Informe - 1 - Cruz

INFORME DE PRCTICAS 2014
Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso Climtico
NOMBRE Y APELLIDOS: ESPECIALIDAD MODULO N : :
CRUZ CANSINO KATHERINE ABYGAIL CONTABILIDAD PRIMERO PROCESOS CONTABLES INFORME DE PRCTICAS PRE-PROFESIONALES
NOMBRE DEL MODULO: TEMA :
I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INDICE
CARATULA INDICE DEDICATORIA AGRADECIMIENTO PRESENTACION DATOS GENERALES ASPECTOS TECNICOS DE LA PRCTICA PRE PROFESIONALES 1. Organizacin De Las Prcticas 2. Secuencia De Las Tareas Y Actividades Ejecutadas 3. Mtodos, Procedimientos, Tcnicas o Instrumentos Utilizados 3.1 Llenado De Libros Y Registros Contables A. Libros Principales Inventario Y Balances Libro Diario Libro Mayor Libros Auxiliares Registr Compras Registr Ventas Libro Caja Y Bancos Registro De Activos Fijos 3.2 . Declaraciones PDT Programa De Declaracin Telemtica PDT Estructura Del PDT 3.3 Comprobantes De Pago 3.4 Ley Y Reglamento De Comprobantes De Pago 3.5 Instrumentos Utilizados 4. Aporte Personal En El Proceso Productivo 5. Dificultades 6. Logros CONCLUSIONES RECOMENDACIONES BIBLIOGRAFIA ANEXOS Libro de Inventario y Balances Registro de Compras Registro de Ventas Planilla de Sueldos y Salarios Libro Caja y Bancos Libro Diario Libro Mayor B. 1 2 3 4 5 6 7 7 7 8 8-19
19-43
43-44
45 45 49 50 50 50 51 52 53
DEDICATORIA
Dedico este primer informe de prcticas pre-profesionales a Dios y a mis padres. A Dios porque ha estado conmigo a cada paso que doy, cuidndome y dndome fortaleza para continuar, a mis padres, quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar, y educacin siendo mi apoyo en todo momento, Depositando su entera confianza en cada reto que se me
presentaba sin dudar ni un solo momento en mi inteligencia y capacidad. Es por ellos que soy lo que soy ahora. Siempre sern lo ms importante en mi vida.
AGRADECIMIENTO
En primer lugar a Dios por haberme guiado por el Camino De la felicidad hasta ahora, en segundo lugar a mis Padres, por haberme dado su fuerza y apoyo incondicional Que me han ayudado y llevado Hasta donde estoy ahora. Gracias tambin a ustedes los Profesores por todas las enseanzas Y experiencias que nos brindan y por habernos paciencia. soportado sobre todo por tenernos
PRESENTACION
El presente INFORME DE PRACTICAS PRE-PROFESIONALES (Primer Modulo) siendo requisito indispensable, exigido dentro del programa Curricular Acadmico; contiene bsicamente la contabilidad integral de una organizacin especializada; este trabajo contiene un proceso contable de un ao (Llenado de Libros y Registros Contables),la contabilidad que se presenta consiste en SERVICIO DE TRANSPORTE, donde su capacidad est respaldada por personal tcnico calificado, que puede brindarle un servicio de calidad, eficiencia y garanta. La empresa TRANSPORTES ARMIJOS, identificada con RUC N 10327915385, se encuentra ubicado en Chimbote Av. Enrique Meiggs N2613. Y con Sucursal en Lima Jr. Eloy Retegui 955 Urb. San Germn - SMP Este trabajo fue elaborado con mucho empeo y paciencia como gua a nuevas generaciones y como experiencia en la contabilidad moderna que hasta el momento nos exige una capacidad y actualizacin constante. Es conveniente aclarar que toda la informacin presentada es real, y la contabilidad fue actualizada para su presentacin.

DATOS GENERALES
1. NOMBRE DEL INFORME: Informe de Prcticas Pre-profesionales modular obtenidos de la empresa. TRANSPORTES ARMIJOS 2. NOMBRE DEL PRACTICANTE: KATHERINE ABYGAIL CRUZ CANSINO
3. MODULO PROFESIONAL:
PROCESOS CONTABLES
4. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA: Razn Social Ruc N Fecha De Inicio Domicilio Fiscal Sucursal 1 : TRANSPORTES ARMIJOS :10327915385 : 01/06/2005 : AV. ENRIQUE MEIGGS N2613 : Jr. Eloy Retegui 955 Urb. San Germn - SMP
Actividad De La Empresa: Principal - 60230 - TRANSPORTE DE CARGA POR CARRETERA.
Lugar De Prctica: Oficina de Contabilidad Ejecucin De Prcticas: Inicio : 25 DE MAYO DEL 2010
Termino: 31 DE OCTUBRE DEL 2010 Horas Acumuladas: 500 horas Jefe De Prcticas: Apellidos y Nombres : Luis Enrique Armijos Vsquez Cargo: Gerente

ASPECTO TCNICO DE LA PRCTICA PRE PROFESIONAL 5. ORGANIZACIN DE LAS PRCTICAS
6. SECUENCIA DE LAS TAREAS Y ACTIVIDADES EJECUTADAS Dentro del departamento de contabilidad de la empresa TRANPORTES ARMIJOS, las tareas que desempeaba como practicante eran: Llenado de libros y Registros contables manual y electrnico:
Libros principales:
Libro de inventario y balances Libro diario Libro mayor

