efectuarea unui studiu privind reglementrile contabile i legislaia fiscal aplicabile pn la data aderrii Romniei la Uniunea European, perioad n care s-au produs modificri i completri substaniale n vederea armonizrii cadrului legislativ naional cu cel european, i n special n perioada aderrii i postaderrii, cnd a continuat acest proces, cu identificarea punctelor tari i a punctelor slabe aferente diferitelor etape. De asemenea, cercetarea vizeaz n mare msur problematica relaiei dintre contabilitate i fiscalitate analizat de-a lungul ultimulor ani, la nivel micro-economic dar i macro-economic, att la nivel naional, ct i internaional sub spectrul conectrii i prin prsima dezideratului deconectrii. n acelai timp, studiul are n vedere analiza aspectelor relevante ce deriv din ndeplinirea cerinelor privind conformarea reglementrilor contabile naionale cu directivele europene n domeniul contabilitii i fiscalitii, prin efectuarea de analize i studii comparative cu sistemele contabile i fiscale aplicabile n statele membre ale Uniunii Europene. Teza de doctorat cuprinde prezentarea pailor fcui n domeniul reformei sistemelor contabil i fiscal, a etapelor parcurse pentru mbuntirea organizrii i perfecionrii celor dou domenii, precum i n ceea ce privete analiza relaiei contabilitate-fiscalitate, reprezentnd totodat rezultatul unei ample documentri teoretice i practice precum i a unei impresionante bibliografii legislative din domeniul financiar - contabil, att din sfera naional ct i la nivel european i internaional. Lucrarea vine n completarea literaturii de specialitate i, pornind de la motivaia studiului ntreprins, urmrete realizarea unei analize a direciilor de cercetare care apar ca urmare a alturrii contabilitii de fiscalitate i, mai detarte, a ntretierii ariilor contabile cu cele fiscale. Obiectivele de cercetare Lucrarea reprezint o provocare ce dorete s ofere o nou dimensiune a relaiei dintre contabilitate i fiscalitate i supune cercetrii raportul dintre fundamentele teoretice i realitatea practic privind cele dou domenii. Esena abordrii lucrrii este concentrat pe trei direcii principale, i anume: prima reflect paii fcui n ultimii ani n scopul reformei contabilitii naionale n context internaional, cea de-a doua vizeaz evoluia fiscalitii la nivelul Romniei din perspectiva aderrii la Uniunea European, 7

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate concentrndu-se pe aspectele relevante prin prisma temei de cercetare, iar cea de-a treia direcie urmrete o serie de dezvoltri i aprofundri privind relaia dintre contabilitate i fiscalitate. Totodat, n cadrul lucrrii sunt prezentate propuneri argumentate privind modaliti concrete de perfecionare a celor dou domenii, precum i a relaiei dintre acestea, pe baza unei documentri teoretice temeinice dar i a experienei profesionale n domeniu, la care se adaug contribuia semnificativ a conductorului tiinific. n acelai timp, pe baza cunotinelor acumulate referitoare la aciunile desfurate la nivelul Uniunii Europene, n special pentru domeniul contabilitii i cel al fiscalitii, am urmrit s analizez incidena legislaiei naionale n aceste dou domenii. n domeniul contabilitii, pentru realizarea obiectivelor propuse, am procedat la punerea n eviden a premiselor i factorilor care au determinat evoluia contemporan a contabilitii, de la contabilitatea care rspundea, ntr-o prim etap, economiei centralizate i ulterior, scopurilor fiscale n principal, la contabilitatea bazat pe concepte, principii i politici contabile, conform cu normele europene i internaionale. n ceea ce privete fiscalitatea, am urmrit s scoatem n eviden, pe de o parte, evoluiile nregistrate n acest domeniu n contextul implementrii acquisului comunitar ca urmare a obligaiilor asumate de ara noastr n calitate de stat membru al Uniunii Europene, iar pe de alt parte am urmrit modul n care fiscalitatea s-a bazat pe informaia contabil i, n unele perioade, chiar a influenat-o, alternd coninutul informaiilor contabile. De asemenea, am considerat de interes ca n contextul lucrarii s evideniem poziia instituiilor statului, n mod deosebit a celor care au atribuii de reglementare i supraveghere n domeniul contabilitii, ct i abordrile la nivel european i internaional pe aceast tem. n acelai timp am studiat cerinele privind conformitatea reglementrilor contabile naionale cu directivele europene n domeniul contabilitii i fiscalitii, efectund analize i studii comparative cu sistemele contabile i fiscale aplicabile n unele ri europene. n contextul economic actual, profund influenat de criza financiar pe care o traverseaz i Romnia alturi de celelalte state, toate preocuprile legate implementarea unei reforme reale n domeniul contabilitii i fiscalitii dovedesc nevoia unei mai bune gestionri a resurselor bugetare, datorit caracterului limitat al acestora. Prin urmare, unul dintre elementele eseniale care stau la baza motivaiei abordrii temei prezentei lucrri rezid tocmai n interesul actual manifestat pentru gsirea unor soluii viabile privind perfecionarea contabilitii i fiscalitii, att la nivel naional, ct i la nivel european, care s conduc la eficientizarea resurselor alocate n scopul satisfacerii nevoilor din ce n ce mai crescnde ale comunitilor. Aadar, aceasta provocare reprezint un reper important din perspectiva problematicii cercetrii. 8

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate

Ipotezele cercetrii Prezenta cercetare vizeaz o sintez a ideilor publicate pe aceasta tem n literatura de specialitate, dublat de o analiz a reglementarilor elaborate la nivel naional i internaional. Pornind de la multitudinea valenelor ce au fost date conceptului de reform n literatura de specialitate, prin prezenta cercetare sunt trasate noi direcii generale, utile scopului urmrit, acela de perfecionare a sistemului contabil i a celui fiscal. Contabilitatea reprezint un domeniu al practicii integrat n sistemul economic ce furnizeaz informaii absolut necesare pentru luarea deciziilor pe termen scurt, termen mediu sau termen lung. Fiscalitatea a fost i continu s reprezinte o tem de cercetare destul de complex, aa cum nsui domeniul fiscal la care se refer, este unul controversat. Demersul tiinific urmrit n lucrarea iniiat, Convergene i divergene ntre contabilitate i fiscalitate n contextul post-aderrii Romniei la Uniunea European, se bazeaz pe premisa realitii naionale i europene privind reformele n domeniul contabilitii i fiscalitii i vizeaz analiza relaiei dintre contabilitate i fiscalitate, din punct de vedere al dezbaterilor privind independena sau dependena regulilor contabile n raport cu cele fiscale. Lund n considerare toate aceste aspecte, teza ncearc s gseasc un rspuns principalelor ntrebri ce se desprind din problematica analizat, lansate ca ipoteze ale cercetrii: Ipoteza 1. Care sunt principalele elemente privind evoluia normalizrii i reglementrii contabile la nivel naional i internaional, din perspectiva ariei de cercetare? Ipoteza 2. Care sunt cele mai importante repere care definesc contabilitatea i, respectiv, fiscalitatea, prin prisma relaiei contabilitate-fiscalitate? Ipoteza 3. n ce msur activitatea ntreprinderii este influenat de fiscalitate, i cum poate contabilitatea s gestioneze influenele fiscale, prin politicile i metodele de care dispune, n favoarea obinerii unei informaii financiar-contabile de calitate? Ipoteza 4. Care sunt coordonatele definitorii privind relaia dintre contabilitate i fiscalitate n Romnia? Metodologia de cercetare Metodologia de cercetare reprezint acel sistem care ne nva s utilizm ceea ce cunoatem, respectiv ceea ce stpnim pentru atingerea scopului propus. De aceea pentru a definii metodologia facem trimitere la punctul de vedere al unor autori care propun a nelege prin 9

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate metodologie acel know-how prin care se poate ajunge la atingerea unui scop, n general, a unui scop n cercetare, n particular i n special. Ea furnizeaz reguli, norme, metode, tehnici sau practici prin care putem ajunge s tim cum s facem i cum s aplicm ceva ce tim sau am nvat, cum s parcurgem drumul de la o idee vag, de la o ipotez la o soluie, o generalizare sau o teorie tiinific. Cercetarea fundamental ntreprins are avantajul de a sintetiza un volum important de date i de a oferi pe de o parte posibile ci de a se ajunge la un consens pentru toate dezbaterile existente pe aceast tem i pe de alt parte de a trasa viitoare direcii de cercetare. n acest sens, se urmrete investigarea literaturii de specialitate i a reglementrilor legale, n contextul ariei de cercetare. n ceea ce privete analiza literaturii de specialitate care interfereaz aceste domenii, trebuie menionat faptul c aceasta nu este limitat doar la nivel naional, ci se rsfrnge la a revizui literatura de specialitate strin, cu scopul de a identifica taxonomia problemelor de cercetare n domeniu, ca urmare a alturrii contabilitii de fiscalitate. Cercetarea include munca creativ realizat pe o baz sistematic pentru a crete calitatea de cunotine i utilizarea acestui stoc de cunotine pentru a inventa noi aplicaii. Cercetarea poate fi clasificat astfel: Cercetare fundamental pur (pure basic) este activitatea teoretica i experimental realizat pentru a dobndi cunotine noi fr a inti beneficii pe termen lung altele decat avansarea cunoaterii. Acest tip de activitate este adesea pur teoretic cu intenia de a crete ntelegerea unor anumite fenomene sau comportri dar nu caut s rezolve sau s trateze aceste probleme. Cercetarea aplicat este activitatea original realizat pentru a obine noi cunotine avnd n vedere o aplicaie specific Este efectuat pentru a determina utilizrile posibile ale rezultatelor cercetarii de baz, sau pentru a determina noi ci de a atinge anumite obiective specifice i predeterminate. Curentul epistemologic n care se ncadreaz prezenta cercetare este curentul constructivist. Acest tip abordare de cunoatere tiinific are drept obiectiv explicarea unei realiti; este o interpretare a unei realiti niciodat cunoscute, adic o construcie bazat pe o realitate susceptibil s fie explicat. Explicaiile sunt reprezentri ale cercettorului privind realitatea, iar validarea teoriei este dat de pertinena rezultatelor obinute, adic de inteligibilitatea sau sensul reprezentrii. Primul pas al unui demers stiinific l constituie poziionarea ariei generale de cercetare alese n sfera cunoaterii stiinifice care cuprinde domenii de cercetare specifice. Metodologia are ca scop de a vedea ce demers a adoptat cercettorul pentru a rspunde la ntrebarea principal a cercetrii. Demersul tiinific al unui proces de cercetare, presupune luare n calcul a unui ansamblu eterogen 10

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate de parametri, de variabile susceptibile s aduc un rspuns la ntrebarea iniial a cercetrii. A cuta a nelege, a descrie sau a explora un fenomen este un demers strns legat de calitatea informaiilor culese, iar pentru obinerea lor este nevoie de timp. Procesul de cercetare a fost supus unor reguli stricte: obiectivitate, rigoare i probitate. Este vorba de un ansamblu de operaii care au ajutat la obinerea de rezultate valide i reproductibile. n vederea abordrii i a tratrii coerente a problematicii studiate i pentru a se asigura suportul tiinific adecvat prezentei cercetri am urmat etapele i am utilizat metodele specifice specifice de cercetare n domeniul tiinelor economice: documentarea bibliografic, documentarea practic, consultarea specialitilor, ancheta pe baz de chestionar i pe baz de interviu. Pentru c am realizat lucrarea n jurul celor doi piloni, teeoretic i practic, acetia nu au fost analizai i prezentai fiecare n parte, separat, ca dou pri care nu se ntreptrund, ci am realizat o interferen a acestora, ceea ce este interesant i benefic, oferindu-ne o imagine integratoare, original i mult mai valoar a tezei de doctorat.

