INVENTARIOS

Al realizar una auditora financiera al 31 de diciembre la empresa presenta en el Estado de Situacin Financiera el saldo de inventarios de $385.000,00. Usted observo el inventario fsico y constat que haba sido adecuadamente tomado y el mismo que ascendi a $ 302.670,00. Al analizar los registros y documentos relacionados al movimiento de esta cuenta, se encuentra con lo siguiente: 1.- En el inventario fsico se incluyeron mercaderas que haban sido vendidas y pagadas por los clientes, pero todava no han sido despachadas o retiradas por $ 16.600,00. 2.- Existen mercaderas daadas que se estima no se podr ya vender por $ 1.988,50 y otras obsoletas por $ 9.020,00. 3.- Existe mercadera en consignacin en la empresa valorada en $ 1200,00 que no ha sido devuelta al proveedor. REALIZAR: 1.- Determinar la razonabilidad. 2.- Elabore la hoja de hallazgos. 3.- Prepare los PT utilizando ndices, marcas y referencias. 4.- Realice los asientos de auditora si el caso lo amerita.

Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Programa de Auditora Cuenta: Inventarios Perodo: Al 31 de Diciembre del 2012

H/I 1/1

NOMBRE DE LA CDULA Programa de Auditora Cuestionario de Control Interno Borrador del Informe Hallazgos Hoja de ndices Marcas Asientos de Auditora INVENTARIOS Constatacin fsica de Inventarios Anlisis de legalidad de documentos

TIPO DE CDULA Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo SUMARIA Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo

NDICE ALFA-NUMRICO

PG CCI AC41 H/H H/I H/M A/A D D1 D2

Elaborado por: E.T. Revisado por: P.R

Fecha:06/01/2014 Fecha:06/01/2014

Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Programa de Auditora Cuenta: Inventarios Perodo: Al 31 de Diciembre del 2012 OBJETIVO GENERAL: * Determinar la razonabilidad de la cuenta inventarios. OBJETIVOS ESPECFICOS: *Determinar si los inventarios son propiedad de la empresa. *Verificar que los saldos de la cuenta de inventarios son reales.
N PROCEDIMIENTO REF. P/T ELABORADO POR: F.INI

PG-D 1/1

FE FIN:

1 2 3 5 6 7

Evalu el control interno. Elabore cedula sumaria. Realice la constatacin fsica de los inventarios. Analice la legalidad de los documentos fuentes. Realice asientos de auditora Realice hoja de hallazgos

CCI-AC41 D D1 D2 A/A H/H

E.T. E.T. E.T. E.T. E.T. E.T.

1/6/2014 1/6/2014 1/6/2014 1/6/2014 1/6/2014 1/6/2014

1/6/2014 1/6/2014 1/6/2014 1/6/2014 1/6/2014 1/6/2014

PREPARADO POR: E.T. REVISADO POR: P.R

FECHA: 06/01/2014 FECHA: 06/01/2014

Empresa "CINTICOMP" Marcas de Auditora Perodo: Al 31 de Diciembre del 2012 Hallazgos Diferencia en menos de mercadra Mercadera obsoleta encontrada en la toma fsica Mercadera daada encontrada en la toma fsica Mercadera en consignacin
d

H/M

! N O

Elaborado por: E.T. Revisado por: P.R

Fecha:06/01/2014 Fecha:06/01/2014

Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Cuestionario de Control Interno Cuenta: Inventarios Perodo: Al 31 de Diciembre de 2012 N PREGUNTAS RESPUESTAS SI NO N/A

CCI-D 1/1

OBSERVACIN
El jefe financiero no ha dispuesto la realizacin de tomas fisicas periodicas de control. Por que no se ha delegado una persona encargada de realizar esta actividad. El departamento de contabilidad realiza sus registros en base a los informe vertidos por Bodega, no se realizan constatciones periodicas

Se realiza constataciones fsicas de inventarios de forma semestral?

El departamento de contabilidad mantiene registros actualizados de la cuenta inventarios?