Libros auxiliares: Registro de compras Registro de ventas Libro de caja y bancos Registro de Activos Fijos Llenado de PDT declaraciones mensuales va internet: Declaraciones determinativas PDT 621 IGV-renta mensual PDT 601 planilla electrnica PDT 610 seguro complementario de trabajo de riesgo PDT 667 renta 2010- persona natural- otros rentas PDT 668 renta 2010- tercera categora e ITF
Declaraciones Informativas PDT 3500 operaciones con terceros
Otras tareas que desempeaba eran: Emisin de Facturas y otros documentos contables. Manejo de cobranzas de los diferentes servicios obtenidos, as como su facturacin y cancelacin. Tramites como proveedor servicios. Caja chica Tramites bancarios (cobro de cheques, cartas fianzas, etc.) Elaboracin de boletas de pago Elaboracin de contratos de trabajo Liquidacin y Calculo de CTS del personal Otros trmites con SUNAT.
7. MTODOS, PROCEDIMIENTOS, TCNICAS O INSTRUMENTOS UTILIZADOS: 7.1. LLENADO DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
C. LIBROS PRINCIPALES:

INVENTARIO Y BALANCES
1. DEFINICIN
El Libro de Inventarios y Balances, es por definicin un libro en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Adems de esto, en este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO Para efectos tributarios, nicamente deben llevar este libro, aquellas entidades obligadas a llevar contabilidad completa. Esto se desprende de lo establecido en el artculo 65 de la
Ley del Impuesto a la Renta, as como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORA Debern llevar como mnimo: Los perceptores de rentas de tercera categora Un Registro de Ventas, RGIMEN GENERAL cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 Un Registro de Compras y UIT. Un Libro Diario de Formato Simplificado Los dems perceptores de rentas de tercera Debern categora. completa Debern llevar: Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras llevar contabilidad
RGIMEN ESPECIAL
Personas
naturales,
sociedades
conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurdicas.
NUEVO RUS
Personas naturales y sucesiones indivisas, as No estn obligados a llevar libros y como personas naturales no profesionales. registros contables.

3. PLAZO MXIMO DE ATRASO El Libro de Inventarios y Balances no podr tener un atraso mayor a tres (3) meses, contados desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
4. DATOS DE CABECERA a) Datos de cabecera El Libro de Inventarios y Balances, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del Libro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. Esta informacin deber indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratndose del Libro de Inventarios y Balances llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro de Inventarios y Balances, el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin:
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes. Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro de Inventarios y Balances que se lleve en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario.
En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.
10

5. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro de Inventarios y Balances debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
6. OBLIGACIN DE FIRMAR
Una de las formalidades que se deben observar respecto del Libro de Inventarios y Balances, es que el mismo deber ser firmado al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, por los responsables de su elaboracin, es decir:
Por el deudor tributario o su representante legal; y, Por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil.
As lo establece el inciso e) del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT.
LIBRO DIARIO 1. ASPECTOS PREVIOS Como es de conocimiento general, a partir del 1 de julio de 2010 ser de aplicacin obligatoria, el artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (30.12.2006) norma que regula los formatos e informacin mnima que deben contener cada uno de los libros y registros contables.
Sobre el particular, debemos recordar que uno de los libros que deben llevar los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta que estn obligados a llevar contabilidad completa, es el Libro Diario, libro que a partir de la fecha antes citada, tendr una estructura e informacin mnima distinta a la que tradicionalmente conocemos. 11 I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

Precisamente y a propsito de este cambio, a continuacin mostramos estos nuevos aspectos, a los que adicionamos las principales particularidades que debemos observar al llevar este libro.
2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO DIARIO Tal como se seal en los aspectos previos, nicamente estn obligados a llevar el Libro Diario, los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.
As se desprende de lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
3. FORMALIDADES DEL LIBRO DIARIO Los sujetos obligados a llevar el Libro Diario, deben considerar las siguientes formalidades:
3.1 Datos de Cabecera El Libro Diario debe contar con los siguientes datos de cabecera: o o o Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Libro Diario llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
3.2 Registro de las Operaciones Al efectuar el registro de operaciones en el Libro Diario, el sujeto obligado deber efectuar el mismo: a. En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado. b. De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas.
12

c. Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto se emplear cuentas contables desagregadas como mnimo al nivel de dgitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicacin de las normas tributarias deba realizarse una desagregacin mayor. d. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Diario que se lleve en hojas sueltas o continuas. En ese caso, la totalizacin se efectuar finalizado el perodo. e. Utilizando la frase VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Diario que se lleve en hojas sueltas o continuas. f. De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Diario que se lleve en hojas sueltas o continuas. Es importante mencionar que tanto los datos de cabecera como las normas para el registro de las operaciones, son de observacin obligatoria a partir del 01.01.2007.
Sobre el particular, cabe recordar que en el caso del Plan Contable a utilizar, hasta el 31.12.2008 el nmero de dgitos a utilizar se rega por lo siguiente: NIVEL DE DGITOS DETALLE Para los deudores tributarios que en el TRES (3) DGITOS COMO MNIMO ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100 Jits. Para los deudores tributarios que en el CUATRO (4) DGITOS COMO MNIMO ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos mayores a 100 Jits.
13

4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR El Libro Diario, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios tiene la obligacin de ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
5. PLAZO MXIMO DE ATRASO De acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, el Libro Diario puede ser llevado con un plazo mximo de atraso de tres (3) meses contados desde el mes siguiente de realizadas las operaciones.
LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS LIBRO DIARIO
Mximo atraso permitido
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el mximo atraso permitido Desde el mes siguiente de
Tres (3) meses
realizadas las operaciones.
En todo caso de llevarse con un atraso mayor al permitido, ser aplicable la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario la que seala que constituye infraccin, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la tributacin.
6. FORMATO E INFORMACIN MNIMA
Tradicionalmente el Libro Diario era un libro en el que se anotaban todas las operaciones de una empresa, siendo su rayado uno de foliacin simple, no teniendo requisitos adicionales.
Sin embargo, para efectos tributarios, con la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, se han establecido determinadas formalidades para el mismo. En efecto, de acuerdo al artculo 13 de esta norma, a partir del 01.07.2010 el Libro Diario debe estar integrado por el siguiente formato:
14

