Sunteți pe pagina 1din 45

La registru

2011

Practic de
specialitate
Contabilitate i informatic de
gestiune

Student:
Grupa: 7
An studiu: II
Forma de nvmnt: ZI

Cuprins
1. Prezentarea entitaii....3
1.1.Scurt istoric3
1.2.Structura organizatorica si functionala..3
1.3.Organizarea

compartimentului

financiar-contabil

si

relatiile

cu

celelalte

compartimente..5

2. Lucrarile contabile de nchidere a exercitiului financiar..8


2.1.Balanta de verificare primara.8
2.2.Inventarierea generala a patrimoniului11
2.3.Contabilizarea operatiunilor in registrul jurnal....16
2.4.Determinarea rezultatului contabil...18
2.5.Determinarea profitului impozabil, a impozitului pe profit si contabilizarea acestuia;
repartizarea profitului.18
2.6.Inchiderea conturilor de activ si a celor de pasiv.....19
2.7.Balanta de verificare finala..24
3. Lucrarile de sistematizare a datelor in situatiile financiare anuale....28
3.1. Bilantul contabil..28
3.2. Contul de profit si pierdere.33
4. Prezentarea aplicatiilor informatice si a structurii bazelor de date....35
4.1. Prezentarea aplicatiilor informatice35
4.2. Prezentarea structurii bazelor de date.36
5. Descrierea principalelor metode de securitate..39
6. Matricea de control..41

1.Prezentarea entitatii
1.1.Scurt istoric
SC LUNGVAS SRL este companie cu o experienta de peste 10 de ani in domeniul
metrologiei si ofera servicii metrologice integrate de verificare metrologica, etalonare si asistenta
tehnica pentru mijloace de masurare din domeniile: Electricitate, Marimi Termice, Forta,
Duritate, Moment al Fortei, Lungime, Timp, Cinematice, Masa, si Presiune, atat in laboratoarele
proprii cat si la sediul partenerilor nostri.
Societatea este organizata sub forma de societate comerciala cu raspundere limitata, isi
are sediul in Vaslui, Str. STEFAN CEL MARE, bloc 90, sc. A, et. 6, ap. 11 avand un numar de
aproximativ 25 angajati.
Laboratorul de Metrologie cuprinde dou domenii de activitate metrologic:

Activitatea de etalonri i testri echipamente de msurare i monitorizare;

Activitatea de reparaii echipamente msurare i monitorizare;

Laboratorul de metrologie SC LUNGVAS SRL este autorizat si atestat de Biroul Roman


de Metrologie Legala conform standardului SR EN ISO/CEI 17025:2005.
Misiunea societatii: Furnizarea unor solutii complete, profesioniste si eficiente in
domeniul echipamentelor de masura si control, asigurand o plus-valoare prin consultanta,
instruire, service, servicii metrologice si analiza energetica.
Societatea isi propune ca pe parcursul desfasurarii activitatii si pe masura castigarii de
experienta sa deschida filiale sau sucursale si in alte localitati din tara sau strainatate, inclusiv
reprezentante si case de comenzi, precum si asocierea pentru productie si comercializare cu alte
firme sau societati de profil din tara sau strainatate.

1.2 Structura organizatoric si functional


Structura organizatoric a S.C. LUNGVAS S.R.L este o structur ierarhic-funcional,
structura utilizat cu bune rezultate n firmele mici i mijlocii cu o singur afacere, n care
activitile cheie sunt bine definite prin scopuri i arie de specializare.

Structura organizatoric a S.C. LUNGVAS S.R.L are 2 nivele i poate fi descompus


astfel:
Pe primul nivel de conducere se situeaz Comitetul de direcie format din directorul
general, directorul economic, directorul tehnic i directorul de producie.
Pe nivelul doi de conducere se afl compartimentele funcionale cu specific economic,
tehnic i administrativ.
Societatea este condus de Directorul General care are obligaia de a asigura toate
resursele tehnice, materiale, umane, financiare i informaionale pentru realizarea produselor i
serviciilor din sfera de activitate a societii, n condiii de asigurare a calitii. Directorul
General are n subordine pe: Directorul Adjunct, Directorul de Vnzri, Directorul economic,
Directorul tehnic i Directorul de producie.
Spaiul de producie foarte bine amenajat precum i folosirea de echipamente tehnice i
auxiliare de ultim generaie fac ca produsele sale s fie conform condiiilor impuse de legislaie,
precum i standardelor internaionale.
Directorul Vnzri stabilete prin proceduri i indicaii metodologice documentele i
nsemnele care reprezint imaginea firmei, precum i rapoarte zilnice de vnzri i a oricror
altor rapoarte solicitate. Contabilul ef stabilete prin proceduri i indicatii metodologice cum
trebuie executate operaiunile legate de politica economico-financiar a firmei, asigur i
urmrete realizarea lor la nivel de firm.

Organigrama S.C. LUNGVAS S.R.L

1.3 Organizarea compartimentului financiar contabil


n cadrul S.C. LUNGVAS S.R.L se regsesc cele 5 funcii ale ntreprinderii, i anume:
cercetare-dezvoltare, comercial, de personal, financiar-contabil i de producie.
Compartimentul financiar-contabil este instrumentul care asigur societii comerciale
cunoaterea i controlul patrimoniului i a rezultatelor economice obinute. Principala atribuie a
acestui compartiment este organizarea contabilitii urmrind:
o nregistrarea cronologic i sistematic, prelucrarea, publicarea i pstrarea
informaiilor cu privire la situaia patrimonial i rezultatele obinute - pentru

necesitile societii comerciale i n relaiile acesteia cu acionarii, clienii, furnizorii,


bncile, organele fiscale i alte persoane fizice i juridice;
o controlul operaiunilor patrimoniale efectuate i al procedeelor de prelucrare utilizate;
o ntocmirea bilanurilor financiare;
o nregistrarea n contabilitate a deinerii de valori materiale i bneti sub orice form i
cu orice titlu, a oricror drepturi i obligaii patrimoniale, precum i efectuarea de
operaiuni patrimoniale;
o efectuarea inventarierii periodice a patrimoniului;
o ntocmirea n fiecare lun a balanei de verificare pentru conturile sintetice i cele
analitice, urmrind n permanen asigurarea concordanei dintre acestea.
Compartimentului financiar-contabil i revin responsabiliti n ceea ce privete:
o Evidena i urmrirea tranzaciilor cu furnizorii: rspunde de executarea strict a
disciplinei contractuale n ceea ce privete: cantitatea contractat, calitatea, termenele
de livrare, preul; ntocmete calculul penalizrilor - n cazul nerespectrii clauzelor
asumate prin contracte; urmrirea ncasrii creanelor; decontarea prin virament i
numerar; ntocmete documentele pentru efectuarea plilor de aprovizionare pentru
nevoile produciei i altor activiti, dispoziii de plat, obligaii fa de buget i alte
instituii;
o Verific documentele ntocmite pentru livrarea produselor fabricate i serviciilor
prestate, stabilete volumul impozitelor;
o Efectueaz controlul operaiunilor de cas, inventarierea soldului faptic i concordana
acestuia cu cel scriptic;
o ntocmete ordine de deplasri n interesul serviciului, stabilete valoarea avansurilor
n numerar.
Compartimentul financiar-contabil primete date de la aproape toate compartimentele
firmei: de la compartimentul salarizare primete note contabile privind salariile cuvenite
angajailor, contribuiile salariailor i unitii din fondul de salarii i alte drepturi salariale
cuvenite personalului; de la componenta trezorerie primete registrul de cas i toate
documentele justificative prin care s-a ntocmit acesta; de la compartimentul logistic primete
notele contabile privind materialele, fiele de magazie, precum i bonurile de consum privind

materiile prime i materialele. Transmite planul de conturi pentru componenta salarizare i


pentru componenta logistic.
Principalele obiective n domeniul financiar-contabil sunt:

creterea rentabilitii, beneficiului i a celorlali indicatori financiari-contabili;


utilizarea n mod eficient a resurselor ntreprinderii;

ncadrarea n volumul total al mijloacelor circulante stabilite;

efectuarea la termen i n cuantumul stabilit a vrsmintelor cuvenite bugetului de stat;

cunoaterea operativ a evoluiei productive i economice a societii, luarea deciziilor,


eliminarea lucrarilor manuale cu volum ridicat de munca.