Cuprinsul tezei de doctorat INTRODUCERE Actualitatea temei de cercetare Interesul temei de cercetare Problematica cercetrii Obiectivele de cercetare Ipotezele cercetrii Metodologia de cercetare CAPITOLUL 1 POZIIONRI I DELIMITRI PRIVIND CONTABILITATEA I FISCALITATEA NTREPRINDERII 1.1. Evoluii ale doctrinei contabile 1.1.1. Scurt incursiune n evoluia rolului contabilitii pe plan mondial 1.1.2. Repere n cercetarea istoriei contabilitii romneti 1.2. Evoluia reglementrilor cu specific contabil 1.3. Prezentarea direciilor de cercetare conexe studiului abordat, interconectare ntre domeniul contabil i cel fiscal 1.3.1. Sisteme contabile 1.3.2. Sisteme fiscale 1.4. Standarde contabile 1.4.1. Scurt incursiune n istoricul standardelor contabile 1.4.2. Manifestarea standardelor internaionale de contabilitate 1.4.3. Perspective ale standardelor contabile 1.5. Convenii fiscale 1.5.1. Scurt incursiune n istoricul conveniilor fiscale 1.5.2. Tratatul Model OECD de eliminarea dublei impuneri sursa conveniilor fiscale 1.5.3. Perspective ale conveniilor fiscale 11

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate CAPITOLUL 2. CONVERGENTE I DIVERGENTE NTRE CONTABILITATE I FISCALITATE 2.1. Consideraii cu privire la convergena contabilitate- fiscalitate 2.2. Principii contabile i reguli fiscale 2.2.1. Prudena n contabilitate i prudena n fiscalitate 2.2.2. Implicaii fiscale ale independenei exerciiilor 2.2.3. Reguli fiscale i cost istoric 2.2.4. Continuitatea activitii i perspectiva fiscal 2.3. Divergente ntre contabilitate i fiscalitate 2.3.1. Provizioanele ntre contabilitate i fiscalitate 2.3.1.1. Concepte i reglementri fiscale n domeniul ajustrilor i provizioanelor pentru riscuri i cheltuieli 2.3.1.2. Reguli de recunoatere, evaluare i prezentare a informaiilor cu privire la provizioane, datorii i active contingente 2.3.2. Amortizarea contabila versus amortizarea fiscala 2.3.2.1. Amortizarea contabil 2.3.2.2. Amortizarea fiscal 2.3.3. Preturile de transfer efect al globalizrii economice CAPITOLUL 3. CONVERGENA CONTABILITII DIN ROMNIA CU STANDARDELE INTERNAIONALE DE RAPORTARE FINANCIAR 3.1. Convergen pe trm contabil 3.2 Noile reglementri contabile conforme cu directivele europene 3.2.1 Reglementarea contabilitii n Romnia 3.2.2 Modificri impuse de noile reglementri contabile conforme cu directivele europene 3.2.3 Reglementri privind situaiile financiare n Romnia 3.3 Adoptarea i implementarea IFRS/IAS - context european i internaional 3.3.1 Aria de aplicabilitate i autoritatea Standardelor Internaionale de Raportare Financiar 3.3.2 Situaia implementrii IFRS de ctre rile membre ale Uniunii Europene 3.3.3 Experiene n adoptarea i implementarea IFRS/IAS pentru unele ri nou intrate n Uniunea European 3.4 Utilizarea IFRS/IAS n Europa 3.4.1 Efectele adoptrii IFRS/IAS n Europa 3.4.2 Avantajele adoptrii IFRS/IAS n Europa 3.4.3 Dezavantajele adoptrii IFRS/IAS n Europa 3.5 Strategia privind implementarea IFRS n Romnia 3.6 IFRS/IAS. Prezentare obiective i arie de aplicabilitate CAPITOLUL 4. REPERE PRIVIND INTERACIUNEA FISCALITATEA LA NIVEL NAIONAL 4.1. Preliminarii privind relaia dintre contabilitate i fiscalitate 4.2. Impactul fiscalitii asupra activitii economice 4.3. Sistemul informaional contabil 4.4. Principii contabile principii fiscale 4.5. Reglementare contabil - reglementare fiscal 5.6. Relevana informaiei contabile din perspectiv fiscal CONTABILITII CU

CAPITOLUL 5 POLITICI CONTABILE I POLITICI FISCALE N CONDIIILE NORMALIZRII CONTABILE I ARMONIZRII FISCALE 5.1. Deconectare privind contabilitatea i fiscalitatea entitilor economice. 5.1.1. Clasificarea i prezentarea activelor i datoriilor n bilan 12

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 5.1.2. Definirea i evaluarea activelor i datoriilor n accepiunea codului fiscal 3.2. Bilanul contabil i bilanul fiscal 5.3. Contul de profit i pierdere contabil i fiscal CAPITOLUL 6 REZULTATELE ACTIVITII NTREPRINDERII: REZULTATL CONTABIL I REZULTATUL FISCAL 6.1. Calculul rezultatului contabil i rezultatului fiscal 6.2. Delimitri, reintegrri i concilieri ntre rezultatul contabil i rezultatul fiscal 6.3. Raporturi integrate i raporturi neutrale dintre rezultatul contabil i rezultatul fiscal 6.3.1. Raporturile integrate 6.3.2. Raporturile neutrale 6.4. Parametrii fiscalo-contabili ai rezultatului exerciiului 6.5. Diferenele permanente ntre rezultatul contabil i rezultatul fiscal 6.6. Diferenele temporare ntre rezultatul contabil i rezultatul fiscal 6.6.1. Delimitri, consecine, concepii i structuri 6.6.2. Diferenele temporare impozabile 6.6.3. Diferenele temporare deductibile 6.6.4. Pierderile fiscale i creditele fiscale neutilizate 6.7. Determinarea profitului impozabil 6.8. Profitul sau pierderea neta a perioadei, erori i modificri fundamentale ale politicilor contabile 6.8.1. Elemente extraordinare 6.8.2. Schimbarea metodelor contabile i corectarea erorilor CAPITOLUL 7. STUDIU PRIVIND ARMONIZAREA RELAIEI CONTABILITATEFISCALITATE LA NIVELUL ENTITILOR DIN REGIUNEA SUD-MUNTENIA 7.1. Repere metodologice generale pentru elaborarea studiului privind armonizarea relaiei contabilitate-fiscalitate la nivelul entitilor din regiunea Sud-Muntenia 7.2. Metodologia cercetrii 7.3. Chestionarul 7.3.1. Construirea eantionului 7.3.2. Alegerea eantionului reprezentativ 7.3.3. Pregtirea chestionarului. 7.3.4. Trimiterea chestionarelor 7.3.5. Analiza i selectarea chestionarelor 7.4. Profilul socio-profesional al respondenilor inclui n studiu 7.5. Prezentarea rezultatelor studiului empiric prin armonizarea relaiei contabilitate-fiscalitate n entitile din din regiunea Sud-Muntenia CONCLUZII FINALE CONTRIBUII PERSONALE DIRECII VIITOARE DE CERCETARE BIBLIOGRAFIE LISTA ABREVIERILOR LISTA FIGURILOR LISTA TABELELOR LISTA GRAFICELOR ANEXE

13

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate

Concluzii finale

Prin prisma elementelor de similaritate ntre principiile contabile i cele fiscale, att contabilitatea, ct i fiscalitatea vizeaz n principiu identificarea rezultatelor obinute de ctre o entitate economic. Ceea ce difereniaz cele dou domenii reprezint n fapt obiectivele asumate de ctre fiecare dintre acestea. Elaborarea prezentei lucrri de cercetare a avut ca obiectiv principal realizarea unei analize profunde i cuprinztoare privind, pe de o parte, principalele elemente care definesc cele dou domenii din perspectiva evoluiei acestora iar, pe de alt parte, relaia dintre contabilitate i fiscalitate n contextul post-aderrii Romniei la Uniunea European, supunnd cercetrii raportul dintre fundamentele teoretice i realitatea practic care definesc cele dou coordonate. Motivaia de la care s-a pornit n abordarea cercetrii relaiei dintre contabilitate i fiscalitate este reflectat n mai multe direcii, ntre care menionm: interesul de care se bucur problematica analizat la nivel internaional i naional, evoluia fondului tiinific cercetat, direciile de cercetare care au generat multiple dezbateri i nc nu au condus la un consens unanim acceptat, implicaiile economice aferente unei astfel de problematici. Dezbaterile cu privire la relaia dintre contabilitate i fiscalitate care au avut loc pe parcursul ultimulor ani au inclus toate valenele la care am fcut referire mai sus, abordate din perspectiv micro-economic, dar i macro-economic, att la nivel naional, ct i internaional, delimitndu-se n acest context cele dou sisteme contabile de referin, respectiv sistemul continental-european i sistemul anglo-saxon. Aceste dezbateri au vizat n esen independena sau dependena regulilor contabile de cele fiscale, avnd n vedere c independena dintre cele dou domenii conduce la diferene semnificative ntre profitul contabil i cel fiscal. Implicaiile dependenei contabilitii de fiscalitate sau influena pe care fiscalitatea o are asupra contabilitii n anumite medii economice au fost analizate n cadrul a numeroase studii desfurate pe un orizont amplu de timp, demonstrnd interesul semnificativ privind problematica supus cercetrii. La nceputul demersului nostru a formulat ipotezele cercetrii, cele care au stat la baza ntregului nostru demers. n cele ce urmeaz vom prezenta care este rezultatul procesului de validare/invalidare, specificnd n cazul fiecreia dintre ele, daca a fost validat sau nu prin cercetarea ntreprins. 14

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate Ipoteza 1. Care sunt principalele elemente privind evoluia normalizrii i reglementrii contabile la nivel naional i internaional, din perspectiva ariei de cercetare? ntr-o foarte mare interdependen cu evoluia economiei la nivel mondial, a fost analizat modul n care normalizarea i reglementarea contabil s-au manifestat att la nivel naional, ct i la nivel internaional. Traiectoria parcurs de normalizarea contabil din Romnia a fost una determinat de realitile impuse de conjuturile politice, de ritmul reformelor i a urmrit concoformitatea cu toate reguli impuse, reieite din obligaiile ce decurg din aderarea rii noastre la Uniunea European. Relativ la sistem contabil naional, apreciem c acesta poate fi caracterizat prin nsuiri fundamnetale i indispensabile, n acest moment, respectiv europenizare i internaionalizare. Carcaterul internaional al normalizrii i armonizrii contabile este determinat de dorina de minimalizare i n egal msur a reglementrilor la nivel naional, lucru impus de dispariia tot mai accentuat a barierelor economice nsoit de deteritorializarea acestor activiti dar i de creterea interdependenelor manifestate la nivelul economiilor naionale. Ca i direcie viitoare de manifestare, cu privire la trendul normalizrii i al reglementrii contabile, estim c aceasta este implementarea standardelor internaionale. n aceste condiii, apreciem c Ipoteza 1. Care sunt principalele elemente privind evoluia normalizrii i reglementrii contabile la nivel naional i internaional, din perspectiva ariei de cercetare? este validat. Ipoteza 2. Care sunt cele mai importante repere care definesc contabilitatea i, respectiv, fiscalitatea, prin prisma relaiei contabilitate-fiscalitate? Prin rezultatele obinute n urma studiului empiric elaborat cu ocazia cercetrii noastre, pentru validarea ipotezelor formulate n acest sens, n cazul acestei ipoteze am ajuns la concluzia c nc nu exist o separare strict a raportrii contabile de cea fiscal. Pentru a asigura convergena ntr-o proporie ct mai mare a acestei convergene, ar trebuie s fie luate n seam o serie ntreag de aspecte, cum ar fi: realizarea unei detari i a unei desprinderi efective a normeleor contabiule de normele fiscale; adaptarea tuturor normelor europene sau internaionale la specificul naional; o mai mare adaptabilitate a normelor contabile la nivelul IMM-urilor chiar i n condiiile n care acestea rmn componente ale unui sistem contabil unic. Pe aceste considerente considerm c Ipoteza 2. Care sunt cele mai importante repere care definesc contabilitatea i, respectiv, fiscalitatea, prin prisma relaiei contabilitate-fiscalitate? este parial validat. Ipoteza 3. n ce msur activitatea ntreprinderii este influenat de fiscalitate, i cum poate contabilitatea s gestioneze influenele fiscale, prin politicile i metodele de care dispune, n favoarea obinerii unei informaii financiar-contabile de calitate? 15

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate Pentru validarea acestei ipoteze am avut n vedere ca obiectiv principal relaia contabilitate i fiscalitate de la nivelul entitii economice privit prin prisma conectrii i a deconectrii, respectiv a simetriilor i asimetriilor manifestat n recunoaterea activelor i a datoriilor sau a veniturilor i cheltuielilor, aceasta bineneles n deplin concordan cu definiiile i conceptele cuprinse n reglementrile contabile naionale. n acelai timp s-a acordat atenie analizei activelor i datoriilor prin prisma fiscalitii, sublidiind aspectele diferite din perspectiv contabil i fiscal a acestora. n acest sens, aprecim c o conciliere ntre rezultatul contabil i rezultatul fiscal curent poate fi realizat cu ajutorul declaraiei privind impozitul pe profit. Ca i concluzie general n cazul acestei ipoteze, aprecim c att reglementrile contabile, ct i legislaia fiscal cuprind diverse aspecte ce au legtur strict cu politica manifestat la nivelul fiecrei entitii economice, politic n mod vdit adaptat intereselor ce se manifest la nivelul acesteia. Pe acest fond, apreciem c Ipoteza 3. n ce msur activitatea ntreprinderii este influenat de fiscalitate, i cum poate contabilitatea s gestioneze influenele fiscale, prin politicile i metodele de care dispune, n favoarea obinerii unei informaii financiar-contabile de calitate? este validat. Ipoteza 4. Care sunt coordonatele definitorii privind relaia dintre contabilitate i fiscalitate n Romnia? Validarea/invalidarea acestei ipoteze s-a fundamentat pe coordonatele evoluiei privind dependena sau independena regulilor contabile de regulile fiscale n Romnia, tiind c independena manifestat ntre cele dou categorii de reguli d natere la importante i permanente diferene ntre profitul contabil i cel fiscal. Dei regulile finaciar-contabile i cele fiscale sunt utilizate n scopul evalurii rezultatelor anuale ale unei entiti economice, ntre rezultatele economice i cele fiscale sau metodele care au fost utilizate pentru a se obine aceste categorii de rezultate, apar diferene care trebuie acceptate. Dat fiind direcia de dezvoltare a contabilitii n Romnia, cu privire la convergena cu stadardele contabile, transparena i evaluarea de pia sau situaia performanei, aceste diferene, manifestate ntre rezultatele contabile i cele fiscale, vor deveni tot mai evidente pe viitor. Concluzia principal n cazul acestei ipoteze este aceea c n ciuda pailor importani fcui n ultima perioad pentru deconectarea contabilitii de fiscalitate, n ara noastr, ntre contabilitate i fiscalitate exist nc o strns interdependen, contabilitatea fiind cea care are n continuarea statul de instrument folosit n scopul realizrii intereselor statului cu ajutorul prghiilor fiscale. Bazndu-ne pe cele menionate anterior i pe rezultatele studiului empiric ntreprins, Ipoteza 4. Care sunt coordonatele definitorii privind relaia dintre contabilitate i fiscalitate n Romnia? este validat.

