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RESUMEN

El presente Informe de prcticas Pre-profesionales del sector privado y sector pblico fue realizado gracias a las experiencias obtenidas en el Estudio Contable O !"E!CO!#$ y en la %niversidad &acional del #ltiplano! 'espect( a las practicas del sector privado cuya actividad principal es el servicio de asesoramiento contable y tributario a las medianas y pe)ue*as empresas de la ciudad de Puno y +uliaca ,empresas comprendidas en el '-gimen .eneral y '-gimen Especial del Impuesto a la 'enta/! En referencia a la %niversidad &acional del #ltiplano cuya actividad principal es el de servir a la comunidad %niversitaria y a la sociedad ya sea en lo acad-mico0 servicio a la 1ociedad0 etc! El ob2etivo del Informe es obtener conclusiones razonables de la discusi(n entre la praxis y el conocimiento te(rico obtenida a lo largo del desarrollo los cursos en las aulas universitarias! 3as actividades realizadas durante las prcticas pre-profesionales es parte principal del contenido del presente informe como se menciona a continuaci(n4

'egistro de 3ibros #uxiliares entre ellos 'egistro de 5entas0 'egistro de Compras0 conforme a los documentos fuente y sustentatorias

,facturas0 boletas de venta0 boletas de via2e0 tic6et0 recibos0 notas de debito0 notas de cr-dito0 entre otros/ de empresas cuya contabilidad es manual! 'egistro de libros principales0 libro diario y libro mayor! 'egistro del libro Planilla de 'emuneraciones! "eclaraci(n mensual del P"7 89: I.5 ; 'E&7#0 P"7 8<<0 entre otros! Elaboraci(n de flu2os de ca2a proyectados para la obtenci(n de cr-ditos de las entidades financieras de parte de los clientes! 'egistro administrativo 1I# -1P 'egistro contable 1I# -1P Creaci(n y registro de notas contables en el 1I# -1P

3a realizaci(n de la presente Prcticas Pre-Profesionales permite pragmatizar los conocimientos ad)uiridos en la Escuela Profesional de

Ciencias Contables0 )ue permite conocer la situaci(n0 el mane2o y organizaci(n de la documentaci(n contable0 el sistema de empleo de la contabilidad y los criterios empleados de acuerdo a las normas vigentes en materia de Contabilidad!

Entre la prctica y el conocimiento ad)uirido a trav-s del desarrollo te(rico de los cursos0 surgen algunas discrepancias lo cual se pone en discusi(n llegando a las siguientes conclusiones principales4

Informaci(n financiera y econ(mica de la empresa ,pe)ue*a y mediana/ se realiza con fines tributarios y no para analizar y evaluar la verdadera situaci(n de la misma! Existe aun gran cantidad de pe)ue*as y medianas empresas )ue llevan su contabilidad en forma manual puesto )ue la tecnolog=a ofrece muc>as venta2as y no tiene acceso a ellos aun teniendo a su alcance por falta de cultura informtica! alta de promover la inversi(n de las pe)ue*as y medianas empresas por parte del .obierno Central y .obiernos 'egionales con incentivos y facilidades tributarias0 acceso a cr-ditos0 eventos dirigidos a orientar al pe)ue*o empresario! alta de Coordinaci(n con las unidades operativas al cierre mensual del calendario0 puesto )ue a ltima >ora se est previendo la e2ecuci(n mensual tanto con la uente de inanciamiento de 'O! ?

'"'0 para )ue no se revierta al 7esoro Pblico0 por incapacidad de .asto! alta capacitar al personal encargado del @rea de Contabilidad Presupuestal para realizar todo el movimiento de manera prctica para la no demora yAo retraso de algn documento0 y por ello la )ue2a de los usuarios de la agilizaci(n de sus trmites!

INTRODUCCIN

El presente Informe de Practicas Pre-Profesionales Intermedias privadas y pblicas describe la realizaci(n de las practicas realizadas por parte del e2ecutor en el Estudio Contable O !"E CO!#!$ y en la %niversidad &acional del #ltiplano0 )ue tuvo una duraci(n de tres meses

respectivamente0 a continuaci(n se detalla el contenido de este traba2o por cap=tulos4 En el Primer Captulo se enmarca primordialmente la descripci(n de la empresa yAo la entidad0 los datos generales0 ubicaci(n geogrfica0 su estructura orgnica0 tambi-n se describe los servicios )ue ofrece! El marco te(rico brinda informaci(n relacionada a los estudios contables y universidades0 incluyendo el marco legal y normativo por la cual se rigen estas entidades0 Captulo segundo se describen las actividades realizadas por el practicante0 referidas a la actividad en el estudio contables y en la %niversidad &acional del #ltiplano0 Capitulo Tercero >ace una comparaci(n yAo discusi(n del contenido del marco conceptual con las actividades realizadas tanto en el sector privado y pblico0 Captulo Cuarto muestra las conclusiones a la )ue se >a llegado despu-s de la comparaci(n realizada en el capitulo anterior0 Quinto Captulo se dan a conocer las recomendaciones por parte del practicante tanto para la entidad privada y pblica! Sexto

Captulo se dan a conocer la bibliograf=a utilizada para realizar el presente informe! En una -poca de profundos cambios y transformaciones econ(micas0 en el Per gran parte del sector empresarial est conformada por las

pe)ue*as y medianas empresas! #s= frente a este panorama nacional la 'egi(n Puno est incrustado en esta realidad donde la principal actividad de la poblaci(n es eminentemente comercialB en este entorno empresarial el Estudio contable O "E CO!#!$ 1e dedica a la asesor=a contable y

tributaria de pe)ue*as y medianas empresas0 destacando como sus principales clientes empresas dedicadas a los rubros de servicios y comercio! El presente Informe de Prcticas Pre-Profesionales0 cuya finalidad es la de dar a conocer logros y experiencias obtenidas durante las practicas preprofesionales0 realizadas en el Estudio Contable O !"E CO!#!$

CAPITULO I MARCO TERICO

1.1.

Descripcin de la Entidad. 1.1.1. Aspectos enerales del Est!dio Conta"le #O$.DE.COA%

El Estudio Contable denominado O$.DE.COA 0 se constituy( en el a*o :CCD con el prop(sito de brindar servicio de asesor=a contable y tributaria a personas 2ur=dicas0 personas naturales y sucesiones indivisas! El se*or4 C!P!C! 'odolfo 7ICO&# 7O''E10 a inicios del a*o :CCD al >aber una gran demanda local y regional de asesor=a contable0 tributaria y legal decidieron aperturar un estudio contableB como toda organizaci(n a inicios de su actividad0 tuvo sus deficiencias ,reducida cantidad de clientes0 falta de personal de apoyo0 etc!/! Con la eficiencia0 calidad de servicio0 contrato de personal adecuado y >abilidad de los mismos0 la entidad fue creciendo y superando sus deficienciasB >oy cuenta con ms de D< clientes permanentes ,personas 2ur=dicas0 personas naturales y sucesiones indivisas comprendidas en el '-gimen .eneral0 '-gimen Especial y &uevo '-gimen Enico 1implificado del Impuesto a la 'enta0 de los cuales mencionamos algunos de ellos4 Empresa de 7ransportes y 7urismo Internacional 1ur

Oriente 1!'!3!0 Empresa

armacia Centenaria E!I!'!3!0 Empresa de

7ransporte %rbano :F de 1etiembre 1!'!3!0 Empresa de 7ransportes Express 1an Pedro 1!C!'!3tda!0 +G. Consultores y Contratistas 1!'!3!0 reams Consultores y Constructores 1!#!C!0 #serradero

Industrial 1an Hart=n E!I!'!3tda!0 #gencia de 5ia2es y 7urismo Cusco Puno 7rips 1!C!'!3tda!0 #gencia de 5ia2es C>as)ui 7ours 1!'!3tda!0 Empresa de 7ransportes Porvenir 1!'!3tda!0 'ectificaciones y 7orner=a Pilco E!I!'!3tda!0 'GI Consultores 1!#!C!0 Empresa de 7ransportes #ncco Jermanos 1!'!3!0 Empresa de 7ransportes El Paisano$ 1!'!3tda! etc!/ a )uienes brinda sus servicios de asesor=a contable y tributaria!

1.1.&. U"icacin El estudio Contable se encuentra ubicado en la 'egi(n0 Provincia y "istrito de Puno0 Karrio Kellavista0 en el +ir(n los incas &L :M:!