Balanta de verificare initiala


Simbol
cont
1012
105
1061
1068

Denumirea contului
CAPITAL SUBSCRIS VARSAT
REZERVE DIN REEVALUARE
REZERVE LEGALE
ALTE REZERVE

REZULTATUL REPORTAT 1171 PROFITUL NEREP./PIERDERE


REZULTATUL REPORTAT DIN
CORECTAREA ERORILOR
1174 CONT
121 PROFIT SI PIERDERE
CREDITE BANCARE PE
1621 TERMEN LUNG

212
2131
2132
2133
2678
2812
2813

Total sume clasa 1


CONSTRUCTII
ECHIP.TEHNOLOGICE(MASINI,
UTIL.)
APARATE SI INSTALATII DE
MASURA
MIJLOACE DE TRANSPORT
ALTE CREANTE IMOBILIZATE
AMORT.CONSTRUCTIILOR
AMORT.INST.,MIJL. DE
TRANSPORT
Total sume clasa 2

Sold initial
Rulaj curent
Total sume
Sold final
Debitor Creditor Debitor Creditor Debitoare Creditoare Debitor Creditor
0.00
0.00
0.00
0.00

250.00
55947.66
40.00
31303.94

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

250.00
55947.66
40.00
31303.94

0.00
0.00
0.00
0.00

250.00
55947.66
40.00
31303.94

19822.42

0.00

0.00

0.00

19822.42

0.00

19822.42

0.00

0.00
0.00
75690.57 10883.36

0.00
11636.11

1827.00
102675.86

0.00
87326.68

1827.00
15349.18

0.00
0.00

4026.02
5030.09
0.00
117467.9
4 168262.26 10883.36
74061.00
0.00
0.00

0.00

4026.02

5030.09

0.00

1004.07

11636.11
0.00

128351.30
74061.00

179898.37
0.00

36998.60
74061.00

88545.67
0.00

1827.00
91792.50

1404.91

0.00

0.00

0.00

1404.91

0.00

1404.91

0.00

12855.91
36999.96
1112.31
0.00

0.00
0.00
1112.31
11093.06

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
110.55

12855.91
36999.96
1112.31
0.00

0.00
0.00
1112.31
11203.61

12855.91
36999.96
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
11203.61

0.00
126434.0
9

40775.48

0.00

151.64

0.00

40927.12

40927.12

52980.85

0.00

262.19

126434.09

53243.04

0.00
125321.7
8

52130.73

301 MATERII PRIME


302 MATERIALE CONSUMABILE
3024 PIESE DE SCHIMB
ALTE MATERIALE
3028 CONSUMABILE
MAT.DE NATURA OB.DE
303 INVENTAR
371 MARFURI
378 DIF.DE PRET LA MARFURI
Total sume clasa 3
401 FURNIZORI
4111 CLIENTI
PERSONAL - SALARII
421 DATORATE
4311 CTB.UNITATII LA ASIG.SOC.
4312 CTB.ANG. LA ASIG.SOC.
CTB.FIRMA
4313 PT.ASIG.SOC.SANAT.
CTB.ANG. LA
4314 ASIG.SOC.SANAT.
CONTRIB.ANGAJATOR FD
4315 RISC
4316 CONTRIB.AHGAJ FD CONCEDII
4371 CTR.UNITATII LA FD.SOMAJ
4372 CTR.ANG. LA FD. SOMAJ
CONTRIB.ANGAJAT
4373 FD.GARANTARE
4411 IMPOZITUL PE PROFIT
4418 IMPOZITUL PE VENIT
4423 TVA DE PLATA
4424 TVA DE RECUPERAT
4426 TVA DEDUCTIBILA
4427 TVA COLECTATA

1408.00
2641.40
7095.74

0.00
0.00
4034.30

0.00
0.00
3310.00

0.00
0.00
5627.00

1408.00
2641.40
10405.74

0.00
0.00
9661.30

1408.00
2641.40
744.44

0.00
0.00
0.00

1098.50

0.00

0.00

0.00

1098.50

0.00

1098.50

0.00

0.00
0.00
42779.28
2861.90
5114.53
399.76
51928.11
6571.66
74918.13
7510.36
76836.42 14428.56

0.00
4371.77
228.19
10226.96
7192.92
8674.56

16858.28
53817.70
4684.28
90913.90
74885.79
91264.68

0.00
47151.05
5342.72
62155.07
82111.05
85510.98

16858.28
6666.65
0.00
29417.27
0.00
5753.70

0.00
0.00
658.44
658.44
7225.26
0.00

16858.28
50955.80
4284.52
84342.24
67375.43
76836.12
6480.00
1350.00
684.00

7024.00
1500.00
760.00

720.00
150.00
76.00

720.00
150.00
76.00

7200.00
1500.00
760.00

7744.00
1650.00
836.00

0.00
0.00
0.00

544.00
150.00
76.00

333.00

370.00

37.00

37.00

370.00

407.00

0.00

37.00

360.00

400.00

40.00

40.00

400.00

440.00

0.00

40.00

18.00
54.00
36.00
36.00

20.00
60.00
40.00
40.00

2.00
6.00
4.00
4.00

2.00
6.00
4.00
4.00

20.00
60.00
40.00
40.00

22.00
66.00
44.00
44.00

0.00
0.00
0.00
0.00

2.00
6.00
4.00
4.00

18.00
678.00
3225.00
4570.98
69.98
11249.16
11854.92

20.00
1250.00
3225.00
4947.83
69.98
11249.16
11854.92

2.00
572.00
0.00
377.00
0.00
1357.35
0.00

2.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2792.62

20.00
1250.00
3225.00
4947.98
69.98
12606.51
11854.92

22.00
1250.00
3225.00
4947.83
69.98
11249.16
14647.54

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1357.35
0.00

2.00
0.00
0.00
-0.15
0.00
0.00
2792.62

4428 TVA NEEXIGIBILA


444 IMPOZITUL PE SALARII
446 ALTE IMPOZITE SI TAXE
FONDURI SPECIALE TAXE SI
447 VARS.
4481 ALTE DATORII FATA DE BUGET
ASOCIATI - CONTURI
4551 CURENTE
462 CREDITORI DIVERSI

5121
51211
51213
5311
581

6021
6024
603
604
605
607
611
613
626
627

Total sume clasa 4


CONTURI LA BANCA IN LEI
CONT CURENT TREZORERIE
LINIE CREDIT CEC
CASA IN LEI
VIRAMENTE INTERNE
Total sume clasa 5
CHELT. CU MATERIALE
AUXILIARE
CHELT. CU PIESELE DE
SCHIMB
CHELT.CU OBIECTE DE
INVENTAR
CHELT.CU MAT. NESTOCATE
CHELT. CU ENERGIA SI APA
CHELT. PRIVIND MARFURILE
CHELT. CU INTRETINEREA SI
REP.
CHELT. CU PRIME DE
ASIGURARE
CHELT.POSTALE SI TAXE
TELECOM.
CHELT. CU SERV. BANCARE

7397.26
504.00
3231.00

8549.14
558.00
3231.00

846.15
56.00
0.00

553.92
56.00
0.00

8243.41
560.00
3231.00

9103.06
614.00
3231.00

0.00
0.00
0.00

859.65
54.00
0.00

44.00
2172.00

45.00
2172.00

0.00
50.00

5.00
50.00

44.00
2222.00

50.00
2222.00

0.00
0.00

6.00
0.00

10400.00
26350.00
0.00
1.00
1.00
0.00
208977.8
5 235491.58 26238.42
51022.86
51022.86
7510.27
29952.74
27363.06
3720.17
21433.08
52722.32
4554.76
93998.32
93858.08
8654.56
41850.00
41850.00
7400.00
238257.0
0 266816.32 31839.76

1200.00
0.00

10400.00
1.00

27550.00
1.00

0.00
0.00

17150.00
0.00

21566.02
7500.27
6277.02
2610.27
8054.36
7400.00

235216.27
58533.13
33672.91
25987.84
102652.88
49250.00

257057.60
58523.13
33640.08
55332.59
101912.44
49250.00

7111.05
10.00
32.83
0.00
740.44
0.00

28952.38
0.00
0.00
29344.75
0.00
0.00

31841.92

270096.76

298658.24

783.27

29344.75

667.06

667.06

0.00

0.00

667.06

667.06

0.00

0.00

4034.30

4034.30

5627.00

5627.00

9661.30

9661.30

0.00

0.00

153.23
11.76
2363.15
31097.50

153.23
11.76
2363.15
31097.50

0.00
0.00
267.60
3125.86

0.00
0.00
267.60
3125.86

153.23
11.76
2630.75
34223.36

153.23
11.76
2630.75
34223.36

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

2828.48

2828.48

0.00

0.00

2828.48

2828.48

0.00

0.00

1169.15

1169.15

0.00

0.00

1169.15

1169.15

0.00

0.00

180.65
202.46

180.65
202.46

58.18
18.52

58.18
18.52

238.83
220.98

238.83
220.98

0.00
0.00

0.00
0.00

10

ALTE CHELT.CU SERV.LA


628 TERTI
CHELT. CU ALTE IMPOZITE SI
635 TAXE
CHELT. CU SALARII
641 PERSONAL
6451 CTB. UNIT. LA ASIG. SOC.
6452 CTB. UNIT. LA AJ. DE SOMAJ
CONTRIB.FIRMEIPT.ASIG.SOC.
6453 SANAT.
DESPAGUBIRI,AMENZI SI
6581 PENAL.
666 CHELT. PRIVIND DOBANZILE
CHELT. DE EXPL. CU AMORT.
6811 IMOB.
CHELT. CU IMPOZITUL PE
691 PROFIT
Total sume clasa 6
704 VEN. DIN LUCRARI SI SERVICII
VEN. DIN VANZARI DE
707 MARFURI
766 VEN. DIN DOBANZI
Total sume clasa 7
TOTALURI