16

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate

Contribuii personale Pe parcursul realizrii prezentei teze de doctorat, autorul i-a adus cteva contribuii semnificative, pe care le vom detalia n cele ce urmeaz. Contribuii cu caracter de sintez Maniera interdisciplinar de abordare a relaiei dintre contabilitate i fiscalitate, pornindu-se de la stadiul actual al cunoaterii n domeniu, respectiv de la un ansamblu congruent de elemente teoretice provenind de la autori recunoscui n domeniu, menit s poziioneze problematica fundamental care delimiteaza i structureaza tema abordat. Analiza critic a elementelor conceptuale utilizate n realizarea demersului tiinific; Logica i structurarea demersului tiinific, din perspectiva realizrii obiectivului fundamental al tezei de doctorat, respectiv de la simplu la complex i de la general la particular; Contribuii cu caracter teoretic i experimental principalele elemente care caracterizeaz evoluia domeniilor contabil i fiscal; noiunile reprezentative care definesc contabilitatea i fiscalitatea, prin prisma relaiei contabilitate-fiscalitate; stadiul actual al cunoaterii la nivel naional, european i internaional privind confluena domeniului contabil cu cel fiscal; impactul reglementrilor naionale asupra relaiei dintre contabilitate i fiscalitate; implicaiile reglementrilor fiscale la nivel european n contextul relaiei contabilitate fiscalitate; principalele reglementri contabile la nivel internaional din punct de vedere al relaiei ntre contabilitate i fiscalitate; stadiul actual al relaiei dintre contabilitate i fiscalitate n Romnia; stadiul actual al relaiei dintre contabilitate i fiscalitate la nivel internaional; perspectivele privind deconectarea contabilitii de fiscalitate. Contribuii cu caracter tiinific-curricular Elaborarea rapoartelor intermediare din cadrul programului de cercetare doctoral, dup cum urmeaz: Referat nr. 1: Evoluia relaiei contabilitate fiscalitate la nivel naional i internaional

17

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate Referat nr. 2: Rezultatul contabil i rezultatul fiscal ntre reguli fiscale i reguli contabile Referat nr. 3: Simetrii i asimetrii privind relaia contabilitate-fiscalitate. Privind spre viitor Finalizarea tezei de doctorat cu titlul Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitatefiscalitate

Diseminarea rezultatelor cercetrii Diseminarea rezultatelor cercetrii a fost asigurat pe ntreg parcursul programului de pregtire doctoral la Universitatea Valahia din Trgovite, iar principalele materializrii ale acestei disemineri sunt urmtoarele : 1. BARBU Costel, NIOI (Barbu) Nicoleta, Fiscal Convention in the Context of Globalization, Article provided by Ovidius University of Constantza, Faculty of Economic Sciences in its journal Ovidius University Annals, Economic Sciences Series., Volume (Year): XII (2012), Issue (Month): 2 (Decembre), Pages: 993-996, http://ideas.repec.org/a/ovi/oviste/vxiiy2012i2p993-996.html 2. BARBU Costel, NIOI (Barbu) Nicoleta, Income tax - European and Domestic Theoretical Approach, Article provided by Ovidius University of Constantza, Faculty of Economic Sciences in its journal Ovidius University Annals, Economic Sciences Series., Volume (Year): XIII (2013), Issue (Month): 1 (May), Pages: 1081-1084 http://ideas.repec.org/a/ovi/oviste/vxiiy2012i1p1081-1084.html 3. BARBU Costel, Consideratii asupra standardelor de raportare IAS/IFRS, Revista de referate si proiecte doctorale Cercetari Doctorale, Volum IV, Nr. 1/2012, ISSN 2067-371X, pag. 9-14 4. BARBU Costel, Contabilittea si fiscalitatea. De la teorie la realitatea economica, Revista de referate si proiecte doctorale Cercetari Doctorale, Volum III, Nr. 1/2011, ISSN 2067371X, pag. 11-16 5. Florin RADU, Costel BARBU, Valentin RADU, XBRL Impact on Financial Reporting, Valahian Journal of Economic Studies, Volume 2(16), Issue 4/2011 , ISSN 2067 9440, Pages: 103-108 http://vjes.eu/images/2011/issue4/vjes%20vol.%202%2016%20issue%204%202011%20%20florin%20radu.pdf 6. Mariana RADU, Costel BARBU, Claudia (Neacu) PETRESCU, Silviana (Marin) SERAFIMESCU, The Impact of Knowledge Management on SMEs in Romania, Valahian Journal of Economic Studies, Volume 2(16), Issue 1/2011, ISSN 2067 9440, Pages: 37-40, http://vjes.eu/images/2011/VJES%20%20Volume%202/Vol.2(16)_Issue1_2011_Mariana%20Radu.pdf 7. NIOI (Barbu) Nicoleta, BARBU Costel, Accounting History the Mirror of Dynamic Economic and Social Development, Article provided by Ovidius University of Constantza, Faculty of Economic Sciences in its journal Ovidius University Annals, Economic Sciences Series., Volume (Year): XII (2012), Issue (Month): 2 (Decembre), Pages: 1273-1276, http://ideas.repec.org/a/ovi/oviste/vxiiy2012i2p1273-1276.html 18

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 8. NIOI (Barbu) Nicoleta, BARBU Costel, Diversity and Consensus on the Status of Accounting, Article provided by Ovidius University of Constantza, Faculty of Economic Sciences in its journal Ovidius University Annals, Economic Sciences Series., Volume (Year): XIII (2013), Issue (Month): 1 (May), Pages: 1405-1409, http://ideas.repec.org/a/ovi/oviste/vxiiy2012i1p1405-1409.html 9. RADU Florin, GJU George Ciprian, BARBU Costel, Intellectual Capital Reporting Advantages, Disadvantages and Usabilitys Related to the Traditional Accounting, The International Conference Present issues of global economy - 9th Edition -, may 31th Constana 2012, Ovidius University of Constana, Faculty of Economic Sciences, Volumul XII, Issue 1, 2012, ISSN 1582-9383, pp. 1627-1633, http://www.ovidius-stec.ro/html/anale/RO/cuprins%20rezumate/volum2012p1.pdf 10. Valentin RADU, Costel BARBU, Loredana Gabriela DU, Valeriu CERNEA, Lutilisation des tic en intelligence economique, Revue Valaque detudes economiques, Volume 2 No. 1/2011, ISSN 2067 9459, pp. 122-125 http://rvee.eu/images/2011/RVEE%20%20Volume%202/Vol.2(16)_No1_2011_Valentin%20Radu.pdf

Direcii viitoare de cercetare Profunzimea i gradul de actualitate al lucrrii ne determin a formula o serie de direcii viitoare de aprofundare i perfecionare. Fr a avea pretenia c le-am inclus n portofoliu pe toate, avem n vedere urmtoarele aspecte: Realizarea unor analize statistice extinse, care s captureze relaiile care pot fi stabilite ntre diferitele direcii de cercetare identificate n cadrul studiului privind revizuirea literaturii de specialitate; Conducerea unei analize empirice extinse prin intermediul unei analize textuale a reglementrilor fiscale privind impozitul pe profit, cu scopul de a identifica principalele elemente care au fost supuse modificrilor de-a lungul timpului; Reluarea analizei bazate pe chestionar, n vederea lrgirii ariei de cuprindere a eantionului; Identificarea unor variabile alternative, care s captureze influena fiscalitii asupra contabilitii, cu scopul realizrii comparabilitii informaiilor obinute. Construirea unui model econometric, care s captureze influena factorilor de influen identificai asupra relaiei dintre contabilitate i fiscalitate, prin intermediul unei analize cantitative. n consecin bazndu-ne pe rezultatele cercetrii reflectate pe larg n seciunea dedicat concluziilor, contnd pe beneficiul feed-back-ului aferent rezultatelor atinse i al altor contribuii originale, suntem stimulai s urmrim i pe viitor relaia dintre contabilitate i fiscalitate i ne 19

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate exprimm intenia de a continua i dezvolta cunotinele acumulate pe parcursul demersului tiinific n vederea identificrii i implementrii unor modaliti concrete cu a

20

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate

Bibliografie I. Cri, Monografii, Teze de doctorat 1. Albu, N.; Albu C., (2003), Instrumente de management al performanei, Editura Economic, Bucureti 2. Alexandru M. (2003), Conveniile fiscale ncheiate de Romnia, Ed. Economic, Bucureti 3. Alexandru M. (2003), Dubla impunere internaional, Ed. Economic, Bucureti 4. Avare Ph., Legros G., Ravary I.; Lemonnier P. (2002), Gestiune i analiz financiar, Editura Economic, Bucureti,. 5. Avi-Yonah R. (2003), Globalization and Tax Competiton: implications for developing countries, Global TaxWorkshop, Finland 6. Baldwin R. (2003), Agglomeration,Integration and Tax Harmonization - lucrarea 7. Blu A. (2007), Contabilitate i gestiune fiscal, Ed.Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti 8. Banacu C.S.,Stoica M. (2004), Evaluarea organizaiilor, Ed. Economic, Bucureti 9. Bari I. (2005), Globalizarea economiei, Ed.Economic, Bucureti 10. Barker Y. (2001), Determining value - Valuation models and financial statements, Paerson Education, Edinburgh 11. Barreau J.; Delahaye J.; Delahaye F. (2005), Gstion financire, 14-m, ed. Dunod, Paris, 12. Berheci M.,(2010), Valorificarea raportrilor financiare, Sinteze contabile: teorie, analize, studii de caz, Editura CECCAR, Bucureti, 13. Berinde S. (2006), Contabilitatea i fiscalitate veniturilor i rezultatelor entitilor economice, Tez de doctorat, Cluj-Napoca 14. Bernadi L., Profeta P. (2004), Tax Systems and Tax Reforms in Europe, London, Roudledge 15. Bernheim Y. (1999), L essentiel des US GAAP, Mazars&Guerard 16. Bistriceanu Gh. D., Badea L., (2009), Bugetul de stat al Romniei, Editura Bibliotheca, Trgovite, 17. Bistriceanu Gh.D. i Colectiv (2001), Finanele agenilor economici, Ed. Economic, Bucureti 18. Bogdan V. (2002), Contabilitate comparat, Ed.Universittii din Oradea,Oradea 19. Bogdan V. (2004), Armonizarea contabil internaional, Ed.Economic, Bucureti 20. Bogliolo F. (2000), La creation de valeur, Ed. DOrganisation, Paris,

