STF As diversas espcies tributrias, determinadas pela hiptese de incidncia ou pelo fato gerador da respectiva obrigao so: a) os impostos;

b) as taxas; (Continua)

c) as contribuies, que so c.1) de melhoria; c.2) sociais: de seguridade social e salrio e educao; c.3) especiais: de interveno no domnio econmico e de interesse de categorias profissionais ou econmicas. d) os emprstimos compulsrios. (ADI no 447, voto do Min. Carlos Velloso, DJ 05/03/1993.)

STF Dizamos que a base de clculo caracteriza a espcie tributria, se vinculado (taxas e contribuies) e no vinculadas (impostos). (impostos) (ADI 447 - Rel. Min. Octavio Gallotti, voto do Min. Carlos Velloso, julgamento em 5-6-1991, Plenrio, DJ de 5-3-1993.)

STF Em face do art. 144, caput, V e pargrafo 5, da Constituio, sendo a segurana pblica, dever do Estado e direito de todos, exercida para a preservao da ordem pblica e da incolumidade das pessoas e do patrimnio, atravs, entre outras, da polcia militar, essa atividade do Estado s pode ser sustentada pelos impostos, e no por taxa. (Continua)

Isto se aplica mesmo quando for solicitada por particular para a sua segurana ou para a de terceiros, a ttulo preventivo, ainda quando essa necessidade decorra de evento aberto ao pblico. (ADI 2.424 - Rel. Min. Gilmar Mendes, julgamento em 1-4-2004, Plenrio, DJ de 186-2004).

Smula no 545, STF Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, daqueles so compulsrias e tm sua cobrana condicionada a prvia autorizao oramentria, em relao lei que as instituiu.

TAXA Uma s relao jurdica

TARIFA OU PREO PBLICO Duas relaes jurdicas

Smula no 595, STF " inconstitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem g cuja j base de clculo seja idntica a do imposto territorial rural.

CONCESIONRIA

STJ A natureza jurdica da remunerao dos servios de gua e esgoto, prestados por concessionria de servio pblico, pblico de tarifa ou preo pblico, consubstanciando, assim, contraprestao de carter no-tributrio. (Continua)

A Execuo Fiscal ostenta esse nomen juris posto processo satisfativo, que apresenta peculiaridades em razo das prerrogativas do exeqente, q , assim como especial p a execuo contra a Fazenda, no sendo servil apenas para crditos de tributos, porquanto outras obrigaes podem vir a compor a dvida ativa.(STJ - REsp 740.967/RS)

STF O texto constitucional diferencia as taxas decorrentes do exerccio do poder de polcia daquelas de utilizao de servios especficos e divisveis, facultando apenas a estas a prestao potencial do servio pblico. A regularidade do exerccio do poder de polcia imprescindvel para a cobrana da taxa de localizao e fiscalizao. (Continua)

luz da jurisprudncia deste STF, a existncia do rgo administrativo no condio para o reconhecimento da constitucionalidade da cobrana da taxa de localizao e fiscalizao, mas apenas constitui um dos elementos admitidos para se inferir o efetivo exerccio do poder de polcia, exigido constitucionalmente. (Continua)

 constitucional taxa de renovao de funcionamento e localizao municipal, desde que efetivo o exerccio do poder de polcia, demonstrado pela existncia de rgo e estrutura competentes para o respectivo exerccio, bem como a prestao efetiva do servio. (RE 588.322, Rel. Min. Gilmar Mendes, julgamento em 16-6-2010, Plenrio, DJE de 3-9-2010.)

Smula no 665, STF constitucional a taxa de fiscalizao d dos mercados d d ttulos de tt l e valores l mobilirios instiuda pela Lei 7.940/1989 .

Smula no 670, STF O servio de iluminao pblica no pode d ser remunerado d mediante di t taxa. t

Smula Vinculante n 19 do STF A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de coleta, l t remoo e tratamento t t t ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis, no viola o art. 145, II, da CF.