2028.86

2028.86

120.00

120.00

2148.86

2148.86

0.00

0.00

4636.00

4636.00

5.00

5.00

4641.00

4641.00

0.00

0.00

6480.00
1422.00
54.00

6480.00
1422.00
54.00

720.00
158.00
6.00

720.00
158.00
6.00

7200.00
1580.00
60.00

7200.00
1580.00
60.00

0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00

333.00

333.00

37.00

37.00

370.00

370.00

0.00

0.00

2684.00
2991.86

2684.00
2991.86

50.00
428.01

50.00
428.01

2734.00
3419.87

2734.00
3419.87

0.00
0.00

0.00
0.00

7384.75

7384.75

262.19

262.19

7646.94

7646.94

0.00

0.00

3225.00
0.00
73947.21 10883.36
62337.40
8110.32

0.00
10883.36
8110.32

3225.00
84830.57
70447.72

3225.00
84830.57
70447.72

0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00

35382.02
35382.02
3525.62
125.86
125.86
0.17
97845.28
97845.28 11636.11
947271.6
1 947271.61 98052.67

3525.62
0.17
11636.11

38907.64
126.03
109481.39

38907.64
126.03
109481.39

0.00
0.00
0.00

98052.67

1045324.28

1045324.28

0.00
0.00
0.00
199631.9
7

3225.00
73947.21
62337.40

11

199631.97

2.2. Inventarierea generala a patrimoniului


Notiuni teoretice.Inregistrarea in contabilitate a operatiilor de regularizare privind
diferentele constatate la inventariere:
a. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de regularizare privind plusurile si
minusurile de inventar.
Plusurile cantitative constatate la inventar se inregistreaza in contabilitate astfel:
-

In cazul imobilizarilor, se debiteaza contul de imobilizari corespunzator si se crediteaza


contul 4754 Plusuri de inventar de natura imobilizarilor (cu valoarea justa);

Pentru stocurile de materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor


de inventar, stocuri aflate la terti, animale si pasari, marfuri, ambalaje (altele decat
productia stocata) se debiteaza contul de stoc (din grupele 30,35,36,37 sau 38) si se
crediteaza contul de cheltuieli corespunzator (cu valoarea justa);

In cazul productiei in curs de executie si produselor se debiteaza contul de stoc ( din


grupele 33 sau 34) si se crediteaza contul 711 Variatia stocurilor (cu valoarea justa);

Pentru numerarul constatat plus se debiteaza contul 531 Casa si se crediteaza 758 Alte
venituri din exploatare cu suma constatata in plus.

Minusurile cantitative constatate la inventar se inregistreaza astfel:


-

La imobilizari, se crediteaza contul de imobilizari corespunzator cu valoarea contabila si


se debiteaza contul de amortizare ( daca este cazul) cu valoarea amortizata si contul 6583
Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital cu valoarea ramasa;

Pentru stocurile de materii prime, materiale consumabile, materiale de natura obiectelor


de inventar, stocuri aflate la terti, animale si pasari, marfuri, ambalaje se debiteaza contul
de cheltuieli corespunzator si se crediteaza contul de stoc ( din grupele 30,35,36,37 sau
38) la care s-a constatat lipsa (cu valoarea de inregistrare);

12

In cazul productiei in curs de executie si produselor si se debiteaza contul 711 Variatia


stocurilor si se crediteaza contul de stoc (din grupele 33 sau 34) la care s-a constatat
lipsa (cu valoarea de inregistrare);

Pentru numerarul constatat minus neimputabil la societatile comerciale cu capital privat


se debiteaza contul 658 Alte cheltuieli de exploatare si se crediteaza contul 531 Casa
cu suma constatata in minus.

b. Inregistraraea in contabilitate a operatiilor de regularizare privind amortizarea


imobilizarilor
Pentru imobilizarile amortizabile, unitati patrimoniale calculeaza si inregistreaza
amortizarea pe baza planului de amortizare sau a fiselor mijloacelor fixe. La sfarsitul
exercitiului, valoarea actuala stabilita prin inventariere trebuie sa coincida cu valoarea contabila
neta. Exista insa si situatii in care valoarea actuala este mai mica decat valoarea contabila neta,
diferenta inregistrandu-se:

Fie pe seama unei amortizari suplimentare, daca aceasta corespunde unde


deprecieri definitive;

Fie printr-o ajustare pentru depreciere, daca aceasta corespunde unei deprecieri
reversibile.

c. Inregistrarea in contabilitate a operatiilor privind ajustarea pentru depreciere


La incheierea exercitiului, in vederea reflectarii in bilantul contabil a elementelor
patrimoniale, valoarea contabila a acestora trebuie pusa de acord cu valoarea de utilitate stabilita
pe baza inventarierii.
Ajustarile pentru depreciere se inregistreaza atunci cand valoarea de utilitate a
elementelor patrimoniale de activ la data incheierii exercitiului este mai mica decat valoarea lor
de intrare, diferenta datorandu-se unei deprecieri reversibile. Inregistrarea ajustarilor, in
conditiile respectarii principiului prudentei, se explica prin necesitatea asigurarii imaginii fidele a
patrimoniului in bilantul contabil.
13

In principiu, ajustarile pentru deprecierea activelor se inregistreaza pentru urmatoarele


categorii de elemente patrimoniale:

Active imobilizate;

Stocuri si productie in curs de executie;

Creante;

Investitii financiare pe termen scurt;

La sfarsitul fiecarui exercitiu sau la iesirea din patrimoniu a elementelor de activ,


ajustarile inregistrate pana la acel moment se analizeaza si se regularizeaza dupa caz, astfel:

In situatia in care deprecierea reversibila este superioara ajustarii existente, se


inregistreaza o ajustare suplimentara, stabilindu-se o corespondenta identica cu
cea de la constituire:

In situatia in care deprecierea constatata este inferioara ajustarii inregistrate,


diferenta se deduce din ajustarea pentru depreciere si se inregistreaza la venituri;

La iesirea din patrimoniu a elemntelor de activ, ajustarile pentru depreciere


ramase fara obiect se anuleaza inregistrandu-se la venituri.

d. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor de regularizare privind provizioanele


Un provizion este o datorie cu exigibilitate sau valoare incerta. Aceasta va fi recunoscut
numai in momentul in care:

O entitate are o obligatie curenta generata de un eveniment anterior;

Este probabil ca o iesire de resurse sa fie necesara pentru a onora obligatia respectiva;
si

Poate fi realizata o estimare credibila a valorii obligatiei.


14

Provizioanele se constituie pentru:

Litigii, amenzi si penalitati,despagubiri,daune si alte datorii incerte;

Cheltuieli legate de activitatea de service in perioada de garantie si alte cheltuieli


privind garantia acordata clientilor;

Actiuni de restructurare;

Pensii si obligatii similare;

Impozite;

Alte provizioane.

e. Inregistrarea in contabilitate a operatiilor de regularizare privind diferentele de


curs valutar
Daca intre elementele patrimoniale de care dispune o societate comerciala la sfarsitul
exercitiului se numara creante, datorii si disponibilitati (la banci, casierie, sub forma de
acreditive) in valuta, pentru a se asigura reflectarea acestora in bilant la marimea reala, este
necesara evaluarea lor in lei in functie de cursul de schimb din 31 decembrie. Datorita fluctuatiei,
deregula, zilnice a cursului de schimb a monedei nationale in raport cu diverse valute, valoarea
in lei a creantelor, datoriilor si disponibilitatilorin valuta la 31 decembrie poate sa fie mai mare
sau mai mica decat valoarea in lei a acestora la data intrarii in patrimoniu (data efectuarii
operatiunilor de import-export), respectiv, decat soldul conturilor de disponibilitati in valuta
determinat dupa contabilizarea operatiunilor de incasari si plati in valuta din cursul exercitiului.
Astfel, diferentele nefavorabile de curs valutar aferente creantelor si disponibilitatilor
exprimate in valuta, ca urmare a scaderii cursului valutar, respectiv cele aferente datoriilor
exprimate in valuta, ca urmare a cresterii cursului valutar se inregistreaza in contul 665
Cheltuieli din diferente de curs valutar.
Diferentele favorabile de curs valutar aferente creantelor si disponibilitatilor exprimate in
valuta, ca urmare a cresterii cursului valutar, respectiv, cele aferente datoriilor exprimate in

