DEDICATORIA El mi presente Madre trabajo su est apoyo

dedicado con todo cario a por moral e incondicional que siempre ha tenido durante mi formacin acadmica laboral

AGRADECIMIENTO
Por el presente quiero expresar mi ms sincera gratitud y agradecimiento:

A la Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez de Juliaca en ella a la facultad de Ciencias Contables y Financieras.

Mi

especial

gratitud quienes

los

docentes que en

de mi

la

CAP

de

Contabilidad

hicieron

permanencia

estudiantil que aprend un cumulo de conocimientos y enseanzas que han cumplido en el fortalecimiento de mi formacin profesional por haberme inculcado sus

conocimientos y experiencias.

finalmente

al

(las)

Dra.

Yuliana el Dr. sus

Arredondo, Vctor

Mg.

Jeaneth

Zegarra

Fernndez, que

Huamn y

Fernndez,

docentes

con

exigencias

perseverancias puedo lograr la profesin deseada sea un honor obtenerla.

PRESENTACIN

Seor

Decano

de seor

la

Facultad director

de de

ciencias la

contables

financieras,

carrera

acadmico

profesional de contabilidad, seores miembros del jurado de la Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez

Conforme a lo dispuesto en el reglamento de grados sobre las prcticas pre profesionales y de acuerdo a lo establecido en la Ley universitaria:

Pongo

vuestra

consideracin

el

presente

Informe

de

Practicas pre-profesionales referente al Proceso contable del sistema de detracciones de la empresa TDSEM LOS ANGELES SRL, realizada desde el 3 de mayo del 2012 al 31 de octubre del 2013

ELIZABETH ELEANA GAMERO VSQUEZ

INTRODUCCIN
El motivo fundamental del presente informe de prcticas preprofesionales es demostrar en forma detallada el control contable del sistema de detracciones de la empresa TDSEM LOS ANGELES SRL, he tomado como base el mes de julio del 2013. Para realizar el informe y Cuya actividad principal es la aplicacin del sistema de detracciones por el alquiler de maquinarias pesadas, el informe muestra la siguiente secuencia: CAPTULO I: MARCO TEORICO; se indica en forma general los aspectos importantes de la contabilidad como; libros de contabilidad, base legal, importancia, fines, Libros vinculados por asuntos tributarios, y conceptos bsicos de cada uno de ellos de acuerdo a las disposiciones contables (D.Leg. 774 art. 65 reg. General del impuesto a la renta) CAPITULO II: ASPECTOS GENERALES; en este captulo se detalla los aspectos referentes a la organizacin de la empresa TDSEM LOS ANGELES SRL, rubro o actividad, objetivo e importancia.As mismo se detalla todos los materiales y mtodos utilizados en la realizacin de la prctica. CAPITULO III: CASO PRACTICO; se muestra el enunciado del caso prctico, contabilizacin de las facturas en el registro de ventas, libro de caja y bancos y el depsito de detracciones en el Banco de la Nacin CAPITULO IV: RESULTADOS Y ANALISIS; se muestra los resultados, as como los logros e inconvenientes ocurridos en la practica CONCLUSIONES, se muestra en forma breve las conclusiones a las que lleg en el transcurso de la prctica profesional RECOMENDACIONES: se considera las recomendaciones necesarias en razn de las conclusiones, las que influirn al desarrollo de la empresa una mejor evaluacin y toma de decisiones BIBLIOGRAFIA:se utiliz textos de consultas para los conceptuales que se detallaran al final el presente trabajo temas

ANEXOS:aqu se detalla los comprobantes utilizaos por la empresa en el sistema de detracciones, los depsitos de detracciones de los clientes y su liquidacin para dar conformidad tributaria a la venta que se realiza por la prestacin del servicio

CONCLUSIONES
1. El Proceso contable provee una serie de fases sucesivas que no permite obtener resultados de cada uno de las operaciones efectuadas durante el periodo 2. Al realizar la verificacin de los depsitos de detracciones por parte de los clientes no lo efectan de acuerdo al periodo emitido si no al periodo de pago, esto ha originado un requerimiento de la sunat donde nos indica que tenemos que revisar los depsitos que hacen nuestros clientes. 3. No se aplica el reglamento para proceder a su contabilizacin de sus comprobantes ni de sus detracciones

