EVALUACINA DISTANCIA II

OPERATIVIDAD DE COSTOS DE TRANASFORMACIN DE HARINA DE PESCADO

APLICACIN
Caso hipottico
Con un total de 17,900.015 TM de Pescado Procesado se logra obtener una Produccin
de Harina de Pescado correspondiente a 3,200 TM.
La empresa cuenta con lo siguiente:
Inventarios:
Materia Prima pescado

1857,460.00

Antioxidantes

54,700.00

Sal industrial

1,150.00

Sacos de polipropileno

42,344.00

Hilos

100.00

Utilizacin de suministros:
Uso de combustible

213,900.00

Repuestos y accesorios

52,700.00

Material elctrico

36,600.00

Material de laboratorio

82,000.00

Maquinaria y equipo de unidades de explotacin valor 2400,000

Depreciacin 20% anual 1 mes de trabajo.
Operaciones:
Se retira el 100% de los recursos para su utilizacin y se distribuye en la hoja de control
de costo.
Se provisionan servicios y distribuye en la hoja de costo de utilizacin:
Electricidad
Seguros

32,000.00
6,000.00

Se provisionan los tributos municipales y se distribuye en la hoja de control de costo y

utilizacin:
730.00

El registro de las operaciones sern contabilizados en la cuenta de costos respectiva

tomando como referencia la Hoja de Control de Costos y utilizacin, la cuenta tiene el
siguiente detalle:
92 Costo de Produccin de Harina y Aceite de Pescado
921010 recepciones de materia prima
921020 cocinado
921030 prensado
921040 recuperador de slidos
921050 secado
921060 planta de agua de cola
921070 vaporizadores
921080 molienda y finos
921090adiciones de antioxidantes y finos
La planilla d emano de obra directa salarios se presenta de la siguiente manera

PLANILLA DE MANO DE OBRA DIRECTA

Cdigo

M.B.

921010
6,200.00
921020
4,800.00
921030
6,800.00
921040
9,200.00
921050
3,600.00
921060
4,400.00
921070
4,200.00
921080
3,600.00
921090
6,000.00
Total 48,800.00

9% Es
Salud

4%
SCTR

558.00
432.00
612.00
828.00
324.00
399.00
378.00
324.00
540.00
4,392.00

248.00
192.00
272.00
368.00
144.00
176.00
168.00
144.00
240.00
1,952.00

Referencia:
Trabajadores en la AFP 11.45% (Ejemplo)
48,800 x 11.45% = 5,587.60

0.75 %
Senati

46.50
36.00
51.00
69.00
27.00
33.00
31.50
27.00
45.00
366.00

Total
Leyes
sociales

8.33%
CTS

852.50
660.00
935.00
1,265.00
495.00
605.00
577.50
495.00
825.00
6,710.00

516.46
399.84
566.44
766.36
299.88
366.52
349.86
299.88
499.80
4,065.04

Total
M.B.
Leyes
CTS
7,568.96
5,859.84
8,301.44
11,231.36
4,394.88
5,371.52
5.127.36
4,394.88
7,324.80
59,575.04

Comprobacin para la cuenta 92 de la hoja de control por centros de costos:

Monto Bruto

48,800.00

Leyes sociales del empleador

6,710.00

CTS

4,065.04

Total

59,575.04

Planilla d emano de obra directa se presenta de la siguiente manera:

MANO DE OBRA INDIRECTA
Cdigo

M.B.

921010
3,200.00
921020
2,600.00
921030
3,600.00
921040
3,800.00
921050
3,400.00
921060
3,700.00
921070
2,000.00
921080
3,400.00
921090
2,900.00
Total 28,600.00

9% Es
Salud

4%
SCTR

288.00
234.00
324.00
342.00
306.00
333.00
180.00
306.00
261.00
2,574.00

128.00
104.00
144.00
152.00
136.00
148.00
80.00
136.00
56.00
1,084.00

0.75 %
Senati

24.00
19.50
27.00
28.50
25.50
27.75
15.00
25.50
21.75
214.50

Total
8.33%
Aportes
CTS
Empleados
440.00
357.50
495.00
522.50
467.50
508.75
275.00
467.50
338.75
3,872.50