15

valuta, ca urmare a scaderii cursului valutar, se inregistreaza in contul 765 Venituri din
diferente de curs valutar.
f. Delimitarea in timp a cheltuielilor si veniturilor
Exprimarea in bilantul contabil a unui rezultat real presupune respectarea principiului
independentei exercitiului, adica delimitarea in timp a cheltuielilor si a veniturilor aferente
activitatii unitatii, pe masura angajarii acestora si trecerii lor la rezultatul exercitiului la care se
refera, fara a se tine seama de data incasarii sumelor sau data efectuarii platilor.
Daca la sfarsitul exercitiului se constata ca au fost efectuate si inregistrate la cheltuielile
exercitiului diverse cheltuieli ce privesc exercitiile urmatoare, atunci trebuie sa se procedeze la
transferul sumelor corespunzatoare din conturile de cheltuieli din clasa 6 in contul 471
Cheltuieli inregistrate in avans.
In mod corespunzator, toate veniturile inregistrate pana la sfarsitul exercitiului, constatate
a fi venituri aferente exercitiilor urmatoare sau incasari in vederea prestarii unor servicii
ulterioare se transfera din conturile de venituri ale perioadei in contul 472 Venituri inregistrate
in avans.

Inregistrarile corespunzatoare inventarierii patrimoniului SC


LUNGVAS SRL:
1. Se inregistreaza amortizarea unui manometru etalon presiune in valoare de 23,50 lei.
2. La inventarierea magaziei se constata o diminuare a marfurilor in valoare de 630 lei.
3. In luna decembrie de primeste de la un furnizor extern aparate de masura si control in
valoare de 2000 $. La data intrarii in patrimoniu 1$= 3,3 lei. La 31 decembrie 1$= 3,23
lei.
4. Se inregistreaza cheltuielile cu reparatiile achitate anticipat, aferente lunii decembrie in
valoare de 170 lei.
5. Se inregistreaza amortizarea unei vitrine frigorifice in valoare de 25,50 lei.

16

6. Firma se afla in litigiu cu un client incert.Astfel se constituie un provizion pentru riscuri


si cheltuieli in suma de 2100 lei.
7. Se constata plus la inventar un tensiometru mecanic evaluat la 670 lei.
8. Se constata ca suruburile achizitionate, in valoare de 235 lei, s-au ruginit.
9. Ajustarea unei creante, in valoare de 310 lei, fata de clientul SC METROGIL SRL care
este declarat in stare de faliment.
10. Se constata un plus in casieria unitatii in valoare de 925 lei.
11. Se inregistraeaza amortizarea unei truse etalon in valoare de 30 lei.
12. In luna decembrie de primeste de la un furnizor extern aparate de masura si control in
valoare de 2000 $. La data intrarii in patrimoniu 1$= 3,3 lei. La 31 decembrie 1$= 3,32
lei.
13. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli.
14. Se inregistreaza diferenta de impozit pe profit in valoare de 1658,33 lei.
15. Se reporteaza profitul in exercitiul urmator.

17

Unitatea .........................

REGISTRUL-JURNAL
Nr. pagin ......

Nr.
crt.
1

Documentul
(felul, nr., data)
3

2.03.2010

NC

15.03.2010

PV de
inventariere

25.04.2010

OP

4.05.2010

NC

6.05.2010

NC

17.06.2010

NC

22.06.2010

PV de
inventariere

19.08.2010

NC

Data nreg.

Simbol conturi
Debitoare
Creditoare
5
6

Explicaii
4
Amortizare
manometru
Scoaterea din
gestiune a marfurilor
constatate lipsa
Diferenta favorabila
de curs valutar
Cheltuielile cu
reparatiile achitate
anticipat
Amortizare vitrina
frigorifica
Constituire provizion
Tensiometrul
constatat plus la
inventariere
Scoaterea din
gestiune a
suruburilor

18

Sume
Debitoare
7

Creditoare
8

6811

2813

23,50

23,50

607

371

630

630

401

765

140

140

611

471

170

170

6811

2813

25,50

25,50

6812

1511

2100

2100

2132

4754

670

670

6024

3024

235

235

29.11.2010

NC

10

8.12.2010

PV de
inventariere

11

13.12.2010

NC

12

21.12.2010

OP

13

31.12.2010

NC

Ajustarea creantei
fata de clientul
declarat in stare de
faliment
Constatare plus in
casierie
Amortizare trusa
etalon
Diferenta
nefavorabila de curs
valutar
Inchiderea contului
de venituri

6814

491

310

310

5311

758

925

925

6811

2813

30

30

665

5124

40

40

121

1065

758
765
14

31.12.2010

NC

Inchiderea contului
de cheltuieli

121

925
140
%

3564

6024
607
611
665
6811
6812
6814
15

31.12.2010

NC

16

31.12.2010

NC

17

31.12.2010

NC

Imp. Pe profit aferent


exercitiului incheiat
Inchiderea contului
691
Repartizarea
profitului in exercitiul
urmator

235
630
170
40
79
2100
310

691

4411

1658,33

1658,33

121

691

1658,33

1658,33

129

1171

20493,49

20493,49

14-1-1

ntocmit,

Verificat,

19

2.4. Determinarea rezultatului contabil


In balanta primara, totalul veniturilor este de 109 481,39 lei, iar totalul cheltuielilor este
de 84 830,57 lei.
Total venituri = total venituri din balanta de verificare primara + total venituri aferente
rezultatului inventarierii = 109481,39 + 1065= 110 546,39
Total cheltuieli = total cheltuieli din balanta de verificare primara + total cheltuieli
aferente rezultatului inventarierii = 84830,57 + 3564=88 394,57
Rezulatatul contabil al exercitiului = 110 546,39 88 349,57 = 22 151,82

2.5. Determinarea profitului impozabil, a impozitului pe


profit si contabilizarea acestuia; repartizarea profitului
Impozitul pe profit pentru societatea comerciala LUNGVAS SRL se determina astfel:
Total venituri: 110 546,39 lei
Total cheltuieli: 88 394,57 lei
Cheltuieli nedeductibile:

Cheltuieli cu impozitul pe profit: 3225 lei

Provizioane pentru litigii: 2100 lei

Ajustari pentru deprecierea createlor-clienti: 310 lei

Amenzi si penalitati: 2734 lei

Total cheltuieli nedeductibile: 8369 lei


Rezultatul fiscal = 110546,39 88394,57 + 8369 = 30520,82
Impozitul pe profit teoretic = 16% x Profitul fiscal = 16% x 30520,82 = 4883,33

20

Impozitul pe profit = 4883,33 3225 = 1658,33


Profitul net = 22151,82 1658,33 = 20493,49

2.6. Inchiderea conturilor de activ si de pasiv


Registrul Cartea Mare

D
Si
Rd

1171

19822,42
-

20493,49(17)

Tsd

Rc

20493,49

Tsc

Si

19822,42
Sfc

121

Rd

671,07

15349,18
(14) 3564

1065 (13)

Rc

(16) 1658,33
Tsd

129

Rd (17) 20493,49

Rc

Tsd

Tsc

19506,51

Sfd

20571,51

C
-

1065

Tsc

20493,49
20493,49

2132

Sfd

Rd

Si

12855,91

Rd

(7) 670

Rc

Tsd

13525,91

Tsc

13525,91

Sfd

1511
-

Tsd

Sfc

2100

D
Rd

21

2100 (6)
2100

2813
-

C
Rc
Tsc

40927,12

Si

23,50 (1)
25,50 (5)
30
(11)

Rc

Tsd

Sfc

41006,12

41006,12

3024

Si
Rd
Tsd

6666,65

Rc

Rd

235

Tsc

Tsd

509,44

Sfd

235 (8)
744,44

401
(3) 140

Tsd

Rc

6666,65 630

Tsc

Rd

Rc

Tsd

Tsc

Sfc

Sfd

471
-

170 (4)
-

Rc

170

Tsc

170

7085,26

4754

Rd

670 (7)

Tsd

670

Sfc

Rc
Tsc

670

491

4411
-

1658,33 (15)

Tsd

16583,33

310 (9)

Tsd

310

Si

Tsc

Rd

16583,33

5124

Tsd

Rd

22

Rc
Tsc

310

Rc

Rd

Sfc

Rd

630 (2)