FORMATO Formato 5.1 DESCRIPCIN Libro Diario
Precisa la citada norma que, la informacin mnima a incluirse en este formato deber ser la siguiente: o o o o Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el caso. Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en forma manual, indicando: o El cdigo del libro o registro donde se registr. El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin, segn corresponda. El nmero del documento sustenta torio, de ser el caso.
Cuenta contable, indicando: Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado. Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor tributario utilice un nmero mayor a cuatro (4) dgitos para las subcuentas, supuesto en el cual ser optativo consignar esta informacin.
Movimiento: Debe Haber
7. EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN MNIMA En relacin a la obligacin de observar el Formato y la Informacin mnima del Libro Diario, la Sptima Disposicin Complementaria y Final de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicacin.
15

En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, se ha precisado que la utilizacin de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatorio, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continas. Como se observa de lo anterior, slo en tanto se lleve el Libro Diario en forma manual, existir la obligacin de observar el formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Libro Diario en Hojas sueltas o continuas, no existir la obligacin de observar el citado formato.
De otra parte, y en cuanto a la informacin mnima, la referida sptima disposicin complementaria y final tambin ha sealado que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un libro o registro podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin. Lo antes sealado, lo podramos resumir en el siguiente cuadro:
OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS Cuando el Libro Diario es llevado en forma manual. Cuando el Libro Diario es llevado mediante hojas sueltas o continas. Es obligatoria
No es obligatoria
OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA Sujetos obligados a incluir toda la informacin en el Libro Diario Sujetos no obligados a incluir determinada informacin en el Libro Diario Es obligatoria Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin.
16

LIBRO MAYOR 1. DEFINICIN El Libro Mayor es uno de los libros principales que integran la contabilidad, al que se trasladan (mayo rizan) por orden riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario. Cabe indicar que el objetivo de este proceso, denominado mayorizar, es obtener el total de los cargos y abonos as como el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento en el ejercicio.
2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR nicamente estn obligados a llevar el Libro Mayor, los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORA Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos RGIMEN GENERAL brutos anuales no superen las 150 UIT. Debern llevar como mnimo: Registro de Compras. Registro de Ventas. Libro Diario de Formato
Simplificado.
Los dems perceptores de rentas Debern llevar Contabilidad de tercera categora(1) RGIMEN ESPECIAL Personas Naturales, Completa Sociedades Registro de Ventas e
Conyugales, Sucesiones Indivisas y Ingresos. Personas Jurdicas. Personas Naturales y Sucesiones Registro de Compras. No estn obligados a llevar libros y registros contables.
NUEVO RUS
Indivisas,
as
como
personas
naturales no profesionales.
(1) Sujetos obligados a llevar el Libro Mayor
As se desprende de lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
17

3. FORMALIDADES 3.1 Datos de Cabecera
El Libro Mayor debe contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Libro Mayor llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
3.2 Registro de las Operaciones Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Mayor, el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden Predeterminado. De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas. Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto emplear cuentas contables desagregadas como mnimo al nivel de dgitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicacin de las normas tributarias deba realizarse una desagregacin mayor. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continas; en ese caso, la totalizacin se efectuar finalizado el perodo. Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continuas.
18

De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o continuas.
4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro Mayor debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. 5. PLAZO MXIMO DE ATRASO De acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, el Libro Mayor puede ser llevado con un plazo mximo de atraso de tres (3) meses contados desde el mes siguiente de realizadas las operaciones.
LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS Mximo atraso permitido
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el mximo atraso permitido Tres (3) meses Desde el mes siguiente de realizadas las operaciones.
LIBRO MAYOR
D. LIBROS AXILIARES: REGISTRO COMPRAS
1. DEFINICIN El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de sus actividades econmicas.
19

2. OBLIGADOS A LLEVARLO Estn obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que tambin estn obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto.
3. FORMALIDADES a) Datos de Cabecera El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Compras llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio. b) Registro de las Operaciones Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin: En orden cronolgico. De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas. Totalizando sus importes. Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Compras que se lleve en hojas sueltas o continuas. En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario (*).
20

* De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
c) Oportunidad de la anotacin de los Comprobantes de Pago En relacin al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas, los obligados a llevar este registro debern anotar sus operaciones, as como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que stas se realicen. En ese caso, los contribuyentes tomarn el IGV como Crdito Fiscal en dicho perodo.
No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley N 29215, es posible que dicha anotacin se efecte dentro de los doce (12) meses siguientes al de su emisin. As lo prev el artculo 2 de la citada norma segn el cual, Los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo debern haber sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisin o del pago del Impuesto, segn sea el caso, o en el que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debindose ejercer en el perodo al que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado. A lo sealado en el presente artculo no le es aplicable lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso c) del artculo antes mencionado.
4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Compras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
21

5. PLAZO MXIMO DE ATRASO El Registro de Compras no podr tener un atraso mayor a diez (10) das, contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se recepciones el comprobante de pago respectivo.
6. FORMATO E INFORMACIN MNIMA El Registro de Compras ser llevado utilizando el Formato 8.1 REGISTRO DE COMPRAS, en el cual deber incluirse en columnas separadas, la siguiente informacin mnima:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra Fecha de emisin del comprobante de pago o documento Fecha de vencimiento o fecha de pago Tipo de comprobantes de pago o documento Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin Serie del comprobante de pago o documento. Tratndose de importaciones, deber consignarse el Cdigo de la dependencia aduanera Nmero del Comprobante de Pago Tipo de documento de identidad del proveedor Nmero de RUC del proveedor Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en la columna anterior Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en la columna anterior 22 I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

