Sociedad Amrica S.A.

BALANCE GENERAL CLASIFICADO

A diciembre 31 del ao 6
ACTIVO
Activo corriente
Efectivo
Inventario de materia primas
Inventario de productos terminados
Inversiones corto plazo
Cuentas por cobrar
Provisin cuentas incobrables
Seguros pagados por anticipado

115.120,00
29.750,00
86.400,00
40.000,00
366.425,00
-83.450,00
53.200,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

607.445,00

Activo fijo
Terrenos
Edificios
Muebles y enseres
Maquinaria y equipo
Depreciacin acumulada

150.000,00
200.000,00
98.000,00
200.000,00
-262.400,00

TOTAL ACTIVO FIJO

385.600,00

TOTAL ACTIVOS

993.045,00

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Cuentas por pagar
Salarios por pagar
Dividendos por pagar
Impuesto de renta por pagar
Obligaciones bancarias

69.059,00
27.877,50
120.000,00
175.000,00
180.000,00

TOTAL PASIVO

571.936,50

Patrimonio
Capital
Utilidades por distribuir

350.000,00
71.108,50

TOTAL PATRIMONIO

421.108,50

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

993.045,00

COSTOS UNITARIOS ESTNDAR

Para el ao 7
MATERIA PRIMA DIRECTA
Cantidades necesarias para cada unidad
Costo
unitario

Cdigo
100
200
300
400

5
10
15
20

Producto M Producto S
2
2
1
0

Producto T
2
1
0
2

0
2
1
2

MANO DE OBRA DIRECTA

a) El costo por hora de mano de obra directa para todos los productos es de
$50
b) Las horas/hombre necesarias para fabricar los productos son:
PRODUCTO
M
S
T

HORAS
1,00
1,20
1,40

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

a) El costo por hora de los C.I.F. Para todos los productos es de $25
b) Las horas necesarias de los costos indirectos de fabricacin son iguales
a las de mano de obra directa, para cada producto.

INFORMACIN SOBRE LAS VENTAS

Precios de venta
PRODUCTO
M
S
T

VALOR
300
375
450

Ventas anuales en unidades presupuestadas por semestre

PRODUCTO
M
S
T

1er semestre 2 semestre

800
1.200
600
900
400
600

Descuentos y rebajas en ventas

Se estableci un 2% sobre el total de las ventas brutas

INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS

El inventario inicial de materias primas en enero 1 del ao 7,
tomado del kardex y verificado por conteo fsico, es:

MATERIA PRIMA
100
200
300
400

UNIDADES
800
850
350
600

COSTO
UNITARIO
5
10
15
20

COSTO
TOTAL
4.000
8.500
5.250
12.000
29.750

El costo de $29.750 aparece en el Balance General Inicial

(Diciembre 31 del ao 6)
Las necesidades de materias primas al terminar cada perodo
(Inventario final deseado) se calculan en un 25% de las cantidades a
usar en el perodo siguiente.
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
a) El costo del inventario de productos terminados es de $86.400, y
figura en el Balance General a diciembre 31 del ao 6
b) Las cantidades de productos terminados que figuran en el kardex
y que se han constatado por conteo fsico son:

PRODUCTO
M
S
T

UNIDADES
260
200
140

COSTO
UNITARIO
120
150
180

COSTO
TOTAL
31.200
30.000
25.200
86.400

c) Se ha determinado que los inventarios de productos terminados al

finalizar cada perodo, deben ser del 25% de las ventas
presupuestadas en unidades del periodo siguiente.
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
Para facilitar la elaboracin del ejercicio se ha estimado que la
empresa no tiene produccin en proceso al empezar el perodo (ao
7) ni durante el transcurso del mismo

INFORMACIN SOBRE LOS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

La empresa ha estimado los siguientes porcentajes y valores, adems de los costos indirectos
de fabricacin estndar, determinados en la informacin dada sobre costos unitarios estndar.
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN VARIABLES

BASE: Costo de Ventas

Mano de obra directa
Suministros
Supervisin

1er semestre
2 semestre
258.000
387.000
6,00%
6,00%
4,00%
4,00%
3,00%
3,00%

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN FIJOS PARA CADA SEMESTRE

Mano de obra indirecta
Reparaciones
Mantenimiento y aseo
Impuesto predial y otros
Depreciacin
Seguros (amortizacin)

