Sustentantes: Mariel Gil 2011-1689 Dilenny Gonzlez 2011-1798 Leoneli de la Rosa 2011-2013 Betionny Soriano 2011-2093 Feng Ho 2011-2470

Asignatura: Cdigo de tica del contador Asignacin: Resumen Ejecutivo del Grupo #3 Profesor: Bartolome Gonzlez Fecha: 29 de marzo del 2014 Santo Domingo, Rep. Dom.

Cdigo de tica del Contador Pblico Autorizado de la Repblica Dominicana. La misin primordial del Instituto de Contadores Pblicos Autorizados de la Republica Dominicana es registrar el ejercicio de la contadura en el pas mediante la ley no. 633 del 16 de junio de 1944. Alcance. Las normas de tica Profesional que conforman el presente Cdigo son aplicables a todo Contador Pblico, sin importar la ndole de su actividad o la especialidad que desarrolle, tanto en el ejercicio independiente, as como cuando actuare como funcionario o empleado de instituciones pblicas o privadas. Los Contadores Pblicos Autorizados que ejerzan la profesin simultneamente con otra u otras profesiones liberales, deben acatar las normas de conducta que seala este Cdigo, independientemente de aquellas que rijan el ejercicio de otra u otras profesiones. En este punto es muy importante tener en claro y acatar las normas de conductas de este cdigo, porque todo profesional tienen que tener claro los criterios de dichos cdigo que le exigen otras profesiones para que no sean contradictorios. El Comit de Calificacin y tica Profesional conocer todos los casos en que existan dudas acerca de la interpretacin del presente cdigo. Es muy claro que el comit de calificacin y tica profesional conozcan todas las dudas que existan acerca del cdigo, para poner en claro a las personas que no estn de acuerdo con algunas de las normas o analizar cualquier criterio que tengan. Toda mencin de Contador o Contador Pblico Autorizado (CPA) en el texto de este cdigo se refiere a los miembros del Instituto de Contadores Pblicos Autorizados de la Repblica Dominicana. De las relaciones con el pblico en general. Independencia. 1. Todo Contador Pblico en funcin del ejercicio independiente de la profesin debe mantener un criterio libre e imparcial al expresar o emitir juicios u opinin profesional. Los profesionales que ejerzan la auditora independiente, cuando realicen una actuacin destinada a la emisin de un informe, deben ser y aparecer como independientes de cualquier inters que pueda ser contemplado, a la luz de sus posibles efectos, como incompatible con la integridad, objetividad e independencia. Los puntos que siguen contemplan algunas de las situaciones en las que la independencia real o aparente, pueden llevar a un observador razonable a dudar de la integridad y objetividad de un profesional en el ejercicio pblico de la auditora independiente. 2. No puede haber imparcialidad ni independencia de accin, en la actuacin de un Contador que preste sus servicios a un cliente o empresa con el que

mantenga lazos de parentesco en lnea directa y en cualquier grado, por medio de su propietario, socios principales, administrador, director o cualquier empleado que ocupe una posicin de relevancia. 3. Tampoco puede haber imparcialidad ni independencia de accin, cuando ese contador sea propietario de un negocio o empresa o tenga intervencin o vinculacin econmica en la misma de tal magnitud, que pueda afectar o subordinar su libertad de criterio al expresar su opinin sobre los estados financieros o cualquier otra informacin profesional sobre la situacin financiera de dicha empresa. 4. No puede haber imparcialidad ni independencia de accin cuando el Contador acte como funcionario o empleado o en cualquier otra relacin de compromiso con el cliente o con una empresa vinculada a ste econmicamente, cualquiera que sea la forma en que se remunere su actuacin. 5. Todo Contador Pblico esta en el deber de cuidar celosamente la inviolabilidad de su independencia de accin, la cual constituye el rasgo esencial de la profesin y por consiguiente, tendr pleno derecho de aceptar o no aceptar los trabajos para los cuales se le solicite, sin necesidad de explicar los motivos que lo inducen a rechazarlos si as fuere, siendo excepcionales los casos de requerimiento oficial en que debe justificarse esta actitud. Se sobreentiende que en tales circunstancias slo aceptar aquellos casos afines con la tica profesional e igualmente acordes con su independencia y libertad de criterio. 6. El Contador Pblico Autorizado no podr realizar ningn tipo de trabajo de auditora en las empresas en que ha trabajado como Contador, sino despus de dos aos e indefinidamente por el periodo que cubri su propia actuacin como Contador. Sin embargo, en el caso de las firmas de auditores se les permite que a un mismo cliente les puedan dar ambos servicios, de contabilidad y auditora, siempre y cuando el cliente as lo solicite y se dejen evidencias claras de cuales personas o equipos de personas diferentes ofrecieron los servicios. 7. Ningn Contador Pblico Autorizado o Firma de Contadores Pblicos Autorizados permitir en su prctica que un empleado rinda servicios a sus clientes que por su naturaleza no puedan ser rendidos por l o por su socio sin que menoscabe su independencia. 8. No hay independencia cuando el Contador Pblico: Tome participacin directa, en cualquier circunstancia o por cualquier motivo en los resultados del asunto que se le ha encomendado de la empresa que contrat sus servicios profesionales, y exprese su opinin sobre estados financieros en circunstancias en las cuales su emolumento dependa del xito de cualquier transaccin. Perciba de un solo cliente, durante ms de dos aos consecutivos, ms del 40% de sus ingresos u otra proporcin