1.1.'. Personal C!P!C! 'odolfo 7ICO&# 7O''E1 Encargado de la #dministraci(n del Estudio Contable! C!P!C! Jip(lito P#CO'I I#P#&#! P'#C7IC#&7E1! :! +avier H#H#&I 7E''I#1 9! .rover CJON%E J%#&C# M! 3udOing 3O'E1 N%I1PE

1.1.(. Estr!ct!ra Or)ani*acional

ADMINISTRADOR ADMINISTRADOR

AU,ILIAR DE AU,ILIAR DE CONTA-ILIDAD CONTA-ILIDAD

AU,ILIAR DE AU,ILIAR DE CONTA-ILIDAD CONTA-ILIDAD

ASISTENTE ASISTENTE CONTA-LE CONTA-LE

1.&.

Marco Concept!al 1.&.1. La Conta"ilidad 1.&.1.1. De+inicin IEK#33O1 IEK#33O10 Erly ,9<<9/! Fundamentos de contabilidad ,:ra Edici(n/ #re)uipa4 Ediciones +uventud! 3o define como4 3a Contabilidad es la ciencia )ue se rige en los Principios de Contabilidad .eneralmente #ceptados ,P.C#/0 leyes0

proyectos0 pol=ticas y normas contables para obtener0 registrar0

clasificar0 controlar0 analizar e interpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado con el prop(sito de informar su situaci(n econ(mica y financiera pudiendo as= tomar decisiones administrativas0 econ(micas0 financieras y contables! ,p! P/

1.&.1.&. Clasi+icacin de la Conta"ilidad. IEK#33O1 IEK#33O10 Erly ,9<<9/! Fundamentos de contabilidad ,:ra Edici(n/ #re)uipa4 Ediciones +uventud! 3o clasifica como4

A/ Desde el p!nto de 0ista espec!lati0o.1 3a contabilidad es especulativa cuando tiene como fin el lucro o la ganancia a su vez se clasifican en4 Contabilidad comercial! Contabilidad industrial! Contabilidad agr=cola! Contabilidad bancaria! Contabilidad de servicios!

-/ Desde el p!nto de 0ista ad2inistrati0o.1 Es cuando tiene como nico fin el prestar servicios en beneficio de )uienes lo constituyen sin fines de lucro0 a su vez se clasifican en4

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I.

Conta"ilidad

p3"lica

)!"erna2ental.1

Es

la

contabilidad )ue se registra en los organismos pblicos del Estado como4 Hinisterios0 municipalidades0 universidades0 etc! II. Conta"ilidad pri0ada.1 Es a)uella en )ue se clasifica0 registra y analiza todas las operaciones econ(micas0 de empresas de socios o individuos particulares0 y )ue les permite tornar decisiones ya sea en el campo administrativo0 financiero o econ(mico! ,p! C-:</

1.&.1.'. $ines de la Conta"ilidad. CIP#" ,9<<</! Manual prctico de contabilidad ,:ra edici(n/! 3ima4 "H 3o menciona como4 Proveer a los negocios de un control sistemtico de su condici(n financiera y de sus ganancias y p-rdidas! a/ Proveer0 al due*o gerente0 accionista o parte directiva la informaci(n estad=stica necesaria para una eficiente conducci(n de la empresa y para el

planeamiento de operaciones futuras! b/ "eterminar los costos ya sean de producci(n0 operaci(n o distribuci(n a fin de poder fi2ar los precios de venta! c/ Producir la informaci(n necesaria )ue exige el gobierno con fines tributarios!

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d/

Producir la informaci(n suficiente para los acreedores0 bancos o inversionistas!

1.&.1.(. I2portancia de la Conta"ilidad IEK#33O1 IEK#33O10 Erly ,9<<9/! Fundamentos de contabilidad ,:ra Edici(n/ #re)uipa4 Ediciones +uventud! 3o determina como4 "esempe*a un papel importante el cual es0 el de aportar informaci(n sobre las actividades y situaci(n econ(mica de un negocio referente a lo )ue tiene y debe0 lo )ue ingresa y lo )ue gasta0 es decir0 nos da a conocer la estructura del patrimonio su evoluci(n as= como de los resultados econ(mico! ,p! C/!

1.&.1.4. LA ECUACIN CONTA-LE 3a condici(n inanciera o la posici(n de un negocio o

empresa comercial se representa por la relaci(n de los activos con los pasivos ms el capital se representa en la ecuaci(n contable0 aplicando la siguiente ecuaci(n contable4
#C7I5O R P#1I5O S P#7'IHO&IO

1.&.1.5. Periodo Conta"le Por razones econ(micas y tributarias el periodo contable se refiere a la actividad econ(mica y financiera )ue realiza una empresa entre el :Q de enero al M: de diciembre de cada a*o yAo en el periodo comprendido entre el inicio de las actividades

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mercantiles )ue puede ser cual)uier mes del a*o y el M: de diciembre! Es decir )ue el periodo contable empieza con el registro inicial de las transacciones del negocio y termina con la preparaci(n de los estados financieros!

1.&.1.6. Siste2as de Re)istro Conta"les IEK#33O1 IEK#33O10 Erly ,9<<9/! Fundamentos de contabilidad ,:ra Edici(n/ #re)uipa4 Ediciones +uventud! 3o determina como4

a.

Siste2a 2an!al.1 El registro de las operaciones se realiza en forma manual0 para ello es importante )ue los libros de contabilidad se legalicen previamente!

".

Siste2a co2p!tari*ado.-Consiste en procesar la informaci(n obtenida segn las operaciones realizadas! 1i los libros son llevados en >o2as sueltas0 estas deben foliarse en orden correlativo! ,p! :C/!

1.&.1.7. El Proceso Conta"le de la E2presa "ado )ue la Contabilidad pretende representar el proceso econ(mico de la empresa0 para alcanzar este fin tendremos )ue disponer de un instrumento contable )ue permita captar las variaciones )ue va experimentando el Patrimonio de la unidad

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econ(mica0 y conviene )ue este instrumento de representaci(n econ(mica se refiera a cada elemento patrimonial y refle2e la situaci(n del mismo0 con independencia de la de otros elementos patrimoniales!

1.&.&. Nor2as Internacionales de Conta"ilidad 8NICS/ 3as normas internacionales profesionales de )ue contabilidad establecen ,&ICT1/0 la forma son de

pronunciamientos

preparaci(n y presentaci(n de los estados >omogenizar el lengua2e contable universal!

financieros0 buscando

3as &ICT 1 son emitidas por el Comit- de &ormas Internacionales de Contabilidad ,I#1C/ y aprobadas por la ederaci(n Internacional de Contadores Pblicos ,I #C/! 3a ederaci(n de Colegios de Contadores Pblicos del Per como miembro del I #C! 1.&.'. Los Principios de Conta"ilidad 8PC A/ 1%#'EI PI&E"#0 Jumberto ,9<<M/! Anlisis e Interpretacin del Plan Contable General e!isado ,:ra edici(n/! 3ima4 +H 3o menciona eneral2ente
CIE''E "E 3O1 3IK'O1 "I#'IO ? Aceptados H#?O'

como4 3os principios de contabilidad generalmente aceptadas ,PC.#/0 son normas de conducta contable generalmente aceptadas! 1on pautas a seguir en la valuaci(n0 registro y exposici(n de los distintos >ec>os econ(micos relacionados con la empresa en marc>a! 3os PC.# fueron aprobados por la 5II conferencia Interamericana de Contabilidad y la 5II asamblea nacional de graduados en Ciencias

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Econ(micas en Har del Plata ,#rgentina/0 en el a*o de :C8D! "ic>os principios son4 E9!idad.1 Principio )ue dice )ue todo estado financiero debe refle2ar la e)uidad entre intereses opuestos0 los cuales estn en 2uego en una empresa o ente dado! Ente.13os estados financieros se refieren siempre a un ente donde el propietario se le considera como tercero! -ienes econ2icos.1 Principio )ue establece )ue los bienes econ(micos son todos a)uellos bienes materiales o inmateriales )ue pueden ser valuados en t-rminos monetarios! Moneda co23n deno2inador.1 Principio )ue establece )ue para registrar los estados financieros se debe tener una moneda comn0 el cual es generalmente la moneda legal del pa=s en donde funciona el ente! E2presa en 2arc:a.1 Principio por el cual se asume )ue la empresa a la )ue se le registra sus actividades financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyecci(n al futuro0 a menos )ue exista una buena evidencia de lo contrario! E;ercicio.1 7ambi-n se le conoce con el nombre de periodo! Este principio se refiere a )ue los resultados de la gesti(n se miden en iguales intervalos de tiempo0 para )ue as= los resultados entre e2ercicio y e2ercicio sean comparables!

