Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre

lNCd8A70R 5l CN7Rd 5RvlCll

PN7Rd AlACRl 7RAN5lR0N7ALlR
www.incubatorsacueni.ro
www.huro-cbc.eu www.hungary-romania-cbc.eu
ConinutuI acestui materiaI nu reprezint n mod necesar poziia oficiaI a Uniunii uropene.
Dou (rl, un scop, succes comunl
PLAN DE AFACERI
Lumnri decorative
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
1. Introducere
Fr ndoial lumnrile (i mai ales lumnrile decorative) sunt foarte populare n zilele noastre. Dup
cum scrie i ntr-un articol online lumnrile sunt unele dintre cele mai plcute i accesibile produse de
ambiant. Ele sunt frumoase, uneori chiar magice, infuznd casei culoare i mireasm. Ele pot crea o am-
biant i o cldur specifce unui sentiment de calm i bun-stare.
[1]
ntr-un studiu, fcut n 2011, au aprut statistici interesante. Muli dintre noi nici nu tim ct de populare
sunt lumnrile. De exemplu italienii dau i 150 de euro pentru o lumnare. Dar s vedem i alte lucruri
interesante
[2]
:
zilnic n 50% din case se aprind lumnri parfumate
n 80% din restaurante, hoteluri ne ateapt la mas lumina unei lumnri
35% dintre cadouri reprezint lumnri decorative i parfumate
97% dintre centrele de relaxare folosesc lumnri aromate
Toate aceste statistici ne arat c o asfel de afacere ntradevr are viitor. Dac nici acum nu suntem siguri
c am ales o afacere proftabil, s vedem nite avantaje pe care le aduce
[2]
:
Produsele se vnd tot timpul anuluii in special n perioadele de srbtori
Este o afacere fexibil:putem lucra mpreun cu familia sau numai n timpul liber
Ne ofer posibilitatea s ne punem n valoare imaginaia i talentul
Este o afacere pe care o putem dezvolta
Un avantaj important ar f i faptul c aceast afacere are o pia potenial imens, dintre care putem aminti
[2]
:
magazinele de cadouri
magazinele pentru decoraiuni
forrii(lumnri pentru nunt, botez sau decorative)
saloane de masaj, centre de frumusee(pentru aromoterapie i relaxare)
restaurante, hoteluri, pensiuni, aproape orice spaiu de alimentaie public
frmele care organizeaz evenimente speciale(nuni, botezuri)
Este mai mult ca sigur c rolul lor decorativ, parfumul lor plcut, dar i toate celelalte benefcii ale lumn-
rilor le vor ine pentru totdeauna n via pe pia.
n urmtoarele capitole o s vedem ct de proftabil ar f o frm activnd n acest domeniu.
Not: Trebuie menionat c situaia prezentat va f un pic utopic. De exemplu n realitate nu prea exist
frme active care nu au deloc credite bancare.
2. Informaii generale
Gama sortimental a produselor realizate n ntreprindere este foarte diversifcat, astfel portofoliul de
produse este alctuit din urmtoarele categorii:
Lumnri de nunt
Lumnri de botez
Lumnri decorative
Lumnri parfumate
Lumnri tematice
n proiect vor f prezentate n detaliu numai patru tipuri de lumnri, iar restul produciei va intra n cate-
goria Diverse. Cele patru lumnri sunt:
Lumnare cu cuburi de ghea
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
Lumnare parfumat din gel
Lumnare plutitoare Mufn
Lumnare decorativ sub form de mere
2.2. Paii iniiali
Primul pas spre realizarea propriu-zis al companiei era cumprarea imobilzrilor corporale necesare
petru funcionare. Astfel au fost cumprate:
o cldire pentru ediu: cas cu 2 camere + 1 baie + 1 buctrie, 85 mp 60.000 RON
o central termic: consum electric 106 W/h, consum gaz 120/450 mc/lun 1.700 RON
un frigider: volum 800 L, consum 3,5 kW/24h 1.200 RON
un laptop: DELL Inspiron N5030 Dual Core, consum 64W/h 1.499 RON
4 rafturi pentru depozit produse, 300 RON/buc 1.200 RON
4 cazane electrice pentru topit cear: 27 L, consum 200W/h, 1100 RON/buc 4.400 RON
5 mese mici, 125 RON/buc 625 RON
o mas lung 200 RON
8 scaune, 40 RON/buc 320 RON
abloane (matrie):
50 abloane Mufn, 10 RON/buc 500 RON
10 abloane mere, 20 RON/buc 200 RON
10 abloane cilindru, 20 RON/buc 200 RON
diverse abloane 3000 RON
Datorit faptului c suma capitalului era destul de semnifcativ, au fost cumprate i materiile, materialele
necesare pentru realizarea produciei n primul trimestru. Vor f enumerate numai acele materii i materia-
le care sunt necesre la producia celor 4 tipuri de lumnri amintite:
Materii prime:
Gel transparent 2500 ml 155 RON
Cear natural de albin 5000g 125 RON
Fitil 1000 cm 34,5 RON
Parfum 10 ml 22,20 RON (50 picaturi)
Culoare pentru cear 11 buc (20g/buc) 16 RON
Lipici 10 ml 8,5 RON (30 picaturi)
Petale uscate 1 pachet (200 g) 5 RON (7 lumanari)
Recipient de sticl 1 buc 2,5 RON
Pungi pentru ghea 192 cuburi/pung 2 RON
Diverse
Materiale:
Spray de silicon 400 ml 15,5 RON (250 lumnri)
Diverse
Not: Cantitatile specifcate nu reprezint cantitatile necesare pentru producie!
