LEY PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA CAPACIDAD RECAUDATORIA DEL ESTADO PARA LA SOSTENIBILIDAD FISCAL Y EL DESARROLLO SOSTENIBLE

I.

GENERALIDADES

El pasado de 10 de noviembre, fue promulgada por el Poder Ejecutivo la Ley No. 253-12 de Reforma Tributaria, modificando disposiciones contenidas en la Ley No. 11.92 del Cdigo Tributario Dominicano. Los principales cambios afectan el Impuesto sobre la Renta (ISR), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI), Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). Adicionalmente se modifican algunas exenciones e incentivos. II. 1. 2. PRINCIPALES MODIFICACIONES INTRODUCIDAS: Tasa del Impuesto sobre Renta de las Personas Fsicas, se establece que para los aos fiscales 2013, 2014 y 2015 no se aplicar el ajuste por inflacin. Intereses Pagados o Acreditados al Exterior, quienes paguen o acrediten en cuenta intereses de fuente dominicana a personas fsicas, jurdicas o entidades no residentes debern retener e ingresar a la DGII, con carcter de pago nico y definitivo el impuesto de 10% de esos intereses. Para las personas fsicas, este pago es considerado un pago a cuenta cuando su renta neta gravable, sea inferior a los RD$ 240,000.00 o Cuando su renta neta gravable sea inferior RD$400,000.00, siempre que su renta por intereses no sea superior al veinticinco por ciento (25%) de su renta neta gravable. Dividendos Pagados o Acreditados en el Pas, quienes paguen o acrediten en cuenta dividendos o que de cualquier otra forma distribuyan utilidades de fuente dominicana a personas fsicas, jurdicas o entidades, residentes o no residentes, debern retener e ingresar a la DGII, como pago nico y definitivo, el diez por ciento (10%) de ese monto, por lo que queda derogado la compensacin de esta retencin. Deducciones Intereses, las deducciones de los intereses y gastos que resulten de deudas locales o internacionales, quedan limitados segn la frmula establecida por la ley. Los Establecimientos Permanentes, situados en el pas debern retener e ingresar el 10% cuando remesen cantidades a su casa matriz por dividendos o uno similar. Retencin Juegos de Azar, se establece una retencin de un 25% como pago nico y definitivo. Premios Banca de apuesta, se le aplicara una escala que va desde un 10% a un 25%. Maquinas Tragamonedas, se aplica un 10% con carcter de pago definitivo que se pagar mensualmente en la DGII. Pagos del Estado, se modifica la retencin sobre los pagos realizados por el Estado de un de 0.5 a 5% con carcter de pago a cuenta.

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4. 5. 6. 7. 8. 9.

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Tasa del Impuesto a las Personas Jurdicas, las personas jurdicas domiciliadas en el pas pagarn el veintinueve por ciento (29%) sobre su renta neta gravable. Para el 2014, la tasa ser de un 28% y en el 2015 quedara reducida a un 27%. Impuesto Propiedad Inmobiliaria (IPI), se establece un impuesto del 1% sobre el patrimonio total de las personas fsicas cuyo valor exceda los RD$6,500,000. Se entiende por patrimonio total, los inmuebles destinados a viviendas urbanas o rurales y los destinados para vivienda o no. Queda excluido de este impuesto aquella vivienda cuyo propietario haya cumplido los sesenta y cinco (65) aos de edad, siempre que dicha vivienda constituya el nico patrimonio inmobiliario de su propietario.