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O";eti0idad.1 3os cambios en los activos0 pasivo y patrimonio deben medirse y registrarse ob2etivamente en los registros contables siguiendo todos los principios0 tan pronto como sea posible! Pr!dencia.1 Este principio dice )ue no se deben subestimar ni sobrestimar los >ec>os econ(micos )ue se van contabilizar! Es decir )ue cuando se contabiliza0 siempre se escoge el menor valor para el activo! Uni+or2idad.1 Hientras los principios de contabilidad sean

aplicables para preparar los estados financieros0 deben ser utilizados uniformemente de e2ercicio a e2ercicio para )ue puedan compararse! En caso contrario debe se*alarse por medio de una aclaratoria! E<posicin.1 Este principio dice )ue todo estado financiero debe tener toda la informaci(n necesaria para poder interpretar

adecuadamente la situaci(n financiera del ente al )ue se refieren! Materialidad.1 Este principio establece )ue las transacciones de poco valor significativo no se deben tomar en cuenta por)ue no alteran el resultado final de los estados financieros! =al!acin al costo.1 Es el principal criterio de valuaci(n0 )ue establece )ue los activos y servicios )ue tiene un ente se debe registrar a su costo >ist(rico o de ad)uisici(n! Para este costo se debe tomar en cuenta los gastos en transporte y fi2aci(n para su funcionamiento!

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De0en)ado.1

3as variaciones patrimoniales ,ingresos o egresos/

)ue se consideran para establecer el resultado econ(mico competen a un e2ercicio sin considerar si ya se >an cobrado o pagado! Reali*acin.1 3os resultados econ(micos solo deben contabilizarse cuando )ueden realizados a trav-s de medios legales o comerciales0 donde se toman en cuenta los riesgos in>erentes de todo negocio! &o se encuentran en este grupo las promesas o supuestos ya )ue no toman en cuenta los riesgos y no se sabe si los t-rminos del negocio se van a realizar o no! Partida do"le.1 3os >ec>os econ(micos y 2ur=dicos de la empresa se expresan en forma cabal aplicando sistemas contables )ue registran los dos aspectos de cada acontecimiento0 cambios en el activo y pasivo0 )ue dan lugar a la ecuaci(n contable! ,p! 99-9F/

1.&.(. Li"ros de Conta"ilidad 1.&.(.1. De+inicin 1on registros especiales en donde se anotan las

transacciones o >ec>os econ(micos )ue realiza la empresa! 1on libros debidamente empastados0 legalizados de acuerdo a la legislaci(n vigente en formatos especiales para cada caso )ue sirven para asentar las operaciones econ(micas de la empresa!

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1.&.(.&. $inalidad.1 3os libros de contabilidad se utilizan con los siguientes fines4 a/ Cumplir con las disposiciones legales tales como el c(digo de comercio y el c(digo tributario! b/ 'efle2ar la situaci(n financiera y econ(mica de la empresa dando una seguridad a los acreedores y deudores de la empresa! c/ 'egistrar y controlar las entradas y salidas de valores de la empresa0 dando lugar a )ue en cual)uier momento sea posible conocer los saldos y existencias0 permitiendo tambi-n determinar el estado de ganancias y p-rdidas! d/ "e2ar constancia escrita de la naturaleza de las operaciones efectuadas por el comerciante0 manifestando el orden cronol(gico de su realizaci(n!

1.&.(.'. Clasi+icacin de los Li"ros de Conta"ilidad. CIP#" ,9<<</! Manual prctico de contabilidad ,:ra edici(n/! 3ima4 "H 3o cita como4 1egn el #rt! MM del c(digo de comercio y la administraci(n tributaria se clasifican en4

A/

Desde el p!nto de 0ista t>cnico.

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Li"ros principales Inventario y balances 3ibro diario 3ibro mayor 3ibro ca2a

Li"ros a!<iliares 3ibro bancos Ca2a c>ica 'egistro de ventas 'egistro de compras Planilla de remuneraciones Urdex 'egistro de retenciones 'egistro de activos

-/ Desde el p!nto de 0ista le)al :! 3ibros obligatorios 9! 3ibros voluntarios

Li"ros o"li)atorios Inventarios y balances

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3ibro diario 3ibro mayor 3ibro ca2a! 'egistro de ventas 'egistro de compras! Planilla de remuneraciones! 3ibro de actas 'egistro de activos!

Li"ros 0ol!ntarios 3ibro bancos Ca2a c>ica! 'egistro de letras por cobrar 'egistro de letras por pagar 3ibro de Inventario Permanente 5alorizado!

1.&.(.(. Los Li"ros Principales. a/ Li"ro In0entarios ? -alances .I'#3"O +#'#0 "emetrio ,9<<P/! Contabilidad General "sica ,7omo I/ ,:Pava Edici(n/! 3ima4 I OCCOH 1!#! nos dice4 Es un libro principal y obligatorio de foliaci(n simple0 su finalidad

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principal es de mostrar la situaci(n econ(mica de la empresa0 en este libro se registran todos los activos0 pasivos y patrimonios )ue tiene la empresa! Este libro se utiliza dos veces al a*o0 uno al inicio de las operaciones ,cual)uier mes del a*o llamado inventario inicial/ otro al finalizar el periodo econ(mico ,al M: de diciembre0 llamado Inventario inal o de Cierre/! ,p! PD/! "/ Li"ro Diario El C(digo de Comercio se*ala al libro "iario como uno de los libros obligatorios y principales en el proceso de la contabilidad! 3a prctica contable >a generado m-todos diferentes para su mane2o! #lgunos lo utilizan para el registro exclusivo de operaciones comerciales al cr-dito! Otros0 prefieren llevar un "iario .eneral en el cual se registran todas las operaciones0 sin excepci(n! 3a foliaci(n del 3ibro "iario es simple y los registros )ue en -l se realizan reciben el nombre de #1IE&7O1! .#'CI# N%I1PE0 +os- 3uis y .O&I#3E1 PEV#0 Edson Hartin ,9<::/ #l Sistema de $ibros % egistros #lectrnicos ,:ra

Edici(n/! 3ima4 Pac=fico 1#C! &os indica4 7ratndose de personas 2ur=dicas )ue obtuvieran en el e2ercicio anterior ingresos brutos menores a cien ,:<</ %I7s0 -stas podrn optar por llevar el 3ibro "iario en formato simplificado0 a cuyo efecto4 ,p! D</! c/ Li"ro Ma?or

21

"EHW17E&E1

'O+#10

'isco

,9<<9/!

A"C

de

la

Contabilidad ,:ra Edici(n/! 3ima4 Escuela &ueva 1!#! 3o menciona como4 #ntes de cerrar el ciclo de la contabilidad0 se debe >acer una s=ntesis mayor de las cuentas y0 para ello0 nada me2or )ue independizarlas y reunir en cada una los valores finales )ue encierra en su "ebe y Jaber! ,p! :99/! Precisamente0 el libro Hayor proporciona un folio de cuenta para cada cuenta0 donde se puede identificar fcilmente el movimiento de los valores en una empresa! d/ Li"ro Ca;a 3ibro auxiliar desde el punto de vista t-cnico0 pero obligatorio desde el punto de vista legal! 1u uso se >ace imprescindible en empresas y comercios no obligados a llevar contabilidad completa! En las empresas obligadas0 el procedimiento para el registro de operaciones al contado puede >acerse de dos maneras4 a! 1(lo por intermedio del #uxiliar Ca2a y b! "irectamente en asientos de "iario .eneral0 pero con el control de ca2a! Jay dos tipos bsicos4 Ca2a Italiana0 con sus dos modalidades ,1ECCIO&E1 1EP#'#"#1 y 1ECCIO&E1

'E%&I"#1/0 y Ca2a #mericana o 7abulada!