STF A Corte entende como especficos e divisveis os servios pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis, desde que essas atividades ti id d sejam j completamente l t t dissociadas di i d de outras servios pblicos de limpeza realizados em benefcio da populao em geral (uti universi) e de forma indivisvel, tais como os de conservao e limpeza de logradouros e bens pblicos. (Contimua)

Decorre da que as taxas cobradas em razo exclusivamente dos servios pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis so constitucionais, ao passo que i inconstitucional tit i l a cobrana b d valores de l tid tidos como taxa em razo de servios de conservao e limpeza de logradouros e bens pblicos. (RE 501876-AgR - Rel. Min. Ricardo Lewandowski, julgamento em 1-2-2011, Primeira Turma, DJE de 23-2-2011)

STF A taxa de limpeza urbana, exigida com ofensa ao art. 145, II e 2, da CF, por ser exigida a ttulo de remunerao de servio prestado uti universi e tendo por base de clculo fatores que concorrem para formao da base de clculo do IPTU. (Continua)

Esta declarao da inconstitucionalidade no vicia a taxa de segurana, corretamente exigida para cobrir despesas com manuteno dos servios de preveno e extino de incndios." (RE 433.335 AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 3-3-2009, Segunda Turma, DJE de 20-3-2009).

STF Impossibilidade de aplicao de efeitos ex nunc, nos termos do art. 27 da Lei 9.868/1999, declarao de inconstitucionalidade de legislao do Municpio do Rio de Janeiro que (...) instituiu a Taxa de Coleta de Lixo e Limpeza Pblica (TCLLP) e a Taxa de Iluminao Pblica (TIP). (AI 702.143-AgR Rel. Min. Gilmar Mendes, julgamento em 29-62010, Segunda Turma, DJE de 13-8-2010.)

As custas judiciais e os emolumentos concernentes aos servios notariais e registrais possuem natureza tributria, qualificando-se como taxas remuneratrias de servios pblicos, sujeitando-se aos princpios f d fundamentais t i que proclamam, l d t dentre outras, t as garantias essenciais da reserva de competncia impositiva, da legalidade, da isonomia e da anterioridade. (STF - ADI n 1.378-MC, Rel. Min. Celso de Mello, DJ 30/05/1997.)

STF Preceito de lei estadual que destina 5% dos emolumentos cobrados pelas serventias extrajudiciais e no oficializadas ao FUNDESP no ofende o disposto no art. 167, IV, da CF. A norma constitucional veda a vinculao da receita dos impostos, no existindo, na Constituio, preceito anlogo pertinente s taxas. (RE 570.513-AgR - Rel. Min. Eros Grau, julgamento em 16-12-2008, Segunda Turma, DJE de 27-2-2009.)

STF "Taxa: correspondncia entre o valor exigido e o custo da atividade estatal. A taxa, enquanto contraprestao a uma atividade do Poder Pblico, no pode superar a relao de razovel equivalncia que deve existir entre o custo real da atuao estatal referida ao contribuinte e o valor que o Estado pode exigir de cada contribuinte, considerados, para esse efeito, os elementos pertinentes s alquotas e base de clculo fixadas em lei. (Continua)

Se o valor da taxa, no entanto, ultrapassar o custo do servio prestado ou posto disposio do contribuinte, dando causa, assim, a uma situao de onerosidade excessiva, que descaracterize essa relao de equivalncia entre os fatores referidos configurar-se-, ento, hiptese de ofensa clusula vedatria inscrita no art. 150, IV, da CF. Jurisprudncia. Doutrina." (ADI 2.551-MC QO - Rel. Min. Celso de Mello, julgamento em 2-4-2003, Plenrio, DJ de 20-4-2006.)