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Impuesto a los vehculos, se establece un impuesto anual por circulacin a los vehculos de motor de 1% sobre su valor. El valor del vehculo ser establecido por la DGII mediante una tabla, por tipo y ao del vehculo. No obstante, el monto no ser inferior a RD$1,200. (Este clculo no aplica para las motocicletas). a. En adicin al impuesto antes mencionado al momento del registro o inscripcin los vehculos de motor estarn gravados conforme a sus emisiones de CO2 por kilometro con las siguientes tasas sobre el valor CIF del vehculo de motor: a) Inferiores a 120g CO2 / km = 0% b) Mayores a 120 y hasta 220g CO2/km = 1% c) Mayores de 220 y hasta 380g CO2/ km = 2% d) Superiores a 380g CO2/ km = 3%

Quedan excluidos de este impuesto los vehculos de transporte de ms de 16 pasajeros, camiones de carga y camiones con motor de mbolo de carga. 13. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Gasolina: Se establece un impuesto adicional de dos pesos dominicanos (RD$2.00) por galn al consumo de gasolina gasoil, regular, premium, Servicio de Televisin por cable: Adicional al ITBIS se la aplica el Impuesto Selectivo al Consumo de un 10%. Bebidas alcohlicas y cervezas: Pagarn un impuesto selectivo al consumo de diez por ciento (10%). Cigarrillo: Se establece una nueva tabla para la aplicacin del Impuesto Selectivo al consumo. Adicional a la tabla, el tabaco pagar un impuesto del veinte por ciento (20%) advalorem sobre el precio al por menor de dichos productos.

Adicionalmente, se modifica la tasa para algunos bienes y productos de lujo. 14. ITBIS Se aumenta la tasa del ITBIS a un 18% para los aos 2013 y 2014. En el 2015 se vuelve a reducir la tasa al 16%. Se adicionan nuevos bienes gravados con una tasa de un 8% en el 2013, 11% en el ao 2014, 13% en el ao 2015 y 16% a partir del 2016. Entre dichos bienes se encuentras el cacao, azcar, mantequilla, yogur, caf y aceite. Se excluyen como servicios exentos los de cuidado personal y los limita a salones de belleza y peluqueras.

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Transacciones Partes Relacionadas, se aaden las disposiciones de la norma 4-2011 sobre precios de transferencias y se adiciona los acuerdos de precios anticipados (APA). Todos los contribuyentes podrn solicitar a la DGII, un acuerdo previo en materia de precios de transferencia que establezca los valores de la operacin u operaciones comerciales y financieras que realicen con otras partes relacionadas, con carcter previo a la realizacin de estas y por un tiempo determinado. Zonas Francas, las empresas de zonas francas cuando transfieran bienes o presten servicios a una persona fsica o jurdica en la Repblica Dominicana estarn sometidas al pago de una tasa de 3.5% por concepto de Impuesto sobre la Renta, sobre el valor de las ventas brutas realizadas en el mercado local. Las empresas de zonas francas comerciales amparadas en la Ley No.4315, estarn sometidas a un Impuesto sobre la Renta de un 5% sobre las ventas brutas. Se suspende la clasificacin de zonas francas especiales previstas en la Ley No.8-90.

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Energa Renovables, se reduce la tasa a un cuarenta (40%) al crdito previsto para los auto productores. Ley De Cine, el crdito fiscal por los gastos de obras cinematogrficas deber ser utilizado exclusivamente por el productor para cumplir sus obligaciones tributarias. La deduccin por gastos educativos no podr exceder el veinticinco por ciento (25%) del mnimo exento previsto en el artculo 296 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana. Se establece un impuesto de doce mil pesos (RD$ 12,000.00) anual por concepto de operacin a los establecimientos de venta al por menor de mercancas, incluyendo bares restaurantes, que tengan un total de compras mensuales superior cincuenta mil pesos (RD$50,000.00). Impuesto sobre los activos, a partir del ao 2015, la tasa del impuesto sobre los activos prevista en el artculo 401 del Cdigo Tributario se reduce de 1% a 0.5%, a partir del ejercicio fiscal del ao 2016, queda eliminado el referido impuesto. AMNISTIA FISCAL

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III.

Actualmente se encuentra sometido al Congreso Nacional, el proyecto de una ley de Amnista Fiscal. Dicha ley afectara los siguientes impuestos: ISR ITBIS IPI Impuesto sobre Sucesiones Impuesto sobre Transferencia Inmobiliaria Impuesto sobre los activos Intereses, recargos y multas relativos a la importacin de mercancas.

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