3 4 5 6 7

El mtodo de valuacin de la cuenta inventarios es acorde a las necesidades de la empresa? Se realiza un control de entradas y salidas de inventarios? Existe una sola persona responsable del manejo de los inventarios de la empresa? La empresa lleva un control de los inventarios por medio de Kardex ? El rea de bodega es una rea restringida?

x x x x x La mercadera qque no se vendio y que fue recibida en consignacin an esta en la empresa, pese a que a vencido los plazos para entregar al proveedor

Los saldos de mercaderia recibida en consignacin es devuelta al prooveedor bajo los parmetros pactados?

9 10

El encargado de bodega posee una pliza de fidelidad? Existe separacin de funciones entre el que controla el inventario, facturas y contabiliza? La mercadera vendida se despacha en la fecha en que se emitio el comprobante legal? Preguntas Positivas: 7 Preguntas Negativas: 4 Total Respuestas: 11 Nivel de Confianza: 7/11*100 Nivel de Confianza: 63.64%

x x La mercadera vendida se despacha en fechas posteriores a la original del comprobante legal por falta de personal d

11

NIVEL DE CONFIANZA BAJO MODERADO ALTO 15% - 50% 51% - 75% 76% - 95% ALTO MODERADO BAJO NIVEL DE RIESGO
Hallazgo Elaborado por: E.T. Fecha: 06/01/2014

Revisado por: P.R

Fecha: 06/01/2014

Empresa "PROSPERIDAD" S.A Borrador del Informe Cuenta: Inventarios Al 31 de Diciembre del 2012 Riobamba,11 de nnoviembre de 2013 Seor Ingeniero Jacinto Maldonado Gerente General de PROSPERIDAD Presente. De nuestra consideracin

AC 41 1/11|

Reciba un cordial saludo de SPTIMO 1 AUDITORES INDEPENDIENTES, y al mismo tiempo nos permitimos comunicarle que como parte de nuestro trabajo de auditoria y en base a la planificacin especfica, se ha procedido a evaluar el control interno administrativo de la Empresa PROSPERIDAD S.A. en el rea de INVENTARIOS, mediante el mtodo de control de cuestionarios especiales, manifestando que el establecimiento y mantenimiento de este sistema es de exclusiva responsabilidad de la administracin, es necesario informarle las siguientes debilidades:

D1 No se realizan constataciones fsicas de inventarios en forma semestral R1 Se le recomienda a la administracion realizar constataciones fisicas de manera continua y sorpresivas ya sea mensual o semestralmente con el fin de que las existencias en la bodega sean las correctas y que se pueda llevar un control exacto de lo que cuenta la empresa D2 El departamento de contabilidad no mantiene registros actualizados de la cuenta inventarios R2 Se le recomienda la administracion instalar un sistema electronico en la bodega que permita llevar un control mas adecuado de todas las transacciones que realiza el contador con el fin de que no exista un mal manejo de la documentacion y falta de mercaderia. D3 Los saldos de mercaderia recibida en consignacin no son devueltos al prooveedor bajo los parmetros pactados R3 Se le recomienda a la adminstracion contratar personal con experiencia, habil y capaz para el manejo de la bodeja con el fin de salvalguardar los activos y mantener un registro correcto de las operaciones que se realizan D4 La mercadera vendida no se despacha en la fecha en que se emitio el comprobante legal R4 Se le recomienda al gerente realizar autorizaciones de ventas al momento de entregar la mercaderia el contador con el fin de que no exista mal uso de la mercaderia y clientes no satisfechos.

Esperando que la administracin acoja las recomendaciones con el fin de fortalecer el control interno y el cumplimiento de los objetivos de la empresa. Atentamente:

Ing. CPA. Equipo de Trabajo Auditor de SPTIMO 1 AUDITORES INDEPENDIENTES

PREPARADO POR: E.T. REVISADO POR: P.R.