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
3. Relaii externe ale societii
3.1. Descriere
Contractele de vnzare-cumprare sunt ntocmite pe 3 luni, i prelungite n fecare trimestru. Deci cantitile i
preurile specifcate mai jos se refer la un trimestru. Un contract de cumprare-vnzare arat n felul urmtor:
Informaiile cele mai relevante din contractul de mai sus:
cear - 111 cutii (5000 g/cutie) 13.875 RON
spray de silicon - 3 facoane (400 ml/facon) 46,5 RON
petale uscate - 137 pachet 685 RON
Valoare total
1
: 14.597,13 RON
Celelalte contracte conin urmtoarele informaii relevante:
Contract Nr. 02 - Furnizor WhiteLight
Gel transparent -153 cutii (2500 ml/cutie) 23.715 RON
Parfum mr - 26 buc (10ml/buc) 577,2 RON
Parfum trandafr - 57 buc (10ml/buc) 1.265,4 RON
Valoare total: 25.557,6 RON
Contract Nr. 03 Furnizor EngroStar
Fitil - 47 buc(1000cm/buc) 1.621,5 RON
Lipici - 32 buc (10 ml/buc) 272 RON
Pungi pt. ghea - 50 buc (192 cub/pung) 100 RON
Valoare total 1.993,5 RON
Contract Nr. 04 - Furnizor BestBusiness
Recipient de sticl - 957 buc 2.392,5 RON
Colorant albastru - 6 pachete (220 g/pachet) 96 RON
Colorant verde - 6 pachete (220 g/pachet) 96 RON
Colorant marou - 8 pachete (220 g/pachet) 128 RON
Valoare total: 2.712,5 RON
Un exemplu de calcul:
Gel transparent:
cantitate necesar pe o zi: 15 buc x 400 ml = 6.000 ml/zi
cantitate necesar pe un an: 255 x 6.000 ml = 1.530.000 ml/an
cantitate necesar pe un trimestru: 1.530.000 / 4 = 382.500 ml/ an
1 cutie (2500 ml) cost 155 RON - 382.500 ml 153 cutii 23.715 RON / an
Alte contracte relevante din punctul de vedere al proiectului:
Contract Nr. 5 Furnizor Energie Electrica 1 kW 0,324 (fara TVA)
Limit: 350 kW / 1 luni
Contract Nr. 7 Furnizor Ap 1 mc ap rece 1,640 RON (fara TVA)
1

Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
Contract Nr. 6 Furnizor Gaz 1 kWh gaz 0,096 RON (fara TVA)
E (kWh)= V (mc) x PCs(kWh/mc), PCs = 10,473
3.3. Piaa i concurena
Aa cum am scris i n introducere afacerea cu lumnri are o pia potenial imens, de la hoteluri la
forrii, magazine de cadouri i multe altele. Tipul comerului al companiei este comer En-Gros, ceea ce
nseamn c este o societat comercial care se ocup cu achiziionarea, depozitarea, reambalarea i
distribuirea mrfurilor ctre comercianii detailiti.
[4]
Piaa propriuzis este alctuit mai ales din companii din zon (Depresiunea Giurgeului), dar se af n
contract i cu frme din alte orae.
Lng piaa imens trebuie amintit i concurena acestei afacere. Din fericire concurena nu mai este aa
de mare, deoarece la frma noastra toate lumnrile sunt fcute de mn i asfel sunt mult mai deosebite
i valoroase dect cele fcute de maini. Cel mai positiv este faptul c nu avem deloc concuren n zon,
nu activeaz ninci o frm n acest domeniu.