STF A taxa de fiscalizao da CVM qualifica-se como espcie tributria cujo fato gerador reside no exerccio do poder de polcia legalmente atribudo Comisso de Valores M bili i Mobilirios. A base b d clculo de l l dessa d t i taxa tpica t de polcia no se identifica com o patrimnio lquido das empresas, inocorrendo, em conseqncia, qualquer situao de ofensa clusula vedatria inscrita no art. 145, 2, da CF. (continua)

STF "A escolha do valor do monte-mor como base de clculo da taxa judiciria encontra bice no art. 145, 2, da CF, visto que o monte-mor que contenha bens imveis tambm base de clculo do imposto de transmisso causa mortis e inter vivos (CTN, art. 33)." (ADI 2.040-MC - Rel. Min. Maurcio Corra, julgamento em 15-12-1999, Plenrio, DJ de 25-2-2000.)

STF O critrio adotado pelo legislador para a cobrana dessa taxa de polcia busca realizar o princpio constitucional da capacidade contributiva, tambm aplicvel a essa modalidade de tributo, notadamente quando a taxa tem, como fato gerador, o exerccio do poder de polcia. (RE 216.259 - Rel. Min. Celso de Mello, julgamento em 9-52000, Segunda Turma, DJ de 19-5-2000)

STF Smula Vinculante 12 A cobrana de taxa de matrcula nas universidades pblicas viola o disposto no art. 206, IV, da Constituio Federal.

CONSTITUIO FEDERAL Art. 206. O ensino ser ministrado com base nos seguintes g princpios: p p (...) IV - gratuidade do ensino pblico em estabelecimentos oficiais;

STF Smula vinculante no 29 constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja integral identidade entre uma base e outra.

STF Hiptese de recapeamento de via pblica j asfaltada: simples servio de manuteno e conservao que no acarreta valorizao do imvel, no rendendo ensejo a imposio desse tributo (contribuio de melhoria). (RE No 115.863 / SP So Paulo)

STF Esta Corte consolidou o entendimento no sentido de que a contribuio de melhoria incide sobre o q quantum da valorizao imobiliria. (AI 694.836 AgR - Rel. Min. Ellen Gracie, julgamento em 24-11-2009, Segunda Turma, DJE de 18-12-2009.)

Obra pblica: o particular que assumiu por contrato a obrigao de ressarcir a sociedade de economia mista executora dos custos de pblica de seu interesse no p pode opor p obra p validade da obrigao livremente contrada a possibilidade, em tese, da instituio para a hiptese de contribuio de melhoria. (RE 236.310 - Rel. Min. Seplveda Pertence, julgamento em 14-12-1998, Primeira Turma, DJ de 6-4-2001)

STF

Obra pblica: o particular que assumiu por contrato a obrigao de ressarcir a sociedade de economia mista executora dos custos de pblica de seu interesse no p pode opor p obra p validade da obrigao livremente contrada a possibilidade, em tese, da instituio para a hiptese de contribuio de melhoria. (RE 236.310 - Rel. Min. Seplveda Pertence, julgamento em 14-12-1998, Primeira Turma, DJ de 6-4-2001)

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Taxa de pavimentao asfltica. (). Tributo que tem por fato gerador benefcio resultante de obra pblica, prprio de contribuio de melhoria e no a utilizao, melhoria, utilizao pelo contribuinte, contribuinte de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio. (Continua)

STF

Impossibilidade de sua cobrana como contribuio, por inobservncia das formalidades legais que constituem o pressuposto do lanamento dessa espcie tributria. (RE 140.779 - Rel. Min. Ilmar Galvo, julgamento em 2-8-1995, Plenrio, DJ de 8-9-1995)

STF "O depsito judicial, sendo uma faculdade do contribuinte a ser exercida ou no, dependendo de sua vontade, no tem caracterstica de emprstimo compulsrio, compulsrio nem ndole confiscatria, pois o mesmo valor corrigido monetariamente lhe ser restitudo se vencedor na ao." (ADI 1933 - Rel. Min. Eros Grau, julgamento em 14-4-2010, Plenrio, DJE de 3-9-2010).