FECHA: 06/01/2014
FECHA: 06/01/2014

Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Cdula Sumaria Cuenta: Inventarios Perodo: Al 31 de Diciembre del 2012
COD. 1.1.3.1 CUENTA INVENTARIO REF. P/T D1
SALDO SEGN CONTABILIDAD

D 1/1

AJUSTES/RECLASIFICACIN DEBE DEBE

SALDO SEGN AUDITORIA

$ 385,000.00

1 2 3 4

$ $ $ $ $

13,120.00 $ 9,020.00 1,988.50 1,200.00 25,328.50

359,671.50

PREPARADO POR: S.Q REVISADO POR: P.R

FECHA: 11-11-13 FECHA: 11-11-13

Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Cdula Analtica Cuenta: Inventarios Perodo: Al 31 de Diciembre de 2012
Toma Fsica Cant. P.Unit Saldos de Contabilidad Valor Cant. P.Unit 98,400.00 300 $ 400.00 92,250.00 400 $ 300.00 9,840.00 400 $ 30.00 3,690.00 200 $ 25.00 29,520.00 300 $ 120.00 30,750.00 150 $ 250.00 24,600.00 200 $ 150.00 13,120.00 300 $ 80.00 500.00 10 $ 50.00 Valor Cant. 120,000.00 120,000.00 12,000.00 5,000.00 36,000.00 37,500.00 30,000.00 24,000.00 500.00

D1 1/2

Diferencia + P.Unit

CDIGO 005201 005202 005203 005204 005205 005206 005207 005208 005209

DETALLE

MARCA

Congelador MABE Refrigeradora INDURAMA Tostadora OSTER Batidora OSTER Cocina elctrica INDURAMA Lavadora SAMSUNG Microondas LG Licuadora OSTER Licuadora DEEPRI TOTAL

300 375 400 180 300 150 200 200

10

$ $ $ $ $ $ $ $ $

328.00 246.00 24.60 20.50 98.40 205.00 123.00 65.60 41.00

$ $ $ $ $ $ $ $ $

$ $ $ $ $ $ $ $ $

$ 302,670.00

$ 385,000.00

MERCADERA OBSOLETA CDIGO DETALLE MARCA CANT. P.UNIT VALOR 005201 Congelador MABE 20 $ 328.00 $ 6,560.00 N 005202 Refrigeradora INDURAMA 10 $ 246.00 $ 2,460.00 N $ 9,020.00 MERCADERA DAADA CDIGO DETALLE MARCA CANT. P.UNIT VALOR 005204 Batidora OSTER 25 $ 20.50 $ 512.50 005205 Cocina elctrica INDURAMA 15 $ 98.40 $ 1,476.00 $ 1,988.50 Diferencia negativa en constatacin fsica de inventarios. Auditora propone: A/A 1 ! Mercadera obsoleta para su uso. Auditora propone: A/A 2 N Mercadera daada para la venta. Auditora ppropone: A/A 3

$ $ $ $

7,500.00 500.00 8,000.00 16,000.00

PREPARADO POR: S.Q REVISADO POR: P.R

FECHA: 11-11-13 FECHA: 11-11-13

Empresa "CINTICOMP" Cdula Analtica Cuenta: Inventarios Perodo: Al 31 de Diciembre de 2012 O Existe mercadera en consignacin en la empresa valorada en $ 1200,00 que no ha sido
devuelta al proveedor.

D1 2/2

Mercadera en consignacin que no ha sido devuelta al proveedor. Auditora propone: A/A 4

PREPARADO POR: S.Q REVISADO POR: P.R

FECHA: 11-11-13 FECHA: 11-11-13

Diferencias Valor Cant. 25 20 P.Unit 246.00 20.50 Valor 6150.00 ! 410.00 !

100 $

65.60

6,560.00 !