4. Prezentarea produselor i fuxul technologic
Gama sortimental a produselor realizate n ntreprindere este foarte diversifcat cuprinznd 22 tipuri de
lumnri, clasfcate n urmtoarele 5 categorii:
Lumnri de nunt (2 tipuri)
Lumnri de botez (2 tipuri)
Lumnri decorative (8 tipue)
Lumnri parfumate (5 tipuri)
Lumnri tematice (5 tipuri)
Dintre cele 22 tipuri vor f prezentate n detaliu acele 4 tipuri care sunt relevante n cadrul acestui proiect. n-
tr-o prezentare detaliat vom gsi o descriere scurt despre produsul n cauz, lista de materii prime neceare
n procesul de fabricaie al unui buci, fuxul technologic al produsului i alte informaii semnifcative.
Lumnare cu cuburi de ghea (lumnri decoartive)
Lumnare parfumat din gel (lumnri parfumate)
Lumnare plutitoare Mufn (lumnri tematice)
Lumnare decorativ n form de mere (lumnri decorative)
4.1. Lumnare cu cuburi de ghea
Lumnarea cu cuburi de ghea aparine categoriei lumnrilor decorative. Este cunoscut i sub numele
lumnare vaier. Are culoarea albastru deschis, are forma unui cilindru i este plin de guri. Mrimi:
16 cm x 7,5 cm
Materiile prime necesare pentru o bucat sunt:
cear 450 g
ftil 20 cm
cuburi de ghea 15 buc
colorant albastru deschis 2 g
Mai este nevoie i de un ablon cilindru.
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
Procesul tehnologic:
1. Ceara se nclzete la 70-73C.
2. Se adaug n cear colorantul.
3. Fitilul se nnoad la un capt. Acest nod va constitui vrful lumnrii.
4. Scufund ftilul in cear lichid la aproximativ 1.5 cm sub nod (prima
scufundare e mai ndelungat).
5. Lumnarea se rceste ntr-un vas cu ap rece (20C).
6. Lumnarea se usuc ntr-un material de bumbac.
7. Paii 4., 5. i 6. se repet de 5 ori. Este important s meninem un
ritm uniform n timpul scufundrii lumnrii: se introduce uor se
ateapt puin (aproximativ 1 secund) se indeprteaz uor se
scurge se raceste.
8. Cnd lumnarea a captat diametrul dorit, se ndeprteaz ceara ce atrna la captul lumnrii ct
timp aceasta este cald.
9. Se preseaz lumnarea pe suprafaa de lucru pan cnd aceasta poate sta drept pe mas.
10. Lumnarea se aeaz n centrul ablonului cilindric, i este fxat de fundul ablonului cu puincear
ferbinte.
11. Punem cuburile de ghea n ablon pn la 2 cm de marginea lui superioar.
12. Acoperm gheaa cu ceara (nu forate ferbinte) pe care otornim ncetior pn la suprafaaablonului.
13. Punem ablonul n frigider. Dup 10-15 minute lumnarea poate f scoas din ablon.
14. Taiem din ftil ct e necesar.
Timp de lucru / bucat: aproximativ 50 min
Preul unitar: 16,20 RON
4.2. Lumnare parfumat din gel
Lumnarea parfumat din gel este probabil una dintre cele pai
preferate tipuri de lumnri. Gelul transparent este ntr-un recipient
de sticl, conine petale uscate de trandafr, are un miros plcut i
romantic, i nu n ultimul rnd este frumoas i estetic. Mrimi:
12,5 cm x 7cm
Materiile prime necesare pentru o bucat sunt:
gel transparent 400 ml
ftil 15 cm
lipici o pictur
parfum de trandafr 3 picturi
petale uscate de trandafr 20 buc
recipient de sticl 1 buc
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
Procesul tehnologic:
1. Gelul se nclzete.
2. Se adaug parfumul n gel topit.
3. Un capt al ftilului se lipete n centrul recipientului de sticl.
4. Le aezm petalel n recipient
5. Gelul l tornim ncetior deasupra petalelor de trandafr pn la 2 cm de marginea superioar al recipientului.
6. Lsm lumnarea s se rceasc.
7. Taiem din ftil ct e necesar.
Volumul produciei: 15 buci/zi, 318 buc/lun, 956 buc/trimester
Preul unitar: 38 RON
4.3. Lumnare plutitoare Mufn
Lumnrile plutitoare fac parte din categoria lumnrilor tematice. O astfel de lumnare este mic i
uoar, astfel plutete pe ap. Lumnarea n cauz are forma unui mufn. Datorit prezenei ei o atmosfe-
r plcut i itim umple ntreaga cas. Mrimi: 3 cm x 5 cm
Materiile prime necesare pentru o bucat sunt:
cear 20 g
ftil 4 cm
colorant marou 0,5 g
Procesul tehnologic:
1. Ceara se nclzete la 70-73C.
2. Se adaug n cear colorantul.
3. Ceara se toarn n ablon.
4. Un capt al ftilului e prins de un b iar cu captul cel-
lalt i pus n mijlocul cerii ferbinte. Bul find plasat pe
marginea superioar al ablonului ine ftilul n mijlocul lumnrii.