que an siendo menor, sea de tal manera importante frente al total de sus ingresos, que le impida mantener su independencia. 9. El simple hecho de que un Contador Pblico realice simultneamente labores de auditora externa y de consultora en administracin no implica falta de independencia profesional, siempre y cuando la prestacin de los servicios no incluya la participacin del Contador Pblico en la toma de decisiones administrativas y financieras. Incompatibilidad con Negocios. 1. Los Contadores Pblicos Autorizados pueden dedicarse al ejercicio de la contabilidad pblica como profesionales individuales, como empleados o socios de una firma de contadores. 2. El Contador Pblico no debe desarrollar actividades que resulten incompatibles con el ejercicio profesional. El Tribunal Disciplinario del Instituto, a peticin de partes interesadas, calificar acerca de la compatibilidad o incompatibilidad a que se refiere esta norma. Cuando cese la situacin que origin la incompatibilidad, el Contador Pblico, previa aprobacin del tribunal disciplinario, podr reanudar sus actividades profesionales. 3. En los casos de Contadores Pblicos Autorizados que aparte del ejercicio profesional tengan establecimientos comerciales o de algn modo realicen actos de comercio en forma continuada, estos debern eximirse de tomar participacin directa en la intervencin de las cuentas de personas o entidades comerciales que, por la naturaleza de las transacciones que realicen, pudiesen reputarse como sus competidores. 4. Ningn Contador Pblico Autorizado o Firma de Contadores Pblicos Autorizados se dedicar conjuntamente con su profesin a ningn negocio, ocupacin o actividad que pudiera crearle un conflicto de intereses en el desarrollo de sus obligaciones profesionales. 5. Al expresar cualquier juicio profesional el contador pblico acepta la obligacin de sostener un criterio libre e imparcial. 6. Una parte de la retribucin econmica que perciba el Contador Pblico podr fijarse en relacin con los resultados que se obtengan con su intervencin, siempre y cuando la determinacin de dichos resultados no quede a cargo del propio profesional. Este mtodo de clculo de los honorarios no deber usarse cuando el Contador Pblico acte como auditor independiente. 7. El Contador Pblico no deber aceptar tareas en las que se requiera su independencia, si sta se encuentra limitada.

