La Auditora Interna como nica Defensa para el logro de objetivos.

Se han de preguntar del porqu para el logro de objetivos de una organizacin, la nica arma de defensa que existe para poder lograrlos es La Auditora Interna. Y as es, puesto que este es un proceso cuya responsabilidad parte de la Alta Gerencia de las compaas, y justamente se est diseado para proporcionar una seguridad prudente sobre el logro de los objetivos de la organizacin. Es aplaudible conocer que exista un elemento tan esencial en las organizaciones para asegurar el manejo de las actividades dentro de ella y de esa manera minimizar algunos riesgos inherentes que puedan ocurrir. Primero hay que definir auditora por si sola; y segn Andrade R. (1998), determina auditora como El examen posterior y sistemtico que realiza un profesional auditor, de todas o parte de las operaciones o actividades de una entidad con el propsito de opinar sobre ellas, o de dictaminar cuando se trate de estados financieros. La principal tarea de un auditor al realizar la auditora es examinar, no cualquier cosa que encuentre o que se le venga a la mente, sino que para ello tiene que planificar y estipularse objetivos, y es ah donde se analizarn los hechos ocurridos en la empresa para poder desechar cualquier prctica indebida. Con respecto al trmino definido por Andrade R. (1998), al ver la palabra sistemtico, se entiende que se lleva un orden, que se rige a procesos que estn cientficamente diseados y preestablecidos. Algo importante que no se puede dejar fuera es que este trabajo lo realiza un auditor profesional. Quiere decir que es una persona capacitada en contadura pblica o auditora que sin duda alguna debe contar con la suficiente experiencia en esta actividad. A lo ltimo, despus de haber evaluado y examinado las operaciones y actividades de la entidad, este solamente emitir una opinin por medio de un dictamen sobre la estabilidad de la empresa y adems recomendaciones para el bienestar de ella. A diario se da en las empresas irregularidades que no dan una buena imagen de ella misma y que no permite el desarrollo productivo en cuanto a sus actividades, es por ello que este

artculo dar a conocer sobre la nica defensa en las empresas para lograr los objetivos propuestos. En el ao 2000, Santillana J. hizo un estudio solamente de la auditora interna, y lleg a concluir que auditora interna, es una funcin independiente de evaluacin establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles. Habitualmente se podr preguntar si existe algn vnculo entre la auditora interna y externa?, y s que la hay. La diferencia esencial entre ellas se basa en el examen que cada una de ellas realiza en la empresa. Y de acuerdo a la norma internacional de auditora 610, los objetivos de la funcin de auditora interna se determinan por la direccin y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad. En cambio, el objetivo del auditor externo segn la NIA 200, es incrementar el grado de confianza que los usuarios depositan en los estados financieros. Aunque los objetivos de la funcin de auditora interna y los del auditor externo son distintos, algunas de las vas por las que la funcin de auditora interna y el auditor externo alcanzan sus respectivos objetivos pueden ser similares. Se puede observar que ambas buscan errores posibles durante el desarrollo de sus objetivos. Es seguro que cuando se alude al trmino auditora, rpidamente se viene a la mente el concepto de auditora externa, el cual es la opinin de los estados financiero que hace un profesional de una empresa; sin embargo, existe la actividad dentro de la empresa que se llama control interno, cuyos objetivos, responsabilidad e informes son distintos. Los controles internos son implantados por la direccin de la empresa, y es por medio del trabajo de la auditora interna que la direccin sabe si los controles son suficientes par a atender los objetivos fijados por la organizacin. Estos objetivos han sido clasificados en: Establecimiento de estrategias para toda la empresa Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas

Tomados con base en los objetivos generales, para cada trabajo de auditora interna, ya sea de procesos, riesgos o controles, debern establecerse objetivos especficos para cada rea evaluada. El alcance del trabajo debe ser suficiente y competente referido a cada objetivo general o especfico dentro de los diferentes sistemas de informacin, registro, personal y propiedades fsicas relevantes o cuantitativamente importantes, incluyendo las propiedades en su poder de terceros. Para desarrollar e identificar los objetivos y su alcance, la auditora interna deber contar con programas en los cuales se establezcan los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar informacin de cada rea evaluada dentro del proceso, riesgo y control. La funcin de auditora interna ha cambiado notablemente en los ltimos aos, pasando de una auditoria tradicional orientada a la proteccin de la empresa (activos) hacia una auditoria enfocada al control de los riesgos, a fin de aumentar el valor de la organizacin para los accionistas. La importancia de este control interno est en el hecho de que el auditor, en las empresas de gran tamao, no puede llevar a cabo una verificacin completa y exhaustiva de todos los documentos y operaciones que se han obtenido a travs de frmulas de muestreo y estadstica, que le permitan formarse un juicio. La credibilidad que puede dar un buen sistema de control interno sobre las operaciones y su correspondiente forma de anotacin contable puede ser para l una garanta en el desarrollo de su funcin, contribuyendo a simplificarla. Basndose en los resultados de la evaluacin de riesgos, los auditores internos evalan la adecuacin y eficacia de cmo los riesgos son identificados y manejados en las reas mencionadas anteriormente. Tambin evalan otros aspectos, tales como la ticas y los valores dentro de la organizacin, la gestin del desempeo, la comunicacin de la informacin referida a riesgos y controles dentro de la organizacin con el fin de facilitar un buen proceso de gobierno. Los riesgos, controles y fraudes, dentro de los conocimientos a todo nivel, dentro de la auditora interna, sin ser totalmente experto, se debe conocer de los riesgos y controles claves en la informtica, pero s hay que saber de las tcnicas de la auditora que le permitan desarrollar una labor adecuada de control.