21

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 21. Bonaci C.G. (2009), Fundamentele teoretice si practice ale contabilitii instrumentelor financiare, Casa Crii de tiin, Cluj Napoca 22. Boa-Avram F. (2009), Imaginea fidel n contabilitate, Ed.Risoprint, Cluj Napoca 23. Bouquin H. (1998), Le controle de gestion, Ed. Presses Universitaires de France, Paris, 24. Brezeanu P. (1999), Fiscalitate, concepte, metode, practici, Ed. Economic, Bucureti 25. Brezeanu P. (2007), Finane europene, Ed. C.H. Beck, Bucureti 26. Brezeanu P. (2009), Fiscalitate: Concepte, teorii, politici i abordri practice, Ed.Wolkers Kluwer, Bucureti 27. Briciu S. (2006), Contabilitatea managerial, aspecte teoretice i practice, Editura Economic, Bucureti, 2006. 28. Bulter C., (2009), Accounting for Financial Instruments, John Willey & Sons England, Ltd., 2009 29. Bunget O.C., (2005), Contabilitatea romneasc, ntre reform i convergen, Editura Economic, Bucureti, 30. Burada C. (2002), Armonizarea dintre contabilitate i fiscalitate, Ed.Independena Economic, Piteti 31. Burlaud A. Simon G. (1993), Comptabilite de gestion, Vuibert Gestion, 1993 32. Caby J.; Hirigoyen G. (2005), Cration de valeur et gouvernement dentreprise, 3-m, ed., Economica, Paris, 33. Clin, O. (coordonator), (2005), Contabilitate de gestiune, Editura Tribuna Economica, Bucureti, 34. Clin, O., Ristea, M., (2004), Bazele contabilitii, Editura Didactica i Pedagogica, R.A. Bucureti, 35. Capaldo P. (2003), Reddito, capitale e bilancio di esercizio, Giuffre, Milano 36. Capron, M., (1994), Contabilitatea n perspectiv, Editura Humanitas, Bucureti, 37. Casta J.F.(2009), Theorie positive de la comptabilite, Ed. Economica 38. Cernuc L. (2007), Interferene fiscale n contabilitate, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 39. Chetcuti J.P., (2001), The Process of Corporate Tax Harmonisation in the EC 40. Chorafas D.N.(2008), Introduction to derivative financial Instruments, Mc.Graw - Hill Finance and Investing, 41. Chorvat T.(2003), A different perspective on Tax Competition, Washington 42. Clausing K.A. (2007), Multinanional Firm Tax Avoidance and U.S. Government Revenue, Wellesley Colege, MA 22

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 43. Cohen E. (2004), Analyse financiare, 5-m, ed., Economica, Paris, 44. Colasse B. (1995), Contabilitate general ediia a IV-a, traducere din limba francez de N.Tabr, Editura Moldova, iai 45. Colasse B. (2000), Harmonisation comptable international. Encyclopedie de Comptabilite, controle de gestion et audit, Ed. Economic Bucureti 46. Colasse B. (2001), Juste valuer-enjeux techniques etpolitiques, Ed. Economic i cabinetul Mazars, Paris, 2001 47. Colasse B. (2008), Analyse financiare de lentreprise, 5-m, ed., Editions La Decouverte, Paris 48. Colasse B. (2009), Encyclopdie de contabilit, contrle de gestion et audit, Economica, Paris 49. Colette C, Richard J., (2004), Les systemes comptables francais et anglosaxons: Normes IAS, Dunod 50. Collette C., Richard J. (2000), Compatibilit gnrale, Editura Dunod, Paris 51. Corduneanu C. (1998), Sistemul fiscal n tiina finanelor, Ed. Codecs, Bucureti 52. Cosma D. (1998), Contabilitatea n lumea interdependenelor globale, Ed. Augusta, Timioara 53. Cozian M.; Deboissy F., (2009), Prcis de fiscalit des entreprises 2009-2010, 33-e dition, Litec, Paris 54. Craig P. (2006), EU Administrative Law, Oxford University Press, 55. Cristea S.M. (2007), Armonizarea contabil internaional i practicile contabile naionale. Ed.Accent, Bucureti 56. Cucui I., Man M., (2004), Costurile i controlul de gestiune, Editura Economic 57. Cucui, I., (2008), Costurile i importana lor n controlul gestiunii firmei, Editura Arves, Craiova 58. De Rugby V., (2002), The Virtues of Tax Havens and Tax Competition, Vilnius 59. Deaconu A. (2000), Diagnosticul i evaluarea ntreprinderii, Ed. Intelcredo, Deva 60. Deaconu A. (2002), Evaluarea afacerilor, Ed. Intelcredo, Deva 61. Deaconu A. (2009), Valoarea just-concept contabil. Ed.Economic, Bucureti 62. Deaconu A., (2003), Impactul convergenei contabile asupra reglementrilor i practicilor naionale, volumul conferinei Contabilitatea mileniului III, Editura Sincron, ClujNapoca, pag. 118 63. Deegan C.,Unerman J.(2008), Financial Accounting Theory, European Edition, Mc GrawHill 23

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 64. Diaconu Gh. (2006), Contabilitate internaional. Comparaii i armonizri, Ediia a II-a, Editura Bibliotheca, Trgovite 65. Dragot V. et. Al. Bucureti 66. Dumbrav P. (2004), Modificri patrimoniale, Ed. Casa Universitar Clujean, Cluj-Napoca 67. Dumitrescu S., Bal A. (2002), Economie mondial, Ediia a II-a,Ed. Economic, Bucureti 68. Duescu A. (2001), Ghid pentru nelegerea i aplicarea standardelor internaionale de contabilitate, Ed.CECCAR, Bucureti 69. Edwards E.O., Bell P.W. (1996), The Theory and Measurement of Business Income, Universitiy of California Press 70. Eglem J-Y,et.al. (1998), Les mecanismes financiers de lentreprise, Montehretien, Paris 71. Ehrbar Al. (2000), EVA les dfis de la cration de la valeur, dition Village Mondial, Paris 72. Elliot B., Elliot J.,(2005), Financial Accounting and Reporting, 9th edition, Prentice Hall 73. Epstein B.J., Mirza A.A. (2002), Interpretation and Application of International Accounting Standards, John Wiley & Sons 74. Epstein, B.J., Nach R, Bragg S.M., (2008), Interpretation and Application of Generally Accepted 75. Fekete Sz. (2009), Cercetare conceptual i empiric privind raportrile financiare din Romnia i Ungaria, Ed. Casa Crii de tiin, Cluj Napoca 76. Feleag (Malciu) L.; Feleag N. (2002), Politici i opiuni contabile (Fair Accounting versus Bad Accounting), Editura Economic, Bucureti 77. Feleag (Malciu) L.; Feleag N. (2005), Contabilitate financiar o abordare european i internaional volumul 1: Contabilitate financiar fundamental Contabilitatea ca joc social, Editura InfoMega, Bucureti 78. Feleag (Malciu) L.; Feleag N. (2005), Contabilitate financiar o abordare european i internaional volumul 2: Contabilitate financiar aprofundat Elemente de inginerie contabil n contextul referenialului internaional, Editura InfoMega, Bucureti 79. Feleag (Malciu) L.; Feleag N., Bunea t. (2002), Bazele contabilitii o abordare european i internaional, Editura Economic, Bucureti 80. Feleag N. (1999), Sisteme contabile comparate, vol.I: Contabilitile anglo-saxone, Editura Economic, Bucureti 81. Feleag N.(coord.) (2008), Politici i opiuni contabile, Ed.Infomega, Bucureti 82. Feleaga N., Feleag L. (2007), Contabilitate consolidat. O abordare european i internaional, Ed. Economic, Bucuresti 24 (2005), Abordri practice n finanele firmei, Editura IRECSON,

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 83. Feleag N., Malciu L. (2004), Provocrile contabilitii internaionale la cumpna dintre milenii Modele de evaluare i investiii imateriale, Editura Economic, Bucureti 84. Gaftoniuc S. (1996), Finane internaionale, Ed. Economic, Bucureti 85. Grbin M.M, Bunea t. (2007), Sinteze, studii de caz i teste gril privind aplicarea IAS (revizuite)-IFRS, vol. 1 i 2, Ed.CECCAR, Bucureti 86. Gouadain D. (1990), L integration fiscale des groupes societes, Masson, Paris 87. Groanu A. (2010), Calculaia costurilor pe centre de profit de la teorie la practic, Ed.Irecson, Buc 88. Grosclaude J., (2003), Procedures fiscales, ed., Dalloz 89. Haller A.,et.al.(1997), Comptabilite internationale, Paris 90. Hamburger A. (2002), EU gets serious about tax harmonization, London 91. Haussaire A., Pujol J.P. (2004), Organization du systme d'information comptable et de gestion, Dunod, Paris 92. Herz T. (2006), Understanding Mobility in America, Center for American Progress 93. Hirigoyen Gerard (2003), Comptabilite financiere des societes et des groupes, Collection 94. Hoan N., (1997), Evaziunea fiscal, Editura Tribuna Economic, Bucureti 95. Hoan N., (2000), Economie i finane publice, Editura Polirom, Iai 96. Hoarau C. (2008), Fiduciaire, Paris 97. Horga V. (2007), Contabilitate aprofundat, Editura Bibliotheca, Trgovite 98. Huian M.C. (2008), Instrumente financiare: tratamente si optiuni contabile, Ed.CECCAR, Bucureti 99. Ionacu I. (2003), Dinamica doctrinelor contabilitii contemporane, Ed.Economic, Bucureti 100. Ionacu I. (2003), Dinamica doctrinelor contabilitii contemporane Studii privind paradigmele i practicile contabilitii, Editura Economic, Bucureti 101. Ionacu I. (2008), Internaionalizarea contabilitii. Evoluii i consecine n mediul romnesc, Ed. ASE Bucureti 102. Ionacu I. (2008), Internaionalizarea contabilitii. Evoluii i consecine n mediul romnesc, Editura ASE, Bucureti 103. Ioni G. (coord.) (2009), Consultan fiscal, Ed.Irecson, Bucureti 104. Istrate C. (2000), Fiscalitate si contabilitate in cadrul firmei, Ed. Polirom, Bucuresti Matriser le diagnostic financier, 3me Edition, Groupe Revue

25

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 105. Jianu I. (2007), Evaluare, prezentare i analiza performanei ntreprinderii: o abordare din prisma Standardelor Internaionale de Raportare Financiar, Editura CECCAR, Bucureti 106. Lacria G.N. (2009), Fiscalitate - solutii in sprijinul contribuabililor, Ed. Tribuna Economic, Bucureti 107. Lacria G.N., Dnescu T., Nedelu M., Pop V.R i colectiv (2010), Probleme fiscale, Ed.Tribuna Economic,Bucureti 108. Lacria G.N., Dnescu T., Nedelu M., Pop V.R. i colectiv (2010), Dicionarul Codului Fiscal, Ed. Tribuna Economic, Bucureti 109. Lagrange J.P. (1990), Le systeme croise, l economie traduit en comptabilite SaintFerdinand M. ESI 110. Lande E.&col(2002), Contabilitate financiar aprofundat, Ed.Economic, Bucureti 111. Langot J. (2002), Comptabilit anglo-saxonne, Ed.Economic, Paris 112. Laptes R.; Possler L. (2007), Istorie, prezent i perspectiv privind situaiile financiare ale ntreprinderii, tez de doctorat, publicat la Editura ASE, Bucureti 113. Lassegue Pierre (1996), Gestion de lentreprise et comptabilite, Ed. Dalloz,Paris, 114. Lauzon L.P (1990), Fondements conceptuels de la comptabilite fn,Gaetan Morin Editeur 115. Lavabre Claude Lavabre Gilles (1993), Comptabilite des societes. Fusion. Consolidation, Editions Litec 116. Lavalette G.; Niculescu M. (1999), Stratgies de croissance, Ed. DOrganisation, Paris 117. Lazr S. (2010), Sisteme fiscale comparate, Ed. Wolter Kluwer, Bucureti 118. Le Manh-Bena A. (2009), Le processus de normalisation comptable par lIASB: Le cas du resultat, these de doctorat en sciences de gestion, Conversatoire National des Arts et Metiers, Paris 119. Malciu L, Feleag N. (2004), Reglementare i practici de consolidare a conturilor, Ed. CECCAR, Bucureti 120. Man A., Rus A., Pop V.R (2010), Procedurile fnanciar-contabile, Ed.Risoprint, ClujNapoca 121. Marin D. (2004), Globalizarea i aproximrile ei, Ed.Economic, Bucureti 122. Mati D. (1997), Contabilitatea i fiscalitatea ntre pruden i abilitate, Ed.Ivan Krasko, Arad 123. Mati D. (2002), Contabilitatea financiar a ntreprinderii ntre normalizare i armonizare, Ed.Mirton, Timioara