5. Punem ablonul n frigider. Dup 10-15 minute lumnarea poate f scoas din ablon.
6. Taiem din ftil ct e necesar.
Volumul produciei: 50 buci/zi, 1063 buc/lun, 3189 buc/trimester
Preul unitar: 2,30 RON
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
4.4. Lumnare decorativ n form de mere
Lumnarea decorativ n form de mere arat forate bine oriunde n cas. Att forma ct i parfumul ei
este forate plcut. Are culoarea verde. Mrimi: 9,5 cm x 10 cm
Materii prime pentru o bucat:
ceara 400 g
ftil 10 cm
colorant verde 1 g
parfum mr 2 picturi
Mai este nevoie i de un spray de silicon.
Procesul tehnologic:
1. Ceara se nclzete la 70-73C.
2. Se adaug n cear colorantul i parfumul.
3. Se pregtete ablonul cu spray de silicon.
4. Fixm ftilul n sablon i nchidem ablonul.
5. Se toran ceara ncet n sablon prin gaura acestuia.
6. Aazmablonul, pn lanivelul cerii, ntr-o gleat plin cu ap rece.
7. Dup 30 de minute putem deschide ablonul, s scoatem lumnarea rcit.
8. Taiem din ftil ct e necesar.
Timp de lucru / bucat: aproximativ 50 min
Volumul produciei: 10 buci/zi, 213 buc/lun, 639 buc/trimester
Preul unitar: 15,10 RON
Lumnrile sunt stocate ntr-un frigider. La sfritul procesului tehnologic, nainte de vnzare sunt npa-
chetate n saci mici transparente cu panglici de diferite culori.
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
Calcularea preurilor unitare:
A. Valoarea materiilor prime (cheltuieli directe):
Denumire Denumire
materii prime
Cantitate UM Pre / UM Valoare
(RON)
Valoarea mat.lor
prime (RON)
A B C D = A*C

Lumnare cu
cuburi de ghea
Cear 450 g 0,025 11,250
12,256
Fitil 20 cm 0,035 0,700
Cuburi de ghea 15 buc 0,010 0,156
Colorant albastru 2 g 0,075 0,150

Lumnare parfu-
mat din gel
Gel transparent 400 ml 0,062 24,800
30,410
Fitil 15 cm 0,035 0,525
Lipici 1 pic 0,283 0,283
Parfum de trandafr 3 pic 0,444 1,332
Petale uscate 20 buc 0,036 0,720
Recipient de sticl 1 buc 2,750 2,750

Lumnare dec. n
form de mere

Cear 400 g 0,025 10,000

11,375
Fitil 10 cm 0,035 0,350
Colorant verde 1 g 0,075 0,075
Parfum mr 2 pic 0,444 0,888
Spraz de silicon 1,6 ml 0,039 0,062
Lumnare plut.
Mufn
Cear 20 g 0,025 0,500
0,678 Fitil 4 cm 0,035 0,140
Colorant marou 0,5 g 0,075 0,038
B. mprirea cheltuielilor indirecte:
Ca s putem impri pe produse cheltuielile indirecte o s avem nevoie de urmtoarele informaii
2
:
valoarea cheltuielilor externe: 5.831,38 RON/an
valoarea cheltuielilor cu personalul: 127.008 RON/an
valoarea cheltuielilor cu amortismentul: 3.590,42 RON/an
valoarea cheltuielilor cu impozite i taxe: 1.37 RON/an
alte cheltuieli: 6.000 RON/an
Total cheltuieli indirecte: 143.800,8 RON/anul 2010
volumul produciei pe anul 2013:
Lumnri cu cuburi de ghea: 2.556 buc
Lumnri parfumate din gel: 3.824 buc
Lumnri plutitoare Mufn: 12.756 buc
Lumnri decorative n form de mere: 2.556 buc
Diverse
3
(18 tipuri de lumnri): 97.614 buc
Volumul total al produciei: 119.306 buc/anul 2013
Dup nite calculri necesare afm c volumul de producie ale celor 4 tipuri de lumnri este aproxima-
tiv 18,2% din volumul total al produciei. Conform acestui procent putem mpri i cheltuielile indirecte
n dou pri:
2
Valorile sunt calculate n capitolul urmtor (Fundamentarea cheltuielilor)
3
Cantitatea a fost calculat pe baza unei regul de trei simpl
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
valoarea cheltuielilor pe cele 4 produse: 26.171,75 RON (18,2%)
valoarea cheltuielilor pe diverse: 117.729,05 RON (81,8%)
Urmtorul pas este mprirea celor 26.171,75 RON pe cele 4 tipuri de lumnri
4
:
lumnri cu cuburi de ghea 3.083,032 RON (11,78%)
lumnri pafumate din gel 4.614,080 RON (17,63%)