Valor de las adquisiciones no gravadas Monto del Impuesto Selectivo al Consumo Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. Nmero de la constancia de depsito de Detraccin Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. Fecha de emisin de la constancia de depsito de la detraccin Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica. Totales
7. EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN MNIMA En relacin a la obligacin de observar el Formato y la Informacin mnima del Registro de Compras, es importante recordar que la Sptima Disposicin Complementaria y Final de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicacin.
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilizacin de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatorio, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continas. Como se observa de lo anterior, slo en tanto se lleve el Registro de Compras en forma manual, existir la obligacin de observar el formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Registro de Compras en Hojas sueltas o continuas, no existir la obligacin de observar el citado formato.
De otra parte, y en cuanto a la informacin mnima, la referida stima disposicin complementaria y final tambin ha sealado que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un libro o registro podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin.
23

Lo antes sealado, lo podramos resumir en el siguiente cuadro: OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS Cuando el Registro de Ventas de Compras es llevado en forma manual Cuando el Registro de Ventas de Compras es llevado mediante hojas sueltas o continas Es obligatoria
No es obligatoria
OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA Sujetos obligados a incluir toda la Es obligatoria
informacin en el Registro de Compras Sujetos no obligados a incluir determinada Podrn optar por no incorporar en el formato informacin en el Registro de Compras. del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin
REGISTR VENTAS 1. DEFINICIN El Registro de Ventas e Ingresos son un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.
2. OBLIGADOS A LLEVARLO Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin estn obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto. OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORA RGIMEN GENERAL Los perceptores de rentas de tercera Debern llevar como mnimo: categora cuyos ingresos brutos anuales Un Registro de Ventas, no superen las 150 UIT. Un Registro de Compras y
24

Un Libro Diario de Formato Simplificado Los dems perceptores de rentas de tercera categora RGIMEN ESPECIAL Personas conyugales, naturales, sucesiones Debern completa sociedades Debern llevar: indivisas y Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras y sucesiones No estn obligados a llevar libros y registros contables. llevar contabilidad
personas jurdicas Personas naturales
NUEVO RUS
indivisas, as como Personas naturales no profesionales.
3. FORMALIDADES a) Datos de cabecera El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de cabecera:

Denominacin del registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
LIBROS Y REGISTROS
INFORMACIN A CONSIGNAR En todos los folios se deber consignar:
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS LLEVADO EN
Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
HOJAS SUELTAS
25

En el primer folio se deber consignar: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS LLEVADO EN Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste
FORMA MANUAL
b) Registro de las Operaciones Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Ventas e Ingresos, el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico. De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas. Totalizando sus importes. Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas. De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas. En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario (1).
(1)De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
26

c) Anotacin resumida de las operaciones Si bien es cierto, los comprobantes de pago emitidos por las ventas efectuadas deben ser anotados de manera correlativa en el Registro de Ventas e Ingresos, existen determinados supuestos que permiten una anotacin resumida de esas operaciones. En efecto, de acuerdo a lo previsto en el numeral 3 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC se ha posibilitado que:
Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de Ventas e Ingresos, puedan registrar un resumen diario de aquellas operaciones que no otorgan derecho a crdito fiscal. Para estos efectos, deben hacer referencia a los documentos que acrediten las operaciones, adems de llevar un sistema de control con el que se pueda efectuar la verificacin individual de cada documento
Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos el total de las operaciones diarias que no otorgan derecho a crdito fiscal en forma consolidada. Al igual que el caso anterior, en este caso tambin deben llevar un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada documento.
Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que no otorgan derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago, puedan anotar en el Registro de Ventas e Ingresos, el importe total de las operaciones realizadas por da y por mquina registradora. Para estos efectos, debern consignar nicamente el nmero de la mquina registradora, y los nmeros correlativos autogenerados inciales y finales emitidos por cada una de stas.
IMPORTANTE Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener como mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos casos, debe tenerse en cuenta adems que cuando exista obligacin de identificar al adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago2, se deber consignar adicionalmente los siguientes datos: Nmero de documento de identidad del cliente. Apellido paterno, apellido materno y nombre completo. 27 I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

2 De acuerdo al numeral 3.10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, en los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), ser necesario consignar los datos de identificacin del adquirente o usuario: a) Apellidos y nombres. b) Nmero de su Documento de Identidad 3. OBLIGACIN DE LEGALIZAR Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. 4. PLAZO MXIMO DE ATRASO El Registro de Ventas no podr tener un atraso mayor a diez (10) das, contados desde el primer da hbil del mes siguiente de a aqul en que se emita el comprobante de pago.
Libro o Registro vinculado a Asuntos Tributarios
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el mximo atraso permitido Desde el primer da hbil del mes
Registro de Ventas e Ingresos
Diez (10) das
siguiente de a aqul en que se emita el comprobante de pago
5. FORMATO E INFORMACIN MNIMA El Registro de Ventas e Ingresos ser llevado utilizando el Formato 14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS, en el cual deber incluirse en columnas separadas, la siguiente informacin mnima: Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta Fecha de emisin del comprobante de pago o documento Fecha de vencimiento y/o pago del servicio Tipo de comprobantes de pago o documento
28

Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora, segn corresponda Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda Tipo de documento de identidad del cliente Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de identidad; segn corresponda Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: o o apellido paterno, apellido materno y nombre completo
Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado Base imponible de la operacin gravada. Importe total de las operaciones exoneradas o infectas. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible Importe total del comprobante de pago Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: o o o Totales Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10). Nmero de serie y nmero del comprobante de pago que se modifica.
7. EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN MNIMA En relacin a la obligacin de observar el Formato y la Informacin mnima del Registro de Ventas e Ingresos, es importante recordar que la Sptima Disposicin Complementaria y Final de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicacin.
29