26

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 124. Mati D. (2003), Normalizarea contabilitatii si fiscalitatea intreprinderii, Ed. Mirton, Timioara 125. Mate D. (2009), Contabilitatea evenimentelor i tranzaciilor ntre Standarde, Directiva i reglementri fiscale, Ed.Mirton Timioara 126. Mate D., Mati D., Cotle D. (2006), Contabilitatea financiar a entitilor economice, Ed. Mirton, Timioara 127. Mati D., Pop A. (coord.) (2010), Contabilitate financiar, Ed. Casa Crii de tiin, ClujNapoca 128. Mihailescu I., Chilarez D. (2003), Sisteme comparate de impozite i taxe, Ed. Independenta Economica, Piteti 129. Modigliani F., Miller M.,(1963), Taxes and the Cost of Capital: A Corection, in American Economic Review, 130. MontierJ,MorseG., Williams D.(2004), Davies: Principles of Tax Law, Thomson, Sweet and Maxweel, London 131. Morariu A.; Radu G.; Punescu M. (2005), Contabilitate i fiscalitate n dezvoltarea firmei, Editura Ex Ponto, Constana 132. Morgenstern P. (2011), Les impts diffrs, Groupe Revue Fiduciaire, Paris 133. Moteanu T. (2005), Finane publice, Ed.Universitar, Bucureti 134. Mousel F. (2006), Quel impact fiscal suite a ladoptation des normes IFRS par lUnion europenne?, De Boeck & Larcier s.a., Editions Larcier, Bruxelles 135. Muller V.O. (2010), Dezvoltri i aprofundri privind situaiile financiare consolidate, Ed. Alma Mater, Cluj-Napoca 136. Munteanu C. , Horobe A. (2003; 2005) , Finane transnaionale, Ed. All Beck, Bucureti, 2003 (ed.revizuit n 2005) 137. Munteanu V. (1998), Grupurile de societi: consolidarea contabil, Ed. Economic, Bucureti 138. Musgrave R. (1969), Fiscal Systems, New Haven and London Zale University Press 139. Musta R. (2008), Sisteme de msurare a armonizrii i diversitii contabile ntre necesitate i spontaneitate, Ed.Casa Crii de tiin, Cluj Napoca 140. Nandra E.R. (2005), 2005 - Tax competition and fiscal pressure in the globalization context, Ed. Risoprint, Cluj Napoca 141. Niculeasa M.I. (2009), Politica fiscal, Ed. C.H.Beck, Bucureti 142. Niculescu M. (1997), Diagnostic global strategic, Editura Economic, Bucureti

27

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 143. Niculescu M. (2003), Diagnostic global strategic vol.1: Diagnostic economic, Editura Economic, Bucureti 144. Niculescu M. (2003), Diagnostic global strategic vol.2: Diagnostic economic, Editura Economic, Bucureti 145. Nobes C., Parker R. (2000), Comparative International Accounting, Prentice Hall, Hartlow 146. Nobes C., Parker R.,(1998), Comparative International accounting, Edinburgh: Pearson Education, Ltd 147. Oberson X., (2006), Droit fiscal suisse, 3 ed., Helbing&Lichtenhahn, Geneve 148. Obert Robert (1994), Pratique internationale de la comptabilite et de l audit, Dunod,Paris 149. Oprea C. (2005) coord., Contabilitate de gestiune i calculaia costurilor, Ed. Tribuna Economic 150. Oprea C., Ristea M. (2000), Bazele contabilitii, Ed. Naional, Bucureti 151. Pntea I.P. (1998), Managementul contabilitii romneti, vol.I - II, Ed.Intelcredo, Deva 152. Pntea I.P. (2009), Contabilitatea financiar romneasc, Ed.Intelcredo, Deva 153. Pntea I.P.,Bodea G. (1998), Microntreprinderile n economia romneasc nfinare,contabilitate, fiscalitate, raportri, situaii financiare, Ed.Intelcredo, Deva 154. Pasqualini F. (1992), Le principe de l image fidele en droit comptable, Editions Litec 155. Ptroi D., Cuciureanu F.(2010), Preurile de transfer. Intre optimizare fiscal i evaziune transfrontalier, Editura C.H.Beck, Bucureti 156. Pere I., Mate D., Popa I., Pere C., Domil A. (2009), Bazele contabilitii - concepte i aplicaii practice, Ed.Mirton, Timioara 157. Perochon Claude (1991), Comptabilite generale, Les Editions Foucher, Paris 158. Petre G. i colab. (2011), Politici contabile, ediia a II-a, Ed.Monitorul Oficial, Bucureti 159. Pilverdier-LatreyteJ. (1990), Finance dentreprise, Economica, Paris 160. Pop At. (coord.) (2007), Contabilitate de gestiune n comer, Ed.Intelcredo, Deva 161. Popa A.; Pitulice C.; Jianu I.; Nichita M. (2007), Studii practice privind aplicarea Standardelor Internaionale de Raportare Financiar n Romnia, Editura Contaplus, Bucureti 162. Popa A.F. (2011), Contabilitatea i fiscalitatea rezultatului ntreprinderii, Editura CECCAR, Bucureti 163. Popa A.F., Pitulice I.C., Jianu I.,Nichita M. (2007), Studii practice privind aplicarea IFRS n Romnia, Ed.ContaPlus, Bucureti 164. Popa I., Man Al. (2009), Auditul financiar de la teorie la practic, Ed. Risoprint, ClujNapoca 28

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 165. Popa I.E. (2003), Mecanismul financiar contabil al provizioanelor, Ed. Risoprint, ClujNapoca 166. Popa I.E., Oprean I. (2003), Procedurile auditului i controlului financiar, Ed. Risoprint, Cluj-Napoca 167. Popa I.E., Pere I. (2008), Control financiar, Ed.Mirton, Timioara 168. Pucau I., Cotle D., Mate D., Cotle B. (2008), Contabilitatea i fiscalitatea entitilor economice, Ed.Mirton, Timioara 169. Radebaugh L.H., Gray S. (2002), International Accounting and Multinational Enterprises, 5th Edition, John Wiley and Sons, New York 170. Raffournier B. (2006), Les normes comptables internatio0nales (IFRS/IAS), Economica, Paris 171. Raffournier B.(1996), Les normes comptables internationales (IAS/IFRS), Ed.Economic 172. Rileanu V., Rileanu A.S. (2009), Abordri contabile i fiscale privind impozitele i taxele, Ed.Economic, Bucureti 173. Regnard J.F. (1996), Lire un bilan cest simple, Edituons Casteilla, Montigny le Bretoneneux 174. Richard Jacques (1996), Comptabilites et pratiques comptables, Dalloz, 175. Richards J.,Smith B.(2004), An Intrduction to XBRL, Murdoch Business School, Australia 176. Ristea M. (1995), Contabilitatea i fiscalitatea ntreprinderii, Ed. Tribuna Economic, Bucureti 177. Ristea M. (1997), Contabilitatea ntre fiscal i gestionar, Ed.Tribuna Economic, Bucureti 178. Ristea M. (1997), Contabilitatea rezultatului ntreprinderii, Editura Tribuna Economic, Bucureti 179. Ristea M. (2000), Metode i politici contabile de ntreprindere, Editura Tribuna Economic, Bucureti 180. Ristea M. (2001), Contabilitatea rezultatului ntreprinderii, Editura Tribuna Economic, Bucureti 181. Ristea M. (2001), Opiuni i metode contabile de ntreprindere, Ed. Tribuna Economic, Bucureti 182. Ristea M. et al. (1995), Contabilitatea i fiscalitatea ntreprinderii, Editura Tribuna Economic, Bucureti 183. Ristea M. Et al. (2004), Ghid pentru nelegerea i aplicarea Standardelor Internaionale de contabilitate IAS 36 Deprecierea activelor, Editura CECCAR, Bucureti 29

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 184. Ristea M. Et.al. (2007), Politici i tratamente privind activele imobilizate, Editura Tribuna Economic, Bucureti 185. Ristea M. Et.al. (2009), Contabilitatea amortizrii i deprecierii activelor, Editura Tribuna Economic, Bucureti 186. Ristea M., Dumitru C.G. (2004), Contabilitate aprofundat, Editura Universitar, Bucureti 187. Ristea M., Dumitru C.G., Ioan C., Irimescu A. (2009), Contabilitatea societilor comerciale, vol.I, Editura Universitar, Bucureti 188. Ristea M., Jianu I., Lungu C.I. (2004), Ghid pentru nelegerea i aplicarea Standardelor Internaionale de Contabilitate IAS 1 Prezentarea situaiilor financiare, Editura CECCAR, Bucureti 189. Ristea M., Olimid L. Calu D.A. (2006), Sisteme contabile comparate, Ed.CECCAR, Bucureti 190. Ristea M., Olimid L., Calu D.A. (2006), Sisteme contabile comparate, Editura CECCAR, Bucureti 191. Ristea M.; Dumitru C. (2006), Contabilitatea afacerilor, Editura Tribuna Economic, Bucureti 192. Ristea M.; Dumitru C. (2008), Pruden i agresivitate n tratamentele contabile, Editura Tribuna Economic, Bucureti 193. Rollando G. (1993), Gestion comptable et fiscale des societes commerciales, 2-eme edition, Economica, Paris, 194. Roman D.L. (2006), Finanele publice internaionale, Ed. Economic, Bucureti 195. Rosenberg Claude (1992), Doctrines et pratiques comptables approfondies, ESF editeur, Paris, 196. Scrin M. (2004), Contabilitate aprofundat, Ed. Economic, Bucureti 197. aguna D.D., ova D.C. (2005), Drept financiar public, Ed. All Beck, Bucureti 198. aguna Drosu D., (1997), Drept financiar i fiscal", Editura Oscar Prin, Bucureti 199. Schenk A.,(2006), Value Added Tax. A Comparative Approach, Cambridge University Oldman O. ,Press 200. Scongamiglio G. (1995), Techniques de consolidation, Economica, Paris 201. Stan S. i colectiv (2003), Evaluarea ntreprinderii, Ed. IROVAL, Bucureti 202. Stancu I. (1994), Gestiunea financiar, Editura Economic, Bucureti 203. Stancu I. (2007), Finane, Ediia a 4-a, revizuit, Editura Economic, Bucureti

30

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 204. Stancu I. (1997), Finane Teoria pieelor financiare, Finanele ntreprinderilor, Analiza i gestiunea financiar, Editura Economic, Bucureti 205. StiglitzJ.E.(2003 ), Globalizarea. Sperane i deziluzii, Ed. Economic, Bcureti 206. Stoian A. (2001), Contabilitate i gestiune fiscal, Editura Mrgritar, Bucureti 207. Stoian A., (1995), Contabilitatea i fiscalitatea societilor comerciale, Ed. Economic, Bucureti 208. Sucal L. (2002), Contabilitate si fiscalitate, Ed. Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca 209. Talpo I. (1997), Finanele Romniei, vol.I, Ediia aIII-a, Ed.Sedona, Timioara 210. u L. et al. (2008), Fiscalitate de la lege la practic, ediia a V-a, Editura C.H.Beck, Bucureti 211. Teodorescu M. (2006), Gestiunea trezoreriei; gestiunea lichiditilor i riscurilor de trezorerie ale ntreprinderii, editura Cartea Universitar, Bucureti 212. Teodorescu M., Badea L. (2007), Finanele ntreprinderii, Editura Cartea Studeneasc, Bucureti 213. Tiron-Tudor A. (2008), Evaluarea controlului financiar intern, Ed.Accent, Cluj-Napoca 214. Todea N., Briciu S., Burja V., Cenar I., Deaconu S., Teiusan C., (2006), Contabilitate financiar, contabilitate de gestiune, analiz economico - financiar, Editura Aeternitas, Alba Iulia 215. Toma M. (2007), Iniiere n evaluarea ntreprinderilor, Ediia a II-a, Ed. CECCAR, Bucureti 216. Trotman Matyn (1993), Comptabilite britannique, Mode demploi, Economica, 217. Tulai C. (2003), Finanele publice i fiscalitatea, Ed.Casa Crii de tiin, Cluj-Napoca 218. Tulai C., erbu S. (2005), Fiscalitate comparat i armonizri fiscale, Ed.Casa Crii de tiin, Cluj- Napoca 219. Vcrel I. i colectiv (1994), Finane publice, Ed. Didactic i Pedagogic, Bucureti 220. Vcrel I.(1995), Relaii financiare internaionale, Ed. Academiei Romne, Bucureti 221. Vlceanu G., Robu V., Georgescu N. (2004), Analiz economico-financiar, Editura Economic, Bucureti 222. Van den Temple, A.J. (1970), Impots sur les societes et impot sur le revenu dans les Communautes Europeennes, coll. Etudes, serie Concurrence, Des Communautes Europeennes, 223. Van Greuning H., Koen M. (2003), Standarde Internaionale de Contabilitate - ghid practic, Ed.Irecson, Bucureti 224. Vernimmen P. (2005), Finance dEntreprises, Dalloz, Paris 31