0.00

$ 13,120.00

Empresa "PROSPERIDAD" S.A. Asientos de Auditora CUENTA: Inventario Perodo: Al 31 de Diciembre del 2012 Detalle A/A 1/a Bancos Ventas Iva en Ventas p/r diferencias en menos (-) encontradas en la bodega a cargo de Maurricio Rojas cancelado con cheque del Bco del Pichincha N 124 y factura N 987 A/A 1/b Costo de Ventas Inventario de Mercaderas p/r venta al costo A/A 2 Costo de Ventas Inventario de Mercaderas p/r la baja de la mercadera en estado obsoleto encontrado en la auditora A/A 3 Costo de Ventas Inventario de Mercaderas p/r la baja de la mercadera daada y deteriorada con el paso del tiempo A/A 4
Mercaderas en consignacin Mercaderas

A/A 1/1

Ref. PT
D1

Parcial

Debe $ 17,920.00 $ $

Haber

16,000.00 1,920.00

D1

$ 13,120.00 $
D1

13,120.00

9,020.00 $ 9,020.00

D1

1,988.50 $ 1,988.50

D1

1,200.00 $ 1,200.00

p/r la mercadera encontrada en la auditora qure fue adquirida en consignacin y pese a los plazos establecidos con el proveedor no

SUMAN
PREPARADO POR: E.T. REVISADO POR: P.R

43,248.50

43,248.50
FECHA: 06/01/2014 FECHA: 06/01/2014

EMPRESA PROSPERIDAD S.A CUENTAS: INVENTARIOS HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

H/H 1/4

CONDICIN En la empresa prosperidad al momento de hacer la primera observacion se pudo constatar que no se realizan constataciones fisicas de inventarios de forma semestral. CRITERIO Las constataciones fisicas de inventarios se deben realizar de forma semestral segn lo dispone el principio de control interno N 404-11 de que debe existir un control y seguimiento de forma continua de las mercaderias en bodega ya sea de manera mensual o semestral EFECTO Al no realizar un control continuo a la bodega existen faltantes de mercaderia de un tipo y sobrantes de mercaderia de otro tipo ocacionando un mal registro de existencia en bodega al momento de realizar la constatacion fisica CAUSA Existen faltantes de mercaderias y no se cuenta con el numero exacto de mercaderia de ese tipo ocacionando un no despacho al momento de la venta de la misma RECOMENDACIN Se le recomienda a la administracion realizar constataciones fisicas de manera continua y sorpresivas ya sea mensual o semestralmente con el fin de que las existencias en la bodega sean las correctas y que se pueda llevar un control exacto de lo que cuenta la empresa.

realizado por: E.T. revisado por: P.R.

fecha: 06/01/2014 fecha: 06/01/2014

EMPRESA PROSPERIDAD S.A CUENTAS: INVENTARIOS HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

H/H 2/4

CONDICIN Al realizar la observacion de los documentos de inventarios que maneja el contador se constato que no mantiene un registro actualizado de todas las transacciones que realiza en un determinado periodo economico. CRITERIO No se mantiene un registro actualizado de las transacciones de compra como lo dispone el artculo N 403-02 de las normas de control interno que se debe mantener constancia documental de las recaudaciones, ya que por toda recaudacion que realice la entidad por cualquier concepto, se entregara su respectivo documento de la transaccion y se registrara la misma en ese momento en el libro diario de transacciones. EFECTO No existe un libro actualizado de las operaciones que se realicen y no existen documentos preimpresos y preenumerados que sustenten la transaccion en el periodo correspondiente CAUSA Mal manejo el libro diario de transacciones y una mala recepcion de documentos de compra y venta a proveedores por falta de recursos en la bodega. RECOMENDACIN Se le recomienda la administracion instalar un sistema electronico en la bodega que permita llevar un control mas adecuado de todas las transacciones que realiza el contador con el fin de que no exista un mal manejo de la documentacion y falta de mercaderia.

realizado por: E.T. revisado por: P.R.