1.500,00
2.000,00
3.000,00
2.000,00
5.000,00
9.000,00

INFORMACIN SOBRE LOS GASTOS DE ADMINISTRACIN

Se han estimado los siguientes valores fijos para cada semestre:
DETALLE
Sueldos
Gastos de representacin
Mantenimiento y aseo
Servicios pblicos
Suministros de oficina
Impuesto predial y otros
Depreciacin
Seguros (amortizacin)

SEMESTRE
40.312,50
4.031,25
8.062,50
3.225,00
2.418,75
5.643,75
6.450,00
10.481,25

INFORMACIN SOBRE GASTOS EN VENTAS

Se han calculado los siguientes porcentajes y valores:
GASTOS EN VENTAS VARIABLES
a) Base de clculo: VENTAS NETAS DEL PERODO
PERODO
Ventas netas del perodo
CUENTA
Comisiones en ventas
Gastos de viaje
Bonificaciones sobre ventas
Gastos de distribucin
Empaques y embalajes
Provisin cuentas incobrables

1er semestre
2 semestre
632.100,00 948.150,00
Porcentaje sobre
la base
2,00%
1,50%
1,00%
0,50%
0,50%
1,00%

b) Base del clculo: Tarifa del perodo anterior ms el 20%

CUENTA

1er semestre

Servicios pblicos
Tarifa ao anterior (ao 6)
Incremento 20%
Servicios pblicos
Impuesto de industria y comercio
Tarifa ao anterior (ao 6)
Incremento 20%
Impuesto de industria y
comercio (ao 7)

2 semestre

1.501,75
300,35
1.802,10

2.252,63
450,53
2.703,16

2.160,00
432,00

2.418,75
483,75

2.592,00

2.902,50

GASTOS EN VENTAS FIJOS POR SEMESTRE

CUENTA
Sueldos
Publicidad
Servicios pblicos
Post-venta
Oficina
Mantenimiento y aseo
Seguros (amortizacin)
Depreciacin

SEMESTRE
15.000,00
3.517,00
9.000,00
5.000,00
3.000,00
12.000,00
3.000,00
6.000,00

INFORMACIN SOBRE GASTOS FINANCIEROS

Entidad crediticia
Valor del crdito
Tasa de inters
Forma de pago del inters
Plazo
Amortizacin de la obligacin
Fecha de adquisicin
Fecha de vencimiento

Banco del Estado

540.000
36,00% Anual
Semestral vencido
Tres (3) aos
Anual
Enero 1 - Ao 5
Diciembre 31 Ao 7
Sociedad Amrica S.A.S.
TABLA DE AMORTIZACIN CRDITO
Aos 5 6 y 7

Fecha
Enero 1/5
Junio 30/5
Diciembre 31/5
Junio 30/6
Diciembre 31/6
Junio 30/7
Diciembre 31/7

Saldo inicial
540.000
540.000
450.000
360.000
270.000
180.000
90.000

Pagos
0
90.000
90.000
90.000
90.000
90.000
90.000

Saldo final
540.000
450.000
360.000
270.000
180.000
90.000
0

Inters
0
97.200
81.000
64.800
48.600
32.400
16.200

Total pagos
0
187.200
171.000
154.800
138.600
122.400
106.200

INFORMACIN SOBRE CUENTAS POR COBRAR

Basndose en el comportamiento histrico, los clientes y la competencia; la empresa ha
determinado que el 70% de las ventas netas lo conforman las ventas a crdito.
Ha definido un 1% de las ventas netas totales, como provisin para cuentas incobrables
Se ha considerado que las cuentas por cobrar netas (ventas a crdito menos la provisin), sern
cobradas as, el 50% en el perodo en que son facturadas, y el 50% restante, en el perodo
siguiente.
INFORMACIN SOBRE LAS INVERSIONES Y DESINVERSIONES
Se han presupuestado las siguientes:
Compra de inversiones a corto plazo en el primer semestre, por $20.000
Compra de terrenos en el segundo semestre, por la suma de $110.000 pagando $30.000 en
efectivo, y $80.000 en acciones comunes de la empresa
Venta de acciones comunes en efectivo, por $60.000 en el primer semestre
INFORMACIN SOBRE CUENTAS POR PAGAR
La empresa ha establecido que un 80% de los costos y gastos llevados a esta cuenta por la
sociedad Amricas S.A. (compra de materias primas, costos indirectos de fabricacin y gastos
operacionales: en ventas, administrativos y financieros) se cancelan en el semestre en que se
incurren y el 20% restante se paga en el semestre siguiente
INFORMACIN SOBRE LA MANO DE OBRA DIRECTA POR PAGAR
Se ha determinado pagarla as: el 70% en el semestre en que se lleva a cabo, y el 30% en el
semestre siguiente.
INFORMACIN SOBRE EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Se ha establecido pagar en el primer semestre, el valor del impuesto de renta y los dividendos por
pagar, correspondientes al ao anterior y que aparecen en el balance inicial.
INFORMACIN SOBRE EL ESTADO DE RESULTADOS
Se presupuest un 40% como tasa impositiva sobre las utilidades netas mostradas en el estado de
resultados presupuestado de cada perodo.