Referencia:
Trabajadores en AFP 11.45%
28,600 x 11.45% = 3,274.70
Comprobacin para la cuenta 92 de la hoja de centros de Costos:
Monto Bruto

28,600.00

Leyes sociales a cargo del empleador

3,872.50

CTS

2,382.38

Total

34,854.88

Almacenamiento de productos terminados

Venta del 100% de productos terminados ms 60% de utilidad
Registro del costo de venta

266.56
216.58
299.88
316.54
283.22
308.21
166.60
283.22
241.57
2,382.38

Total
M.B.
Leyes
CTS
3,906.56
3,174.08
4,394.88
4,639.04
4,150.72
4,516.96
2,441.60
4,150.72
3,480.32
34,854.88

DESARROLLO DEL CASO PROPUESTO

Diario general
N

Fecha

31/01

Fecha

31/01

Glosa

Cd.
Denominacin
61
Variacin de existencia
612 Mat. Primas 1857,450
613.1 Mat. Aux.
55,850
613.2 Suminst.
385,300
614 Envases
42,344
24
Materia Prima
241 pescado
1857,450
25
Mat. Aux. sum y repuestos
Por
el
251.1 antiox
54,700
registro de
251.2 sal industrial 1,150
retiro de la
252.1 suminst hilo
100
materia
252.2 combustible 213,900
prima,
252.3 Rep. y accesorios 52,700
auxiliares,
252.4 Mat. Elect.
36,600
suministros
252.4 Mat. De laborat 82,000
26
Envases y embalajes
y envases.
-------- ------261.1 Saco poliprop
42,344

Glosa
Por
el
registro de
la
utilizacin
de
la
materia
prima,
auxiliares y
envases en
los centros
de costos
-------- -------

Cd.
92

Denominacin
Costo prod harina y aceite
921010 R Mat. Prima pescado
1857,450
921080 Mol y finos sal 1,150
921090 A antiox E
Antioxidantes
54,700
Saco poliprop
42,344
Hilos
100

79

Gastos Imp. A la cta. De C.

791 Centro de Costo pesquero

Debe
2340,944

Haber

1857,450
441,150

42,344

Debe
1955,744

Haber

1955,744

Fecha

31/01

Glosa
Por
el
registro de
la
utilizacin
de
suministros
para
ser
utilizados
en
los
diferentes
centros de
costos
-------- -------

Cd.
92

Denominacin
Costo prod harina y aceite
921020 Cocinado
Repuesto
52,700
921040 Recup slidos
Material electrnico 36,600
921050 Secado
Combustible 106,950
921060 Agua cola
Combustible 106,950
921080 Mol y finos
Mat. Laborat. 82,000

79

Gastos Imp. A la cta. De C.

791 Centro de Costo pesquero

Denominacin
Gasto del personal Dir.
621 remuneraciones
6212 salario MOD
48,800
626 CTS 8.33%
4,065.04
627 segur previsin social
Es Salud 9%
4,392
SCTR 4%
1,952
Senati 0.75%
366
Tributos y Aportes al Sist.
403 Instituciones pblicas
Es Salud 9%
4,392
SCTR 4%
1,952
Senati 0.75%
366
403 Institucin privada
AFP 11.45%
5,587.60
Remun y partic por pag
411 Remun por pagar
4112 salario
43,212.40
4115 CTS
4,065.04

Fecha

Glosa

Cd.
62

40

31/01

Registro
por
naturaleza
de la mano
de
obra
directa
-------- -------

41

Debe
385,200

Haber

385,200

Debe
59,575.04

Haber

12,297.60

47,277.44

Fecha

Glosa

31/01

Registro de
la mano de
obra
directa,
cargas
sociales y
CTS
-------- -------

Fecha

Glosa

Cd.
92

Denominacin
Costo prod harina y aceite
921010 R.M. Prima 7,568.96
921020 Cocinado
5,859.84
921030 Prensado
8,301.44
921040 R. solidos 11,321.36
921050 Secado
4,394.88
921060 P. agua cola 5,371.52
921070 Vaporizado 5,127.36
921080 Mol. Y finos 4,394.88
921090 A. antiox. Env 7,324.80

79

Gastos Imp. A la cta. De C.