lumnri plutitoare Mufn 15.391,606 RON (58,81%)
lumnri decorative n form de mere 3.083,032 RON (11,78%)
tiind exact volumul produciei ai acestor lumnri pe anul 2013 este uor de calculat valoarea cheltuieli-
lor indirecte pe o lumnare
lumnare cu cuburi de ghea 1,20619 RON
lumnare parfumat din gel 1,20661 RON
lumnare plutitoar Mufn 1,20661 RON
lumnare decorative n form de mere 1,20619 RON
Deci costul unitar al unei lumnare se compune din valoarea materiilor prime necesare pentru producia
ei i din valoarea cheltuielilor indirecte (n cazul nostru este aproximativ 1,21 RON pe o lumnare, indife-
rent de tip). Folosind aceste costuri unitare i adaugnd un adaos comercial de 20% primim preul unitar
al produsului:
Denumire Costuri materii
prime (RON)
Costuri
indirecte
Cost unitar Adaos
(%)
Preul unitar
(RON/buc)
A B C=A+B D E=C+(C*20/100)
Lumnare cu cuburi de ghea 12,256 1,21 13,466 20 16,1592
Lumnare parfumat din gel 30,410 1,21 31,620 20 37,944
Lumnare decorativ n form de
mere
11,375 1,21 12,585 20 15,102
Lumnare pluitoare Mufn 0,678 1,21 1,888 20 2,2656
Preurile unitare rotunjite (fr TVA):
Lumnare cu cuburi de ghea 16,20 RON/buc
Lumnare parfumat din gel 38 RON/buc
Lumnare plutitor Mufn 15,10 RON/buc
Lumnare decorativ n form de mere 2,30 RON/buc
5. Elementele caracteristice bugetului de venituri i cheltuiei
Primul pas spre ralizare bugetului de venituri i cheltuieli este fundamentarea veniturilor i cheltuielilor.
Trebuie meninat c valoriile fnale sunt calculate pe o perioad de 1 an, ncepnd cu 01. 01. 2012.
5.1. F undamentarea veniturilor
5.1.1. Venituri din exploatare
nainte de calcularea veniturilor din exploatare s vedem un exemplu de factur de vnzare, care este de
fapt un document contabil emis de o companie (furnizorul), catre o alta companie sau persoana (clien-
tul), document ce contine lista cu produsele vandute sau serviciile prestate clientului de catre furnizor. O
4
25.080 RON pe 21.692 buc de lummri
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
factura mai contine datele de identifcare fscala a clientului , datele furnizorului (persoana fzica sau juri-
dica), cota de TVA, precum si pretul, cantitatea si valoarea fecarui produs vandut.
[7]
Factura de vnzare
arate n felul urmtor:
Veniturile din exploatare (venituri din producia vndut) au fost calculate pe baza facturilor prezentate la
punctul 3.2. Relaiile cu benefciarii, cu prezumia c vnzrile au avut loc n fecare 3 luni, cu cantiti fxe
(stabilite n contracte), iar valoriile facturilor au fost ncasate n timp, astfel la sfritul anului nu erau sume
nencasate.
Nr. Denumire Cantitate vndut
(buc/an)
Pret unitar Valoare fr
TVA
Valoare cu TVA
(24%)
A B C=A*B D=C+(C*24%)
1. Lumnri cu cuburi de ghea 1.560 16,20 25.272 31.337,28
2. Lumnri parfumate din gel 3.000 38,00 114.000 141.360
3. Lumnri plutitoare Mufn 9.200 2,30 21.160 26.238,4
4. Lumnri dec. n form de mere 2.000 15,10 30.200 37.448
Subtotal: 236.383,68
5. Diverse
5
37500 x x 525.000
Total venituri din exploatare: 761.383,68
5.1.2. Venituri fnanciare
Dup cum am mai amintit de cteva ori, situaia prezentat este una utopic, n care frma nu prea are
alte venituri dect cele din exploatare. Nu are parteneriate, nu avem clieni externi ca s avem venituri
din diferene de curs valutar, i presupunem c nu am primit sconturi de la furnizori/creditori. Singa surs
de venit fnanciar ar f contul la banca BRD, care la nceputul anului, dup cumprarea imobilizrilor i
materiilor prime pentru un trimestru, a avut valoarea de 30.099,5 RON. Dar find vorba despre o persoan
juridic, contul la banc nu aduce nici un venit, astfel nu avem venituri fnanciare.