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 225. Veron N.,(2007), The Global Accounting Experiment, Bruegel Blueprint Series, 226. Vintil G. (2006), Fiscalitate metode i tehnici fiscale, Ed. Economic, Bucureti 227. Voinea L. (2007), Corporaiile transnaionale i capitalismul global, Ed.Polirom, Iai 228. Walton Peter (1996), Le comptabilite anglo-saxonne. Edition La Decouverte, Paris 229. Welzer J.P., Arnal S. (2007), La TVA intracommunautaire, Delmas 230. Yan R.W., (1998), GAAP Guide, Restatement and analysis of Current Promulgated GAAP, Canada II. Studii, Articole 1. Albu, C., Albu, N. and Alexander, D. (2010), Accounting change in Romania - a historical analysis. 6th workshop on European Financial Reporting EUFIN 2010, Stirling, Scotland, UK, 1-2 September 2. Anderson, S. and Cuccia, A. (2000), A Closer Examination of the Economic Incentives Created by Tax Return Preparer Penalties, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, vol. 22, no. 1 , pp. 56-77 3. Ayers, B., Jiang, X. and Laplante, S. (2009), Taxable income as a performance measure: the effects of tax planning and earnings quality, Contemporary Accounting Research, vol. 26, pp. 15-54 4. Badertscher, B., Phillips, J., Pincus, M. and Rego, S. (2009), Earnings management strategies: to conform or not to conform, The Accounting Review, no. 84, pp. 63-98 5. Bahl, R. and Bird, R. (2008), Tax Policy in Developing Countries: Looking Backand Forward, National Tax Journal, vol. LXI, no. 2, pp. 279-301 6. Basu, S. (1997), The conservatism principle and the asymmetric timeliness of earnings, Journal of Accounting and Economics, vol. 24, pp. 3-37 7. Bauman, C., Bauman, M. and Halsey, R. (2001), Do Firms Use the Deferred Tax Asset Valuation Allowance to Manage Earnings?, Journal of the American Taxation Association, vol. 23, pp. 27-48 8.Berinde, S. and Rachian, R. (2005), Taxes impact on accounting, Paper published in the volume of Accounting Section of the International Conference The Impact of European Integration on the National Economy, Babes-Bolyai University of Cluj-Napoca, Faculty of Economics and Business Administration, October, pp. 201-208 9. Bloom, R., and Weinstein, G. P. (2004), Income tax aspects of accounting changes and error corrections: An instructional approach, Advances in Accounting Education, 6, pp. 87-115 10. Cairns, D., Massoudi, D. and Tarca, A. (2011), IFRS fair value measurement and 32

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate accounting policy choice in the United Kingdom and Australia, The British Accounting Review, vol. 43, issue 1, pp. 1-21 11. Chiril, E. (2004), Dimensiunea i msurarea performanei ntreprinderii, Analele Universitii din Oradea, disponibil la adresa: http://steconomice.uoradea.ro/anale/volume/2004/28.pdf 12. Christiansen, M. (1996), The relationship between accounting and taxation in Denmark, European Accounting Review, vol. 5, Supplement, pp. 815-833 13. Cooper, D. and Robson, K. (2006), Accounting, professions and regulation: Locating the sites of professionalization, Accounting, Organizations and Society, vol. 31, pp. 415-444 14. Cotle, D. and Megan, O. (2007), The Romanian accounting information under the pressure of providers and users, Annals of the University of Petroani, Economics, no.7, pp. 83-92, available on-line at http://www.britanica.com/bps/additional content/18/31705556 15. Cuzdriorean, D., Fekete, Sz. and Sucal, L. (2010), An attempt at measuring the fiscal influence over accounting of Romanian listed companies, Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica, vol. 12, no. 1, pp. 95-111 16. Deaconu, A. (2009), Accounting models and influential factors in post-communist Romanian accounting, working paper, april 2009, available upon request to the principal author 17. Deaconu, A., Popa, I.E., Buiga, A. and Fulop, M.T. (2009), Conceptual and technical study regarding future accounting regulation for SMEs in Europe, Theoretical and Applied Economics, no. 1, pp. 13-20 18. Desai, M.A., Foley, C.F. and Hines Jr., J.R. (2004) The costs of shared ownership: evidence from international joint ventures, Journal of Financial Economics, vol. 73, pp. 323-374 19. Dykxhoorn, H. and Sinning, E., (2010), A review and analysis of international accounting research in JIAAT: 2002-2010, JIAAT, vol. 19, issue 2, pp. 137-153 20. Everett, J., Neu, D. and Rahaman, A. (2007), Accounting and the global fight against corruption, Accounting, Organizations and Society, vol. 32, pp. 513-542 21. Fekete, Sz., Cuzdriorean, D., Sucal, L. and Mati, D. (2009), An attempt at measuring the fiscal influence over accounting. Empirical evidence from Romanian listed companies, Working Paper, available at: http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract id=1510430 22. Feldstein, M. (2008), Effects of Taxes on Economic Behavior, National Tax Journal, vol. LXI, no.1 23. Forker, J. and Greenwood, M. (1995), European Harmonization and the True and Fair View, The European Accounting Review, vol. 4, Issue 1, pp.1-31 33

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 24. Francis, J., Khurana, I. and Pereira, R. (2003), The role of accounting and auditing in corporate governance and the development of financial markets around the world, AsiaPacific Journal of Accounting and Economics, vol. 10, pp.1-30 25. Gee, M., Haller, A. and Nobes, C. (2010), The Influence of Tax on IFRS Consolidated Statements: The Convergence of Germany and the UK, Accounting in Europe, vol. 7, no. 1, pp. 97-122 26. Graham, J.R. (2003), Taxes and corporate finance: a review, Review of Financial Studies, vol.16, pp. 1074-1128 27. Guenther, D.A. and Young, D. (2000), The association between financial accounting measures and real economic activity: a multinational study, Journal of Accounting and Economics, vol. 29, no. 1, pp. 53-72 28. Haller, A., Ernstberger, J. and Froschhammer, M. (2009), Implications of the mandatory transition from national GAAP to IFRS - Empirical evidence from Germany, Advances in Accounting, vol. 25, issue 2, pp. 226-236 29. Hassan, M.K. (2008), Financial accounting regulations and organizational change: a Habermasian perspective, Journal of Accounting and Organizational Change, vol. 4, issue 3, pp. 289-317 30. Heltzer,W. (2008), Conservatism and Book-Tax Differences, Journal of Accounting, Auditing and Finance, pp. 469-504 31. Holetkova, J. (1996), Relationship between accounting and taxation in Czech Republic, European Accounting Review, vol. 5, Supplement, pp. 859-869 32. Holthausen, R. and Watts, R.L. (2001), The relevance of the value-relevance literature for financial accounting standard setting, Journal of Accounting and Economics, vol. 31, pp. 375 33. Hoogendoorn, M. (1996), Accounting and Taxation in Europe - a comparative overview, European Accounting Review, vol. 5, Supplement, pp. 783-794 34. Jackson, S. and Hatfield, R. (2005), A Note on the Relation between Frames, Perceptions, and Taxpayer Behavior, Contemporary Accounting Research, vol. 22, no. 1, pp. 145-164 35. James, S. (2009), The Relationship Between Accounting and Taxation, Working Paper, available at: http://eric.exeter.ac.uk/exeter/bitstream/10036/47557/1/0209.pdf (consulted at 01.08.2011) 36. Jaruga, A., Walinska, E. and Baniewicz, A. (1996), The relationship between accounting and taxation in Poland, European Accounting Review, vol. 5, Supplement, pp. 883-897 37. Jermakowicz, E. and Gornik-Tomaszewski, S. (2006), Implementing IFRS from the 34

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate perspective of EU publicly traded companies, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, vol. 15, issue 2, pp. 170-196 38. Jones, J. (1991), Earnings management during import relief investigations, Journal of Accounting Research, vol. 29, issue 2, pp. 193-228 39. Kaye, T. (2010), Direct taxation in the European Union: Past trends and future developments, Ilsa Journal of International and Comparative Law, vol. 16, issue 2, pp. 423432 40. Kohlbeck, M. and Warlfield, T. (2010), Accounting standard attributes and accounting quality: Discussion and analysis, Research in Accounting Regulation, vol. 22, issues 2, pp. 59-70 41. Kousenidis, D., Ladas A. and Negakis, C. (2009), Value relevance of conservative and nonconservative accounting information, The International Journal of Accounting, vol. 44, pp. 219-238 42. Krause, A. and Kummerow, M. (2011), An Iterative Approach to Minimizing Valuation Errors Using an Automated Comparable Sales Model, Journal of Property Tax Assessment and Administration, vol. 8, issue 2, pp. 39-52 43. Kvaal, E. and Nobes, C.W. (2010), International differences in IFRS practice, Accounting and Business Research, vol. 40, no. 2, pp. 173-187 44. Lamb, M. (1996), The relationship between accounting and tax: the United Kingdom, European Accounting Review, no. 5 (Supplement), pp. 933-949 45. Lamb, M. and Lymer, A. (1999), Taxation Research in an Accounting Context: Future Prospects and Interdisciplinary Perspectives, The European Accounting Review, vol. 8, Issue 4, pp. 749-776 46. Larson, R. and Street, D. (2004), Convergence with IFRS in an expanding Europe: progress and obstacles identified by large accounting firms survey, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, vol.13, pp. 89-119 47. Lev, B. and Nissim, D. (2004), Taxable Income, future earnings, and equity values, The Accounting Review, vol. 79, pp. 1039-1074 48. Li, D. (2010), Does auditor tenure affect accounting conservatism? Further evidence, Journal of Accounting and Publicy Policy, vol. 29, pp. 226-241 49. Malagueno, R., Albrecht, C., Ainge, C. and Stephens, N. (2010), Accounting and corruption: A crosscountry analysis, Journal of Money Laundering Control, vol. 13, no. 4, pp. 372-393 50. Manzon, G.B. and Plesko, G. (2002), The relation between financial and tax reporting 35

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate measures of income, Tax Law Review, vol. 55, pp. 175-214 51. Maydew, E. (2001), Empirical Tax Research in Accounting: A Discussion, Journal of Accounting and Economics, vol. 31, issue 3, pp. 389-403 52. Mills, L.F. and Newberry, K. (2001), The influence of tax and non-tax costs on book-tax reporting differences: Public and private firms, The Journal of the American Taxation Association, vol. 23, pp. 119 53. Murphy, J. (2008), International financial institutions and the new global managerial order, Critical Perspectives on Accounting, vol. 19, pp. 714-740 54. Nobes, C.W. (1998), The future shape of harmonization: Some response, European Accounting Review, vol. 7, no. 2, pp. 323-330 55. Nobes, C.W. (2006), The survival of international differences under IFRS: towards a research agenda, Accounting and Business Research, vol. 36, no. 3, pp. 233-245 56. Nobes, C., Oliveras, E. and Puig, X. (2004), The changing relationship between tax and financial reporting in Spain, Working paper, available on: http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm? abstract id=848667#208417 57. Poterba, J., Rao, N. and Seidman, J. (2011), Deferred tax positions and incentives for corporate behavior around corporate tax changes, National Tax Journal, vol. 64, no. 1, pp. 27-58 58. Prather-Kinsey, J.P. and Rueschhoff, N. (2004), An Analysis of International Accounting Research in U.S. and Non-U.S. Based Academic Accounting Journals, Journal of International Accounting Research, vol. 3, no. 1, pp. 1-20 59. Richardson, G. (2008), The relationship between culture and tax evasion across countries: Additional evidence and extensions, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 17, pp. 67-78 60. Richardson, G. and Lanis, R. (2007), Determinants of the variability in corporate effective tax rates and tax reform: Evidence from Australia, Journal of Accounting and Public Policy, vol. 26, pp. 689-704 61. Rin, M., Di Giacomo, M. and Sembenelli, A. (2011), Entrepreneurship, Firm Entry and the Taxation of Corporate Income: Income from Europe, Journal of Public Economics, vol. 95, issues 9-10, pp. 10481066 62. Robinson, J., Sikes, S. and Weaver, C. (2010), Performance measurement of corporate tax departments, The Accounting Review, no. 85, pp. 1035-1064 63. Santoro, M. and Wei, C. (2011), Taxation, investment and asset pricing, Review of Economic Dynamics, vol 14, pp. 443-454 36