8. Cuando algn Contador Pblico miembro de una firma acepte un puesto incompatible con el ejercicio independiente de la profesin, deber retirarse de su actividad profesional como tal, dentro de la firma. 9. El Contador Pblico no permitir que un empleado o subalterno suyo preste servicios o ejecute actos que al propio Contador Pblico no le estn permitidos, en los trminos de este Cdigo. 10. El Contador Pblico se debe abstener de dedicarse a negocios, actividades, oficios, cargos, funciones u otros asuntos que distorsionen o invaliden su independencia y criterio libre, imparcialidad, objetividad, o integridad, o la buena reputacin de la profesin. 11. Es deber del Contador Pblico mantenerse consciente y alerta sobre actos, hechos y circunstancias que puedan afectar su libertad, veracidad, equidad, imparcialidad y objetividad. Debe abstenerse de actuar en situaciones adversas, tales como conflictos de intereses, lazos familiares, relaciones personales y otras presiones o demandas de naturaleza interna o externa. 12. Los profesionales que ejerzan la auditora independiente, cuando realicen una actuacin destinada a la emisin de un informe, deben ser y aparecer como independientes. 13. Los puntos que siguen contemplan algunas de las situaciones en las que, por falta real de independencia o la simple apariencia, pueden llevar a un observador razonable a dudar de la independencia de un profesional de la auditora. 14. Los vnculos financieros con un cliente pueden afectar la independencia, y llevar a usuarios e interesados a la conclusin de que no se cumplieron con tales requerimientos. Dichos vnculos pueden presentarse sin que fueren limitativos de la siguiente manera: a) Participacin patrimonial directa o indirecta significativa en el negocio del cliente. b) Mediante prstamos recibidos o concedidos del cliente o del personal ejecutivo, de la direccin o de los accionistas principales de la empresa del cliente. c) A travs de algn inters financiero o similar en negocios en participacin realizados con el cliente o con empleados del mismo. d) Mediante inters financiero en un tercero que, no siendo cliente sea tenedor o subtenedor del mismo. 15. Cuando un auditor independiente, durante el perodo de su activacin o el inmediatamente precedente, sea o vaya a ser designado como:

a) Miembro del Consejo Directivo o empleado de la empresa. b) Socio o empleado de un miembro del consejo, de un directivo o de un empleado de la empresa que puede ser considerado como poseedor de un inters susceptible de limitar su independencia para emitir un informe en relacin con tal empresa. 16. Cuando un profesional independiente, adems de realizar la actuacin relacionada con la auditora y con la emisin de los correspondientes informes, rinde otros servicios al cliente, debe procurar no desempear funciones directivas ni tomar decisiones gerenciales, en la medida que estas responsabilidades corresponden al Consejo de Administracin o a la Direccin. 17. Las relaciones personales y familiares pueden afectar la independencia. En especial, es necesario asegurar que la ejecucin independiente de una actuacin no se vea entorpecida como consecuencia de relaciones de este tipo. 18. Cuando la percepcin de honorarios peridicos de un cliente o grupo de clientes relacionados entre si, represente una proporcin significativa de los ingresos brutos totales de un auditor, o del conjunto de sus actividades, su dependencia de ese cliente o del grupo de clientes puede llamar la atencin y suscitar dudas acerca de su independencia. 19. Sin perjuicio de lo indicado en el Art. 4.1.1., los servicios profesionales no deben ofrecerse o realizarse bajo un contrato o pacto que prevea que no se devengarn honorarios en tanto no se obtenga un determinado objetivo o resultado, o cuando los honorarios dependan de cualquier otro modo de los objetivos o resultados de tales servicios. 20. La aceptacin de bienes o servicios del cliente puede suponer una amenaza a la independencia. Igual consideracin merece la aceptacin de atenciones indebidas. Un auditor independiente no debe aceptar bienes y servicios del cliente, ni tampoco su cnyuge o hijos que dependan de l, excepto en trminos comerciales, no ms favorables que los disponibles generalmente por terceros. Las atenciones y regalos que no puedan considerarse propios de la cortesa de la vida social deben ser rechazados. 21. En principio el capital de una sociedad de auditora debe ser posedo en su totalidad por auditores independientes. Puede, no obstante, permitirse la posesin de capital por terceros, con tal de que la mayora, tanto del capital como de los derechos de voto, pertenezca nicamente a auditores independientes. 22. Un socio puede dejar una sociedad de auditora por renuncia, finalizacin, jubilacin o por venta de su participacin. Tal socio puede aceptar un encargo de un cliente de su antigua sociedad, para el que la misma est realizando algn trabajo de auditora o similar. Tales hechos no empaan la independencia, a condicin de que:

a) La remuneracin debida al antiguo socio por su participacin en la sociedad y por las prestaciones que sta pueda adeudarle se hagan con un criterio que determine las fechas de pago y los importes. Adems, los pagos debidos no deben poner en entredicho la capacidad de la sociedad para seguir aplicando con normalidad el principio de empresa en funcionamiento. b) El antiguo socio no participe ni aparente participar en la actividad o ejercicio profesional de la sociedad, con remuneracin o sin ella. El hecho de disponer de un despacho o de medios similares constituye un indicio de tal participacin. 23. Las divergencias entre el auditor independiente y el cliente pueden producir la impresin de que las relaciones normales con ste ltimo estn resultando afectadas, en la medida en que puede impedir la independencia y objetividad del profesional. Secreto Profesional. 1. El profesional de la contabilidad tiene la obligacin de respetar la confidencialidad de la informacin adquirida en la ejecucin de sus servicios profesionales, tanto en las actividades de sus clientes o cuando realiza labores en relacin de dependencia. 2. El secreto profesional debe continuar an despus de la finalizacin de los servicios con el cliente o quien le haya empleado laboralmente, hasta la extensin de su compromiso contractual, si existiere. Se exceptan de esta regla, los casos en que la informacin sea expresada con el consentimiento o bajo el consentimiento del cliente o solicitada por un organismo competente o con autoridad judicial. 3. El profesional de la contabilidad no podr beneficiarse explotando la informacin que obtiene en el curso de su participacin en su labor profesional, ni podr tampoco comunicar dicha informacin a otras personas con intenciones de que haga uso de ella en igual sentido. 4. Los profesionales de la contabilidad tienen la obligacin de velar por los mecanismos a su alcance que el personal bajo su dependencia, as como las personas de las que recaban asesoramiento o asistencia, cumplan con el secreto profesional. Comparar el cdigo de tica de RD del contador con el de otros pases La misin de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC), segn se expresa en su constitucin, es servir al inters pblico, seguir reforzando la profesin contable en todo el mundo, contribuir al desarrollo de economas internacionales fuertes al establecer y promover el apego a normas profesionales de alta calidad, incrementando la convergencia internacional de dichas normas, y siendo portavoz de temas de inters general en los que la capacidad de la profesin es la ms relevante.

Para lograr esta misin, el Consejo de IFAC ha establecido el Consejo Internacional de Normas de tica para Contadores (IESBA) para desarrollar y emitir, bajo su propia autoridad, normas de tica de alta calidad y otros pronunciamientos para contadores pblicos para su uso en todo el mundo. Este Cdigo de tica para contadores pblicos (Cdigo de IESBA) establece requisitos ticos para contadores pblicos. Un organismo miembro de IFAC o una firma no debern aplicar normas menos estrictas que las declaradas en este Cdigo. Sin embargo, si se prohbe a un organismo miembro o a una firma cumplir con ciertas partes de este Cdigo por ley o reglamento, debern cumplir con todas las otras partes de este Cdigo. Algunas jurisdicciones pueden tener requisitos y guas que difieran de las contenidas en este Cdigo. Los contadores pblicos de esas jurisdicciones necesitan tener conocimiento de esas diferencias y cumplir con los requisitos y guas ms estrictos a menos que estn prohibidos por ley o regulacin. Principios fundamentales. Un contador pblico deber cumplir con los siguientes principios fundamentales: a) Integridad- Ser franco, leal, veraz y honrado en todas las relaciones profesionales y de negocios. b) Objetividad- No permitir parcialidades, conflictos de inters o influencia indebida de terceros que afecten el juicio profesional o de negocios. c) Competencia profesional y cuidado debido- Mantener el conocimiento y habilidades profesionales al nivel requerido para asegurar que un cliente o empleador reciba servicios profesionales competentes con base en los desarrollos actuales de la prctica, legislacin o tcnicas, y a actuar de manera diligente y de acuerdo con las normas tcnicas y profesionales aplicables. d) Confidencialidad- Respetar la confidencialidad de la informacin adquirida como resultado de relaciones profesionales o de negocios y, por tanto, no revelar nada de dicha informacin a terceros sin la autorizacin apropiada y especfica, a menos que haya un derecho u obligacin legal o profesional de revelarla, ni a usar la informacin para provecho personal del contador pblico o de terceros. e) Comportamiento profesional- Cumplir con las leyes y reglamentos relevantes y evitar cualquier accin que desacredite a la profesin.