Total venituri fnanciare: 0 RON
5.2. Fundamentarea cheltuielilor
5.2.1. Cheltuieli din exploatare
Aa cum am vzut deja la fundamentarea veniturilor, valorile calculate se refer la anul 2012, de la 01.
ianuarie pn n 31. decembrie. Cheltuielile au fost calculate pe baza facturilor primite de la furnizori.
O astfel de factur arat la fel ca i factura prezentat n capitolul 5.1.1 Venituri din exploatare, singura
diferen find c n acest caz compania se af n rolul cumprtorului. La fundamentarea cheltuielilor din
exploatare facem distincie ntre 6 tipuri de celtuieli.
5
5 Cantitatea vndut la diverse era calculat cu ajutorul regulei de trei simpl: 4 tipuri ... 15.760 buc
18 tipuri ... x buc
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
A. Materii, materiale:
Nr. Denumire Cantitate
(buc/ an)
UM Cantitate/buc Valoare
(Ron/buc)
Cheltuial
(Ron/an)
A C 4 * (A * C)
1. Gel transparent 153 ml 2500 155 94.860
2. Cear nat. de albin 111 g 5000 125 55.500
3. Fitil 47 cm 1000 34,5 6.486
4. Parfum mr 26 ml 10 22,20 2.308,8
5. Parfum trandafr 57 ml 10 34,5 5.061,6
6. Colorant albastru 6 g 220 16 384
7. Colorant verde 6 g 220 16 384
8. Colorant marou 8 g 220 16 512
9. Lipici 32 ml 10 8,5 1.088
10. Petale uscate 137 g 200 5 2.740
11. Recipient de sticl 957 buc 1 2,5 9.570
12. Pungi pentru ghea 50 cub 192 2 400
13. Spray de silicon 3 ml 400 15,50 186
Subtotal: 179.408,4
14 Diverse: 358.817
Total cheltuieli materii materiale: 538.225,4
B. Cheltuieli externe:
Nr. Denumire Cantitate/lun UM Valoare
(RON/UM)
TVA (RON/UM) Cheltuial (RON/an)
A B C = B * 24% 12 * A * (B+C)
1. Ap 12 mc 1,640 56,678 292,84
Total cheltuieli cu ap: 292,84
Nr Denum. Nr.luni Cant./lun
(mc)
PCs (kWh/
mc)
Cant./lun
(UM=kWh)
Valoare
(RON/UM)
TVA (RON/
kWh)
Chelt.
(RON)
A B C D = B * C E F = E * 24% A*D*(E+F)
1. Gaz - cu nclzire 5 450 10,473 4.712,85 0,096 0,023 2.804,1
2. Gaz - fr nclzire 7 120 10,473 1.256,76 0,096 0,023 1.046,88
Total cheltuieli cu gaz: 3.850,98
Nr. Denumire Cantitate maxim/
Lun
UM Valare
(RON/UM)
TVA (RON/UM) Cheltuieli
(RON/an)
A B C = B*24% 12*A*(B+C)
1. Energie electric 350 kW 0,324 0,0778 1.687,56
Total cheltuieli cu energie electric: 1.687,56
Total cheltuieli externe: 5.831,38 RON / an
C. Cheltuieli cu personalul:
naintea calculrii cheltuielilor cu personalul s vedem un exemplu pentru statul de plat. Un astfel de
document este de fapt un tablou unde sunt nscrise drepturile bneti ale salariailor unei uniti.()
Servete ca:
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
document pentru calculul drepturilor bneti cuvenite salariailor precum i al contribuiei privind
protecia social i al altor datorii;
document justifcativ de nregistrare n contabilitate. Se ntocmete lunar n dou exemplare.
[8]
Nr. Nume i prenume Salar brut lunar CAS CF CASS Total (RON/an)
A B=A*19,5% C=A*1% D=A*5,5% E=12*(A+B+C+D)
1 Ana Popescu 1.200 234 12 66 18.144
2 Marius Calot 900 175,5 9 49,5 13.608
3 Monica Baci 900 175,5 9 49,5 13.608
4 Radu Movil 900 175,5 9 49,5 13.608
Subtotal 3.900 760,5 39 214,5 58.968
5 Diverse 4.500 877,5 45 247,5 68.040
Total 8.400 1.638 84 462 127.008
D. Cheltuieli cu amortismentul:
La fundametarea cheltuielilor cu amortismentul am folosit metoda de amortisare liniar.