Sociedad Amrica S.A.S.

PRESUPUESTO DE COSTOS UNITARIOS ESTNDAR
Ao 7
Detalle

Producto M

Producto S

Producto T

MATERIAS PRIMAS DIRECTAS

Cdigo
Costo unitario Cant. Costo Cant. Costo Cant. Costo
100
5
2
10
2
10
0
0
200
10
2
20
1
10
2
20
300
15
1
15
0
0
1
15
400
20
0
0
2
40
2
40
Costo de materias primas directas

45

60

75

MANO DE OBRA DIRECTA

Costo por hora

50

Horas Costo Horas Costo Horas Costo

1
50
1,2
60
1,4
70

COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN
Costo por hora

25

Horas Costo Horas Costo Horas Costo

1
25
1,2
30
1,4
35

COSTO UNITARIO ESTNDAR

120

150

180

Sociedad Amrica S.A.S.

PRESUPUESTO DE VENTAS
Ao 7
PERODO
PRODUCTO
M
S
T
TOTALES

Semestre I
Ventas Dcto en
brutas
ventas
240.000
4.800
225.000
4.500
180.000
3.600
645.000 12.900

Ventas
netas
235.200
220.500
176.400
632.100

TOTAL AO
Semestre II
Ventas Dcto en Ventas
Ventas
Dcto en
Ventas
brutas
ventas
netas
brutas
ventas
netas
360.000
7.200 352.800
600.000 12.000
588.000
337.500
6.750 330.750
562.500 11.250
551.250
270.000
5.400 264.600
450.000
9.000
441.000
967.500 19.350 948.150 1.612.500 32.250 1.580.250

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Ao 7
PRODUCTO M
Sem I
Sem II
Total
Unidades a
vender
+ Inventario final
deseado *
Unidades
requeridas
- Inventario
inicial
Unidades a
producir
Costo unitario
Costo total de
produccin

PRODUCTO S
Sem I
Sem II
Total

1.200

2.000

600

900

1.500

400

600

1.000

300

225

225

225

175

175

150

125

125

1.100

1.425

2.225

825

1.075

1.675

550

725

1.125

260

300

260

200

225

200

140

150

140

840
120

1.125
120

1.965
120

625
150

850
150

1.475
150

410
180

575
180

985
180

73.800 103.500

177.300

100.800 135.000 235.800

93.750 127.500 221.250

RESUMEN PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

Ao 7

M
S
T
TOTALES

PRODUCTO T
Sem II
Total

800

* Ventas presupuestadas sem I ao 8 :

PRODUCTO
CANT
M
900
S
700
T
500

PRODUCTO

Sem I

PERODO
Semestre I
Semestre II
Cant
Costo
Cant
Costo
840 100.800
1.125 135.000
625 93.750
850 127.500
410 73.800
575 103.500
268.350
366.000

TOTAL AO
Cant
Costo
1.965 235.800
1.475 221.250
985 177.300
634.350

Sociedad Amrica S.A.S.