1.&.(.4. Li"ros A!<iliares e/ Re)istro de =entas

22

Es un 3ibro auxiliar obligatorio de foliaci(n doble0 la legalizaci(n se realiza en la primera pgina ya sea o reporte por computadora! Es importante por)ue sirve para registrar las operaciones de ventas de mercader=as0 bienes o servicios de una empresa! 1u finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y los impuestos retenidos0 los descuentos0 intereses y tambi-n las condiciones de ventas a nuestros clientes! # trav-s de este libro determinamos cunto de ingresos >a tenido la empresa en meses comparativos y as= comprobarlas variaciones ocurridas! .#'CI# N%I1PE0 +os- 3uis y .O&I#3E1 PEV#0 Edson Hartin ,9<::/ #l Sistema de $ibros % egistros #lectrnicos ,:ra

Edici(n/! 3ima4 Pac=fico 1#C! &os indica4 El monto a2ustado de la base imponible yAo del impuesto o valor0 segn corresponda0 se*alado en las notas de cr-dito0 se consignar respectivamente0 en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportaci(n0 base imponible de la operaci(n gravada e importe total de la operaci(n exonerada o inafecta! ,p! PC/! P#3OHI&O J%'7#"O0 Carlos ,9<<X/! Contabilidad

Intermedia ,:ra Edici(n/! 3ima4 C#3P#! nos dice4 Es un libro obligatorio y principal de foliaci(n doble0 en el cual se registran las ventas de bienes y servicios )ue estn relacionados con el giro del negocio0 como provenientes de operaciones secundarias o

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fuera del giro del negocio0 se centraliza cada fin de mes en el 3ibro "iario! En forma detallada clara y precisa0 sea al contado o cr-dito! ,p! :DC/! +/ Re)istro de Co2pras El registro de compras es un libro auxiliar de filiaci(n simple o doble0 obligatorio par algunas empresas y potestativos para otros como veremos dentro del registro legal0 en el se anotan las compras de bienes y servicios )ue constituyen la actividad principal del negocio y las otra conexas )ue tambi-n son ob2eto de aplicaci(n del impuesto general a las ventas! .#'CI# N%I1PE0 +os- 3uis y .O&I#3E1 PEV#0 Edson Hartin ,9<::/ #l Sistema de $ibros % egistros #lectrnicos ,:ra

Edici(n/! 3ima4 Pac=fico 1#C! &os indica4 El monto a2ustado de la base imponible yAo del impuesto o valor0 segn corresponda0 se*alado en las notas de cr-dito0 se consignar respectivamente0 en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las ad)uisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas yAo de exportaci(nB ad)uisiciones gravadas destinadas a

operaciones gravadas yAo de exportaci(n y a operaciones no gravadas y ad)uisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas! ,p! 8D/! P#3OHI&O J%'7#"O0 Carlos ,9<<X/! Contabilidad

Intermedia ,:ra Edici(n/! 3ima4 C#3P#! nos dice4 Es un libro auxiliar obligatorio de foliaci(n simple o doble0 donde se anotan

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todas las compras de bienes y servicios )ue constituyen la cantidad principal del negocio y otras secundarias )ue tambi-n son ob2eto de aplicaci(n del I.5! 3as operaciones se asientan en forma detallada y ordenada0 especificando s- si son compras yAo gastos afectos o inafectas al I.5! ,p! :::/ )/ Li"ro -ancos. Es un 3ibro voluntario )ue no necesita legalizar0 se utiliza de acuerdo a la necesidad de la empresa! 1u finalidad principal es de controlar en forma ordenada0 clara0 precisa y cronol(gica los dep(sitos en cuenta corriente0 los c>e)ues girados0 las notas de cargo y las notas de abono! :/ Ca;a C:ica Es un 3ibro 5oluntario )ue no necesita legalizarlo! Hediante un memorando autorizado por el gerente se designa un monto determinado!

i/

Re)istro de Letras por Co"rar Es un 3ibro auxiliar voluntario de foliaci(n doble0 su finalidad

principal es para registrar y controlar las letras )ue son aceptadas por terceras personas por las ventas o prestaci(n de servicios! El presente libro se podr detallar por menores las operaciones )ue realiza la empresa en forma cronol(gica0 ordenada0 y controlar los vencimientos de las letras de las

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empresas )ue nos deben! 3as letras se deben controlar 2unto con la .u=a )ue dio origen a las transacciones operacionales! ;/ Re)istro de Letras por Pa)ar Es un libro auxiliar voluntario0 de foliaci(n doble0 su finalidad principal es para registrar y controlar las letras de cambio )ue aceptamos a nuestros proveedores detallando minuciosas las operaciones )ue realizamos en forma cronol(gica0 ordenada y saber con exactitud la fec>a de vencimiento de las 3etras por pagar! @/ Re)istro de In0entario Per2anente =alori*ado Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de existencias del almac-n0 vale decir aplicable en control de mercader=as0 de materias primas0 materias auxiliares0 de suministros ad)uisici(n0 caracter=stica valorizadas! .#'CI# N%I1PE0 +os- 3uis y .O&I#3E1 PEV#0 Edson Hartin ,9<::/ #l Sistema de $ibros % egistros #lectrnicos ,:ra diversos0 permitiendo determinar la fec>a de

c(digo0 precio unitario0 modelo0 talla0 medida0 y principalmente la cantidad de unidades

Edici(n/! 3ima4 Pac=fico 1#C! &os indica4 1e deber registrar mensualmente en el O'H#7O :M!:4 Y'E.I17'O "E

I&5E&7#'IO PE'H#&E&7E 5#3O'II#"O ; "E7#33E "E3 I&5E&7#'IO 5#3O'II#"OY toda la informaci(n0 por cada tipo

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de existencia0 proveniente de la entrada y salida al almac-n y sustentada en comprobantes de pago yAo documentos! ,p! PP/!

l/

Planilla de Re2!neraciones "urante ms de un cuarto de siglo el "!1! &L <:D-P9-7'

,9X!<C!P9/ regulo con marcada estrictez la obligaci(n de todo empleador llevar libro de planilla de pago0 en el )ue deb=a constar la totalidad de remuneraciones abonadas a sus traba2adores! Esta norma0 a su vez0 encontr( en algunos funcionarios del Hinisterio de 7raba2o y Promoci(n 1ocial encargados de su tramitaci(n y control0 aplicaci(n rutinaria de preceptos meramente formales0 a tal punto de imponer r=gidas planillas0 no aceptndose variable alguna )ue no concordara con la letra del dispositivo! P#3OHI&O J%'7#"O0 Carlos ,9<<X/! Contabilidad

Intermedia ,:ra Edici(n/! 3ima4 C#3P#! nos dice4 El 3ibro Planilla de Pago de remuneraciones es un libro auxiliar obligatorio0 )ue sirve para registrar en forma minuciosa0 cronol(gica y ordenada0 los ingresos del personal por el traba2o realizado dentro de la empresa! 7ambi-n sirve para anotar el pago mensual )ue se >ace a dic>os servidores0 por 2ornal diario0 al desta2o0 etc!0 ci*-ndose a las leyes vigentes sobre traba2o0 en el pa=s! ,p! :CP/!

1.&.4. Estados $inancieros

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'E1O3%CIO& "E CO&#1E5 &Q :<M-CC!E ACF!:<4 eglamento de in&ormacin &inanciera % manual para la preparacin la in&ormacin &inanciera' Indica como4

1.&.4.1. De+inicin. Es un con2unto de resmenes )ue incluyen recibos0 cifras y clasificaciones en los )ue se refle2an la >istoria de los negocios desde )ue se inicia el negocio >asta el ltimo d=a de funcionamiento! Es decir muestran la posici(n financiera y los resultados de las operaciones )ue todo negocio realiza >asta el final del periodo contable anual o por un periodo mas corto! 3os estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados0 normas contables establecidas por los (rganos de supervisi(n y control!

1.&.4.&. O";eti0os de los Estados $inancieros IEK#33O1 IEK#33O10 Erly ,9<<9/! undamentos de

contabilidad ,:ra Edici(n/ #re)uipa4 Ediciones +uventud! 3o manifiesta como4

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a/

3os estados financieros sirven de fuente de informaci(n a todas a)uellas personas )ue estn interesadas en las actividades econ(micas de la empresa!

b/

Proporcionan

informaci(n

til

los

inversionistas )ue les permitan predecir0 comparar y evaluar las inversiones aportada por los due*os! c/ d/ Presentan un estado de utilidades! &os dan a conocer los bienes0 derec>o y obligaciones )ue posee0 as= como los ingresos y gastos )ue realiza en un periodo contable! e/ 1er una base para guiar la pol=tica de la gerencia y los accionistas en materia societaria!

1.&.4.'. CaracterAsticas de los Estados $inancieros a/ Co2prensi"ilidad.1 3a informaci(n debe ser clara y entendible por usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades econ(micas! "/ Rele0ancia.1 3a informaci(n es til0 oportuna y de fcil acceso en el proceso de toma de decisiones de los usuarios )ue no est-n en posici(n de obtener informaci(n a la medida de sus necesidades! c/ Con+ia"ilidad.1 3a informaci(n financiera econ(mica es4 idedigna0 presentada0 neutral0 prudente0 completa y comparable!

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1.&.4.(. Clasi+icacin.1 reconocidos )ue son4 a/ Kalance general!

Existen

cuatro

estados financieros

b/ Estado de ganancias y p-rdidas! c/ Estado de cambios en el patrimonio neto! d/ Estado de flu2o de efectivo

a/ -alance

eneral.

