DUBLA IMPUNERE JURIDIC INTENAIONAL 1. O persoan fizic rezident n Spania, obine n acest stat un venit n sum de 2000 euro.

n aceiai perioad obine n Italia un venit egal cu 00 euro. Spania aplic la impunere urmtoarea scar de cote progresive simple! 0"#00 euro #$% #01 & 1000 euro $% 1001 & 1#00 euro 10$% 1#01 & 2100 12$% peste 2100 1#$, iar Italia'sursa( aplic o cot procentual proporional de 10$. Spania aplic la impunerea veniturilor criteriul rezidenei, iar Italia aplic la impunerea veniturilor criteriul de origine al veniturilor. )eterminai impozitul total datorat i presiunea fiscal resimit de ctre persoana fizic, dac! a( ntre cele dou state nu e*ist nici o metod de evitate a dublei impuneri i statul de reziden aplic impunerea separat i global a veniturilor Impunere separat R +- , 2000 '12$( & I- '+-( , 2.0 euro +S , 00 ' $( & I- '+S( , ./ euro Itotal n statul de reziden , I- '+-( 0 I- '+S( " 21/ euro I 2O234 , Itotal n statul de reziden 0 IS'+S( , 21/ 0 0 " I 2O234 , 5#/ euro 6f , I 2O234 7 +2O234 , 5#/ 7 2 00 , 15,2/$ Impunere global R +2O234 , +- 0 +S , 2 00 euro '1#$( Itotal n statul de reziden , .0# euro S +S , 00 '10$( & IS'+S( , 0 euro S +S , 00 '10$( & IS'+S( , 0 euro

I 2O234 , Itotal n statul de reziden 0 IS'+S( , .0# 0 0 I 2O234 , . # euro 6f , I 2O234 7 +2O234 , . # 7 2 00 , 1 ,#/$ b( ntre cele dou state e*ist ca metod de evitare a dublei impuneri scutirea total (fiecare stat impune doar veniturile realizate pe teritoriul su) R +- , 2000 '12$( & I- '+-( , 2.0 euro S +S , 00 '10$( & IS'+S( , 0 euro

I 2O234 , I- '+-( 0 IS'+S( , 2.0 0 0 I 2O234 , 510 euro 6f , I 2O234 7 +2O234 , 510 7 2 00 , 11,.1$

c( ntre cele dou state e*ist ca metod de evitare a dublei impuneri scutirea progresiv (n statul de reziden se determin venitul total i se ncadreaz n sistemul de cote practicate aici, cota aferent venitului total se aplic numai venitului obinut n statul de reziden, determinndu-se astfel impozitul aferent statului de reziden) R S +2O234 , +- 0 +S , 2 00 euro '1#$( +S , 00 '10$( & IS'+S( , 0 euro I- , +- 8 cota aferent + 2O234 I- , 2000 8 1#$ , 500 euro I 2O234 , I- 0 IS'+S( , 5 0 euro 6f , I 2O234 7 +2O234 , 5 0 7 2 00 , 15, 0$ d( ntre cele dou state e*ist ca metod de evitare a dublei impuneri creditarea obinuit (n statul de reziden se determin venitul total i impozitul aferent acestuia, dar impozitul datorat aici va fi egal cu diferena dintre impozitul aferent venitului total i ceea ce s-ar plti ca impozit n statul de reziden pentru venitul realizat n statul surs, dar nu mai mult dect ceea ce s-a achitat ca impozit pentru venitul din statul surs n statul surs) R +2O234 , +- 0 +S , 2 00 euro '1#$( I '+total( , .0# euro +S , 00 ' $( & I- '+S( , ./ euro I- , I '+total( & min 'I- '+S(% IS'+S(( I- , .0# & min './% 0( , 5#9 euro I 2O234 , I- 0 IS'+S( , 5#9 0 0 I 2O234 , .29 euro 6f , I 2O234 7 +2O234 , .29 7 2 00 , 1#, $ S +S , 00 '10$( & IS'+S( , 0 euro

se aduce venitul din statul surs n statul de reziden

e( ntre cele dou state e*ist ca metod de evitare a dublei impuneri creditarea total (n statul de reziden se determin venitul total i impozitul aferent acestuia, dar impozitul datorat aici va fi egal cu diferena dintre impozitul aferent venitului total i ceea ce s-a pltit ca impozit pentru venitul din statul surs n statul surs) R +2O234 , +- 0 +S , 2 00 euro '1#$( I '+total( , .0# euro I- , I '+total( & IS'+S( I- , .0# & 0 , 55# euro I 2O234 , I- 0 IS'+S( , 55# 0 0 I 2O234 , .0# euro 6f , I 2O234 7 +2O234 , .0# 7 2 00 , 1#,00 $ S +S , 00 '10$( & IS'+S( , 0 euro