PRESUPUESTO DE USO DE MATERIA PRIMA DIRECTA
Ao 7
PRODUCTO M
Sem II
Total

Sem I
Unidades a
producir
CANTIDAD A
USAR
MPD: 100
MPD: 200
MPD: 300
MPD: 400

PRODUCTO S
Sem I
Sem II
Total

PRODUCTO T
Sem I
Sem II
Total

840

1.125

1.965

625

850

1.475

410

575

985

1.680
1.680
840
0

2.250
2.250
1.125
0

3.930
3.930
1.965
0

1.250
625
0
1.250

1.700
850
0
1.700

2.950
1.475
0
2.950

0
820
410
820

0
1.150
575
1.150

0
1.970
985
1.970

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA DIRECTA

Ao 7
* El Inventario final deseado para el semestre II del ao 7 es suministrado en el ejercicio dado que no se dispone
de informacin sobre las unidades a usar en el semestre I del ao 8.
MATERIA PRIMA
MP: 100
Unidades a usar
+ Inventario final deseado
*
Unidades requeridas
- Inventario inicial
Unidades a comprar
Costo unitario
Costo total compra
MP: 200
Unidades a usar
+ Inventario final deseado
*
Unidades requeridas
- Inventario inicial
Unidades a comprar
Costo unitario
Costo total compra
MP: 300
Unidades a usar
+ Inventario final deseado
*
Unidades requeridas
- Inventario inicial
Unidades a comprar
Costo unitario
Costo total compra

PERIODO
Sem I
Sem II

TOTAL AO

2.930,00

3.950,00

6.880,00

987,50
3.917,50
800,00
3.117,50
5,00
15.587,50

825,00
4.775,00
987,50
3.787,50
5,00
18.937,50

825,00
7.705,00
800,00
6.905,00
5,00
34.525,00

3.125,00

4.250,00

7.375,00

1.062,50
4.187,50
850,00
3.337,50
10,00
33.375,00

906,25
5.156,25
1.062,50
4.093,75
10,00
40.937,50

906,25
8.281,25
850,00
7.431,25
10,00
74.312,50

1.250,00

1.700,00

2.950,00

425,00
1.675,00
350,00
1.325,00
15,00
19.875,00

362,50
2.062,50
425,00
1.637,50
15,00
24.562,50

362,50
3.312,50
350,00
2.962,50
15,00
44.437,50

MP: 400
Unidades a usar
+ Inventario final deseado
*
Unidades requeridas
- Inventario inicial
Unidades a comprar
Costo unitario
Costo total compra
COSTO TOTAL COMPRA
DE MATERIA PRIMA
DIRECTA

2.070,00

2.850,00

4.920,00

712,50
2.782,50
600,00
2.182,50
20,00
43.650,00

625,00
3.475,00
712,50
2.762,50
20,00
55.250,00

625,00
5.545,00
600,00
4.945,00
20,00
98.900,00

112.487,50 139.687,50

252.175,00

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Ao 7
PERODO
PRODUCTO

Horas
MOD /
Unid

M
1,00
S
1,20
T
1,40
TOTAL HORAS
Costo por hora
TOTAL COSTO MANO
DE OBRA DIRECTA

Semestre I
Unid a
Total Horas
producir
MOD
840
840
625
750
410
574
2.164
50
108.200

TOTAL AO
Semestre II
Total
Total
Unid a
Horas
Unid a
Horas
producir
MOD
producir
MOD
1.125
1.125
1.965
1.965
850
1.020
1.475
1.770
575
805
985
1.379
2.950
5.114
50
50
147.500

255.700

Sociedad Amrica S.A.S.

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN STANDAR
Ao 7

PRODUCTO

Horas CIF

M
1,00
S
1,20
T
1,40
TOTAL HORAS CIF
Costo por hora
TOTAL COSTO CIF

PERODO
Semestre I
Semestre II
Unid a
Total Horas
Unid a
Total Horas
producir
CIF
producir
CIF
840
840
1.125
1.125
625
750
850
1.020
410
574
575
805
2.164
2.950
25
25
54.100
73.750

TOTAL AO
Unid a
Total Horas
producir
CIF
1.965
1.965
1.475
1.770
985
1.379
4.425
5.114
25
127.850

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN ESTIMADOS

Ao 7
CONCEPTO
COSTOS VARIABLES
Base: Costo de ventas

Semestre I

Semestre II TOTAL AO

258.000

387.000

645.000

Mano de obra directa

Suministros
Supervisin
TOTAL CIF VARIABLES

15.480
10.320
7.740
33.540

23.220
15.480
11.610
50.310

38.700
25.800
19.350
83.850

COSTOS FIJOS
Mano de obra indirecta
Reparaciones
Mantenimiento y aseo
Impuesto predial y otros
Depreciacin
Seguros (amortizacin)
TOTAL CIF FIJOS

1.500
2.000
3.000
2.000
5.000
9.000
22.500

1500
2000
3000
2000
5000
9000
22.500

3.000
4.000
6.000
4.000
10.000
18.000
45.000

TOTAL CIF ESTIMADOS

CIF ESTANDAR

56.040
54.100

72.810
73.750

128.850
127.850

-1.940

940

-1.000

COSTO ESTNDAR (SUB)