791 Centro de Costo pesquero

Cd.
62

40

31/01

Registro
por
naturaleza
de la mano
de
obra
indirecta
-------- -------

41

Denominacin
Gasto del personal Dir.
621 remuneraciones
6212 salario MOD
26,600
626 CTS 8.33%
2,382.38
627 segur previsin social
Es Salud 9%
2,574
SCTR 4%
1,084
Senati 0.75%
214.50
Tributos y Aportes al Sist.
403 Instituciones pblicas
Es Salud 9%
2,574
SCTR 4%
1,084
Senati 0.75%
214.50
403 Institucin privada
AFP 11.45%
3,274.70
Remun y partic por pag
411 Remun por pagar
4112 salario
25,325.30
4115 CTS
2,393.38

Debe
59,575.04

Haber

59,575.04

Debe
34,854.88

Haber

7,147.20

27,707.68

Fecha

Glosa

31/01

Registro del
destino de
la mano de
obra
indirecta
-------- -------

Fecha

Glosa

Cd.
92

Denominacin
Costo prod harina y aceite
921010 R.M. Prima 3,906.56
921020 Cocinado
3,174.08
921030 Prensado
4,394.88
921040 R. solidos
4,639.04
921050 Secado
4,150.72
921060 P. agua cola 4,516.96
921070 Vaporizado 2,441.60
921080 Mol. Y finos 4,150.72
921090 A. antiox. Env 3,480.32

79

Gastos Imp. A la cta. De C.

791 Centro de Costo pesquero

Cd.
63

65
64

31/01

Registro
por
naturaleza
de
los
gastos
-------- -------

40
42
40

Denominacin
Gasto de serv. Prest. Terc.
636 servicio bsico
6361 energa
32,000
Otros gastos de gestin
651 seguros
Gastos por tributos
645 Tributos de Gob. Reg. y
local.
Tributos y aportes al sistema
401 Imp. General a la venta
Cta. por pagar comercia-terc.
421 facturas, boletas y otros.
Tributos y aportes al sistema
406 Gob. Local

Debe
34,854.88

Haber

34,854.88

Debe
32,000

Haber

6,000
730

7,220
45,220
730

Fecha

Glosa

31/01

Registro del
destino de
los
servicios
-------- -------

Cd.
92

Denominacin
Costo prod harina y aceite
921010 R.M. Prima 666.66
921020 Cocinado
666.66
921030 Prensado
666.66
921040 R. solidos 16,666.66
921050 Secado
666.66
921060 P. agua cola 16,666.66
921070 Vaporizado 666.66
921080 Mol. Y finos 666.66
921090 A. antiox. Env 666.66

79

Gastos Imp. A la cta. De C.

791 Centro de Costo pesquero
------------------ -------------------Costo prod harina y aceite
921010 R.M. Prima 81.11
921020 Cocinado
81.11
921030 Prensado
81.11
921040 R. solidos
81.11
921050 Secado
81.11
921060 P. agua cola 81.11
921070 Vaporizado 81.11
921080 Mol. Y finos 81.11
921090 A. antiox. Env 81.12

92

31/01

Registro
por destino
de
los
tributos
municipales
-------- -------

79

Gastos Imp. A la cta. De C.

791 Centro de Costo pesquero
------------------ --------------------

Clculo de la depreciacin
Valor de maquinaria y equipo unidad de explotacin
Depreciacin 20% 480,000/12

40,000 x 1 = 40,000

2400,000

Debe
38,000

Haber

38,000
730

730

Fecha

31/01

31/01

Glosa
Cd.
68
Registro por
naturaleza
39
del clculo
de
la
depreciacin
-------- -------

Registro del
destino de la
depreciacin
de inmueble
maquinaria
y
equipo
-------- -------

Costo prod harina y aceite

921010 R.M. Prima 4,444.44
921020 Cocinado
4,444.44
921030 Prensado
4,444.44
921040 R. solidos
4,444.44
921050 Secado
4,444.44
921060 P. agua cola 4,444.44
921070 Vaporizado 4,444.44
921080 Mol. Y finos 4,444.44
921090 A. antiox. Env 4,444.48

79

Gastos Imp. A la cta. De C.