El balance general refle2a los saldos de las cuentas del #ctivo0 Pasivo y Patrimonio a un determinado periodo0 para mostrar con claridad el valor de cada uno de los bienes y recursos0 obligaciones y compromisos y el patrimonio neto )ue en con2unto constituyen la situaci(n financiera del negocio! 3as cuentas del activo deben ser presentados en orden decreciente de li)uidez y las del pasivo en forma decreciente segn la exigibilidad del pago0 reconocidas en forma tal )ue presenten razonablemente la situaci(n financiera de la empresa a una fec>a dada!

Clasi+icacin. a.1/ Acti0o.1 1on los recursos controlados por la empresa0 como resultado de transacciones y otros eventos pasados0 de cuya utilizaci(n se espera )ue fluyan beneficios econ(micos a la empresa! # su vez se divide en4

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Acti0o corriente.1 1e refiere a todo a)uello )ue es efectivo o )ue se >a de convertir en efectivo en el lapso menor a un a*o considerado este como un ciclo normal de actividades operativas! El activo corriente se clasifica de la siguiente forma4 Ca2a y bancos! 5alores negociables! Cuentas por cobrar comerciales! Otras cuentas por cobrar! Existencias .astos pagados por anticipado!

Acti0o no corriente.1 El activo no corriente se relaciona con los bienes y derec>os )ue tiene la empresa y cuyas operaciones mercantiles se manifiestan en un tiempo mayor a un a*o! 1e clasifican en! Cuentas por cobrar a largo plazo! Otras cuentas por cobrar a largo plazo! Inversiones en valores! Inmuebles0 ma)uinarias y e)uipos! Intangibles Otros activos!

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a.&/ Pasi0o.1 El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de >ec>os pasados0 previ-ndose )ue su li)uidaci(n produzca para la empresa una salida de recursos! El activo se clasifica en4 Pasi0o Corriente.1Est constituido por deudas a cargo de la empresa cuyo vencimiento est pr(ximo a no ms de un a*o! 1u clasificaci(n es la siguiente4 1obregiros y pagares bancarios! Cuentas por pagar comerciales! Otras cuentas por pagar! Parte corriente de las deudas a largo plazo!

Pasi0o no Corriente.1 'epresenta las obligaciones )ue debe cumplir la empresa en un t-rmino mayor a un a*o! Est representado por4 Ingresos diferidos! "eudas a largo plazo! Provisi(n para beneficios sociales! Contingencias! a.'/ Patri2onio.1 Est constituido por las partidas )ue

representan recursos aportados por los socios o accionistas0 los excedentes generados por los accionistas )ue realiza la empresa y otras partidas )ue se*alan las disposiciones legales0

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estatutarias y contractuales0 debi-ndose indicar claramente el total de esta cuenta! 1e clasifica en4 Capital social! Capital adicional! 'eserva legal! 'esultados acumulados!

"/ Estado de

anancias ? P>rdidas

Es considerado tambi-n como el estado de resultados0 comprende las cuentas de ingresos0 costos y gastos! Es un estado netamente econ(mico y dinmico )ue tiene por finalidad determinar al cierre del periodo econ(mico0 el movimiento de a)uellas operaciones )ue afectaron a la cuenta de resultados y su incidencia para efectos de la determinaci(n del resultado del e2ercicio! ".1/ In)resos.1 3os ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo0 )ue genera incrementos en el patrimonio neto0 devengados por la venta de bienes0 por la prestaci(n de servicios o por la e2ecuci(n de otras actividades realizadas durante el periodo! ".&/ astos.1 3os gastos representan flu2os de salida de

recursos en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo0 producto del desarrollo de actividades como4

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#dministraci(n0 comercializaci(n0 investigaci(n0 financiaci(n y otras realizadas durante el periodo!

".'/ Estr!ct!ra del Estado de

anancias ? P>rdidas.

7odo estado de ganancias y p-rdidas debe contener la siguiente estructura4 Ingresos operacionales y no operacionales! Costo de ventas! .astos operativos! Otros ingresos y gastos! Participaciones e impuestos! 'esultado del e2ercicio o utilidad neta del e2ercicio!

".(/ Clasi+icacin. Estado de )anancias ? p>rdidas por +!ncin.1 Es un estado financiero )ue tiene una presentaci(n netamente administrativa0 se refiere al estado de ingresos y gastos generados por las operaciones mercantiles )ue toda empresa realiza en un tiempo determinado! "ic>as

operaciones son necesarias para la realizaci(n de sus actividades de producci(n o financiamiento! Estado de )anancias ? p>rdidas por nat!rale*a.1 Es un resumen de los resultados )ue representan las operaciones referentes a ingresos y gastos en )ue se incurre0 aportando

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informaci(n correspondiente a la rentabilidad de la empresa0 transfiri-ndose posteriormente dic>as operaciones a los saldos intermediarios de gesti(n como son4 Hargen comercial! Producci(n del e2ercicio! 5alor agregado! 'esultados de explotaci(n! 'esultados antes de participaciones e impuestos! 'esultado del e2ercicio!

c/ Estado de Ca2"ios en el Patri2onio Neto. El estado de cambio en el patrimonio neto de las empresas muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales como4 El capital0 capital adicional0 acciones de inversi(n0 excedente de reevaluaci(n0 reservas y resultados acumulados durante un periodo determinado!

c.1/ Preparacin.1 El estado de cambios en el patrimonio neto debe preparase segn4 :! periodo! 9! Efecto acumulado de los cambios en las pol=ticas 1aldos de las partidas patrimoniales al inicio del

contables y la correcci(n de errores sustanciales!

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M!

"istribuci(n

asignaciones

de

utilidades

efectuadas en el periodo! F! el periodo! D! 8! &uevos aportes de accionistas! Hovimiento de primas en la colocaci(n de aportes "ividendos y participaciones acordados durante

y donaciones! P! Incrementos o disminuciones por fusiones o

escisiones! X! C! 'eevaluaci(n de activos fi2os! Capitalizaci(n de partidas patrimoniales!

d/ Estado de $l!;o de E+ecti0o. El estado de flu2os de efectivo muestra el efecto de los cambio de efectivo y e)uivalentes de efectivo en un periodo determinado0 generado y utilizado en las actividades de operaci(n0 inversi(n y financiamiento! El estado de flu2os de efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente4 d.1/ Los +l!;os de e+ecti0o ? los e9!i0alentes de e+ecti0o de las acti0idades de operacin.1 1e consideran

actividades de operaci(n a)uellas relacionadas con la producci(n0 distribuci(n0 comercializaci(n de bienes y servicios! 3os flu2os de efectivo de est actividad son

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generalmente consecuencia de las transferencias en efectivo y otros eventos )ue ingresan en la determinaci(n de los ingresos netos!

d.&/ Los +l!;os de e+ecti0o ? los e9!i0alentes de e+ecti0o de las acti0idades de in0ersin.1 1e consideran como actividades de inversi(n el otorgamiento y cobro de pr-stamo0 la ad)uisici(n o venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposici(n )ue pueda darse a instrumentos de inversi(n0 inmueble0 ma)uinaria y e)uipo y otros activos productivos )ue son utilizados por la empresa en la producci(n de bienes y servicios!

d.'/ Los +l!;os de e+ecti0o ? los e9!i0alentes de e+ecti0o de las acti0idades de +inancia2iento.1 3as actividades de financiamiento incluyen la obtenci(n de recursos de los accionistas o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos0 as= como el reembolso de los montos prestados o la cancelaci(n de obligaciones0 obtenci(n y pago de otros recursos de los acreedores y cr-dito a largo plazo!

e/ Notas a los Estados $inancieros

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e.1/ De+inicin. 3as notas son aclaraciones o explicaciones de >ec>os o situaciones0 cuantificables o no0 )ue forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros0 los cuales deben leerse con2untamente con ellas para una correcta interpretaci(n! 3as notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los importes de los estados financieros0 cuya revelaci(n es re)uerida o

recomendada por las &IC1! e.&/ Alcance. 3as notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos0 )ue deben observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan!

1.&.5. E2presa Es la organizaci(n econ(mica destinada a la producci(n o comercializaci(n de bienes o a la prestaci(n de servicios!

1.&.5.1. Clases de E2presas. Unipersonal o nat!ral.1Es cuando una persona desarrolla su actividad econ(mica formando una empresa como puede ser4 %na bodega0 botica0 librer=a0 etc! dirigido por el mismo!

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E2presa societaria o ;!rAdica.1 Es cuando dos o mas personas desean unirse para iniciar un negocio!

1.&.5.&. Tipos de E2presas Societarias.1 1egn la nueva ley general de sociedades &Q 98XXP0 son los siguientes4

Sociedades Anni2as Es una sociedad en )ue participan varios socios cuyo capital aportado est representado por acciones nominativas! 3os socios son considerados como accionistas! 1e subdivide en dos tipos4 #! 1ociedades #n(nimas #biertas ,1!#!#!/!- El nmero de accionistas supera los PD< accionistas! K! 1ociedades #n(nimas Cerradas ,1!#!C/!- Puede estar conformado por un mximo de 9< accionistas!