SOBRE APLICADO

Sociedad Amrica S.A.S.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIN
Ao 7
CONCEPTO
Sueldos
Gastos de representacin
Mantenimiento y aseo
Servicios pblicos
Suministros de oficina
Impuesto predial y otros
Depreciacin
Seguros (amortizacin)
TOTAL GASTOS
ADMINISTRACIN

Semestre I Semestre II TOTAL AO

40.312,50
40.312,50
80.625,00
4.031,25
4.031,25
8.062,50
8.062,50
8.062,50
16.125,00
3.225,00
3.225,00
6.450,00
2.418,75
2.418,75
4.837,50
5.643,75
5.643,75
11.287,50
6.450,00
6.450,00
12.900,00
10.481,25
10.481,25
20.962,50
80.625,00

80.625,00

161.250,00

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA

Ao 7
CONCEPTO
VARIABLES
Base: Ventas netas
Comisiones en ventas
Gastos de viaje
Bonificaciones sobre ventas

Semestre I

Semestre II TOTAL AO

632.100

948.150

1.580.250

12.642,00
9.481,50

18.963,00
14.222,25

31.605,00
23.703,75

6.321,00
3.160,50
3.160,50
1.802,10

9.481,50
4.740,75
4.740,75
2.703,16

15.802,50
7.901,25
7.901,25
4.505,26

Gastos de distribucin
Empaques y embalajes
Servicios pblicos
Impuesto de industria y
comercio
Provisin cuentas
incobrables
TOTAL GV VARIABLES

2.592,00

2.902,50

5.494,50

6.321,00
45.480,60

9.481,50
67.235,41

15.802,50
112.716,01

FIJOS
Sueldos
Publicidad
Servicios pblicos
Post-venta
Oficina
Mantenimiento y aseo
Seguros (amortizacin)
Depreciacin
TOTAL GV FIJOS

15.000,00
3.517,00
9.000,00
5.000,00
3.000,00
12.000,00
3.000,00
6.000,00
56.517,00

15.000,00
3.517,00
9.000,00
5.000,00
3.000,00
12.000,00
3.000,00
6.000,00
56.517,00

30.000,00
7.034,00
18.000,00
10.000,00
6.000,00
24.000,00
6.000,00
12.000,00
113.034,00

101.997,60

123.752,41

225.750,01

TOTAL GASTOS DE
VENTAS

PRESUPUESTO DE GASTOS FINANCIEROS

Ao 7

Intereses

Semestre I Semestre II TOTAL AO

32.400
16.200
48.600

Sociedad Amrica S.A.S.

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS ESTIMADO
Ao 7
Cifras en moneda funcional

CONCEPTO

Semestre I

Inventario inicial de productos

terminados
+ Costo de produccin
= Mercanca disponible para la
venta
- Inventario final de productos
terminados
COSTO DE VENTAS

Semestre II

TOTAL AO

86.400

96.750

86.400

268.350

366.000

634.350

354.750

462.750

720.750

96.750

75.750

75.750

258.000

387.000

645.000

INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

PRODUCTO M
Semestre I Inventario final
deseado en unidades
Costo unitario
COSTO TOTAL
Semestre II Inventario final
deseado en unidades
Costo unitario
COSTO TOTAL

PRODUCTO S

PRODUCTO T

300

225

150

120
36.000

150
33.750

180
27.000

225

175

125

120
27.000

150
26.250

180
22.500

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO

Ao 7 - Costeo por absorcin
Semestre I

Semestre II

Anual

VENTAS BRUTAS
- Descuentos en ventas
= VENTAS NETAS

645.000
12.900
632.100

967.500
19.350
948.150

1.612.500
32.250
1.580.250

- COSTO DE VENTAS
- CIF Sobreaplicados
= COSTO DE VENTAS
AJUSTADO

258.000
-1.940

387.000
940

645.000
-1.000

259.940

386.060

646.000

UTILIDAD BRUTA

372.160

562.090

934.250

GASTOS OPERACIONALES
Gastos de administracin
Gasstos de ventas
Gastos financieros

215.023
80.625
101.998
32.400

220.577
80.625
123.752
16.200

435.600
161.250
225.750
48.600

UTILIDAD OPERACIONAL

157.137

341.513

498.650

TOTAL

96.750

75.750