Si
-

6036,65

140 7225,26

Sfc

371

Si

7225,26

Sfc

744,44

D
Rd

Tsc

5311

740,44
(10) 925

Rc

744,44

Tsc

1665,44

Sfd

40 (12)

Rc

Tsd
Sfc

D
Rd
Tsd

40

Tsc

Rd

40

(8) 235

Tsd

607
(2) 630

235 235

Rd

630 630

Tsd

665
(12) 40
40

Rc
Tsc

C
630 (14)

Rc

Tsc

Rd

611
(4) 170

Tsd

235 (14)

C
170 (14)

Rc

170 170

Tsc

6811

C
40 (14)

40

Rc

Tsc

Rd

(1) 23,50

79 (14)

Rc

79

Tsc

6814

(5) 25,50
(11) 30
Tsd

D
Rd
Tsd

6812
(6) 2100

2100 (14)

2100 2100

C
Rc

Tsc

Rd
Tsd

6024

691

Rd
Tsd

(15) 1658,33

1658,33 1658,33

(9) 310

310 (14)

Rc

310 310

Tsc

765

C
C

1658,33 (14)

79

Rc

Rd

Tsc

Tsd

D
23

(13) 140

140 (3)

Rc

140 140

Tsc

758

Rd
Tsd

(13) 925

925 (10)

925 925

Rc
Tsc

nchiderea conturilor de activ si a celor de pasiv


% = 892
1174
121
129
212
2131
2132
2133
301

205190.37
1827.00
19506.51
20493.49
74061.00
14041.91
13525.91
36999.96
1408.00

892 = %
105
1061
1068
1171
1511
1621
2812
2813
24

205190.37
55947.66
40.00
31303.94
671.07
2100.00
1004.07
11203.61
41006.12

302
3024
3028
303
371
4111
4426
5121
51211
5311

2641.40
509.44
1098.50
16858.28
6036.65
5753.70
1357.35
10.00
32.83
1665.44

378
401
421
4311
4312
4313
4314
4315
4316
4371
4372
4373
4411
4423
4427
4428
444
447
4551
471
4754
491
51213

25

658.44
7085.26
544.00
150.00
76.00
37.00
40.00
2.00
6.00
4.00
4.00
2.00
1658.33
- 0.15
2792.62
859.65
54.00
6.00
17150.00
170.00
670.00
310.00
29344.75

Balanta de verificare finala


Simbol
cont
1012
105
1061
1068
1171
1174
121
129
1511
1621
212
2131
2132
2133
2678
2812

Denumirea contului
CAPITAL SUBSCRIS VARSAT
REZERVE DIN REEVALUARE
REZERVE LEGALE
ALTE REZERVE
REZULTATUL REPORTAT PROFITUL NEREP./PIERDERE
REZULTATUL REPORTAT DIN
CORECTAREA ERORILOR
CONT
PROFIT SI PIERDERE
Repartizarea profitului
Provizioane pentru litigii
CREDITE BANCARE PE
TERMEN LUNG
Total sume clasa 1
CONSTRUCTII
ECHIP.TEHNOLOGICE(MASINI,
UTIL.)
APARATE SI INSTALATII DE
MASURA
MIJLOACE DE TRANSPORT
ALTE CREANTE IMOBILIZATE
AMORT.CONSTRUCTIILOR

Sold initial
Rulaj curent
Total sume
Debitor Creditor Debitor Creditor Debitoare Creditoare

Sold final
Debitor Creditor

0.00
0.00
0.00
0.00

250.00
55947.66
40.00
31303.94

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

250.00
55947.66
40.00
31303.94

0.00
0.00
0.00
0.00

250.00
55947.66
40.00
31303.94

19822.42

0.00

0.00

20493.49

19822.42

20493.49

0.00

671.07

1827.00
15349.18
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
5222.33
20493.49
0.00

0.00
1065.00
0.00
2100.00

1827.00
20571.51
20493.49
0.00

0.00
1065.00
0.00
2100.00

1827.00
19506.51
20493.49
0.00

0.00
0.00
0.00
2100.00

0.00
36998.60
74061.00

1004.07
88545.67
0.00

0.00
25715.82
0.00

0.00
23658.49
0.00

0.00
62714.42
74061.00

1004.07
112204.16
0.00

0.00
41827.00
74061.00

1004.07
91316.74
0.00

1404.91

0.00

0.00

0.00

1404.91

0.00

1404.91

0.00

12855.91
36999.96
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
11203.61

670.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

13525.91
36999.96
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
11203.61

13525.91
36999.96
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
11203.61

AMORT.INST.,MIJL. DE
2813 TRANSPORT
Total sume clasa 2
301 MATERII PRIME
302 MATERIALE CONSUMABILE
3024 PIESE DE SCHIMB
ALTE MATERIALE
3028 CONSUMABILE
MAT.DE NATURA OB.DE
303 INVENTAR
371 MARFURI
378 DIF.DE PRET LA MARFURI
Total sume clasa 3
401 FURNIZORI
4111 CLIENTI
PERSONAL - SALARII
421 DATORATE
4311 CTB.UNITATII LA ASIG.SOC.
4312 CTB.ANG. LA ASIG.SOC.
CTB.FIRMA
4313 PT.ASIG.SOC.SANAT.
CTB.ANG. LA
4314 ASIG.SOC.SANAT.
CONTRIB.ANGAJATOR FD
4315 RISC
4316 CONTRIB.AHGAJ FD CONCEDII
4371 CTR.UNITATII LA FD.SOMAJ
4372 CTR.ANG. LA FD. SOMAJ
CONTRIB.ANGAJAT
4373 FD.GARANTARE
4411 IMPOZITUL PE PROFIT
4418 IMPOZITUL PE VENIT
4423 TVA DE PLATA

0.00
125321.78
1408.00
2641.40
744.44

40927.12
52130.73
0.00
0.00
0.00

0.00
670.00
0.00
0.00
0.00

79.00
79.00
0.00
0.00
235.00

0.00
125991.78
1408.00
2641.40
744.44

41006.12
52209.73
0.00
0.00
235.00

0.00
125991.78
1408.00
2641.40
509.44

41006.12
52209.73
0.00
0.00
0.00

1098.50

0.00

0.00

0.00

1098.50

0.00

1098.50

0.00

16858.28
6666.65
0.00
29417.27
0.00
5753.70

0.00
0.00
658.44
658.44
7225.26
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00
140.00
0.00

0.00
630.00
0.00
865.00
0.00
0.00

16858.28
6666.65
0.00
29417.27
140.00
5753.70

0.00
630.00
658.44
1523.44
7225.26
0.00

16858.28
6036.65
0.00
28552.27
0.00
5753.70

0.00
0.00
658.44
658.44
7085.26
0.00

0.00
0.00
0.00

544.00
150.00
76.00

0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00

544.00
150.00
76.00

0.00
0.00
0.00

544.00
150.00
76.00

0.00

37.00

0.00

0.00

0.00

37.00

0.00

37.00

0.00

40.00

0.00

0.00

0.00

40.00

0.00

40.00

0.00
0.00
0.00
0.00

2.00
6.00
4.00
4.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

2.00
6.00
4.00
4.00

0.00
0.00
0.00
0.00

2.00
6.00
4.00
4.00

0.00
0.00
0.00
0.00

2.00
0.00
0.00
-0.15

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
1658.33
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

2.00
1658.33
0.00
-0.15

0.00
0.00
0.00
0.00

2.00
1658.33
0.00
-0.15

4424
4426
4427
4428
444
446
447
4481
4551
462
471
4754
491
5121
51211
51213
5124
5311
581

6021
6024
603
604

TVA DE RECUPERAT
TVA DEDUCTIBILA
TVA COLECTATA
TVA NEEXIGIBILA
IMPOZITUL PE SALARII
ALTE IMPOZITE SI TAXE
FONDURI SPECIALE TAXE SI
VARS.
ALTE DATORII FATA DE BUGET
ASOCIATI - CONTURI
CURENTE
CREDITORI DIVERSI
CHELTUIELI INREGISTRATE IN
AVANS
PLUSURI DE INVENTAR DE
NAT. IMOB.
AJUST.PT.DEP.CREANTELORCLIENTI
Total sume clasa 4
CONTURI LA BANCA IN LEI
CONT CURENT TREZORERIE
LINIE CREDIT CEC
CONTURI LA BANCI IN VALUTA
CASA IN LEI
VIRAMENTE INTERNE
Total sume clasa 5
CHELT. CU MATERIALE
AUXILIARE
CHELT. CU PIESELE DE
SCHIMB
CHELT.CU OBIECTE DE
INVENTAR
CHELT.CU MAT. NESTOCATE