En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilizacin de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatorio, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continas. Como se observa de lo anterior, slo en tanto se lleve el Registro de Ventas e Ingresos en forma
Manual, existir la obligacin de observar el formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Registro de Ventas e Ingresos en Hojas sueltas o continuas, no existir la obligacin de observar el citado formato.
De otra parte, y en cuanto a la informacin mnima, la referida stima disposicin complementaria y final tambin ha sealado que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un libro o registro podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin.
Lo antes sealado, lo podramos resumir en el siguiente cuadro: OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado en forma manual. Cuando el Registro de Ventas e Ingresos es llevado mediante hojas sueltas o continas. Es obligatoria
No es obligatoria.
OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA Sujetos obligados a incluir toda la
informacin en el Registro de Ventas e Es obligatoria Ingresos. Sujetos no obligados a incluir determinada informacin en el Registro de Ventas e Ingresos. Podrn optar por no incorporar en el formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin
30

LIBRO CAJA Y BANCOS 1. DEFINICIN El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado:
a) De manera manual b) Utilizando hojas sueltas. En este ltimo caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas debe efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones.
2. OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO CAJA Y BANCOS nicamente estn obligados a llevar el Libro Caja y Bancos, los sujetos del Rgimen General del Impuesto a la Renta, que estn obligados a llevar contabilidad completa.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES RENTAS DE TERCERA CATEGORA Debern llevar como mnimo: Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos Registro de Compras. RGIMEN GENERAL brutos anuales no superen las 150 UIT. Registro de Ventas. Libro Diario de Formato Simplificado. Los dems perceptores de rentas Debern llevar Contabilidad de tercera categora (1) RGIMEN ESPECIAL Personas Naturales, Completa Sociedades Registro de Ventas e
Conyugales, Sucesiones Indivisas y Ingresos. Personas Jurdicas Personas Naturales y Sucesiones Registro de Compras. No estn obligados a llevar libros y registros contables.
NUEVO RUS
Indivisas,
as
como
personas
naturales no profesionales
31

Excepcin a su Llevado En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos, siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor. 3. FORMALIDADES a) Datos de Cabecera El Libro Caja y Bancos deben contar con los siguientes datos de cabecera: Denominacin del libro o registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste. No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio. b) Registro de las Operaciones Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin: o o En orden cronolgico, De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas. o Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto se emplear cuentas contables desagregadas como mnimo al nivel de dgitos establecidos en dicho plan, Totalizando sus importes o Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o continuas. o De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. o Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o continuas. o En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario o En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.
32

4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Libro Caja y Bancos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
5. PLAZO MXIMO DE ATRASO De acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, el Libro Caja y Bancos puede ser llevado con un plazo mximo de atraso de:
LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el mximo atraso permitido Desde el primer da del mes siguiente a aquel en que las se
LIBRO CAJA Y BANCOS
Tres (3) meses
realizaron
operaciones
relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
En todo caso, de llevarse con un atraso mayor al antes indicado, ser aplicable la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 175 del Cdigo Tributario la que seala que constituye infraccin, el llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad que se vinculen con la tributacin.
6. FORMATO E INFORMACIN MNIMA (1) Sujetos Obligados a llevar el Libro Caja y Bancos. As se desprende de lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT. A partir del 01.07.2010 los contribuyentes obligados a llevar el Libro Caja y Bancos debern utilizar los siguientes formatos:
33

FORMATO Formato 1.1 DESCRIPCIN Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos del efectivo Libro Caja y Bancos Detalle de los movimientos de la cuenta corriente
Formato 1.2
En ese caso, la informacin mnima a ser consignada en cada formato, ser la siguiente:
FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
o o o
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciaran.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual.
Saldos y movimientos: Saldo deudor, de ser el caso. Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.
FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el literal a) del artculo 6, la siguiente informacin: a) Nombre de la entidad financiera. b) Cdigo de la cuenta corriente. En todo caso, la informacin mnima a considerar en este formato ser la siguiente: Nmero correlativo dele registra o cdigo nico de La operacin. Fecha de la operacin.
34

Medio de pago utilizado. Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al punto anterior. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de
operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino varios. Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustenta torio o nmero de control interno de la operacin. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es (son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual. Saldos y movimientos:
c) Saldo deudor, de ser el caso. d) Saldo acreedor, de ser el caso. Totales.
7. EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN MNIMA En relacin a la obligacin de observar el Formato y la Informacin mnima del Libro Caja y Bancos, es importante recordar que la Sptima Disposicin Complementaria y Final de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicacin. En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilizacin de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatorio, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continas. Como se observa de lo anterior, slo en tanto se lleve el Libro Caja y Bancos en forma manual, existir la obligacin de observar el formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Libro Caja y Bancos en Hojas sueltas o continuas, no existir la obligacin de observar el citado formato. De otra parte, y en cuanto a la informacin mnima, la referida sptima disposicin complementaria y final tambin ha sealado que los deudores tributarios no obligados a incluir determinada informacin en un libro o registro podrn optar por no incorporar en el
35

formato del libro o registro relacionado con dicha informacin, las columnas en donde se deban consignar la referida informacin.
Lo antes sealado, lo podramos resumir en el siguiente cuadro: OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado en forma manual Cuando el Libro Caja y Bancos es llevado mediante hojas sueltas o continas OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MNIMA Sujetos obligados a incluir toda la informacin en el Libro Caja y Es obligatoria Bancos Podrn optar por no incorporar en el Sujetos no obligados a incluir formato del libro o registro relacionado determinada informacin en el con dicha informacin, las columnas en Libro Caja y Bancos donde se deban consignar la referida informacin. Es obligatoria No es obligatoria.
7. EXCEPCIN A LA OBLIGACIN DE OBSERVAR EL FORMATO Y LA INFORMACIN MNIMA En relacin a la obligacin de observar el Formato y la Informacin mnima del Libro Diario, es importante recordar que la Sptima Disposicin Complementaria y Final de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT ha establecido ciertas excepciones para su aplicacin. En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilizacin de los formatos que debe contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatorio, excepto, cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continas. Como se observa de lo anterior, slo en tanto se lleve el Libro Mayor en forma manual, existir la obligacin de observar el formato correspondiente, de lo contrario, en caso de llevar el Libro Mayor en Hojas sueltas o continuas, no existir la obligacin de observar el citado formato. Lo antes sealado, lo podramos resumir en el siguiente cuadro:
36