791 Centro de Costo pesquero
------------------ -------------------Contabilidad Financiera
Productos terminados
215 Existencia serv terminado
2151 Harina de pescado
Variacin de la prod almace
711020 harina de pescado
------------------ --------------------

31/01

71

12
40

31/01

31/01

Registro de
las ventas
de 3,200 TM
de harina,
ms 60% de
utilidad
--------- ------Por
el
registro del
costo
de
ventas
de
3,200 TM de
harina
de
pescado

70
69

21

Debe
40,000

Haber

40,000

----------------- -------------------

92

21
Variacin de
productos
terminados
------- ---------

Denominacin
Valuacin y Deter de activos
6814 Depreciacin
Dep amort agot acumulado
3913 inm. Maq y equipo

Cuentas por cobrar comer

121 factura por cobrar
Tributos y aport a sistema de
40111 IGV
Ventas
702 Ventas prod. terminados
Costo de Ventas
692 productos terminados
69221 costo harina de pescado
Productos terminados
215 Exist. Servicio terminado
2151 harina de pescado

40,000

40,000

2514,103.92
2514,103.92

4786,853.86
764,287.59
4022,566.27
2514,103.92
2514,103.92

INFORME DE COSTO DE PRODUCCN

3,200 TM DE HARINA DE PESCADO

DETALLE

COSTO TOTAL

COSTO
UNITARIO

COSTO FIJO

COSTO
VARIABLE

Materia prima y Aux.

Pescado
Sal
Antioxidantes

1857,450
1,150
54,700

580.45
0.36
17.09

1857,450
1,150
54,700

Mano de obra directa

Salarios
Leyes sociales
CTS

48,800
6,710
4,065.04

15.25
2.10
1.27

48,800
6,710
4,065.04

42,344
100
213,900
52,700
36,600
82,000

13.23
0.03
66.84
16.47
11.44
25.63

42,344
100
213,900
52,700
36,600
82,000

Gastos Generales
Electricidad
Tributos
Seguros
Depreciaciones

32,000
730
6,000
40,000

10
0.23
1.88
12.50

6,400
730
6,000
40,000

Mano de obra Ind.

Salarios
Leyes sociales
CTS

28,600
3,872.50
2,382.38

8.94
1.21
1.03

28,600
3,872.50
2,382.38

2514,103.92

785.95

87,984.88

Gastos Ind. Producc.

Suministros
Sacos polipropileno
Hilos
Combustibles y lub.
Repuestos y acceso.
Materiales elctricos
Mat. De laboratorio

Total

25,600

2426,119.04

FACTOR DE PRODUCCIN DE HARINA DE PESCADO

FPH = Q
Q1
FPH = FACTOR DE PRODUCCN DE HARINA
Q = TOTAL DE PESCADO PROCESADO
Q1 = TOTAL DE PRODUCCN DE HARINA DE PESCADO
Entonces
17,900.015 TM
FPH = ---------------------------- = 5.59
3,200 TM
Hemos obtenido un factor de produccin de 5.59, lo cual significa que por 5.59 TM
de pescado procesado se elabora 1.00 tonelada de harina de pescado.

RENDIMIENTO PORCENTUAL DE HARINA DE PESCADO

Q1 X 100
RPH = ------------------------Q
RPH = RENDIMIENTO PORCENTUAL DE HARINA
Q1 = TOTAL DE RODUCCN DE HARINA DE PESCADO
Q
= TOTAL DE PESCADO PROCESADO

Entonces

3,200 X 100
RPH = ------------------------- = 17.88%
17,900.015

Con este resultado sabemos que cada 100 TM de pescado procesado se obtendr
17.88 TM de harina de pescado.