Nr. Denumire Cantitate
(buc)
Valoare iniial
(RON/buc)
Timp de utilizare
(ani/buc)
Cheltuial (RON/an)
A B C (B / C) * A
1. Cldire 1 60.000 50 1.200
2. Frigider 1 1.200 6 200
3. Central termic 1 1.700 10 170
4. Laptop 1 1.499 3 499,67
5. Cazane electrice 4 1.100 10 440
6. Raft pentru depozit 4 300 12 100
7. Mas mic 5 125 12 52,08
8. Mas mare 1 200 12 16,67
9. Scaun 8 40 10 32
10. ablon Mufn 50 10 5 100
11. ablon mere 10 20 5 40
12. ablon cilindru 10 20 5 40
Subtotal: 2.890,42
14. Diverse abloane 700
Total cheltuieli cu amortismentul 3.590,42
E. Cheltuieli cu impozite i taxe:
La fundamentarea cheltuielilor cu impozite i taxe am calculat impozitul pe cldirea cumprat i taxa
ape autoturism. Impozitul de cldire pe un an este 1% din valoarea de inventar a cdirii, care n anul 2012
era valoarea de achiziionare, 60.000 RON. Mijlocul de transport are capacitatea de 5700 cmc i tracteaz
o remorc avnd capacitatea de 11 tone. Pentru mijloace de transport cu capacitate sub 12 tone valarea
unit de 200 cmc este de 25 RON/an.
Pe baza acestor informaii au fost calculate valorile taxelor:
Nr. Denumire Valoare tax (RON/an)
1. Impozit pe cldire 600
2. Tax pe atoturism 771
Total cheltuieli impozite i taxe 1.371
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
F. Alte cheltuieli:
Nr. Denumire Valoare tax (RON/an)
1. Benzin 6000
Total cheltuieli 6000
5.2.2. Cheltuieli fnanciare
Dintre cheltuielile fnanciare posibile unei astfel de companie putem aminti:
Pierderi din creane legate de participaii
Cheltuieli privind investiiile fnanciare cedate
Cheltuieli din diferene de curs valutar
Cheltuieli privind dobnziile, etc.
Datorit faptului c situaia prezentat este una ideal i utopic, nu am avut cheltuieli fnanciare. Nu am
avut parteneri externi, nu am avut credite bancare, nici investiii fnanciare. Aa cum am vzut la veniturile
fnanciare, am avut numai un cont economic la banca BRD care nu a adus cheltuieli suplimentare deoare-
ce nu a fost accesat n cursul anului 2012.
Total cheltuieli fnanciare: 0 RON/an
6. Bugetul de venitrui i cheltuieli
Dup fundamentarea elementelor caracteristice bugetului de venituri i celtuieli nu mai avem altceva de
fcut dect s ntocmim bugetul de venituri i cheltuieli. Bugetul de venituri i cheltuieli este un instru-
ment foarte util n previziunea fnanciar caracteriznd activitatea de ansamblu a intreprinderii.
6.1. Bugetul activitii generale
Indicatori Nr. rd. Valoare
(RON/2010)
I. VENITURI TOTALE 1 762948.85
1 Venituri din exploatare, din care: 2 761383.68
a. din producia vndut 3 761383.68
b. din vnzarea mrfurilor 4 0.00
c. alte venituri din exploatare 5 0.00
2 Venituri fnanciare, din care: 6 0.00
a. din imobilizri fnanciare 7 0.00
b. din dobnzi 8 1565.17
c. alte venituri fnanciare 9 0.00
3 Venituri extraordinare 10 0.00
II. CHELTUIELI TOTALE 11 682026.20
1 Cheltuieli din exploatare, din care: 12 682026.20
a. cheltuieli materii i materiale 13 538225.40
b. cheltuieli externe 14 5831.38
c. cheltuieli cu personalul, din care: 15 127008.00
c1 ch. cu salariile 16 100800.00
c2 ch. cu asigurrile i protecia social i alte obligaii legale 17 26208.00
d. cheltuieli cu amortismentul 18 3590.42
e. cheltuieli cu impozite i taxe 19 1371.00
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
Indicatori Nr. rd. Valoare
(RON/2010)
f. alte cheltuieli din exploatare 20 6000.00
2 Cheltuieli fnanciare 21 0.00
3 Cheltuieli extraordinare 22 0.00
III. REZULTATUL BRUT 23 78357.48
IV. IMPOZIT PE PROFIT 24 12537.2
V. REZULTATUL NET 25 65820.28
Calcularea impozitului pe proft:
Prin OUG nr. 87/2010 a fost eliminat impozitul minim i astfel impozitul pe proft trebuia calculat diferit
pe perioadele 01.01.201230.09.2012 i 01.10.201231.12.2012. n cazul frmei nostru impozitul minim
anual era 2.200 RON [9], deoarece 2012 era primul an de activitate al frmei, astfel cifra de afaceri pe anul
precedent era 0.