Los auditores internos deben proporcionar recomendaciones para mejorar aquellas reas donde se identifiquen oportunidades o deficiencias. Estos, desde su ejecutivo jefe, deben ser profesionales capacitados, deben tener una aptitud imparcial y objetiva y evitar conflicto de intereses para proveer servicios de aseguramiento en auditora interna y ejercer un debido cuidado desde la evaluacin de riesgos, planeacin y ejecucin de una auditora. La direccin de la organizacin es la responsable de los controles internos, mientras que la actividad de auditora interna proporciona aseguramiento a la direccin y al comit de auditora de que los controles internos son eficaces y funcionan segn fueron establecidos. La actividad de auditora interna est liderada por el director ejecutivo de auditora (DEA), quien establece el alcance de las tareas, autoridad e independencia de la auditora interna en un estatuto escrito que es aprobado por el comit de auditora. Con respecto a la auditoria en las instituciones de crdito, hay que centrar la atencin en la auditora interna, cuya definicin dada por el Instituto de Auditores Internos que se ha dado en prrafo anterior, se debe tener en claro que la misin esencial del departamento de auditora interna (DAI) de un grupo bancario es ayudar a la alta direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionando anlisis y mantenindola informada sobre la situacin y la evolucin de las distintas unidades que lo forman, aportando como valor agregado a la organizacin la formulacin de objetivos y recomendaciones, as como su seguimiento, sobre las operaciones examinadas. Tambin realizar cualquier trabajo especial que le recomiende la direccin, como la elaboracin en los planes de expansin al adquirir nuevas entidades para el grupo o al establecer alianzas estratgicas con otras instituciones o grupos financieros. (Hernndez S.A & Martnez F.J., 2002) As pues, la funcin de auditora interna es asistir a los miembros de la organizacin en la descarga eficaz de sus responsabilidades. Concluyendo, con las investigaciones realizadas, se comprende que la auditora interna juega un papel muy importante en las organizaciones o empresas, ya que este departamento es el encargado de velar por el control interno, es decir, evaluar con exactitud el cumplimiento de las obligaciones que se originan en acuerdos y contratos, las polticas de

la empresa, ya que estas son las que estn ligadas al control interno y es con ese control que las empresas marcharn de forma eficaz y eficiente. Este ayuda a minimizar lo que son los fraudes o robo mediante la revisin eficiente en los estados financieros y actividades de la empresa. Y no olvidar que la auditora interna es responsable ante el director general de la entidad.

Bibliografa Estupin, R.. (2006). Administracin de riesgos y la auditoria interna. Bogot: Ecoe Ediciones.

MPPF. I. (2004). Qu es auditora interna?. marzo 27,2014, de Instituto de auditores internos del Per Sitio web:

http://www.iaiperu.org/index.php?option=com_content&view=article&id=80:iquees-auditoria-interna&catid=49:preguntas-frecuentes&Itemid=40

Spencer Pickett, K.H., Manual Bsico de Auditora Interna, primera edicin, Espaa 2007, pg. 510.

Brinck & Witt, Auditora Interna Moderna, Cuarta edicin, Espaa 2004.

Hernndez S.A & Martnez F.J. (2002). Contabilidad bancaria en Mxico: financiera, auditora y contabilidad de costos y de gestin. Mexico, DF: Publicaciones UC.

UNIVERSIDAD ADVENTISTA DE CENTRO AMERICA ESCUELA DE ADMINISTRACIN

Artculo:

La Auditora Interna como nica Defensa para el logro de objetivos.

Materia:

Auditora I

Profesor:

MBA. Misael Ros

Alumna:

Dolores Anabey Portillo Argueta Fecha:

01/04/14