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STF "Emprstimo compulsrio. (DL 2.288/1986, art. 10): Inconstitucionalidade da incidncia na aquisio de automveis de passeio, com resgate em quotas do Fundo Nacional de Desenvolvimento: 'Emprstimo compulsrio, ainda que compulsrio, continua emprstimo. (Continua)

"A Constituio vinculou o legislador essencialidade da restituio na mesma espcie, seja por fora do princpio explcito do art. 110 Cdigo Tributrio Nacional, seja porque a identidade id tid d do d objeto bj t das d prestaes t recprocas e indissocivel da significao jurdica e vulgar do vocbulo empregado." (RE 121.336 - Rel. Min. Seplveda Pertence, julg. em 11-10-1990, Plenrio, DJ de 26-6-1992.)

STJ O AFRMM - Adicional ao frete para a renovao da Marinha Mercante, contribuio de interveno no domnio econmico, i tem como fato f gerador d o transporte da mercadoria e base de incidncia o frete. (REsp n 199.622/SP Rel. Ministro Humberto Gomes de Barros DJ 03/11/1999, p. 87.)

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(...) o que veda o art. 195, 4, ao se referir ao art. 154, I, ambos da Constituio Federal que quaisquer outras contribuies, para fins de seguridade social, venham a ser institudas sobre os fenmenos econmicos descritos nos incisos I, II, III e IV do caput (...). (Excerto do voto do Ministro Ilmar Galvo - REx no 146.733-SP)

STF "Lei que restringe os contribuintes da Cosip aos consumidores de energia eltrica do municpio no ofende o princpio da isonomia, p de se identificar e ante a impossibilidade tributar todos os beneficirios do servio de iluminao pblica. A progressividade da alquota, que resulta do rateio do custo da iluminao pblica entre os consumidores de energia eltrica, no afronta o princpio da capacidade contributiva. (Continua)

Tributo de carter sui generis, que no se confunde com um imposto, porque sua receita se destina a finalidade especfica, nem com uma taxa, por no exigir a contraprestao individualizada de um servio ao contribuinte. contribuinte Exao que, ademais, se amolda aos princpios da razoabilidade e da proporcionalidade." (RE 573.675 - Rel. Min. Ricardo Lewandowski, julgamento em 25-3-2009, Plenrio, DJE de 22-5-2009.)

STF O art. 149, caput, da Constituio, atribui Unio a competncia exclusiva para a instituio de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais e econmicas. Essa regra contempla duas excees, contidas nos arts. 149, 1, e 149A, da Constituio.

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 exceo desses dois casos, aos Estadosmembros no foi atribuda competncia para a instituio de contribuio, seja qual for a sua finalidade. A competncia, privativa ou concorrente para legislar sobre determinada concorrente, matria no implica automaticamente a competncia para a instituio de tributos. (Continua)

Os entes federativos somente podem instituir os impostos e as contribuies que lhes foram expressamente outorgados pela Constituio. Os Estados-membros podem instituir apenas contribuio que tenha por finalidade o custeio do regime de previdncia de seus servidores. A expresso regime previdencirio no abrange a prestao de servios mdicos, hospitalares, odontolgicos e farmacuticos. (STF - RE 573.540 - Rel. Min. Gilmar Mendes, julgamento em 14-4-2010, Plenrio, DJE de 11-6-2010.)

STF A imunidade prevista no inciso I do 2 do art. 149 da Carta Federal no alcana o lucro das empresas exportadoras. (RE 564.413 - Rel. Min. Marco Aurlio, julgamento em 12-82010, Plenrio, DJE de 6-12-2010.)

STF A imunidade prevista no art. 149, 2, I, da CF, no alcana a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), haja vista a distino g entre os conceitos de lucro e ontolgica receita. (...) A exao no incide sobre o resultado imediato da operao, mas sobre operaes financeiras posteriormente realizadas. (RE 474.132 - Rel. Min. Gilmar Mendes, julgamento em 12-82010, Plenrio, DJE de 1-12-2010.)

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