2. O persoan fizic obine n statul de reziden un venit n sum de 10.000 u.m. n aceeai perioad obine ntr"un stat surs un venit +1 de 5000 u.m. i un venit +2 de 1100 u.m. n statul reziden impunerea se realizeaz dup urmtoarea scar de cote progresive simple ! 0 & 2000 #$ 2001"5100 $ 5101"9200 10$ 9200"/.00 12$
:/.00 1#$ n statul surs impunerea se realizeaz global dup o cot procentual propor ional de 10$. )eterminai impozitul datorat n statul de reziden , impozitul total datorat i presiunea fiscal dac ! a( ntre cele dou stat nu e*ist nici o convenie de evitare a dublei impunerii ;uridice internaionale i statul de reziden apeleaz la impozitarea separat sau global a veniturilor% b( ntre cele dou state e*ist ca metod de evitare a dublei impuneri ;uridice interna ionale scutirea progresiv% c( ntre cele dou state e*ist ca metod de evitare a dublei impuneri ;uridice intrena ionale creditarea obinuit i n statul de reziden de realizeaz impunerea separat sau global a veniturilor. -<=O4+3-< a( -eziden & impunere separat +r , 10000 '1#$( +1s , 5000 ' $( +2s , 1100 '#$( Impozit reziden , 1#0002100/0 , 1100 um Impozit total , Impozit reziden0 Impozitsurs , 2210 um -eziden & impunere gl !al +enit total , +r 0 +1s0 +2s , 1.100 '1#$( Impozit reziden , 2220 um Impozit total , Impozit reziden0 Impozitsurs , 2 00 um b( -eziden +enit total , +r 0 +1s0 +2s , 1.100 '1#$( Impozit reziden , 1#$ 810000 , 1#00 um Impozit total , Impozit reziden0 Impozitsurs , 1/10 um c( -eziden & impunere separat +r , 10000 '1#$( , 1#00 um +1s , 5000 ' $( , 210 um +2s , 1100 '#$( , /0 um Impozit intermediar , 1100 um Se aduc n reziden veniturile din surs i se impun Surs Impozitsurs , 10$8 '500001100( , .10 um Surs Impozitsurs , 10$8 '500001100( , .10 um 6resiunea fiscal , 1/1071.100 , 15,5 $ Surs Impozitsurs , 10$8 '500001100( , .10 um

6resiunea fiscal , 221071.100 , 1#,.0$ Surs Impozitsurs , 10$8 '500001100( , .10 um 6resiunea fiscal , 2 0071.100 , 11,2.$

separat +1s , 5000 ' $( , 210 um +2s , 1100 '#$( , /0 um Impozit aferent veniturilor din surs, n reziden , 500 um Impozit reziden , Impozit intermediar & min 'Impozit aferent veniturilor din surs, n reziden% Impozit surs( Impozit reziden , 1100 & min '500% .10( , 1#00 um Impozit total , Impozit reziden0 Impozitsurs , 1/10 um -eziden & impunere gl !al +enit total , +r 0 +1s0 +2s , 1.100 '1#$( Impozit intermediar , 2220 um Se aduc n reziden veniturile din surs i se impun global +s , +1s0+2s , .100 '10$( Impozit aferent veniturilor din surs, n reziden , .10 um Impozit reziden , Impozit intermediar & min 'Impozit aferent veniturilor din surs, n reziden% Impozit surs( Impozit reziden , 2220 & min '.10% .10( , 1 .0 um Impozit total , Impozit reziden0 Impozitsurs , 2220 um

6resiunea fiscal , 1/1071.100 , 15,5 $ Surs Impozitsurs , 10$8 '500001100( , .10 um

6resiunea fiscal , 222071.100 , 1#,00$