0.00
1357.35
0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
2792.62
859.65
54.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
1357.35
0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
2792.62
859.65
54.00
0.00

0.00
1357.35
0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
2792.62
859.65
54.00
0.00

0.00
0.00

6.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

6.00
0.00

0.00
0.00

6.00
0.00

0.00
0.00

17150.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

17150.00
0.00

0.00
0.00

17150.00
0.00

0.00

0.00

0.00

170.00

0.00

170.00

0.00

170.00

0.00

0.00

0.00

670.00

0.00

670.00

0.00

670.00

0.00
7111.05
10.00
32.83
0.00
0.00
740.44
0.00
783.27

0.00
28952.38
0.00
0.00
29344.75
0.00
0.00
0.00
29344.75

0.00
140.00
0.00
0.00
0.00
0.00
925.00
0.00
925.00

310.00
2808.33
0.00
0.00
0.00
40.00
0.00
0.00
40.00

0.00
7251.05
10.00
32.83
0.00
0.00
1665.44
0.00
1708.27

310.00
31760.71
0.00
0.00
29344.75
40.00
0.00
0.00
29384.75

0.00
7111.05
10.00
32.83
0.00
0.00
1665.44
0.00
1708.27

310.00
31620.71
0.00
0.00
29344.75
40.00
0.00
0.00
29384.75

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

235.00

235.00

235.00

235.00

0.00

0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

605 CHELT. CU ENERGIA SI APA


607 CHELT. PRIVIND MARFURILE
CHELT. CU INTRETINEREA SI
611 REP.
CHELT. CU PRIME DE
613 ASIGURARE
CHELT.POSTALE SI TAXE
626 TELECOM.
627 CHELT. CU SERV. BANCARE
ALTE CHELT.CU SERV.LA
628 TERTI
CHELT. CU ALTE IMPOZITE SI
635 TAXE
641 CHELT. CU SALARII PERSONAL
6451 CTB. UNIT. LA ASIG. SOC.
6452 CTB. UNIT. LA AJ. DE SOMAJ
CONTRIB. FIRMEI PT.
6453 ASIG.SOC.SANAT.
DESPAGUBIRI,AMENZI SI
6581 PENAL.
665
666 CHELT. PRIVIND DOBANZILE
CHELT. DE EXPL. CU AMORT.
6811 IMOB.
CHELT.DE EXPL. PRIVIND
6812 PROVIZOANELE
CHELT.DE EXPL.PRIVIND
AJUST.PT.DEPR.ACTIVELOR
6814 CIRCULANTE
CHELT. CU IMPOZITUL PE
691 PROFIT
Total sume clasa 6
704 VEN. DIN LUCRARI SI SERVICII
VEN. DIN VANZARI DE
707 MARFURI

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
630.00

0.00
630.00

0.00
630.00

0.00
630.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00

0.00

170.00

170.00

170.00

170.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00

0.00
40.00
0.00

0.00
40.00
0.00

0.00
40.00
0.00

0.00
40.00
0.00

0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00

0.00

0.00

79.00

79.00

79.00

79.00

0.00

0.00

0.00

0.00

2100.00

2100.00

2100.00

2100.00

0.00

0.00

0.00

0.00

310.00

310.00

310.00

310.00

0.00

0.00

0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00

1658.33
5222.33
0.00

1658.33
5222.33
0.00

1658.33
5222.33
0.00

1658.33
5222.33
0.00

0.00
0.00
0.00

0.00
0.00
0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

ALTE VENITURI DIN


758 EXPLOATARE
766 VEN. DIN DOBANZI
VENITURI DIN DIF. DE CURS
765 VALUTAR
Total sume clasa 7
TOTALURI

0.00
0.00

0.00
0.00

925.00
0.00

925.00
0.00

925.00
0.00

925.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00

0.00
0.00
0.00
0.00
199631.97 199631.97

140.00
1065.00
33738.15

140.00
1065.00
33738.15

140.00
1065.00
233370.12

140.00
1065.00
233370.12

0.00
0.00
205190.37

0.00
0.00
205190.37

3. Lucrarile de sistematizare a datelor in situatiile financiare


anuale
Bilantul contabil

SOLD LA:
Denumirea elementului

Nota

nceputul
exerciiului
financiar

Sfritul
exerciiului
financiar

A. ACTIVE IMOBILIZATE
I.IMOBILIZRI NECORPORALE
1. cheltuieli de constituire (ct. 201-2801)

01

2. cheltuieli de dezvoltare (ct. 203-2803-2903)

02

3. concesiuni, brevete, licene, mrci comerciale, drepturi i


active similare i alte imobilizri necorporale (ct. 205+2082805-2808-2905-2908)

03

4. fondul comercial (ct. 2071-2807-2907)

04

5. avansuri i imobilizri necorporale n curs de execuie


(ct.233+234-2933)

05

TOTAL (rd. 01 la 05)

06

62857,39

62857,39

II.IMOBILIZRI CORPORALE
1.

terenuri i construcii (ct. 211+212-2811-2812-2911-2912)

07

2.

instalaii tehnice i maini (ct. 213-2813-2913)

08

10333,66

10924,66

3.

alte instalaii, utilaje i mobilier (ct. 214-2814-2914)

09

4.

avansuri i imobilizri corporale n curs (ct. 231+2322931)

10

11

73191,05

73782,05

1. aciuni deinute la entitile afiliate (ct. 261-2961)

12

2. mprumuturi acordate entitilor afiliate (ct. 2671+26722964)

13

3.

interese de participare (ct. 263-2963)

14

4.

mprumuturi acordate entitilor de care compania este


legat n virtutea intereselor de participare
(ct.2673+2674-2965)

15

investiii deinute ca imobilizri (ct. 265-2963)

16

TOTAL (rd. 07 la 10)


III. IMOBILIZRI FINANCIARE

5.

6.

alte mprumuturi (ct. 2675+2676+2678+2679-2966-2968)

17

TOTAL (rd. 12 la 17)

18

ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL
(rd. 06+11+18)

19

73191,05

73782,05

20

22750,62

22515,62

21

22

6008,21

5378,21

4. avansuri pentru cumprri de stocuri (ct. 4091)

23

TOTAL (rd. 20 la 23)

24

28758,83

27893,83

1. creane comerciale (ct. 2675+2676+2678+2679-29662968+4092+411+413+418-491)

25

5753,7

5443,7

2. sume de ncasat de la entitile afiliate (ct. 451-495)

26

27

28

1240.65

2898,98

5. capital subscris i nevrsat (ct. 456-495)

29

TOTAL (rd. 25 la 29)

30

6994,35

8342,68

1. aciuni deinute la entitile afiliate (ct. 501-591)

31

2. alte investiii pe termen scurt (ct. 505+506+508-595-596598+5113+5114)

32

TOTAL (rd. 31+32)

33

IV.CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5112+512+531+


532+541+542)

34

30118,02

31083,02

ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL (rd. 24+30+33 +34)

35

35871,72

36526,72

C. CHELTUIELI N AVANS (ct. 471)

36

170

D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE


PN LA UN AN
1. mprumuturi din emisiunea de obligaiuni
(ct. 161+1681-169)
2. sume datorate instituiilor de credit (ct. 1621+1622+
1624+1625+1627+1628+5191+5192+5198)

37

38

1004,07

1004,07

B. ACTIVE CIRCULANTE
I.STOCURI
1. materii
prime
i
materiale
consumabile
(ct.
301+302+303+/-308+351+358+381+/-388-391-392-39513958-398)
2. producia n curs de execuie (ct. 331+332+341+/-348393-3941-3952)
3. produse
finite
i
mrfuri
(ct.
345+346+/348+354+356+357+361+/-368+371+/-378-3945-39463953-3954-3956-3957-396-397-4428)

II.CREANE

3. sume de ncasat de la entitile de care compania este


legat n virtutea intereselor de participare (ct. 453-495)
4. alte creane (ct. 425+4282+431+437+4382+441+4424
+4428+444+445+446+447+4482+4582+461+473496+5187)

III.INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

3. avansuri ncasate n contul comenzilor (ct. 419)

39

4. datorii comerciale-furnizori (ct. 401+404+408)

40

7225,26

7085,26

5. efecte de comer de pltit (ct. 403+405)

41

42

43

44

18934,5

20592,18

45

27163,83

28681,51

46

8707,8
9

8015,21

47

81898,94

81797,26

48

49

1004,07

1004,07

3. avansuri ncasate n contul comenzilor (ct. 419)

50

4. datorii comerciale-furnizori (ct. 401+404+408)

51

7225.26

7225.26

5. efecte de comer de pltit (ct. 403+405)