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS Cuando el Libro Mayor es llevado en forma manual Cuando el Libro Mayor es llevado mediante hojas sueltas o continas Es obligatoria
No es obligatoria.
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 1. DEFINICION
El Registro de Activos Fijos es un registro auxiliar tributario, destinado al control tributario. En l se registran anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva. 2. OBLIGADOS A LLEVARLO Estn obligados a llevar este registro, aquellos contribuyentes
cogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, en tanto posean activos fijos. 3. FORMALIDADES a) Datos de Cabecera El Registro de Activos Fijos al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, deber contar con los siguientes datos de cabecera: o o o Denominacin del registro. Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada. Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social de ste.
37

Toda esta informacin deber indicarse en todos los folios que se utilicen. Sin embargo, tratndose del Registro de Activos Fijos llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Activos Fijos, el sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin: En orden cronolgico, De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas Totalizando sus importes por cada folio Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Activos Fijos que se lleve en hojas sueltas o continuas. De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Activos Fijos que se lleve en hojas sueltas o continuas. En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario1. En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.
1 De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos
Que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
38

REGISTRO DE OPERACIONES EN EL REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS En orden cronolgico. De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seales de haber sido alteradas. Totalizando sus importes por cada folio. Utilizacin de los trminos VAN y VIENEN Utilizacin de la leyenda SIN
Libros Manuales Si
Libros Mecanizados Si
Si Si Si
Si Si No
OPERACIONES En moneda nacional y en castellano En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios 4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Si Si Si
No Si Si
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Activos Fijos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias. 5. PLAZO MXIMO DE ATRASO El Registro de Activos Fijos no podr tener un atraso mayor a Tres (3) meses, contados desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS Registro de Activos Fijos
MXIMO ATRASO PERMITIDO Tres (3) meses
ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL INICIO DEL PLAZO PARA EL MXIMO ATRASO PERMITIDO Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable
39

6. FORMATO E INFORMACIN MNIMA: Los sujetos obligados a llevar este formato deben observar los siguientes formatos: FORMATO Formato 7.1 Formato 7.2 Formato 7.3 Formato 7.4 DETALLE Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Registro de Activos Fijos Detalle de los Activos Fijos Revaluados Registro de Activos Fijos Detalle de la Diferencia de Cambio Registro de Activos Fijos Detalle de los activos Fijos bajo la modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.12. FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS La informacin mnima a ser consignada en el Formato 7.1, ser la siguiente:
o Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo. o Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de considerarlo necesario. o Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en los puntos siguientes. o Asimismo, tratndose de bienes del activo fijo: En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla D-. Obsoletos, se antepondr a su descripcin la sigla O-. Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se antepondr a su descripcin la sigla R-. o Las siglas D y O se antepondrn respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el contribuyente opte por darlos de baja por el valor an no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del artculo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. o o o o o Marca del activo fijo. Modelo del activo fijo. Nmero de serie y/o placa del activo fijo. Saldo inicial del activo fijo. Adquisiciones y adiciones.
40

o o o o o o o o Mejoras. Retiros y/o bajas del activo fijo. Otros ajustes en el valor del activo fijo. Valor histrico del activo fijo al 31.12. Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso. Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso. Fecha de adquisicin del activo fijo. Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin. o Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo de depreciacin de lnea recta. o Nmero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de mtodo de depreciacin por la SUNAT. o o o o o o o o o Porcentaje de depreciacin. Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior. Depreciacin del ejercicio. Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes. Depreciacin acumulada histrica. Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso. Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso. Totales.
FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS La informacin mnima a ser consignada en el Formato 7.2, ser la siguiente: o o Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de considerarlo necesario. o Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en los puntos. o Asimismo, tratndose de bienes del activo fijo: En desuso, se antepondr a su descripcin la sigla D-. Obsoletos, se antepondr a su descripcin la sigla O-.
41

Que no se encuentren en ninguna de las situaciones mencionadas en los acpites anteriores, se antepondr a su descripcin la sigla R-.
o o o o o o o o o
Marca del activo fijo. Modelo del activo fijo. Nmero de serie y/o placa del activo fijo. Saldo inicial del activo fijo. Adquisiciones y adiciones. Mejoras. Retiros y/o bajas del activo fijo. Otros ajustes en el valor del activo fijo. Valor de la revaluacin efectuada: Valor de la revaluacin voluntaria efectuada. Valor de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada. Valor de otras revaluaciones efectuadas.
o o o o o
Valor histrico del activo fijo al 31.12. Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso. Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso. Fecha de adquisicin del activo fijo. Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin.
Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo de depreciacin de lnea recta.
Nmero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de mtodo de depreciacin por la SUNAT.
o o o
Porcentaje de depreciacin. Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior. Valor de la Depreciacin: Depreciacin del ejercicio sin considerar la revaluacin. Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes.
Valor de la depreciacin de la revaluacin efectuada: Valor de la depreciacin de la revaluacin voluntaria efectuada. I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.
42

