UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS DERECHO TRIBUTARIO I ALUMNO: JHONNY ARMIL VIA ARAMBURU

AULA: A I CICLO: VIII LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS Los Principios contemplados en la Constitucin Poltica del Per en materia tributaria, son las facultades, lmites y restricciones de las cuales se servir la Norma para legislar en dicha materia. Es as que primero veremos: LA POTESTAD TRIBUTARIA O PODER TRIBUTARIO, contemplado en el art. 74 de la Constitucin. Se trata de la FACULTAD que tiene el Estado de crear, modificar, derogar, suprimir, tributos, entre otros, facultad que le es otorgada a diferentes niveles de gobierno (central, regional y local) o entidades del Estado. La potestad tributaria tiene LMITES en su ejercicio, explcitos e implcitos en la Constitucin. Estos LMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA (art. 74 de la Constitucin) nos permiten que el ejercicio de la POTESTAD TRIBUTARIA por parte del Estado sea constitucionalmente legtimo; adems garantizan que dicha potestad no sea ejercida arbitrariamente y en detrimento de los derechos fundamentales de las personas. Los Principios Constitucionales Tributarios son: I PRINCIPIO DE LEGALIDAD O PRIMACA DE LA LEY: Se entiende como la subordinacin de todos los poderes pblicos a leyes generales y abstractas que disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia se halla sometida a un control de legitimidad por jueces independientes. Principio de legalidad supone una subordinacin del Ejecutivo al Legislativo. El ejercicio de la potestad tributaria se realiza principalmente de acuerdo con lo establecido en la Constitucin. Por ello, no puede haber tributo sin un mandato constitucional que as lo ordene. La potestad tributaria, por tanto, est sometida, en primer lugar, a la Constitucin y, en segundo lugar, a la ley. Se traduce en el aforismo nullum tributum sinelege, consistente en la imposibilidad de requerir el pago de un tributo si una ley o norma de rango equivalente no lo tiene regulado. II PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY (Exigencia reguladora): Implica una determinacin constitucional que impone la regulacin, slo por ley, de ciertas materias. La Reserva de Ley implica que el Poder Ejecutivo no puede entrar, a travs de sus disposiciones generales, en lo materialmente reservado por la Constitucin al Legislativo. Tiene como fundamento la frmula histrica notaxation without representation: los tributos sean establecidos por los representantes de quienes van a contribuir. Es una clusula de salvaguarda frente a la posible arbitrariedad del Poder Ejecutivo en la imposicin de tributos.

Es una reserva relativa, salvo en el caso previsto en el ltimo prrafo del artculo 79 de la Constitucin, que est sujeto a una reserva absoluta de ley. III PRINCIPIO DE FUERZA DE LEY (Faceta activa - slo en Doctrina)Reconoce a la ley la capacidad de innovar, regular o modificar aquellos mbitos que no le han sido vedados en forma expresa por el constituyente. Es decir reconoce una resistencia especfica de la ley para no ser modificada ni derogada sino por otras normas que tengan el mismo rango u otro superior. Recogido por el artculo 51 de la Constitucin Poltica, el cual dispone que la Constitucin prevalece sobre toda norma legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarqua, y as sucesivamente. Ejm. En 2011 La Comisin Permanente del Congreso aprob, por unanimidad, el proyecto de ley presentado por el Poder Ejecutivo que reduce el Impuesto General a las Ventas (IGV) en un punto porcentual. IV PRINCIPIO DE IGUALDAD: Los contribuyentes con homognea capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho tributario. De igual modo prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada de forma simtrica y equitativa entre los sujetos que se encuentran en una misma situacin econmica, y en forma asimtrica o desigual a aquellos sujetos que se encuentran en situaciones econmicas diferentes. Supone que a iguales supuestos de hecho se apliquen iguales consecuencias jurdicas, debiendo considerarse iguales dos supuestos de hecho cuando la utilizacin o introduccin de elementos diferenciadores sea arbitraria o carezca de fundamento racional. Este principio se estructura en el principio de capacidad contributiva, formulada dentro del marco de una poltica econmica de bienestar y que no admite las comparaciones intersubjetivas. Ejm: En Jurisprudencia: N 5970-2006-PA/TC El trato desigual: Se dej de lado a sujetos o actividades puestas en circunstancias idnticas (sector avcola) de manera irrazonable y desproporcionada, ya que no poda considerarse de manera alguna equitativa la exclusin del Rgimen Promocional del Sector Agrario por el simple hecho de verse obligada a utilizar en su proceso productivo el maz amarillo duro importado ante la insuficiencia de la produccin nacional. Gracias a este Principio el legislador se encuentra impedido de tratar desigual a los iguales. Y no solo el legislador, ya que una vez que la norma se ha dado, es la Administracin Tributaria quien tiene el deber de tratar a los contribuyentes en la misma forma (Trato igual ante la ley).

V PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD: Los tributos no pueden exceder la capacidad contributiva del contribuyente porque se convertiran en confiscatorios. Este Principio defiende el derecho a la propiedad, ya que el legislador no puede utilizar el mecanismo de la tributacin para apropiarse indirectamente de los bienes de los contribuyentes. Este Principio se encuentra en ntima conexin con el derecho fundamental a la propiedad porque ya tratndose de tributos con una tasa irrazonable o de una excesiva presin tributaria, los tributos devienen en confiscatorios cuando limitan o restringen el derecho de propiedad pues para poder hacer frente a las obligaciones tributarias ante el Fisco el contribuyente se debe desprender de su propiedad. Para poder considerar qu es considerado confiscatorio. Se ha recogido el concepto de la razonabilidad como medida de la confiscatoriedad de los gravmenes, se considera que un tributo es confiscatorio cuando el monto de su alcuota es irrazonable. Para que un tributo sea constitucional y funcione como manifestacin de soberana, debe reunir distintos requisitos, entre los cuales se ubica la razonabilidad del tributo, lo cual quiere decir que el tributo no debe constituir jams un despojo. PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD CUALITATIVO: Cuando se produce una sustraccin ilegtima de la propiedad por vulneracin de otros principios tributarios sin que interese el monto de lo sustrado, pudiendo ser incluso soportable por el contribuyente. PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDA CUANTITATIVO: Cuando el tributo es tan oneroso para el contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancial de su patrimonio o renta, o porque excede totalmente sus posibilidades econmicas. Ejm: En el cobro de una herencia, con un bien inmueble de por medio, donde el beneficiario debe pagar un impuesto que el MEF (Ministerio de Economa y Finanzas) ha creado a la herencia, al amparo de las facultades delegadas en materia tributaria por el Congreso. Se trata de un Impuesto a la Renta (IR) como un impuesto a la ganancia en la venta de bienes que se adquieren gratis. En este caso si el beneficiario no cuenta con los medios econmicos para pagar dicho impuesto, el bien no ser confiscado basado en el Principio de No Confiscatoriedad. VI PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES: La norma tributaria no debe vulnerar alguno de los derechos humanos constitucionalmente protegidos, como lo son el derecho al trabajo, a la libertad de asociacin, al secreto bancario o a la libertad de trnsito, entre otros que han sido recogidos en el art. 2 de la Constitucin. Su incorporacin como principio constitucional tributario ofrece garanta a los contribuyentes, dado que los derechos fundamentales de la persona podran verse afectados por abusos en la tributacin.