Impozitul pe proft datorat pe 01.01.2012 30.09.2012:
impozit minim trimestrial: 1.650,00 RON
proft impozitabil: 58.768,11 RON - impozit proft datorat: 9.402,9 RON (16%)
impozit proft datorat: 9.710,71 RON
Impozit pe proft pe perioada 01.10.2012 31.12.2012:
proft impozitabil: 19.589,37 RON - impozit proft datorat: 3.134,3 RON (16%)
Impozit pe proft total datorat pe anul 2012: 12.537,2 RON
6.2. Determinare Cash Flow
Denumire Anul 0 Anul 1 / 2012
1 Activiti fnanciare 74956.00 0.00
2 Flux de numerar - intrri 150000.00 0.00
3 Majorare de capital 150000.00 0.00
4 Credite bancare pe termen lung 0.00 0.00
5 Flux de numerar - ieiri 75044.00 0.00
6 Achiziii de imobilizri 75044.00 0.00
7 Dividente pltite 0.00 0.00
8 Dobnzi pltite 0.00 0.00
9 Activiti operaionale -134556.35 217504.25
10 Flux de numerari - intrri 0.00 761383.68
11 Flx de numerar din vnzri 0.00 761383.68
12 Tranzacii fnanciare pe termen scurt 0.00
13 Flux de numerar - ieiri 134556.35 543879.43
14 Materii, materiale 134556.35 403669.05
15 Cheltuieli externe 0.00 5831.38
16 Cheltuieli cu personalul 0.00 127008.00
17 Alte cheltuieli 0.00 7371.00
18 Fluxul brut de numerar -59600.35 217504.25
19 Sold iniial de numerar 59600.35 -3236.91
20 Sold fnal de numerar -3236.91 163286.09
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
Denumire Anul 0 Anul 1 / 2012
21 Impozit 3236.91 50981.25
22 Fluxul net de numerar -62837.26 166523.00
Cash Flow-ul prezentat este o analiz a tuturor modifcrilor care afecteaz contul de numerar n timpul
unui exerciiu fnanciar. Este un indicator al diferenei dintre numerarul ncasat i cel pltit de ctre o com-
panie n timpul unui exerciiu fnanciar.
[10]
6.3. Indicatori economico-fnanciare
Pentru a calcula civa dintre indicatori economico-fnanciare am avut nevoie de urmtoarele valori:
Valoare stoc 712806,9
Active imobilizate 66999,33
Active circulante 821015,7
Active totale 888015
Datorii curente 0
Capital social 150000
Capital permanent 217975
Capital propriu 217975
Rezult. Exercitiului 67975,03
Cifra de afaceri 762948,9
Proft brut 80922,65
Proft net 67975,03
Cheltuieli totale 682026,2
Cheltuieli variabile 544225,4
Cheltuieli fxe 137800,8
I. Indicatori de echilibru fnanciar
1. Rata autonomiei fnanciare = 1
2. Rata de fnanare a stocurilor = 0,21
3. Rata datoriilor = 0
4. Rata capitalului propriu fa de activele imobilizate = 3,25
II. Indicatori de gestiune
1. Rotaia activelor circulante = 0,93
2. Rotaia activului total = 0,86
III. Indicatori de rentabilitate
1. Rata rentabilitii economice = 0,37
2. Rata rentabilitii fnanciare = 0,31
3. Rata rentabilitii resurselor consumate = 0,1
4. Punctul critic al rentabilitii = -0,25
IV. Indicatori ai fondului de rulment
1. Fondul de rulment total = 821015,7
Cross-border 8uslness |ncubator and Servlce Centre
3. Fondul de rulment propriu = 150975,7
4. Gradul de acoperire a activelor = 0,18
5. Fondul de rulment net global = 150975,7
7. Concluzii
Dup terminarea calculrilor necesare putem spune c prezumiile si informaiile introducerii sunt corec-
te, numai c este foarte important s avem n vedere c frma noastra a activat ntr-un mediu idealizat,
unde banafciarii pltesc mereu n timp astfel nu avem datorii, unde avem un capital iniial destul de mare
ca s nu avem nevoie de credite bancare, iar angajaii lucreaz 255 zile din 255, etc. Lund n considerare
toate aceste prezumii i analiznd rezultatele primite vedem c afacerea era cu totul proftabil, proftul
net pe anul 2012 find 65.820 RON, ceea ce nseamn un proft brut lunar de 5.485 RON.
Fr indoial o afacere de lumnri poate s fe foarte proftabil dac avem un plan de afacere corect.