Sociedades Colecti0as Es una sociedad generalmente con v=nculos familiares por eso es )ue los socios no superan el nmero de F o D!

Sociedad Co2ercial de Responsa"ilidad Li2itada 8SCRL/ Conformado por un m=nimo de 9 socios y un mximo de 9<! En este tipo de sociedades el capital est dividido en participaciones iguales acumulables e indivisibles0 )ue no pueden ser incorporadas en t=tulos valores ni denominarse acciones!

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Sociedades Ci0iles 1e constituyen con un fin econ(mico )ue se realiza mediante el e2ercicio personal de una profesi(n0 oficio0 pericia0 prctica u otro tipo de actividades personales por algunos o todos los socios!

Sociedad en Co2andita Hediante este tipo de sociedad dos o ms personas aportan un fondo comn para estar a la espera de los resultados0 obligndose uno a responder ilimitada y solidariamente como socios colectivos y otros con responsabilidad limitada! En este tipos de sociedad existen dos tipos de socios4 El comanditado0 )ue son responsables de las deudas sociales de la sociedad con la totalidad de su patrimonio y los comanditarios )ue responden con el importe de sus aportaciones!

1.&.6. Pro)ra2a de Declaracin Tele2Btica 8PDT/ 1.&.6.1. CaracterAsticas 9!e tiene el PDT a/ Se)!ridad El acceso al programa es realizado por medio de contrase*as! #simismo0 la informaci(n transferida a los dis)uetes es codificada ,encriptada/0 de tal forma )ue s(lo podr ser le=da por los programas informticos de recepci(n elaborados por la 1%&#7!

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"/ Porta"ilidad de datos # fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias0 1%&#7 >a desarrollado algunos P"7 )ue permiten la importaci(n de datos desde arc>ivos generados por los propios sistemas informticos del contribuyente0 siendo los P"7 y la informaci(n a importar la siguiente4 P"7 ; 8<<4 Importa remuneraciones! P"7 ; 8:<4 Importa 1C7'! P"7 ; 8:84 Importa 'ecibos de Jonorarios! P"7 ; 8:P4 Importa 'etenciones de 'enta de 9da!0 I.5 y &o domiciliados! P"7 ; 89:4 Importa 'etenciones de 'enta de Fta!0 'etenciones y Percepciones! P"7 ; 8984 Importa 'etenciones! P"7 ; 8MM4 Importa Percepciones! P"7 ; 8MF4 Importa "etalle de 5uelos y Pasa2eros! P"7 ; 8X<4 Importa Pagos a Cuenta! P"7 - M:9P4 Importa ic>a '%C! P"7 - MD<<4 Importa Costos0 Ingresos0 Indemnizaciones y 7ar2etas! c/ $acilidades de !so!- Para facilitar su uso0 el programa tiene las siguientes caracter=sticas4 #cceso a arc>ivos de ayuda desde cual)uier punto del programa0 #dministraci(n de declaraciones )ue

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correspondan a ms de un contribuyente! Esta facilidad es ideal para estudios contables! #cceso a todas las declaraciones generadas por este medio! Posibilidad de >acer una impresi(n detallada de la informaci(n registrada! Posibilidad de grabar informaci(n parcial y continuar con el registro de la informaci(n en sesiones de traba2o posteriores! Permite generar una copia de seguridad de la informaci(n consignada en el programa0 y su posterior restauraci(n!

d/ Cdi)o de en0Ao # fin de acreditar )ue las declaraciones determinativas fueron elaboradas por los mismos contribuyentes0 -stos podrn utilizar un YC(digo de YEnv=oY )ue ser ingresado en el P"7 respectivo al momento de su elaboraci(n! Para obtener este c(digo0 deber contar previamente con su c(digo de usuario y clave de acceso al 1istema de Operaciones en 3=nea ,1O3/

1.&.6.&. Presentacin de la declaracin.1 Para presentar una declaraci(n despu-s de >aber registrado toda la informaci(n necesaria0 debe seguir los siguientes pasos4

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a/

Para generar la "eclaraci(n para la 1%&#70 ingresar a la opci(n .enerar Hedio Hagn-ticoA #dministrador de Env=os ubicada en la pgina principal del P"7!

b/

1eleccione el declarante para el )ue desea generar la declaraci(n y presione Y#ceptarY!

c/

En la siguiente pantalla seleccione el Y7ipo de env=oY0 la %nidad ,a4/ del medio magn-tico y la Y"eclaraci(n 'egistradaY a grabar y presione YenviarY!

d/

El dis)uete a utilizar debe ser de M!D pulgadas con una capacidad de :!FFHKB una vez transferida la informaci(n0 eti)uete el dis)uete consignando su nmero de '%C0 el per=odo tributario y el tributo o tributos contenidos ,si usa ms de uno0 debe eti)uetar todos/!

e/

#c-r)uese con el ,los/ dis)uete,s/ a los lugares autorizados!

f/

"e no mediar rec>azo del dis)uete o de la informaci(n contenida en el mismo0 deber realizar el pago del monto )ue >aya se*alado como importe a pagar0 luego de lo cual se le devolver el dis)uete y se le entregar una Constancia de Presentaci(n de la "eclaraci(n sellada y refrendada!

g/

Concluida la presentaci(n de la declaraci(n0 deber registrar el nmero de orden )ue figura en la Constancia de Presentaci(n0 ingresando para ello al m(dulo

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del P"7 respectivo0 en la opci(n4 "eclaraciones enviadasA 'egistrar &mero de orden!

1.'. De+inicin de T>r2inos -Bsicos.

Acreedor. %na persona o empresa )ue tienen derec>o o acci(n a pedir un complimiento de una obligaci(n0 por tanto para la empresa )ue adeuda ser una disminuci(n ya sea en bienes o valores! Acti0o. Con2unto de bienes y derec>os )ue posee un individuo o empresa! Acti0o Disponi"le. Comprende los fondos de ca2a c>ica y bancos )ue no tienen restricciones en su utilizaci(n0 as= como a)uellas inversiones )ue se ad)uirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en corto plazo o las )ue a pesar de >aber sido ad)uiridas para ser mantenidas >asta el vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo

plazo0 >an sido destinados para su venta! Acti0o E<i)i"le. Presenta los valores )ue se tienen por cobrar0 e2emplo4 facturas0 letras por cobrar! Acti0o Circ!lante. El efectivo o cual)uier activo )ue se espera0 se va a realizar en efectivo o se va a consumir dentro de un periodo o ciclo de operaci(n del negocio! Acti0o Reali*a"le. Presenta a las existencias )ue posee la empresa destinada para la venta! Acti0o $i;o. Con2unto de bienes duraderos )ue posee una empresa para ser utilizados en las operaciones regulares del negocio!

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Acti0o Intan)i"le. El activo )ue no tiene existencia f=sica0 cuyo valor radica en los derec>os conferidos como resultado de titularidad y propiedad de la misma! Acti0o Neto. #ctivos menos pasivos! A2orti*acin. 'ealizar pagos a cuenta de una deuda0 p-rdida o disminuci(n del valor til de un activo intangible! ACo Calendario. "esde el :Q de enero >asta el M: de diciembre! ACo $iscal. El con2unto de :9 meses consecutivos )ue constituye el periodo contable! Ar9!eo. 'ealizar un examen de manera sorpresiva los efectivos en ca2a a su e)uivalencia0 a la persona encargada de ca2a! AsesorAa $iscal. 3a rama de la contadur=a pblica concerniente a la elaboraci(n de declaraciones de ingresos0 as= como consultor=a respecto a la forma en )ue se pueden efectuar determinadas transacciones de tal manera )ue se causen menos impuestos! Asiento. 'egistros )ue se realizan en los libros de contabilidad por cada operaci(n Asiento Co2p!esto. #siento contable conformado por dos o ms cuentas deudoras y ms de dos cuentas acreedoras0 segn comprobante de pago! Asiento de A;!ste. 1on asientos ,operaciones/ )ue se efectan antes de cerrar un e2ercicio contable0 con la finalidad de regularizar las cuentas0 instaurar provisiones para )ue un Kalance .eneral revele con exactitud el estado patrimonial de la empresa!