52

53

54

55

18934,5

20592,18

56

27163,83

28821,51

1. provizioane pentru pensii i alte obligaii similare (ct. 1515)

57

2. provizioane pentru impozite (ct. 1516)

58

3. alte provizioane (ct. 1511+1512+1513+1514+1518)

59

2100

TOTAL PROVIZIOANE (rd. 57 la 59)

60

2100

6. sume datorate entitilor afiliate


(ct. 1661+1685+2691+451)
7. sume datorate entitilor de care compania este legat n
virtutea intereselor de participare (ct. 1663+1686+2692+
453)
8. alte datorii, inclusiv datorii fiscale i alte datorii privind
asigurrile sociale (ct. 1623+1626+167+1687+2693+
421+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+
4423+4428+444+446+447+4481+455+456+457+4581+
462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196+5197)
TOTAL (rd. 37 la 44)
E. ACTIVE CIRCULANTE / DATORII NETE
(rd. 35+36-45-62)
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII
CURENTE (rd. 19+46)
G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O
PERIOAD MAI MARE DE UN AN
1. mprumuturi din emisiunea de obligaiuni
(ct. 161+1681-169)
2. sume datorate instituiilor de credit (ct. 1621+1622+1624
+1625+1627+1682+5191+5192+5198)

6. sume datorate entitilor afiliate


(ct.1661+1685+2691+451)
7. sume datorate entitilor de care compania este legat n
virtutea intereselor de participare
(ct.1663+1686+2692+453)
8. alte datorii, inclusiv datorii fiscale i datoriile privind
asigurrile sociale (ct. 1623+1626+167+1687+2693+421
+423+424+426+427+4281+431+437+4381+441+4423+
4428+444+446+447+4481+455+456+457+4581+462+
473+509+5186+5193+5194+5195+5196+5197)
TOTAL (rd. 48 la 55)
H. PROVIZIOANE

I. VENITURI N AVANS

1. subvenii pentru investiii (ct. 131+132+133+134+138)

61

2. venituri nregistrate n avans (ct. 472)

62

TOTAL (rd. 61+62)

63

1. capital subscris vrsat (ct. 1012)

64

250

250

2. capital subscris nevrsat

65

3. patrimoniul regiei

66

TOTAL (rd. 64+66)

67

250

250

II.PRIME DE CAPITAL (ct. 104)

68

III.REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)

69

55947,66

55947,66

1. rezerve legale (ct. 1061)

70

2. rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063)

71

3. rezerve reprezentnd surplusul realizat din rezerve din


reevaluare (ct. 1065)

72

4. alte rezerve (ct. 1068)

73

TOTAL (rd. 70 la 73)

74

55947,66

55947,66

Aciuni proprii (ct. 109)

75

Ctiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 141)

76

Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct. 149)

77

Sold C (ct.117)

78

671,07

Sold D (ct.117)

79

19822,42

Sold C (ct.121)

80

Sold D (ct.121)

81

15349.18

19506.51

Repartizarea profitului (ct.129)

82

20493.49

CAPITALURI PROPRII-TOTAL
(rd. 67+68+69+74-75+76-77+78-79+80-81-82)

83

76973,72

111829,41

Patrimoniul public (ct.1016)

84

J. CAPITAL I REZERVE
I.CAPITAL

IV.REZERVE

V.PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT()

VI.PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIIULUI


FINANCIAR

CAPITALURI-TOTAL (rd. 83+84)

85

76973,72

Administrator,
Numele si prenumele

111829,41

Intocmit,
Numele si prenumele

Semnatura ______________________________________

Calitatea
Nr. de inreg. in
organismul
profesional

Stampila unitatii

Semnatura
_________________

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE

Denumirea indicatorului

A
1. Cifra de afaceri neta (rd.02 la 05)
Productia vanduta (ct.701+702+703+704+705+706+708)
Venituri din vanzarea marfurilor (ct.707)
Venituri din dobanzi inregistrate de entitatile al caror obiect de activitate il
constituie leasingul (ct. 766)

Nr.
rd.

Realizari in perioada de
raportare

B
01
02
03

1
148389,03
109355,36
38907,64

04

126,03

2
0
0
0
0

Venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete


(ct.7411)
2. Variatia stocurilor (ct.711)
-Sold C
si a productiei in curs de executie
-Sold D
3. Productia realizata de entitate pentru scopurile sale proprii si
capitalizata (ct.721+722)
4. Alte venituri din exploatare (ct.7417+758)
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd.01+05-06+07+08+09)
5.a) Cheltuieli cu materiile prime si materialele consumabile (ct.601+6027412)
Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608)
b) Alte cheltuieli externe (cu energie si apa) (ct.605-7413)
c) Cheltuieli privind marfurile (ct.607)
6. Cheltuieli cu personalul (rd.16+17)
a) Salarii si indemnizatii (ct.621+642-7414)
b) Cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala (ct.645-7415)
7.a) Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si
necorporale (rd. 19-20)
a.1) Cheltuieli (ct.6811+6813)
a.2) Venituri (ct.7813)
b) Ajustari de valoare privind activele circulante (rd.22-23)
b.1) Cheltuieli (ct.654+6814)
b.2) Venituri (ct.754+7814)
8. Alte cheltuieli de exploatare (rd.25 la 28)
8.1. Cheltuieli privind prestatiile externe
(ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+628-7416)
8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (ct.635)
8.3. Cheltuieli cu despagubiri, donatii si activele cedate (ct.658)
Cheltuieli privind dobanzile de refinantare inregistrate de entitate, al caror
obiect de activitate il constituie leasingul (ct. 666)
Ajustari privind provizioanele (rd.30-31)
- Cheltuieli (ct.6812)
- Venituri (ct.7812)
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd.11 la 15+18+21+24+29)
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE: - Profit (rd.10-32)
- Pierdere (rd.32-10)
9. Venituri din interese de participare (ct.7611+7613)
-din care, venituri obtinute de la entitatile afiliate
10. Venituri din alte investitii si imprumuturi care fac parte din activele
imobilizate (ct.763)
-din care, venituri obtinute de la entitatile afiliate
11. Venituri din dobanzi (ct.766)
-din care, venituri obtinute de la entitatile afiliate
Alte venituri financiare (ct. 762+764+765+767+768)
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd.35+37+39+41)
12. Ajustari de valoare privind imobilizarile financiare si a investitiilor
financiare detinute ca active circulante (rd.44-45)
- Cheltuieli (ct.686)
- Venituri (ct.786)
13. Cheltuieli privind dobanzile (ct.666-7418)
-din care, cheltuieli in relatia cu entitatile afiliate
Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668)

05
06
07

0
0
0

0
0
0

08
09
10

0
0
148389,03

0
0
0

11
12
13
14
15
16
17

10328,36
164,99
2630,75
34223,26
2010
0
2010

235
0
0
630
0
0
0

18
19
20
21
22
23
24

7646,94
7646,94
0
0
0
0
17401,17

79
79
0
310
310
0
170

25
26
27

6606,3
4641
2734

170
0
0

28
29
30
31
32
33
34
35
36

3419,87
0
0
0
37386,47
111002,56
-111002,56
0
0

0
2100
2100
0
2894
-2894
2894
0
0

37
38
39
40
41
42

0
0
126,03
0
0
126,03

0
0
0
0
140
140

43
44
45
46
47
48

0
0
0
3419,87
0
0

0
0
0
0
0
40

CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd.43+46+48)


PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARA
- Profit (rd.42-49)
- Pierdere (rd.49-42)
14. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(A): - Profit (rd.10+42-32-49)
- Pierdere (rd.32+49-10-42)
15. Venituri extraordinare (ct.771)
16. Cheltuieli extraordinare (ct.671)
17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA
EXTRAORDINARA:
- Profit (rd.54-55)
- Pierdere (rd.55-54)
VENITURI TOTALE (rd.10+42+54)
CHELTUIELI TOTALE (rd.32+49+55)
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTA:
- Profit ( rd.58-59)
- Pierdere (rd.59-58)
18. Impozitul pe profit (ct. 691)
19. Alte impozite nereprezentate la elementele de mai sus (ct.698)
20. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) AL EXERCITIULUI
FINANCIAR:
- Profit (rd.60-61-62-63)
- Pierdere (rd.61+62+63-60)