4. El gerente realiza la mayor cantidad de ventas se gira las facturas y los entrega a contabilidad 1 y hasta 2 meses despus lo que carea confusin por parte de la gerencia y hace que la empresa cae en crisis temporal. 5. Las prcticas pre-profesionales permiten adquirir nuevos conocimientos y experiencias en el proceso contable

RECOMENDACIONES
1. El proceso contable se realizara en forma secuencial y uniforme de tal manera que la ejecucin sea fcil y rpida 2. Se debe cumplir con la verificacin de los comprobantes de depsito de las detracciones para evitar inconvenientes con las norma y as podemos llegar a tener multas y sanciones 3. Para poder elaborar la contabilizacin de las ventas, el cobro y el depsito de detraccin se debe tener en cuenta las normas tributarias, sus reglamentos, los principios de contabilidad cuyos instrumentos permitirn realizar una buena contabilizacin y dar informes que ayuden a una buena toma de decisiones. 4. El gerente debe entregar a contabilidad el mismo da de la venta para que pueda realizar el seguimiento adecuado a los depsitos que hacen nuestros clientes en nuestra cuenta.
5. Se recomienda que el practicante como futuro profesional

este plenamente preparado y actualizado en materia laboral, tributaria, realizando auto-estudios, investigaciones, revisin de textos, actualizaciones y otros

BIBLIOGRAFIA
Revista ASESOR EMPRESARIAL. Manual contable y laboral, Per Revista CABALLERO Bustamante, Manual contable, Peru ao 2013 ZEBALLOS ZEBALLOS Erly, contabilidad general teora y practica PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Asesor empresarial ROJAS BUENDIA Ricardo, sistema de detracciones CPC Mag. EFFIO PEREDA Fernando, sistema de detracciones anlisis y aplicacin practica SUNAT, revista informativa sobre detracciones su reglamento y plazos para depsitos CPC. APAZA MEZA Mario, MANUAL TRIBUTARIO 2013 SUNAT, videos tutoriales pgina WEB

ANEXOS

Anexo 1: Bienes sujetos al Sistema

PORCENTAJE DEFINICIN DESCRIPCIN Hasta 30.10.2013 Desde 01.11.2013(*) 9%

Azcar

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00. Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.0090.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin desmontar (Numeral 3
incorporado por el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 260-2009/SUNAT, publicada el 10.12.2009 y vigente a partir del 11.12.2009).

10%

Alcohol etlico

10%

9%

Algodn

12%

9%

(*) de acuerdo a lo establecido en la RS N 265-2013/SUNAT

Anexo 3: Servicios sujetos al Sistema

Tamao de Texto:

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Base legal: RS 183-2004/SUNAT y modificatorias.

DEFINICIN

DESCRIPCIN

PORCENTA

A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes: a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el servicio: a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por sta para realizar actividades de intermediacin laboral; o, a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido destacados b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de la Ley General de Sociedades. c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en el de un tercero.

Intermediacin laboral y tercerizacin [1] [3]

12%

Arrendamiento de bienes [1]

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no califique como contrato de construccin de acuerdo a la definicin contenida en el numeral 9 del presente anexo. No se incluyen en esta definicin los contratos de arrendamiento financiero. (Respecto al texto subrayado ver el inciso a) del numeral 10 de este Anexo)

12%

Mantenimiento y Al mantenimiento o reparacin de bienes muebles corporales y de las naves y 3 reparacin de bienes aeronaves comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) del artculo 3 muebles [5] de la Ley del IGV.