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Asiento de Cierre. 1e utiliza las cuentas de patrimonio0 pasivo y activo0 para saldar sus respectivos saldos! -alance de Co2pro"acin. 'esumen de un proceso contable0 extra=do de las sumas del 3ibro Hayor clasificado cuenta por cuenta con sus respectivos importes! -alance eneral. Estado financiero )ue presenta a una fec>a

determinada0 las fuentes de las cuales se >an obtenido los fondos )ue se usan en las operaciones de una empresa! -ienes ? Ser0icios. .astos para la ad)uisici(n de bienes0 pago de viticos y asignaciones por comisi(n de servicio o cambio de colocaci(n0 as= como pagos por servicios de diversa naturaleza0 sin v=nculo laboral con el Estado o personas 2ur=dicas! -ienes de Cons!2o. 1on todas a)uellas mercanc=as producidas en el pa=s o importadas para satisfacer directamente una necesidad como4 alimentos0 bebida0 >abitaci(n0 servicios personales0 mobiliario0 ornato0 etc! Es cual)uier mercanc=a )ue satisface una necesidad del pblico consumidor! Estos bienes constituyen lo opuesto a los bienes de capital ,como es el caso de las ma)uinarias de una fbrica/0 los cuales se utilizan para producir otros bienes! Capital. "esde el punto de vista de la contabilidad0 el capital se define como la suma de propiedades de un individuo o una corporaci(n0 en un momento dado0 a diferencia de los ingreso de esas propiedades a lo largo del tiempo!

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C:e9!es en Circ!lacin. C>e)ues )ue se >an expedido0 registrados y enviados o entregados a sus beneficiarios0 pero )ue no >an sido recibidos por el banco0 ni pagados0 ni devueltos! Ciclo de Operacin de !n Ne)ocio. Periodo de tiempo promedio en la fec>a de ad)uisici(n de las mercader=as o materiales y el momento en )ue el negocio obtiene el efectivo por la venta de las mercader=as o productos manufacturados con los materiales! Ciclo Conta"le. El con2unto de pasos o fases de la contabilidad )ue se repiten en cada periodo contable0 durante la vida de un negocioB se inicia con la revisi(n de comprobantes de pago de cada operaci(n realizada por la empres0 luego se registra en los libros auxiliares0 para luego centralizar al libro diario0 y posteriormente Hayorizar cuenta por cuenta al libro mayor y0 despu-s es extra=do en la >o2a de traba2o para poder realizar los a2ustes correspondientes y clasificar cuentas de balance y estados de ganancias y p-rdidas 0 posteriormente se elaboran los estados financieros y finalmente se realiza el anlisis de estos estados financiero para la toma de decisiones de la empresa! C!enta. El medio contable utilizado para registrar y reunir los aumentos y disminuciones de una partida de ingresos0 gastos0 activos0 pasivos y capital! C!entas por Co"rar. %na cantidad )ue se tiene derec>o a cobrar a un deudor por concepto de bienes o servicios vendidos a cr-ditos! C!entas por Pa)ar. %na deuda )ue se tiene con un acreedor0 por la compra a cr-dito de bienes o servicios!

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C!entas de =al!acin. #)uellas )ue sirven para determinar el valor contable de ciertos activos! Comprende la provisi(n para cuentas de cobranza dudosa0 la provisi(n para desvalorizaci(n de existencias0 provisiones para fluctuaci(n de valores0 depreciaci(n y amortizaci(n acumulada! Desc!ento -ancario. 3a cantidad de inter-s )ue un banco deduce al prestar dinero! Desc!ento Co2ercial. El descuento )ue puede deducirse del precio de lista o catlogo con el fin de determinar el precio de factura de los art=culos! Depreciacin. P-rdida del valor )ue sufre un activo fi2o por su uso0 el paso del tiempo o la aparici(n de activos ms eficientes! E+iciencia. El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables0 permitiendo mostrar la optimizaci(n de los insumos ,entendi-ndose como la me2or combinaci(n y la menor utilizaci(n de recursos para producir bienes y servicios/ empleados para el cumplimiento de las Hetas Presupuestarias! 3os insumos son los recursos financieros0 >umanos y materiales empleados para la consecuci(n de las metas! Dtica. Est constituida por valores morales )ue permiten a la persona adoptar decisiones y determinar un comportamiento apropiado0 esos valores deben estar basados en lo )ue es correcto0 lo cual puede ir ms all de lo )ue es legal! 'epresenta el proceso )ue evala la calidad del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinmica0 cambiando cuando las circunstancias as= lo

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re)uieran! 1e orienta a la identificaci(n de controles d-biles0 insuficientes o innecesarios y0 promueve su reforzamiento! Para efectos de la elaboraci(n de la Evaluaci(n Institucional0 este indicador contrasta los recursos financieros y las metas! $act!ra. %na factura es un documento )ue detalla los bienes o servicios vendidos! asto. Kienes o servicios consumidos en la operaci(n de una empresa! astos Ac!2!lados. El gasto en )ue se >a incurrido durante un

periodo contable0 pero )ue no >a li)uidado ni registrado0 debido a )ue el plazo de pago aun no vence! astos de =enta. 1on los relacionados con la preparaci(n y almacenamiento de los art=culos para la venta0 la promoci(n de ventas0 los gastos en )ue se incurren al realizar las ventas! astos Ad2inistrati0os. 1on los gastos generados en el pago de >aberes del personal de gerencia0 directorio y otros! Eo;a de Tra"a;o. El formato utilizado por el contador para agrupar las cuenta del mayor en forma ordenada0 para luego realizar algunos a2ustes y clasificaci(n de las cuentas de balance y estado de ganancias y p-rdidas! In)resos. Cantidad de dinero )ue una persona recibe en efectivo o en c>e)ue proveniente de sueldos0 salarios0 intereses0 renta o cual)uier otra fuente!

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Nota de A"ono. El comprobante )ue se env=a para notificar )ue el negocio remitente >a abonado destinatario! Notas de Car)o. 3a nota o comprobante )ue se env=a para notificar )ue el negocio remitente >a contabilizado un cargo a la cuenta del destinatario! O"li)acin. Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance general a su valor a la par0 el cual es pagadero a su vencimiento! Patri2onio. Kienes propios ad)uiridos por cual)uier t=tulo! "esigna el con2unto de bienes y derec>os )ue componen el activo de una propiedad Periodo Conta"le. El intervalo entre el momento en )ue se registran las transacciones de un negocio y el momento en )ue se elaboran los estados financieros! Pres!p!esto. Instrumento de planeaci(n y control realizado sobre bases estad=sticas para proyectar resultados! En definitiva0 por patrimonio se entiende el con2unto de relaciones econ(micas activas y pasivas a una persona f=sica o 2ur=dica0 y )ue se encuentra al servicio de sus fines! Personas Nat!rales. 3os individuos de la especie >umana en sus registro de las cuentas del

considerados capaces de e2ercer derec>os y contraer obligaciones! Personas F!rAdicas. 3os establecimientos0 sociedades0 agremiaciones o seres colectivos0 a los cuales se les da individualmente un nombre0 y

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)ue son capaces de e2ercer derec>os y contraer obligaciones por medio de su representante legal! Siste2a Conta"le. Con2unto de formas0 registros0 reportes y procedimientos utilizados por el contador para registrar las operaciones )ue realiza la empresa! Utilidad Neta. El exceso de los ingresos sobre los gastos! =enta. 7odo acto )ue importe la transferencia de mercader=as a t=tulos onerosos0 y cual)uiera sean el plazo o las condiciones de pago! =entas Netas. Ingresos netos )ue resultan de reducir de las ventas brutas efectivas0 los descuentos ,a excepci(n de los de pronto pago/0 reba2as bonificaciones yAo cual)uier concepto anlogo!

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CAPITULO II DESCRIPCIN DE LAS ACTI=IDADES REALIGADAS

"urante el periodo de prcticas ba2o la tutela del C!P!C! 'O"O3 O 7ICO&#0 en el estudio Contable O !"E!CO!#$0 las actividades realizadas se desarrollaron de acuerdo al siguiente detalle4

&.1. Periodo de PrBcticas Comprende del <: de setiembre del 9<:< al M: diciembre del 9<:<!

&.&. Eorario de PrBcticas Comprende dos turnos4 MaCana. 3os d=as lunes0 mi-rcoles y viernes de C4<< a!m! a :4<< p!m! Tardes. 3os d=as martes y 2ueves de 9!<< p!m! a 8!<< p!m!

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&.'. Acti0idades Reali*adas &.'.1. Re)istro de Li"ros Principales 3as empresas cuya contabilidad es en forma manual se realiza a trav-s de registros ,libro diario0 libro mayor/ )ue son procesados en su totalidad en el softOare contable C7K Plus$ 1istema Operativo H1"O1 y posteriormente se transcribe manualmente en los respectivos registros esta actividad se realiza de esta manera ya )ue los se*ores clientes no )uieren )ue su contabilidad sea en forma computarizada puesto )ue piensan )ue con el solo >ec>o de llevar su contabilidad computarizada la 1%&#7 tiene acceso a dic>a informaci(n puesto )ue no necesariamente es as=!