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 64. Schreiber, U., Spengel, C. and Lammersen, L. (2002), Measuring the Impact of Taxation on Investment and Financing Decisions, Schmalenbachs Business Review, vol. 54, pp. 2-23 65. Schultz, T. and Fogarty, T. (2009), The fleeting nature of permanent reinvestment: Accounting for the undistributed earnings of foreign subsidiaries, Advances in Accounting, incorporating Advances in International Accounting, no. 25, pp.112-123 66. Shackleford, D.A., Slemrod, J. and Sallee, J.A. (2007), A Unifying Model of How the Tax System and Generally Accepted Accounting Principles Affect Corporate Behavior, National Bureau of Economic Research, Working Paper 12873 67. Sikka, P. and Hampton, P. (2005), The role of accountancy firms in tax avoidance: Some evidence and issues, Accounting Forum, vol. 29, pp. 325-343 68. Sikka, P. and Willmott, H. (2010), The dark side of transfer pricing: Its role in tax avoidance and wealth retentiveness, Critical Perspectives on Accounting, vol 21, pp. 342356 69. Slemrod, J. (2004), Are Corporate Tax Rates or Countries Converging? Journal of Public Economics, vol. 70. pp. 1169-1186 71. Spitzeck, H. and Hansen, E.G. (2010), Stakeholder governance, how stakeholders influence corporate decision making. Corporate Governance, vol. 10 issue 4, pp. 378-391 72. Tang, T. and Firth, M. (2011), Can Book-Tax Differences Capture Earnings Management and Tax Management? Empirical Evidence from China, The International Journal of Accounting, vol. 46, issues 2, pp. 175-204 73. Taylor, G., Tower, G. and Zahn, V. (2011), The Influence of International Taxation Structures on Corporate Financial Disclosure Patterns, Accounting Forum, vol. 35, issue 1, pp. 32-46 74. Varsakelis, D., Karagianni, S. and Saraidaris, A. (2011), Equilibrium conditions in corporate tax competition and Foreign Direct Investment flows, Economic Modelling, vol. 28, pp. 13-21 75. Vladu, A.B., Matis, D. and Amat, O.S. (2011), True and Fair View Perceptions in Romanian Accounting Environment, paper presented to the 5th AAC Conference, ClujNapoca, 21-23 September 76. Watson, Apostolou, Hassell and Webber (2007), Accounting education literature review (2003-2005), Journal of Accounting Education, pp.1-58 77. Weisbach, D.A. and Plesko, G.A. (2007), A Legal Perspective on Unanswered Questions in Tax Research, The Journal of the American Taxation Association, vol. 29, no. 2, pp. 10737

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 113 78. Wilson, R. (2009), An Examination of Corporate Tax Shelter Participants, The Accounting Review, American Accounting Association, vol. 84, no. 3, doi: 10.2308/accr. 2009.84.3.969, pp. 969-999 III. Legislaie, Standarde, reglementri Romnia 1. Legea nr. 320/2009 privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice, raionalizarea cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea acordurilor-cadru cu Comisia European i Fondul Monetar Internaional, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea I nr. 761 din 09.11.2009. 2. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, Monitorul Oficial al Romniei, partea I, nr. 927 din 23.12.2003, cu modificrile i completrile ulterioare. 3. Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea I, nr. 242 din 31.05.1999. 4. Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat 2008, versiune integral, Monitorul Oficial al Romniei, partea I nr. 454 din 18.06.2008, cu modificrile ulterioare. 5. HG nr.105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea I nr. 103 din 12.02.2007. 6. HG nr.2139/30.11.2004 pentru aprobarea Catalogului privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, Monitorul oficial al Romniei, partea I nr. 46 din 13.01.2005. 7. HG nr.44/2004 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea I nr. 575 din 04.07.2005, cu modificrile i completrile ulterioare. 8. OUG nr. 117/2010 privind modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i reglementarea unor msuri financiar-fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea I, nr. 891 din 30.12.2010. 9. OUG nr.87/2010 din 29 septembrie 2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea I, nr. 669 din 30.09.2010. 10. OUG nr.34/2009 cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea I, nr.249 din 14.04.2009. 38

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 11. OUG nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul oficial, Partea I nr. 941 din 29/12/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. 12. OMFP nr. 3055/2009, Ordin al ministrului finanelor publice, pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea I, nr. 766 bis din 10.11.2009. 13. OMFP nr.2861 din 9 octombrie 2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea I, nr. 704 din 20.20.2009. 14. OMFP nr. 1121/2006 privind aplicarea Standardelor Internaionale de Raportare Financiar, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, nr. 602 din 12.07.2006. 15. OMFP nr. 1752/2005 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, nr. 1080 din 30.11.2005, cu modificrile i completrile ulterioare. 16. Ordinul BNR nr. 27 din 16/12/2010, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea I, nr. 890 din 30.12.2010. Uniunea European 17. DCE nr.19/2005 Directiva 2005/19/CE a Consiliului din 17 februarie 2005 de modificare a Directivei 90/434/CEE privind regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor, scindrilor, cesionrii de active i schimburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre, Jurnalul oficial al uniunii Europene, JO L 58, cap.09, vol. 02, Bruxelles, 04.03.2005, pp.185-193. 18. DCE nr.51/2003 Directiva 2003/51/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 18 iunie 2003 de modificare a Directivelor 78/660/CEE, 83/349/CEE, 86/635/CEE i 91/674/CEE ale Consiliului privind conturile anuale i conturile consolidate ale anumitor forme de societi, ale bncilor i ale altor instituii financiare i ale ntreprinderilor de asigurare, Jurnalul Oficial al uniunii Europene, JO L 178, cap.17, vol.01, Bruxelles, 17.07.2003, pp.252-258. 19. DCE nr.349/1983 Directiva 1983/349/CE a VII-a Directiv a Consiliului din 13 iunie 1983 privind conturile consolidate, Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, JO L 193, cap.17, vol.01, Bruxelles, 18.07.1983, pp.58-74.

39

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 20. DCE nr. 660/1978 Directiva 1978/660/CE a IV-a Directiv a Consiliului de 25 iulie 1978 privind conturile anuale ale anumitor forme de societi comerciale, Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, JO L 222, cap. 17, Bruxelles, 14.08.1978, pp.21-41. 21. RCE nr.1136/2009 Regulamentul (CE) nr.1136/2009 al Comisiei din 25 noiembrie 2009 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 1126/2008 de adoptare a anumitor standarde internaionale de contabilitate n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European i al Consiliului n ceea ce privete Standardul Internaional de Raportare Financiar IFRS I, Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, JO L 311, Bruxelles, 26.11.2009, pp.6-20. 22. RCE nr. 1126/2008 Regulamentul (CE) nr.1126/2008 al Comisiei Europene din 3 noiembrie 2008 de adoptare a anumitor standarde internaionale de contabilitate n conformitate cu Regulamentul /CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European i al Consiliului, Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, JO L 311, Bruxelles, 29.11.2008, pp.1148. 23. RCE nr. 1725/2003 Regulamentul (CE) nr. 1725/2003 al Comisiei Europene din 29 septembrie 2003 de adoptare a anumitor standarde internaionale de contabilitate n conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European i al Consiliului, Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, JO L 261, Bruxelles, 13.10.2003, pp.3422. 24. RCE nr. 1606/2002 Reglementarea Comisiei Europene nr. 1606/2002 a Parlamentului European i a Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaionale de contabilitate, Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, JO L 243, cap.13, vol. 36, Bruxelles, 11.09.2002, pp.125-128. IV. Resurse Web (online) 1. 3. http://bcub.ro http://eurlex.eu 2. http://ec.europa.eu 4. http://eur-lex.europa.eu 5. http://eur-lex.europa.eu 6. http://oecd.org 7. http://static.anaf.ro 8. http://www .worldbank.org 9. http://www.aaf.ro 40

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate 10. http://www.apec.org 11. http://www.bcb 12. http://www.cafr.ro 13. http://www.ccir.ro 14. http://www.cdep.ro 15. http://www.ceccar.ro 16. http://www.eurostat2010 17. http://www.fasb.org 18. http://www.iasplus.com/ 19. http://www.icao.int 20. http://www.ifac.org 21. http://www.ifc.org 22. http://www.ifrs.org 23. http://www.kpmg.com 24. http://www.moficial.ro 25. http://www.oecd.org 26. http://www.pwc.com 27. http://www.woridwide-tax.com

41

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate Curriculum Vitae - RO

Informaii personale Nume / Prenume Adres(e) Telefon Fax(uri) E-mail(uri) Naionalitate Data naterii Sex Locul de munc / Domeniul ocupaional Experiena profesional Perioada Functia sau postul ocupat Activitati si responsabilitati principale Numele si adresa angajatorului Tipul activitatii sau sectorul de activitate AUGUST 2013 prezent Sef compartiment colectare si executare silita persoane fizice Municipiul Targoviste Verificare, coordonare si indrumare privind activitatea de colectare si executare , organizarea activitatii in cadrul biroului, sprijin in rezolvarea lucrarilor D.R.G.F.P. PLOIESTI, AJFP DAMBOVITA Targoviste, Calea Domneasca, nr.166, jud. Dambovita Institutie publica costelbarbu75@yahoo.com romn 23.05.1975 masculin Barbu Costel Trgovite, Calea Bucureti, Bl.O2, Sc. A, Et. 4, Ap. 18, Jud. Dmbovia 0723225748

42

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate

Perioada Functia sau postul ocupat Activitati si responsabilitati principale Numele si adresa angajatorului Tipul activitatii sau sectorul de activitate

MAI 2012 AUGUST 2013 Sef birou colectare si executare silita persoane fizice Municipiul Targoviste Verificare, coordonare si indrumare privind activitatea de colectare si executare , organizarea activitatii in cadrul biroului, sprijin in rezolvarea lucrarilor D.G.F.P. DAMBOVITA, AFP TARGOVISTE Targoviste, Calea Domneasca, nr.166, jud. Dambovita Institutie publica

Perioada Funcia sau postul ocupat Activiti i responsabiliti principale Numele i adresa angajatorului Tipul activitii sau sectorul de activitate Perioada Funcia sau postul ocupat Activiti i responsabiliti principale

IULIE 2011 APRILIE 2012 Inspector superior Activitate de executie in cadrul Biroului de colectare si executare silita persoane fizice rural in cadrul AFP Targoviste D.G.F.P. DAMBOVITA, AFP TARGOVISTE Targoviste, Calea Domneasca, nr.166, Jud. Dambovita Institutie publica

2000-IUNIE 2011 Inspector - administrarea veniturilor statului - asistenta contribuabili persoane juridice si fizice - control fiscal persoane fizice - administrator baze de date - gestionarea tuturor aplicatiilor in cadrul administratiei financiare atat pentru persoane juridice cat si pentru persoane fizice - implementarea tuturor aplicatiilor in concordanta cu modificarile legislative intervenite; D.G.F.P. DAMBOVITA, AFP BALENI Targoviste, Calea Domneasca, nr.166, Jud. Dambovita

Numele i adresa angajatorului

43

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate


Tipul activitii sau sectorul de activitate Institutie publica

Perioada Funcia sau postul ocupat Activiti i responsabiliti principale

1999-2000 Economist Inregistrarea platilor, incasarilor si a proceselor verbale de compensare, respectiv intocmirea notelor contabile; Tinerea la zi a evidentei furnizorilor si incasarilor; Mentinerea relatiilor cu banca, cu Administratia Financiara si cu alte organe de control; Intocmirea ordinelor de plata si inregistrarea lor. S.C. Creias Crevedia S.A. Crevedia, Jud. Dambovita Intreprindere Agricola de Stat

Numele i adresa angajatorului Tipul activitii sau sectorul de activitate

Educatie si formare Perioada Calificarea / diploma obinut Disciplinele principale studiate / competene 2010 - prezent Doctorand

Contabilitate si fiscalitate

Numele i tipul Universitatea Valahia Targoviste instituiei de nvmnt Facultatea de Stiinte Economice / furnizorului de formare

44

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate


Perioada Calificarea / diploma obinut 2003-2004 Diploma de master Specializarea: Administratie Publica Eurpeana

Disciplinele principale Dobandirea de cunostinte privind administratia la nivelul Uniunii Europene studiate / competene profesionale dobndite Universitatea Valahia Targoviste Numele i tipul instituiei de nvmnt Facultatea de Stiinte Juridice / furnizorului de formare 2001-2002 Perioada Diploma de master Specializarea: Contabilitate si Informatica de Gestiune Calificarea / diploma obinut Perfectionarea cunostintelor din domeniul financiar-contabil Disciplinele principale studiate / competene profesionale dobndite Universitatea Valahia Targoviste Numele i tipul Facultatea de Stiinte Economice instituiei de nvmnt / furnizorului de formare 1994-1998 Perioada Calificarea / diploma obinut Diploma de Licenta Specializarea: Contabilitate si Informatica de Gestiune Dobandirea de cunostinte in ceea ce priveste activitatea economico-financiara

Disciplinele principale studiate / competene profesionale dobndite Universitatea Valahia Targoviste Facultatea de Stiinte Economice Numele i tipul instituiei de nvmnt / furnizorului de 1989-1993 formare Diploma de bacalaureat Perioada Profilul finante-contabilitate Calificarea / diploma obinut Dobandirea de cunostinte in domeniul contabilitatii si finantelor

Disciplinele principale studiate / competene Liceul Economic Targoviste profesionale dobndite Numele i tipul instituiei de nvmnt

45

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate

Aptitudini i competene personale

Limba matern Limbi strine cunoscute Autoevaluare Nivel european (*) Limba franceza Limba engleza

Romn

nelegere Ascultare Citire

Vorbire Participare conversaie la Discurs oral

Scriere Exprimare scris

C1 B2

Utilizator Utilizator Utilizator Utilizator B Utilizator C1 B1 B1 experimentat experimentat independent independent 1 independent Utilizator Utilizator Utilizator Utilizator B Utilizator B1 B1 B1 independent independent independent independent 1 independent

(*) Nivelul Cadrului European Comun de Referin Pentru Limbi Strine

Competene i abiliti sociale Competene i aptitudini organizatorice

Sociabilitate, amabilitate, spirit de echipa, corectitudine, seriozitate, tenacitate, inteligenta, putere de munca, loialitate. Capacitate de organizare si conducere a activitatii fiscale; Capacitatea de a prelucra informatiile, de a le interpreta si de a le valorifica prin luarea de decizii sau prin furnizarea de date prelucrate altor factori decizionali; Cunostinte temeinice in ceea ce priveste sistemul organizatoric si financiar contabil; Cunostinte solide in ceea ce priveste legislatia in vigoare privind domeniul fiscal si financiar-contabil; Cunostinte solide privind activitatea de executare silita; Capacitate de perfectionare si valorificare a experientei dobandite.