Valor de la depreciacin de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada. o o o o Valor de la depreciacin de otras revaluaciones efectuadas.
Depreciacin acumulada histrica. Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso. Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso. Totales.
FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO
La informacin mnima a ser consignada en el Formato 7.3, ser la siguiente:
Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo Fecha de adquisicin del activo fijo. Valor de adquisicin del activo fijo en moneda extranjera. Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisicin. Valor de adquisicin del activo fijo en moneda nacional. Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12.
6.1 . DECLARACIONES PDT:
PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA - PDT El Programa de Declaracin Telemtica-PDT, es un sistema informtico desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboracin de las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de la informacin.
43

TIPOS DE DECLARACIONES: 1. Declaraciones Determinativas: Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe de impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado. Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos. 2. Declaraciones Informativas: Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus operaciones o las de terceros a solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda. Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos. ESTRUCTURA DEL PDT
44

6.2 COMPROBANTES DE PAGO: LEY Y REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Estn obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas que transfieran bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier naturaleza. Esta obligacin rige aun cuando la transferencia o prestacin no se encuentre afecta a tributos. En las operaciones con los consumidores finales cuyo monto final no exceda en Un Nuevo Sol (S/. 5.00), la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deber entregrsele el comprobante. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT- podr reajustar el monto antes sealado y establecer las normas administrativas y de control respecto a esas operaciones. Se considera comprobante de pago, todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestacin de servicios, calificado como tal por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT. DEFINICIN DE COMPROBANTE DE PAGO: El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios. DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO: Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes: a) Facturas. b) Recibos por honorarios. c) Boletas de venta. d) Liquidaciones de compra. e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4. g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.
45
OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO: Estn obligados a emitir comprobantes de pago: Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a ttulo gratuito u oneroso: a) Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donacin, dacin en pago y en general todas aquellas operaciones que supongan la entrega de un bien en propiedad. b) Derivadas de actos y/o contratos de cesin en uso, arrendamiento, usufructo, arrendamiento financiero, asociacin en participacin, comodato y en general todas aquellas operaciones en las que el transferente otorgue el derecho a usar un bien. Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten servicios, entendindose como tales a toda accin o prestacin a favor de un tercero, a ttulo gratuito u oneroso. Esta definicin de servicios no incluye a aqullos prestados por las entidades del Sector Pblico Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas. Los martilleros pblicos y todos los que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros, se encuentran obligados a emitir una pliza de adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada. Tratndose de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, la obligacin de otorgar comprobantes de pago requiere habitualidad. La SUNAT en caso de duda, determinar la habitualidad teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de las operaciones. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sin ser habituales requieran otorgar comprobantes de pago a sujetos que necesiten sustentar gasto o costo para efecto tributario, podrn solicitar el Formulario N 820 Comprobante por Operaciones No Habituales.
46

IMPORTANCIA DE LA EXIGENCIA Y EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO: 1. Evitar una accin ilegal que nos afecta a todos. a) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago se queda con el impuesto (IGV) que est incluido en el precio de dicho bien o Servicio. Por ejemplo: Si nos venden una radio a S/.100.00. La radio en realidad nos cuesta S/. 84.04 y pagamos adicionalmente S/.15.96 por concepto de IGV que debe ser entregado al Estado. Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estara quedando con nuestros S/.15.96, en vez de entregarlos al Estado. b) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago oculta sus operaciones, no anotndolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que le corresponde. Continuamos con el primer ejemplo: Si la radio le cost al vendedor S/. 50.00 y nos la vende a S/. 100.00 (impuesto incluido) obtiene una ganancia de S/. 34.04. Si no entrega comprobante de pago, esta ganancia no es anotada en sus libros contables, no es declarada y, por lo tanto, no paga el impuesto a la renta que le corresponde. As, todos resultamos perjudicados porque el Estado no cuenta con los recursos que necesita para atender los servicios pblicos. 2. El comprobante de pago prueba la posesin de un bien y puede servir de constancia frente a terceros. Por ejemplo, si el bien es robado, al hacer la denuncia o reclamarlo se presentar el comprobante de pago. En caso de que la mercadera tenga defectos o este malograda, con el comprobante de pago se puede pedir el cambio o devolucin. APLICACIN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El Impuesto General a las ventas es un tributo indirecto. Afecta a los bienes y servicios que adquieren las personas naturales de todo nivel social y las personas jurdicas para llevar a cabo sus actividades.
47

DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DELA OBLIGACIN TRIBUTARIA: El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el pas de bienes muebles; b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas; c) Los contratos de construccin; d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
SUJETOS DEL IMPUESTO: Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial que: a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin; b) Presten en el pas servicios afectos; c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados; d) Ejecuten contratos de construccin afectos; e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles; f) Importen bienes afectos.
48

DETERMINACIN DEL IMPUESTO: El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en las normas correspondientes. En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto. IMPUESTO BRUTO: El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible. El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese perodo. 6.3 INSTRUMENTOS UTILIZADOS: MATERIALES UTILIZADOS Un escritorio Papel bond - A4 Reglas Lpiz Archivadores de palanca Flder Perforador Disquete Sellos EQUIPOS Y MAQUINAS UTILIZADOS Computadora Impresora LIBROS DE APOYO O CONSULTA Distribuciones de publicaciones Plan Contables General Empresarial Plan contable General Revisado Biblioteca virtual Otros Lapiceros Calculadoras Borrador Cter Papel de carbn Engrapador Clips Tampn
49