9% (hasta e 31.10.2013 12% (*)

A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o tarja de bienes. Para tal efecto se entender por: 4 Movimiento de carga a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma ordenada de los [3] bienes a bordo de cualquier medio de transporte, segn las instrucciones del usuario del servicio. b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte, segn 12%

las instrucciones del usuario del servicio. c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro del centro de produccin. d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o descargan, o que se encuentren dentro del centro de produccin, comprendiendo la anotacin de la informacin que en cada caso se requiera, tal como el tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin exterior del embalaje y si se separ para inventario. No se incluye en esta definicin el servicio de transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apndice II de la Ley del IGV. No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros 5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida 6. Agentes de aduana. (*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 1582012/SUNAT publicada el 13.07.2012

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no estn comprendidas en la definicin de intermediacin laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo: a) Actividades jurdicas (7411). b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412). c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica (7413). d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414). e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico (7421). f) Publicidad (7430). g) Actividades de investigacin y seguridad (7492). h) Actividades de limpieza de edificios (7493). i) Actividades de envase y empaque (7495). No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras

Otros servicios empresariales [3]

12%

2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros 5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida 6. Agentes de aduana. (*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 1582012/SUNAT publicada el 13.07.2012

Al mandato que tiene por objeto un acto u operacin de comercio en la que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes mediadores de comercio, de conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio. Se excluye de la presente definicin al mandato en el que el comisionista es: a. Un corredor o agente de intermediacin de operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de Valores. 6 Comisin mercantil [2] b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros. c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepcin. (Respecto al texto subrayado ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo) 12%

Fabricacin de bienes por encargo [2] [3]

A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador de los mismos. No se incluye en esta definicin: a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje. b.Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o 12%

transformacin de un bien. (Respecto las operaciones no incluidas ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo).

Servicio de transporte de personas [2]

A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.

12%

Contratos de construccin [4]

A los que se celebren respecto de las actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario.

5% (hasta e

31.10.2013

4% (*)

A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en el numeral 1) del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV que no se encuentre incluida en algn otro numeral del presente Anexo. Se excluye de esta definicin: a) Los servicios prestados por las empresas a que se refiere el artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, y normas modificatorias. b) Los servicios prestados por el Seguro Social de Salud - ESSALUD. c) Los servicios prestados por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP. d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al pblico tales como restaurantes y bares. e):El servicio de alojamiento no permanente, incluidos los servicios complementarios a ste, prestado al husped por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR. f) El servicio postal y el servicio de entrega rpida. g) El servicio de transporte de Bienes realizado por va terrestre a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 073-2006-SUNAT y normas modificatorias. h) El servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a que alude la Resolucin de Superintendencia N 057-2007SUNAT y normas modificatorias. i) Los servicios comprendidos en las exclusiones previstas en el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del numeral 7 del presente Anexo. j) Las actividades de generacin, transmisin y distribucin de la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844.

10

Dems servicios gravados con el IGV [6]

9% (hasta e

31.10.2013 12% (*)

k) Los servicios de exploracin y/o explotacin de hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos Leyes Ns 22774 y 22775 y normas modificatorias. l) Los servicios prestados por las instituciones de compensacin y liquidacin de valores a las que se refiere el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto Supremo N. 093-2002-EF y normas modificatorias. ll) Los servicios prestados por los administradores portuarios y aeroportuarios. Incisos j), k), l) y ll) incorporados por la R.S. N 158-2012/SUNAT publicada el 13.07.2012, vigentes a partir del 14.07.2012 y aplicables a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se produzca a partir de dicha fecha. No estn incluidos en este numeral los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Se considera operadores de comercio exterior: 1. Agentes martimos y agentes generales de lneas navieras 2. Compaas areas 3. Agentes de carga internacional 4. Almacenes aduaneros 5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida 6. Agentes de aduana. (*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin Complementaria Final de la R.S. N 1582012/SUNAT publicada el 13.07.2012 m) El servicio de espectculo pblico y otras operaciones realizadas por el promotor, las cuales se regulan de acuerdo a la norma correspondiente. Inciso m) incorporado por la R.S. N 250-2012/SUNAT publicada el 31.10.2012, vigente a partir del 01.11.2012.

(*) vigente desde el 01.11.2013, segn R.S. N 265-2013/SUNAT