Competene i Cunostinte de operare pe calculator: Microsoft Office (Word, Excel), Sisteme de aptitudini de utilizare a operare (Windows, XP), procesare baze de date, internet. calculatorului Permis(e) de conducere Permis de conducere categoria B

46

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate Table of contents

INTRODUCTION Topicality of the research theme Interest of the research theme Research issue Reserach objectives Research hypotheses Research methodology CHAPTER 1. POSITIONING AND BOUNDARIES ON THE ACCOUNTING AND TAXATION OF THE COMPANY 1.1. The evolution of the accounting doctrine 1.1.1. Brief incursion into the evolution of the role of accounting worldwide. 1.1.2. Landmarks in the research of the Romanian accounting history. 1.2. The evolution of specific accounting rules 1.2. Presenting the research directions related to the study approached, interconnected between accounting and tax field 1.2.1. Accounting systems 1.2.2. Tax systems 1.3. Accounting standards 1.3.1. Brief incursion into the accounting standards history 1.3.2. Manifest of international accounting standards 1.3.3. Perspectives of accounting standards 1.4. Tax conventions 1.4.1. Brief incursion into the tax conventions history 1.4.2. The OECD Model Treaty of elimination of double taxation source of tax conventions 1.4.3. Perspectives of tax conventions CHAPTER 2. CONVERGENCES AND DIVERGENCES BETWEEN ACCOUNTING AND TAXATION 2.1. Considerantions on the accounting-taxation convergence.. 2.2. Accounting principles and tax rules 2.2.1. Prudence in accounting and prudence in taxation 2.2.2. Tax implications of exercises independence 2.2.3. Tax rules and historical cost 2.2.4. Business continuity and fiscal perspective 2.3. Divergences between accounting and taxation 2.3.1. Provisions between accounting and taxation 2.3.1.1. Concepts and tax rules in the field of adjustments and provisions for liabilities and charges 2.3.1.2. Rules of recognition, assessment and presentation of information on the provisions, liabilities and contingent assets 2.3.2. Accounting depreciation versus tax depreciation 2.3.2.1. Accounting depreciation 2.3.2.2. Tax depreciation 2.3.3. Transfer prices effect of economical globalization..

47

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate


CHAPTER 3. THE CONVERGENCE OF ACCOUNTING IN ROMANIA WITH THE INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARD 3.1. Convergence on accounting domain 3.2. The new accounting regulations compliant with the European directives 3.2.1 Accounting regulation in Romania 3.2.2 Changes imposed by the new accounting regulations compliant with European directives 3.2.3 Rules governing financial statements in Romania 3.3 Adoption and implementation of IFRS/IAS international and european context 3.3.1 The scope and authority of International Financial Reporting Standards 3.3.2 The situation of implementation of IFRS by the Member states of the European Union 3.3.3 Experiences in adopting and implementing IFRS/IAS for some new countries joined the European Union 3.4 The use of IFRS/IAS in Europe 3.4.1 The effects of adopting IFRS/IAS in Europe 3.4.2 The advantages of the adoption of IFRS/IAS in Europe 3.4.3 Disadvantages of adopting IFRS/IAS in Europe 3.5 The strategy for the implementation of IFRS in Romania 3.6 IFRS/IAS. Presentation of the objectives and scope CHAPTER 4. HIGHLIGHTS ON THE INTERACTION OF ACCOUNTING WITH TAXATION AT NATIONAL LEVEL 4.1. Overview on the relationship between accounting and taxation 4.2. The impact of taxation on the economic activity 4.3. Accounting information system 4.4. Accounting principles tax principles 4.5. Accounting regulation tax regulation 4.6. The relevance of accounting information from the tax perspective CHAPTER 5. ACCOUNTING POLICIES AND TAX POLICIES IN THE CONDITIONS OF ACCOUNTING NORMALISATION AND TAX HARMONISATION 5.1. Disconnection on accounting and taxation of the economic entities. 5.1.1. Classification and presentation of assets and liabilities in the balance sheet 5.1.2. Definition and assessment of assets and liabilities in the meaning of the new tax code 5.2. Balance sheet and the tax balance sheet 5.3. The accounting and tax profit and loss account CHAPTER 6. THE RESULTS OF ACTIVITY OF THE COMPANY: THE ACCOUNTING RESULT AND TAX RESULT 6.1. The calculation of the accounting and tax result 6.2. Boundaries, reintegrations and mediations between the accounting result and tax result 6.3. Integrated reports and neutral reports between the accounting and tax result 6.3.1. Integrates reports 6.3.2. Neutral reports 6.4. Accounting and tax parameters of the result of the year 6.5. Permanent differences between the accounting and tax result 6.6. Temporary differences between the accounting and tax result 6.6.1. Delimitations, consequences, concepts and structures 6.6.2. Taxable temporary differences

48

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate


6.6.3. Deductible temporary differences 6.6.4. Tax losses and unused tax credits 6.7. Determination of taxable profit 6.8. Net profit or loss of the period, errors and fundamental changes in accounting policies 6.8.1. Extraordinary items 6.8.2. Changing accounting methods and error correction CHAPTER 7. STUDY ON THE HARMONISATION OF THE ACCOUNTING AND TAX RELATIONSHIP AT THE LEVEL OF ENTITIES IN SOUTH-MUNTENIA REGION 7.1. General methodological guidelines for the elaboration of the study on the harmonization of the accounting-tax relationship at the level of entities in Sounth-Muntenia region 7.2. Research methodology. 7.3. Questionnaire 7.3.1. Building the sample 7.3.2. Choosing the representative sample 7.3.3. Preparation of the questionnaire. 7.3.4. Sending out of questionnaires 7.3.5. Analysis and selection of questionnaires 7.4. The socio-professional profile of respondents included in the study 7.5. Presentation of the emipirical study results through the harmonization of the accounting-taxation relationship within entities in South-Muntenia region FINAL CONCLUSIONS PERSONAL CONTRIBUTIONS FUTURE RESEARCH DIRECTIONS REFERENCES LIST OF ABBREVIATIONS LIST OF FIGURES LIST OF TABLES LIST OF GRAPHICS ANNEXES

49

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate

Curriculum Vitae - EN

Personal information First name / Surname Address Mobile Facsimile E-mail Nationality Date of birth Gender Desired employment / Occupational field Work experience Dates August 2013 present costelbarbu75@yahoo.com Romanian 23.05.1975 Male Barbu Costel Trgovite, Calea Bucureti, Bl. O2, Sc. A, Et. 4, Ap. 18, Dmbovia County 0723225748

Occupation or position Chief of the Department of collection and enforcement of individuals Targoviste held Verification, coordination and guidance on collection and enforcement activities, Main activities and organizing the activity within the office, support in solving works responsibilities Name and address of employer Type of business or sector D.R.G.F.P. PLOIESTI, AJFP DAMBOVITA Targoviste, Calea Domneasca, nr. 166, Dambovita County Public institution

50

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate

Dates

May 2012 August 2013

Occupation or position Chief of the Office of collection and enforcement of individuals Targoviste held Main activities and Verification, coordination and guidance on collection and enforcement activities, responsibilities organizing the activity within the office, support in solving works Name and address of employer Type of business or sector Dates D.G.F.P. DAMBOVITA, AFP TARGOVISTE Targoviste, Calea Domneasca, nr. 166, Dambovita County Public institution

July 2011 April 2012

Occupation or position Senior inspector held Main activities and responsibilities Name and address of employer Type of business or sector Dates Execution activity within the Office of collection and enforcement of individuals in rural environment within AFP Targoviste D.G.F.P. DAMBOVITA, AFP TARGOVISTE Targoviste, Calea Domneasca, nr. 166, Dambovita County Public institution 2000 June 2011

Occupation or position Inspector held Main activities and responsibilities - State revenue administration - assistance of legal entities and individuals taxpayers - fiscal control of individuals - database administrator - management of all applications within the financial administration for both legal entities and individuals - implementation of all applications in accordance with legislative changes occurring

Name and address of employer Type of business or sector Dates

D.G.F.P. DAMBOVITA, AFP BALENI Targoviste, Calea Domneasca, nr. 166, Dambovita County Public institution

1999-2000

Occupation or position Economist held

51

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate


Main activities and responsibilities Registration of payments, receipts and reports of compensation, namely the elaboration of accounting notes; Keeping an up-to-date record of the suppliers and receipts; Maintaining relationships with the Bank, with the Financial Administration and with other control bodies; Drawing up payment orders and their registration. S.C. Creias Crevedia S.A. Crevedia, Dambovita County State Agricultural Enterprise

Name and address of employer Type of business or sector

Education and training Dates Title of qualification awarded Principal subjects / occupational skills covered Name and type of organisation providing education and training

2010 - present PhD Student

Accounting and fiscality

Valahia University of Targoviste Faculty of Economic Sciences

52

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate


Dates Title of qualification awarded Principal subjects / occupational skills covered Name and type of organisation providing education and training Dates Title of qualification awarded Principal subjects / occupational skills covered Name and type of organisation providing education and training Dates Title of qualification awarded Acquisition of knowledge in terms of financial and economic activity Principal subjects / occupational skills covered Name and type of organisation providing education and training Dates Title of qualification awarded Principal subjects / occupational skills covered Name and type of organisation providing education and training Masters Degree Specialization: Accounting and Management Information 2003-2004 Masters Degree Specialization: European Public Administration

Acquisition of knowledge on the administration at the European Union level

Valahia University of Targoviste Faculty of Legal Sciences 2001-2002

Improvement of knowledge on financial accounting

Valahia University of Targoviste Faculty of Economic Sciences 1994-1998 Bachelors Degree Specialization: Accounting and Management Information

Valahia University of Targoviste Faculty of Economic Sciences 1989-1993 Baccalaureate Diploma Profile of finance and accounting

Acquisition of knowledge in the field of accounting and finance

Economic High school of Targoviste

53

Teorii i doctrine contabile n relaia contabilitate-fiscalitate

Personal skills and competences

Mother tongue Other languages Self-assessment European level (*) French English

Romanian

Understanding Listening Reading

Speaking Spoken interaction Spoken production

Writing Writing

C1 B2

Experienced Experienced Independent Independent B Independent C1 B1 B1 user user user user 1 user Independent Independent Independent Independent B Independent B1 B1 B1 user user user user 1 user

(*)Common European Framework of Reference for Languages

Social skills and competences

Sociability, amiability, team spirit, fairness, reliability, toughness, intelligence, strength, loyalty.

Organisational skills and competences

Capacity for organization and management of tax activity; The ability to process information, to interpret and capitalize it by making decisions or by providing processed data to other decision makers; Thorough knowledge in terms of organizational and financial accounting system; Solid knowledge in terms of the legislation in force concerning tax and financial accounting field; Solid knowledge on the enforcement activity; Training capacity and use of experience acquired.

Computer skills and competences Driving licence

Computer operating skills: Microsoft Office (Word, Excel), Operating Systems (Windows XP), database processing, Internet. Licence for B category

54

S-ar putea să vă placă și