Administrator,
Numele si prenumele

49
50
51
52
53
54
55

3419,87
-3293,84
3293,84
107708,72
-107708,72
0
0

40
100
-100
-2794
2794
0
0

56
57
58
59
60
61
62
63

0
0
148515,06
40806,34
107708,72
-107708,72
3225
0

0
0
140
2934
-2794
2794
1658,33
0

64
65

212192,44
-104483,72

-7246,33
7246,33

Intocmit,
Numele si prenumele

Semnatura ______________________________________

Calitatea
Nr. de inreg. in
organismul
profesional

Stampila unitatii

Semnatura _________________

4.Prezentarea aplicatiilor informatice si a structurii


bazelor de date
1.1. Prezentarea aplicatiilor informatice
Societatea foloseste un program destinat mentinerii unei evidente exacte a tuturor aparatelor
si a operatiunilor de verificare din laboratorul de metrologie.
Programul ofera urmatoarele facilitati:
Introducerea si vizualizarea de informatii referitoare la aparatura din evidenta (denumire
aparat, incadrare metrologica, departament, locatie, etc.);
Cautarea in baza de date a aparatelor dupa diverse criterii (data urmatoarei verificari,
aparate cu o anumita incadrare metrologica, etc.);

Raportari (vizualizare, tiparire si export) conforme cu criteriile de cautare in baza de date


a aparatelor;
Generarea si vizualizarea Buletinelor de Verificare Metrologica;
Vizualizarea si tiparirea Fisei Aparatului pentru oricare aparat;
Gestionarea unui planificator zilnic pentru pentru actiunile necesare de executat;
Evaluarea financiara pentru o perioada calendaristica a costurilor si incasarilor pentru
verificarea aparaturii din evidenta.
Programul are o interfata prietenoasa, relativ simpla, actiunile putind fi pornite din
diverse zone ale interfetei (meniuri, bare, unelte). Toate aceste componente pot fi setate
personalizat conform optiunilor utilizatorului.

1.2. Prezentarea structurii bazelor de date


Baza de date contine mai multe tabele in care sunt stocate toate datele specifice ale
aparatelor si actiunilor.
Datele referitoare la aparatele luate in evidenta sunt stocate in tabela Aparate.
Baza de date contine urmatoarele informatii legate de aparate:

tipul aparatului stocat in tabela Aparate (manometru, termocuplu, ampermetru,


balanta, etc.);
incadrarea metrologica stocata in tabela Aparate (temperaturi, presiuni, electrice,
etc.);
starea aparatului stocata in tabela Aparate (functional, defect, casat, etc.);
data ultimei verificari este schimbata automat de catre program in momentul generarii
unui Buletin de Verificare Metrologica;
data urmatoarei verificari este actualizata automat de catre program in momentul
generarii unui Buletin de Verificare Metrologica;
intervalul de verificare stocat in tabela Verificari (lunar, trimestrial, annual, etc.);
motivul verificarii stocat in tabela Verificari (dupa reperatie, termen expirat, aparat
nou in evidenta, etc.);
rezultat verificare este actualizat automat de catre program in momentul generarii unui
Buletin de Verificare Metrologica;
an fabricatie;
idfurnizor stocat in tabela Furnizori;
id aparat codul unic al aparatului (eventual numarul de inventar intern);
buletin numarul ultimului Buletin de Verificare Metrologica generat pentru acel aparat;
marca reparator numele reparatorului (daca este cazul);
marca verificator nemele verificatorului care a generat ultimul Buletin de Verificare
Metrologica;
clasa de precizie se precizeaza clasa de precizie in care este incadrat aparatul;
pret verificare costul verificarii aparatului.

APARATE
CodAparat
TipAparat
AnFabricatie
ClasaPrecizie
MarcaVerificator
MarcaReparator
IdFurnizor

VERIFICARI
CodAparat
DataUltmVerif
DataUrmVerif
MotivVerif
IntervalVerif
RezultatVerif
MarcaVerificator

FACTURI
NrFact
DataFact
IdFurniz

FURNIZORI
IdFurnizor
CodFiscalFurniz
NumePrenume
NrTelFurniz
AdresaFurniz

SALARII
MarcaAngajat
SalarTarifar
NrOreLucrate
Bonus

ANGAJATI
MarcaAngajat
CNPangajat
NumePrenume
Departament
Adresa

APARATE-FACT
NrFact
CodAparat
PretVerificare

5. Descrierea principalelor metode de securitate


Pentru a asigura confidentialitatea, integritatea, si accesibilitatea informatiilor financiarcontabile, S.C. LUNGVAS S.R.L. utilizeaz o politic de securitate pus la punct de persoane
din managementul firmei.
Scopul politicii de securitate este de a securiza activitatea organizaiei prin politici
privind controlul accesului n organizaie, n anumite spaii cu regim special sau nu, la
calculatoare; crearea i utilizarea copiilor de siguran; lucrul cu arhiva organizaiei; selecia
personalului; utilizarea telefoanelor mobile i a laptop-urilor n interiorul organizaiei; utilizarea
Internetului etc.
Metode de securitate logica:
Fiecare angajat din departamentul financiar contabil detine o parola de identificare
pentru accesarea aplicatiilor unitatii;
Administratorul retelei detine controlul asupra activitatii fiecarui utilizator urmarindu-l
cu ajutorul unei aplicatii;
Accesul la documentele clasificate este permis doar persoanelor autorizate;
Fiecare calculator este prevazut cu aplicatie antivirus;
Toate documentele sunt arhivate si pastrate pe suporturi electronice de stocare;
Accesul la calculatoare este permis prin introducerea unei parole;
Angajatii nu au voie sa instaleze alte aplicatii si programe fara autorizatia
administratorului retelei.
Metode de securitate fizica:
Unitatea este situata la etajul 1 al unei cladiri;
Holul prin care este permis accesul in unitate este prevazut cu camere de luat vederi;
Deschiderea cldirii se face de ctre directorul adjunct sau eful pazei;

Copii ale elementelor de acces (o cheie ntr-un plic sigilat) exista la portar;
Fiecare angajat al unitatii detine un card de acces (acesta coninnd datele personale i o
poz ale posesorului) prin care i se permite patrunderea in unitate;
Dac un angajat prsete definitiv locul de munc, cardul de acces al acestuia va fi
anulat;
Accesul in incaperile in care se afla calculatoarele si arhiva unitatii se face prin
intermediul altei incaperi, nu se intra direct de pe hol;
Deasemenea holul este prevazut cu stingator de incediu si trusa de prim ajutor aferente
fiecarui departament;
Este interzis accesul cu animale de companie in unitate;
Este interzis fumatul in unitate;
Fiecare incapere este prevazuta cu alarma pentru incendii;
Accesul este permis n unitate i n afara programului de lucru;
Accesul autovehiculelor de transport ale clienilor care vin s ridice marf este permis
doar n spaiul destinat ncrcrii mrfii;
Exista un plan de evacuare, in caz de pericol (incendiu, cutremur etc.)
Este interzis consumul de bauturi si produse alimentare in birouri; unitatea are separat
sala de mese.
Metode de securitate a personalului:
Departamentul de resurse umane este foarte atent cu recrutarea angajatilor. Interviul de
selectare contine intrebari referitoatoare la starea de sanatate, la eventualele probleme cu
legea, incidente la fostul loc de munca etc;
Salariul fiecarui angajat este confidential;
Angajatilor nu li se permite accesul cu laptopuri sau alte suporturi de stocare in unitate;

Contractul de munca al fiecarui angajat este confidential iar acesta prevede ca la incetarea
colaborarii cu angajatul, acesta trebuie sa pastreze in continuare confidentialitatea
informatiilor.
Dac persoana responsabil cu arhiva prsete definitiv locul de munc, se vor schimba
elementele de acces (codul de dezactivare a alarmei, i ncuietoarea uii pentru ncperea
n care este depozitat arhiva).

6. Matricea de control al accesului la documente si aplicatii

Obiecte

Subiecte
Administrat
or
Contabil sef
Tehnician
aparatura
Director
marketing
Director
management
Director
resurse
umane

Stat de
plata
salarii

Acces in
baza de
date a
softului
contabil

Acces in
camera
de
arhivare

Previziun
i,
obiective

Contract
e de
munca

Situatii
financiare

Camere video
de
supraveghere

Nimic

Nu

Da

Nimic

Nimic

Nimic

Da

Citeste

Citeste

Aproba/Execut
a
Nimic

Executa Citeste/Scrie

Aparat
e de
masur
a si
control
Nimic

Baza de
date

Rezultatu
l
verificarii
aparaturii

Nimic

Nimic

Nimic

Nu

Nu

Nimic

Nimic

Executa/Scr
ie
Nimic

Nimic

Citeste

Da

Executa

Citeste

Citeste

Nimic

Nimic

Citeste

Aproba/Sc
rie
Citeste

Nimic

Nu

Da

Executa

Citeste

Citeste

Aproba

Nimic

Citeste

Citeste

Citeste

Nu

Da

Executa

Executa

Citeste

Nimic

Nimic

Citeste

Nimic

Nimic

Nimic

Scrie/Execu
ta
Executa
Nimic

Citeste