DOCUMENTOS UTILIZADOS Facturas Boletas de venta Recibos de agua, luz y telfono Cheques Boletas de pago Formularios Otros 7. APORTE PERSONAL EN EL PROCESO PRODUCTIVO: Iniciativa y solucin de problemas. Cooperacin, iniciativa y desempeo de las prcticas contables. Informe de contabilidad cada mes de tributos (IGV-IR) Informe de administracin de las cobranzas Manejo de facturacin. Arqueo de caja mediante las liquidaciones Mensuales. Mantener la informacin actualizada, tanto virtual como fsicamente (Libros y Registros contables). 8. DIFICULTADES: La falta de conocimiento en las declaraciones del PDT. Falta de conocimiento en algunas leyes para la elaboracin de contratos de trabajo. Falta de conocimiento en leyes laborales. 9. LOGROS ALCANZADOS: Experiencia en trabajo en equipo. Experiencia y habilidad en la toma de decisiones en cuanto al quehacer contable. Experiencia en el llenado de libros y registros contables. Familiarizacin con trmites de diferente ndole. Manejo adecuado de los comprobantes de pago. Seguridad en cuanto al manejo del PDT, (601-621-668-3500) Conocimientos de legislacin laboral y costas relacionadas con tributacin. Conocimiento sobre retenciones, percepciones y detracciones. Elaboracin de declaraciones anuales (impuesto a la renta de 3 y 4 categora)
50
CONCLUSIONES
El presente informe fue realizado siguiendo los criterios y procedimientos establecidos por el instituto para dejar una constancia de haber realizado las practicas pre-profesionales , las cuales son de suma importancia para la obtencin del ttulo profesional tcnico. Hoy en da un negocio sin una buena contabilidad tiene deficiencia en el control de sus operaciones. En TRANSPORTES ARMIJOS., el perfeccionamiento profesional es trascendente para la actividad laboral, especialmente en aspectos tributarios, financieros, legales y contables; lo cual se concreta con las prcticas realizadas. Las transacciones de compras y ventas que realiza TRANSPORTES ARMIJOS, tiene distintos aspectos, como el legal, financiero, tributario y contable. Por tanto en cada caso deben tomarse las decisiones sobre la base del conocimiento y comprensin integral de cada transaccin. El registro de las transacciones en los Registros de Ventas y Compras de la empresa TRANSPORTES ARMIJOS, es necesario un amplio conocimiento y aplicacin de las normas tributarias; como la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y su Reglamento, Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento, Reglamento de Comprobantes de Pago y otras normas relacionadas. En la empresa TRANSPORTES ARMIJOS, el problema que se tiene en el registro de las operaciones de compras y ventas es por un lado la identificacin de la operacin como gravada, no gravada o exonerada y luego conocer el tipo de moneda en la cual se ha emitido el comprobante de pago; por cuanto si es moneda extranjera debe aplicarse para efecto de los Registros de Ventas y compras las normas tributarias establecidas en la Ley del Impuesto General a las Ventas.
51
RECOMENDACIONES
Las siguientes recomendaciones son el resultado de la recopilacin de toda informacin obtenida en el periodo de la ejecucin de las prcticas pre-profesionales:
Implantar sistemas software para el mejor manejo de las operaciones. Brindar capacitaciones a los trabajadores del rea contable. Sera factible que la empresa tenga en orden toda su contabilidad en cuanto a documentacin, donde compruebe y evidencie el origen de las operaciones y resultados que encontramos en sus estados financieros ya que ese es el objetivo de la contabilidad. Mantener en archivo virtual y fsico los documentos que sirven de sustento para cualquier aclaracin tributaria, laboral o contable de una empresa. Regularizar los pagos de las obligaciones vacaciones, gratificaciones, etc. Dar cumplimiento a las obligaciones tributarias segn fechas de pago o vencimiento segn sus declaraciones para que a largo plazo no tenga ningn tipo de multas, faltas laborales o tributarias. Capacitacin permanente a su personal, para estar a la vanguardia de las nuevas tecnologas de informacin. Apostar por los nuevos valores, jvenes que necesitan desarrollarse en el campo de la contabilidad. Las computadoras utilizadas en el rea de contabilidad se deben repotenciar en el sentido de hardware y software, as como tambin en su mantenimiento constante. Debera la empresa tener un multimedia para las exposiciones de sus reuniones. Para registrar correctamente la informacin en los Registros de Ventas y Compras; es necesario que el personal practicante y/o trabajador reciba una capacitacin permanente del aspecto doctrinario y las aplicaciones de las normas tributarias correspondientes; de este modo los contribuyentes no van a tener ninguna observacin en las fiscalizaciones que efecta SUNAT. laborales a tiempo como son CTS,
52
BIBLIOGRAFIA
www.asesorempresarial.com www.sunat.gob.pe wikipedia.org/wiki/Contabilidad www.aulafacil.com/CursoContabilidad/CursoContabilidad.htm www.monografias.com Administracin y Finanzas contabilidad.unmsm.edu.pe/ www.buenastareas.com
53

Informe - 1 - Cruz

Încărcat de

Informații document

Descriere originală:

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Informe - 1 - Cruz

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

INFORME DE PRCTICAS 2014

Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso Climtico

NOMBRE Y APELLIDOS: ESPECIALIDAD MODULO N : :

NOMBRE DEL MODULO: TEMA :

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

Actividad De La Empresa: Principal - 60230 - TRANSPORTE DE CARGA POR CARRETERA.

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

Libro de inventario y balances Libro diario Libro mayor

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

Declaraciones Informativas PDT 3500 operaciones con terceros

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

sucesiones indivisas y personas jurdicas.

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

b) Registro de las Operaciones

En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

As lo establece el inciso e) del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT.

INFORME DE PRCTICAS 2014

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS LIBRO DIARIO

Mximo atraso permitido

Tres (3) meses

realizadas las operaciones.

6. FORMATO E INFORMACIN MNIMA

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

Movimiento: Debe Haber

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

(1) Sujetos obligados a llevar el Libro Mayor

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS Mximo atraso permitido

D. LIBROS AXILIARES: REGISTRO COMPRAS

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014

En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.

I.E.S.T.P. CARLOS SALAZAR ROMERO CRUZ CANSINO KATHERINE A.

INFORME DE PRCTICAS 2014