fecha: 06/01/2014 fecha: 06/01/2014

EMPRESA PROSPERIDAD S.A CUENTAS: INVENTARIOS HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 CONDICIN

H/H 3/4

Al realizar un analisis a los proveedores se pudo observar que los saldos de mercaderias entregadas en consignacion no son devueltas en los parametros pactados entre el proveedor y el contador. CRITERIO No existe un control adecuado de las mercaderias en consignacion incumpliendo con el principio de control interno N 401-03 se supervision ya que los directivos de la entidad, estableceran procedimientos de supervision de los procesos y operaciones, para asegurar que cumplan con las normas y regulaciones que existen. EFECTO El contador ocaciono que no exista concordancia con la informacion que emite el proveedor y con la que cuenta el contador en libros conyevando a una mala presentacion de la informacion en la cuenta inventarios CAUSA No existe una persona habil y capaz que meneje las mercaderias en consiganacion ya que el contador no cuenta con un registro de las compras que realiza a los proveedores RECOMENDACIN se le recomienda a la adminstracion contratar personal con experiencia, habil y capaz para el manejo de la bodeja con el fin de salvalguardar los activos y mantener un registro correcto de las operaciones que se realizan.

realizado por: E.T. revisado por: P.R.

fecha: 06/01/2014 fecha: 06/01/2014

EMPRESA PROSPERIDAD S.A CUENTAS: INVENTARIOS HALLAZGOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

H/H 4/4

CONDICIN Al momento que se realiza una venta de mercaderia se observo que la mercaderia comprada no se despacha en la fecha que se emitio el comprobante de venta. CRITERIO Segn las normas de control interno N 401-02 de la Autorizacion y aprobacion de transacciones y operaciones que la maxima autoridad, establecera por escrito o por medio de sistemas electronicos, procedimientos de autorizacion que aseguren la ejecucion de los procesos y el control de las operaciones que realice la empresa. EFECTO Debido al imcumplimiento de la norma N401-02 no existia un buen despacho de la mercaderia ya que ciertos clientes recibien la mercaderia en las fechas no pactadas y a veces de manera equivocada CAUSA Ineficiencia por parte del contador al momento de entregar la mercaderia vendida en fechas no pactadas y con errores en los registros de la empresa. RECOMENDACIN Se le recomienda al gerente realizar autorizaciones de ventas al momento de entregar la mercaderia el contador con el fin de que no exista mal uso de la mercaderia y clientes no satisfechos.

realizado por: E.T. revisado por: P.R.

fecha: 06/01/2014 fecha: 06/01/2014

EMPRESA "PROSPERIDAD" S.A. CUENTA: INVENTARIOS DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

D-F 1/2

FACTURA
001 - 001 N 000987

S.

EMPRESA "PROSPERIDAD S.A."

Direccin: 10 de Agosto 15-20 y Pichincha Riobamba - Ecuador Telfono: (03) 2765435

R.U.C.: 1721721577001 Aut. SRI: 1105628954

Persona Natural Obligada a Llevar Contabilidad

Lugar y Fecha: Riobamba, 16 de Julio del 2012 Seor(s): Direccin: Mauricio Rojas Garcia Moreno 21-52 y 10 de Agosto R.U.C. o C.I.: 0601531999001 Telfono: (03) 2948129 Gua de Remisin: -----

Cant.
25 20 100 Batidora Oster Licuadora Oster

Descripcin
Refrigeradora INDURAMA

V. Unit.
300.00 25.00 80.00

V. Total
7500.00 500.00 8000.00

Subtotal

16000.00 0.00 0.00 16000.00 1920.00 17920.00

Cecilia Freire
Autorizado

Mauricio Rojas
Recib conforme

Descuento Tarifa 0% Tarifa 12% IVA 12% TOTAL

LESLI ISABEL ROMERO CCERES- Imprenta LESLY . RUC:0302376470001 . Aut. 2228. Telfono: 032940252. Inicio: 001200 fin: 001300. Vlido hasta Enero 2013. Original: Adquirente - Copia: Emisor

PREPARADO POR: E.T. REVISADO POR: P.R

FECHA: 06/01/2014 FECHA: 06/01/2014

EMPRESA "PROSPERIDAD" S.A. CUENTA: INVENTARIOS DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

D-F 2/2

CHEQUE N

Empresa PROSPERIDAD S.A

Diesisiete mil novecientos veinte

17.920,00

Mauricio Rojas

PREPARADO POR: E.T. REVISADO POR: P.R

FECHA: 06/01/2014 FECHA: 06/01/2014