&.'.&. Re)istro de Li"ros A!<iliares #l inicio de mis practicas las tareas encomendadas fueron el llenado de libros auxiliares de registro de compras y registro de ventas conforme a los documentos fuente y sustentatorios como son facturas0 boletas de venta0 boletas de via2e0 tic6ets0 recibos0 notas de debito0 notas de cr-dito0 entre otros de empresas cuya contabilidad es

manual! # pesar de contar con un softOare contable C7K Plus$ 1istema Operativo H1-"O1! Existe un porcenta2e de clientes ,micro y pe)ue*as empresas/ cuya contabilidad se lleva en forma manual!

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&.'.'. Re)istro del Li"ro Planilla de Re2!neraciones El libro de planilla de remuneraciones en su totalidad se registra en forma manual puesto )ue no existe softOare alguno para su registro por lo mismo )ue es comple2o ,cada traba2ador tiene aportes y descuentos de ley0 distintos uno del otro/ y engorroso! El registro se realiza en forma mensual0 una vez concluido el registro se genera sus respectivos boletas de pago para cada traba2ador y posteriormente se declara mediante el P"7 8<< ante la 1uperintendencia de

#dministraci(n 7ributaria! El P"7 8<< a partir del periodo tributario enero 9<<X fue reemplazado por la Planilla Electr(nica P"7 8:< )ue a la vez sustituye el libro de la planilla de remuneraciones0 y la informaci(n declarada en el P"7 8:< ya no es solo para la 1%&#70 a esta informaci(n tambi-n tiene acceso el Hinisterio de 7raba2o0 Essalud0 entre otras Instituciones relacionadas con el sistema laboral!

&.'.(. Declaracin Mens!al del PDT Entre las actividades realizadas tambi-n menciono la declaraci(n mensual del P"70 )ue comprende bsicamente el P"7 89: I.5 e Impuesto a la 'enta y el P"7 8<< antes mencionado! El primero )ue resulta de la diferencia del I.5 de las ventas mensuales ,debito fiscal/ menos I.5 de las compras del mes ,cr-dito fiscal/0 en el Estudio

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Contable una gran parte de las empresas tienen como actividad el servicio de transporte por lo )ue su declaraci(n mensual del I.5 es < por lo mismo )ue estn exoneradas del I.5B en clculo del impuesto a la renta ,pago a cuenta del impuesto a la renta/ encontramos dos sistemas de pago4 1istema del coeficiente0 para las empresas )ue vienen realizando sus actividades ms de un a*o! 1istema del porcenta2e ,9Z/ para a)uellas )ue estn iniciando recientemente su actividad!

&.'.4. Ela"oracin de $l!;os de Ca;a Pro?ectado 3as entidades financieras para otorgar cr-ditos tiene como re)uisitoB los Estados inancieros del prestamista y el flu2o de ca2a

proyectado para aprobar el cr-dito0 por lo mismo )ue se efectuaron flu2os de ca2a proyectado0 donde consta bsicamente sus ingresos y gastos proyectados por el periodo de cuotas a pagar0 el monto del pr-stamo a obtener y las cuotas a amortizar con el respectivo inter-s!

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CAPITULO III DISCUCION

3a empresa comercial E3EC7'O&IC# CO&7E&E&7#3 1!C!'ltd Empresa )ue se tomo como referencia para mis practicas pre

profesionales 0se >a visto )ue cumple con los principios de contabilidad generalmente aceptados 0a su vez tambi-n normas referidos al registro de las operaciones en los libros de contabilidad los cuales estn actualizados de acuerdo a los dispositivos legales vigentes ! Con respecto a la integraci(n contable se realiza con la revisi(n y elaboraci(n de la documentaci(n fuente a cargo de otras areas para luego )ue dic>os documentos sean registrados en los libros principales y auxiliares tales como libro diario0 registro de compras0 registro de ventas 0 para con ellos se realizaran los estados financieros )ue estn a cargo del contador! El proceso contable atraviesa diversas dificultades como llevar su contabilidad manualmente lo )ue origina en algunos casos el retraso para la preparaci(n y presentaci(n mensual a entidades como la 1%&#7 3a empresa est constituida legalmente como personer=a 2ur=dica e inscrita en registros pblicos0 cuyo ob2etivo es el lucro0 deber=a de presentar

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informaci(n confiable para poder acceder a cr-ditos financieros para )ue la empresa pueda tener mayor oportunidad de crecimiento! El proceso contable no es uniforme por lo )ue acarrea un dif=cil mane2o es decir existen meses en los cuales no se tiene movimiento alguno esto debido a )ue no se cuenta con una cartera de clientes solida y tampoco se cuenta con plan estrat-gico! 3a importancia )ue tiene las practicas pre profesionales es )ue nos permite afrontar nuestros conocimientos y poder complementar la formaci(n acad-mica!

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CAPITULO I= CONCLUSIONES

%na vez concluido mis prcticas pre ; profesionales en el Estudio Contable O ! "E CO!#!$ de esta ciudad de Puno correspondiente al octavo semestre0 llegue a las siguientes conclusiones4

:! Informaci(n financiera y econ(mica de la empresa ,Pymes/ se realiza con fines tributarios y no para analizar y evaluar la verdadera situaci(n de la misma!

9! 3as

normas

nacionales e

internacionales

estn

enfocadas

principalmente a las grandes empresas y es casi imposible de aplicarlos en las Pymes!

M! Existe una gran cantidad de pe)ue*as y medianas empresas )ue llevan su contabilidad en forma manual puesto )ue la tecnolog=a ofrece muc>as venta2as y no tiene acceso a ellos aun teniendo a su alcance por falta de cultura informtica!

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F!

alta de promover la inversi(n de la Pymes por parte del .obierno Central y .obiernos 'egionales con incentivos y facilidades tributarias0 acceso a cr-ditos0 eventos dirigidos a orientar al pe)ue*o empresario!

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CAPITULO = RECOMENDACIONES

:! 3a informaci(n financiera como los estados financieros y otros indicadores deben ser elaborados con fines de anlisis de la real situaci(n financiera y econ(mica y no simplemente con fines tributarios0 para )ue la empresa este en la posibilidad de mostrar y ver su verdadera situaci(n y fi2arse metas sobre una base s(lida para su crecimiento y obtener me2ores resultados!

9! 3a informaci(n y documentaci(n contable debe ser en su totalidad computarizada ,libros contables/ ya )ue ofrece muc>as venta2as como son4 informaci(n en tiempo real0 reducci(n de personal0 reducci(n de espacio0 disminuir costos0 etc!B y dar a conocer a los clientes sobre las venta2as e informarles adecuadamente sobre la utilizaci(n de los datos computarizados!

M! 3a interacci(n y comunicaci(n entre Contador ; Cliente debe ser mas constante y oportuna para ofrecer un servicio ,asesor=a/ mas

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eficiente y eficaz sobre aspectos tributario y financieros por separado para as= optimizar los resultados de las empresas!

F! El gobierno central debe implantar una pol=tica de protecci(n a las Pymes de las grandes empresas transnacionales a )uienes es imposible de competir por los grandes capitales con )ue cuentan y el mercado )ue abarcan0 adems debe impulsar y fomentar el crecimiento!

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CAPITULO =I -I-LIO RA$HA

CIP#" ,9<<</! Manual prctico de contabilidad ,:ra edici(n/! 3ima4 "H "EHW17E&E1 'O+#10 'isco ,9<<9/! A"C de la Contabilidad ,:ra Edici(n/! 3ima4 Escuela &ueva 1!#! .#'CI# N%I1PE0 +os- 3uis y .O&I#3E1 PEV#0 Edson Hartin ,9<::/ #l Sistema de $ibros % 3ima4 Pac=fico 1#C! .I'#3"O +#'#0 "emetrio ,9<<P/! Contabilidad General "sica ,7omo I/ ,:Pava Edici(n/! 3ima4 I OCCOH 1!#! P#3OHI&O J%'7#"O0 Carlos ,9<<X/! Contabilidad Intermedia ,:ra Edici(n/! 3ima4 C#3P#! 1%#'EI PI&E"#0 Jumberto ,9<<M/! Anlisis e Interpretacin del Plan Contable General e!isado ,:ra edici(n/! 3ima4 +H undamentos de contabilidad egistros #lectrnicos ,:ra Edici(n/!

IEK#33O1 IEK#33O10 Erly ,9<<9/!

,:ra Edici(n/ #re)uipa4 Ediciones +uventud!